По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Ответственность за неотражение в расчете по взносам суммы командировочных расходов в пределах установленных норм НК РФ не предусмотрена. Занижения налоговой базы по страховым взносам в этом случае не имеется.

Обоснование позиции:

Объектом обложения страховыми взносами на основании пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ являются все выплаты в пользу работника, производимые в связи с наличием трудовых отношений между работником и организацией, в том числе и оплата организацией командировочных расходов работника.

Исходя из положений п. 2 ст. 422 НК РФ не подлежит обложению страховыми взносами оплата организацией расходов на командировку работника (суточные, предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ, и фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения и др.).

Учитывая изложенное, база для страховых взносов определяется как сумма всех выплат и иных вознаграждений в пользу работника за минусом сумм, перечисленных в ст. 422 НК РФ, в том числе суточных, предусмотренных п. 3 ст. 217 НК РФ, и фактически произведенных и документально подтвержденных командировочных расходов.

Порядок заполнения расчета по страховым взносам утвержден приказом от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме" (далее - расчет по страховым взносам).

Минфин России в письме от 23.10.2017 N 03-15-06/69146 указывает, что с учетом положений п. 1 ст. 421 НК РФ предусмотренные в пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ выплаты, исчисленные в пользу работников, включая оплату командировочных расходов, отражаются в расчете по страховым взносам (письма ФНС России от 14.07.2017 N ГД-4-11/15913, от 08.08.2017 N ГД-4-11/15569@, от 31.08.2017 N БС-4-11/17291@, от 24.11.2017 N ГД-4-11/23829@).

Статьей 120 НК РФ предусмотрена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов). На основании п. 3 ст. 120 НК РФ грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов обложения страховыми взносами, если эти деяния повлекли занижение базы для исчисления страховых взносов, влечет взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченных страховых взносов, но не менее сорока тысяч рублей (письмо от 26.05.2017 N 03-02-07/1/32430).

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (письмо Минфина России от 24.05.2017 N 03-02-07/1/31912). При этом в случае несвоевременной уплаты сумм страховых взносов при отсутствии факта занижения базы для исчисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов ответственность, предусмотренная ст. 122 НК РФ, не применяется (Определение ВАС РФ от 13.02.2014 N ВАС-808/14, решение ВАС РФ от 31.05.2013 N ВАС-3196/13). При этом ответственность за неправильное заполнение расчёта по страховым взносам, не повлекшее занижения базы по страховым взносам, не предусмотрена.

Судебная практика исходит из того, что неправильное заполнение не может являться правовым основанием для доначисления налога, пеней и штрафных санкций. Постановлением Президиума ВАС РФ от 20.03.2007 N 16086/06 признан незаконным отказ в возмещении НДС по решению налогового органа, единственным мотивом которого являлось неправильное заполнение налогоплательщиком налоговой декларации. В определении ВАС РФ от 22.10.2007 N 13318/07 указано на то, что такое деяние, как неправильное заполнение налоговой декларации, не повлекшее за собой неуплату налога, не признается неуплатой налога, ответственность за которую предусмотрена ст. 122 НК РФ.

Несмотря на то, что данные судебные акты касаются вопроса привлечения к ответственности за ошибки в налоговых декларациях, не повлекших неуплату налога, считаем, что выводы судебных органов можно применить и к ситуации, изложенной в вопросе, поскольку на сегодняшний день порядок администрирования страховых взносов регулируется Налоговым кодексом РФ.

Таким образом, ответственность за неотражение в расчете по страховым взносам суммы командировочных расходов в пределах установленных норм НК РФ не предусмотрена. Занижения налоговой базы по страховым взносам в этом случае не имеется.

К сведению:

Разъяснения органов применительно к анализируемой ситуации появились к моменту формирования отчетности по страховым взносам за девять месяцев. В связи с этим возникает вопрос о необходимости подачи уточненных расчетов.

В соответствии с п. 1.2. раздела I "Общие положения" Порядка при обнаружении плательщиком факта неотражения или неполноты отражения, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик обязан внести необходимые изменения в Расчет и представить в налоговый орган уточненный Расчет в порядке, установленном ст. 81 НК РФ.

При обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган Расчете недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате, плательщик вправе внести необходимые изменения в Расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном ст. 81 НК РФ (абзац 2 п. 1.2 Порядка).

Таким образом, право или обязанность представления уточнений зависит от того, явились ли выявленные недочеты причиной занижения базы для исчисления суммы страховых взносов и их последующей неуплаты. Приведенные положения фактически повторяют нормы п. 1 ст. 81 НК РФ (с учетом положений п. 7 ст. 81 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-Ф). При этом, однако, отметим, что в рассматриваемых нами обстоятельствах речи не идет об ошибках или искажениях в начисленных страховых взносах.

Как следует из письма ФНС России от 24.08.2017 N БС-4-11/16793@, уточненный Расчет за предшествующий отчетный (расчетный) период плательщиком представляется в случае корректировки базы для исчисления страховых взносов за предшествующие отчетные (расчетные) периоды.

Мы полагаем, что в рассматриваемой ситуации, несмотря на неточности в отражении отдельных показателей, оснований для корректировки базы для исчисления страховых взносов в сторону увеличения не возникает, соответственно, обязанности в представлении уточненного Расчета за I квартал и полугодие у плательщика страховых взносов не возникает.

Вместе с тем в отношении подобной ситуации ФНС России в письме от 24.11.2017 N ГД-4-11/23829@ сообщила, что суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ, в частности, суточные в пределах сумм, установленных НК РФ, подлежат отражению в Расчете. В случае если плательщиком суточные в пределах сумм, установленных Кодексом, не были учтены в ранее представленных расчетах, то необходимо представить уточненные расчеты.

Получается, что, несмотря на то что из буквального прочтения абзаца 2 п. 1.2 Порядка, абзаца второго п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 7 ст. 81 НК РФ обязанность по представлению уточненных Расчетов не следует, ФНС полагает нужным подачу уточнений. Можно предположить, что это вызвано тем, что в части персонифицированного учета в подразделе 3.2.1 Раздела 3 Расчета должна быть указана не только база для начисления взносов (графы 220/230/240), но и произведенные в пользу работника выплаты (графа 210, строка 250).

Обращаем Ваше внимание, что с 1 января 2018 года любая ошибка, допущенная при заполнении подразделов 3.2.1 и 3.2.2 Раздела 3 Расчета по страховым взносам, повлечет за собой отказ в его приеме. Соответствующие дополнения внесены в п. 7 ст. 431 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ. Так, в этой норме (абзац второй п. 7 ст. 431 НК РФ) теперь речь идет как о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу так и о базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Орлова Анна

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член РСА Мельникова Елена

В статье - как оплатить командировочные расходы в 2019 году, в каком размере выдавать суточные по России и в загранкомандировках.

Какие поездки сотрудников можно считать командировкой

Если компания отправляет инженера в другой город для установки своих станков – это командировка. А если он едет в другой город навестить родственников, и попутно самочинно решает зайти на производство посмотреть, как работает станок. Расходы на такую ездку к командировочным отнести никак нельзя.

Причин для командировки очень много: отправка специалиста для проведения испытаний, устранения поломок, налаживание оборудования, поиск новых клиентов, открытие филиалов, презентация продукции фирмы и т.д. Список может быть очень длинным. Тут важно, что поездка имеет строго целевое назначение.

Внимание! Если служебные обязанности работника связаны с регулярными разъездами, например дальнобойщик, то такие поездки нельзя считать командировкой.

При отправке работника в командировку, компания делает ему следующие выплаты:

• Зарплата;
• Командировочные (это оплата проезда, проживания, иных нужд);
• Суточные (в них входит в первую очередь питание и оплата дневных нужд, связанных со служебной необходимостью).

Все эти выплаты и составят как раз командировочные расходы в 2019 году. Это положение одинаково для всех предприятий и ИП, независимо от вида налогообложения. А теперь давайте поговорим о каждом виде расходов подробнее.

Суточные затраты в командировочных расходах по России в 2019 году

Суточные затраты – это важная статья командировочных расходов в 2019 году. Так как суточные не являются доходом работника, НДФЛ они не облагаются. Но не все так просто. Максимальная величина суточных, не облагаемая НДФЛ и страховыми взносами в 2019 году:

• 700 рублей в день, если речь идет о поездках по России;
• 2500 рублей в день, если вы отправляете работника за границу.

Компания может выдать суточные сверх лимита, но тогда разница между фактически выплаченными деньгами и лимитом, будет облагаться подоходным налогом, взносами. Ко всему прочему вы не сможете включить этот сверхлимитный довесок в расходы при определении базы по налогу на прибыль.

Важно! Взносы на травматизм не берутся с любой суммы суточных, даже со сверхлимитной.

Чтобы правильно учесть суточные в командировочных расходах, нужно знать правила их выдачи.

1. Суточные выплачиваются работнику за каждый день командировки, включая выходные и праздники, а также дни, когда он находится в дороге, и дни, если вынужден сделать временную остановку.
2. Суточные должны быть выданы авансом до начала командировки. Если деньги сотрудник не получит, он имеет право не ехать в деловую поездку. Бухгалтер проводит эти деньги по 71 счету в подотчет работнику.
3. Если командировка связана с поездкой в близко расположенную местность, и работник намерен ежедневно возвращаться домой после выполнения служебных обязанностей, суточные не платятся. Например, ваша компания расположена в Москве, и вы направляете работника в командировку в Московскую область.
4. Суточные платятся также, если в командировке работник заболел, что подтверждается листом нетрудоспособности. Кроме суточных, вы также платите ему пособие по больничному.

Расчет суточных по России в 2019 году

Рассчитываются суточные путем умножения дневного расхода на количество дней командировки с учетом дороги. Вот как это выглядит в примере.

Пример. ООО «Улыбка» отправляет работника самолетом в командировку с 03.04.2019 по 05.04.2019. На первый взгляд кажется, что время командировки – 3 календарных дня. Это правильно, но не все так просто, так как при расчете суточных нужно учесть еще время на дорогу.

*Обратите внимание, что налоговая требует считать время до вокзала или аэропорта и обратно от места работы сотрудника, а не от местожительства. Даже если очевидно, что командированный отправится в поездку из дому.

А теперь считаем. Если брать время с учетом пути до аэропорта и регистрации на рейс, то наш работник уедет с места работы в командировку 02.04.2019 года приблизительно в 21 час. То же самое касается и приезда. Если прибавить к времени прилета получение багажа, паспортный контроль и дорогу из аэропорта, то вернется он не ранее 1ч.30 мин. 06.04.2019.

А это значит, что суточные расходы нужно считать с 2 апреля по 6 апреля 2019 года, а это уже 5 календарных дней. Вот за пять дней компания ему и выплатит суточные.

Суточные расходы при заграничных командировках в 2019 году

Отправляя работника в поездку за границу, нужно учесть некоторые особенности при подсчете командировочных расходов в 2019 году. В первую очередь это связано с суточными расходами.

Дело в том, что суточные в такой ситуации можно выдать в иностранной валюте. Важно при этом не превысить рублевый лимит в 2500 рублей. Мы составили таблицу, которая поможет вам избежать излишних налогов, если вы решитесь оплатить командировочные расходы иностранными банкнотами.

Форма выдачи суточных	Будут ли облагаться подоходным налогом и взносами*
Фирма расплатилась российскими деньгами в пределах 2500 рублей	Не облагаются
Фирма расплатилась российскими банкнотами, обозначив в приказе эту сумму в валюте	Если выдали не более чем 2500 рублей за каждый день командировки, то не облагается. Пересчет по курсу ЦБ не требуется
Фирма выдала суточные в валюте согласно сумме, указанной в приказе	Бухгалтер делает перевод валюты в рубли по курсу, установленному ЦБ на последний день месяца, в котором был составлен авансовый отчет. Если рублевый эквивалент окажется меньше или равным 2500 – не облагаются. Все, что сверху – придется платить НДФЛ и взносы.

*Даже если компания оплатит суточные в валюте и превысит лимит, взносы на травматизм все равно не взимаются.

Какие еще затраты нужно учесть в командировочных расходах в 2019 году

Бухгалтер предприятия учитывает в командировочных расходах все целевые фактически произведенные и документально подтвержденные сотрудником затраты. К ним относятся:

1. Билеты на проезд от места проживания сотрудника до места его пребывания в командировке, и обратно. Причем не важно, каким видом транспорта пользовался сотрудник. Это могут быть железнодорожные билеты, авиабилеты, билеты на автобус;
2. Расходы на бензин, если работник отправился в командировку на автомобиле, в том числе и личном. Топливные затраты считаются в данной ситуации по чекам ГСМ (с автозаправок);
3. Проживание. Это может быть как гостиница, так и съемное жилье.

Но тут нужно учесть один важный нюанс. Очень часто в стоимость номера в отеле включается завтрак. Так вот в расходах на проживание этот завтрак учесть компания не может. Так как на питание командированному выдают суточные. Бухгалтеру нужно будет вычесть из оплаты номера стоимость завтрака, либо заранее предупреждать работников, чтобы они завтрак оплачивали раздельно.

Если работник решит проживать в частном секторе, то ему нужно запросить с физлица документы, которыми сможет подтвердить свои затраты.

1. Различные сборы и услуги (например, обслуживание в аэропорту, комиссионные сборы, провоз багажа, расходы при пересадке с одного вида транспорта на другой);
2. Прочие расходы, имеющие строго целевое назначение, такие как пошлина за получение какой-то документации, траты связанные с обменом валюты, дополнительные расходы и прочие.
3. В 2019 году добавился новый вид командировочных расходов – курортный сбор, если сотрудник отправляется в поездку в Крым, Краснодарский край, Ставропольский край, или на Алтай. При этом сбор будет браться с любого человека посещающего данные регионы сроком более чем на 24 часа. Цель поездки при этом значения не имеет.

Компания не включает в командировочные расходы траты на личные нужды сотрудника, не имеющие отношения к цели поездки. Например, поход в сауну или СПА салон. Если только цель командировки не тестирование качества пара в парной.

Документальное оформление командировки в 2019 году

Чтобы правильно учесть командировочные расходы в 2019 году, командировка должна быть оформлена в надлежащем виде.

В 2019 году будет необязательным командировочное удостоверение, а также служебное задание и отчет по командировке. Фактически, деловая поездка производится на основе следующих документов.

1. Приказ руководителя об отправке в командировку;
2. Табель учета времени (для выплаты командированному зарплаты). Его могут заменить билеты, квитанции и иные документы, подтверждающие пребывание работника в том или ином месте;
3. Авансовый отчет (составляется командированным по возвращении на рабочее место).
4. По желанию предприятие может также вести журнал учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации. Если подобный документ у вас практикуется, и это прописано в нормативных актах компании.

Как составить приказ о командировке сотрудника в 2019 году

Итак, командировка сотрудника в 2019 году начинается с составления приказа. Фирмы вправе использовать свободную форму приказа или воспользоваться готовым унифицированным бланком Т-9.

Вне зависимости от того, фирменным или свободным бланком воспользуется компания, важно указать там обязательную информацию. В приказе директор предприятия подробно прописывает:

• ФИО и должность работника;
• Время командировки;
• Цель командировки;
• Служебные задачи, которые предстоит выполнить рабочему;
• Документ, обосновывающий поездку (если таковой имеется). Например, договор с партнерами об установки станка и т.д.

Служебные задачи можно указать следующим образом: подготовить презентацию, провести переговоры, принять участие в судебном заседании, осуществить монтаж и наладку оборудования и т. п.

Авансовый отчет – главный документ, подтверждающий командировочные расходы в 2019 году

Теперь поговорим об авансовом отчете, без которого вы не сможете списать командировочные расходы в затраты при определении базы для налога на прибыль.

Роль этого документа возросла вместе с отменой командировочных удостоверений, служебных заданий и отчета о выполненной работе.

Командировочные расходы в 2019 году фактически подтверждаются только оправдательными документами, привезенными сотрудником, из которых и состоит авансовый отчет.

• К таким оправдательным документам относятся:
• билеты (авиа, железнодорожные, автобусные, электричка);
• чеки и квитанции;
• ваучер о регистрации в гостинице;
• иные документы, фиксирующие проживание работника в том или ином месте;
• договора, накладные;
• путевой лист;
• служебные записки;
• отметки в загранпаспорте о пересечении границы.

Данные из всех перечисленных первичных документов переносятся в авансовый отчет. В дальнейшем он будет являться основанием для того, чтобы отразить в учете предприятия командировочные расходы в 2019 году.

Работник был в загранкомандировке, суточные в рублях за день получились 2900-00, превышение 400-00 умножаем на 26 дней, получилось 10400-00. Эту сумму облагаем НДФЛ и указываем в фонде зарплаты в форме 6-НДФЛ. Теперь форма 4-ФСС, таблица 3. Указываем ли мы эту сумму в графе 3 стр.1. И тогда мы должны указывать ее в строке 2 "Суммы, не подлежащие налогообложению в соотв. со ст.9 ФЗ № 212-ФЗ.

Ответ

В строке 1 графы 3 таблицы 3 формы 4-ФСС укажите полную сумму суточных 75 400 руб. (2900 руб. × 26 дн.).

При заполнении 4-ФСС не используйте показатель превышения нормы, установленной Налоговым кодексом. Его вы применяете для расчета НДФЛ, а не страховых взносов.

Чтобы начислить страховые взносы сравните фактический размер суточных за один день с нормой, которая установлена в вашей компании. Например, в вашей компании установлена норма суточных для загранкомандировок 2900 руб. в день. Работник отчитался за 2900 руб. в день. Превышения нет. Всю сумму суточных отразите в строке 2 таблицы 3 в составе необлагаемых выплат. В облагаемую базу они не попадут.

Если в вашей компании установлена норма суточных для загранкомандировок 2600 руб. в день, сумма превышения за 26 дней равна 7800 руб. [(2900 руб. - 2600 руб.) × 26 дн.].

Тогда вы внесете:

— в строку 1 — 75 400 руб. (2900 руб. × 26 дн.);

— в строку 2 — 67 600 руб. (2600 руб. × 26 дн.) — не облагается по вашей норме;

— в строку 4 — 7800 руб. (75 400 руб. - 67 600 руб.).

Возможно, ваша внутренняя норма суточных по величине совпадает с той, что установлена в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса — 2500 руб. в день для загранкомандировок. Тогда в таблицу 3 формы 4-ФСС включите:

— в строку 1 — 75 400 (2900 руб. × 26 дн.);

В нашей организации установлены суточные 1000 рублей. До 2017 года эта сумма полностью не облагалась страховыми взносами. Теперь законодательством установлен лимит 700 руб. для ПФР. Возникает вопрос, как правильно учитывать эти суммы для правильного отражения в отчетности? Например учитывать полностью доход по коду 4800-1000 рублей и вычет 620-700. Или учитывать только не облагаемую сумму код дохода 4800-700 руб. И нужно ли отражать в отчете 4-ФСС по строке 2 таблицы 1(а для ФСС несчастные случаи остались прежние нормы) суммы командировочных (и в какой сумме)?

Ответ

В справках 2-НДФЛ по коду 4800 отражайте только облагаемую (сверхнормативную) часть суточных (в вашем случае 300 руб. (1000 руб. – 700 руб.) в день).

В Расчете страховых взносов в Подразделе 1.1 и 1.2 Приложения 1 по строке 030 отразите всю сумму суточных (1000 руб./день), а по строке 040 – необлагаемую часть (700 руб./день).

В Приложении 2: по строке 020 – всю сумму суточных, по строке 030 – необлагаемую часть.

Дело в том, что по строкам 040 Подразделов 1.1 и 1.2 Приложения 1 и строке 030 Приложения 2 отражаются выплаты, не облагаемые взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ. А именно в этой статье поименованы суточные в пределах 700 руб.

В 4-ФСС в Таблице 1 по строке 1 укажите всю сумму суточных (1000 руб./день), по строке 2 – также всю сумму суточных (1000 руб./день), т.к. суточные не облагаются взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в полном объеме в соответствии со ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 года № 125-ФЗ.

Как составлять справку по форме 2-НДФЛ
Суточные

Для целей НДФЛ суточные тоже относятся к категории нормируемых расходов (п. 3 ст. 217 НК РФ). Однако предельную величину суточных, освобожденных от налогообложения, нужно определять не нарастающим итогом с начала года, а при каждой выплате. При этом датой фактического получения доходов в виде суточных является последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет сотрудника о командировке (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В отличие от , суточные нужно отражать в справке 2-НДФЛ только в части, . Суточные в пределах нормативов в справку не включайте.

Например, в первом полугодии сотрудник организации дважды выезжал в командировки по территории России:
– в апреле. Срок командировки – три дня. Суточные выплачены из расчета 1200 руб. в день в общей сумме 3600 руб. Авансовый отчет утвержден 25 апреля;
– в мае. Срок командировки – три дня. Суточные выплачены из расчета 1100 руб. в день в общей сумме 3300 руб. Авансовый отчет утвержден 27 мая.

Норма суточных для целей НДФЛ – 700 руб. в день. Величина сверхнормативных суточных составила:
– за апрель – 1500 руб. ((1200 руб. – 700 руб.) × 3 дня). Сумма НДФЛ – 195 руб.;
– за май – 1200 руб. ((1100 руб. – 700 руб.) × 3 дня). Сумма НДФЛ – 156 руб.

Датами фактического получения дохода являются соответственно 30 апреля и 31 мая. НДФЛ бухгалтер удерживает из ближайших денежных выплат – 5 мая и 3 июня.

В справке 2-НДФЛ за 2016 год бухгалтер отразил сверхнормативные суточные так:
– по строке с кодом месяца «04» (апрель):

Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС

Подраздел 1.1. Подраздел 1.1 содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм страховых взносов на пенсионное страхование.

По строке 010 укажите общее количество застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования. По строке 020 – количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы. А по строке 021 – количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов.

По строке 030 отразите суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ).

По строке 040 отразите:
– суммы выплат, которые не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ст. 422 НК РФ);

Подраздел 1.2. Подраздел 1.2 содержит расчет облагаемой базы по взносам на медицинское страхование и сумм страховых взносов на медицинское страхование.

По строке 010 укажите общее количество застрахованных людей в системе медицинского страхования. По строке 020 укажите количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы.

По строке 030 отразите суммы выплат в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ).

По строке 040 укажите суммы выплат:
– которые не облагаются страховыми взносами на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК РФ);
– суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально по договорам авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если у него нет доказательства расходов, то укажите сумму вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 Налогового кодекса РФ.

Приложение 2 к разделу 1

В поле 001 впишите признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
– «1» – прямые выплаты страхового обеспечения (ставьте код, если в регионе );
– «2» – зачетная система выплат страхового обеспечения.

По строке 010 укажите общее количество застрахованных сотрудников. А по строке 020 – суммы выплат в пользу сотрудников.

По строке 030 отразите:
– суммы выплат, не облагаемых страховыми взносами на обязательное социальное страхование (ст. 422 НК РФ);
– суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально по договорам авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если у него нет доказательства расходов, то укажите сумму вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 Налогового кодекса РФ.

Из Налогового кодекса РФ

Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

2. При оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 настоящего Кодекса, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, взносы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, взносы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

Из Приказа ФСС России от 26.09.2016 № 381

Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения

Заполнение таблицы 1 "Расчет базы для начисления страховых взносов" формы Расчета

7. При заполнении таблицы:

7.1. в строке 1 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ нарастающим итогом с начала расчетного периода и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода;

7.2. в строке 2 в соответствующих графах отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ;

Из Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ
Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Статья 20.2. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами 594

2. При оплате страхователями расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

Компания-наниматель вправе отправить специалиста в служебную поездку в другой город или страну для решения актуальных бизнес-задач. Федеральное законодательство и внутренние акты работодателя регулируют размер командировочных расходов в 2019 году. Суточные выплачиваются за весь период пребывания вне места постоянного трудоустройства. Они перечисляются сотруднику авансом перед отбытием и не требуют документального подтверждения с его стороны.

Порядок оплаты служебной командировки

Согласно ст. 166 ТК РФ, командировкой называется деловая поездка, в которую работник направляется по инициативе фирмы-нанимателя для решения конкретных, заранее сформулированных задач.

В ТК РФ оговорено, что на время отсутствия на службе за специалистом сохраняется занимаемая в штате позиция. Работодатель обязан компенсировать затраты, связанные с поездкой, в том числе:

• расходы на съем жилья;
• траты на приобретение билетов;
• иные расходы, согласованные с фирмой-нанимателем (сотовая связь, визовое оформление, стоимость такси и т.д.).

Указанные траты возмещаются работнику после командировки на основании авансового отчета, сданного в бухгалтерию, и чеков, подтверждающих, что оплаты действительно были совершены.

Дополнительно работнику полагаются суточные – это средства, выделяемые работодателем на расходы, связанные с пребыванием в чужом городе (питание, бытовые услуги т.д.). Они не подтверждаются чеками и перечисляются до момента отбытия гражданина.

Размер суточных не регламентируется действующим законодательством. Компания вольна устанавливать его на любом уровне согласно собственным представлениям о справедливости. Действуют следующие ограничения:

• для поездок по РФ – 700 рублей в сутки;
• для заграничных командировок – 2 500 руб.

В пределах указанных сумм суточные не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. С размера превышения следует перечислить бюджетные платежи.

Актуальный размер суточных при командировках в 2019 году, установленный для персонала, фиксируется локальными актами компании. Он может быть одинаковым для всех работников или варьироваться в зависимости от занимаемой должности.

Особенности расчета суточных во внутрироссийских поездках

Суточные в командировках по России определяются за:

• дни, когда специалист находился в населенном пункте назначения;
• даты, когда он ехал в другой город или простаивал по объективным обстоятельствам.

Чтобы определить сумму, положенную к выплате, бухгалтер умножает число дней командировки на размер суточных, определенный локальными актами компании-нанимателя.

Днем отъезда признается дата, когда транспортное средство, на котором передвигается специалист, отбывает из города его постоянного трудоустройства. Моментом возвращения признается день, когда поезд (самолет, автобус и т.д.) прибыл в населенный пункт, где располагается офис работодателя, в котором работает гражданин.

Важно! Если отбытие транспорта произошло до 24:00, датой отъезда в командировку признаются текущие сутки. Если в 00:00 и позднее – следующие.

За день, когда специалист отбывал из родного города или возвращался из служебной поездки, полагаются суточные в полном размере.

ПРИМЕР

Пример расчета длительности командировки

Иванов А., работник ООО «Монтаж», отбыл в служебную поездку на поезде 12.12.2017 г. в 23:48, вернулся из нее 14.12.2017 г. в 10:00. Сколько дней командировки нужно оплатить предприятию?

Первым днем поездки считается 12 декабря, потому что поезд ушел до 24:00, последним – 14 декабря. Итого оплате подлежит три дня отсутствия по месту постоянного трудоустройства

Как выплачиваются суточные в заграничных командировках

Чтобы произвести расчет суточных при командировках в 2019 году, предполагающих выезд за пределы РФ, бухгалтер умножает дневную ставку, закрепленную внутренними положениями компании, на количество дней. Длительность поездки включает даты, когда специалист находится в пути, пребывает в городе назначения, вынужденно простаивает.

Чтобы определить продолжительность поездки, бухгалтер ориентируется на следующие данные:

• отметки в загранпаспорте специалиста о пересечении государственной границы;
• сведения из проездных документов, если работник посетил страны СНГ, не делающие отметок в паспорте при въезде.

На практике случается, что до выезда из страны командированный специалист перемещается по территории РФ. Дни пути в рамках государственных границ оплачиваются по нормам, установленным для внутрироссийских поездок. Порядок определения суточных остается стандартным: бухгалтер ориентируется на даты прибытия и отбытия транспорта, указанные в билетах.

Пример исчисления суточных

Петров Б., сотрудник фирмы «Торгмаш», был направлен руководством в Чехию на переговоры с деловыми партнерами. Гражданин ехал на поезде, который отбыл с вокзала в Москве 23.04.18, пересек границу Чехии 24.04.2019. Из страны специалист улетел на самолете 28.04.18 утром, а вечером был дома. Как рассчитать количество дней командировки?

23.04.18 Петров передвигался по территории РФ, поэтому сутки оплачиваются по ставкам, установленным для внутрироссийских поездок. Даты с 24 по 28 предполагают использование заграничных нормативов.