buh.ru/С.А.Харитонов/сентябрь 2009

Изменения в главу 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ вступили в силу с 1 января 2009 года, но только в конце мая 2009 года Правительство РФ в соответствии с наделенными полномочиями внесло необходимые дополнения и изменения в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС. По ряду позиций нововведения оказались весьма существенными, и обусловили необходимость доработки типовых конфигураций учетных программ фирмы "1С" для их поддержки. О наиболее значимых изменениях и их учете (с учетом разъяснений Минфина и ФНС России) в "1С:Бухгалтерии 8" рассказывает д.э.н., профессор Финансовой академии при Правительстве РФ С.А. Харитонов.

Порядок выставления счетов-фактур

Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ в главу 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость" были внесены значительные изменения. В частности, у организаций появилась возможность принимать к вычету налог с уплаченной продавцу предоплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализация которых облагается НДС. Для этого предварительная форма оплаты должна быть предусмотрена условиями договора с продавцом и от продавца получен счет-фактура "особого" образца, содержащий показатели, предусмотренные пунктом 5.1 статьи 169 НК РФ.

Поскольку изменения в главу 21 НК РФ вступили в силу с 1 января 2009 года (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ), новый порядок действует в отношении сумм предоплаты, начиная с этой даты. Однако применение нововведений на практике вызывало ряд вопросов, ответы на которые в НК РФ и в действующих на момент вступления в силу нововведений Правилах, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, отсутствовали. В частности, одна из проблем, с которой столкнулись некоторые продавцы в связи с обязанностью выставлять покупателю счет-фактуру на предоплату, связана с указанием наименования товара. Как отражать название, если договор содержит большой перечень поставляемых товаров и невозможно определить, в счет каких именно товаров поступает предоплата? Другая проблема была связана со сроками выставления счета-фактуры на аванс. Всегда ли его необходимо выставлять в течение пяти календарных дней после получения предоплаты? Требуется ли его выставлять, если в этот период (в течение пяти дней) произошла отгрузка товаров (передача результатов работ, оказание услуг), передача имущественных прав?

В течение января-мая 2009 года финансовое ведомство выпускало разъясняющие письма по отдельным аспектам практического применения нововведений.

Наименование товаров в счете-фактуре на аванс

Нововведения предусматривают, что при получении предварительной оплаты (полностью или частично) под предстоящую поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав налогоплательщик обязан выставить покупателю счет-фактуру с показателями согласно пункту 5.1 статьи 169 НК РФ. Одним из показателей является наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), передаваемых имущественных прав. При этом в статье 169 НК РФ не указано, что следует указывать в этом показателе, если договор содержит большой перечень поставляемых товаров и невозможно определить, в счет каких именно товаров поступает предоплата? Минфин России в письме от 06.03.2009 №03-07-15/39 разъяснил, что если в договоре дано обобщенное наименование поставляемых товаров и предусмотрена их отгрузка согласно заявке (спецификации), то в счетах-фактурах на аванс организация вправе указать также обобщенное наименование товаров или их групп (например, нефтепродукты, кондитерские изделия, канцелярские товары и т. п.). Однако это возможно, если спецификация оформляется после оплаты товара. В остальных случаях следует руководствоваться подпунктом 4 пункта 5.1 статьи 169 НК РФ, т. е. указывать в счетах-фактурах на аванс наименование товаров (описание работ, услуг), имущественных прав в соответствии с договором, заключенным между продавцом и покупателем.

В "1С:Бухгалтерии 8" поддерживаются оба варианта отражения наименования товаров. Рассмотрим, каким образом.

Вариант 1. Договор предусматривает определение спецификации товаров после их предварительной оплаты. В счете-фактуре на аванс достаточно вывести обобщенное наименование товаров (группы товаров).

В этом случае продавцу необходимо в форме договора с контрагентом заполнить реквизит (см. рис. 1).

При поступлении предварительной оплаты от покупателя продавцу не следует заполнять реквизит Счет на оплату соответствующего платежного документа (рис. 2), даже если такой счет в информационной базе имеется.

Значением графы 1 счета-фактуры на аванс в этом случае по умолчанию будет обобщенное наименование номенклатуры из договора с контрагентом (рис. 3).

Вариант 2. Договор предусматривает разовую поставку товаров. Предварительная оплата производится в соответствии с утвержденной спецификацией. В счете-фактуре на аванс выводится наименование всех товаров.

В этом случае продавцу с помощью документа Счет на оплату покупателю следует выписать счет, предметом которого является согласованная спецификация.

При поступлении предварительной оплаты продавцу необходимо в реквизите Счет на оплату соответствующего платежного документа (Платежное поручение входящее (рис. 4), Платежный ордер на поступление денежных средств, Приходный кассовый ордер ) указать ссылку на документ Счет на оплату покупателю.

Значением графы 1 счета-фактуры на аванс в этом случае по умолчанию будет номенклатура по данным счета на оплату покупателю.

При необходимости реквизиты счета на оплату можно указать вручную непосредственно в форме обработки .

На практике возможны ситуации, когда по тем или иным причинам спецификация товаров, которую необходимо указать в счете-фактуре на аванс, не совпадает с тем, что указано в счете на оплату покупателю. Для таких ситуаций предусмотрен режим заполнения списка (спецификации) вручную непосредственно в форме счета-фактуры (на аванс), созданного обработкой Регистрация счетов-фактур на аванс (рис. 5).

В письме Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39 также даны разъяснения по вопросу правильного заполнения счетов-фактур на предоплату, если поставляемый товар облагается по разным ставкам (10 и 18 процентов). Предложено два варианта:

• выделить в отдельные позиции товары с разными ставками;
  
• указать обобщенное наименование товаров, но применить ставку налога 18/118.
  

В "1С:Бухгалтерии 8" первый вариант реализуется через указание ставки налога по каждой позиции счета на оплату и расшифровка поступившего платежа в виде списка (рис. 6).

Если в предварительном порядке оплачиваются товары, облагаемые по разным ставкам и заранее не известна их спецификация, при заполнении поля Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс формы договора с контрагентом необходимо указывать ссылку на элемент справочника Номенклатура со ставкой налога 18 %.

Срок выставления счетов-фактур на предоплату

По общему правилу, закрепленному в пункте 3 статьи 168 НК РФ, продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на сумму предоплаты (полной или частичной) в течение пяти календарных дней после ее получения.

Вместе с тем, согласно разъяснениям Минфина России, приведенным в письме от 06.03.2009 № 03-07-15/39, этого можно не делать, если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет полученной предоплаты производится также в течение указанных пяти дней.

Для непрерывных долгосрочных поставок товаров (оказания услуг) в адрес одного и того же покупателя (поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи и т. п.) из общего правила также предусмотрено исключение: счета-фактуры по частичной оплате в счет таких поставок выставляются покупателям не реже одного раза в месяц, не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

При этом сумма предоплаты определяется как разница между полученной в соответствующем месяце оплатой и стоимостью отгруженных в течение этого месяца товаров (оказанных услуг).

По мнению ряда экспертов, позиция Минфина России о сроках выставления счетов-фактур на аванс является спорной. Имеющаяся судебная практика исходит из того, что платежи нельзя признать авансовыми, если оплата и отгрузка товара произошли в одном налоговом периоде. Поскольку налоговым периодом по НДС считается квартал (ст. 163 НК РФ), то на авансы, полученные в том квартале, в котором отгружен товар (выполнены работы, оказаны услуги), счета-фактуры продавец выставлять не должен.

В "1С:Бухгалтерии 8" поддерживается вариативность выписки счетов-фактур на аванс. Порядок выписки может быть установлен как для организации в целом, так и для конкретного договора с контрагентом.

Для организации в целом порядок регистрации счетов-фактур на аванс устанавливается в одноименном реквизите на вкладке НДС формы записи регистра сведений Учетная политика организаций .

Можно установить один из следующих вариантов:

1. Регистрировать счета-фактуры на авансы всегда при получении аванса.
   
2. Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные в течение пяти календарных дней.
   
3. Не регистрировть счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца месяца.
   
4. Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца налогового периода (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 № 10022/08).
5. Не регистрировать счета-фактуры на авансы (п. 13 ст. 167 НК РФ).
   

Если в свойствах договора с контрагентом не указано иное, при выборе варианта Регистрировать счета-фактуры на авансы всегда при получении аванса Регистрации счетов-фактурна аванс счета-фактуры будут создаваться по каждой поступившей сумме. Исключением являются суммы предоплаты, которые зачтены в день их получения. По таким поступившим суммам счета-фактуры на аванс обработкой не создаются.
при использовании обработки

Если организация хочет следовать разъяснениям Минфина России, то в параметрах учетной политики необходимо указать вариант Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные в течение пяти календарных дней .

Третий вариант также соответствует разъяснениям Минфина России, но ориентирован на организации, осуществляющие непрерывные долгосрочные поставки товаров (оказание услуг) в адрес одного и того же покупателя.

Четвертый вариант предназначен для организаций, которые готовы противостоять возможным претензиям налоговых органов в части сроков выставления счетов-фактур на аванс.

Последний вариант предназначен для организаций, деятельность которых подпадает под действие пункта 13 статьи 167 НК РФ, т. е. тех, которые занимаются изготовлением товаров (работ, услуг) (по перечню, определяемому Правительством РФ) с длительностью производственного цикла свыше шести месяцев (перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468).

В случае получения предоплаты за указанные товары (работы, услуги) эти организации вправе определять момент возникновения налоговой базы как день отгрузки (передачи) этих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

При этом обременением является наличие раздельного учета операций и сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, которые используются для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла, от других операций.

По умолчанию установленный в параметрах учетной политики порядок применяется в отношении всех авансовых платежей, поступающих от покупателей.

Если договор с конкретным покупателем имеет особенности, связанные с характером деятельности, влияющие на порядок выставления счетов-фактур на авансы, то для этого договора можно установить индивидуальный порядок формирования счетов-фактур на аванс.

Для этого необходимо в форме договора с контрагентом снять флажок Регистрировать счета-фактуры в порядке, соответствующим учетной политике и выбрать порядок регистрации счетов-фактур на авансы по договору (рис. 7).

Наименование организации в счете-фактуре

Постановлением Правительства РФ от 26.05.2009 № 451 были утверждены изменения в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Большинство внесенных изменений к моменту вступления "новых" правил в силу (9 июня 2009 года) уже поддерживалось в системе программ "1С:Предприятие", но одна новелла оказалось неожиданной. Она касается порядка заполнения строки 2 счета-фактуры. В соответствии с обновленными правилами в строке 2 необходимо указывать "...полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами. При составлении счета-фактуры налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке указывается полное или сокращенное наименование продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога" . История умалчивает, осознанно или нет, в первом предложении указан союз "и", а во втором - союз "или", но из буквального прочтения вытекает следующий вывод. Если организация составляет счет-фактуру в качестве налогоплательщика, то в графе 2 необходимо указывать два наименования: полное и сокращенное, а если в качестве налогового агента, то достаточно одного на выбор: полного или сокращенного. Принимая во внимание, что налоговые органы цепляются за любую возможность не принимать к вычету налог, если счет-фактура составлен не по "правилам", специалисты фирмы "1С" оперативно реализовали поддержку нового требования по заполнению графы 2. Для этого был модифицирован справочник Организации , в котором теперь выделены отдельные поля для сокращенного и полного наименования, и названы соответственно Сокращенное наименование (по учредительным документам ) и Полное наименование (по учредительным документам) .

В счетах-фактурах, выписанных до 9 июня 2009 года выводится наименование в соответствии с настройкой для печатных форм справочника Организации, а выписанных, начиная с 9 июня 2009 года - полное и сокращенное наименование в формате <Полное наименование (Сокращенное наименование)> .

При этом для печати регламентированных отчетов используется полное наименование, а для вывода печатных форм первичных документов и отчетов можно выбрать сокращенное или полное наименование (рис. 8).

Следует заметить, что история с союзами "и" и "или" получила продолжение. Практически с момента вступления в силу обновленных правил Минфин России "осознал", что в тексте допущена "опечатка", но поручил ФНС России "разъяснить" это налогоплательщикам. Больше месяца оба ведомства согласовывали текст, и, наконец, 14 июля 2009 года ФСН России выпустила письмо № ШС-22-3/564@, которое так и назвала "О порядке заполнения строки 2 счета-фактуры". Большая часть письма - это "лирика". То, ради чего выпускалось письмо, содержится в предпоследнем абзаце. В нем говорится, что "... если при заполнении строки 2 счета-фактуры налогоплательщиком НДС - продавцом указано только полное или только сокращенное наименования, соответствующие учредительным документам, то данный счет-фактура не может являться основанием для отказа в принятии к вычету суммы налога, предъявленной продавцом" . На эти разъяснения до внесения изменений непосредственно в текст Правил специалисты фирмы "1С" приняли решение пока не реагировать, поскольку письмо не является норматиным документом. Таким образом, указанный в реквизите Для печатных форм тип наименования организации (Сокращенное наименование или Полное наименование ) используется для печати всех форм первичных документов за исключением счета-фактуры.

Составление счетов-фактур на аванс

Выписка счетов-фактур на аванс производится с помощью документа Счет-фактура выданный .Его можно создать вручную на основании платежного документа, которым в информационной базе регистрирована поступившая от покупателя предварительная оплата, однако прибегать к такому способу следует только в исключительных случаях. Разработчики программы рекомендуют использовать для этого обработку Регистрация счетов-фактур на аванс .

Обработку данных можно выполнять как за один день, так и за период в зависимости от срока, в течение которого счет-фактура должен быть выставлен покупателю. Обработка Регистрация счетов-фактур на аванс позволяет создавать документы Счет-фактура выданный на аванс автоматически с учетом порядка регистрации, установленного в параметрах учетной политики и в договоре с контрагентом. Например, если в учетной политике или договоре предусмотрено, что счета-фактуры не формируются, если аванс зачтен в течение некоторого времени, то при выполнении обработки документы Счет-фактура выданный создаются только по тем авансам, по которым не было зачета и с даты поступления аванса прошел установленный срок (рис. 9).

Если дата выписки счета-фактуры на аванс превышает дату, когда счет-фактура должен быть выписан, то строка с данными по этому авансу выделяется красным цветом. Для устранения допущенного нарушения следует вручную изменить дату выписки (регистрации) счета-фактуры.

Оплата и исполнение обязательств по договору могут произойти в течение одного дня. В этом случае счет-фактуру на аванс обработка не создает независимо от установленного порядка регистрации счетов-фактур на авансы.

При проведении документа на сумму налога формируется бухгалтерская проводка по дебету счета 76.АВ НДС по авансам и предоплатам и кредиту счета 68.02 Налог на добавленную стоимость . При этом дата проводки соответствует дате документа. В этой связи обращаем внимание на особенности применения правила "5 календарных дней". Напоминаем, что оно применяется только в отношении срока выставления (передачи) счета-фактуры покупателю (не путать с датой составления (выписки) счета-фактуры, которая указывается в графе 1). В "1С:Бухгалтерии 8" при регистрации счетов-фактур на аванс, полученных в течение налогового периода, датой составления счета-фактуры (датой документа Счет-фактура выданный ) по умолчанию в соответствии с рекомендациями Минфина России считается, приходящаяся на последний день срока, в течение которого счет-фактура должен быть выставлен покупателю.

Вместе с тем, если аванс поступил в последние дни налогового периода, то правило "5 календарных дней" игнорируется, и на поступившие авансы автоматически выписываются счета-фактуры с датой, приходящейся на последний день периода.

Это обусловлено тем, что сумму НДС аванса необходимо учесть при расчетах по налогу в периоде его получения.

В заключение заметим, что для ведения счетов-фактур в соответствии с новыми Правилами, разъяснениями Минфина России и ФНС России пользователям "1С:Бухгалтерии 8" необходимо обновить типовую конфигурацию "Бухгалтерия предприятия" на релиз 1.6.16.

Инструкция

Для внесения в базу 1С счета-фактуры выберите в главном меню пункт «Документы». Если вам нужно отразить в учете приобретение товарно-материальных ценностей или услуг, выберите в подменю пункт «Управление закупками». Далее «Поступление товаров и услуг».

В левом верхнем углу открывшегося документа выберите «операция». Откроется список «покупка - в переработку - оборудование - объекты строительства». Выберите нужное значение. Помните, что каждому значению соответствует типовая проводка.

Выберите из справочника контрагента. Все данные контрагента должны быть внесены в справочник на подготовительном этапе внедрения программы. Если новый, можно из счета-фактуры перейти в справочник контрагентов и заполнить все необходимые поля справочника. После этого вернитесь в исходный документ и продолжите работу по внесению счета-фактуры.

Выберите договор из списка договоров контрагента. Если с этим контрагентом заключен один договор, поле заполнится при выборе значения контрагента. Заполните необходимые вкладки - «товары» или «услуги». Поставьте нужные отметки в полях «б/у» - бухгалтерский учет, «н/у» - налоговый учет и «упр/у» - управленческий учет.

Нажмите в правом нижнем углу «заполнить». Если вы заполнили не все предусмотренные поля документа, появится сообщение об ошибке. Рядом со значком «заполнить» найдите значок «ок». Нажмите на "ок" для проведения документа. Проверьте правильность бухгалтерских проводок после проведения счета-фактуры.

Если вам нужно отразить в учете реализацию товарно-материальных ценностей или услуг, выберите в подменю пункт «Управление продажами». Далее заполните поля открывшегося документа по шагам 2-6. Если организация ведет продажу товаров иди услуг на регулярной основе, программа предусматривает автоматическое создание счетов-фактур при отгрузке товара(услуги).

Источники:

• как вводить документы в 1с

Возможности программы 1С позволяют исключить ошибки, связанные с ручным заполнением форм. Качественная настройка обеспечивает соблюдение всех нормативных требований при внесении документов в базу данных.

Инструкция

Запустите программу 1С. Найдите в главном меню приложения пункт «Документы». В подменю есть разделы «Управление закупками» и «Управление продажами». В разделе «Управление закупками» находится подраздел «Счет-фактура полученный», в разделе «Управление продажами» - соответственно «Счет- ». Но заполнять формы в этих реестрах вручную не нужно.

Счет-фактура это унифицированный документ, неправильное заполнение любого поля может стать причиной нарушения и последующих штрафных санкций. Поэтому в программе 1С предусмотрено автоматическое заполнение формы при внесении в базу данных сопутствующих документов по хозяйственной операции.

Оператор выписывает в программе 1С накладную на отпускаемый товар и после заполнения всех полей нажимает надпись «Заполнить счет-фактуру» в нижней части окна. В результате в базе данных формируется два документа - накладная на отпуск товара и счет-фактура выданный.

Бухгалтер или оператор склада вносит накладную на полученные предприятием материальные ценности и нажатием на кнопку «Заполнить счет-фактуру» обеспечивает внесение в подраздел «Поступление товаров и услуг» накладной, а в подраздел «Счет-фактура полученный» документа на полученные товары и материалы.

При внесении в программу акта выполненных работ одновременно формируются два документа по хозяйственной операции, описывающей получение данной услуги. Акт выполненных работ заносится в подраздел «Поступление товаров и услуг», а счет-фактура автоматически заполняется в подразделе «Счет-фактура полученный».

Если при внесении документов не хватает данных для заполнения счета-фактуры, программа 1С выдаст сообщение об ошибке. При проведении качественной настройки на подготовительном этапе программа формирует счет-фактуру в соответствии с нормативными требованиями.

Источники:

• счёт фактур в 1с

Счет-фактура предназначен для учета выплаченного и подлежащего к возмещению НДС. В 1С Бухгалтерии счета-фактуры хранятся в отдельной вкладке.

Кроме того, в этой же вкладке находятся и документы, предназначенные для формирования проводок по НДС и записей в книге покупок и продаж на основании полученных и выданных счетов - фактур. Находятся эти документы в пункте меню «Документы» – «Счета-фактуры».

Документ «Счет-фактура выданный» предназначен для подготовки счетов, выдаваемых покупателю. В соответствующем меню расположены три вкладки. На первой из них нужно указать документ, на основании которого создается счет-фактура. Далее следует указать грузоотправителя, покупателя, грузополучателя. Следует заполнять все пункты, предусмотренные шапкой документа.

С помощью реквизитов, которые управляют формированием проводок, устанавливаем флажки в соответствующих полях документа, нужно также ввести номер и дату платежного документа.

На вкладке «Таблица» заполняется внутренняя часть счета-фактуры. Проставляется наименования, цена. Автоматически в соответствии с выбранными параметрами высчитываются сумма налога и сумма к оплате.

В последней вкладке «№ Корреспондентский счет и ТТД» вносятся сведения о дебете счета проводки по НДС, а также о стране происхождения товара и дате грузовой таможенной декларации

Видео по теме

Изменения в главу 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ вступили в силу с 1 января 2009 года, но только в конце мая 2009 года Правительство РФ в соответствии с наделенными полномочиями внесло необходимые дополнения и изменения в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС. По ряду позиций нововведения оказались весьма существенными, и обусловили необходимость доработки типовых конфигураций учетных программ фирмы "1С" для их поддержки. О наиболее значимых изменениях и их учете (с учетом разъяснений Минфина и ФНС России) в "1С:Бухгалтерии 8" рассказывает д.э.н., профессор Финансовой академии при Правительстве РФ С.А. Харитонов.

Порядок выставления счетов-фактур

Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ в главу 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость" были внесены значительные изменения. В частности, у организаций появилась возможность принимать к вычету налог с уплаченной продавцу предоплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализация которых облагается НДС. Для этого предварительная форма оплаты должна быть предусмотрена условиями договора с продавцом и от продавца получен счет-фактура "особого" образца, содержащий показатели, предусмотренные пунктом 5.1 статьи 169 НК РФ.

Поскольку изменения в главу 21 НК РФ вступили в силу с 1 января 2009 года (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ), новый порядок действует в отношении сумм предоплаты, начиная с этой даты. Однако применение нововведений на практике вызывало ряд вопросов, ответы на которые в НК РФ и в действующих на момент вступления в силу нововведений Правилах, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, отсутствовали. В частности, одна из проблем, с которой столкнулись некоторые продавцы в связи с обязанностью выставлять покупателю счет-фактуру на предоплату, связана с указанием наименования товара. Как отражать название, если договор содержит большой перечень поставляемых товаров и невозможно определить, в счет каких именно товаров поступает предоплата? Другая проблема была связана со сроками выставления счета-фактуры на аванс. Всегда ли его необходимо выставлять в течение пяти календарных дней после получения предоплаты? Требуется ли его выставлять, если в этот период (в течение пяти дней) произошла отгрузка товаров (передача результатов работ, оказание услуг), передача имущественных прав?

В течение января-мая 2009 года финансовое ведомство выпускало разъясняющие письма по отдельным аспектам практического применения нововведений.

Наименование товаров в счете-фактуре на аванс

Нововведения предусматривают, что при получении предварительной оплаты (полностью или частично) под предстоящую поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав налогоплательщик обязан выставить покупателю счет-фактуру с показателями согласно пункту 5.1 статьи 169 НК РФ. Одним из показателей является наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), передаваемых имущественных прав. При этом в статье 169 НК РФ не указано, что следует указывать в этом показателе, если договор содержит большой перечень поставляемых товаров и невозможно определить, в счет каких именно товаров поступает предоплата? Минфин России в письме от 06.03.2009 № 03-07-15/39 разъяснил, что если в договоре дано обобщенное наименование поставляемых товаров и предусмотрена их отгрузка согласно заявке (спецификации), то в счетах-фактурах на аванс организация вправе указать также обобщенное наименование товаров или их групп (например, нефтепродукты, кондитерские изделия, канцелярские товары и т. п.). Однако это возможно, если спецификация оформляется после оплаты товара. В остальных случаях следует руководствоваться подпунктом 4 пункта 5.1 статьи 169 НК РФ, т. е. указывать в счетах-фактурах на аванс наименование товаров (описание работ, услуг), имущественных прав в соответствии с договором, заключенным между продавцом и покупателем.

В "1С:Бухгалтерии 8" поддерживаются оба варианта отражения наименования товаров. Рассмотрим, каким образом.

Вариант 1. Договор предусматривает определение спецификации товаров после их предварительной оплаты. В счете-фактуре на аванс достаточно вывести обобщенное наименование товаров (группы товаров).

В этом случае продавцу необходимо в форме договора с контрагентом заполнить реквизит (см. рис. 1).

Рис. 1

При поступлении предварительной оплаты от покупателя продавцу не следует заполнять реквизит Счет на оплату соответствующего платежного документа (рис. 2), даже если такой счет в информационной базе имеется.

Рис. 2

Значением графы 1 счета-фактуры на аванс в этом случае по умолчанию будет обобщенное наименование номенклатуры из договора с контрагентом (рис. 3).

Рис. 3

Вариант 2. Договор предусматривает разовую поставку товаров. Предварительная оплата производится в соответствии с утвержденной спецификацией. В счете-фактуре на аванс выводится наименование всех товаров.

В этом случае продавцу с помощью документа Счет на оплату покупателю следует выписать счет, предметом которого является согласованная спецификация.

При поступлении предварительной оплаты продавцу необходимо в реквизите Счет на оплату соответствующего платежного документа (Платежное поручение входящее (рис. 4), Платежный ордер на поступление денежных средств, Приходный кассовый ордер ) указать ссылку на документ Счет на оплату покупателю.

Рис. 4

Значением графы 1 счета-фактуры на аванс в этом случае по умолчанию будет номенклатура по данным счета на оплату покупателю.

При необходимости реквизиты счета на оплату можно указать вручную непосредственно в форме обработки .

На практике возможны ситуации, когда по тем или иным причинам спецификация товаров, которую необходимо указать в счете-фактуре на аванс, не совпадает с тем, что указано в счете на оплату покупателю. Для таких ситуаций предусмотрен режим заполнения списка (спецификации) вручную непосредственно в форме счета-фактуры (на аванс), созданного обработкой Регистрация счетов-фактур на аванс (рис. 5).

Рис. 5

В письме Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39 также даны разъяснения по вопросу правильного заполнения счетов-фактур на предоплату, если поставляемый товар облагается по разным ставкам (10 и 18 процентов). Предложено два варианта:

• выделить в отдельные позиции товары с разными ставками;
• указать обобщенное наименование товаров, но применить ставку налога 18/118.

В "1С:Бухгалтерии 8" первый вариант реализуется через указание ставки налога по каждой позиции счета на оплату и расшифровка поступившего платежа в виде списка (рис. 6).

Рис. 6

Если в предварительном порядке оплачиваются товары, облагаемые по разным ставкам и заранее не известна их спецификация, при заполнении поля Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс формы договора с контрагентом необходимо указывать ссылку на элемент справочника Номенклатура со ставкой налога 18 %.

Срок выставления счетов-фактур на предоплату

По общему правилу, закрепленному в пункте 3 статьи 168 НК РФ, продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на сумму предоплаты (полной или частичной) в течение пяти календарных дней после ее получения.

Вместе с тем, согласно разъяснениям Минфина России, приведенным в письме от 06.03.2009 № 03-07-15/39, этого можно не делать, если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет полученной предоплаты производится также в течение указанных пяти дней.

Для непрерывных долгосрочных поставок товаров (оказания услуг) в адрес одного и того же покупателя (поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи и т. п.) из общего правила также предусмотрено исключение: счета-фактуры по частичной оплате в счет таких поставок выставляются покупателям не реже одного раза в месяц, не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

При этом сумма предоплаты определяется как разница между полученной в соответствующем месяце оплатой и стоимостью отгруженных в течение этого месяца товаров (оказанных услуг).

По мнению ряда экспертов, позиция Минфина России о сроках выставления счетов-фактур на аванс является спорной. Имеющаяся судебная практика исходит из того, что платежи нельзя признать авансовыми, если оплата и отгрузка товара произошли в одном налоговом периоде. Поскольку налоговым периодом по НДС считается квартал (ст. 163 НК РФ), то на авансы, полученные в том квартале, в котором отгружен товар (выполнены работы, оказаны услуги), счета-фактуры продавец выставлять не должен.

В "1С:Бухгалтерии 8" поддерживается вариативность выписки счетов-фактур на аванс. Порядок выписки может быть установлен как для организации в целом, так и для конкретного договора с контрагентом.

Для организации в целом порядок регистрации счетов-фактур на аванс устанавливается в одноименном реквизите на вкладке НДС формы записи регистра сведений Учетная политика организаций .

Можно установить один из следующих вариантов:

1. Регистрировать счета-фактуры на авансы всегда при получении аванса.
2. Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные в течение пяти календарных дней.
3. Не регистрировть счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца месяца.
4. Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца налогового периода (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 № 10022/08).
5. Не регистрировать счета-фактуры на авансы (п. 13 ст. 167 НК РФ).

Если в свойствах договора с контрагентом не указано иное, при выборе варианта Регистрировать счета-фактуры на авансы всегда при получении аванса при использовании обработки Регистрации счетов-фактурна аванс счета-фактуры будут создаваться по каждой поступившей сумме. Исключением являются суммы предоплаты, которые зачтены в день их получения. По таким поступившим суммам счета-фактуры на аванс обработкой не создаются.

Если организация хочет следовать разъяснениям Минфина России, то в параметрах учетной политики необходимо указать вариант Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные в течение пяти календарных дней .

Третий вариант также соответствует разъяснениям Минфина России, но ориентирован на организации, осуществляющие непрерывные долгосрочные поставки товаров (оказание услуг) в адрес одного и того же покупателя.

Четвертый вариант предназначен для организаций, которые готовы противостоять возможным претензиям налоговых органов в части сроков выставления счетов-фактур на аванс.

Последний вариант предназначен для организаций, деятельность которых подпадает под действие пункта 13 статьи 167 НК РФ, т. е. тех, которые занимаются изготовлением товаров (работ, услуг) (по перечню, определяемому Правительством РФ) с длительностью производственного цикла свыше шести месяцев (перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468).

В случае получения предоплаты за указанные товары (работы, услуги) эти организации вправе определять момент возникновения налоговой базы как день отгрузки (передачи) этих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

При этом обременением является наличие раздельного учета операций и сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, которые используются для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла, от других операций.

По умолчанию установленный в параметрах учетной политики порядок применяется в отношении всех авансовых платежей, поступающих от покупателей.

Если договор с конкретным покупателем имеет особенности, связанные с характером деятельности, влияющие на порядок выставления счетов-фактур на авансы, то для этого договора можно установить индивидуальный порядок формирования счетов-фактур на аванс.

Для этого необходимо в форме договора с контрагентом снять флажок Регистрировать счета-фактуры в порядке, соответствующим учетной политике и выбрать порядок регистрации счетов-фактур на авансы по договору (рис. 7).

Рис. 7

Наименование организации в счете-фактуре

Постановлением Правительства РФ от 26.05.2009 № 451 были утверждены изменения в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Большинство внесенных изменений к моменту вступления "новых" правил в силу (9 июня 2009 года) уже поддерживалось в системе программ "1С:Предприятие", но одна новелла оказалось неожиданной. Она касается порядка заполнения строки 2 счета-фактуры. В соответствии с обновленными правилами в строке 2 необходимо указывать "...полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами. При составлении счета-фактуры налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке указывается полное или сокращенное наименование продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога" . История умалчивает, осознанно или нет, в первом предложении указан союз "и", а во втором - союз "или", но из буквального прочтения вытекает следующий вывод. Если организация составляет счет-фактуру в качестве налогоплательщика, то в графе 2 необходимо указывать два наименования: полное и сокращенное, а если в качестве налогового агента, то достаточно одного на выбор: полного или сокращенного. Принимая во внимание, что налоговые органы цепляются за любую возможность не принимать к вычету налог, если счет-фактура составлен не по "правилам", специалисты фирмы "1С" оперативно реализовали поддержку нового требования по заполнению графы 2. Для этого был модифицирован справочник Организации , в котором теперь выделены отдельные поля для сокращенного и полного наименования, и названы соответственно Сокращенное наименование (по учредительным документам ) и Полное наименование (по учредительным документам) .

В счетах-фактурах, выписанных до 9 июня 2009 года выводится наименование в соответствии с настройкой для печатных форм справочника Организации, а выписанных, начиная с 9 июня 2009 года - полное и сокращенное наименование в формате .

При этом для печати регламентированных отчетов используется полное наименование, а для вывода печатных форм первичных документов и отчетов можно выбрать сокращенное или полное наименование (рис. 8).

Рис. 8

Следует заметить, что история с союзами "и" и "или" получила продолжение. Практически с момента вступления в силу обновленных правил Минфин России "осознал", что в тексте допущена "опечатка", но поручил ФНС России "разъяснить" это налогоплательщикам. Больше месяца оба ведомства согласовывали текст, и, наконец, 14 июля 2009 года ФСН России выпустила письмо № ШС-22-3/564@, которое так и назвала "О порядке заполнения строки 2 счета-фактуры". Большая часть письма - это "лирика". То, ради чего выпускалось письмо, содержится в предпоследнем абзаце. В нем говорится, что "... если при заполнении строки 2 счета-фактуры налогоплательщиком НДС - продавцом указано только полное или только сокращенное наименования, соответствующие учредительным документам, то данный счет-фактура не может являться основанием для отказа в принятии к вычету суммы налога, предъявленной продавцом" . На эти разъяснения до внесения изменений непосредственно в текст Правил специалисты фирмы "1С" приняли решение пока не реагировать, поскольку письмо не является норматиным документом. Таким образом, указанный в реквизите Для печатных форм тип наименования организации (Сокращенное наименование или Полное наименование ) используется для печати всех форм первичных документов за исключением счета-фактуры.

Составление счетов-фактур на аванс

Выписка счетов-фактур на аванс производится с помощью документа Счет-фактура выданный . Его можно создать вручную на основании платежного документа, которым в информационной базе регистрирована поступившая от покупателя предварительная оплата, однако прибегать к такому способу следует только в исключительных случаях. Разработчики программы рекомендуют использовать для этого обработку Регистрация счетов-фактур на аванс .

Обработку данных можно выполнять как за один день, так и за период в зависимости от срока, в течение которого счет-фактура должен быть выставлен покупателю. Обработка Регистрация счетов-фактур на аванс позволяет создавать документы Счет-фактура выданный на аванс автоматически с учетом порядка регистрации, установленного в параметрах учетной политики и в договоре с контрагентом. Например, если в учетной политике или договоре предусмотрено, что счета-фактуры не формируются, если аванс зачтен в течение некоторого времени, то при выполнении обработки документы Счет-фактура выданный создаются только по тем авансам, по которым не было зачета и с даты поступления аванса прошел установленный срок (рис. 9).

Рис. 9

Если дата выписки счета-фактуры на аванс превышает дату, когда счет-фактура должен быть выписан, то строка с данными по этому авансу выделяется красным цветом. Для устранения допущенного нарушения следует вручную изменить дату выписки (регистрации) счета-фактуры.

Оплата и исполнение обязательств по договору могут произойти в течение одного дня. В этом случае счет-фактуру на аванс обработка не создает независимо от установленного порядка регистрации счетов-фактур на авансы.

При проведении документа на сумму налога формируется бухгалтерская проводка по дебету счета 76.АВ НДС по авансам и предоплатам и кредиту счета 68.02 Налог на добавленную стоимость . При этом дата проводки соответствует дате документа. В этой связи обращаем внимание на особенности применения правила "5 календарных дней". Напоминаем, что оно применяется только в отношении срока выставления (передачи) счета-фактуры покупателю (не путать с датой составления (выписки) счета-фактуры, которая указывается в графе 1). В "1С:Бухгалтерии 8" при регистрации счетов-фактур на аванс, полученных в течение налогового периода, датой составления счета-фактуры (датой документа Счет-фактура выданный ) по умолчанию в соответствии с рекомендациями Минфина России считается, приходящаяся на последний день срока, в течение которого счет-фактура должен быть выставлен покупателю.

Вместе с тем, если аванс поступил в последние дни налогового периода, то правило "5 календарных дней" игнорируется, и на поступившие авансы автоматически выписываются счета-фактуры с датой, приходящейся на последний день периода.

Это обусловлено тем, что сумму НДС аванса необходимо учесть при расчетах по налогу в периоде его получения.

В заключение заметим, что для ведения счетов-фактур в соответствии с новыми Правилами, разъяснениями Минфина России и ФНС России пользователям "1С:Бухгалтерии 8" необходимо обновить типовую конфигурацию "Бухгалтерия предприятия" на релиз 1.6.16.

Счет-фактура - документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость.

Счет-фактура выставляется (направляется) продавцом (подрядчиком, исполнителем) покупателю (заказчику) после окончательного приема покупателем (заказчиком) товара или услуг.

Назначение счёта-фактуры и его реквизиты

Счёт-фактура применяется только для налогового учета НДС.

Счёт-фактура - налоговый документ строго установленного образца (формата), оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС.

Счёт-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.

Таким образом, счет-фактура - это документ, который выдается покупателю (заказчику) с двумя целями: первая цель - зафиксировать факт, что заказ или работа выполнена. Вторая цель - подтвердить сумму выплаченного НДС для того, чтобы потом его можно было зачесть.

Реквизиты счёта-фактуры законодательно закреплены в Налоговом Кодексе РФ.

В счете-фактуре в соответствии с НК РФ должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя , с учетом суммы налога;

8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг) , имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;

13) страна происхождения товара;

14) номер таможенной декларации.

Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.

Порядок заполнения счета-фактуры

Счёт-фактура содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях.

В строке (1) указывается дата составления счета-фактуры и его порядковый номер.

В строках (2), (2а), (2б), (6), (6а), (6б) указывается наименование, адрес продавца и покупателя, их ИНН и КПП. Наименования и адреса приводятся в соответствии с учредительными документами продавца и покупателя. При этом наименования можно указывать как полные, так и сокращенные.

В строках (3), (4) указывается наименование и почтовый адрес грузоотправителя и грузополучателя товаров. Если товар отгружает сам продавец, то в строке 3 можно написать "Он же". Если счет-фактура составлен по работам (услугам), в этих строках проставляется прочерк.

В строке (5) указывается номер и дата платежного документа, если под поставку был получен аванс. Если аванс был неденежным, то ставится прочерк.

В строке (7) указывается наименование валюты платежа и ее цифровой код по ОКВ.

В табличной части нужно последовательно заполнить следующие графы:

В графе 1 указывается наименование товаров (описание работ, услуг), как оно указано в договоре (накладной, акте).

В графах 2, 2а, 3, 4 указывается код и условное национальное обозначение единицы измерения товаров (работ, услуг) по ОКЕИ, количество (объем) товаров (работ, услуг) и цена за единицу измерения без НДС.

При этом в этих графах ставятся прочерки:

Если в договоре предусмотрена единица измерения, которой нет в разд. 1 или разд. 2 в ОКЕИ;

Если договором не определена единица измерения, например, при реализации работ (услуг);

Если единицу измерения указать невозможно, например, при аренде или лизинге.

В графе 6 пишется:

Если продажа товаров не облагается акцизом - "без акциза";

Если продажа товаров облагается акцизом - сумму акциза.

В графах 7, 8 указывается налоговая ставка (0%, 10%, 18%, 10/110, 18/118, "без НДС") и предъявляемая покупателю сумма НДС. Сумму НДС надо указывать в рублях и копейках - округлять ее нельзя.

В графах 5, 9 указывается общая стоимость товаров (работ, услуг), поставляемых по счету-фактуре без НДС и с учетом НДС.

Графы 10, 10а, 11 заполняются только при продаже импортных товаров. При продаже импортированных товаров в этих графах указывается цифровой код и краткое наименование страны происхождения товаров по ОКСМ и номер таможенной декларации, по которой отгруженные товары ввезены на территорию РФ. Если организация перепродает импортные товары, то в этих графах указываются сведения из счета-фактуры поставщика.

При этом в графах 10 - 11 ставятся прочерки:

Если отгружаются товары российского производства;

Если в счете-фактуре поставщика, у которого был куплен импортный товар, нет необходимой информации.

Счет-фактура подписывается руководителем организации и главным бухгалтером (или иными лицами, уполномоченными доверенностью или приказом руководителя).

Счет-фактура, составленный на бумаге, может быть заполнен на компьютере или от руки, а также частично на компьютере и частично от руки.

Электронный счет-фактура

Согласно российскому законодательству можно обмениваться электронными счетами-фактурами.

Электронный счёт-фактура должен быть передан только через специального оператора электронного документооборота в установленном ФНС формате.

Электронный счёт-фактура является юридически значимым оригиналом, как и его бумажный аналог.

Для подтверждения статуса такой документ должен быть подписан электронной подписью уполномоченного лиц.

Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж

Налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры и вести на их основе журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж, если операции подлежат налогообложению.

Так, при реализации товаров, предоставлении услуг (работ), передаче имущественных прав поставщики (исполнители) начисляют НДС путем выписки счета-фактуры. При этом поставщик регистрирует выписанный документ в книге продаж.

Покупатель при получении данного документа делает соответствующую запись в книге покупок, тем самым подтверждая свое право на применение вычета по НДС.

Суммы НДС, отображенные в этих книгах, впоследствии учитываются в налоговых декларациях.

Наряду с этим все выписанные и полученные счета-фактуры учитываются в специальных журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур, которые ведут поставщики и покупатели.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Счет-фактура: подробности для бухгалтера

• Заполнение счет-фактуры по новым правилам: какие требования контрагентов оправданы, а какие нет

  Заполненным таким образом счетам-фактурам, мы не видим. Счет-фактура должен иметь строку... РФ). Однако ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам... РФ). В состав обязательных реквизитов счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) с 1 июля 2017 ... порядка заполнения соответствующих строк счета-фактуры. Адрес в счете-фактуре Из буквального толкования положений... и графы из утвержденной формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры (п. 9 Правил, ...

• Составление брокером счетов-фактур при закупе товаров на бирже

  Поставщика нефтепродуктов) счета-фактуры посредник-брокер выписывает два экземпляра счета-фактуры и нумерует... хронологией выставляемых им счетов-фактур. Брокер указывает дату счета-фактуры, выставленного продавцом... стоимость приобретенных нефтепродуктов в счете-фактуре поставщика нефтепродуктов может превышать количество... от поставщика счета-фактуры в журнале полученных и выданных счетов – фактур (часть... и выданных счетов – фактур. В этом документе проводится счет-фактура на комиссионное...

• Покупать провел счет-фактуру без лишних нулей в номере (152 вместо 000152), будет ли это ошибкой?

  Налоговых последствий. Обоснование позиции: Счет-фактура является документом, служащим основанием для... Постановление N 1137)), номера присваиваются счетам-фактурам в хронологическом порядке (по возрастанию... стоящие перед цифрами номера счета-фактуры продавца при отражении счета-фактуры в книге покупок... НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам... от порядка формирования порядковых номеров счетов-фактур, выставляемых продавцом при реализации...

• О начислении НДС и выставлении счетов-фактур в случае выполнения работ, не предусмотренных договором подряда

  Первоначально составленный счет-фактуру? Оформить корректировочный счет-фактуру? Выставить заказчику второй обычный «отгрузочный» счет-фактуру на... первоначально составленный счет-фактуру? Оформить корректировочный счет-фактуру? Выставить заказчику второй обычный «отгрузочный» счет-фактуру на... в счета-фактуры. Согласно п. 7 Правил заполнения счета-фактуры исправления в счета-фактуры вносятся... выставленный заказчику работ счет-фактуру. О применении корректировочных счетов-фактур. Пунктом 10 ст...

• Что будет, если "упрощенец" выставит счет-фактуру?

  Контрагентов в части предоставления счетов-фактур. Однако предоставление счетов-фактур может привести к необходимости... контрагентов в части предоставления счетов-фактур. Однако предоставление счетов-фактур может привести к необходимости... необходимо все-таки выставлять счет-фактуру. «Упрощенец» должен выставлять счет-фактуру, если компания выступает... , в котором выставлен счет-фактура, необходимо уплатить налог в бюджет. Счет-фактура фактически является...

• О выставлении счетов-фактур при применении УСНО

  Собственной инициативе) счет-фактуру с выделенным НДС. Причем такие счета-фактуры им не нужно... 17338). Указанные последствия выставления «упрощенцем» счета-фактуры с выделенным НДС (уплата налога... указали, что НДС, отраженный в счетах-фактурах, выставленных при реализации организацией, применяющей... применения покупателем вычета НДС по счетам-фактурам, выставленным продавцом по операциям, освобожденным... в использовании вычетов на основании счетов-фактур, выставленных продавцом. Акцент на...

• Заполняем счета-фактуры по-новому

  Сохранения формы счета-фактуры. Но Правила заполнения корректировочного счета фактуры, применяемого при... налога. Сохраняйте счета-фактуры. Скорректирован порядок хранения счетов-фактур и некоторых других... . Первоначальные, корректировочные и исправленные счета-фактуры, подтверждения оператора электронного документооборота, ... извещения покупателей о получении счета-фактуры (в том числе корректировочного, ... продавцом счетов-фактур в электронном виде клиент должен хранить счета-фактуры, выставленные...

• Оформление счетов-фактур: первая половина 2017 года

  Каждому покупателю единый корректировочный счет-фактуру. Покупатель использует данный счет-фактуру для получения вычета... НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговикам при... НК РФ, при выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо... п. 6 Правил заполнения счета-фактуры первый экземпляр счета-фактуры, составленный на бумажном носителе...

• Нужно ли отражать отражать в книге покупок счета-фактуры с пометкой "без НДС"?

  Обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги... исключены положения, определяющие особенности составления счетов-фактур при реализации товаров (работ, ... ведомства, запрета на составление счетов-фактур при осуществлении освобожденных от налогообложения... предусматривает выставление счета-фактуры, можно предположить, что оформление такого счета-фактуры не соответствует... на регистрацию таких счетов-фактур, полагаем, что полученные счета-фактуры могут быть и...

• НДС и счета-фактуры в 2017 году

  Двух и более счетов-фактур, на практике же количество счетов-фактур может превышать... продаж. Изменения в оформлении счетов-фактур В счете-фактуре обязательно указывается код вида товаров... клиенту. Это сводный счет-фактура. Теперь экспедитор может перевыставлять счета-фактуры, тогда в графе... наступает момент выставить сводный счет-фактуру, то есть полученные счета-фактуры разбивают по инвесторам... В Журнале полученных и выставленных счетов-фактур регистрируются счета-фактуры, полученные до срока сдачи...

• О составлении застройщиком счетов-фактур для соинвесторов и дольщиков

  Данных ситуациях оформлять счета-фактуры для соинвесторов (дольщиков)? Перевыставляя счета-фактуры в 2019 ... ответил так. Порядок оформления счетов-фактур застройщиком или заказчиком, выполняющим функции... данные счетов-фактур по СМР, выставленных подрядными организациями, и суммарные данные счетов-фактур... (инвестору). Иными словами, перевыставляя счета-фактуры дольщикам (инвесторам), застройщик указывает те... которые отражены в полученных им счетах-фактурах, выставленных подрядчиками, поставщиками и...

• О вычете НДС на основании сводного счета-фактуры техзаказчика

  Застройщику-инвестору и соинвестору: сводный счет-фактуру; копии первичных документов, подтверждающих... приема оказанных услуг, накладные); копии счетов-фактур, выставленных продавцами (поставщиками и... и копии счетов-фактур) был представлен обществу одновременно со сводным счетом-фактурой; договор не... них напрямую первичные документы и счета-фактуры. Перечисленные обстоятельства позволили арбитрам... при отсутствии: сводного счета-фактуры; копий первичных документов и счетов-фактур; акта приема-передачи...

• Новая форма счетов-фактур с 01.10.2017

  Статьи 169 Налогового кодекса РФ счет-фактура – это документально оформленное основание, ... июля изменения коснулись формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. Эти изменения были прописаны... характер. Новые правила заполнения счета-фактуры предусматривают внесение в форму идентификатора... . Эти положения действуют, если счет-фактуру составляет экспедитор, застройщик или заказчик... называемые, «сводные» счета-фактуры, в которых нужно указывать информацию счетов-фактур сторонних перевозчиков. ...

• Как правильно зарегистрировать счет-фактуру, если он содержит НДС 0% и НДС, не принимаемый к возмещению

  Перевозок))? Как правильно зарегистрировать счет-фактуру, если он содержит НДС... к следующему выводу: Указанный счет-фактуру или железнодорожный билет регистрировать в... НДС и предназначена для регистрации счетов-фактур и документов (чеков) ... в книге покупок регистрируются счета-фактуры либо заполненные в установленном порядке... изложенное, считаем, что указанный счет-фактуру или железнодорожный билет регистрировать в... при заполнении декларации данные такого счета-фактуры не учитывались*(2). Рекомендуем...

• Можно ли принять к вычету НДС по счет-фактуре устаревшей формы после 01.07.2017?

  Документу. Обоснование позиции: Напомним, что счет-фактура является документом, служащим основанием для... июля 2017 года в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах должен быть указан идентификатор... ;, как в форму счета-фактуры, так и форму корректировочного счета-фактуры. По нашему мнению... .2017 является обязательным реквизитом формы счета-фактуры, в случае отсутствия идентификатора данный... по прежнему формату (формат корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу...

В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред 2.0), начиная с релиза 2.0.31, реализована новая система учета НДС, поддерживающая постановление № 1137. Изменения в отражении НДС обязательно нужно учитывать при эксплуатации и сопровождении 1С на предприятии.

При этом учет НДС по операциям, введенным до 01.04.2012, ведется по старым правилам. Это видно в настройке параметров учета программы (открывается через меню или вкладку «Предприятие»), на закладке «НДС:

Реализованы новые формы книги покупок и книги продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур согласно постановлению № 1137, а также поддержка кодов видов операций по НДС согласно Письму ФНС России от 03.02.2012 ЕД-4-3/1657@.

Кроме того, новая система учета НДС в «1С:Бухгалтерии» стала проще, часть регламентных документов уже не нужна. В предыдущих версиях программы упрощенный учет НДС был возможен только при известных ограничениях, а теперь он доступен всем.

Основанием для учета НДС служат полученные и выданные счета-фактуры.

Счет-фактура полученный (на поступление)

Пример: Организацией «Вишера» 30.08.2012 были получены товары от поставщика ООО«Боровик» на сумму 83600 руб. (в т. ч. НДС 18%), предъявлен счет-фактура № 67. В тот же день от того же поставщика были получены материалы на сумму 30480 руб. (в т. ч. НДС 18%), предъявлен счет-фактура № 31.

Счет-фактуру полученный можно отразить в программе двумя способами.

1) При первом способе необходимо занести документ поступления («Поступление товаров и услуг», «Поступление доп. расходов» и др.) и провести его. Документ сформирует проводку по учету НДС: Дт 19 Кт 60. Затем на основании проведенного документа поступления нужно ввести «Счет-фактуру полученный», можно ввести его из документа поступления по ссылке «Ввести счет-фактуру».

В созданном документе «Счет-фактура полученный» должны быть заполнены реквизиты: вид счета-фактуры (по умолчанию: «На поступление»), код вида операции (по умолчанию: «01 - Полученные товары, работы, услуги»). Кроме того, имеется флаг «Отразить вычет НДС». Если его установить, то вычет НДС будет сразу отражен в книге покупок, без дополнительной регистрации регламентным документом, а проводка по вычету НДС будет сформирована при проведении счета-фактуры.

При проведении «Счет-фактура полученный» формирует проводку по вычету НДС: Дт 68.02 Кт 19 (при установленном флаге «Отразить вычет НДС»). Документ сохраняется в журнале счетов-фактур полученных (меню: «Покупка - Ведение книги покупок»).

2) Другой вариант отражения полученного счета-фактуры - регистрация в самом документе поступления. На закладке «Счет-фактура» нужно поставить флаг «Предьявлен счет-фактура» и указать его реквизиты, в том числе код вида операции, а также при необходимости отметить «Отразить вычет НДС» для автоматического отражения в книге покупок. Документ поступления при проведении сформирует проводки по учету НДС: Дт 19 Кт 60, и по вычету НДС: Дт 68.02 Кт 19 (при установленном флаге «Отразить вычет НДС»). Счет-фактура в виде отдельного документа не сохраняется.

Счет-фактура полученный (на выданный аванс)

Если наша организация заплатила поставщику аванс, поставщик должен выставить счет-фактуру на аванс. В программе счет-фактуру на аванс можно зарегистрировать на основании платежного документа: расходного кассового ордера или списания с расчетного счета.

Пример: 28.08.2012 организация «Вишера» перечислила на банковский счет ООО «Боровик» аванс в сумме 83600 руб. (в т.ч. НДС 18%) в счет предстоящей поставки товаров. Получатель платежа выставил счет-фактуру на аванс.

Введем документ «Счет-фактура полученный» на основании банковской выписки «Списание с расчетного счета». В созданном документе по умолчанию установлен вид счета-фактуры: «На аванс», код вида операции: «02 - Авансы выданные». Здесь также присутствует флаг «Отразить вычет НДС». При проведении «Счет-фактура полученный» на аванс формирует проводку по вычету НДС (при установленном флаге «Отразить вычет НДС»): Дт 68.02 Кт 76.ВА. Документ сохраняется в журнале счетов-фактур полученных (меню: «Покупка - Ведение книги покупок»).

Счет-фактура выданный (на реализацию)

Пример: 30.08.2012 организация «Вишера» произвела отгрузку товаров покупателю ООО «Топ-Инвест» на сумму 146000 руб. (в т.ч. НДС 18%). Покупателю выставлен счет-фактура.

Необходимо занести в программу документ реализации и провести его. При этом будет сформирована проводка по начислению НДС: Дт 68.02 Кт 90.03. Затем на основании документа реализации нужно ввести «Счет-фактуру выданный» (можно ввести счет-фактуру по ссылке из документа реализации). В созданном документе «Счет-фактура выданный» по умолчанию указан вид счета-фактуры: «На реализацию», код вида операции: «01 - Реализованные товары, работы, услуги». Чтобы счет-фактура попал в журнал учета полученных и выставленных с/ф, необходимо указать дату, когда он был выставлен. Затем провести документ. Документ сохраняется в журнале счетов-фактур выданных (меню: «Продажа - Ведение книги продаж»).

Счет-фактура выданный (на полученный аванс)

Пример: 28.08.2012 на банковский расчетный счет организации «Вишера» поступил аванс от ООО «Топ-Инвест» в сумме 146000 руб. (в т. ч. НДС 18%) в счет предстоящей поставки товаров. Плательщику был выставлен счет-фактура на аванс.

Счет-фактуру выданный на аванс можно зарегистрировать в программе на основании документов поступления оплаты (приходного кассового ордера или поступления на расчетный счет).

Кроме того, возможна автоматизированная регистрация всех счетов-фактур на выданные авансы за определенный период. Воспользуемся этим вариантом.

Откроем форму «Регистрация счетов-фактур на аванс» (доступна на вкладке «Банк» или в меню: «Продажа - Ведение книги продаж»), укажем период заполнения. По кнопке «Заполнить» табличная часть заполняется сведениями о полученных авансах. По кнопке «Выполнить» - автоматически созданы счета-фактуры выданные на аванс, о чем информирует служебное сообщение. Созданные документы можно увидеть по кнопке «Список счетов-фактур (выд.)»

По кнопке «Список счетов-фактур (выд.)» откроем созданный счета-фактуру. По умолчанию установлен вид счета-фактуры: «На аванс», код вида операции: «02 - Авансы полученные». Чтобы с/ф попал в журнал учета счетов-фактур, необходимо указать дату, когда он был выставлен. Счет-фактура выданный на аванс формирует проводку по начислению НДС с аванса: Дт 76.АВ Кт 68.02.

Oсновные регламентные документы НДС

В предыдущих версиях программы было необходимо вводить регламентные документы «Формирование записей книги покупок» и «Формирование записей книги продаж» (если организация вела «обычный», не упрощенный учет НДС). Теперь учет НДС стал проще.

Документ «Формирование записей книги покупок » сейчас необходим для отражения вычетов НДС по поступлению только в том случае, если в полученном счете-фактуре (или в документе поступления) не был установлен флаг «Отразить вычет НДС». Если флаг был установлен, все необходимые движения регистров и проводки были сделаны счетом-фактурой (или документом поступления), и счет-фактура попадет в книгу покупок. «Формирование записей книги покупок» служит также для отражения вычетов НДС с полученных авансов, по налоговому агенту, по уменьшению стоимости реализации.

Создадим документ (меню: «Операции - Регламентные документы НДС» или «Покупки - Ведение книги покупок») и заполним по кнопке «Заполнить - Заполнить документ». В нашем случае заполнена только табличная часть «Вычет НДС с полученных авансов». При проведении документ формирует проводку по вычету НДС с аванса: Дт 68.02 Кт 76.АВ.

Документ «Формирование записей книги продаж » в новой системе учета НДС служит только для отражения восстановления НДС по авансам выданным. Все остальные движения регистров и проводки формируются при проведении счетов-фактур выданных, которые автоматически попадают в книгу продаж.

Создадим документ (меню: «Операции - Регламентные документы НДС» или «Продажи - Ведение книги продаж») и заполним по кнопке «Заполнить - Заполнить документ». В нашем случае табличная часть «Восстановление по авансам»заполнена. При проведении документ формирует проводку по восстановлению НДС: Дт76.ВАКт68.02.

Документы сохраняются в журнале:

меню: «Операции - Регламентные документы НДС»

Также регламентные документы НДС можно создавать через «Помощника по учету НДС» (вкладки «Покупка» и «Продажа»)

Книга покупок, книга продаж, журнал учета счетов-фактур

Книга покупок, книга продаж, журнал учета счетов-фактур реализованы в программе в виде отчетов.

Сформируем книгу покупок по постановлению № 1137, за 3 квартал 2012 (вкладка «Покупка» или меню: «Покупка - Ведение книги покупок»). В ней 4 записи, из них 2 - на аванс.

Теперь сформируем книгу продаж по постановлению № 1137, за 3 квартал 2012 (вкладка «Продажа» или меню: «Продажа- Ведение книги продаж»). В ней 3 записи, из них 2 - на аванс.

Сформируем журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур по постановлению № 1137 (он доступен как через вкладки «Покупка» и «Продажа», так и через меню: «Покупка - Ведение книги покупок» и «Продажа - Ведение книги продаж»). Отражены все счета-фактуры, в том числе на аванс.

Закрытие месяца.

Документы формирование книги покупок и книги продаж при закрытии месяца создаются автоматически в каждом квартале (март, июнь, сентябрь, декабрь). При нажатии на соотсвествующий пункт можно перейти в Помощник НДС, где отражены основные действия необходимые для формирования декларации по НДС.

Декларация является заключительным этапом, точнее выгрузка его в файл.

Самопроверка

Проверить данные и проанализировать необходимые варианты учета можно с помощью "Анализа состояния налогового учета по НДС" (в меню "Отчеты").

Выбираем квартал и организацию. Нажимаем "сформировать" и смотрим, как отображается НДС (к уплате или возмещению). В данном отчете отражены непосредственно суммы, из которых формируется сумма НДС на + и на -. Серовато-синие поля выражают сумму не исчисленного НДС, желтые отражают исчисленный НДС. При двойном нажатии на интересуемое поле отразиться расшифровка отчета, в разрезе каждого документа.