المبلغ باليورو / روبل

في المدير الرئيسي

تحويل أموال الميزانية الفيدرالية بالعملة الأجنبية على أساس مستند الدفع (طلب تقديم من المسؤول الإداري)

عند المتلقي لأموال الميزانية (في المؤسسة)

استلام الأموال لحساب العملة الأجنبية لتسديد الدفعات وفقًا لجدول الميزانية:

شطب أموال من حساب شخصي في الخزينة

استلام الأموال لحساب بالعملة الأجنبية

إعادة حساب أموال الصرف الأجنبي في تاريخ تحويل المدفوعات المقدمة (تعكس فرقًا سلبيًا في سعر الصرف بالروبل الروسي) 20000 يورو × (40.0000 - 40.2200) روبل روسي / يورو

تحويل المدفوعات المقدمة من حساب بعملة أجنبية (19800 يورو × 30٪ × 40.0000 روبل روسي / يورو)

إعادة حساب أموال النقد الأجنبي في تاريخ التسوية النهائية مع المورد (يعكس فرق صرف سلبي ، بالروبل الروسي) (20000 - 5940) يورو × (39.2841 - 40.0000) روبل روسي / يورو

تمت التسوية النهائية مع المورد (19800 - 5940) يورو × 39.2841 روبل روسي / يورو

13 860/544 477,63

إعادة حساب رصيد العملة الأجنبية في تاريخ التقرير (انعكاس لفرق صرف إيجابي ، روبل روسي) (20000 - 19800) يورو × (41.2500 - 39.2841) روبل روسي / يورو

08 سبتمبر

عند المحاسبة عن المعاملات التجارية المقومة بالعملة الأجنبية ، يواجه محاسبو مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة بعض الصعوبات المرتبطة بخصائص محاسبة الأصول والخصوم بالعملة الأجنبية ، والتي تتمثل في تحويل العملات الأجنبية إلى روبل ، وتحديد وتيرة إعادة الحساب ، والحساب. ، وحساب فروق أسعار الصرف.

وفقًا للفقرات 1 ، 2 من المادة 14 من القانون الاتحادي الصادر في 10 ديسمبر 2003 رقم 173-FZ "بشأن تنظيم العملات ومراقبة العملة" ، يحق للمؤسسات فتح حسابات بنكية بالعملة الأجنبية في البنوك المرخصة دون قيود ، ما لم خلاف ذلك المنصوص عليها في هذا القانون. في الوقت نفسه ، فإن هيئات تنظيم العملة في الاتحاد الروسي هي البنك المركزيالاتحاد الروسي وحكومة الاتحاد الروسي (البند 1 ، المادة 5 من القانون رقم 173-FZ). يتم الاعتراف بحيازة المؤسسات للعملة الأجنبية وفقًا لتشريعات العملة ، وكذلك استخدامها كوسيلة للدفع ، كمعاملة عملة.

يحق لمؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة فتح حسابات بالعملات في أحد البنوك المرخص لها من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي وفقًا للإجراء المنصوص عليه في تشريع العملة في الاتحاد الروسي للأغراض التالية:

• الحصول على العملات الأجنبية للوفاء بالالتزامات المالية التي تتحملها المؤسسات في إطار الأنشطة المالية والاقتصادية (دفع مصاريف السفر إلى الخارج ، شراء التوريدات المستوردة ، الأعمال ، الخدمات بموجب عقود دولية). في الوقت نفسه ، يُسمح بإجراء معاملات الصرف الأجنبي المتعلقة بالدفع و (أو) سداد النفقات في رحلات العمل خارج الاتحاد الروسي ، وكذلك عمليات السداد من قبل الموظفين للدفع المقدم غير المنفق بالعملة الأجنبية من خلال مكتب النقد للمؤسسة ، بشرط فتح حساب بالعملة الأجنبية (المادة 9 ، المادة 9 من القانون رقم 173-FZ) ؛
• عمليات بيع العملات الأجنبية المقيدة في الحساب الشخصي لمؤسسة فتح مع مؤسسة ائتمانية في شكل عائدات من أنشطة التجارة الخارجية للمؤسسات في إطار الأنشطة المدرة للدخل (تصدير المنتجات ، والأعمال ، والخدمات) ؛
• استلام المنح الدولية والمنح من الدول الأجنبية والمنظمات العامة المقومة بالعملة الأجنبية.

وبالتالي ، وفقًا لتشريع العملة ، من أجل إجراء المعاملات بالعملة الأجنبية ، يجب على المؤسسات القائمة على الميزانية والمؤسسات المستقلة فتح حساب بالعملة الأجنبية في البنك وفقًا للإجراءات المعمول بها لدى البنك المركزي للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، يتم دفع دفعة مقدمة من قبل إحدى المؤسسات للموظفين المسافرين في رحلة عمل إلى الخارج بالعملة الأجنبية من خلال مكتب النقد التابع للمؤسسة عن طريق سحب العملة من حساب بالعملة الأجنبية أو عن طريق شراء عملة أجنبية من أحد البنوك في الوجود من حساب بالعملة الأجنبية.

وفقًا للفقرة 4 من المادة 30 من القانون الاتحادي رقم 83-FZ المؤرخ 8 مايو 2010 "بشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي فيما يتعلق بالتحسين الوضع القانونييتم تسجيل عمليات مؤسسات الدولة (البلدية) بأموال مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة وفقًا لرموز تصنيف عمليات قطاع الإدارة العامة.

وفقًا لأحكام القسم 5 "تصنيف عمليات القطاع الحكومي العام" من المبادئ التوجيهية بشأن إجراءات تطبيق تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 يوليو 2013 لا 65 ن ، تصنيف عمليات قطاع الحكومة العامة هو تجمّع للعمليات المحاسبية التي تتم في قطاع الحكومة العامة ، محتواها الاقتصادي.

في الوقت نفسه ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن استلام الأموال بالعملة الأجنبية (المنح ، والإيصالات المجانية ، وما إلى ذلك) إلى الحسابات المصرفية المفتوحة للمؤسسات في البنوك المرخصة يخضع للانعكاس في السجلات المحاسبية للمؤسسات وفقًا لـ رمز الدخل المقابل لتصنيف عمليات إدارة القطاع العام (كود KOSGU 130 "الدخل من توفير الخدمات المدفوعة (الأعمال)" ، كود KOSGU 180 "الدخل الآخر").

ينعكس تحويل الأموال بالعملة الأجنبية من حسابات المؤسسات المفتوحة لدى البنوك المرخصة وفقًا للرموز المقابلة لتصنيف عمليات القطاع الحكومي العام (رمز KOSGU 200 "المصروفات" ، رمز KOSGU 300 "استلام الأصول غير المالية ").

عمليات شراء العملات الأجنبية من خلال البنوك المصرح لها وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي لأغراض سداد المدفوعات (دفع نفقات السفر ، وتسليم الواردات ، وما إلى ذلك) ، فضلاً عن البيع الإلزامي إلى البنك المصرح به لجزء من أرباح العملات الأجنبية من تصدير المنتجات (الأعمال والخدمات) والأرصدة غير المستخدمة من العملات الأجنبية المكتسبة لأغراض معينة تخضع للانعكاس في محاسبة المؤسسة بموجب الرموز ذات الصلة 510 "التدفق النقدي" و 610 "التدفق النقدي" لتصنيف عمليات القطاع الحكومي العام.

ينظم خطاب رقم 02-06-007 / 54200 بتاريخ 10 ديسمبر 2013 الصادر عن وزارة المالية الروسية إجراءات إصدار العملة الأجنبية من قبل مؤسسات الميزانية (المستقلة) لتغطية نفقات السفر للموظفين للقيام برحلات عمل إلى الخارج.

يتم تحديد إجراءات ومبلغ تسديد النفقات المتعلقة برحلات العمل لموظفي المؤسسات الفيدرالية ، بما في ذلك مبلغ البدل اليومي بالعملة الأجنبية ، بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2005 رقم 812 "بشأن مبلغ وإجراءات دفع البدلات اليومية بالعملة الأجنبية والبدلات اليومية بالعملة الأجنبية في رحلات العمل إلى البلدان الأجنبية العاملين في المنظمات الممولة من الميزانية الفيدرالية ". ينص هذا المرسوم على أن البدلات اليومية للموظفين يتم توفيرها بالعملة الأجنبية للبلد الذي يتم إرسال الموظف إليه في رحلة عمل.

وفقًا للمادة 13 من تعليمات تطبيق الرسم البياني الموحد للحسابات للمحاسبة ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 ديسمبر 2010 رقم 157 ن ، يتم إجراء المحاسبة بعملة الاتحاد الروسي - في روبل. يتم توثيق المعاملات مع الممتلكات والالتزامات ، فضلاً عن الحقائق الأخرى للأنشطة الاقتصادية للمؤسسات ، وصيانة سجلات المحاسبة باللغة الروسية. في الوقت نفسه ، يجب أن تحتوي المستندات الأولية التي تتلقاها المؤسسة والتي يتم إعدادها باللغات الأجنبية على ترجمة سطرية إلى اللغة الروسية لأغراض المحاسبة.

وبالتالي ، وفقًا لمتطلبات التوجيه المحاسبي رقم 157 ن ، من أجل الحفاظ على السجلات المحاسبية وإنشاء بيانات محاسبية (مالية) موثوقة من قبل المؤسسات العاملة في معاملات الصرف الأجنبي ، من الضروري الاحتفاظ بالسجلات بالعملة الأجنبية ذات الصلة وفي الوقت نفسه. معادل الروبل في تاريخ المعاملات (على سبيل المثال ، البسط (العملة الأجنبية) ، المقام (الروبل)). في الوقت نفسه ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه عندما يقوم موظف مؤسسة بإرجاع مبلغ خاضع للمساءلة غير مُنفق معبرًا عنه بالعملة الأجنبية ، فإنه يخضع للمحاسبة بما يعادل الروبل بسعر صرف البنك المركزي للاتحاد الروسي الساري في تاريخ إيداع الأموال في مكتب النقدية للمؤسسة (البند 154 من التعليمات رقم 157 ن).

تتمثل تفاصيل المحاسبة عن الأصول والخصوم بالعملة الأجنبية في تحويل العملات الأجنبية إلى روبل ، وإنشاء وتيرة إعادة الحساب وحساب فرق سعر الصرف وحسابه.

وفقا لل قانون اتحاديبتاريخ 06.12.2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" والتعليمات المتعلقة بالمحاسبة المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 01.12.2010 رقم 157 ن ، العملات الأجنبية تخضع للتحويل إلى روبل بسعر الصرف البنك المركزي للاتحاد الروسي ، ساري المفعول في تاريخ المعاملات بالعملة الأجنبية وتاريخ التجميع القوائم المالية(آخر يوم تقويمي في الفترة المشمولة بالتقرير).

عند إعادة تقييم الأصول والخصوم ، التي يتم التعبير عن قيمتها بعملة أجنبية ، يتم الكشف عن فرق سعر الصرف في المحاسبة. فرق سعر الصرفهو الفرق بين تقييم الروبل للأصول أو الخصوم ذات الصلة ، والتي يتم التعبير عن قيمتها بالعملة الأجنبية ، محسوبة بسعر البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ الوفاء بالتزامات الدفع أو تاريخ الإبلاغ عن البيانات المالية للفترة المشمولة بالتقرير ، وتقييم الروبل لهذه الأصول والخصوم ، محسوبة بسعر الصرف البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ قبولها للمحاسبة في فترة التقريرأو تاريخ التقرير عن الفترة المشمولة بالتقرير السابق.

لحساب الأموال بالعملة الأجنبية في حسابات العملات الأجنبية في المؤسسات المصرفية ، يتم استخدام حساب محاسبي 020127000 "أموال مؤسسة بالعملة الأجنبية لحسابات مع مؤسسة ائتمانية"في حالة تنفيذ هذه العمليات ليس من خلال الجهات التي تقدم خدمات نقدية لتنفيذ الموازنات. يسجل الحساب نفسه أيضًا المعاملات بأموال العملات الأجنبية الواردة من الأنشطة المدرة للدخل.

تتم المحاسبة عن عمليات الحصول على العملات الأجنبية لدفع الالتزامات النقدية وبيع العملات الأجنبية من قبل مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة على أساس المستندات الداعمة المرفقة بالكشوف المصرفية لحساب العملات الأجنبية.

في الوقت نفسه ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن المحاسبة عن حركة الأموال بالعملة الأجنبية يتم الاحتفاظ بها بعملة الاتحاد الروسي بسعر الصرف للبنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ المعاملات بالعملة الأجنبية . تتم إعادة تقييم الأموال بالعملة الأجنبية في تاريخ المعاملات بالعملة الأجنبية وفي تاريخ التقرير (آخر يوم من الشهر التقويمي).

عند انعكاس عمليات حركة الأموال بالعملة الأجنبية على السجلات المحاسبية للمؤسسة ، من الضروري مراعاة الإفصاح عن هذه المعلومات في الحسابات غير المتوازنة 17 "إيصالات الأموال إلى حسابات المؤسسة" برمز KOSGU 510 و 18 "التصرف في الأموال من حسابات المؤسسة" برمز KOSGU 610 .

عمليات استلام أموال المؤسسة بالعملة الأجنبية ، تنعكس في محاسبة المؤسسة بالترتيب التالي:

ينعكس شطب الأموال من الحساب الشخصي للمؤسسة لشراء العملات الأجنبية من أجل سداد الالتزامات المتعهد بها للموردين والمقاولين الأجانب على أساس العقود الدولية:

الخصم 0 20123 510 "إيصالات أموال مؤسسة في مؤسسة ائتمانية في الطريق" وفي نفس الوقت تنعكس في حساب خارج الرصيد 17 510

الائتمان 0 20111 610 "التصرف في أموال المؤسسة من الحسابات الشخصية في الخزينة" ،

020121610 "التصرفات بأموال مؤسسة من حسابات شخصية في مؤسسات الائتمان".

• في الوقت نفسه ، تخضع المعلومات المتعلقة بسحب الأموال من الحسابات الشخصية للمؤسسة للإفصاح في نفس الوقت في الحساب خارج الميزانية العمومية. 18 سحب الأموال من حسابات المؤسسة "كود KOSGU 610 ;

ينعكس استلام الأموال بالعملة الأجنبية إلى حساب بالعملة الأجنبية في مؤسسة ائتمانية تم إنشاؤها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي للعمليات المصرفية بأموال بالعملة الأجنبية ، بعد تحويل عملة الاتحاد الروسي ، في سجلات المؤسسة:

الخصم 020127 510 17 "إيصالات الأموال إلى حسابات المؤسسة" كود KOSGU 510

الائتمان 0 20123 610 "التصرف في أموال مؤسسة في مؤسسة ائتمانية عابرة" وفي نفس الوقت حساب خارج الرصيد 18 610 ;

الإيداع في حساب العملة الأجنبية لمؤسسة فتح مع بنك مصرح به لأرباح النقد الأجنبي بموجب عقود لتقديم الخدمات ، وينعكس أداء العمل للعملاء الأجانب بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي:

الخصم 2 20127 510 وفي نفس الوقت حساب غير متوازن 17 "إيصالات الأموال إلى حسابات المؤسسة" كود KOSGU 130

القرض 2 20530 660 "تخفيض الذمم المدينة على الدخل من تقديم خدمات مدفوعة (أعمال)" ؛

ينعكس الإيداع في حساب العملة الخاص بالمؤسسة المفتوحة لدى بنك معتمد للمنح الدولية ، ومنح الدول الأجنبية والمنظمات العامة المقومة بالعملة الأجنبية:

الخصم 2 20127 510 "إيصالات أموال مؤسسة بعملة أجنبية إلى حساب مع مؤسسة ائتمانية" وفي نفس الوقت حساب خارج الرصيد 17 "إيصالات الأموال إلى حسابات المؤسسة" كود KOSGU 180

القرض 2 20580 660 "تخفيض حسابات القبض على الإيرادات الأخرى" ؛

ينعكس استلام النقد بالعملة الأجنبية إلى حساب بالعملة الأجنبية في مؤسسة ائتمانية من مكتب النقدية للمؤسسة:

الخصم 2 20127 510 "إيصالات أموال مؤسسة بعملة أجنبية إلى حساب مع مؤسسة ائتمانية"

القرض 2 20134 610 "التصرف في الأموال من مكتب النقدية للمؤسسة" ؛

ينعكس استلام الأموال بالعملة الأجنبية من حساب خطاب الاعتماد إلى حساب مع مؤسسة ائتمانية ، في غضون يوم عمل واحد:

الخصم 2 20127 510 "إيصالات أموال مؤسسة بعملة أجنبية إلى حساب مع مؤسسة ائتمانية"

القرض 2 20126 610 "التصرف في الأموال من حساب خطاب الاعتماد لمؤسسة في مؤسسة ائتمانية" ؛

ينعكس استلام الأموال بالعملة الأجنبية في التصرف المؤقت:

الخصم 3 20127 510 "إيصالات أموال مؤسسة بعملة أجنبية إلى حساب مع مؤسسة ائتمانية"

الائتمان 3 30401 730 "زيادة في حسابات الدفع على الأموال الواردة في التصرف المؤقت".

تنعكس عمليات سحب أموال مؤسسة بالعملة الأجنبية من حساب العملة الأجنبية للمؤسسة مع مؤسسة ائتمانية بالترتيب التالي:

ينعكس الشطب من حساب العملة الأجنبية لمؤسسة فتح مع بنك معتمد للعملة الأجنبية على أساس تعليمات من المؤسسة لبيع العملات الأجنبية (تحويل العملات الأجنبية إلى روبل):

الخصم 2 20123 510 "إيصالات أموال مؤسسة في مؤسسة ائتمانية في الطريق" وفي نفس الوقت تنعكس على حساب خارج الرصيد 17 "إيصالات الأموال إلى حسابات مؤسسة" كود KOSGU 510

القرض 2 20127 610 18 "التصرف في الأموال من حسابات المؤسسة" كود KOSGU 610 ؛

ينعكس تحويل الروبل المعادل للحساب الشخصي للمؤسسة من بيع العملات الأجنبية:

الخصم 2 20111 510 "إيصالات أموال المؤسسة إلى الحسابات الشخصية في هيئة الخزانة" ؛

220121 510 "إيصالات أموال المؤسسة إلى حسابات شخصية في مؤسسات الائتمان".

في الوقت نفسه ، تخضع المعلومات المتعلقة باستلام الأموال إلى الحسابات الشخصية للمؤسسة للإفصاح في وقت واحد على الحساب غير المتزن 17 "إيصالات الأموال إلى حسابات المؤسسة" كود KOSGU 510

القرض 2 20113 610 "التصرف في أموال مؤسسة في الخزانة على الطريق" ؛

220123 610 "التصرف في أموال مؤسسة في مؤسسات الائتمان العابرة".

في الوقت نفسه ، تخضع المعلومات المتعلقة بسحب أموال المؤسسة من الحسابات الشخصية العابرة للإفصاح في وقت واحد في الحساب خارج الميزانية العمومية. 18 رمز "التصرف في الأموال من حسابات المؤسسة" كود KOSGU 610 ;

ينعكس تحويل الأموال بالعملة الأجنبية إلى حساب خطاب الاعتماد الخاص بالمؤسسة خلال يوم عمل واحد:

الخصم 2 20126 510 "استلام الأموال إلى حساب خطاب الاعتماد للمؤسسة في مؤسسة الائتمان"

القرض 2 20127 610 "التصرف في أموال مؤسسة بالعملة الأجنبية من حساب لدى مؤسسة ائتمانية" ؛

ينعكس عائد الدخل المحصل بشكل مفرط بالعملات الأجنبية على النحو المنشود:

الخصم 2 20500 000 "حسابات الدخل"

القرض 2 20127 610 "عمليات سحب أموال مؤسسة بعملة أجنبية من حساب مع مؤسسة ائتمانية" وفي نفس الوقت تعكس مبلغ العائد على حساب خارج الميزانية العمومية 17 "إيصالات الأموال إلى حسابات المؤسسة" كود KOSGU 610 بعلامة ناقص

ينعكس سحب الأموال بالعملة الأجنبية من حساب بالعملة الأجنبية في مؤسسة ائتمانية إلى مكتب النقد التابع للمؤسسة:

الخصم 0 20134 510 "إيصالات الأموال إلى مكتب النقدية للمؤسسة" وفي نفس الوقت تنعكس في الحساب خارج الرصيد 17 "إيصالات الأموال إلى حسابات المؤسسة" كود KOSGU 510

الائتمان 0 20127 610 "التصرف في أموال مؤسسة بعملة أجنبية من حساب مع مؤسسة ائتمانية" وفي نفس الوقت انعكاس في حساب خارج الميزانية العمومية 18 رمز "التصرف في الأموال من حسابات المؤسسة" كود KOSGU 610 ;

ينعكس تحويل الدفعة المقدمة بالعملة الأجنبية وفقًا لعقود الدولة (البلدية) المبرمة لاحتياجات المؤسسة (الوفاء بالتزام نقدي للطرف المقابل الأجنبي):

الخصم 0 20600 000

الائتمان 0 20127 610 "التصرف في أموال مؤسسة بعملة أجنبية من حساب مع مؤسسة ائتمانية" وفي نفس الوقت انعكاس في حساب خارج الميزانية العمومية 18 220, 310, 340;

ينعكس تحويل الأموال المقومة بالعملة الأجنبية إلى الأشخاص المسؤولين ، مع مراعاة تقرير كامل عن السلفة الصادرة مسبقًا على أساس طلبهم الشخصي للإرسال في رحلات عمل:

الخصم 0 20800 000 "حسابات السلف الصادرة"

الائتمان 0 20127 610 "التصرف في أموال مؤسسة بعملة أجنبية من حساب مع مؤسسة ائتمانية" وفي نفس الوقت انعكاس في حساب خارج الميزانية العمومية 18 رموز "التصرف في الأموال من حسابات المؤسسة" من KOSGU 212, 222, 226;

تحويل الأموال لدفع الالتزامات للأصول المادية الموردة ، والخدمات المقدمة ، والعمل المنجز ، وكذلك لأسباب أخرى على الدائنين الآخرين وفقًا لاتفاقيات الدولة (البلدية) ، بما في ذلك موظفي المؤسسة للالتزامات النقدية التي تم تحملها فيما يتعلق بهم ، ينعكس:

الخصم 0 30200 000 "حسابات الالتزامات المقبولة"

الائتمان 0 20127 610 "التصرف في أموال مؤسسة بعملة أجنبية من حساب مع مؤسسة ائتمانية" وفي نفس الوقت انعكاس في حساب خارج الميزانية العمومية 18 رموز "التصرف في الأموال من حسابات المؤسسة" من KOSGU 220, 310, 340;

ينعكس تحويل الأموال بالعملة الأجنبية التي تتلقاها المؤسسة للتصرف المؤقت ، عند حدوث شروط معينة:

الخصم 3 30401 830 "تخفيض الحسابات المستحقة الدفع للأموال المقبوضة في التصرف المؤقت"

الائتمان 3 20127 610

يتم الاعتراف بالمصروفات المرتبطة بتقديم الخدمات المصرفية لشراء وبيع العملات الأجنبية (عمليات تحويل العملات الأجنبية) في السجلات المحاسبية للمؤسسة كعمولة للبنك مقابل الخدمة المقدمة على أساس اتفاقية بشأن خدمة مصرفيةوتظهر بالترتيب التالي:

استحقاق العمولة للبنك بمبلغ الالتزام المفروض مقابل الخدمات المقدمة:

الخصم 0 40120 226 "نفقات خدمات أخرى" ،

210960 226 "سعر الكلفة المنتجات النهائية، أداء الأعمال ، الخدمات "

الائتمان 0 30226 730 "زيادة في حسابات الدفع عند التسويات مقابل مدفوعات خدمات أخرى" ؛

ينعكس الشطب من حساب العملة الخاص بالمؤسسة من رسوم العمولة إلى البنك لأداء وظائف وكيل مراقبة العملة:

الخصم 0 30226 830 "تخفيض حسابات الدفع على التسويات لدفع خدمات أخرى"

الائتمان 0 20127 610 "التصرف في أموال مؤسسة بعملة أجنبية من حساب مع مؤسسة ائتمانية" وفي نفس الوقت انعكاس في حساب خارج الميزانية العمومية 18 رمز "التصرف في الأموال من حسابات المؤسسة" كود KOSGU 226.

تنعكس فروق الصرف الناشئة عن إعادة تقييم العملة الأجنبية في حساب العملة على أساس الشهادة (f. 0504833) من خلال إدخالات المحاسبة التالية:

فرق سعر الصرف الإيجابي:

الخصم 0 20127 510 "إيصالات أموال مؤسسة بالعملة الأجنبية لحساب مؤسسة ائتمانية"

الائتمان 0 40110 171 "الدخل من إعادة تقييم الأصول" ؛

فرق الصرف الأجنبي السلبي:

الخصم 0 40110 171 "الدخل من إعادة تقييم الأصول"

الائتمان 0 20127 610 "التصرفات بأموال مؤسسة بعملة أجنبية من حساب لدى مؤسسة ائتمانية".

ترد معلومات عن أرصدة أموال المؤسسة المقومة بالعملات الأجنبية في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير في ورقة التوازنمؤسسة الميزانية والمؤسسات المستقلة (ص. 0503730) القسم 2 "الأصول المالية". تخضع هذه المعلومات أيضًا للإفصاح في شهادة الأرصدة النقدية في الحسابات المصرفية لمتلقي الأموال (نموذج 0503779).

تخضع المعلومات الخاصة بحركة أموال المؤسسة المقومة بالعملة الأجنبية في الفترة الحالية للإفصاح في تقرير تنفيذ المؤسسة لخطة النشاط المالي والاقتصادي (نموذج 0503737).

وفقًا لرسالة وزارة المالية الروسية المؤرخة 15 أبريل 2015 رقم 02-07-07 / 21402 ، فإن الإجراء المتبع في التقرير المتعلق بتنفيذ خطة النشاط المالي والاقتصادي من قبل المؤسسة (ص. 0503737) عمليات اقتناء وحركة العملات الأجنبية ، وتم إعطاء مثال لملء التقرير المتعلق بالمعاملات بالعملات الأجنبية.

عندما تقوم المؤسسات بإجراء معاملات عملات غير قانونية في انتهاك لقانون العملة في الاتحاد الروسي ، بما في ذلك شراء وبيع العملات الأجنبية ، والتي يشار إلى قيمتها الاسمية بالعملة الأجنبية ، وتجاوز البنوك المصرح لها ، وكذلك إجراء تسويات مقومة بالعملة الأجنبية العملة التي لا تتم من خلال البنوك المرخصة ، تستلزم مسؤولية إدارية (الفقرة 1 من المادة 15.25 من قانون الاتحاد الروسي بشأن الجرائم الإدارية).

قد تقوم المؤسسات الفردية (معاهد البحث والجامعات والمستشفيات والجمارك وبعض الوكالات الحكومية وما إلى ذلك) بإجراء معاملات الصرف الأجنبي. مصادر العملات الأجنبية لمؤسسات الميزانية يمكن أن تكون: الاعتمادات من الميزانية لشراء أموال بالعملة الأجنبية للأغراض المادية والتقنية (المعدات ، إلخ) أو الدفع مقابل العمل المنجز لغير المقيمين و ؛ التمويل المستهدف من الصناديق الخاصة الدولية ؛ الدفع من قبل غير المقيمين مقابل الخدمات المقدمة ، وأداء العمل البحثي ؛ دفع رسوم تراخيص تنفيذ الاختراعات ؛ الرسوم الدراسية والتدريب الداخلي والعلاج مواطنين أجانبيمكن أن تكون توجيهات إنفاق أموال النقد الأجنبي على النحو التالي: التسويات مع غير المقيمين للسلع الموردة ، والعمل المنجز ، والخدمات المقدمة ؛ الدفع مقابل خدمات البنوك غير الداخلة ، والتسويات لرحلات العمل إلى الخارج ؛ بيع العملات و IA في.

يتم تنظيم محاسبة المعاملات بالعملة الأجنبية من قبل مؤسسات الميزانية من خلال "إجراء تسجيل المعاملات بالعملة الأجنبية" المعتمد بأمر. GKU من 24072001 رقم 126 ، وبالترتيب. GKU بتاريخ 26042001 d رقم 63 "بشأن إجراء إضافة إلى التعليمات الخاصة بمراسلات الحسابات الفرعية للمحاسبة لعرض المعاملات التجارية الرئيسية لمؤسسات الميزانية" (بصيغته المعدلة بالأمر. GKU رقم 139 بتاريخ 09072007 ، 2007).

بالنسبة للتسويات بالعملة الأجنبية ، يجوز لمؤسسات الموازنة فتح حسابات بالعملات في البنوك المرخصة لكل نوع من أنواع العملات الأجنبية على وجه الخصوص. لفتحها ، يتم تقديم نفس المستندات إلى البنك لفتح الحسابات الجارية العملة الوطنية، يسمى:

- طلب فتح حساب (في النموذج المحدد) موقع من قبل رئيس وكبير المحاسبين في المؤسسة ؛

نسخة من شهادة قيد المؤسسة في. EDRPOU مصدقة من كاتب عدل أو من قبل الهيئة التي أصدرت مثل هذه الشهادة ؛

نسخة من ميثاق (لائحة) مسجلة بشكل صحيح ، مصدقة من كاتب عدل أو سلطة تسجيل ؛

نسخة من شهادة التوظيف تنظيم الميزانيةمسجل في مصلحة الضرائب(المرجع f N9 4-OPP) ؛

بطاقة بها عينات من توقيعات الأشخاص الذين تم منحهم الحق في إدارة الحساب وتوقيع المستندات ، وبصمة ختم المنظمة ، والتي يجب أن تحتوي على رمز تعريف المنظمة ؛

شهادة التسجيل لدى الجهات الرسمية. صندوق التقاعدأوكرانيا ؛

نسخة من شهادة التأمين الخاصة بتسجيل المؤسسة في الصندوق التأمينات الاجتماعيةمن حوادث العمل والأمراض المهنية.

رخصة. NBU للحق في ممارسة النشاط الاقتصادي الأجنبي

في المحاسبة ، يتم حساب الأموال بعملة الدول الأجنبية بشكل منفصل لكل عملة في البيانات التراكمية للتدفقات النقدية للصندوق العام (الخاص) t f رقم 381 (الميزانية النفاثة) أو رقم 382 (الميزانية) - الأوامر التذكارية لا .2 و 3 ، على التوالي. إذا كانت مؤسسة الموازنة تستخدم عدة أنواع من العملات الأجنبية في عملياتها ، ولديها عدة حسابات بنكية بالعملات الأجنبية ، فيجب أن يتوافق عدد أوامر الذكرى لمحاسبة العملات الأجنبية مع عدد أنواع العملات والحسابات المصرفية. في الوقت نفسه ، يتم ترقيم مذكرات التذكر على التوالي بالرقم 2-1 ، 2-2 ، 3-1 ، 3-2 ، إلخ. في.

في سجلات المحاسبة ، يجب أن تنعكس المعاملات بالعملة الأجنبية بالتوازي سواء بالعملة الأجنبية أو بالعملة الوطنية لأوكرانيا (الهريفنيا). لهذا الغرض ، في الأوامر التذكارية لكل إدخال من معاملات الصرف الأجنبي ، يتم توفير سطرين لرقم تسلسلي واحد - للمبلغ بالعملة الأجنبية ، والثاني - بالعملة الوطنية).

تتولى مؤسسات الميزانية محاسبة معاملات الصرف الأجنبي في الحسابات الفرعية التي أنشأها دليل الحسابات:

302 "أمين الصندوق بالعملة الأجنبية"

318 "حسابات جارية بالعملة الأجنبية"

442 "إعادة تقييم أخرى" (لتعكس فروق أسعار الصرف)

يتم فتح حسابات فرعية منفصلة من الترتيب الثالث لكل اسم عملة في المحاسبة ، اعتمادًا على نوع العملة أو الحسابات المفتوحة مع المؤسسات المصرفية (302-1 ، 302-2 ، 302-3 ، 318-1 ، 318-2 ، إلخ.)

يتم إعادة حساب الاعتراف الأولي بالمعاملات التي تتم بالعملة الأجنبية في المحاسبة إلى العملة الوطنية لأوكرانيا باستخدام سعر الصرف في تاريخ المعاملة (تاريخ انتهاء صلاحية الأصول والخصوم والدخل وما إلى ذلك).

يُعاد حساب السلف ، والمدفوعات المقدمة المقدمة من مؤسسة الميزانية (الواردة من أشخاص آخرين) بالعملة الأجنبية إلى العملة الوطنية بسعر الصرف. البنك الأهلي الأوكراني في تاريخ الدفع (إيصال) السلفة ، سوف يغسل المدفوعات الفردية.

شهريًا في التقرير المالي ، والذي تم تجميعه بالعملة الوطنية لأوكرانيا:

البنود غير النقدية المتعلقة بالمعاملات بالعملة الأجنبية والتي يتم تسجيلها بالتكلفة الأصلية أو تكلفة الاستبدال (التكلفة التاريخية) ، يتم تحويلها إلى العملة الوطنية بسعر الصرف الإجمالي لشهر فبراير إلى نهاية المعاملة

يتم تحويل البنود غير النقدية المتعلقة بالمعاملات بعملة أجنبية والمسجلة بالقيمة العادلة (المستلمة مجانًا) إلى العملة الوطنية بسعر الصرف في التاريخ الذي يتم فيه تحديد القيمة العادلة

تنعكس البنود النقدية المحتفظ بها بالعملات الأجنبية في العملة الوطنية باستخدام سعر الصرف في تاريخ التقرير ، أي أن فروق الصرف تظهر على هذه البنود وتظهر في حقوق الملكية نتيجة إعادة تقييم النتيجة.

تشمل البنود النقدية الأموال النقدية ، والحسابات المصرفية والخزينة ، والتسويات مع الأشخاص المسؤولين ، والمدينين والدائنين الآخرين ، مع مراعاة السداد نقدًا. تعتبر البنود غير النقدية من بنود الأصول غير المتداولة ، والمخزونات ، والذمم المدينة والدائنة ، والتي سيتم سدادها ليس بالمال ، ولكن في التعويضات المتبادلة للمواد الخام ، والسلع ، والمعدات ، والخدمات أو في النهر. نتيجة معاملات غير نقدية أخرى. في سياق أنشطة المؤسسة يمكن تحويل الدين من نقدي إلى غير نقدي والعكس صحيح.

كما ذكرنا سابقًا ، تنعكس البنود غير النقدية في المحاسبة بسعر الصرف. البنك الوطني الأوكراني في تاريخ المعاملة ولا يتم إعادة حسابه في كل تاريخ تقرير ، ويتم إعادة تقييم البنود النقدية باستخدام سعر الصرف. NBU على أساس شهري (اعتبارًا من تاريخ التقرير.

ويرد في الجدول 29 العمليات الرئيسية لمؤسسات الموازنة بالعملة الأجنبية

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للعملة الأجنبية في مكتب النقدية لمؤسسة الميزانية في دفاتر نقدية لكل عملة بما في ذلك وفي نفس الوقت الهريفنيا بالسعر الرسمي. البنك الأهلي الأوكراني. بناء على تقرير أمين الصندوق والمرفق ب المستندات الأوليةبالنسبة لمعاملات الصرف الأجنبي ، يتم تجميعها بشكل منفصل لكل تفرع من العملة. "أمر تذكاري -. البيان التراكمي لـ المعاملات النقدية"، مما يمنحهم ، على التوالي ، N t iin.

. الجدول 29. التفكير في حسابات العمليات بالعملة الأجنبية

على أساس شهري وربع سنوي ، تقوم المؤسسات التي تستخدم العملات الأجنبية في أنشطتها بإعداد وتقديمها إلى الهيئة. GKU "معلومات عن المعاملات بالعملات الأجنبية" ، حيث يتم ، وفقًا لقواعد التصنيف الاقتصادي للمصروفات ، تقديم مؤشرات توفر الأموال واستلامها وإنفاقها بالعملة الأجنبية ومعادل الهريفنيا (للصناديق العامة والخاصة بشكل منفصل.

قد تقوم المؤسسات الفردية (معاهد البحث ، ومؤسسات التعليم العالي ، والمستشفيات ، والجمارك ، وبعض الوكالات الحكومية ، وما إلى ذلك) بإجراء معاملات الصرف الأجنبي. يمكن أن تكون مصادر تدفق العملات إلى مؤسسات الميزانية: الاعتمادات من الميزانية لشراء أموال بالعملة الأجنبية للأغراض المادية والتقنية (المعدات ، إلخ) أو الدفع مقابل العمل الذي يؤديه غير المقيمين ؛ التمويل المستهدف من الصناديق الخاصة الدولية ؛ الدفع من قبل غير المقيمين مقابل الخدمات المقدمة ، وأداء العمل البحثي ؛ دفع رسوم تراخيص تنفيذ الاختراعات ؛ الدفع مقابل التعليم والتدريب ومعاملة المواطنين الأجانب ، وما إلى ذلك. توجيهات إنفاق العملات الأجنبية يمكن أن تكون: التسويات مع غير المقيمين مقابل السلع الموردة ، والعمل المنجز ، والخدمات المقدمة ؛ الدفع مقابل خدمات البنوك غير المقيمة ؛ التسويات لرحلات العمل إلى الخارج ؛ بيع العملة ، إلخ.

تخضع المحاسبة من قبل مؤسسات الميزانية للمعاملات بالعملة الأجنبية إلى "إجراء تسجيل المعاملات بالعملة الأجنبية" ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من القانون المدني لأوكرانيا بتاريخ 24 يوليو 2001 رقم 126 ، وبأمر من القانون المدني لأوكرانيا بتاريخ 26 أبريل 2001 رقم 63 "بشأن إجراء إضافات إلى تعليمات o مراسلات الحسابات الفرعية للمحاسبة لتعكس المعاملات التجارية الرئيسية لمؤسسات الميزانية" (بصيغته المعدلة بأمر من القانون المدني الأوكراني رقم 139 بتاريخ 09.07.2007 ).

بالنسبة للتسويات بالعملة الأجنبية ، يجوز لمؤسسات الموازنة فتح حسابات بالعملات في البنوك المرخصة لكل نوع من أنواع العملات الأجنبية على وجه الخصوص. لفتحها يتم تقديم نفس المستندات للبنك لفتح حسابات جارية بالعملة الوطنية وهي:

طلب فتح حساب (في النموذج المحدد) موقع من قبل رئيس وكبير المحاسبين في المؤسسة ؛

نسخة من شهادة إدراج المؤسسة في USREOU ، مصدقة من كاتب العدل أو السلطة التي أصدرت مثل هذه الشهادة ؛

نسخة من ميثاق (لائحة) مسجلة بشكل صحيح ، مصدقة من كاتب عدل أو سلطة تسجيل ؛

نسخة من شهادة تسجيل منظمة الميزانية لدى السلطات الضريبية (شهادة f. N9 4-OPP) ؛

بطاقة بها عينات من توقيعات الأشخاص الذين تم منحهم الحق في إدارة الحساب وتوقيع المستندات ، وبصمة ختم المنظمة ، والتي يجب أن تحتوي على رمز تعريف المنظمة ؛

شهادة التسجيل في صندوق المعاشات التقاعدية لأوكرانيا ؛

نسخة من شهادة التأمين الخاصة بتسجيل المؤسسة في صندوق التأمين الاجتماعي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية ؛

ترخيص NBU للحق في ممارسة النشاط الاقتصادي الأجنبي.

في المحاسبة ، يتم حساب الأموال بعملة الدول الأجنبية بشكل منفصل لكل عملة في البيانات التراكمية للتدفقات النقدية للصندوق العام (الخاص) t. F. No. 381 (الميزانية) أو رقم 382 (الميزانية) - النصب التذكاري الأمرين رقم 2 ورقم 3 ، على التوالي. إذا كانت مؤسسة الميزانية تستخدم عدة أنواع من العملات الأجنبية في عملياتها ، ولديها العديد من الحسابات المصرفية بالعملات الأجنبية ، فيجب أن يتوافق عدد أوامر الذكرى الخاصة بمحاسبة العملات الأجنبية مع عدد أنواع العملة والحسابات المصرفية. في الوقت نفسه ، يتم ترقيم مذكرات الذكرى على التوالي رقم 2 1 ، 2-2 ، 3 1 ، 3-2 ، إلخ.

في سجلات المحاسبة ، يجب أن تنعكس المعاملات بالعملة الأجنبية بالتوازي سواء بالعملة الأجنبية أو بالعملة الوطنية لأوكرانيا (الهريفنيا). لهذا الغرض ، في الأوامر التذكارية لكل إدخال من معاملات الصرف الأجنبي ، يتم توفير سطرين لرقم تسلسلي واحد (واحد للمبلغ بالعملة الأجنبية ، والثاني للعملة الوطنية).

تتولى مؤسسات الميزانية محاسبة معاملات الصرف الأجنبي في الحسابات الفرعية التي أنشأها دليل الحسابات:

302 "أمين الصندوق بالعملة الأجنبية" ،

318 "حسابات جارية بالعملة الأجنبية" ،

442 "إعادة تقييم أخرى" (لتعكس فروق أسعار الصرف).

لكل اسم عملة في المحاسبة ، يتم فتح حسابات فرعية منفصلة من الترتيب الثالث ، اعتمادًا على نوع العملة أو الحسابات المفتوحة مع المؤسسات المصرفية (302-1 ، 302-2 ، 302-3 ، 318-1 ، 318- 2 ، إلخ).

يتم إعادة حساب الاعتراف الأولي للمعاملات التي تتم بالعملة الأجنبية في المحاسبة إلى العملة الوطنية لأوكرانيا باستخدام سعر الصرف في تاريخ المعاملة (تاريخ الاعتراف بالأصول والخصوم والدخل وما إلى ذلك).

يتم إعادة احتساب الدفعات المقدمة ، والمدفوعات المقدمة من مؤسسة الميزانية (المستلمة من أشخاص آخرين) بالعملة الأجنبية إلى العملة الوطنية بسعر صرف البنك الأهلي الأوكراني في تاريخ الدفع (استلام) الدفعة المقدمة ، الدفع المسبق.

شهريًا في التقرير المالي ، والذي يكون بالعملة الوطنية لأوكرانيا:

البنود غير النقدية المتعلقة بالمعاملات بالعملات الأجنبية والتي تنعكس بتكلفتها الأصلية أو تكلفة الاستبدال (التكلفة التاريخية) ، يتم تحويلها إلى العملة الوطنية بسعر الصرف الخاص بآلات المعاملة ؛

البنود غير النقدية التي تنطوي على معاملات بعملة أجنبية والتي يتم تسجيلها بالقيمة العادلة (يتم استلامها مجانًا) يتم تحويلها إلى العملة المحلية بسعر الصرف في التاريخ الذي يتم فيه تحديد القيمة العادلة ؛

تنعكس البنود النقدية المحتفظ بها بعملة أجنبية على العملة الوطنية باستخدام سعر الصرف في تاريخ التقرير ، أي أن هناك فروقًا في الصرف على هذه البنود تنعكس في حقوق الملكية نتيجة لإعادة التقييم.

تشمل البنود النقدية الأموال النقدية ، والحسابات المصرفية والخزينة ، والتسويات مع الأشخاص المسؤولين ، والمدينين والدائنين الآخرين ، مع مراعاة السداد نقدًا. البنود غير النقدية هي الأصول غير المتداولة والمخزونات والذمم المدينة والدائنة ، والتي سيتم سدادها ليس نقدًا ، ولكن في المقاصة المتبادلة. المواد الخام أو السلع أو المعدات أو الخدمات أو غيرها من المعاملات غير النقدية. في سياق أنشطة المؤسسة يمكن تحويل الدين من نقدي إلى غير نقدي والعكس صحيح.

كما ذكرنا سابقًا ، تنعكس البنود غير النقدية في المحاسبة بسعر صرف NBU في تاريخ المعاملة ولا يتم تحويلها لكل تاريخ تقرير ، ويتم تحويل البنود النقدية باستخدام سعر NBU على أساس شهري (اعتبارًا من إعداد التقارير تاريخ).

ويرد في الجدول العمليات الرئيسية لمؤسسات الموازنة بالعملة الأجنبية. 2.9

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للعملة الأجنبية في مكتب النقدية لمؤسسة الميزانية في دفاتر نقدية لكل عملة ، بما في ذلك في وقت واحد الهريفنيا بالسعر الرسمي للبنك الأهلي الأوكراني. على أساس تقرير أمين الصندوق والوثائق الأولية المرفقة به لمعاملات الصرف الأجنبي ، فإنهم يضعون بشكل منفصل لكل نوع من العملات "أمر تذكاري - ورقة توفير للمعاملات النقدية" ، ويتم توفيرها وفقًا لـ N¿ dr ، 1-2 ، 1-3 ، إلخ.

الجدول 2.9. التفكير في حسابات العمليات بالعملة الأجنبية

على أساس شهري وربع سنوي ، تقوم مؤسسات الموازنة التي تستخدم العملات الأجنبية في أنشطتها بإعداد وتقديم "شهادة بشأن المعاملات بالعملة الأجنبية" إلى هيئة GKU ، والتي ، وفقًا لأكواد التصنيف الاقتصادي للمصروفات ، مؤشرات التوافر ، استلام وإنفاق الأموال بالعملة الأجنبية وما يعادلها من الهريفنيا (للصناديق العامة والخاصة بشكل منفصل).