Рассчитывать доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займам необходимо на последнее число каждого месяца. Например, заем выдан 15 января, а возвращен 23 марта. Тогда рассчитать матвыгоду придется 31 января, 28(29) февраля и 31 марта (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Если заем физлицу (например, своему сотруднику) выдала организация, то именно она будет являться в отношении дохода в виде матвыгоды. Следовательно, организация должна будет (ст. 226 НК РФ):

• ежемесячно рассчитывать доход в виде матвыгоды и НДФЛ с него;
• удерживать налог из ближайших денежных выплат физлицу;
• перечислять удержанный налог в бюджет;
• по итогам года подавать на физлицо справку 2-НДФЛ.

Если же денежные доходы физлицу не выплачиваются и удержать налог не из чего, то по окончании года не позднее 1 марта нужно сообщить в ИФНС о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Беспроцентный заем: материальная выгода и НДФЛ

Матвыгода по беспроцентным займам рассчитывается по следующей формуле (подп. 1 п. 1 , п. 2 ст. 212 НК РФ):

Количество дней пользования займом рассчитывается:

• в месяце, когда заем выдан, — со дня, следующего за днем выдачи займа и по последнее число месяца;
• в месяце, когда заем погашен, - с первого числа месяца по день погашения займа;
• в остальных месяцах - как календарное число дней в месяце.

Материальная выгода по договору процентного займа: НДФЛ

Если заем выдан под проценты, но процентная ставка по договору меньше 2/3 ключевой ставки ЦБ, то матвыгода считается по следующей формуле (подп. 1 п. 1 , п. 2 ст. 212 НК РФ):

Расчет НДФЛ с материальной выгоды по займам

Ставка НДФЛ с материальной выгоды по займам составляет (ст. 224 НК РФ):

• если физлицо является резидентом - 35%;
• если физлицо - — 30%.

Удержать налог нужно из ближайшего выплачиваемого физлицу денежного дохода.

Для расчета НДФЛ с материальной выгоды по займу вы можете воспользоваться .

Уплата НДФЛ с материальной выгоды по займу

НДФЛ, удержанный из любого выплачиваемого физлицу дохода (кроме отпускных и пособий по временной нетрудоспособности), перечисляется в бюджет не позднее чем на следующий день после выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Образец платежного поручения на уплату НДФЛ приведен .

НДФЛ и материальная выгода при займе от физического лица

Если физлицо получило беспроцентный заем от другого физического лица, то дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает. То есть уплачивать НДФЛ по такому займу никому не нужно.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 12

Материальная выгода - это отдельный вид дохода, определяемый в соответствии со ст. 212 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 212 НК РФ она может возникнуть в случаях:

экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением операций с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

приобретения товаров (работ, услуг) в рамках гражданско-правового договора у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

приобретения ценных бумаг по цене ниже рыночной.

Таким образом, материальная выгода возникает, если физическое лицо приобретает право собственности на что-либо или распоряжения чем-либо на более выгодных условиях, чем установленные для всех прочих покупателей или потребителей.

В силу ст. 210 НК РФ доходы в виде материальной выгоды подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ. Налоговая база по доходам в виде материальной выгоды, перечисленным в п. 1 ст. 212 НК РФ, определяется как:

превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных (кредитных) средств, осуществляется налогоплательщиком в сроки, определяемые пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ, но не реже чем один раз в налоговый период, установленный ст. 216 НК РФ.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ, налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг.

Рассмотрим виды материальной выгоды.

Материальная выгода от экономии на процентах

Если денежные средства были получены по договору беспроцентного займа, заемщик экономит на выплате процентов, следовательно, получает доход, с которого удерживается НДФЛ. Материальная выгода от экономии на процентах возникает и в том случае, когда условия договора займа или кредитный договор подразумевают уплату процентов, но их величина меньше 9% (по валютному займу) или 3/4 ставки рефинансирования Банка России, установленной на дату получения заемных средств (по рублевому займу).

Обратите внимание! С 1 января 2008 г. для расчета материальной выгоды по заемным (кредитным) средствам, полученным в рублях, будет учитываться ставка рефинансирования Банка России на дату фактического получения дохода. Кроме того, определять налоговую базу по материальной выгоде от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчислять, удерживать и перечислять удержанный налог в бюджетную систему Российской Федерации обязаны будут налоговые агенты.

В связи с внесенными в НК РФ изменениями доходом в виде материальной выгоды не будет признаваться материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Итак, сумма материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами зависит от учетной ставки. Материальная выгода возникает, когда процент по заемным средствам ниже 3/4 ставки рефинансирования, действующей на дату получения денег (ст. 212 НК РФ).

Расчет суммы материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах в налоговом периоде, рекомендуется производить в следующем порядке: сначала определяется сумма процентной платы за пользование заемными (кредитными) средствами исходя из 3/4 ставки рефинансирования, установленной Банком России, по рублевым средствам (исходя из 9% годовых по валютным средствам) по формуле:

С1 = Зс x Пцб x Д: 365(366) дней,

где С1 - сумма процентной платы исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования Банка России на дату выдачи средств;

Зс - сумма заемных (кредитных) средств, находящаяся в пользовании в течение соответствующего количества дней в налоговом периоде;

Пцб - сумма процентов в размере 3/4 действующей ставки рефинансирования Банка России на дату получения рублевых заемных средств;

Д - количество дней нахождения заемных средств в пользовании налогоплательщика со дня выдачи займа (кредита) до дня уплаты процентов либо возврата суммы займа (кредита).

Затем из полученной суммы С1 вычитается сумма процентной платы, внесенной согласно условиям договора займа (кредита), - С2. При этом сумма процентной платы, внесенной заемщиком исходя из условий договора, рассчитывается с учетом порядка ее уплаты, предусмотренного соответствующим договором. Налоговая база определяется в размере полученной положительной разницы от произведенного вычитания: С1 - С2 = Мв.

Пример 1 . Работнику организации 1 февраля выдан заем в сумме 50 000 руб. сроком на три месяца под 5% годовых. Согласно условиям договора заемщик уплачивает проценты одновременно с погашением суммы займа в кассу организации 30 апреля. Ставка рефинансирования, установленная Банком России на дату выдачи заемных средств физическому лицу, составляет 10%.

Рассчитаем сумму материальной выгоды.

1. Определим сумму процентной платы за пользование заемными средствами исходя из 3/4 ставки рефинансирования, установленной Банком России:

С1 = Зс x Пцб x Д/365,

где Зс = 50 000 руб.;

Пцб = 3/4 x 10% = 7,5%;

Д = 28 + 31 + 30 = 89 (дней);

С1 = 50 000 x 7,5% x 89: 365 = 914,38 (руб.).

1. Определим сумму процентной платы, внесенной согласно условиям договора займа: С2 = 50 000 x 5% x 89: 365 = 853,42 (руб.).
2. Рассчитаем сумму материальной выгоды: Мв = С1 - С2 = 914,38 - 609,59 = 60,95 (руб.).
3. Исчисляем сумму налога при получении физическим лицом дохода в виде материальной выгоды: НДФЛ = 60,95 руб. x 35% = 21 руб.

Если по условиям договора заемщик уплачивает проценты за пользование займом (кредитом) в момент погашения займа (кредита) и эта дата приходится на следующий налоговый период, то расчет материальной выгоды и налога производится на 31 декабря.

Материальная выгода от приобретения товаров

Такая материальная выгода возникает, если сделки купли-продажи совершаются между взаимозависимыми лицами, указанными в ст. 20 НК РФ, например, если организация продает своему сотруднику товары по цене ниже рыночной. Доход в виде материальной выгоды определяется как разница между ценой, по которой товар (работа, услуга) был реализован налогоплательщику, и рыночной ценой идентичного товара (работы, услуги).

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода признается день приобретения товаров, выполнения работ или оказания услуг. НДФЛ удерживается по разным ставкам: для налоговых резидентов Российской Федерации - 13%; для лиц, которые не являются таковыми, - 30%.

При невозможности удержать налог налоговый агент обязан в течение одного месяца со дня фактической реализации товаров (работ, услуг) взаимозависимым лицам письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета.

Пример 2 . Организация, изготавливающая мебель, продала готовую продукцию собственного производства (шкаф) своему сотруднику за 5000 руб. Обычно она реализует такие шкафы по рыночной цене - 6000 руб. Допустим, сотрудник не имеет права на стандартные налоговые вычеты.

НДФЛ облагается разница между стоимостью шкафа, по которой он продан сотруднику, и стоимостью реализации сторонним покупателям. Эта разница составит 1000 руб. (6000 руб. - 5000 руб.).

Сумма налога, подлежащая удержанию с сотрудника, - 130 руб. (1000 руб. x 13: 100).

Материальная выгода от приобретения ценных бумаг

Статьями 142, 143 ГК РФ определено, что ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. К ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг (приобретенных в соответствии с Федеральным законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг"), возникает:

если ценные бумаги получены безвозмездно;

если ценные бумаги приобретены по ценам ниже рыночных.

Порядок расчета рыночной цены эмиссионных ценных бумаг и инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, допущенных к обращению через организаторов торговли, утвержден Постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 24.12.2003 N 03-52/пс.

Исчисление и уплата налога с дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг производятся налоговым агентом при продаже ценных бумаг физическому лицу.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Датой получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды признается день приобретения ценных бумаг (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). При расчете налоговой базы по указанным доходам рыночную стоимость ценных бумаг следует определять согласно Письму Минфина России от 26.01.2005 N 03-05-01-04/11 на дату совершения сделки, поскольку именно на эту дату покупатель принимал решение о ее совершении.

При безвозмездной передаче ценных бумаг налогооблагаемым доходом является материальная выгода, равная рыночной стоимости таких ценных бумаг, поскольку расходы на их приобретение равны нулю.

Исчисление и уплата налога при покупке ценных бумаг производятся по ставке 13% (у нерезидентов - 30%). В целях обложения НДФЛ датой фактического получения дохода признается день приобретения ценных бумаг.

При невозможности удержания налога налоговый агент обязан в течение месяца письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета.

Если материальная выгода получена от приобретения ценных бумаг у других физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, исчисление и уплата налога производятся на основании налоговой декларации, подаваемой по месту жительства налогоплательщика.

Пример 3 . Работник АО приобрел 10 акций своего предприятия по цене 2000 руб. за штуку. Рыночная стоимость этих ценных бумаг на дату заключения сделки с учетом предельной границы колебаний рыночной цены составляет 3000 руб. за акцию.

Материальная выгода, полученная работником, составит 10 000 руб. .

Консультант по налогам

ЗАО "BKR-Интерком-Аудит"

Материальная выгода по полученному займу возникнет у сотрудника на основании положений , пункта 2 Налогового кодекса РФ:

• если процентная ставка по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату уплаты процентов (по займам в рублях);
• если процентная ставка по нему меньше 9 процентов годовых (по займам в валюте). Такая ситуация может возникнуть, например, при выдаче займа иностранцу;
• при беспроцентном займе.

к меню

Расчет материальной выгоды с процентов по займу. Удержание налога НДФЛ

С 1 января 2016 года выгоду от экономии на процентах рассчитывают в последний день каждого месяца (). До 2016 года ее считали в день уплаты процентов по займу либо в день возврата беспроцентного займа. Это путало. Но теперь четко определено, когда именно рассчитывать выгоду по прошлогодним договорам. Всегда - на 30-е (31-е) число каждого месяца. А удержать НДФЛ нужно в ближайший день выплаты денег.

Для расчета материальной выгоды при экономии на процентах по заемным средствам используйте . На 19 сентября 2016 г. она составляла 10 процентов. Пример расчета. А НДФЛ удерживайте по ставке 35 процентов.

Материальная выгода не возникает, если в договоре займа указано, что кредит предоставлен на покупку или строительство конкретного жилья, и заемщик принес из ИФНС уведомление о подтверждении права на имущественный вычет на приобретение этого жилья.

Материальная выгода по беспроцентному займу, выданному до 2016 года

С 2016 г. года в целях НДФЛ доход в виде матвыгоды от экономии на процентах по займам считается полученным на последнее число каждого месяца в течение срока пользования займом.

к меню

Дата получения дохода при получении материальной выгода займа

Сумма материальной выгоды облагается НДФЛ (ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). В отношении материальной выгоды, полученной сотрудником, организация (заимодавец) выступает . Поэтому с суммы материальной выгоды она должна рассчитать НДФЛ и перечислить налог в бюджет (абзац 4 пункта 2 Налогового кодекса РФ) .

Материальную выгоду нужно рассчитывать на . Такой датой будет последний день каждого месяца в течение срока, на который сотрудник получил заем. Поэтому размер материальной выгоды определяйте ежемесячно независимо от даты:

• уплаты процентов;
• получения и погашения займа.

Например, на 31 января 2016 года, на 29 февраля 2016 года и т. д. Даже если договор заключен до 2016 года. Об этом сказано в подпункте 7 Налогового кодекса РФ и разъяснено Минфином России в письме от 18 марта 2016 г. № 03-04-07/15279 .

Удержать налог можно из очередной зарплаты. Сумма удержания не может превышать 50 процентов выплаты. Это следует из пункта 4 Налогового кодекса РФ.

к меню

Материальная выгода за пользование беспроцентным займом, полученным от работодателя, страховыми взносами не облагается

При определении базы для начисления страховых взносов НЕ учитываются суммы материальной выгоды, которую работники получили за пользование беспроцентным займом, полученным от данной организации.

Согласно пункта 1 части 1 на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), не признаются объектом обложения страховыми взносами.

Данное положение распространяется и на договор займа, потому как такой договор предусматривает переход права собственности на имущество. Так в пункте 1 установлено, что по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Материальная выгода работника за пользование беспроцентным займом, полученным от работодателя, не является объектом обложения страховыми взносами.

к меню

Калькулятор НДФЛ с материальной выгоды по займу (c 2016г.)

Указанный онлайн калькулятор применяется для расчета материальной выгоды по займам, полученным как до 2016 г., так и после, по которым дата возврата займа приходится на период после 1 января 2016 года. Дата получения дохода в виде матвыгоды с 1 января 2016 г. – последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдан заем.

Для того чтобы определить материальную выгоду при беспроцентном займе, используется только предельная ставка. На ближайшее время это 7 процента для рублей и 9 процентов - для валюты.

Обратите внимание: для расчета берется не вся сумма, а остаток долга. Именно в этом особенность расчета. Проиллюстрируем на примере.

Пример
1 августа 2016 года работнику выдан беспроцентный заем на ремонт - 100 000 руб. Срок погашения - 30 сентября. 31 августа и 30 сентября работник возвращает по 50 000 руб.

В августе (31 день) - матвыгода рассчитывается со всей суммы, то есть с 100 000 руб.:
100 000 руб. × 7% × 31 дн. : 366 дн. = 592,90 руб.

НДФЛ с материальной выгоды:
592,90 руб. × 35% = 208 руб.

В сентябре (29 дней) налог рассчитывается на остаток долга - 50 000 руб. (100 000 – 50 000). Материальная выгода:
50 000 руб. × 7% × 29 дн.: 366 дн. = 277,32 руб.

НДФЛ с материальной выгоды:
277,32 руб. × 35% = 97 руб.

НДФЛ с материальной выгоды, когда процент по займу ниже лимита

В этом случае схема действий будет та же, что и при беспроцентном кредите. Только изменится ставка для определения материальной выгоды. Она получается из разницы между процентами, установленными законом (на данный момент для рублевых займов - 7%), и процентами, под которые вам дает заем предприятие.

Материальная выгода может быть рассчитана по формуле:

Пример
На покупку машины 1 августа 2016 года работнику выдан заем в 100 000 руб. под 3 процентов годовых. 31 августа, 30 сентября, 31 октября, 30 ноября и 30 декабря 2016 года необходимо выплачивать по 20 000 руб. долга плюс проценты.

Ставка для определения материальной выгоды составит 7 процента (7 – 3).

Материальная выгода:
100 000 руб.× 4% : 366 дн. × 31 дн. = 338,80 руб.

НДФЛ с материальной выгоды:
338,80 руб. × 35% = 119 руб.

Так как часть долга выплачена, то и налог в сентябре (30 дн.) рассчитывается на остаток - 80 000 руб. (100 000 – 20 000). Материальная выгода:

80 000 руб.× 4% : 366 дн. × 30 дн. = 262,30 руб.

НДФЛ с материальной выгоды:
262,30 руб. × 35% = 92 руб.

В октябре (за 31 дн.) матвыгода - 203,30 руб. (60 000 руб.× 4% : 366 дн. × 31 дн.). НДФЛ с материальной выгоды - 71 руб. (203,30 руб. × 35%).

В ноябре (за 30 дн.) матвыгода - 131,15 руб. (40 000 руб.× 4% : 366 дн. × 31 дн.). НДФЛ с материальной выгоды - 46 руб. (131,15 руб. × 35%).

В декабре остаток равен 20 000 руб. Сумму будут рассчитывать за 29 дн. (30 декабря в расчет не берется). Матвыгода - 63,39 руб. (20 000 руб.× 4% : 366 дн. × 29 дн.). НДФЛ с материальной выгоды - 22,19 руб. (63,39 руб. × 35%).

Материальная выгода представляет собой положительные характеристики ситуации, при которых физическое лицо освобождается от каких-либо расходов. Эти затраты могли бы фактически быть, но в силу определенных обстоятельств они отсутствуют.

Наиболее распространенным примером материальной выгоды является экономия на процентах в случаях, когда выдает беспроцентный займ своим сотрудникам, или при приобретении финансовых инструментов, к примеру, .

Отражение в бухгалтерском учете

Поскольку материальная выгода в экономическом смысле — это доход физического лица, с нее необходимо удерживать НДФЛ, а затем перечислять его в бюджет. Кроме того, как доход, так и налог должны быть отражены в налоговой отчетности по НДФЛ, а потому по этой ситуации должна иметься соответствующая документация. Основная документация по НДФЛ — это и , и в каждом из этих документов должна быть отражена материальная выгода и налог с нее.

Доход в форме материальной выгоды по НДФЛ описан этим видеороликом:

В 6-НДФЛ

Что касается отчета 6-НДФЛ, то данные показатели должны отражаться как в первом, так и во втором разделе. Налоговой ставкой, по которой облагается материальная выгода, является 30 либо 35%, поэтому данные суммы нельзя причислить к налогу по ставке 13%, следовательно, НДФЛ с мат. выгоды нужно показывать отдельно.

• В первом разделе для него существуют свои собственные графы, в которых прописывается сумма материальной выгоды, которую получило физическое лицо, а также сумма налога, которую удержали с сотрудника.
• Во втором разделе также необходимо отразить удержанный налог отдельно от всех других налогов и доходов, и при этом учесть, что датой признания дохода считается последний день календарного месяца. Это будет строка 110. Сумма, которая удержана в качестве налога с мат. выгоды, отображается по строке 130 второго раздела расчета 6-НДФЛ.

Скачать бланк для заполнения 6-НДФЛ можно здесь, ознакомиться с примером — ниже.

Образец заполнения 6-НДФЛ с указанием материальной выгоды

В 2-НДФЛ

Что касается справки 2-НДФЛ, то в ней также отражается материальная выгода и налог на нее, точно также как и любой другой доход. Иными словами, для такой формы дохода необходимо заполнить показатели с месячной разбивкой, а также отобразить суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ.

В 3-НДФЛ

Эти два документа заполняются налоговым агентом, удерживающим НДФЛ, то есть непосредственно работодателем физического лица. Однако существует ситуация, когда и сам человек будет отражать мат. выгоду и НДФЛ с нее — это расчет по .

Он подается в том случае, если человек принимает решение вернуть удержанный НДФЛ, имея право на . В этом случае заполнение блока, относящегося к материальной выгоде, аналогично заполнению блока по основному доходу в виде заработной платы.

Образец-пример заполнения 3-НДФЛ при материальной выгоде

Отметим следующий момент: налог с мат. выгоды не может быть затребован из бюджета, то есть он отображается в отчете, но человек не сможет его возвратить.

Расчет НДФЛ с материальной выгоды

Ставка

Что касается ставки по НДФЛ с мат. выгоды, то она зависит от того, является ли физическое лицо налоговым резидентом или же нет. В первом случае она будет равна 35%, а во втором случае — 30%.

Согласно законодательству код дохода при экономии на процентах, указываемый в 2-НДФЛ по этому налогу, является 2610. Именно его необходимо показывать в документе, чтобы налоговые органы понимали, какой именно доход отражается в документе.

дата получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах в НДФЛ — тема видео ниже:

Формула

Формула расчета НДФЛ с мат. выгоды не так уж сложна и может быть представлена в следующем виде: НДФЛ мв = МВ * ставка%, МВ = Займ * (2/3 * % ставка ЦБ — %) / 365 (366) * кол-во дн, где

• МВ — мат. выгода;
• Займ — размер выданного займа;
• % ставка ЦБ — ставка рефинансирования, установленная Центральным Банком;
• % — процент, под который выданы денежные средства;
• кол-во дн. — количество дней в календарном месяце, в течение которого пользуются денежными средствами.

Пример

Рассмотрим пример расчета мат. выгоды по беспроцентному займу и НДФЛ с нее.

Компания ООО «Турист» выдала своему сотруднику беспроцентный займ в размере 60 000 рублей на срок 6 месяцев с 01.01.2017 г. по 30.06.2017 г. Сотрудник является налоговым резидентом, поэтому материальная выгода облагается по ставке 35%, и возвращает он займ ежемесячно по 10 000 рублей. На момент выдачи займа ставка рефинансирования составляла 10%, с 27 марта — 9,75%, со 2 мая — 9,25%. Разные ставки рефинансирования необходимо обязательно учитывать, поскольку они влияют на размер налога.

Расчет мат. выгоды и НДФЛ по ней за разные месяцы будет выглядеть следующим образом:

• январь
  • МВ = 60 000 * (2/3 * 10% — 0%) / 365 * 31 = 339,73 руб.
  • НДФЛ = 339,73 руб. * 35% = 118,91 руб.
• февраль
  • МВ = 50 000 * (2/3 * 10% — 0%) / 365 * 28 = 255,71 руб.
  • НДФЛ = 255,71 руб. * 35% = 89,50 руб.
• март
  • МВ (до 27 марта) = 40 000 * (2/3 * 10% — 0%) / 365 * 26 = 189,95 руб.
  • МВ (после 27 марта) = 40 000 * (2/3 * 9,75% — 0%) / 365 * 5 = 35,62 руб.
  • НДФЛ = (189,95 руб. + 35,62 руб.) * 35% = 78,95 руб.
• апрель
  • МВ = 30 000 * (2/3 * 9,75% — 0%) / 365 * 30 = 160,27 руб.
  • НДФЛ = 160,27 руб. * 35% = 56,10 руб.
• май
  • МВ (до 2 мая) = 20 000 * (2/3 * 9,75% — 0%) / 365 * 1 = 3,56 руб.
  • МВ (после 2 мая) = 20 000 * (2/3 * 9,25% — 0%) / 365 * 30 = 101,37 руб.
  • НДФЛ = (3,56 руб. + 101,37 руб.) * 35% = 36,73 руб.
• июнь
  • МВ = 10 000 * (2/3 * 9,25% — 0%) / 365 * 30 = 50,68 руб.
  • НДФЛ = 50,68 руб. * 35% = 17,74 руб.

Бухгалтерские проводки

Все операции по выдаче займа и начислению НДФЛ в обязательном порядке должны отражаться по счетам бухгалтерского учета. При выдаче займа работнику бухгалтер обязан составить такие проводки.