Главная » КАСКО » В какой сумме выплачивается аванс. Cколько процентов от зарплаты может или должен составлять аванс

В какой сумме выплачивается аванс. Cколько процентов от зарплаты может или должен составлять аванс

Авансом по заработной плате мы привыкли называть предварительную выплату заработной платы. Как правило, работодатели, выплачивая аванс, не особо задумываются о правильности установления его размера, соблюдении срока и порядка выплаты. А некоторые вообще не выплачивают его, ограничиваясь одной выплатой зарплаты за месяц. Между тем аванс - это та же заработная плата, только за половину отработанного месяца. Согласно Трудовому кодексу выплачивать его нужно обязательно. При этом также надо правильно устанавливать его размер, срок и условия выплаты. О правилах выплаты аванса по заработной плате, порядке его отражения в бухгалтерском учете, а также о необходимости исчисления с его суммы НДФЛ расскажем в данной статье.

Обязательность выплаты аванса

На обязательность выплаты аванса по заработной плате указывает ст. 136 ТК РФ. Согласно ее положениям заработная плата должна выдаваться не реже чем каждые полмесяца.

Таким образом, выплата заработной платы один раз в месяц является нарушением трудового законодательства. За нарушение законодательства о труде предусмотрена административная ответственность.

При этом следует иметь в виду, что заявление работника о согласии получать заработную плату один раз в месяц не освобождает работодателя от ответственности. На это обращают внимание специалисты Роструда в Письме от 01.03.2007 № 472-6-0.

Положения ст. 136 ТК РФ являются императивными, то есть обязательными для исполнения. Трудовое законодательство не предусматривает каких-либо исключений из установленного правила. При этом не имеет значения, где работает человек: по основному месту или по совместительству. Таким образом, в отношении работников-совместителей работодатель также обязан выплачивать заработную плату двумя частями: аванс и расчет (Письмо Роструда от 30.11.2009 № 3528-6-1).

Сроки выплаты заработной платы

Согласно новой редакции ст. 136 ТК РФ, действующей с 3 октября 2016 года, конкретная дата выдачи заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выдача заработной платы производится накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

К примеру, аванс за первую половину августа не может быть выплачен позднее 30 августа, а заработная плата за вторую половину (расчет) - позднее 15 сентября.

Таким образом, Трудовой кодекс содержит требование о максимально допустимом промежутке времени между выплатами частей зарплаты при регламентации конкретных сроков ее выплаты на уровне работодателя.

За неправильное установление срока выплаты аванса, а также его нарушение работодателю придется заплатить штраф.

Установление размера аванса

Зачастую размер аванса устанавливается в некой целой, постоянной величине. Причем у одних такая величина приблизительно составляет 40% от общей суммы заработной платы за месяц, у других - 30% и т. д.

Несмотря на то, что конкретные размеры аванса Трудовой кодекс не регулирует, специалисты Роструда и Минтруда отмечают: при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца следует учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу) (письма от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660, от 08.09.2006 № 1557-6).

Таким образом, при авансовом методе начисления заработной платы за каждую половину месяца зарплата должна начисляться примерно в равных суммах (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 25.02.2009 № 22-2-709).

Исходя из вышеизложенного аванс должен устанавливаться в размере заработной платы, начисленной за отработанные дни первой половины месяца на основании представленного табеля учета рабочего времени. Поскольку величина заработной платы из месяца в месяц варьируется, размер аванса не может быть постоянной, круглой величиной.

Прочие условия выплаты аванса

В остальном на выплату аванса распространяются те же условия, что и при выплате заработной платы за месяц.

Напомним, согласно ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным или трудовым договором. Работник вправе заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена заработная плата, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня ее выдачи.

Сумма выплаченного аванса (как составная часть заработной платы) указывается в расчетном листе, форма которого утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников.

Ответственность за нарушение условий выплаты аванса

Нарушение срока выплаты аванса по заработной плате, установления его размера, а также прочих условий выплаты, предусмотренных трудовым законодательством, влечет наложение административного штрафа по ст. 5.27 КоАП РФ.

Стоит отметить, что с 3 октября 2016 года Федеральным законом от 03.07.2016 № 272-ФЗ вводится отдельный штраф за нарушение сроков выплаты заработной платы (в том числе аванса) в размере (п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ):

От 10 000 до 20 000 руб. в отношении должностных лиц;

От 30 000 до 50 000 руб. в отношении юридических лиц.

За аналогичное повторное правонарушение ответственность будет ужесточена. Должностному лицу грозит штраф в размере от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет, юридическому лицу - штраф от 50 000 до 100 000 руб. (п. 7 ст. 5.27 Ко АП РФ).

За прочие нарушения трудового законодательства (в том числе нарушения условий выплаты аванса) предусмотрен (п. 1, 2 ст. 5.27 КоАП РФ):

а) при первичном нарушении:

Штраф от 1 000 до 5 000 руб. (для должностных лиц);

Штраф от 30 000 до 50 000 руб. (для юридических лиц);

б) при повторном нарушении:

Штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет (для должностных лиц);

Штраф от 50 000 до 70 000 руб. (для юридических лиц).

Бухгалтерский (бюджетный) учет операций по выплате аванса

Не так давно в планы счетов бухгалтерского (бюджетного) учета государственных (муниципальных) учреждений, а также инструкции по их применению был введен счет 0 206 11 000 «Расчеты по авансам по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда», в частности:

В Единый план счетов и Инструкцию № 157н - Приказом Минфина РФ от 01.03.2016 № 16н;

В План счетов бюджетного учета и Инструкцию № 162н - приказами Минфина РФ от 17.08.2015 № 127н и от 30.11.2015 № 184н;

В План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкцию № 174н - Приказом Минфина РФ от 31.12.2015 № 227н;

В План счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкцию № 183н - Приказом Минфина РФ от 31.12.2015 № 228н.

Указанный счет применяется с 2016 года.

В силу п. 202 Инструкции № 157н на счете 0 206 00 000 учитываются расчеты по предоставленным учреждением в соответствии с условиями заключенных договоров (контрактов), соглашений авансовым выплатам (кроме авансов, выданных подотчетным лицам). При этом не уточняется, о каких именно договорах идет речь. Таким образом, положения данного пункта можно в полной мере распространить не только на гражданско-правовые договоры, заключаемые с поставщиками (подрядчиками, исполнителями), но и на трудовые договоры, заключаемые с работниками учреждения, в которых прописываются условия о выплате аванса по заработной плате.

С введением счета 0 206 11 000 в инструкции № 162н, 174н и 183н добавлена лишь одна бухгалтерская запись по его применению - проводка для отражения задолженности работника по заработной плате, возникающей при перерасчете ранее выплаченной ему заработной платы (Дебет счета 0 302 11 000 / Кредит счета 0 206 11 000 ) . Данная бухгалтерская запись оформляется методом «красное сторно».

Возникает вопрос: нужно ли использовать этот счет для общепринятой (ежемесячной) выплаты аванса по заработной плате, ведь таких проводок в указанных инструкциях до сих пор нет?

По мнению автора, для того чтобы реализовать на практике дополнительно введенные бухгалтерские проводки по учету на счете 0 206 11 000 сумм излишне начисленной заработной платы, учреждения должны изначально отражать на данном счете выплату авансов по заработной плате. Исходя из этого операции по начислению и выплате заработной платы должны сопровождаться следующими бухгалтерскими записями:

	Содержание операции	Казенные и бюджетные учреждения		Автономные учреждения
Дебет	Содержание операции	Кредит	Дебет	Кредит
Выплачен аванс по заработной плате за первую половину месяца	0 206 11 560	0 201 34 610 0 201 11 610 (только для бюджетных учреждений) 0 304 05 211 (только для казенных учреждений)	0 206 11 000	0 201 11 000
Начислена ежемесячная заработная плата за фактически отработанное время	0 109 00 211	0 302 11 730	0 109 00 211	0 302 11 000
Произведен зачет аванса	0 302 11 830	0 206 11 660	0 302 11 000	0 206 11 000
Выявлена переплата по заработной плате в результате перерасчета (в части сумм, подлежащих с согласия работников удержанию из будущих начислений по оплате труда). Проводка отражается методом «красное сторно»	0 302 11 830	0 206 11 660	0 302 11 000	0 206 11 000

С учетом сложившейся на сегодняшний день неоднозначной ситуации с отражением в бухгалтерском (бюджетном) учете операций по выплате аванса по зарплате использование для этих целей счета 0 206 11 000 рекомендуем согласовать с учредителем и закрепить в учетной политике.

НДФЛ с аванса

Заработная плата, выплачиваемая работникам учреждения, является объектом обложения НДФЛ (ст. 210 НК РФ). Поскольку аванс представляет собой составную часть заработной платы, бухгалтеры учреждений периодически задаются вопросом, нужно ли исчислять и уплачивать НДФЛ с суммы аванса.

Для ответа обратимся к положениям гл. 23 НК РФ и последним разъяснениям ФНС.

В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения такого дохода признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). На эту же дату налоговый агент исчисляет НДФЛ с указанного дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ).

При этом удержать исчисленный налог с доходов в виде оплаты труда налоговый агент обязан при их фактической выплате, а перечислить - не позднее следующего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

В соответствии со ст. 136 ТК РФ аванс является частью заработной платы, начисленной за первую половину месяца. С учетом этого, а также исходя из положений п. 3 ст. 223 НК РФ до истечения месяца заработная плата не может считаться полученной. Соответственно, до окончания месяца не может быть исчислен и удержан НДФЛ.

Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который была начислена заработная плата. Отдельно с суммы аванса налог не исчисляется и не удерживается. Такой вывод сделан в письмах ФНС РФ от 24.03.2016 № БС-4-11/4999, от 29.04.2016 № БС-4-11/7893. Суды также отмечают, что выплата аванса (то есть зарплаты за первую половину месяца) не приводит к обязанности исчислить и перечислить НДФЛ в бюджет (постановления Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009, АС СКО от 05.04.2016 № Ф08-1547/2016 по делу № А32-5456/2015, АС УО от 20.11.2015 № Ф09-8173/15 по делу № А07-27682/2014).

Однако указанный вывод применим в том случае, когда аванс выплачивается в течение месяца.

Если же выплата аванса приходится на последний день месяца (например, за июнь аванс выплачивается 30 июня, а окончательный расчет по зарплате производится 15 июля), то, по мнению ВС РФ, налоговый агент должен удержать НДФЛ, поскольку дата выплаты аванса совпадает с датой, когда работник фактически получает доход в виде оплаты труда за месяц (Определение от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804 по делу № А76-589/2015).

Аванс является заработной платой за первую половину месяца. Его выплата обязательна, даже если работник согласен получать зарплату один раз в месяц. Размер аванса определяется исходя из отработанного сотрудником времени за первую половину месяца. При установлении срока выплаты аванса необходимо учитывать новшества ст. 136 НК РФ, вступающие в силу 3 октября 2016 года.

Срок и иные условия выплаты аванса, закрепленные в локальных актах учреждения, не должны противоречить нормам трудового законодательства РФ. В противном случае такие акты будут признаны недействительными, а руководителям учреждений и прочим должностным лицам, допустившим правонарушение, грозит административный штраф.

Выплату аванса по заработной плате, по мнению автора, необходимо отражать в бухгалтерском (бюджетном) учете с применением вновь введенного счета 0 206 11 000.

С сумм выплаченных авансов НДФЛ не исчисляется и не уплачивается. Налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который была начислена заработная плата.

С учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 03.07.2016 № 272-ФЗ.

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

Инструкция по его применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.

Расчет аванса по заработной плате сотрудников устанавливает сам работодатель. Нельзя выплачивать всем работникам одинаковую сумму.

В какие сроки выдать аванс по зарплате

Выдавать работникам зарплату нужно каждые полмесяца - такая обязанность прописана в статье 136 Трудового кодекса РФ. Причем зарплату обязаны выплачивать не позднее 15-го числа следующего месяца. И если такое требование проигнорировать, компании грозит как минимум денежный штраф до 50 000 руб. А при неоднократном нарушении закона директора провинившейся организации вообще могут дисквалифицировать на срок до трех лет. Такие меры наказания предусмотрены статьей 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Конкретные даты выплаты аванса трудовым законодательством России не установлены. В статье 136 Трудового кодекса РФ сказано только, что зарплату нужно платить не реже чем каждые полмесяца и не позднее 15-го числа следуюего месяца.

Таким образом, работодатель вправе установить по своему усмотрению дату выплаты аванса в Правилах трудового распорядка.

Стоит отметить, что работодатель вправе платить сотруднику зарплату и чаще, например, три раза в месяц (за каждые 10 дней), – это не будет нарушением трудового законодательства. Однако в любом случае вы должны прописать именно конкретные даты выплаты аванса и зарплаты, а не периоды выплат. Об этом сказано в пункте 3 письма Минтруда России от 28 ноября 2013 г. № 14-2-242.

Далее мы подскажем, как правильно определить в различных ситуациях. Кстати, если день выплаты аванса придется на выходной, перечислить его нужно накануне. А вот удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы на такие суммы вам не придется.

Совет

Выдавая аванс по зарплате, удерживать с такой суммы НДФЛ не надо. И вот почему. Доход, с которого надо исчислить налог, считается полученным в последний день месяца. Того месяца, за который и начислена зарплата окончательно. Следовательно, пока не наступил этот день, авансы доходом не признаются. Удерживать и платить в бюджет НДФЛ нужно только один раз в месяц - со всех начисленных за этот месяц сумм оплаты труда. А пока месяц не закончился, нет оснований облагать НДФЛ авансовую часть. Нет необходимости платить с авансов и взносы во внебюджетные фонды. Ведь их начисляют по итогам каждого календарного месяца. А не позднее 15-го числа следующего направляют в фонды. Не надо начислять и взносы на страхование от несчастных случаев. Так что, выплачивая работнику аванс, вам достаточно лишь сделать проводку на перечисление денег.

Александр Елин,
директор компании «АКАДЕМИЯ АУДИТА»

Минимальный размер аванса по заработной плате

Сразу хотим предостеречь: не устанавливайте для всех работников единую фиксированную сумму аванса, что называется, «для галочки». Например, 1000 руб. Размер авансовой части должен быть соразмерен реально отработанному времени. Об этом уже давно предупреждают в Роструде (см. письмо от 8 сентября 2006 г. № 1557-6). Ведь в Трудовом кодексе РФ все-таки говорится о том, что выдавать два раза в месяц надо именно зарплату. И значит, необходимо учитывать, сколько примерно дней сотрудник отработает в текущем месяце.

Внимание!
Если вы зарегистрируетесь

При этом специалисты Роструда ссылаются также на постановление Совета Министров СССР от 23 мая 1957 г. № 566, в котором сказано, что «минимальный размер… аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время». Заметим, что данная точка зрения специалистов Роструда неизменна и по сей день.

Итак, минимальный размер аванса должен быть не ниже оклада сотрудника за отработанное время. То есть минимум, на который может претендовать работник, это тарифная ставка (оклад) в сумме, пропорциональной количеству реально отработанного за первую половину месяца времени..

Что брать в расчет аванса по заработной плате

Зачастую оклад составляет лишь часть зарплаты. Поэтому, определяя сумму аванса, возьмите во внимание и прочие составляющие ежемесячного дохода: доплаты и надбавки за условия труда, выполнение дополнительного объема работ, совмещение профессий (должностей), замещение временно отсутствующего работника. Ведь работник уже точно отработал половину месяца, и потому вправе претендовать на часть подобных выплат.

Внимание!
Если вы зарегистрируетесь на сайте Главбух вам будут доступны все ресурсы нашего портала: любые статьи, вопросы и ответы, образцы бланков, документы, уникальные сервисы и расчетчики. Регистрация - не больше 1 минуты.

А вот учитывать при расчете аванса по заработной плате стимулирующие премии и вознаграждения не нужно (письмо Минздравсоцразвития России от 25 февраля 2009 г. № 22-2-709). Ведь, как правило, результаты работы, то есть как раз основание для бонусов, становятся ясны лишь по итогам месяца. То же самое касается и процентной части зарплаты. Это в том случае, если доход некоторых ваших сотрудников состоит из постоянной и переменной частей. Кроме того, не включайте в состав аванса и выплаты социального характера, скажем материальную помощь. Платой за труд они не являются.

Как определить размер аванса по заработной плате

Аванс, сколько процентов от зарплаты? Есть два метода, по которым вы можете посчитать сумму аванса. В одном вы учитываете выходные и праздничные дни, а в другом - нет. Расскажем про каждый способ на примерах. При этом за первую половину месяца примем период с 1-го по 15-е число включительно. Также будем пока считать, что сотрудник полностью отработал все дни. Дополнительно читайте интересный материал, в котором рассмотрена ситуация, когда .

Аванс без учета выходных и праздников

Итак, вы можете не брать во внимание количество нерабочих и праздничных дней. То есть на размер зарплаты за первую половину месяца они не повлияют. В итоге получается простая формула. Расчет аванса по заработной плате может выглядеть так:

Пример
Заработная плата сотрудника ООО «Вектор» Самохвалова Ю. Г. состоит из оклада в размере 25 000 руб. и надбавки за выслугу лет в размере 5000 руб. Следовательно, сумма заработка за первую половину месяца будет равна:
(25 000 руб. + 5000 руб.) × 50% = 15 000 руб.

Однако при таком способе расчета вам в некоторых месяцах придется выплачивать сотруднику аванс за «лишние» дни. Как, скажем, в первой половине мая, когда на период с 1 по 15 мая пришлось всего 6 рабочих дней. Во второй-то половине месяца их уже 12.

Если данный подход вам покажется несправедливым, воспользуйтесь вторым способом.

Аванс исходя из числа рабочих дней в первой половине месяца

Допустим, вы решили брать во внимание ровно те дни в первой половине месяца, которые по календарю считаются рабочими. В этом случае используйте следующую формулу расчета аванса по заработной плате:

Пример
Сотруднице ООО «Сокол» Рыжовой О. П. установлен оклад в размере 20 000 руб. В Положении об оплате труда прописано, что аванс выплачивается не позднее 20-го числа каждого месяца исходя из числа рабочих дней в периоде с 1-го по 15-е число данного месяца. Первую половину мая Рыжова отработала полностью.

Таким образом, сумма аванса за май составит:
20 000 руб. : 18 дн. × 6 дн. = 6666,67 руб.

Фиксированный аванс

При авансовом методе аванс от месяца к месяцу не меняется. Но его размер (без учета премии и иных поощрительных выплат) должен составлять примерно половину зарплаты за месяц. Такая рекомендация приведена в письме Минздравсоцразвития России от 25.02.2009 № 22-2-709.

На практике методом проб и ошибок пришли к оптимальной величине фиксированного аванса - 40% оклада за вычетом НДФЛ. Это примерно половина гарантированной части зарплаты за месяц, причитающейся к выдаче на руки после удержания НДФЛ. На цифрах это выглядит так. По окончании полностью отработанного месяца работнику гарантированно будет начислено 100% оклада. На руки ему причитается 87% оклада (100% - 13% НДФЛ). Половина от 87% - 43,5%. Округлив, получим 40%.

Это довольно грубые расчеты. Они не учитывают применение налоговых вычетов по НДФЛ и влияние прочих факторов, но для наших целей такая степень точности достаточна.

Пример
Оклад Н.Г. Дулина - 20 000 руб. В положении об оплате труда компании установлено, что заработная плата за первую половину месяца начисляется в размере 40% от оклада.

Аванс будет начислен в размере:
20 000 руб. × 40% = 8000 руб.

Обратите внимание: если в локальном нормативном акте компании аванс установлен в процентном отношении к окладу, именно так он и должен быть рассчитан в любом случае. Даже если работник отработал один-два дня до 15-го числа или не работал вовсе. В этом случае возможна переплата, которую можно будет погасить при выдаче зарплаты за вторую половину месяца.

Пример
Е.Т. Котова трудится в ООО «Атлас» с окладом 30 000 руб. Права на налоговые вычеты не имеет. Аванс в компании установлен в размере 40% от оклада.

С 22 июня по 12 июля работница была в отпуске. Всего за июль Е.Т. Котова отработала 15 рабочих дней, из них за первую половину - 3 рабочих дня.

Аванс Е.Т. Котовой нужно начислить в размере:
30 000 руб. × 40% = 12 000 руб.

Начисленная заработная плата за июль составит:
30 000 руб. : 23 раб. дн. × 15 раб. дн. = 19 565,22 руб.

За вычетом НДФЛ и аванса работница получит на руки:
19 565,22 руб. – 12 000 руб. (19 565,22 руб. × 13%) = 5022,22 руб.

Как скорректировать сумму аванса за не полностью отработанное время

Отнюдь не всегда всю первую половину месяца работник находится на своем рабочем месте. Он может болеть или, скажем, брать отпуск. Само собой, сотрудникам, которые вообще не работали с 1-го по 15-е число месяца, начислять аванс не нужно. А если человек работал, но с перерывом. Как произвести расчет аванса по заработной плате? Тогда логичнее всего использовать такую формулу:

То есть сначала определите сумму аванса выбранным вами способом (о них мы писали в предыдущем разделе). А потом скорректируйте полученный результат исходя из реально отработанных дней.

Пример
Сотрудник ЗАО «Мир» Серов В. А. был в отпуске в период с 6 по 8 мая 2017 года. По принятой в компании системе размер аванса независимо от количества рабочих дней в первой половине месяца составляет 50 процентов от оклада.

Оклад Серова - 30 000 руб. Значит, сумма полного аванса равна:
30 000 руб. × 50% = 15 000 руб.

В компании установлена обычная пятидневка. И получается, что в период с 1 по 15 мая включительно сотрудник отработал всего 3 рабочих дня из 6. Значит, ему нужно начислить аванс в размере
15 000 руб. : 6 дн. × 3 дн. = 7500 руб.

Впрочем, если вы высчитываете аванс исходя из того, сколько фактически дней отработал сотрудник, тогда расчет можно упростить:

Методику расчета аванса подробно пропишите в Положении об оплате труда или ином локальном документе. Тогда при проверке к вам не возникнет лишних вопросов.

НДФЛ с аванса по заработной плате

Независимо от порядка расчета аванса НДФЛ следует удерживать один раз при окончательном расчете зарплаты за истекший месяц (письма ФНС России от 25.07.2014 № БС-4-11/14507@ и от 26.05.2014 № БС-4-11/10126@). Датой получения дохода в виде зарплаты признается (п. 2 ст. 223 НК РФ):

последний день месяца, за который она была начислена;
последний день работы сотрудника в компании, если увольняется до конца месяца.

Пока одна из этих дат не наступила, определить сумму дохода в виде зарплаты за истекший месяц не представляется возможным. На дату его выдачи объекта обложения НДФЛ еще нет.

Пример
Оклад работника Т.Б. Блюзова - 40 000 руб. в месяц. Ему установлена 40-часовая рабочая неделя (8-часовой рабочий день). 17 июля ему выплатили аванс - 40% от оклада. Права на вычеты по НДФЛ у него нет.

Проводки по выплате аванса, начислению и выплате заработной платы работнику могут быть следующими:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 (50)
- 16 000 руб. (40 000 руб. × 40%) - выплачен аванс работнику;

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 70
- 40 000 руб. - начислена зарплата за месяц;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 5200 руб. (40 000 руб. × 13%) - начислен НДФЛ с зарплаты за месяц;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 (50)

18 800 руб. (40 000 руб. – 16 000 руб. – 5200 руб.) - выплачена зарплата за месяц.

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51
- 5200 руб.- перечислен НДФЛ в бюджет.

При расчете вознаграждения за труд бухгалтера нередко задаются вопросом: Аванс – это сколько процентов от зарплаты? Пытаться найти точный ответ в бесполезно, поскольку ч. 6 стат. 136, определяющая порядок, сроки и место выдачи зарплаты, содержит очень размытые разъяснения на этот счет. А именно, для работодателей устанавливается обязанность рассчитываться с персоналом по правилам ЛНА, но не реже 1 раза в полмесяца.

Так, сколько процентов от зарплаты составляет аванс? Как утвердить сроки с учетом законодательных требований? А также какие локальные акты необходимо оформить для правомерности подобных операций? Разберемся на конкретных примерах, как считается аванс по зарплате.

Термин аванс обозначает зарплату за первую половину месяца – по ТК РФ промежуток между выплатами должен составлять не более 14 дней, то есть полмесяца. Точные сроки расчетов работодатели вправе утверждать на локальном уровне путем разработки внутреннего порядка. Для этого составляются правила трудового распорядка, ЛНА; соответствующие условия вносятся в коллективные или индивидуальные договора.

Обратите внимание! По нормам стат. 136 день окончательной выплаты зарплаты не должен быть установлен позже 15 дней (календарных) с момента окончания расчетного периода.

Следовательно, все работодатели, независимо от организационной формы, отраслевой принадлежности и масштабов бизнеса, обязаны начислять и выплачивать аванс по зарплате в 2017 году. Выплаты таких сумм продиктованы требованием рассчитываться с персоналом минимум дважды в месяц. Не запрещено выдавать сотрудникам вознаграждение чаще – целесообразность этого рассматривается каждым руководителем с учетом финансового положения предприятия.

Сколько составляет аванс от зарплаты? Где можно найти точные размеры процентов начислений? Что больше – аванс или зарплата? Давайте рассмотрим законодательные нюансы.

Аванс – это какая часть зарплаты?

Сколько должен быть аванс от зарплаты в 2017 году – ТК четко не регулирует. Для разъяснения обратимся к широко известному в СССР Постановлению Совмина № 566 от 23 мая 1957 г. Здесь определено, что зарплата за первую часть (половину) месяца, то есть аванс, выплачивается в установленном работодателем размере, но не менее, чем фактически выработанный заработок сотрудника за расчетный период. Аналогичная точка зрения высказывается Минтрудом РФ в Письме № 14-1/10/В-660 от 03.02.16 г.

Таким образом, чтобы знать, как рассчитывается аванс по зарплате, необходимо учитывать количество времени, отработанное специалистом по факту. И устанавливать такой процент, чтобы «на руки» человек получал примерно половину оклада (при окладной системе оплаты труда) за полмесяца, если выплаты делаются каждые 2 недели. Точный регламент следует прописать во внутренних актах предприятия с учетом сложности деятельности, объема выполняемых функций, наличия надбавок/доплат, перевыполнения нормы и т.д.

Какой процент от зарплаты составляет аванс в 2017 году:

Фиксированный – при утверждении этого варианта, сколько процентов платят аванс от зарплаты, зависит от установленной ставки.
По фактически отработанному времени – как начисляется аванс и зарплата при учете фактической выработки? об этом речь пойдет чуть ниже.

Зарплата и аванс – сроки выплаты

Выдача аванса и зарплаты по новым правилам должна осуществляться минимум один раз в полмесяца (стат. 136 ТК). Местом выплат является организация, где трудится работник, или расчеты производятся безналичным путем через кредитное учреждение. Точные сроки, какого числа аванс и зарплата, устанавливаются правилами в ЛНА предприятия, при этом вторая часть заработка должна быть выдана не позже 15 дн. с момента окончания периода.

15-ое число ежемесячно – для выплат по авансам.
1-ое число ежемесячно – для выплат зарплаты.

Допускается отступление на 1-2 дня. Не следует устанавливать более поздние даты, так как с одной стороны не будут соблюдаться требования по начислению аванса за фактически выработанные дни, а с другой может нарушаться норма стат. 136 ТК о 15-дневном периоде окончательного расчета с персоналом. Когда платят аванс и зарплату – это утверждает работодатель, но прямым несоблюдением законодательных норм считаются:

Отсутствие авансовых выплат.
Выдача зарплаты позже 15 дней (календарных) с завершения расчетного месяца.
Начисление аванса в минимальной сумме – при расчете следует утвердить выбранный метод (фиксированный или в %) в ЛНА предприятия.

А может ли аванс быть больше зарплаты? В некоторых компаниях устанавливают процент начисления авансовых выплат больше, чем окончательный заработок, но это неправомерно. Ведь, с фиксированным процентом или нет, при начислении сумм необходимо учитывать фактически отработанное время. То есть, аванс – 40 процентов от зарплаты нарушением не признается, равно как и 50 процентов. А начисление аванса за первую половину месяца в 60 процентов уже неправомерно. Если же работодатель все-таки утвердил порядок начисления и выплаты аванса в проценте более 50, остаток суммы должен быть, соответственно, меньше. К примеру, аванс платится из расчета в 60 %, зарплата – 40 %. Или аванс установлен в 70 %, зарплата – 30 % и т.д.

Сроки выплаты аванса и зарплаты – 2017

Как по-новому считать зарплату и аванс в 2017 г.? В последнее время никаких поправок в сроки выплат зарплаты и/или аванса не вносилось. Уточнением в 2016 г. стала поправка в стат. 136 ТК о 15-дневном периоде выдачи окончательного расчета. Ранее трудовое законодательство просто определяло обязанность работодателей рассчитываться с персоналом минимум дважды в месяц и не реже, чем по каждой половине месяца.

Введенные уточнения улучшили права работников, так как четко обозначили крайний срок расчетов по зарплате. К примеру, при выдаче заработка за сентябрь работодатель обязан выплатить причитающиеся суммы до 15 октября включительно. А поскольку 15.10 – это воскресенье, расчеты необходимо произвести 13 октября, то есть накануне. Мы разобрались, аванс – сколько процентов от зарплаты в 2017 году. Далее рассмотрим, как посчитать аванс от зарплаты – пример начислений ниже.

Как рассчитать аванс по зарплате в 2017 году – примеры

В ООО «Гарантия» утвержден срок по выдаче аванса 16 числа, зарплаты – 2-3 числа. Допустим, что зарплата менеджера равна 50000 руб. Разберем 2 способа начисления аванса за сентябрь – по факту отработки времени и по фиксированному проценту в 40 %. Методика расчета:

Аванс по факту – за первую половину отработано 11 раб. дн. Всего же рабочих дней в сентябре 21. Следовательно, расчет делается так. Аванс = 50000 / 21 х 11 = 26190 руб.
Аванс в фиксированном проценте (40 %) – при этом способе расчет делается так. Аванс = 50000 х 40 % = 20000 руб.

Выдача производится кассиром предприятия наличными из кассы. При этом необходимо удержать из начисленных сумм НДФЛ, остаток будет выдан человеку «на руки». Как становится понятно из примеров, первый способ расчета аванса более выгодный для персонала. Однако в любом случае разница будет скомпенсирована при окончательных расчетах по зарплате.

Для удобства и упрощения вычислений многие сайты предлагают опцию расчетов, с помощью которой бухгалтера смогут узнать, как посчитать аванс от зарплаты – калькулятор облегчает задачу. Услуга обычно бесплатная и подразумевает введение исходных данных, после чего производится начисление сумм по общепринятому алгоритму.

Как выплачивается зарплата и аванс

Как платится аванс и зарплата – зависит от принятого метода расчета с сотрудниками. Это может быть традиционный вариант путем выдачи наличных средств из кассы компании. Специалист обязан расписаться в получении денег в РКО или ведомости. Другой распространенный способ перечисления зарплаты – на карточки через р/счет. При этом платежное поручение на аванс по зарплате, образец составляется с указанием всех необходимых реквизитов, передается в банк работодателя для выполнения финансовой операции. Примеры заполнения обязательной документации можно найти в бланках справочно-правовых систем или в свободном доступе в интернете.

Как закрепить в ЛНА компании процент аванса от зарплаты в 2017 году

После того, как работодатель определился с вопросом: Аванс – это какая часть зарплаты? необходимо утвердить регламент начисления и расчетов в ЛНА. Точные условия прописывают в колдоговорах и индивидуальных трудовых контрактах, правилах внутреннего распорядка предприятия. Также можно разработать Положение по оплате труда. Нюансы документооборота регулируются компаниями самостоятельно.

Обязательно ли платить аванс по зарплате?

Невыплата авансовых сумм признается нарушением в области трудового законодательства. Штрафы предусматривает стат. 5.27 КоАП. Размер санкций – от 1000-5000 руб. для руководителей или предпринимателей до 30000-50000 руб. – для юрлиц. Кроме того, матответственность работодателей при несоблюдении сроков расчетов по зарплате регламентируется стат. 236 ТК в виде начисления компенсации размером 1/150 от актуальной ключевой ставки.

КоУВЗ – зарплата, аванс, детские

С проблемами по выплате зарплаты и аванса сталкиваются и градообразующие предприятия РФ, к примеру, УВЗ. Конечно, задержки здесь небольшие и исчисляются в днях, а не месяцах. Однако при желании и за эту просрочку работники могут получить компенсационные выплаты, которые в 2017 г. обязаны начислять все работодатели, нарушающие федеральные сроки по выдаче заработка.

Вывод – мы рассказали, когда выплачивается аванс и зарплата в России, в каком порядке производятся начисления. Точные даты и порядок расчета утверждаются работодателями самостоятельно.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Аванс - это сколько процентов от зарплаты?

Первая часть заработной платы за месяц традиционно называется авансом. Но аванс - это какая часть зарплаты? Расскажем в нашей консультации, сколько процентов от зарплаты составляет аванс.

Аванс и зарплата

Заработная плата должна выплачиваться работнику не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Это требование законодательства (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). А значит это то, что без разделения заработной платы как минимум на 2 части работодателю не обойтись. Ведь если он решит проигнорировать выплату авансовой части заработной платы (зарплаты за первую половину месяца), то может быть оштрафован за нарушение трудового законодательства на 30 000 - 50 000 рублей, а руководитель или ИП - на 1 000 - 5 000 рублей (ч.6 ст.5.27 КоАП РФ).

Как рассчитать аванс по зарплате 2020

К примеру, оклад работника составляет 75 000 руб. НДФЛ с оклада - 9 750 руб. (75 000 * 13%). Дата выплаты аванса - 16-ое число текущего месяца. Трудовым договором предусмотрено, что аванс выплачивается исходя из фактически отработанного времени на дату выплаты аванса, при этом в фактически отработанное время сам день выплаты аванса не включается. Следовательно, например, аванс за март 2020 года (половина месяца отработана полностью) должен быть выплачен 16.03.2020 в размере 27 964,29 руб. ((75 000 - 9 750) / 21 * 9).

Для упрощения иногда аванс устанавливается в размере, к примеру, 50% от суммы заработной платы за месяц без учета НДФЛ.

Закрепляем порядок расчета аванса

Таким образом, работодателю целесообразно выплачивать аванс в размере не менее заработной платы конкретного работника, рассчитанной исходя из фактически отработанного времени на дату выплаты аванса. Порядок расчета аванса и дату его выплаты необходимо закрепить в трудовом договоре с работником или Положении об оплате труда.

Трудовая деятельность в коммерческой организации всегда подразумевает денежное вознаграждение. Статья 136 Трудового Кодекса гласит, что работодатель обязан перечислять причитающиеся сотруднику средства дважды в месяц. Чтобы не нарушить закон и не понести наказание, бухгалтер компании должен знать, сколько процентов от зарплаты составляет аванс в 2017 году. Фирма не освобождается от необходимости выплачивать работникам эту часть оклада, даже если последние напишут заявления с просьбой выдавать им вознаграждение один раз в 30 дней.

Трудовое законодательство не оперирует понятием «аванс». Оно указывает, что работодатель обязан выплачивать сотруднику заработную плату минимум дважды в 30 дней. ТК РФ не прописывает конкретные даты перечислений, их устанавливает сама организация в правилах внутреннего распорядка или коллективных соглашениях. Определяясь с числами, лучше руководствоваться общепринятой практикой.

Аванс в сложившемся бухгалтерском обиходе – это первая часть заработной платы, подлежащая перечислению работнику. Роструд и Минздравсоцразвития в устных разъяснениях указывают, что желательно установить датой ее уплаты 15 или 16 число месяца. Компания может выдавать средства и 25 числа: в законодательных нормах это напрямую не запрещено, но в случае возникновения трудового спора такая практика может быть расценена судьями как нарушение: сотрудник, который устроился на работу 1 числа, получит деньги позже, чем через полмесяца работы.

Неуплата заработной платы сотрудникам вовремя строго карается законодательством: на юридическое лицо налагается штраф до 50 000 рублей. Некоторые организации, пытаясь обойти нормативы, просят работников написать заявления о перечислении им средств один раз в месяц. Подобные документы не имеют юридической силы и не являются основанием для задержки аванса.

При трудоустройстве сотруднику рекомендуется ознакомиться с внутренними документами компании и узнать конкретные даты уплаты заработной платы и аванса. Период между ними не должен составлять более 15 дней. Фирма может перечислять работникам оклады и чаще, чем раз в полмесяца, это не является нарушением закона.

Аванс — это какая часть зарплаты?

Некоторые работодатели выплачивают аванс «для галочки», устанавливая его размер для сотрудников с разными окладами равным 1 000 рублей. Так они нарушают нормы ТК РФ, согласно которым объем первой части заработной платы должен быть соразмерен фактически отработанному времени.

Разъяснения Роструда гласят, что сумма аванса не должна быть ниже тарифной ставки сотрудника за отработанные дни. Это означает, что минимум, на который имеет право претендовать работник, – месячный оклад, скорректированный на фактическое время труда в первой половине месяца.

Рассчитывая, сколько процентов от зарплаты составляет аванс, бухгалтер вправе сделать его равным половине оклада сотрудника: ТК РФ не запрещает выдавать 50% заработной платы в 15-16 числах месяца.

Методы расчета аванса

Бухгалтер может определять размер заработной платы сотрудника за период с 1 по 15 число месяца двумя способами: без учета праздников и выходных дней или с учетом.

В первом случае величина суммы, подлежащей к уплате, рассчитывается по формуле:

АВ = (Оклад + Доплаты) * 50%

К числу доплат относятся:

вознаграждения за замену отсутствующего работника;
за совмещение должностей;
за условия труда;
за работу сверх нормы.

Премиальные выплаты в формулу не входят, потому что основания для выдачи поощрения появляются к концу месяца.

Если бухгалтер при расчете аванса учитывает только рабочие дни, то он должен сложить оклад с надбавками и разделить полученную сумму на норму рабочих дней за месяц и за первых 15 дней.

Чтобы не нарушить законодательные нормы, на вопрос, аванс — это сколько процентов от зарплаты, следует ответить – половина. Каким бы методом расчета ни пользовалось предприятие, его прямая обязанность – обеспечить выдачу средств работникам за первую половину месяца вовремя.