يكمن الاختلاف بين هذين النظامين في موضوع الضرائب.

في إحدى الحالات ، يتم فرض ضريبة على STS على جميع الإيرادات بمعدل 6٪ ، وفي الحالة الأخرى ، يتم فقط الفارق بين الدخل والمصروفات بمعدل 15٪.

نحن نتحدث عن معدلات STS المقبولة عمومًا والتي تبلغ 6٪ أو 15٪ ، ولكن في المناطق قد تكون أقل بالنسبة لأنواع معينة من الأنشطة إذا أصدرت السلطات المحلية لائحة ذات صلة.

لذلك ، قبل إجراء العمليات الحسابية وتحديد نوع الضريبة المبسطة التي يجب اختيارها ، خذ فائدة في الأسعار التي تنطبق عليك.

أيضًا ، عند الاختيار ، ضع في الاعتبار حقيقة أنه سيكون من الممكن تغيير موضوع الضرائب فقط من بداية السنة التقويمية عن طريق إرسال طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

USN "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه المصروفات"

يمكن اختيار الخيار الأول عندما لا يكون هناك الكثير من النفقات أو لن يكون هناك أي شيء على الإطلاق.

إذا كان رائد الأعمال ، على سبيل المثال ، يقدم خدمات للتجميع القوائم المالية، ولكن في نفس الوقت لا يستأجر المكتب ، يمكننا أن نفترض أنه ليس له أي تكاليف.

تافه للقرطاسية والإنترنت لا تؤخذ في الاعتبار. في هذه الحالة ، يكون الخيار واضحًا - فمن الأفضل دفع 6٪ من العائدات.

ولكن إذا تم تقديم الخدمات التي تتضمن دفع الإيجار وشراء المواد والأدوات وما إلى ذلك ، فأنت هنا تحتاج بالفعل إلى النظر في النسبة.

يُعتقد أنه من المنطقي التبديل إلى عنصر "الدخل مطروحًا منه النفقات" إذا كانت النفقات ستزيد عن 60٪. لكن ليس كل شيء بهذه البساطة.

مثال

بلغت إيرادات رجل الأعمال بيتروف لهذا العام مليون روبل.

من هذه التكاليف - 650 ألف روبل.

لنفكر أنه مع هذه البيانات الأفضل: USN 6٪ أو 15٪:

1000000 × 6 ٪ = 60000 روبل.

(1،000،000 - 650،000) × 15٪ = 52،500 روبل.

يبدو أن كل شيء واضح - تحتاج إلى اختيار الخيار الثاني ، لأن المبلغ أقل.

ولكن هناك أيضا ثابتة وإضافية أقساط التأمين، والتي يمكن خصمها بنسبة 6٪ من المبلغ المحسوب ، و 15٪ مدرجة في التكاليف.

لنحسب ما سيخرج من بتروف ، مع مراعاة المساهمات:

الاشتراكات الثابتة في 2018 - 32385 روبل.

اشتراكات إضافية من مبلغ يزيد عن 300.000:

(1000000 - 300000) × 1 ٪ = 7000 روبل.

في المجموع ، يجب على صاحب المشروع دفع مساهمات لنفسه

32385 + 7000 = 39385 روبل

نطرحها من نظام الضرائب المبسط المحسوب بنسبة 6٪:

60.000 - 39385 = 20615 روبل.

أو ندرج في التكاليف عند احتساب الضريبة بمعدل 15٪:

(1،000،000 - 650،000 - 39،385) × 15٪ = 46،592 روبل.

كما ترى ، فقد تغير الوضع ، وأصبح دفع ضريبة الدخل أكثر ربحية.

هذا المثال لرجل أعمال ليس لديه موظفين. إذا كان هناك موظفين ، فستكون الصورة مختلفة ، لأنه عندئذٍ لا يمكن تخفيض الضريبة بأكثر من النصف.

لذلك ، من المهم مراعاة جميع الفروق الدقيقة ، وإلا ، إذا قمت باختيار خاطئ ، فسيتعين عليك دفع مبالغ زائدة حتى نهاية العام.

ما الذي تحتاج إلى مراعاته حتى لا تخطئ في الاختيار

هل ستقوم بتعيين موظفين

إذا كانت الإجابة بنعم ، فسيكون من الممكن تخفيض ضريبة الدخل بمقدار أقساط التأمين على الذات والموظفين بحد أقصى 50٪ ، ولكن يمكن تضمينها في التكلفة بالكامل.

هل أنت دافع ضريبة المبيعات؟

يمكن خصمها ، مثل أقساط التأمين ، من الضرائب أو تضمينها في النفقات ، اعتمادًا على الكائن المحدد. في هذه الحالة ، لا تنطبق القيود المفروضة على التخفيض الضريبي.

هل يمكنك توثيق النفقات؟

لتنقيص او لتقليل القاعدة الضريبيةبالنسبة لحجمها ، من الضروري تأكيدها جميعًا عن طريق سندات الشحن والتصرفات والشيكات وإدخالها في دفتر الدخل والمصروفات.

خلاف ذلك ، قد يتهمك مكتب الضرائب بالتقليل غير المعقول من الأرباح ويفرض عليك غرامة. إذا اخترت كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، فستحتاج إلى اختيار الموردين بعناية واتباع الأوراق.

إذا كانت التكاليف مساوية أو حتى تتجاوز الإيرادات

يعتقد الكثير من الناس أنه إذا كانت التكاليف متساوية أو حتى تتجاوز الإيرادات ، فلن يتم دفع أي شيء للميزانية. هذا ليس صحيحا. في نظام STS بنسبة 15٪ ، هناك مفهوم الحد الأدنى للضريبة.

يتم حسابه على النحو التالي:

الإيرادات × 1٪

تتم مقارنة المبلغ المستلم بالضريبة المحسوبة بالطريقة المعتادة بمعدل 15٪ ، والمبلغ الذي يتضح أنه أكثر يتم دفعه إلى الميزانية.

الخسائر الماضية

مع النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ ، يمكن إدراج الخسائر من الفترات السابقة في مصروفات الفترة الحالية وبالتالي تقليل القاعدة الضريبية. مع النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪ ، لا تؤخذ الخسائر في الحسبان بأي شكل من الأشكال ولا تؤثر على مبلغ المدفوعات المستقبلية.

ضع في اعتبارك تكاليف الوقت أيضًا. إذا كنت تدفع ضريبة الدخل ، فيمكن إدخال الإيصالات فقط في KUDiR ، وإذا كان من الفرق بين الإيرادات والمصروفات ، فيجب أن تنعكس جميع النفقات في الكتاب ، بالإضافة إلى جمع المستندات وتخزينها.

أيًا كان العنصر الذي تختاره ، سيكون الاحتفاظ بالسجلات أمرًا سهلاً وبسيطًا مع خدمة My Business. هذا مساعد ذكي سيقوم بجميع الأعمال الروتينية نيابة عنك:

• حساب الضرائب والرواتب والاشتراكات ؛
• الإعلانات والتقارير الكاملة ؛
• سيشكل KUDiR ؛
• سيقوم بترحيل المبالغ إلى الحسابات وإنشاء الترحيلات إذا تم الحفاظ على المحاسبة.

في الخدمة ، يمكنك أيضًا تحرير وإصدار الفواتير و وثائق المصدروإجراء المدفوعات وإرسال التقارير الإلكترونية.

يمكن للمستخدمين طرح الأسئلة على الخبراء والحصول على المشورة ، بما في ذلك اختيار النظام وموضوع الضرائب.

تم دمج النظام مع خدمات ملائمة أخرى مثل ROBOKASSA و Evotor و Lifepay و b2bfamily و Yandex.Checkout.

سيسمح لك ذلك بأتمتة عمليات العمل قدر الإمكان ، والتعامل مع عدد أقل من الموظفين وإتاحة الوقت لمهام أخرى.

إذا لم يكن لديك الوقت للقيام بالمحاسبة وإعداد التقارير على الإطلاق ، فقم بالاستعانة بمصادر خارجية للقيام بذلك.

ستكون النتيجة كما لو كنت قد وظفت فريقًا من المحاسبين ذوي الخبرة والمؤهلين ، مقابل أموال أقل بكثير.

في هذه الحالة ، لن تضطر بالتأكيد إلى التفكير فيما هو أكثر ربحية: STS بنسبة 6٪ أو 15٪ ، لأن المتخصصين أنفسهم سيقومون بإجراء الحسابات ويأخذون في الاعتبار جميع الفروق الدقيقة ، بالإضافة إلى اقتراح طرق للتحسين الضرائب.

معنا يكون الأمر مربحًا ومريحًا وهادئًا!

ستتلقى أخبارًا تشريعية ونصائح حول كيفية التقليل
الضرائب وحالات رجال الأعمال

USN 6 أم 15٪: أيهما أفضل؟

السؤال الرئيسي للمبسطة المستقبلية هو ما موضوع الضرائب لاختيار "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات". بعد كل شيء ، يعتمد ذلك على العمليات التي سيتم أخذها في الاعتبار عند التحديد القاعدة الضريبية، وأيضًا ما سيتم تطبيقه ، وبالتالي ، ما هو مقدار الضريبة على الضرائب المبسطة. تظل هذه المعضلة مناسبة للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تحولوا بالفعل إلى النظام الضريبي المبسط ، حيث يمكن تغيير موضوع الضرائب على الضرائب المبسطة سنويًا.

USN 6٪

مع نظام "الدخل" الضريبي المبسط ، يأخذ تحديد القاعدة الضريبية المبسطة في الاعتبار دخل المبيعات والدخل غير التشغيلي (البند 1 من المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، باستخدام طريقة "النقدية" ( البند 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بعد احتساب الضريبة بنسبة 6٪ من وعاء ضرائبه ، يمكن للمبسط أن يخفضها بمبالغ معينة:

• المساهمات المدفوعة من مدفوعات الموظفين إلى أموال خارج الميزانية ؛
• استحقاقات العجز المؤقت المدفوعة على حساب صاحب العمل (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) ؛
• مدفوعات التأمين الاختياري للموظفين في حالة عجزهم المؤقت في ظل ظروف معينة.

يمكن أن تقلل هذه المدفوعات الضريبة بنسبة تصل إلى 50٪.

بالنسبة لرجل أعمال فردي مبسط ليس لديه موظفين ، يمكن تخفيض الضريبة عن طريق أقساط التأمين المدفوعة إلى PFR و FFOMS بمبلغ ثابت دون قيود. بمعنى ، إذا تجاوزت المساهمات الخاصة بهم مبلغ الضريبة المحسوبة ، فلن يتعين دفع الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط.

المزيد عن إجراءات احتساب الضريبة بالنظام الضريبي المبسط 6٪ ، بما في ذلك. على سبيل المثال ، يمكنك أن تقرأ في.

USN 15٪

الشخص المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" يقلل من دخله من خلال قائمة مغلقة بالنفقات المحددة في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن تكون الضريبة في STS البالغة 15٪ في نهاية العام أقل من 1٪ من الدخل. 1٪ من دخل الشخص المبسّط هو الحد الأدنى من الضرائبالتي يجب أن تدفع في الميزانية. في ذلك درسنا ميزات حساب الضريبة المبسطة مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات".

ماذا تختار: USN 6 أو 15٪

عند اختيار عنصر من الضرائب ، يجب على الشخص المبسط أن يخطط لمقدار نفقاته للنظام الضريبي المبسط. بعد كل شيء ، إذا لم تكن هناك نفقات مبسطة أو كانت غير ذات أهمية ، فلا ينصح باستخدام نظام الضرائب المبسط بنسبة 15٪.

إذا لم نأخذ في الاعتبار تلك النفقات التي يمكن للشخص التبسيطي الذي لديه موضوع "الدخل" أن يقلل من ضرائبه ، ويأخذ في الاعتبار المعيار معدلات USN(6٪ و 15٪) ، فإن النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل" سيكون أكثر ربحية لتلك المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين تقل نفقاتهم عن 60٪ من دخلهم.

للحصول على حساب أكثر دقة ، من الضروري مقارنة ليس فقط الدخل والمصروفات على الضرائب المبسطة ، ولكن أيضًا تلك المبالغ القابلة للخصم التي يتم بموجبها تخفيض الضريبة المحسوبة بواسطة الضريبة المبسطة مع كائن "الدخل".

لذلك ، فإن موضوع "الدخل" الضريبي مفيد لتلك المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يكون عدم المساواة صحيحًا بالنسبة لهم:

الدخل × 0.06 - المبالغ القابلة للخصم

المبالغ القابلة للخصم> المصروفات × 0.15 - الدخل × 0.09.

في الوقت نفسه ، بالنسبة للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بدفع مبالغ للأفراد ، لا يمكن أن يكون مؤشر "المبالغ القابلة للخصم" أكثر من 50٪ من الضريبة المبسطة مع كائن "الدخل" (الدخل × 0.06 × 0.5) ، أي أن عدم المساواة يجب أن تتحقق:

المبالغ المقتطعة

كل يوم ، تلجأ إلينا الشركات وأصحاب المشاريع الفردية وفقًا للنظام الضريبي المبسط 15٪ (الدخل مطروحًا منه النفقات) للحصول على خدمات المحاسبة. عند التعمق في أعمال العملاء ، نفكر دائمًا في كيفية مساعدتنا. وإعادة التحقق من إجابة السؤال "هل النظام الضريبي المختار مفيد للأعمال؟" ، في كل حالة ثانية ، نوصي بتغيير النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪ (الدخل).

لماذا غالبًا ما يقع اختيار النظام الضريبي المبسط على نظام الضرائب الأكثر ربحية ، وهو النظام الضريبي المبسط -15؟

بشكل عام ، الإجابات التالية شائعة:

• "هذا ما نصحه المحاسب"
• "المعارف لديهم أعمال مماثلة وهم يطبقون مثل هذا النظام الضريبي"
• "لدينا تجارة وليس خدمات"

هل أحتاج للتبديل من نظام الضرائب المبسط 15٪ إلى 6٪: كيفية تقييم صحة الاختيار

عندما تواجه شركة ما مهمة اختيار عنصر من الضرائب على أساس "مبسط": STS 15٪ (عند دفع الضريبة على الفرق بين الدخل والمصروفات) أو STS 6٪ (عند فرض ضريبة على الدخل) ، في البداية نظرة خاطفة ، فإن اتخاذ القرار الصحيح أمر بسيط للغاية.

القاعدة الحسابية العامة

• إذا كانت التكاليف أكثر من 60٪ (الأعمال منخفضة الهامش ، هوامش الربح الصغيرة) ، فمن الأفضل اختيار النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪.
• إذا كان العمل يوظف موظفًا واحدًا أو أكثر ، وكان العمل بهامشًا مرتفعًا ، وكانت التكاليف ، على التوالي ، أقل من 60٪ ، فمن الأفضل تطبيق النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪. عندما يكون هناك العديد من الموظفين ، يجب أن تكون التكاليف أكثر من 80٪.

ثانيًا ، ضع في الاعتبار العوامل المصاحبة.

إذا كان الحساب يشير إلى ربحية نظام ضريبي معين ، فمن الضروري مراعاة عدد من العوامل الإضافية للمصروفات المحاسبية التي تؤثر على حساب الضريبة المستحقة الدفع والاختيار النهائي كائن USN- "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه المصروفات".

فيما يلي بعض منهم:

1. يجب بيع البضائع المشتراة لإعادة البيع للمشترين.
2. يجب أن تعمل المصاريف المتكبدة لصالح الشركة ، أي أنها يجب أن تؤدي إلى تكوين الدخل.
3. يجب دفع ثمن السلع والخدمات المشتراة من الموردين فعليًا.
4. يجب أن يكون شركاء الشركة قادرين على تأكيد المعاملات بالوثائق في الوقت المناسب.
5. يجب أن تكون المستندات الخاصة بجميع النفقات متوفرة (أصول) في حالة التدقيق الضريبي.

وبالتالي ، إذا كانت فائدة الاختيار لصالح النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ للوهلة الأولى "واضحة" ، فعند حساب الضريبة المستحقة الدفع ، قد لا تلبي النتائج التوقعات على حساب الشركة. وستكون النقطة فقط في حقيقة أن اختيار موضوع الضرائب يجب أن يتم التعامل معه بشكل فردي وبعناية ، مع الخبرة والمعرفة في التشريع الضريبي ، وعدم الاعتماد على مشورة المعارف ومقارنة شركتك بأعمال الأصدقاء.

مهمتنا هي منع خيبات الأمل هذه ، ولكن التحقق من جميع العوامل وتقديم ضريبة مفيدة حقًا لك ، يسمح بها القانون.

عوامل مفيدة إضافية لصالح استخدام النظام الضريبي المبسط 6٪ للشركات التجارية:

1. إذا كنت دافعًا لضريبة المبيعات ، فيمكن تخفيض الضريبة بالمبلغ الكامل لضريبة المبيعات ، أي يمكن تخفيض الضريبة إلى الصفر. عند تطبيق USN-15 بالمائة ، لا يمكن تخفيض الضريبة إلى الصفر ، لأن. حتى في حالة وجود خسارة ، يبقى الالتزام بحساب ودفع الحد الأدنى للضريبة للميزانية - 1٪ من العائدات. يتم الاحتفاظ بهذه القاعدة أيضًا إذا تبين أن الضريبة على النظام الضريبي المبسط البالغة 15٪ أقل من 1٪ من الإيرادات.
2. يمكن تخفيض الضريبة عن طريق أقساط التأمين والإجازات المرضية المدفوعة بالفعل للموظفين ، ولكن ليس أكثر من مرتين. هؤلاء. يمكن تخفيض ضريبة USN 6٪ إلى 3٪. يمكن لرائد الأعمال الفردي أن يخفض الضريبة على كامل مبلغ أقساط التأمين الثابتة التي يدفعها لنفسه.
3. بتطبيق النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪ ، يمكنك حقًا أن تنام بهدوء ولا تقلق من أنه خلال التدقيق الضريبي يمكنهم إزالة النفقات وفرض ضرائب إضافية وغرامات وعقوبات. على عكس STS 15٪ ، فإن المخاطر الضريبية مستبعدة عمليًا عند العمل على STS 6٪.
4. لا يمكنك إضاعة الوقت والجهد للموظفين والمحاسب في جمع المستندات الخاصة بالنفقات وحساب هذه المصاريف. كقاعدة عامة ، تعتبر خدمات المحاسبة للشركات على النظام الضريبي المبسط بنسبة 6 ٪ أرخص بكثير ، لأن. أقل كثافة العمالة.
5. يمكنك تحمل أي نفقات (بما في ذلك النفقات غير المستهدفة للأعمال) ، وهذا لا يضر بالميزانية بأي شكل من الأشكال ، ولا يؤثر على حساب الضريبة ، والمصروفات لا تهم سلطات الضرائب.

يضمن المحاسبون ومستشارو الضرائب في 1C-WiseAdvice سنويًا أن العبء الضريبي على أعمال العميل ضئيل للغاية ، بناءً على الخيارات التي يقترحها القانون.

مع أي تغييرات في أعمال العميل ، والتي نراقبها بعناية ، سنقدم الإصدار الأكثر فائدة من نظام الضرائب الذي يناسب شركتك ، مع مراعاة جميع الفروق الدقيقة التشريعات الضريبيةوتفاصيل عملك.

اتصل بخبير

لذلك ، تم اتخاذ قرار تسجيل الأعمال التجارية ، وتم اختيار نموذج التسجيل (IP أو LLC) ، ويبقى التفكير في نظام الضرائب. سننظر اليوم بمزيد من التفصيل في ما هو الأفضل لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة من حيث نظام الضرائب المبسط (STS). هناك عدد من الميزات التي يجب مراعاتها عند الاختيار

باختصار حول USN

USN - الأكثر نظام ضرائب واسع الانتشاربين المؤسسات الفردية المبتدئة والشركات ذات المسؤولية المحدودة. يختلف الأمر في أنه بدلاً من ثلاث ضرائب عامة (ضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الدخل ، وضريبة الدخل الشخصي) ، ستدفع ضريبة واحدة فقط. يجب تحويل الضريبة إلى الميزانية مرة كل ثلاثة أشهر (حتى اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير) ، وتقديم التقارير إلى مكتب الضرائب - مرة واحدة فقط في السنة (رواد الأعمال الأفراد - حتى 30 أبريل ، المنظمات - حتى 31 مارس السنة التالية للتقرير).

هناك خياران لحساب الضريبة على النظام الضريبي المبسط (يكمن الاختلاف في موضوع الضرائب): على الدخل (6٪) والدخل المخفض بالتكاليف. لنرى ما هو الفرق بين USN 6٪ أو 15٪.

سعر الفائدة قد تنظمها القوانين المحلية، ولكن في حالة حساب الأموال الواردة ، فهي تساوي 6٪ (يمكن تخفيضها إلى 1٪) ، في حالة "الدخل مطروحًا منه النفقات" - 15٪ (وفقًا لقانون الكيان المكون للاتحاد الروسي يمكن تخفيضه إلى 5٪ ، وفي القرم وسيفاستوبول - ما يصل إلى 3٪).

لاحظ أنه وفقًا للإحصاءات ، يتم اختيار مخطط الحساب الأول بواسطة ثلثي العدد الإجمالي لدافعي الضرائب المبسطين.

لا يمكن للجميع اختيار USN. على وجه الخصوص ، لا يمكن للأنواع التالية من المؤسسات العمل على النظام المبسط:

• المنظمات التي لها فروع تعمل في نقل البضائع والتجارة وأي مجالات أخرى ؛
• البنوك ، مكاتب الرهونات ، صناديق الاستثمار ، شركات التأمين ، غير الحكومية صناديق التقاعد، والمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية ، ومؤسسات التمويل الأصغر ؛
• مؤسسات الدولة والميزانية ؛
• المنظمات الأجنبية؛
• المنظمات المشاركة في اتفاقيات تقاسم الإنتاج ؛
• المنظمات التي تزيد نسبة مشاركة المنظمات الأخرى فيها عن 25٪ ؛
• ممارسة القمار
• المنظمات القيمة المتبقيةالأصول الثابتة التي يزيد فيها عن 150 مليون روبل ؛
• تعمل في إنتاج السلع الخاضعة للرخصة ، واستخراج المعادن وبيعها ، باستثناء المعادن الشائعة ؛
• تحولت إلى ESHN ؛
• كتاب العدل الخاصون والمحامون ؛
• وكالات التوظيف الخاصة ؛
• لديها أكثر من 100 موظف ؛
• أولئك الذين حصلوا على إيرادات بمبلغ: بالنسبة للمؤسسات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط لأول مرة - هذا هو 112.5 مليون روبل لمدة 9 أشهر من عام 2020 وللمؤسسات التي تستخدم بالفعل نظام الضرائب المبسط - 150 مليون روبل لعام 2020 ؛
• عدم الإبلاغ عن الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في الوقت المحدد وبالطريقة المنصوص عليها في القانون.

لتجنب الموقف الذي لا يمكنك فيه تطبيق النظام الضريبي المبسط ، يوصى بذلك إيلاء اهتمام وثيق لللملكية الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة. إذا كان أي من الرموز المحددة يتوافق مع النشاط أعلاه ، فأبلغ عنه ضريبة USNلن تسمح.

يمكن لأصحاب المشاريع الذين يسجلون لأول مرة ويطبقون النظام الضريبي المبسط الاستفادة من الإعفاءات الضريبية التي توفرها بعض المناطق. في هذه الحالة ، معدل الضريبة هو صفر. على عكس رواد الأعمال الأفراد ، لا تنطبق هذه المزايا على المنظمات.

USN 6 بالمائة

إذا قرر رائد أعمال فردي أو شركة تطبيق النظام الضريبي المبسط بمعدل 6٪ من الدخل ، فعند تحديد القاعدة الضريبية ، يكون ذلك ضروريًا تأخذ في الاعتبار جميع عائدات المبيعات والأنشطة غير التشغيلية. للقيام بذلك ، يتم استخدام طريقة "النقدية".

بعد احتساب الضريبة بنسبة 6٪ من وعاء ضريبته ، يمكن للمبسط أن يخفضها من خلال:

• مقدار أقساط التأمين المدرجة لأنفسهم والموظفين ؛
• مبلغ استحقاقات العجز المؤقت المدفوعة على نفقته الخاصة (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) ؛
• على مقدار مدفوعات التأمين الطوعي للموظفين في حالة عجزهم المؤقت في ظل ظروف معينة ؛
• يمكن لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة ، المسجلة في موسكو ، تقليل ضريبة المبيعات.

يمكن أن تخفض هذه المدفوعات الضريبة بحد أقصى 50٪ ، باستثناء النقطة الأخيرة ، يمكن لضريبة المبيعات أن تخفض الضريبة تمامًا.

بالنسبة لرجل الأعمال الفردي على النظام الضريبي المبسط ، والذي لا يضم موظفين ، يمكن تخفيض الضريبة عن طريق أقساط التأمين المدفوعةبمبلغ ثابت دون قيود. بمعنى ، إذا تجاوزت مساهماتك مبلغ الضريبة المحسوبة بمعدل 6٪ ، فلن تضطر إلى دفع الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط.

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، يعد هذا النوع من النظام الضريبي المبسط بنسبة 6 ٪ مناسبًا جدًا من حيث سير العمل ، حيث لا يُطلب منهم الاحتفاظ بسجلات محاسبية ، مقارنةً بـ الكيانات القانونية، لذلك يمكنك التحكم في الإنفاق فقط من أجل المحاسبة الخاصة بك. ولكن بالنسبة للمؤسسات التي تستخدم "التبسيط" ، فإن الصيانة محاسبةبالضرورة.

15 في المائة من STS "الدخل مطروحًا منه المصروفات"

يقلل الشخص المبسط الذي يعمل في ظل هذا النظام الضريبي من دخله من خلال قائمة مغلقة بالنفقات الواردة في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن تكون الضريبة في STS البالغة 15٪ في نهاية العام أقل من 1٪ من جميع الإيصالات. 1٪ المبسطة هي الحد الأدنى للضريبة التي يجب دفعها للميزانية في نهاية العام.

في هذه الحالة ، أقساط التأمين المدرجة في التكاليفعند حساب الضريبة الواحدة.

لفترة طويلة ، كان المحللون يحسبون أن استخدام USN "الدخل" مطروحًا منه النفقات أمر مثير للاهتمام في حالة حصة الأخير التي لا تقل عن 60٪. إذا كان هناك عدد أقل من النفقات المؤكدة والمسموح بها ، فإن استخدام هذا النظام غير مربح. إذن ماذا تختار؟ دعنا نلقي نظرة على مثال محدد وننظر في كيفية اختلاف الخيارات عن بعضها البعض.

مثال

تبلغ إيرادات شركة Fuchsia LLC للربع الأول 100000 روبل ، ونحسب الضريبة بتكاليف 50000 روبل (50٪) ، و 60.000 روبل (60٪) ، و 70000 روبل (70٪).

الجدول - مقارنة معدلات مختلفة (6٪ و 15٪)

معدل الضريبة	الضريبة على النفقات 50٪ ، فرك	ضريبة على المصاريف 60٪ ، فرك	الضريبة على النفقات 70٪ ، فرك
"دخل"	6 000	6 000	6 000
"الدخل مطروحاً منه المصروفات"	7 500	6 000	4 500

نحن نؤمن دفعه مقدمه عند إنفاق 60.000 روبل (60%):

1. إذا تم تطبيق "الدخل" USN: 6٪ 100،000 × 6٪ = 6000 روبل.
2. إذا تم تطبيق النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه المصروفات": 15٪ ÷ (100.000 - 60.000) × 15٪ = 6000 روبل.

تبلغ الضريبة 6000 روبل في كلتا الحالتين (بنسبة 6٪ و 15٪). ونرى أنه في حالة زيادة نصيب المصاريف يكون حجم الضريبة الواحدة أقل في حالة احتساب "الدخل مطروحًا منه المصاريف".

مصاريف احتساب الوعاء الضريبي للنظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص المصروفات" (15٪)

يجب أن تكون موثقة بشكل صحيح وتكون مجدية اقتصاديًا. عند قبول المحاسبة ، تحتاج إلى التحقق من جميع المستندات لوجود التفاصيل الإلزامية ، وصحة ملء جميع الأسطر. من الضروري الاحتفاظ بجميع مستندات الدفع (وهي الإيصالات النقدية ، والإيصالات ، وأوامر الدفع ، والبيانات ، وما إلى ذلك) والمستندات التي تؤكد نقل البضائع أو حقيقة تقديم الخدمات وأداء العمل ، أي سندات الشحن الخاصة بـ نقل البضائع أو قانون للخدمات والأشغال. سيتم استبعاد النفقات غير المعترف بها من قبل السلطات الضريبية.

ما يحتاج كل رائد أعمال إلى معرفته عن النفقات:

1. قائمة مغلقة بالنفقات. تؤخذ بعين الاعتبار فقط تلك المدرجة في المادة 346.16 من قانون الضرائب.
2. إجراء خاص للاعتراف بأنواع معينة من النفقات. لذلك ، من أجل مراعاة تكاليف شراء السلع المعدة للبيع مرة أخرى وفقًا للنظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه المصروفات" ، من الضروري ليس فقط توثيق الدفع مقابل هذه السلع للمورد ، ولكن أيضًا لبيعها له المشتري الخاص بك ().

مثال

سيرجي إيفانوفيتش بوريسوف ، الذي سجل مؤخرًا كرائد أعمال فردي (يعمل في اتجاه "تجارة التجزئة") ، والذي أرسل إشعارًا بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، يجب أن يحسب ويدفع دفعة مقدمة لضريبة واحدة لأول ربع 2020. مبلغ الدخل المستلم للربع هو 150000 روبل.

تم التنفيذ بشكل صحيح وإدراجه في قائمة النفقات المغلقة بمبلغ 105000 روبل - وهذا يمثل 70 ٪ من الدخل:

حسب القاعدة السابقة يفيد تطبيق معدل 15٪ ، لأن التكاليف 70٪. دعونا نجري عملية حسابية.

احسب مبلغ الدفعة المقدمةإذا كان IP Borisov S.I. يطبق نظام الضرائب المبسط "الدخل": 150 ألف روبل × 6٪ = 9 آلاف روبل. يمكن تخفيض الضريبة المفردة في هذا الوضع بمقدار أقساط التأمين المدرجة (7 آلاف روبل) ، منذ ذلك الحين الموظفينليس بعد ، لذلك قمنا بتخفيض المبلغ الكامل لأقساط التأمين.

المجموع:سيكون مبلغ الدفعة المقدمة المستحقة الدفع على النظام الضريبي المبسط فقط 2000 روبل.

إذا تم اختيار النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" (15٪) ، فسيكون الدخل: 150 ألف روبل للإيصالات ، مطروحًا منه المصروفات 105 آلاف روبل = 45 ألف روبل (الفرق ، وهو القاعدة الضريبية) ، و مبلغ الدفعة المقدمة 45 ألف روبل × 15٪ = 6750 روبل.

وهكذا نرى ذلك لن تكون الصيغة صحيحة دائمًابمصروفات تتجاوز 60٪ من الدخل. هنا ، كان مبلغ أقساط التأمين المحسوبة من أجور الموظفين ذا أهمية حاسمة ، ولكن في حالة وجود منظمة تجارية فعالة ، لن تكون المكافآت والمساهمات المستحقة كبيرة ولن تؤثر إلى هذا الحد على المبلغ النهائي للضريبة بموجب نظام الضرائب المبسط المستحق الدفع.

إذن أي إصدار من "التبسيط" أفضل للاختيار - 6٪ أم 15٪؟

اختيارك بين مواضيع الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية يمكن أن تفعله سنويًا، بعد أن أبلغ مكتب الضرائب مسبقًا قبل 31 ديسمبر بنيّة تغيير الكائن من العام الجديد.

ينطبق القيد الوحيد على إمكانية اختيار أشياء من الضرائب على دافعي الضرائب - المشاركين في اتفاقية شراكة بسيطة (أو اتفاق على نشاط مشترك) ، وكذلك اتفاقية بشأن إدارة الثقة للممتلكات. يمكن أن يكون موضوع الضرائب على النظام الضريبي المبسط بالنسبة لهم هو "الدخل مطروحًا منه النفقات" (15٪).

إجابة جاهزة للسؤال: "أي إصدار من USN أفضل؟" - لا ، كل عمل له فروقه الدقيقة الخاصة به ، ولكن بشكل عام ، تلخيصًا للمقارنة أعلاه ، يمكنك تقديم المشورة إلى رائد الأعمال الفردي في المرحلة الأولية ، إذا كانت معدلات الضرائب الإقليمية المخفضة لا تنطبق في منطقتك ، مع دخل يصل إلى 500000 روبل في السنة ، استخدم معدل 6 ٪ من الدخل ، لأنه في هذه الحالة ، ستغطي مساهمات التأمين في الأموال مبلغ الضريبة بالكامل.

مقارنة برائد أعمال فردي ، لا توجد مثل هذه الإمكانية لمنظمة ما ، لذلك ، في المرحلة الأولية ، عند بدء عمل تجاري ، مع وجود عدد كبير من التكاليف المؤكدة ، سيكون من الأفضل والأكثر ربحية استخدام "الدخل مطروحًا منه النفقات" تعترض الضرائب (15٪) وتدفع الحد الأدنى للضريبة ، مع مراعاة معدلات الضرائب المعيارية. يجب عليك أيضًا استكشاف إمكانية ترحيل الخسارة إلى فترات لاحقة.

في المستقبل ، في الإنتاج والتجارة ، غالبًا ما يكون من المفيد استخدام معدل 15٪ "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، نظرًا لأن النفقات تشغل حصة كبيرة ، وإذا كنت تقدم خدمات ، فعلى الأرجح ، "الدخل" 6٪ ستكون الأمثل.

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، فإن 6 ٪ من الدخل مفيد أيضًا لأن رواد الأعمال غير مطالبين بالاحتفاظ بسجلات محاسبية ، مما يقلل من تكاليف العمالة للمحاسبة وحساب الضرائب ، لأن الحساب سيتطلب فقط بيانات عن الدخل وأقساط التأمين.

ولكي تقرر أخيرًا ما هو أكثر ربحية على وجه التحديد لعملك (6٪ أو 15٪) ، نقترح مشاهدة مقطع فيديو. ستزودك أيضًا بإجابات على الأسئلة المهمة.

10.04.2009 14:32:42 1С: الخادم en

USN: أيهما أكثر ربحية - فقط "الدخل" أم "الدخل مطروحًا منه النفقات"؟

من 1 أكتوبر عمليات التفتيش الضريبيالبدء في قبول الطلبات سنويًا من دافعي الضرائب الراغبين في الاستفادة من نظام الضرائب المبسط والانتقال إليه اعتبارًا من العام الجديد. التعديلات التي أدخلها المشرع مؤخرًا على قانون الضرائب ، بالإضافة إلى التوضيحات الواردة في خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، تجعل هذا النظام الضريبي أكثر جاذبية.

من المهام المهمة التي يحتاج دافع الضرائب حلها عند التبديل إلى نظام الضرائب المبسط (أو عند التسجيل) هو اختيار أحد الخيارين لموضوع الضرائب المنصوص عليه في الفن. 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لحساب ضريبة واحدة.

يقدم مقال F.
_____________

تتمثل إحدى المزايا الرئيسية لنظام الضرائب المبسط في تقليل العبء الضريبي. يتيح الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط استبدال دفع ضريبة دخل الشركات وضريبة الملكية والضريبة الاجتماعية الموحدة بدفع ضريبة واحدة بموجب النظام الضريبي المبسط. لا يُعترف أيضًا بالمنظمات (رواد الأعمال) التي تطبق نظام الضرائب المبسط كدافعي ضرائب لضريبة القيمة المضافة ، باستثناء الضريبة المستحقة الدفع وفقًا للفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية الاتحاد الروسي.

في الوقت نفسه ، يحتفظ دافعو الضرائب هؤلاء بالالتزام بدفع أقساط التأمين مقابل التأمين الإلزاميوفقا لل القوانين الفدراليةبتاريخ 15 ديسمبر 2001 رقم 167-FZ "بشأن تأمين المعاش الإجباري في الاتحاد الروسي" بتاريخ 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ "إلزامي التأمينات الاجتماعيةمن حوادث العمل والأمراض المهنية. يتم دفع ضرائب أخرى (الأرض ، النقل ، إلخ) وفقًا لنظام الضرائب العام.

كيف وكيل الضرائبتلتزم المنظمة (صاحب المشروع) التي تطبق النظام الضريبي المبسط بحساب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي وضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل إلى الميزانية.

عند النظر في مسألة التحول إلى النظام الضريبي المبسط ، تتكون تصرفات دافع الضرائب من عدة مراحل.

أولاً ، يجب عليك التحقق مما إذا كانت المؤسسة تخضع للقيود المنصوص عليها في المواد 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بما في ذلك التحقق من مبلغ الإيرادات خلال الأشهر التسعة الماضية ، والتي يجب ألا تتجاوز 11 مليونًا (منذ عام 2006 ، 15 مليونًا ) روبل (باستثناء ضريبة القيمة المضافة)). ومع ذلك ، فإن شرط الحد من الإيرادات لا ينطبق على رواد الأعمال الأفراد.

_____________
انظر BUKH.1C رقم 8 أغسطس 2005 ، الصفحات 12-15
انظر "BUH.1S" رقم 8 أغسطس 2005 ، ص 33-35

ثانيًا ، من الضروري تحديد ما إذا كان من المفيد لك تطبيق النظام الضريبي المبسط واختيار موضوع الضرائب. وعندها فقط لإصدار الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط.

دعونا نتناول المزيد من التفاصيل حول اختيار موضوع الضرائب. قانون الضرائبيوفر الاتحاد الروسي خيارين لموضوع الضرائب بضريبة واحدة:
. الإيرادات؛

الدخل المصروفات أقل.

يعني خيار "الدخل" أنه يتم تسجيل دخل دافع الضرائب فقط في المحاسبة الضريبية. يتم تسجيل الدخل على أساس نقدي - في تاريخ استلام الأموال إلى الحساب الجاري أو إلى أمين الصندوق. معدل الضريبة الفردي في ظل النظام الضريبي المبسط في هذه الحالة هو 6٪ من مبلغ الدخل. يجوز تخفيض مبلغ الضريبة بمقدار رسوم تأمين التقاعد الإلزامي المحولة ، ولكن ليس أكثر من 50٪ ، بالإضافة إلى مقدار المدفوعات عن أجازة مرضيةعلى حساب صاحب العمل (منذ عام 2006 ضريبة واحدةلا يمكن تخفيضها بأكثر من 50٪ على حساب مبلغ الاشتراكات في مدفوعات OPS والإجازات المرضية على حساب صاحب العمل).
يعني خيار "الدخل المخفض بمقدار النفقات" أن كلاً من دخل دافع الضرائب ونفقاته مسجلة في المحاسبة الضريبية ، وأن قائمة المصروفات مغلقة وتتم تسميتها في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم أيضًا احتساب الدخل والمصروفات على أساس نقدي ، ولكن هناك إجراء خاص لمصروفات الأصول الثابتة والسلع والمواد المشتراة ، والتي سنناقشها أدناه.

معدل الضريبة الفردي بموجب النظام الضريبي المبسط لهذا الخيار لموضوع الضريبة هو 15٪ من الدخل مخفضًا بمقدار النفقات. ولكن إذا تبين في نهاية الفترة الضريبية أن مبلغ الضريبة المحسوبة بهذه الطريقة كان أقل من 1٪ من الدخل ، فسيتم دفع حد أدنى للضريبة يساوي 1٪ من الدخل.

تتيح لنا ميزات الخيارات لموضوع الضرائب تحديد العوامل الرئيسية التي تحدد اختياره ، من حيث تقليل الضريبة الواحدة:

نسبة المصروفات والمداخيل ؛

حصة الصندوق أجورفي النفقات

حصة المصاريف "غير المقبولة" للأغراض الضريبية في المبلغ الإجمالي للمصروفات.

يوضح الشكل 1 أمثلة على اعتماد قيمة الضريبة الواحدة (الأمم المتحدة) على نسبة التكاليف والإيرادات (R / D) ، مع مراعاة هذه العوامل.

أرز. واحد

الاختصارات المستخدمة في الشكل تعني:

EN (D) - ضريبة واحدة مع موضوع "الدخل" الضريبي ؛

EN (D-R) - ضريبة واحدة مع موضوع الضرائب "الدخل مخفض بمقدار النفقات" ؛

РЗ / Р - حصة مصروفات الأجور من إجمالي المصروفات ؛

РН / Р - حصة المصروفات "غير المقبولة" في إجمالي النفقات ؛

يظهر في الشكل. 1 ، تُظهر البيانات أنه مع موضوع "الدخل" الضريبي وغياب مصاريف الراتب (РЗ / Р = 0) ، فإن معدل الضريبة هو 6 ٪ ، بغض النظر عن مقدار النفقات. إذا كانت تكلفة الأجور ، على سبيل المثال ، 30٪ من إجمالي التكاليف (РЗ / Р = 0.3) ، فبسبب الخصومات المناسبة لتأمين المعاش الإجباري ، يمكن تخفيض مبلغ الضريبة ، ولكن ليس أقل من نصف الضريبة ، أي 3٪.

عند استخدام موضوع الضريبة "الدخل المخفض بمقدار المصروفات" ، فإن قيمة الضريبة المنفردة بموجب النظام الضريبي المبسط ، مع زيادة حصة المصروفات ، تنخفض خطيًا من 15 إلى القيمة المحددة - 1٪ من مبلغ الإيرادات. في الوقت نفسه ، يتباطأ معدل الانخفاض في قيمة الضريبة بشكل ملحوظ مع زيادة حصة "المصروفات غير المقبولة" من إجمالي المصروفات. لذلك ، إذا لم تكن هناك "نفقات غير مقبولة" (РН / Р = 0) ، يتم تخفيض قيمة الضريبة الفردية إلى مستوى 6٪ مع نسبة المصروفات والدخل التي تساوي Р / Д = 0.6. إذا كانت حصة "المصاريف غير المقبولة" 40٪ من إجمالي المصروفات (РН / Р = 0.4) ، فإن معدل الضريبة الفردي ينخفض ​​إلى نفس المستوى 6٪ بنفس مقدار النفقات والدخل (Р / Д = 1.0).

على أساس البيانات المقدمة ، من الممكن الإشارة إلى القيم التقريبية للحدود للعوامل الرئيسية التي تحدد اختيار موضوع الضرائب. سيكون مبلغ الضريبة الواحدة في حده الأدنى عند اختيار كائن من الضرائب:
. الإيرادات
- إذا كان نصيب المصاريف المتوقعة لا يتجاوز 60٪ من الدخل ، ولا توجد مصاريف للأجور ؛
- إذا كانت حصة المصروفات ككل أقل من 80٪ من الدخل ، وفي نفس الوقت كانت حصة صندوق الرواتب في المصروفات 27٪ أو أكثر ؛
- إذا تجاوزت حصة "المصروفات غير المقبولة" 40٪ من إجمالي المصروفات ؛
. الدخل ناقصا المصاريف
- إذا كانت حصة المنظمة من النفقات المقدرة تزيد عن 80٪ من الدخل ولم تكن هناك "نفقات غير مقبولة" ؛

في النطاق المتوسط ​​لقيم هذه العوامل:
- حصة المصروفات المقدرة من 60 إلى 80٪ ؛

حصة الأجور في المصروفات تصل إلى 27٪ ؛

نسبة "المصاريف غير المقبولة" أقل من 40٪

يعتمد المتغير الأمثل لموضوع الضرائب على نسبة قيمها المحددة.

يجب التعامل مع اختيار موضوع الضرائب بعناية مع مراعاة حقيقة أنه ، وفقًا للسلطات الضريبية بالإشارة إلى المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يمكن تغيير موضوع الضرائب دون العودة إلى الوضع المشتركالضرائب (منذ عام 2006 سيسمح بتغيير موضوع الضرائب بعد ثلاث سنوات من العمل).
من أجل التحول إلى نظام الضرائب المبسط ، من الضروري تقديم طلب (البند 1 من المادة 346.13) إلى مصلحة الضرائب في مكان تواجدهم (مكان إقامتهم) خلال الفترة من 1 أكتوبر إلى 30 نوفمبر من العام السابق للسنة التي يتحول منها دافعو الضرائب إلى نظام الضرائب المبسط قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي). لاحظ أن الأمر الصادر عن دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 17 أغسطس 2005 رقم MM-3-22 / 395 وافق على نموذج جديد رقم 26.2-1 "طلب الانتقال إلى نظام ضرائب مبسط" ، مع مراعاة حساب آخر التغييرات في التشريعات.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أيضًا أن الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط يتم بطريقة تصريحية (البند 12 من التوصيات المنهجية ... ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 10 كانون الأول (ديسمبر) 2002) رقم BG-3-22 / 706). هذا يعني أن المنظمة رجل أعمال فردي) ، الذي قدم الطلب ، له الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط حتى استلام الإخطار مصلحة الضرائبحول إمكانية استخدام USN.

تم تعيين الخيار المحدد لموضوع الضريبة "الدخل" أو "الدخل المخفض بمقدار النفقات" في التكوين "1C: نظام الضرائب المبسط" في علامة التبويب "STS" من معالجة "معلومات حول المؤسسة" (القائمة "الخدمة") في السمة "موضوع الضرائب" (الشكل 2).

الصورة 2

وتجدر الإشارة إلى أن "موضوع الضرائب" الثابت هو دوري وبالتالي من الضروري تحديد التاريخ الصحيح لاعتماد التغييرات - تاريخ الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط. لاحظ أنه في نفس علامة التبويب ، يتم تعيين "النظام الضريبي قبل التحول إلى النظام الضريبي المبسط" (الشكل 3).

أرز. 3

يجب أن تؤخذ هذه المعلمة في الاعتبار عند إدخال الأرصدة الأولية في قاعدة بيانات USN.

الآن دعونا نلقي نظرة فاحصة على إجراءات التعرف على نفقات اقتناء الأصول الثابتة والسلع والمواد.

يتم قبول تكاليف الحصول على الأصول الثابتة وفقًا للفقرة 3 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، اعتمادًا على وقت الحصول عليها وتشغيلها ودفع ثمنها (قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط أو أثناء تطبيقه). في الوقت نفسه ، تنعكس نفقات اقتناء الأصول الثابتة في اليوم الأخير من فترة الإبلاغ (الضريبة) (البند 2 ، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

حتى وقت قريب ، كان إجراء الاعتراف بمصروفات شراء البضائع (مباشرة بعد بيعها أو بعد البيع واستلام الدفع من المشتري) ، وكذلك المواد والمواد الخام (بعد نقلها إلى الإنتاج) ، يعتمد على تفسير السلطات الضريبية.

في الآونة الأخيرة ، أشارت وزارة المالية الروسية (خطاب رقم 03-03-02-02 / 70 بتاريخ 13 مايو 2005) إلى أن تكاليف شراء البضائع (الفقرة 23 ، البند 1 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب الروسي يجب الاعتراف بالاتحاد) على هذا النحو بالكامل فور دفعها الفعلي ، بغض النظر عن وقت بيع هذه البضائع. وأوضحت وزارة المالية في نفس الخطاب أن مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يدفعها دافعو الضرائب المطبقون للنظام الضريبي المبسط غير مشمول في تكلفة الأصناف والبضائع المشتراة (أعمال ، خدمات) ويتم تضمينها بالمبلغ كاملاً على النحو التالي: جزء من النفقات في فترة التقريردفعها.

إذا تم تعيين العلامة "تخصيص ضريبة القيمة المضافة (يتم قبول نفقات ضريبة القيمة المضافة بشكل منفصل) (الشكل 4) ، يتم تسجيل ضريبة القيمة المضافة بشكل منفصل في الحسابات الفرعية للحساب 19" ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة "ويتم تضمينها في المصروفات كدين إلى يتم سداد المورد. في حالة عدم وجود علم ، يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في تكلفة السلع (الأعمال والخدمات) ويتم قبولها كمصروفات كجزء من تكلفتها. إذا لم يتم قبول السلع المستلمة (الأعمال والخدمات) لتغطية النفقات ، فلن يتم أيضًا قبول ضريبة القيمة المضافة على عمليات التسليم هذه لتغطية النفقات.

أرز. 4.

يمكن تنفيذ الاعتراف بمصروفات شراء البضائع وفقًا لأحد الخيارات الثلاثة (الشكل 5):
. "عند الدفع للمورد" - يتم الاعتراف بالنفقات وفقًا للوثيقة اللاحقة "استلام المخزون" أو "البيان" مع الدفع للمورد ؛
. "بعد الشطب" - يتم الاعتراف بالمصروفات وفقًا لاحقًا لوثائق "البيع" أو "البيان" مع الدفع للمورد ؛
. "بعد استلام الدخل" - يتم الاعتراف بالمصروفات وفقًا لآخر مستندات "البيع" ، "البيان" مع الدفع للمورد ، "البيان" مع الدفع من المشتري (استلام الدخل من المبيعات) ،

أرز. 5

هناك أيضًا عدة خيارات للتعرف على تكاليف المواد (الشكل 6):

. "عند الدفع للمورد" - يتم الاعتراف بالنفقات في وقت لاحق من استلام المواد (مستند "إيصال الجرد") أو الدفع للمورد (المستند "البيان") ؛

. "بعد الشطب" - يتم الاعتراف بالمصروفات في وقت لاحق من نقل المواد إلى الإنتاج (مستند "تحويل المخزون") أو الدفع للمورد ؛

. "تقليل النفقات على رصيد العمل قيد التقدم" - يتم الاعتراف بالمصروفات في آخر لحظة لنقل المواد إلى الإنتاج أو الدفع للمورد ، ولكن يتم عكس نفقات الشهر الحالي (بواسطة مستند "إغلاق الشهر") بمقدار الزيادة في رصيد العمل قيد التقدم مقارنة بالشهر السابق (وفقًا لوثائق "الإنتاج غير المكتمل").