Na početku poslovanja poduzetnici često rade na nuli, ili čak s gubitkom. Kada su rashodi veći od prihoda ili su im jednaki, STS porez, izračunat prema općim pravilima, ispada nula. Država je odlučila da porez ne smije biti manji od 1% dohotka. To je minimalni porez koji se mora platiti ako su rashodi veći ili jednaki prihodima.
Kako se obračunava minimalni porez?
Minimalni porez nastaje tek na kraju godine. Svako tromjesečje trebate obračunati i platiti porez na uobičajeni način: oduzmite troškove od prihoda s početka godine, pomnožite s poreznom stopom pojednostavljenog poreznog sustava "Dohodak - rashodi" u vašoj regiji i dobijete porez koji trebate platiti .
Što učiniti na kraju godine:
- Izračunajte porez kao i obično.
- Usporedite primljeni iznos s minimalnim porezom - 1% godišnjeg prihoda.
- Ako je uobičajeno obračunat porez veći od 1% prihoda ili jednak ovom iznosu, plaćate uobičajeni STS porez. Ako se ispostavi da je porez manji od 1% dohotka, onda platite minimalni porez. Izračun je najlakše razumjeti na konkretnom primjeru.
CBC za minimalni porez u 2020
Ne razlikuje se od BCC-a redovnog poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu "Prihodi minus rashodi" 182 1 05 01021 01 1000 110 . Na posebnom KBC-u plaćen je samo minimalni porez za 2015. i prethodne godine.
Predujmovi se uračunavaju u minimalni porez
Tijekom cijele godine, kao i obično, prenosili ste tromjesečne akontacije na pojednostavljeni porezni sustav, a na kraju godine dobili ste minimalni porez. Akontacije koje ste već izvršili uračunavaju se u minimalni porez.
Ne morate podnijeti zahtjev za prebijanje predujma u odnosu na minimalni porez. Porezna će to shvatiti iz vaše porezne prijave.
S vama se ne morate baviti izračunom pojednostavljenog poreznog sustava, usporedite uobičajeni porez s minimalnim. Elba će izračunati sva plaćanja u skladu s važećim zakonima i podsjetiti vas kada trebate platiti i prijaviti.
Je li moguće prebijanje predujmova prema pojednostavljenom poreznom sustavu ako organizacija plaća minimalni porez na kraju godine? Kako uzeti u obzir razliku između jedinstvenog i minimalnog poreza u pojednostavljenom poreznom sustavu? Kako popuniti Knjigu obračuna prihoda i rashoda?
U posljednje vrijeme dobivamo puno ovakvih pitanja. I nije ni čudo, jer se svi pripremaju za predaju godišnjih izvješća.
Kako bismo odmah odgovorili na sva pitanja o minimalnom porezu koji se plaća pri primjeni pojednostavljenog sustava oporezivanja, pripremili smo ovaj materijal.
Tko bi trebao platiti minimalni porez
Ako primijenite "pojednostavljeni" prihod minus rashod, tada na kraju godine trebate izračunati iznos minimalnog poreza.
Kako se obračunava minimalni porez?
Iznos minimalnog poreznog pojednostavljenog poreznog sustava izračunava se vrlo jednostavno. Da biste to učinili, nakon isteka poreznog razdoblja utvrdite osnovicu za obračun minimalnog poreza. Porezna osnovica će biti ukupan iznos primljenih prihoda za godinu, bez odbitka za rashode.
Minimalni porez iznosit će jedan posto porezne osnovice.
Kada treba platiti minimalni porez?
Minimalni porez plaća se u slučaju utvrđenom stavka 6. članka 346.18 porezni broj. Naime, ako će iznos jedinstvenog poreza obračunat za godinu biti manji od iznosa minimalnog poreza.
Kako biste razumjeli koji porez morate platiti na kraju godine:
- Izračunajte iznos jedinstvenog poreza Izračunajte minimalni iznos poreza Usporedite primljene iznose
Ako je minimalni porez veći od jedinstvenog poreza, onda se na kraju godine plaća minimalni porez.
Ako iznos jedinstvenog poreza prelazi iznos minimalca, onda platite jedinstveni porez, umanjujući ga za iznos prethodno navedenih akontacija, a na minimalni porez zaboravite do iduće godine.
Ne morate ga platiti.
Bilješka!
BCC za jedinstveni porez razlikuje se od CCC-a naznačenog prilikom prijenosa minimalnog poreza. Prilikom prijenosa ovih poreza naznačeni su različiti CBC.
Kada treba platiti minimalni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu
Rokovi za prijenos minimalnog poreza ne razlikuju se od rokova za plaćanje jedinstvenog poreza. Navedite ga najkasnije do roka utvrđenog Zakonikom za pojednostavljeni porezni sustav, t.j. do 31. ožujka iduće godine - organizacije, do 30. travnja - individualni poduzetnici.
Kako izračunati minimalni iznos poreza
Ako ste morali platiti minimalni porez, na kraju sljedeće godine možete odbiti razliku između stana i minimalnog poreza na troškove.
Je li moguće prebijanje predujmova po pojednostavljenom poreznom sustavu s minimalnim porezom
Odgovor je da, možete. Potvrđuje to Ministarstvo financija dopisom od 21.09.2007. godine broj 03-11-04/2/231.
Međutim, imajte na umu da se u ovom slučaju prebijanje neće izvršiti na isti način kao da plaćate jedan porez.
Uostalom, kako se s pojednostavljenjem plaća jedinstveni porez? Tijekom godine, na kraju svakog tromjesečja, do 25. dana sljedećeg mjeseca, prenose se predujmovi po pojednostavljenom poreznom sustavu.
Na kraju godine obračunava se iznos poreza, umanjuje se za iznos uplaćenih predujmova, a razlika se prenosi u proračun.
Podmirenje predujmova za jedinstveni porez na račun plaćanja minimalnog poreza je različita. Budući da, kao što je već spomenuto, postoje različiti BCC za te poreze, nije moguće smanjiti minimalni porez za iznos predujma na uobičajen način.
Kako biste prebili iznose predujmova, pošaljite na svoju Porezni ured Zahtjev za preboj uplaćenih predujmova za uplaćeni jedinstveni porez, pri primjeni pojednostavljenog poreznog sustava, u odnosu na minimalni porez za 2012. godinu.
U Zahtjevu navesti iznose prenesenih predujmova za svako tromjesečje s naznakom broja datuma naloga za plaćanje. Uz zahtjev priložite kopije dokumenata za plaćanje. Nakon toga možete umanjiti minimalni porez za već plaćene iznose, a razliku prenijeti u proračun s naznakom odgovarajućeg CCC-a.
Što učiniti ako je minimalni porez plaćen u cijelosti, isključujući akontacije
Ako ste već u cijelosti platili minimalni porez, ne brinite, akontacije koje ste uplatili mogu se prebiti s budućim uplatama. Oni. u 2013. možete uzeti u obzir predujmove plaćene u 2012. (klauzula 1, članak 14, članak 78 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Budući da će se preplata jedinstvenog poreza odraziti na vaš osobni račun, možete smanjiti tekuće uplate za taj iznos, bez ikakvih dodatnih izvoda poreznoj upravi.
Moguće je da će se pomak na aplikaciji morati napraviti posljednji put.
Novi obrazac stupa na snagu povrat poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu koji će se morati primjenjivati u izvješćivanju za 2013. godinu. I Porezna uprava samostalno, na temelju toga, prebijat će minimalni porez, prethodno plaćene akontacije za jedinstveni porez.
Nadamo se da će tako i biti, ali to se neće dogoditi prije 2014. godine. U međuvremenu ćemo postupiti po važećim pravilima.
Kako uzeti u obzir razliku između jedinstvenog i minimalnog poreza
Dobivena razlika može se uzeti u obzir u troškovima iduće godine. Ako ste kao rezultat toga dobili gubitak, možete ga povećati za iznos razlike.
No, ovdje smo suočeni s činjenicom da postoje različita mišljenja o tome kako točno prenijeti iznos nastale razlike.
Dakle, prema dopisu Ministarstva financija od 15. lipnja 2010. br. 3-11-06 / 2/92, dopisu Federalne porezne službe od 14. srpnja 2010. br. ShS-37-3 / [e-mail zaštićen], razlika između jedinstvenog i minimalnog poreza može se uzeti u obzir ne tijekom godine, već tek na kraju sljedećeg poreznog razdoblja. Oni. ako imate takvu razliku za 2012., onda je možete uzeti u obzir samo zbrajanjem rezultata 2013. godine.
Drugačijeg su stajališta porezni obveznici koji u obzir uzimaju razliku tijekom godine, ne čekajući njezin kraj. Po ovom pitanju postoji pozitivno arbitražna praksa, pa je Federalna antimonopolska služba Uralskog okruga donijela rezoluciju od 19. ožujka 2007. broj F09-1703 / 07-S3, u kojoj je podržala stranu poreznog obveznika.
Kao što vidite, službenici su protiv uzimanja u obzir razlike tijekom poreznog razdoblja, pa ako ste spremni braniti svoj stav na sudu, možete postupiti prema drugoj opciji. Ako želite izbjeći sudski spor, razliku uračunajte tek na kraju sljedećeg poreznog razdoblja.
Koliko dugo se razlika može prenositi?
Rok za prijenos razlike između jedinstvenog i minimalnog poreza nije utvrđen Zakonikom. Stavkom 4. čl. 6. čl. 346.18. Kodeksa navedeno je da primljenu razliku treba uključiti u rashode sljedećih poreznih razdoblja. Međutim, broj godina nije utvrđen.
Stoga možete koristiti odredbe članka 7. članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji postavlja rok za prijenos gubitaka. Gubici se, prema Kodeksu, mogu prenijeti na 10 godina.
Kako iskazati minimalni porez u Knjizi prihoda i rashoda
Minimalni porez se ne iskazuje u Knjizi računovodstva po pojednostavljenom poreznom sustavu. Budući da se u Knjizi iskazuju prihodi i rashodi, a minimalni porez nije rashod.
Ali razlika primljena kao rezultat plaćanja minimalnog poreza mora se navesti u potvrdi I. odjeljka Knjige prihoda i rashoda te u poreznoj prijavi za pojednostavljeni porezni sustav.
Razlika se očituje u potvrdi do prvog odjeljka Knjige, a sami gubici za istekla porezna razdoblja iskazuju se u trećem dijelu Knjige i u drugom dijelu porezne prijave.
Ako pojednostavljivač za poslovanje koristi sustav “prihodi minus rashodi” i pretrpi gubitke, tada se na kraju poreznog razdoblja obračunava iznos minimalnog poreza. Zapravo se u pojednostavljenom sustavu koriste dvije vrste stopa, ali najčešće poduzetnici koji sumnjaju da u početku ne mogu bez gubitaka biraju „prihodi minus rashodi“, budući da je po pojednostavljenom moguće plaćati minimalni porez. porezni sustav .
U slučaju nastanka gubitaka na početku poslovanja, država je odlučila od poduzetnika početnika koji nemaju dohodak uzeti samo minimalni postotak poreza, koji iznosi 1% prihoda. Tako izračunat iznos bit će minimalni porez.
Koji je ovo porez?
Pojednostavljivači su dužni platiti jedinstveni porez u određenom vremenskom razdoblju. No, na početku poslovanja često se događa da tvrtka ne samo da ne prima prihode, nego i trpi gubitke. Dakle, poduzetnik je u ovoj situaciji dužan platiti simboličan porez. Zbog činjenice da ovaj porez iznosi samo 1% dobiti, naziva se minimalnim.
Unatoč činjenici da vam minimalni porez pojednostavljenog poreznog sustava 2017. omogućuje prijenos simboličnog iznosa poreza u proračun, smanjenje na više od 1% primljene dobiti, pojednostavljeni ljudi ne mogu. Prema zakonu, iznos jedinstvenog poreza ne može biti manji od 1% dohotka koje ostvaruje poduzetnik. Ako je nemoguće platiti jedinstveni porez, pojednostavljivač će morati platiti minimalac. Ali ako obračunati jedinstveni porez premašuje minimum, tada se "pravi" porez prenosi u proračun.
Obračun minimalnog poreza nastaje iz zbroja svih primitaka. Postupak izračuna koristi posebnu formulu. Sve vrste dohotka koje ispunjavaju uvjete za oporezivanje koriste se kao iznos koji se množi s 1%.
Na primjer, poduzetnik G. N. Vasilek imao je godišnji prihod od 34.203.000 rubalja. Iznosi troškova upisani u KUDiR iznosili su 34 304 200 rubalja. Prilikom izračuna, ispada da je poduzetnik za godinu dana umjesto dobiti dobio gubitak od 101.200 rubalja. U takvoj situaciji smatra se da je porezna osnovica po primjenjivoj redovnoj stopi nula. Ista brojka bit će jednaka jedinstvenom porezu. No, budući da je, po zakonu, priprost i u slučaju gubitka dužan prenijeti porez, minimalni porez se odbija. Za to se koristi iznos primljenog prihoda za cijelu godinu. To jest, 34.203.000 x 1% = 342.030 rubalja.
To znači da će za godinu Vasilek G.N. biti dužan platiti minimalni porez, čiji će iznos biti 342.030 rubalja.
Što bi simplifikator trebao znati
Vrijedi znati da se minimalni porez plaća samo jednom godišnje. Svaki poduzetnik ima pravo koristiti akontaciju u obrascu. Iako morate biti spremni na činjenicu da porezna tijela mogu odbiti takav prijeboj, zahtijevajući da se izvrši stvarno plaćanje minimalnog poreza. No, zapravo je minimalni porez jedan od dijelova jedinstvenog poreza prema kojem se plaćaju akontacije. To znači da je korištenje akontacije za plaćanje poreza sasvim moguće. Ali za svaki slučaj treba podnijeti zahtjev Federalnoj poreznoj službi, sastavljen u bilo kojem obliku, s kopijama plaćanja za koje su preneseni iznosi predujma.
Ako je prethodno plaćeno korištenjem iznos predujma Budući da je minimalna uplata bila problematična zbog korištenja različitih CCC-a u ovim slučajevima, od 2017. godine za prijenos iznosa poreza po stopi "prihodi minus rashodi" koristi se jedinstveni KPK - 18210501021010000110.
Mnogi poduzetnici, trpeći višemjesečne gubitke, umjesto predujma uplaćuju samo minimalni porez u proračun. Prema zakonu, svako tromjesečje pojednostavljeni je dužan uplatiti akontaciju. Umjesto toga prijenos minimalnog poreza je pogreška.
Kombinacija pojednostavljenog poreznog sustava
Ako poduzetnik odluči kombinirati ovaj režim s drugim, na primjer, patentnim, tada u izračunu minimalnog poreza sudjeluju samo oni iznosi koji su primljeni upravo tijekom aktivnosti pojednostavljenja. Također je vrijedno zapamtiti da plaćate USN režim"prihodi minus rashodi" minimalni porez jednom godišnje nakon završetka godišnjeg razdoblja.
Ali ako poduzetnik izgubi pravo na pojednostavljeni porezni sustav, onda nije potrebno čekati kraj godišnjeg razdoblja. Prijenos minimalnog poreza (ako se jedinstveni porez tijekom obračuna pokazao jednak nuli) mora se izvršiti na kraju tromjesečja u kojem je došlo do gubitka pojednostavljenog poreznog sustava.
Ako organizacija primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav i plaća jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda, iznos minimalnog poreza izračunava se na temelju rezultata poreznog razdoblja (članak 6. članka 346.18 Poreznog zakona Rusije). Federacija). Porezno razdoblje za jedinstveni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu je kalendarska godina (članak 1. članka 346.19. Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, trajanje poreznog razdoblja se smanjuje ako je prije kraja kalendarske godine organizacija izgubila pravo na primjena pojednostavljenog poreznog sustava ili je eliminiran.
U prvom slučaju, porezno razdoblje jednako je posljednjem izvještajnom razdoblju u kojem je organizacija imala pravo primijeniti pojednostavljeno oporezivanje. U takvoj situaciji minimalni porez se izračunava na temelju rezultata izvještajnog razdoblja (I tromjesečje, šest mjeseci ili devet mjeseci) koje prethodi tromjesečju od kojeg organizacija nema pravo primjenjivati pojednostavljeni porezni sustav. Na primjer, ako je organizacija u kolovozu izgubila pravo na primjenu pojednostavljenog oporezivanja, tada se minimalni porez mora izračunati na temelju rezultata prve polovice godine. Ovaj postupak proizlazi iz stavka 4. čl. 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije i pisma Ministarstva financija Rusije od 24. svibnja 2005. N 03-03-02-04 / 2/10 i Federalne porezne službe Rusije od 21. veljače 2005. N 22- 2-14 / 224 (prikaz, stručni). U drugom slučaju, porezno razdoblje je jednako razdoblju od početka kalendarske godine do dana stvarne likvidacije organizacije (članak 3. članka 55. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ostali slučajevi obračuna minimalnog poreza na temelju rezultata izvještajnih razdoblja (tijekom godine) nisu propisani zakonom.
Izračunava se kao 1 posto prihoda tvrtke ili individualnog poduzetnika primljenog za porezno razdoblje (stav 2. stavka 6. članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije). Zauzvrat, prihod koji je organizacija primila za porezno razdoblje utvrđuje se prema pravilima čl. Umjetnost. 346.15, 346.17 i 346.18 Poreznog zakona Rusije.
Imajte na umu da se minimalni porez mora prenijeti u proračun ako je na kraju poreznog razdoblja organizacija primila gubitak (tj. rashodi su veći od prihoda) ili je godišnji iznos jedinstvenog poreza manji od minimalnog poreza ( stavak 3, klauzula 6, članak 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako organizacija koja primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav vodi računovodstvo u cijelosti, tada je na zadnji dan poreznog razdoblja potrebno prikazati obračun minimalne porezne obveze (umjesto jedinstvenog poreza) s unosima:
Potraživanje 99 Kredit 68, podračun "Obračuni minimalnog poreza", - minimalni porez obračunat je na kraju godine;
Potraživanje 99 Kredit 68, podračun "Obračuni za jedinstveni porez", - stornirani su iznosi predujmova za jedinstveni porez koji su prethodno obračunati za doplatu.
Razlika između plaćenog minimalnog poreza i jedinstvenog poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu može se uključiti u rashode iduće godine. Minimalni porez koji se plaća kada organizacija dobije gubitak uključen je u troškove u cijelosti. Ovo pravilo vrijedi i ako sljedeću godinu organizacija završi s negativnim rezultatom financijski rezultat, u kojem slučaju će minimalni porez činiti gubitak koji se prenosi naprijed. Ovaj postupak je utvrđen u st. 4 str. 6 čl. 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije. U računovodstvu se razlika između plaćenog minimalnog poreza i jedinstvenog poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu ne odražava ni u jednom knjiženju.
Razmotrimo primjer uključivanja minimalnog poreza u troškove tvrtke. Dakle, Demetra doo primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav, dok tvrtka plaća jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda. Prema rezultatima 2007. godine, organizacija je dobila prihod - 1,4 milijuna rubalja. i nastali troškovi u iznosu od 1,8 milijuna rubalja. Dakle, prema rezultatima 2007. godine, organizacija je imala gubitak u iznosu od 400 tisuća rubalja. S tim u vezi, računovodstveni odjel Demetra LLC prenio je u proračun minimalni porez od 14 tisuća rubalja. (1,4 milijuna rubalja x 1%).
Prema rezultatima 2008. godine, tvrtka je ostvarila prihod od 1,5 milijuna rubalja. i nastali troškovi - 1490 tisuća rubalja. Osim toga, računovodstveni odjel Demetra LLC u troškove je uključio minimalni porez plaćen za 2007. Dakle, prema rezultatima 2008. godine, organizacija je imala gubitak u iznosu od 4.000 rubalja. (1500 tisuća rubalja - 1490 tisuća rubalja - 14 000 rubalja). S tim u vezi, tvrtka je prenijela u proračun minimalni porez od 15.000 rubalja. (1,5 milijuna rubalja x 1%).
Prema rezultatima 2009. godine, organizacija je dobila prihod - 2,2 milijuna rubalja. i nastali troškovi - 1,6 milijuna rubalja. Također, računovodstveni odjel Demetra LLC je u troškove uključio minimalni porez plaćen za 2008. Tako je prema rezultatima 2009. prihod organizacije premašio njene troškove za 585 tisuća rubalja. (2200 tisuća - 1600 tisuća rubalja - 15 tisuća rubalja).
Od početka 2009. nepodmireni gubitak prethodnih godina iznosio je 404 tisuće rubalja. (400 tisuća rubalja + 4 tisuće rubalja). Za ovaj iznos gubitka, poduzeće može smanjiti poreznu osnovicu za jedinstveni porez za 2009. Kao rezultat toga, iznos jedinstvenog poreza za Demetra LLC za 2009. iznosi 27.150 rubalja. ((585 tisuća rubalja - 404 tisuće rubalja) x 15%). A budući da je ovaj iznos (27.150 rubalja) veći od minimalnog poreza (2,1 milijun rubalja x 1% = 21.000 rubalja), taj iznos mora biti prebačen u proračun na kraju 2009. godine.
Općenito, jedna od razlika između pojednostavljenog poreznog sustava i općeg poreznog sustava je u tome što se kod pojednostavljenog poreznog sustava, čak i ako postoji gubitak, mora platiti minimalni porez. Tako je minimalni porez po pojednostavljenom poreznom sustavu s predmetom oporezivanja "dohodak umanjen za iznos rashoda" jednak jednom posto primljenog dohotka.
), ima pravo izbora predmeta oporezivanja – „dohodak“ ili „dohodak minus rashodi“.
Postupak plaćanja i primjer obračuna
U Poreznom zakonu Ruske Federacije ne postoje posebni rokovi za plaćanje MN. Službenici smatraju da bi se trebao plaćati u skladu s općim pravilima utvrđenim stavkom 7. čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije, tj. do 31. ožujka za organizacije i do 30. travnja za individualni poduzetnici(pismo UMNS-a Ruske Federacije za grad Moskvu od 23. rujna 2003. br. 21-09 / 52140).
BCC za minimalni porez plaćen prema pojednostavljenom poreznom sustavu “prihodi minus rashodi” bit će isti kao i za redovno plaćanje: 182 1 05 01021 01 1000 110.
Razmotrimo primjer situacije u kojoj se 1 posto plaća prema pojednostavljenom poreznom sustavu.
Alpha LLC radi na pojednostavljenom poreznom sustavu koristeći objekt "prihodi minus troškovi", stopa je 15%. Tvrtka je za 2019. ostvarila sljedeće rezultate:
Ne znate svoja prava?
Porezna osnovica (NB) za godinu bila je:
NB = 960 tisuća rubalja. - 900 tisuća rubalja. = 60 tisuća rubalja.
Pojednostavljeni porez (H) po stopi od 15% bit će:
H = 60 tisuća rubalja. × 15% = 9 tisuća rubalja.
Procijenjeni minimalni porez:
MN = 960 tisuća rubalja. × 1% = 9,6 tisuća rubalja.
Budući da MN > H, treba platiti minimalni porez. Tijekom godine tvrtka je poslovala s dobiti, pa su uplaćene akontacije (AP). Njihov iznos za 9 mjeseci, obračunat po stopi od 15%, bit će:
AP \u003d ((200 tisuća rubalja + 230 tisuća rubalja + 210 tisuća rubalja) - (190 tisuća rubalja + 215 tisuća rubalja + 195 tisuća rubalja)) × 15% \u003d 6 tisuća rubalja.
Ukupan iznos MN koji se plaća bit će:
MN \u003d MN - AP \u003d 9,6 tisuća rubalja. - 6,0 tisuća rubalja. = 3,6 tisuća rubalja.
Taj iznos trebao bi biti prikazan u retku 120 odjeljka 1.2 deklaracije i prebačen u proračun prije 31.03.2020.
Za vas smo pripremili uzorak popunjavanja prijave na pojednostavljeni porezni sustav na primjeru Alpha LLC o kojem smo gore govorili.
