लाभांश के निर्धारण के लिए संगठन का शुद्ध लाभ क्या है? क्या इसे 09, 77.99 खातों पर कृत्रिम रूप से अर्जित सभी राशियों से घटाया (बढ़ाया) जाना चाहिए, या लाइन 2300 को केवल लाभ और हानि फॉर्म से लिया गया है, इसमें से आयकर काटा जाता है, जो कि वर्ष के लिए बजट के अनुसार देय है लाभ की घोषणा और यह लाभांश की राशि होगी? शुक्रिया।

लाभांश के भुगतान का स्रोत शुद्ध लाभ है, जो लेखांकन डेटा के अनुसार निर्धारित होता है और वित्तीय परिणामों के विवरण की पंक्ति 2400 में परिलक्षित होता है।

लाभांश का भुगतान करने के लिए राशि और प्रक्रिया का निर्धारण कैसे करें

की कीमत पर प्रतिभागियों, शेयरधारकों के योगदान के अनुपात में वितरित कोई भी आय शुद्ध लाभसंगठनों को लाभांश के रूप में मान्यता प्राप्त है। लाभांश विदेश के स्रोतों से प्राप्त आय भी हो सकती है। यह सब अनुच्छेद 43 . के पैरा 1 से अनुसरण करता है टैक्स कोडआरएफ.

संयुक्त स्टॉक कंपनियों को इस संकेतक को वित्तीय विवरणों () के अनुसार निर्धारित करना चाहिए।

एलएलसी के लिए ऐसी कोई कानूनी आवश्यकता नहीं है। हालांकि, प्रतिनिधि कर सेवासभी संगठनों के लिए वित्तीय परिणामों के विवरण के डेटा पर भरोसा करने की अनुशंसा करते हैं। इस सूचक को वित्तीय विवरणों के इस रूप के शुद्ध लाभ (हानि) में देखा जा सकता है (31 मार्च 2004 के रूस के कराधान मंत्रालय के पत्र संख्या 22-1-15 / 597, मास्को के लिए रूस के यूएमएनएस दिनांक अक्टूबर 8, 2004 नंबर 21-09/64877)।

कंपनी के सदस्यों के कारण लाभांश की राशि निर्धारित करने का एक उदाहरण

गैर-सार्वजनिक अल्फा जेएससी की अधिकृत पूंजी 40,000 रूबल है। ए.वी. लवॉव के पास संगठन के 60 प्रतिशत शेयर हैं, और हेमीज़ ट्रेडिंग कंपनी एलएलसी के पास 40 प्रतिशत है। संगठन त्रैमासिक लाभांश का भुगतान करता है।

पहली तिमाही के वित्तीय परिणामों के विवरण के अनुसार, कर के बाद अल्फा का लाभ (शुद्ध लाभ) 50,000 रूबल था। प्रतिभागियों ने लाभांश के भुगतान के लिए इस राशि का 40 प्रतिशत आवंटित करने का निर्णय लिया।

लाभांश की कुल राशि है:
50 000 रगड़। ? 40% = 20,000 रूबल।

इस राशि में से, लवॉव देय है:
20 000 रगड़। ? 60% = 12,000 रूबल।

हेमीज़ देय है:
20 000 रगड़। ? 40% = 8000 रूबल।

परिस्थिति:क्या पिछले वर्षों के मुनाफे से लाभांश का भुगतान करना संभव है?

हाँ आप कर सकते हैं।

सिविल और दोनों में कर कानूनकेवल यह कहा जाता है कि लाभांश भुगतान का स्रोत संगठन का शुद्ध लाभ है। इस तरह के लाभ का निर्माण किस अवधि में होना चाहिए, इस पर कहीं भी कोई प्रतिबंध नहीं है। यह रूसी संघ के टैक्स कोड, 26 दिसंबर, 1995 के कानून के अनुच्छेद 42 नंबर 208-एफजेड, 8 फरवरी, 1998 के नंबर 14-एफजेड के कानून के अनुच्छेद 28 के अनुच्छेद 1 से आता है।

इसलिए, यदि पिछले वर्षों के परिणामों के अनुसार, लाभ का वितरण नहीं किया जाता है, तो चालू वर्ष में इसके खर्च पर लाभांश का भुगतान किया जा सकता है। यह हो सकता है, उदाहरण के लिए, यदि लाभांश का भुगतान करने या विशेष फंड बनाने के लिए शुद्ध लाभ का उपयोग नहीं किया गया था।

इस निष्कर्ष की वैधता की पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 24 अगस्त, 2012 संख्या 03-04-06 / 4-256, दिनांक 20 मार्च, 2012 संख्या 03-03-06 / 1/133 के पत्रों में की गई है। , अप्रैल 6, 2010 संख्या 03 -03-06/1/235 दिनांकित। इसी तरह के निष्कर्ष 23 जनवरी, 2007 नंबर F08-7128 / 2006, 22 मार्च, 2006 नंबर F08-1043 / 2006-457A, पूर्वी साइबेरियाई जिले के उत्तरी काकेशस जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के प्रस्तावों में व्यक्त किए गए हैं। 11 अगस्त 2005 की संख्या ए33-26614 / 04-एस3-एफ02-3800 / 05-एस1, वोल्गा जिला दिनांक 10 मई, 2005 नंबर ए55-9560 / 2004-43।

इसके अलावा, लाभांश का भुगतान पिछले वर्षों के मुनाफे से किया जा सकता है यदि संगठन को रिपोर्टिंग वर्ष में कोई शुद्ध लाभ नहीं हुआ (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 5 अक्टूबर, 2011 नंबर ईडी-4-3 / 16389)।

परिस्थिति:किसी सहायक कंपनी से लाभांश को किस अवधि में लेना है, यदि उनकी राशि रिपोर्टिंग वर्ष के अंत के बाद ज्ञात हो जाती है

इस प्रश्न का उत्तर इस बात पर निर्भर करता है कि वित्तीय विवरणों पर अभी हस्ताक्षर किए गए हैं या नहीं।

आखिरकार, यदि रिपोर्टिंग पर अभी तक हस्ताक्षर नहीं किए गए हैं, तो एक सहायक कंपनी के शुद्ध लाभ के वितरण को रिपोर्टिंग तिथि के बाद की घटना के रूप में मान्यता दी जा सकती है। फिर अर्जित लाभांश रिपोर्टिंग वर्ष की अंतिम प्रविष्टियों में परिलक्षित होना चाहिए। इन राशियों को आय में और निर्धारण करते समय ध्यान में रखें वित्तीय परिणामरिपोर्टिंग वर्ष के लिए। यह प्रक्रिया पीबीयू 7/98 के परिशिष्ट के पैराग्राफ 1 के पैराग्राफ, पीबीयू 7/98 और पैराग्राफ 6 से अनुसरण करती है।

यदि वित्तीय विवरणों पर हस्ताक्षर करने के बाद लाभांश का उपार्जन ज्ञात हुआ, तो उन्हें आय में शामिल करें। चालू वर्ष. यह निष्कर्ष के आधार पर निकाला जा सकता है

कंपनी में मुनाफे के वितरण की प्रक्रिया कला के अनुसार की जाती है। 28 संघीय कानून "सीमित देयता कंपनियों पर"

अनुच्छेद 28
1. सोसायटी o को अपने शुद्ध लाभ के वितरण पर त्रैमासिक, हर छह महीने में एक बार या साल में एक बार निर्णय लेने का अधिकार हैसमाज के सदस्यों के बीच। समाधानकंपनी के प्रतिभागियों के बीच वितरित कंपनी के लाभ का हिस्सा निर्धारित करने पर, कंपनी के सदस्यों की आम बैठक द्वारा अपनाया गया।

2. कंपनी के लाभ का हिस्सा अपने प्रतिभागियों के बीच वितरण के लिए कंपनी की अधिकृत पूंजी में उनके शेयरों के अनुपात में वितरित किया जाएगा। कंपनी की स्थापना पर या कंपनी की आम बैठक के निर्णय द्वारा कंपनी के चार्टर में संशोधन करके। कंपनी के सभी प्रतिभागियों द्वारा सर्वसम्मति से अपनाए गए कंपनी के प्रतिभागी, कंपनी के प्रतिभागियों के बीच मुनाफे के वितरण के लिए एक अलग प्रक्रिया स्थापित कर सकते हैं। कंपनी के चार्टर के प्रावधानों का परिवर्तन और बहिष्करण, ऐसी प्रक्रिया की स्थापना, कंपनी के सभी प्रतिभागियों द्वारा सर्वसम्मति से अपनाई गई कंपनी में प्रतिभागियों की सामान्य बैठक के निर्णय द्वारा की जाती है।

3. कंपनी के वितरित लाभ के एक हिस्से के भुगतान की अवधि और प्रक्रिया कंपनी के चार्टर या कंपनी के प्रतिभागियों की आम बैठक के निर्णय द्वारा उनके बीच लाभ के वितरण पर निर्धारित की जाती है। कंपनी के वितरित लाभ के एक हिस्से के भुगतान की अवधि साठ दिनों से अधिक नहीं होनी चाहिए कंपनी के प्रतिभागियों के बीच मुनाफे के वितरण पर निर्णय की तारीख से। यदि कंपनी के वितरित मुनाफे के एक हिस्से के भुगतान की अवधि चार्टर या कंपनी के प्रतिभागियों की आम बैठक के निर्णय द्वारा उनके बीच मुनाफे के वितरण पर निर्धारित नहीं की जाती है, तो निर्दिष्ट अवधि को तारीख से साठ दिनों के बराबर माना जाता है। कंपनी के प्रतिभागियों के बीच मुनाफे के वितरण पर निर्णय (खंड 3 संघीय कानून दिनांक 12/28/2010 एन 409-एफजेड द्वारा पेश किया गया था)

यदि दावा दायर करने की समय सीमा निर्धारित नहीं की जा सकती है, तो ये प्रावधान उन दावों पर लागू होते हैं जो 28 दिसंबर, 2010 के संघीय कानून संख्या 409-एफजेड के लागू होने की तारीख से तीन साल पहले नहीं हुए थे। लागू होने की तारीख से छह महीने के भीतर कानून ने कहाएक व्यक्ति जिसकी व्यावसायिक इकाई के वितरित लाभ के एक हिस्से के भुगतान के लिए दावा दायर करने की समय सीमा 28 दिसंबर, 2010 के संघीय कानून संख्या 409-FZ के लागू होने की तारीख से पहले समाप्त हो गई है, आवेदन करने का हकदार है निर्दिष्ट तिथि से पहले तीन साल के भीतर अर्जित एक व्यावसायिक इकाई के वितरित लाभ के एक हिस्से के भुगतान के लिए। यदि ऐसे व्यक्ति ने इस अधिकार का प्रयोग नहीं किया है, तो वितरित लाभ के संबंधित भाग को व्यावसायिक इकाई के अविभाजित लाभ के हिस्से के रूप में बहाल किया जाएगा।

4. यदि इस लेख के पैराग्राफ 3 के नियमों के अनुसार निर्धारित कंपनी के वितरित लाभ के एक हिस्से के भुगतान की अवधि के दौरान, वितरित लाभ का एक हिस्सा कंपनी के प्रतिभागी को भुगतान नहीं किया जाता है, तो उसके पास है लाभ के संबंधित हिस्से के भुगतान के दावे के साथ कंपनी को निर्दिष्ट अवधि की समाप्ति के बाद तीन साल के भीतर आवेदन करने का अधिकार। कंपनी का चार्टर इस दावे को दायर करने के लिए लंबी अवधि के लिए प्रदान कर सकता है, जबकि निर्दिष्ट अवधि कंपनी के वितरित लाभ के एक हिस्से के भुगतान के लिए अवधि की समाप्ति की तारीख से पांच साल से अधिक नहीं हो सकती है, जिसके अनुसार निर्धारित किया गया है इस लेख के पैराग्राफ 3 के नियम। निर्दिष्ट अवधि के लापता होने की स्थिति में कंपनी के वितरित लाभ के भुगतान के हिस्से के लिए दावा दायर करने की अवधि बहाली के अधीन नहीं है, मामले को छोड़कर अगर कंपनी के प्रतिभागी ने फाइल नहीं की है हिंसा या धमकी के प्रभाव में यह दावा।

इस प्रकार, लाभ प्रतिभागियों की सामान्य बैठक के निर्णय द्वारा ही वितरित किया जाता है। जब आप कंपनी के सदस्य होते हैं, तो आपको GMS के दीक्षांत समारोह की मांग करने का अधिकार होता है यदि GMS कंपनी के लाभ के वितरण का निर्णय उस समय करता है जब आप कंपनी के सदस्यों के बीच होते हैं, जिस स्थिति में कंपनी बाध्य होती है 60 दिनों के भीतर आपको वितरित लाभ का भुगतान करने के लिए।

OSU के बिना, मुनाफे का कोई वितरण नहीं होता है।

तदनुसार, यदि आपने अपना हिस्सा किसी अन्य व्यक्ति को बेचा है, तो यह दूसरा व्यक्ति है जो जीएमएस के दीक्षांत समारोह और मुनाफे के वितरण की मांग कर सकता है। एक निश्चित शेयर के साथ एलएलसी के सदस्य के रूप में, शेयर का नया मालिक वितरित लाभ का हकदार होगा।

आप प्रतिधारित आय के "अपने" हिस्से के भुगतान की मांग केवल इस आधार पर नहीं कर सकते कि आप अपना हिस्सा किसी तीसरे पक्ष को दे रहे हैं।

कंपनी के मालिक लाभांश का भुगतान करने के लिए, कर्मचारियों को बोनस देने के लिए, बढ़ाने के लिए शुद्ध लाभ का उपयोग कर सकते हैं अधिकृत पूंजीया अन्य उद्देश्य। इस लेख में, हम देखेंगे कि मुनाफे के वितरण और करों का भुगतान करने से संबंधित लेनदेन के लिए कैसे खाते हैं।

लाभ वितरित करने का अधिकार कंपनी के मालिकों (उपखंड 3, खंड 3, अनुच्छेद 91, खंड 4, खंड 1, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 103) का है। ऐसा करने के लिए, उन्हें एक आम बैठक करनी होगी। एक संयुक्त स्टॉक कंपनी में, इसे दो महीने से पहले और वित्तीय वर्ष की समाप्ति के छह महीने बाद नहीं किया जाता है (26 दिसंबर, 1995 के संघीय कानून के अनुच्छेद 47 नंबर 208-एफजेड के खंड 1, अनुच्छेद 47 " संयुक्त स्टॉक कंपनियों पर", इसके बाद - कानून संख्या 208-एफजेड)। सीमित देयता कंपनियों में, वार्षिक बैठकें आयोजित करने की अवधि कम है - 1 मार्च से 30 अप्रैल तक (8 फरवरी, 1998 के संघीय कानून के अनुच्छेद 34 नंबर 14-एफजेड "सीमित देयता कंपनियों पर", इसके बाद - कानून संख्या 14 -एफजेड)।

निर्णय को शेयरधारकों (प्रतिभागियों) की आम बैठक के मिनटों में प्रलेखित किया जाना चाहिए। यह स्पष्ट है कि एकल संस्थापक द्वारा बनाई गई कंपनियों में, सामान्य बैठकों के कार्यवृत्त तैयार नहीं किए जाते हैं (कानून संख्या 14-एफजेड का अनुच्छेद 39, कानून संख्या 208-एफजेड के अनुच्छेद 47 के खंड 3)। एकमात्र संस्थापक अपने लिखित निर्णय से शुद्ध लाभ खर्च करने की दिशा निर्धारित करता है।

आप अपनी शुद्ध आय किस पर खर्च कर सकते हैं?

अविभाजित (शुद्ध) लाभ को निर्देशित किया जा सकता है:

• लाभांश के भुगतान के लिए;
• अधिकृत पूंजी में वृद्धि;
• आरक्षित पूंजी का गठन;
• पिछले वर्षों के नुकसान की चुकौती;
• विभिन्न कर्मचारी लाभ;
• फाइनेंसिंग पूंजीगत निवेश;
• अन्य लक्ष्य।

आइए हम इनमें से कुछ उद्देश्यों के लिए लाभ के वितरण की प्रक्रिया पर अधिक विस्तार से विचार करें।

हम लाभांश का भुगतान करते हैं

लाभांश का भुगतान लाभ वितरण की मुख्य दिशा है।

लाभांश का भुगतान कब नहीं करना है

लाभांश का भुगतान करने का निर्णय लेने से पहले, आपको यह जांचना होगा कि कंपनी को ऐसा करने का अधिकार है या नहीं।

याद रखें कि मालिकों के बीच लाभ वितरित करना असंभव है यदि:

• शेयर पूंजी का पूरी तरह से भुगतान नहीं किया गया। दूसरे शब्दों में, यदि खाता 75 "संस्थापकों के साथ निपटान" के डेबिट में ऋण है, तो लाभ वितरित नहीं किया जा सकता है;
• लाभांश का भुगतान करने के निर्णय के समय, कंपनी की शुद्ध संपत्ति का मूल्य उसकी अधिकृत पूंजी और आरक्षित निधि से कम है या ऐसे निर्णय के परिणामस्वरूप कम हो जाएगा;
• कंपनी दिवाला (दिवालियापन) के संकेतों को पूरा करती है या यदि ऐसे संकेत मुनाफे के वितरण पर निर्णय के कारण दिखाई देते हैं। दिवालियापन के संकेत 26 अक्टूबर, 2002 के संघीय कानून नंबर 127-एफजेड "इनसॉल्वेंसी (दिवालियापन)" पर दिए गए हैं। विशेष रूप से, इनमें ऐसी स्थिति शामिल है जिसमें कंपनी, करों और शुल्क सहित अनुबंधों के तहत मौद्रिक दायित्वों की पूर्ति के लिए नियत तारीख की तारीख से तीन महीने के भीतर, इन आवश्यकताओं को पूरा करने में सक्षम नहीं होगी (खंड 2, अनुच्छेद 3) कानून संख्या 127-एफजेड)।

इसलिए, यदि इनमें से कम से कम एक मानदंड को पूरा किया जाता है, तो संस्थापकों को भुगतान की गई राशि को लाभांश के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, क्योंकि वे कानून के उल्लंघन में अर्जित किए गए थे। और उन्हें उनसे "लाभांश" दरों पर नहीं, बल्कि सामान्य लोगों पर कर लगाना होगा (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 10/14/2005 नंबर 03-03-04 / 1/276)।

लाभांश का भुगतान करने के लिए किन दस्तावेजों का उपयोग किया जाता है

लाभांश की गणना करने के लिए, निम्नलिखित दस्तावेजों की आवश्यकता होती है (मास्को के लिए संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 14 फरवरी, 2007 संख्या 20-12/013749a):

• एक पंजीकृत चार्टर जो लाभांश के भुगतान के लिए प्रदान करता है;
• एक निश्चित राशि में एक निश्चित वर्ष के लिए लाभांश के भुगतान को मंजूरी देने वाले शेयरधारकों (प्रतिभागियों) की आम बैठक के मिनट (निर्णय);
• लाभांश के प्रत्येक प्राप्तकर्ता की अधिकृत पूंजी में शेयरों या शेयरों की संख्या की पुष्टि करने वाले दस्तावेज;
• वित्तीय विवरण, जिसके अनुसार भुगतान के लिए आवश्यक राशि में कंपनी को शुद्ध लाभ होता है।

लाभांश के भुगतान की पुष्टि भुगतान दस्तावेज द्वारा की जाती है।

क्या पिछले वर्षों के मुनाफे से लाभांश का भुगतान करना संभव है?

नियामक प्राधिकरण मानते हैं कि कंपनी को पिछले वर्षों के मुनाफे से लाभांश का भुगतान करने का अधिकार है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 03.20.2012 नंबर 03-03-06 / 1/133, रूस की संघीय कर सेवा मास्को के लिए दिनांक 08.06.2010 संख्या 16-15 / [ईमेल संरक्षित], दिनांक 23 जून 2009 सं. 16-15/063489)।

यह स्थिति न्यायाधीशों द्वारा भी समर्थित है (23 जनवरी, 2007 के उत्तरी कोकेशियान जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के निर्णय, 11 अगस्त, 2005 के पूर्वी साइबेरियाई जिले के नंबर 08-7128/2006 नंबर 33-26614/04 -С3-Ф02-3800/05-С1)।

ध्यान!

संगठन के चार्टर में पिछले वर्षों के शुद्ध लाभ को वितरित करने की संभावना का उल्लेख करना समझ में आता है।

वैसे, वित्त मंत्रालय के अनुसार, पिछले वर्षों के शुद्ध लाभ से लाभांश का भुगतान तभी किया जा सकता है जब यह लाभ पहले धन के गठन के लिए निर्देशित नहीं किया गया हो। उदाहरण के लिए, एक संयुक्त स्टॉक कंपनी के कर्मचारियों के निगमीकरण के लिए एक कोष। अन्यथा, लाभांश भुगतान पर विचार नहीं किया जाता है और तदनुसार, सामान्य दरों पर कर लगाया जाता है (खंड 1, 2, कानून संख्या 208-एफजेड का अनुच्छेद 35, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 03/20/2012 संख्या 03 -03-06/1/133, दिनांक 04/06/2010 संख्या 03-03-06/1/235)।

लाभांश अर्जित करते समय लेखांकन

लाभांश अर्जित करते समय (वार्षिक और त्रैमासिक दोनों), लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाती हैं:

डेबिट 84 क्रेडिट 75-2

संस्थापक को अर्जित लाभांश, जो संगठन का कर्मचारी नहीं है;

डेबिट 84 क्रेडिट 70

लाभांश संस्थापक को अर्जित किया जाता है, जो संगठन का कर्मचारी होता है।

यदि लाभांश अर्जित किया जाता है लेकिन भुगतान नहीं किया जाता है

ऐसा होता है कि कंपनी ने लाभांश अर्जित किया, लेकिन किसी कारण से भुगतान नहीं किया। सामान्य बैठक द्वारा स्थापित लाभांश भुगतान की समय सीमा के तीन साल बाद अर्जित लेकिन भुगतान नहीं किए गए लाभांश को शुद्ध लाभ के हिस्से के रूप में बहाल किया जाना चाहिए (एक लंबी अवधि चार्टर में निर्दिष्ट की जा सकती है, लेकिन पांच साल से अधिक नहीं) (खंड 5, अनुच्छेद 42 का कानून संख्या 208- संघीय कानून, खंड 3, कानून संख्या 14-एफजेड का अनुच्छेद 28)।

पंक्तियाँ इस प्रकार होंगी:

डेबिट 75-2 क्रेडिट 84 उप-खाता "रिपोर्टिंग वर्ष की अर्जित आय"

दावा न किए गए लाभांश को शुद्ध आय के हिस्से के रूप में बहाल किया गया था।

आयकर की गणना करते समय, लाभ के हिस्से के रूप में बहाल किए गए शेयरधारकों (प्रतिभागियों) द्वारा लावारिस लाभांश आय में शामिल नहीं होते हैं (उपखंड 3.4, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251)।

हम अधिकृत पूंजी बढ़ाते हैं

शुद्ध लाभ का उपयोग अधिकृत पूंजी को बढ़ाने के लिए भी किया जा सकता है, हालांकि व्यवहार में शुद्ध लाभ का ऐसा उपयोग काफी दुर्लभ है।

लाभ की कीमत पर अधिकृत पूंजी बढ़ाने की तीन शर्तें

संपत्ति की कीमत पर एलएलसी की अधिकृत पूंजी में वृद्धि करते समय, निम्नलिखित आवश्यकताओं को पूरा किया जाना चाहिए (कानून संख्या 14-एफजेड के अनुच्छेद 18, रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय के प्लेनम के संयुक्त प्रस्ताव के खंड 9। 90 और 09.12.99 के रूसी संघ संख्या 14 के सर्वोच्च पंचाट न्यायालय):

1. इस तरह से चार्टर पूंजी बढ़ाने का निर्णय प्रतिभागियों की आम बैठक द्वारा कंपनी के वित्तीय विवरणों के आधार पर उस वर्ष के पूर्ववर्ती वर्ष के दौरान लिया जाना चाहिए, जिसके दौरान ऐसा निर्णय लिया गया था। एलएलसी प्रतिभागियों में से कम से कम 2/3 को इसके लिए मतदान करना चाहिए (यदि ऐसा निर्णय लेने के लिए बड़ी संख्या में वोटों की आवश्यकता चार्टर द्वारा प्रदान नहीं की गई है);

2. अधिकृत पूंजी में वृद्धि के साथ, कंपनी में सभी प्रतिभागियों के शेयरों का नाममात्र मूल्य उनके शेयरों के आकार और अनुपात को बदले बिना आनुपातिक रूप से बढ़ता है।

3. अधिकृत पूंजी वृद्धि की राशि कंपनी की शुद्ध संपत्ति के मूल्य और कंपनी की अधिकृत पूंजी और आरक्षित निधि की राशि के बीच अंतर से अधिक नहीं होनी चाहिए।

उदाहरण 1

कंपनी की अधिकृत पूंजी 1,100,000 रूबल है। रिजर्व फंड - 400,000 रूबल। 1 जनवरी 2013 तक, शुद्ध संपत्ति का मूल्य 3,010,152 रूबल के बराबर था, प्रतिधारित आय की राशि 3,100,000 रूबल थी। अधिकृत पूंजी वृद्धि की अधिकतम राशि 1,510,152 रूबल है। .

यह स्पष्ट है कि अधिकृत पूंजी, जिसका आकार कंपनी बढ़ने जा रही है, संस्थापकों द्वारा पूरी तरह से भुगतान किया जाना चाहिए।

संयुक्त स्टॉक कंपनियों के लिए, शुद्ध लाभ की कीमत पर अधिकृत पूंजी बढ़ाने की प्रक्रिया थोड़ी अलग होगी।

जेएससी की अधिकृत पूंजी को शेयरों के नाममात्र मूल्य में वृद्धि करके या अतिरिक्त शेयर रखकर बढ़ाया जा सकता है (कानून संख्या 208-एफजेड के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 28)।

शेयरों के नाममात्र मूल्य में वृद्धि करके अधिकृत पूंजी बढ़ाने का निर्णय शेयरधारकों की आम बैठक में साधारण बहुमत से लिया जाता है। और अतिरिक्त शेयर रखने का निर्णय शेयरधारकों की आम बैठक में या कंपनी के निदेशक मंडल द्वारा सर्वसम्मति से एक साधारण बहुमत से किया जा सकता है, अगर कंपनी का चार्टर इसकी अनुमति देता है (कानून संख्या 208-एफजेड का अनुच्छेद 28)।

आपराधिक संहिता में वृद्धि के साथ दस्तावेज़ीकरण

कंपनी की अधिकृत पूंजी में वृद्धि चार्टर में संशोधन की आवश्यकता प्रदान करती है।

परिवर्तन करने की प्रक्रिया संघीय कानून संख्या 129-FZ दिनांक 08.08.2001 "चालू" द्वारा प्रदान की गई है राज्य पंजीकरण कानूनी संस्थाएंतथा व्यक्तिगत उद्यमी"(इसके बाद - कानून संख्या 129-FZ)।

इसलिए, दस्तावेजों को पंजीकरण प्राधिकरण को प्रस्तुत किया जाना चाहिए (खंड 1, कानून संख्या 129-एफजेड का अनुच्छेद 17):

• चार्टर में संशोधन के राज्य पंजीकरण के लिए आवेदन, फॉर्म नंबर P13001 (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित, दिनांक 25 जनवरी, 2012 नंबर -7-6 / [ईमेल संरक्षित]) यह कंपनी के एकमात्र कार्यकारी निकाय के कार्यों का प्रयोग करने वाले व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षरित होना चाहिए;
• एसोसिएशन के लेखों में संशोधन का निर्णय;
• एक कानूनी इकाई के घटक दस्तावेजों, या एक कानूनी इकाई के घटक दस्तावेजों में किए गए परिवर्तन नया संस्करणनकली प्रतियों में;
• 800 रूबल की राशि में राज्य शुल्क के भुगतान की पुष्टि करने वाला दस्तावेज़। (हस्ताक्षर 3, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 333.33)।

अधिकृत पूंजी बढ़ाने पर कराधान

संगठन स्वयं, अपनी संपत्ति की कीमत पर अधिकृत पूंजी में वृद्धि करते समय, बनाए रखा आय की कीमत पर, आय उत्पन्न नहीं करता है (रूसी संघ के टैक्स कोड के उपखंड 3, खंड 1, अनुच्छेद 251, का पत्र) रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 04/09/2007 संख्या 07-05-06/86)।

आइए जानें कि कंपनी की अधिकृत पूंजी में वृद्धि से उसके संस्थापकों पर क्या प्रभाव पड़ेगा। अधिक सटीक रूप से, क्या इसे कर उद्देश्यों के लिए आय माना जाएगा:

• एलएलसी प्रतिभागियों के लिए - शेयर के नए और पुराने नाममात्र मूल्य के बीच का अंतर;
• जेएससी शेयरधारकों के लिए - नए शेयरों और मूल शेयरों के नाममात्र मूल्य के बीच का अंतर।

जेएससी शेयरधारक - कानूनी संस्थाओं के पास कर योग्य आय नहीं होगी, यह सबपरा में स्पष्ट रूप से कहा गया है। 15 पी। 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 251। इस मानदंड के अनुसार, कर आधार का निर्धारण करते समय, आय के रूप में:

• शेयरधारक संगठन द्वारा प्राप्त अतिरिक्त शेयरों की लागत, शेयरधारकों के बीच आम बैठक के निर्णय द्वारा उनके शेयरों की संख्या के अनुपात में वितरित की जाती है;
• संयुक्त स्टॉक कंपनी की अधिकृत पूंजी में वृद्धि पर शेयरधारकों के बीच शेयरों के वितरण की स्थिति में मूल शेयरों और शेयरधारक के प्रारंभिक शेयरों के बदले में प्राप्त नए शेयरों के नाममात्र मूल्य के बीच का अंतर (शेयरधारकों को बदले बिना) इस कंपनी में शेयर)।

लेकिन एलएलसी प्रतिभागियों - कानूनी संस्थाओं के साथ, स्थिति अलग है। उनके बारे में उप में। 15 पी। 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 251 का उल्लेख नहीं है। वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण हैं कि पिछले वर्षों की प्रतिधारित आय की कीमत पर अधिकृत पूंजी में वृद्धि करते समय, प्रतिभागियों को गैर-परिचालन आय प्राप्त होती है, जिसमें से आयकर का भुगतान किया जाना चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 30 मई , 2013 संख्या 03-03-06/1/19742, दिनांक 09/26/2011 संख्या 03-03-06/1/588)।

हालांकि, कुछ निर्णयों में न्यायाधीश यह राय व्यक्त करते हैं कि प्रतिभागियों को शुद्ध लाभ की कीमत पर अधिकृत पूंजी में वृद्धि से कोई आय प्राप्त नहीं होती है। वे ध्यान दें कि इस मामले में लाभ प्रतिभागियों को नहीं जाता है, लेकिन कंपनी की एक अलग संपत्ति बनी हुई है। प्रतिभागी केवल अपने शेयरों के नाममात्र मूल्य में वृद्धि करते हैं। शेयरधारकों को वास्तविक आर्थिक लाभ तभी मिलेगा जब संपत्ति के किसी भी अधिकार का एहसास होगा।

इसका मतलब यह है कि संगठन - कंपनी के एक सदस्य के पास आर्थिक लाभ और आय नहीं है, साथ ही कर आधारलाभ की गणना के लिए, क्योंकि किसी कंपनी की प्रतिधारित आय के कारण पूंजी में वृद्धि जो अधिकृत पूंजी में प्रतिभागियों के वास्तविक शेयरों को नहीं बदलती है, उनकी संपत्ति (दायित्व) अधिकारों में परिवर्तन नहीं होता है (संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प) वोल्गा जिला दिनांक 16 फरवरी, 2009 नंबर ए65-11409 / 2006)। हालांकि, इस अदालत के फैसले पर भरोसा करना जोखिम भरा है - अभी तक हम इस मुद्दे या किसी प्रवृत्ति पर स्थापित प्रथा के बारे में बात नहीं कर रहे हैं।

एलएलसी प्रतिभागियों के लिए - व्यक्तियों, जब पिछले वर्षों की बरकरार कमाई के कारण पूंजी में वृद्धि हुई है, तो आय उनके शेयरों के प्रारंभिक और नए नाममात्र मूल्य के बीच अंतर के रूप में उत्पन्न होती है।

आय की प्राप्ति की तारीख कंपनी की अधिकृत पूंजी में वृद्धि के राज्य पंजीकरण की तारीख है। इस तिथि पर, संगठन जो आय का स्रोत है, उसे गणना करनी चाहिए, करदाता से रोकना चाहिए और सामान्य तरीके से व्यक्तिगत आयकर की राशि का भुगतान करना चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 26 जनवरी, 2007 के पत्र संख्या 03-03 के पत्र) -06 / 1/33, दिनांक 19 दिसंबर, 2006 संख्या 03-05- 01-04/336)। जेएससी शेयरधारकों के लिए भी यही सच है।

इस राय को अदालत में चुनौती देना काफी समस्याग्रस्त होगा। पहले, अदालतें करदाताओं का समर्थन करती थीं। न्यायाधीशों ने बताया कि एक भागीदार के संबंध में बरकरार रखी गई कमाई के कारण एलएलसी की अधिकृत पूंजी में एक शेयर के नाममात्र मूल्य में वृद्धि को आय के रूप में नहीं माना जा सकता है व्यक्तिगत(28 मई 2007 के यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प, 25 जुलाई, 2006 के पूर्वी साइबेरियाई जिले के नंबर 09-3942/07-С2, नंबर 33-18719/05-Ф02-3629/06- 1, 26 फरवरी, 2009 के मास्को जिले के नंबर - A41/1046-09)।

हालांकि, 16 जनवरी, 2009 के रूलिंग नंबर 81-ओ-ओ में, रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय ने एक अलग स्थिति व्यक्त की। अदालत ने माना कि इसकी प्रकृति से करों से छूट एक लाभ है, जो रूसी संघ के संविधान से उत्पन्न होने वाली कराधान की सार्वभौमिकता और समानता के सिद्धांतों का अपवाद है, जिसके आधार पर हर कोई कानूनी रूप से स्थापित कर का भुगतान करने के लिए बाध्य है। कराधान की संबंधित वस्तु। लाभ स्थापित करना विधायक का अनन्य विशेषाधिकार है। और प्रतिधारित आय की कीमत पर अधिकृत पूंजी में वृद्धि के साथ, लाभ प्रदान नहीं किया जाता है। मध्यस्थता अदालतों ने इस प्रवृत्ति का पालन करना शुरू कर दिया।

इस प्रकार, वोल्गा जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा ने निर्णय लिया कि पिछले वर्षों की बरकरार कमाई के कारण कंपनी की अधिकृत पूंजी में वृद्धि के संबंध में गठित शेयर के प्रारंभिक और नए नाममात्र मूल्य के बीच अंतर के रूप में आय, साथ ही प्रतिभागी का योगदान व्यक्तिगत आयकर (डिक्री संख्या 10.02.2011 ए78-928/2010) के अधीन है।

आपराधिक संहिता में वृद्धि के साथ लेखांकन

जब अधिकृत पूंजी में वृद्धि की जाती है, तो लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाती हैं:

डेबिट 84 क्रेडिट 80

परिवर्तन के पंजीकरण के बाद शुद्ध लाभ की कीमत पर अधिकृत पूंजी में वृद्धि परिलक्षित होती है।

हम आरक्षित पूंजी बनाते हैं

आरक्षित पूंजी - संभावित नुकसान और नुकसान को कवर करने के लिए संगठन के मुनाफे से आवंटित इक्विटी का हिस्सा। आरक्षित पूंजी की मात्रा और इसके गठन की प्रक्रिया रूसी संघ के कानून और संगठन के चार्टर द्वारा निर्धारित की जाती है।

संयुक्त स्टॉक कंपनियां शुद्ध लाभ की कीमत पर एक आरक्षित निधि (पूंजी) बनाने के लिए बाध्य हैं। शुद्ध लाभ का कम से कम 5% सालाना आरक्षित निधि (पूंजी) को निर्देशित किया जाना चाहिए। कटौती को समाप्त किया जा सकता है जब आरक्षित निधि (पूंजी) संयुक्त स्टॉक कंपनी के चार्टर द्वारा निर्धारित राशि तक पहुंच जाती है। न्यूनतम आकारजेएससी की आरक्षित निधि (पूंजी) - अधिकृत पूंजी का 5% (अनुच्छेद 1, कानून संख्या 208-एफजेड का अनुच्छेद 35)।

JSC की आरक्षित निधि का उद्देश्य इसके नुकसान को कवर करना है, साथ ही कंपनी के बांडों को भुनाना और कंपनी के शेयरों को वापस खरीदना है (कानून संख्या 208-FZ का अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 35)।

एक एलएलसी एक आरक्षित निधि (पूंजी) भी बना सकता है, लेकिन वह ऐसा करने के लिए बाध्य नहीं है। समाज अपने आकार और गठन के क्रम को स्वतंत्र रूप से निर्धारित करता है (कानून संख्या 14-एफजेड का अनुच्छेद 30)।

एलएलसी के लिए कोई अनिवार्य योगदान की आवश्यकता नहीं है।

आरक्षित निधि बनाते समय लेखांकन

लेखांकन में आरक्षित पूंजी बनाते समय, निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाती हैं:

डेबिट 84 क्रेडिट 82

शुद्ध लाभ चार्टर द्वारा अनुमोदित मानकों के अनुसार एक आरक्षित निधि (पूंजी) के गठन के लिए निर्देशित किया गया था।

हम पिछले वर्षों के नुकसान को कवर करते हैं

पिछले वर्षों के नुकसान को कवर करने के लिए शुद्ध लाभ को निर्देशित करते समय, लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियां की जाती हैं:

डेबिट 84 उप-खाता "रिपोर्टिंग वर्ष की अर्जित आय" क्रेडिट 84 उप-खाता "पिछले वर्षों का खुला नुकसान"

पिछले वर्षों के नुकसान का भुगतान करने के लिए शुद्ध लाभ का निर्देश दिया।

हम संपत्ति खरीदने के लिए शुद्ध आय का उपयोग करते हैं

आम बैठक में, एक संयुक्त स्टॉक कंपनी के शेयरधारक या एलएलसी में भाग लेने वाले गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के अधिग्रहण के लिए प्रतिधारित आय का हिस्सा आवंटित करने का निर्णय ले सकते हैं। मालिकों को ऐसे निर्णय लेने का अधिकार है। लेकिन सवाल यह उठता है कि अकाउंटेंट को अकाउंट 84 "रिटेन्ड अर्निंग (अनकवर्ड लॉस)" के साथ क्या करना चाहिए। खातों के चार्ट के आवेदन के निर्देशों में (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 31 अक्टूबर, 2000 नंबर 94n के आदेश द्वारा अनुमोदित), प्रावधानों में लेखांकन, साथ ही अन्य विनियमों में, केवल कुछ ही मामले हैं जब खाते 84 के डेबिट के साथ पोस्टिंग करना संभव है:

1) शेयरधारकों या कंपनी के सदस्यों को लाभांश अर्जित किया गया है;

2) खाता 82 "आरक्षित पूंजी" पर एक आरक्षित निधि बनाई गई (पुनःपूर्ति);

3) रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर एक नुकसान प्राप्त हुआ था;

4) वार्षिक रिपोर्टिंग के अनुमोदन के बाद, एक महत्वपूर्ण त्रुटि को ठीक किया गया था (खंड 9 पीबीयू 22/2010 "लेखा और रिपोर्टिंग में त्रुटियों का सुधार");

5) लेखा नीति में एक महत्वपूर्ण परिवर्तन पूर्वव्यापी रूप से परिलक्षित होता है (खंड 14, 15 पीबीयू 1/2008 " लेखा नीतिसंगठन");

6) कंपनी की संपत्ति की कीमत पर जेएससी या एलएलसी की अधिकृत पूंजी में वृद्धि की गई है।

अन्य मामलों के लिए, खातों के चार्ट को लागू करने के निर्देश प्रतिधारित आय के आरक्षण का प्रावधान करते हैं।

धन के उपयोग की दिशा को ट्रैक करने के लिए, आपको खाते 84 के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन को व्यवस्थित करने की आवश्यकता है। इसके लिए उप-खाते बनाए जाते हैं।

अधिग्रहण के समय इस खाते का कुल शेष नहीं बदलता है, क्योंकि शुद्ध आय से निवेश से बैलेंस शीट मुद्रा में कमी नहीं होती है। खाता 84 पर विश्लेषणात्मक लेखांकन "प्रतिधारित आय (खुला नुकसान)", अर्थात्: "लाभ वितरित किया जाना है", "लाभ का उपयोग" आपको प्रतिधारित आय की उपस्थिति और व्यय को नियंत्रित करने की अनुमति देता है:

डेबिट 84 उप-खाता "लाभ वितरित किया जाना है" क्रेडिट 84 उप-खाता "लाभ का उपयोग"

शुद्ध लाभ का उपयोग परिलक्षित होता है (लेखांकन में संपत्ति के प्रतिबिंब की तिथि)।

उदाहरण 2

2012 के लिए JSC "कोमेटा" को 4,000,000 रूबल का शुद्ध लाभ प्राप्त हुआ। 30 अप्रैल, 2013 को शेयरधारकों की आम बैठक में, 2012 के लिए प्राप्त शुद्ध लाभ का हिस्सा वितरित करने का निर्णय लिया गया, अर्थात्: 590,000 रूबल की राशि में शुद्ध लाभ। पूंजी निवेश के वित्तपोषण के लिए इस्तेमाल किया गया था। 15 मई 2013 को, इन निधियों की कीमत पर, संगठन ने 590,000 रूबल के वाणिज्यिक उपकरण खरीदे। (वैट 90,000 रूबल सहित)।

जेएससी "कोमेटी" के लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियां की गई थीं।

डेबिट 08 क्रेडिट 60

- 500,000 रूबल। - खरीदे गए उत्पादन उपकरण;

डेबिट 19 क्रेडिट 60

- 90,000 रूबल। - "इनपुट" वैट को ध्यान में रखा जाता है;

डेबिट 60 क्रेडिट 51

- 590,000 रूबल। - वाणिज्यिक उपकरणों के लिए आपूर्तिकर्ता निधि को हस्तांतरित;

डेबिट 84 उप-खाता "लाभ वितरित किया जाना है" क्रेडिट 84 उप-खाता "लाभ का उपयोग"

- 590,000 रूबल। - पूंजी निवेश के वित्तपोषण के उद्देश्य से शुद्ध लाभ के उपयोग को दर्शाता है;

डेबिट 01 क्रेडिट 08

- 500,000 रूबल। - उपकरण संचालन में डाल दिया गया था;

डेबिट 68 सबअकाउंट "वैट सेटलमेंट" क्रेडिट 19

- 90,000 रूबल। - वाणिज्यिक उपकरणों पर "इनपुट" वैट की कटौती के लिए प्रस्तुत किया गया।

इस प्रकार, 2012 के लिए प्रतिधारित आय का शेष 3,410,000 रूबल है। (4,000,000 रूबल - 590,000 रूबल)। संस्थापक इस राशि का उपयोग अपने विवेक पर कर सकते हैं।

एलएलसी सदस्य? लाभांश कब वितरित नहीं किया जा सकता है? करों में कमी न करने के लिए लाभांश का वितरण और भुगतान करते समय क्या विचार करना महत्वपूर्ण है?

2015 के परिणामों के अनुसार, सीमित देयता कंपनियों को 1 मार्च से 30 अप्रैल, 2016 की अवधि में लाभांश के भुगतान पर निर्णय लेना चाहिए (अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 28, 8 फरवरी, 1998 के संघीय कानून के अनुच्छेद 34 नंबर 14- FZ "सीमित देयता कंपनियों पर", इसके बाद कानून संख्या 14-FZ के रूप में संदर्भित)।

लाभांश की अवधारणा

"लाभांश" की अवधारणा के बारे में कुछ शब्द। ध्यान दें कि रूसी संघ के नागरिक कानून में "लाभांश" की स्पष्ट परिभाषा नहीं है। विशेष रूप से, कानून संख्या 14-एफजेड में "लाभांश" की अवधारणा शामिल नहीं है, इसके बजाय "शुद्ध लाभ का वितरण" की अवधारणा प्रकट होती है।

"लाभांश" की अवधारणा का उपयोग केवल 26 दिसंबर, 1995 संख्या 208-FZ "संयुक्त स्टॉक कंपनियों पर" के संघीय कानून में किया जाता है, जिसमें कहा गया है कि उसे लाभांश के भुगतान पर निर्णय लेने (घोषणा) करने का अधिकार है बकाया शेयर (खंड 1, कानून संख्या 208-FZ का अनुच्छेद 42) और कर कानून में (खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 43)।

सच है, कर उद्देश्यों के लिए उपयोग किए जाने वाले "लाभांश" की अवधारणा नागरिक कानून की तुलना में व्यापक है।

लाभ के वितरण पर निर्णय लेने की समय सीमा

कानून संख्या 14-एफजेड प्रतिभागियों को त्रैमासिक, हर छह महीने या साल में एक बार लाभांश के भुगतान की अनुमति देता है। कंपनी के प्रतिभागियों के बीच वितरित किए जाने वाले कंपनी के लाभ का हिस्सा निर्धारित करने का निर्णय कंपनी के प्रतिभागियों की आम बैठक (कानून संख्या 14-एफजेड के अनुच्छेद 28 के खंड 1) द्वारा किया जाता है।

महत्वपूर्ण!

हालांकि, जब अंतरिम लाभांश (वर्ष में एक से अधिक बार) का भुगतान करने का निर्णय लिया जाता है, तो संगठन को ऐसे भुगतानों को अनावश्यक संपत्ति के रूप में मान्यता देने का जोखिम होता है। यदि वर्ष के अंत में प्राप्त लाभ भुगतान किए गए लाभांश से कम हो जाता है, तो ऐसे भुगतानों को दान किए गए धन के रूप में वर्गीकृत किया जाता है (रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र 19 मार्च, 2009 संख्या एसएसएस-22-3 / [ईमेल संरक्षित]).

लाभांश का वितरण

एक नियम के रूप में, लाभ का हिस्सा संगठन द्वारा प्रतिभागियों के बीच अधिकृत पूंजी में उनके शेयरों के अनुपात में वितरित किया जाता है। हालांकि, कंपनी में प्रतिभागियों की आम बैठक के निर्णय से, इस वितरण प्रक्रिया को बदला जा सकता है। इस प्रकार, देय लाभांश की राशि को कंपनी के प्रतिभागियों के बीच समान शेयरों में वितरित किया जा सकता है (खंड 2, कानून संख्या 14-एफजेड का अनुच्छेद 28)।

उदाहरण के लिए, दो प्रतिभागियों के बीच वितरित कंपनी के लाभांश की कुल राशि 1 मिलियन रूबल है। प्रतिभागियों में से एक का हिस्सा 30% है। कंपनी का चार्टर यह स्थापित करता है कि भुगतान किए जाने वाले लाभांश की राशि अधिकृत पूंजी में प्रतिभागियों के शेयरों के अनुपात में वितरित की जाती है। इस प्रकार, प्रतिभागी समान शेयरों में लाभांश वितरित करते हैं, अर्थात। प्रत्येक प्रतिभागी के लिए 500 हजार रूबल की राशि में।

अनुपातहीन लाभांश भुगतान के मामले में कर जोखिम

नागरिक कानून के दृष्टिकोण से, ऐसी वितरण प्रक्रिया स्वीकार्य है, लेकिन कर कानून में "लाभांश" की अवधारणा का तात्पर्य अधिकृत पूंजी में शेयरों के आनुपातिक वितरण से है। यह "आनुपातिक रूप से" कीवर्ड है जो आयकर और व्यक्तिगत आयकर की गणना के प्रयोजनों के लिए ऐसे भुगतानों की योग्यता में एक बाधा बन जाता है। लाभांश के अनुपातहीन वितरण की संभावना के बावजूद, नियामक अधिकारियों का मानना ​​है कि इस तरह से वितरित मुनाफे का हिस्सा कर उद्देश्यों के लिए लाभांश के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है। इसलिए, कर लेखांकन में लाभांश को पहचानने और कम आयकर दर को लागू करने में सक्षम होने के लिए, निम्नलिखित शर्तों को एक साथ पूरा किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 43 के खंड 2), वित्त मंत्रालय के पत्र रूसी संघ दिनांक 09.09.2013 संख्या 03-04-06 / 37090, दिनांक 30 जुलाई, 2012 संख्या 03-03-10/84):

भुगतान शुद्ध लाभ से किया जाता है;

लाभांश का भुगतान करने का निर्णय प्रलेखित है;

अधिकृत पूंजी में प्रतिभागियों के शेयरों के अनुपात में लाभांश का भुगतान किया जाता है।

इस आधार पर, नियंत्रक यह निष्कर्ष निकालते हैं कि अनुपातहीन रूप से वितरित लाभांश को कर उद्देश्यों के लिए लाभांश के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, और इसलिए, ऐसे भुगतान "गैर-लाभांश" के अधीन होने चाहिए। कर दर 20% की राशि में आयकर पर। मौजूदा मध्यस्थता अभ्यास इस स्थिति की पुष्टि करता है (24 मई 2012 के वोल्गा जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के निर्णय नंबर A65-18467 / 2011, उत्तर-पश्चिमी जिला 28 अप्रैल, 2012 नंबर A13-7191 / 2010 और के 18 अप्रैल, 2012 नंबर ए13- 13347/2010)।

लाभांश के भुगतान के लिए नियम और प्रक्रिया

एक सामान्य नियम के रूप में, लाभांश का भुगतान करने की अवधि और प्रक्रिया कंपनी के चार्टर द्वारा या उनके बीच लाभ के वितरण पर कंपनी के प्रतिभागियों की आम बैठक के निर्णय द्वारा निर्धारित की जाती है।

महत्वपूर्ण!

लाभांश का भुगतान कंपनी के किसी सदस्य को लाभ के वितरण पर निर्णय की तारीख से 60 दिनों के बाद नहीं किया जाना चाहिए।

यदि लाभांश के भुगतान की अवधि चार्टर या कंपनी के प्रतिभागियों की आम बैठक के निर्णय द्वारा लाभ के वितरण पर निर्धारित नहीं की जाती है, तो निर्दिष्ट अवधि भी लाभ के वितरण पर निर्णय की तारीख से 60 दिनों के बराबर होती है। प्रतिभागियों के बीच (कानून संख्या 14-एफजेड के अनुच्छेद 28 के खंड 3)।

कानून संख्या 14-एफजेड एलएलसी प्रतिभागी को लाभांश का भुगतान करने की समय सीमा प्रदान करता है। तो, अगर में निर्धारित समयलाभांश का भुगतान नहीं किया जाता है, तो प्रतिभागी को अपने भुगतान की मांग के साथ कंपनी को निर्दिष्ट अवधि की समाप्ति के बाद तीन साल के भीतर आवेदन करने का अधिकार है।

उसी समय, कंपनी का चार्टर इस दावे को दायर करने के लिए लंबी अवधि के लिए प्रदान कर सकता है, लेकिन लाभांश का भुगतान करने की कुल अवधि की समाप्ति की तारीख से 5 वर्ष से अधिक नहीं।

निर्दिष्ट अवधि की समाप्ति के बाद, प्रतिभागी द्वारा वितरित और लावारिस लाभ का हिस्सा कंपनी के अविभाजित लाभ (कानून संख्या 14-एफजेड के अनुच्छेद 28 के खंड 4) के हिस्से के रूप में बहाल किया जाता है।

उन स्थितियों की सूची जब लाभांश वितरित नहीं किया जा सकता

लाभांश के भुगतान की शर्तों में से एक शुद्ध लाभ की उपस्थिति है। कुछ स्थितियों में, एलएलसी लाभांश के भुगतान पर निर्णय लेने का हकदार नहीं है। इस प्रकार, लाभांश निम्नलिखित मामलों में वितरण के अधीन नहीं हैं (कानून संख्या 14-एफजेड का अनुच्छेद 29):

अधिकृत पूंजी का अधूरा भुगतान;

एलएलसी प्रतिभागी के शेयर या हिस्से के वास्तविक मूल्य के भुगतान तक;

यदि, लाभांश का भुगतान करने के निर्णय के समय, एलएलसी दिवालियापन के संकेतों को पूरा करता है या लाभांश के भुगतान के बाद ऐसे संकेत होंगे;

यदि एलएलसी की शुद्ध संपत्ति का मूल्य इसकी अधिकृत पूंजी और आरक्षित निधि से कम है या लाभांश का भुगतान करने के निर्णय के परिणामस्वरूप उनके आकार से कम हो जाता है;

8 फरवरी, 1998 के वर्तमान संघीय कानून संख्या 14-एफजेड "सीमित देयता कंपनियों पर" (बाद में एलएलसी कानून के रूप में संदर्भित) के मानदंड प्रतिभागियों को कंपनी के शुद्ध लाभ का हिस्सा प्राप्त करने का अधिकार देते हैं। इस लेख में, हम इस अधिकार के कार्यान्वयन के तंत्र पर अधिक विस्तार से विचार करेंगे।

एलएलसी में शुद्ध लाभ वितरित करने की प्रक्रिया

रूसी संघ के टैक्स कोड के दृष्टिकोण से कंपनी के "वितरित शुद्ध लाभ" और "लाभांश" की अवधारणाएं समानार्थी हैं (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 43 का भाग 1)। कला के अनुसार। एलएलसी कानून के 28, कंपनी को अपने शुद्ध लाभ के वितरण पर त्रैमासिक, हर छह महीने में या साल में एक बार निर्णय लेने का अधिकार है। इस तरह के निर्णय को अपनाने के लिए कानून द्वारा कंपनी में प्रतिभागियों की सामान्य बैठक (खंड 7, खंड 2, एलएलसी कानून के अनुच्छेद 33) की विशेष क्षमता के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है। कला के पैरा 8 के प्रावधानों के आधार पर। एलएलसी पर कानून के 37, निर्णय कंपनी के प्रतिभागियों के वोटों की कुल संख्या के बहुमत से किया जाता है। इस बीच, कंपनी का चार्टर एक और आवश्यक संख्या में वोट स्थापित कर सकता है। एक प्रतिभागी वाले समाजों में, निर्णय, क्रमशः, अकेले उसके द्वारा किया जाता है।

कंपनी के प्रतिभागियों के बीच वितरित किए जाने वाले शुद्ध लाभ की राशि का निर्धारण आम बैठक से पहले किया जाता है। एलएलसी कानून शुद्ध लाभ निर्धारित करने की प्रक्रिया स्थापित नहीं करता है। हालांकि, इस मामले में कानून की सादृश्यता के कारण, कला के पैरा 2 के प्रावधानों द्वारा निर्देशित किया जा सकता है। 42 संघीय कानूनदिनांक 26 दिसंबर, 1995 संख्या 208-FZ "संयुक्त स्टॉक कंपनियों पर", जिसके अनुसार लाभांश के भुगतान का स्रोत कंपनी के लेखांकन (वित्तीय) विवरणों के अनुसार निर्धारित कराधान के बाद कंपनी का लाभ है। के आधार पर शुद्ध लाभ का निर्धारण करते समय वित्तीय विवरणखातों के चार्ट द्वारा निर्देशित होना आवश्यक है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 दिसंबर, 2005 नंबर 03-11-04 / 2/154)।

ध्यान दें कि कंपनी को वर्तमान अवधि और पिछली या कई पिछली अवधियों के शुद्ध लाभ को वितरित करने का अधिकार है (उदाहरण के लिए, 2018 में कंपनी 2017 और पिछले वर्षों में प्राप्त शुद्ध लाभ को वितरित करने का निर्णय ले सकती है, यदि पहले इसे वितरित नहीं किया गया था)।

कंपनी के प्रत्येक सदस्य को अधिकृत पूंजी में अपने हिस्से के अनुपात में वितरित करने के लिए कंपनी के शुद्ध लाभ के एक हिस्से का दावा करने का अधिकार है। कला के पैरा 2 के प्रावधान। 28 एलएलसी कानून आनुपातिकता के सिद्धांत से अपमान की अनुमति देता है। इस मामले में, कंपनी के चार्टर में एक अलग प्रक्रिया आवश्यक रूप से तय की जानी चाहिए, और इसे शुरू में, जब कंपनी बनाई जाती है, और बाद में, चार्टर में संशोधन करके दोनों को स्थापित किया जा सकता है।

प्रतिभागियों की एक सामान्य बैठक बुलाना और आयोजित करना

शुद्ध लाभ के वितरण के मुद्दे पर कंपनी के प्रतिभागियों की एक सामान्य बैठक आयोजित करना और आयोजित करना एलएलसी कानून के अनुच्छेद 36, 37 द्वारा स्थापित सामान्य प्रक्रिया के अनुसार किया जाता है। निर्णय लेने के तथ्य को सामान्य बैठक के मिनटों में प्रलेखित किया जाता है और एक नोटरी (रूसी संघ के नागरिक संहिता के खंड 3, खंड 3, अनुच्छेद 67.1) द्वारा पुष्टि की जाती है। कंपनी के पास कंपनी के प्रतिभागियों की आम बैठक और कंपनी के प्रतिभागियों की संरचना द्वारा लिए गए निर्णय की पुष्टि करने के लिए एक और तरीका प्रदान करने का अधिकार है। ऐसी विधियों की सूची कानून द्वारा परिभाषित नहीं है, और कला के पैरा 3 में। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 67.1, उनमें से केवल कुछ दिए गए हैं (सभी प्रतिभागियों या प्रतिभागियों के हिस्से द्वारा प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर करना; तकनीकी साधनों का उपयोग करना जो किसी निर्णय के तथ्य को मज़बूती से स्थापित करना संभव बनाता है)। एक विशिष्ट विधि कंपनी के चार्टर में या सीधे प्रतिभागियों की आम बैठक के मिनटों में निर्धारित की जा सकती है। बाद के मामले में, विधि की पसंद पर निर्णय केवल सर्वसम्मति से किया जाता है।

प्रोटोकॉल बुक में दर्ज अध्यक्ष और सचिव द्वारा प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए जाते हैं। परिशिष्ट के रूप में, मिनटों में मतदान मतपत्र, साथ ही प्रमाणन प्रक्रिया (नोटरी का प्रमाण पत्र, बैठक की वीडियो रिकॉर्डिंग के साथ मीडिया, और अन्य) के अनुपालन के साक्ष्य शामिल होने चाहिए। संकलन के बाद 10 दिनों के भीतर नहीं, कंपनी में सभी प्रतिभागियों को प्रोटोकॉल भेजा जाता है (एलएलसी कानून के अनुच्छेद 6, अनुच्छेद 37)।

एक कंपनी में, जिसमें एक प्रतिभागी होता है, एक प्रोटोकॉल के बजाय, एक निर्णय तैयार किया जाता है, जबकि कला के पैराग्राफ 3 की आवश्यकताएं। रूसी संघ के नागरिक संहिता का 67.1 इस तरह के निर्णय पर लागू नहीं होता है, अर्थात यह एक साधारण लिखित रूप में तैयार किया जाता है। साथ ही, इस मामले में, बैठक बुलाने और आयोजित करने की प्रक्रिया का पालन करने की आवश्यकता नहीं है , जिसे एलएलसी कानून के अनुच्छेद 36, 37 द्वारा परिभाषित किया गया है।

लाभांश के भुगतान की शर्तों और उनके भुगतान के तंत्र पर

इसलिए, जैसे ही कंपनी के प्रतिभागियों या उसके एकमात्र प्रतिभागी की आम बैठक शुद्ध लाभ के वितरण पर निर्णय लेती है, कंपनी का दायित्व है कि वह प्रतिभागियों को उचित रकम का भुगतान करे। इस तरह के निर्णय के निष्पादन की समय सीमा इसके अपनाने की तारीख से 60 दिन है, हालांकि कंपनी का चार्टर या प्रतिभागियों का निर्णय एक छोटी अवधि (एलएलसी कानून के अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 28) स्थापित कर सकता है।

लाभांश का भुगतान करने की प्रक्रिया कंपनी के चार्टर द्वारा स्थापित की जाती है या सीधे कंपनी में प्रतिभागियों की आम बैठक के मिनटों में निर्धारित की जाती है। एलएलसी कानून उस रूप को परिभाषित नहीं करता है जिसमें लाभांश का भुगतान किया जाता है। जैसा कि न्यायशास्त्र से पता चलता है, इसके अलावा मौद्रिक रूप, लाभांश का भुगतान गैर-मौद्रिक रूप में भी किया जा सकता है, उदाहरण के लिए, स्थानांतरित करके तैयार उत्पाद, माल, साथ ही संपत्ति के अधिकार मूल्यांकन के अधीन हैं (देखें 04/04/2012 के वोल्गा-व्याटका जिले के संघीय मध्यस्थता न्यायालय का संकल्प, मामले की संख्या A82-11199 / 2010, पूर्व के संघीय पंचाट न्यायालय का संकल्प) साइबेरियन डिस्ट्रिक्ट ऑफ़ 03/04/2011, केस नंबर A33 -11998/2009)।

यदि देय होने पर घोषित लाभांश का भुगतान नहीं किया जाता है

यदि, एलएलसी कानून, चार्टर या प्रतिभागियों के निर्णय द्वारा स्थापित अवधि की समाप्ति के बाद, लाभांश का भुगतान नहीं किया गया है, तो प्रतिभागी को यह मांग करने का अधिकार है कि कंपनी उन्हें भुगतान करे। जिस अवधि के दौरान एक प्रतिभागी को ऐसी मांग के साथ कंपनी में आवेदन करने का अधिकार है, वह लाभांश भुगतान अवधि की समाप्ति के तीन साल बाद है, हालांकि कंपनी का चार्टर लंबी अवधि स्थापित कर सकता है, जो किसी भी मामले में पांच साल से अधिक नहीं हो सकता है। वितरित समाज के मुनाफे के हिस्से के लिए भुगतान अवधि की समाप्ति की तारीख से।

लाभांश के भुगतान के लिए दावा दायर करने की छूटी हुई समय सीमा बहाली के अधीन नहीं है, जब तक कि कंपनी का कोई सदस्य धमकी या हिंसा के प्रभाव में ऐसा दावा दायर करने में असमर्थ हो। उसी समय, निर्दिष्ट अवधि की समाप्ति के बाद, वितरित लाभांश की राशि, लेकिन कंपनी के एक सदस्य द्वारा दावा नहीं किया गया, कंपनी की बरकरार रखी गई कमाई के हिस्से के रूप में वसूली के अधीन है। एलएलसी कानून)।

"लाभांश के भुगतान के लिए दावा दायर करने की एक चूक हुई समय सीमा वसूली के अधीन नहीं है, जब तक कि कंपनी का सदस्य धमकी या हिंसा के प्रभाव में ऐसा दावा दर्ज करने में असमर्थ था"

लाभांश का भुगतान करने की आवश्यकता के अलावा, प्रतिभागी कला के अनुसार कंपनी से ब्याज प्राप्त करने का भी हकदार है। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 395। इसकी पुष्टि हो गई है न्यायिक अभ्यास(मामले संख्या 35-4279/2016 के मामले में सेंट्रल डिस्ट्रिक्ट के मध्यस्थता न्यायालय दिनांक 04/03/2017 संख्या F10-979/2017 के फैसले देखें, अपील के पांचवें मध्यस्थता न्यायालय के निर्णय दिनांक 08.08.2017 मामले में। 59-6253/2016)।

लाभ वितरण और लाभांश भुगतान के लिए रोक कारक

एलएलसी कानून उन मामलों की एक सूची स्थापित करता है जब कोई कंपनी न केवल कंपनी के प्रतिभागियों को किए गए निर्णय के अनुसार लाभांश का भुगतान करने की हकदार होती है, बल्कि शुद्ध लाभ के वितरण पर निर्णय लेने का भी हकदार नहीं है। ये मामले कला में सूचीबद्ध हैं। एलएलसी कानून के 29। इस प्रकार, कंपनी तब तक लाभ के वितरण पर निर्णय लेने का हकदार नहीं है जब तक कि अधिकृत पूंजी का पूरा भुगतान नहीं किया जाता है, कंपनी के किसी सदस्य के शेयर या हिस्से के वास्तविक मूल्य के भुगतान से पहले, यदि ऐसा निर्णय लेने का समय कंपनी दिवालिएपन के संकेतों को पूरा करती है या यदि ऐसे निर्णय के परिणामस्वरूप कंपनी में संकेतित संकेत दिखाई देते हैं; यदि निर्णय के समय कंपनी की शुद्ध संपत्ति का मूल्य उसकी अधिकृत पूंजी और आरक्षित निधि से कम है या इस तरह के निर्णय के परिणामस्वरूप उनके आकार से कम हो जाता है। पिछले दो मामलों में, कंपनी पहले से ही किए गए निर्णय के बावजूद लाभांश का भुगतान करने की हकदार नहीं है।

कुछ न्यायशास्त्र

अंत में, हम कुछ न्यायिक कृत्यों के बारे में बात करेंगे, जो हमारी राय में, ध्यान देने योग्य हैं।

मामला संख्या 41-81216/17 के मामले में 27 दिसंबर, 2017 की अपील की दसवीं पंचाट न्यायालय का संकल्प।विवाद का सार इस तथ्य में निहित है कि पारिबा एलएलसी ने क्रास्नोगोरी-डीईजेड एलएलसी के खिलाफ मुकदमा दायर किया, जिसमें से यह एक सदस्य है, वार्षिक बैलेंस शीट के अनुमोदन पर कंपनी के प्रतिभागियों की एक सामान्य बैठक आयोजित करने के दायित्व के बारे में और 2014, 2015 और 2016 वर्षों के लिए कंपनी के प्रतिभागियों के बीच शुद्ध लाभ का वितरण। मॉस्को क्षेत्र का मध्यस्थता न्यायालय इस तथ्य से आगे बढ़ा कि कला। एलएलसी पर कानून के 35, कंपनी के एक सदस्य, जो कुल मिलाकर कंपनी के सदस्यों के वोटों की कुल संख्या के दसवें हिस्से से कम नहीं है, को सदस्यों की एक असाधारण आम बैठक की मांग करने का अधिकार दिया गया है। वादी, जो प्रतिवादी की अधिकृत पूंजी में 10% हिस्सेदारी का मालिक है, ने वार्षिक रिपोर्ट और मुनाफे के वितरण के अनुमोदन पर एक आम बैठक आयोजित करने के अनुरोध के साथ कंपनी के कार्यकारी निकाय को बार-बार आवेदन किया है। हालांकि, प्रतिवादी ने ऐसी बैठक नहीं की और प्रस्तावित एजेंडे के साथ इसे आयोजित करने से इनकार नहीं किया। पूर्वगामी को ध्यान में रखते हुए, परिबास एलएलसी के दावों को न्यायसंगत और संतुष्टि के अधीन माना गया। अपील की अदालत ने फैसले से सहमति जताई।

मामला संख्या 46-16046/2016 के मामले में 26 जनवरी, 2018 को अपील की आठवीं पंचाट न्यायालय का संकल्प।एलएलसी के मृत सदस्य के उत्तराधिकारी ने प्रतिवादी से कंपनी के सदस्यों के बीच वितरित लेकिन अवैतनिक लाभ की वसूली के लिए मुकदमा दायर किया, साथ ही अन्य लोगों के उपयोग पर ब्याज नकद में. अदालत ने पाया कि वादी 21.12% की राशि में अधिकृत पूंजी में हिस्से का वारिस है, जो 03/28/2012 से पहले मृतक का था। विरासत के अधिकार की पुष्टि दिनांक 17.08.2015 के एक प्रमाण पत्र द्वारा की जाती है। 22 अप्रैल 2014 को, कंपनी ने 2013 के लिए शुद्ध लाभ के वितरण पर निर्णय लिया। लाभांश का भुगतान न करने का तथ्य वादी की अदालत में अपील का आधार था। दावों को संतुष्ट करते हुए, ओम्स्क क्षेत्र का मध्यस्थता न्यायालय निम्नलिखित से आगे बढ़ा। कला के प्रावधानों के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 1152, विरासत प्राप्त करने के लिए, उत्तराधिकारी को इसे स्वीकार करना होगा। स्वीकृत उत्तराधिकार को उस दिन से उत्तराधिकारी के रूप में मान्यता दी जाती है, जिस दिन से विरासत को खोला गया था, इसकी वास्तविक स्वीकृति के समय की परवाह किए बिना, और यह भी कि विरासत में मिली संपत्ति के वारिस के अधिकार के राज्य पंजीकरण के क्षण की परवाह किए बिना, जब ऐसा अधिकार विषय हो राज्य पंजीकरण के लिए। कंपनी का (प्रतिवादी का) चार्टर प्रदान करता है कि कंपनी की चार्टर पूंजी में एक हिस्सा उन नागरिकों के उत्तराधिकारियों को हस्तांतरित किया जाता है जो अन्य सभी सदस्यों की सहमति से ही कंपनी के सदस्य हैं। 26 जून, 2016 को प्रतिभागियों की असाधारण आम बैठक के मिनटों के अनुसार, वादी को कंपनी के प्रतिभागियों में अधिकृत पूंजी के 21.12% की हिस्सेदारी के साथ शामिल किया गया था। पहले उदाहरण की अदालत ने सही ढंग से निष्कर्ष निकाला कि विरासत के दौरान सार्वभौमिक उत्तराधिकार के परिणामस्वरूप, वादी को प्रतिवादी की अधिकृत पूंजी में एक हिस्सा प्राप्त हुआ और लाभांश के भुगतान की मांग करने का अधिकार उस क्षण से उत्पन्न हुआ जब से उत्तराधिकार खोला गया था, अर्थात, वसीयतकर्ता की मृत्यु की तारीख (03/28/2012)। चूंकि, मामले के विचार के दौरान, 2013 के लिए लाभांश के भुगतान को रोकने वाली परिस्थितियों को स्थापित नहीं किया गया था, प्रथम दृष्टया अदालत ने वादी के दावों को संतुष्ट किया। अपील की अदालत ने फैसले को बरकरार रखा।

लाभांश का भुगतान करते समय कराधान के मुद्दों पर लेख में एम.वी. ग्लैडकोवा "लाभांश का भुगतान करते समय एलएलसी का कराधान और रिपोर्टिंग"।