Kada poreski organi provjere rad organizacija i preduzetnika sa gotovinom, a zatim po otkrivanju akta o povratu sredstava kupcima (klijentima) o neiskorištenim novčanim primicima na jedinstvenom obrascu N KM-3 (Odobreno Uredbom dr. Komitet za statistiku Rusije od 25. decembra 1998. N 132) (u daljem tekstu - akt KM-3) pažljivo ga prouči i priložene dokumente. Na kraju krajeva, oni moraju osigurati da je knjiženje gotovinskih prihoda ispravno. Stoga razmislite kada ovo napraviti primarni dokument i kako urediti priložene papire.

Kada sastaviti akt

Akt KM-3 se mora sastaviti ako:
(ili) blagajnik je pogriješio i udario pogrešnu (npr. ček na veći iznos koji nije isplaćen u smjeni);
(ili) kupac vraća robu na dan kupovine i novac mu se vraća iz poslovne kase;
(ili) ček je izbačen, ali se kupac predomislio da ga kupi (na primjer, kada se ček prvo izbaci na glavnoj blagajni, a zatim se roba pušta u odjel).

Pišemo akt

Ovaj akt se sastavlja u jednom primjerku na kraju radnog dana (smjene) po predaji sredstava za taj dan (prilikom skidanja Z-izvještaja). Odnosno, istog dana kada je pogrešna ili nepotrebna provjera izbačena. Akt potpisuje komisija, koju čine (Uputstvo za upotrebu i popunjavanje obrazaca primarnih računovodstvenu dokumentaciju o računovodstvu obračuna gotovine sa stanovništvom u obavljanju trgovinskih poslova korišćenjem kasa, odobreno. Uredba Državnog komiteta za statistiku Rusije od 25. decembra 1998. N 132 (u daljem tekstu: Uputstvo za popunjavanje):
- od rukovodioca organizacije (preduzetnika);
- šef odjeljenja (odsjeka);
- viši blagajnik;
- blagajnik-operater.
Blagajnik iskazuje ukupan iznos akta za sve poništene čekove po danu u koloni 15 dnevnika blagajnika-operatera na obrascu N KM-4.

Šta priložiti aktu

Da biste djelovali KM-3, morate pričvrstiti pogrešan ček zalijepljen na komad papira (prikladnije je da ga ne izgubite). Ček mora potpisati šef organizacije (šef odjeljenja ili odjeljenja) ili sam preduzetnik i mora biti ovjeren pečatom „Poništeno“ (Upute za popunjavanje; tačke 4.2, 4.3, 4.5 Modela pravila za rad Registri kasa prilikom obračuna gotovine sa stanovništvom, odobreno od strane Ministarstva finansija Rusije 30. avgusta 1993. N 104).
Međutim, ček koji se mora priložiti uz akt nije uvijek dostupan. A onda porezni organi to mogu protumačiti kao nepoštivanje zahtjeva za izdavanje povrata kupcima ili pogrešno probijene iznose na CCP. I, shodno tome, izjednačava se sa neprimanjem dijela prihoda (Pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 30. jula 2007. N 34-25 / 072141). Dakle, morate se uveriti, ali kako - zavisi od situacije.
Situacija 1. Ček nije vratio kupac koji je vratio robu.
Kao što znate, prema Zakonu o zaštiti prava potrošača, prodavac je dužan da vrati novac kupcu, čak i ako ovaj nema originalni račun (član 5, član 18, tačka 1, član 25 Zakona o Ruske Federacije od 7. februara 1992. N 2300-1 "O zaštiti prava potrošača"). Dakle, ako vam je kupac uspio dokazati da je od vas kupio robu, a vi ste mu vratili novac, tada se zahtjev kupca za povraćaj novca može priložiti aktu KM-3 kojim se navodi da je gotovinski račun izgubljen . Na ovoj izjavi rukovodilac organizacije (preduzetnik) mora označiti da je saglasan sa povratom novca kupcu. Štaviše, ako vam program KKT dozvoljava ispis informacija o kupovini, onda se može priložiti i aktu.
Situacija 2. Blagajnik nema greškom izbušen ček.
To je moguće, na primjer, kada:
(ili) ček je greškom izdat na veći iznos, ali ga je kupac uzeo, iako je novac za robu primljen u traženom iznosu;
(ili) blagajnik je izgubio neisporučeni pogrešan ček.
Na prvi pogled postoji manjak novca u blagajni, za šta je odgovoran blagajnik (član 244. Zakona o radu Ruske Federacije; Spisak pozicija i poslova koje zamenjuju ili obavljaju zaposleni sa kojima poslodavac može da stupi u kontakt pisani ugovori o potpunoj individualnoj odgovornosti za nedostatak poverene imovine, odobreni Uredbom Ministarstva rada Rusije od 31. decembra 2002. N 85).
Međutim, ako dokumenti pokazuju da je novac dostupan za svu prodanu robu i čelnik organizacije (preduzetnik) smatra da je moguće ne kazniti blagajnika, onda se od njega može uzeti objašnjenje. A onda se ova bilješka i izvještaj o robi mogu priložiti uz KM-3 akt (na primjer, na obrascu N TORG-29 (odobren Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 25. decembra 1998. N 132)). Obrazloženje bi se moglo napisati ovako.

generalnom direktoru
Roza LLC
Vasilkov V.P.
od blagajnika
Travkina M.A.

Pismo sa obrazloženjem

28.06.2011. dok sam radio u AMS-100K, serijski broj 20746097, zbog nepažnje sam probušio ček N 0011 u iznosu od 11.153 rubalja. 00 kop. umjesto 1153 rubalja. 00 kop. Ovaj ček je dat kupcu od kojeg je primljen tačan iznos od 1153 rublje. 00 kop. Kao rezultat toga, iznos od 10.000 rubalja. 00 kop. (Deset hiljada rubalja 00 kopejki) greškom je uneto u memoriju kase.

Imajte na umu da u ovoj situaciji poreski organi, naravno, mogu pokušati da vas kazne zbog neknjiženja prihoda, ali će vas sudovi najvjerovatnije podržati (Rješenja MO FAS-a od 04.09.2008. N KA-A40 / 2670 -08;FAS SZO od 12/01/2005 N A56 -7930/2005, od 29.09.2004 N A52/1052/2004/2).

Dakle, pravilno izvršenje akta KM-3 će vam omogućiti da izbjegnete kazne za neknjiženje prihoda. I prilično su veliki (član 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije; Pisma Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 18. decembra 2008. N 22-12 / 118181, od 3. novembra 2006. N 22-12 / 97729).
I poštujte rokove: ako je prošlo više od 2 mjeseca od trenutka kada je djelo pogrešno izvršeno, onda vas više neće moći kazniti - teče zastara za privođenje odgovornosti (1. dio, član 4.5. Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Prilikom revizije računovodstvenih aktivnosti preduzeća, nadzorni organi posebnu pažnju posvećuju svom radu sa njima novčana masa, obavljanje obračunskih i gotovinskih transakcija i knjiženje prihoda. Prilikom obrade vraćaju platili kupci ili kupci cijene usluga ili robe u bez greške mora se sastaviti dokument - akt obrasca KM-3. Istovremeno, posebna pažnja se poklanja proučavanju finansijskih dokumenata koji su uz njega priloženi.

Dokument mora sastaviti blagajnik u slučaju da je položio neispravan račun. Konkretno, ova situacija može nastati ako:

• iznos čeka premašuje stvarni iznos kupovine;
• kupac je robu vratio iz bilo kojeg opravdanog razloga na dan kupovine, a sredstva su vraćena sa operativne kase;
• ček je već bio izdat na centralizovanoj blagajni, a kupac se predomislio i nije počeo da ga kupuje u odeljenju.

Akt o povratu sastavlja se na kraju radnog dana, prilikom obračuna prihoda (skidanje Z-izvještaja kase). Odnosno, istog dana kada je objavljen pogrešan ček. Akt mora da potpiše komisija koju čine rukovodilac preduzeća, šef odeljenja, viši blagajnik i blagajnik-operater. Kumulativno prebrojavanje pogrešno knjiženih iznosa i povrata vrši se i na kraju dana, poništeni čekovi se moraju odraziti u kasi obrasca KM-4 (kolona 15).

Aneksi akta

Kao prilog aktu potrebno je priložiti pogrešno izvršeni ček, potpisan od strane rukovodioca preduzeća, rukovodioca odeljenja (odseka), sa pečatom „otkupljeno“. Nedostatak provjere od strane poreskog predstavnika može ovo protumačiti kao neprimanje počasne zarade, što prijeti impresivnom kaznom. U ovom slučaju treba uzeti u obzir određene okolnosti pod kojima je došlo do povratka. Novac ili nesklad između iznosa čeka i stvarnog iznosa gotovine u blagajni.

Primjer 1

Prilikom vraćanja proizvoda ili robe, kupac nije dostavio račun u prodavnicu. Ovakvo stanje je propisano Zakonom o zaštiti potrošača. U tom slučaju, uz akt se mora priložiti zahtjev kupca za povraćaj uplaćenih sredstava uz obaveznu napomenu da je ček izgubljen. Na žalbu, rukovodilac preduzeća stavlja vizu i pravi zapisnik da se slaže sa zahtevima i da je spreman da vrati sredstva. Značajan dodatak aplikaciji kupca može biti informacija koju štampa CCP o kupovini, ako postoji takva tehnička mogućnost.

Primjer 2

Ček s netačnim (većim) iznosom je pogrešno objavljen:

• blagajnik ga nema, jer je ostao kod kupca koji je uplatio tačan iznos;
• neisporučeni ček gubi blagajnik.

Nestašica na blagajni u takvoj situaciji postat će nepobitna činjenica, za koju je cijela odgovornost na blagajni. Međutim, može se dokumentovati da je novac za prodatu robu u toku dana primljen u potpunosti. U ovom slučaju, menadžer smatra da je moguće ne prebaciti odgovornost na blagajnika-operatera, uzimajući od njega objašnjenje. Uz akt KM-3 može se priložiti robni izvještaj i objašnjenje zaposlenog.

Pravila za izdavanje akta

U naslovu akta treba navesti:

• naziv preduzeća, odjeljenja (odjeljenja, odjeljenja);
• podatke o kasi sa naznakom modela, registarskog broja i broja proizvođača;
• Puno ime blagajnika-operatera koji je izdao povrat novca.

Uzorak popunjavanja obrasca KM-3

U tabelarnom dijelu dokumenta prikazani su brojevi i iznosi za svaki ček za koji je izvršen postupak vraćanja, a na kraju tabele - radno mjesto i puno ime i prezime odgovorne osobe koja je donijela pozitivnu odluku o vraćanju iznosi.

Akt u formi KM-3 sastavlja se u jednom primjerku, potpisuju ga svi članovi komisije, a odobrava rukovodilac organizacije. Dokument je potrebno poslati računovodstvenoj službi, zajedno sa prilozima (poništeni čekovi, izjave kupaca, objašnjenja i drugi dokumenti). Akt podliježe arhiviranju na period od pet godina.

Sastavljanje ovog dokumenta, koji je od finansijske važnosti, vredi posebne pažnje. Prisustvo grešaka i nedosljednosti može se protumačiti kao neprimanje prihoda i dovesti do administrativne kazne od strane poreski organ. Također je potrebno pratiti vrijeme: za pogrešno izvršeni akt, kazne se mogu primijeniti samo 2 mjeseca od trenutka kada je sastavljen.

(Veličina: 44,0 KiB | Preuzimanja: 8.857)

Za informacije o tome kako ispravno vratiti robu ne na dan kada je kupljena pročitajte: 2010, br. 12, str. 26

Kada poreski organi provjere rad organizacija i preduzetnika sa gotovinom i njihovo obavljanje gotovinskih transakcija, tada po otkrivanju akta o povratu sredstava kupcima (klijentima) o neiskorištenim novčanim primicima na jedinstvenom obrascu broj KM-3 (u daljem tekstu koji se naziva akt KM-3), pažljivo ga proučavaju i priložena dokumenta. Na kraju krajeva, oni moraju osigurati da je knjiženje gotovinskih prihoda ispravno. Stoga ćemo razmotriti kada je potrebno sastaviti ovaj primarni dokument i kako sastaviti papire koji su mu priloženi.

Kada sastaviti akt

Akt KM-3 se mora sastaviti ako:

• <или>blagajnik je pogriješio i ukucao pogrešan račun (na primjer, ček za veći iznos koji nije isplaćen tokom smjene);
• <или>kupac vraća robu na dan kupovine, a novac mu se vraća iz operativne kase;
• <или>ček je izbačen, ali se kupac predomislio da ga kupi (na primjer, kada se ček prvo izbaci na glavnoj blagajni, a zatim se roba pušta u odjel).

Pišemo akt

Ovaj akt se sastavlja u jednom primjerku na kraju radnog dana (smjene) po predaji sredstava za taj dan (prilikom povlačenja Z-izvještaja). Odnosno, istog dana kada je pogrešna ili nepotrebna provjera izbačena. Akt potpisuje komisija koju čine T Odobreno uputstvo o podnošenju i popunjavanju obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za obračun gotovinskih obračuna sa stanovništvom u obavljanju trgovinskih poslova korišćenjem kasa. Uredba Državnog komiteta za statistiku Rusije od 25. decembra 1998. br. 132 (u daljem tekstu: Uputstvo za popunjavanje):

• od rukovodioca organizacije (preduzetnika);
• šef odjeljenja (odsjeka);
• viši blagajnik;
• blagajnik-operater.

Blagajnik iskazuje ukupan iznos akta za sve poništene čekove po danu u koloni 15. dnevnika blagajne-operatera na obrascu br. KM-4. odobreno Uredba Državnog komiteta za statistiku Rusije od 25. decembra 1998. br. 132.

Šta priložiti aktu

Da biste djelovali KM-3, morate pričvrstiti pogrešan ček zalijepljen na komad papira (prikladnije je da ga ne izgubite). Ček mora potpisati rukovodilac organizacije (šef odjeljenja ili odjeljenja) ili sam preduzetnik i mora imati pečat „Poništeno » Uputstvo za punjenje; pp. 4.2, 4.3, 4.5 Modela pravila za rad sa kasama u sprovođenju obračuna gotovine sa stanovništvom, usvojen. Ministarstvo finansija Rusije 30.08.93 br. 104.

Međutim, ček koji se mora priložiti uz akt nije uvijek dostupan. A onda porezni organi to mogu protumačiti kao nepoštivanje zahtjeva za izdavanje povrata kupcima ili pogrešno probijene iznose na CCP. I, shodno tome, izjednačavaju se sa neprimanjem dijela prihoda I Pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 30. jula 2007. godine br. 34-25/072141. Dakle, morate se uveriti, ali kako - zavisi od situacije.

SITUACIJA 1. Ček nije vratio kupac koji je vratio proizvod.

Kao što znate, prema Zakonu o zaštiti prava potrošača, prodavac je dužan da vrati novac kupcu, čak i ako ovaj nema originalni račun. ali stav 5 čl. 18. stav 1. čl. 25 Zakona Ruske Federacije od 7. februara 1992. br. 2300-1 "O zaštiti prava potrošača". Dakle, ako vam je kupac uspio dokazati da je od vas kupio robu, a vi ste mu vratili novac, tada se zahtjev kupca za povraćaj novca može priložiti aktu KM-3 kojim se navodi da je gotovinski račun izgubljen . Na ovoj izjavi rukovodilac organizacije (preduzetnik) mora označiti da je saglasan sa povratom novca kupcu. Štaviše, ako vam program KKT dozvoljava ispis informacija o kupovini, onda se može priložiti i aktu.

SITUACIJA 2. Blagajnik nema greškom izbušen ček.

To je moguće, na primjer, kada:

• <или>ček je greškom izdat na veći iznos, ali ga je kupac uzeo, iako je novac za robu primljen u traženom iznosu;
• <или>blagajnik je izgubio neisporučen neispravan ček.

Na prvi pogled postoji manjak novca u kasi, za šta je odgovoran blagajnik R Art. 244 Zakona o radu Ruske Federacije, odobren spisak pozicija i radova koje zamjenjuju ili obavljaju zaposleni sa kojima poslodavac može sklopiti pisane ugovore o potpunoj individualnoj odgovornosti za nedostatak povjerene imovine. Uredba Ministarstva rada Rusije od 31. decembra 2002. br. 85.

Međutim, ako dokumenti pokazuju da je novac dostupan za svu prodanu robu i čelnik organizacije (preduzetnik) smatra da je moguće ne kazniti blagajnika, onda se od njega može uzeti objašnjenje. A onda se ova napomena i robni izvještaj mogu priložiti uz KM-3 akt (npr. u obrascu br. TORG-29 odobreno Uredba Državnog komiteta za statistiku Rusije od 25. decembra 1998. br. 132). Obrazloženje bi se moglo napisati ovako.

generalnom direktoru
Rosa LLC
Vasilkov V.P.
od blagajnika
Travkina M.A.

Pismo sa obrazloženjem

28.06.2011. dok sam radio u AMC-100K, serijski broj 20746097, zbog nepažnje sam bušio ček br. 0011 u iznosu od 11.153 rubalja. 00 kop. umjesto 1153 rubalja. 00 kop. Ovaj ček je dat kupcu od kojeg je primljen tačan iznos od 1153 rublje. 00 kop. Kao rezultat toga, iznos od 10.000 rubalja. 00 kop. (Deset hiljada rubalja 00 kopejki) greškom je uneto u memoriju kase.

28. juna 2011

Za formalizaciju činjenice povrata sredstava kupcu koristi se akt u obliku KM-3. U praksi, KM-3 se povezuje sa pogrešno ukucanim iznosom, povratom robe ili neisporučenim fakturama.

Uz popunjen dokument mora biti priložen ček (gotovina ili roba), kao i drugi materijali, uključujući izjave i obrazloženja zaposlenog. Svi pogrešno poništeni čekovi moraju biti označeni kao „Poništeni“ i potpisani ili od strane rukovodioca preduzeća ili od strane višeg blagajnika. Čekovi povrata novca i čekovi poravnanja za takve slučajeve se ne generišu.

Preduvjet za popunjavanje KM-3 je povraćaj na dan operacije. Ako je Z-izvještaj za smjenu već uklonjen, tada se umjesto navedenog akta popunjava trošak i novčani nalog.

Uzorak popunjavanja i blanko obrazac KM-3

DATOTEKE

Popunjavanje polja obrasca KM-3

Unesite podatke o kompaniji u zaglavlju obrasca. Ako nije strukturna podpodjela i nema ih, ovo polje ostaje prazno. Međutim, za slučajeve kada je nekoliko radnji spojeno u mrežu, preporučljivo je navesti naziv i adresu određenog prodajnog mjesta.

Obavezno naznačite naziv kase.

Aplikacioni program i tip operacije se mogu izostaviti. Blagajnik odgovoran za vraćanje može biti naznačen punim imenom ili brojem osoblja.

Pojašnjenje „uključujući pogrešno izbušene čekove“ treba shvatiti ovako: osnova za popunjavanje KM-3 je greška blagajnika kada je iznos veći od stvarne cijene robe i kompanija vraća „razliku“ kao rezultat ovoga.

Na primjer: recimo da blagajnica Svetlova prilikom kupovine knjige nije uzela u obzir udeo za koji je nova cena 159 rubalja. Kao rezultat toga, pokvaren je ček na 1749 rubalja. Kupac je pronašao grešku i pokazao na nju, zbog čega mu je vraćeno 1590 rubalja. U skladu sa propisima, kupac je podneo zahtev za povraćaj novca. Viši blagajnik Efremov O.A. zatražio od blagajnika objašnjenje, koje je također priloženo uz KM-3 od 26.08. 2016.

Ako je nekoliko čekova pogrešno izbačeno, detalji za svaku od njih su navedeni u obrascu. Međutim, samo konačna cifra će biti data u CM-4 izvještaju o povratu novca.

Popunjavanje tabele u KM-3

Akt KM-3 se, u pravilu, popunjava ručno, ali se ne spominje da se ne može sastaviti kompjuterski. U svakom slučaju, dokument mora biti ovjeren potpisima komisije, inače se provjerom može utvrditi da je pogrešno sastavljen.

Podaci se mogu smanjiti - posebno za pozicije u koloni 6.

Kada sastaviti akt KM-3

Budući da se ovaj dokument popunjava samo u određenom broju slučajeva, obrazac nije potrebno dostavljati svakodnevno. Međutim, ako se tokom dana dogodi nekoliko povratka, izdaje se samo jedna KM-3.
To se dešava na kraju smjene nakon što se uzme Z-izvještaj. Podaci iz KM-3 koriste se za obrasce KM-4 i KM-7.

Zastarelost dokumenta je 2 kalendarska mjeseca.
Nakon ovog vremena, revizija ne može tražiti potraživanja na pogrešno izvršeni akt. U računovodstvenoj arhivi KM-3 se čuva 5 godina.

Akt o vraćanju čeka u jednom primjerku, bez mrlja i ispravki, sastavlja blagajnik koji je izvršio bušenje pogrešnog čeka istog dana, na kraju radne smjene, prilikom obračuna prihoda.

Uzorak punjenja KM-3. Akt o povratu sredstava po obrascima

Obrazac KM-3. Akt o povratu sredstava po obrascima

Postupak popunjavanja obrasca KM-3

U naslovu zakona stoji:

1. naziv preduzeća, njegov broj telefona, šifra prema OKPO, PIB, vrsta djelatnosti prema OKDP;
2. Naziv KKM, njegov proizvodni i registarski broj
3. prezime ili broj blagajnika;
4. broj akta, datum njegovog sastavljanja;
5. viza direktora organizacije koja odobrava akt.

Tabelarni dio sadrži podatke o vraćenom čeku i poziciju osobe koja je odobrila vraćanje.

Iznos povrata je također naveden riječima ispod tabele. Zakon navodi sve dokumente koji su mu priloženi, uz objašnjenje povrata.

Ova situacija može nastati ako:

• iznos bušenog čeka je veći od stvarnog iznosa kupovine;
• kupac je robu vratio istog dana, a njen trošak je povučen iz kase;
• ček je unet greškom;
• kupac je platio na blagajni, ali nije otkupio ček na odjelu.

Akt prihvata i potpisuje komisija koju čine rukovodilac organizacije, šef odeljenja, viši blagajnik i blagajnik-operater, nakon čega akt, zajedno sa poništenim čekovima, prijavama kupaca kojima se traži povraćaj novca, obrazloženje blagajne i ostala dokumenta neophodna za objašnjenje situacije, predaje se računovodstvu, gdje se čuva 5 godina.

Poništeni čekovi se evidentiraju