Prema opštem pravilu građanskog prava (član 458 Civil Code RF) vlasništvo nad robom prelazi sa prodavca u trenutku prenosa na kupca ili drugo ovlašćeno lice.

Činjenica prijenosa može se evidentirati različitim dokumentima, jer posebne vrste i oblici dokumenata nisu propisani zakonom. Takvi dokumenti mogu biti: akt, priznanica, tovarni list, tovarni list, popisni list, potvrde o prijemu robe na prevoz i druga dokumenta.

Dokazi o isporuci i prijemu robe mogu se smatrati pisanim dokumentima na tvrda kopija gore navedenog, koji sadrži naziv, količinu i cijenu prenesenog tereta, druge obavezne podatke, kao i ovlaštenja odgovornih lica prodavca i kupca i lične potpise ovih lica sa dešifriranjem.

Za svrhe računovodstvo, u praksi se činjenica prijema i činjenica isporuke robe od kupca prodavcu dokumentuje tovarnim listovima (obrazac br. TORG-12) ili tovarnim listovima (TTN) ako se koristi treći prevoznik. Iako postoji mišljenje poreskih službenika da za utvrđivanje prijema treba koristiti još jedan dokument – ​​potvrdu o prijemu, jedinstveni obrazac br. TORG-1.

Teretni list - obrazac br. TORG-12, je primarni knjigovodstveni dokument za odjavu, a kupac služi kao osnov za uzimanje robe u obzir. Drugim riječima, za trgovinske organizacije tovarni list može djelovati i kao trošak i dokument o prihodu.

Primarna knjigovodstvena isprava dobija pravnu snagu od trenutka pravilnog sastavljanja svih njenih podataka i potpisivanja od strane ovlaštenih lica.

Ako dođe do kašnjenja u plaćanju primljene robe, prodavac može naplatiti naknadu sudskim putem. Na sudu će kupac morati dokazati činjenicu prijenosa robe. Kao dokaz o prenosu robe, sudovi uglavnom uzimaju u obzir račun na obrascu br. TORG-12 potpisan od strane ovlašćenog lica i overen pečatom kupca.

Do sada su sudovi na strani poreskih obveznika koji koriste obrazac broj TORG-12.

Bilješka Da bi se tovarni listovi priznali kao ispravno izvršeni, potrebno je da ih zapečati primalac i da ih potpiše osoba ovlaštena za prijem robe u skladu sa članom 185. Građanskog zakonika Ruske Federacije.

U sudskoj i arbitražnoj praksi postoje različiti stavovi u pogledu priznavanja kao pouzdanog dokaza o prenosu robe fakture, koju potpisuje neovlašćeno zaposleno lice kupca, ali ima otisak pečata potonjeg.

1. pozicija brodova. Tovarni list koji je potpisao službenik kupca koji nema odgovarajuće punomoćje, ali ima otisak pečata kupca, dovoljan je i pouzdan dokaz o prijenosu, ako je iz nastale situacije proizašla ovlaštenja zaposlenih. transfera robe.

Ako je u ime kupca dokumente o prijemu robe potpisao službenik kupca, na osnovu svog ovlašćenja iz ugovora o radu (skladištenik, upravnik skladišta i sl.), uzimajući u obzir okolnosti primopredaje, tada takav dokument može biti priznat od strane suda kao odobrenje transakcije od strane kupca (stav 2. stav 1. člana 182. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

2. pozicija brodova. Tovarni list potpisan od strane službenika kupca bez punomoćja, ali ima otisak pečata kupca, nije pouzdan dokaz o prenosu robe, u nedostatku jednog kupoprodajnog ugovora.

Zakon (član 160. Građanskog zakonika Ruske Federacije) utvrđuje sklapanje transakcije i prihvatanje robe voljom osobe ovlaštene da djeluje u ime kupca.

Ako postoji tovarni list potpisan od strane lica čiji službeni položaj i ovlaštenje za djelovanje u ime pravnog lica nisu dokumentovani punomoćjem, već ovjereni otiskom pečata kupca, onda takav tovarni list nije dovoljan. dokaz za potvrdu prijenosa robe i zaključenja jednokratne kupoprodajne transakcije.

Tovarni list sa otiskom faksa umjesto živog potpisa menadžera kupca može se od strane suda priznati kao pouzdan dokaz prijenosa robe samo ako je mogućnost korištenja faksimila ugovorom o isporuci predviđena od strane ugovornih strana unaprijed. Bez ugovora, takav tovarni list neće potvrditi zaključenje transakcije prodaje i prijenosa robe.

Bilješka Konosnici bez potpisa, bez naznake inicijala i prezimena potpisnika, bez otiska pečata firme, takođe nisu dokaz prenosa robe na kupca.

Računi koji nisu sastavljeni u obrascu propisanom ugovorom ne potvrđuju prenos robe na kupca. Ako su strane u ugovoru navele da se prenos robe vrši tovarnim listovima na obrascu br. TORG-12, onda tovarni listovi u drugom obliku više ne mogu biti dokaz o prenosu robe.

Međutim, činjenicu prenosa sud može utvrditi na osnovu kombinacije dokaza (prepiska stranaka, akti izmirenja, popisne liste, fakture, iskazi) koji potvrđuju prijem robe.

Dakle, prihvatljiv dokaz koji potvrđuje činjenicu prijema robe od strane kupca biće otpremnica, sa potpisom ovlašćenog lica kupca (generalnog direktora, službenika ovlašćenog za prijem robe, drugog lica po punomoćniku za prijem robe i materijali izdati u računovodstvu) po prijemu robe i otisak pečata firme kupca.

Direktor privrednog društva podnosi avansni izvještaj o iznosima za usluge transporta koje obavlja individualni preduzetnik. Avansnom izvještaju direktor prilaže samo ugovor o prijavi, u kojem se navodi naziv usluga i njihova cijena, a postoji i rukopisna evidencija preduzetnika da su usluge pružene, uplata u cijelosti primljena. Preduzetnik motiviše neizdavanje platnih dokumenata činjenicom da ima pravo da ne sastavlja gotovinske dokumente. Da li je ugovor o aplikaciji sa oznakom plaćanja usluga dovoljan za prihvatanje troškova poreskog računovodstva?
A. Orefjeva, Stavropolj

Odgovorno lice kome je iz blagajne dat novac za kupovinu usluga dužno je da ih prijavi. Da biste to uradili, morate dostaviti računovodstvu najkasnije tri radna dana nakon isteka roka za koji je gotovina izdata za izveštaj, avansni izveštaj sa pratećom dokumentacijom (klauzula 6.3 Uputstva Banke Rusije od 11.03.2014. broj 3210-U kojim se utvrđuje Procedura za vođenje gotovinskog poslovanja).

Za potrebe poreza na dohodak, dokumenti koji potvrđuju troškove moraju biti sastavljeni u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (klauzula 1, član 252 Poreskog zakona Ruske Federacije). Od 1. jula 2014. godine individualni preduzetnici koji u skladu sa poreskim propisima vode evidenciju prihoda ili prihoda i rashoda i (ili) drugih predmeta oporezivanja ili fizičkih pokazatelja koji karakterišu određenu vrstu preduzetničku aktivnost, gotovinski dokumenti (ulazni i izlazni gotovinski nalozi) se ne mogu izdavati (tačka 4.1. Procedure za obavljanje gotovinskog prometa).

Međutim, to ne znači da takvi poduzetnici ne bi trebali izdavati dokumente koji potvrđuju plaćanje kupcima. U slučajevima prodaje robe, obavljanja poslova ili pružanja usluga za gotovinu ili korišćenjem platnih kartica, preduzetnik je dužan da koristi kase (klauzula 1, član 2 Saveznog zakona od 22. maja 2003. godine br. ili) poravnanja platnim karticama”, u daljem tekstu: Zakon o CCP). Preduzetnik ne može primijeniti CCP ako pruža usluge prijevoza u okviru UTII ili PSN. U tom slučaju mora kupcu, na njegov zahtjev, izdati dokument (potvrdu o kupoprodaji, račun ili drugi dokument) koji potvrđuje prijem sredstava za pruženu uslugu, koji sadrži sljedeće podatke: naziv dokumenta, serijski broj, datum izdanja, puni naziv fizičkog preduzetnika, njegov PIB, naziv i broj pruženih usluga, iznos uplate, položaj, prezime i inicijale lica koje je izdalo dokument, te njegov lični potpis (tačka 2.1. Zakona o KPK) .

Dakle, direktor mora uz prethodni izvještaj priložiti ili provjeru CCP ili dokument koji ispunjava zahtjeve iz klauzule 2.1 Zakona o CCP ako preduzetnik pruža ove usluge u okviru UTII ili PSN.

U njihovom nedostatku, nastali troškovi se ne mogu smatrati dokumentovanim i, shodno tome, ne mogu se uzeti u obzir kao rashodi u poreskom računovodstvu.

Koje dokumente mora imati prodavac da bi pouzdano dokazao činjenicu otpreme robe? Kako smanjiti rizike u slučaju sporne situacije sa poreska uprava? Šta je struja arbitražna praksa o ispravnom oblikovanju faktura? Irina Lazareva i Artem Barsegyan, stručnjaci GARANT pravne konsultantske službe, pomoći će vam da rešite ova i druga pitanja. Za isporuku robe do kupca koristimo usluge transportne kompanije. Prema ugovoru, vlasništvo nad robom prelazi u trenutku njenog prenosa na prevoznika. Po nalogu kupca, prevoznik preuzima robu, obezbeđujući samostalno izvršenu transportnu ispravu, a ne potpisuje se u TORG-12 i tovarni list. Uz to, obezbjeđuje se i punomoćje koje kupac izdaje transportnoj kompaniji na period od godinu dana. Da li su ovi dokumenti dovoljni za potvrdu pošiljke?

TORG-12 sa propisno izvršenim punomoćjem i otpremničkom dokumentacijom (tovarni list) koja je zajedno priložena može poslužiti kao potvrda otpreme (isporuke) robe.

Obrazloženje za zaključak.

Za registraciju prodaje (puštanja) inventara organizaciji treće strane, tovarni list na obrascu br. TORG-12 (odobren Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 25. decembra 1998. br. 132) je korišteno. TORG-12 se sastavlja u dva primjerka. Prvi primjerak ostaje u organizaciji koja donira artikle inventara, i predstavlja osnovu za njihov otpis. Druga kopija se prenosi organizaciji treće strane i predstavlja osnovu za objavljivanje ovih vrijednosti.

Stav 2.1.2 Smjernica za računovodstvo i registraciju operacija za prijem, skladištenje i puštanje robe u trgovinske organizacije (odobreno pismom Komisije Ruska Federacija o prometu od 10.07.1996. godine broj 1-794 / 32-5) utvrđeno je da je račun potpisan od strane lica koje predaje i prima robu, a ovjeren okruglim pečatom organizacija dobavljača i kupca. Prema tački 2.1.4 Smjernica, ako robu primi materijalno odgovorno lice van skladišta kupca, neophodan dokument je punomoćje (Uredba Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 08. decembra 2010. godine br. F07-10292/2010 u predmetu br. A56-56892/2009).

Da bi se formaliziralo ovlaštenje zastupnika za primanje robe, obično se koriste jedinstveni oblici punomoćja M-2, M-2a (odobreni Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 30. oktobra 1997. br. 71a), međutim , korišćenje punomoćja sastavljenog u slobodnoj formi koje ispunjava uslove iz čl. 185-187 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

U datoj situaciji, ovlaštenje zastupnika (prijevoznika) potvrđuje se punomoćjem koje mu izdaje kupac na period od godinu dana. Stoga smatramo da se obaveze dobavljača da izvrši prenos robe smatraju ispunjenim.

TORG-12 sadrži podatke o izdatom punomoćju. Osim toga, TORG-12 sadrži detalje koje je popunio primalac u trenutku prijema tereta, posebno "Teret prihvaćen". U pismu Rosstata od 03.02.2005. br. IU-09-22/257, naznačeno je da nepopunjeni podaci nisu dozvoljeni u jedinstvenim obrascima. Stoga, špediter transportne organizacije, koji ima punomoć od kupca za prijem robe, mora staviti svoj potpis na TORG-12.

Na osnovu arbitražne prakse, tovarni listovi koji sadrže obavezne podatke su dokaz o prihvatanju proizvoda od strane kupca (videti odluke Sedamnaestog arbitražnog apelacionog suda od 11.06.2009. godine broj 17AP-4209/09, Federalna antimonopolska služba Severa -Zapadni okrug od 16.05.2007. br. A56 -14097/2006). Nepostojanje potpisa krajnjeg primaoca (kupca) robe ili njegovog ovlašćenog predstavnika u TORG-12 u spornoj situaciji može dovesti do nedokazanja činjenice isporuke i prijema robe od strane kupca (npr. Odluka Devetog apelacionog suda od 18.08.2010.godine br.09AP-18236/2010, od 29.03.2010.godine br.09AP-4045/2010, Drugog arbitražnog suda br.02AP-18236/2010 od februara 02AP-141 2010, Federalna antimonopolska služba Zapadnosibirskog okruga od 8. oktobra 2010. br. A75-2103/2010, Federalna antimonopolska služba Uralskog okruga od 27. marta 2008. br. F09-1944/08-C5).

Pri tome su sudovi polazili od ukupnog činjeničnog stanja. Konkretno, uz nedostatak potpisa na strani kupca? nepostojanje punomoćja za prijem robe od strane ovlašćenog lica, ili nepotpuno navođenje u dokumentima koje dostavlja prevoznik (obaveštenje, otpremnica, tovarni list prevoznika) podataka o konkretnoj robi koja je primljena na prevoz. Istovremeno, dokumentaciju prevoznika sudovi smatraju jednim od dokaza o ispunjavanju obaveza dobavljača iz ugovora o snabdevanju.

Sa tačke gledišta poresko zakonodavstvo TORG-12 je dokument kojim se potvrđuje prenos vlasništva nad robom (prenos robe) u slučaju prenosa vlasništva u trenutku prenosa (Prilog br. 6 dopisu Savezne poreska služba od 21.08.2009. br. ŠS-22-3/660). Zauzvrat, u pismu Ministarstva finansija Rusije od 25. juna 2007. br. 03-03-06 / 1/392, navodi se da je tovarni list TORG-12 primarni računovodstveni dokument koji potvrđuje realizaciju troškova . Dakle, rizik u ovom slučaju snosi kupac.

Međutim, pp. 3 str.1 čl. 268 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje da prilikom prodaje robe poreski obveznik ima pravo smanjiti prihod od takvih operacija za cijenu prodane robe.

Iz analize arbitražne prakse proizilazi da u nedostatku popunjenih detalja TORG-12 od strane primaoca (kupca) robe, uključujući i prevoznika, organizacija snosi određene rizike sporova sa kupcem. Potraživanja od poreskih organa nisu isključena.

Što se tiče tovarnog lista, u skladu sa čl. 2 savezni zakon od 08.11.2007. br. 259-FZ „Povelja drumskog saobraćaja i gradskog kopnenog električnog saobraćaja“ (u daljem tekstu? Povelja) tovarni list? transportna isprava kojom se potvrđuje zaključivanje ugovora o prevozu robe. Tovarni list sastavlja pošiljalac, osim ako ugovorom o prevozu robe nije drugačije određeno (čl. 1, član 8. Povelje). To jest, u svakom slučaju, jedna od strana u ugovoru o prevozu mora sastaviti tovarni list. Stoga, u situaciji kada ugovor o prevozu sa transportna kompanija zaključuje kupac, koji je u ovoj situaciji i pošiljalac i primatelj (član 785. Građanskog zakonika Ruske Federacije, član 2. Povelje), on je, zajedno s prijevoznikom, taj koji mora sastaviti tovarni list. Vaša organizacija nije ugovorna strana u ugovoru o prevozu i tovarni list nije potvrda o otpremi robe predstavniku kupca. Međutim, kopija tovarnog lista može poslužiti kao dodatni dokaz koji potvrđuje otpremu robe u slučaju spora sa izvođačima ili poreskim organima.

Tako, po našem mišljenju, TORG-12 može poslužiti kao potvrda činjenice otpreme (isporuke) robe u zbiru, uz priloženu propisno izvršenu punomoć i otpremnu dokumentaciju (tovarni list prevoznika). Istovremeno, vrijedi poduzeti dodatne mjere kako bi se potvrdila činjenica prijema robe od strane kupca (na primjer, sastaviti akt o usaglašavanju poravnanja).

Zdravo! Morate potvrditi kupovinu robe, prema Građanskom zakoniku Ruske Federacije, to se može učiniti pomoću gotovinskog računa ili potvrde o prodaji, koji potvrđuju činjenicu plaćanja cijene robe. To jest, ako je račun o prodaji ispravno izvršen, onda ga možete dostaviti.

Član 493
Ako zakonom ili ugovorom o maloprodaji nije drugačije određeno, uključujući uslove obrazaca ili drugih standardnih obrazaca kojima se kupac pridružuje (član 428), smatra se da je ugovor o maloprodaji zaključen u pravilnom obliku od trenutka kada prodavac izda gotovinu. račun ili račun o prodaji kupcu ili drugi dokument koji potvrđuje plaćanje robe. Nedostatak ovih dokumenata kod kupca ne lišava ga mogućnosti da se pozove na iskaze u prilog zaključenja ugovora i njegovih uslova.

Takođe, u skladu sa stavom 2.1 člana 2 Saveznog zakona „O upotrebi kasa u gotovinskim obračunima i obračunima pomoću platnih kartica“ od 22. maja 2003. N54-FZ, račun o prodaji treba da sadrži sledeće informacije:

Naslov dokumenta;

Serijski broj dokumenta, datum izdavanja;

Naziv organizacije (prezime, ime, patronim - za individualnog preduzetnika);

Identifikacioni broj poreskog obveznika koji je dodeljen organizaciji ( individualni preduzetnik), izdao (izdao) dokument; naziv i količina plaćene kupljene robe (izvršeni radovi, pružene usluge);

Iznos plaćanja u gotovini u gotovini i (ili) korišćenjem platne kartice, u rubljama;

Funkcija, prezime i inicijali lica koje je izdalo ispravu i njegov lični potpis.

2.1. Organizacije i individualni preduzetnici koji su obveznici jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste delatnosti, kada obavljaju vrste preduzetničke delatnosti utvrđene stavom 2. člana 346.26. poreski broj Ruske Federacije, i individualni preduzetnici koji su poreski obveznici koji primenjuju patentni sistem oporezivanja, kada obavljaju vrste preduzetničkih delatnosti za koje je zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije predviđena primena patentnog sistema oporezivanja, a van st. 2. i 3. ovog člana, može obavljati gotovinska poravnanja i (ili) obračune platnim karticama bez upotrebe kase, uz izdavanje dokumenta (potvrde o prodaji, priznanice ili drugog dokumenta koji potvrđuje prijem). sredstava za odgovarajući proizvod (rad, uslugu) na zahtjev kupca (klijenta). izdaje se u trenutku plaćanja robe (rad, usluga) i mora sadržavati sljedeće podatke:
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 94-FZ od 25. juna 2012.)
Naslov dokumenta;
serijski broj dokumenta, datum izdavanja;
naziv organizacije (prezime, ime, patronim - za individualnog preduzetnika);
identifikacioni broj poreskog obveznika dodijeljen organizaciji (pojedinačnom preduzetniku) koja je izdala (izdala) dokument;
naziv i količina plaćene kupljene robe (izvršeni radovi, pružene usluge);
iznos plaćanja u gotovini i (ili) platnom karticom, u rubljama;
položaj, prezime i inicijale lica koje je izdalo ispravu i njegov lični potpis.

Glasajte ako vam je moj odgovor pomogao.

Trebaće ti

• - blagajnički ček;
• - račun o prodaji;
• - strogi obrasci izvještavanja;
• - tovarni list/potvrdu o obavljenom poslu.

Uputstvo

Dokumenti koji moraju biti priloženi uz novčane račune zavise od vrste djelatnosti pojedinačnog preduzetnika ili kompanije, kao i od važećeg poreskog režima. Kada se primeni zajednički sistem(OSNO) i pojednostavljenog oporezivanja (STS), na snazi ​​je gotovinski način priznavanja prihoda, stoga je kod plaćanja u gotovini potrebno kupcu izdati račun. Istovremeno, kasa koja štampa čekove mora imati fiskalnu memoriju i biti registrovana u poreskoj upravi. Za kupovinu fizičkih i pravnih lica potrebno je izdati gotovinske račune. U potonjem slučaju trebat će vam i tovarni list (prilikom prodaje robe) ili akt obavljenog posla (prilikom pružanja usluga) i račun (prilikom rada na OSNO i isticanjem PDV-a u cijeni robe i usluga).

Često se u slučaju gotovinskog plaćanja kupcima pored gotovinskog računa daje i roba, koja sadrži detaljne informacije o izvršenim kupovinama. Njegovo izdavanje nije obavezno, ali kupci često traže da ga dostave. Međutim, sada mnoga maloprodajna mjesta izdaju gotovinske račune koji sadrže nazive robe. Time nestaje potreba za izdavanjem računa.

U nekim slučajevima, individualni preduzetnici ili kompanije mogu bez gotovinskih računa i izdavati stroge formulare za izveštavanje (BSO) kupcima. I bez obzira na poreski režim. Jedan primjerak se daje kupcu, drugi - ostaje kod prodavca. Ova mogućnost pruža se individualnim preduzetnicima i kompanijama koje pružaju usluge javnosti. Na primjer, BSO uključuje karte, turističke pakete, putne karte, račune, radne naloge. BSO imaju propisan obrazac i moraju biti odštampani tipografskim putem. Njihovo izdavanje mora biti evidentirano u posebnom dnevniku.

Preduzetnici i LLC preduzeća na UTII mogu da izdaju samo račune o prodaji kupcima, kao i priznanicu za gotovinski nalog (PKO). Računi o prodaji nemaju strogo utvrđen obrazac i nije ih potrebno naručivati ​​u štampariji. Dakle, računi o prodaji nisu obrasci striktno odgovorni. Ipak, postoji lista detalja koji moraju biti sadržani u računu o prodaji. Ovo je naziv i broj dokumenta, datum izdavanja, podaci individualnog preduzetnika ili DOO (naziv, PIB, PSRN ili PSRNIP), naziv kupljene robe ili usluge, iznos kupovine i potpis osobe ko je izdao ček.

Često postoje situacije u kojima preduzetnik može kombinovati dva poreska režima u radu. Na primjer, kompanija prodaje građevinski materijal. Kada se implementiraju pojedinci koji vrše popravke kod kuće, njihove aktivnosti se imputiraju i mogu se ograničiti na izdavanje računa. Ali kada prodaju robu drugima pravna lica koji ih kupuju na veliko radi preprodaje, prodavac je dužan da im dostavi novčani račun. U potonjem slučaju, njegove aktivnosti ne potpadaju pod koncept trgovine na malo, koji je obuhvaćen UTII i na njega bi se trebao primjenjivati ​​pojednostavljeni porezni sistem ili OSNO.