Poseban oblik promene roka za ispunjenje poreske obaveze je investicioni poreski kredit koji se razlikuje od odgode, rate po određenim osnovama za odobravanje, roku za prenos poreskih obaveza, pravilima za nagomilavanje i otplatu poreskih dugova i dospelih kamata. za korišćenje kredita.

Investicioni poreski kredit se može odobriti za porez na dobit preduzeća, regionalne (porez na imovinu organizacije, porez na kockanje, porez na promet) i lokalne poreze (porez na zemljište) na period od jedne do pet godina, u nekim slučajevima i do 10 godina.

Organizacija koja je dobila investicioni poreski kredit ima pravo da smanji svoje uplate na odgovarajući porez tokom trajanja ugovora o investicionom poreskom kreditu.

Smanjenje se vrši za svaku uplatu relevantnog poreza, za koji se odobrava kredit za porez na investicije, za svaki izvještajni period sve dok iznos koji organizacija nije platila kao rezultat svih takvih smanjenja (akumulirani iznos kredita) ne postane jednak iznos kredita predviđen relevantnim ugovorom. Konkretni postupak smanjenja poreskih plaćanja utvrđuje se zaključenim ugovorom o investicionom poreskom kreditu.

Za dodatna pojašnjenja o pitanju dobijanja investicionog poreskog kredita obratite se nadležnim

Informacije u nastavku zavise od vaše regije ( 09 Karachay-Cherkess Republic)

Vaša regija je automatski otkrivena. Uvijek ga možete promijeniti pomoću prekidača u gornjem lijevom kutu stranice.

Ne postoji praksa odobravanja investicionog poreskog kredita na teritoriji Karačajsko-Čerkeške Republike zbog nedostatka prijava poreskih obveznika.

Objasnimo da je investicioni poreski kredit vrsta odgođenog plaćanja poreza, koja predstavlja jedan od oblika promjene roka plaćanja poreza.

Investicioni poreski kredit nije samo jedan od oblika promene roka plaćanja poreza, već je ujedno i jedan od oblika kreditiranja budžeta. Suština ovog kredita je da se neko vrijeme iznos poreza umanjuje za iznos ulaganja. Odluka o njegovom obezbjeđivanju donosi se prije isteka roka za ispunjenje poreske obaveze.

Investicioni poreski kredit se može odobriti za porez na dohodak, regionalni (porez na imovinu, porez na kockanje, porez na transport) i lokalne poreze (porez na zemljište) na period od jedne do pet godina.

Naime, poreski obveznik kome je odobren poreski kredit za investicije u određenom roku umanjuje poreske uplate, a zatim postepeno plaća iznos kredita i kamatu na njega.

Smanjenje se vrši za svaki izvještajni period sve dok iznos koji institucija nije platila kao rezultat svih umanjenja (akumulirani iznos kredita) ne postane jednak iznosu kredita predviđenom odgovarajućim ugovorom.

Organi nadležni za donošenje odluka o izmjeni rokova za plaćanje poreza na dobit pravnih lica po poreskoj stopi utvrđenoj za odobravanje navedenog poreza u budžete subjekata Ruska Federacija, i regionalni porezi u obliku investicionog poreskog kredita, su tijela ovlaštena za to zakonodavstvom konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Odluke o promjeni uslova plaćanja lokalnih poreza u obliku kredita za porez na investicije donosi odjel Federalne porezne službe Rusije za konstitutivni entitet Ruske Federacije na lokaciji (mjestu prebivališta) dotične osobe u dogovoru sa relevantnim finansijskim vlastima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, opština.

U skladu sa savezni zakon od 30. marta 2012. N 19-FZ, izvršene su izmjene i dopune člana 67. Poreskog zakona Ruske Federacije o kreditu za porez na ulaganja.

Promjena se sastoji u tome što se sada, ne samo u odnosu na regionalne poreze, već iu odnosu na porez na dobit preduzeća u smislu iznosa poreza koji se uplaćuje u budžete konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, primjenjuju zakoni entiteti Ruske Federacije mogu utvrditi druge osnove i uslove za odobravanje poreskog kredita ulaganja, uključujući trajanje investicionog poreskog kredita i kamatne stope na iznos.

Čini se da bi ovlašćivanje konstitutivnih subjekata Ruske Federacije za uspostavljanje dodatnih osnova i uslova za odobravanje kredita za porez na investicije za dio poreza na dobit preduzeća koji se pripisuje njihovim budžetima trebalo proširiti opseg ovog alata za podršku investicijama i omogućiti šire korišćenje investicionog poreskog kredita uz druge oblike podrške investicionim aktivnostima.

Postupak i uslovi za odobravanje investicionog poreskog kredita utvrđeni su članom 67. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Zakonom subjekta Ruske Federacije i podzakonskim aktima koje su usvojila predstavnička tijela lokalne samouprave za regionalne, odnosno lokalne poreze, mogu se utvrditi drugi osnovi i uslovi za odobravanje investicionog poreskog kredita, uključujući period važenja poreski kredit za ulaganja i kamatne stope na iznos kredita.

Investicioni poreski kredit se daje na osnovu prijave organizacije i ozvaničava se sporazumom u utvrđenoj formi između nadležnog organa i ove organizacije. Prilikom zaključivanja ugovora o investicionom poreskom kreditu, postupak otplate iznosa ovog kredita utvrđuje se u roku na koji je taj kredit dat u skladu sa ugovorom.

Prestanak odgode, rate ili investicionog poreskog kredita utvrđen je članom 68. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Republika Karachay-Cherkess još nije donijela regulatorne pravne akte kojima se utvrđuje postupak odobravanja investicionog poreskog kredita za regionalne poreze. Stoga bi se poreski obveznici Karačaj-Čerkesije trebali rukovoditi Federalnim zakonom od 30. marta 2012. N 19-FZ, kojim je izmijenjen član 67. Poreskog zakona Ruske Federacije o kreditu za porez na ulaganja.

Na ovog trenutka gotovo da nema organizacija koje u svojim aktivnostima ne bi koristile modernizaciju proizvodnje, dopunu obrtnih sredstava ili sirovina. Krediti se najčešće izdaju u bankarskim institucijama raznih vrsta. Međutim, postoji zaista jedinstvena vrsta kreditiranja koja može riješiti problem nedostatka sredstava. Ovdje je riječ o takvom fenomenu kao što su investicijski porezni krediti. Oni su pod kontrolom države. Moraš shvatiti šta je to.

opšte karakteristike

U skladu s Poreskim zakonikom usvojenim u Ruskoj Federaciji, investicijski porezni kredit nije zajam, već neka vrsta odgođenog plaćanja. Ne predviđa stvarni prijem sredstava od strane organizacije, već samo registraciju mogućnosti plaćanja poreza državi u osjetno manjem iznosu. uglavnom ponavljaju uslove pod kojima su izdati pozajmljena sredstva razne kreditne institucije, odnosno banke i fondovske organizacije. Ugovor je zaključen sa državnom strukturom.

Kao i obično bankarski krediti, investicioni poreski krediti podrazumevaju da postoji određeni period važenja kredita, dok će se na njega obračunavati kamata, često su veoma mali, a naznačeni su i uslovi njegove otplate. Osim toga, ugovorom je definisana imovinska odgovornost za neplaćanje, kao i garancija da će obje strane ispuniti svoje obaveze.

Posebnosti

Često se poreski dugovi primećuju ne samo u velikim kompanijama, već iu pojedinačnim preduzećima, kojima je takođe potrebna podrška u rešavanju problema sa budžetskim plaćanjima. Međutim, ulaganje je nešto što je dostupno samo pravnim licima. Ova karakteristika se sastoji u principima imovinske odgovornosti zajmoprimca prema kreditoru. Sva založena imovina može se povući iz organizacije i bez odgovarajuće sudske odluke. A lišiti stanovanja običnog građanina gotovo je nemoguće u sličnoj situaciji. AT Civil Code Ruska Federacija jasno navodi tačke za zaštitu privatne imovine, posebno ako je ona neophodna za stalni boravak.

Svrha kreditiranja

Porezni kredit za investicije može se odobriti organizaciji, na primjer, za otplatu poreza na dohodak. U slučaju kršenja uslova plaćanja od strane države, često se izriču različite sankcije, kazne i novčane kazne. Zato se, kako bi se izbjegla potreba da se u trezor uplaćuju značajni iznosi sredstava, zahtijeva da se ne krše rokovi za plaćanje poreza. Investicioni poreski krediti mogu se koristiti za ne tako opsežnu listu namena, o čemu je država vodila računa. Zajedno sa porezom na dohodak kreditiraju se plaćanja iz regionalnog i lokalnog budžeta.

Akcija

Investicioni poreski krediti, kao i drugi, imaju svoj specifičan mehanizam delovanja, uz pomoć kojeg organizacija, kao što je već pomenuto, može smanjiti uplate za protekli period. A ugovorni odnos između strana će biti okončan kada iznos neplaćenog poreza dostigne isti nivo kao i iznos kredita. Takav dogovor spolja liči na dozvolu države da se zadužuju. Organizacija nema pravo na neograničeno smanjenje plaćanja. Vlada je postavila ograničenje od 50% ukupnog poreza koji se plaća u normalnim okolnostima. Porezni krediti za ulaganja imaju vremenski okvir koji je tradicionalan za sve ostale kredite. A ovdje je riječ o većini bankarskih proizvoda. Investicioni poreski kredit se odobrava na period od 1-5 godina. Obično je ovo vrijeme dovoljno za rješavanje finansijskih problema organizacije.

Karakteristike rada

Investicioni poreski kredit se može odobriti bilo kojoj organizaciji, a postoje slučajevi kada takva kompanija u određenom periodu dobije gubitke ili mora da plati manje poreza od očekivanog. U ovom slučaju postoji takozvani višak kreditnih sredstava. Iz ove situacije je vrlo lako izaći - sve ušteđevine se moraju prenijeti u naredni period.

Unatoč činjenici da se investicijski porezni kredit može odobriti na period od 1-5 godina, sve to vrijeme porezne vlasti prilično skrupulozno kontroliraju organizaciju koja ga je izdala. Ne samo da mora pripremiti vrlo solidno opravdanje za potrebu ovakvog smanjenja plaćanja poreza, već i pružiti detaljne izvještaje tokom trajanja kredita o finansijske aktivnosti. Osim toga, porezna uprava će stalno provjeravati organizaciju, mnogo češće nego inače. To je sasvim prirodno, jer država ima za cilj najstrožu kontrolu trošenja sredstava iz budžeta.

Detalji procesa

Investicioni poreski kredit je dobra prilika da poreski obveznik smanji svoje poreske uplate u određenim granicama u određenom roku kako bi postupno izvršio otplatu ne samo samog kredita, već i kamate na njega u budućnosti. Ova vrsta kredita je dostupna za potrebe poreza na dohodak, kao i za neke lokalne i regionalne zajmove.

Investicioni poreski kredit se može odobriti na porez na dobit preduzeća. Istovremeno, organizacija koja ga je primila ima pravo da smanji svoje porezne uplate tokom važenja ugovora. Smanjenje će se izvršiti za odgovarajući porez na svaku uplatu. To se radi sve dok sredstva koja kompanija nije isplatila zbog ovakvih umanjenja ne budu jednaka iznosu kredita koji je odobren prema predmetnom ugovoru. Sam dokument predviđa sve tačke u vezi sa konkretnim postupkom smanjenja plaćanja poreza.

Nekoliko ugovora

Ukoliko preduzeće ima više sklopljenih ugovora o davanju odgovarajućeg kredita, čija važnost nije istekla u trenutku naredne uplate, akumulirani iznos kredita će se odrediti posebno za svaki od njih. U ovom slučaju, njegovo povećanje se vrši redom, počevši od ugovora koji je prvi sklopljen, nakon što iznos na ovom dokumentu dostigne utvrđene granice, organizacija će imati priliku povećati akumulirani iznos prema sljedećem ugovoru.

Dok se poreski kredit za ulaganja može odobriti na porez na dobit, njegov iznos ne može biti veći od polovine ukupnog iznosa poreza. Ako je iznos uštede na kreditu premašio ovih 50%, tada se razlika između primljenog iznosa i maksimalno dozvoljenog prenosi u naredni izvještajni period. U slučaju kada je organizacija imala gubitke za odvojenu aktivnost, tada se višak akumuliranog iznosa prenosi u sljedeće razdoblje, ali se istovremeno priznaje kao akumulirani iznos kredita u prvom izvještajni period.

Kome se to pruža?

U skladu sa članom 67 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski kredit za ulaganja može se odobriti ako kompanija ispunjava određene uslove:

Organizacija se bavi istraživanjem, razvojnim radom ili tehničkim preopremanjem svoje proizvodnje, uključujući i ona koja imaju za cilj otvaranje radnih mesta za osobe sa invaliditetom, kao i zaštitu životne sredine od zagađenja industrijskim otpadom. U takvoj situaciji odobravaju se investicioni poreski krediti u iznosu koji iznosi 30% vrijednosti kupljene opreme namijenjene za sve navedene namjene.

Za organizacije koje provode inovativne ili promotivne aktivnosti, uključujući one koje se bave stvaranjem novih ili poboljšanjem primijenjenih tehnologija, stvaranjem novih vrsta materijala ili sirovina. U tom slučaju mogu se dati poreski krediti za ulaganja za iznose o kojima će pregovarati organizacija i nadležni organ.

Za organizacije koje se bave realizacijom naloga za društveno-ekonomski razvoj od posebnog značaja, kao i pružanjem posebno značajnih usluga civilnom stanovništvu. U ovom slučaju, iznos kredita će takođe biti određen rezultatima sporazuma stranaka.

Ugovorna klauzula

Ugovor ili ugovor o davanju kredita mora sadržavati sljedeće stavke:

Redoslijed u skladu s kojim će se umanjiti porezne uplate;

Iznos kredita;

valjanost;

Indikacija poreza za koji će se dati opisani kredit;

Iznos kamate koji će biti naplaćen na iznos kredita;

Postupak otplate;

Odgovornost strana.

Povezani dokumenti

Investicioni poreski krediti se neće odobravati osim ako se ne izda zaloga na imovini ili ugovor o garanciji. S tim u vezi, potrebno je uz ugovor priložiti dokumentaciju o imovini koja će služiti kao predmet obezbjeđenja. Osim toga, u ugovoru se moraju navesti odredbe koje sprečavaju, tokom njegovog važenja, prenos posjeda ili prodaju opreme ili druge imovine ako je njeno sticanje postalo jedna od tačaka za obezbjeđivanje organizacije opisanog kredita.

zaključci

U odnosu na lokalne ili regionalne poreske vlasti, utvrđuju se njihovi uslovi za davanje poreskog kredita za investicije. Istovremeno, zakonodavstvom je dozvoljeno da utvrdi sopstvene uslove za odobravanje kredita i razloge za to, kao i da promeni dozvoljene uslove za kredit.

Drugi oblik finansiranja aktivnosti preduzetničkih firmi je investicioni "poreski kredit. U skladu sa članom 66 Poreskog zakona Ruske Federacije, investicioni poreski kredit je takva promena perioda plaćanja poreza u kojoj
129

organizaciji, ako postoje odgovarajući razlozi, daje se mogućnost, u određenom roku iu određenim granicama, da smanji svoje poreske uplate, nakon čega slijedi fazna isplata iznosa kredita i obračunate kamate. Ovaj kredit se može odobriti preduzetničkoj firmi za porez na dohodak, kao i za regionalne i lokalne poreze na period od 1 do 5 godina.
Porezni kredit na investicije može se odobriti firmi koja je obveznik poreza u sljedećim slučajevima:

• kada ovo preduzeće obavlja istraživačke ili razvojne radove ili tehničko preopremanje sopstvene proizvodnje, uključujući i one u cilju otvaranja radnih mesta za invalide ili zaštite životne sredine od zagađivanja industrijskim otpadom;
• u sprovođenju implementacionih ili inovacionih aktivnosti od strane ove kompanije (uključujući stvaranje novih ili unapređenje primenjenih tehnologija, stvaranje novih vrsta sirovina ili materijala);
• ako ovo preduzeće ispunjava posebno važan nalog za društveno-ekonomski razvoj regiona ili pruža posebno važne usluge stanovništvu.

Porezni kredit za investicije daje se na osnovu zahtjeva preduzetničke firme i formalizira se sporazumom u utvrđenom obliku između firme i finansijskog organa konstitutivnog subjekta Ruske Federacije. Odluka o odobravanju investicionog komercijalnog kredita donosi se u roku od 1 mjeseca od dana prijema zahtjeva. Istovremeno, poduzetnička firma ima pravo da zaključi više ugovora o poreznom kreditu istovremeno.
Ugovor o investicionom poreskom kreditu mora sadržavati sljedeće podatke: iznos kredita (sa naznakom poreza za koji se kredit odobrava); rok trajanja ugovora, obračunata kamata na iznos kredita; postupak otplate iznosa kredita i obračunate kamate; isprave o imovini koja je predmet zaloge, odnosno jemstva; odgovornost stranaka.
Osim toga, ovaj ugovor mora sadržavati odredbe u skladu sa kojima se, za vrijeme njegovog važenja, prodaje ili predaje u posjed, korištenje ili raspolaganje oprema ili druga imovina čije je sticanje od strane kompanije bilo uslov za pružanje poreski kredit za ulaganja, nije dozvoljen, ili sporazum mora da sadrži uslove za takvu implementaciju. Kopiju ugovora privredno društvo mora dostaviti poreskom organu u mjestu registracije u roku od 5 dana od dana zaključenja ugovora.
Preduzeće koje je dobilo investicioni poreski kredit ima pravo da smanji svoje poreske uplate za vreme trajanja ugovora o investicionom poreskom kreditu. U ovom slučaju, smanjenje se vrši za svaku uplatu za svaki izvještajni period sve dok iznos koji kompanija nije platila kao rezultat svih takvih smanjenja (akumulirani iznos kredita) ne postane jednak iznosu kredita navedenom u relevantnom ugovoru.
U slučaju da je privredno društvo sklopilo više od jednog ugovora o investicionom poreskom kreditu, čija važnost nije istekla do sljedećeg plaćanja poreza, akumulirani iznos kredita se utvrđuje posebno za svaki od ovih ugovora. Istovremeno, povećanje akumuliranog iznosa kredita se prvo vrši u odnosu na prvi ugovor u smislu roka zaključenja, a kada ovaj akumulirani iznos kredita dostigne iznos predviđen navedenim ugovorom, preduzeće može povećati akumulirani iznos kredita prema sljedećem ugovoru.
Bez obzira na broj ugovora o investicionom poreskom kreditu, u svakom izvještajnom periodu iznosi za koje se umanjuju poreske uplate ne mogu biti veći od 50% pripadajućih poreskih davanja, utvrđenih bez uzimanja u obzir postojanja ovih ugovora. Istovremeno, iznos akumuliranog kredita tokom poreskog perioda ne može biti veći od 50% iznosa poreza koji kompanija treba da plati za ovaj poreski period.
U slučaju istraživanja i razvoja koje obavlja poduzetnička firma, odobrava se investicijski porezni kredit u iznosu od 30% vrijednosti kupljene opreme od strane firme, koja se koristi isključivo za istraživanje i razvoj ili tehničku preopremu. U drugim slučajevima, poreski kredit na investicije daje se za iznose utvrđene sporazumom strana prilikom zaključivanja ugovora o investicionom poreskom kreditu.
Kamata na iznos kredita utvrđuje se po stopi koja nije manja od "/2" i ne prelazi 3/4 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije.

U skladu sa čl. 68 Poreskog zakonika Ruske Federacije, dejstvo inovativnog poreskog kreditiranja (ITC) prestaje istekom relevantne odluke ili sporazuma, sporazumom stranaka ili odlukom suda.

Ovaj kredit prestaje ako poreski obveznik uplati ukupan iznos poreza i dažbina, kao i pripadajuću kamatu prije isteka utvrđenog roka.

Ako u toku trajanja ITC ugovora organizacija koja ga je sklopila prekrši uslove predviđene ugovorom za prodaju ili predaju u posjed, korištenje ili raspolaganje opremom ili drugom imovinom čije je sticanje bio osnov za dodjelu ITC-u, ova organizacija, u roku od 30 dana od dana raskida ITC ugovora je u obavezi da plati sve ranije neplaćene iznose poreza u skladu sa ugovorom, kao i pripadajuće kazne i kamate na neplaćene iznose poreza obračunate za svaki dan ITC sporazum, zasnovan na stopi refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije koja je bila na snazi ​​za period od zaključenja do raskida navedenog ugovora.

Podsjetimo da u skladu sa stavom 1. čl. 67 Poreskog zakona Ruske Federacije, ITC se može dati organizaciji koja je poreski obveznik relevantnog poreza.

INK, na osnovu čl. 66 Poreskog zakonika Ruske Federacije je takva promjena roka plaćanja poreza, u kojoj se organizaciji, ako postoje razlozi, daje mogućnost da smanji svoje porezne uplate u određenom roku iu određenim granicama, nakon čega slijedi fazna isplata iznosa kredita i obračunate kamate.

Po tom osnovu, prema čl. 67 Poreskog zakona Ruske Federacije su:

• obavljanje od strane ove organizacije istraživačkih ili razvojnih radova ili tehničkog preopremanja sopstvene proizvodnje, uključujući i one u cilju otvaranja radnih mesta za invalide ili zaštite životne sredine od zagađenja industrijskim otpadom;
• sprovođenje od strane ove organizacije implementacionih ili inovacionih aktivnosti, uključujući stvaranje novih ili poboljšanje primenjenih tehnologija, stvaranje novih vrsta sirovina ili materijala;
• ispunjenje od strane ove organizacije posebno važnog naloga za društveno-ekonomski razvoj regiona ili pružanje posebno važnih usluga stanovništvu.

Ovaj kredit se može odobriti kako za porez na dobit preduzeća, tako i za regionalne i lokalne poreze, na period od jedne do pet godina. Organizacija koja je dobila ovaj kredit ima pravo da smanji svoje uplate na relevantni porez tokom trajanja ugovora o investicionom poreskom kreditu.

U članku Antipina O. V. piše da smanjenje plaćanja poreza za koje se daje ITC za svaki izvještajni period sve dok iznos koji organizacija nije platila kao rezultat svih takvih smanjenja (akumulirani iznos kredita) ne postane jednak iznos kredita predviđen relevantnim ugovorom. Istovremeno, treba imati na umu da je konkretan postupak za smanjenje plaćanja poreza određen zaključenim sporazumom o ITC-u.

U svakom izvještajnom periodu, iznosi za koje se umanjuju poreske uplate ne mogu prelaziti 50% odgovarajućih poreskih plaćanja utvrđenih prema općim pravilima bez uzimanja u obzir postojanja ITC sporazuma. Istovremeno, iznos akumuliranog kredita tokom poreskog perioda ne može biti veći od 50% iznosa poreza koji organizacija treba da plati za ovaj poreski period.

ITC se obezbjeđuje na osnovu zahtjeva organizacije i sastavlja se sporazumom u utvrđenoj formi između nadležnog nadležnog organa i ove organizacije, koji predviđa postupak smanjenja plaćanja poreza; iznos zajma (sa naznakom poreza za koji je ITC odobren organizaciji); ugovoreno vrijeme; kamata obračunata na iznos kredita; postupak otplate iznosa kredita i obračunate kamate; isprave o imovini koja je predmet zaloge.

Odsustvo poreskih dugova i pokrenutih krivičnih postupaka vas nimalo ne približava „zapaženom kreditu“, jer jedini faktor koji vidljivo potvrđuje vaše razlike od ostalih respektabilnih zajmoprimaca jeste biznis plan. Od temeljitosti, dubine i realističnosti izrade ovog dokumenta zavisi ne samo sama mogućnost dobijanja kredita, već i budućnost Vaše kompanije tokom celog trajanja kredita. Sve buduće finansijske i ekonomske aktivnosti zajmoprimca se naknadno upoređuju i procjenjuju (uključujući poreske vlasti) na osnovu parametara postavljenih i odobrenih u poslovnom planu.

Stoga bi izradu poslovnog plana trebali povjeriti iskusnim profesionalcima. Posebno treba imati u vidu da skoro sve uprave (regionalne i lokalne) imaju listu akreditovanih konsultantskih kuća posebno ovlašćenih za izradu biznis planova. Takve kompanije uzimaju u obzir sve "specifičnosti lokalnih zahtjeva" za dokument i uz "određenu naknadu", često legalnu, pomoći će vam da dogovorite glavne parametre poslovnog plana sa relevantnom komisijom, što praktično garantuje investiciju. zajam.

Uspostavljena praksa akreditovanih konsultantskih kuća uopšte ne isključuje „tržišnu konkurenciju“. Međutim, biznis planovi koje pripremaju neakreditovane kompanije, naravno uz naknadu, podležu obaveznom „pregledu“ od strane akreditovanih konsultanata. Takvi zahtjevi su utvrđeni internim naredbama regionalnih i lokalnih uprava zainteresovanih za dostupnost „posebno ovlaštenih i stručnih“ stručnjaka za poslovno planiranje.

Uz zahtjeve za proceduru izrade biznis plana, treba uzeti u obzir i zahtjeve za njegov sadržaj.

Nechaev A.S. u svom članku se odnosi na sadržaj, zahtjeve i formu poslovnog plana utvrđenog Uredbom Vlade Ruske Federacije od 22. novembra 1997. br. 1470 „O odobravanju postupka pružanja državnih garancija na konkurentskoj trošak Budžeta za razvoj Ruske Federacije i Pravilnik o ocjeni efektivnosti investicionih projekata kada se na konkurentsku osnovu stavljaju centralizirani investicioni resursi Budžeta za razvoj Ruske Federacije”.

U skladu sa navedenom Uredbom Vlade Ruske Federacije, struktura poslovnog plana je sljedeća:

1. Uvodni dio (sažetak projekta), opis opšte karakteristike, naziv, svrhu i dokaz o isplativosti;
2. Analiza stanja u industriji, opšti opis potreba za proizvedenim proizvodima i obima njegove proizvodnje u regionu (zemlja, svet - zavisno od planiranog područja promocije proizvoda). Značaj ove proizvodnje za ekonomski i društveni razvoj regiona;
3. Plan proizvodnje sa programom proizvodnje i prodaje proizvoda;
4. Marketing plan koji uzima u obzir: organizaciju prodaje i kvalitativne karakteristike prodajne mreže; opravdanost obima ulaganja povezanih sa prodajom proizvoda; obračun troškova prodaje i distribucije;
5. Organizacioni plan se sastoji od opštih podataka o podnosiocu zahteva, njegovom pravnom statusu, visini odobrenog kapitala;
6. Finansijski plan, koji je ključna sekcija u kojoj su detaljne stavke troškova za projekat i određena ekonomska efikasnost projekta.

Uz obavezne zahtjeve utvrđene saveznim zakonom, konstitutivni entiteti Ruske Federacije i općine imaju pravo postavljati dodatne zahtjeve za poslovni plan koji predviđa poreski kredit za ulaganja. Po pravilu, takvi se zahtjevi izdaju u obliku metode preporuka (na primjer, Uredba Vlade Lenjingradske oblasti od 30. marta 1998. br. 11 „O odobravanju metodologije za izračunavanje perioda otplate i stvarnog period povrata ulaganja za implementaciju preferencijalnog poreskog režima”).

Dobijanje investicionog poreskog kredita

Postupak i uslovi za podnošenje, kao i razlozi i postupak za ukidanje ITC-a regulisani su članovima 66, 67, 68 Poreskog zakonika Ruske Federacije, kao i drugim normativni dokumenti. Glavne "investicione" tačke su prikazane u tabeli. jedan.

Tabela 1. Procedura i uslovi za pružanje ITC

Kriterijum	Uslovi	Regulatorna norma
Svrha kredita	Poticanje inovacijskih i istraživačkih aktivnosti u Ruskoj Federaciji
Primalac	Bilo koje pravno lice	stav 1. čl. 66 Poreski zakon Ruske Federacije
Koji se porezi izdaju	- za porez na dohodak; - za regionalne i lokalne poreze
Kreditni rok	Od 1 do 5 godina
Razlozi za izdavanje kredita (dovoljan je barem jedan razlog)	1) obavljanje istraživačko-razvojnog rada preduzeća; 2) sprovođenje implementacionih ili inovacionih aktivnosti; 3) podsticanje razvoja regiona ili pružanje stanovništvu posebno važnih usluga
Kreditne pogodnosti	Mogućnost smanjenja relevantnih poreskih plaćanja tokom trajanja ugovora o investicionom poreskom kreditu	stav 2 čl. 66 Poreski zakon Ruske Federacije
Procedura smanjenja plaćanja	Umanjenje se vrši za svaku uplatu relevantnog poreza za koji se odobrava kredit za porez na investicije za svaki izvještajni period sve dok iznos koji društvo nije platilo kao rezultat smanjenja (akumulirani iznos kredita) ne postane jednak iznosu kredita. prema sporazumu.	stav 2 čl. 66 Poreski zakon Ruske Federacije
Ograničenja	1. U svakom izvještajnom periodu, iznosi za koje se umanjuju poreske uplate ne smiju prelaziti 50 posto pripadajućih poreskih plaćanja utvrđenih u skladu sa općim pravilima, bez uzimanja u obzir postojanja ugovora o investicionom poreznom kreditu. 2. Iznos akumuliranog kredita tokom poreskog perioda ne može biti veći od 50 posto iznosa poreza koji kompanija plaća za ovaj poreski period	stav 3 čl. 66 Poreski zakon Ruske Federacije
Interes	Oni se utvrđuju sporazumom strana, ali iznos kamate ne može biti manji od 1/2 i veći od 3/4 stope refinansiranja Banke Rusije.	stav 6 čl. 67 Poreski zakon Ruske Federacije
"Kazna" za kršenje uslova ugovora	Kompanija je dužna da plati penale i kamate na neplaćene iznose poreza obračunate za svaki kalendarski dan ugovora (na osnovu stope refinansiranja Banke Rusije, koja je bila na snazi ​​za period od zaključenja do raskida navedenog ugovora ).	stav 8 čl. 68 Poreski zakon Ruske Federacije

Osnovi za dobijanje kredita

Članovi 66. i 67. Poreskog zakonika Ruske Federacije posvećeni su pitanjima pribavljanja i korištenja ITC-a. U njemu se navodi da samo organizacija može dobiti ITC na period od 1 do 5 godina. Kredit se može odobriti po osnovu poreza na dobit (dohodak) organizacija, kao i po regionalnim i lokalnim porezima. Razlozi za dobijanje kredita mogu biti sljedeći:

• obavljanje organizacijom istraživačkog ili razvojnog rada (IR) ili tehničkog preopremanja vlastite proizvodnje, uključujući i one u cilju otvaranja radnih mjesta za invalide ili zaštite okoliša od zagađivanja industrijskim otpadom;
• sprovođenje organizacijom implementacionih ili inovacionih aktivnosti, uključujući stvaranje novih ili unapređenje primenjenih tehnologija, stvaranje novih vrsta sirovina ili materijala;
• ispunjenje organizacijom posebno važnog naloga za društveno-ekonomski razvoj regiona ili njegovo pružanje posebno važnih usluga stanovništvu.

Obračun kamata.

Ugovor o pružanju ITC-a treba da predvidi postupak vraćanja kredita i kamata za korišćenje i:

• određuje se period u kojem će se kredit i kamata na njega vraćati;
• utvrđuje se da li će to biti mjesečna ili tromjesečna plaćanja;
• odobrava se plan otplate (prije potpisivanja ugovora o pružanju ITC-a, dogovoren je sa Ministarstvom finansija Ruske Federacije, a po potrebi se može razjasniti nakon pune akumulacije iznosa kredita).

Kamata na dostavljeni ITC se obračunava do potpune otplate iznosa kredita i otplaćuje se istovremeno sa otplatom kredita. U skladu sa čl. 67 Poreskog zakona Ruske Federacije, nije dozvoljeno određivati ​​kamatu na iznos kredita po stopi manjoj od jedne polovine i više od tri četvrtine stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije. Na osnovu uputstva Banke Rusije br. 2369-U od 25.12.2009. „O visini stope refinansiranja Banke Rusije“ 8,75% godišnje.

Istovremeno, Pismo Ministarstva poreza Ruske Federacije „O postupku obračuna kamate na korišćenje budžetskih sredstava“ može se uzeti kao osnova za obračun kamate za korišćenje budžetskih sredstava prilikom odobravanja odlaganja, rata. za plaćanje poreza i drugih obaveznih plaćanja.

Kamatna stopa za ITC se određuje u zavisnosti od brojnih faktora, koji se zasnivaju na:

• izvori otplate ovog kredita;
• zalog;
• likvidnost imovine ili drugih sredstava poreskog obveznika;
• poslovni plan;
• profitabilnost;
• potreba za proizvodnjom ove vrste proizvoda; osnivače ove organizacije i njihov udio u vlasništvu.

Kamatna stopa na iznos ITC-a za regionalne poreze utvrđuje se od jedne desetine hiljada do tri četvrtine stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije.

Glavne razlike između ITC-a i drugih oblika promjene roka za plaćanje poreza.

1. ITC je, za razliku od poreskog kredita, ciljani i služi za podsticanje investicione aktivnosti primaoca kredita. Stoga je dobijanje ITC-a povezano s potrebom za određenim troškovima (na primjer, za istraživanje i razvoj).
2. Za razliku od odgađanja, obročnog plaćanja poreza, visina kamate na kredit ne zavisi od osnova za odobravanje ITC-a.
3. ITC je predviđen za porez na dobit (dohodak) organizacije i za regionalne i lokalne poreze. Za druge oblike promjene roka za plaćanje poreza, posebne vrste poreza nisu definisane u Poreskom zakoniku Ruske Federacije.
4. Značajna je razlika u predmetu kredita. ITC se pruža isključivo organizacijama.
5. Prisustvo posebnih pravila za akumulaciju i otplatu poreskih dugova i kamata.
6. Za razliku od ugovora o poreskom kreditu, ITC ugovor navodi posebne uslove koji ograničavaju pravo zainteresovanog lica na raspolaganje opremom ili drugom imovinom, čije je sticanje bio uslov za dobijanje ITC.

Za početno razumijevanje suštine poreskog kreditiranja potrebno je odrediti terminologiju. Porezni zakonik Ruske Federacije razlikuje dva nezavisna oblika odgode ili rata plaćanja poreza: porezni kredit i ITC. Poreski kredit je promjena roka za plaćanje poreza, ako postoje razlozi predviđeni članom 64. Poreskog zakona Ruske Federacije, za period od jednog do šest mjeseci, uz paušalni iznos ili postepeno plaćanje od strane poreskog obveznika. iznosa duga.

Dakle, prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, poreski kredit je vrsta plana odgode ili rate (u zavisnosti od postupka ispunjenja poreske obaveze predviđene sporazumom), uprkos brojnim razlikama (period za koji plaćanje poreza se odgađa, postupak za odobravanje kredita nije samo odluka nadležnog organa, već i ugovor o kreditu, razlozi za njegovo davanje, visina kamatne stope), što nam omogućava da govorimo o pomalo ishitrenom korištenje koncepta poreskog kredita u ovom slučaju. To je potkrijepljeno, posebno, studijama o kategoriji poreskih kredita od strane pravnika i ekonomista.

Radi praktičnosti percepcije podataka, usporedit ćemo u obliku tabele. 2.

Tabela 2. Poređenje poreskog kredita i ITC-a

Kriterijum	poreski kredit	Investicioni kredit
Uslovi (slučajevi) pružanja	1) nanošenje štete zajmoprimcu usled elementarne nepogode, katastrofe izazvane ljudskim faktorom ili drugih okolnosti više sile; 2) kašnjenja zajmoprimcu u finansiranju iz budžeta ili isplate državnog naloga koji izvršava ovo lice; 3) prijetnje bankrotom zajmoprimca u slučaju paušalnog plaćanja poreza na njega.	1) obavljanje od strane zajmoprimca istraživačkih ili razvojnih radova, odnosno tehničkog opremanja sopstvene proizvodnje; 2) sprovođenje od strane zajmoprimca implementacionih ili inovacionih aktivnosti, uključujući stvaranje novih ili unapređenje primenjenih tehnologija, stvaranje novih vrsta sirovina i materijala; 3) ispunjenje od strane zajmoprimca posebno važnog naloga za društveno-ekonomski razvoj regiona ili pružanje posebno značajnih usluga stanovništvu od strane korisnika kredita
Uslovi kredita	od 3 mjeseca do 1 godine	od 1 godine do 5 godina
Iznos kredita	ne više od iznosa štete ili kašnjenja u finansiranju	od 30% do 100% cijene radova (nekretnine)
Kamata na kredit	od 0% do 6,5% godišnje	od 6,5% do 13% godišnje
Vrste poreza za koje se daju krediti	federalni, državni, lokalni porezi	porez na dohodak (u dijelu koji se pripisuje regionalnom i lokalnom budžetu), kao i na regionalne i lokalne poreze
Mogućnost prijevremene otplate kredita (offset)	da, moguć je beskamatni kompenzacija za preplatu (npr. za izvozni PDV)	da, bez kamata
Status kreditora	Federalne, regionalne i lokalne poreske vlasti	federalne, regionalne i lokalne poreske službe, uz učešće relevantnih komiteta regionalnih izvršnih vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i/ili opština
Status zajmoprimca	poreski obveznik	poreski obveznik
Garancija	uglavnom da	uglavnom ne
Opšti zahtjevi za zajmoprimce	odsustvo: - pokrenut krivični postupak o porezima i taksama; - upravni postupak o porezima i taksama; - razloge za vjerovanje da je kredit dobijen u svrhu utaje poreza; - nepostojanje dugova po regionalnim i lokalnim porezima; - postojanje osnova za pravo na dobijanje kredita

ITC se razlikuje od bankovnog kredita, a još više od odgode (ratne rate) plaćanja poreza - imaju različite osnove za dobijanje i ciljeve koje povjerilac želi.

Svrha bankarskog kredita je ostvarivanje profita od strane banke. Istovremeno, razlozi za dobijanje kredita mogu postojati, dovoljno je da banka bude sigurna da je zajmoprimac u mogućnosti da pruži odgovarajuće obezbeđenje i plati obračunatu kamatu.

Svrha davanja odgode (na rate) plaćanja poreza i naknada je sprečavanje bankrota poreskog obveznika. Istovremeno, ograničen je broj osnova za dobijanje odgode (otplata).

INC teži da podrži inovativni razvoj privrede ili implementaciju od strane organizacija niza važnih društveno-ekonomskih zadataka koji nemaju visoku finansijsku isplativost. Istovremeno, promjena roka plaćanja poreza daje organizaciji, ako postoje odgovarajući razlozi, da smanji porezne uplate u određenom roku iu određenim granicama, nakon čega slijedi postepena isplata iznosa umanjenja i kamate na njih.

Ostale razlike: broj osnova za odobravanje ITC-a je ograničen u odnosu na bankarski kredit, a zajmoprimac nije finansijski nesolventan, kao što je slučaj sa davanjem odgode (otplata) (tabela 3). Prokopieva A.V. piše da, osim toga, državni organi prilikom pružanja ITC-a nemaju za cilj ostvarivanje finansijskih pogodnosti, jer kamatna stopa na ovu vrstu kredita ne može biti veća od stope refinansiranja Banke Rusije.

Tabela 3 Komparativne karakteristike različitih metoda kreditiranja

Karakteristike	INC	Bankovni kredit	Odgoda (na rate) plaćanja poreza i taksi
Osnovi za grantove	Ustanovljava ih država	Zavisi samo od ekonomska politika jar	Ustanovljava ih država
Sigurnost	Zalog, garancija	Zalog, garancija, garancija	U nekim slučajevima to nije potrebno
Obavezna rezerva za povjerioca	Nije potrebno	Nije potrebno	U nekim slučajevima to je potrebno
Svrha radnji povjerioca	Inovativni razvoj privrede	Primanje profita	Sprečavanje bankrota poreskog obveznika
Kamatna stopa	Odredila država	Zavisi od uslova zatvorenika ugovor o zajmu	Ustanovljeno od strane države (u nekim slučajevima se ne naplaćuje)
Priroda obezbeđenih sredstava	Sredstva poreskih obveznika	Sopstvena sredstva banke	Sredstva nisu obezbijeđena
Organi koji donose odluke	Država	Upravljanje bankom	Država

Suprotno popularnoj zabludi, INC nije vrsta budžetskog zajma.

Prvo, norme PK RF se ne mogu primeniti na poreske pravne odnose zbog odredbi čl. 1 BC RF i čl. 2 Poreskog zakona Ruske Federacije. Budžetskim zakonodavstvom uređuju se odnosi na raspodjeli i korišćenju Novac, dok je poresko zakonodavstvo postupak njihove akumulacije.

Drugo, INC ne odgovara onom utvrđenom u čl. 6 RF BC na definiciju pojma "budžetski kredit" - oblici finansiranja budžetska potrošnja, kojim se obezbjeđuje obezbjeđivanje sredstava pravnim licima ili drugim budžetima na povratnoj i povratnoj osnovi. Odnosno, bez obezbjeđivanja sredstava zajmoprimcu direktno iz budžeta, kredit ovog tipa se ne formira.

U međuvremenu, sredstva se smatraju budžetom (kreditiranim u prihodu odgovarajućeg budžeta) samo od trenutka kada Banka Rusije obaveže ili kreditna institucija poslovi uknjižbe (obračun) sredstava na račun organa izvršnog budžeta, što proizilazi iz čl. 40 pne RF.

Bibliografska lista

1. Antipina O. V. Inovativni i investicioni razvoj teritorija u sistemu upravljanja opštinama. - Teza za zvanje kandidata ekonomskih nauka. Irkutsk State Technical University. Irkutsk, 2011.

2. Antipina O.V. Inovativni i investicioni razvoj teritorija u sistemu opštinske uprave. - Sažetak disertacije za zvanje kandidata ekonomskih nauka. Irkutsk State Technical University. Irkutsk, 2011.

3. Antipina O.V., Belyakova L.G. Primena korelacione i regresione analize za proučavanje indikatora inovativnog i investicionog razvoja opština. - Bilten ISTU. - Irkutsk, 2011.- br. 12 (59). - S. 252-255.

4. Antipina O. V. Inovativni i investicioni razvoj opština Irkutske oblasti: problemi i rešenja. - Ekonomija i menadžment. - Sankt Peterburg, 2011. - Br. 12 (74) - S. 32-36.

5. Dubinin A.R., Ognev D.V., Nechaev A.S. Metodološki aspekti privlačenja investicija u rusku industriju. - Bilten Angarske državne tehničke akademije. 2007. V. 1. br. 1. S. 70-74.

6. poreski broj Ruska Federacija. Prvi i drugi dio: sa rev. i dodatne 1. januara 2012. - M.: Eskimo, 2012. - 954 str.

7. Nechaev A.S. Upravljanje investicionim projektima kao osnova za ažuriranje glavne proizvodna sredstva. - Vodič za preduzetnike. 2009. br. III. str. 219-230.

8. Nechaev A.S. Faktori rasta produktivnosti rada u ruskim preduzećima. - Radni i socijalni odnosi. 2009. br. 9. S. 52-58.

9. Nechaev A.S., Starkov R.F. Neki aspekti ulaganja u organizaciju proizvodnih procesa u modernom ekonomskim uslovima. - Bilten Irkutskog državnog tehničkog univerziteta. 2013. - br. 11 (82). str. 365-371.

10. Nechaev A.S. Upravljanje investicionim projektima kao osnova za ažuriranje osnovnih proizvodnih sredstava. - Vodič za preduzetnike. 2009. №3. str. 219-230.

11. Ovanesyan S. S., Budaeva M. S. Upotreba korektivnih koeficijenata za izračunavanje uslova kredita i lizinga. - Bilten Novosibirskog državnog univerziteta. Serija: Društvene i ekonomske nauke. 2008. V. 8. br. 3. S. 61-67.

12. Ognev D.V., Nechaev A.S., Dubynin A.R. Strategija za privlačenje investicija u rusku industriju. - Bilten Sibirskog državnog vazduhoplovnog univerziteta. Akademik M.F. Reshetnev. 2006. br. 5. S. 184-187.

13. Parkhačeva M.A. Transportna taksa. Karakteristike plaćanja pravnim i pojedinci: udžbenik / M.A. Parkhačeva, E.L. Šaronova - Sankt Peterburg: Iter, 2009. - 154 str. 4. Zakon Tjumenske oblasti od 19. novembra 2002. br. br. 93 (od 25. februara 2009. godine). Službena web stranica Federalne poreske službe Rusije

14. Prokop'eva A.V. Obrazloženje jedinstvene klasifikacije inovacionih rizika. - Bilten Irkutskog državnog tehničkog univerziteta. 2012. V. 64. br. 5. S. 236-239.

15. Prokop'eva A.V. Postojanje inovacionog rizika u aktivnostima privrednog subjekta. - Savremena proučavanja društvenih problema (elektronski naučni časopis). 2012. №3. S. 12.

16. Prokop'eva A.V. Analiza efikasnosti inovacione aktivnosti. - Aktuelna pitanja ekonomskih nauka. 2012. br. 25-1. str. 160-164.

Aktivnost svakog preduzeća povezana je sa periodima rasta i stagnacije.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i IS FREE!

To je određeno kako objektivnim zakonitostima privrede, tako i subjektivnim postupkom menadžmenta preduzeća u organizaciji poslovanja. Norme Poreskog zakona Ruske Federacije predviđaju ove periode.

U zavisnosti od dinamike razvoja preduzeća, postoje 4 oblika kojima se menja rok za plaćanje poreza na dobit u budžete svih nivoa, i to:

• odloženo plaćanje poreza na dobit;
• rata punog iznosa poreza;
• poreski kredit;
• investicioni poreski kredit.

Prva tri obrasca daju se u slučajevima pogoršanja solventnosti pravnog lica kao poreskog obveznika i daju se na period od 1 mjeseca do 1 godine (odgoda i otplata na period od 1-6 mjeseci, a porez - 3-12 mjeseci).

Ali ako preduzeće, naprotiv, širi svoje aktivnosti, uvodi neke investicioni projekat kako bi ostvario veći profit, otvorio nova radna mjesta, poboljšao infrastrukturu regije, što će u budućnosti donijeti velike odbitke u budžete različitih nivoa (opštinskih, regionalnih), onda mu se može obezbijediti poreski kredit za investicije.

Suština ove usluge

Investicioni poreski kredit se može odobriti samo pravnim licima, preduzećima i organizacijama, a regulisan je propisima.

U suštini, takva preferencija za preduzeće znači zakonsku mogućnost da plati dio poreza na dobit u kasnijem periodu.

Odlaganje plaćanja poreza u budžete svih nivoa odobrava se na period od 12 do 60 mjeseci.

Osim toga, odgoda po investicionom ugovoru za pružanje poreskog zajma može se produžiti do 10 godina u slučajevima predviđenim podstavom 6. stav 1. člana 67. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Investicioni poreski kredit se može odobriti na period do deset godina po osnovu iz člana 67. stav 1. tačka 6. ovog zakonika.

Sa trenutno postojećom stopom refinansiranja Centralne banke Rusije od 11%, tokom grejs perioda, kamata za korišćenje kredita se obračunava po stopi od najmanje ½ i ne više od ¾ stope ovog pokazatelja.

To znači da, na primjer, sa maksimalnom kašnjenjem od 5 godina, kompanija plaća sve ove godine za korištenje pozajmljenih sredstava od 5,5% do 8,25% godišnje.

Ali to ne znači da je kompanija oslobođena plaćanja ostatka poreza na dobit. U narednim periodima pravno lice će biti u obavezi da u etapama plaća ukupan iznos obračunate kamate, kao i tijelo samog kredita i puni iznos poreza na dobit.

Osnovi za registraciju

Osnov za izdavanje investicionog poreskog kredita je prijava preduzeća ili organizacije. Zahtjev razmatra finansijski organ regije Ruske Federacije na čijoj je teritoriji pravno lice registrovano.

Ako je odluka pozitivna, sastavlja se odgovarajući ugovor, čiji se uzorak može pogledati u priloženom fajlu.

Obrazac dokumenta izrađuje izvršna vlast regiona, obično Odeljenje za ekonomski razvoj. Ovo tijelo donosi rješenje o davanju ili ne davanju ove prednosti preduzeću.

Da bi se mogla objektivno razmotriti prijava preduzeća potrebno je da dostavi sljedeću dokumentaciju:

1. Izjava preduzeća.
2. Dokumentovano obrazložena suština investicionog projekta (biznis plana).
3. Proračuni vremena implementacije projekta i naznaka stavki prihoda kojima će se otplatiti kredit za porez na investicije.
4. Potvrda sa obračunom iznosa odbitka za koje je moguć preferencijal, ovjerena od strane poreske službe.
5. Potpuni bilans aktivnosti kompanije za prethodnu godinu sa davanjem bilansa uspjeha.
6. Dokumenti koji dokazuju vlasništvo preduzeća na datim kolateralima, ili potvrde žiranata.
7. Potvrda ovjerena od strane poreske inspekcije o nepostojanju dugova preduzeća za plaćanje poreza u budžete svih nivoa.
8. Svi sastavni dokumenti preduzeća (njihove ovjerene kopije), koji dokazuju legitimnost njegovih aktivnosti.
9. Proračun ekonomskog efekta od realizacije investicionog projekta.

Postupak i uslovi za odobravanje investicionog poreskog kredita

Na osnovu člana 67. Poreskog zakona Ruske Federacije, ova usluga se pruža preduzećima ili organizacijama koje su poreski obveznici ako obavljaju najmanje jednu od sljedećih aktivnosti:

1. Preduzeće provodi kampanju za tehničku preopremu i modernizaciju vlastite proizvodnje, obavlja istraživačke radove, razvija zadatke eksperimentalnog dizajna. Rezultat toga je, između ostalog, poboljšanje ekoloških performansi, smanjenje štetnih emisija u životnu sredinu, zbrinjavanje industrijskog otpada, otvaranje novih radnih mjesta, uključujući i osobe sa posebnim potrebama, itd.
2. Pozajmljena sredstva omogućavaju obavljanje ovakvih aktivnosti, kao rezultat čega će se stvoriti inovativne proizvodne tehnologije (ili će se poboljšati one koje se već implementiraju), najnovije vrste skupi materijali i sirovine za smanjenje troškova proizvodnje, a samim tim i povećanje profita itd.
3. Organizacija ispunjava posebno važan državni nalog Ministarstva odbrane ili zadatak opštinskih vlasti za razvoj socio-ekonomskih pokazatelja regiona, unapređenje njegove infrastrukture, kao i rad na pružanju usluga stanovništvu koje poboljšavaju njihov kvalitet života. , itd.

Iznos odbitaka u budžet koji podliježe smanjenju po ovom preferencijalu ne može biti veći od 50% njegovog ukupnog iznosa.

Ako preduzeće ima nekoliko investicionih projekata za koje su obezbeđene poreske olakšice, a akumulirani deo prelazi granicu od 50%, tada se razlika od obavezno plaćanje prenosi se u naredni poreski period.

Preduzeće ima pravo na smanjenje poreza u skladu sa ugovorom tokom čitavog perioda realizacije investicionog projekta. Ako je preduzeće ostvarilo gubitke tokom perioda aktivnosti predviđenih poslovnim planom, tada se u ovom slučaju akumulirani iznos kredita, preko 50%, koji podliježe preferencijalnom oporezivanju, prenosi u naredni period i uzima u obzir kada se dobit snimljeno.

Pod istim uslovima obezbjeđuje se porez na ulaganja. Dakle, država ima za cilj razvoj malog biznisa. Uostalom, do 30% BDP-a zemlje otpada na udio budžetskih prihoda od malih preduzeća.

Ali čak i ako aktivnosti malog preduzeća u potpunosti ispunjavaju uslove za odobravanje poreske olakšice, ono neće imati imovinu za kolateral ili nisu pronađeni žiranti, takav investicioni kredit se ne može izdati.

Ovo takođe važi budžetske organizacije koji nisu profitabilni poslovi. Stoga, oni ne mogu a priori izdavati beneficije za odbitke od dobiti.

Vrijeme kašnjenja

Poreski kredit je promjena roka plaćanja poreza u periodu od 12 do 60 mjeseci.

Međutim, naknada može prestati prije isteka predviđenog roka iz sljedećih razloga:

• ako je ukupan iznos odbitka u regionalni budžet i kamata na zajam plaćen prije raskida ugovora;
• ako su prekršeni uslovi navedeni u ugovoru za pružanje ove usluge;

Uslovi za donošenje odluke o odobravanju investicionog poreskog kredita, kao i kriterijumi za njegovo raskidanje, jasno su prikazani u sledećoj tabeli:

Primjer izračuna

Pogledajmo praktično obrazloženje za primjenu kredita za porez na investicije na primjeru jedne od pekara u regionu. U cilju zadovoljenja rastućih potreba stanovništva za pekarskim proizvodima, kao i poboljšanja kvaliteta proizvedenih proizvoda, kombinat je odlučio da proširi proizvodnju i modernizuje i automatizuje liniju za pečenje hleba.

Da biste to učinili, potrebno je privući pozajmljena sredstva u iznosu od 7400 hiljada rubalja, koje je kompanija realizovala sa 24% godišnje. Rok za odobravanje kredita od strane banke bio je 2 godine od početka realizacije investicionog projekta.

Dostupni uslovi:

Banka je tražila da otplati kredit u roku od šest mjeseci uz tromjesečnu otplatu kamata. Stoga se rukovodstvo kombinata obraća Odjeljenju za ekonomski razvoj regiona sa zahtjevom za odobravanje beneficija na odbitak dobiti u opštinski budžet za period od 18 mjeseci.

Obračun promjena u finansijskom stanju preduzeća od realizacije projekta dostavljen Odjeljenju za ekonomski razvoj:

Nadalje, dat je proračun efektivnosti implementacije projekta za regionalni budžet. One. dat je odgovor na pitanje: kako će se promeniti iznos prihoda na budžetske odbitke od preduzeća? Kakav će uticaj na regionalni razvoj imati implementacija projekta i troškovi modernizacije proizvodnje?

Ono što je opterećeno kreditom za porez na investicije

Ako preduzeće prekrši uslove ugovora zaključenog za obračunavanje naknada na odbitke od prihoda, izriču mu se sljedeće sankcije:

1. Ukoliko se za nabavku opreme uzme povlašćeni kredit i prekrše uslovi ugovora, neplaćeni iznos poreza za čitav period pre njegovog raskida mora biti uplaćen u roku od mesec dana u celosti. Osim toga, sve kazne i kazne obračunate za svaki dan treba platiti, kao da jesu.
2. U ostalim slučajevima, u roku od tri mjeseca, neplaćeni porez i obračunata kamata za ovaj iznos za svaki dan korištenja pogodnosti treba da se nadoknade na osnovu trenutno utvrđene stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije.

To je prinudna naplata novčanog duga sa računa za poravnanje preduzeća. Ova naplata se vrši odlukom poreske organizacije najkasnije u roku od 2 mjeseca od podnošenja zahtjeva za plaćanje poreza.

Ako iz nekog dobrog razloga poreska organizacija nije uputio takav zahtjev podesiti vrijeme, onda se kontaktiranjem sudova ovaj period može vratiti.

U slučaju nedostatka sredstava na tekućem računu preduzeća, naplata se može izvršiti prodajom vlasničkih pravno lice imovine.

Povećanje finansijskog potencijala preduzeća obezbeđeno je beneficijama na dobit od realizacije investicionog projekta, a smanjenje Stopa poreza do 30% dobiti. Dakle, i država i preduzeće, takoreći, u vlasničko učešće finansirati tehnološku revoluciju u industriji.

Ali za sada nije moguće prevazići investiciono zatišje, uprkos pogodnostima predviđenim poreskim zakonodavstvom. Beneficije imaju samo legalno operativna preduzeća koja imaju transparentno poslovanje.

Na kraju krajeva, ostvarivanje takve koristi podrazumijeva promatranje poreska uprava za proizvodne i ekonomske aktivnosti preduzeća, redovne inspekcije. Sumirajući gore navedeno, vrijedi reći da ovaj postupak za zaključivanje investicionog ugovora sa povlaštenim obračunom poreza na dobit podrazumijeva ne samo korist preduzeća, već i države u cjelini.