» Kako popuniti izvještaj o novčanim tokovima. Popunjavanje izvještaja o novčanim tokovima

Kako popuniti izvještaj o novčanim tokovima. Popunjavanje izvještaja o novčanim tokovima

Ova lica uključuju ODDS u svoje izvještavanje ako, po mišljenju sastavljača, takav izvještaj sadrži važne informacije, bez znanja o kojima je nemoguće pouzdano procijeniti finansijski položaj organizacije ili finansijski učinak.

RAS “Izvještaj o novčanim tokovima”

Pravila za sastavljanje ODDS utvrđena su PBU 23/2011 „Izvještaj o saobraćaju Novac". Ne predviđa proceduru popunjavanja izvještaja o novčanim tokovima red po red, već ukazuje na opšta načela i pravila koja se moraju poštovati prilikom sastavljanja izvještaja.

Organizacije koje formiraju izvještaje u skladu sa izradom ODDS rukovode se MSFI 7 „Izvještaj o novčanim tokovima“ (uveden Naredbom Ministarstva finansija od 28. decembra 2015. godine br. 217n).

Odjeljci izvještaja o novčanim tokovima

Prilikom popunjavanja izvještaja o novčanim tokovima u 2018. godini koristi se obrazac prema OKUD 0710004, odobren Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2010. br. 66n.

Obrazac izvještaja o novčanim tokovima sa kolonom "Šifra" možete preuzeti u Excel formatu.

Struktura ODDS-a predviđa 3 glavna odjeljka:

  • Novčani tokovi iz tekućih operacija;
  • Novčani tokovi iz investicionih operacija;
  • Tokovi gotovine iz finansijske transakcije.

Uzimajući u obzir informacije o stanju gotovine i ekvivalenata na početku i na kraju izvještajnog perioda, kao i informacije o veličini uticaja promjene kursa devize u odnosu na rublju, odgovor na pitanje “Kako provjeriti izvještaj o novčanim tokovima” je jednostavan. Dovoljno je provjeriti ispunjenost sljedeće jednakosti za ODDS:

Linija 4500 = Linija 4450 + Linija 4400 + Linija 4490,

gdje je red 4500 stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na kraju izvještajnog perioda;

red 4450 - stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na početku izvještajnog perioda;

linija 4400 - stanje tok novca per izvještajni period.

Red 4490 izvještaja o novčanim tokovima prikazuje razliku koja nastaje u vezi sa preračunavanjem novčanih tokova organizacije i salda gotovine i gotovinskih ekvivalenata u stranoj valuti po kursevima za različite datume (klauzula 19 PBU 23/2011).

PDV na izvještaj o novčanim tokovima

Procedura za prikazivanje novčanih tokova u ODDS predviđa da ako tokovi gotovine karakterišu ne toliko aktivnosti organizacije koliko aktivnosti njenih ugovornih strana, ili kada primici od nekih osoba određuju odgovarajuća plaćanja drugim osobama, takvi tokovi se prikazuju u izvještaj je srušen (klauzula 16 PBU 23/2011) .

Na primjer, govorimo o PDV-u kao dijelu primitaka kupaca i kupaca, plaćanja dobavljačima i izvođačima, te uplatama u budžetski sistem Ruske Federacije ili nadoknadi iz istog.

To znači da će se konačni saldo primljenog i prenesenog PDV-a prikazati u redu 4119 „Ostali primici“ ili 4129 „Ostala plaćanja“ ODDS-a (Dopis Ministarstva finansija od 27.01.2012. godine br. 07-02-18/01 ).

porez na dohodak fizičkih lica u bilansu tokova gotovine

Pošto je porez na dohodak fizičkih lica zadržan poreski agent plaćanja fizičkim licima, je zapravo dio takve isplate, to će se odraziti u ODDS u zavisnosti od prirode plaćanja koje se vrši.

Dakle, ako je porez na dohodak fizičkih lica zadržan po odbitku plate isplaćeno zaposlenima, mora biti prikazano uz isplatu na liniji 4122 "u vezi sa naknadama zaposlenih". Slično tome, u istom redu će biti prikazana alimentacija koja se odbija od plate u bilansu tokova gotovine (Dopis Ministarstva finansija od 29.01.2014. br. 07-04-18/01).

Shodno tome, ako govorimo o porezu na dohodak fizičkih lica po odbitku od isplaćenih dividendi, onda bi to trebalo odraziti već u redu 4322 „za isplatu dividende i druga plaćanja za raspodjelu dobiti u korist vlasnika (učesnika)“.

U 2017. godini morate voditi računa o popunjavanju izvještaja o novčanim tokovima za 2016. godinu. Ko mora podnijeti izvještaj? Koja je svrha izvještaja? Kako popunjavanje izvještaja korelira sa PBU i koje crte karakteriziraju stanje kompanije? Kako u izvještaju rasporediti PDV i porez na dohodak građana? Hajde da shvatimo i formiramo obrazac punjenja.

Svrha i oblik izvještaja

Izvještaj o novčanim tokovima karakteriše sva primanja i plaćanja organizacije, kao i stanje sredstava na početku i na kraju izvještajnog perioda - 2016. To je svrha izvještaja koji je popunjen 2017. godine (). U izvještaju za 2016. godinu potrebno je prikazati sva primanja i uplate, kao i navesti stanja gotovine na početku i na kraju 2016. godine. Obrazac takvog izvještaja odobren je naredbom Ministarstva finansija Rusije od 02.07. 2010. br. 66n. Mora biti završena do kraja 2016. godine i predata kao dio godišnjeg finansijski izvještaji za 2016.

Ko se mora predati

Sve računovodstvene organizacije dužne su da sastave izvještaj o novčanim tokovima za 2016. godinu i dostave ga IFTS-u. Istovremeno, organizacije koje imaju pravo da primjenjuju pojednostavljene obrasce imaju pravo da ne podnose izvještaj. računovodstvo i izvještavanje. Na primjer, mala preduzeća (dijelovi 4-5 člana 6 Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ, klauzula 6 naredbe Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2010. br. 66n).
Šta uključiti u izvještaj

U izvještaju o novčanim tokovima potrebno je sumirati informacije o tri vrste aktivnosti kompanije u 2016. godini: tekućim, investicionim i finansijskim. Za svaku takvu vrstu aktivnosti izvještaj ima svoj odjeljak:

  • "Tokovi gotovine iz tekućeg poslovanja";
  • "Tokovi gotovine iz investicionih operacija";
  • "Tokovi gotovine iz finansijskih transakcija".
Za svaku grupu istaknite koliko je novca primljeno, a koliko smanjeno, kao i rezultat takvih primitaka i izdataka za izvještajni period (stav 12. i 13. PBU 23/2011).

Utvrditi stanje sredstava na početku i na kraju 2016. godine za organizaciju u cjelini, uzimajući u obzir filijale i predstavništva. Odrazite indikatore za 2016. godinu u poređenju sa sličnim podacima za 2015. godinu.

Upute za punjenje

Procedura za izradu izvještaja o novčanim tokovima za 2016. godinu navedena je u PBU 23/2011, odobrena. naredbom Ministarstva finansija Rusije od 02.02. 2011. br. 11n. Potrebno je popuniti izvještaj u skladu sa ovim pravilima ukoliko u sklopu finansijskih izvještaja za 2016. godinu podnesete izvještaj o tokovima gotovine (OODS) Federalnoj poreznoj službi.

Imajte na umu da izvještaj o novčanim tokovima za 2016. godinu može biti potreban ne samo za podnošenje inspekciji. U 2017. popunjava se i, na primjer, za banke, osnivače ili tijela Rosstata. U takvim situacijama u bez greške nije potrebno poštovati pravila PBU 23/2011. Samo slijedite opće zahtjeve za formiranje finansijskih izvještaja, koji su propisani u PBU 4/99. I to će biti dovoljno.

U ODDS-u nije potrebno odražavati kretanje novca unutar kompanije - na primjer, polaganje gotovine na tekući račun (klauzula 6 PBU 23/2011).
Računovođama početnicima može biti teško da popune izvještaj o novčanim tokovima prvi put. Štaviše, nije lako pronaći normalnu varalicu koja bi dešifrovala algoritam punjenja OODS-a za 2016. „za lutke“. Stoga vjerujemo da ćemo se obratiti preporukama iskusnih računovođa. Evo, na primjer, njih dva: Radi lakšeg popunjavanja ODDS-a, na računima 50 „Blagajna“, 51 „Računi obračuna“, 52 „Valutni računi“ logično je organizovati analitičko računovodstvo po vrsti novčanog toka. U tu svrhu kreirajte posebne podračune za sve vrste primanja i plaćanja koji su navedeni u izvještaju o novčanim tokovima za 2016. godinu i koji se nalaze u djelatnostima organizacije. Tako, na primjer, da biste popunili red 4122 „isplate u vezi s naknadama zaposlenih“, možete kreirati podračun sa istim imenom. PDV primljen od kupaca, plaćen dobavljačima i prenesen u budžet mora biti prikazan u izvještaju o novčanim tokovima za 2016. godinu u savijenom obliku (klauzula 16 PBU 23/2011). Stoga bi bilo dobro da u vašem oblaku računovodstveni program ili usluge, ovi iznosi PDV-a su posebno obračunati. Ako program nema takvo računovodstvo, tada ćete prilikom popunjavanja ODDS-a morati ručno „izolirati“ PDV od ukupnih iznosa primitaka i uplata.

Iznosi PDV-a se mogu prikazati u izvještaju o novčanim tokovima u redovima:

  • 4119 „Ostali primici“, ako je u izvještajnoj godini iznos PDV-a prenetog dobavljačima, izvođačima i budžetu manji od iznosa primljenog od kupaca, kupaca i iz budžeta;
  • 4129 „Ostala plaćanja“, ako u izvještajnoj godini iznos PDV-a prenijet dobavljačima, izvođačima i budžetu premašuje iznos primljen od kupaca, kupaca i iz budžeta.
Prilikom utvrđivanja indikatora ovih redova, uzeti u obzir i iznose PDV-a plaćenog (primljenog) u vezi sa investicionim i finansijskim transakcijama (podstav „b“, stav 16, stav 12 PBU 23/2011).
Svi podaci: kako prikazati u OODS-u

Odvojeni novčani tokovi moraju biti prikazani u srušenom izvještaju za 2016. godinu. Na primjer, ako karakteriziraju ne toliko aktivnosti organizacije koliko aktivnosti njenih partnera, i (ili) kada je prihod od nekih povezan s isplatama drugima. Dakle, posebno, u sažetom obliku, morate pokazati (klauzula 16 PBU 23/2011):

  • prihod od komisionara ili agenta u vezi sa pružanjem komisionih ili agencijskih usluga (osim naknada za same usluge);
  • neizravni porezi (PDV i akcize) kao dio primitaka kupaca i kupaca o plaćanjima dobavljačima i izvođačima i uplatama u budžet Ruske Federacije ili nadoknadama iz njega;
Zatim ćemo razmotriti neke od problema sa kojima se računovođe početnike mogu susresti prilikom sastavljanja OODS-a za 2016. godinu i dati primjer popunjavanja izvještaja dostavljenog u 2017. godini.

Depoziti u izvještaju

Procedura za prikazivanje depozita u Izvještaju o novčanim tokovima za 2016. godinu zavisi od toga da li je depozit gotovinski ekvivalent ili ne.

Različiti gotovinski ekvivalenti mogu biti depoziti po viđenju otvoreni u bankama i depoziti do tri mjeseca. Međutim, nije potrebno prikazati u Izvještaju o novčanim tokovima za 2016. godinu (klauzula 6 PBU 23/2011):

  • prijenos sredstava sa tekućeg računa društva na depozitni račun;
  • prijem novca sa depozitnog računa kompaniji za poravnanje (osim kamate).
Ako depozit nije novčano definisan, onda pokažite kretanje na računu depozita:
  • ili u rubrici "Tokovi gotovine iz tekućeg poslovanja" u redovima 4113 "od preprodaje finansijskih ulaganja" i 4121 "dobavljačima (izvođačima) sirovina, materijala, radova, usluga";
  • ili u rubrici „Tokovi gotovine iz investicionih poslova“ u redovima 4213 „od povraćaja datih kredita, od prodaje dužničkih hartija od vrednosti (prava na potraživanje novca od drugih lica)“ i 4223 „u vezi sa sticanjem dužničkih hartija od vrednosti ( prava na potraživanje gotovine od drugih lica), davanje kredita drugim licima”.
Kamate na depozite

Ako je depozit gotovinski ekvivalent, onda se kamate odražavaju u odjeljku "Tokovi gotovine iz tekućeg poslovanja" u redu 4111 "od prodaje proizvoda, robe, radova i usluga".

Kamata na depozit koji nije gotovinski ekvivalent, ogleda se u Izvještaju o novčanim tokovima za 2016. godinu:

  • ili u rubrici "Tokovi gotovine iz tekućeg poslovanja" u redu 4111 "od prodaje proizvoda, dobara, radova i usluga". Ako su kamate primljene u jednom izvještajnom periodu, prikazati tokove gotovine na srušeni način;
  • ili u rubrici „Tokovi gotovine iz investicionih operacija“ u redu 4214 „dividende, kamate na dužnička finansijska ulaganja i slični primici od vlasničko učešće u drugim organizacijama."

Linija 4490: promjena kursa

Ako organizacija obavlja gotovinska poravnanja u stranoj valuti, tada se iznosi plaćanja ili primitaka moraju pretvoriti u rublje. Da biste to učinili, pretvorite stranu valutu u rublje po zvaničnom kursu na dan plaćanja. Kada organizacija ima dosta homogenih operacija u stranoj valuti, a zvanični kurs ove valute se neznatno promijenio, prosječni kurs za mjesec (ili za kraći period) može se koristiti za preračunavanje - stav 6 PBU 3/2006.

Razlika koja je rezultat preračunavanja novčanih tokova organizacije i gotovinskih salda u stranoj valuti po kursevima za različite datume, odražava se u izvještaju odvojeno od tekućih, investicionih i finansijskih tokova. Prikažite ovo kao uticaj promjena deviznog kursa u odnosu na rublju na liniji 4490 Izvještaja o novčanim tokovima za 2016.

Šta učiniti sa porezom na dohodak građana

Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od zarada zaposlenih, u bilansu tokova gotovine za 2016. godinu, odražava se zajedno sa iznosom zarada od kojeg je zadržan (prilog dopisu Ministarstva finansija Rusije od 29. januara 2014. godine br. 07 -04-18 / 01). U kojem dijelu bi se ti iznosi trebali prikazati? To će zavisiti od toga da li je naknada zaposlenih u organizaciji povezana sa redovnim aktivnostima koje generišu prihod - tekućim aktivnostima (stav 1, klauzula 9 PBU 23/2011), ili, na primjer, sa nabavkom ili modernizacijom osnovnih sredstava - investicijske aktivnosti (stav 1. tačka 10 PBU 23/2011).

Ako govorimo o tekućim aktivnostima, onda prikažite porez na dohodak u "Plaćanja" na liniji 4122 "u vezi s naknadama zaposlenih" odjeljka "Novčani tokovi iz tekućih operacija" (podstav 9. PBU 23/2011).

Kada se naknada zaposlenih odnosi na investicione aktivnosti organizacije, onda iznos poreza na dohodak fizičkih licaće se odraziti u “Plaćanja” u redu 4221 “u vezi sa nabavkom, stvaranjem, modernizacijom, rekonstrukcijom i pripremom za korištenje dugotrajne imovine” (stav 10. PBU 23/2011).

Ako se porez na dohodak fizičkih lica odbija od prihoda isplaćenih vlasnicima organizacije, tada se porez mora odraziti u "Uplati" na liniji 4322 "za isplatu dividendi i drugih plaćanja za raspodjelu dobiti u korist vlasnika (učesnici)“, tj. kao dio novčanih tokova iz finansijskih transakcija (stavovi 11. paragrafa PBU 23/2011).

Alimentacija

Prenos zadržanih iznosa alimentacije nije isplata zarada, stoga su ovi iznosi prikazani kao dio ostalih isplata u redu 034 izvještaja o novčanim tokovima

Premije osiguranja: u koju grupu uključiti

Iznosi doprinosa za osiguranje fondovima iskazani su u izvještaju o novčanim tokovima za 2016. godinu u dijelu „Tokovi gotovine iz tekućeg poslovanja“ u grupi stavki „u vezi sa naknadama zaposlenih“.

Imajte na umu da se u ovom odjeljku isplate naknada zaposlenima odražavaju u iznosu koji uključuje iznose koji se odbijaju od naknada zaposlenima, na primjer, porez na dohodak građana, plaćanja za rješenje o izvršenju ().

Ako je bilo povratka

Koji red izvještaja o tokovima gotovine treba da odražava iznos gotovinskih povraćaja primljenih od kupaca? Novčani tokovi se odražavaju u izvještaju o novčanim tokovima u slučajevima kada karakteriziraju ne toliko aktivnosti organizacije koliko aktivnosti njenih partnera, i (ili) kada primici od nekih osoba određuju odgovarajuća plaćanja drugim osobama (klauzula 16 PBU 23 /2011). Stoga, po našem mišljenju, povratak se mora odraziti na srušeni način, tj. račun od kupaca umanjen za iznos povrata.

Primjer izvještaja

Naravno, pri popunjavanju izvještaja o finansijskim rezultatima za 2016. godinu, red po red, moguće su razne poteškoće i nova pitanja. Evo uzorka popunjenog izvještaja o finansijskim rezultatima za 2016. godinu koji će biti dostavljen u 2017. godini. Pretpostavimo da su se od 1. januara do 31. decembra 2016. godine na računu 51 dogodile sljedeće transakcije:

Operacija

Odgovarajući račun

Količina, rub.
Primljen novac od kupaca za robu (sa PDV-om 18%)K 62.1 236000
Novac prebačen dobavljačima za robu (uključujući PDV 18%)D 60.1 118000
Primljen novac od prodaje osnovnih sredstava (sa PDV 18%)K 62.1 59000
Plata prenesenaD 70 50000
Naveden porez na dohodak fizičkih licaD 68.1 8000
Navedeni doprinosiD 69 15000
PDV uvrštenD 68.2 10000
Plaćen porez na dohodakD 68.4 7000
Dobio zajamK 66 1000000
Zaračunata kamata na kreditD 66 50000
Kredit vraćenD 66 1000000
Dobio novac od prodaje vlastitih računaK 66 250000
Prebačen novac za kupovinu nematerijalne imovine (bez PDV-a)D 60.1 100000
Zajmoprimac je otplatio kreditK 58-3 150000

Tada će primjer završenog izračuna izgledati ovako:

Također možete vidjeti još jedan primjer popunjavanja izvještaja o novčanim tokovima za 2016. godinu:




Odnos između bilansa stanja i izvještaja

Neki indikatori izvještaja o novčanim tokovima za 2016. godinu moraju biti povezani, odnosno moraju se podudarati sa indikatorima bilans za 2016. Objasnit ćemo odnos u tabeli kako biste mogli provjeriti odjeljke vašeg OODS-a. Poreske inspekcije koriste posebne programe za provjeru i upoređivanje izvještaja.

Bilans

Izvještaj o tokovima gotovine
II. obrtna sredstva
red 1250 "Gotovina i gotovinski ekvivalenti"kolona "Na kraju izvještajnog perioda"red 4500 “Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na kraju izvještajnog perioda”, kolona “Za izvještajni period”
rubrika "Na dan 31. decembra prethodne godine"red 4450 “Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na početku izvještajnog perioda”, kolona “Za izvještajni period” jednaka je redu 4500 “Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na kraju izvještajnog perioda”, kolona “Za izvještajni period” prethodne godine”

Ovaj izvještaj odražava uplate i primitke gotovine i gotovinskih ekvivalenata na račune. Potonje su visoko likvidna finansijska ulaganja koja se lako mogu pretvoriti u gotovinu, ali čija se vrijednost može neznatno promijeniti. Sve organizacije koje vode računovodstvo moraju dostaviti izvještaj o novčanim tokovima. Uzorak koji popunjava računovođa mora se dostaviti prije kraja prvog kvartala naredne godine nakon izvještajne godine.

Razmotrimo detaljnije koji članci nisu uključeni u dokument:

  • iznosi za barter transakcije;
  • uložena sredstva u gotovinskim ekvivalentima;
  • valutne operacije;
  • primanje novca od banke, transfer sredstava između računa koji ne mijenjaju ukupni iznos imovine.

Prilikom popunjavanja izvještaja svi tokovi se raspoređuju po tekućim, finansijskim i investicionim aktivnostima. U prvom slučaju se odražava finansijski rezultati od realizacije redovnih aktivnosti, u drugom - povezane sa nabavkom dugotrajne imovine. Uplate koje mijenjaju strukturu kapitala i pozajmio novac, pogledajte Sljedeće, bit će prikazana uputstva za popunjavanje izvještaja o novčanim tokovima, koji detaljno opisuje koje iznose treba unijeti u svaki od redova.

Skupljene brojke

Standardni obrazac ne uključuje numerisanje redova. Ako se dokument dostavlja statistici, šifre se moraju uneti samostalno, na osnovu Naredbe Ministarstva finansija br. 66. U drugim slučajevima, članci ne moraju biti numerisani.

Neki novčani tokovi su netirani. Na primjer, ako više karakteriziraju aktivnosti ugovornih strana nego samo preduzeće. Ove operacije uključuju:

  • tokovi gotovine agenta povezani sa plaćanjem provizijskih usluga;
  • PDV i akcize;
  • primanja od druge ugovorne strane u vezi sa povraćajem komunalnih plaćanja za najam.

Prilikom odraza obračunatog PDV-a potrebno je navesti razliku između iznosa primljenih od ugovornih strana i onih koji su navedeni kao dio plaćanja. Ovi brojevi se mogu pojaviti na linijama:

  • 4119, ako je PDV koji se prenosi dobavljačima i budžetu manji od primljenog od kupaca i iz budžeta;
  • 4129, ako je PDV koji se prenosi dobavljačima i budžetu više nego što je primljen od kupaca i iz budžeta.

Posebnosti

  • Izvještaj ne odražava cjelokupnu listu novčanih tokova. Ista operacija se može svrstati u nekoliko kategorija. U ovom slučaju, jedno plaćanje mora biti podijeljeno u zasebne transakcije.
  • Izveštaj se popunjava u hiljadu ili milion rubalja.
  • Ako su sredstva primljena u stranoj valuti, tada se iznos prenosi na Ruske rublje po kursu na dan prijema uplate. Ako je broj homogenih transakcija, čija je cijena izražena u valuti druge države, velik, onda se može koristiti prosječna stopa.
  • Obavezno odražavajte gotovinske ekvivalente sredstava koja mijenjaju cijenu i mogu se prodati u bilo koje vrijeme.

Šešir

Prije svega, u izvještaj se unose podaci o organizaciji: naziv firme, PIB, vrsta djelatnosti. Dalje se unose stanja na računima iu blagajni na početku perioda. Svi tokovi su podeljeni u tri grupe (tekuće, investicione, finansijske transakcije), od kojih je svaka dalje podeljena na prihode i rashode. Kako popuniti izvještaj o novčanim tokovima? Uz svaki članak postoje dvije kolone. Prvi (“3”) sadrži iznose za izvještajni period, a drugi (“4”) - za prethodni.

Operativne aktivnosti

Glavni izvor sredstava organizacije je novac kupaca i dobavljača. Dakle, red (red) 4111 odražava iznos primljenih prihoda i avansa umanjen za PDV i akcize. Ove informacije se mogu dobiti iz DT prometa na računima najlikvidnijih sredstava (od 50 do 58) i CT62 (76).

Iznosi primljene zakupnine, licenci i drugih plaćanja provizija, neto PDV, prikazani su u redu 4112. Ako je uobičajena aktivnost organizacije izdavanje imovine, onda ove iznose treba uključiti u prihod. Na liniji 4113 iskazuju se prihodi od preprodaje finansijskih ulaganja, a ostali primici se iskazuju u posebnoj poziciji (4119). Ovaj članak posebno uključuje:

  • otplata kredita datih zaposlenima;
  • vraćanje prethodno nepotrošenih obračunskih iznosa;
  • finansijski rezultat mjenjačkog poslovanja;
  • kamate na dužnička ulaganja.

Ukupan iznos primitaka upisuje se u red 4110. Tako se sastavlja prvi dio računovodstvenog standarda, izvještaj o novčanim tokovima.

Procedura za popunjavanje stavki troškova je slična. Prvo je naznačen iznos isplaćen dobavljačima sirovina i materijala (4121). Podaci su preuzeti iz bilansa stanja, tačnije iznosi naznačeni za promet KT50 (51, 52) i DT60 (76). Prenos novca drugim ugovornim stranama se ogleda preko računa 91/2, a gotovinu troše odgovorna lica. Dalje u izvještaju je naveden iznos isplaćene plate (4122). Ovi podaci su preuzeti iz knjiženja DT70 KT51. Za prikaz iznosa kamate na obaveze izdvaja se posebna linija 4123.

Iznos plaćenog poreza na dohodak iskazuje se u istoimenom redu 4124. Iznos svih ostalih poreza, osim indirektnih, doprinosa za socijalno osiguranje, iskazuje se u red 4129. Zatim ukupan iznos novčanih rashoda (4120) i finansijski rezultat iz trenutnih aktivnosti (4100). Evo kako popuniti izvještaj o tokovima gotovine za račune iz bilansa stanja.

Investiciona aktivnost: prihod

U procesu rada organizacija može kupovati i prodavati dugotrajna sredstva. Novčani tok iz takvih transakcija treba uključiti u izvještaj o tokovima gotovine. Popunjen uzorak obrasca će biti dat u nastavku.

U drugom dijelu izvještaja prikazan je iznos primljenih dividendi (red 4214), prihod od prodaje udjela u drugim preduzećima (red 4212), finansijska ulaganja. Podaci se uzimaju iz prometa na DT50 (52, 58) i CT 76 u smislu primljenih dividendi. Za utvrđivanje stvarnog obima finansijskih ulaganja potrebno je od navedenih unosa odabrati iznose koji su knjiženi na podračunu „Kamate na zapise“. Izvještaj sadrži i podatke o otplati datih kredita (red 4213), koji se uzimaju iz prometa DT50 KT58. Zbir ostalih (red 4119) i opštih računa (red 4210) izdvaja se posebno.

Investiciona aktivnost: rashodi

Posebno se izdvaja iznos sredstava koji se koristi za kupovinu dužničkih hartija od vrijednosti, davanje kredita (red 4223), finansijska ulaganja (red 4222), plaćene kamate vlasnicima dionica i obveznica (red 4224) i ostala plaćanja (red 4229). Zatim se ističe red za prikaz iznosa troškova. Podaci na osnovu kojih se unose podaci u ove artikle uzimaju se iz prometa na DT58.

Evo kako popuniti izvještaj o novčanim tokovima u drugom dijelu.

Finansijska aktivnost: prihod

Podaci o novčanim tokovima povezanim sa promjenama u strukturi kapitala unose se u treći dio računovodstvenog standarda "Izvještaj o novčanim tokovima". Redoslijed punjenja je sličan prethodno prikazanom. Prvo se navode iznosi koje je preduzeće primilo u dug (4311). Informacije su preuzete iz broja okretaja za CT66 (67) DT50 (51). Posebno je iskazan iznos kredita izdatog u menici (4314), kao i doprinosi vlasnika za izvještajni period (4312, 4313), ostale transakcije (4319) i ukupan iznos primanja (4310).

Finansijske aktivnosti: rashodi

Podaci o novčanim tokovima korištenim za otkup mjenica, dužničkih vrijednosnih papira, otplatu kredita prikazani su u redu 4323. Podaci su preuzeti iz prometa na DT66 (67) i KT50 (51). Posebno se iskazuje iznos isplaćenih dividendi (4322), ostalih troškova (4329).

Rezultati

Red 4400 prikazuje ukupno stanje koje se dobija zbrajanjem iznosa iz redova 4100, 4200 i 4300. Negativna vrijednost se upisuje u zagradi. Dodatno navedeno:

  • Stanje sredstava na početku (4450) i na kraju (4500) izvještajne godine.
  • Monetarni izraz uticaja deviznog kursa prema rublji (4490).

Ovako se priprema izvještaj o novčanim tokovima kompanije. Popunjeni obrazac mora se dostaviti Federalnoj poreznoj službi zajedno sa Ovo pravilo se primjenjuje na sve organizacije koje vode računovodstvo, s izuzetkom neprofitnih struktura. Mala preduzeća čiji se učinak može razumjeti bez izvještaja možda neće pružiti informacije.

Kako popuniti izvještaj o novčanim tokovima koristeći direktnu metodu?

Od 01.01., LLC ima stanje u gotovini (3.000 rubalja) i bankovni račun (60.000 rubalja). Morate izdati izvještaj o gore opisanom kretanju punjenja.

U redak "Stanje na početku godine" unosi se iznos: 3 + 60 = 63 hiljade rubalja.

Za tekući period, organizacija je dobila 1,77 miliona rubalja. od kupaca i još 472 hiljade rubalja. u obliku avansa. Ovi podaci su preuzeti iz knjiženja DT50 KT62 i DT50 KT62. U izvještaju na liniji "Prihodi od prodaje" (red 4111) navedeni su iznosi bez PDV-a: 1770-270 + 472-72 = 1,9 miliona rubalja.

U tekućem periodu organizacija je primila pomoć države u iznosu od 70 hiljada rubalja. Sredstva su korištena za nabavku sirovina neophodnih za proizvodnju proizvoda. U bilansu stanja ove transakcije su potvrđene knjiženjima:

DT51 KT86 - sredstva su dobijena iz budžeta.

DT86 KT98 - odloženi troškovi se uzimaju u obzir.

Pošto državna pomoć povećava SC, ovi iznosi su prikazani u drugom dijelu izvještaja u „ostalim prihodima“ (str. 4119).

Tokom godine, kompanija je prenijela dobavljačima 944 hiljade rubalja. Podaci su preuzeti iz ožičenja DT60 KT51. Ovaj iznos, bez PDV-a, prikazan je pod redom 4121. Osim toga, iz blagajne je izdato 150 hiljada rubalja za isplatu plata zaposlenih. Podaci su preuzeti iz ožičenja DT70 KT50. Ovaj iznos se upisuje u red 4122.

Tokom godine zaposlenima u organizaciji pružena je materijalna pomoć u iznosu od 210 hiljada rubalja. Podaci su preuzeti iz ožičenja DT73 KT50. Ova uplata se odnosi na tekuće aktivnosti i prikazuje se u "ostala plaćanja".

Zaposlenik je vratio neiskorištena obračunska sredstva na blagajnu u iznosu od 10 hiljada rubalja. U istom periodu, dobavljači su dobili kaznu za kršenje uslova ugovora o prodaji proizvoda u iznosu od 210 hiljada rubalja. Ove operacije su dokumentirane u bilanci knjiženjima: DT50 KT71 (76). Iznos kazne i odgovornih sredstava je 220 hiljada rubalja. odražavaju se u "ostalim prihodima". Evo kako popuniti izvještaj o tokovima gotovine za transakcije iz operacija.

U roku od godinu dana, organizacija je prodala mašinu i zgradu. Prihod od transakcije iznosio je 1,18 miliona rubalja. Prodate su i hartije od vrijednosti druge organizacije u vrijednosti od 40 hiljada rubalja. Ove operacije se unose u bilans knjiženjem DT51 KT60 (76) u ukupnom iznosu od 1,22 miliona rubalja. Ove transakcije su prikazane u izvještaju pod redovima 4211 (za iznos prodatih osnovnih sredstava bez PDV-a) i 4222.

Za tekući period, LLC-u je vraćeno 80 hiljada rubalja. u obliku kredita. Podaci su preuzeti iz ožičenja DT51 KT58. Ovaj iznos je prikazan u redu 4213.

Kompanija je potrošila 885 hiljada rubalja na kupovinu OS-a. Podaci su preuzeti iz ožičenja DT60 KT51. Ostalim organizacijama odobreni su krediti u iznosu od 60 hiljada rubalja. Podaci su preuzeti iz ožičenja DT58 KT51. Ove dvije transakcije se unose u redove 4221 i 4223.

Tokom izvještajnog perioda, organizacija je dobila kratkoročni zajam od 12 hiljada rubalja. (DT51 KT66). Ovaj iznos je prikazan u redu 4223. Kompanija je vratila i kredit uzet od banke u iznosu od 320 hiljada rubalja. Brojevi su uzeti iz broja okretaja DT66 KT51. Ova operacija je prikazana na stranici 4323.

Izvještaj o tokovima gotovine: pravila za popunjavanje budžetskih plaćanja

Novčani tokovi koji se odnose na PDV treba prikazati kao neto. Ukupan iznos poreza se obračunava za sve transakcije, ali je prikazan u kontekstu tekuće transakcije. Iznos poreza i naknada prebačenih u budžet iznosio je 360 ​​hiljada rubalja: NPP - 130 hiljada rubalja, PDV - 210 hiljada rubalja, ostali porezi - 20 hiljada rubalja. Svi preneseni iznosi se odražavaju u bilansu stanja knjiženjem DT68 KT51. Ovi iznosi se unose u izvještaj u redovima 4124 (240 hiljada rubalja) i 4129 (20 hiljada rubalja).

Kako popuniti izvještaj o novčanim tokovima: primjer popunjavanja ukupnih redova

Ukupan iznos novčanih tokova iz investicionih transakcija (4200) izračunava se oduzimanjem od zbira svih primljenih sredstava i utrošenog iznosa. Prethodno, brojke moraju biti "očišćene" od PDV-a:

1000 + 40 + 80 -700-60 \u003d 1120-760 \u003d 360 hiljada rubalja.

Nije bilo kretanja PDV-a na finansijske transakcije. Dakle, rezultirajući stream, koji je upisan na stranici 4219, bio je:

270 + 72-144-200 + 180-135 \u003d 43 hiljade rubalja.

Bilans finansijskih transakcija je:

12 + 70-320 \u003d -238 hiljada rubalja. Ovaj iznos je naveden u zagradama.

Razlika između svih primitaka i troškova (843 + 310-238 \u003d 915 hiljada rubalja) ogleda se u članku "Završno stanje za izvještajni period." Posebno se navodi stanje sredstava na kraju godine. TO JE:

63 + 915 \u003d 978 hiljada rubalja.

Evo kako popuniti izvještaj o novčanim tokovima. Primjer punjenja prikazan je na fotografiji ispod.

Kako rasporediti PDV?

Sve korake i izdatke sredstava potrebno je "očistiti" od poreza prije nego za-pola-ne-ne-jesti od-toga. Ovaj proces je izazovan za računovođe. Ne prikazuju sve fakture posebno PDV. Kako ne biste pogriješili u proračunima, potrebno je:

  • alocirati godišnje sume prometa za DT62 (60) KT51;
  • on-lu-chiv-shu-yu-th broj za pametan život do 18/118, you-de-liv, dakle, PDV;
  • ostatak iznosa će biti "očišćen" od poreza.

Ova metoda obračuna je prikladna samo za druge ugovorne strane koje prodaju robu po stopi od 18%. Šta je sa proizvodima koji podliježu stopi od 10%, a onima koji uopće ne podliježu PDV-u? U takvim slučajevima, trebate podijeliti-de-po-to-ki za opera-ra-qi-yam s različitim stopama:

Stanje PDV-a = Primljeni PDV + Primljeni iznosi iz budžeta - Preneseni PDV - Plaćeni PDV.

Izračunata razlika će biti "neto" novčani tok iz određene vrste aktivnosti:

  • Pozitivan iznos se uzima u obzir pod redak 4119;
  • Negativan iznos je prikazan u zagradama na redu 4129.

Ne slijede svi računovođe ovaj algoritam. Ako PDV-po-ki nije odvojen u izvještaju, to treba navesti u napomeni za objašnjenje.

Kako prikazati platu?

Na strani 4122 su prikazane sve isplate koje se odnose na plate. Postavlja se pitanje da li je u ovaj red potrebno upisivati ​​pored plata, godišnjih odmora i bonusa i porez na dohodak građana i premije osiguranja? Neki stručnjaci smatraju da je u ovom članku potrebno navesti samo promete za DT70 KT50 (51), a iznos prenijetog poreza na dohodak, naknada i drugih poreza treba prikazati na liniji 4129. Ovim izdvajanjem možete razumjeti ko je sredstva se upućuju: zaposlenima ili u budžet. Drugi smatraju da red 4122 treba da prikazuje sve isplate vezane za platni spisak. Tada će biti moguće utvrditi koliko organizaciju košta „održavanje“ zaposlenih. Obje opcije su važeće. Potrebno je samo u napomeni sa objašnjenjem navesti odabranu metodu odražavanja informacija.

NPP

Da biste ispravno popunili obrazac, potrebno je da utvrdite na kojim transakcijama je ostvarena dobit, koji je izvor plaćanja poreza na dobit u izvještajnoj godini i, u zavisnosti od rezultata, unesete podatke. Najčešće su izvor sredstava bili prihodi od uobičajenih de-I-tel-no-sti. Dakle, iznos poreza je prikazan u redu 4124.

Gotovinski ekvivalenti

Kako popuniti izvještaj o novčanim tokovima u odnosu na finansijska ulaganja tipa "vi-likvidni"? Prvo, pogledajmo koja imovina pripada ovoj kategoriji. Gotovinski ekvivalenti su novčanice, depoziti po viđenju i druga imovina koja se lako može pretvoriti u gotovinu, ali je podložna riziku promjene cijene. U bilansu stanja takve vrijednosti se odražavaju u liniji 1250. Isti iznos treba prenijeti u izvještaj.

Organizacija može imati sredstva u svom bilansu stanja, čija je cijena izražena u valuti druge države. Kako u ovom slučaju popuniti izvještaj o novčanim tokovima? Primjer unosa podataka o transakcijama u stranoj valuti.

Princip pripreme izvještaja sličan je popunjavanju bilansa stanja. Vrijednosti valute su prikazane u obrascu br. 1 po kursu ponovnog računa rublja na dan operacije. Prilikom unosa iznosa stanja dolara i eura na računima na početku godine (red 4450) i na kraju (red 4500) godine mora se navesti kurs za 31. decembar. Razliku koja se ispostavila nakon preračunavanja treba uskladiti-dobro, od-re-z na strani 4490. va-lu-te organizacija nema, tada se proračuni vrše prema sljedećoj formuli:

Stranica 4490 = Godišnji promet za DT50 (52) KT91-1 - Godišnji promet za KT50 (52) DT91-2.

Ispravnost proračuna možete provjeriti pomoću sljedeće formule:

Stranica 4500 = Strana 4450 - Str 4400 - Str 4490.

Izvještaj o novčanim tokovima odražava sva primanja i plaćanja organizacije, kao i stanje sredstava na početku i na kraju izvještajnog perioda (klauzula 6 PBU 23/2011). Standardni obrazac takvog izvještaja odobren je naredbom Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2010. br. 66n. Mora se popuniti tek na kraju godine i dostaviti kao dio godišnjih finansijskih izvještaja.

Ko je dužan da napravi

Sve organizacije koje vode računovodstvo moraju pripremiti izvještaj o novčanim tokovima. Postoje izuzeci od ovog pravila.

Organizacije koje imaju pravo da primjenjuju pojednostavljene oblike računovodstva i izvještavanja ne mogu podnijeti takav izvještaj. Na primjer, ovo mala preduzeća (Djelovi 4-5 člana 6 Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ, stav 6 Naredbe Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2010. br. 66n).

Izvještaj o novčanim tokovima daje podatke o tri vrste aktivnosti: tekućim, investicionim i finansijskim. Naravno, ako postoji nešto za razmišljanje. Za svaku takvu vrstu aktivnosti izvještaj ima svoj odjeljak:

  • "Tokovi gotovine iz tekućeg poslovanja";
  • "Tokovi gotovine iz investicionih operacija";
  • "Tokovi gotovine iz finansijskih transakcija".

Tokovi gotovine nisu ništa drugo do plaćanja organizaciji i primanja gotovine, kao i gotovinski ekvivalenti (klauzula 6 PBU 23/2011).

Međutim, ona plaćanja i primici koji ne utiču na ukupan iznos gotovine i gotovinskih ekvivalenata ne moraju biti uključeni u izvještaj. Čak i ako promijene sastav takvih indikatora. Posebno, nije potrebno u izvještaju odražavati:

  • plaćanja u vezi sa ulaganjem sredstava u gotovinske ekvivalente;
  • gotovinski primici od otplate gotovinskih ekvivalenata (osim obračunate kamate);
  • devizne transakcije (osim gubitaka ili dobitaka od transakcije);
  • zamjena jednog gotovinskog ekvivalenata za druge gotovinske ekvivalente (osim za gubitke ili dobitke iz transakcije);
  • druga slična plaćanja i primanja (na primjer, primanje gotovine sa bankovnog računa, polaganje gotovine u banci, prijenos sa jednog računa organizacije na drugi, upućivanje sredstava na akreditive).

To proizilazi iz stavka 6. PBU 23/2011.

Za svaku grupu novčanih tokova utvrditi koliko je gotovine stiglo, a koliko se smanjilo, kao i rezultat takvih primitaka i izdataka za izvještajni period. Ako nije moguće jednoznačno klasifikovati novčani tok, odvesti ga u grupu novčanih tokova iz tekućeg poslovanja. To je utvrđeno paragrafima 12. i 13. PBU 23/2011.

Odredite stanje sredstava na početku i na kraju izvještajnog perioda (tj. godine) za organizaciju u cjelini, uzimajući u obzir podružnice i predstavništva. Odraziti indikatore izvještajne godine u poređenju sa sličnim podacima za prethodnu godinu.

Ispunjavanje naloga

Pravila za popunjavanje izvještaja o novčanim tokovima propisana su u PBU 23/2011, odobrenom naredbom Ministarstva finansija Rusije od 2. februara 2011. br. 11n. Ali ih se morate pridržavati samo ako pripremite obrazac za dostavu poreska uprava uključeni u godišnje finansijske izvještaje.

U drugim slučajevima (posebno kada popunjavate izvještaj za osnivače, Rosstat ili za banku), nije potrebno striktno slijediti pravila PBU 23/2011. Dovoljno je pridržavati se općih zahtjeva za sastavljanje finansijskih izvještaja, koji su propisani u PBU 4/99.

Numeracija linija (šifre)

Standardni obrazac izvještaja o novčanim tokovima ne uključuje numerisanje redova. Šifre se mogu zapisati nezavisno, uzimajući ih iz Dodatka 4 naredbi Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2010. br. 66n. Ovo se mora uraditi kada organizacija podnosi izvještaje odjelu za statistiku i drugim regulatornim agencijama. Na primjer, red "Primici - ukupno" u odjeljku "Tokovi novca iz tekućih operacija" odgovara kodu 4110.

Ako izvještavate samo za dioničare ili druge korisnike koji nisu predstavnici državne kontrole, onda redovi izvještaja o novčanim tokovima ne moraju biti numerisani. Ovo proizilazi iz stava 5. naredbe Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2010. br. 66n.

Negativni pokazatelji

Indikatori izvješća koji imaju negativnu vrijednost, prikazuju se u zagradama bez znaka minus. Uradite isto ako indikator treba da se oduzme prilikom izračunavanja zbroja. Ovo je navedeno u napomeni 7 uz bilans stanja, odobrenom naredbom Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2010. godine br. 66n.

Valuta

Ispunite izvještaj u hiljadama ili milionima rubalja, bez decimalnih mjesta. Ako organizacija obavlja gotovinska poravnanja u stranoj valuti, tada se, u pravilu, takvi iznosi plaćanja ili priznanja moraju pretvoriti u protuvrijednost u rubljama. Da biste to učinili, pretvorite stranu valutu u rublje po zvaničnom kursu na dan plaćanja. Kada organizacija ima dosta homogenih poslova u stranoj valuti, a zvanični kurs ove valute se neznatno promijenio, za preračun se može koristiti i prosječni kurs za mjesec (ili za kraći period). Takva su pravila navedena u paragrafu 6 PBU 3/2006.

Na primjer, u novembru 2015. godine, zbog velikog broja transakcija za kupovinu homogenih materijala, organizacija je prevela gotovinu po prosječnom kursu američkog dolara. Kurs američkog dolara u novembru 2015. godine se neznatno promijenio. Da biste odredili prosječnu stopu, potrebno je da saberete sve kurseve američkih dolara za svaki dan od 1. novembra do 30. novembra i dobijeni iznos podijelite sa 30 (broj dana).

Razlika koja je rezultat preračunavanja novčanih tokova organizacije i gotovinskih salda u stranoj valuti po kursevima za različite datume, odražava se u izvještaju odvojeno od tekućih, investicionih i finansijskih tokova. Prikažite ovo kao uticaj promene deviznog kursa u odnosu na rublju na liniji 4490 Izveštaja o novčanim tokovima.

Ako je organizacija odmah promijenila stranu valutu u rublje, odrazite tok gotovine u izvještaju u rubljama. Nema potrebe za posrednom konverzijom valute u rublje. Primijenite slično pravilo u situaciji kada je organizacija stekla stranu valutu za rublje neposredno prije nego što izvrši odgovarajuću uplatu.

Takva pravila utvrđena su paragrafima 18, 19 PBU 23/2011.

Skupljene brojke

U nekim slučajevima, novčani tokovi moraju biti prikazani u izvještaju kao neto. Konkretno, kada karakteriziraju ne toliko aktivnosti same organizacije koliko aktivnosti njenih partnera, i (ili) kada su prihodi od nekih povezani s isplatama drugima. Na primjer, sažeti odražavaju:

  • novčani tokovi komisionara ili agenta koji se odnose na pružanje komisionih ili agencijskih usluga (isključujući naknade za same usluge);
  • indirektni porezi (PDV i akcize) kao dio primitaka kupaca i kupaca o plaćanjima dobavljačima i izvođačima i uplatama u ruski budžet ili nadoknadama iz istog;
  • primanja od druge ugovorne strane po osnovu naknade komunalnih računa i samih ovih plaćanja u smislu zakupnine i drugih sličnih odnosa;
  • plaćanje prevoza robe uz primanje jednake naknade od druge ugovorne strane.

To je navedeno u stavku 16. PBU 23/2011.

Konkretno, kada prikazujete PDV u izvještaju o novčanim tokovima, naznačite razliku između iznosa poreza primljenih od partnera kao primitaka (a takođe i iz budžeta) i iznosa poreza koji je prebačen na druge ugovorne strane kao dio plaćanja (i također u budžet). ).

Dakle, iznosi PDV-a se mogu prikazati u izvještaju o novčanim tokovima u redovima:

  • 4119 „Ostali primici“, ako je u izvještajnoj godini iznos PDV-a prenetog dobavljačima, izvođačima i budžetu manji od iznosa primljenog od kupaca, kupaca i iz budžeta;
  • 4129 „Ostala plaćanja“, ako u izvještajnoj godini iznos PDV-a prenijet dobavljačima, izvođačima i budžetu premašuje iznos primljen od kupaca, kupaca i iz budžeta.

Prilikom utvrđivanja indikatora ovih redova, uzeti u obzir i iznose PDV-a plaćenog (primljenog) u vezi sa investicionim i finansijskim transakcijama (podstav „b“, stav 16, stav 12 PBU 23/2011).

Slični zaključci proizilaze iz dopisa Ministarstva finansija Rusije od 27. januara 2012. godine br. 07-02-18/01.

Kako generisati indikatore

Za popunjavanje izvještaja uzmite podatke o prometu po zaduženjima i kreditima na računima 50 "Blagajna", 51 "Račun za poravnanje", 52 "Valutni računi", 55 "Posebni računi u bankama", 57 "Transferi na putu". Za više informacija o tome kako se generišu izvještaji o novčanim tokovima, pogledajte sto.

Primjer kako odrediti rezultat novčanih tokova iz tekućih aktivnosti

U 2015. godini, iznos prihoda (uključujući avanse) primljenih na tekući račun i blagajnu Alfa LLC iznosio je 11.800.000 rubalja. (uključujući PDV - 1.800.000 rubalja). Za isti period, organizacija je sa tekućeg računa prenijela plaćanje za isporučenu robu (radove, usluge) u iznosu od 5.900.000 rubalja. (uključujući PDV - 900.000 rubalja).

Realno isplaćena plata zaposlenima u 2015. godini iznosila je 2.000.000 RUB.

Iznos sredstava namijenjenih za ostale troškove je 100.000 rubalja. Porez na dohodak se prenosi u budžet - 500.000 rubalja, PDV - 700.000 rubalja, premije osiguranja u vanbudžetska sredstva - 680.000 rubalja.

Dakle, razlika između iznosa PDV-a primljenih od partnera kao dio prihoda (kao i iz budžeta) i iznosa poreza koji su prebačeni na druge ugovorne strane kao dio plaćanja (kao i u budžet) iznosila je 200.000 rubalja. (1.800.000 rubalja - 900.000 rubalja - 700.000 rubalja). Ovaj iznos je naveden u redu "Ostali prihodi".

U retku "Ostala plaćanja" računovođa je naznačila iznos od 780.000 rubalja, koji se zbraja:

  • iz sredstava izdvojenih za druge troškove (100.000 rubalja);
  • od premija osiguranja do vanbudžetskih fondova (680.000 rubalja).

Izvještaj o novčanim tokovima za 2015. godinu u smislu formiranja odjeljka "Gotovinski tokovi iz tekućeg poslovanja" računovođe "Alpha" bio je sljedeći (hiljada rubalja).

Naslov članaka izvještaja

Kodovi redova

Za 2015

Prihodi - ukupno

uključujući:
od prodaje proizvoda, robe, radova i usluga

od plaćanja zakupnine, plaćanja licenci, tantijema, provizija i drugih sličnih plaćanja

od preprodaje finansijskih ulaganja

ostalo snabdevanje

Uplate - ukupno

uključujući:
dobavljačima (izvođačima) za sirovine, materijale, radove, usluge

u vezi sa naknadama zaposlenih

kamate na dužničke obaveze

porez na dobit

druga plaćanja

Bilans tokova gotovine iz tekućeg poslovanja

Primjer kako odrediti rezultat novčanih tokova iz aktivnosti ulaganja

U 2015. godini Alfa LLC je platila kupljene prostorije u vrijednosti od 5.000.000 rubalja. Iste godine Alpha je drugoj organizaciji dala gotovinski zajam u iznosu od 400.000 rubalja.

Alfa doo nije imala prihode od investicionih aktivnosti.

U odjeljku „Tokovi gotovine iz investicionih operacija“ izvještaja o novčanim tokovima za 2015. godinu, računovođa Alfe je naznačila (hiljadu rubalja):

  • red 4221 „Uključujući u vezi sa nabavkom, stvaranjem, modernizacijom, rekonstrukcijom i pripremom za korišćenje dugotrajne imovine“ - (5000);
  • red 4223 “U vezi sa sticanjem dužničkih hartija od vrijednosti (prava na potraživanje sredstava od drugih lica), davanje kredita drugim licima” - (400);
  • na liniji 4220 "Plaćanja - ukupno" - (5400);
  • red 4200 "Bilans novčanih tokova iz investicionih operacija" - (5400).

Primjer kako odrediti rezultat novčanih tokova iz aktivnosti finansiranja

U 2015. godini Alfa LLC je otplatila ranije primljeni beskamatni gotovinski zajam u iznosu od 500.000 rubalja.

Alfa doo nije imala prihode od finansijskih aktivnosti.

U odeljku „Tokovi gotovine iz finansijskih operacija“ izveštaja o novčanim tokovima za 2015. godinu, računovođa Alfe je naveo (hiljadu rubalja):

  • na liniji 4323 “U vezi sa otkupom (otkupom) mjenica i drugih hartija od vrijednosti, vraćanje kredita i zajmova” - (500);
  • na liniji 4320 "Plaćanja - ukupno" - (500);
  • red 4300 “Stanje novčanih tokova iz finansijskih transakcija” - (500).

situacija: da li je potrebno uključiti stanje na računu 57 „Transferi u tranzitu” u iznosu pokazatelja „Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na početku (kraju) izvještajnog perioda” izvještaja o novčanim tokovima?

Da treba.

Općenito, na računu 57 "Transferi na putu" uzimaju se u obzir sredstva koja su prenesena (prenesena) za kreditiranje tekućeg računa organizacije, ali još nisu odobrena za predviđenu svrhu. A to su imovina (novac) koja je, u stvari, već vlasništvo organizacije. Stanje računa 57 na početku i na kraju izvještajne godine iskazuje se u bilansu stanja na liniji 1250 „Gotovina“. U ovom slučaju, gotovinski saldo prikazan u izvještaju treba dopisivati ​​se pokazatelji bilansa stanja (vidi. ). Dakle, stanje na računu 57 uključiti u izvještaj u iznosu stanja gotovine na početku i na kraju izvještajne godine.

Odnos indikatora sa bilansom

Novčani tokovi iz tekućih operacija

U redovima 4110–4100 odražavaju tokove gotovine iz tekućih operacija. Obično se povezuju s formiranjem dobiti (gubitaka) od prodaje (klauzula 9 PBU 23/2011).

Uključujući red 4110 navesti ukupan iznos novčanih primitaka iz tekućeg poslovanja. Može se odrediti zbrajanjem indikatora redova 4111–4119.

Na liniji 4111 navesti iznos prihoda od prodaje proizvoda i iznos avansa od kupaca, bez PDV-a i akciza.

Na liniji 4119 odrazite ostale prihode, na primjer:

  • iznose koje odgovorna lica vraćaju u kasu;
  • iznose primljene od počinioca ili od osiguravača kao naknadu štete;
  • primio novčane kazne, kazne, gubitke za kršenje uslova ugovora.

U red 4120 upisuje se ukupan iznos uplata za tekuće poslovanje. Uključuje plaćanje repromaterijala dobavljačima, kamate na dužničke obaveze, naknade zaposlenima, plaćeni porez na dohodak i druga plaćanja. Red 4120 se može odrediti dodavanjem vrijednosti redova 4121-4129. Molimo navedite sve uplate u zagradama.

Na liniji 4100 odraziti stanje novčanih tokova iz tekućeg poslovanja. Možete ga odrediti oduzimanjem indikatora linije 4120 od indikatora linije 4110.

Novčani tokovi iz investicionih operacija

Na liniji 4210 odražavaju iznos gotovine i gotovinskih ekvivalenata primljenih iz investicionih operacija. Možete ga odrediti zbrajanjem indikatora linija 4211–4219.

Na liniji 4211 navedite iznose koje je organizacija dobila od prodaje osnovnih sredstava, nematerijalna imovina, objekti u toku kapitalna izgradnja i opreme za ugradnju, bez PDV-a.

Na liniji 4220 odražava se ukupan iznos uplata za investicione aktivnosti. Odredite ga sabiranjem indikatora linija 4221-4229.

Na liniji 4221 iskazuju se plaćanja u izvještajnoj godini osnovnih sredstava, nematerijalne imovine i izgradnje u toku, bez PDV-a.

Na liniji 4200 odraziti stanje novčanih tokova iz investicionih operacija. Možete ga odrediti oduzimanjem indikatora linije 4220 od indikatora linije 4210.

Tokovi gotovine iz finansijskih transakcija

Na liniji 4310 odražavaju ukupne primitke od finansijskih transakcija. Mogu se dobiti dodavanjem indikatora redova 4311–4319.

U red 4311 navesti iznos primljenih kredita i pozajmica od banaka i drugih organizacija, bez kamata.

U redovima 4312 i 4313 iskazuju se doprinosi vlasnika preduzeća u izvještajnoj godini.

Na liniji 4320 prikazati ukupan iznos uplata za finansijske aktivnosti. Može se dobiti dodavanjem indikatora redova 4321–4329.

Na liniji 4321, u zagradi, iskazuje se iznos zajmova i kredita koje je organizacija otplatila u izvještajnoj godini.

U red 4322 navesti iznos dividende koji je isplaćen osnivačima.

Na liniji 4300 odraziti stanje novčanih tokova iz finansijskih transakcija. Može se dobiti oduzimanjem indikatora reda 4320 od indikatora reda 4310.

U red 4400 navesti stanje novčanih tokova. Dobićete ga dodavanjem indikatora linija 4100, 4200 i 4300.

U red 4450 navesti stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na početku godine. Sastav ove vrijednosti je prikazan u napomenama uz finansijske izvještaje.

Sastav gotovine i gotovinskih ekvivalenata na početku izvještajne godine organizacija je objelodanila u objašnjenjima (stav 22. PBU 23/2011).

U red 4500 navesti stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na kraju izvještajnog perioda. Možete ga utvrditi ako na stanje na početku godine dodate promet za godinu i promjene tečaja (red 4400 + red 4450 + red 4490).

Na liniji 4490 odrazite razliku koja je nastala pri ponovnom obračunu novčanih tokova i gotovinskih salda u stranoj valuti po kursevima za različite datume (stav 19. PBU 23/2011). Ako negativne kursne razlike premašuju pozitivne, onda rezultujuću razliku prikažite u zagradama.

"Poreski bilten", 2013, N 5

Od 2011. godine, prilikom sastavljanja izvještaja o novčanim tokovima uključenih u finansijske izvještaje, organizacije se moraju rukovoditi pravilima utvrđenim PBU 23/2011 "Izvještaj o novčanim tokovima", odobren. Naredba Ministarstva finansija Rusije od 02.02.2011. N 11n. Međutim, završetak ovog izvještaja još uvijek otvara mnoga pitanja. Pokušajmo analizirati najčešće teške trenutke na uslovnim numeričkim primjerima.

Podsjetimo: Izvještaj o novčanim tokovima je sažetak podataka o gotovini i visokolikvidnim finansijskim ulaganjima koji se lako mogu pretvoriti u poznati iznos gotovine i koji su podložni beznačajnom riziku promjene vrijednosti (u daljem tekstu: gotovinski ekvivalenti). Izveštaj o tokovima gotovine odražava plaćanja i primanja gotovine i gotovinskih ekvivalenata organizacije (u daljem tekstu: tokovi gotovine organizacije) i stanja gotovine i gotovinskih ekvivalenata na početku i na kraju izveštajnog perioda.

Primjer 1

  • Tačka 5: Izvještaj o novčanim tokovima je sažetak gotovine i visoko likvidnih finansijskih ulaganja koja se lako mogu pretvoriti u poznati iznos gotovine i koja su podložna beznačajnom riziku promjene vrijednosti. Novčani ekvivalenti mogu uključivati, na primjer, otvoren in kreditne organizacije depoziti po viđenju;
  • Tačka 9: Novčani tokovi entiteta iz transakcija u vezi sa redovnim aktivnostima entiteta koji stvara prihod klasifikuju se kao tokovi gotovine iz tekućih operacija. Novčani tokovi iz tekućeg poslovanja po pravilu su povezani sa formiranjem dobiti (gubitaka) organizacije od prodaje;
  • pp. "b" klauzula 16: novčani tokovi se odražavaju u izvještaju o novčanim tokovima u slučajevima kada karakteriziraju ne toliko aktivnosti organizacije koliko aktivnosti njenih partnera i (ili) kada primici od nekih osoba određuju odgovarajuća plaćanja drugim osobama . Primjeri takvih novčanih tokova su indirektni porezi kao dio primitaka od kupaca i kupaca, plaćanja dobavljačima i ugovaračima, te plaćanja ili nadoknade iz budžetskog sistema RF.

Početni podaci:

Prihodi od prodaje robe i avansa, kao i beskamatni računi Sberbanke po nominalnom iznosu (novčani ekvivalenti) primljeni su od kupaca na tekući račun i blagajnu:

Dt 51 Kt 62.1 u iznosu od 354 rubalja, uklj. PDV 18% u iznosu od 54 rublje;

Dt 51 Kt 62,2 u iznosu od 220 rubalja, uklj. PDV 10% u iznosu od 20 rubalja;

Dt 50 Kt 62.1 u iznosu od 80 rubalja, bez PDV-a;

Dt 58,2 Kt 62,1 u iznosu od 118 rubalja, uklj. PDV 18% u iznosu od 18 rubalja.

Ukupno - 772 rubalja. (uključujući PDV - 92 rublja), računi bez PDV-a - 680 rubalja.

Roba, radovi, usluge isplaćivani su dobavljačima sa tekućeg računa i iz blagajne, uklj. Beskamatne mjenice Sberbanke po nominalnoj vrijednosti (novčani ekvivalenti) prebačene su dobavljačima kao avans, kao i za plaćanje robe:

Dt 60,1 Kt 51 u iznosu od 236 rubalja, uklj. PDV 18% u iznosu od 36 rubalja;

Dt 60,2 Kt 51 u iznosu od 165 rubalja, uklj. PDV 10% u iznosu od 15 rubalja;

Dt 60,1 Kt 50 u iznosu od 60 rubalja, bez PDV-a;

Dt 60,1 Kt 58,2 u iznosu od 59 rubalja, uklj. PDV 18% u iznosu od 9 rubalja.

Ukupno - 520 rubalja, uklj. PDV - 60 rubalja, plaćanja bez PDV-a - 460 rubalja.

By poreske prijave uplaćen u budžet PDV-a godine u ukupnom iznosu od 108 rubalja.

Bilans novčanih tokova = 144 rublje. (772 - 520 - 108).

U izvještaju DDS-a će biti navedeno:

Stranica 4110 = 680 rubalja

Stranica 4111 = 680 rubalja.

Stranica 4120 \u003d -536 rubalja. (-460 - 76).

Stranica 4121 \u003d -460 rubalja.

Stranica 4129 \u003d -76 rubalja. (92 - 60 - 108).

Stranica 4100 = 144 rubalja (680 - 536).

Primjer 2. PBU 23/2011, uzeto u obzir u primjeru:

  • pp. "e" tačka 9: primjer novčanih tokova iz tekućeg poslovanja je plaćanje kamata na dužničke obaveze, osim kamate uključene u vrijednost investicionih sredstava u skladu sa PBU 15/2008 "Računovodstvo rashoda po zajmovima i kreditima ";
  • Klauzula 13: Uplate i primanja iz jedne transakcije mogu se odnositi na različite vrste tok novca. Na primjer, plaćanje kamate je novčani tok iz tekućeg poslovanja, a otplata glavnice je novčani tok iz finansijskog poslovanja. Prilikom otplate kredita novčani oblik oba ova dijela mogu se platiti u jednom iznosu. U ovom slučaju, organizacija dijeli jedan iznos na odgovarajuće dijelove, nakon čega slijedi posebna klasifikacija novčanih tokova i njihov odvojeni odraz u izvještaju o novčanim tokovima.

Početni podaci:

Kompanija je dobila dva kredita.

Dobio prvi kredit za popunu obrtnih sredstava:

Dt 51 Kt 66.1 u iznosu od 100 rubalja.

Dio prvog kredita vraćen:

Dt 66,1 Kt 51 u iznosu od 60 rubalja.

Obračunate i plaćene kamate za korištenje prvog kredita:

Dt 91,2 Kt 66,2 u iznosu od 20 rubalja;

Dt 66,2 Kt 51 u iznosu od 20 rubalja.

Stanje novčanih tokova na računu 51 za prvi zajam = 20 rubalja. (100 - 60 - 20).

U izvještaju DDS-a za prvi kredit:

Stranica 4120 = -20 rub.

Stranica 4123 = -20 rub.

Stranica 4100 = -20 rub.

Stranica 4310 = 100 rubalja

Stranica 4311 = 100 rubalja.

Stranica 4320 = -60 rub.

Stranica 4323 \u003d -60 rubalja.

Stranica 4300 = 40 rubalja (100 - 60).

Dobijen je drugi kredit za kupovinu osnovnih sredstava (za izgradnju):

Dt 51 Kt 66.1 u iznosu od 300 rubalja.

Vraćen dio kredita br. 2:

Dt 66,1 Kt 51 u iznosu od 150 rubalja.

Obračunate i plaćene kamate za korišćenje drugog kredita:

Dt 08,3 Kt 66,2 u iznosu od 50 rubalja;

Dt 66,2 Kt 51 u iznosu od 50 rubalja.

Stanje novčanih tokova na računu 51 na drugom zajmu = 100 rubalja. (300 - 150 - 50).

U izvještaju DDS-a za drugi kredit:

Stranica 4220 = -50 rub.

Stranica 4224 = -50 rub.

Stranica 4200 = -50 rub.

Stranica 4310 = 300 rubalja

Stranica 4311 = 300 rubalja

Stranica 4320 \u003d -150 rubalja.

Stranica 4323 \u003d -150 rubalja.

Stranica 4300 = 150 rubalja (300 - 150).

U izvještaju DDS-a za dva kredita:

Stranica 4120 = -20 rub.

Stranica 4123 = -20 rub.

Stranica 4100 = -20 rub.

Stranica 4220 = -50 rub.

Stranica 4224 = -50 rub.

Stranica 4200 = -50 rub.

Stranica 4310 = 400 rubalja (100 + 300).

Stranica 4311 = 400 rubalja. (100 + 300).

Stranica 4320 \u003d -210 rubalja. (-60 - 150).

Stranica 4323 \u003d -210 rubalja. (-60 - 150).

Stranica 4300 = 190 rubalja (400 - 210).

Stanje novčanih tokova na računu 51 za dva kredita = 120 rubalja. (100 - 60 - 20 + 300 - 150 - 50), odgovara bilansu novčanih tokova prema izvještaju DDS = 120 rubalja. (-20 - 50 + 190).

Primjer 3. PBU 23/2011, uzeto u obzir u primjeru:

  • Klauzula 16: novčani tokovi se odražavaju u izvještaju o novčanim tokovima u slučajevima kada karakteriziraju ne toliko aktivnosti organizacije koliko aktivnosti njenih kontrastranaka i (ili) kada primici od nekih osoba određuju odgovarajuća plaćanja drugim osobama. Primjeri takvih novčanih tokova su:

a) novčani tokovi komisionara ili agenta u vezi sa obavljanjem komisionih ili agencijskih usluga od strane komisionara ili agenta (sa izuzetkom naknada za same usluge);

b) primanja od druge ugovorne strane po osnovu nadoknade komunalnih plaćanja i izvršenja ovih plaćanja u zakupnim i drugim sličnim odnosima;

c) plaćanje prevoza robe uz primanje ekvivalentne naknade od druge ugovorne strane.

Situacija 1. Organizacija je, kao komisionar, primala novac od kupaca za plaćanje prodate komisione robe:

Dt 51 Kt 76 u iznosu od 354 rubalja, uklj. PDV - 54 rublja.

Od novca primljenog prema uslovima ugovora o proviziji, komisionar je zadržao svoju proviziju:

Dt 76 Kt 62.1 u iznosu od 59 rubalja, uklj. PDV - 9 rubalja;

Dt 62,1 Kt 90,1 u iznosu od 59 rubalja;

Dt 90,3 Kt 68,2 u iznosu od 9 rubalja.

Ostatak sredstava primljenih od kupaca, umanjen za zadržanu naknadu, komisionar je prenio komitentu:

Dt 76 Kt 51 u iznosu od 295 rubalja. (354 - 59), uklj. PDV - 45 rubalja.

Stanje novčanih tokova na računu 51 \u003d 59 rubalja. (354 - 295).

U izvještaju DDS-a:

Stranica 4110 = 50 rubalja

Stranica 4112 = 50 rubalja (59 - 9).

Stranica 4120 = 9 rubalja

Stranica 4129 = 9 rubalja

Stranica 4100 = 59 rubalja

Iznos je 295 rubalja. (Dt 51 Kt 76 i Dt 76 Kt 51), primljeni od kupaca i isplaćeni komitentu, nestali.

Situacija 2. Organizacija je kao špediter primila novac od naručioca za obavljanje transporta:

Dt 51 Kt 76 u iznosu od 590 rubalja, uklj. PDV - 90 rubalja.

Špediter je platio usluge prevoznika, koje klijent mora nadoknaditi prema uslovima ugovora o špediciji:

Dt 76 Kt 51 u iznosu od 472 rubalja, uklj. PDV - 72 rublja.

Ostatak sredstava primljenih od komitenta špediter je zadržao kao svoju naknadu:

Dt 76 Kt 62.1 u iznosu od 118 rubalja. (590 - 472), uklj. PDV - 18 rubalja;

Dt 62,1 Kt 90,1 u iznosu od 118 rubalja;

Stanje novčanih tokova na računu 51 = 118 rubalja. (590 - 472).

U izvještaju DDS-a:

Stranica 4110 = 100 rubalja

Stranica 4112 = 100 rubalja (118 - 18).

Stranica 4120 = 18 rubalja

Stranica 4129 = 18 rubalja

Stranica 4100 = 118 rubalja

Iznos 472 rubalja. (Dt 51 Kt 76 i Dt 76 Kt 51), primljeni od klijenta i plaćeni prevozniku, nestali.

Situacija 3. Organizacija je, kao zakupodavac, prenijela sredstva energetskom preduzeću za plaćanje utrošene električne energije, uključujući i zakupljene prostore:

Dt 60,1 Kt 51 u iznosu od 590 rubalja, uklj. PDV - 90 rubalja.

Dio plaćene električne energije koji se može pripisati vlastitim prostorijama, organizacija uzima u obzir u svojim troškovima:

Dt 44 Kt 60.1 u iznosu od 200 rubalja;

Dt 19 Kt 60 u iznosu od 36 rubalja.

Ukupni sopstveni troškovi u iznosu od 236 rubalja.

A ostatak električne energije, prema uslovima ugovora o zakupu, organizacija, kao zakupodavac, ponovo predaje na naknadu zakupcu:

Dt 76 Kt 60.1 u iznosu od 354 rubalja, uklj. PDV - 54 rublja.

Zakupac plaća i iznos tekuće zakupnine i nadoknađuje stanodavčeve troškove za plaćanje električne energije:

Dt 51 Kt 62.1 u iznosu od 472 rubalja, uklj. PDV - 72 rublja;

Dt 62,1 Kt 76 u iznosu od 354 rubalja, uklj. PDV - 54 rublja. - naknada za električnu energiju;

Dt 62,1 Kt 90,1 u iznosu od 118 rubalja, uklj. PDV - 18 rubalja. - najam;

Dt 90,3 Kt 68,2 u iznosu od 18 rubalja.

Stanje novčanih tokova na računu 51 \u003d -118 rubalja. (-590 + 472).

U izvještaju DDS-a:

Stranica 4110 = 100 rubalja

Stranica 4112 = 100 rubalja (118 - 18) - najam bez PDV-a.

Stranica 4120 \u003d -218 rubalja.

Stranica 4121 \u003d -200 rubalja. (vlastita struja).

Stranica 4129 \u003d -18 rubalja. (18 - 36) - PDV na stanarinu i vlastitu struju.

Stranica 4100 \u003d -118 rubalja.

Iznos 354 RUB (Dt 51 Kt 62.1 i Dt 60.1 Kt 51), odšteta primljena od zakupca i električna energija plaćena energetskom preduzeću za zakupljene prostore, nestali.

Situacija 4. Organizacija se, kao dobavljač sopstvenih proizvoda, prema uslovima ugovora o nabavci, obavezala da će transportovati proizvode do skladišta kupca uz naknadnu nadoknadu kupcima troškova transporta dobavljača. S tim u vezi, dobavljač je platio željeznički prevoz proizvoda:

Dt 60,1 Kt 51 u iznosu od 118 rubalja, uklj. PDV - 18 rubalja.

I odražava se dug kupca da nadoknadi troškove željezničkog prevoza (uz raspodjelu iznosa PDV-a u skladu sa prihvaćenim računovodstvenu politiku):

Dt 76 Kt 60.1 u iznosu od 100 rubalja. (bez PDV-a);

Dt 19 Kt 60,1 u iznosu od 18 rubalja. (PDV);

Dt 68,2 Kt 19 u iznosu od 18 rubalja. (primijenjeni odbitak PDV-a).

Kupac je, pored cijene za proizvode, platio (kompenzirao, refundirao) dobavljaču njegove troškove željezničkog prevoza:

Dt 51 Kt 62.1 u iznosu od 354 rubalja, uklj. PDV - 54 rublja;

Dt 62,1 Kt 90,1 u iznosu od 236 rubalja, uklj. PDV - 36 rubalja. - prihod od prodaje proizvoda;

Dt 90,3 Kt 68,2 u iznosu od 36 rubalja. - PDV od prodaje proizvoda;

Dt 62,1 Kt 76 u iznosu od 100 rubalja. - naknada troškova za željeznički prevoz;

Dt 62,1 Kt 68,2 u iznosu od 18 rubalja. - PDV je obračunat od naknade troškova za željeznički prevoz (u skladu sa prihvaćenom računovodstvenom politikom dobavljača).

Stanje novčanih tokova na računu 51 \u003d 236 rubalja. (-118 + 354).

U izvještaju DDS-a:

Stranica 4110 = 200 rubalja

Stranica 4111 = 200 rubalja. (236 - 36) - prihodi od prodaje proizvoda bez PDV-a.

Stranica 4120 = 36 rubalja

Stranica 4129 = 36 rubalja (PDV na prihod).

Stranica 4100 = 236 rubalja

Iznos 118 rubalja. (Dt 51 Kt 62.1 i Dt 60.1 Kt 51), primljene od kupca kao nadoknada za željeznički prevoz, a plaćene od strane dobavljača za željeznički prevoz, nestale.

U izvještaju DDS-a o četiri situacije:

Stranica 4110 = 450 rubalja. (50 + 100 + 100 + 200).

Stranica 4111 = 200 rubalja. (236 - 36).

Stranica 4112 = 250 rubalja. (59 - 9 + 118 - 18 + 118 - 18).

Stranica 4120 \u003d -155 rubalja. (9 + 18 - 218 + 36).

Stranica 4121 \u003d -200 rubalja.

Stranica 4129 = 45 rubalja (9 + 18 + 18 - 36 + 36).

Stranica 4100 = 295 rubalja. (450 - 155).

Iznosi: 295 rubalja. (Dt 51 Kt 76 i Dt 76 Kt 51), primljeno od kupaca i plaćeno komitentu, 472 rublje. (Dt 51 Kt 76 i Dt 76 Kt 51), primljeno od klijenta i plaćeno prevozniku, 354 rublje. (Dt 51 Kt 62.1 i Dt 60.1 Kt 51), naknada primljena od zakupca i isplaćena kompaniji za snabdevanje energijom za iznajmljene prostorije, 118 rubalja. (Dt 51 Kt 62.1 i Dt 60.1 Kt 51) primljene od kupca kao nadoknadu za željeznički prevoz i plaćene od strane dobavljača za željeznički prevoz, preklapaju se na nulu i ne prikazuju se u PDV izvještaju.

Stanje novčanih tokova na računu 51 za četiri situacije = 295 rubalja. (354 - 295 + + 590 - 472 - 590 + 472 - 118 + 354), odgovara saldu novčanog toka prema izvještaju DDS = 295 rubalja.

Primjer 4. PBU 23/2011, uzeto u obzir u primjeru:

  • str "h" str.9: primjeri novčanih tokova iz tekućeg poslovanja su novčani tokovi po finansijskim ulaganjima stečenim u svrhu njihove preprodaje u kratkom roku (obično u roku od tri mjeseca);
  • tačka 10:

d) plaćanja u vezi sa sticanjem udjela (udjela) u drugim organizacijama, osim finansijskih ulaganja stečenih radi preprodaje u kratkom roku;

e) prihodi od prodaje akcija (učešća) u drugim organizacijama, osim finansijskih ulaganja stečenih radi preprodaje u kratkom roku;

  • pp. "c" tačka 17: novčani tokovi se odražavaju u izvještaju o novčanim tokovima u slučajevima kada ih karakteriše brz obrt, veliki iznosi i kratki rokovi povratak. Primjeri takvih novčanih tokova su realizacija kratkoročnih (obično do tri mjeseca) finansijskih ulaganja na račun pozajmljenih sredstava.

Početni podaci:

Dobio beskamatni kredit od osnivača na period od godinu dana:

Dt 51 Kt 66 u iznosu od 500 rubalja.

Na račun ovog novca kupljene su beskamatne menice JSC Alfa (tri komada nominalne vrednosti 80 rubalja, 20 rubalja i 100 rubalja):

Dt 58,2 Kt 51 u iznosu od 200 rubalja.

U istom mjesecu isporučiocu je prenesena prva mjenica za plaćanje kupljene robe: Dt 60,1 Kt 58,2 u iznosu od 80 rubalja, uklj. PDV - 12 rubalja. (dakle, prvi račun je stekao status kratkoročnog finansijskog ulaganja na teret pozajmljenih sredstava - klauzula 17 PBU 23/2011).

Nakon 2 mjeseca, drugi račun je predstavljen Alfa OJSC i otkupljen po nominalnoj vrijednosti:

Dt 51 Kt 58.2 u iznosu od 20 rubalja. (dakle, druga mjenica je dobila status kratkoročnog finansijskog ulaganja stečenog radi preprodaje bez ekonomskog efekta - klauzula 17 PBU 23/2011).

Posle 2,5 meseca, treći zapis po nominalnoj vrednosti prenet je kao uplata za 1000 akcija Beta OJSC:

Dt 58.1 Kt 58.2 u iznosu od 100 rubalja. (tako je treći račun dobio status kratkoročnog finansijskog ulaganja stečenog radi preprodaje bez ekonomskog efekta - klauzula 17 PBU 23/2011).

Mesec dana kasnije, sve akcije Beta OJSC prodate su sa profitom:

Dt 51 Kt 76 u iznosu od 115 rubalja;

Dt 76 Kt 58.1 u iznosu od 100 rubalja;

Dt 76 Kt 91.1 u iznosu od 15 rubalja. (dobit) (dakle, dionice su dobile status kratkoročnog finansijskog ulaganja stečenog radi preprodaje sa ekonomskim učinkom - st. 9. i 17. PBU 23/2011).

Stanje novčanih tokova na računu 51 za sve operacije = 435 rubalja. (500 - 200 + 20 + 115).

U izvještaju DDS-a o primljenom kreditu:

Stranica 4310 = 500 rubalja

Stranica 4311 = 500 rubalja.

U izvještaju DDS-a za prvi račun:

Stranica 4120 = -80 rub.

Stranica 4129 \u003d -12 rubalja. - PDV plaćen dobavljaču.

Kupovina od Alfa OJSC i prenos na dobavljača menice po nominalnoj vrednosti u iznosu od 80 rubalja. srušeni na nulu i ne odražavaju se u DDS izvještaju (Dt 58.2 Kt 51 i Dt 60.1 Kt 58.2 - kao da je dobavljač plaćen ne računom, već novcem koji je plaćen za ovaj račun).

U izvještaju DDS-a za drugi račun:

kupovina od Alfa OJSC i otkup mjenice po nominalnoj vrijednosti u iznosu od 20 rubalja. namotani na nulu i ne odražavaju se u DDS izvještaju (Dt 58.2 Kt 51 i Dt 51 Kt 58.2 - kao da ove operacije ne postoje).

U izvještaju DDS-a o trećem zapisu i dionicama:

Stranica 4110 = 15 rubalja

Kupovina od Alfa OJSC i zamena za akcije menice po nominalnoj vrednosti u iznosu od 100 rubalja. prevrnuti na nulu i nisu prikazani u DDS izveštaju (Dt 58.2 Kt 51 i Dt 58.1 Kt 58.2 - kao da su Beta OJSC platili ne računom, već novcem koji je uplaćen za ovaj račun). Osim toga, stjecanje i brza prodaja dionica u iznosu od 100 rubalja. takođe preokrenuti na nulu i nisu prikazani u DDS izveštaju (Dt 58.1 Kt 58.2 (51) i Dt 51 Kt 76), dok je samo dobit od prodaje akcija od 15 rubalja uključena u DDS izveštaj. (115 rubalja - 100 rubalja = Dt 76 Kt 91,1).

Bilješka! Ako na kraju godine bilo koja od zapisa ili akcija datih u primjeru bude uvrštena na stanje računa 58 (tj. neće biti nigdje prenesena), onda troškovi njihovog pribavljanja (Dt 58.2 Kt 51) moraju biti naveden u DDS izveštaju na strani 4223 (u vezi sa menicama) ili u redu 4222 (u vezi sa akcijama).

U izvještaju DDS-a o kreditu sve mjenice i dionice:

Stranica 4110 = 15 rubalja

Stranica 4113 = 15 rubalja. (115 - 100) - korist od prodaje akcija.

Stranica 4120 = -80 rub.

Stranica 4121 \u003d -68 rubalja. (80 - 12) - plaćanje dobavljaču bez PDV-a.

Stranica 4129 \u003d -12 rubalja. (PDV plaćen dobavljaču).

Stranica 4100 = -65 rub. (15 - 80).

Stranica 4310 = 500 rubalja

Stranica 4311 = 500 rubalja.

Stranica 4300 = 500 rubalja

Kupovina mjenica od OAO Alpha za ukupno 200 rubalja, prenos na dobavljača prve menice po nominalnoj vrednosti u iznosu od 80 rubalja, otkup druge menice po nominalnoj vrednosti u iznosu od 20 rubalja. i razmjena za dionice trećeg zapisa po nominalnoj vrijednosti u iznosu od 100 rubalja, kao i sticanje i brza prodaja dionica u iznosu od 100 rubalja. namotani na nulu i nisu prikazani u DDS izvještaju.

Stanje novčanih tokova na računu 51 za kredit, sve zapise i dionice = 435 rubalja. (500 - 200 + 20 + 115) odgovara bilansu novčanih tokova prema izvještaju DDS = 435 rubalja. (-65 + 500). Na računu 58.2 i računu 58.1 nema stanja (stanje je nula).

Primjer 5. PBU 23/2011, uzeto u obzir u primjeru:

  • pp. "d" tačka 6: novčani tokovi organizacije nisu razmjena nekih gotovinskih ekvivalenata za druge gotovinske ekvivalente (sa izuzetkom gubitaka ili koristi od operacije);
  • klauzula 18: indikatori izvještaja o novčanim tokovima organizacije odražavaju se u valuti Ruska Federacija- rublje. Iznos novčanih tokova u stranoj valuti pretvara se u rublje po zvaničnom kursu ove strane valute prema rublji, koji je utvrdila Banka Rusije na dan izvršenja ili prijema uplate. Ako, odmah nakon prijema u stranoj valuti, organizacija, u sklopu svojih normalnih aktivnosti, promijeni iznos primljene strane valute u rublje, tada se novčani tok odražava u izvještaju o novčanim tokovima u iznosu stvarno primljenih rubalja bez međupreračunavanja. strane valute u rublje. Ako, neposredno prije plaćanja u stranoj valuti, organizacija, u okviru svojih normalnih aktivnosti, zamijeni rublje za traženi iznos strane valute, tada se novčani tok odražava u izvještaju o novčanim tokovima u iznosu od stvarno plaćenih rubalja bez posredništva. konverzija strane valute u rublje;
  • klauzula 19: razlika koja proizlazi iz prevođenja novčanih tokova organizacije i gotovine i gotovinskih ekvivalenata u stranoj valuti po kursu za različite datume se odražava u izvještaju o novčanim tokovima odvojeno od tekućih, investicionih i finansijskih tokova gotovine organizacije kao uticaj mijenja devizni kurs u odnosu na rublju.

Situacija 1. Za plaćanje stranom dobavljaču kupljena je valuta po komercijalnom kursu Alfa-Banke:

Dt 76 Kt 51 u iznosu od 410 rubalja. (10 eura x 41 rublja / euro) - komercijalna stopa.

Dt 52 Kt 76 u iznosu od 400 rubalja. (10 eura x 40 rubalja / euro) - zvanični kurs Banke Rusije.

Dt 91,2 Kt 76 u iznosu od 10 rubalja. (410 - 400) - kursna razlika zbog razlike između komercijalnog i zvaničnog kursa - gubici po osnovu deviznih transakcija.

Sedmicu kasnije izvršeno je plaćanje stranom dobavljaču:

Dt 60,1 Kt 52 u iznosu od 380 rubalja. (10 eura x 38 rubalja / euro) - zvanični kurs Banke Rusije;

Dt 91,2 Kt 52 u iznosu od 20 rubalja. (400 - 380) - kursna razlika zbog fluktuacija zvaničnog kursa evra - to nisu gubici od deviznih transakcija.

Stanje novčanih tokova na računima 51 i 52 \u003d -410 rubalja. (-410 + 400 - 380 - 20).

U izvještaju DDS-a:

Stranica 4120 = -390 rub. (-380 - 10).

Stranica 4121 \u003d -380 rubalja. (plaćanje dobavljaču po zvaničnom kursu Banke Rusije na dan plaćanja).

Stranica 4129 = -10 rub. (410 - 400) - gubici od deviznih transakcija zbog razlika u komercijalnim i zvaničnim kursevima pri kupovini valute.

Stranica 4100 \u003d -390 rubalja.

Stranica 4490 = -20 rub. (kursna razlika zbog fluktuacija zvaničnog kursa evra).

Stranica 4500 \u003d -410 rubalja. = -410 (na tekući račun) + 0 (na devizni račun).

Transakcija menjača za kupovinu 10 evra po zvaničnom kursu Banke Rusije na dan kupovine u ukupnom iznosu od 400 rubalja. (Dt 76 Ct 51 i Dt 52 Ct 76) pada na nulu i nije prikazan u DDS izvještaju.

Situacija 2. Za plaćanje stranom dobavljaču kupljena je valuta po komercijalnom kursu Alfa-Banke:

Dt 76 Kt 51 u iznosu od 450 rubalja. (10 eura x 45 rubalja / euro) - komercijalna stopa;

Dt 52 Kt 76 u iznosu od 420 rubalja. (10 EUR x 42 RUR/EUR) - zvanični kurs Banke Rusije;

Dt 91,2 Kt 76 u iznosu od 30 rubalja. (450 - 420) - kursna razlika zbog razlike između komercijalnog i zvaničnog kursa - gubici po osnovu deviznih transakcija.

Istog dana izvršena je uplata stranom dobavljaču:

Dt 60,1 Kt 52 u iznosu od 420 rubalja. (10 eura x 42 rublja / euro) - zvanični kurs Banke Rusije.

Stanje novčanih tokova na računima 51 i 52 \u003d -450 rubalja. (-450 + 420 - 420).

U izvještaju DDS-a:

Stranica 4120 = -450 rub.

Stranica 4121 \u003d -450 rubalja. (plaćanje dobavljaču za iznos potrošenih rubalja za kupovinu valute, odnosno, zapravo, po komercijalnom kursu na dan kupovine valute i plaćanje dobavljaču).

Stranica 4100 \u003d -450 rubalja.

Stranica 4490 = 0 rub. (kursna razlika zbog fluktuacija zvaničnog kursa evra).

Stranica 4500 \u003d -450 rubalja. = -450 (na tekući račun) + 0 (na devizni račun).

Mjenjačnica za kupovinu od 10 eura prema službenom. kurs Banke Rusije na dan kupovine u ukupnom iznosu od 420 rubalja. (Dt 76 Kt 51 i Dt 52 Kt 76) pada na nulu i nije prikazan u DDS izvještaju, te gubici od deviznih transakcija u iznosu od 30 rubalja. (Dt 91,2 Kt 76) u PDV izvještaju uključeni su u troškove plaćanja robe dobavljaču (Dt 60,1 Kt 52 u iznosu od 420 rubalja plus Dt 91,2 Kt 76 u iznosu od 30 rubalja - kao da je roba isplaćeno dobavljaču u rubljama sa tekućeg računa i nije bilo deviznog poslovanja sa gubitkom).

U izvještaju DDS-a o dvije situacije:

Stranica 4120 \u003d -840 rubalja. (-830 - 10).

Stranica 4121 \u003d -830 rubalja. (-380 - 450) - plaćanje dobavljaču.

Stranica 4129 = -10 rub. (410 - 400) - gubici po osnovu deviznih transakcija zbog razlika u komercijalnom i zvaničnom kursu pri kupovini valute.

Stranica 4100 \u003d -840 rubalja.

Stranica 4490 = -20 rub. (-20 + 0) - kursna razlika zbog fluktuacija zvaničnog kursa eura.

Stranica 4500 \u003d -860 rubalja. (-410 + 0 - 450 + 0) - na tekućim i deviznim računima.

Mjenjačnice za kupovinu 20 eura (dva puta po 10 eura) po zvaničnom kursu Banke Rusije na dan kupovine u ukupnom iznosu od 820 rubalja. = 420 + 400 (Dt 76 Kt 51 i Dt 52 Kt 76) su premotani na nulu i nisu prikazani u DDS izvještaju.

Stanje novčanih tokova na računima 51 i 52 u dvije situacije = -860 rubalja. (-410 + 400 - 380 - 20 - 450 + 420 - 420), što odgovara bilansu novčanih tokova i uticaju promena deviznog kursa u odnosu na rublju prema izveštaju DDS = -860 rubalja. (-840 - 20).

Primjer 6. PBU 23/2011, uzeto u obzir u primjeru:

  • pp. "c" klauzula 6: novčani tokovi organizacije nisu devizni poslovi (sa izuzetkom gubitaka ili koristi od operacije).

Početni podaci:

Strani kupac je primio deviznu zaradu: Dt 52 Kt 62,1 u iznosu od 800 rubalja. (20 eura x 40 rubalja) - zvanični kurs Banke Rusije na dan prijema.

Nedelju dana kasnije, 15 evra je prodato banci po komercijalnom kursu banke od 39 rubalja / evro:

Dt 76 Kt 52 u iznosu od 600 rubalja. (15 eura x 40 rubalja) - zvanični kurs Banke Rusije na dan prodaje.

Dt 51 Kt 76 u iznosu od 585 rubalja. (15 eura x 39 rubalja) - komercijalni kurs na dan prodaje.

Dt 91,2 Kt 76 u iznosu od 15 rubalja. (600 - 585) - gubici po osnovu deviznih transakcija zbog razlika u komercijalnim i zvaničnim kursevima pri kupovini valute.

Preostalih 5 eura je knjiženo na devizni račun do kraja godine i revalorizirano je po zvaničnom kursu Banke Rusije na kraju godine (42 rublje / euro):

Dt 52 Kt 91.1 u iznosu od 10 rubalja. = EUR 5 x (RUB 42 / EUR - RUB 40 / EUR) - kursna razlika zbog fluktuacija zvaničnog kursa eura.

U izvještaju DDS-a:

Stranica 4110 = 800 rubalja

Stranica 4111 = 800 rubalja (priznanica od kupca).

Stranica 4120 = -15 rub.

Stranica 4129 = -15 rub. (600 - 585) - gubici po osnovu deviznih transakcija zbog razlika u komercijalnom i zvaničnom kursu pri kupovini valute.

Stranica 4100 = 785 rubalja

Stranica 4490 = 10 rubalja (kursna razlika zbog fluktuacija zvaničnog kursa evra).

Stranica 4500 = 795 rubalja = na deviznom računu 210 rubalja. (5 eura x 42 rublja / euro) + 585 rubalja na tekući račun.

Mjenjačnice po zvaničnom kursu Banke Rusije na dan kupovine u ukupnom iznosu od 585 rubalja. (Dt 76 Kt 52 i Dt 51 Kt 76) su premotani na nulu i nisu prikazani u DDS izvještaju.

Stanje novčanih tokova na računima 51 i 52 = 795 rubalja. (800 - 600 + 585 + 10), što odgovara bilansu novčanih tokova i veličini uticaja promena deviznog kursa u odnosu na rublju prema izveštaju DDS = 795 rubalja. (785 + 10).

Računovodstveni stručnjak

 


Sekcije



Oglašavanje