Koje izvještaje treba podnijeti poljoprivrednik početnik? Registrovao sam se tek ove godine, tek sam poceo sa svojom djelatnošću, koji porez da platim ako nema dobiti (shvatite samo pocetak)?

Spisak poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu i jedinstvenom poljoprivrednom porezu je isti:

Jedinstveni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu (ili ESHN),

Transportna taksa (U okviru Jedinstvene poljoprivredne takse postoje olakšice za poljoprivrednu mehanizaciju),

Premije osiguranja za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje,

porez na dohodak fizičkih lica (kao poreski agent),

porez na zemljište,

Negativan uticaj na životnu sredinu.

Preduzetnik mora platiti ove poreze ako su dostupni poreska osnovica(na primjer, ESHN / STS - ako postoji prihod, transportna taksa- u prisustvu prevoza, poreza na dohodak fizičkih lica i premija osiguranja - prilikom isplate prihoda zaposlenima i sl.)

Prilikom odabira sistema oporezivanja obratite pažnju na listu troškova koji se mogu priznati u poreskom računovodstvu.

Obrazloženje za ovu poziciju je dato u nastavku u materijalima Glavbukhovog sistema

1. Imenik:ESHN. PRELAZ, OBRAČUN, PLAĆANJE. VITALY SEMENIKHIN

2. Koje poreze zamjenjuje UAT za individualne poduzetnike

Razmotrite koji porezi su oslobođeni individualni preduzetnici koji su ESHN obveznici.

Međutim, za početak napominjemo da pravo na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza ima seljačka (poljoprivredna) domaćinstva.

Dozvolite mi da vas podsjetim da su trenutno pravne, ekonomske i društvene osnove za stvaranje i rad seljačkih (poljoprivrednih) farmi uspostavljene Saveznim zakonom od 11. juna 2003. br. 74-FZ „O seljačkoj (poljoprivrednoj) poljoprivredi“.

Ukoliko pređe na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza biće oslobođen obaveze plaćanja poreza na dohodak pojedinci on preduzetničku aktivnost, porez na imovinu fizičkih lica na imovinu koja se koristi za poslovanje.

Takođe se ne priznaje kao obveznik poreza na dodatu vrijednost, izuzev poreza koji se plaća prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije i ako ga plaća kao učesnik u ugovoru o jednostavnom ortakluku.*

5.2. Podnošenje obaveštenja

Prelazak na plaćanje jedinstvene poljoprivredne takse je notifikacioni postupak. Stoga se mora podnijeti obavijest inspektoratu. To mora učiniti najkasnije do 31. decembra kalendarske godine koja prethodi godini iz koje poljoprivredni proizvođač prelazi na ovaj poseban režim. Ne treba čekati dozvolu ili zabranu korištenja posebnog režima od poreznih organa. Uostalom, kao što je već spomenuto, redoslijed tranzicije je obavještavanje. Obrazac (obrazac br. 26.11) obaveštenja o prelasku na sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača odobren je naredbom Federalne poreske službe Rusije od 28. januara 2013. godine br. MMV-7-3 / [email protected].

• FIU - 2013-2014 - 21 posto;
• FSS RF - 2013-2014 - 2,4 posto;
• FFOMS Rusije - 2013-2014 - 3,7 posto;

Ukupna ukupna cijena:

u 2013. i 2014. godini - 27,1 posto.

Tarife u FOJ se raspoređuju na način propisan stavom 5. člana 33. savezni zakon od 15. decembra 2001. br. 167-FZ. Za osobe rođene 1966. godine i starije za 2013-2014. godinu dio osiguranja iznosi 21 posto (od čega solidarni dio tarife iznosi 5%, pojedinačni dio tarife 16%).

Za osobe rođene 1967. godine i mlađe za 2013-2014. godinu dio osiguranja iznosi 15 posto (od čega solidarni dio tarife iznosi 5%, a pojedinačni dio tarife 10%). Istovremeno, fondovski dio iznosi 6 posto. Od 1. januara 2014. akumulativni dio će biti 2 posto, a pojedinačni dio će se shodno tome povećati na 14 posto ().

Individualni preduzetnici koji ne isplaćuju naknade fizičkim licima obračunavaju i plaćaju premije osiguranja na poseban način utvrđen Federalnim zakonom br. 212-FZ od 24. jula 2009. * Obračun iznosa njihovih premija osiguranja za obračunski period sami proizvode. Za razliku od platiša koji uplate u korist fizičkih lica, za pojedinačnog pojedinca visina premije osiguranja za obavezno zdravstveno i penziono osiguranje ne zavisi od visine primanja koju on ostvaruje. On ne treba da utvrđuje objekte oporezivanja premija osiguranja i osnovicu za njihov obračun. Obračun iznosa premija osiguranja koje se plaćaju PFR-u i FZO-u zasniva se na trošku godina osiguranja, kako je navedeno u dijelu 1. člana 14. Federalnog zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ. Shodno tome, od 1. januara 2012. godine samo su starješine seljačkih gazdinstava dužne da FOJ dostave obračun na obrascu RSV-2.

Imenik "ESKhN. Transfer, obračun, plaćanje"

Od kojih poreza su oslobođene pojednostavljene organizacije?

Organizacije i samostalne ustanove na pojednostavljenom oporezivanju oslobođene su plaćanja:

- porez na imovinu. Izuzetak je porez na imovinu na objekte nepokretnosti čija je osnovica katastarska vrijednost. Za više informacija o obračunu poreza na imovinu na osnovu katastarske vrijednosti pogledajte Kako izračunati porez na imovinu;
- Porez na prihod. Izuzetak je porez na dobit od kontrolisanih stranih kompanija, dividende i kamate na državne (opštinske) hartije od vrednosti. U vezi sa ovim prihodima (osim dividende primljenih od ruskih organizacija), pojednostavljene organizacije moraju podneti poreske prijave (klauzula 5 člana 25.15 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Federalne poreske službe Rusije od 1. marta 2010. br. 3-2-10/4).

Osim toga, pojednostavljene organizacije i autonomne institucije nisu priznate kao obveznici PDV-a. Izuzetak je plaćanje PDV-a:

– prilikom obavljanja poslova po ugovorima o zajedničkoj djelatnosti, povjereničkom upravljanju imovinom, kao i po ugovorima o koncesiji. Takođe, ako je organizacija član prostog ortačkog društva koje obavlja zajedničke poslove, poverenik ili koncesionar, dužna je da sačini i dostavi prijave za PDV koji se plaća u budžet po osnovu rezultata aktivnosti po ovim ugovorima. Ovo je navedeno u Proceduri odobrenoj Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 29. oktobra 2014. br. MMV-7-3 / 558 i pismima Ministarstva finansija Rusije od 15. juna 2009. godine br. 03-11. -09/212 od 21.03.2008.godine broj 03-07-11/103;
- prilikom uvoza robe. Ako organizacija uvozi robu iz zemalja koje nisu članice Carinske unije, plaća PDV na carini. Za ove iznose nije potrebno podnositi opštu prijavu PDV-a. Ako organizacija uvozi robu iz zemalja koje su članice Carinske unije, PDV plaća na svojoj lokaciji. Za ove iznose se podnose posebne deklaracije na odobrenom obrascu. Ovo se navodi u Proceduri odobrenoj Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 7. jula 2010. godine br. 69n i pismima Ministarstva finansija Rusije od 26. januara 2012. godine br. 03-07-14/10 od 30. januara 2007. broj 03-07-11 /09.

Ovaj postupak slijedi iz odredbi stava 2 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Svi ostali porezi, doprinosi i naknade plaćaju se na zajedničkoj osnovi. Na primjer, doprinosi za obavezno penzijsko, socijalno i zdravstveno osiguranje (1. dio člana 5. Zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ), doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti (stav 7. člana 3. Zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ), porez na transport (), plaćanje za zagađenje životne sredine (Uredba Vlade Ruske Federacije od 28. avgusta 1992. br. 632).

Takva pravila su utvrđena paragrafima i članovima 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije.

situacija: da li organizacija treba da prenosi ekološka plaćanja na pojednostavljeni sistem (UTII, ESHN). Aktivnosti organizacije odnose se na upravljanje prirodom

Da, trebalo bi.

Negativan uticaj na životnu sredinu se plaća (). Istovremeno, obaveza prenosa plaćanja za životnu sredinu ne zavisi od sistema oporezivanja koji organizacija primenjuje.* Slično gledište odražava se u pismu Ministarstva finansija Rusije od 11. jula 2007. br. 03- 11-04 / 3/262. Unatoč činjenici da je ovo pismo upućeno organizacijama na UTII, njegove odredbe se mogu proširiti na organizacije koje primjenjuju i druge posebne režime.

Poreski agenti

Organizacije (uključujući autonomne institucije) na pojednostavljenom oporezivanju nisu izuzete od ispunjavanja dužnosti poreskog agenta da zadrži i plati:

• PDV();
• porez na dohodak građana (klauzula 1, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• porez na dohodak (klauzula, član 275 Poreskog zakona Ruske Federacije).

2) troškovi dobrovoljnog osiguranja (podtačka 7, tačka 2, član 346.5 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• transport (uključujući iznajmljeni) i teret;
• osnovna sredstva za proizvodne svrhe (uključujući iznajmljena), nematerijalna imovina, objekti u toku kapitalna izgradnja(uključujući iznajmljene);
• zalihe, usjeve i životinje;
• druga imovina koja se koristi u djelatnostima za ostvarivanje prihoda;
• rizici u izvođenju građevinskih i instalaterskih radova;
• odgovornost za nanošenje štete, ako je dobrovoljno osiguranje uslov za rad organizacije u skladu sa međunarodnim zahtevima;

3) troškovi hrane za radnike koji se bave poljoprivrednim poslovima (tačka 22, tačka 2, član 346.5 Poreskog zakona Ruske Federacije);

4) troškovi obroka za posadu morskih i rečnih plovila (tačka 22.1, tačka 2, član 346.5 Poreskog zakona Ruske Federacije);

5) troškovi informacionih i savetodavnih usluga (tačka 25, tačka 2, član 346.5 Poreskog zakona Ruske Federacije);

6) troškovi u vidu novčanih kazni (penala, sankcija) za kršenje ugovora plaćenih sudskim odlukama, kao i troškovi naknade štete ();

7) troškovi obuke specijalista (pod uslovom da su sa studentima zaključeni ugovori o obuci kojima je predviđen njihov rad u organizaciji najmanje tri godine po specijalnosti nakon diplomiranja) (tačka 29, tačka 2, član 346.5 Poreskog zakona Ruska Federacija);

9) troškovi nabavke mlade stoke i živine, proizvodne stoke, mlađi (tačka 32, tačka 2, član 346.5 Poreskog zakona Ruske Federacije);

10) troškovi održavanja rotacionih i privremenih kampova u vezi sa poljoprivrednom proizvodnjom za uzgoj goveda na pašnjacima (tačka 33, tačka 2, član 346.5 Poreskog zakona Ruske Federacije);

11) troškovi u vezi sa učešćem na tenderima (takmičenjima, aukcijama) koji se održavaju prilikom realizacije naloga za isporuku poljoprivrednih proizvoda (tačka 41, tačka 2, član 346.5 Poreskog zakona Ruske Federacije);

12) rashodi u vidu gubitaka:

• u slučaju ptica i životinja u granicama odobrenim Uredbom Vlade Ruske Federacije od 15. jula 2009. br. 560 (podtačka 42, tačka 2, član 346.5 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• od prisilnog klanja ptica i životinja iznutra);

  14) troškovi u obliku gubitaka od prirodnih katastrofa, požara, nesreća, epizootija i drugih vanrednih situacija, uključujući troškove povezane sa prevencijom i otklanjanjem njihovih posljedica (tačka 44, tačka 2, član 346.5 Poreskog zakona Ruske Federacije) ;

  15) plaćanja carine pri izvozu robe sa teritorije Rusije i bespovratna (tačka 11. tačka 2. člana 346.5. Poreskog zakonika Ruske Federacije).*

  Istovremeno, za razliku od pojednostavljenja, prilikom utvrđivanja poreske osnovice za jedinstveni poljoprivredni porez, organizacija nema pravo da uzme u obzir:
  1) troškovi patentiranja i plaćanja pravnih usluga za dobijanje pravne zaštite rezultata intelektualne delatnosti (podtačka 2.2, tačka 1, član 346.16 Poreskog zakonika Ruske Federacije);
  2) troškovi istraživanja i razvoja (podtačka 2.3, tačka 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije), stav 1, tačka 4.1, čl. 346.5 Poreskog zakona Ruske Federacije).*

  Troškove sticanja prava svojine na zemljišnim parcelama uključiti kao troškove u jednakim udjelima (poslednjih dana izvještajnog (poreskog) perioda) pod sljedećim uslovima:

  • plaćeni troškovi;
  • dokumentirana je činjenica podnošenja dokumenata za državnu registraciju stečenih prava (organizacija ima potvrdu od teritorijalnog odjeljenja Rosreestra o prijemu dokumenata);
  • stečene zemljišne parcele koriste se u poduzetničkoj djelatnosti.

  Ovaj postupak je predviđen paragrafima,, stav 4.1 člana 346.5 Poreskog zakonika Ruske Federacije. Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 10. februara 2014. broj 03-11-11 / 5154.

  Oleg Good

  šef odjeljenja za porez na dobit pravnih lica

  Odeljenje za poresku i carinsko-tarifnu politiku Ministarstva finansija Rusije

  Rok za najavu

  Kao opšte pravilo, obaveštenje se mora podneti poreskoj upravi najkasnije do 31. decembra godine koja prethodi godini u kojoj će organizacija primeniti pojednostavljeno oporezivanje ().

  Postoji izuzetak od ovog pravila. Radi se o organizacijama Krima i grada Sevastopolja, informacije o kojima su uključene u Jedinstveni državni registar pravnih lica. Prilikom prelaska na pojednostavljeni sistem od 2015. godine, omogućeno im je naknadno podnošenje obavještenja - zaključno sa 1. februarom 2015. godine. A ako je njihov učesnik javno pravno lice (ili je njihova imovina u vlasništvu javnog pravnog lica), takve organizacije mogu obavijestiti inspekciju o prelasku na pojednostavljeni sistem i kasnije - do 1. aprila 2015. godine.

  Ovaj postupak je predviđen paragrafima stava 2 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije.

  Novostvorene organizacije mogu podnijeti obavijest o prelasku na pojednostavljeno oporezivanje istovremeno sa zahtjevom za državnu registraciju. Istovremeno, u ćeliji „Atribut poreskog obveznika” treba da naznače šifru 2. Ukoliko se istovremeno sa prijavom za državnu registraciju ne dostavi obaveštenje, ono se može podneti u roku od 30 kalendarskih dana od dana poreske registracije. Od istog datuma počinje primjena posebnog režima * Ovo proizilazi iz odredaba stava 1. stava 2. člana 346.13 i stava 6. člana 6.1. Poreskog zakonika Ruske Federacije.

  Organizacije koje nisu obavestile poresku inspekciju u utvrđenim rokovima nemaju pravo da primenjuju pojednostavljeno oporezivanje ().

  Ako je organizacija koristila UTII i prelazi na pojednostavljeno oporezivanje od početka mjeseca u kojem je prestala biti obveznik ovog poreza, u ćeliji „Znak poreznog obveznika” treba navesti kod 2, a u „Prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja” ćelija.

  Ako je organizacija kasnije poslala obavijest o prelasku na pojednostavljeni sistem rokovi, inspekcija će joj odgovoriti porukom o prekršaju. U ovom slučaju, organizacija neće moći primijeniti pojednostavljeni sistem (podtačka 19, klauzula 3, član 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije).

  Ako je poreski obveznik, između podnošenja obaveštenja o prelasku na pojednostavljeno oporezivanje i 31. decembra, odlučio da promeni predmet oporezivanja, mora o tome obavestiti i poresku inspekciju (klauzula 2, član 346.14 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija).

  Elena Popova,

  Državni savjetnik Poreske službe Ruske Federacije 1. ranga

  S poštovanjem,

  Tatjana Gnediševa, ekspert za sistem Glavbukh.

  Odgovor odobrio Aleksandar Rodionov,

  Zamjenik šefa stručne podrške.

Recite mi, molim vas, koja je razlika između pojednostavljenog sistema oporezivanja i UAT-a 2020. godine?

Prvo, UAT mogu koristiti organizacije koje ili proizvode poljoprivredne proizvode, ili ih prerađuju i prodaju, kao i druge organizacije ili individualni poduzetnici koji pružaju usluge podrške proizvođačima takvih poljoprivrednih proizvoda u stočarskoj ili biljnoj proizvodnji. Jednom riječju, da biste koristili UAT, morate se baviti aktivnostima koje su direktno povezane sa poljoprivrednim proizvodima.

Za pojednostavljeni poreski sistem, spisak delatnosti u kojima možete koristiti ovaj poreski sistem je mnogo širi. Štaviše, da biste prešli na pojednostavljeni režim, vaš prihod ne sme biti veći od 112,5 miliona rubalja za devet meseci prethodne godine, a sam prihod tokom perioda korišćenja pojednostavljenog režima ne sme biti veći od 150 miliona rubalja godišnje. .

Takođe, za poreski period, prosečan broj vaših zaposlenih ne bi trebalo da bude veći od stotinu ljudi. Filijale navedene u Statutu DOO također moraju biti odsutne.

Ako govorimo o poreznoj stopi, onda prema USN "Prihod" ona iznosi šest posto, ali se u određenim regijama može smanjiti na jedan posto, a na Krimu i u Sevastopolju - na nulu. Stopa za ESHN iznosi šest posto, a može se smanjiti i na Krimu i u Sevastopolju, ali samo do četiri posto.

Mogu li umanjiti poreze za iznos eventualnih troškova ako koristim pojednostavljeni poreski sistem prilikom registracije fizičkog preduzetnika? Isto pitanje se odnosi i na ESHN.

Ako ste samostalni preduzetnik i koristite pojednostavljeni sistem poreza na dohodak, onda se u ovom slučaju porez može umanjiti za iznos premija osiguranja, isplaćenih naknada za privremenu nesposobnost zaposlenih (sa izuzetkom profesionalne bolesti) i dobrovoljnog osiguranja. Takođe, porez se može umanjiti za iznos premija osiguranja koje je individualni preduzetnik platio za sebe. Ako imate zaposlene u državi, onda se porez može smanjiti na premije osiguranja za zaposlene i za sebe, ali ne više od 50 posto. Ako radite bez iznajmljenih radnika, onda se iznos poreza može umanjiti za iznos doprinosa uplaćenih za sebe i bez ikakvih ograničenja.

Prilikom korišćenja jedinstvenog poljoprivrednog poreza, poreska osnovica se umanjuje samo na teret rashoda.

Možete pripremiti dokumente za registraciju individualnog preduzetnika sa pristupom Internetu za 10-15 minuta uz besplatnu uslugu My Business. Dovoljno je dati osnovne podatke o sebi. Na izlazu ćete dobiti prijavu popunjenu u skladu sa svim pravilima i potvrdu o uplati državne pristojbe.

Postoji li neki granični prihod za mene koji mogu ostvariti dok sam na pojednostavljenom porezu ili porezu na poljoprivredu?

Da, zaista postoji takva granica za pojednostavljeni sistem oporezivanja. To je 150 miliona rubalja godišnje. Za ESHN ne postoje takva ograničenja, ali postoji pravilo da udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda ne može biti manji od 70 posto ukupnog prihoda od prodaje.

Kojom učestalošću i kako da plaćam porez na ESHN ili na pojednostavljeni poreski sistem?

Ako koristite USN sistem 6%, tada se akontacije za ovaj porez moraju prenositi poreskoj upravi svakog kvartala, a ukupan iznos - na kraju godine. Što se tiče ESHN-a, avanse morate prenositi svakih šest mjeseci, a konačni iznos je potpuno isti na kraju godine. PDV se plaća najkasnije do 25. dana svakog mjeseca koji slijedi nakon kvartala.

Firme i kompanije koje su proizvođači poljoprivrednih proizvoda imaju pravo da pređu na plaćanje jedinstvene poljoprivredne takse. U tom slučaju gube obavezu plaćanja običnih poreza – poreza na dohodak (za individualne preduzetnike – porez na dohodak građana), PDV-a i poreza na imovinu, koji im zamjenjuje jedno opće budžetsko plaćanje. Shodno tome, za takve poreske obveznike, i porez i izvještajni period za Jedinstvenu poljoprivrednu taksu su posebno propisani zakonom.

Izvještajni period za jedinstveni poljoprivredni porez

Prema članu 346.7 Poreskog zakonika, izvještajni period za jedinstveni poljoprivredni porez priznaje se kao pola godine. Poreski period po osnovu istog člana je godina.

Poljoprivredna taksa se plaća unaprijed. To znači da je obveznik na kraju izvještajnog perioda, odnosno pola godine, dužan da samostalno obračuna uplatu poreza i prenese je na IFTS. Firme plaćaju kod poreske uprave na svojoj pravnoj adresi, individualni preduzetnici - na adresi registracije. Period tokom kojeg se iznos mora prenijeti je 25 kalendarskih dana od isteka šest mjeseci. Dakle, potrebno je prenijeti akontaciju po Jedinstvenoj poljoprivrednoj taksi prije 25. jula. Deklaracija se ne podnosi u ovom periodu. Dakle, period izveštavanja za poljoprivredni porez je relevantan samo u kontekstu budžetskih obračuna.

Na kraju godine i firme i individualni preduzetnici obračunavaju konačnu uplatu u okviru primene posebnog režima poljoprivrede. Utvrđuje se na osnovu godišnje poreske osnovice, odnosno prihoda minus rashodi i poreske stope od 6%. Ukupan iznos jedinstvene poljoprivredne takse prenosi se na IFTS umanjen za prethodno prenesenu akontaciju. Rok za prijenos godišnje uplate po EKHSN-u je 31. mart. Isto važi i za organizacije i individualne preduzetnike. Do istog datuma mora se podnijeti i prijava poreza na poljoprivredu.

Primjer

Romashka LLC je platilac UAT-a. Prema rezultatima prve polovine godine, poreska osnovica po posebnom režimu iznosila je 450.000 rubalja. Iznos godišnjeg prihoda minus rashodi iznosio je 670.000 rubalja.

Izvještajni period za ESHN je pola godine. Na osnovu njegovih rezultata, do 25. jula, Romashka LLC će preći u Inspektorat Federalne poreske službe:

450.000 x 6% = 27.000 rubalja.

Iznos godišnjeg poreza će biti:

670.000 x 6% = 40.200 rubalja.

Dakle, do 31. marta godine koja sledi za poreskim periodom, kompanija je dužna da doplati IFTS:

40.200 - 27.000 = 13.200 rubalja.

Posebno treba napomenuti da, uprkos nepostojanju obaveze podnošenja polugodišnje deklaracije, a sam naziv polugodišnje uplate je „avans“, obveznici UAT-a nemaju pravo da je ne prenesu. Iako zakon ne predviđa kazne za zakašnjele avanse, kazne za kašnjenje u transferu takvog iznosa će biti sa stopostotnom vjerovatnoćom. Obračunavaju se tradicionalno, prema formuli 1/300 ključne stope dugovanja za svaki dan kašnjenja plaćanja. Obračun penala u takvim situacijama se dešava na kraju poreske godine nakon podnošenja prijave. Iz njega kontrolori saznaju o iznosima koje su poreski obveznici morali da prenesu na osnovu rezultata šest meseci i godine u celini.

Pojednostavljeni sistem oporezivanja koriste poreski obveznici zajedno sa drugim poreskim režimima. To je navedeno u stavu 1. čl. 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Međutim, u praksi, organizacija može kombinovati samo pojednostavljeni poreski sistem sa UTII. A individualni poduzetnici mogu kombinirati "pojednostavljenje" i sa UTII i sa sistemom oporezivanja patenata.

Dakle, nemoguće je istovremeno raditi na pojednostavljenom poreskom sistemu i na opštem sistemu oporezivanja, jer se svaki od ovih režima odnosi na sve vrste delatnosti koje poreski obveznik obavlja.

"Pojednostavljenje" je također nekompatibilno sa ESHN-om zbog direktne naznake ovoga u paragrafima. 13 str.3 čl. 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Osim toga, USN nema pravo prijavljivati ​​organizacije koje se bave kockarskim poslom i plaćati porez na kockarski posao.

Takođe je nemoguće kombinovati "pojednostavljenje" sa sistemom oporezivanja prilikom ispunjavanja sporazuma o podeli proizvodnje. Uostalom, učesnici takvog sporazuma se ne prenose na pojednostavljeni poreski sistem (klauzula 11, tačka 3, član 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dakle, u isto vrijeme, organizacija može primijeniti samo pojednostavljeni porezni sistem i UTII. „Vmenenka“ se dobrovoljno primenjuje u odnosu na vrste delatnosti za koje je poreski obveznik prešao na plaćanje UTII i registrovan je u inspekciji, pod uslovom da je ovaj poseban režim uveden na relevantnoj teritoriji (član 346.28 Poreskog zakonika Republike Srbije). Ruska Federacija). Dakle, ako se u odnosu na vrste djelatnosti iz stava 2. čl. 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije, primjenjuje se UTII, a zatim za druge vrste aktivnosti organizacija ima pravo primijeniti pojednostavljeni porezni sistem.

USN i UTII može primijeniti organizacija i za jednu vrstu djelatnosti iz stava 2. čl. 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije, ali u isto vrijeme ne bi se trebale nalaziti odvojene pododjele (objekte) preko kojih se takve aktivnosti provode:

Na teritoriji jednog opštinskog okruga;
- na teritoriji saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga;
- na teritoriji više okruga jednog gradskog okruga.

Dakle, kombinacija UTII i STS za jednu vrstu aktivnosti je neprihvatljiva za objekte koji se nalaze:
- na teritoriji jedne opštine;
- na teritoriji jednog grada od saveznog značaja.

Navedimo primjer, organizacija "X" se bavi trgovinom na veliko i primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem. Takođe prodaje robu na malo na teritoriji na kojoj je uveden režim oporezivanja u vidu UTII za trgovinu na malo. U takvoj situaciji, za maloprodaju, organizacija "X" može primijeniti UTII, a za veleprodaju - USN.

Treba napomenuti da je prilikom kombiniranja USN-a i UTII-a potrebno voditi odvojenu evidenciju (član 7. članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pojedinačni preduzetnici mogu kombinovati pojednostavljeni poreski sistem ne samo sa UTII na gore opisani način, već i sa sistemom oporezivanja patenata. Patentni sistem oporezivanja primjenjuje se na vrste djelatnosti za koje je individualni preduzetnik dobio patent. Za ostale djelatnosti imate pravo primijeniti pojednostavljeni poreski sistem.

Kao opšte pravilo, organizacije koje primenjuju pojednostavljeni poreski sistem ne plaćaju porez na dohodak (stav 1, tačka 2, član 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Međutim, ovo oslobođenje se ne odnosi na određene vrste prihoda. Stoga, kod nekih od njih morate sami platiti porez i podnijeti izvještaje poreznoj upravi. Za ostale oporezive prihode, to će za vas učiniti poreski agent – ​​osoba od koje ste primili takav prihod.

Dakle, kada radite na pojednostavljenom poreskom sistemu, porez na dohodak se plaća na sljedeće prihode (stav 1, klauzula 2, član 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije):

1) od dividendi.
Štaviše, ako vam je ruska organizacija isplatila dividende, tada djeluje kao porezni agent, tj. mora zadržati porez na dohodak od ovih prihoda i prebaciti ga u budžet (klauzula 2, član 275 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, u ovom slučaju ne morate sami da plaćate porez.

Ako ste primili dividende od strana organizacija, onda oni sami moraju obračunati i platiti porez na dohodak na njih na opći način.

2) od kamata na hartije od vrednosti iz stava 4. čl. 284 Poreskog zakona Ruske Federacije, i to:
- o državnim vrijednosnim papirima država članica Unije ( Ruska Federacija, Republika Bjelorusija);
- državne hartije od vrijednosti subjekata Ruske Federacije;
- opštinske hartije od vrijednosti;
- hipotekarnim obveznicama.

3) od prihoda osnivača poverilačkog upravljanja hipotekarnim pokrićem dobijenih na osnovu potvrda o hipotekarnom učešću.
Morate sami izračunati i platiti porez.
Pored toga, prilikom primanja prihoda od kojih sami morate platiti porez na dohodak po pojednostavljenom poreskom sistemu, potrebno je da poreskom organu podnesete prijavu za ovaj porez.

Jedinstveni poljoprivredni porez je poreski režim osmišljen posebno za poljoprivredne proizvođače. Istovremeno, njegova upotreba nije obavezna.

Firme ili samostalni preduzetnici koji ispunjavaju određene uslove Poreskog zakona mogu preći na plaćanje UAT-a na dobrovoljnoj osnovi.

Ispravnost takvog izbora može biti olakšana detaljnim proučavanjem i poređenjem prednosti i mana ESHN-a za svaki konkretan slučaj.

Prednosti i mane ESHN-a

Glavna i neosporna prednost Jedinstvenog poljoprivrednog poreza je činjenica da plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza zamjenjuje nekoliko plaćanja poreza odjednom u opštem sistemu oporezivanja: porez na dohodak, PDV, porez na imovinu organizacija, te porez na dohodak fizičkih lica, PDV i porez na imovinu fizičkih lica - za individualne preduzetnike. U tom smislu, upotreba UAT-a je slična radu na pojednostavljenom sistemu oporezivanja, koji vam takođe omogućava da napustite opšti poreski režim i platite jedno opšti porez umjesto skupa budžetskih plaćanja. Ova činjenica je neosporna i nedvosmislena prednost svakog takvog posebnog režima u odnosu na OSN.

Pojednostavljeni poreski sistem je dizajniran za predstavnike malih i srednjih preduzeća, tako da većina malih preduzeća i privatnih trgovaca koji potpadaju pod koncept poljoprivrednih proizvođača mogu birati između „pojednostavljenja“ i upotrebe EAT-a.

Međutim, plus potonjeg je u tome što će, ukoliko je moguće umanjiti primljeni prihod u okviru poreske osnovice na teret rashoda, obveznik PDV-a primijeniti poreznu stopu od 6%.

Na pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „prihodi minus rashodi“ primenjuje se stopa od 15%, osim ako je, naravno, reč o nizu posebnih pogodnosti.

Samo „dohodak“ će se oporezovati po „pojednostavljenoj“ stopi od 6% - ako je odabran odgovarajući predmet oporezivanja. Naravno, iznos troškova koji se uzima u obzir za jedinstveni poljoprivredni porez i pojednostavljeni poreski sistem može se neznatno razlikovati.

Ali, uprkos tome, ceteris paribus, obveznik će u budžet odbijati manje iznose poreza nego na pojednostavljenom poreskom sistemu.

Još jedan plus ESHN-a u poređenju sa pojednostavljenim poreskim sistemom je potreba da se budžet uplaćuje samo jednom u šest mjeseci - prije 25. jula i do 31. marta godine koja slijedi nakon izvještajne. Na pojednostavljenom poreskom sistemu, podsjećamo, plaćanje akontacija i poreza vrši se tromjesečno.

Istovremeno, ograničenja nametnuta upotrebom pojednostavljenog oporezivanja po vrstama djelatnosti ne stvaraju probleme firmama i individualnim preduzetnicima koji se bave poljoprivredom. Malo je vjerovatno da bilo koji od ovih subjekata također obavlja, recimo, kockarske poslove ili trgovinu dionicama.

Ali ESHN pretpostavlja ispunjenje strogog uslova - udio prihoda od proizvodnje i prodaje poljoprivrednih proizvoda trebao bi biti najmanje 70% ukupne prodaje.

Drugim riječima, obveznik jedinstvenog poljoprivrednog poreza, ako obavlja i dodatne djelatnosti, mora pratiti poštovanje ovog parametra. U suprotnom će izgubiti pravo na primjenu ESHN-a.

Ova situacija se može pripisati posebnim nedostacima posebnog režima poljoprivrede.

Odvojeno, vrijedi spomenuti rad sa PDV-om. Kao što je već navedeno, organizacije i preduzetnici koji su prešli na jedinstveni porez na poljoprivredu više nisu registrovani kao obveznici poreza na dodatu vrijednost.

S jedne strane, to je plus, jer štedi na ukupnom iznosu poreza, omogućava na neki način smanjenje cijene vlastitih proizvoda, čime se povećava njegova konkurentnost.

S druge strane, prilikom kupovine dobara ili usluga od trećih prodavaca koji primjenjuju opšti sistem oporezivanja, obveznik UAT-a gubi mogućnost da odbije PDV plaćen takvom dobavljaču.

Ako je obim takvih nabavki velik, onda to može biti značajan nedostatak oslobađanja od PDV-a.

ESHN optimizacija

Ako govorimo o optimizaciji poreske osnovice za jedinstveni poljoprivredni porez, onda je nemoguće ne spomenuti da se prihodi i rashodi po ovom posebnom režimu utvrđuju na gotovinskoj osnovi, odnosno uzimaju u obzir u obračunu poreza na vrijeme transfera uplate. Stvarna ponuda robe ili usluga, bilo dolaznih ili odlaznih, nije bitna.

Ovaj trenutak je ključan u planiranju prihoda i rashoda poljoprivrednih proizvođača.

Uz pravilan pristup vođenju evidencije i izgradnji odnosa sa drugim ugovornim stranama, poreska osnovica u određenom izvještajnom periodu može se minimizirati plaćanjem, jednostavnim praćenjem njihovih datuma unaprijed.

Istina, pri određivanju iznosa troškova, mora se imati na umu da se u ESHN-u uzima u obzir samo strogo određena lista troškova, propisana u stavu 2 člana 346.5 Poreskog zakona.

Međutim, to nije iznenađujuće. Troškovi navedeni u ovoj listi su ili direktno povezani sa poljoprivrednim troškovima (na primjer, plaćanje za kupovinu sjemena, sadnica, stočne hrane itd.).

), ili su vezani za uobičajene aktivnosti preduzeća (plate zaposlenima, doprinosi, nabavka osnovnih sredstava, održavanje službenih vozila i sl.). Naravno, svi troškovi uzeti u obzir u obračunu poreza moraju biti dokumentovani.

U tom slučaju neće biti problema sa smanjenjem poreske osnovice koja im pripada i, kao rezultat, optimizacijom Jedinstvene poljoprivredne takse.

Izvor: https://spmag.ru/articles/preimushchestva-eshn

Svaka država nastoji da podrži svoje poljoprivredne proizvođače uvođenjem posebnih olakšica za njih i smanjenjem poreskih stopa. RF nije izuzetak.

Za poljoprivrednike u Rusiji predviđen je poseban poreski režim - ESHN (Unified Agricultural Tax), koji bi trebalo da stimuliše ovu sferu proizvodnje.

Pre godinu dana ovaj sistem oporezivanja koristilo je više od stotinu privrednih subjekata, oko 70 hiljada individualnih preduzetnika i poljoprivrednih gazdinstava, kao i oko 24 hiljade doo i drugih organizacija.

Takva statistika, čini se, svjedoči o popularnosti poreskog režima, međutim, ako uzmemo u obzir činjenicu da gotovo 1/3 ruskog stanovništva živi i aktivno radi u selo, pokazalo se da ESHN primjenjuje vrlo mali broj individualnih preduzetnika i organizacija. To se objašnjava jednostavno – Jedinstvenu poljoprivrednu taksu mogu izabrati samo proizvođači poljoprivrednih proizvoda, dok njeni prerađivači mogu raditi samo na OSNO ili drugim preferencijalnim režimima.

Dakle, impresivan dio prerađivačke industrije, koji može pozitivno uticati na poljoprivredu, ne može primijeniti EAT.

Osim toga, i proizvođači su podložni strogim ograničenjima, jer prihod od prodaje poljoprivrednih proizvoda mora biti najmanje 70% njihovog ukupnog prihoda.

Upravo zbog toga mnogi privrednici koji se bave ovom oblašću biraju pojednostavljeni poreski režim, koji ne predviđa takav okvir.

Glavne prednosti ESHN-a

Prva očigledna prednost UAT-a je da ovaj sistem ima najblaže poresko opterećenje.

Da bi se procijenila ova karakteristika režima, treba uporediti poresku osnovicu i stopu OSNO i Pojednostavljenog sistema.

Porez na poljoprivredu se ne može porediti sa Jedinstvenim porezom na pripisanu vrijednost, jer ne predviđa računovodstvo rashoda i prihoda.

Dakle, poreska stopa na „pojednostavljenom“ formatu „Dohodak“ je jednaka stopi na Jedinstveni porez na poljoprivredu, međutim, pojednostavljeni poreski sistem ima veću poresku osnovicu, jer ne uzima u obzir nastale troškove.

Naravno, ovo povećava iznos poreza u odnosu na poljoprivredni porez.

Tako samo STS "Prihodi minus rashodi" može biti isplativ kao Jedinstveni poljoprivredni porez, s tim da će region u kojem se obavlja delatnost imati najnižu stopu od 5%, što nije tako uobičajeno. Poređenje Glavnog sistema i ESHN-a uopšte ne vredi praviti, jer je očigledno da je preferencijalni poreski režim mnogo jednostavniji i isplativiji od OSNO.

Dakle, ovaj način rada je najprofitabilnija opcija za proizvođače koji ne podliježu njegovim ograničenjima.

Ko može koristiti ESHN

Samo sljedeće osobe i pravna lica:

1. Samostalni poduzetnici, organizacije i poljoprivredne zadruge koje proizvode, prerađuju i prodaju poljoprivredne proizvode. Ovaj zahtjev mora biti ispunjen sveobuhvatno, tj. uskladiti sve stavke. Ako se isključivo bavite preradom i prodajom proizvoda, nemate pravo biti član ESHN-a.
2. Ribarski arteli i organizacije, ako je broj ljudi uključenih u ovu aktivnost, je najmanje 50% ukupne populacije određene tačke. Dodatni uslov je i obavljanje ribolovnih aktivnosti na plovilima ribarske flote.

Ko ne može primijeniti ESHN

Ograničenja za pojedinačne preduzetnike i organizacije o Jedinstvenom porezu na poljoprivredu izgledaju ovako:

1. Poljoprivrednu taksu ne smiju koristiti proizvođači akciznih proizvoda.
2. Da bi ostao na UAT-u ili prešao na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu, fizičko ili pravno lice mora ispuniti osnovni uslov: prihod od prodaje poljoprivrednih proizvoda ili ulova mora biti najmanje 70% ukupnog prihoda. Inače to neće biti moguće.
3. Za primjenu ovog režima potrebno je da prosječan godišnji broj individualnih preduzetnika i ribarskih organizacija ne prelazi tri stotine ljudi. Poljoprivredne organizacije ne potpadaju pod ovaj zahtjev.

Takođe treba napomenuti da Jedinstveni porez na poljoprivredu ne predviđa nikakva ograničenja u pogledu prihoda.

Elementi sistema

ESHN nije tako komplikovan poreski režim, posebno u poređenju sa OSNO ili UTII. Evo nekoliko stvari koje trebate znati o ovom sistemu:

1. Kalendarska godina je poreski period za UAT.
2. Izvještaji se podnose svakog semestra. Istovremeno, fizički i pravni lica nisu dužna da podnesu deklaraciju na kraju izvještajnog perioda, ali su dužna da uplate akontaciju po osnovu prihoda do 25. jula.
3. Predmet oporezivanja za ovaj režim su prihodi minus rashodi.
4. Poreska osnovica za UAT je novčani ekvivalent prihoda minus rashodi.
5. Pravila za priznavanje rashoda i prihoda su vrlo slična onima za Pojednostavljeni sistem.
6. Porezna stopa iznosi 6% i ne zavisi od regiona poslovanja.

Koje poreze zamjenjuje ESHN?

Kao i svaki preferencijalni režim, UAT zamjenjuje plaćanje određenih poreza, i to:

Za organizacije:

• Porez na dohodak (bez poreza na dividende i određene dužničke obaveze);
• Porez na dodatu vrijednost (sa izuzetkom uvoza robe u Rusiju, kao i pri izvršavanju ugovora o povjerenju);
• Porez na imovinu.

Takođe treba napomenuti da sva pravna lica mogu plaćati porez samo kroz bezgotovinske transakcije. Zbog toga organizacije treba da otvore tekući račun.

Za individualne preduzetnike, UAT je alternativa:

• Porez na lični dohodak;
• Porez na dodatu vrijednost (osim u slučajevima kao i za organizacije);
• Porez na imovinu.

Kako se prebaciti na ESHN

ESHN možete izdati kako prilikom registracije preduzeća ili organizacije, tako i tokom njihove djelatnosti. Da biste to učinili, morate podnijeti prijavu na poreska služba.

Ukoliko ste se tek registrovali kao pravno ili fizičko lice, obaveštenje o prelasku na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu morate dostaviti u roku od mesec dana nakon registracije.

Ukoliko već radite kao samostalni preduzetnik ili organizacija, potrebno je da do kraja tekuće godine podnesete obaveštenje o prelasku na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu kako biste u novoj godini platili porez po ovom sistemu.

U ovom slučaju potrebno je navesti podatke o udjelu prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda ili ulova. Kao što je ranije spomenuto, udio bi trebao biti od 70% ukupnog prihoda.

Odbijanje sistema ili gubitak prava na primjenu ESHN-a

Ako se na kraju godine ispostavi da je prihod od prodaje poljoprivrednih proizvoda ili ulova manji od 70% ukupnog prihoda, obveznik to mora prijaviti poreskoj službi. U ovom slučaju porez se preračunava prema Glavnom sistemu oporezivanja. Takođe će biti potrebno platiti zaostale obaveze (isplaćene u januaru).

Ukoliko odlučite da dobrovoljno napustite ESHN, to možete učiniti nakon završetka kalendarske godine od 1. do 15. januara.

Ukoliko prestanete sa djelatnošću proizvođača poljoprivrednih proizvoda, to morate prijaviti u roku od 15 dana.

Izvještavanje i plaćanje poreza na ESHN

Kao što je ranije pomenuto, pravna i fizička lica koja su na UAT-u prijave podnose godišnje do 31. marta naredne godine.

Ako prekinete djelatnost prije isteka poreskog perioda, prijavu je potrebno podnijeti do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca kada je djelatnost prestala.

Osim toga, individualni poduzetnici su dužni voditi KUDiR, a organizacije - računovodstvo.

U slučaju kašnjenja u plaćanju naplaćuje se zatezna naknada. Sam poljoprivredni porez plaća se dva puta svakih 12 mjeseci. Jedna od uplata je avansna (plaća se do 25. jula), a druga je glavna (plaća se do 31. marta).

Mogući problemi i sporovi

Budući da ovaj režim uključuje obračunavanje troškova, obveznici PDV-a mogu imati iste probleme kao i oni u pojednostavljenom poreskom sistemu „Prihodi minus troškovi“.

Poreska uprava možda neće priznati neke troškove, posebno u slučajevima kada nisu navedeni u spisku rashoda i prihoda za Jedinstvenu poljoprivrednu taksu.

Međutim, oni koji su na ESHN-u nisu obavezni da plate minimalni porez, u slučaju nerentabilne djelatnosti. Osim toga, gubitak se može prenijeti u naredne periode do 10 godina.

Interakcija sa drugim poreskim sistemima

Pravna lica mogu kombinovati poljoprivredni porez sa UTII, dok individualni preduzetnici mogu kombinovati UAT sa PSN, što će zahtevati odvojeno računovodstvo nastalih troškova i primljenih prihoda.

Ako koristite više sistema, za sve će se izračunati zbir ukupnog prihoda. Istovremeno, udio od 70% će ostati isti.

Štaviše, UTII i ESHN se ne mogu kombinirati za prodaju poljoprivrednih proizvoda u vlastitim prodajnim mjestima.

ESHN se ne može kombinovati sa pojednostavljenim poreskim sistemom i glavnim poreskim sistemom.

Shodno tome, Jedinstveni porez na poljoprivredu je jedan od najpovoljnijih režima oporezivanja, čak iu poređenju sa „pojednostavljenjem“. Ako vaša proizvodnja ispunjava sve navedene zahtjeve, svakako razmislite o prelasku na ESHN.

Izvor: https://BiznesPlan-primer.ru/stati/registraciya/edinyy-selskohozyaystvennyy-nalog

Industrijski agroindustrijski portal - RusAgroSouth

Koji sistem oporezivanja je bolje koristiti osim jedinstvenog poljoprivrednog poreza?

Odgovor je pripremila Podgorskaya S.V., kandidat ekonomskih nauka, vanredni profesor Odsjeka za informatiku, modeliranje i statistiku DSAU.

Nažalost, niste naveli kojom se vrstom (vrstama) preduzetničke delatnosti bavi ili planira da se bavi seljačko gazdinstvo. U ovom slučaju, ovo je ključno pitanje. Stoga ćemo razmotriti glavne sisteme oporezivanja koje poljoprivrednik može primijeniti.

Osobine oporezivanja seljačkih gazdinstava određene su specifičnostima proizvedenih (poljoprivrednih) proizvoda.

KFH imaju pravo primjenjuju tri glavna sistema oporezivanja:

1. Jedinstveni poljoprivredni porez (ESKhN) (Poglavlje 26.1 Poreskog zakona Ruske Federacije);

2. Pojednostavljeni sistem oporezivanja (STS) (6% prihoda ili 10% "dohodaka-rashoda") (Poglavlje 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije);

3. Opšti sistem oporezivanja (OSN).

Prilikom primjene ovih poreskih režima potrebno je voditi računa o razgraničenju stopa premije osiguranja državnim vanbudžetskim fondovima (penzionim, socijalnim i zdravstveno osiguranje) za članove seljačke farme i za zaposlene. Za članove KFH postoje fiksne stope obračunate na osnovu minimalne plate koje su relevantne za individualne preduzetnike.

Ukupan iznos fiksnih plaćanja individualnih preduzetnika po članu seljačke farme u 2013. mjesečno iznosi 2972,06 rubalja. ili 35.664,72 rubalja. godišnje.

Porez na zemljište plaćaju građani i organizacije koje imaju zemljišne parcele na pravu svojine, pravu trajnog (neograničenog) korišćenja ili pravu doživotnog nasljednog posjeda.

Podnošenje izvještaja i plaćanje poreza provodi se u skladu sa usvojenim zakonodavstvom: Poreski zakonik Ruske Federacije (TC), Civil Code RF (GK), FZ-74 Zakon o seljačkoj (poljoprivrednoj) privredi i zavisi od izabranog režima oporezivanja.

Prema zakonu, seljačko gazdinstvo se priznaje kao poljoprivredni proizvođač samo ako je prihod od prodaje proizvoda sopstvene proizvodnje veći od 70%. U ovom slučaju, KFH može primijeniti “poseban poreski režim” (preferencijalni) - (ESKhN) (član 346.2, stav 5. Poreski zakonik).

Novostvorena seljačka gazdinstva imaju pravo na plaćanje PDV-a od početka naredne godine ako se prema rezultatima za 9 mjeseci tekuće godine udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda koje sami proizvode i proizvoda primarne prerade njihovih vlastita proizvodnja je najmanje 70%.

Ukoliko se na kraju godine prekrši odnos 70:30, poreski obveznik gubi pravo na primjenu preferencijalnog režima od početka poreskog perioda u kojem su prekršaji počinjeni. Zatim u roku od mjesec dana po isteku izvještajnog (poreskog) perioda, tj. do 01.

02, trebate obavijestiti Inspekciju Federalne porezne službe i preračunati porezne obaveze za cijeli izvještajni (poreski) period (ako opšti način rada oporezivanje). Istovremeno, poreski obveznik ne plaća penale i kazne za kašnjenje u plaćanju ovih poreza i akontacija na njih.

Novoregistrovani individualni preduzetnik koji je prešao na plaćanje jedinstvene poljoprivredne takse, ne gubi pravo za primenu ovog posebnog režima, čak i ako u prvom poreskom periodu nisu bili uzeti u obzir prihodi prilikom utvrđivanja poreske osnovice.

ESHN deklaracija se podnosi najkasnije do 31. marta godine nakon isteka poreskog perioda od strane organizacija i individualnih preduzetnika samo na osnovu rezultata poreskog perioda, tj. jednom godišnje.

Međutim, porez se plaća dva puta godišnje: jednom na kraju polugodišta i jednom na kraju godine. Na osnovu rezultata polugodišta (ne kasnije od 25 kalendarskih dana nakon završetka prve polovine godine), plaća se akontacija poreza (član 346.9 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Država daje priliku poljoprivrednicima smanjiti poresko opterećenje zbog nerentabilnih godina. U obzir se uzimaju posljednjih 10 godina, ako među njima ima nerentabilnih godina, onda se one mogu uključiti u obračun poreske osnovice za tekući period.

Gubitak ostvaren na kraju poreskog perioda može se u potpunosti preneti u naredni poreski period. U ovom slučaju, gubitak se može prenijeti u cijelosti ili djelimično za bilo koji poreski period u roku od 10 godina od godine njegovog nastanka (klauzula 5 člana 346.6 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Praksa pokazuje da je korištenje UAT-a najisplativija opcija za oporezivanje djelatnosti seljačkih farmi.

Drugi "poseban poreski režim" - pojednostavljeni sistem oporezivanja - može se primijeniti na obveznike koji nemaju odnos 70:30.

Ako je predmet oporezivanja prihod, porezna stopa je određena in6%.

Ako je predmet oporezivanja dobit ( prihod minus rashodi) utvrđuje se poreska stopa (za mala preduzeća u Rostovskoj regiji). u iznosu od 10%.

Za primjena pojednostavljenog poreskog sistema od 2013. godine, do 31. decembra (ranije do 30. novembra) potrebno je dostaviti obavještenje poreznoj upravi.

Novoregistrovani individualni preduzetnik da podnese prijavu na prelasku na USN Daje se 30 dana (ranije - pet dana).

Preduzetnik pojedinac mora o tome obavijestiti poreski organ o prestanku aktivnosti, u odnosu na koji je primijenjen USN. Istovremeno, najkasnije do 25. dana u mjesecu od dana podnošenja obavještenja, poreskom organu se mora podnijeti prijava iu istom roku uplaćen porez.

Porezi seljačke farme na pojednostavljenom poreskom sistemu su isti kao i za seljačko gazdinstvo na jedinstveni poljoprivredni porez, sa izuzetkom stope na oporezivu osnovicu.

Ako u izvještajni period iznos poreske obaveze (10% poreske osnovice u vidu razlike prihoda i rashoda), manji od minimalnog poreza (1% poreske osnovice u vidu prihoda), uključujući i kada su rashodi veći od prihoda (gubitaka). nastao), obveznik koji je odabrao predmet oporezivanja "prihodi - rashodi" ima pravo na plaćanje minimalnog poreza - 1% od prihoda.

Opšti sistem oporezivanja

Mnoga seljačka gazdinstva ostaju na opštem sistemu oporezivanja kako bi zadržala kupce proizvoda, jer velika većina veletrgovaca radi za DOS i, da bi smanjili svoje poresko opterećenje, jednostavno treba da kupuju proizvode od organizacija koje rade sa PDV-om. Samo u tom slučaju moći će iz budžeta povratiti PDV plaćen za proizvode i na taj način dobiti dodatne pogodnosti od transakcije.

Prilikom utvrđivanja poreske osnovice PDV-a, prihodi od prodaje dobara (radova, usluga), prenosa imovinskih prava, utvrđuju se na osnovu svih prihoda poreskog obveznika u vezi sa obračunima za plaćanje ovih dobara (radova, usluga), imovine. prava koja je primio u gotovini i (ili) prirodni oblici uključujući plaćanje vrijednosne papire. Ovi prihodi se uzimaju u obzir ako se mogu procijeniti iu mjeri u kojoj se mogu procijeniti.

Karakteristike aplikacije zajednički sistem oporezivanje za seljačke farme su kako slijedi:

1. Na poljoprivredne proizvode primjenjuje se stopa PDV-a od 10%.

2. Prvih 5 godina od dana registracije seljačke farme oslobođeno je plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica (13%).

Poreski obveznik PDV-a ima pravo prijave poreske olakšice- iznos poreza koji je isporučilac dobara (radova, usluga) predao poreskom obvezniku na plaćanje, a za koji se umanjuje iznos obračunatog poreza za plaćanje.

Preduzetnik ima pravo na odbitak PDV-a ako je roba kupljena za transakcije koje podliježu PDV-u, kapitalizirana i ako postoji uredno popunjena faktura.

Prema rezultatima poreskog perioda u kojem je roba registrovana i dobijena faktura od dobavljača, poreski obveznik ima pravo na odbitak iznosa poreza ako se ova dobra planiraju koristiti za transakcije koje podliježu PDV-u.

Ako na kraju poreskog perioda iznos poreskih odbitaka premašuje ukupan iznos poreza, nastala razlika podliježe nadoknadi (povratu, prebijanju) poreskom obvezniku u skladu sa postupkom utvrđenim u članu 176. Poreskog zakonika Republike Srpske. Ruska Federacija. Ovakva situacija se najčešće javlja u realizaciji izvoznih poslova, kada se primjenjuje stopa od 10% i kupuje roba po stopi od 18%.

Nakon pružanja poreska prijava za PDV, poreski organ u roku od 3 mjeseca sprovodi desk audit, tokom kojeg provjerava valjanost iznosa potraživanja poreza za povraćaj. Po završetku revizije, u roku od 7 dana, poreski organ je dužan da donese odluku o povraćaju predmetnih iznosa (ako nisu utvrđeni prekršaji).

Osim toga, porez na dohodak fizičkih lica, koji se oporezuje po stopi od 13%, može se smanjiti za tzv. poreske olakšice predviđeno (čl. 218-220 Poreskog zakona Ruske Federacije).

dakle, glavni odbici su: za svako dijete, za školovanje u obrazovnim ustanovama, za usluge liječenja, za troškove lijekova, imovinski odbici i sl.

Treba napomenuti da prilikom obavljanja različitih vrsta djelatnosti, poljoprivrednik ima pravo da kombinuje različite režime oporezivanja, na primjer, patentni sistem ili jedinstveni porez na imputirani prihod.

patentni sistemoporezivanje Od 2013. godine zamijenio je USN na osnovu patenta i stekao status samostalnog posebnog režima.

Patent izdat poreski organ individualnom preduzetniku u mestu njegove registracije i posluje na teritoriji tog subjekta Ruske Federacije, što je navedeno u patentu.

Rok trajanja patenta nije duži od 1 godine. Istovremeno, preduzetnik je oslobođen plaćanja poreza kao što su porez na dohodak građana, PDV, porez na imovinu.

Porezna stopa za patent je 6%.

Iznos poreza koji se plaća izračunava se množenjem Stopa poreza(6%) na poresku osnovicu (potencijalno mogući prihod po vrsti djelatnosti).

Poreski zakonik identifikuje 47 vrsta delatnosti za koje funkcioniše patentni sistem oporezivanja, a relevantne za poljoprivrednike su: usluge prerade poljoprivrednih proizvoda; usluge vezane za marketing poljoprivrednih proizvoda (skladištenje, sortiranje, sušenje, pranje, pakovanje, pakovanje i transport); pružanje usluga u vezi sa održavanjem poljoprivredne proizvodnje i dr.

Patentni sistem mogu primijeniti samo individualni poduzetnici, dok prosječan broj zaposlenih za poreski period ne bi trebao biti veći od 15 ljudi, a prihodi tokom kalendarske godine ne bi trebali biti veći od 60 miliona rubalja.

Glavno značenje UTII a princip proračuna je sljedeći.

Za određenu vrstu djelatnosti država utvrđuje iznos potencijalnog mogućeg prihoda – tzv. imputirani prihod.

Ovaj prihod je poreska osnovica. Iznos realnog prihoda u primjena UTII ne utiče na iznos poreza koji se plaća.

Mjesečni porez ovisi o vrijednosti prirodnog fizičkog pokazatelja koji karakteriše određenu vrstu djelatnosti, a izračunava se po formuli:

IA \u003d Osnovni povrat × fizički indikator × K1 × K2,

gdje je: K1 faktor usklađivanja inflacije koji su odredile savezne vlasti (2013. godine, k1 = 1,569);

K2 - faktor korekcije koji uzima u obzir posebnosti obavljanja djelatnosti na teritoriji konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, utvrđuje opština. U ovom slučaju, K2 ne može biti veći od jedan.

Sam imputirani porez na dohodak obračunava se kvartalno prema formuli:

UTII \u003d 15% × VD × 3

Za posebnu vrstu aktivnosti poreski broj postaviti vlastiti fizički pokazatelj i osnovnu profitabilnost. Na primjer, za pružanje usluga fizički pokazatelj je broj zaposlenih.

Utvrđeno je da svaki zaposlenik donosi 7.500 rubalja mjesečno - to je osnovna profitabilnost. Za trgovinu na malo fizički pokazatelj je 1 sq.

m površine trgovačkog poda, i utvrdio da donosi mjesečni prihod od 1800 rubalja.

Prilikom primjene UTII, poreski obveznik je oslobođen plaćanja sljedećih poreza: porez na dobit pravnih lica (za individualne preduzetnike - porez na dohodak fizičkih lica); porez na imovinu; PDV

Prilikom kombinovanja poreskih režima, podrazumeva vođenje odvojene evidencije prihoda i rashoda i plaćanje svih poreza u okviru predviđenim ovim režimima.