Preduzeća na pojednostavljenom poreskom sistemu mogu samostalno birati i mijenjati predmet oporezivanja. Ako to želite da radite od početka 2019. godine, požurite. Obavijesti poreski organ do kraja decembra. U članku ćemo vam reći u kom obliku se prijaviti, te pokazati kako izračunati akontacije poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu za prvi kvartal 2019. godine.

Jedinstvene poreske stope po pojednostavljenom poreskom sistemu

Organizacije i individualni poduzetnici na "pojednostavljenom" sistemu samostalno biraju predmet oporezivanja. Član 314 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi da je predmet oporezivanja prihod ili prihod umanjen za iznos rashoda.

Imajte na umu: postoje kompanije koje mogu poslovati samo po sistemu „prihodi minus troškovi“. Na primjer, to su sudionici jednostavnog ugovora o partnerstvu i povjereničkog upravljanja imovinom (član 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Stopa i iznos poreza koji će kompanija platiti u budžet zavise od objekta. Vlasti subjekata imaju pravo smanjiti stopu po svom nahođenju (član 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije). Vidi tabelu. 1 ispod.

Tabela 1. STS stope

Regionalne cijene zavise od vrste aktivnosti, veličine ili lokacije organizacije. Na primjer, u regiji Orenburg, kompanije na prihode koje se bave proizvodnjom odjeće, hrane ili stočarstva mogu platiti jedinstveni porez po stopi od 5% (zakon Orenburške regije od 29. septembra 2009. godine br. 3104/ 688-IV-OZ).

Imajte na umu: bez obzira na predmet oporezivanja, lokalne vlasti mogu uspostaviti porezne praznike sa nultom stopom za nove individualne poduzetnike (klauzula 4 člana 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije). Za to moraju biti ispunjena dva uslova:

• preduzetnik radi u industrijskoj, društvenoj i naučnoj oblasti ili pruža usluge domaćinstva stanovništvu;
• prihod od aktivnosti - najmanje 70% svih prihoda od IP.

Povlastica vrijedi najviše dvije godine od početka IP. Na primjer, takva pravila su uvedena u regiji Lipetsk (Zakon regije Lipetsk od 24. decembra 2008. br. 233-OZ).

Izbor predmeta oporezivanja po pojednostavljenom poreskom sistemu za 2019. godinu: "prihodi" ili "prihodi minus rashodi"

Prije nego što odaberete objekat oporezivanja, procijenite prednosti i nedostatke svakog od njih i izračunajte porezno opterećenje.

Postoje četiri glavne prednosti za objekt prihoda:

1. Manje poreske stope. Kompanije obračunavaju jedinstveni porez po stopi od 6%.
2. Gubici ne moraju platiti minimalni porez. Plaćaju ga samo preduzeća po stopi od 15% u dva slučaja: za izvještajni period rashodi su veći od prihoda i iznos jednokratnog poreza koji se plaća manji je od iznosa minimalni porez.
3. poreske olakšice. Organizacije mogu smanjiti iznos jedinstvenog poreza na premije osiguranja, doprinosi po VHI ugovorima, bolničke beneficije na teret poslodavca. Iznos odbitka ne bi trebao biti veći od 50% iznosa jednokratnog poreza ili akontacije (klauzula 3.1 člana 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije).
4. Jedinstveni porez može se smanjiti za porez na promet. Iznos poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu izračunajte posebno za djelatnost za koju kompanija plaća porez na promet. Ako je porez na promet na trgovinske aktivnosti veći od iznosa jedinstvenog poreza, kompanija može smanjiti porez na nulu. Ovo piše u pismu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 07.10.2015. br. 03-11-03 / 2/57373. U ovoj situaciji ne važi ograničenje od 50%, što se tiče odbitaka za doprinose i bolovanja.

Ako kompanija posluje po sistemu „prihodi minus rashodi“, ono ima dvije prednosti:

1. Jedinstveni porez se može umanjiti za gubitak prethodnih godina. Gubitak možete otpisati u roku od 10 godina. Na primjer, ako je organizacija primila gubitak u 2018., otpišite ga najkasnije 2028. (član 7. članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije). Kompanije koje stvaraju prihod nemaju ovu opciju.
2. Poreska osnovica se može umanjiti za rashode. Prilikom obračuna jedinstvenog poreza uzmite u obzir troškove zarada, obavezno osiguranje zaposlenih, za kupovinu osnovnih sredstava, nematerijalna imovina, roba za preprodaju i sl. Međutim, spisak priznatih troškova je strogo regulisan i dat je u stavu 1. čl. 346.16 NK. Postoje troškovi koji se ne mogu uzeti u obzir. Na primjer, pauza za kafu za klijente kompanije ili troškovi po ugovoru o outstaffingu (pisma Ministarstva finansija Rusije od 4. septembra 2013. br. 03-11-06/2/36387 i od 26. aprila 2016. br. 03 -11-06/2/23984).

Primjer 1 Organizacija radi na objektu "Prihod"

Uslovi: Prihod kompanije za prvi kvartal 2019. iznosio je 900.000 rubalja. Tokom ovog perioda, organizacija je platila premije osiguranja u iznosu od 20.500 rubalja. Troškovi plaćanja bolovanje iznosio je 6.200 rubalja.

Korak 1. Odredite iznos akontacije za jedinstveni porez

900.000 RUB x 6% = 54.000 rubalja.

Korak 2. Izračunajte porezni odbitak

20 500 rub. + 6 200 rub. = 26.700 rubalja.

Korak 3 Izračunajte ukupan iznos akontacije

54 000 rub. - 26.700 rubalja. = 27.300 rubalja.

Iznos odbitka nije prelazio 50% jedinstvenog poreza (54.000 rubalja: 2 = 27.000 rubalja), pa ga je računovođa u potpunosti uzeo u obzir.

Primjer 2 Organizacija radi na objektu "Prihodi minus rashodi"

Uslovi: Prihod kompanije za 1. kvartal 2019. iznosio je 700.000 rubalja, rashodi -
400 000 rub. Kompanija takođe ima gubitak od 2017. godine u iznosu od 50.000 rubalja.

Izračunajte iznos jedinstvenog poreza

(700.000 rubalja - 400.000 rubalja) x 15% = 45.000 rubalja.

Gubitak će biti moguće otpisati tek krajem 2019. godine. Nemoguće je smanjiti akontaciju za kvartal za iznos gubitka (klauzula 7 člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Promjena predmeta oporezivanja po pojednostavljenom poreskom sistemu

Pojednostavljivači ne mogu mijenjati predmet oporezivanja u toku godine. Na primjer, ako je organizacija koristila objekt "prihod" od početka 2018. godine, tada će moći preći na "prihodi minus troškovi" tek od 1. januara 2019. (član 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije ). Ovo pravilo važi i za novoosnovane kompanije. Ovo piše u pismu Federalne poreske službe Rusije br. SD-3-3 / 2511 od 02.06.2016.

Ukoliko želite promijeniti predmet oporezivanja od 2019. godine, molimo da o tome obavijestite svoje poreska uprava. Koristite preporučeni ili prilagođeni oblik obavještenja. Svoje obavještenje dostavite najkasnije do 31.12.2018. Ako propustite ovaj datum, nećete se moći odreći primjenjive porezne stope tek godinu dana kasnije.

Da biste prikazali obrazac, morate omogućiti JavaScript u svom pretraživaču i osvježiti stranicu.

Pruža firmama i poduzetnicima koji su se opredijelili za rad u ovom posebnom načinu rada, mogućnost da se odluče za određeni predmet oporezivanja. Možete platiti porez po stopi od 6% na sve primljene prihode, ili možete prenijeti 15% u budžet od razlike prihoda i rashoda. Ali nakon što je jednom odabrao predmet oporezivanja, obveznik poreza na pojednostavljeni poreski sistem nije u obavezi da ostane na njemu za cijelo vrijeme obavljanja djelatnosti. Zakonodavstvo predviđa mogućnost prelaska sa USN-6% na USN-15% i obrnuto.

Postupak za promjenu objekta na pojednostavljeni poreski sistem

Promjena poreski objekat na USN-u, možda ne više od jednom godišnje. Da bi to uradio, poreski obveznik na pojednostavljenom poreskom sistemu mora dostaviti obaveštenje na obrascu br. 26.2-6. Ovaj obrazac se koristi i za prelazak sa objekta „prihodi“ na objekat „prihodi minus rashodi“, kao i za vraćanje vrste pojednostavljenog poreskog sistema. Dokument se podnosi IFTS-u na mjestu registracije kompanije ili na adresi registracije individualnog preduzetnika, odnosno mora se dostaviti ne poreznoj upravi za registraciju, već okružnom IFTS-u sa kojim je uobičajena interakcija vrši se na osnovu budžetskih izdvajanja i izvještavanja.

Rok za podnošenje prijave je do 31. decembra godine koja prethodi godini u kojoj se planira izmjena objekta po pojednostavljenom poreskom sistemu. Ovaj rok se mora striktno poštovati, jer će se, ukoliko se on propusti, promijeniti vrstu pojednostavljenog poreskog sistema tek nakon godinu dana.

Prilikom prelaska sa 6% na pojednostavljeni poreski sistem od 15% u 2016. treba imati u vidu jednu osobinu: ove godine 31. decembar pada u subotu, pa je rok za podnošenje obaveštenja o promeni pojednostavljenog predmeta oporezivanja od 2017. odgađa se za sljedeći radni dan u januaru. Ova mogućnost se posebno pominje u dopisu Ministarstva finansija od 11. oktobra 2012. godine broj 03-11-06/3/70. Ipak, još uvijek nije vrijedno odgađati podnošenje ovog dokumenta na posljednji dan, bolje je riješiti ovo pitanje unaprijed, čak i prije praznika.

Najlakši način za dostavljanje obavještenja je da lično posjetite inspekciju. U tom slučaju potrebno je ispisati dokument u dva primjerka: jedan će ostati u IFTS-u, drugi će, sa poreznom oznakom o prihvatanju, biti dokaz o promjeni objekta po pojednostavljenom poreskom sistemu, tj. , potvrda prava na rad konkretno na novom objektu oporezivanja.

Također, obavijest se može poslati inspekciji poštom u vrijednom pismu sa opisom priloga. Međutim, treba napomenuti da je ovo manje pouzdana metoda zbog mogućeg gubitka pisma zbog posebnosti rada poštanskih odjela.

Podnošenje obavještenja o promjeni predmeta na pojednostavljeni porezni sistem u elektronskom obliku koristeći bilo koji servis koji pruža mogućnost rada sa elektronski potpis, nemoguće.

Osim toga, treba napomenuti da, bez obzira na odabrani način podnošenja obavijesti, inspekcija ne izdaje nikakav odgovor kojim se odobrava primjena nove stope USN. Ovo je značenje procedure obavještavanja o promjenama: poreski obveznik jednostavno u dokumentarnoj formi obavještava IFTS o planiranim promjenama u održavanju vlastitog poresko računovodstvo.

Ima niz jedinstvenih karakteristika. Ni opšti sistem oporezivanja ni drugi posebni poreski režimi ne daju poreskom obvezniku pravo izbora predmeta oporezivanja. Takav sa "pojednostavljenjem" može biti prihod ili prihod umanjen za iznos rashoda (klauzula 1 člana 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije) (u daljem tekstu - "profitabilni" i "prihodi-rashodi" USN, "pojednostavljeni" - " prihod" i "rashod").
Fiskalci su svojevremeno objašnjavali da se u ovaj poseban poreski režim prebacuje poreski obveznik, a ne određena vrsta djelatnosti. Dakle, prilikom primjene „pojednostavljenja“ predmet oporezivanja koji odabere obveznik primjenjuje se na sve njegove djelatnosti, bez podjele po vrstama.

Upotreba dva predmeta oporezivanja u isto vrijeme prema USN Ch. 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije nije predviđen (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 15. aprila 2011. N KE-4-3 / [email protected]).
Za deceniju delovanja Ch. 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije, došlo je do evolucije u pogledu mogućnosti promjene. Uvođenjem posebnog poreskog režima koji se razmatra 2003. godine, Porezni zakonik Ruske Federacije nije dozvolio promjenu predmeta oporezivanja tokom cijelog perioda primjene USN-a. Zatim je, od 2006. godine, zakonodavac utvrdio vremenski odmak - tri godine za primjenu "pojednostavljenja", nakon čega je postala moguća promjena predmeta oporezivanja. Počevši od 2009. godine, "pojednostavljivač" ima pravo da mijenja predmet oporezivanja svake godine. Objekt se može mijenjati samo od početka poreskog perioda. Poreski obveznik je dužan da o tome obavesti poreski organ do 31. decembra godine koja prethodi godini u kojoj želi da koristi drugi objekat. Tokom istog poreskog perioda, predmet oporezivanja se ne može promeniti (klauzula 2, član 346.14 Poreskog zakonika Ruske Federacije sa izmenama i dopunama Federalnog zakona br. 94-FZ od 25. juna 2012. „O izmenama i dopunama prvog i drugog dela poreski broj Ruska Federacija i određeni zakonodavni akti Ruske Federacije").

Bilješka. Ministarstvo finansija Rusije je u Informativnom obavještenju "O promjenama u posebnim poreskim režimima" potvrdilo da bi obavještenje o promjeni predmeta oporezivanja od naredne godine po novim pravilima trebalo dostaviti do 31. decembra godine koja joj prethodi.

Navedenu normu mogu koristiti i podnosioci zahtjeva za pojednostavljeni sistem oporezivanja, ako smatraju da im ne odgovara predmet koji su naveli u prethodno dostavljenom obavještenju za korištenje predmetnog posebnog poreskog režima.

Preciznost objekta

Svaki objekat ima svoju poresku stopu (klauzule 1 i 2 člana 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• - 6% - za predmet u obliku prihoda;
• - 15% - at predmet oporezivanja "prihodi umanjeni za iznos rashoda".

Jednakost poreskih iznosa obračunatih iz navedenih objekata odražava se sljedećom jednačinom:

6% x D = 15% x (D - R),

gdje je D - primljeni prihod, P - nastali rashodi.

Ako uzmemo samo prihod (B) kao prihod, a cijenu koštanja (C) kao rashod, onda će gornja jednadžba dobiti oblik:

6% x B = 15% x (B - C).

Profit (P), kao što znate, je razlika između prihoda i troškova (P = B - C). Troškovi i profit su međusobno povezani preko indikatora profitabilnosti (P) (P = P: C). Koristeći ove omjere i zamjenom profita u jednačini, dolazimo do jednačine:

6% x (C + P x C) = 15% x P x C.

Ostaje smanjiti trošak u oba dijela jednačine, a izraz za profitabilnost će poprimiti oblik:

6% \u003d (15% - 6%) x P,
ili P = 66,67% (6:9).

Ako je rentabilnost aktivnosti poreskog obveznika veća od 66,67%, onda je preporučljivo da odabere prihod kao predmet oporezivanja. Ako je profitabilnost manja od 66,67%, onda je poželjno da kao predmet koristi prihod umanjen za iznos rashoda.

Kao prvu aproksimaciju, kao što vidimo, poželjno je koristiti objekat „prihodi umanjeni za iznos rashoda“ za poreske obveznike koji se bave radno intenzivnom, materijalno intenzivnom proizvodnjom ili koriste energetski intenzivne tehnologije. Organizacije koje pružaju usluge, čiji se troškovi uglavnom sastoje od plata zaposlenih, zakupa kancelarija i troškova nabavke kancelarijske opreme, sa prilično značajnim prihodima, treba da izaberu prihod kao predmet oporezivanja.

Ali ovo se odnosi na opšti slučaj.

"Pojednostavljivač" - "ostvarivač dohotka" ima pravo da umanji iznos poreza (akontacije) obračunatog za poreski (izvještajni) period za iznos premija osiguranja:

• za obavezno penzijsko osiguranje;
• obavezno socijalno osiguranje za slučaj privremene invalidnosti iu vezi sa materinstvom;
• obavezno zdravstveno osiguranje;
• obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalne bolesti, -

plaćeno (u okviru obračunatih iznosa) za isti vremenski period u skladu sa saveznim zakonima:

• od 24.07.2009. N 212-FZ "O premijama osiguranja u Penzioni fond Ruska Federacija, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Federalni obvezni fond zdravstveno osiguranje";
• od 24.07.1998 N 125-FZ "O obaveznom socijalno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti,

kao i iznos privremene invalidnine isplaćene zaposlenima u skladu sa savezni zakon od 29. decembra 2006. N 255-FZ "O obaveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene invalidnosti iu vezi s majčinstvom". Istovremeno, iznos poreza (akontacija poreza) ne može se smanjiti za više od 50% (klauzula 3, član 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Stoga bi trebalo procijeniti i moguće smanjenje plaćenog poreza. Ako pad stavimo na maksimalnu vrijednost, odnosno do 3%, onda će se prag profitabilnosti smanjiti na 25% (3/12 (15 - 3)).

Zakonodavna (predstavnička) tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, u smislu poreske stope za USN "prihodi-rashodi", dobila su pravo da utvrđuju diferencirane poreske stope u rasponu od 5 do 15%, u zavisnosti od o kategorijama poreskih obveznika, prema relevantnim regionalnim zakonima (klauzula 2, član 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prilikom donošenja snižene poreske stope u konstitutivnom entitetu Ruske Federacije za vrste delatnosti koje obavlja poreski obveznik koji je za predmet odabrao prihod umanjen za iznos rashoda, upravo se ta stopa mora uzeti u obzir u obračun. Uspostavljanje regionalnim zakonom poreske stope za USN "prihodi-rashodi" u rasponu od 5 - 7% gotovo nedvosmisleno dovodi do potrebe da se ovaj objekat koristi kao "pojednostavljivač". Ni tu ne štedi maksimalno smanjenje poreza od 50% uz "isplativo" "pojednostavljenje". Izraz za profitabilnost u ovom slučaju ima oblik: 3% = (7% - 3%) P ili P = 75% (3: 4).

Ako je porezna stopa postavljena iznad 7%, granična vrijednost profitabilnosti će biti u rasponu od 75 do 25%.

U prihodima pod "pojednostavljenjem", osim prihoda od prodaje roba (radova, usluga), uzimaju se u obzir i neposlovni prihodi (klauzula 1 člana 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije). Spisak takvih prihoda dat je u čl. 250 Poreskog zakona Ruske Federacije. Dakle, poreski obveznik treba da proceni verovatnoću njihovog nastanka prilikom korišćenja pojednostavljenog poreskog sistema.

Spisak troškova koje "pojednostavljeni" - "potrošni materijal" mogu uzeti u obzir pri obračunu poreza dat je u stavu 1. čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije. I zatvoreno je.

Prilikom odlučivanja o izboru objekta oporezivanja potrebno je uzeti u obzir i mogućnost plaćanja minimalnog poreza po USN-u „prihodi-rashodi“. Minimalni porez se plaća ako je za poreski period iznos poreza obračunat po opštem postupku manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza. Obračunava se na kraju poreskog perioda kao 1% prihoda ostvarenog u ovom periodu. Prihodi se utvrđuju u skladu sa čl. 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije (klauzula 6 člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjer 1 Za 2012. godinu poreski obveznik, čiji je predmet oporezivanja prihod umanjen za iznos rashoda, primio je prihod u iznosu od 56.381.800 rubalja, dok su njegovi rashodi iznosili 55.792.400 rubalja.
Iznos poreza obračunat na opći način iznosit će 88.410 rubalja. ((56.381.800 rubalja - 55.792.400 rubalja) x 15%), dok je iznos minimalnog poreza 563.818 rubalja. (56.381.800 rubalja x 1%). Budući da je na kraju godine iznos minimalnog poreza premašio iznos poreza obračunat na opšti način (563.818 > 88.410), obveznik mora platiti upravo taj iznos.

Pored iznosa plaćenog poreza, na izbor objekta utiču i drugi uslovi. Dakle, zahtjevi za pripremu poreske dokumentacije za „pojednostavljeno“ – „dohodak“ su nešto blaži nego za poreske obveznike – „rashod“. U Knjizi računovodstva prihoda i rashoda organizacija i individualnih preduzetnika koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja (odobren Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. decembra 2008. N 154n zajedno sa Postupkom za popunjavanje), kolona 5 " Troškove koji se uzimaju u obzir prilikom obračuna poreske osnovice" "prihodnici" mogu popuniti po želji (tačka 2.5. Procedura popunjavanja knjige). Potreba za primarni dokumenti potvrda nastalih troškova za njih nije toliko kritična. Iako u nekim slučajevima moraju uzeti u obzir nastale troškove.

Iznosi primanja za promicanje samozapošljavanja nezaposlenih građana i za poticanje stvaranja dodatnih radnih mjesta od strane nezaposlenih građana koji su otvorili svoje poslovanje za zapošljavanje nezaposlenih građana na teret budžeta budžetskog sistema Rusije Federacije u skladu sa programima odobrenim od strane nadležnih državnih organa, na osnovu st. 4 - 5 str 1 čl. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije uzimaju se u obzir kao prihod za tri poreska perioda. Istovremeno sa njima, odgovarajući iznosi se iskazuju kao rashodi u granicama stvarno nastalih troškova svakog poreskog perioda, predviđenih uslovima za prijem navedenih iznosa uplata.

U slučaju kršenja uslova za primanje ovih isplata, primljeni iznosi se u potpunosti uključuju u prihod poreskog perioda u kojem je povreda počinjena. Ako na kraju trećeg poreskog perioda iznos primljenih uplata prelazi iznos stvarnih rashoda, tada se stanje u potpunosti uzima u obzir kao deo prihoda ovog poreskog perioda.

Analogija se može pratiti i sa finansijskom podrškom u obliku subvencija primljenih u skladu sa Federalnim zakonom od 24. jula 2007. N 209-FZ „O razvoju malih i srednjih preduzeća u Ruskoj Federaciji“. Ta sredstva se iskazuju u prihodima u iznosu jednakom iznosu stvarno nastalih rashoda iz ovog izvora u najviše dva poreska perioda od dana njihovog prijema. Ako na kraju drugog poreskog perioda iznos primljene finansijske podrške premašuje iznos priznatih troškova stvarno nastalih iz ovog izvora, razlika između njih se u potpunosti uzima u obzir u prihodu ovog poreskog perioda (stav 6. tač. 1, član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Navedenu proceduru obračuna prihoda imaju pravo da primenjuju i poreski obveznici sa predmetom oporezivanja „dohodak“, pod uslovom da vode evidenciju o iznosima ovih uplata, uključujući i način njihovog trošenja (stav 7. tačka 1. člana 346.17.). Poreskog zakona Ruske Federacije).

„Ostvarivači prihoda“, kao što je navedeno, moraju voditi evidenciju o obračunatim i uplaćenim iznosima premija osiguranja za obavezne vrste državnog osiguranja, kao i isplata privremene invalidnine zaposlenima. Bez ovakvog računovodstva nemoguće je smanjiti iznos poreza (akontacija).

Jedna od prednosti pojednostavljenog poreskog sistema „prihodi-rashodi“ je mogućnost smanjenja oporezive osnovice obračunate na kraju poreskog perioda za iznos gubitka koji je ostvaren po rezultatima prethodnih poreskih perioda u kojima je primenjivao pojednostavljeni poreski sistem sa ovim predmetom oporezivanja (klauzula 7 člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Istovremeno, "potrošni materijal" povećava troškove rada za poresko računovodstvo. Navedenu kolonu 5 knjige prihoda i rashoda dužni su da obavezno popune (tačka 2.5. Postupka za popunjavanje knjige). Štaviše, svaki uneseni unos mora biti potvrđen odgovarajućim primarnim dokumentom.

Tranzicioni fenomeni

Sistem poreskog računovodstva polazi od principa redosleda primene normi i pravila poreskog računovodstva. Prilikom promjene predmeta oporezivanja „pojednostavljivač“ mijenja računovodstvena pravila. I bilo bi sasvim logično uspostaviti posebne prelazne odredbe u č. 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Zakonodavac je takođe smatrao da su dvije norme dovoljne da se predmet oporezivanja promijeni sa prihoda na prihod umanjen za iznos rashoda. Sa ovom tranzicijom:

• rashodi koji se odnose na poreske periode u kojima je primijenjen predmet oporezivanja u obliku prihoda ne uzimaju se u obzir pri izračunavanju porezne osnovice (tačka 4. člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• ostatak vrijednosti osnovna sredstva stečena u periodu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja sa predmetom oporezivanja u vidu prihoda, na dan takvog prelaska nije utvrđena (stav 2. tačka 2.1. člana 346.25. Poreskog zakonika Ruska Federacija).

Ove opšte odredbe na osnovu stava 1. čl. 32 Poreskog zakonika Ruske Federacije treba objasniti finansijerima, jer je prema ovoj normi Ministarstvo finansija Rusije dužno da izda pismena objašnjenja poreskim organima, poreskim obveznicima, odgovornom članu konsolidovane grupe poreskih obveznika, obveznici naknada i poreski agenti o primjeni zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i naknadama.

A zvaničnici, koliko je to moguće, pokušavaju da ispune nalog zakonodavca. Dakle, finansijeri su objasnili da organizacija koja primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem "prihodi-rashodi" nema pravo da uzima u obzir trošak osnovnih sredstava stečenih i plaćenih tokom perioda primjene predmeta oporezivanja u obliku prihoda, dokumenata. za čiju registraciju su dostavljeni u ovom periodu.

A zvaničnici ovaj stav opravdavaju na sljedeći način. Troškovi za nabavku (izgradnju, proizvodnju) osnovnih sredstava, kao i za njihovu dogradnju, doopremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko preopremanje, nastali u periodu primene pojednostavljenog poreskog sistema, u smislu st. 1 str.3 čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije uzimaju se u obzir od trenutka puštanja ovih osnovnih sredstava u rad. Istovremeno, osnovna sredstva, čija prava podliježu državnoj registraciji u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, obračunavaju se u troškovima od trenutka dokumentirane činjenice podnošenja dokumenata za registraciju ovih prava (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 09.11.2010 N 03-11-06/2/173) .

Bilješka. Nemogućnost obračuna troškova po "pojednostavljenim" - "potrošnim" troškovima za sticanje nestambenih prostorija, koje je izvršio sa predmetom oporezivanja u vidu prihoda, potvrđuje se u dopisu federalnog Poreska služba Rusije za Moskvu od 05.04.2011 N 16-15 / [email protected]

Kao što je već spomenuto, predmet oporezivanja „pojednostavljivač“ se može mijenjati godišnje. Stoga je sasvim moguće da po prelasku sa opšti režim oporezivanje radi "pojednostavljenja" organizacija je odabrala predmet oporezivanja u vidu prihoda, a naredne godine odlučila da koristi pojednostavljeni poreski sistem "prihodi-rashodi" iu trenutku obe tranzicije imala je osnovna sredstva koja su bila priznata u porezu. računovodstvo kao imovina koja se amortizuje.

Ministarstvo finansija, nakon analize gl. 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije, u njemu nisu našli postupak za utvrđivanje preostale vrijednosti osnovnih sredstava stečenih u periodu primjene opšteg režima oporezivanja, na dan promjene pojednostavljenog poreskog sistema sa predmet oporezivanja u obliku prihoda i na dan promjene predmeta u prihod umanjen za iznos rashoda. Na osnovu toga smatrali su da ako je organizacija prešla sa opšteg režima oporezivanja na pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja u vidu prihoda, a zatim promenila predmet u prihod umanjen za iznos rashoda, tada na dan promene u objektu, rezidualna vrednost osnovnih sredstava stečenih u periodu primene opšteg režima oporezivanja nije definisana (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 14.04.2011. N 03-11-11/93, od 11.04. .2011 N 03-11-06 / 2/51). Dakle, naznačeni "pojednostavljivač" ne može ništa uključiti u troškove.

Sa ovim stavom se možemo složiti u pogledu objekata, čiji je vek upotrebe, kada su pušteni u pogon u poreskom računovodstvu, utvrđen:

• manje od tri godine, ako se promjena predmeta oporezivanja izvrši najmanje nakon godinu dana korištenja pojednostavljenog poreskog sistema;
• od tri do 15 godina, ako se promjena predmeta oporezivanja izvrši nakon tri godine boravka na "pojednostavljenju".

Podsjetimo da se rezidualna vrijednost osnovnih sredstava, utvrđena prema poreskom računovodstvu u trenutku prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, uzima u obzir "pojednostavljenim" - "potrošnim materijalom" (klauzula 3, tačka 3, član 346.16. Porezni zakonik Ruske Federacije) u odnosu na objekte s korisnim vijekom trajanja:

• zaključno do tri godine - tokom prve kalendarske godine primjene pojednostavljenog poreskog sistema;
• od tri do zaključno 15 godina tokom prve kalendarske godine primene pojednostavljenog sistema oporezivanja - 50% troškova, druge kalendarske godine - 30% troškova i treće kalendarske godine - 20% troškova;
• preko 15 godina - tokom prvih 10 godina primjene "pojednostavljenja" u jednakim udjelima u cijeni osnovnih sredstava.

Podijeliti periode primjene pojednostavljenog poreskog sistema prema kriteriju „objekt oporezivanja“, kako su to činili službenici, po našem mišljenju, donekle je netačno. Prilikom promjene objekta status poreskog obveznika kao „pojednostavljenog“ se ne mijenja. „Staža“ boravka na posebnom poreskom režimu o kojem je reč (koji utiče na vrednost preostale vrednosti osnovnog sredstva, prihvaćene kao rashod za poreski period) mora da teče od trenutka prelaska na „pojednostavljeni“ režim. , bez obzira na predmet oporezivanja koji se koristi i njegovu promjenu.

S obzirom da se predmet oporezivanja može mijenjati godišnje, već u drugoj godini od početka primjene pojednostavljenog poreskog sistema, predmet oporezivanja „dohodak“ se može promijeniti u „prihod umanjen za iznos rashoda“.

Primjer 2 Od 1. januara 2009. godine organizacija je prešla sa opšteg sistema oporezivanja na "profitabilni" USN. Od ovog datuma dva objekta su klasifikovana kao imovina koja se amortizuje. Preostala vrijednost prvog je bio 326.880 rubalja, drugog - 126.800 rubalja, kada su pušteni u rad, korisni vek za prvi je određen na 16 godina, za drugi - 7. Od 1. januara 2013. godine organizacija se promijenila. predmet oporezivanja na "dohodak, umanjen za trošak".
Za četiri godine primjene "profitabilnog" "pojednostavljenja" (2009. - 2012.), trošak prvog osnovnog sredstva u iznosu od 40% (10% / godišnje x 4 godine) njegove preostale vrijednosti iznosi 130.752 rublje. (326.880 rubalja x 40%) - ne uzima se u obzir u troškovima, jer to nije predviđeno postupkom za primjenu pojednostavljenog poreskog sistema. U 2013. godini 32.688 rubalja može biti uključeno u troškove. (326.880 rubalja x 10%) - za 8172 rubalja. (32.688 rubalja / 4 sq. x 1 sq.) u svakom tromjesečju, budući da se ovi troškovi tokom poreskog perioda prihvataju u jednakim udjelima za izvještajne periode (klauzula 3 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ukoliko poreski obveznik i ubuduće nastavi da primenjuje pojednostavljeni poreski sistem „prihodi-rashodi“, onda u 2014-2019. može godišnje uzeti u obzir troškove od 32.688 rubalja.
Preostala vrijednost drugog osnovnog sredstva mogla bi se uzeti u obzir u rashodima pojednostavljenog poreskog sistema "prihodi-rashodi" tokom prve tri godine njegove primjene. Ali tokom ovog perioda, "pojednostavljeni" predmet je bio prihod. Kada je organizacija počela da koristi predmet u vidu prihoda umanjenog za iznos rashoda, više nije imala pravo da zaostalu vrednost ovog osnovnog sredstva obračunava u rashodima.

Obračun preostale vrijednosti osnovnih sredstava u rashodima po pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi-rashodi“, kao što je prikazano u primjeru 2, svakako će izazvati negativnu reakciju inspektora. I, najvjerovatnije, "pojednostavljeni" će takvu poziciju morati braniti na sudu. Praksa arbitraže po ovom pitanju, nažalost, trenutno nema.

Istovremeno, finansijeri se ne protive računovodstvu u rashodima za pojednostavljeni poreski sistem „prihodi-rashodi“ troškova nabavke osnovnog sredstva, sprovedenog u periodu primene „profitabilnog“ „pojednostavljenja“, ako ovo osnovno sredstvo se stavlja u rad kada se koristi objekat u obliku prihoda umanjenog na iznos rashoda (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 13. februara 2012. N 03-11-11 / 41, od 15. decembra 2011. N 03-11-06 / 2/170).

Ovi troškovi se odražavaju u poreskom računovodstvu poslednjeg dana izveštajnog (poreskog) perioda u iznosu stvarno plaćenih iznosa (klauzula 4, tačka 2, član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, ovi troškovi se uzimaju u obzir samo za osnovna sredstva koja se koriste u obavljanju preduzetničkih aktivnosti.

Dakle, ako je vrijednost osnovnog sredstva formirana u periodu primjene objekta oporezivanja "prihod", ali je objekat pušten u rad u periodu primjene pojednostavljenog poreskog sistema "prihodi-rashodi", tada trošak osnovnog sredstva može se uzeti u obzir u rashodima prilikom utvrđivanja oporezive osnovice za plaćen porez pri korištenju "pojednostavljenja".

Primjer 3 Organizacija je, primjenjujući "profitabilni" USN 2012. godine, u decembru kupila opremu u vrijednosti od 364.560 rubalja, za koju je prethodno uplatila 100% avans. Od 1. januara 2013. godine "pojednostavljivač" je promijenio predmet oporezivanja na prihod umanjen za iznos rashoda. Ovog mjeseca oprema je instalirana i puštena u rad vlastitim sredstvima organizacije (troškovi su iznosili 27.440 rubalja).
Početni trošak osnovnog sredstva, uzimajući u obzir troškove njegove instalacije, iznosio je 392.000 rubalja. (364 560 + 27 440). S obzirom da je oprema puštena u rad u januaru 2013. godine, kada organizacija koristi pojednostavljeni poreski sistem „prihodi-rashodi“, organizacija će moći da otpiše trošak ovog osnovnog sredstva kao rashod tokom godine u četiri jednake rate po 98.000 rubalja svaki. (392.000 rubalja: 4) za 31. mart, 30. jun, 30. septembar i 31. decembar.

Zvaničnici su smatrali da je moguće uzeti u obzir "pojednostavljeno" - "potrošni materijal" kao dio troškova nabavke plaćanja osnovnih sredstava za imovinu kupljenu u skladu sa kupoprodajnim ugovorom uz plaćanje njenog troška u ratama tokom perioda primjene. pojednostavljenog poreskog sistema sa objektom u vidu prihoda, u iznosu stvarno plaćenih iznosa (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 03.04.2012. N 03-11-11 / 115).

Dakle, ako je u trenutku promjene predmeta oporezivanja sa objekta "dohodak" u objekt "prihodi umanjeni za iznos rashoda" organizacija djelimično uplatila osnovna sredstva, tada stvarni troškovi nastali na njima koji se odnose na tekućeg poreskog perioda umanjuju oporezivu osnovicu za porez plaćen po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Primjer 4 Organizacija je, prilikom primjene "profitabilnog" USN-a, pustila u rad osnovno sredstvo. Plaća se u ratama, s tim da posljednje dvije uplate po 25.600 rubalja. jesen u januaru i julu 2013. 12. decembar tekuće godine"Pojednostavljivač" je poslao obaveštenje Federalnoj poreskoj službi Rusije, u kojoj je registrovan, da od 1. januara 2013. koristi objekat u vidu prihoda umanjenih za iznos rashoda. Sredstva koja pripadaju dobavljaču objekta organizacija je prenijela u navedenom roku.
Plaćanje za objekat 25 600 rubalja. u januaru 2013. omogućava "pojednostavljivaču" da uzme u obzir troškove 31. marta i 30. juna na 6400 rubalja. (25.600 rubalja: 4). Prenos u julu poslednjeg iznosa koji duguje dobavljaču, 25.600 rubalja, ovlašćuje ga da u troškove 30. septembra i 31. decembra uračuna, pored naznačenih 6.400 rubalja. takođe za 12.800 rubalja. (25.600 rubalja: 2). Ukupno će ovih dana biti 19.200 rubalja. (6400 - 12 800).

Prilikom promene predmeta oporezivanja sa prihoda na prihod umanjen za iznos rashoda, „pojednostavljivač“ može zaključiti ugovor o zajmu, po kojem je dužan da plati kamatu.

Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja, poreski obveznik koji primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem "prihodi-rashodi" umanjuje primljeni prihod za kamatu plaćenu za rezervisanje na korištenje. Novac(krediti, zajmovi) (klauzula 9, član 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Troškovi poreskog obveznika u vidu kamata za korišćenje pozajmljenih sredstava (uključujući i bankarske kredite) priznaju se u trenutku otplate duga zaduživanjem tekućeg računa poreskog obveznika, uplatom iz blagajne, a u slučaju drugog načina otplate duga - u trenutku takve otplate (stav 1, stav 2, član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dakle, kamata na kredit koju je poreski obveznik plaćao u periodu primene pojednostavljenog poreskog sistema sa predmetom oporezivanja u vidu prihoda, u skladu sa odredbama st. 4. čl. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije ne uzimaju se u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez koji se plaća u vezi sa primjenom pojednostavljenog poreskog sistema.

Kamata na kredit koji poreski obveznik plaća nakon prelaska na pojednostavljeni poreski sistem „dohodak-rashod” može se uračunati u rashode prilikom utvrđivanja poreske osnovice, pod uslovom da su troškovi nastali radi obavljanja delatnosti u cilju ostvarivanja prihoda, opravdani i dokumentovano. U ovom slučaju kamata se prihvata na način predviđen čl. 269 ​​Poreskog zakona Ruske Federacije (klauzula 2 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije) (gore pomenuto pismo Ministarstva finansija Rusije od 13. februara 2012. N 03-11-11 / 41 ).

Bilješka. Svi nastali troškovi moraju biti ekonomski opravdani i napravljeni za sprovođenje aktivnosti koje imaju za cilj generisanje prihoda (klauzula 2 člana 346.16, tačka 1 člana 252 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Isti stav o obračunu kamata pri promeni predmeta oporezivanja pri korišćenju pojednostavljenog poreskog sistema nešto ranije je iznelo rukovodstvo Federalne poreske službe Rusije u pismu N ED-4-3 od 01.09.2011. [email protected]

U trenutku promjene predmeta oporezivanja „pojednostavljeni“ mogu imati na računu sirovine, materijale, robu i druge zalihe.

Materijalni troškovi, uključujući i troškove nabavke sirovina i materijala, shodno stavu 2. čl. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije uzimaju se u obzir kao rashodi prema USN-u "prihodi-rashodi" u trenutku otplate duga zaduživanjem sredstava sa tekućeg računa poreskog obveznika, plaćanjem iz blagajne, a u slučaju na drugi način otplate duga - u trenutku takve otplate.

Po tom osnovu, finansijeri smatraju mogućim da se prilikom utvrđivanja oporezive osnovice za porez plaćen po pojednostavljenom poreskom sistemu, kao dio troškova koji umanjuju prihode, uzmu u obzir i troškove nabavke sirovina i materijala koje poreski obveznik primi na vrijeme primjene "pojednostavljenja" "prihoda", čija je isplata izvršena nakon prelaska na objekt oporezivanja "prihod umanjen za iznos rashoda" (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 07.12.2009. N 03-11- 06/2/257).

Ako su materijali plaćeni u periodu korištenja "profitabilnog" USN-a i otpisani za proizvodnju nakon promjene predmeta oporezivanja, onda službenici snažno preporučuju da se odgovarajući troškovi ne uključuju u troškove (Pismo Ministarstva finansija Republike Srpske). Rusija od 29. maja 2007. N 03-11-04 / 2/146).

Ovo pojašnjenje odgovara sadašnjem tekstu navedene norme, stav 2. čl. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije. U trenutku objavljivanja pojašnjenja, postojao je još jedan uslov u ovoj normi: troškovi nabavke sirovina i materijala su uzeti u obzir kao rashodi pošto su sirovine i materijali otpisani u proizvodnju. Međutim, od 1. januara 2009. godine, Federalnim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008. „O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije” ovaj zahtjev je ukinut.

Računovodstvo troškova robe kupljene za preprodaju ima svoje karakteristike. Da bi priznao takve troškove, "pojednostavljivač" mora ne samo platiti robu dobavljačima, već je i prodati svojim kupcima (klauzula 2, tačka 2, član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, opšta pravila za priznavanje rashoda prilikom utvrđivanja perioda na koji se rashodi odnose po nabavnoj vrednosti robe kupljene radi dalje prodaje, pri primeni pojednostavljenog sistema oporezivanja, predviđaju princip kasnijeg datuma sledećih poslova:

• roba mora biti prihvaćena;
• roba se mora platiti;
• proizvod se mora prodati.

Ministarstvo finansija je dugo vremena polazilo od sljedećeg.

Trenutak stvarne prodaje robe utvrđuje se u skladu sa drugim dijelom Poreskog zakona Ruske Federacije. Prema normi iz prethodnog st. 2 str.2 čl. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije, troškovi plaćanja troška robe kupljene za dalju prodaju uzimaju se u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice prilikom prodaje navedene robe. (Podsjetimo se da je prodaja prijenos vlasništva nad robom na nadoknadivoj ili bespovratnoj osnovi (klauzula 1, član 39 Poreskog zakona Ruske Federacije).) Zvaničnici su istovremeno povezivali trenutak prodaje ne samo sa otprema robe kupcu. Neophodan uslov, po njihovom mišljenju, bio je da je „pojednostavljivač“ primio uplatu za prodatu robu (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 27. novembra 2009. N 03-11-09 / 384, od 12. novembra 2009. godine N 03 -11-06/2/242, Federalna poreska služba Rusije za Moskvu od 26.06.2006. N 18-11/3/ [email protected]).

Na osnovu ovoga, u pismu Ministarstva finansija Rusije od 12. marta 2010. godine N 03-11-06 / 2/34, navedeno je da kada se "pojednostavljeni" predmet oporezivanja u obliku prihoda zamijeni sa objekat „prihodi umanjeni za iznos rashoda“, ima pravo da u rashode pri obračunu poreske osnovice pri korišćenju pojednostavljenog poreskog sistema „prihodi-rashodi“ uključi troškove nabavke dobara plaćene dobavljaču u periodu od primjena "prihoda" "pojednostavljenja", a ostvaruje se na objektu u vidu prihoda umanjenog za iznos rashoda.

Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, pozivajući se na čl. Art. 223, 224 Građanskog zakonika Ruske Federacije (prema kojem pravo vlasništva sa prodavca na kupca prelazi u trenutku otpreme robe, osim ako nije drugačije određeno u ugovoru između njih), došao je do zaključka da su troškovi plaćanja robe namenjene daljoj prodaji priznaju se kao rashodi prilikom obračuna poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu nakon stvarnog prenosa robe na kupca, bez obzira da li ih je kupac platio ili ne (Rešenje Predsedništva Vrhovne arbitraže). Sud Ruske Federacije od 29.6.2010 N 808/10).

Finansijeri su tada promijenili stav. Troškove plaćanja troškova nabavljene robe radi dalje prodaje i plaćene dobavljačima, prilikom obračuna poreske osnovice za porez plaćen u vezi sa primjenom pojednostavljenog poreskog sistema, po njihovom mišljenju, treba uzeti u obzir nakon prenosa vlasništva. robe kupcima (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 24. januara 2011. N 03-11-11/12, od 29.10.2010. N 03-11-09/95). Vodič za posljednje pismo poreska služba upućeno na informisanje i korišćenje u radu nižih poreskih organa sa uputstvima da ga dovedu do poreskih obveznika (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 24. novembra 2010. N ShS-37-3 / [email protected]).

Na osnovu toga, organizacija koja je prešla sa „profitabilnog“ na „prihodno-rashodni“ pojednostavljeni poreski sistem ima pravo da kao rashode uzme u obzir troškove nastalih radi plaćanja robe kada je prodata tokom perioda korišćenja predmet oporezivanja „prihod umanjen za iznos rashoda“, ako je roba stigla prije prelaska, a plaćena je nakon takvog prelaska.

Troškovi nastali za kupovinu dobara prodatih u periodu korišćenja pojednostavljenog poreskog sistema „prihodi-rashodi“, a ujedno plaćeni pre promene predmeta oporezivanja, bez obzira na trenutak kada su primljeni, po osnovu tačka 4 čl. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije ne uzimaju se u obzir prilikom formiranja poreske osnovice plaćenog poreza u okviru "pojednostavljenja" "prihodi-rashodi".

Mnogi "pojednostavljeni" plate a od njega obračunate premije osiguranja u državna vanbudžetska sredstva uplaćuju se i prenose u narednom mjesecu nakon mjeseca njenog obračuna. Prilikom promjene predmeta oporezivanja, zarada i premije osiguranja za decembar u ovom slučaju se isplaćuju i prenose u januaru naredne godine, kada poreski obveznik koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja „prihodi-rashodi“.

Uprkos činjenici da je trošak zarada, prema naprijed navedenim st. 1 str.2 art. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije, priznaju se u trenutku otplate duga, finansijeri smatraju da je u ovom slučaju prioritet i dalje norma iz stava 4. čl. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije. S tim u vezi, izričito preporučuju da se takvi rashodi ne uzimaju u obzir prilikom obračuna oporezive osnovice za „prihodi-rashodi“ USN, budući da se odnose na poreski period u kojem je predmet oporezivanja „dohodak“ primijenjen (Pisma R. Ministarstvo finansija Rusije od 07.09.2010 N 03-06/11/2/142, od 22.04.2008 N 03-11-04/2/75).

Troškovi plaćanja poreza i naknada iz st. 3 str.2 art. 346.17 priznaju se kao rashodi u iznosu koji je stvarno platio poreski obveznik. Ako postoji dug za plaćanje poreza i taksi, izdaci za njegovu otplatu uzimaju se u obzir kao dio rashoda u granicama stvarno otplaćenog duga u onim izvještajnim (poreskim) periodima kada poreski obveznik otplaćuje navedeni dug. Slijedom toga, porezi koji nisu vraćeni u periodu primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja "dohoda" će umanjiti oporezivu osnovicu za porez plaćen nakon prelaska na "pojednostavljenje" sa objektom "prihodi umanjeni za iznos rashoda" kada se prenose .

Kao što je već pomenuto, jedna od prednosti pojednostavljenog poreskog sistema „prihodi-rashodi“ je mogućnost uzimanja u obzir gubitaka nastalih u prethodnim poreskim periodima. Podsjetimo da se pod gubitkom podrazumijeva višak troškova utvrđen u skladu sa čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije, preko prihoda utvrđenih u skladu sa čl. 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije.

„Pojednostavitelj“ ima pravo da poresku osnovicu obračunatu na kraju poreskog perioda umanji za ukupan iznos gubitka ostvarenog na kraju prethodnih poreskih perioda u kojima je poreski obveznik primenjivao pojednostavljeni poreski sistem i koristio prihod umanjen za iznos troškova kao predmet oporezivanja. On može prenijeti gubitak u buduće poreske periode u roku od 10 godina nakon poreskog perioda u kojem je gubitak nastao. Gubitak koji nije prenesen u sljedeću godinu može se u cijelosti ili djelomično prenijeti u bilo koju od narednih devet godina. Ako je poreski obveznik primio gubitke u više od jednog poreskog perioda, ti gubici se prenose u buduće poreske periode onim redom kojim su primljeni (klauzula 7, član 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ukoliko je moguće godišnje mijenjati predmet oporezivanja, nije isključena situacija kada „pojednostavljivač“ prvo koristi pojednostavljeni porezni sistem „prihod-rashod“, zatim prelazi na objekt „prihoda“, nakon čega se ponovo okreće predmet u vidu prihoda umanjenog za iznos rashoda. Štaviše, prilikom prve primjene „pojednostavljenja“ „prihoda i rashoda“ poreski obveznik je dobio gubitak.

S obzirom na ovu situaciju, finansijeri su, pored citiranja navedenih normi iz stava 7. čl. 346.18 i stav 4 čl. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije napominje da se prilikom prijenosa sa objekta oporezivanja u obliku prihoda umanjenog za iznos rashoda na objekt "dohodak", a zatim natrag, iznos gubitaka primljenih za porezne periode u kojima primijenjen je predmet oporezivanja u obliku prihoda, nakon vraćanja na objekt oporezivanje se ne uzima u obzir "prihodi umanjeni za iznos rashoda" (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 9. novembra 2009. N 03-11 -06 / 2/237). Istina, nije sasvim jasno kako odrediti iznos gubitka u poreznom računovodstvu kada se primjenjuje "profitabilni" USN.

Prilikom prelaska sa "prihoda-rashoda" USN na objekt oporezivanja "prihoda", "pojednostavljivač" nema obavezu vraćanja svih rashoda obračunatih tokom perioda primjene objekta "prihoda umanjenog za iznos rashoda". “, budući da takav nalog nije predviđen pogl. 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije. U ovom slučaju, poreske obaveze se ne preračunavaju u smislu vraćanja troškova za nabavku osnovnih sredstava (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 13.08.2012. N 03-11-11 / 240, od 31.03.2010. N 03-11 -06 / 2/46).

decembar 2012

Pravna lica i individualni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem i plaćaju porez na dohodak imaju pravo da pređu na poresku šemu „prihodi minus rashodi 15%“. U članku ćemo govoriti o prelasku sa pojednostavljenog poreskog sistema 6 na pojednostavljeni poreski sistem 15%, odgovorićemo koji dokumenti su potrebni poreskom službeniku za promjenu režima oporezivanja.

Opšte informacije o poreskom režimu pojednostavljenog poreskog sistema

Poslovni subjekti koji koriste pojednostavljeni poreski sistem po šemi „6% prihoda“ dužni su da plate iznos poreza u iznosu od 6% ostvarenog prihoda, isključujući iskazane troškove. Ovaj režim oporezivanja je koristan za preduzetnike i organizacije koje imaju konstantno niske prihode, ali ne snose redovne troškove. Osim toga, zakon propisuje minimalne zahtjeve za vođenje evidencije i izvještavanje za “USNshchikam” koji plaća porez po stopi od 6%.

Ako „pojednostavljivač“ ostvaruje visok prihod, ali istovremeno njegove aktivnosti uključuju redovne troškove, onda je preporučljivo da takav privredni subjekt koristi pojednostavljeni poreski sistem po šemi „prihodi minus rashodi 15%“. Ovaj porezni režim omogućava USNshchiku da smanji oporezivu osnovicu na račun nastalih troškova.

STS po stopi od 6% i 15%: za i protiv

Prilikom odabira poreskog režima vodite računa o specifičnostima djelatnosti Vaše kompanije, visini prihoda i rashoda i njihovoj redovnosti. U nastavku ćemo dati uporedni opis režima u okviru pojednostavljenog poreskog sistema. Ako ste STS obveznik, onda bez obzira na odabranu šemu (6% ili 15%), možete iskoristiti sljedeće glavne prednosti pojednostavljenog režima:

1. Minimalni zahtjevi za vođenje evidencije i izvještavanje. "USNshchik" nije obavezan za predaju poreska prijava tromjesečno, "pojednostavljeni" treba da se prijave Federalnoj poreskoj službi jednom godišnje. Što se tiče vođenja evidencije, potrebno je voditi samo Knjigu računovodstva prihoda i rashoda. Pročitajte i članak: → "".
2. Diferencijalne poreske stope. Prema zakonu, regionalne vlasti imaju pravo odrediti snižene stope za obračun USN poreza. Po pravilu se porez po sniženoj stopi obračunava za određene kategorije obveznika, u zavisnosti od djelatnosti, društvenog značaja, obima proizvodnje itd. Ako koristite "pojednostavljenu" šemu u okviru šeme "prihoda", tada se poreska stopa za vas može smanjiti na 1%, dok koristite shemu "prihodi minus troškovi" - 5%. U izuzetnim slučajevima, obveznik ima pravo na primjenu nulte stope (na primjer, individualni poduzetnici - invalidi, borci itd.).
3. Oslobođenje od niza poreza. "USNshchik" nije u obavezi da plaća PDV, porez na dohodak i imovinu. S jedne strane, finansijska korist za platitelja je očigledna. S druge strane, ne postoji rizik od potraživanja fiskalnih organa u pogledu ispravnosti obračuna PDV-a, valjanosti prava na odbitak itd.

Pored opštih prednosti, režimi pojednostavljenog oporezivanja od 6% i 15% imaju značajne razlike. Sažete informacije o prednostima i nedostacima režima u okviru pojednostavljenog poreskog sistema prikazane su u tabeli ispod.

USN 6%		USN 15%
pros	Minusi	pros	Minusi
Pravo na poreski odbitak. "USNshchik", koji ima zaposlene u državi, ima pravo da smanji iznos poreza na iznos uplaćenih doprinosa za zaposlene (50% iznosa). Ako govorimo o individualnom preduzetniku koji doprinose plaća „za sebe“, onda se u ovom slučaju iznos doprinosa može uzeti u obzir u potpunosti.	Troškovi se ne mogu uzeti u obzir prilikom obračuna poreza. Bez obzira na visinu troškova koje ste napravili u obavljanju poslova, nemate pravo uzeti u obzir iznos tih troškova prilikom obračuna poreske osnovice.	Pravo na smanjenje poreske osnovice na teret rashoda. Sve troškove prikazane u Knjizi računa i dokumentovane, "USNshchik" uzima u obzir prilikom obračuna poreza (umanjuje oporezivu osnovicu).	Zatvorena lista računovodstvenih troškova. Prilikom obračuna poreza, "USNshchik" ima pravo uzeti u obzir samo one troškove koji su utvrđeni u Poreznom zakoniku. Ako rashodi „pojednostavljivača“ nisu uvršteni na zatvorenu listu poreskih obveznika, tada se poreska osnovica ne može umanjiti za njihov iznos.
Ne postoji minimalni porez. Ako ste na kraju godine dobili gubitak (ili bez dobiti), onda ne morate platiti porez. U ovom slučaju, dovoljno je podnijeti nultu deklaraciju Federalnoj poreznoj službi.	Prenos gubitka zabranjen. Ako je na kraju godine (ili nekoliko godina) vaša djelatnost neisplativa, iznos gubitka ne možete prenijeti na rashode naredne godine.	Pravo na prijenos gubitaka. Ako se aktivnosti "USNshchik-a" na kraju godine ispostavi da su neisplative, tada poduzetnik ima pravo prenijeti gubitke u sljedeću godinu. Na ovaj način, poresku osnovicu sljedeća godina se može smanjiti za gubitke tekućeg perioda.	Minimalni porez. "USNshchik" je dužan da plati porez, bez obzira da li je ostvario dobit ili gubitak. Čak i ako na kraju godine nema dobiti, „pojednostavljivač“ je dužan da obračuna i plati porez na osnovu 1% iznosa iskazanog prihoda.

Kako se USN radnik može pomaknuti sa 6% na 15%

Kao što pokazuje praksa, ako troškovi "USNshchika" čine više od polovine prihoda, tada je u ovom slučaju preporučljivo da poslovni subjekti promijene porezni režim na "prihod minus rashodi 15%". Redoslijed prijelaza je prikazan ispod.

Korak 1. Pripremite obavještenje. Za razliku od registracije, pri prelasku na shemu "prihodi - rashodi 15%" prikupite impresivan paket potrebna dokumenta se ne traži od vas. U tom slučaju dovoljno je da sastavite obavijest na obrascu 26.2-6. Možete popuniti formular za tvrda kopija ili elektronski na web stranici FTS-a.

Korak 2 Pošaljite obaveštenje FTS-u. U zavisnosti od vaše želje i pogodnosti, možete:

• popunite obavijest kod kuće i lično predajte fiskalnoj službi. Istovremeno, preporučljivo je sastaviti 2 kopije dokumenta: jedan - za stručnjake Federalne porezne službe, drugi - za vas sa oznakom iz ureda o prihvatanju;
• poslati dokument na papirna forma mail. Da biste to učinili, morat ćete otići u najbližu poštu, gdje možete poslati pismo s obavještenjem. Po prijemu dokumenta, službenik Federalne poreske službe će potpisati prijem, a vama će biti poslat "stub" sa datumom prihvatanja dokumenta;
• koristite elektronski izvor Federalne poreske službe i pošaljite obavještenje putem interneta. Da biste to učinili, prvo se morate registrirati na web stranici Federalne porezne službe. Nakon registracije, možete ispuniti prijavu elektronskim putem i poslati je online.

Ne zaboravite na rokove za podnošenje zahtjeva za prijelaz: ako planirate primjenjivati ​​režim pojednostavljenog oporezivanja od 15% od 2020. godine, potrebno je da dostavite obavijest najkasnije do 31.12.17.

Tipične greške u proračunima

Razmotrimo tri glavne greške koje su napravile organizacije i individualni preduzetnici tokom prelaska na pojednostavljeni poreski sistem od 15%.

Greška #1. Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem 15% tokom izvještajne godine.

IP Kukushkin - obveznik pojednostavljenog poreskog sistema 6%. U junu 2017. godine, zbog promjene specifičnosti djelatnosti i značajnog povećanja nivoa troškova, Kukuškin je podnio zahtjev za promjenu režima - sa pojednostavljenog poreskog sistema od 6% na 15%. Od 01.07.17. Kukushkin obračunava porez po stopi od 15%, uzimajući u obzir nastale troškove.

Kukuškin ima pravo da promeni režim tek od početka sledeće godine (ne ranije od 01.01.18.). Ovo pravilo važi za sve poreske obveznike, bez obzira na razloge promene režima. Na osnovu obaveštenja podnetog u junu, Kukuškin postaje poreski obveznik po stopi od 15% od 01.01.18.

Greška #2. Prenos organizacija - učesnika ugovora o povereničkom upravljanju imovinom.

Kursiv doo je strana u ugovoru o poverenju imovine. U decembru 2017., zbog smanjenja troškova, Kursiv je podnio obavijest o promjeni režima na USN 6%. "Kursiv" nema pravo da menja režim na pojednostavljeni poreski sistem od 6%, pošto kompanija učestvuje u ugovoru o upravljanju. Ovo ograničenje je predviđeno čl. 346,14 NK. "Kursiv" moze da primenjuje pojednostavljeni poreski sistem samo po stopi od 15%.

Greška #3. Promjena poreskog režima nakon reorganizacije.

U martu 2017. Factor LLC (USN obveznik 6%) je reorganiziran u Vector LLC. Povodom činjenice reorganizacije, Vector je podnio obavijest o promjeni režima za USN 15%. Od 2 kv. 2017 Vector plaća akontaciju po stopi od 16%.

Rubrika "Pitanje - odgovor"

Pitanje broj 1. IP Murashkin je 14. decembra 2017. dostavio dokumente Federalnoj poreznoj službi o prelasku na USN 15%. Muraškin je lično preuzeo obaveštenje, Muraškin je zadržao jednu kopiju dokumenta kao potvrdu prijave. Od kada se Muraškin smatra poreskim obveznikom po stopi od 15? Da li Muraškin treba da dobije dodatno obaveštenje od Federalne poreske službe?

Zakon ne obavezuje Federalnu poresku službu da dodatno informiše obveznike o prelasku sa pojednostavljenog poreskog sistema od 6% na 15%. Na osnovu obaveštenja koje je Muraškin podneo 14.12.17., smatra se poreskim obveznikom po stopi od 15% od 01.01.18.

Pitanje broj 2. Zeus doo, koje je ranije koristilo pojednostavljeni poreski sistem od 6%, promenilo je režim na pojednostavljeni poreski sistem 15% od 01.01.18. U novembru 2017. Zeus je kupio seriju kancelarijskog materijala za preprodaju (cijena 12.303 rubalja). Dopisnica je prodata 12. februara 2018. (cijena realizacije 18.401 rublje). Kako Zeus uzima u obzir prihode i rashode od prodaje kancelarijskog materijala?

Trošak prodaje (18.401 rublje) trebao bi se odraziti na prihod od 1 m2. 2020. Uprkos činjenici da je kancelarijski materijal kupljen u periodu primjene pojednostavljenog poreskog sistema 6%, njihov trošak se može uzeti u obzir u troškovima (12.303 rubalja). Razlog - dopisnica prodata u periodu primjene pojednostavljenog poreskog sistema 15%.

Sve o USN (pojednostavljenom sistemu oporezivanja) Terekhin R. S.

10. Promjena poreskog režima

10. Promjena poreskog režima

10.1. Kako postati "pojednostavljeni"...

Prema opštem pravilu utvrđenom u stavu 1 čl. 346.13, stav 1 čl. 346.19 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznik može preći na pojednostavljeni sistem oporezivanja samo od početka poreskog perioda, odnosno od 1. januara naredne godine. Da biste to učinili, morate podnijeti zahtjev poreznoj upravi na lokaciji organizacije ili u mjestu prebivališta individualnog poduzetnika. Osim toga, mora se dostaviti u periodu od 1. oktobra do 30. novembra godine koja prethodi onoj od koje se primjenjuje USN.

U ovom slučaju važi pravilo za odlaganje poslednjeg dana roka iz st. 7. čl. 6.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ako posljednji dan roka za podnošenje prijave pada na vikend ili neradni praznik, rokom se smatra sljedeći radni dan nakon isteka.

Novoosnovana organizacija i novoregistrovana individualni preduzetnik ima pravo prelaska na pojednostavljeni poreski sistem na način propisan u stavu 2. čl. 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije. Da biste to učinili, morate podnijeti zahtjev za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem u roku od pet dana od dana registracije kod poreske uprave. Ovaj datum je naveden na potvrdi o registraciji. U ovom slučaju, takvi poreski obveznici imaju pravo da primenjuju pojednostavljeni poreski sistem od samog početka obavljanja delatnosti, od dana registracije kod poreskog organa. Nije potrebno čekati posebnu dozvolu poreske uprave za primjenu pojednostavljenog poreskog sistema da bi se počeo raditi na pojednostavljenom sistemu.

Činjenica je da je postupak za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja obavještavanje u skladu sa st. 1, 2 čl. 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije. U pismima Federalne poreske službe Rusije br. ŠS-22-3 / 915 (5) od 04.12.2009. i br. ŠS-22-3 / [email protected] od

21. septembra 2009. godine ističe se da Poreski zakonik Ruske Federacije ne zahtijeva od poreskog organa da preduzme bilo kakvu radnju da obavijesti poreskog obveznika o mogućnosti ili nemogućnosti primjene pojednostavljenog poreskog sistema.

Za prijavu se preporučuje da popunite obrazac br. 26.2–1, odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije MMV-7-3 / [email protected] od 13. aprila 2010. U isto vrijeme, možete podnijeti zahtjev za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem u elektronskom obliku - posebnom formatu odobrenom Naredbom Federalne poreske službe Rusije MMV-7-6 / [email protected] od 20. aprila 2010. godine. U prijavi

o prelasku na USN organizacija naznačiti stvarne vrijednosti pokazatelja za koje su uspostavljena ograničenja upotrebe pojednostavljenog poreznog sistema. Riječ je o visini prihoda za 9 mjeseci tekuće godine, prosječnom broju zaposlenih za isti period i o zaostaloj vrijednosti osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja na dan 1. oktobra tekuće godine u skladu sa stavom 1. čl. 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ako iz nekog razloga prođe rok za podnošenje zahtjeva za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem, onda ga poreski obveznik nema pravo primijeniti naredne godine.

Međutim, Federalna poreska služba Rusije u svojim pojašnjenjima ukazuje da je podnošenje prijave za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem karaktera obaveštenja. I ispada da u predmetu koji se razmatra poreski organ nema razloga da odbije poreskom obvezniku da primeni pojednostavljeni poreski sistem. Ali, s druge strane, poreski organi imaju pravo da ne razmatraju prijavu podnesenu uz kršenje roka. A u praksi, poreski organi uglavnom uskraćuju pravo na primenu pojednostavljenog režima zbog propuštenog roka za prijavu. Sudska praksa se razvila na sličan način, takva odbijanja se priznaju kao legitimna - na primjer, odluke Federalne antimonopolske službe Sjeverno-Kavkaskog okruga F08-4328 / 2008 od 31. jula 2008., br. F08-1188 / 2007-510A od 26. marta 2007. godine, FAS Uralskog okruga br. F09 -10000/06-S1 od 14.11.2006.

U slučaju registracije kod Poreske uprave zbog promjene lokacije organizacije ili prebivališta fizičkog preduzetnika, nije potrebno podnijeti zahtjev za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem u novom mjestu registracije, tj. Porezni zakonik Ruske Federacije ne sadrži takve zahtjeve.

Može doći do situacije da će poreskom obvezniku biti potreban dokument koji potvrđuje njegovo pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema. Na primjer, za organizacije je to neophodno kako bi se potvrdila razumna neprimjena PDV-a u njihovim odnosima sa drugim ugovornim stranama. Da biste to učinili, možete dobiti obavještenje od porezne uprave slanjem pisanog zahtjeva vašoj poreskoj upravi. Još bolje, uradite to istovremeno sa podnošenjem zahtjeva za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem. I tada inspekcija, u roku od 30 kalendarskih dana od dana prijema zahtjeva, mora pismeno potvrditi činjenicu da ste primjenjivali poseban režim od početka godine ili od dana registracije kod poreske uprave.

Procedura prelaska na pojednostavljeni poreski sistem je obaveštajne prirode, što omogućava poreskom obvezniku da počne da koristi pojednostavljeni sistem bez čekanja posebne dozvole poreskog organa. Međutim, moguće su situacije kada se poreski organ ne saglasi da određeni poreski obveznik ima pravo na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema – tada mu se šalje obaveštenje o nemogućnosti primene pojednostavljenog sistema. Ako je ovo obavještenje dostavljeno poreskom obvezniku bez dovoljno osnova, onda to neće spriječiti poreskog obveznika da primjenjuje pojednostavljeni sistem, ali će morati da brani svoj stav na sudu.

Kako je već pomenuto, kako bi novostvoreno pravno lice ili individualni preduzetnik mogao da primenjuje pojednostavljeni poreski sistem od samog početka svog ekonomska aktivnost, potrebno je da podnesete prijavu poreskoj upravi za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem. I to se mora učiniti u roku od pet dana od dana registracije kao poreskog obveznika. U praksi, poreski obveznik često sazna za registraciju nakon nekog vremena – po pravilu je tada već isteklo pet dana predviđenih za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem. Ovo postaje ozbiljna prepreka za primjenu poreskog režima; neće biti moguće preći do sljedeće godine zbog propuštanja roka za podnošenje zahtjeva za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem. Da bi se to izbeglo, najbolje je podneti zahtev za primenu pojednostavljenog poreskog sistema istovremeno sa dokumentima za državna registracija pravno lice ili samostalni preduzetnik.

Osim toga, porezni obveznici koji koriste UTII mogu prijeći na pojednostavljeni porezni sistem. Treba napomenuti da, za razliku od USN mod UTII se primjenjuje na obaveznoj osnovi, a ne po izboru poreskog obveznika. Ako je lokalno zakonodavstvo usvojilo i stupilo na snagu propis o primjeni UTII režima na posebnoj teritoriji i on označava vrstu djelatnosti kojom se ovaj ili onaj porezni obveznik bavi, onda je takav porezni obveznik dužan za to primijeniti samo UTII vrsta aktivnosti (čak i ako je za njega neisplativa ili neugodna). Dakle, iz ovog režima možete da pređete i na pojednostavljeni poreski sistem, uz sva potrebna ograničenja, ali samo u nekim slučajevima (slika 10.1).

Rice. 10.1. Mogućnost prijelaza sa UTII na USN

Prvi slučaj. Na teritoriji na kojoj se obavlja UTII djelatnost ukidaju se uslovi za njenu primjenu ili se mijenjaju uslovi za njenu primjenu, zbog čega organizacija ili individualni poduzetnik prestaje biti jedinstveni poreski obveznik. Na primjer, vrsta djelatnosti je isključena iz broja oporezivih UTII ili je primjena ovog režima na datoj teritoriji potpuno ukinuta. Tada se na osnovu prijave možete prebaciti na pojednostavljeni poreski sistem. Dozvoljena je primjena pojednostavljenog poreskog sistema od početka mjeseca u kojem je vaša obaveza plaćanja UTII u skladu sa st. 2 str.2 čl. 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovu opciju je više puta razmatralo Ministarstvo finansija Rusije, na primjer, u pismima br. 03-11-04/2/100 od 10. maja 2006. godine, br. 03-11-09/144 od 20. aprila 2009. 03-11-09/157 od 30.04.2009.

Drugi slučaj. Poreski obveznik prekida aktivnosti koje podliježu UTII. Istovremeno, možete početi nova vrsta aktivnost, koja nije prevedena u UTII. Na primjer, trgovina na malo određenom robom podliježe UTII-u, a ako pređete na trgovinu drugom robom ili trgovinu istom, ali na veliko, onda vam je dozvoljeno da napustite UTII. U tom slučaju možete preći na pojednostavljeni poreski sistem tek od početka nove kalendarske godine. I usput, čak je dozvoljeno koristiti oba režima odjednom - ako porezni obveznik istovremeno s oporezivim UTII aktivnostima počne primati druge prihode koji ne podliježu UTII. Slične situacije razmatraju se u pismima Ministarstva finansija Rusije br. 03-11-09/144 od 20.04.2009. godine, br. 03-11-09/368 od 09.11.2009.

Poslednja opcija je najrizičnija - tranzicija se vrši zbog činjenice da poreski obveznik više ne ispunjava uslove primjena UTII.

Na primjer, organizacija se bavila pružanjem usluga motornog transporta, ali je broj njenih automobila premašio 20 jedinica, što je navedeno u paragrafima. 5 str.2 čl. 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije. A sporno je i pitanje od kada će se u takvoj situaciji primjenjivati ​​pojednostavljeni poreski sistem. Finansijsko odeljenje insistira na tome da se u slučajevima kada delatnost poreskog obveznika prestane da ispunjava uslove za primenu UTII automatski prelazi u opšti poreski režim. Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem, prema rečima službenika, moguć je samo na način predviđen stavom 1. čl. 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije, odnosno od početka nove kalendarske godine. Postoje sudske odluke koje potvrđuju legitimnost takvog stava - Rezolucija Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga br. A21-6882 / 2007 od 04.06.2008. je živopisan primjer toga.

Istovremeno, i Ministarstvo finansija Rusije i Kasacioni sud Severozapadnog okruga argumentuju svoj stav da samo oni poreski obveznici koji su izgubili pravo da primenjuju UTII zbog promena u zakonodavstvu mogu primeniti proceduru za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem tokom godine.

Ovaj tekst je uvodni dio. Iz knjige Poresko pravo autor Mikidze S G

4. Izvori poreski zakon. Vrste izvora poreskog prava Kategorija „izvori prava“ u nauci se obično tumači u dva međusobno povezana aspekta. Prvo, oni uključuju objektivne faktore! nastanak prava kao društvenog fenomena. Kao takvi faktori

autor Gartvič Andrej Vitalijevič

Računovodstvo pri promeni poreskog režima ili predmeta oporezivanja

Iz knjige "Pojednostavljeno" od nule. Tax Tutorial autor Gartvič Andrej Vitalijevič

Prihodi i rashodi prilikom promjene poreskog režima

Iz knjige "Pojednostavljeno" od nule. Tax Tutorial autor Gartvič Andrej Vitalijevič

Porez na dodatu vrijednost pri izmjeni poreskog režima Razmotrimo karakteristike obračuna poreza na dodatu vrijednost (PDV) prilikom promjene poreskog režima.

Iz knjige "Pojednostavljeno" od nule. Tax Tutorial autor Gartvič Andrej Vitalijevič

Osnovna sredstva pri promeni poreskog režima ili predmeta oporezivanja

Iz knjige Poresko pravo: Cheat Sheet autor autor nepoznat

2. Norma poreskog zakona. Dejstvo akata poreskog zakonodavstva Pravilo poreskog prava je opšte obavezujuće, formalno definisano, ustanovljeno ili sankcionisano od strane države i pod zaštitom države, pravilo opšte prirode,

Iz knjige Ekonomska geografija autor Burkhanova Natalia

7. Oblik državnog režima Skup metoda, metoda i tehnika za vršenje vlasti od strane države naziva se oblikom državnog režima.Državni režim je najvažnija komponenta političkog režima koji postoji u društvu.

Iz knjige MOĆ REŽIMA I ZVANIČNIKA autor Gorodnikov Sergej

MOĆ REŽIMA I ZVANIČNE KANCELARIJE Maks Veber, istaknuti nemački sociolog s početka dvadesetog veka i jedan od učesnika u razvoju liberalnog ustava Vajmarske Republike, 1920. godine obratio se studentima Berlinskog univerziteta sa osvrtom na šta se dešavalo u to vreme u

Iz knjige RUSIJA: PROBLEMI TRANZICIJE SA LIBERALIZMA U NACIONALIZAM autor Gorodnikov Sergej

Žrtva vlastitog režima Lideri onih zemalja EU koje ulažu kapital van ove organizacije okupili su se na redovnom sastanku 29. juna. Oni su tražili da Vlada Jugoslavije pre današnjeg dana izruči bivšeg predsednika Slobodana.

Iz knjige TREĆA POLITIČKA SILA autor Gorodnikov Sergej

slom režima se približava Dubbyju, bivši general A. Lebed, očito, zamišlja sebe ruskom inkarnacijom osnivača američkog makartizma i na sugestiju nekih zakulisnih figura režima, uznemiren raširenim rastom organizovano nezadovoljstvo

autor Čipurenko Elena Viktorovna

2. Formiranje strukture poreske oblasti preduzeća koje posluje pod opštim režimom oporezivanja 2.1. Prikaz strukture poreskog polja Poresko polje preduzeća pod opštim režimom oporezivanja može se predstaviti kao lista poreza

Iz knjige Poresko opterećenje preduzeća: analiza, obračun, upravljanje autor Čipurenko Elena Viktorovna

3. Određivanje kvantitativnih karakteristika poreske oblasti za opšti režim oporezivanja 3.1. Opšte odredbe U prethodnom pododjeljku ove publikacije razmatrana je šema privredne djelatnosti preduzeća koja je omogućila određivanje „mjesta

Iz knjige Vodič za početnika kapitaliste. 84 koraka do uspeha autor Khimich Nikolay Vasilievich

3.3.1. Promjena pravne adrese, promjena generalnog direktora, promjena osnovnog kapitala

Iz knjige Savršena prodajna mašina. 12 dokazanih strategija poslovanja autor Holmes Chet

Tri načina komunikacije Tri načina ili kanala komunikacije funkcionišu istovremeno tokom vaše prezentacije: kroz izgovorene reči, kroz intonaciju i kroz govor tela (izrazi lica i gestovi). Publika na podsvjesnom nivou sve te informacije obrađuje u isto vrijeme.

Iz knjige Kako prevladati upravljačke krize. Dijagnoza i rješavanje problema upravljanja autor Adizes Itzhak Calderon

Promjena posla – promjena karijere. radi po ugovoru, upisan je

Iz knjige Fast Money Online autor Parabelum Andrej Aleksejevič

Dva načina Zašto treniranje ozbiljnih ljudi košta ozbiljan novac? Den Kennedy, Tony Robbins i drugi? To košta nekoliko desetina ili čak stotina hiljada dolara. Jasno je da se radi o filteru. Ali pored svega - niko ne postavlja nepotrebna pitanja, plaćate ogromne