Definicija

Sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača ( unificirana poljoprivredna) je poseban poreski režim kojim se smanjuje poresko opterećenje poljoprivrednih proizvođača. Obračun i plaćanje UAT-a regulirano je poglavljem 26.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. ESHN mogu primijeniti samo poljoprivredni proizvođači koji ispunjavaju kriterije utvrđene članom 346.2 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovaj član Poreznog zakonika daje listu uslova koji dozvoljavaju i zabranjuju prelazak na UAT.

Prelazak na ESHN se vrši dobrovoljno. Povratak na druge režime oporezivanja vrši se dobrovoljno ili u bez greške, u slučaju da prestane da ispunjava kriterijume utvrđene članom 346.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Plaćanje ESHN-a omogućava oslobađanje od sljedećih poreza:

Porez na dohodak organizacija / Porez na dohodak fizičkih lica za individualne preduzetnike;

porez na imovinu;

Član 346.1 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa izuzetke - slučajeve kada se plaćaju porez na dohodak i PDV, uprkos primjeni Jedinstvenog poljoprivrednog poreza.

UAT obveznici

ESHN obveznici su organizacije i individualni preduzetnici, a to su poljoprivredni proizvođači koji su na propisan način prešli na ESHN.

poreske stope

UAT stopa je 6%.

Oporezivi period

Poreski period za ESHN je kalendarska godina.

Karakteristike ESHN proračuna

Poreska osnovica za PDV je prihod umanjen za iznos rashoda.

Prihodi i rashodi se utvrđuju na gotovinskoj osnovi, tj. po prijemu/uplati sredstava.

Lista prihoda koji podliježu oporezivanju je otvorena. Primljeni avansi na osnovu budućih isporuka priznaju se kao prihod.

Spisak troškova koji se smanjuju poreska osnovica, zatvoreno, tj. ako je poreski obveznik napravio trošak koji nije naveden u ovoj listi, ovaj rashod ne umanjuje poresku osnovicu. Avansi isplaćeni dobavljačima uključuju se u troškove tek nakon prijema robe (izvođenje radova, pružanje usluga). Troškovi nabavke (izgradnje, proizvodnje) osnovnih sredstava i nematerijalna imovina, priznaju se nakon njihove uplate i puštanja u rad.

Osim toga, svi troškovi moraju biti dokumentovani, ekonomski opravdani, a troškovi za koje se utvrđuju normativi umanjuju poresku osnovicu samo u granicama tih normi.

Još uvijek imate pitanja o računovodstvu i porezima? Pitajte ih na računovodstvenom forumu.

Jedinstveni poljoprivredni porez (ESKhN): detalji za računovođu

• Pregled pisama Ministarstva finansija Ruske Federacije za septembar 2019

  Prilikom utvrđivanja poreske osnovice za jedinstveni poljoprivredni porez. Subvencije koje primaju poljoprivredni proizvođači i...

• Praksa Vrhovnog suda Ruske Federacije u poreskim sporovima za avgust 2018
• Pregled pisama Ministarstva finansija Ruske Federacije za decembar 2019

  Od toga, organizacije koje su obveznici jedinstvenog poljoprivrednog poreza, poreza na dobit pravnih lica sa ... prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja za jedinstveni poljoprivredni porez i podliježu oporezivanju u skladu sa ...

• Najčešći prekršaji koje otkriva Federalna poreska služba

  2017. N 1440-O). 7. Jedinstveni poljoprivredni porez (UAT) st. 2.1 čl.... pri utvrđivanju osnovne rentabilnosti 9. Jedinstveni poljoprivredni porez (UAT) str.1, 2 čl.....3 Poreskog zakonika...

• Izmjene poreskog zakonodavstva Republike Krim i Sevastopolja od 01.01.2019.

  O tome - u ovom članku. Jedinstveni poljoprivredni porez po Zakonu Republike Krim od 01 ... -LRK / 2014 "O uspostavljanju jedinstvene stope poljoprivrednog poreza na teritoriji Republike Krim". Prema...

• Preduzeće na posebnom režimu u vidu jedinstvenog poljoprivrednog poreza: da li treba da platim PDV?

  Oni koji su odabrali sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poljoprivrednog poreza postali su obveznici PDV-a. Istovremeno, obveznici PDV-a postali su oni koji su odabrali sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poljoprivrednog poreza. pri čemu...

• Pregled pisama Ministarstva finansija Ruske Federacije za jul 2019

  Prilikom formiranja poreske osnovice za jedinstveni poljoprivredni porez. Imovinsko pravo u formi prava...

• Sporovi oko posebnih poreskih režima (praksa Vrhovnog suda Ruske Federacije 2018.)

  Šta, prilikom provjere legitimnosti primjene jedinstvene poljoprivredne takse da se poreski obveznik prizna kao poljoprivredni proizvođač...

Za referenciju preduzetničku aktivnost u poljoprivredi, pored opštih oblika poslovanja kao samostalni preduzetnik ili DOO, koriste i specifične oblike organizovanja kao što su: privatna gazdinstva (osobne pomoćne parcele) i seljačka gazdinstva (seljačka gazdinstva). U ovom članku ćemo razmotriti kako se vrši oporezivanje seljačkih farmi sa različitim režimima: OSNO, STS, ESHN i uporediti ih.

Specifičnosti primijenjenih sistema oporezivanja i izvještavanja KFH

Aktivnosti farme, njeno oporezivanje regulisani su u Rusiji Poreskim zakonikom, kao i Federalnim zakonom N 74 „O seljačka privreda» od 11.06.2003 u izdanjima 2016 Prilikom podnošenja dokumenata za registraciju gazdinstva, starješina seljačke farme može odmah prijaviti režim oporezivanja (vidi →). KFH (kao preduzetnik) ima pravo da radi po jednom od sistema koje bira:

• BASIC;
• ESHN.

U tom slučaju, od trenutka registracije, izabrani režim oporezivanja stupa na snagu. Podrazumevano, KFH prelazi na OSNO. Ako prođe mjesec dana od registracije, ako seljačko gospodarstvo ne prijavi prelazak na UAT ili USN, gazdinstvo će tek od sljedeće godine moći preći na jedan od ovih režima. On će morati da podnese prijavu poreskoj upravi do 31. decembra.

Treba imati u vidu da KFH obračunava po zakonu, pored poreza, premije osiguranja(u PFR, FSS, FFOMS) bez obzira na primijenjeni poseban režim. Budući da učesnici seljačke farme nisu samo članovi farme, već i najamni radnici, starješina farme (IP) prenosi fiksne naknade za osiguranje za sebe, članove farme i istovremeno plaća obavezno osiguranje za sve zaposlene. Postupak uplate doprinosa za nosioce poljoprivrednih gazdinstava određen je Saveznim zakonom 212 od 24.07.2009., član 14.

Ako su zaposleni zaposleni na seljačkoj farmi, pod bilo kojim posebnim režimom, potrebno je dostaviti sljedeće izvještaje.

Obrasci za izvještavanje	Rokovi	Kome prijaviti
2-NDFL (o prihodima zaposlenih); 6-NDFL (informacije o proizvedenim poreski agent odbici za sve zaposlene); KND 1110018 (podatak o prosječnom broju zaposlenih)	Godišnje do 01.04; tromjesečno (u tekućoj godini: do 4. maja, 1. avgusta, 31. oktobra, godišnje - zajedno sa obrascem 2-NDFL do 01.04.2017.); godišnje: za gazdinstva stvorena u toku godine - do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon onog u kojem su osnovana, novoregistrovani obveznici ove podatke ne dostavljaju u godini otvaranja	poreska služba
Personalizirano računovodstvo i RSV-1 obrazac; SEV-M (podaci o osiguranim radnicima)	kvartalno (za tvrda kopija za iznajmljivanje ako ima do 25 zaposlenih, u 2016. godini: do 16. maja, 15. avgusta, 15. novembra, za godinu - do 15. februara 2017. godine); mjesečno (do 10. dana)	FIU
Podaci koji potvrđuju glavnu djelatnost;	Godišnje (do 15.04); tromjesečno: na papiru sa brojem zaposlenih do 25 dostavlja se do 20. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda, u ostalim slučajevima, elektronska verzija se dostavlja prije 25. nakon izvještajnog perioda	FSS

Primjena seljačkih gazdinstava opšteg režima oporezivanja (OSNO)

Prelazak na opšti postupak oporezivanja nastaje automatski ako se prilikom otvaranja gazdinstva ne podnese na vrijeme zahtjev za primjenu izabranog posebnog režima ili kada se izgubi pravo na primjenu drugih sistema oporezivanja.

Opšti sistem oporezivanja uključuje plaćanje istih poreza za seljačke farme i individualne preduzetnike: na imovinu, zemljište, transport, porez na dohodak fizičkih lica (13% za rezidente, 30% za nerezidente Ruske Federacije), PDV (10 ili 18). %) i, shodno tome, premije obaveznog osiguranja. Takođe, porez na dohodak fizičkih lica obračunava se od svih prihoda zaposlenih. Izvještajni obrazac u računovodstvu - bilans stanja i završni izvještaj o finansijski rezultati. Nosilac poljoprivrednog gazdinstva, kao i individualni preduzetnik, dužan je da dostavi:

• formira 3-NDFL (čak i ako nema profita) i 4-NDFL godišnje do 30. aprila;
• PDV prijava tromjesečno (u 2016: do 25. aprila, 25. jula, 25. oktobra, 25. januara).

Važno je napomenuti da za prvih 5 godina zakon predviđa beneficije u obliku izuzeća od plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica u smislu prihoda od proizvodnje, prerade, prodaje poljoprivrednih proizvoda. Od ostalih vrsta prihoda obračunava se porez na dohodak po opštim osnovama. Dotacije i subvencije iz budžeta također nisu predmet oporezivanja.

Uprkos velikom broju poreza i prijavljivanja koji su svojstveni samo OSNO-u, ovaj poseban režim je koristan u određenim situacijama. Opšti sistem oporezivanja značajno povećava zaradu na dobrima. Veletrgovci, druge velike organizacije, gazdinstva zainteresovana za smanjenje PDV-a preferiraju OSNO, jer im upravo ovaj poseban režim pruža takvu mogućnost.

Upotreba posebnog režima oporezivanja KFH pojednostavljenog poreskog sistema

Pojednostavljeni sistem oporezivanja je prepoznat kao najpovoljniji za mala preduzeća u poređenju sa opštim postupkom oporezivanja. Poljoprivrednici, koji primenjuju pojednostavljeni režim, imaju pravo da izaberu jedan od sistema obračuna poreza:

• na prihode sa maksimalnom stopom od 6%: iznos dobiti * trenutna stopa;
• na troškove sa maksimalnom stopom od 15%: fiksna stopa * (vrijednost dobiti - nastali troškovi).

Očigledno, ako su troškovi minimalni ili ih nema, onda nije preporučljivo odabrati drugu opciju izračuna po stopi od 15%. Konstitutivni subjekti Ruske Federacije mogu smanjiti maksimalne stope na 1% za prihode i 5% za rashode, respektivno. Plaćanje poreza vrši se tromjesečno do 25. dana u mjesecu koji slijedi za kvartalom, a za godinu - do 30. aprila.

Po pojednostavljenom poreskom sistemu, pojednostavljeno računovodstvo se sprovodi po „gotovinskoj“ metodi. Glavno izvještavanje gazdinstva je deklaracija o pojednostavljenom poreskom sistemu (podnosi se godišnje do 30. aprila) i knjigovodstvena knjiga dobiti i rashoda (na zahtjev se dostavlja poreskim organima).

Zakonodavna osnova za seljačke farme na pojednostavljenom poreskom sistemu utvrđena je Poreskim zakonikom Ruske Federacije (poglavlje 26.2) i Federalnim zakonom br. 402 „O računovodstvu“ od 6. decembra 2011. godine, sa izmjenama i dopunama od 23. maja 2016. godine. Ako u izvještajnom periodu dobit gazdinstva premašuje maksimalni iznos utvrđen zakonom, gubi se pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema.

Primjer #1. Upotreba pojednostavljenog poreskog sistema na farmi

Novostvoreno seljačko gazdinstvo (kao samostalni preduzetnik) koristi pojednostavljeni poreski sistem šest meseci od registracije (pri registraciji sa paketom dokumenata istovremeno je podnet zahtev za primjena pojednostavljenog poreskog sistema). Broj zaposlenih - 10 ljudi, dobit značajno prevladava nad troškovima. Nema ograničenja u pogledu aplikacije ili vrste aktivnosti.

Za obračun poreza odabran je USN (Profit). Shodno tome, obračun poreza se vrši po maksimalnoj stopi od 6%. Formula procijenjenog poreza: iznos dobiti * 6%. Porez se plaća na kraju svakog kvartala najkasnije 25. dana nakon njega.

Računovodstvo se vrši "gotovinskim" metodom. Rukovodilac privrede popunjava knjigovodstvenu knjigu rashoda i dobiti. Na kraju godine biće predata pojednostavljena poreska prijava i godišnji porez će se plaćati do 30. aprila. Ako godišnji prihod ne prelazi granicu utvrđenu zakonom, seljačka farma ostaje na pojednostavljenom poreskom sistemu. U slučaju kršenja uslova na kraju godine, farma će automatski preći na OSNO. Slika ispod u infografici govori o zahtjevima za prelazak na pojednostavljeni porezni sistem, kamatnim stopama, prednostima i nedostacima za seljačka gospodarstva ⇓

Primjena KFH-a preferencijalnog oporezivanja na Jedinstveni poljoprivredni porez

Čini se da je jedinstveni porez za poljoprivredne proizvođače najoptimalniji. Značajno je smanjen broj plaćanja poreza po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu. Poljoprivrednici plaćaju samo jednu konsolidovanu naknadu po fiksnoj stopi od 6%, koja zamjenjuje ostale poreze. Naknada se obračunava prema formuli:

ESHN = fiksna kamatna stopa * (iznos dobiti - iznos troškova).

Plaćanje poreza vrši se na osnovu rezultata za pola godine i za godinu dana. Osim toga, primjenjuje se pojednostavljeno računovodstvo u računovodstvu na "gotovinski" metod. Rukovodilac seljačke farme vodi knjigu rashoda i dobiti, koju poreski organi ne ovjeravaju. Iznajmljuje se godišnje:

• prijava za Jedinstvenu poljoprivrednu taksu u mestu registracije do 31.03. godine koja sledi za izveštajnu godinu;
• do 1. marta podnosi se obrazac RSV-2 (za FOJ).

Da biste prešli na jedan poseban režim, morate se podvrgnuti rokovi odgovarajuću izjavu. Podnosilac zahtjeva mogu biti samo ona gazdinstva koja se bave proizvodnjom, prodajom, preradom isključivo poljoprivrednih proizvoda sa učešćem ove vrste prihoda od najmanje 70% ukupne dobiti. Štaviše, proizvodnja i prodaja poljoprivrednih proizvoda u ovom slučaju djeluju kao obavezan zahtjev. Na primjer, ako se gazdinstvo bavi samo preradom proizvoda bez proizvodnje, onda mu se može uskratiti prelazak na Jedinstveni poljoprivredni porez.

Primjer #2. ESHN proračun za seljačku farmu

Seljačko imanje od 3 osobe bavi se uzgojem, preradom i prodajom povrća i voća. Dobit farme je 800 hiljada rubalja, troškovi - 600 hiljada rubalja. Na osnovu ovih podataka prvo se izračunava poreska osnovica (na osnovu razlike između dobiti i rashoda): 800.000-600.000 \u003d 200.000 rubalja.

Nakon toga, ESHN se obračunava za uplatu u budžet. Za proračune se koristi trenutna stopa od 6%. Rezultat je sljedeći: 200.000 * 6% = 12 hiljada rubalja. Ovo je iznos jedinstvenog poreza koji će biti potrebno platiti.

Specifičnosti i prednosti mogućih režima oporezivanja seljačkih gazdinstava u poređenju

Izbor posebnog režima u velikoj mjeri ovisi o glavnim pokazateljima poljoprivredne djelatnosti privrede, prije svega, o visini dobiti, veličini i obimu proizvoda. To proizilazi iz specifičnosti rada same farme i oporezivanja koje mu najviše odgovara.

Suštinska razlika između ova tri sistema ogleda se prije svega u poreskom opterećenju i povezanim ograničenjima, koja treba uzeti u obzir prilikom odlučivanja o primjeni posebnih režima. Prilikom poređenja, takođe treba napomenuti da je sastav obračunatih poreza seljačkih gazdinstava i individualnih preduzetnika uglavnom identičan.

Posebni modovi	OSNOVNI	USN (profit):	USN (Profit-Expense)	ESHN
Osnovna plaćanja poreza i stope	porez na dohodak građana (13% - za rezidente, 30% - za nerezidente Ruske Federacije), PDV (10 ili 18%), porez na imovinu, transport i zemljište	Jedinstveni porez na dohodak po stopi od 6%	Jedinstveni porez po stopi od 5-15% na razliku između dobiti i rashoda (ako su troškovi veći od dobiti, onda 1% godišnje dobiti)	Jedinstveni poljoprivredni porez po stopi od 6%; 0% za Krim i Sevastopolj u 2016. i 4% u narednim godinama do 2021.; transport i porez na zemljište
Ograničenja aplikacije	-	jesti (TC RF, čl. 346.12 i 346.13)	jesti (TC RF, čl. 346.12 i 346.13)	jesti (TC RF, član 346.2, tačka 2 i tačka 5)
Ograničenja aktivnosti	-	-	-	jesti (TC RF, čl. 346.2, str. 2)

Opšti postupak oporezivanja pruža širok spektar mogućnosti za razvoj ozbiljnog poslovanja. Među očiglednim prednostima je mogućnost povrata PDV-a, obračun troškova i šteta u obračunima poreza, te nepostojanje bilo kakvih ograničenja. Pojednostavljeni poreski sistem značajno smanjuje poresko opterećenje, što će verovatno privući novopridošlice u preduzetništvo. Pa, ESHN je dizajniran posebno za radnike u agroindustrijskom kompleksu, uzimajući u obzir posebnosti njihovog rada.

Sažimanje

Poljoprivrednici imaju pravo da izaberu jedan od tri moguća posebna režima. Ne možete ih kombinovati.

UAT je namijenjen užem krugu poljoprivrednih proizvođača sa profitom od najmanje 70% ukupnog prihoda. Za njih je obezbeđena niska stopa, pojednostavljeno računovodstvo, povoljni uslovi plaćanja.

Pojednostavljeni sistem oporezivanja se češće koristi sa brojem zaposlenih do 100 ljudi i godišnjom dobiti većom od 45 miliona rubalja. STS (Profit) je pogodan za privredu čiji je profit veći od rashoda, a STS (Profit-Expense) je pogodan za aktivnosti sa visokim troškovima proizvodnje.

Komplikovani DOS je prikladniji za upotrebu za velike učesnike u komercijalnim aktivnostima sa velikim prometom i za one čiji partneri takođe koriste DOS.

Diana Demina

bavio se ESHN-om

Anton Dybov

poreski stručnjak

ESHN - jedinstveni poljoprivredni porez.

Ovo je poreski režim za proizvođače koji rade u biljnoj proizvodnji, stočarstvu, šumarstvu i poljoprivredi. Ovaj režim oslobađa individualne preduzetnike i kompanije od plaćanja nekoliko poreza:

1. porez na prihod. Izuzetak je porez na dividende i određene vrste dužničkih obaveza za DOO.
2. porez na dohodak fizičkih lica za IP.
3. Porez na imovinu ako se koristi u poljoprivrednom poslovanju.

Govorimo vam ko i pod kojim uslovima može raditi za ESHN. Članak će pomoći u razumijevanju općih točaka, ali za nijanse preporučujemo kontaktiranje računovođe.

Ko može raditi za ESHN

Za rad na ESHN-u, organizacije i individualni preduzetnici moraju ispuniti sljedeće uslove:

1. Bavi se proizvodnjom, preradom i prodajom poljoprivrednih proizvoda. Ključna riječ je proizvodnja. Ako kupite maline od farmera i pravite džem od njih, nećete moći da pređete na ESHN.
2. Udio prihoda od poljoprivredne djelatnosti mora biti najmanje 70% svih prihoda. To su svi prihodi koji su došli od poljoprivrednih OKVED kodova. Na primjer, kodna grupa 01 odnosi se na biljnu proizvodnju, stočarstvo, a 03 na ribarstvo.

A ovo je spisak organizacija i pojedinačnih preduzetnika kojima je zakonom zabranjeno da rade za ESHN:

1. Proizvođači akciznih dobara, kao što su alkohol ili parfemi.
2. Predstavnici kockarskog biznisa.
3. Državne i budžetske institucije.

Jednostavno rečeno, onda ovo: sakupljate maline, pravite džem i prodajete ih - možete raditi za ESHN. Samo kupiš maline i napraviš džem od njih - ne možeš raditi za ESHN.

Kako platiti ESHN

Porez se obračunava prema sljedećoj formuli:

ESHN = Poreska osnovica × Poreska stopa

Nema ništa komplikovano u obračunu poreza. Teško je odrediti koji prihodi i rashodi se mogu uzeti u obzir. Porezni zakon ima potpunu listu prihoda i rashoda. Na primjer, lista prihoda uključuje prihode od prodaje robe, od zakupa zemljišta i kamate na depozit u banci. Na spisku troškova su troškovi zarada zaposlenih, isplata naknada i naknada, nabavka sjemena, sadnica, đubriva, stočne hrane i lijekova za životinje, održavanje službenih vozila.

Prihod se može smanjiti za gubitke iz prethodnih godina.

Stopa poreza. Ranije je stopa bila fiksna, ali od 2019. svaka regija može postaviti svoju. Maksimalno - 6%.
U regionu Kemerovo, preduzetnici na Jedinstveni poljoprivredni porez plaćaju porez po stopi od 3% do 2021. godine, u Moskvi - po stopi od 6%, au Moskovskoj oblasti nultu stopu. Preduzetnici iz moskovskog regiona ne moraju da plaćaju porez - samo treba da popune deklaraciju.

Kada platiti

Računovođa će vam pomoći u proračunima, ali evo kratkog primjera.

Za prvih šest mjeseci preduzetnik je zaradio - 600.000 R, troškovi - 400.000 R. Porezna stopa iznosi 6%.

(600.000 R − 400.000 R) × 6% = 12.000 R

U drugoj polovini godine preduzetnik je zaradio 800.000 R, troškovi - 700.000 R. Potrebno je izračunati iznos ESHN-a za cijelu godinu, a zatim od njega oduzeti već uplaćenu akontaciju.

Porez za cijelu godinu:

(600.000 R + 800.000 R) − (400.000 R + 700.000 R) × 6% = 18.000 R

Odbijamo akontaciju:

18.000 R - 12.000 R = 6000 R.

U stvarnosti, proračuni su obično komplikovaniji. Morate razumjeti koji troškovi se mogu uzeti u obzir, a koji ne. Stoga vam preporučujem da potražite pomoć iskusnog računovođe.

PDV na ESHN

Od 2019. godine poljoprivredni proizvođači na ESHN-u su obavezni da plaćaju PDV. Ali postoje slučajevi kada se kompanija ili pojedinačni preduzetnik može osloboditi ove obaveze:

1. Ako je privredno društvo ili individualni preduzetnik podnio zahtjev za korištenje pogodnosti iste godine u kojoj je registrovan.
2. Ako ste od 1. januara prešli sa DOS-a na UAT i istovremeno podnijeli zahtjev za oslobađanje od PDV-a.
3. Ako prihod od djelatnosti po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu za prethodnu godinu nije prelazio limit. Za svaku godinu je drugačije. U 2018. - 100 miliona rubalja, u 2019. - 90 miliona rubalja, u 2020. - 80 miliona rubalja.

U svim slučajevima, obavještenje se podnosi poreskoj upravi u sjedištu privrednog društva ili u mjestu prebivališta individualnog preduzetnika. Rok - do 20. dana u mjesecu u kojem je povlastica počela da se primjenjuje.

Računovodstvo i izvještavanje o ESHN-u

IP račun. Preduzetnici nisu obavezni da vode račune. Sve izvještaje koje imaju je knjiga prihoda i rashoda i poreska prijava.

Knjiga prihoda i rashoda (KUDiR) može se voditi online ili u papirna forma. ESHN je jedini način u kojem je potrebno registrovati poresku knjižicu: papirna - prije početka održavanja, elektronska štampa i upućivanje do 31. marta naredne godine.

Poreska prijava se podnosi do 31. marta naredne godine. Za 2019. godinu, deklaraciju je potrebno dostaviti do 31. marta 2020. godine.

Ukoliko poljoprivredni proizvođač prestane sa radom u toku godine, dužan je da obavesti poreski organ i da dostavi prijavu do 25. u narednom mesecu. Na primer, preduzetnik je prestao da radi u maju i o tome je obavestio poresku u istom mesecu. Prijavu je potrebno podnijeti do 25. juna.

Računovodstvo preduzeća. Za preduzeća je sve komplikovanije - potrebno je da vode računovodstvo: sačine bilans stanja i izveštaj o finansijskim rezultatima, vode evidenciju prihoda i rashoda koji su uključeni u obračun poreza. Poreske prijave se podnose jednom godišnje, do 31. marta.

Mala poljoprivredna preduzeća, kao što su seljačka i poljoprivredna preduzeća i potrošačke zadruge, mogu voditi računovodstvo po pojednostavljenoj šemi. Ali i dalje vam treba računovođa.

Kako se prebaciti na ESHN

Novi samostalni preduzetnici i privredna društva mogu dostaviti obavještenje uz ostale dokumente o registraciji ili u roku od 30 kalendarskih dana nakon registracije. Ako zakasnite, morat ćete raditi za OSN i platiti sve poreze.

Kombinacija UAT-a sa drugim poreskim režimima

Preduzetnici mogu kombinovati ESHN sa patentom i UTII - jedinstveni porez na imputirani prihod, a kompanije - samo sa UTII. Istina, postoji nijansa: ne možete prodavati poljoprivredne proizvode preko vlastitih prodajnih mjesta i kantina. Krastavce iz svoje bašte ne možete prodati u svojoj tezgi za povrće, ali ih komšija može kupiti od vas i prodati u svojoj tezgi.

Prilikom kombinovanja režima, učešće prihoda od poljoprivredne delatnosti treba da bude najmanje 70% prihoda za sve vrste poslovanja.

Deregistracija ESHN-a

Privredno društvo ili individualni preduzetnik mora se odjaviti po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu u tri slučaja:

1. Ako ste izgubili pravo na rad za ESHN.
2. Ako više ne rade na ESHN-u, na primjer, ako je kompanija zatvorila poljoprivrednu djelatnost.
3. Ako želite da pređete na drugi sistem oporezivanja.

U svakom od ovih slučajeva, morate dostaviti obavještenje u dva primjerka poreznoj upravi na lokaciji privrednog društva ili u mjestu prebivališta individualnog preduzetnika. Imate 15 dana od dana donošenja odluke.

Gubitak prava na ESHN

Privredno društvo i individualni preduzetnik gube pravo na UAT ako više ne ispunjavaju zahtjeve zakonodavstva o ovom sistemu oporezivanja. Na primjer, počeli su proizvoditi akcizne proizvode ili su prihodi od poljoprivrednih djelatnosti pali ispod 70%.

Ako ste izgubili pravo na ESHN, morate to prijaviti poreznoj upravi. Tada ćete morati platiti porez, kao da cijelu godinu radite na zajedničkom sistemu.

Na primjer, prvih šest mjeseci kompanija se bavila proizvodnjom i prodajom meda. U drugoj polovini godine promijenila je profil i počela proizvoditi medovinu - ovo je akcizni proizvod. Više nije moguće raditi za ESHN, pa je kompanija prešla na DOS. Ona je dužna da plaća porez DOS-u za celu godinu, čak i na prihode od proizvodnje i prodaje meda.

Jedna od prioritetnih oblasti za razvoj ruska ekonomija je poljoprivreda. S tim u vezi, razvijen je poseban poreski režim za preduzeća u ovoj oblasti – jedinstveni poljoprivredni porez. ESHN - šta je to jednostavnim rečima?

Obveznici na ovom sistemu oslobođeni su plaćanja poreza na dohodak (fizički preduzetnici - poreza na dohodak fizičkih lica), a djelimično i poreza na imovinu. Umjesto toga, plaćaju jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda. U tom slučaju lice mora imati status poljoprivrednog proizvođača. Tu spadaju pravna lica, seljačka (poljoprivredna) preduzeća i individualni preduzetnici koji se bave proizvodnjom, preradom ili prodajom biljnih proizvoda, stočarstvom, ribarstvom, a takođe pružaju usluge u oblasti poljoprivrede. Osim toga, ključni uslov za primjenu posebnog režima je ograničenje prihoda od drugih djelatnosti. Učešće prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda u ukupnom iznosu primitaka mora biti najmanje 70%.

Trenutno se donekle promijenila procedura oporezivanja lica na UAT. Koje su se inovacije pojavile u ESHN sistemu od 2019. godine? Najnovije vijesti možete pronaći u našem članku.

ESHN u 2019. godini: promjene obaveza obveznika

Od 1. januara 2019. godine poljoprivredni proizvođači pod posebnim režimom su u obavezi da plaćaju porez na dodatu vrijednost u budžet. Osnovan je Federalnim zakonom br. 335-FZ od 27. novembra 2017. godine, kojim se mijenja Poreski zakonik. Ranije su obveznici Jedinstvenog zakona o porezu na poljoprivredu Ruske Federacije predviđali oslobađanje od PDV-a. Izuzetak je bio porez koji se plaća u budžet na uvoz uvoznih proizvoda. Sada će kompanije i individualni poduzetnici o Jedinstvenom porezu na poljoprivredu morati sve sastaviti Potrebni dokumenti kao obveznici poreza na dodatu vrijednost. Posebno vodite knjigu nabavki i prodaje i sastavljajte račune za druge ugovorne strane. Osim toga, morat ćete podnijeti PDV prijavu.

Podnesite svoju poresku prijavu online

Unesite podatke o vašoj organizaciji, a Kontur.Extern će vam pomoći da izračunate poljoprivrednu taksu, provjerite da li u deklaraciji ima grešaka i odmah je proslijedite poreznoj upravi, a zatim pripremite nalog za plaćanje za banku.

ESHN i PDV u 2019: prednosti i nedostaci

Koje su pozitivne i negativne strane nove obaveze poljoprivrednih proizvođača? Plaćanje PDV-a je dodatno poresko opterećenje za privredu, što je negativan faktor. Automatski se povećava obim izvještaja koji se pripremaju, a samim tim i troškovi rada. Takođe, pojava obaveze plaćanja novog poreza znači dodatnu kontrolu od strane poreske službe.

S druge strane, obveznici jedinstvenog poljoprivrednog poreza sada su privlačniji izvođačima. Kupcima je često neisplativo kupovati robu od onih lica koja ne moraju da plaćaju PDV. U tim slučajevima gube pravo na odbitak. Pretpostavlja se da će uvođenje PDV-a za poljoprivredne proizvođače povećati potražnju za njihovim proizvodima.

Oslobođenje od PDV-a za poljoprivredne proizvođače

Firme i preduzeća na Jedinstvenoj poljoprivredi imaju pravo na oslobođenje od PDV-a. To je moguće u sljedećim situacijama:

• obaveštenje o oslobađanju od PDV-a i obaveštenje o početku rada u posebnom režimu odnose se na istu kalendarsku godinu;
• ili usklađenost sa standardom za prihod od poljoprivrednih aktivnosti. Vrijednost praga će se postepeno smanjivati. Dakle, da biste dobili oslobođenje od PDV-a u 2019. godini, prihod bez poreza u 2018. ne bi trebao biti veći od 100 miliona rubalja. godišnje. Kriterijumi za naredne godine prikazani su u tabeli:

Ukoliko poljoprivredni proizvođač planira da ostvari pravo na neplaćanje PDV-a, mora podnijeti odgovarajuće obavještenje poreskom organu. Obavijest o oslobađanju od PDV-a za UAT se dostavlja zaključno prije 20. dana u mjesecu od kojeg obveznik počinje da ostvaruje svoje pravo na neplaćanje poreza. Obrazac zahtjeva za oslobađanje od PDV-a po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu u 2019. godini sadržan je u pismu Federalne poreske službe Rusije od 15. januara 2019. br. SD-4-3 / [email protected]

Pravo na oslobođenje od PDV-a nisu imala ona preduzeća i samostalni preduzetnici koji su akcizne proizvode prodali u roku od tri kalendarska mjeseca prije obavještenja. Prilikom početka prodaje akciznih proizvoda ili u slučaju kršenja limita prihoda, poljoprivredni proizvođač gubi pravo da ne plaća PDV. Ubuduće takve osobe nemaju pravo na ponovno puštanje na slobodu. Imajte na umu da ako je dobijanje izuzeća dobrovoljno, onda obrnuti postupak nije moguć, osim ako su gore navedeni uslovi prekršeni.

Poreske stope posebnog režima za poljoprivredne proizvođače u 2019

Jedinstveni poljoprivredni porez u 2019. godini uglavnom se plaća po standardnoj stopi od 6%. Istovremeno, vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu uspostaviti diferencirane stope u rasponu od 0 do 6%. Ova mogućnost je dostupna od početka 2019. Iznos opklade zavisi od:

• vrsta poljoprivrednih proizvoda (ili radova/usluga);
• iznos prihoda od poslovanja u oblasti poljoprivrede;
• mjesta na kojima lice obavlja aktivnosti;
• broj zaposlenih u preduzeću ili individualnom preduzetniku.

Varijacija stopa omogućava pronalaženje ravnoteže između opterećenja obveznika i visine poreskih prihoda. Neki regioni su već iskoristili pravo da uvedu niže stope na svojoj teritoriji. Na primjer, Moskovska regija ima nultu poresku stopu do 31. decembra 2021. Do istog datuma, stope su određene lokalnim zakonima u regionima Sverdlovsk (5%) i Kemerovo (3%).

Porez na imovinu za obveznike UAT-a - 2018

Važno pitanje u primjeni ESHN-a je oporezivanje imovine. Kao ključne promjene u UAT sistemu posljednjih godina treba navesti dopunu poreski broj koji se odnose na porez na imovinu. Počevši od prošle 2018. godine, od oporezivanja je izuzeta samo imovina koja se bavi obavljanjem poljoprivredne djelatnosti. Uključuje sredstva koja se bave proizvodnjom, preradom, prodajom poljoprivrednih proizvoda ili pružanjem usluga poljoprivrednih proizvođača. Ranije nije postojala takva klauzula.

Imovina koja se koristi u poljoprivrednoj djelatnosti može se podijeliti u dvije grupe. Jedan se direktno koristi za proizvodnju. Na primjer, oprema za sjetvu, zgrade u kojima se drže životinje itd. Ostale su pomoćne, posebno garaže za opremu, skladišta itd. Pravo neplaćanja poreza odnosi se na obje grupe.

Imovina koja podliježe porezu na imovinu i sredstva uključena u poljoprivredne aktivnosti treba se obračunati odvojeno. Međutim, može nastati situacija kada preduzeće koristi imovinu istovremeno za proizvodnju poljoprivrednih proizvoda i za druge aktivnosti. U ovom slučaju, imovina se ne može razmatrati zasebno. U 2018. godini dopisom Federalne poreske službe od 10. jula 2018. godine broj BS-4-21 / [email protected] Ono daje sljedeće objašnjenje: ako poljoprivredni proizvođač koristi imovinu za druge poslovne djelatnosti, ali istovremeno i za njenu namjenu, onda se ona ne oporezuje. Osim toga, porez na imovinu nije potrebno plaćati ako je imovina ukinuta, odnosno privremeno nije uključena u osnovnu djelatnost.

Šta je ESHN

Jedinstveni poljoprivredni porez je poreski režim kreiran posebno za preduzetnike i organizacije koje se bave proizvodnjom poljoprivrednih proizvoda.

Karakteristika ESHN-a, kao i svakog drugog posebnog režima, je zamjena glavnih poreza općeg sistema jednim jedinstvenim porezom. Na ESHN ne podliježu plaćanju:

• porez na dohodak fizičkih lica (za individualne preduzetnike).
• Porez na dohodak (za organizacije).
• PDV (bez izvoza).
• Porez na imovinu (sa izuzetkom objekata za koje se poreska osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost).

Koji proizvodi se smatraju poljoprivrednim

Poljoprivredni proizvodi uključuju biljnu proizvodnju, poljoprivredu i šumarstvo, stočarstvo (uključujući i one dobivene uzgojem i uzgojem ribe i drugih vodenih bioloških resursa).

Ko ima pravo da aplicira ESHN u 2019

Samostalni preduzetnici i organizacije čiji prihodi od poljoprivredne delatnosti su preko 70% od svih prihoda.

Ribarske organizacije i poduzetnici također imaju pravo na primjenu Jedinstvene poljoprivredne takse, ali u isto vrijeme prihod od prodaje ribljih proizvoda mora biti veći od 70%, a broj zaposlenih ne smije biti veći od 300 ljudi.

Bilješka: od 1. januara 2017. godine DOO i samostalni preduzetnici koji pružaju usluge poljoprivrednim proizvođačima u oblasti stočarske i ratarske proizvodnje mogu primjenjivati ​​UAT ( Savezni zakon od 23. juna 2016. godine broj 216). Više detalja o ovome.

Ko ne može primijeniti ESHN

• Organizacije i individualni poduzetnici koji proizvode akcizne proizvode (na primjer, alkoholne i alkoholne proizvode, duhan itd.).
• Kockarske organizacije.
• Budžetske i državne institucije.
• Individualni preduzetnici i organizacije koje nisu proizvođači poljoprivrednih proizvoda, već se bave samo njegovom primarnom i naknadnom preradom.
• Poduzetnici i organizacije čiji prihodi od poljoprivredne djelatnosti iznose manje od 70% ukupnog prihoda.

Predmet oporezivanja ESHN

Predmet oporezivanja za UAT je prihod umanjen za iznos rashoda. Poreska stopa iznosi 6% na razliku između prihoda i rashoda.

Bilješka: prema zakonima lokalnih vlasti, porezna stopa za stanovnike Krima i Sevastopolja može se smanjiti na 4% - u 2017-2021.

Vrste aktivnosti koje su predmet ESHN

Djelatnost proizvodnje, prerade i prodaje poljoprivrednih proizvoda.

Prelazak na EXSN 2019

Ukoliko samo planirate da registrujete individualnog preduzetnika ili organizaciju, tada je obaveštenje potrebno dostaviti ili sa ostatkom registracionih dokumenata, ili u roku od 30 kalendarskih dana nakon registracije.

Bilješka da ako ne ispoštujete rok, automatski ćete biti prebačeni na glavni režim oporezivanja - najteži i najneisplativiji za mala i srednja preduzeća.

Možete se prebaciti samo na ESHN jednom u godini. Da biste to učinili, morate ispuniti obavijest u 2 primjerka i poslati je na adresu poreski organ(IP u mjestu prebivališta, organizacije na lokaciji).

Postojeći individualni preduzetnici i organizacije mogu preći na ESHN tek od 1. januara naredne godine. Da biste to učinili, morate podnijeti obavještenje do 31. decembra tekuće godine.

ESHN obračun poreza

Jedinstveni poljoprivredni porez se obračunava prema sljedećoj formuli:

EXSN = Poreska osnovica x 6%

Poreska osnovica- ovo je novčani izraz prihoda umanjen za iznos rashoda (troškovi za koje se poreska osnovica može smanjiti navedeni su u tačkama 2-4.1, 5 člana 346.5 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreska osnovica se može smanjiti i za iznos gubitka(višak rashoda nad prihodima) primljenih u prethodnim godinama. Ako su gubici evidentirani nekoliko godina, prenose se onim redom kojim su primljeni.

Rokovi plaćanja poreza

Poreski period za ESHN je kalendarska godina. Izvještavanje - pola godine.

Organizacije i samostalni preduzetnici u toku godine moraju uplatiti akontaciju po osnovu rezultata izvještajnog perioda.

Rok plaćanja akontacije je najkasnije 25 dana od kraja izvještajnog perioda (šest mjeseci).

Organizacije i individualni preduzetnici u 2019. godini moraju uplatiti akontaciju za šest mjeseci od 1. do 25. jula.

Primjer obračuna i plaćanja jedinstvenog poljoprivrednog poreza

Plaćanje unaprijed

IP Petrov I.M. za prvih 6 mjeseci 2019. godine ostvario prihod od 500 000 rublja. Troškovi su iznosili 420 000 rublja.

Akontacija će biti: 4 800 rub.((500.000 RUB – 420.000 RUB) x 6%). Mora se uplatiti do 25.07.2019.

Porez na kraju godine

U narednih 6 mjeseci (od jula do decembra) IP Kotov I.N. dobio prihod od 600 000 rubalja, a njegovi troškovi su iznosili 530 000 rublja.

U ovom slučaju, porez na kraju godine će biti jednak: 4 200 rub.((1.100.000 rubalja - 950.000 rubalja) x 6% - 4.800 rubalja). ESHN za 2019. godinu treba da bude uplaćen najkasnije do 1. aprila 2020. godine.

Poresko računovodstvo i izvještavanje

Poreska prijava

Na osnovu rezultata kalendarske godine, svi individualni preduzetnici i organizacije koje koriste ESHN su obavezne najkasnije do 31. marta popuniti i podneti poresku prijavu (u slučaju prestanka delatnosti, prijava se podnosi najkasnije do 25. u mesecu koji sledi od meseca u kome je delatnost prestala).

Računovodstvo i izvještavanje

Pojedinačni preduzetnici koji se prijavljuju na ESHN nisu obavezni da predaju finansijski izvještaji i vodi evidenciju.

Organizacije na ESHN-u, pored poreska prijava i KUDiR su dužni da sprovode Računovodstvo i dostaviti finansijske izvještaje.

Računovodstveni izvještaji za različite kategorije organizacija se razlikuju. Generalno, sastoji se od sljedećih dokumenata:

• Bilans(obrazac 1);
• Izvještaj o finansijskom rezultatu (obrazac 2);
• Izvještaj o promjenama na kapitalu (Obrazac 3);
• Izvještaj o novčanim tokovima (Obrazac 4);
• Izvještaj o namjenskom utrošku sredstava (obrazac 6);
• Objašnjenja u tabelarnom i tekstualnom obliku.

Saznajte više o računovodstvu

Novčana disciplina

Organizacije i individualni preduzetnici koji obavljaju poslove koji se odnose na prijem, izdavanje i skladištenje gotovine ( gotovinske transakcije) moraju poštovati pravila gotovinske discipline.

Saznajte više o gotovinskoj disciplini.

Bilješka, od 2017. godine, individualni poduzetnici i organizacije koje obavljaju obračune gotovinom i elektronskim sredstvima plaćanja dužni su da pređu na internetske blagajne.

Dodatno izvještavanje

Kombinacija UAT-a sa drugim poreskim režimima

Pojedinačni preduzetnici mogu kombinovati ESHN sa PSN i UTII, a organizacije samo sa UTII. Kombinacija ESHN i drugih režima oporezivanja (OSN i STS) nije dopusteno.

Bilješka: istovremeno obavljati istu vrstu djelatnosti pod različitim poreskim režimima zabranjeno je. Osim toga, neophodno je odvojeno za svaki sistem oporezivanja poresko računovodstvo(imovina, obaveze, poslovne transakcije), podnose izvještaje i plaćaju poreze.

Odvojeno računovodstvo

Prilikom kombinovanja poreskih režima neophodno je odvojeno prihodi i rashodi za ESHN od prihoda i rashoda za druge vrste delatnosti Po pravilu nema poteškoća sa podelom prihoda. S druge strane, situacija je nešto složenija s troškovima.

Postoje troškovi koji se ne mogu nedvosmisleno pripisati ni UAT-u ni drugim djelatnostima, na primjer, plata zaposlenih koji se istovremeno bave svim vrstama djelatnosti (direktor, računovođa itd.). U takvim slučajevima, troškovi moraju biti podijeliti na dva dela proporcionalno prihodi primljeni po obračunskoj osnovi od početka godine.

Gubitak prava na korištenje ESHN-a

Pojedinačni preduzetnici i organizacije gube pravo na primjenu ESHN-a ako u toku godine:

• Oni su prestali da ispunjavaju karakteristike proizvođača poljoprivrednih proizvoda, utvrđene stavom 2, 2.1 čl. 346.2.
• Počeli su da organizuju kockanje ili proizvodnju akciznih dobara.

Počevši od godine u kojoj su individualni preduzetnici i DOO prestali da ispunjavaju navedene uslove, prenose se na OSN.

Prelazak na druge sisteme oporezivanja

Individualni preduzetnici i organizacije koje se nalaze na ESHN mogu dobrovoljno prelazak na drugi poreski režim tek od početka naredne kalendarske godine. Da bi to učinili, moraju podnijeti odgovarajuće obavještenje poreznoj upravi prije 15. januara (klauzula 6 člana 346.3 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Obavezno na zajednički sistem oporezivanja, obveznici PDV-a se prenose od početka poreskog perioda u kojem je izgubljeno pravo korištenja UAT-a. Na plaćanje jedinstvene poljoprivredne takse možete ponovo preći najkasnije do u jednoj godini nakon gubitka prava korišćenja.

Deregistracija ESHN-a

Za odjavu UAT-a potrebno je popuniti obavještenje u 2 primjerka i dostaviti ga poreskoj upravi (organizacije na lokaciji, individualni preduzetnici u mjestu prebivališta) u roku od 15 dana nakon završetka aktivnosti.