Svaka osoba koja odluči da se registruje kao samostalni preduzetnik, plaća porez, a takođe vodi svoje računovodstvo. Pojedinačni preduzetnici su dužni da vode evidenciju bez obzira na vrstu djelatnosti.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i IS FREE!

O pojednostavljenju

STS je vrsta oporezivanja koja se primjenjuje na mala i srednja preduzeća. Ovaj poreski režim vam omogućava da smanjite gubitke, kao i broj i složenost popunjavanja dokumenata koji se moraju predati za prijavu.

Pojednostavljeni poreski sistem je koristan za individualne preduzetnike u ovoj oblasti računovodstvo, jer:

• ne uvodi oporezivanje dobiti fizičkih lica;
• porez na dodatu vrijednost se ne naplaćuje;
• u PFR-u i FSS-u doprinosi imaju jedinstven iznos utvrđen na zakonodavnom nivou;
• eliminiše potrebu za složenim proračunima.

Ovaj sistem oporezivanja obezbjeđuje se samo pod određenim uslovima:

• za godišnji izvještajni i poreski period, iznos dobiti pojedinačnog preduzetnika ne bi trebao biti veći od 79.740.000 rubalja;
• preduzeće mora zapošljavati najmanje 100 radnika;
• osnovna sredstva ne bi trebalo da prelaze 100.000.000 rubalja;
• učešće ostalih organizacija u poslovanju ne bi trebalo da bude manje od 25%.

Zahvaljujući ovom sistemu, preduzetnik koji vodi računovodstvo ne plaća porez na dohodak građana, PDV i porez na imovinu.

Vrijedi uzeti u obzir da USN ima značajne razlike od ostalih vrsta oporezivanja. To se očituje i u plaćanju obaveznih poreza, uključujući i plaćanja osiguranja.

Koje poreze treba platiti

Uz pojednostavljeno oporezivanje i dalje morate platiti određene doprinose.

Ovo se odnosi na poreze kao što su transport, zemljište i drugi. Takvi porezi zavise od raspoloživosti vozila ili zemljišta na kojem se obavlja djelatnost. Ako postoji kategorija uvoznih operacija, tada se odbija i PDV.

Individualni poduzetnici će i dalje plaćati porez na dohodak i PDV za sebe i zaposlene. Osim toga, u određenim oblastima djelatnosti morate platiti porez na imovinu. Prema poreskom zakonu, porez na dohodak fizičkih lica i porez na dohodak moraju se platiti uz prisustvo dividende.

Sve premije osiguranja zaposlenima su plaćene pune plate. Sam porez se može smanjiti takvim uplatama. Na primjer, doprinosi se daju u kategoriju rashoda ako je pojednostavljeni poreski sistem u obliku „prihodi minus rashodi“.

Koja je dokumentacija potrebna za računovodstvo

Za detaljno i korektno računovodstvo potrebna su sledeća dokumenta:

• - je glavni dokument koji vodi evidenciju o svim primljenim sredstvima, kako na blagajni tako i na elektronskom računu. Na osnovu prihoda evidentiranih u ovom dokumentu, izračunava se konačni iznos poreza. Dokument se mora predočiti na prvi zahtjev osobe zadužene za računovodstvo;
• blagajna knjiga - ima. Ako se knjiga vodi u elektronskom obliku, onda je na kraju svakog dana treba odštampati i ukoričiti. Sadrži informacije o svim uplatama, kao i podatke o primaocu i platiocu;
• dolazni i izlazni gotovinski nalozi – koriste se prilikom vođenja evidencije dokumenata i gotovinske transakcije, uključujući pri obračunu platnog spiska, deponovanju gotovine ili plaćanju usluga provajdera;
• blagajnički čekovi bez greške izdaje se kupcima kao znak posla. Ova vrsta provjera može se zamijeniti posebnim oblicima strogog izvještavanja;
• ugovori sa klijentima su obavezni za sastavljanje. Uz njihovu pomoć osiguravaju se prava i obaveze svake strane, a garantuju i sigurnost od moguće prevare i prevare;
• dokumenti potrebni za prijem zaposlenih: ugovor o radu, spisak zaposlenih, nalog za prijem ili otpuštanje, odredba koja ukazuje na princip rada sa ličnim podacima zaposlenih.

Sva dokumentacija mora se čuvati u preduzeću 4 godine.

Kako voditi evidenciju

Računovodstvo se provodi striktno u skladu sa svim normama računovodstvenih izvještaja i finansijskih dokumenata. To je zbog činjenice da svu dokumentaciju provjeravaju porezne vlasti.

Standardni računovodstveni plan korak po korak:

• bira se sistem oporezivanja;
• provjeravaju se sve promjene u vezi s tim u Poreznom zakoniku Ruske Federacije;
• svi podaci se unose u knjigu;
• prihod se obračunava prema periodičnom izvještavanju;
• obračunavaju se troškovi;
• zavisno od USN formulari(„prihodi“, „prihodi minus rashodi“) vrše se konačni obračuni.

Primljeni podaci su iznos plaćanja poreza. Nakon toga, također je potrebno dopuniti podatke svim sporednim porezima, na primjer, transportnim taksama.

Ovaj postupak vam omogućava da ne napravite greške u proračunima i pripremite potrebne odbitke.

Prihodi

Prihodi su sva sredstva koja su dobijena od navedene djelatnosti. Ovo uključuje sva finansijska primanja na IP račun. Od ukupnog prihoda obračunava se porez po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Za svaku vrstu djelatnosti, cijela moguća lista prihoda propisana je Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

troškovi

Za troškove se prihvataju svi odbici individualnih preduzetnika različitim organizacijama, uključujući vrste osiguranja.

Posebna kategorija troškova je skup odbitaka za sebe i zaposlene kao obavezno i ​​dodatno osiguranje, kao iu Penzionom fondu Ruske Federacije. Ova grupa je veoma važna, jer se može koristiti za smanjenje konačnih plaćanja poreskim organima.

Kako obračunati poreze

Obračun poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu6 ima standardni plan. primjer:

IP je zaradio za godišnji izvještajni period iznos od 100.000 rubalja. Porez iznosi 6% prihoda. Dobijamo 6 hiljada rubalja - ovo je iznos neto poreza. Plaćene su i premije osiguranja u iznosu od 5 hiljada rubalja. Kao rezultat toga, IP za izvještajni period mora platiti samo 1000 rubalja.

Uz različite opcije, posebno se plaćaju i dodatni porezi, koji nisu uključeni u izvještavanje po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Kako platiti i kada

Preduzetnik je dužan da uplati porez u državni budžet do 30. aprila naredne godine. Istovremeno, avansi se moraju vršiti tokom same godine. Ova operacija se mora izvršiti prije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda.

Sistem plaćanja izgleda ovako:

Ako dan na koji se plaća porez ili akontacija pada na vikend ili praznik, sredstva se moraju prenijeti sljedećeg radnog dana.

Vrijedi uzeti u obzir da su ovi datumi granične tačke plaćanja u obliku avansa za pola godine, kvartal ili mjesec.

Posljednjeg dana, akontacija se već mora prenijeti.

Bez obzira na poreski režim koji je preduzetnik izabrao, dužan je da podnese prijavu i izveštaje o zaposlenima. Rok za prijavu za:

• PF RF se izrađuje mjesečno do 15. dana u mjesecu koji slijedi za izvještajnim;
• FSS se sprovodi kvartalno do dvadesetog papirna forma i do dvadeset petog broja u elektronskom obliku.

Dakle, 2020. IP je u obavezi da plati:

Ako plaćanja kasne, onda će IP biti nametnute kazne.

Posebnosti

Svaka vrsta aktivnosti ima svoje nijanse. Osim toga, mnogo zavisi od parametara kao što je broj zaposlenih. Treba imati na umu da se propisi o pojednostavljenom poreskom sistemu mijenjaju gotovo svake godine, pa je potrebno stalno pratiti nove propise koji se odnose na djelatnosti.

Među značajkama računovodstva za USN 6 ističe se nekoliko točaka. Sva dokumentacija i finansijska dokumentacija se detaljno provjerava, jer se moraju uzeti u obzir svi prihodi i rashodi. Osim toga, svi troškovi posebna kategorija također treba evidentirati, jer mogu u velikoj mjeri uticati na plaćanje poreza.

Među razlikama u odnosu na druge vrste oporezivanja ističe se da je dodatno oporezivanje obaveznog vida veoma veliko, budući da pojednostavljeni porez ne uključuje brojne iznose i doprinose.

Bez radnika

Ukoliko samostalni preduzetnik nema zaposlene, onda se pojednostavljena poreska stopa može smanjiti prema propisima određenog subjekta. Takođe, nema dodatnih odbitaka u razne fondove. Veća je vjerovatnoća da će individualni poduzetnik dobiti porezne olakšice i druge olakšice.

Sa radnicima

Ako individualni preduzetnik ima podređene zaposlene, onda će za njih morati da plaćaju bez greške sve doprinose za osiguranje i Penzioni fond s. Osim toga, zbog dodatnog osiguranja možete smanjiti iznos konačnog poreza za izvještajni period.

Kazne za prekršaje

Ako je individualni preduzetnik tokom poslovanja prekršio poreski režim, tada će biti odgovoran za ovo:

Osim toga, penzijski fond može primijeniti kazne ako preduzetnik nije blagovremeno dostavio ili iskrivio podatke u izvještajima na sljedećim obrascima:

Kako bi se smanjila vjerojatnost grešaka ili kašnjenja, preporučuje se angažiranje kvalifikovanog stručnjaka za osoblje.

Računovodstvo za USN 6 provodi se prema standardima utvrđenim Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Treba se striktno pridržavati poreskih pravila, jer svaki nedostatak u finansijskim dokumentima povlači za sobom opomene i novčane kazne.

Također je potrebno izbjegavati kašnjenja koja vode ka dodatnim kaznama. Za svaku verziju pojednostavljenog poreskog sistema za oblast delatnosti postoje neke nijanse koje morate znati pre prelaska na ovaj sistem oporezivanja.

Jedan od najčešćih i najjednostavnijih režima oporezivanja, koji češće koriste individualni poduzetnici, posebno u fazi pokretanja vlastitog posla, je USN "Prihod". Razmotrimo detaljnije kako se vodi računovodstvo ove vrste oporezivanja.

Izbor poreskog režima je veoma važna tačka kako za DOO, tako i u toku poslovanja, jer pravi izbor može značajno da uštedi na porezima. Osim toga, to zahtijeva određena znanja i vještine, pa čak i početnik u ovom poslu može savladati ovaj porezni režim.

Glavna čar takvog sistema kao što je pojednostavljeni poreski sistem "dohodak" je njegova jednostavnost. Za razliku od njegovog kolege – pojednostavljenog poreskog sistema „Prihodi od rudnika
nas rashodi ”za potrebe poreza uzimaju se u obzir samo prihodi, rashodi po pojednostavljenom poreskom sistemu u ovom slučaju se ne uzimaju u obzir. To, pak, ne zahtijeva posebna znanja, jer se u pojednostavljenom poreskom sistemu ne mogu uzeti u obzir svi troškovi.

U osnovi, pri obračunu poreza na prihode koje ostvaruje organizacija ili individualni preduzetnik primjenjuje se stopa od 6%, međutim, u novoj deklaraciji o poreskom sistemu, koja je na snazi ​​od 10. aprila 2016. godine, uvedena je mogućnost osnivanja preferencijalna poreska stopa. Tako se u nekim regijama može uspostaviti preferencijalna stopa od 0%, na primjer, na Krimu.

Općenito je prihvaćeno da je ovaj porezni režim koristan sve dok rashodi ne prelaze 50% poslovnih prihoda, nakon čega vrijedi preći na računovodstvo po pojednostavljenom poreskom sistemu „prihod umanjen za iznos rashoda“. Više o kombinaciji s drugim poreznim režimima i drugim općim informacijama možete pronaći u ovom članku.

Porezi i odbici

Nema mnogo odbitaka i plaćanja poreza, oni su sljedeći.

Uplate u penzioni fond

Ako a individualni preduzetnik radi samostalno, tada mora platiti fiksna plaćanja koja je država ustanovila PFR-u za sebe, kao i 1% PFR-u, od iznosa prihoda koji prelazi 300 hiljada rubalja, detaljnije je opisano u našem zasebnom članak. Takođe je potrebno uplatiti uplate FOJ za zaposlene, ako ih individualni preduzetnici imaju, organizacije uvek imaju zaposlene - barem direktora.

Doprinosi individualnog preduzetnika za sebe mogu se uplatiti zbirno, odmah za godinu dana ili ravnomerno podeljeni za svaki kvartal. Posljednja opcija je isplativija, jer nećete morati povlačiti cijeli iznos uplate iz opticaja, već ćete to činiti postepeno.

Ali ako se ipak odlučite za jedno plaćanje, na primjer, u januaru, tada, za razliku od toga, možete smanjiti iznos poreza za njega, jer se obračun vrši na obračunskoj osnovi.

Avansi po pojednostavljenom poreskom sistemu

Preduzetnici i organizacije moraju platiti tromjesečno plaćanje poreza unaprijed. Istovremeno, na isti način se obračunavaju akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi“ i pojednostavljenom sistemu „prihodi minus rashodi“. Razlika je samo u redoslijedu formiranja porezne osnovice.

Sve akontacije su podijeljene na 4 dijela godišnje i isplaćuju se u ¼ dijela tromjesečno, dok se obračunavaju po obračunskoj osnovi od početka tekuće godine. Poreski obveznik samostalno obračunava ove iznose na osnovu iznosa primljenih prihoda, dok ih umanjuje za iznos premija osiguranja prenetih u fondove za isti period, u zavisnosti od toga da li ima zaposlene ili ne.

AP \u003d (iznos prihoda za period od početka godine) * (porezna stopa) - (iznos uplata u Penzioni fond, koji se također razmatra od početka godine) \u003d uplata za period - iznos AP za prethodni period (za prvi kvartal jednaki su nuli).

Prva četvrtina. Prvo se računa prihod za prvi kvartal, pomnožen sa poreskom stopom, obično 6%, umanjen za iznos doprinosa u Penzioni fond, a primljeni iznos se uplaćuje u budžet.

Druga četvrtina. Iznos prihoda se uzima po obračunskoj osnovi od početka godine, tj. za period od januara do juna, pomnožen sa stopom, odbija se iznos uplata u Fond PIO za period od januara do juna. Zatim se odbija uplata za prvi kvartal.

Treća i četvrta četvrtina se smatraju istim kao i druga.

U nastavku dajemo primjer izračuna.

Rok za uplatu akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu:

Smanjenje pojednostavljenog poreskog sistema za iznos doprinosa u PFR

Organizacije i individualni preduzetnici imaju pravo da umanje iznos poreza za iznos doprinosa za osiguranje koji se prenose u penzioni fond. Istovremeno, glavni kriterijum za individualne preduzetnike biće prisustvo ili odsustvo zaposlenih, jer će redosled smanjenja biti drugačiji. Za DOO nema razlike, jer u kompaniji uvek ima zaposlenih, čak i ako je samo jedan direktor.

STS 6 posto smanjenja poreza 2017 IP bez zaposlenih

Ako individualni preduzetnik radi samostalno, a nema zaposlene, čak ni one registrovane po građanskopravnim ugovorima, tada se porez može umanjiti za cjelokupan iznos fiksnih plaćanja individualnog poduzetnika za sebe u FOJ. Međutim, ako prihvatite barem jednog radnika, situacija se radikalno mijenja.

Primjer #1. Sergejev A.V. radi samostalno, bez zaposlenih, za prvi kvartal zaradio je ukupno 127 hiljada rubalja. U istom periodu za sebe je uplatio 3.500 rubalja. Primijenite na sljedeći način:

1. Izračunava preliminarni iznos poreza - 127.000 * 6% = 7620 rubalja.
2. Primjenjujemo odbitke, od primljenog iznosa oduzimamo uplate Penzionom fondu i Fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja: 7620 - 3500 \u003d 4120 rubalja. Ovaj iznos će se morati uplatiti u budžet.

Primjer #2. Pretpostavimo da je isti Sergejev u prvom kvartalu zaradio ne 127 hiljada rubalja, već samo 25.000 i takođe uplatio 3.500 rubalja u fondove.

1. Porez će biti 25.000 * 6% = 1.500 rubalja.
2. Primjenjujemo odbitke, jer njihov iznos premašuje izračunatu cifru, tj. 3500 je više od 1500, tako da ne moramo platiti porez. 1500 - 3500 = 0 rubalja. U isto vrijeme, preostala razlika od 2000 rubalja. moći ćemo primijeniti kao odbitak u narednim kvartalima.

Bitan! Ako je preduzetnik radio sam, pa čak i ako je privremeno zaposlio radnika, onda se sve uplate za godinu moraju preračunati i isplatiti na osnovu iznosa uplaćenih u Fond PIO za zaposlene! Odnosno, kao što je opisano u nastavku, biće moguće smanjiti porez za najviše 50% na uplate u Penzioni fond za zaposlene.

USN 6 posto smanjenja poreza 2017 IP sa zaposlenicima, LLC

Ako preduzetnik zapošljava zaposlene, ili u slučaju DOO koje uvek ima zaposlene, tada se porez na „dohodak“ STS može umanjiti za najviše 50% iznosa premija osiguranja koji se prenosi u Fond PIO za zaposlene. Štoviše, u slučaju individualnih poduzetnika, preneseni iznosi ne umanjuju porez za sebe - ovo je vrlo važno!

Primjer #1. IP Sergeev je u prvom kvartalu zaradio 127 hiljada rubalja. Ima 2 zaposlena za koje je u fond uplatio 10.000 rubalja, a za sebe 3.500 rubalja. Kako računati u ovom slučaju?

1. Izračunavamo iznos poreza, također pomnožimo prihod sa stopom, dobivamo: 127.000 * 6% = 7620 rubalja.
2. Budući da se u ovom slučaju ne može odbiti više od 50% iznosa poreza plaćanjem odbitaka FOJ, potrebno je uzeti polovinu izračunate brojke i uporediti je sa odbicima za zaposlene. 7620 /2 =3810 rub. Budući da je primljeni iznos od 3810 manji od odbitka od 10 hiljada rubalja, u ovom slučaju imamo pravo smanjiti porez samo za polovicu. Plaćanje će biti 7620 - 3810 = 3810 rubalja.
3. Ostatak neiskorištenih odbitaka 10.000 - 3810 = 6.190 može se primijeniti u narednim kvartalima.

Bitan! Porez po pojednostavljenom poreskom sistemu za individualne preduzetnike bez zaposlenih umanjuje se za 100% iznosa transfera u Fond PIO za sebe, a za individualne preduzetnike sa zaposlenima i doo - za najviše 50% iznosa doznačenih u PIO. Penzioni fond za svoje zaposlene. Takođe, preduzetnici imaju pravo da smanje poreze za iznos doprinosa u Penzioni fond - 1% na dobit veću od 300 hiljada rubalja. IFTS je ipak počeo da pripisuje ove iznose fiksnim plaćanjima.

Primjer obračuna akontacije za pojednostavljeni porezni sistem "dohodak"

Kao primjer, uzmimo dvije situacije kada preduzetnik nema zaposlenih, kao i za DOO, individualni preduzetnik sa zaposlenima.

samostalni poduzetnik bez zaposlenih

Uzmimo u obzir da u ovom slučaju preduzetnik sebi umanjuje poreze na iznos prenijete premije osiguranja za 100%.

Mjesec	Izvještajni period	Prihod, rub.				Plaćanje akontacije na USN
Januar	1. kvartal	35 000	135 000		6 997,50	1 102,50
februar		45 000
mart		55 000		6 997,50
april	pola godine	70 000	425 000		13 995,00	10 402,50
maja		95 000
juna		125 000		6 997,50
jula	9 mjeseci	150 000	925 000		20 992,50	23 002,50
avgust		170 000
septembra		180 000		6 997,50
oktobar	Za godinu dana	195 000	1 575 000		40 740,00	19 252,50
novembar		220 000
decembar		235 000		19 747,50

prva četvrtina:

1. Prihodi su iznosili 135.000 rubalja. pomnožimo sa 6% poreza, dobićemo 8100 rubalja, ovo je preliminarni iznos poreza.
2. Pošto je primljeni iznos veći od iznosa transfera u fondove, tada koristimo odbitak u cijelosti
3. Sada od ovog iznosa oduzmemo vrijednost uplata u fondove, dobijemo 8100 - 6997,50, naše plaćanje unaprijed bit će 1.102,50.

Bitan! Da je iznos poreza manji od iznosa uplata u fondove, na primjer, bio je 4000 rubalja, u ovom slučaju iznos akontacije bi bio nula, budući da je 4000 - 6997,50 = 0. Istovremeno, mi mogao smanjiti porez za 2997,50 za naredne periode.

Drugi kvartal (na sličan način računamo treći kvartal):

1. Trebamo uzeti kumulativni prihod za šest mjeseci, pomnožiti sa poreskom stopom, dobićemo 425.000 rubalja. * 6% = 25.500 rubalja.
2. Upoređujemo naš odbitak (uplate u Fond PIO) sa primljenim iznosom, 25.500 je više od 12.826,66, tako da se ove uplate prihvataju za umanjenje u cijelosti.
3. Sada oduzmite uplate u fondove za isti period, dobijamo 25.500 - 13.995 = 11.505,00.
4. Sada je potrebno uzeti u obzir da smo već platili 1.102,50 u prvom kvartalu, tako da za drugi kvartal treba da platimo: 11.505 - 1.102,50 = 10.402,50 rubalja.

Četvrta četvrtina:

1. Uzimamo primljeni prihod na kumulativnoj osnovi za 9 mjeseci i obračunavamo porez: 1.575.000 * 6% = 94.500.
2. Dobivenu vrijednost upoređujemo sa odbitakom (plaćanja u FOJ i obavezno zdravstveno osiguranje): 94 500 je više od 40 740. Dakle, iznos uplate fondovima je prihvaćen za odbitak u cijelosti.
3. U 4. tromjesečju plaćali smo doprinose na fiksna plaćanja individualnih preduzetnika za sebe u fiksnom iznosu, na osnovu minimalne plate, kao i 1% od viška prihoda od 300 hiljada rubalja. Tako je iznos doprinosa bio 6997,50 + 12750,00 = 19 747,50.
4. Primjenjujemo odbitke: 94.500 - 40.740 = 53.760.
5. Od primljenog iznosa oduzmite prethodno uplaćene akontacije: 53.760 - 24.105 - 10.402,50 - 1.102,50 = 19.252,50

Kao rezultat, biće potrebno platiti 53.760,00 za godinu.

Pažnja! Primjer u Excel formatu možete preuzeti sa ovog linka. Samo trebate zamijeniti vrijednosti u njega i on će sve automatski izračunati.

DOO i PP sa zaposlenima

Uzmimo iste brojke prihoda kao u gornjem primjeru. Uzmimo u obzir da se u ovom slučaju porezi umanjuju za iznos uplata u fondove za zaposlene. Takođe, kao primjer, uzmimo da je fond zarada 40% prihoda za određeni broj zaposlenih. Iznos doprinosa na platu je 30%, upisaćemo ga u tabelu.

Mjesec	Izvještajni period	Prihod, rub.	Bruto prihod, rub.	Mjesečne uplate u fondove Individualni poduzetnik za sebe, rub.	Uplate u IP fondove za sebe na obračunskoj osnovi, rub.	Plaćanje akontacije na USN
Januar	1. kvartal	35 000	135 000	4200	16 200,00	4050
februar		45 000		5400
mart		55 000		6600
april	pola godine	70 000	425 000	8400	34 800,00	8700
maja		95 000		11400
juna		125 000		15000
jula	9 mjeseci	150 000	925 000	18000	60 000	15000
avgust		170 000		20400
septembra		180 000		21600
oktobar	Za godinu dana	195 000	1 575 000	23400	78 000,00	19500
novembar		220 000		26400
decembar		235 000		28200

Obračun se gradi na sljedeći način:

prva četvrtina:

1. Prihod ostvaren u tromjesečju množimo sa poreskom stopom, 135.000 rubalja. * 6% = 8100. Ovo je naš ulazni porez.
2. Uspoređujemo ½ primljenog broja sa iznosom odbitaka u sredstva, 8100/2 = 4050 manje od 16200 rubalja. dakle, ne možemo potpuno smanjiti iznos odbitaka, već samo za 4050. Zašto pola? Budući da odbitak ne može biti veći od 50% iznosa prvobitnog poreza, tj. 4050 rubalja (početni porez dijelimo sa 2 - ovo je 50% maksimalnog dozvoljenog smanjenja).
3. Akontacija će biti jednaka 8100 minus maksimalna vrijednost odbitka od 4050, dobijamo 8100 - 4050 = 4050.

Drugi kvartal (naknadni periodi se smatraju sličnima):

1. Takođe preliminarno smatramo porez kao kumulativni zbir, dobijamo 425 hiljada rubalja. * 6% = 25.500 rubalja.
2. Upoređujemo ½ primljenog broja sa iznosom uplata u fondove, 25.500 / 2 = 12.750 je manje od 34.800, tako da možemo uzeti i samo dio uplata za smanjenje u iznosu od 12.750 rubalja.
, .

Organizacije moraju voditi računovodstvene evidencije u potpunosti.

„Pojednostavljeni“ je jedan od najpogodnijih i stoga često korištenih posebnih režima oporezivanja. Ali da li je USN zaobišao računovodstvo? Ovo pitanje ćemo detaljnije razmotriti u našem pregledu.

neminovnost

Ministarstvo finansija Rusije je u pismu od 27. februara 2015. godine broj 03-11-06/2/10013 potvrdilo da je računovodstvo po pojednostavljenom poreskom sistemu neophodno. To znači da je svako komercijalno preduzeće (IP) koje posluje na „pojednostavljenom“ sistemu dužno:

• piše i odobrava po nalogu organa računovodstvenu politiku za potrebe računovodstva;
• vodi računovodstvo i na osnovu njega formira računovodstvo.

Lead Options

Prema stavu Ministarstva finansija, moguće je koristiti pojednostavljene računovodstvene metode. Ovo se odnosi samo na mala preduzeća, koja uglavnom predstavljaju kompanije na pojednostavljenom poreskom sistemu i UTII. Za njih su, uz odobrenje Ministarstva finansija, izdate preporuke Ruskog instituta profesionalnih računovođa. Oni sadrže ključne principe pojednostavljenog knjigovodstva.

Tačnije, dokument Ministarstva finansija – Informacija br. PZ-3/2015 pomoći će u rješavanju procedure za vođenje pojednostavljenog računovodstva i izvještavanja.

U principu, kompanija ili individualni preduzetnik na pojednostavljenom sistemu može voditi računovodstvo na sledeće načine:

1. Potpuno računovodstvo u skladu sa zahtjevima opšteg sistema oporezivanja zasnovanog na računovodstvenim zakonima.

Ova opcija je pogodna za one firme i trgovce koji imaju konstantno visok rizik od gubitka prava na pojednostavljeni poreski sistem i „padanja“ u opšti režim. Osim toga, pogodan je za strastvene "pojednostavljene" koji više vole da dobiju detaljne informacije o stanju svog poslovanja. Ovo pomaže vrlo dobro da se analizira aktivnost sa ekonomske tačke gledišta.

2. Potpuno obračunavanje pojednostavljenog plana.

Slično je računovodstvenim pravilima za opšti način rada, ali su pojednostavljenja ovdje dozvoljena. Na primjer, organizacija može:

• skratiti kontni plan;
• ispraviti greške prošlih godina u sadašnjem vremenu;
• ne primjenjuju određeni broj PBU;
• lakše popunjavanje registara.

Ova opcija je pogodna za mala preduzeća koja žele da vide punu sliku svojih aktivnosti, ali u dovoljno velikom obimu da je analiziraju.

3. Redukovano računovodstvo pojednostavljenog tipa.

Podrazumijeva samo vođenje evidencije u posebnoj knjizi transakcija, koja izgleda kao jedna tabela. Činjenice ekonomske aktivnosti se u njemu odražavaju po metodi dvostrukog unosa. Ova opcija je prihvatljiva za male firme koje se bave ograničenim brojem operacija istog plana. U tom smislu traže iste računovodstvene račune.

Pročitajte također Zajmoprimcima je postalo lakše da obaveste banku o statusu svog ličnog računa u PFR-u

4. Jednostavno računovodstvo pojednostavljenog tipa.

Prilikom vođenja ovakvog računovodstva u tabelu se unose i sve činjenice ekonomske aktivnosti, ali bez dvostrukog unosa.

Na pojednostavljenom poreskom sistemu sa pojednostavljenim računovodstvom, PBU dozvoljavaju upotrebu gotovinske metode.

Dugo vremena nije bilo preporuka koje bi omogućile organizovanje pojednostavljenog računovodstva. Razlog je jednostavan, a leži u činjenici da gotovinska metoda ne odgovara u potpunosti glavnom zadatku računovodstva. Ne garantuje potpune i pouzdane informacije o svim privrednim aktivnostima kompanije i iskrivljuje stvarnu sliku. Stoga, obračunsko računovodstvo može biti najbolje rješenje. I blagajnik odlazi za poresko računovodstvo.

Dakle, danas se kompanije i individualni preduzetnici mogu osloniti na:

• naredbom Ministarstva finansija od 16. maja 2016. godine broj 64n" O izmjenama i dopunama normativno-pravnih akata o računovodstvu”;
• informativna poruka Ministarstva finansija od 24.06.2016. godine broj IS-račun-5<Об упрощении ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства и рядом иных организаций>;
• Informacija Ministarstva finansija br. PZ-3/2015;
• opšti principi pojednostavljenog računovodstva, navedeni u protokolu broj 7 od 25.11.2015.godine od strane stručne grupe pri Odjeljenju za finansije.

Postoji Zakon o računovodstvu i PBU. S druge strane, postoje pravila poreski broj za poresko računovodstvo. A podaci ova 2 računovodstvena sistema se gotovo uvijek razlikuju. U ovom slučaju, organizacija može odabrati slične računovodstvene metode koje će omogućiti da se dođe do najčešćeg rezultata.

Imajte na umu: potpuno napuštanje računovodstva je izuzetno rizično. To može rezultirati sankcijama iz čl. 120 Poreskog zakona Ruske Federacije i čl. 15.11 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Dakle, prekršaji uključuju odsustvo „primarne“, prisustvo sistematskih grešaka u popunjavanju registara, kao i nepostojanje ovih registara i drugo.

Računovodstvena politika i kontni plan

Računovodstvena politika o pojednostavljenom poreskom sistemu je važan i detaljan dokument koji je svaka kompanija dužna izraditi. Mora biti odobreno posebnom naredbom. Odražava odabranu računovodstvenu opciju i druge njene karakteristike.

Pročitajte također Da biste dobili odgodu (plan na rate) po pojednostavljenom poreskom sistemu, potrebno je da odete u Federalnu poresku službu za region

Tekst naloga mora sadržati, uz organizacione i tehničke nijanse, podatke o izabranoj formi računovodstvenih registara i primarnih računovodstvenih isprava, radnih računovodstvenih računa. Takođe treba da prikaže obrasce finansijski izvještaji i načini skladištenja "primarnog". Osim toga, potrebno je precizirati pravila za promet dokumenata, kao i koji će se PBU koristiti, a koji ne. Organizacija mora odvojiti sredstva male vrijednosti od osnovnih sredstava, kao i predvidjeti mogućnost stvaranja rezervi ili napuštanja iste, itd.

Neophodno je imati anekse naredbe, koji bi odražavali obrasce pojednostavljenih računovodstvenih registara. Ovdje u pomoć dolazi Aneks br. 5 naredbe Ministarstva finansija od 2. jula 2010. godine br. 66n „O obrascima računovodstvenih izvještaja organizacija“.

Ako govorimo o konsolidaciji računa, onda se ona zasniva na smanjenju kontnog okvira kroz smanjenje njihovog broja kroz konsolidaciju. Što se tiče direktne odluke o tome kako tačno kombinovati račune, ona se donosi u okviru računovodstvena politika. Uz tekst naloga mora biti priložen i kontni plan sa kojim će preduzeće raditi.

S obzirom na to da predstavnici malih preduzeća mogu formirati računovodstvene evidencije u skraćenoj verziji i sa agregiranim podacima, to bi trebalo da se odrazi i na računovodstvenu politiku.

Posebnu pažnju treba obratiti i na čuvanje primarnih računovodstvenih dokumenata. Oni mogu biti potrebni firmama i individualnim poduzetnicima koji rade na pojednostavljenom sistemu, na primjer, prilikom prelaska na drugi sistem oporezivanja.

Veoma je važno da računovodstvo po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2018. godini bude organizovano na način da se pri povratku na pojednostavljeni poreski sistem ili prelasku na „prihodi minus rashodi“ analitika po akreditivama može vratiti uz minimalne troškove rada, kako to zahtijeva odgovarajući režim (poreski objekt) .

Računovodstvena politika za "prihodi minus rashodi"

Prilikom izrade računovodstvene politike za pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „prihodi minus rashodi“ treba uzeti u obzir sve karakteristike koje se odnose na finansijske i ekonomske aktivnosti preduzeća. Pri tome, činjenicama kao što je računovodstvo rashoda treba posvetiti posebnu pažnju, jer ih poreski organi posebno pažljivo provjeravaju.

U ovom članku ćemo pogledati kako se vodi računovodstvo DOO na pojednostavljenom poreskom sistemu, analiziraćemo koje poreze ovaj poseban režim zamenjuje, koje kazne i šta uključuje izveštavanje.

Razlike pojednostavljenog poreskog sistema od ostalih poreskih režima

Prilikom odabira pojednostavljenog sistema, važno je razumjeti fundamentalne razlike između ovog sistema oporezivanja i ostalih:

1. Predviđen je samo za mala preduzeća sa ograničenim brojem zaposlenih (ne više od 100).
2. Smanjenje broja poreskih obaveza. Postoje dvije vrste koje možete izabrati jedinstveni porez na prihod od 6% i 15%. U prvom slučaju plaćate porez na prihod, u drugom - na dobit. Osim toga, morate platiti i porez na dohodak fizičkih lica na plate i dividende zaposlenih, kao i doprinose u Fond PIO i Fondu socijalnog osiguranja. Od svih ostalih poreza, preduzeće na pojednostavljenom poreskom sistemu je oslobođeno.

Razlike između dvije opcije za jedinstveni porez zavise od izbora predmeta oporezivanja.

sign	6%	15%
Oporeziva osnovica (u daljem tekstu NB)	sav prihod	svi prihodi minus rashodi
Ima li ih poreske olakšice pri obračunu NB (uplata za DLS, Penzionom fondu Ruske Federacije, obavezno zdravstveno osiguranje i drugi fondovi, plaćanje za bolovanje itd.)	Da, ali ne više od 50% svih prihoda	samo transferi u vanbudžetske i budžetske fondove
Minimalni porez	br	Porez se plaća i ako su rashodi u izvještajnom periodu veći od prihoda (vidi stav 2.)
Koje organizacije preferiraju	Obavljanje aktivnosti koje ne zahtijevaju dodatne troškove ili ako su ti troškovi minimalni (organizacije koje se bave pružanjem pravnih, računovodstvenih usluga, zakupnina, popravke i sl.)	U toku aktivnosti formiraju se troškovne stavke (građevinske firme, internet prodavnice i sl.)
Porez na imovinu	Od 2015. godine plaćaju sva DOO, bez obzira na vrstu jedinstvenog poreza

Kako prebaciti LLC u USN, prednosti i mane

Slika u infografici pokazuje kako se DOO prebaciti na pojednostavljeni poreski sistem, kolika je kamatna stopa, postupak uplate u budžet, izvještavanje i rok ⇓

Primjer #1. Obračun poreza i doprinosa po dva načina pojednostavljenog poreskog sistema

Razmotrimo primjer obračuna naplate poreza za dva načina pojednostavljenog poreskog sistema. Dakle, za prvi kvartal kao rezultat aktivnosti preduzeća prihodi su iznosili 300 hiljada rubalja, dok su rashodi bili 100 hiljada rubalja. Uplate u razne fondove 50 hiljada rubalja. Plaćanje za bolovanje i druga plaćanja 10 hiljada rubalja. Obračuni za dvije vrste jedinstvenog poreza su sljedeći:

• Za 6%: NB = 300 - 50 - 10 = 240 hiljada rubalja. EN \u003d 240 * 6 / 100 \u003d 4 hiljade rubalja.
• Za 15%: NB = 300 - 100 - 50 = 150 hiljada rubalja. EN \u003d 150 * 15/100 \u003d 22,5 hiljada rubalja.

Prelazak na pojednostavljeno oporezivanje vrši se podnošenjem prijave poreskoj upravi koja se popunjava na posebnom obrascu. S obzirom na činjenicu da se oblik potonjeg povremeno mijenja, kako bi se izbjegle greške, bolje ga je preuzeti sa službenih stranica. Prilikom podnošenja zahtjeva za već operativno DOO, prelazak na pojednostavljeni poreski sistem će se izvršiti od sljedeće izvještajne godine koja odgovara kalendarskoj godini. Prilikom registracije novog DOO možete odmah voditi evidenciju o pojednostavljenom poreskom sistemu, dok se prijava mora podnijeti u roku od 5 dana nakon registracije organizacije.

Prilikom prelaska na pojednostavljenje moraju biti ispunjeni sljedeći uslovi:

Minimalni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu

Minimalni porez je moguć samo kod predmeta oporezivanja PRIHODI-RASHODI. Izračunava se na osnovu rezultata poreskog perioda (godine) u skladu sa članom 346.19 Poreskog zakona Ruske Federacije. I obrnuto, na kraju izvještajnog perioda (kvart, šest mjeseci, 9 mjeseci) se ne uzima u obzir. Potreba za obračunom minimalnog poreza javlja se u situaciji kada rashodi premašuju prihode. Član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije sadrži sljedeću formulu za izračunavanje minimalnog poreza:

Minimalni porez prema STS = Oporezivi prihod za poreski period x 1%.

Od 2017. godine minimalni porez će se morati plaćati čak i ako premašuje „pojednostavljeni“ porez koji se prima po stopi od 15%.

Primjer #2. Obračun poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu za režim prihoda minus rashod

Razmotrite dvije situacije: za poreski period 2015. godine, ukupan prihod prve kompanije iznosio je 15 miliona rubalja. U ovom slučaju, prihodi su jednaki 13,08 miliona rubalja, uplate u Penzioni fond Ruske Federacije, obavezno zdravstveno osiguranje itd. 1,005 miliona rubalja Prihod druge kompanije je 13 miliona rubalja. , troškovi - 11 miliona rubalja, plaćanja za obavezni doprinosi- 0,8 miliona rubalja. Obračun poreza koji se plaća za oba LLC preduzeća bit će sljedeći:

DOO br. 1: Porez = (15.000.000-13.080.000-1.005.000) * 15/100 = 137.250 rubalja.

Minimalni porez \u003d (15.000.000-1.005.000) * 1/100 = 139.950 rubalja.

DOO br. 2: Porez = (13.000.000-11.000.000- 800.000) * 15/100 = 180.000 rubalja.

Minimalni porez \u003d (11.000.000 - 800.000) * 1/100 = 122.000 rubalja.

Zaključak: u 2016. godini, porez koji treba da plati DOO br. 1 iznosiće 139.950 rubalja, DOO br. 2 - 180.000 rubalja.

(65 strana) sadržaj: 1. Odvojeno računovodstvo pri kombinovanju pojednostavljenog poreskog sistema i UTII: karakteristike i pravila računovodstva 2. Rokovi za podnošenje prijave o pojednostavljenom poreskom sistemu 3. Postupak za obračun i plaćanje poreza na dohodak po pojednostavljenom poreskom sistemu 4. Računovodstvo nekretnina po pojednostavljenom poreskom sistemu 5. Osobine primjene poreza USN režim pravna lica u formi CJSC 6. Osobine vođenja računovodstvene politike pojednostavljenog poreskog sistema 7. Prednosti primjene poreskog režima USN za LLC preduzeća i samostalne poduzetnike 8. Osobine prodaje DOO po pojednostavljenom poreskom sistemu 9. Kombinacija pojednostavljenog poreskog sistema i PSN-a 10. Kako voditi račune DOO na pojednostavljenom poreskom sistemu?

DOO avansne uplate po pojednostavljenom poreskom sistemu

Akontacija je uplata koju DOO mora platiti za izvještajni period (kvart, pola godine, 9 mjeseci). U konačnici, akontacija poreza je dio jedinstvenog poreza koji se plaća nakon isteka poreskog perioda. Iznosi akontacija se na kraju godine uračunavaju u ukupan iznos obračunatog jedinstvenog poreza, čak i ako će kao rezultat djelatnosti biti potrebno koristiti fiksni minimalni porez (sa STS dohotkom - Troškovi).

Akontacija se obračunava po istim formulama kao i jedinstveni porez od 6% (15%), prema kojem preduzeće obavlja svoju delatnost. As poreska osnovica uzimaju se prihodi (prihodi-rashodi) za odgovarajući izvještajni period.

Akontacija se plaća tri puta godišnje. Određeni su sljedeći uslovi plaćanja:

• I kvartal - do 25. aprila.
• Na pola godine - do 25. jula.
• Na 9 meseci - do 25. oktobra.

Računovodstvo doo na pojednostavljenom poreskom sistemu

Pojednostavljeno vas ne oslobađa odgovornosti računovodstva. Naprotiv, od 2014. to je postao preduslov, uključujući i pojednostavljena LLC preduzeća. Od 04.10.2016. uvedene su povećane kazne za firme u kojima je otkriven nedostatak računovodstvene dokumentacije i greške u njoj do 5-10 hiljada rubalja.

Promjene u računovodstvu DOO na UNS-u u 2016. godini:

• PDV koji DOO plaća ne smatra se prihodom;
• OS>100 hiljada rubalja. podliježe amortizaciji;
• Firme sa manje od 15 zaposlenih mogu odbiti da zadrže dvostruki unos;
• Dozvoljeno je kombiniranje povezanih računa (na primjer, samo 99, 91 i 90 se mogu zanemariti);
• Ako djelatnost kompanije ne uključuje više od 30 poslovnih transakcija mjesečno, nema potrebe za vođenjem posebnih imovinskih registra. Možete se ograničiti na jednu knjigu računovodstva za činjenice o aktivnostima DOO;
• Postala je fakultativna revalorizacija osnovnih sredstava i nematerijalne imovine;
• Potrebno je u bilansu stanja izdvojiti samo rezerve za sumnjivu daljinsku sondu, a rezerve za buduće troškove su postale opcione;
• Ispravka grešaka u proračunima je obavezna samo u tekućem periodu, dok se podaci za prethodne godine ne dira.

Općenito, računovodstvo LLC preduzeća u pojednostavljenom poreskom sistemu svodi se na dvije tačke:

1. Obračun poreske osnovice (pomoću Knjige obračuna prihoda i rashoda).
2. Obračunajte i plaćajte jedinstveni porez svakog mjeseca, u zavisnosti od odabranog STS režima.

Mala i srednja preduzeća na pojednostavljenom poreskom sistemu ne moraju da imaju računovođu sa punim radnim vremenom. Sve primarna dokumentacija, kao i vođenje Knjige računovodstva prihoda i rashoda, obračun jedinstvenog poreza može izvršiti sam direktor ili za to ovlašteno lice, a možete koristiti i usluge treće organizacije.

Koje izvještaje DOO o pojednostavljenom poreskom sistemu treba podnijeti i kada?

Dakle, ako je statutom društva propisano pravo učesnika da dobiju pune informacije o aktivnostima organizacije, ili se očekuje donošenje odluke o raspodjeli neto dobiti, DOO je dužno pripremiti i objaviti periodične izvještaje nakon svaki izvještajni period. U skladu sa paragrafom 48 PBU 4/99 "Računovodstveni izvještaji organizacije" međuizvještavanje se sastavlja kumulativno od početka godine za određeni izvještajni period (mjesec, kvartal, 6 mjeseci).

Stoga, osim ako nije drugačije predviđeno u Povelji, organizacije na pojednostavljenom poreskom sistemu moraju biti dostavljene Federalnoj poreskoj službi i Rosstatu do 31. marta 2017. bilans i izvještaj o finansijskom rezultatu, do 20. januara - uvjerenje o broju zaposlenih. Osim toga, od 2016. godine povećano je opterećenje prijavljivanja: sada je potrebno mjesečno podnositi izvještaje Fondu PIO, svakog kvartala - prijave poreza na dohodak građana, ADV 6-4 - najkasnije do 15. februara 2017. godine.

Podnošenje nulte prijave u pojednostavljeni poreski sistem

U slučaju da organizacija nije sprovela ekonomska aktivnost, ili nije imao profit za izvještavanje poreska godina, servirano poresko izvještavanje, u kojem su crtice naznačene u svim paragrafima. U bilansu je, međutim, potrebno propisati iznos odobreni kapital od čega se sastoji, i finansijski rezultati prošle izvještajne godine.

Kazne za neplaćanje poreza i akontacija po pojednostavljenom poreskom sistemu

Kazna za neplaćanje USN takse iznosi 20% neplaćenog iznosa. Ako se plaćanje akontacije kasni, onda se za svaki dan kašnjenja obračunava kamata. Za svaki dan kašnjenja, počevši od 26. dana u mjesecu koji slijedi za kvartal, naplaćuju se penali u iznosu od 1/300 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije.

Pitanje broj 1. Prilikom prelaska na USN odbijeni smo zbog nedostatka PSRN-a. Da li je moguće osporiti ovu odluku i kome da se obratim?

Poreski organi mogu odbiti prelazak na pojednostavljeni poreski sistem zbog nepostojanja PSRN ili PIB-a. Zahtjev za prelazak na pojednostavljeno oporezivanje ne predviđa striktno dostupnost ovih dokumenata, pa ćete kontaktiranjem suda po ovom pitanju najvjerovatnije moći odbraniti pravo na prelazak na pojednostavljeni porezni sistem.

Pitanje broj 3. Prilikom otvaranja LLC preduzeća podneta je prijava za USN. Nakon 6 mjeseci, direktor, kao i samo preduzeće, seli se u drugi grad na stalni boravak. Da li postoji potreba da ponovo podnesete takvu prijavu i ponovo potvrdite svoje pravo na ovaj sistem oporezivanja, ali već lokalnim vlastima?

Ne postoji takva potreba. Zahtjev za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem mora se podnijeti jednom. Prestanak korišćenja ovog poreskog režima moguć je samo u slučajevima opisanim u stavu 1.

Pitanje broj 4. U DOO nema zaposlenih na pojednostavljenom poreskom sistemu. Od zaposlenih samo direktor. Kako za izvještajni period nije bilo primanja, odlučeno je da se ne uzima u obzir plata direktora. Jesu li takve radnje zakonite?

DOO u suštini pretpostavlja prisustvo najmanje jednog zaposlenog za angažovanje, izdato u skladu sa svim zahtevima Zakona o radu. Čak i ako uzmemo u obzir da je preduzeće nedavno otvoreno i da je prijem radnika još u toku, nemoguće je ne naznačiti platu direktora kako bi se smanjila poreska osnovica, a uz to se mogu izazvati sumnje kod poreske službe, obračunavanje neplaćenih poreza, kamata na njih i kazni. Dakle, neće se moći izbjeći plaćanje doprinosa u razne vanbudžetske i budžetske fondove, kao ni plaćanje jedinstvenog poreza, čak i ako nema prihoda. Minimalna plata će se u svakom slučaju morati isplatiti.

Pitanje broj 5. Ugovor o snabdijevanju sa naručiocem zaključen je u novembru 2015. godine, a stvarni računi su stigli u blagajnu u januaru 2016. U kojoj godini ovi prihodi treba da se odraze u poreskom periodu za obračun poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu?

Budući da pojednostavljeni poreski sistem uzima u obzir prihode i rashode koji su stvarno iskazani u knjizi prihoda i rashoda, u 2016. godini će se uzimati u obzir primici.

Pitanje broj 6. U preduzeću se, uz pojednostavljeni poreski sistem, koristi sistem oporezivanja patenata, kako će se u ovom slučaju obračunati minimalni porez?

Iznos poreza će se obračunavati samo na oporezivi prihod ostvaren kao rezultat pojednostavljenih aktivnosti.

Pitanje broj 7. Nakon šest mjeseci rada DOO je izgubilo pravo na pojednostavljeni poreski sistem, kako se plaća minimalni porez?

U ovom slučaju, poreski period neće se smatrati krajem godine, već momentom kada je preduzeće prestalo sa radom prema „pojednostavljenju“. Minimalni porez se mora izračunati u ovom trenutku.