"Pojednostavljivači" koji primjenjuju predmet oporezivanja "prihodi minus rashodi" opozivaju minimalni porez jednom godišnje - na kraju poreskog perioda. O slučajevima u kojima se plaća minimalni porez, kako prebiti akontacije pri obračunu minimalnog poreza, kako računovodstveno prikazati iznos obračunatog minimalnog poreza, pročitajte u predloženom materijalu.

Kada su "pojednostavljivači" obavezni da plate minimalni porez?

Obaveza plaćanja minimalnog poreza predviđena je samo za „pojednostavljivače“ koji su za predmet oporezivanja odabrali „prihodi minus rashodi“, stoga ćemo dalje govoriti samo o ovom dijelu organizacija i individualni preduzetnici koristeći USNO.

Postupak za obračun minimalnog poreza utvrđen je čl. 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Svi „pojednostavljivači“ su potrebni za obračun minimalnog poreza. Zatim je potrebno uporediti iznos obračunatog poreza na opšti način sa iznosom minimalnog poreza: veći od njih podliježe uplati u budžet. Dakle, minimalni porez se plaća u slučaju kada je iznos poreza obračunat na opšti način za poreski period manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza.

Bilješka:

Poreski obveznik ima pravo da u narednim poreskim periodima iznos razlike između iznosa plaćenog minimalnog poreza i iznosa poreza obračunatog po opštem postupku uvrsti kao rashode prilikom obračuna. poreska osnovica, uključujući povećanje iznosa gubitaka koji se mogu prenijeti.

Podsjetimo se osnovnih pravila za obračun minimalnog poreza:

• minimalni porez se obračunava samo za poreski period, a to je kalendarska godina;
• poreska stopa - 1%;
• poreska osnovica - prihod utvrđen u skladu sa čl. 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Postoji jedan izuzetak od ovog pravila.

Na osnovu st. 1 str.4 čl. 346.20 Poreskog zakonika Ruske Federacije, zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu utvrditi poresku stopu koja se plaća u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja u iznosu od 0% za poreske obveznike - individualne preduzetnike registrovane za prvi put nakon stupanja na snagu navedeni zakoni i obavljanje poduzetničkih aktivnosti u industrijskim, društvenim i (ili) naučne oblasti, kao iu oblasti ličnih usluga stanovništvu.

Ovi poreski obveznici imaju pravo da primjene poresku stopu od 0% od dana njihovog državna registracija kao samostalni preduzetnici neprekidno dva poreska perioda. Minimalni porez iz st. 6 čl. 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije, u ovom slučaju se ne plaća.

Budući da su relevantni zakoni usvojeni u nizu konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, individualni preduzetnici koji ispunjavaju navedene uslove imaju pravo da ne plaćaju minimalni porez na kraju poreskog perioda (pisma Ministarstva finansija Rusije od 27. avgusta 2015. godine broj 03-11-11 / 49542 od 16. februara 2016. godine broj -11/8498).

Za organizacije i individualne preduzetnike koji ne spadaju u izuzetak, nastavimo sa minimalnim porezom.

Iz navedenih pravila jasno je da se minimalni porez plaća na kraju poreskog perioda u sljedećim slučajevima:

• kada se primi gubitak, tj poresku osnovicu odsutan - prihod koji se obračunava po pojednostavljenom sistemu oporezivanja manji je od rashoda evidentiranih po pojednostavljenom sistemu oporezivanja;
• kada nema ni dobiti ni gubitka, odnosno oporeziva osnovica je jednaka nuli - prihodi su jednaki rashodima;
• kada postoji poreska osnovica, ali je višak prihoda nad rashodima neznatan.

Ilustrirajmo rečeno konkretnim primjerima.

• prihod - 5.500.000 rubalja;
• troškovi - 5.700.000 rubalja.

Porezna stopa iznosi 15%.

Porez obračunat na opći način jednak je 0 rubalja, pošto je primljen gubitak.

Ne postoji poreska osnovica: (5.500.000 - 5.700.000) rubalja.< 0

Organizacija koja primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja "prihodi minus rashodi" za 2015. godinu dobila je sljedeće rezultate (prihodi i rashodi su izračunati prema pravilima utvrđenim Poglavljem 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• prihod - 5.500.000 rubalja;
• troškovi - 5.500.000 rubalja.

Porezna stopa iznosi 15%.

Trebam li platiti minimalni porez u ovom slučaju?

Porez se obračunava na opšti način: (5.500.000 - 5.500.000) rubalja. x 15 % = 0 rub.

Minimalni porez: 5.500.000 rubalja. x 1 % \u003d 55.000 rubalja.

Minimalni porez u iznosu od 55.000 rubalja podliježe uplati u budžet.

Organizacija koja primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja "prihodi minus rashodi" za 2015. godinu dobila je sljedeće rezultate (prihodi i rashodi su izračunati prema pravilima utvrđenim Poglavljem 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• prihod - 5.600.000 rubalja;
• troškovi - 5.500.000 rubalja.

Porezna stopa iznosi 15%.

Trebam li platiti minimalni porez u ovom slučaju?

Porez se obračunava na opšti način: (5.600.000 - 5.500.000) rubalja. x 15% \u003d 15.000 rubalja.

Minimalni porez: 5.500.000 rubalja. x 1 % \u003d 55.000 rubalja.

Minimalni porez u iznosu od 55.000 rubalja podliježe uplati u budžet.

Iz navedenih primjera se vidi da je iznos minimalnog poreza zapravo nezavisan od rezultirajućeg preduzetničku aktivnost finansijskih rezultata i fiskalne je prirode.

„Pojednostavljivači“ su pokušali da ospore ustavnost stava 6. čl. 346.18 Poreskog zakonika Ruske Federacije, nakon što je podnio žalbu Ustavnom sudu (Odluka Ustavnog suda Ruske Federacije od 28. maja 2013. br. 773-O). Osporenom zakonskom odredbom, smatra poreski obveznik, utvrđena je obaveza plaćanja minimalnog poreza pri korišćenju pojednostavljenog sistema oporezivanja, pri čemu se ne uzimaju u obzir stvarni rezultati preduzetničke delatnosti, a nameće se i prekomerno poresko opterećenje.

Međutim, Ustavni sud je odbio podnosioca predstavke, ističući da je osporena norma Poreskog zakonika Ruske Federacije, koja ima za cilj stvaranje odgovarajućeg regulatornog okvira da poreski obveznici ispune svoju ustavnu obavezu plaćanja poreza (u ovom slučaju, minimalni naplaćeni porez). u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja), samo po sebi ne može se smatrati kršenjem ustavnih prava podnosioca predstavke.

Slično mišljenje dijele i predstavnici Federalne porezne službe u dopisu broj SA-4-7/23263 od 24. decembra 2013. godine, podsjećajući da je prelazak na USNO dobrovoljan za poreskog obveznika.

Tako su „pojednostavljivači“, koji su odabrali predmet oporezivanja „prihodi minus rashodi“, dužni da obračunaju minimalni porez na kraju poreskog perioda, uporede ga sa porezom obračunatim na opšti način i plate veći iznos poreza. od njih u budžet.

Gdje i kako se obračunava minimalni porez?

Glavni i jedini poreski registar "pojednostavljenog" je knjiga prihoda i rashoda organizacija i individualnih preduzetnika koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja, odobrena Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 22. oktobra 2012. br. 135n. Ovaj poreski registar ne omogućava obračun minimalnog poreza i njegovo poređenje sa porezom koji se plaća po opštem postupku.

Obračun minimalnog poreza se vrši u poreskoj prijavi prema USNO, odobrenoj Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 04.07.2014. br. MMV-7-3/ [email protected] U vrijeme pripreme ovog materijala, nisu napravljene nikakve promjene u imenovanom obrascu.

"Pojednostavljivači" koji koriste predmet oporezivanja "prihodi minus rashodi" popunjavaju naslovnu stranu, odl. 1.2. i sec. 2.2. Odjeljak 3 je popunjen samo ako "pojednostavljivač" dobije sredstva iz ciljanog finansiranja.

Minimalni porez za poreski period se obračunava prilikom popunjavanja ovog odjeljka. Iznos minimalnog poreza obračunat za poreski period naveden je pod šifrom 280.

Nakon što je dionica završena. 2.2, prelazimo na popunjavanje odjeljka. 1.2. Upravo u ovom dijelu upoređuje se iznos poreza obračunat na opći način sa obračunatim minimalnim porezom.

Posebnu pažnju treba obratiti na popunjavanje redova 100, 110 i 120:

• ako je iznos poreza za poreski period veći ili jednak iznosu minimalnog poreza, popunjava se red 100 ili red 110, u zavisnosti od iznosa uplaćenih akontacija;
• red 110 se popunjava ako je razlika između iznosa obračunatog poreza za poreski period i iznosa prethodno obračunatih akontacija poreza negativna, a i pod uslovom da je iznos poreza za poreski period veći ili jednak iznosu minimalnog poreza. Red 110 popunjava se kod plaćanja minimalnog poreza samo ako „pojednostavnilac“ mora platiti minimalni porez (iznos poreza obračunat na opšti način manji je od iznosa minimalnog poreza) i ako je iznos uplaćenih akontacija veći. od iznosa minimalnog poreza;
• red 120 se popunjava ako je na kraju poreskog perioda iznos obračunatog minimalnog poreza (red 280 tačka 2.2) veći od iznosa poreza obračunatog na opšti način za poreski period (red 273 tačka 2.2) , a pod uslovom da je iznos akontacije manji od iznosa minimalnog poreza.

Dakle, pri uplati minimalnog poreza u budžet, akontacije uplaćene za devet mjeseci poreskog perioda već se prebijaju pri obračunu iznosa minimalnog poreza koji se dodatno plaća (red 120) ili umanjuje (red 110).

Navedimo primjere (brojevi su uslovni).

• minimalni iznos poreza je 45.000 rubalja.

Kako završiti redove 100, 110 i 120 sek. 1.2 u tom slučaju?

U ovom primjeru, porez obračunat na opći način podliježe plaćanju, jer je veći od minimalnog poreza: 60.000 rubalja. > 45 000 rub.

Dodatna uplata za poreski period podliježe 10.000 rubalja. (60.000 - 50.000).

Na liniji 100 sek. 1.2 označava 10.000 rubalja.

Organizacija koja primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja "prihodi minus rashodi" ima sljedeće pokazatelje:

• iznos poreza za poreski period - 60.000 rubalja;
• iznos avansa plaćenog za devet mjeseci - 90.000 rubalja;

Kako završiti redove 100, 110 i 120 sek. 1.2 u ovom slučaju?

U ovom primjeru plaća se minimalni porez: 75.000 rubalja. > 60.000 rubalja

Budući da je iznos uplaćenih akontacija veći od iznosa minimalnog poreza (90.000 rubalja > 75.000 rubalja), red 110. odjeljka Na njemu je naznačeno 1,2 - 15.000 rubalja. (90.000 - 75.000).

U ovom slučaju postoji preplata poreza plaćenog po pojednostavljenom sistemu oporezivanja, koja se može prebiti sa uplatom budućih akontacija ili vratiti na tekući račun.

Organizacija koja primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja "prihodi minus rashodi" ima sljedeće pokazatelje:

• iznos poreza za poreski period - 60.000 rubalja;
• iznos avansa plaćenog za devet mjeseci - 50.000 rubalja;
• minimalni iznos poreza je 75.000 rubalja.

Kako završiti redove 100, 110 i 120 sek. 1.2 u ovom slučaju?

U gornjem primjeru plaća se minimalni porez: 75.000 rubalja. > 60.000 rubalja

Budući da je iznos uplaćenih avansa manji od iznosa minimalnog poreza (50.000 rubalja.< 75 000 руб.), заполняется строка 120 разд. 1.2 - по ней указывается 25 000 руб. (75 000 ‑ 50 000).

Minimalni porez u iznosu od 25.000 rubalja podliježe dodatnom uplati u budžet.

Bilješka:

Doplata za poreska prijava(u zavisnosti od toga koji porez se plaća: sa pojednostavljenim sistemom oporezivanja ili minimalnim) vrši se na sledećoj KBK:

• porez na teret obveznika koji su za predmet oporezivanja izabrali prihod umanjen za iznos rashoda (iznos uplate (preračuna, zaostalih i dugovanja po pripadajućoj uplati, uključujući i poništenu)), - 182 1 05 01021 01 1000 110 ;
• minimalni porez koji se uplaćuje u budžete konstitutivnih subjekata Ruske Federacije (iznos plaćanja (preračunavanja, docnje i dugovanja za odgovarajuću uplatu, uključujući i poništenu)), - 182 1 05 01050 01 1000 110.

Kako uzeti u obzir minimalni porez u računovodstvu?

U računovodstvu se akontacije poreza po pojednostavljenom sistemu oporezivanja, porez plaćen na kraju poreskog perioda i minimalni porez evidentiraju na računu 68 „Obračuni poreza i naknada“ na koji se otvara poseban podračun (kontni plan računovodstvo finansijske i ekonomske aktivnosti organizacija i Uputstvo za njegovu primenu, odobreno Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. br. 94n).

Na račun 68 "Obračuni poreza i naknada" knjiže se dugovi na poreskim prijavama (obračunima) za uplatu u budžet, u korespondenciji sa računom 99 "Dobici i gubici" - za iznos poreza plaćen po pojednostavljenom sistemu oporezivanja ( akontacije) i minimalni porez.

Glavni unosi za obračun poreza plaćenog po pojednostavljenom sistemu oporezivanja prikazani su u tabeli.

Sadržaj rada	Debit	Kredit
Accrued plaćanje unaprijed na osnovu rezultata 1. kvartala (šest mjeseci, devet mjeseci)	99	68
Storno. Smanjena avansna uplata po rezultatima za pola godine (devet mjeseci)	99	68
Obračunati porez po pojednostavljenom sistemu oporezivanja na kraju poreskog perioda	99	68
Storno. Smanjeni porez po pojednostavljenom sistemu oporezivanja na kraju poreskog perioda	99	68
Minimalni naplaćeni porez	99	68
Plaćeni porez (akontacija, minimalni porez) po pojednostavljenom sistemu oporezivanja	68	51

* * *

Prema rezultatima poreskog perioda, "pojednostavljivači" koji primenjuju predmet oporezivanja "prihodi minus rashodi" obračunavaju minimalni porez i upoređuju ga sa porezom obračunatim na opšti način. Veći se plaća.

Pri obračunu poreza koji se plaća u budžet uzimaju se u obzir plaćene akontacije, uključujući i obračun minimalnog poreza.

Obračun minimalnog poreza se direktno vrši u poreskoj prijavi po pojednostavljenom sistemu oporezivanja, pa posebnu pažnju treba obratiti na popunjavanje redova 100, 110 i 120 rubrike. 1.2.

Za potrebe računovodstva, minimalni porez se uzima u obzir na isti način kao i porez po pojednostavljenom sistemu oporezivanja, obračunat na opšti način.

Ako organizacija primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja i plaća jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda, iznos minimalnog poreza se izračunava na osnovu rezultata poreskog perioda (klauzula 6 člana 346.18 Poreskog zakona Rusije). Federacija). poreski period za jedinstveni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu je kalendarska godina (klauzula 1 člana 346.19 Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, trajanje poreskog perioda se smanjuje ako je pre kraja kalendarske godine organizacija izgubila pravo na primjena pojednostavljenog poreskog sistema ili je eliminisan.

U prvom slučaju, poreski period je jednak posljednjem izvještajnom periodu u kojem je organizacija imala pravo primijeniti pojednostavljeno oporezivanje. U takvoj situaciji, minimalni porez se obračunava na osnovu rezultata izvještajnog perioda (I kvartal, šest mjeseci ili devet mjeseci) koji prethodi kvartalu od kojeg organizacija nema pravo da primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem. Na primjer, ako je organizacija u avgustu izgubila pravo na primjenu pojednostavljenog oporezivanja, tada se minimalni porez mora izračunati na osnovu rezultata prve polovine godine. Ovaj postupak proizilazi iz stava 4. čl. 346.13 Poreskog zakonika Ruske Federacije i pisma Ministarstva finansija Rusije od 24. maja 2005. N 03-03-02-04 / 2/10 i Federalne poreske službe Rusije od 21. februara 2005. N 22- 2-14 / 224. U drugom slučaju, poreski period je jednak periodu od početka kalendarske godine do dana stvarne likvidacije organizacije (član 3, član 55 Poreskog zakona Ruske Federacije). Drugi slučajevi obračuna minimalnog poreza na osnovu rezultata izvještajnih perioda (tokom godine) nisu predviđeni zakonom.

Izračunava se kao 1 posto prihoda kompanije ili individualnog preduzetnika primljenog za poreski period (stav 2, klauzula 6, član 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije). Zauzvrat, prihod koji je organizacija primila za poreski period utvrđuje se prema pravilima čl. Art. 346.15, 346.17 i 346.18 Poreskog zakona Rusije.

Imajte na umu da se minimalni porez mora prenijeti u budžet ako je na kraju poreskog perioda organizacija primila gubitak (tj. rashodi su veći od prihoda) ili je godišnji iznos jedinstvenog poreza manji od minimalnog poreza ( stav 3, tačka 6, član 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako organizacija koja primenjuje pojednostavljeni poreski sistem vodi računovodstvo u potpunosti, tada je poslednjeg dana poreskog perioda potrebno prikazati obračun minimalne obaveze poreza (umesto jedinstvenog poreza) knjiženjima:

Debit 99 Kredit 68, podračun "Obračun minimalnog poreza", - minimalni porez je obračunat na kraju godine;

Debit 99 Kredit 68, podračun "Obračuni za jedinstveni porez", - stornirani su iznosi avansa za jedinstveni porez koji su prethodno obračunati za doplatu.

Razlika između minimalno plaćenog poreza i jedinstvenog poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu može biti uključena u rashode naredne godine. Minimalni porez koji se plaća kada organizacija dobije gubitak je u potpunosti uključen u troškove. Ovo pravilo se također primjenjuje ako organizacija sljedeću godinu završi s negativnim finansijskim rezultatom, u kom slučaju će minimalni porez formirati gubitak koji se prenosi u budućnost. Ovaj postupak je utvrđen u st. 4 str.6 čl. 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije. U računovodstvu se razlika između plaćenog minimalnog poreza i jedinstvenog poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu ne odražava ni u jednom knjiženju.

Razmotrimo primjer uključivanja minimalnog poreza u troškove kompanije. Dakle, Demetra doo primenjuje pojednostavljeni poreski sistem, dok kompanija plaća jedinstveni porez na razliku prihoda i rashoda. Prema rezultatima 2007. godine, organizacija je dobila prihod - 1,4 miliona rubalja. i nastalih troškova u iznosu od 1,8 miliona rubalja. Dakle, prema rezultatima 2007. godine, organizacija je imala gubitak u iznosu od 400 hiljada rubalja. S tim u vezi, računovodstveno odjeljenje Demetra LLC prenijelo je u budžet minimalni porez od 14 hiljada rubalja. (1,4 miliona rubalja x 1%).

Prema rezultatima 2008. godine, kompanija je ostvarila prihod od 1,5 miliona rubalja. i nastali troškovi - 1490 hiljada rubalja. Osim toga, računovodstvena služba Demetra LLC je u troškove uključila minimalni porez plaćen za 2007. Tako je prema rezultatima 2008. godine organizacija imala gubitak u iznosu od 4.000 rubalja. (1500 hiljada rubalja - 1490 hiljada rubalja - 14 000 rubalja). S tim u vezi, kompanija je prenijela u budžet minimalni porez od 15.000 rubalja. (1,5 miliona rubalja x 1%).

Prema rezultatima 2009. godine, organizacija je dobila prihod - 2,2 miliona rubalja. i nastali troškovi - 1,6 miliona rubalja. Takođe, računovodstvena služba Demetra LLC je u troškove uključila minimalni porez plaćen za 2008. Tako je prema rezultatima 2009. prihod organizacije premašio njene troškove za 585 hiljada rubalja. (2200 hiljada - 1600 hiljada rubalja - 15 hiljada rubalja).

Od početka 2009. godine, preostali gubitak prethodnih godina iznosio je 404 hiljade rubalja. (400 hiljada rubalja + 4 hiljade rubalja). Za ovaj iznos gubitka, preduzeće može smanjiti poresku osnovicu za jedinstveni porez za 2009. Kao rezultat toga, iznos jedinstvenog poreza za Demetra LLC preduzeća za 2009. iznosi 27.150 rubalja. ((585 hiljada rubalja - 404 hiljade rubalja) x 15%). A pošto je ovaj iznos (27.150 rubalja) veći od minimalnog poreza (2,1 milion rubalja x 1% = 21.000 rubalja), ovaj iznos mora biti prebačen u budžet krajem 2009.

Uopšteno govoreći, jedna od razlika između pojednostavljenog poreskog sistema i opšteg sistema oporezivanja je da se kod pojednostavljenog poreskog sistema, čak i ako postoji gubitak, mora platiti minimalni porez. Tako je minimalni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu sa predmetom oporezivanja "prihodi umanjeni za iznos rashoda" jednak jednom posto primljenih prihoda.

Porez na pojednostavljeni poreski sistem 15% se izračunava prilično jednostavno. Važno je pravilno obračunati prihode i rashode, izvršiti avansne uplate na vrijeme i obračunati minimalni porez na kraju godine kako bi se razjasnio iznos koji se plaća. U ovom članku ćemo objasniti kako izračunati porez.

Porezna stopa može biti manja od 15% na pojednostavljenom poreskom sistemu za objekat "Prihodi minus rashodi"

Saznajte koja je porezna stopa određena za vašu vrstu djelatnosti u vašem regionu: može biti znatno niža od 15%. U 2016. godini u 71 konstitutivnom entitetu Ruske Federacije smanjena je stopa za objekat „Prihodi minus rashodi“.

Akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu 15%

Kompanije na pojednostavljenom poreskom sistemu moraju da izvrše „uplatu akontacije poreza” na kvartalnoj osnovi: prebacuju akontaciju u budžet svakog kvartala. Isplata se obračunava po obračunskom principu od početka godine i isplaćuje se u roku od 25 dana nakon završetka kvartala.

• Za 1. kvartal - do 25. aprila.
• Za 1. polovinu godine - do 25. jula.
• Na 9 meseci - do 25. oktobra.

Na osnovu rezultata godine obračunava se i uplaćuje saldo poreza, a u istom periodu se podnosi poreska prijava.

• DOO to rade do 31. marta.
• IP - do 30. aprila.

Minimalni porez na pojednostavljeni poreski sistem je 15%

Posao ne ide uvijek u plusu, a na kraju godine rashodi mogu biti veći od prihoda ili neznatno odstupati od prihoda. Poreska osnovica može ispasti mizerna ili imati negativnu vrijednost. To ne znači da će porez koji se plaća također biti oskudan ili nula. Na osnovu rezultata u godini potrebno je izračunati minimalni porez: obračunava se od svih prihoda ostvarenih u toku godine, poreska stopa je 1%.

Dakle, na kraju godine obračunavamo porez na uobičajen način, dodatno obračunavamo minimalni porez - i poredimo ove iznose. Iznos koji se pokazao više mora da se uplati u budžet.

Obračun prihoda po pojednostavljenom poreskom sistemu 15%

Prihodima preduzeća na pojednostavljenom oporezivanju smatraju se prihodi od prodaje i vanposlovni prihodi, njihova lista je data u čl. i Poreski zakonik Ruske Federacije. Prihodi po pojednostavljenom poreskom sistemu obračunavaju se na gotovinskoj osnovi - po stvarnom prijemu novca na blagajni ili na tekući račun. Ako je primljena avansna uplata na račun ili na blagajni, a zatim je vraćena, tada se prihod umanjuje za vraćeni iznos. Prihodi se evidentiraju u koloni 4. odjeljka 1. KUDiR-a.

Obračun troškova po pojednostavljenom poreskom sistemu 15%

Iscrpna lista troškova preduzeća za pojednostavljeni poreski sistem data je u čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije. Uključuje troškove nabavke osnovnih sredstava, materijalne imovine, isplate plata i premija osiguranja, zakupnine i još mnogo toga. Troškovi preduzeća unose se u kolonu 5. odjeljka 1. KUDiR-a i provjeravaju se poreske vlasti o ekspeditivnosti. Postoji procedura za obračun troškova, prema kojoj troškovi treba da budu direktno povezani sa aktivnostima preduzeća dokumentarnu potvrdu, biti u potpunosti plaćeni i prikazani u računovodstvu. Već znamo koji troškovi i pod kojim uslovima spadaju u kategoriju troškova.

Obračun poreza

Porez se obračunava na osnovu rezultata svakog kvartala i rezultata godine. Potrebno je zbrojiti prihode od početka godine do kraja perioda koji nas zanima, od ovog iznosa oduzeti sve rashode od početka godine do kraja perioda, a zatim pomnožiti dobijeni iznos sa Stopa poreza.

Ako računamo akontaciju za 2., 3. ili 4. kvartal, onda je sljedeći korak oduzimanje prethodnih akontacija od iznosa poreza. Na osnovu rezultata godine potrebno je izračunati i minimalni porez i uporediti ga sa iznosom poreza koji se obračunava na uobičajen način.

Primjer obračuna USN poreza od 15% za 4. kvartal (na kraju godine)

Iznos poreza koji treba platiti na kraju godine obračunavamo:
(1.200.000 - 1.000.000) * 15% = 30.000 rubalja.

Izračunajte iznos minimalnog poreza:
1.200.000 * 1% = 12.000 rubalja.

Vidimo da je iznos „redovnog“ poreza veći od iznosa minimalca, što znači da smo u obavezi da plaćamo „redovni“ porez.

Od iznosa poreza na kraju godine oduzimamo prethodne akontacije:
30.000 - 24.000 = 6.000 rubalja.

To znači da je saldo poreza koji treba platiti na kraju godine 6.000 rubalja.

Online servis Kontur.Accounting automatski obračunava akontacije i poreze, generiše naloge za plaćanje i podsjeća vas na rokove plaćanja. Besplatno se upoznajte sa mogućnostima usluge, vodite evidenciju, plaćajte poreze, šaljite izvještaje koristeći Kontur.Računovodstvo.

Kao što znate, mnoge kompanije i individualni poduzetnici biraju pojednostavljeni sistem ne samo da ne bi zaglibili u papirologiju i računovodstvo, već i u nadi da će se izvući s plaćanjem minimalnog poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu 2019. sićušna količina. Reći ćemo vam šta mogu očekivati, uzimajući u obzir zahtjeve poreskih propisa.

Kratka igra

Do kraja poreskog perioda svi privredni subjekti koji zakonski primenjuju pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „prihodi minus rashodi“ (u daljem tekstu: pojednostavljeni poreski sistem D-R) dužni su da obračunaju iznos najnižeg poreza. Istovremeno, prema čl. 346.19 Poreskog zakona Ruske Federacije za poreski period uzima se kalendarska godina.

Odmah obratite pažnju: samo priprosti ljudi sa objektom „prihodi minus rashodi“ obračunavaju minimalni porez. Ako privredno društvo ili individualni poduzetnik ovaj porez plaća samo na dohodak, onda jednostavno nema potrebe za utvrđivanjem poreznog minimuma iz objektivnih razloga. Nema ih, ali prihoda uvijek ima.

Ukoliko preduzeće ili trgovac na pojednostavljenom poreskom sistemu sa objektom „dohodak“ obračuna sumnjivo mali iznos poreza koji se plaća u budžet, ova činjenica će sigurno zainteresovati poreske organe. Za njih je to odmah "svetionik" da se dio profita krije od države.

Formula za obračun najnižeg poreza u 2019

Obračun i plaćanje minimalnog poreza na pojednostavljeni poreski sistem u 2019. godini predviđeno je stavom 6 člana 346.18 Poreskog zakonika Ruske Federacije za pojednostavljeni poreski sistem Dr. Matematički to izgleda ovako:

Minimalni porez = godišnji prihod* × 1%

* isključujući troškove.

Dolazak do minimalnog poreza

Poreska stopa prema šemi minimalnog poreza primjenjuje se u slučajevima kada je njen iznos veći od poreza izračunatog prema općim pravilima „pojednostavljenja“. Drugim riječima, kada se, slijedom rezultata prošle godine, gotovo može konstatovati gubitak. Stoga će veličina jaza između prihoda i rashoda na kraju odrediti šta će se tačno uplatiti u trezor:

1. Obična USN taksa.
2. Izađite sa najmanje poreza (iako će to u svakom slučaju biti više od prve opcije).

Pročitajte također STS i naknada za korišćenje ličnih vozila

Prema poziciji poreska služba, u slučaju kombinovanja više poreskih režima, od kojih je jedan USN D-R, država naplaćuje minimalni porez na dobit koja se ostvaruje samo od pojednostavljenog oporezivanja.

Moguće je da će se minimalni porez morati obračunati i platiti na kraju izvještajnog perioda. Ovo se dešava kada je pojedinačni preduzetnik ili privredno društvo tokom isteka izgubilo pravo na ovaj poseban režim. To znači da se minimalni porez (ako su mu pokazatelji dovedeni) prenosi na osnovu rezultata odgovarajućeg tromjesečja u kojem je izgubljeno pravo na USN D-R. U ovoj situaciji nema potrebe odgađati do kraja kalendarske godine.

Kada platiti

Ne postoje posebni rokovi za prijenos minimalnog poreza iz Poreskog zakona Ruske Federacije u trezor. Uobičajeno je poći od opšte procedure za podnošenje poreskih prijava po pojednostavljenom poreskom sistemu:

• za pravna lica– do 31. marta naredne godine;
• za samostalne preduzetnike - do 30. aprila naredne godine.

BCC za minimalni porez na pojednostavljeni poreski sistem u 2019. je sljedeći: 182 1 05 01021 01 1000 110.

Tax offset

Razmotrimo situaciju: privredni subjekt je izvršio avansne uplate u trezor po pojednostavljenom sistemu oporezivanja. U slučaju pojednostavljenog poreskog sistema postavlja se pitanje: da li se ta plaćanja mogu uračunati u iznos minimalnog poreza? Odgovor je pozitivan.

U obliku poreske prijave za pojednostavljeni poreski sistem postoji takav postupak prebijanja. Odnosno, obveznik prenosi akontacije do iznosa minimalnog poreza u okviru ovog dokumenta. Ne morate podnijeti posebnu prijavu.

U slučaju nedovoljne raspodjele avansa, oni se u budućnosti mogu prebiti kao akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu. Rok: u naredne tri godine.

Pročitajte također USN: obračun troškova za nezavisnu ocjenu kvalifikacija u 2017

Računovodstvo troškova

Poresko zakonodavstvo predviđa postupak obračuna razlike između pojednostavljenog i minimalnog poreza za prethodnu godinu (klauzule 6 i 7 člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije):

1. To je uključeno u cifre troškova.
2. Takođe može povećati gubitke.

Imajte na umu: razliku možete uzeti u obzir samo prema rezultatima izvještajnog perioda (godine).

Pojednostavljeno, moguće je u rashode za 2019. godinu uključiti razliku između pojednostavljenog i minimalnog poreza koji je obračunat i plaćen po rezultatima prošle 2018. godine.

U svakom narednom periodu oporezivanja (do 10 godina), računovođa ima mogućnost da navedenu razliku uključi u rashode ili time poveća postojeće gubitke. Ministarstvo finansija pojašnjava: u rashode je moguće odmah uključiti razliku između obračunatog i plaćenog iznosa minimalnog poreza i poreza koji je obračunat po opštem postupku oporezivanja po pojednostavljenom poreskom sistemu za nekoliko prethodnih perioda.

Prelazak na USN

Da bi radila na pojednostavljenom poreskom sistemu, osoba se mora podvrgnuti poreska uprava relevantno obaveštenje. U slučaju registracije novog biznisa, prijava se podnosi nakon poreske registracije, ali najkasnije 30 dana od dana registracije. Ako ste iz nekog razloga propustili navedeni period, tada se automatski dodjeljuje opći sistem oporezivanja.

Prelazak na pojednostavljenu verziju postojećeg poslovanja moguć je tek od sljedeće izvještajne godine. Za to je potrebno popuniti i dostaviti obavještenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem do kraja četvrtog kvartala tekuće godine.

Pravo na poseban režim u 2019

Najčešće kompanije i individualni poduzetnici žele prijeći na pojednostavljeni sistem oporezivanja u dva slučaja:

1. kada se prvi put registruju i izaberu poreski režim;
2. kada žele da pređu sa OSNO.

Ovo je moguće samo ako poreski obveznik ispunjava kriterijume utvrđene članom 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Federalna poreska služba

Dopis br. ŠS-37-3/ [email protected]
od 14.07.2010

O primjeni pojednostavljenog sistema oporezivanja
u vezi sa minimalnim porezom

U skladu sa članom 346.18 poreski broj Ruska Federacija(u daljem tekstu Zakonik), poreski obveznik koji primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja, sa predmetom oporezivanja, plaća prihod umanjen za iznos rashoda minimalni porez od 1 posto poresku osnovicu, a to je prihod utvrđen u skladu sa članom 346.15. Zakonika, ako je iznos poreza obračunat na opšti način manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza.

Shodno navedenom, poreski obveznik ima obavezu da plati minimalni porez u sljedećim slučajevima:

• ako je na kraju poreskog perioda poreski obveznik primio gubitak i iznos poreza je jednak nuli;
• ako je iznos poreza obračunat po opštem postupku manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza.

U tom slučaju, ako je iznos poreza obračunat na opći način manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza, plaća se samo minimalni porez.

primjer:

Prema poresko računovodstvo OOO "Alfa" za 2009. primljeno finansijski rezultati:
Prihod - 900.000 rubalja;
Potrošnja - 850.000 rubalja;
Poreska stopa je 15 posto;

Iznos izračunat po opštem redu poreza - ((900.000 - 850.000) x 15%) = 7.500 rubalja;

Minimalni porez je (900.000 x 1%) = 9.000 rubalja.

S obzirom da je porez obračunat na opšti način (7.500 rubalja) manji od iznosa minimalnog poreza (9.000 rubalja), plaća se minimalni porez od 9.000 rubalja. Iznos poreza obračunat po opštem postupku u iznosu od 7.500 rubalja se ne plaća.

Prema članu 346.18 Zakonika, porezni obveznik može razliku između minimalno plaćenog poreza i iznosa poreza obračunatog po opštem postupku kao rashod u narednom poreskom periodu, uključujući povećanje iznosa gubitaka koji se može prenijeti na buduće poreske periode u roku od 10 godina.

Dakle, razlika između poreza obračunatog na opšti način i minimalnog poreza u iznosu od 1.500 rubalja (9.000 - 7.500) može se uzeti u obzir kao rashod prilikom utvrđivanja poreske osnovice za naredni poreski period, odnosno 2010. , uključujući povećanje iznosa gubitaka koji se mogu prenijeti u budućnost.

Tačkom 7. člana 346.18. Zakonika propisano je da poreski obveznik koji koristi prihod umanjen za iznos rashoda kao predmet oporezivanja ima pravo da umanji poresku osnovicu obračunatu na kraju poreskog perioda za iznos gubitka koji je ostvaren na dan oporezivanja. kraj prethodnih poreskih perioda u kojima je obveznik primjenjivao pojednostavljeni sistem oporezivanja i koristio kao predmet oporezivanja prihod, umanjen za iznos rashoda.

Istovremeno, skrećemo pažnju na činjenicu da poreski obveznik koji je ostvario gubitak u više poreskih perioda prenosi gubitke u buduće poreske periode onim redom kojim su primljeni. Odnosno, gubici nastali u najranijem periodu prvo se prenose naprijed, a zatim kasnije gubici.

U skladu sa stavom 1. člana 346.19. Zakonika, poreski period za poreske obveznike koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja je kalendarska godina.

S obzirom da se akontacije obračunavaju na osnovu rezultata izvještajnog perioda, a poreski obveznik koji primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja ima pravo da umanji poresku osnovicu samo po osnovu rezultata poreskog perioda (kalendarske godine), stoga prilikom obračuna akontacije plaćanja, poreski obveznik nema pravo da uzme u obzir iznos gubitaka nastalih u prethodnim poreskim periodima.

Vršilac dužnosti državnog savjetnika
Ruska Federacija 2. klase
S.N. Shulgin

Kako se obračunavaju penali na akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu,
ako je porez minimalan

U dopisu od 12.05.14. br. 03-11-11/22105 (vidi dolje) Ministarstvo finansija je podsjetilo na potrebu plaćanja akontacija po osnovu rezultata izvještajnih perioda po pojednostavljenom poreskom sistemu do 25. u mjesecu koji slijedi za naredni kvartal. U slučaju neplaćanja ili nepotpune uplate akontacije, za svaki dan kašnjenja naplaćuje se novčana kazna u iznosu od tristoti dio stope refinansiranja Centralne banke koja je u tom trenutku bila na snazi.

Ako se na kraju poreskog perioda ispostavi da je iznos obračunatog poreza manji od iznosa akontacija koje se plaćaju tokom ovog poreskog perioda, mora se pretpostaviti da su kazne nastale zbog neplaćanja navedenih akontacija podložne proporcionalno smanjenje. Ovo je pravni stav plenuma Vrhovnog arbitražnog suda, iznet u rezoluciji od 26. jula 2007. godine N 47.

Ovaj pristup se primjenjuje i ako je na kraju poreskog perioda minimalni porez obračunat po pojednostavljenom poreskom sistemu.
(1% prihoda), a iznos avansa je veći.

Ministarstvo finansija Ruske Federacije
ODSJEK ZA POREZNU I CARINSKO-TARIFSKU POLITIKU PISMO
od 12. maja 2014. godine N 03-11-11/22105

(USN: plaćanje avansa)

Odjeljenje za poresku i carinsko-tarifnu politiku razmotrilo je dopis o primjeni pojednostavljenog sistema oporezivanja i saopštava sljedeće.

Poglavlje 26_2 "Pojednostavljeni sistem oporezivanja" Poreskog zakona Ruske Federacije (u daljem tekstu - Kodeks) predviđa plaćanje avansa.

Na osnovu st. 4. i 5. člana 346-21. Zakonika, obveznici koji su za predmet oporezivanja odabrali prihod umanjen za iznos rashoda, na kraju svakog izvještajnog perioda obračunavaju iznos akontacije poreza. po osnovu poreske stope i stvarno primljenog prihoda, umanjenog za iznos rashoda obračunatog po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda do kraja prvog kvartala, šest meseci, odnosno devet meseci, uzimajući u obzir prethodno obračunate iznose akontacije poreza. Prethodno obračunati iznosi akontacije poreza uzimaju se u obzir prilikom obračuna iznosa akontacije poreza za izvještajni period i iznos poreza za poreski period.

Stavom 2. člana 346_19. Zakonika utvrđeno je da su izvještajni periodi za obveznike koji primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja prvi kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine.

Tako su obveznici koji su prešli na primjenu navedenog posebnog poreskog režima dužni da uplate akontacije za prvi kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci ako imaju prihode (višak prihoda nad rashodima).

U skladu sa stavom 7. člana 346_21 Zakonika, kod primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja, akontacija poreza mora biti uplaćena najkasnije do 25. dana prvog mjeseca nakon isteka izvještajnog perioda. U slučaju neplaćanja ili nepotpune uplate iznosa akontacije poreza od poreskog obveznika novčana kazna se naplaćuje u iznosu od tristoti dio sadašnje stope refinansiranja Centralna banka Ruska Federacija za svaki dan kašnjenja (stav 4. člana 75. Kodeksa).

Prema članu 75 Zakonika o kaznama, iznos novca koji poreski obveznik mora platiti u slučaju plaćanja dospjelih iznosa poreza i naknada, uključujući poreze plaćene u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije Federacije, priznaje se kasnije od onih utvrđenih zakonodavstvom o porezima i taksama.

Istovremeno, treba imati na umu da je Uredba Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 26. jula 2007. N 47 „O postupku izračunavanja iznosa kazni za kašnjenje u plaćanju avansa na porezi i premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje" arbitražni sudovi data su pojašnjenja o postupku obračuna iznosa kazni za zakašnjele akontacije poreza i premija osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje nastalih u sudska praksa, za ujednačen pristup njihovom rješavanju.

U navedenom rješenju, posebno je pojašnjeno da ako se na kraju poreskog perioda ispostavi da je iznos obračunatog poreza manji od iznosa akontacija koje se plaćaju u ovom poreskom periodu, sudovi moraju postupiti od činjenica da kazne naplaćene za neplaćanje navedenih akontacija podliježu proporcionalnom smanjenju. Navedenu proceduru treba primijeniti i ako je iznos akontacije za porez plaćen u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja, obračunat za prvi kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci, manji od iznosa minimalno plaćenog poreza za poreski period na način propisan stavom 6. člana 346_18 Zakonika.

Prema stavu 6 člana 346.18 Kodeksa, plaćanje minimalnog poreza vrši se samo u slučajevima kada je iznos poreza obračunat u skladu sa utvrđenim postupkom na kraju poreskog perioda manji od iznosa obračunatog poreza. minimalni porez ili kada ne postoji poreska osnovica za obračun poreza na kraju poreskog perioda (poreski obveznik je primio gubitke).

Iznos minimalnog poreza obračunava se za poreski period u iznosu od 1% poreske osnovice, što je prihod utvrđen u skladu sa članom 346_15 Zakonika. Minimalni porez plaćaju obveznici na kraju poreskog perioda.

Poreski obveznik ima pravo da u narednim poreskim periodima iznos razlike između iznosa plaćenog minimalnog poreza i iznosa poreza obračunatog na opšti način uključi kao rashode prilikom obračuna poreske osnovice, uključujući i povećanje iznosa gubitaka koji može se prenijeti u skladu sa odredbama člana 7 člana 346_18 Kodeksa.

zamjenik
direktor Odsjeka
R.A. Sahakyan