Istovremeno, ove dvije rezerve se priznaju kao prihodi (rashodi) mjeseca prelaska na obračun porezne osnovice za porez na dobit pravnih lica metodom obračuna. Kada organizacija pređe na pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja u obliku prihoda umanjenog za iznos rashoda, poresko računovodstvo na dan takvog prelaska odražava preostalu vrednost stečenih (izgrađenih, proizvedenih) osnovnih sredstava. i stečeno (kreirano od strane same organizacije) nematerijalna imovina, koji su plaćeni prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, u vidu razlike između nabavne cijene (izgradnja, proizvodnja, kreiranje od strane same organizacije) i iznosa obračunate amortizacije u skladu sa zahtjevima čl. 25 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poglavlje 26.2. pojednostavljeni sistem oporezivanja

Novo izdanje Art. 346.14 Poreskog zakonika Ruske Federacije 1. Predmet oporezivanja su: prihod; prihodi umanjeni za rashode. 2. Izbor predmeta oporezivanja vrši sam poreski obveznik, osim u slučaju predviđenom stavom 3. ovog člana.

Predmet oporezivanja poreski obveznik može mijenjati godišnje. Predmet oporezivanja može se promeniti od početka poreskog perioda, ako poreski obveznik obavesti poreski organ do 31. decembra godine koja prethodi godini u kojoj obveznik predlaže promjenu predmeta oporezivanja.

U poreskom periodu obveznik ne može promijeniti predmet oporezivanja. 3.

Art. 346 Porezni zakon Ruske Federacije (2017-2018): pitanja i odgovori

Za obveznike koji su odabrali prihod kao predmet oporezivanja, plaćanje minimalni porez i nije predviđeno prenošenje. Na prihode umanjene za iznos rashoda, porezna stopa na njih iznosi 15 posto (str.
2 žlice. 346.20

Pažnja

Porezni zakonik Ruske Federacije). Prilikom obračuna poreske osnovice u ovom slučaju iznos prihoda se umanjuje za iznos nastalih i plaćenih troškova, uključujući iznos doprinosa za obavezno penzijsko osiguranje, kao i iznos privremene invalidnine koju plaća organizacija ili preduzetnik na svom sopstveni trošak. Napominjemo da čl. 346.16 Kodeksa Ruske Federacije predviđa zatvorenu listu troškova kada se koristi predmet oporezivanja "prihodi minus rashodi".

Dakle, poreski obveznik neće moći da uzme u obzir sve svoje troškove prilikom obračuna jedinstvenog poreza.

Poglavlje 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije Pojednostavljeni sistem oporezivanja (usn)

Poreskog zakonika Ruske Federacije Od 01.01.2009. godine porezni obveznici imaju pravo promjene predmeta oporezivanja. Istovremeno, do 01.01.2009. godine objekat nije mogao biti promijenjen u roku od tri godine od njegovog izbora.

Predmet oporezivanja može se promijeniti tek od početka poreskog perioda (odnosno kalendarske godine), a obveznici moraju o tome obavijestiti porezne organe prije 20. decembra godine koja prethodi godini u kojoj obveznik predlaže promjenu predmet oporezivanja. Poreski obveznici koji su ugovornici prostog ortačkog ugovora (ugovora o zajedničkoj delatnosti) ili ugovora o povereničkom upravljanju imovinom nemaju pravo da menjaju predmet.

Bitan

Poreski zakonik Ruske Federacije, na dan prelaska na plaćanje poreza na dobit organizacija u poreskom računovodstvu, rezidualna vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine utvrđuje se smanjenjem preostale vrijednosti ovih osnovnih sredstava i nematerijalne imovine, utvrđeno na dan prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, iznosom rashoda utvrđenim za period primene pojednostavljenog poreskog sistema (pojednostavljenog sistema oporezivanja) na način propisan stavom 3. čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije. Prilikom prelaska sa drugih režima oporezivanja na pojednostavljeni sistem oporezivanja i sa pojednostavljenog na druge režime oporezivanja, preduzetnici primenjuju pravila iz stava 1. čl.

2.1 i 3 čl. 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Član 346.14 Poreskog zakona Rusije. objekti oporezivanja

Deklaracije unutar pojednostavljeni sistem poreske prijave pravna lica podnose do 31. marta, a privatni preduzetnici do 30. aprila. Pojašnjenja o USN-u

• za društva sa ograničenom odgovornošću sva plaćanja poreza moraju biti izvršena isključivo bankovnim transferom;
• neophodno dokumentarnu potvrdu rashodi odbijeni od prihoda;
• postojanje ograničenja troškova za koje se porezna osnovica može smanjiti (popis u čl.

Ako organizacija prelazi sa pojednostavljenog poreskog sistema (bez obzira na predmet oporezivanja) na opšti poreski režim i ima osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja, troškovi nabavke (izgradnja, proizvodnja, kreiranje od strane same organizacije, završetak, dodatna oprema, rekonstrukcija, modernizacija i tehnička preoprema) čije se izvršenje u periodu primene opšteg režima oporezivanja pre prelaska na pojednostavljeni poreski sistem u potpunosti ne prenosi na rashode za period primene pojednostavljenog poreskog sistema u na način predviđen stavom 3. čl.
Organizacije i individualni preduzetnici koji su ranije primjenjivali opšti režim oporezivanja, pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja (pojednostavljeni sistem oporezivanja) pridržavaju se sljedećeg pravila: iznose PDV-a koje obračunava i plaća obveznik PDV-a (poreza na dodatu vrijednost) iz iznosa od plaćanje, djelomična uplata primljena prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja po osnovu budućih isporuka dobara, obavljanja poslova, pružanja usluga ili prijenosa imovinskih prava izvršenih u periodu nakon prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, odbijaju se u posljednji poreski period koji prethodi mjesecu prelaska obveznika PDV-a na pojednostavljeni poreski sistem, ako postoje dokumenti koji dokazuju povraćaj iznosa poreza kupcima u vezi sa prelaskom obveznika na pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Član 346 Poreskog zakona Ruske Federacije pojednostavio je sistem oporezivanja 2017

Zakonika, od dana prelaska na plaćanje poreza na dobit u poreskom računovodstvu, rezidualna vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine utvrđuje se smanjenjem preostale vrijednosti ovih osnovnih sredstava i nematerijalne imovine, utvrđene na dan prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, za iznos troškova utvrđenih za period primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja na način propisan stavom 3. člana 346.16. ovog zakonika. 4. Prilikom prelaska sa drugih poreskih režima na pojednostavljeni sistem oporezivanja i sa pojednostavljenog na druge poreske režime, individualni preduzetnici primenjuju pravila iz st. 2.1. i 3. ovog člana.

5.

Član 346 15 Poreskog zakona Ruske Federacije pojednostavljeni sistem oporezivanja 2017.

Početna Dokumenti Porezni zakonik Ruske Federacije Poglavlje 26.2. POJEDNOSTAVLJENI SISTEM OPOREZIVANJA Pripremljena je revidirana verzija dokumenta sa izmjenama i dopunama koje nisu stupile na snagu" poreski broj Ruske Federacije (drugi dio)" od 08.05.2000. N 117-FZ (sa izmjenama i dopunama od 3.7.2018.)

• Član 346.11. Opće odredbe
• Član 346.12. Poreski obveznici
• Član 346.13.
  Postupak i uslovi za početak i prestanak primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja
• Član 346.14. Objekti oporezivanja
• Član 346.15. Postupak utvrđivanja prihoda
• Član 346.16. Postupak utvrđivanja troškova
• Član 346.17. Postupak priznavanja prihoda i rashoda
• Član 346.18. Poreska osnovica
• Član 346.19. Oporezivi period.
  Izvještajni period
• Član 346.20. poreske stope
• Član 346.21. Postupak obračuna i plaćanja poreza
• Član 346.22. Istekao je
• Član 346.23.

Član 346 Poreskog zakona Ruske Federacije pojednostavljen sistem oporezivanja sa komentarima 2017.

Prihodi i rashodi iz tač. 1. i 2. ovog stava priznaju se kao prihodi (rashodi) meseca prelaska na obračun poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica metodom obračuna. 2.1. Kada organizacija pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja u obliku prihoda umanjenog za iznos rashoda, poresko računovodstvo na dan takvog prelaska odražava preostalu vrednost stečenih (izgrađenih, proizvedenih) osnovnih sredstava i stečena (koja je stvorila sama organizacija) nematerijalna ulaganja koja se plaćaju za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja, u obliku razlike između nabavne cijene (izgradnja, proizvodnja, kreiranje od strane same organizacije) i iznosa obračunate amortizacije u u skladu sa zahtjevima poglavlja 25. ovog zakonika.

2. Primjena pojednostavljenog sistema oporezivanja organizacija omogućava njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dobit preduzeća, poreza na imovinu i jedinstvenog socijalnog poreza. Organizacije koje primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrednost, izuzev poreza na dodatu vrednost koji se plaća u skladu sa ovim zakonikom kada se roba uvozi na carinsko područje Ruske Federacije, kao i poreza na dodatu vrednost plaćenog u u skladu sa ovim Kodeksom.

Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja plaćaju premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Ostale poreze plaćaju organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. izmijenjen je stav 3. ovog zakonika. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

3. Primjena pojednostavljenog sistema oporezivanja od strane individualnih preduzetnika omogućava njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica (u odnosu na prihode od preduzetničku aktivnost), porez na imovinu fizičkih lica (u odnosu na imovinu koja se koristi za poduzetničku djelatnost) i jedinstveni socijalni porez (u odnosu na prihode ostvarene od poduzetničke djelatnosti, kao i uplate i druge naknade koje oni obračunavaju u korist fizičkih lica). Individualni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrednost, izuzev poreza na dodatu vrednost koji se plaća u skladu sa ovim zakonikom kada se roba uvozi na carinsko područje Ruske Federacije, kao i plaćenog poreza na dodatu vrednost u skladu sa ovim kodeksom.

Pojedinačni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja plaćaju premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Ostale poreze plaćaju samostalni preduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u skladu sa zakonskom regulativom o porezima i naknadama.

4. Za organizacije i samostalne preduzetnike koji primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ostaju važeći postupak za obavljanje gotovinskih transakcija i postupak podnošenja statističkih izvještaja.

5. Organizacije i individualni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja nisu oslobođeni izvršavanja obaveza. poreski agenti predviđeno ovim kodeksom.

Član 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreski obvezniki

1. Poreski obveznici su organizacije i samostalni preduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja i primenjuju ga na način propisan ovom glavom.

2. Organizacija ima pravo da pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja, ako, nakon devet meseci u godini u kojoj organizacija podnese zahtev za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja, prihod utvrđen u skladu sa ovim zakonikom ne prelazi 15 miliona rubalja.

Iznos maksimalnog prihoda organizacije iz stava 1. ovog stava, kojim se ograničava pravo organizacije da pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja, podliježe indeksaciji koeficijentom deflatora koji se utvrđuje godišnje za svaku narednu kalendarsku godinu i uzima uzimajući u obzir promjene potrošačkih cijena roba (radova, usluga) u Ruskoj Federaciji za prethodnu kalendarsku godinu, kao i koeficijente deflatora koji su ranije primijenjeni u skladu sa ovim stavom. Koeficijent deflatora utvrđuje se i podliježe zvaničnom objavljivanju na način koji propisuje Vlada Ruske Federacije.

Saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. jula 2006. izmijenjen je stav 3. ovog zakonika. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2007. godine.

3. Nemaju pravo da primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja:

1) organizacije sa ograncima i (ili) predstavništvima;

3) osiguravači;

4) nedržavni penzioni fondovi;

5) investicioni fondovi;

6) profesionalni učesnici na tržištu hartija od vrednosti;

7) zalagaonice;

8) organizacije i samostalni preduzetnici koji se bave proizvodnjom akciznih proizvoda, kao i vađenjem i prometom minerala, osim običnih minerala;

9) organizacije i samostalni preduzetnici koji se bave poslovima igara na sreću;

10) notari koji se bave privatnom praksom, advokati koji su osnovali advokatske kancelarije, kao i drugi oblici advokatskih formacija;

11) organizacije koje su potpisnice ugovora o podjeli proizvodnje;

13) organizacije i samostalni preduzetnici prevedeni u sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) u skladu sa poglavljem 26.1 ovog zakonika;

14) organizacije u kojima je učešće drugih organizacija veće od 25 odsto. Ovo ograničenje se ne odnosi na organizacije odobreni kapital koji se u potpunosti sastoji od doprinosa javnih invalidskih organizacija, ako je prosječan broj invalida među zaposlenima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu zarada najmanje 25 posto, neprofitnim organizacijama, uključujući i potrošačku kooperaciju. organizacije koje posluju u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19. juna 1992. N 3085-I "O potrošačkoj saradnji (potrošačka društva, njihovi sindikati) u Ruskoj Federaciji", kao i privredna društva čiji su jedini osnivači društva potrošača i njihovi sindikati, koji rade u skladu sa navedenim zakonom;

15) organizacije i samostalni preduzetnici čiji je prosječan broj zaposlenih za poreski (izvještajni) period utvrđen na način utvrđen od strane savezna agencija izvršna vlast, ovlašćena u oblasti statistike, prelazi 100 ljudi;

16) organizacije čija rezidualna vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine, utvrđena u skladu sa zakonima Ruske Federacije o računovodstvu, prelazi 100 miliona rubalja. Za potrebe ovog podstava, uzimaju se u obzir osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja koja podležu amortizaciji i priznaju se kao imovina koja se amortizuje u skladu sa Poglavljem 25. ovog zakonika;

17) budžetske institucije;

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. izmijenjen je podstav 18. stava 3. ovog zakonika. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

18) strane organizacije.

4. Organizacije i individualni preduzetnici prebačeni u skladu sa Poglavljem 26.3 ovog zakonika na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste delatnosti u jednoj ili više vrsta preduzetničkih aktivnosti, imaju pravo da primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u odnosu na na druge vrste preduzetničkih aktivnosti koje obavljaju. Istovremeno, ograničenja broja zaposlenih i vrijednosti osnovnih sredstava i nematerijalne imovine utvrđena ovim poglavljem u odnosu na takve organizacije i samostalne preduzetnike utvrđuju se na osnovu svih vrsta djelatnosti koje obavljaju, te maksimalnog iznosa prihod iz stava 2. ovog člana utvrđuje se prema onim vrstama delatnosti koje se oporezuju u skladu sa opšti režim oporezivanje.

Član 346.13 Poreskog zakonika Ruske Federacije - Postupak i uslovi za početak i prestanak primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja

Saveznim zakonima br. 205-FZ od 29. decembra 2004. i br. 101-FZ od 21. jula 2005. godine izmijenjen je ovaj zakonik i stupa na snagu 1. januara 2006. godine.

1. Organizacije i individualni preduzetnici koji su izrazili želju da pređu na pojednostavljeni sistem oporezivanja, u periodu od 1. oktobra do 30. novembra godine koja prethodi godini iz koje obveznici prelaze na pojednostavljeni sistem oporezivanja, podnose prijavu poreskom organu na adresi izjava o njihovoj lokaciji (mesto prebivališta). Istovremeno, organizacije u prijavi za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja prijavljuju iznos prihoda za devet mjeseci tekuće godine, kao i prosječan broj zaposlenih za navedeni period i preostalu vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalna ulaganja na dan 1. oktobra tekuće godine.

Izbor predmeta oporezivanja poreski obveznik vrši prije početka poreskog perioda u kojem je prvi put primijenjen pojednostavljeni sistem oporezivanja. U slučaju promene izabranog predmeta oporezivanja nakon podnošenja prijave za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja, obveznik je dužan da o tome obavesti poreski organ do 20. decembra godine koja prethodi godini u kojoj je uveden pojednostavljeni sistem oporezivanja. je prvi put primijenjen.

U skladu sa Federalnim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005. godine, poreski obveznici koji su prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja od 1. januara 2003. godine i odabrali dohodak kao predmet oporezivanja, imaju pravo da promene predmet oporezivanja od 1. januara , 2006. godine obavještavanjem poreskih organa najkasnije do 20. decembra 2005. godine

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. izmijenjen je stav 2. ovog zakonika. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

2. Novostvorena organizacija i novoregistrovani individualni preduzetnik imaju pravo da podnesu zahtev za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja u roku od pet dana od dana registracije kod poreskog organa navedenog u potvrdi o registraciji kod poreskog organa izdatom u skladu sa sa stavom dva stava 2. ovog zakonika. U ovom slučaju, organizacija i individualni preduzetnik imaju pravo da primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja od dana registracije kod poreskog organa, naznačenog u potvrdi o registraciji kod poreskog organa.

Organizacije i individualni poduzetnici koji, u skladu sa regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općinskih okruga i gradskih okruga, zakonima saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga o sistemu oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste delatnosti, pre isteka tekuće kalendarske godine obveznici jedinstvenog poreza na pripisani prihod imaju pravo da, na osnovu zahteva, pređu na pojednostavljeni sistem oporezivanja od početka meseca u kome je njihova obaveza ukinuto plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod.

3. Poreski obveznici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja nemaju pravo da pre isteka poreskog perioda pređu na drugi režim oporezivanja, osim ako ovim članom nije drugačije određeno.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. izmijenjen je stav 4. ovog zakonika. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

4. Ako je, nakon rezultata izveštajnog (poreskog) perioda, prihod poreskog obveznika, utvrđen u skladu sa članom 346.15 i podstavovima 1 i 3 stava 1 ovog zakonika, premašio 20 miliona rubalja i (ili) tokom izveštavanja (poreza). ) kada je došlo do neispunjavanja uslova utvrđenih stavovima 3. i 4. člana 346.12 i stavom 3. ovog zakonika, smatra se da je takav poreski obveznik izgubio pravo da primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja od početka kvartala godine. kojima je dozvoljeno navedeno prekoračenje i (ili) neusklađenost sa navedenim zahtjevima.

Istovremeno, iznosi poreza koji se plaćaju prilikom korištenja drugačijeg režima oporezivanja izračunavaju se i plaćaju na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama za novostvorene organizacije ili novoregistrovane individualne poduzetnike. Poreski obveznici iz ovog stava ne plaćaju penale i novčane kazne za kašnjenje u plaćanju mjesečnih plaćanja u toku kvartala u kojem su ovi obveznici prešli na drugi režim oporezivanja.

Iznos limita prihoda poreskog obveznika iz stava 1. ove tačke, kojim se ograničava pravo obveznika na primenu pojednostavljenog sistema oporezivanja, podleže indeksaciji na način propisan tačkom 2. ovog zakonika.

Saveznim zakonom br. 268-FZ od 30. decembra 2006. izmijenjen je stav 5. ovog zakonika, koji stupa na snagu mjesec dana nakon zvaničnog objavljivanja navedenog savezni zakon

5. O prelasku na drugi režim oporezivanja, izvršenom u skladu sa stavom 4. ovog člana, poreski obveznik je dužan da obavesti poreski organ u roku od 15 kalendarskih dana po isteku izveštajnog (poreskog) perioda.

6. Poreski obveznik koji primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja ima pravo da od početka kalendarske godine pređe na drugi režim oporezivanja obaveštavanjem poreskog organa najkasnije do 15. januara godine u kojoj namerava da pređe na drugi režim oporezivanja. .

7. Poreski obveznik koji je prešao sa pojednostavljenog sistema oporezivanja na drugi poreski režim ima pravo da se vrati na pojednostavljeni sistem oporezivanja najkasnije godinu dana nakon što je izgubio pravo na primenu pojednostavljenog sistema oporezivanja.

Član 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije - Objekti oporezivanja

Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005. godine izmijenjen je ovaj zakonik. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2006. godine.

1. Predmet oporezivanja su:

prihodi umanjeni za rashode.

2. Izbor predmeta oporezivanja vrši sam poreski obveznik, osim u slučaju predviđenom stavom 3. ovog člana. Predmet oporezivanja poreski obveznik ne može promijeniti u roku od tri godine od početka primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja.

3. Poreski obveznici koji su ugovornici prostog ortačkog ugovora (ugovora o zajedničkoj delatnosti) ili ugovora o povereničkom upravljanju imovinom primenjuju kao predmet oporezivanja prihod umanjen za iznos rashoda.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. godine izmijenjen je ovaj zakonik. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

Član 346.15. Postupak utvrđivanja prihoda

1. Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja poreski obveznici uzimaju u obzir sljedeće prihode:

Član 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak za utvrđivanje prihoda

1. Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja poreski obveznici uzimaju u obzir sljedeće prihode:

prihod od prodaje utvrđen u skladu sa ovim kodeksom;

neposlovni prihod utvrđen u skladu sa ovim kodeksom.

Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja ne uzimaju se u obzir prihodi predviđeni ovim zakonikom.

Prihodi u vidu primljenih dividendi, čije oporezivanje vrši poreski agent u skladu sa odredbama čl. 214. i 275. ovog zakonika, ne uzimaju se u obzir kao prihod.

Član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak za utvrđivanje troškova

Federalni zakon br. 137-FZ od 27. jula 2006. godine, stupio na snagu 1. januara 2007. i Federalni zakon br. 85-FZ od 17. maja 2007. godine, stupio na snagu 1. januara 2008. godine, a koji se primjenjuje na pravne odnose koji su nastali od 1. januara , 2007. godine, ovaj Kodeks je izmijenjen.

Član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak za priznavanje prihoda i rashoda

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. izmijenjen je stav 1. ovog zakonika. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

1. Za potrebe ovog poglavlja, datum prijema prihoda je dan prijema sredstava na bankovne račune i (ili) u blagajnu, prijema druge imovine (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava, kao i vraćanje duga (plaćanje) poreskom obvezniku na drugi način (gotovinski metod).

Kada kupac koristi menicu u obračunima za dobra (radove, usluge) koje je kupio, imovinska prava, datum prijema prihoda od poreskog obveznika je datum uplate menice (dan prijema sredstava od poreskog obveznika). izdavaoca ili drugog obveznika po navedenoj menici) ili dana kada poreski obveznik prenese navedenu menicu indosamentom trećeg lica.

U slučaju da poreski obveznik vrati iznose koje je prethodno primio kao avans za promet dobara, obavljanje poslova, pružanje usluga, prenos imovinskih prava, umanjuje se prihod poreskog (izvještajnog) perioda u kojem je prijava izvršena. po visini prinosa.

Federalni zakon br. 137-FZ od 27. jula 2006. godine, stupio na snagu 1. januara 2007. i Federalni zakon br. 85-FZ od 17. maja 2007. godine, stupio na snagu 1. januara 2008. godine i koji se primjenjuje na pravne odnose koji su nastali od 1. januara, 2007. stav 2. ovog zakonika je izmijenjen

2. Troškovi poreskog obveznika priznaju se kao rashodi nakon njihove stvarne isplate. Za potrebe ovog poglavlja plaćanje dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava priznaje se kao prestanak obaveze poreskog obveznika - kupca dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava na prodavac, koji je direktno povezan sa isporukom ove robe (izvođenje radova, pružanje usluga) i (ili) prenos prava svojine. U ovom slučaju troškovi se obračunavaju kao rashodi, uzimajući u obzir sljedeće karakteristike:

1) materijalni rashodi (uključujući i troškove nabavke sirovina i materijala), kao i troškove rada - u trenutku otplate duga zaduživanjem sredstava sa tekućeg računa poreskog obveznika, plaćanjem iz blagajne, a u slučaju na drugi način otplate duga - u trenutku takve otplate. Sličan postupak važi i za plaćanje kamate za korišćenje pozajmljenih sredstava (uključujući bankarske kredite) i prilikom plaćanja usluga trećih lica. Istovremeno, troškovi nabavke sirovina i materijala se uzimaju u obzir kao rashodi jer se te sirovine i materijali otpisuju u proizvodnju;

2) trošak plaćanja troškova nabavljene robe radi dalje prodaje - kako se navedena dobra proda. Poreski obveznik ima pravo da koristi jednu od sledećih metoda za poresku ocjenu kupljene robe:

po trošku prvog do trenutka nabavke (FIFO);

po cijeni najnovije akvizicije (LIFO);

uz prosječnu cijenu;

po cijeni jedinice robe.

Troškovi koji se direktno odnose na prodaju ove robe, uključujući troškove skladištenja, održavanja i transporta, uzimaju se u obzir kao rashodi nakon što su stvarno plaćeni;

3) izdaci za plaćanje poreza i naknada - u iznosu koji je poreski obveznik stvarno platio. Ako postoji dug za plaćanje poreza i taksi, izdaci za njegovu otplatu uzimaju se u obzir kao rashodi u granicama stvarno otplaćenog duga u onim izvještajnim (poreskim) periodima kada poreski obveznik otplaćuje navedeni dug;

4) rashodi za nabavku (izgradnju, proizvodnju) osnovnih sredstava, dovršenje, doopremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko preopremanje osnovnih sredstava, kao i rashodi za nabavku (izradu od strane samog poreskog obveznika) nematerijalnih ulaganja, obračunati na način propisan stavom 3. ovog zakonika, iskazuju se poslednjeg dana izvještajnog (poreskog) perioda u visini uplaćenih iznosa. Istovremeno, ovi rashodi se uzimaju u obzir samo za osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja koja se koriste u obavljanju preduzetničkih aktivnosti;

5) kada poreski obveznik izda mjenicu prodavcu kao plaćanje stečenih dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava, troškovi sticanja navedenih dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava su uzeti u obzir nakon plaćanja navedenog računa. Kada poreski obveznik prenese prodavcu u naplatu kupljene robe (radove, usluge) i (ili) imovinska prava menicu izdatu od trećeg lica, troškove sticanja navedenih dobara (radova, usluga) i (ili) imovine. prava se uzimaju u obzir od dana prenosa navedene mjenice za stečena dobra (radove, usluge) i (ili) imovinska prava. Troškovi navedeni u ovom podstavu uzimaju se u obzir na osnovu cene ugovora, ali ne više od iznosa menice naznačenog u menici.

3. Poreski obveznici koji utvrđuju prihode i rashode u skladu sa ovom glavom ne uzimaju u obzir za potrebe oporezivanja zbirne razlike kao deo prihoda i rashoda ako je, prema uslovima ugovora, obaveza (potraživanje) izražena u konvencionalnim novčanim jedinicama.

Federalni zakon br. 85-FZ od 17. maja 2007. dopunio je ovaj zakonik tačkom 4, koja će stupiti na snagu 1. januara 2008. godine.

4. Kada poreski obveznik sa predmeta oporezivanja u vidu prihoda pređe na predmet oporezivanja u vidu prihoda umanjenog za iznos rashoda, rashodi koji se odnose na poreske periode u kojima je bio predmet oporezivanja u vidu prihoda primenjene ne uzimaju se u obzir pri obračunu poreske osnovice.

Član 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreska osnova

Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005. godine izmijenjen je ovaj zakonik. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2006. godine.

1. Ako je predmet oporezivanja prihod organizacije ili individualni preduzetnik, poreska osnovica je novčana vrijednost prihoda organizacije ili pojedinačnog preduzetnika.

2. Ako je predmet oporezivanja prihod organizacije ili individualnog preduzetnika, umanjen za iznos rashoda, poresku osnovicu čini novčana vrednost prihoda, umanjena za iznos rashoda.

3. Prihodi i rashodi izraženi u strana valuta uzimaju se u obzir zajedno sa prihodima i rashodima izraženim u rubljama. Istovremeno, prihodi i rashodi izraženi u stranoj valuti se preračunavaju u rublje po zvaničnom kursu Centralna banka Ruske Federacije, utvrđene na dan prijema prihoda i (ili) na datum izdataka.

4. Prihodi primljeni u prirodni oblik se vrednuju po tržišnim cenama.

5. Prilikom utvrđivanja poreske osnovice prihodi i rashodi se utvrđuju po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda.

6. Poreski obveznik koji koristi prihod umanjen za iznos rashoda kao predmet oporezivanja plaća minimalni porez na način propisan ovim stavom.

Iznos minimalnog poreza obračunava se za poreski period u iznosu od 1 odsto poreske osnovice, što je prihod utvrđen u skladu sa ovim zakonikom.

Minimalni porez se plaća ako je za poreski period iznos poreza obračunat po opštem postupku manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza.

Poreski obveznik ima pravo da u narednim poreskim periodima iznos razlike između iznosa plaćenog minimalnog poreza i iznosa poreza obračunatog na opšti način uključi kao rashode pri obračunu poreske osnovice, uključujući i povećanje iznosa gubitaka koji može se prenositi u skladu sa odredbama stava 7. ovog člana.

7. Poreski obveznik koji koristi prihode umanjene za iznos rashoda kao predmet oporezivanja ima pravo da umanji poresku osnovicu obračunatu na kraju poreskog perioda za iznos gubitka ostvarenog na kraju prethodnih poreskih perioda u kojima poreski obveznik je primenio pojednostavljeni sistem oporezivanja i koristio prihod kao predmet oporezivanja umanjen za trošak. Pod gubitkom se u ovom slučaju podrazumeva višak rashoda utvrđenih u skladu sa ovim kodeksom nad prihodima utvrđenim u skladu sa ovim kodeksom.

Gubitak naveden u ovoj tački ne može smanjiti poresku osnovicu za više od 30 posto. U tom slučaju, preostali dio gubitka može se prenijeti u naredne poreske periode, ali ne više od 10 poreskih perioda.

Poreski obveznik je dužan da čuva dokumentaciju koja potvrđuje iznos nastalog gubitka i iznos za koji je porez umanjen. poresku osnovicu za svaki poreski period, tokom čitavog perioda ostvarivanja prava na smanjenje poreske osnovice za iznos gubitka.

Gubitak koji poreski obveznik ostvari primjenom drugih poreskih režima ne prihvata se prilikom prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Gubitak koji poreski obveznik ostvari primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja ne prihvata se prilikom prelaska na druge režime oporezivanja.

8. Poreski obveznici prebačeni za određene vrste delatnosti na plaćanje jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste delatnosti u skladu sa Poglavljem 26.3 ovog zakonika, vode posebnu evidenciju prihoda i rashoda po različitim posebnim poreskim režimima. Ukoliko je nemoguće izdvojiti rashode prilikom obračuna poreske osnovice za poreze obračunate po različitim posebnim poreskim režimima, ovi rashodi se raspoređuju srazmerno udelima prihoda u ukupnom iznosu prihoda ostvarenih primenom ovih posebnih poreskih režima.

Član 346.19 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreski period. Izvještajni period

1. Kao poreski period priznaje se kalendarska godina.

2. Izvještajni periodi su prvi kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine.

Član 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreske stope

1. Ako je predmet oporezivanja dohodak, porezna stopa je 6 posto.

2. Ako je predmet oporezivanja prihod umanjen za iznos rashoda, poreska stopa se utvrđuje u visini od 15 posto.

Član 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak za obračun i plaćanje poreza

Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005. godine izmijenjen je ovaj zakonik. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2006. godine.

1. Porez se obračunava kao procenat poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi.

2. Iznos poreza na osnovu rezultata poreskog perioda poreski obveznik utvrđuje samostalno.

3. Poreski obveznici koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja, na osnovu rezultata svakog izvještajnog perioda, iznos akontacije poreza obračunavaju na osnovu poreske stope i stvarno ostvarenog prihoda, obračunatog po obračunskoj osnovi od početka godine. poreskog perioda do kraja prvog tromjesečja, šest mjeseci, odnosno devet mjeseci, od uzimanja u obzir prethodno obračunatih iznosa akontacije poreza.

Iznos poreza (akontacije) obračunat za poreski (izvještajni) period navedeni obveznici umanjuju za iznos uplaćenih premija osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje (unutar obračunatih iznosa) za isti vremenski period u skladu sa zakonom. zakonodavstvo Ruske Federacije, kao i o visini privremene invalidnine koja se isplaćuje zaposlenima. Istovremeno, iznos poreza (akontacije) ne može se smanjiti za više od 50 posto.

4. Poreski obveznici koji su za predmet oporezivanja odabrali prihod umanjen za iznos rashoda, na kraju svakog izvještajnog perioda obračunavaju iznos akontacije poreza na osnovu poreske stope i stvarno primljenog prihoda, umanjenog za iznos troškova, obračunatih po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda do kraja prvog kvartala, šest meseci, odnosno devet meseci, uzimajući u obzir prethodno obračunate iznose akontacije poreza.

5. Prethodno obračunati iznosi akontacije poreza uzimaju se u obzir prilikom obračuna iznosa akontacije poreza za izvještajni period i iznos poreza za poreski period.

6. Plaćanje poreza i akontacija poreza vrši se na lokaciji organizacije (mesto prebivališta individualnog preduzetnika).

7. Porez koji se plaća na kraju poreskog perioda plaća se najkasnije do roka utvrđenog za podnošenje poreskih prijava za odgovarajući poreski period iz st. 1. i 2. ovog zakonika.

Akontacija poreza se plaća najkasnije do 25. dana prvog mjeseca nakon isteka izvještajnog perioda.

Član 346.22 Poreskog zakonika Ruske Federacije - Kreditiranje iznosa poreza

Saveznim zakonom br. 183-FZ od 28. decembra 2004. godine izmijenjen je ovaj zakonik. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2005. godine.

Iznosi poreza se pripisuju na račune Federalnog trezora za njihovu kasniju raspodjelu u budžete svih nivoa i budžete državnih vanbudžetskih fondova u skladu sa budžetskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Član 346.23 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreska prijava

Saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. jula 2006. izmijenjen je stav 1. ovog zakonika. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2007. godine.

1. Poreske organizacije po isteku poreskog (izvještajnog) perioda podnose poreske prijave poreskim organima u svojoj lokaciji.

Poreske prijave po osnovu rezultata poreskog perioda poreski obveznici podnose najkasnije do 31. marta godine koja sledi nakon isteka poreskog perioda.

Poreske prijave na osnovu rezultata izvještajnog perioda podnose se najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od dana završetka odgovarajućeg izvještajnog perioda.

2. Poreski obveznici - preduzetnici po isteku poreskog perioda podnose poreske prijave poreskim organima u svom mestu prebivališta najkasnije do 30. aprila godine koja sledi za istekom poreskog perioda.

Poreske prijave na osnovu rezultata izvještajnog perioda podnose se najkasnije u roku od 25 dana od isteka odgovarajućeg izvještajnog perioda.

Saveznim zakonom br. 58-FZ od 29. juna 2004. izmijenjen je stav 3. ovog zakonika, koji stupa na snagu mjesec dana nakon zvaničnog objavljivanja navedenog federalnog zakona.

3. Obrazac poreskih prijava i postupak njihovog popunjavanja odobrava Ministarstvo finansija Ruske Federacije.

Član 346.24 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poresko računovodstvo

Federalni zakon br. 101-FZ od 21. jula 2005. ovog zakonika utvrđen je u novo izdanje koji stupa na snagu 1. januara 2006. godine.

Poreski obveznici su dužni da evidenciju prihoda i rashoda za potrebe obračuna poreske osnovice za porez u knjizi prihoda i rashoda organizacija i individualnih preduzetnika koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja, obrazac i postupak popunjavanja odobrava Ministarstvo. finansija Ruske Federacije.

Član 346.25 Poreskog zakonika Ruske Federacije - Karakteristike obračuna poreske osnovice pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja sa drugih poreskih režima i pri prelasku sa pojednostavljenog sistema oporezivanja na druge poreske režime

Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005. godine izmijenjen je ovaj zakonik. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2006. godine.

1. Organizacije koje su prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja koristile obračunsku metodu pri obračunu poreza na dobit preduzeća, pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja pridržavaju se sljedećih pravila:

1) od dana prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja u poresku osnovicu se uračunavaju iznosi novca koji su primljeni pre prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja kao plaćanje po ugovorima, čije izvršenje obveznik sprovodi nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja. sistem oporezivanja;

3) ne ulaze u poresku osnovicu gotovina primljeni nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, ako je u skladu sa pravilima poresko računovodstvo prema obračunskom metodu ovi iznosi su uključeni u prihode prilikom obračuna poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica;

4) rashodi koje organizacija napravi nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja priznaju se kao rashodi koji se odbijaju od poreske osnovice na dan njihovog sprovođenja, ako su ti rashodi plaćeni pre prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, odnosno na dan plaćanje, ako je plaćanje izvršeno nakon tranzicije organizacije za pojednostavljeni sistem oporezivanja;

5) sredstva uplaćena nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja za plaćanje troškova organizacije ne odbijaju se od poreske osnovice, ako su prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja takvi rashodi uzeti u obzir pri obračunu poreske osnovice za pravna lica. porez na dohodak u skladu sa Poglavljem 25. ovog zakonika.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. preformulisan je stav 2. ovog zakonika, koji stupa na snagu 1. januara 2008. godine.

2. Organizacije koje su koristile pojednostavljeni sistem oporezivanja, prilikom prelaska na obračun poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica metodom obračuna, pridržavaju se sljedećih pravila:

1) priznaju se kao prihodi prihodi u visini prihoda od prodaje dobara (obavljanje poslova, pružanje usluga, prenos imovinskih prava) u periodu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja, čije je plaćanje (delimično plaćanje) izvršeno. nije izvršeno prije dana prelaska na obračun poreske osnovice za obračunsku osnovicu poreza na dobit;

2) rashodi se priznaju kao rashodi za nabavku u periodu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja dobara (radova, usluga, imovinskih prava) koje poreski obveznik nije platio (delimično platio) pre dana prelaska na obračun poresku osnovicu poreza na dohodak po obračunskoj osnovi, ako Poglavlje 25. ovog zakonika nije drugačije određeno.

Prihodi i rashodi iz tač. 1. i 2. ovog stava priznaju se kao prihodi (rashodi) meseca prelaska na obračun poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica metodom obračuna.

2.1. Kada organizacija pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja, poresko računovodstvo na dan takvog prelaska odražava preostalu vrijednost stečenih (izgrađenih, proizvedenih) osnovnih sredstava i stečenih (koje je sama organizacija stvorila) nematerijalne imovine koja je plaćena prije tranzicije. na pojednostavljeni sistem oporezivanja, u vidu razlike u ceni nabavke (izgradnja, proizvodnja, kreiranje od strane same organizacije) i iznos obračunate amortizacije u skladu sa zahtevima poglavlja 25. ovog zakonika.

Prilikom prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja za organizaciju koja primenjuje sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) u skladu sa Poglavljem 26.1 ovog zakonika, poresko računovodstvo na dan ovog prelaska odražava preostalu vrednost stečenog ( izgrađena, proizvedena) osnovna sredstva i stečena (koja je stvorila sama kompanija) organizacija) nematerijalnih ulaganja, utvrđenih na osnovu njihove preostale vrijednosti u trenutku prelaska na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, umanjene za iznos utvrđenih rashoda na način propisan podstavom 2. stav 4. ovog zakonika, za period primjene poglavlja 26.1. ovog zakonika.

Prilikom prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja za organizaciju koja primjenjuje sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti u skladu sa Poglavljem 26.3 ovog zakonika, poresko računovodstvo na dan ovog prelaska odražava rezidualna vrijednost stečenih (izgrađenih, proizvedenih) osnovnih sredstava i stečenih (koje je stvorila sama organizacija) nematerijalnih ulaganja koja su plaćena prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, u vidu razlike u cijeni nabavke (izgradnje). , proizvodnju, stvaranje od strane same organizacije) osnovnih sredstava i nematerijalne imovine i iznosa amortizacije obračunate u skladu sa postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o računovodstvenom računovodstvu, za period primjene sistema oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. preformulisan je stav 3. ovog zakonika, koji stupa na snagu 1. januara 2008. godine.

3. U slučaju da organizacija pređe sa pojednostavljenog sistema oporezivanja na druge režime oporezivanja (sa izuzetkom sistema oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti) i ima osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja, troškovi nabavke (izgradnja, proizvodnja, kreiranje od strane same organizacije, završetak, dodatno opremanje, rekonstrukcija, modernizacija i tehničko preopremanje) čiji se troškovi ne prenose (ne prenose u potpunosti) na troškove za period primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja u na način propisan stavom 3. ovog zakonika, u poreskom računovodstvu na dan takvog prenosa rezidualna vrednost osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja utvrđuje se smanjenjem nabavne vrednosti (rezidualna vrednost utvrđena u trenutku prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja). ) ovih osnovnih sredstava i nematerijalne imovine po visini rashoda utvrđenih za period primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja rashoda u vremenu. dke iz stava 3. ovog zakonika.

4. Prilikom prelaska sa drugih poreskih režima na pojednostavljeni sistem oporezivanja i sa pojednostavljenog na druge poreske režime, individualni preduzetnici primenjuju pravila iz st. 2.1. i 3. ovog člana.

Federalni zakon br. 85-FZ od 17. maja 2007. dopunio je ovaj zakonik tačkom 5, koja će stupiti na snagu 1. januara 2008. godine.

5. Organizacije i individualni preduzetnici koji su ranije primjenjivali opšti režim oporezivanja, pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja pridržavaju se sljedećeg pravila: iznose poreza na dodatu vrijednost koje obračunava i plaća obveznik poreza na dodatu vrijednost od iznosa uplate, djelomične uplate primljene prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja po osnovu predstojeće isporuke dobara, obavljanja poslova, pružanja usluga ili prenosa imovinskih prava, izvršenih u periodu nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, odbijaju se u posljednji poreski period koji prethodi mjesecu prelaska obveznika poreza na dodatu vrijednost na pojednostavljeni sistem oporezivanja, ako su dostupni dokumenti koji ukazuju na povraćaj iznosa poreza kupcima u vezi sa prelaskom obveznika na pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Federalni zakon br. 85-FZ od 17. maja 2007. dopunio je ovaj zakonik tačkom 6, koja će stupiti na snagu 1. januara 2008. godine.

6. Organizacije i individualni preduzetnici koji su koristili pojednostavljeni sistem oporezivanja pri prelasku na opšti režim oporezivanja poštuju sledeće pravilo: iznose poreza na dodatu vrednost koji se iskazuju poreskom obvezniku po pojednostavljenom sistemu oporezivanja prilikom kupovine dobara (radova, usluga). , imovinska prava) koji nisu uključeni u rashode koji se odbijaju od poreske osnovice pri primeni pojednostavljenog sistema oporezivanja, prihvataju se za odbitak pri prelasku na opšti režim oporezivanja na način propisan Poglavljem 21. ovog zakonika za obveznike poreza na dodatu vrednost.

Član 346.25.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije - Značajke primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja od strane individualnih poduzetnika na osnovu patenta

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. godine izmijenjen je ovaj zakonik. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

1. Pojedinačni preduzetnici koji se bave jednom od vrsta preduzetničke delatnosti iz stava 2. ovog člana imaju pravo da pređu na pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta.

U ovom slučaju, oni podliježu normama utvrđenim ovim Kodeksom, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene ovim članom.

2. Primena pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu dozvoljena je samostalnim preduzetnicima koji ne uključuju zaposlene u svoje poslovne aktivnosti, uključujući i po građanskopravnim ugovorima, a koji obavljaju jednu od sledećih vrsta poslovnih aktivnosti:

1) popravka i krojenje odevnih predmeta, proizvoda od krzna i kože, šešira i proizvoda od tekstilne galanterije, popravka, krojenje i pletenje trikotaže;

2) popravku, bojenje i krojenje obuće;

3) izrada obuće od filca;

4) proizvodnja tekstilne galanterije;

5) izrada i popravka metalne galanterije, ključeva, registarskih tablica, uličnih znakova;

6) izrada vijenaca žalosti, vještačkog cvijeća, vijenaca;

7) izrada ograda, spomenika, metalnih vijenaca;

8) proizvodnju i popravku nameštaja;

9) proizvodnju i restauraciju tepiha i ćilima;

10) popravku i održavanje kućne radio-elektronske opreme, kućnih mašina i aparata za domaćinstvo, popravku i proizvodnju metalnih proizvoda;

11) proizvodnju opreme za sportski ribolov;

12) češanje i graviranje nakita;

13) proizvodnju i popravku igara i igračaka, osim kompjuterskih igara;

14) proizvodnju proizvoda narodnih umjetničkih zanata;

15) proizvodnja i popravka nakita, bižuterije;

16) proizvodnja očupane vune, sirove kože goveda, kopitara, ovaca, koza i svinja;

17) obrada i bojenje životinjskih koža;

18) dorada i bojenje krzna;

19) preradu tolling oprane vune u pleteno predivo;

20) češalj za vunu;

21) negovanje kućnih ljubimaca;

22) zaštitu voćnjaka, voćnjaka i zelenih površina od štetočina i bolesti;

23) proizvodnju poljoprivrednih oruđa od materijala naručioca;

24) popravka i proizvodnja bačvarskog posuđa i grnčarije;

25) proizvodnju i popravku drvenih čamaca;

26) popravka turističke opreme i inventara;

27) piljenje drveta;

28) graviranje na metalu, staklu, porcelanu, drvetu, keramici;

29) izrada i štampa vizitkarti i pozivnica;

30) fotokopiranje, uvezivanje, šivanje, ivica, kartonski rad;

31) glačanje cipela;

32) delatnost u oblasti fotografije;

33) produkcija, montaža, distribucija i projekcija filmova;

34) održavanje i popravka motornih vozila;

35) pružanje drugih vrsta usluga održavanja motornih vozila (pranje, poliranje, nanošenje zaštitnih i dekorativnih premaza na karoseriju, čišćenje unutrašnjosti, vuča);

36) pružanje usluga zdravice, glumca na proslavama, muzičke pratnje svečanosti;

37) pružanje usluga frizerskih i kozmetičkih salona;

38) usluge autotransporta;

39) pružanje sekretarskih, uređivačkih i prevodilačkih usluga;

40) održavanje i popravku kancelarijskih mašina i računara;

41) monofono i stereofono snimanje govora, pevanja, instrumentalnog izvođenja naručioca na magnetnoj traci, CD-u. Presnimanje glazbenih i književnih djela na magnetsku vrpcu, CD;

42) usluge nadzora i nege dece i bolesnika;

43) usluge čišćenja stanova;

44) usluge održavanja domaćinstva;

45) popravku i izgradnju stambenih i drugih objekata;

46) izrada instalaterskih, elektroinstalacijskih, sanitarnih i zavarivačkih radova;

47) usluge projektovanja i uređenja enterijera stambenih objekata;

48) usluge prijema staklene robe i sekundarnih sirovina, osim starog metala;

49) sečenje stakla i ogledala, umetnička obrada stakla;

50) usluge zastakljivanja balkona i lođa;

51) usluge kupatila, sauna, solarijuma, prostorija za masažu;

52) usluge obuke, uključujući plaćene kružoke, studije, kurseve i podučavanje;

53) trenerske usluge;

54) usluge u zelenoj privredi i ukrasnom cvećarstvu;

55) proizvodnja hleba i konditorskih proizvoda;

56) lizing (iznajmljivanje) sopstvenih nekretnina, uključujući stanove i garaže;

57) usluge portira na železničkim stanicama, autobuskim stanicama, aerodromima, aerodromima, morskim i rečnim lukama;

58) veterinarske usluge;

59) plaćene usluge toaleta;

60) pogrebne usluge;

61) usluge uličnih patrola, čuvara, čuvara i čuvara.

3. Odluka o mogućnosti primene pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu od strane individualnih preduzetnika na teritoriji konstitutivnih entiteta Ruske Federacije donosi se zakonima odgovarajućih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Istovremeno, zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije utvrđuju posebne liste vrsta preduzetničke aktivnosti (u granicama predviđenim stavom 2. ovog člana), za koje je individualnim preduzetnicima dozvoljeno korišćenje pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na na patent.

Donošenje odluka konstitutivnih subjekata Ruske Federacije o mogućnosti da individualni preduzetnici primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta ne sprječava takve individualne poduzetnike da po svom izboru primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja predviđen ovim zakonikom. Istovremeno, prelazak sa pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu na opšti postupak za primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja i obrnuto može se izvršiti tek nakon isteka roka na koji se patent izdaje.

4. Dokument kojim se potvrđuje pravo individualnih preduzetnika na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta je patent koji poreski organ izdaje pojedinačnom preduzetniku za obavljanje jedne od vrsta preduzetničke djelatnosti iz stava 2. ovog člana. .

Obrazac patenta odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor poreza i naknada.

Patent se izdaje po izboru poreskog obveznika za jedan od sledećih perioda: kvartal, šest meseci, devet meseci, kalendarska godina.

5. Prijavu za izdavanje patenta fizičko lice preduzetnik podnosi poreskom organu u mestu registrovanja preduzetnika kod poreskog organa najkasnije mesec dana pre nego što samostalni preduzetnik počne da primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja po osnovu patent.

Obrazac ovog zahtjeva odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor poreza i naknada.

Poreski organ je dužan da u roku od deset dana izda patent preduzetniku ili ga obavijesti o odbijanju izdavanja patenta.

Obrazac obavještenja o odbijanju priznavanja patenta odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor poreza i naknada.

Prilikom izdavanja patenta popunjava se i njegov duplikat koji se čuva u poreskoj upravi.

Patent važi samo na teritoriji subjekta Ruske Federacije na čijoj teritoriji je izdat.

Poreski obveznik koji ima patent ima pravo da podnese zahtjev za drugi patent radi primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu na teritoriji drugog subjekta Ruske Federacije.

6. Godišnji trošak patenta utvrđuje se kao procentualni udio godišnjeg prihoda utvrđenog za svaku vrstu preduzetničke djelatnosti iz stava 2. ovog člana koji odgovara poreskoj stopi iz stava 1. ovog zakonika, koja je potencijalno moguće da individualni preduzetnik dobije.

U slučaju da pojedinačni preduzetnik dobije patent za više od kratkoročno(kvart, šest mjeseci, devet mjeseci) trošak patenta se preračunava u skladu sa trajanjem perioda na koji je patent izdat.

7. Iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može ostvariti individualni preduzetnik utvrđuje se za kalendarsku godinu zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za svaku vrstu preduzetničke aktivnosti, za koju se koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja zasnovan na patentu. dozvoljeno je za individualne preduzetnike. Istovremeno je dozvoljena diferencijacija takvog godišnjeg prihoda, uzimajući u obzir karakteristike i mjesto poslovanja pojedinačnih poduzetnika na teritoriji odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije. Ako zakon subjekta Ruske Federacije za bilo koju od vrsta preduzetničkih aktivnosti navedenih u stavu 2. ovog člana ne menja iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može da primi individualni preduzetnik za narednu kalendarsku godinu, tada u ovoj kalendarskoj godini , prilikom utvrđivanja godišnjeg troška patenta, iznos potencijalnog godišnjeg prihoda koji bi mogao ostvariti pojedinačni preduzetnik, koji djeluje u prethodnoj godini. Iznos potencijalnog godišnjeg prihoda godišnje podliježe indeksaciji koeficijentom deflatora iz stava 2. 3. ovog zakonika.

Ako je vrsta preduzetničke delatnosti iz stava 2. ovog člana uvrštena na listu vrsta preduzetničke delatnosti utvrđenu stavom 2. ovog zakonika, iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može da ostvari individualni preduzetnik od ove vrste preduzetništva djelatnost ne može prelaziti iznos osnovne rentabilnosti utvrđen ovim Kodeksom u odnosu na odgovarajuću vrstu preduzetničke djelatnosti, pomnožen sa 30.

8. Pojedinačni preduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta dužni su da jednu trećinu troškova patenta plaćaju najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od početka obavljanja preduzetničke delatnosti na osnovu patenta.

9. U slučaju kršenja uslova za primenu pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta, uključujući uključivanje zaposlenih u nečije poslovne aktivnosti (uključujući i po ugovorima građanskog prava) ili implementaciju na osnovu patenta vrste preduzetničke aktivnosti koja nije predviđena zakonom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, kao i u slučaju neplaćanja (nepotpune uplate) jedne trećine troškova patenta u roku utvrđenom stavom 8. ovog člana, preduzetnik pojedinac gubi pravo da primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja po osnovu patenta u periodu na koji je patent izdat.

U ovom slučaju, individualni preduzetnik mora platiti porez u skladu sa opštim režimom oporezivanja. Istovremeno, trošak (dio troška) patenta koji plaća individualni preduzetnik se ne vraća.

O gubitku prava na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta i prelasku na drugi režim oporezivanja, individualni preduzetnik je dužan da obavijesti poreski organ u roku od 15 kalendarskih dana od početka primjene drugačijeg režima oporezivanja.

Preduzetnik pojedinac koji je sa pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta prešao na drugi poreski režim ima pravo da se vrati na pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta najkasnije tri godine nakon što je izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu. na patent.

10. Plaćanje preostalog dela troškova patenta poreski obveznik vrši najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od dana isteka perioda za koji je patent primljen. Istovremeno, prilikom plaćanja preostalog dijela cijene patenta, isti podliježe umanjenju za iznos premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje.

11. Poresku prijavu predviđenu ovim zakonikom poreskim organima ne podnose poreski obveznici pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta.

12. Poreski obveznici pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu dužni su da vode poresku evidenciju u skladu sa postupkom utvrđenim ovim zakonikom.

Član 346.11. Opšte odredbe pojednostavljenog poreskog sistema

1. Pojednostavljeni sistem oporezivanja organizacija i individualnih preduzetnika primenjuje se zajedno sa drugim poreskim režimima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama.

Prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja ili povratak na druge režime oporezivanja organizacije i samostalni preduzetnici sprovode dobrovoljno na način propisan ovim poglavljem.

2. Primjena pojednostavljenog sistema oporezivanja od strane organizacija predviđa njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dobit organizacija (sa izuzetkom poreza na dohodak koji se oporezuje po poreskim stopama iz st. 1.6, 3. i 4. čl. 284. ovog zakonika), porez na imovinu organizacija (osim poreza koji se plaća na nepokretnosti čija se poreska osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost u skladu sa ovim zakonikom). Organizacije koje primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrednost, osim poreza na dodatu vrednost koji se plaća u skladu sa ovim zakonikom kada se roba uvozi na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod njenom jurisdikcijom (uključujući porez iznose koji podliježu plaćanju po završetku carinskog postupka slobodne carinske zone na teritoriji Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti), kao i porez na dodatu vrijednost plaćen u skladu sa čl. 161. i 174.1. ovog zakonika.

Stav je nevažeći.

Ostale poreze, naknade i premije osiguranja plaćaju organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama.

3. Primena pojednostavljenog sistema oporezivanja za individualne preduzetnike predviđa njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica (u odnosu na prihode ostvarene od preduzetničke delatnosti, sa izuzetkom poreza na dohodak plaćen u vidu dividendi, kao kao i na dohodak oporezovan po poreskim stopama iz st. 2. i 5. člana 224. ovog zakonika), porez na imovinu fizičkih lica (u vezi sa imovinom koja se koristi za obavljanje preduzetničke delatnosti, izuzev predmeta oporezivanja porezom na imovina lica koja se nalaze na listi utvrđenoj u skladu sa stavom 7. člana 378.2. ovog zakonika, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene stavom dva tačke 10. člana 378.2. ovog zakonika). Pojedinačni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrednost, izuzev poreza na dodatu vrednost koji se plaća u skladu sa ovim zakonikom kada se roba uvozi na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod njenom jurisdikcijom (uključujući iznose poreza koji se plaćaju po završetku carinskog postupka slobodne carinske zone na teritoriji Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti), kao i porez na dodatu vrednost plaćen u skladu sa čl. 161. i 174.1. ovog zakonika.

Stav je nevažeći.

Ostale poreze, naknade i premije osiguranja plaćaju individualni preduzetnici po pojednostavljenom sistemu oporezivanja u skladu sa zakonskom regulativom o porezima i naknadama.

4. Za organizacije i samostalne preduzetnike koji primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ostaju važeći postupak za obavljanje gotovinskih transakcija i postupak podnošenja statističkih izvještaja.

5. Organizacije i samostalni preduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja nisu oslobođeni obavljanja poslova poreskih agenata, kao ni kontrolora lica kontrolisanih subjekata. strane kompanije predviđeno ovim kodeksom.

Poglavlje 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije "Pojednostavljeni sistem oporezivanja" primjenjuje se 2019. godine, uzimajući u obzir sve promjene koje su stupile na snagu 1. januara 2019. godine. Razmotrimo sve glavne promjene i proceduru rada u okviru pojednostavljenog poreskog sistema u tekućoj godini.

Porez i period izveštavanja prema poglavlju 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije "USN"

Poreski period po pojednostavljenom sistemu oporezivanja je jedna kalendarska godina. Postoje i izvještajni periodi po čijim rezultatima se avansi prenose po pojednostavljenom poreskom sistemu. Ovo je 1 kvartal, polugodište 9 mjeseci. Porez na kraju godine koji se plaća u budžet obračunava se kao razlika između prenosa avansa tokom izvještajnih perioda i poreza obračunatog u cjelini za godinu. Takva pravila su Poreski zakonik "USN" (poglavlje 26.2).

Program BukhSoft generiše sve izvještaje za organizacije i pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sistemu. Možete popuniti bilo koji obrazac online ili preuzeti trenutni obrazac za izvještaj. Isprobajte besplatno:

USN izvještava online

Poglavlje 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije "USN": poreske stope

Poreska stopa za obveznike koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja iznosi 6 posto. Istovremeno, lokalne vlasti imaju pravo da smanje stopu na 1 posto, a još manje na Krimu i u Sevastopolju (klauzula 1, član 346.20 Poreskog zakona).

Pravo na smanjenje poreske stope na minimum nije korišteno kod svih subjekata.

Regionalne vlasti imaju pravo da obezbede poreske olakšice. Odnosno da za njih napravi poresku stopu od 0 posto. Ovu pogodnost imaju oni trgovci koji su se prvi put registrovali i posluju u određenim područjima. Na primjer, ako se bave proizvodnjom, društvenom sferom, naukom ili pružaju usluge domaćinstva stanovništvu.

Ako plaćate porez na razliku prihoda i rashoda, tada će porezna stopa biti 15 posto. Načelnik Poreznog zakonika "USN" predviđa da regionalne vlasti takođe imaju pravo da ga smanje.

Obračun poreza prema poglavlju 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije "USN"

Izračunajte jedinstveni porez (akontacije) u skladu s poglavljem "Pojednostavljeni sistem oporezivanja" Poreskog zakona Ruske Federacije na obračunskoj osnovi od početka godine koristeći formulu:

• ako plaćate STS porez na dohodak:

• ako plaćate porez na razliku prihoda i rashoda

Prihod prema šefu Poreskog zakona Ruske Federacije "USN"

Utvrditi primljeni prihod za godinu (izvještajni period) prema pravilima članova 346.15 i 346.17 poglavlja „Pojednostavljeni sistem oporezivanja“ (Poreski zakonik, poglavlje 26.2).

Prilikom korišćenja pojednostavljenog sistema oporezivanja, porez se obračunava na prihode od prodaje gotovih proizvoda, od prodaje dobara, radova ili usluga, kao i na imovinska prava. Član 249 Poreskog zakona Ruske Federacije sadrži listu takvih prihoda. Mnogi neposlovni prihodi se također oporezuju. Njihov sastav je u članu 250 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovo je utvrđeno stavom 1 člana 346.15, stavom 1 člana 248 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ne oporezuju se oni primici koji ne spadaju u gore navedene kategorije. Osim toga, postoje i vrste prihoda oslobođene oporezivanja na pojednostavljeno oporezivanje.

Prihodi od prodaje, od kojih se obračunava pojednostavljeni poreski sistem, uključuju prihode od prodaje:

• proizvodi (radovi, usluge) koje proizvodi organizacija;
• dobra kupljena radi preprodaje, kao i druge vrste sopstvene imovine (na primer, osnovna sredstva, nematerijalna ulaganja, materijal i dr.);
• imovinska prava.

Takva pravila su predviđena poglavljem Poreskog zakonika Ruske Federacije "Pojednostavljeni sistem oporezivanja" (klauzula 1 člana 346.15).

Takođe uključiti u prihode od avansa od prodaje primljenih na račun predstojeće isporuke dobara (radova, usluga). Činjenica je da se uz pojednostavljenje prihod obračunava na gotovinskoj osnovi. A primljeni avansi ne mogu uključiti u osnovicu samo one kompanije koje koriste metod obračuna (tačka 1. člana 346.15, podtačka 1. člana 1. člana 251. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Troškovi prema poglavlju Poreznog zakona Ruske Federacije "USN"

Spisak troškova za koje se prihod smanjuje prilikom izračunavanja pojednostavljenog poreskog sistema nalazi se u članu 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije. To je iscrpno. Odnosno, organizacija nema pravo da uzme u obzir one troškove koji nisu na ovoj listi. Ali postoje izuzeci od ovog pravila. Ministarstvo finansija dozvoljava prikazivanje nekih vrsta troškova koji nisu navedeni u ovoj listi.

Na primjer, dozvoljeno je uzeti u obzir troškove i računovođe s punim radnim vremenom i eksternog računovođe. Preduzeće je dužno da vodi računovodstvene evidencije. Rukovodilac ima pravo zaposliti računovođu ili povjeriti izradu izvještaja drugoj organizaciji ili pojedincu(Dio 3, član 7 Saveznog zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ).

Ako angažujete slobodnog računovođu, uzmite u obzir sve troškove njegovih usluga: računovodstvo, konsalting, itd. Zadržite ugovor i akte o obavljenom poslu (potklauzula 15, klauzula 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Takođe imate pravo da uzmete u obzir troškove klimatizacije. Iako nisu navedeni na listi, Ministarstvo finansija smatra da su opravdani. Organizacija je dužna osigurati normalne uslove rada za zaposlene u prostorijama (član 212 Zakona o radu Ruske Federacije, klauzula 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96, odobren Rezolucijom Državnog komiteta za sanitarni i epidemiološki nadzor Ruska Federacija od 01.10.96 br. 21). I klima uređaji su dio takvih uslova.

Troškovi za kupovinu i popravku klima uređaja mogu se uzeti u obzir kao materijal (podtačka 5, tačka 1, član 346.16, tačka 6, tačka 1, član 254 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreski odbitak prema glavi Poreskog zakona Ruske Federacije "USN"

Ch. 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije "Pojednostavljeni sistem oporezivanja" predviđa da obveznici STS poreza na dohodak mogu smanjiti njegovu veličinu (ili plaćanje unaprijed za izvještajni period) za iznos poreski odbitak. Odbitak se sastoji od 3 komponente.

1. Premije osiguranja(unutar akumuliranog iznosa) preneseno za period za koji je nastao jedinstveni porez ili akontacija. Ovaj iznos može uključivati ​​doprinose za prethodne periode (na primjer, za 2019.), ali sredstva prenesena u fond u izvještajnom periodu (na primjer, 2010. godine).

2. Doprinosi za lično osiguranje zaposlenih u slučaju njihove bolesti. Ova vrsta troškova se uzima u obzir kao odbitak samo ako su ugovori o osiguranju zaključeni sa organizacijama koje imaju odgovarajuće licence. A isplate osiguranja ne prelaze iznos privremene invalidnine izračunate prema članu 7. Zakona od 29. decembra 2006. br. 255-FZ.

3. Bolničke naknade za prva tri dana invaliditeta u dijelu koji nije pokriven uplatama osiguranja po ugovorima, lično osiguranje. Ova procedura je predviđena tačkom 3.1 člana 346.21 Poreskog zakonika i objašnjena je u pismima Ministarstva finansija od 1. februara 2016. godine broj 03-11-06 / 2/4597 od 29. decembra 2012. godine broj 03- 11-09 / 99.

Ne umanjiti bolničku pomoć za obračunati porez na dohodak građana (dopis Ministarstva finansija od 11.04.2013. godine broj 03-11-06/2/12039). Ne uzimaju se u obzir dodaci na naknadu za bolovanje do stvarne prosječne zarade zaposlenog. Ovi iznosi nisu beneficije (član 7. Zakona od 29. decembra 2006. br. 255-FZ).

Kao opšte pravilo, iznos odbitka ne može biti veći od 50 procenata STS poreza (akontacija).

Primjer
Organizacija Alpha primenjuje pojednostavljeni poreski sistem, obračunava isplatu iz prihoda. Za prvi kvartal tekuće godine organizacija je ostvarila:

Akontacija za pojednostavljeni porez - u iznosu od 48.000 Ᵽ;
- doprinosi za obavezno penzijsko (zdravstveno) osiguranje – Ᵽ12.500 (odraženo u obračunu premija osiguranja za 1. kvartal);
- obavezni doprinosi socijalno osiguranje i osiguranje od nezgoda i profesionalnih bolesti - 5000Ᵽ (odraženo u obrascu-4 FSS za 1. kvartal);
- doprinosi za dobrovoljno osiguranje zaposlenih u slučaju privremene nesposobnosti (po ugovorima, čiji su uslovi u skladu sa zahtevima podstav 3, stav 3.1, član 346.21 Poreskog zakonika) - 6000 Ᵽ;
- bolničke beneficije za prva tri dana nesposobnosti za rad za zaposlene za koje nisu zaključeni ugovori o dobrovoljnom osiguranju 2500Ᵽ (odraženo u obračunu premija osiguranja za 1. kvartal).

1) doprinosi za obavezno penzijsko (zdravstveno) osiguranje:

Za januar, februar i mart tekuće godine - 12.500 Ᵽ;
- za decembar prethodne godine - 3500 Ᵽ (odraženo u obračunu doprinosa za prethodnu godinu);

2) doprinose za obavezno socijalno osiguranje i osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti:

Za januar i februar - 2700 Ᵽ;
- za decembar prethodne godine - 1400 Ᵽ (prikazano u FSS obrascu-4 za prethodnu godinu);

3) doprinosa za dobrovoljno osiguranje zaposlenih za slučaj privremene invalidnosti - 6000 Ᵽ;

4) bolničke naknade zaposlenima za prva tri dana nesposobnosti za rad - 2500 Ᵽ

Granica odbitka za prvi kvartal je 24.000 Ᵽ (48.000 Ᵽ × 50%).

Ukupan iznos troškova koji se može zahtevati za odbitak za prvi kvartal uključuje:

Uplaćeni doprinosi za obavezno penzijsko (zdravstveno) osiguranje u periodu od 1. januara do 31. marta tekuće godine za 1. kvartal tekuće godine i za decembar prethodne godine (u okviru iznosa iskazanih u izvještaju o premijama osiguranja), u iznosu od 16.000 Ᵽ (12.500 Ᵽ + 3500 Ᵽ);
- doprinose za obavezno socijalno osiguranje i osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti uplaćenih u periodu od 1. januara do 31. marta tekuće godine za prvi kvartal tekuće godine i za decembar prethodne godine (u okviru iznosa iskazanih u izvještavanje o premijama osiguranja), u veličini 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- doprinosi za dobrovoljno osiguranje zaposlenih za slučaj privremene invalidnosti u iznosu od 6000Ᵽ;
- bolničke naknade zaposlenima za prva tri dana invaliditeta u visini stvarno isplaćenih iznosa (bez umanjenja za porez na dohodak građana) - 2500 Ᵽ

Ukupan iznos troškova koji se može zahtevati za odbitak za prvi kvartal je 28.600 Ᵽ (16.000 Ᵽ + 4.100 Ᵽ + 6.000 Ᵽ + 2.500 Ᵽ). Prekoračuje granicu odbitka (28.600Ᵽ > 24.000Ᵽ). Stoga je računovođa Alfe obračunao akontaciju za prvi kvartal u iznosu od 24.000 Ᵽ

Pored tri vrste odbitka koji su predviđeni za sve obveznike jednokratnog plaćanja, organizacije i preduzetnici koji se bave trgovinom mogu ga umanjiti za trgovinsku naknadu. Šta je potrebno za ovo?

Prvo, organizacija ili preduzetnik mora biti registrovan kao obveznik poreza na promet. Ako obveznik prebacuje porez na promet ne na obavijest o registraciji, već na zahtjev inspekcije, zabranjeno je koristiti odbitak.

Drugo, naknada za trgovinu mora biti uplaćena u budžet istog regiona u koji se kreditira plaćanje po posebnom režimu. Ovaj uslov se uglavnom odnosi na organizacije i preduzetnike koji se bave trgovinom ne tamo gde su registrovani na svojoj lokaciji (mesto prebivališta).

Na primjer, poduzetnik koji je registriran u Moskovskoj regiji i trguje u Moskvi neće moći smanjiti plaćanje za iznos naknade za trgovanje. Na kraju krajeva, naknada za trgovanje se u potpunosti pripisuje budžetu Moskve (klauzula 3, član 56 BC), a jedna USN plaćanje- budžetu Moskovske regije (klauzula 6 člana 346.21 Poreskog zakona, tačka 2 člana 56 BC).

Treće, porez na promet mora biti uplaćen u regionalni budžet tačno u periodu za koji se naplaćuje STS uplata. Porez na promet plaćen na kraju ovog perioda može se odbiti samo u narednom periodu. Na primjer, porez na promet plaćen u januaru 2019. po rezultatima 4. tromjesečja 2018. smanjit će svoj iznos za 2019. godinu. Ne može se prihvatiti za 2018.

Četvrto, plaćanje pojednostavljenog poreskog sistema mora se posebno utvrditi:

• za trgovinske aktivnosti za koje organizacija (preduzetnik) plaća trgovinsku naknadu;
• za druge vrste poslova za koje se ne plaća naknada.

Stvarno plaćena naknada za trgovanje umanjuje samo prvi iznos. Odnosno, dio plaćanja koji se obračunava iz prihoda od trgovačkih aktivnosti. Stoga, ako se bavite više vrsta poslovnih aktivnosti, potrebno je da vodite odvojenu evidenciju prihoda od djelatnosti koje podliježu porezu na promet i prihoda od drugih djelatnosti. Ovo potvrđuju i dopisi Ministarstva finansija od 18.12.2015. godine broj 03-11-09/78212 (poslati inspekciji dopisom Federalne porezne službe od 20.02.2016. godine br. SD-4-3/2833 ) i od 23.07.2015. godine broj 03-11-09/42494.

Voditi odvojeno računovodstvo računovodstveni program ili izdaju računovodstvene potvrde

Obračun pojednostavljenog poreskog sistema - porez

Iznos jedinstvenog poreza (akontacije), obračunati, uzimajući u obzir odbitke, organizacija mora prenijeti u budžet za cijeli porezni (izvještajni) period. Istovremeno, može se umanjiti za iznos avansa obračunatog na osnovu rezultata prethodnih izvještajnih perioda. S tim u vezi, na kraju godine (naredni izvještajni period) organizacija može imati iznos plaćanja ne za dodatno plaćanje, već za smanjenje. Na primjer, to je moguće ako se nivo prihoda do kraja godine smanji, a iznos odbitaka poveća.

Promjene u USN-u

Limit prihoda za 9 mjeseci, koji vam omogućava da pređete na poseban režim, u 2019. iznosi 112,5 miliona Ovaj pokazatelj nije prilagođen za koeficijent deflatora. Primjenjuje se i povećani limit vrijednosti osnovnih sredstava na osnovu kojeg bi preduzeće moglo preći na ovaj poseban režim. Ako je ranije bilo 100 miliona Ᵽ, sada je ova brojka 150 miliona.

1. Organizacije i individualni preduzetnici koji su izrazili želju da od naredne kalendarske godine pređu na pojednostavljeni sistem oporezivanja, najkasnije do 31. decembra 2010. godine o tome obaveste poreski organ po mestu osnivanja organizacije, odnosno prebivalištu individualnog preduzetnika. kalendarskoj godini koja prethodi kalendarskoj godini, počevši od koje prelaze na pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Obavijest označava odabrani predmet oporezivanja. Organizacije takođe navode u obaveštenju ostatak vrijednosti osnovna sredstva i iznos prihoda na dan 1. oktobra godine koja prethodi kalendarskoj godini, počev od koje se prenose na pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Poreski obveznici - organizacije, informacije o kojima su uključene u jedinstveni državni registar pravna lica na osnovu člana 19. Saveznog zakona od 30. novembra 1994. N 52-FZ "O stupanju na snagu prvog dijela Civil Code Ruske Federacije“, u obavještenju o prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja od 1. januara 2015. godine nije navedena rezidualna vrijednost osnovnih sredstava i iznos prihoda od 1. oktobra 2014. godine.

2. Novostvorena organizacija i novoregistrovani individualni preduzetnik imaju pravo da obaveste o prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od dana registracije kod poreskog organa navedenog u potvrdi o registraciji kod poreskog organa. izdati u skladu sa stavom 2. ovog zakonika. U ovom slučaju, organizacija i individualni preduzetnik priznaju se kao poreski obveznici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja od dana registracije kod poreskog organa navedenog u potvrdi o registraciji kod poreskog organa.

Organizacije, podaci o kojima su upisani u jedinstveni državni registar pravnih lica na osnovu članka 19. Federalnog zakona od 30. novembra 1994. N 52-FZ "O donošenju prvog dijela Građanskog zakonika Ruske Federacije" , koji su izrazili želju za prelaskom na pojednostavljeni sistem oporezivanja od 1. januara 2015. godine, imaju pravo da o tome obaveste poreski organ najkasnije do 1. februara 2015. godine.

Organizacije, podaci o kojima su upisani u jedinstveni državni registar pravnih lica na osnovu članka 19. Federalnog zakona od 30. novembra 1994. N 52-FZ "O donošenju prvog dijela Građanskog zakonika Ruske Federacije" , uzimajući u obzir dio 4. člana 12.1 Federalnog ustavnog zakona od 21. marta 2014. N 6-FKZ "O prijemu Republike Krim u Rusku Federaciju i formiranju novih subjekata u Ruskoj Federaciji - Republika Krim i savezni grad Sevastopolj“, ima pravo da o tome obavijesti poreski organ najkasnije do 01.04.2015.

Organizacije i samostalni preduzetnici koji su prestali da budu obveznici jedinstvenog poreza na pripisan dohodak imaju pravo da, na osnovu obaveštenja, pređu na pojednostavljeni sistem oporezivanja od početka meseca u kome im je obaveza plaćanja jedinstvenog poreza na imputirani prihod je ukinut. U tom slučaju, obveznik je dužan da obavesti poreski organ o prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od dana prestanka obaveze plaćanja jedinstvenog poreza na pripisani prihod.

3. Poreski obveznici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja nemaju pravo da pre isteka poreskog perioda pređu na drugi režim oporezivanja, osim ako ovim članom nije drugačije određeno.

4. Ako je, prema rezultatima izveštajnog (poreskog) perioda, prihod poreskog obveznika, utvrđen u skladu sa i podstavovima 1. i 3. stava 1. ovog zakonika, premašio 150 miliona rubalja i (ili) tokom izveštavanja (poreza). ) kada je došlo do nepoštovanja uslova utvrđenih st. 3. i 4. i st. 3. ovog zakonika, smatra se da je takav poreski obveznik izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja od početka kvartala u kojem je navedeno dozvoljen je višak i (ili) neusklađenost sa navedenim zahtjevima.

Ako poreski obveznik istovremeno primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja i sistem oporezivanja patenata, pri utvrđivanju visine prihoda od prodaje radi poštovanja ograničenja utvrđenog ovim stavom, uzimaju se u obzir prihodi iz oba ova posebna poreska režima.

Istovremeno, iznosi poreza koji se plaćaju prilikom korištenja drugačijeg režima oporezivanja izračunavaju se i plaćaju na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama za novostvorene organizacije ili novoregistrovane individualne poduzetnike. Poreski obveznici iz ovog stava ne plaćaju penale i novčane kazne za kašnjenje u plaćanju mjesečnih plaćanja u toku kvartala u kojem su ovi obveznici prešli na drugi režim oporezivanja.

Iznos limita prihoda poreskog obveznika iz stava 1. ove tačke, kojim se ograničava pravo obveznika na primenu pojednostavljenog sistema oporezivanja, podleže indeksaciji na način propisan tačkom 2. ovog zakonika.

4.1. Ako, nakon rezultata poreskog perioda, prihod poreskog obveznika, utvrđen u skladu sa i sa podstavovima 1 i 3 stava 1 ovog zakonika, nije prelazio 150 miliona rubalja i (ili) tokom poreskog perioda nije bilo nepoštovanja uslova utvrđenih st. 3. i 4. i stav 3. ovog zakonika, poreski obveznik ima pravo da u narednom poreskom periodu nastavi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja.

5. O prelasku na drugi režim oporezivanja, izvršenom u skladu sa stavom ovog člana, poreski obveznik je dužan da obavesti poreski organ u roku od 15 kalendarskih dana po isteku izveštajnog (poreskog) perioda.

6. Poreski obveznik koji primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja ima pravo da od početka kalendarske godine pređe na drugi režim oporezivanja obaveštavanjem poreskog organa najkasnije do 15. januara godine u kojoj namerava da pređe na drugi režim oporezivanja. .

7. Poreski obveznik koji je prešao sa pojednostavljenog sistema oporezivanja na drugi poreski režim ima pravo da se vrati na pojednostavljeni sistem oporezivanja najkasnije godinu dana nakon što je izgubio pravo na primenu pojednostavljenog sistema oporezivanja.

8. U slučaju da poreski obveznik prekine preduzetničke delatnosti za koje je primenjen pojednostavljeni sistem oporezivanja, dužan je da o prestanku te delatnosti, navodeći datum njenog prestanka, obavesti poreski organ po mestu osnivanja organizacije. odnosno prebivalište individualnog preduzetnika najkasnije u roku od 15 dana od dana prestanka obavljanja te djelatnosti.