"Savremeno računovodstvo", N 4, 2004

Zahtjevi za držanje gotovine Novac organizacije se osnivaju Postupkom za obavljanje gotovinskog prometa u Ruska Federacija, odobren Odlukom Upravnog odbora Centralne banke Rusije od 22. septembra 1993. N 40 (u daljem tekstu Procedura za obavljanje gotovinskih transakcija).

U skladu sa tačkom 3. navedene procedure, za gotovinska poravnanja svako preduzeće mora imati blagajnu. S tim u vezi, rukovodioci preduzeća su dužni da opremiju blagajnu (izolovanu prostoriju namenjenu za prijem, izdavanje i privremeno skladištenje gotovine) i obezbede sigurnost novca u blagajni, kao i kada se dostavlja iz banke. instituciji i dostavljen banci (tačka 29. Procedure) .

Označimo zahtjeve koje postojeća zakonska regulativa nameće blagajniku, kao i zahtjeve za opremljenost blagajne i sigurnost sredstava tokom njihovog skladištenja i transporta.

Uslovi za blagajnika

Blagajnici, kontrolori, blagajnici-kontrolori (uključujući i starije), kao i ostali zaposleni koji obavljaju poslove blagajnika (kontrolora) uvršteni su u Spisak radnih mesta i poslova koje zamenjuju ili obavljaju zaposleni sa kojima poslodavac može zaključiti pismeni ugovor o punom iznosu. individualna odgovornost za nedostatak poverene imovine, odobrena Uredbom Ministarstva rada Rusije od 31. decembra 2002. N 85. Ovom uredbom je takođe odobren standardni obrazac ugovora o punoj individualnoj odgovornosti (dat u dodatku čl. ).

Prema tački 32. Procedura za obavljanje gotovinskog prometa, nakon donošenja naredbe (odluke, rješenja) o imenovanju blagajnika za rad, rukovodilac preduzeća je dužan da ga, uz potvrdu, upozna sa Postupkom za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, nakon čega se sklapa ugovor o punoj odgovornosti sa blagajnikom (standardni obrazac ugovora o punoj odgovornosti dat je u dodatku).

Postupkom za obavljanje gotovinskih transakcija utvrđuje se da:

• blagajnik, u skladu sa važećim zakonodavstvom o odgovornosti radnika i zaposlenih, u potpunosti je odgovoran za sigurnost svih vrijednosti koje je prihvatio i za štetu nanesenu preduzeću kao rezultat namjernih radnji i kao rezultat nemarnog ili nepoštenog odnosa prema dužnostima (stav 33.);
• blagajniku je zabranjeno da obavljanje poslova koji su mu povjereni povjerava drugim licima (član 34.);
• u preduzećima koja imaju jednog blagajnika, ako ga je potrebno privremeno zameniti, poslovi blagajnika se pisanim nalogom rukovodioca preduzeća (odluka, rešenje) dodeljuju drugom zaposlenom. Sa ovim zaposlenim se zaključuje ugovor o punoj odgovornosti (klauzula 35);
• u slučaju da blagajnik naglo napusti posao (bolest i sl.), vrijednosti iz njegovog izvještaja odmah preračunava drugi blagajnik na koga se prenose, u prisustvu rukovodioca i glavnog računovođe preduzeća ili u prisustvo komisije lica koje imenuje rukovodilac preduzeća. O rezultatima preračunavanja i prenosa vrijednosti sastavlja se akt koji potpisuju navedena lica (član 35.);
• u preduzećima sa velikim brojem odeljenja ili servisirana od strane centralizovanih računovodstvenih službi, naknada, isplata naknada za socijalno osiguranje, stipendije mogu vršiti pismenim nalogom rukovodioca preduzeća (odluka, rešenje) i druga, osim blagajnika, lica sa kojima je zaključen ugovor o punoj odgovornosti i prema kojima su sva prava i obaveze utvrđene Postupkom sprovođenja Primjenjuju se gotovinski poslovi za blagajnike (klauzula 36);
• u malim preduzećima koja nemaju zaposlenog blagajnika, poslove potonjeg može obavljati glavni računovođa ili drugi zaposleni po pisanoj naredbi rukovodioca preduzeća, uz zaključivanje ugovora sa njim o punoj odgovornosti ( klauzula 36).

Prema stavu 31. Pravilnika o poslovanju sa gotovinom, prije otvaranja blagajne i metalnih ormara, blagajnik je dužan provjeriti ispravnost brava, vrata, prozorskih rešetki i plombi, kako bi se uvjerio da sigurnosni alarm radi. U slučaju oštećenja ili skidanja plombe, loma brava, vrata ili rešetki, blagajnik je dužan da to odmah prijavi rukovodiocu preduzeća, koji slučaj prijavljuje organima unutrašnjih poslova i preduzima mjere za zaštitu blagajne. prije dolaska njihovih zaposlenih.

Stavom 29. Pravilnika o obavljanju poslova sa gotovinom takođe je utvrđeno da blagajnik prilikom obavljanja poslova mora zaključati vrata blagajne. Zabranjen je pristup prostorijama blagajne osobama koje nisu povezane sa njenim radom. Takođe je zabranjeno pohranjivanje gotovine i drugih vrijednosti koje ne pripadaju ovom preduzeću u kasi.

Zahtjevi opreme za naplatu

U Prilogu br. 3. Procedura za obavljanje gotovinskih transakcija sadržani su Jedinstveni uslovi za tehničko ojačanje i signalno-signalnu opremu u blagajnama preduzeća. Prema stavu 3. ovih Uslova, da bi se osigurala pouzdana sigurnost gotovine i dragocjenosti, blagajna mora ispunjavati sljedeće uslove:

• biti izolirani od drugih uredskih i pomoćnih prostorija;
• nalazi se na međukatnicama višespratnica. U dvospratnim zgradama, blagajne se nalaze na gornjim spratovima. U jednospratnim zgradama prozori blagajne su opremljeni unutrašnjim kapcima;
• imaju čvrste zidove, čvrste podove i plafone, pouzdane unutrašnje zidove i pregrade;
• biti zatvorena na dvoja vrata: vanjska, otvaraju se prema van i unutrašnja, izrađena u obliku čelične rešetke, otvaraju se prema unutrašnjoj lokaciji blagajne;
• biti opremljen posebnim prozorom za izdavanje novca;
• imati sef (metalni orman) za odlaganje novca i dragocjenosti, u bez greškečvrsto pričvršćene na građevinske konstrukcije poda i zida čeličnim naborima;
• imati ispravan aparat za gašenje požara.

Stavom 29. Postupka za obavljanje gotovinskog prometa utvrđeno je i da sva gotovina i vrijednosne papire u preduzećima se po pravilu čuvaju u vatrostalnim metalnim ormanima, au nekim slučajevima - u kombinovanim i običnim metalnim ormanima, koji se na kraju radnog dana zaključavaju ključem i zapečaćuju blagajničkim pečatom. Ključeve metalnih ormara i pečata čuvaju blagajnici, kojima je zabranjeno da ih ostavljaju na dogovorenim mjestima, daju ih neovlašćenim licima, niti izrađuju neevidentirane duplikate.

Obračunske duplikate ključeva u paketima zapečaćenim od blagajnika, kovčezima i sl. čuvaju rukovodioci preduzeća. Najmanje jednom tromjesečno ih provjerava komisija koju imenuje rukovodilac preduzeća, čiji se rezultati evidentiraju u aktu.

U slučaju otkrivanja gubitka ključa, rukovodilac preduzeća prijavljuje incident organima unutrašnjih poslova i preduzima mere da odmah zamene bravu metalnog ormarića.

Zahtjevi za sigurnost novčanih sredstava tokom njihovog skladištenja i transporta

U cilju obezbjeđivanja sigurnosti novčanih sredstava prilikom njihovog skladištenja i transporta, organizacije moraju poštovati Preporuke date u Prilogu br. 2. Procedura za obavljanje gotovinskih transakcija.

Prema ovim Preporukama, prilikom prijema i postavljanja na radna mjesta koja se odnose na obavljanje gotovinskog prometa, održavanje protivpožarnih i sigurnosnih alarmnih sistema, obezbjeđenje i transport sredstava, odnosno periodično uključivanje lica u navedene poslove, preporučuje se da rukovodioci preduzeća obratiti se organima unutrašnjih poslova i zdravstvenim ustanovama radi dobijanja podataka o ovim licima, imajući u vidu da sljedeća lica ne smiju obavljati gotovinski promet, održavati vatrodojavu, štititi i prevoziti novčana sredstva:

• prethodno privedeni krivičnoj odgovornosti za krivična djela sa umišljajem, čija osuda nije ukinuta ili otklonjena na propisan način;
• pate od hronične mentalne bolesti;
• sistematsko kršenje javnog reda i mira;
• zloupotreba alkohola ili upotreba droga bez lekarskog recepta.

Prilikom transporta novca i dragocjenosti iz bankarskih institucija ili njihovog deponovanja, rukovodilac preduzeća mora obezbijediti blagajnu i po potrebi vozilo.

Prilikom transporta novca do blagajne, pratioca i vozača vozilo zabranjeno:

• otkriti put kretanja i iznos isporučenog novca i dragocjenosti;
• dozvoli licima koje nije odredio rukovodilac preduzeća za dostavljanje u putnički prostor vozila;
• pratiti pješke, u prolazu ili javnim prijevozom;
• posjećivati ​​trgovine, pijace i druga slična mjesta;
• izvršavati sve upute i na bilo koji drugi način odvraćati pažnju od isporuke novca i dragocjenosti na odredište.

Zahtjevi za dokumentovanje gotovinskih transakcija

U određenoj mjeri, sadašnja procedura dokumentovanja novčanih tokova doprinosi osiguranju sigurnosti sredstava. Tačkom 22. Pravilnika o obavljanju gotovinskih transakcija propisano je da sva primanja i podizanja gotovine blagajnik mora evidentirati u blagajničkoj knjizi odmah nakon obavljenog posla. Štaviše, svako preduzeće vodi samo jednu blagajnu, koja mora biti numerisana, vezana i zapečaćena. Broj listova u knjizi blagajne ovjerava se potpisima rukovodioca i glavnog računovođe preduzeća. Brisanja i neutvrđeni ispravci u blagajni nisu dozvoljeni. Izvršene ispravke ovjeravaju se potpisima blagajnika, kao i glavnog računovođe preduzeća ili lica koje ga zamjenjuje. Ispravnost knjige blagajne kontroliše glavni računovođa organizacije.

Prijem gotovine na blagajnama preduzeća vrši se prema nalozima za prijem gotovine koje potpisuje šef računovodstva ili lice koje je za to ovlašćeno pismenim nalogom rukovodioca preduzeća.

Izdavanje novca iz blagajne vrši se striktno po rashodnim nalozima ili uredno popunjenim drugim dokumentima (izvodi o uplati (obračun i uplate), zahtjevi za izdavanje novca, računi i sl.) uz stavljanje pečata na ove dokumente sa detaljima o izdatku gotovinskog naloga. Dokumente za izdavanje novca moraju potpisati rukovodilac, glavni računovođa preduzeća ili za to ovlašćena lica, kao i lice koje je primilo novac. Prema stavu 27. Procedura za obavljanje gotovinskih transakcija, izdavanje novca iz blagajne, koje nije potvrđeno prijemom primaoca na blagajničkom nalogu ili drugom dokumentu koji ga zamjenjuje, nije prihvaćeno za opravdavanje stanja gotovine u blagajni. . Ovaj iznos se smatra manjkom i naplaćuje se na blagajni.

Blagajnik izdaje novac samo osobi koja je navedena u nalogu za gotovinu ili dokumentu koji ga zamjenjuje. Ako se izdavanje novca vrši na osnovu punomoći izdatog na propisan način, u tekstu naloga, iza prezimena, imena i patronimije primaoca novca, računovodstvo navodi prezime, ime i prezime. i prezime lica kome je povereno da primi novac. Ako se izdavanje novca vrši po izvodu, prije prijema novca, blagajnik pravi natpis: „Po punomoćniku“. Prilikom izdavanja novca po troškovnom nalogu ili dokumenta koji ga zamjenjuje fizičkom licu, blagajnik zahtijeva predočenje dokumenta (pasoša ili drugog dokumenta) kojim se dokazuje identitet primaoca, evidentira naziv i broj dokumenta, od koga i kada je izdata i bira račun primaoca.

Prijem i izdavanje novca na gotovinskim nalozima može se izvršiti samo na dan njihovog izdavanja.

Po prijemu ulaznih i izlaznih naloga za gotovinu ili dokumenata koji ih zamjenjuju, blagajnik je dužan provjeriti:

• prisustvo i verodostojnost potpisa glavnog računovođe na dokumentima, kao i na izdatku ili dokumentu koji ga zamenjuje - dozvoljeni natpis (potpis) rukovodioca preduzeća ili lica ovlašćenih za to;
• ispravnost papirologije;
• prisustvo aplikacija navedenih u dokumentima.

Ako jedan od ovih uslova nije ispunjen, blagajnik vraća dokumente računovodstvu na odgovarajuću obradu.

Odgovornost za kršenje procedure čuvanja sredstava

Prema stavu 38. Procedure za obavljanje gotovinskih transakcija, osnivači preduzeća, viših organizacija (ako ih ima), kao i revizori (revizorske kuće) u skladu sa zaključenim ugovorima, prilikom vršenja dokumentarnih revizija i inspekcija u preduzećima, vrše reviziju blagajnu i provjeri poštivanje gotovinske discipline. Istovremeno, posebnu pažnju treba posvetiti pitanju obezbjeđenja sigurnosti novca i dragocjenosti.

Banke sistematski provjeravaju usklađenost preduzeća sa zahtjevima Procedure za obavljanje gotovinskog prometa.

Tehničku ispravnost blagajne i blagajne, koja obezbjeđuje uslove za sigurnost novca i dragocjenosti u preduzećima, provjeravaju organi unutrašnjih poslova iz svoje nadležnosti.

Prema stavu 39. Procedure za vođenje gotovinskog poslovanja, odgovornost za poštovanje navedene procedure snose rukovodioci preduzeća, glavni računovođe i blagajnici.

U skladu sa članom 15.1 Kodeksa Ruske Federacije o upravni prekršaji kršenje procedure za rad sa gotovinom i procedure za obavljanje gotovinskih transakcija, izraženo u gotovinskim obračunima sa drugim organizacijama iznad utvrđenih iznosa, neprimanje (nepotpuna kapitalizacija) gotovine na blagajni, nepoštivanje procedure za skladištenje slobodne gotovine, kao i gomilanje gotovog novca na blagajni preko utvrđenih granica, povlači administrativnu kaznu službenim osobama u iznosu od 40 do 50 minimalne dimenzije plate; za pravna lica - od 400 do 500 minimalnih zarada.

Dodatak

Standardni oblik ugovora o punoj individualnoj odgovornosti

(naziv kompanije)
u daljem tekstu „Poslodavac“, koga predstavlja rukovodilac ________________________________
(Puno ime)
ili njegov zamjenik ______________________________, postupajući na osnovu
(Puno ime)
_____________________________, s jedne strane, i _____________________
(povelja, propis, punomoćje) (naziv pozicije)
_____________________________________________________________________________
(Puno ime)

u daljem tekstu "Zaposleni", s druge strane, sklopili su ovaj Ugovor kako slijedi.

1. Zaposleni preuzima punu finansijsku odgovornost za manjak imovine koju mu je poverio Poslodavac, kao i za štetu nastalu od strane Poslodavca kao rezultat naknade štete drugim licima, a u vezi sa navedenim se obavezuje:

a) stara se o imovini Poslodavca koja mu je preneta za obavljanje funkcija (dužnosti) koja su mu dodeljena i preduzima mere za sprečavanje štete;

b) bez odlaganja obavijestiti poslodavca ili neposrednog rukovodioca o svim okolnostima koje ugrožavaju sigurnost imovine koja mu je povjerena;

c) vodi evidenciju, sastavlja i podnosi, po utvrđenom postupku, robno-novčane i druge izvještaje o kretanju i stanju imovine koja mu je povjerena;

d) učestvuje u popisu, reviziji, drugim provjerama sigurnosti i stanja imovine koja mu je povjerena.

1. Poslodavac se obavezuje:

a) stvori Zaposlenom uslove neophodne za normalan rad i obezbeđivanje potpune bezbednosti imovine koja mu je poverena;

b) upoznati Zaposlenog sa važećim zakonodavstvom o odgovornosti zaposlenih za štetu prouzrokovanu poslodavcu, kao i drugim regulatornim pravnim aktima (uključujući lokalne) o postupku skladištenja, prijema, obrade, prodaje (odmora), transporta, koristi u procesu proizvodnje i obavlja druge poslove sa imovinom koja mu se prenosi;

c) vrši, u skladu sa utvrđenom procedurom, popis, revizije i druge provjere sigurnosti i stanja imovine.

1. Utvrđivanje visine štete koju je Zaposleni prouzročio Poslodavcu, kao i štete koju je poslodavac pretrpio kao rezultat naknade štete drugim licima, te postupak za njihovu naknadu sprovode se u skladu sa važećim zakonom.
2. Zaposleni ne odgovara ako je šteta nastala ne njegovom krivicom.
3. Ovaj Ugovor stupa na snagu od trenutka potpisivanja. Ovaj Ugovor se primjenjuje na cjelokupni period rada sa imovinom Poslodavca koja je povjerena Zaposlenom.
4. Ovaj Ugovor je sastavljen u dva primjerka jednake pravne snage, od kojih je jedan kod Poslodavca, a drugi kod Zaposlenog.
5. Promjena uslova ovog Ugovora, dopuna, raskid ili prestanak njegovog važenja vrše se pisanim sporazumom strana, koji je sastavni dio ovog Ugovora.

Adrese strana u Ugovoru: Potpisi strana u Ugovoru:
Poslodavac ________________________ ________________________________
Radnik _______________________________ ________________________________
Datum zaključenja L.P. Ugovora

K.I. Kovalev

Konsultant za časopis

"Moderno računovodstvo"

U skladu sa „Pravilnikom o postupku obavljanja gotovinskih transakcija novčanicama i kovanim novcem Banke Rusije na teritoriji Ruske Federacije“ (u daljem tekstu „Procedura za obavljanje gotovinskih transakcija“), kao deo mera za osigura sigurnost gotovine, rukovodilac organizacije dužan je opremiti blagajnu (tj. izoliranu prostoriju namijenjenu za prijem, izdavanje i privremeno skladištenje gotovog novca) i osigurati sigurnost novca u blagajni, kao i kada su dostavljeni od bankarske institucije i deponovani kod banke. U slučajevima kada krivicom rukovodioca organizacije nisu stvoreni potrebni uslovi da se obezbedi sigurnost sredstava tokom njihovog skladištenja i transporta, on odgovara na način propisan zakonom.

Organizacija bez greške mora izraditi i odobriti rukovodioca Uputstva: „O postupku polaganja gotovine pod zaštitom u neradno vrijeme i vikendom i praznicima“, „O postupku organizovanja prijema gotovine u bankovnoj instituciji , njihovu isporuku i isporuku na blagajnu organizacije “, “O redoslijedu radnji stražara u slučaju napada na prostorije dodijeljene za prijem i skladištenje gotovine”.

Prijem gotovine u instituciji banke vrši računovođa-blagajnik (blagajnik). U malim organizacijama koje nemaju zaposlenog blagajnika, poslove potonjeg može obavljati glavni računovođa ili drugi zaposlenik po pisanom nalogu rukovodioca organizacije, uz zaključivanje sporazuma s njima o potpunoj individualnoj odgovornosti u skladu sa Zakonom o radu Ruske Federacije.

Sljedećim licima nije dozvoljeno obavljanje gotovinskih transakcija, održavanje protupožarnih i sigurnosnih alarmnih sistema, zaštita i transport novčanih sredstava:

• Ranije privođeni krivičnoj odgovornosti za krivična djela sa umišljajem, čija osuda nije ukinuta ili otklonjena na propisan način;
• pate od hronične mentalne bolesti;
• sistematsko kršenje javnog reda i mira;
• Zloupotreba alkohola ili droga bez lekarskog recepta.

Rukovodilac organizacije je dužan da blagajniku obezbedi obezbeđenje i vozilo prilikom prevoza novca i dragocenosti iz bankarskih institucija ili polaganja istih.

Prilikom prevoza gotovine, blagajniku, pratećim licima i vozaču vozila zabranjeno je:

• Navesti put kretanja i iznos isporučenog novca i dragocjenosti;
• · dozvoliti dostavljanje u putnički prostor vozila licima koja nisu postavljena od strane rukovodioca preduzeća;
• · pratiti pješice, u prolazu ili javnim prevozom;
• posjetiti trgovine, pijace itd. mjesta;
• izvršavati sve upute i na bilo koji drugi način odvraćati pažnju od isporuke novca i dragocjenosti na odredište.

Blagajna soba mora biti izolovana, a vrata blagajne tokom transakcija moraju biti zaključana iznutra. Zabranjen je pristup prostorijama blagajne osobama koje nisu povezane sa njenim radom.

Sva gotovina i hartije od vrijednosti moraju se čuvati u vatrostalnim metalnim ormarićima (sefovima), au nekim slučajevima - u kombinovanim i običnim metalnim ormanima, koji se na kraju radnog dana zaključavaju ključem i pečatom pečatom. Ključeve metalnih ormara i pečata čuvaju blagajnici, kojima je zabranjeno da ih ostavljaju na dogovorenim mjestima, daju ih neovlašćenim licima, niti izrađuju neevidentirane duplikate.

Obračunske duplikate ključeva u paketima zapečaćenim od blagajnika, kovčezima i sl. čuva rukovodilac organizacije. Najmanje jednom tromjesečno ih provjerava komisija koju imenuje rukovodilac organizacije, čiji se rezultati evidentiraju u aktu verifikacije.

Ako se otkrije gubitak ključa, šef organizacije poduzima mjere da odmah zamijeni bravu metalnog ormarića (sef).

Čuvanje gotovine i drugih dragocjenosti na blagajni u vlasništvu organizacije, je zabranjeno.

Prije otvaranja blagajne i metalnih ormara (sefova), blagajnik je dužan provjeriti ispravnost brava, vrata, prozorskih rešetki i plombi, kako bi se uvjerio da sigurnosni alarm radi.

U slučaju oštećenja ili uklanjanja plombe, lomljenja brava, vrata ili rešetki, blagajnik je dužan da to odmah prijavi rukovodiocu organizacije, koji slučaj prijavljuje organima unutrašnjih poslova i preduzima mjere za zaštitu blagajne. prije dolaska njihovih zaposlenih.

U ovom slučaju, šef organizacije Glavni računovođa ili lica koja ih zamenjuju, kao i blagajnik, po dobijanju dozvole organa unutrašnjih poslova, proveravaju raspoloživost novčanih sredstava i drugih vrednosti koje se nalaze u blagajni. Ova provjera se mora izvršiti prije početka gotovinskih transakcija.

O rezultatima inspekcijskog nadzora sastavlja se akt koji potpisuju sva lica koja učestvuju u uviđaju. Prvi primjerak akta dostavlja se organima unutrašnjih poslova, drugi se šalje višoj organizaciji, a treći ostaje u organizaciji.

Nakon izdavanja naredbe o postavljanju blagajnika na rad, rukovodilac organizacije je dužan da ga uz potvrdu upozna sa ovim Uputstvom, nakon čega se sa blagajnikom zaključuje ugovor o potpunoj individualnoj odgovornosti.

Blagajnik je, u skladu sa Zakonom o radu Ruske Federacije, u potpunosti odgovoran za sigurnost svih vrijednosti koje je prihvatio i za štetu nanesenu organizaciji, kako kao rezultat namjernih radnji, tako i kao rezultat nemarnog ili nepoštenog odnosa prema svojim dužnostima. Blagajniku je zabranjeno da obavljanje poslova koji su mu povjereni povjerava drugim licima.

Ako je potrebno privremeno zamijeniti blagajnika, dužnosti blagajnika se dodijeljuju drugom zaposleniku pismenim nalogom rukovodioca organizacije. Sa ovim zaposlenim se zaključuje ugovor o potpunoj individualnoj odgovornosti. Sastavlja se akt o reviziji novčanih sredstava.

U slučaju da blagajnik iznenada napusti posao (bolest i sl.), vrijednosti iz njegovog izvještaja odmah preračunava drugi blagajnik na kojeg se prenose, u prisustvu rukovodioca organizacije i glavnog računovođe ili u prisustvo komisije lica koje imenuje rukovodilac organizacije. O rezultatima preračuna i prijenosa vrijednosti sastavlja se akt koji potpisuju naznačene osobe.

U skladu sa tačkom 1.2. "Postupak za obavljanje gotovinskog prometa" za obavljanje gotovinskog prometa entiteta utvrđuje maksimalni dozvoljeni iznos gotovine koji se može držati na blagajni nakon upisa iznosa salda gotovine na kraju radnog dana u knjigu blagajne (u daljem tekstu: limit stanja gotovine). Poštivanje utvrđenog limita držanja gotovine na blagajni je preduslov za osiguranje sigurnosti sredstava.

Da bi se osigurala pouzdana sigurnost gotovine i dragocjenosti, blagajna mora nužno ispunjavati sljedeće zahtjeve:

• biti izolirani od drugih uredskih i pomoćnih prostorija;
• nalazi se na međukatnicama višespratnica. U dvospratnim zgradama, blagajne se nalaze na gornjim spratovima;
• · imaju čvrste zidove, čvrste podove i plafone, pouzdane unutrašnje zidove i pregrade;
• · biti zatvorena na dvoja vrata: vanjska metalna vrata sa metalnim lancem i okom za gledanje iznutra, otvaraju se prema van, i unutrašnja izrađena u obliku čeličnog rešetkastog otvora prema unutrašnjoj lokaciji kase, zaključana sa katanac uz pomoć ušiju;
• biti opremljen posebnim prozorom za izdavanje novca u vanjskim vratima (zidu). Veličina prozora ne smije biti veća od 20 x 30 cm. Ako dimenzije prozora premašuju gore navedene, onda ga izvana treba ojačati pouzdanom metalnom rešetkom;
• biti opremljen rešetkama na prozorima. U zavisnosti od dizajna upotrebljenih prozorskih okvira, rešetke se mogu postaviti kako u unutrašnjost prostorije tako i između okvira, ali ne i van. U prostorijama u kojima su svi prozori opremljeni rešetkama, jedan od njih je napravljen kliznim sa katancem;
• · biti opremljen alarmom koji kontroliše površinu (volumen) prostorija, a posebno alarmom na sefu (metalni orman) za čuvanje novca i dragocjenosti;
• biti opremljeni alarmnim dugmadima na radnim mjestima blagajnika radi zaštite blagajnog osoblja od kriminalnih zahvata, koji su prikriveno ugrađeni i namijenjeni za prenos alarmnih signala na obezbjeđenje ili dežurne jedinice organa unutrašnjih poslova radi blagovremenog preduzimanja mjera u slučaju pljačkaški napad na blagajnu;
• · imati sef (metalni ormar) za odlaganje novca i dragocjenosti, bez greške, čvrsto pričvršćen za građevinske konstrukcije poda i zida čeličnim ramovima;
• Imajte odgovarajući aparat za gašenje požara.

Sve vrste ožičenja su skrivene. U izuzetnim slučajevima, dopušteno je postavljanje petlji u metalne cijevi u zatvorenom prostoru duž armiranobetonskih ili betonskih građevinskih konstrukcija.

Blagajna organizacije namijenjena je za skladištenje, izdavanje i prijem gotovine i novčanih dokumenata.

Procedura skladištenja, trošenja i obračuna gotovine na blagajni utvrđena je Pravilnikom o postupku obavljanja gotovinskih transakcija novčanicama i kovanim novcem Banke Rusije na teritoriji Ruske Federacije, koji je odobrila Centralna banka Ruske Federacije. Ruska Federacija od 12. oktobra 2011. br. 373-P.

Pravilnikom o mjerama za obezbjeđenje sigurnosti gotovine pri gotovinskom prometu, skladištenju, transportu, postupak i rokove za provjeru stvarne dostupnosti gotovine u kasi utvrđuje pravno lice.

Organizacije na blagajni mogu imati gotovinu u granicama koje su same organizacije postavile. Granična vrijednost se obračunava po posebnoj formuli i zavisi od iznosa primljenog prihoda, obračunskog perioda, kao i vremenskog perioda između dana podizanja gotovine u banku (ovaj period ne bi trebao biti duži od sedam radnih dana). Upravni dokument (naredba, nalog) treba izdati na utvrđenom limitu.

Sva novčana sredstva iznad utvrđenih limita na stanju gotovine u blagajni organizacije dužni su predati banci na način iu roku dogovorenom sa serviserskim bankama.

U periodu plaćanja dozvoljeno je držanje gotovine na blagajni iznad utvrđenih limita plate(u roku od pet radnih dana) i vikendom (praznicima), ako organizacija ovih dana obavlja gotovinske transakcije.

Odgovornost za poštivanje procedure za obavljanje gotovinskih transakcija leži na rukovodiocu organizacije, glavnom računovođi i blagajniku. Blagajnik je odgovoran za sigurnost sredstava na blagajni, sa njim se sklapa ugovor o punoj odgovornosti.

Prijem gotovine na blagajni organizacije vrši se prema pristiglim nalozima za gotovinu, koje potpisuju glavni računovođa i blagajnik. Gotovina se može primiti za plaćanje računa za prodate proizvode, radove i usluge od kupaca, od odgovornih lica, od banaka i drugih dužnika.

Izdavanje gotovine iz blagajne organizacije vrši se prema nalozima za gotovinu ili drugim uredno izvršenim dokumentima (platni spisak, zahtjevi za izdavanje novca, računi i sl.), koji su ovjereni detaljima blagajničkog naloga. Troškovi blagajnički nalozi moraju imati potpise rukovodioca, glavnog računovođe i blagajnika. Blagajna organizacije isplaćuje plate, sredstva za putne i poslovne troškove, a usluge plaća u gotovini.

Gotovinski obračuni su ograničeni od strane Centralne banke Ruske Federacije na iznos od 100.000 rubalja. po jednom ugovoru.

Svi dolazni i izlazni nalozi za gotovinu, prije nego što se predaju u blagajnu za obavljanje poslova po njima, evidentiraju se u registru ulaznih i izlaznih novčanih dokumenata.

Blagajnik sve prijeme i podizanja gotovine iz blagajne organizacije evidentira u blagajničkoj knjizi. Svaka organizacija vodi samo jednu blagajnu u dva primjerka za karbonski papir. Blagajna knjiga mora biti numerisana, vezana, zapečaćena i potpisana od strane rukovodioca i glavnog računovođe organizacije.

Upise u blagajnu vrši blagajnik za svaki nalog za gotovinu kako se obavljaju transakcije. Na kraju svakog radnog dana, blagajnik obračunava rezultate izvršenih transakcija, prikazuje stanje novca u kasi na kraju dana i šalje drugu kopiju blagajne, zajedno sa priznanicama i izdacima. isprave, po prijemu u blagajnu u računovodstvo kao izvještaj.

Kod automatizovanog računovodstva formiraju se odvojeni listovi knjige blagajne u obliku dva registra: „Uložak blagajne knjige“, „Izvještaj blagajne“, čiji sadržaj odgovara blagajnskoj knjizi. U tom slučaju listovi blagajne se automatski numerišu i ispisuju.

Za obračun dostupnosti i kretanja sredstava na blagajni predviđen je aktivan račun 50 „Blagajna“.

Računovodstvene evidencije za obračun novčanih tokova u blagajni organizacije prikazane su u tabeli. 5.2.

Tabela 5.2

Računovodstvene operacije novčanih tokova

		Debit računa	Kredit na računu	Procjena, rub.
	Odražava iznos gotovine primljen na blagajni			Iznos računa
	Odrazilo se primanje gotovine od kupaca i kupaca za otplatu duga			Iznos duga
	Odraženo je prijem zajma (zajma) na blagajni organizacije			Iznos kredita
	Odražava se vraćanje zaposlenika organizacije u blagajnu nepotrošenih iznosa koji su im prethodno izdati u okviru izvještaja			Iznos duga
	Prenesena sredstva sa blagajne organizacije na tekući račun			Iznos kredita
	Odraženo je izdavanje gotovine za otplatu duga			Iznos duga
	Odraženo je izdavanje plata zaposlenima u organizaciji			Iznos duga
	Odraženo izdavanje gotovine prema izvještaju			Iznos predstojećih troškova

Predstavljamo Vam časopise koje izdaje izdavačka kuća "Academy of Natural History"

Rukovodioci preduzeća dužni su da opremaju kase i obezbede sigurnost novca u blagajni, kao i kada se predaju iz bankarske institucije i deponuju u banci. U slučajevima kada krivicom rukovodilaca preduzeća nisu stvoreni neophodni uslovi da se obezbedi sigurnost sredstava tokom njihovog skladištenja i transporta, oni snose odgovornost u skladu sa zakonom utvrđenim zakonom.

Rukovodilac organizacije dužan je da obezbedi blagajniku zaštitu prilikom transporta sredstava i dragocenosti iz bankarskih institucija ili dostave njima i po potrebi vozila.

Blagajna soba mora biti izolovana, a vrata blagajne tokom transakcija moraju biti zaključana iznutra. Zabranjen je pristup prostorijama blagajne osobama koje nisu povezane sa njenim radom.

Blagajne preduzeća mogu biti osigurane u skladu sa važećim zakonom.

Sva gotovina i hartije od vrijednosti u preduzećima se po pravilu čuvaju u vatrostalnim metalnim ormanima, au nekim slučajevima - u kombinovanim i običnim metalnim ormanima, koji se na kraju radnog dana zaključavaju ključem i zapečaćuju blagajničkim pečatom. Ključeve metalnih ormara i pečata čuvaju blagajnici, kojima je zabranjeno da ih ostavljaju na dogovorenim mjestima, daju ih neovlašćenim licima, niti izrađuju neevidentirane duplikate.

Ako se otkrije gubitak ključa, rukovodilac preduzeća prijavljuje incident organima unutrašnjih poslova i preduzima mere da odmah zamene bravu metalnog ormana.

Zabranjeno je držanje gotovine i drugih vrijednosti koje ne pripadaju ovom preduzeću na blagajni.

“Prije otvaranja blagajne i metalnih ormara, blagajnik je dužan provjeriti ispravnost brava, vrata, prozorskih rešetki i plombi, kako bi se uvjerio da sigurnosni alarm radi” Centralna banka Rusija "O postupku obavljanja gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji" od 22. septembra 1993., č. 3 str.31 // System Consultant Plus.

U slučaju oštećenja ili skidanja plombe, loma brava, vrata ili rešetki, blagajnik je dužan da to odmah prijavi rukovodiocu preduzeća, koji slučaj prijavljuje organima unutrašnjih poslova i preduzima mjere za zaštitu blagajne. prije dolaska njihovih zaposlenih. U tom slučaju, rukovodilac, glavni računovođa ili lica koja ih zamjenjuju, kao i blagajnik preduzeća, nakon dobijanja dozvole organa unutrašnjih poslova, provjeravaju dostupnost gotovine i drugih dragocjenosti pohranjenih u blagajni. Ova provjera se mora izvršiti prije početka gotovinskih transakcija.

O rezultatima provjere sastavlja se akt u 4 primjerka koji potpisuju sve osobe koje učestvuju u provjeri. Prvi primjerak akta prenosi se organima unutrašnjih poslova, drugi se šalje osiguravajućem društvu, treći se šalje višoj organizaciji (ako postoji), a četvrti ostaje preduzeću.

Jedinstveni zahtjevi za tehničku snagu i signalnu opremu za prostorije blagajne preduzeća dati su u Dodatku br. 3 Proceduri za vođenje gotovinskog poslovanja u Ruskoj Federaciji.

Gotovina u blagajni organizacije nalazi se na posebnom računu, jer je novac najlikvidnija imovina preduzeća i češće je predmet krađe nego druge vrste imovine. Zbog toga je u interesu kompanije da redovno vrši popis sredstava. Pročitajte članak o tome kako to učiniti ispravno.

Popis blagajne se vrši u skladu sa naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. juna 1995. br. 49 „O odobravanju smjernica. "(Smjernice).

Ne zaboravite da sa materijalno odgovornim zaposlenima (MOL), koji imaju pristup sredstvima i dokumentima, neometano sklapaju ugovore o punoj odgovornosti. Ako se takav sporazum ne zaključi, tada u slučaju nedostatka, organizacija neće moći zadržati puni iznos štete od zaposlenika (članovi 241 - 244 Zakona o radu Ruske Federacije).

Kada je potrebna procedura?

Popis gotovine na blagajni se vrši:

• prije sastavljanja godišnjih finansijskih izvještaja (član 27. Pravilnika o računovodstvu, naredba Ministarstva finansija od 29.07.1998. godine br. 34n);
• prije promjene MOT-a (klauzula 1.5 Smjernica);
• ako se otkrije krađa (tačka 1.5 Smjernica);
• ako je došlo do vanrednih situacija, kao što su požar, nesreća, itd. (klauzula 1.5 Smjernica);
• ako se organizacija likvidira (reorganizuje) (tačka 1.5 Smjernica).

U ostalim slučajevima, popis blagajne (2017) vrši se u roku koji odredi šef svog naloga.

Postupak i rokovi za provođenje popisa kase u 5 koraka

Korak 1. Prvo se izdaje naređenje od strane šefa kojim se definiše:

• tajming;
• lokacija;
• lokacije i objekti koje treba pregledati;
• sastav komisije za popis.

Takav nalog se može sastaviti na obrascu broj INV-22 (jedinstveni obrazac možete preuzeti na kraju članka).

Treba imati na umu da svaka odluka - ili da se koriste jedinstveni obrasci, ili da se od njih napuste i razviju vlastite dokumente - mora biti sadržana u računovodstvena politika.

Ako je poduzeće dovoljno veliko i, na primjer, ima trgovine u različitim gradovima, tada se kreiraju inventarne komisije kako bi istovremeno kontrolirale sve blagajne. Komisija se mora sastojati od najmanje dvije osobe.

Mora uključivati:

• predstavnici menadžmenta organizacije;
• računovođa;
• drugi specijalisti.

Neprihvatljivo je formirati komisiju samo od zaposlenih u organizaciji treće strane (na primjer, predstavnici outsourcing kompanije ili revizorske kuće).

U komisiju nije uključen ni radnik odgovoran za sigurnost sredstava. On samo može biti tamo gdje se vrši revizija, posmatrati njen proces i potpisati popisnu listu.

Ako tokom kontrolne mjere izostane najmanje jedan član komisije, njeni rezultati će biti poništeni.

Uzorak popunjavanja naloga za popis blagajne

Korak 2. Prije početka revizije od MOT-a se traži da potpišu akt o popisu gotovine na obrascu broj INV-15. Time će potvrditi da je do početka postupka sva dokumentacija predata računovodstvu.

Korak 3. Popis sredstava na blagajni se sastoji od prebrojavanja novčanica, kovanog novca i novčanih dokumenata. Provizija preračunava novac i provjerava iznos sa stanjem blagajne. Ako se bilo koji dolazni i (ili) odlazni nalozi za gotovinu ne odraze u knjizi blagajne u toku dana, tada se u obračunu uzimaju u obzir i iznosi navedeni u njima.

Korak 4. Rezultati takvog ponovnog obračuna sastavljaju se u aktu koji sastavlja komisija na obrascu broj INV-15, odobren. Uredba Državnog komiteta za statistiku Rusije od 18. avgusta 1998. br. 88. Akt je štampan u dva primjerka, u koje su se potpisali svi članovi komisije i MOL-a.

1. Instanca za računovodstvo.
2. Primjer za bivši MOL.
3. Instanca za novog PMO-a ili osobu koja privremeno obavlja njegove/njene dužnosti.

Korak 5. Ako su tokom revizije otkriveni nedostaci i (ili) viškovi sredstava, podaci o tome se moraju unijeti u akt o popisu. Na poleđini, MOT ukazuje na razloge za identifikovane viškove i nestašice.

Sprovođenje popisa gotovine na blagajni u 2018

Popis gotovine u blagajni je obavezan postupak koji se sprovodi u cilju kontrole ispravnosti vođenja gotovinskog prometa. Postupak popisa blagajne ima niz karakteristika, koje ćemo detaljno razmotriti u današnjem članku.

Popis gotovine na blagajni: ciljevi i zadaci

Poslovni subjekti koji imaju blagajnu i u njoj pohranjuju gotovinu i novčana dokumenta dužni su povremeno vršiti popis blagajne. Organizacije i preduzetnici inventarišu blagajnu kako bi:

• provjeriti ispravnost obavljanja gotovinskih transakcija (potpunost i ispravnost popunjavanja naloga i blagajne, dostupnost dokumenata koji potvrđuju odraz transakcija itd.);
• da kontroliše realnost tekućeg računovodstva (podudarnost stvarnih stanja gotovine sa informacijama prikazanim u bilansu stanja);
• identifikovati greške u proračunima (provjera matematičke ispravnosti proračuna);
• kontrolišu sigurnost gotovine i novčanih dokumenata;
• provjera poštivanja pravila o odgovornosti blagajnika i rukovodilaca (šef blagajnika, viši blagajnik itd.). Opširnije: → Ugovor o odgovornosti blagajnika (uzorak) 2018

Propisi o popisu, regulatorni dokumenti, termini

Inventarizirajući blagajnu preduzeća, treba se rukovoditi regulatornim dokumentima koji regulišu ovaj postupak. Pobrinite se da se tekući popis izvrši u skladu sa odredbama Federalnog zakona-402 "O računovodstvu" i Naredbe Ministarstva finansija br. 34n. Međutim, glavni dokument na koji se treba oslanjati prilikom popisa kase jeste Metodologija odobrena Naredbom br. 49 Ministarstva finansija. Pročitajte i članak: → „Da li mi je potrebna kasa za individualne preduzetnike i DOO na pojednostavljenom poreskom sistemu u 2018.“

U skladu sa gore navedenim dokumentima, potrebno je izraditi interni regulatorni akt koji će regulisati postupak popisa u određenoj organizaciji. Ovaj dokument se može izdati zasebno ( Pravilnik o popisu blagajne) ili biti dio opšte procedure za provođenje inventara u društvu. Pored toga, Pravilnik o popisu blagajne može se izraditi kao dio računovodstvene politike. Preporučljivo je to učiniti ako je riječ o maloj kompaniji ili individualnom poduzetniku.

Odvojeno, vrijedi govoriti o vremenu inventara blagajne. Zakonodavstvo ne odobrava učestalost provjeravanja obavljanja gotovinskih transakcija. Svaka organizacija ima pravo da vrši inspekciju po sopstvenom nahođenju, uz poštovanje odobrenih internih propisa. Istovremeno, treba da budete svjesni da su slučajevi obaveznih provjera kase odobreni zakonom. Evo glavnih:

• godišnje, prije sastavljanja godišnjeg finansijski izvještaji, potrebno je izvršiti popis blagajne i dostaviti računovodstvu podatke o stanju gotovine i novčanih dokumenata;
• u slučaju da je došlo do promjene u MOL-u (otpušten od strane blagajnika, blagajnik je premješten na drugo radno mjesto i sl.), neophodno je izvršiti popis blagajnika kako bi se provjerila sigurnost gotovine;
• Popis blagajne je neophodan pri bilo kom obliku reorganizacije preduzeća (spajanje, pripajanje, promena pravne forme i sl.), kao iu slučaju likvidacije i stečaja;
• u situaciji kada su u preduzeću utvrđene činjenice krađe i zlostavljanja od strane blagajničara, onda se na osnovu relevantnih akata treba izvršiti popis.

Prilikom izrade Pravilnika o popisu blagajne u preduzeću treba uzeti u obzir sve gore navedene slučajeve. Preporučljivo je sastaviti dokument u obliku rasporeda u kojem će se navesti datumi odjavljivanja blagajne, kao i posebno opisati slučajeve obaveznih revizija u skladu sa zakonskim zahtjevima.

Kako izvršiti popis blagajne: korak po korak upute, dokumenti, transakcije

Faza 1. Priprema za inventarizaciju

Pripremna faza provjere kase počinje izdavanjem naloga za njeno provođenje. U dokumentu treba navesti:

• provjerite datum. Ako govorimo o sveobuhvatnom popisu svih kasa preduzeća (na primjer, provjera blagajne lanca trgovina), onda je preporučljivo sastaviti raspored u kojem će se navesti datum provjera posebna blagajna, kao i opšti period zaliha;
• sastav inventarne grupe. Članovi revizorskog tima mogu biti zaposleni u odeljenjima računovodstva, revizije, finansijskog praćenja i bezbednosti, kao i zaposleni u drugim službama kontrole. Zabranjeno je popisivanje blagajne za zaposlene u pododjelima koji su međusobno zavisni sa blagajnom;
• dokument kojim se odobravaju rezultati inspekcije (vidi → akt u obrascu INV-15).

Faza 2. Procedura verifikacije

Na dan pregleda članovi inventarne grupe su na blagajni. U vrijeme revizije sve gotovinske transakcije moraju biti zaustavljene, i to:

• svi nalozi za izdatke i prijem se prenose u računovodstvo;
• knjiže se gotovina i dokumenti koji se drže na blagajni i prenose na odgovornost blagajnika;
• gotovina izdata na blagajni je otpisana, o čemu postoje relevantna prateća dokumenta.

Ako u trenutku početka provjere blagajnik nije prenio dio naloga za kredit ili zaduženje u računovodstvo, onda ih treba dostaviti kontrolorima na provjeru. Takođe, blagajnik je dužan da inspektorima prenese dokument koji odražava podatke o stanju novca i dokumenata na blagajni (bilans stanja). Vidi također: → knjigovodstveni prometni listovi (konstrukcija i namjena)

Dalje, inspektori prelaze na glavnu fazu popisa, odnosno na ponovni obračun gotovine i novčanih dokumenata. Prisustvo svih članova popisne komisije je preduslov za ovaj postupak. Preračunavanje novca može se izvršiti i ručno i pomoću kasa. Nakon ponovnog izračuna, verifikator upoređuje rezultat sa podacima navedenim u bilansu stanja.

Faza 3. Registracija rezultata.

Nakon verifikacije moguć je jedan od rezultata verifikacije i to:

• iznos gotovine i novčanih dokumenata odgovara podacima navedenim u bilansu stanja;
• otkriva se višak novca;
• utvrđeno da nedostaje gotovine.

Bez obzira na rezultat popisa, inspektori su dužni da rezultat provjere izdaju aktom u obliku INV-15. Hajde da razgovaramo o nekim karakteristikama popunjavanja obrasca INV-15:

1. Prilikom popunjavanja obrasca obavezno je popuniti potrebne podatke: naziv preduzeća, šifru KVED, osnovu za popis (broj, datum naloga), broj, datum akta, kao i kao datum kada je provjera obavljena. Naglašavamo da se akt o popisu sastavlja na dan njegovog sprovođenja, a najkasnije;
2. U glavnom dijelu akta inspektor navodi obračunski i stvarni iznos novca i dokumenata. Oba indikatora se ogledaju u kontekstu vrsta gotovine i dokumenata (posebno gotovina, marke, vrijednosni papiri itd.). Iznosi moraju biti naznačeni i brojevima i riječima;
3. Nakon verifikacije, akt odražava informaciju o identifikovanom višku/nestašici (ako postoji). Ako računovodstveni podaci o sredstvima i dokumentima odgovaraju njihovoj stvarnoj dostupnosti, onda se crtice stavljaju u kolonu "Višak", "Manjak";
4. Na poleđini obrasca nalaze se podaci u vezi sa objašnjenjima od strane MOT-a o razlozima za utvrđene nestašice (viškove), kao i odluka rukovodioca organizacije po ovom pitanju (ukor, razrešenje, potreba za vraćanjem iznosa). manjka na teret odgovornog lica ili preduzeća i sl.).

Preduslov za priznavanje akta o popisu valjanog je prisustvo svih potrebnih potpisa i to:

• članovi komisije koja daje saglasnost na akt;
• MOL kojim se potvrđuje činjenica odgovornog čuvanja vrijednosti navedenih u aktu (dopunski potpis - u slučaju objašnjenja razloga viška/nestašice);
• rukovodioca na osnovu odluke donete u vezi sa utvrđenim viškom/manjkom.

Faza 4. Računovodstvo rezultata inventara.

Ako bilo kakva odstupanja od rezultata inventara nisu utvrđena, onda nije potrebno rezultate provjere odražavati u računovodstvu. Ako u kasi postoji višak ili manjak, onda se ta činjenica mora odraziti u računovodstvu.

Utvrđeni višak sredstava pripisuje se ostalim prihodima preduzeća: Dt 50 Kt 51. Što se tiče manjka, njihov iznos se može pokriti kako na teret krivog radnika tako i na teret organizacije. Pročitajte i članak: → „Da li mi treba kasa za UTII u 2018.“

Checkout inventar

U koje svrhe iu kojim slučajevima se vrši popis blagajne? Ko vrši inventarizaciju kase? Koja je procedura za izvještavanje o rezultatima? Odgovori na ova pitanja nalaze se u članku.

Svrha sprovođenja inventara blagajne je provjera ispravnosti i realnosti tekućeg računovodstva gotovinskih transakcija, utvrđivanje grešaka u obračunima, kontrola sigurnosti sredstava i novčanih dokumenata na blagajni, te pridržavanje principa odgovornost službenih lica.

U kojim slučajevima se vrši popis blagajne?

Postoje dvije vrste inventara blagajne - zakazana inventura i neplanirana (iznenadna) revizija kase.

Planirani popis blagajne vrši se u slučajevima utvrđenim regulatornim pravnim aktima, njegovi uslovi i propisi se unaprijed odobravaju u računovodstvenoj politici i drugim dodatnim administrativnim dokumentima organizacije.

Dakle, potrebno je izvršiti popis blagajne:

• prilikom prenosa imovine organizacije u zakup, otkup, prodaju, kao iu slučajevima predviđenim zakonom prilikom transformacije državnog ili opštinskog jedinstvenog preduzeća;
• prije sastavljanja godišnjih finansijskih izvještaja;
• prilikom promjene materijalno odgovornih lica (na dan prijema i ustupanja predmeta);
• prilikom utvrđivanja činjenica krađe, zloupotrebe, oštećenja vrijednosti;
• u slučaju više sile, u slučaju prirodnih katastrofa, požara, nesreća ili drugih vanrednih situacija;
• nakon likvidacije (reorganizacije) organizacije prije sastavljanja likvidacionog (razdvajajućeg) bilansa stanja iu drugim slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije ili propisima Ministarstva finansija (razlog - tačka 1.5 Metodoloških uputstava br. 49) .

Neplanirani popis blagajne (revizija), naprotiv, vrši se iznenada, neočekivano za materijalno odgovorno lice kako bi se provjerila njegova savjesnost i stručnost. Na primjer, revizija blagajne se provodi:

• jačanje sistema interne kontrole u preduzeću;
• utvrđivanje uzroka greške u računovodstvu;
• na zahtjev revizora, istražnih i kontrolnih organa.

Važeće zakonodavstvo ne definira vrijeme iznenadnog (neplaniranog) popisa blagajne, stoga ih organizacije i poduzetnici određuju samostalno. U nalogu za vanredni popis treba navesti razlog za takav popis blagajne.

Ko vrši inventarizaciju kase?

Za sprovođenje popisa formira se stalna komisija za popis. Uz veliki obim posla za istovremeni popis imovine i finansijskih obaveza, formiraju se radne popisne komisije (osnova je tačka 2.2 Uputstva N 49).

Sastav stalnih i radnih komisija za popis utvrđuje rukovodilac. Dokumenti o sastavu komisije mogu biti naredba, rješenje, naredba i sl. (osnova je tačka 2.3 Metodološkog uputstva br. 49).

Sastav komisije za popis uključuje:

• predstavnici administracije organizacije;
• računovodstveno osoblje;
• predstavnici službe interne revizije ili zaposleni u nezavisnim revizorskim kućama;
• službenici obezbjeđenja ili drugi stručnjaci kompanije (ekonomisti, menadžeri, itd.).

Treba imati na umu da je odsustvo čak i jednog odobrenog člana komisije prilikom inventarizacije osnov da se njeni rezultati priznaju nevažećim (razlog je tačka 2.3 Uputstva br. 49).

Normativni dokumenti ne obavezuju na godišnje ponovno izdavanje naloga o sastavu komisije za popis u slučaju da nije bilo kadrovskih promjena u organizaciji.

Postupak provođenja popisa kase

Neposredno prije početka inventure sve gotovinske transakcije se prekidaju, proviziji se dostavljaju najnoviji pristigli i odlazni novčani dokumenti. Finansijski odgovorna lica potvrđuju da su sva rashodna i prijemna dokumentacija predata računovodstvu ili prebačena na komisiju, sve dragocjenosti primljene na njihovu odgovornost su knjižene, sva penzionisana sredstva su otpisana kao rashod.

Zatim se vrši popis same blagajne, koji uključuje kompletan obračun raspoloživog novca na blagajni. Preračunavanje novca vrši se pod strogim nadzorom svih članova komisije. Identifikovani iznos gotovine upoređuje se sa stanjem prema podacima primarni dokumenti I računovodstveni program, KKM indikatori se također obavezno provjeravaju.

U slučaju da organizacija vrši plaćanje gotovinom koristeći kase, popis blagajne počinje provjerom stvarne dostupnosti kasa na radnim blagajnama, dok se dokumenti koji se odnose na nabavku, registraciju i puštanje u rad svake kase moraju imati dostupan.

U praksi postoje tri opcije za rezultat popisa blagajne: podudarnost računovodstvenih podataka sa stvarnom raspoloživošću sredstava, uočen je manjak i višak gotovine u kasi.

Registracija rezultata inventara kase

Za formalizaciju rezultata popisa gotovog novca na blagajni, kao i raznih dragocjenosti i dokumenata (gotovina, marke, čekovi (čekovne knjižice) i drugo) koji se nalaze na blagajni, može se izdati Akt o popisu gotovine u obliku INV-15 i Popis inventara hartija od vrijednosti i obrazaca dokumenata stroge odgovornosti” prema obrascu INV-16.

Rezultati popisa sredstava na blagajni sastavljaju se aktom u dva primjerka i potpisuju ga svi članovi komisije i lica odgovorna za sigurnost dragocjenosti i saopštavaju rukovodiocu organizacije. Jedan primjerak akta prenosi se u računovodstveno odjeljenje organizacije, drugi ostaje finansijski odgovornom licu.

Prilikom promjene materijalno odgovornih lica akt se sastavlja u tri primjerka. Jedan primjerak se prenosi materijalno odgovornom licu koje je predalo vrijednosti, drugi - materijalno odgovornom licu koje je prihvatilo vrijednosti, a treći - računovodstvu.

Da bi se prikazali rezultati iznenadne provjere stvarne raspoloživosti sredstava koja se nalaze u blagajni organizacije ili preduzetnika primjenjuje se „Akt o provjeri gotovine na blagajni“ na obrascu br. KM-9.

Stvarno stanje gotovine na blagajni se provjerava prema podacima iz dnevnika blagajne, sastavljenog na obrascu broj KM-4. Ako se rezultati iznosa na kontrolnoj traci razlikuju od iznosa gotovine, utvrđuje se razlog neslaganja, a utvrđeni manjkovi ili viškovi se upisuju u odgovarajuće kolone blagajno-operaterskog dnevnika, a zatim „Akt o prenosu očitanja sabirnih brojača gotovine na nulu i registracije kontrolnih brojača kase” sastavlja se » prema obrascu broj KM-1. Primjena akta u obliku KM-1 je obavezna kada se koristi kasa (na osnovu pisma Federalne poreske službe Rusije od 23.06.2014. N ED-4-2/11941).

U slučaju da se kao rezultat popisa blagajne utvrdi manjak, upravnik donosi odluku da se iznos manjka zadrži materijalno odgovornom licu ili ako za nedostatak nije kriv blagajnik ili nije dokazano otpisivanje manjka na teret organizacije. Odluka starešine se ogleda na poleđini akta.

Neprihvatljivo je čuvati lična sredstva zaposlenih u blagajni organizacije, jer ne samo nedostatak, već i višak novca na blagajni predstavlja kršenje gotovinske discipline. Višak sredstava otkriven na blagajni mora biti provizijski podignut, kapitaliziran i prikazan u aktu. Zabranjeno je brisanje, brisanje i ispravke u evidenciji inventara (razlog - tačka 2.9 Uputstva br. 49).

U računovodstvu, rezultati popisa blagajne, u zavisnosti od njegovog rezultata, dokumentuju se knjiženjima:

• Debit 50 Kredit 91-1 - Otkriven iznos viška gotovine;
• Debit 94 Kredit 50 - Identifikovan iznos nestašice u gotovini;
• Debit 73 Kredit 94 - Utvrđeni nedostatak u kasi pripisan je izvršiocima;
• Debit 91-2 Kredit 94 - Nadoknađen (otplaćen) nedostatak gotovine u radna kasa od ostalih troškova organizacije.

U zaključku želim da kažem da je pravovremeni popis sredstava na blagajni, prije svega, garancija sigurnosti sredstava preduzeća, stoga, postupku popisa blagajne uvijek treba pristupiti sa punom ozbiljnošću i temeljitost.

Olga Ulyanova,
stručnjak za računovodstvo, porezno i ​​upravljačko računovodstvo, finansijski direktor i suvlasnik konsultantske kuće EQUITY OM (servisna parna lokomotiva). Ima dva visoka obrazovanja - ekonomsko i pravno. Radno iskustvo u holding strukturama, velikim međunarodnim kompanijama na visokim pozicijama (glavni računovođa, finansijski direktor, zamjenik generalnog direktora za računovodstvo i reviziju, revizor).

Najpotpuniji vodič za popis blagajne

Zakon Ruske Federacije predviđa postupak popisivanja gotovine na blagajni preduzeća (IP). A ako postoji kasa, biće i inventar. Saznat ćemo kako pravilno izvršiti reviziju gotovine na blagajni i koje dokumente sastaviti njene rezultate.

Osnovne odredbe o popisu blagajne organizacije

Popis gotovine na blagajni je obavezan. Pitanje je tajminga. U nekim slučajevima, rokovi su fiksirani u lokalnim dokumentima. Takav inventar se smatra planiranim, provodi se prema rasporedu u pogodno vrijeme (jednom sedmično, mjesečno, godine, itd.). Neplanirani popis može početi iznenada: ako je hitno potrebno. Ove tačke su navedene u Naredbi Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 157n od 01.12.2010. (Uputstvo br. 157n).

Koliko često vršiti reviziju gotovine

Šta na blagajni zaslužuje pomno interesovanje inspektora? Prvo, to je gotovina. Različiti poslovni subjekti imaju različite iznose u gotovini. Međutim, sav novac se mora striktno obračunati. Drugo, to su hartije od vrijednosti i oblici strogog izvještavanja.

Pored međukontrolnih usaglašavanja rezultata kase, izdvajaju se obavezna (prema metodološkom uputstvu pod brojem 49 od 13.07.1995. godine sa izmjenama i dopunama. Važeće u 2017. godini).

• Prilikom prenosa imovine organizacije u zakup, otkup, prodaju, kao iu slučajevima predviđenim zakonom prilikom transformacije državnog ili opštinskog jedinstvenog preduzeća.
• Prije sastavljanja godišnjih finansijskih izvještaja.
• Prilikom promjene materijalno odgovornih lica (na dan prijema i prenosa predmeta).
• Prilikom utvrđivanja činjenica krađa, zloupotreba, oštećenje vrijednosti.
• U slučaju prirodnih katastrofa, požara, nesreća ili drugih vanrednih situacija uzrokovanih ekstremnim uvjetima.
• U slučaju likvidacije (reorganizacije) organizacije prije sastavljanja likvidacionog (razdvajajućeg) bilansa stanja iu drugim slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije ili propisima Ministarstva finansija.

Ko može provjeriti poštovanje gotovinske discipline

Inventarisanje je dozvoljeno svim zainteresovanim licima dokumentovanim u nalogu rukovodioca. To mogu uključivati ​​predstavnike računovodstvene službe, šefove odjela. I, naravno, sam vođa. Uostalom, zakonitost obavljanja gotovinskih transakcija, njihova tačnost i zakonitost - to su glavne točke finansijske kontrole u organizaciji (IP).

Napominjemo: materijalno odgovorna osoba nije uključena u komisiju, jer ne može sama provjeriti. MOL je prisutan samo u inventaru.

Postupak revizije gotovine

Provjera gotovine na blagajni preduzeća (IP) uključuje jasan algoritam radnji. Uključujući pripremu prateće dokumentacije.

Prije svega, donosi se odluka (planska ili zbog okolnosti) da se izvrši popis. Da biste nastavili sa popisom, morate djelovati prema planu u nastavku.

1. Naredba rukovodioca ili osobe koja ga zamjenjuje. Naredbom se odobrava sastav komisije koja neposredno vrši popis novca na blagajni. Svi članovi komisije se uz potpis upoznaju sa naredbom.
2. Umjesto naloga rukovodioca da se izvrši popis, može postojati odluka osnivača ili protokol skupštine vlasnika. Ovi dokumenti imaju punu pravnu snagu u rješavanju pitanja ove vrste. Osim toga, upražnjeno mjesto šefa nije uvijek zatvoreno.
3. Pored novca, blagajna organizacije čuva i vrijednosne papire, uključujući i oblike strogog izvještavanja. Moraju se predati računovodstvenoj službi uz potvrdu. Isti račun ukazuje na informaciju da je iznos gotovine na blagajni u potpunosti potvrđen relevantnim dokumentima (čekovi, računi, kuponi, akti).
4. Provođenje procesa inventara. Postoji poređenje podataka navedenih u pratećim dokumentima sa u gotovini kod registra. U idealnom slučaju, sve bi trebalo da se poklapa.
5. Popunjavanje obrasca INV-15. Obavezni su potpisi članova komisije i materijalno odgovornog lica.
6. Izvještavanje rukovodstva o rezultatima inventara.
7. Jedan obrazac INV-15 predaje se računovodstvenoj službi, drugi se predaje licu odgovornom za sigurnost novca na blagajni.

Kako sastaviti dokumente prilikom popisa kase

Obrazac u obrascu INV-15 služi za prikaz rezultata popisa novca na blagajni.

Pravila za izdavanje INV-15

Ukoliko je planirana revizija kase, tada će biti potrebna 2 primjerka bjanko obrazaca (za računovodstvo i finansijsko odgovorno lice). U slučaju vanrednog pregleda - 3 primjerka. Obrasci moraju biti dostupni.

Tokom inventure sve gotovinske transakcije su obustavljene.

Popisu moraju biti prisutni svi članovi komisije navedeni u nalogu.

Svi unosi u obrascu INV-15 su napravljeni bez mrlja i brisanja. Ukoliko je potrebno izvršiti izmjene na obrascu inventara, o njima se dogovaraju svi članovi komisije. U nastavku je dat primjer popunjavanja prve stranice obrasca.

U obrascu INV-15, prilikom popunjavanja, razlikuju se 3 bloka. Prvi je podatak o organizaciji, drugi je popis podataka tokom inventarizacije, treći je popunjavanje napomene sa objašnjenjem.

Popunjavanjem na poleđini obrasca INV-15 se navode razlozi manjka ili viška. Ako iznos novca u kasi odgovara podacima računovodstvo, odgovarajući odjeljak ostaje prazan.

Kako treba izdati nalog?

Rukovodilac izdaje nalog da se izvrši popis novca na blagajni. Narudžbenica INV-22. Na osnovu odobrenog naloga, komisija dobija pristup automatizovanom radnom mestu odgovornog lica. Ovo uključuje sve dokumente za tvrda kopija(ulazni i izlazni nalozi, blagajna).

Članovi popisne komisije preračunavaju raspoloživu gotovinu na blagajni i upoređuju ovaj iznos sa stanjem u knjizi blagajne. Ako postoje PKO i RKO koji nisu upisani u blagajnu u toku dana, tada se u obzir uzimaju iznosi prikazani u njima.

Uredba Državnog komiteta za statistiku Ruske Federacije od 18. avgusta 1998. N 88 (sa izmjenama i dopunama od 3. maja 2000.) „O odobravanju jedinstvenih oblika primarnih računovodstvenu dokumentaciju računovodstvo gotovinskih transakcija, računovodstvo rezultata inventara.

Obrazac naloga za ponovno prebrojavanje novca na blagajni je dat u nastavku.

Uzorak popunjavanja lista za sređivanje

Zakonom Ruske Federacije nije predviđena posebna izjava o usaglašavanju prilikom revizije gotovine na blagajni. Svi upisi takvog plana vrše se u obrascu INV-15 koji se popunjava prilikom inventarizacije. Ovaj obrazac je podijeljen u tri dijela.

U prvi blok upisuje se podatak o organizacionom tipu: naziv organizacije, podaci o nalogu za popis. Ali drugi blok obrasca već sadrži informacije o rezultatima pomirenja. Rezultat se dobija poređenjem iznosa primljenog tokom obračuna sa računovodstvenim podacima. Ako postoje odstupanja, tada je naznačen iznos razlike.

Treći blok obrasca INV-15 popunjava se kada se pronađe razlika između stvarnog iznosa i računovodstvenih podataka. Finansijski odgovorno lice piše obrazloženje u kojem objašnjava razloge za ono što se dogodilo.

Prekršaji su identifikovani u preduzeću: šta treba uraditi u ovom slučaju

Tipične pogrešne računice identifikovane u popisu sredstava podijeljene su u tri grupe.

1. Kršenje utvrđenog limita stanja novca u kasi.
2. Greške i prekršaji prilikom popunjavanja računa i naloga za terećenje.
3. Previše ili premalo novca.

Rukovodilac, odnosno lice koje ga zamjenjuje, se lično upoznaje sa rezultatima inventure. Tada se donosi odluka kako postupati sa krivcem. Ova odluka se evidentira na obrascu INV-15.

Period čuvanja akata

Mora se odgovoriti da se svi obrasci za popis blagajne čuvaju do trenutka provjere od strane poreskih organa. Često se popis blagajne vrši uz učešće predstavnika poreska služba. U tom slučaju (ako se otkriju prekršaji), porezni organi navode svoje kazne u obrascu INV-15. To su, naravno, kazne.

Ne zaboravite na obavezno stavljanje svih potpisa na dokumente.

Posao za računovođu: knjiženja

Prilikom inventure otkriva se i višak i manjak sredstava. Sva ova kršenja će morati da otkloni računovodstvena služba preduzeća (IE). Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije 34-n od 29. jula 1998. (sa izmjenama i dopunama, relevantna 2017. godine) pokazuje kako to ispravno učiniti.

Prema pravilima računovodstva, prekršaji utvrđeni tokom popisa kase podijeljeni su u tri vrste.

Kako otpisati višak?

Oni dolaze po tržišnoj vrijednosti na dan popisa u odnosu na finansijski rezultati za komercijalnu organizaciju ili povećanje prihoda za neprofitnu organizaciju.