U članku ćemo razmotriti postupak prikazivanja operacija na računu u računovodstvu. pedeset.
Račun 50 "Blagajnik" koriste organizacije u kojima se obračun obavlja u gotovini. Pravila kojih se takve organizacije, uključujući mala preduzeća i individualne preduzetnike, moraju pridržavati, utvrđena su Uputstvima Banke Rusije 3210-U.
Račun 50 u računovodstvu je aktivan. Dakle, na teretu se prikazuje prijem, a na kreditu uplata i izdavanje novca i gotovinskih dokumenata na blagajni. Preostali račun 50 na kraju izvještajnog perioda iskazuju se u bilansu stanja na liniji 1250.
Blagajnik, koji račun odabrati
Podračuni računa 50 otvaraju se u skladu sa preporukama Uputstva 94n:
- 50-1, na kojem se odražavaju sva kretanja gotovine: prihodi od prodaje, isplate plata, gotovinski depoziti u banci itd. Prilikom plaćanja u stranoj valuti potrebno je organizovati analitiku za svaku vrstu valute;
- 50-2 se koristi po potrebi ako postoje operacione sale, odnosno nekoliko kasa udaljenih od glavne kancelarije, u kojima se prijem novca za smenu evidentira u knjizi blagajnika-operatera, a ne u blagajni. knjiga;
- 50-3 se koristi za obračun novčanih dokumenata u visini troškova njihovog pribavljanja, za svaku vrstu dokumenta kreira se posebna analitika.
Knjiženja na račun 50
|
Ožičenje |
Dokumentovanje |
|
|
Po zaduženju pedeset |
||
|
Dt 50 Kt 50-2 |
Prenos gotovine sa operativne kase na blagajnu |
KO-1 (nalog za prijem), KM-6 (potvrda blagajnika-operatera), KM-4 (časopis blagajnika-operatera) |
|
Dt 50 Kt 51, 52 |
Odražava prijem gotovine iz rublje, valutni račun banke |
KO-1, izvod iz banke po računu, ček čekovne knjižice |
|
Primanje novca od kupca |
KO-1, račun |
|
|
Dt 50-1 Kt 90 |
Maloprodaja gotovinom |
|
|
Dt 50 Kt 70, 71, 73 |
Vraćanje blagajni viška na plaće, stanje obračunskih iznosa, gotovinu na ostalim isplatama sa osobljem |
KO-1, AO-1 (unapredni izvještaj) |
|
Dt 50 Kt 75-1 |
Uvod osnivača u Krivični zakonik |
KO-1, charter |
|
Na zajam c. pedeset |
||
|
Gotovinski depozit u banci |
KO-2 (nalog za izdatke) |
|
|
Plaćanja prodavcu robe, radova, usluga |
||
|
Plata isplaćena |
||
|
Dt 71, 73 Kt 50 |
Izdavanje obračunskih iznosa, druga plaćanja osoblju |
|
|
Prihod isplaćen članu organizacije |
||
|
Odražen je identifikovan nedostatak gotovine |
INV-15 (akt inventara gotovine), INV-26 (popisna lista) |
|
Važno je zapamtiti iznos limita koji je utvrđen Uputama banke 3073-U:
- za obračune između organizacija i pojedinaca (ne individualnih preduzetnika) nema ograničenja u iznosu;
- obračuni između organizacija i (ili) individualnih preduzetnika vrše se u iznosu ne većem od 100.000 rubalja. po jednom ugovoru.
U skladu sa Dopisom Ministarstva finansija broj 63 od 08.03.1960.godine, na osnovu jedinstvenog kontnog plana (Uputstvo 94n) koristi se jedinstveni oblik knjigovodstva, prema kojem je glavni računovodstveni registri su nalozi. Oni prikazuju hronološkim redom sve podatke na računu za odabrani period, a ukupni iznos se prenosi u glavnu knjigu. Njihovo čuvanje nije obavezno.
Dnevnik-nalog na računu 50 "Blagajna" je registar računovodstva svih gotovinskih transakcija u preduzeću. Obično se šije u specijalizovane računovodstveni programi i generira se automatski na osnovu unosa primarni dokumenti. Dnevnik 1 na računu 50 "Blagajna" je primjenjiv samo za prikaz kreditnih transakcija na ovom računu.
Sintetički konto 50 u računovodstvu se koristi za dobijanje podataka o novčanim tokovima. Uglavnom ga koriste trgovačke firme u interakciji sa kupcima i kupcima, drugim preduzećima je potreban za interna i eksterna obračuna u različite svrhe. Hajde da shvatimo u koje operacije je uključen 50 račun računovodstvo U nastavku ćete pronaći ožičenje.
Karakteristike računa 50 "Blagajna"
Konsolidovani račun 50 u računovodstvu se koristi u cilju dobijanja pouzdanih informacija o novčanim obračunima privrednog društva ili individualnog preduzetnika sa fizičkim licima i pravna lica. Istovremeno, učesnici u odnosu uključuju i druge strane i zaposlenike organizacije. Među tipičnim gotovinskim transakcijama na računu. 50 su:
- Prihodi od prodaje robe i materijala, radova ili usluga za gotovinu.
- Izdavanje plata, obračunskih i drugih vrsta plaćanja zaposlenima u okviru radne interakcije.
- Poravnanja za usluge izvršene sa trećim licima.
- Razne administrativne i ekonomske kalkulacije itd.
Tipično ožičenje na računu 50 "Blagajnik" obavljaju se u pogledu gotovinskih primanja, otuđenja, prometa i internog kretanja. Obavezno je izraditi jedinstvenu gotovinsku dokumentaciju - PKO, RKO, blagajnu i sl. Glavni registri sintetičkog računovodstva za račun 50 su dati u nastavku.
Račun 50 "Blagajna" - podračuni:
- 50.1 - za obračun gotovine na blagajni preduzeća.
- 50.2 - za obračun gotovine na poslovnim blagajnama.
- 50.3 - novčana dokumenta se vode na računu 50 "Blagajna" za stvarne troškove kupovine poštanskih maraka, pretplaćenih avio karata, maraka za državnu carinu, markica mjenice itd. Za svaku vrstu dokumenta otvara se poseban podračun.
- 50.4 - obračunati gotovinu u mjenjačnici prilikom obavljanja inostrane ekonomske djelatnosti i slanja osoblja na službena putovanja u inostranstvo. Dodatno, podračuni se mogu otvoriti za svaku vrstu deviza.
Ocena 50 - aktivno ili pasivno?
Ako analiziramo račun 50, postaje jasno da se povećanje prometa javlja na teret računa, a smanjenje na kredit. Stoga je ovaj račun aktivan. Korespondencija računa 50 vrši se po prijemu sredstava na teret računa. 50 i kreditni računi - , , , 76, , 52, , , , , 79, , 90, 99 itd.
Raspolaganje je fiksno na kreditnom računu. 50 i zaduženje pripadajućih računa - 70, , , 71, 76, 75, 73, 68, , , 52, , 57, 55, 80, 79, 99 itd.
Registracije po računu 50
Registarske kase nisu samo objedinjeni oblici kreditnih i zaduženih naloga, blagajne i blagajničkog izvještaja, već i računovodstvene isprave, što vam omogućava da dobijete najpotpunije informacije o novčanim tokovima. Prije svega, to uključuje:
- Bilans stanja računa 50 je najčešći primjer sintetičkog računovodstvenog registra za račun 50, koji sadrži podatke o početnim/završnim stanjima i prometima za dati period.
- Dnevnik-nalog za račun 50 - ovaj registar analitičkog računovodstva za račun 50 sastavlja se prema izvještajima blagajnika. Istovremeno, u nalogu dnevnika za odobrenje računa 50 prikazana su sva stvarna plaćanja iz blagajne, raščlanjena po pripadajućim računima.
- Izvod na računu 50 - izvod br. 1 popunjava se u dnevnik-nalog br. 1 za detaljan prikaz novčanih primanja na teretnom računu. 50 sa naznakom broja gotovinskog izvještaja, odjeljenja i korespondentnih računa.
- Analiza računa 50 - koristi se kao konsolidovani registar za promete za period (mjesec, dekada, kvartal, itd.) sa prikazom ukupnih prometa i ulaznih/odlaznih stanja. Mogu se izvršiti detalji po podkonto i podračunima.
Analiza rezultata 50 - uzorak:
Račun 50 u računovodstvu - knjiženja:
- D 50 K 90 - odražava primitak novca od maloprodaje.
- D 50 K 51 (52, 55) - podignuta gotovina sa računa (valuta, specijalna).
- D 50 K 60 - avans koji je prethodno isplaćen dobavljaču je vraćen u gotovini.
- D 50 K 62 - kupac plaća u gotovini.
- D 50 K 66 (67) - odražava prijem gotovinskog zajma.
- D 50 K 71 - odgovorno lice je vratilo dug blagajni.
- D 50 K 73 - krivac je nadoknadio pričinjenu štetu.
- D 50 K 75 - osnivač je dao novčani prilog.
- D 51, 52 K 50 - novac sa blagajne položen je na r / račun (valuta).
- D 70 do 50 - plata sa blagajne je izdata osoblju.
- D 71 K 50 - gotovina je izdata kao izvještaj zaposleniku.
- D 66 (67) K 50 - kredit ili kamata je otplaćena u gotovini.
- D 94 K 50 - odražava nedostatak gotovine identifikovan tokom inventara.
Zaključak - razmotrili smo glavne unose na računu 50, čija je tipična primena regulisana Naredbom broj 94n od 31.10.00.
U ovom materijalu, koji nastavlja seriju publikacija o novom kontnom planu, izvršena je analiza računa 50 „Blagajna“ novog kontnog plana. Ovaj komentar pripremio je Ya.V. Sokolov, doktor ekonomskih nauka, zam Predsjednik Međuresorne komisije za reformu računovodstva i izvještavanja, član Računovodstvenog metodološkog vijeća pri Ministarstvu finansija Rusije, prvi predsjednik Instituta profesionalnih računovođa Rusije, V.V. Patrov, profesor Državnog univerziteta u Sankt Peterburgu i N.N. Karzaeva, doktor ekonomskih nauka, zam direktor službe revizije Balt-Audit-Expert doo.
|
Iz ovog opisa vidimo da se na računu 50 "Blagajnik" uzimaju u obzir tri vrste vrijednosti:
- domaća valuta;
- strana valuta;
- novčani dokumenti.
Što se tiče domaće valute, sve je prilično jednostavno: rublja je rublja i nikakvi inflatorni ili deflatorni procesi ne mogu uticati na novac. Njihova kupovna moć se može promijeniti, ali to ni na koji način ne može utjecati na računovodstvo. Računovodstvo ne poznaje ni inflaciju ni deflaciju - domaći novac se uvijek obračunava po nominalnoj vrijednosti.
U praktičnim aktivnostima vezanim za računovodstvo gotovine najčešće se postavljaju tri pitanja: da li u preduzeću postoji više kasa, koliko blagajne u tom slučaju treba da ima i kako se postavlja novčani limit?
Preduzeće može imati više kasa. Ovo proizilazi iz procedure za utvrđivanje limita gotovine na blagajni preduzeća. Prema klauzuli 2.5 Uredbe o pravilima za organizovanje gotovinskog prometa na teritoriji Ruske Federacije, koju je odobrila Centralna banka Ruske Federacije 5. januara 1998. br. 14-P, ako strukturne podjele preduzeća nemaju samostalan bilans stanja i račune u bankarskim institucijama, zatim za ove strukturne podjele i za preduzeće, jednokratno ograničenje salda gotovine uzimajući u obzir ove strukturne podjele. Stoga se pretpostavlja da strukturne jedinice imaju nezavisne blagajne. I u svakoj organizovanoj blagajni treba voditi blagajnu (klauzula 3 pisma Centralne banke Ruske Federacije od 04.10.1993. br. 18).
Za predstavništva, filijale i druge posebne jedinice preduzeća koje se nalaze van njegove lokacije, koje sastavljaju poseban bilans stanja i imaju račune u bankarskim institucijama, limit stanja gotovine u kasi utvrđuje uslužna banka na osnovu obračuna u br. obrasca i registraciju dozvole za trošenje gotovine iz sredstava koju je primio njegov blagajnik.
Kod obračuna deviza susrećemo se sa potpuno drugačijim okolnostima. Teoretski, postoje dvije mogućnosti:
- ili ga računajte kao novac;
- ili kao roba.
U prvom slučaju, fluktuacije deviznih kurseva dovode do promene vrednovanja strane valute u rubljama i potrebe za njenom stalnom revalorizacijom. U drugom slučaju, takva valuta se prihvata po trenutnom kursu, a njena vrijednost se ne mijenja dok se ta valuta ne plati. Kod nas je usvojena prva opcija.
Vrlo velike poteškoće nastaju i na račun novčanih dokumenata. Poteškoće su povezane sa definicijom onoga što se smatra novčanim dokumentom. U kontnom planu oni su određeni po principu transfera, a to omogućava jasno razlikovanje nekih od njihovih varijanti u računovodstvu:
- poštanske marke;
- markice državne carine;
- markice mjenice;
- plaćene avio karte.
Dalje, sastavljači plana ukazuju na "i drugi", tj. Glavni računovođa u svakom pojedinačnom slučaju, on mora odlučiti: uključiti ili ne uključiti ovaj dokument u sastav gotovine i, shodno tome, na kom računu će prikazati njegov novčani ekvivalent.
Prema klasifikaciji računa, sve podračune računa 50 „Blagajna“ treba pripisati novčanim računima, ali tzv. gotovinski dokumenti su surogati gotovine i ne mogu se uvijek koristiti, za razliku od gotovine, za pokriće dugovanja. Zapravo, nije slučajno što se novčana dokumenta izdvajaju na poseban podračun 50.3 "Novčani dokumenti".
Sa svoje strane, pokušaćemo da pokažemo neke pristupe definiciji monetarnih dokumenata.
Novčani dokument je ciljna potvrda za koju je uplaćen novac. Izraz "ciljani dokaz" znači da se ovaj dokument može koristiti u strogom skladu sa njegovom svrhom.
Teoretski, postavlja se pitanje koju procjenu evidentirati novčana dokumenta u računovodstvu.
Do 2001. godine bila je propisana procedura po kojoj su se monetarni instrumenti uzimali u obzir u nominalnoj vrijednosti. U svim slučajevima, a bilo ih je najviše, kada se stvarni trošak (po pravilu, plaćena cijena) poklopio sa procjenom po nominalnoj vrijednosti, nije bilo problema, ali kada nije bilo takvog podudaranja, postojao je problem koji odražava razliku između plaćene cijene i nominalne vrijednosti. Na sreću, novi kontni plan nema ovaj problem.
Međutim, riješivši ovaj problem, sastavljači kontnog plana stvorili su još jedan problem: stanje na računu 50.3 "Gotovinski dokumenti" je teško provjeriti. To je zbog činjenice da se prilikom popisa ukupni trošak novčanih dokumenata može otkriti samo po nominalnoj vrijednosti, dok će se u sintetičkom računovodstvu na računu 50.3 "Novčani dokumenti" njihova vrijednost prikazati po stvarnoj cijeni. Shodno tome, prekršiće se jedan od osnovnih računovodstvenih zahteva – zahtev doslednosti. Zapravo, paragraf 7 PBU 1/98 " Računovodstvena politika“, nalaže administraciji preduzeća da obezbijedi
Naravno, ako kažemo, vaučer, čija je nominalna vrijednost 3.000 rubalja. kupila je administracija za zaposlene u preduzeću za 2.800 rubalja, tada će na zaduženju računa 50.3 "novčani dokumenti" biti 2.800 rubalja, ali na blagajni, umesto 2.800 rubalja. bit će novčani dokument od 3.000 rubalja.
To stvara dodatne poteškoće za računovođu, jer za svaki takav dokument u svom analitičkom računovodstvu mora dati dvije procjene - nominalnu (gotovo uvijek je naznačena na samom dokumentu) i stvarnu, u odnosu na koju u svim slučajevima razlika u procjenama, treba napraviti referentni unos. I samo u ovom slučaju moguće je pridržavati se gore navedenih zahtjeva PBU 1/98 i osigurati usporedbu između sintetičkog i analitičkog računovodstva.
Treba napomenuti da su u starom kontnom planu na kontu 56 "Novčana dokumenta" takođe uzete u obzir otkupljene akcije preduzeća, sada se vode na računu 81 "Sopstvene akcije (akcije)".
Preduzeće održava centralnu blagajnu (konto 50.01), koja prima prihode iz operativne kase (račun 50.02). Pitanje 1. Koliko novčanih knjiga treba voditi u preduzeću.2. Operativna kasa radi sa kasom, medjutim na ceku nije naznacen asortiman prodate robe pa se ček izdaje na ukupan iznos.nalozi za obe kase.Da li je to ispravno i da li je moguce drzati jednu kasu knjiga.
1. Bez obzira na broj radnih kasa, na glavnoj blagajni se mora voditi jedna blagajna knjiga. 2. U toku dana se ogleda kretanje novca na radnim blagajnama. Oni ga provode za svaku KPK. Potom se gotovinski prihod iz operacionih sala prenosi u glavnu blagajnu. Prijemni nalozi na obrascu broj KO-1 na glavnoj blagajni izrađuju se na osnovu potvrda-izvještaja blagajnika-operatera na obrascu br. KM-6 ili zbirnog izvještaja za sve kase na obrascu br. KM- 7. U računovodstvu se isporuka novčanih primanja iz poslovne kase u glavnu ogleda u knjiženju Dugovanje 50,01 Kredit 90-1. Numeracija ulaznih naloga za gotovinu će biti ista samo za glavnu blagajnu.
Kako voditi blagajnu (f. KO-4)
Kako održavati obrazac br. KO-4 kada organizacija ima nekoliko radnih kasa
Ali kako onda kapitalizirati sav gotovinski prihod? Ne brinite, sve je obezbeđeno, procedura je sledeća. Kretanje novca u radnim kasama u toku dana iskazuje se u dnevniku blagajne-operatera na obrascu broj KM-4. Oni ga provode za svaku KPK. Potom se gotovinski prihod iz operacionih sala prenosi u glavnu blagajnu. Tamo zaposleni vrše upis u blagajnu. Osnova za njih će biti prijemni nalozi na obrascu broj KO-1, koji se sastavljaju prema kontrolnim trakama kasa operativnih kasa.
Takav propis je predviđen u paragrafima 4.6 i 5.2 Direktive Banke Rusije od 11. marta 2014. br. 3210-U, uputstva odobrena Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 25. decembra 1998. br. 132.
Da li je prijem gotovine, kao i njihovo trošenje, ispravno prikazan u knjizi blagajne, možete provjeriti po prometu računa 50 "Blagajna". Ovo proizilazi iz Uputstva za kontni plan (konto 50) i stava 5. tačke 4.6 Direktive Banke Rusije od 11. marta 2014. godine br. 3210-U.
Koje dokumente je potrebno izdati za rad sa kasom
Kraj smjene
Na kraju radne smjene, blagajnik-operater:
- na osnovu Z-izvještaja vrši upise u dnevnik blagajne-operatera na obrascu broj KM-4;
- sastavlja potvrdu-izvještaj blagajnika-operatera na obrascu broj KM-6. Ovaj dokument također odražava očitanja kontrolnih i zbirnih brojila, iznos prihoda po smjeni i iznos novca koji se vraća kupcima. Izvještaj se sastavlja u jednom primjerku i zajedno sa novcem se prenosi u glavnu blagajnu.
- vraća starijem blagajniku glavne blagajne iznos novca primljen na početku smjene za razmjenu i početna obračuna sa kupcima. Ovaj prinos se evidentira u knjizi primljenih sredstava i izdatih od strane blagajnika na obrascu broj KO-5. Kao potvrdu povrata ovog iznosa, viši blagajnik se potpisuje u koloni 9.
Ovaj postupak je predviđen u klauzuli 6.1 Modela pravila koje je odobrio
Za obračun dostupnosti i kretanja sredstava na blagajnama organizacija, Kontni plan i Uputstvo za njegovo korištenje obezbjeđuju aktivni račun 50 "Blagajna" (). O otvorenim podračunima za njega i analitičkom računovodstvu ćemo razgovarati u našim konsultacijama, kao i dati standardne računovodstvene unose za račun 50.
Podračuni na račun 50
Listu otvorenih podračuna na računu 50 organizacija utvrđuje samostalno, uzimajući u obzir svoje potrebe upravljanja, a na osnovu ciljeva analize, kontrole i izvještavanja. Podračuni koje organizacija prihvata na račun 50 odobravaju se kao dio radnog kontnog plana u.
Kontnim planom je predviđeno otvaranje, posebno, sledećih podračuna na računu 50 (Naredba Ministarstva finansija od 31.10.2000. godine br. 94n):
Naravno, analitičko računovodstvo gotovine (na primjer, novčanicama) se ne vodi. Za obračun novčanih dokumenata potrebna je analitika. Zasniva se na vrstama takvih dokumenata.
Tipična knjiženja na računu 50
Evo nekih tipičnih računovodstvenih knjiženja za račun 50 (Naredba Ministarstva finansija od 31.10.2000. godine br. 94n):
| Operacija | Debit računa | Kredit na računu |
|---|---|---|
| Gotovina podignuta sa tekućeg računa čekom je knjižena na blagajnu | 50 | 51 "Računi za poravnanje" |
| Primljena gotovinska isplata od kupaca | 62 "Poravnanja sa kupcima i kupcima" | |
| Kupljene avionske karte | 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima" | |
| Dobio kratkoročni gotovinski kredit | 66 "Poravnanja kratkoročnih kredita i zajmova" | |
| Neutrošena sredstva odgovorna osoba vraća na blagajnu | 71 "Poravnanja sa odgovornim licima" | |
| Odraženi višak gotovine na blagajni | 91 "Ostali prihodi i rashodi" | |
| Gotovina položena na račun | 51 | 50 |
| Obezbijeđen kamatonosni gotovinski zajam | 58 "Finansijske investicije" | |
| Izdano nadnica iz kase | 70 "Poravnanja sa osobljem za plate" | |
| Izdaje se radniku iz blagajne za putne troškove | 71 | |
| Kao rezultat inventara, utvrđen je nedostatak gotovine u kasi | 94 "Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima" |