Računovodstvena politika je dokument koji treba da ima svaki pojedinačni preduzetnik.
Zapravo, ovo nije jedan dokument napisan na par stranica, već čitav kompleks dokumenata. A pouzdanost vaših poreskih prijava, optimizacija poreza i opravdanost brojki zavise od toga koliko su kompetentno sastavljene. poreska prijava pred poreskim organima i fondovima osiguranja.
Koju bi onda računovodstvenu politiku trebalo da razvije pojedinačni preduzetnik?
Šta računovodstvena politika treba da sadrži, a šta u nju ne smijete napisati?
Računovodstvene politike za računovodstvene svrhe
Koncept računovodstvene politike prvi put se pojavio 1994. godine. Naredba Ministarstva finansija Rusije od 28. jula 1994. N 100 „O usvajanju računovodstvenih propisa „Računovodstvena politika preduzeća“ stupila je na snagu 1. januara 1995. godine.
Trenutno je na snazi PBU 1/2008, odobren Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 06.10.2008. N 106n sa izmjenama i dopunama od 18.12.2012.
Računovodstvena politika organizacije se shvata kao skup metoda koje je usvojila za održavanje računovodstvo- primarno posmatranje, mjerenje troškova, trenutno grupisanje i konačna generalizacija činjenica ekonomska aktivnost
Ovim regulatornim dokumentima uređuju se pravila za formiranje (izbor ili razvoj) i objavljivanje računovodstvenih politika organizacija koje su po zakonu pravna lica. Ruska Federacija.
Ovi dokumenti se ne odnose na samostalne preduzetnike.
Međutim, i individualni preduzetnici će morati da primenjuju određene odredbe zakona o računovodstvu.
Osim toga, stav 2 člana 6 Federalnog zakona od 6. decembra 2011. N 402-FZ (sa izmjenama i dopunama od 28. decembra 2013.) "O računovodstvu" (sa izmjenama i dopunama, na snazi od 1. januara 2014.) definiše:
"2. Računovodstvo u skladu sa ovim savezni zakon ne može voditi:
1) individualni preduzetnik, osoba koja se bavi privatnom praksom - ako, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama, vodi evidenciju prihoda ili prihoda i rashoda i (ili) drugih predmeta oporezivanja ili fizičkih pokazatelja koji karakterišu određeni tip preduzetničku aktivnost».
Skrećem vam pažnju na riječ "može". Evo primjera kako nam zakonodavac daje izbor – da vodimo ili ne vodimo računovodstvene evidencije. Preduzetnik mora napraviti izbor i popraviti ga u svojoj računovodstvenoj politici.
Moguće je da bi neko od individualnih preduzetnika želeo da vodi računovodstvenu evidenciju. Uostalom, računovodstvo nije samo dodatno izvještavanje i dodatno vrijeme za vođenje evidencije. Računovodstvo je odlična osnova za donošenje kompetentnih upravljačkih odluka, bilans stanja je informacijska osnova za finansijsku analizu poslovanja.
Mnogi individualni poduzetnici vode prilično velike poslove u oblasti proizvodnje i trgovine. I tu ne možete bez upravljačkog računovodstva i analize. A računovodstvo je neophodno, prije svega, za individualnog poduzetnika.
Ako odlučite da vodite računovodstvenu evidenciju, tada morate sastaviti i odobriti računovodstvenu politiku za potrebe računovodstva.
Ako odlučite da ne vodite računovodstvenu evidenciju, onda ne morate sastavljati računovodstvenu politiku za potrebe računovodstva.
Računovodstvena politika za porezne svrhe
Koncept "Računovodstvene politike za potrebe oporezivanja" uveden je u Poreski zakonik Ruske Federacije 27. jula 2006. godine.
Član 11. stav 2. Poreskog zakona Ruske Federacije daje sljedeću definiciju računovodstvene politike:
Računovodstvena politika za potrebe oporezivanja - skup metoda (metoda) dozvoljenih ovim zakonikom za utvrđivanje prihoda i (ili) rashoda, njihovo priznavanje, procjenu i raspodjelu, kao i računovodstvo drugih pokazatelja finansijskih i ekonomskih aktivnosti poreskog obveznika neophodnih za oporezivanje svrhe, koje odabere poreski obveznik.
Kao što vidite, svaki poreski obveznik je dužan da formira računovodstvenu politiku za poreske svrhe. Nema izuzetaka za individualne preduzetnike.
To znači da je svaki pojedinačni preduzetnik dužan da sačini i odobri računovodstvenu politiku za poreske svrhe.
Šta je računovodstvena politika i da li je potrebna preduzetniku?
Krajnji cilj razvoja računovodstvene politike je kreiranje skupa međusobno povezanih dokumenata koji treba da osiguraju jedinstvo metodologije u organizovanju i održavanju poresko računovodstvo individualnih preduzetnika, poboljšati kvalitet računovodstva i pouzdanost svih vrsta izvještavanja, pružiti potpune i ažurne informacije samom preduzetniku i najvišem rukovodstvu za donošenje kompetentnih upravljačkih odluka.
U stvari, računovodstvena politika je SISTEM, MEHANIZAM za prikupljanje, obradu i grupisanje potrebnih informacija kako za izvještavanje za eksterne korisnike, tako i, u većoj mjeri, za internu upotrebu.
Svaki individualni preduzetnik vodi poresku evidenciju u skladu sa odabranim sistemom oporezivanja.
Poreski zakonik u mnogim slučajevima daje preduzetniku izbor da postupi na ovaj ili onaj način. Uz bilo koji sistem oporezivanja, Porezni zakonik Ruske Federacije nudi multivarijantna računovodstvena pravila i obavezuje preduzetnika da samostalno donese odluku o obračunu poreza.
Stoga je u računovodstvenoj politici potrebno opisati one računovodstvene metode u pogledu kojih je ispunjen bilo koji od sljedećih uslova:
- zakonodavstvo predviđa nekoliko računovodstvenih metoda, od kojih pojedinačni poduzetnik može odabrati najprikladniju za sebe;
- računovodstveni metod nije utvrđen zakonom.
Istovremeno, potrebno je opisati samo one računovodstvene metode koje individualni preduzetnik zaista koristi ili će početi da koristi u godini za koju se sastavlja računovodstvena politika. Ako nam zakonska regulativa ne ostavlja mogućnost izbora, takvi momenti ne bi trebali biti propisani u računovodstvenoj politici.
Osnovni zadatak u izradi računovodstvene politike za poreske svrhe je stvaranje optimalnog sistema poreskog računovodstva kako u pogledu pouzdanosti poreskog računovodstva i ispravnog obračuna poreza i doprinosa, tako i u smislu optimizacije računovodstvenog procesa i uštede radnog vremena.
Ono što je gore opisano je standardni zakonski pristup razvoju računovodstvenih politika.
Međutim, postoji i drugi pristup, kada računovodstvena politika nije samo fiksiranje teze odabranih računovodstvenih metoda iz alternativa koje nudi zakonodavstvo, već sadrži niz računovodstvenih standarda, regulatornih i metodoloških opravdanja za metode i metode održavanja poreza. računovodstvo u svim oblastima, do svakog radnog mesta.
Takvi standardi detaljno opisuju sve računovodstvene operacije na svakom radnom mjestu:
- Na osnovu kojeg primarnog dokumenta se ogleda ova operacija;
- U kojem poreskom registru je ova operacija evidentirana i kako;
- Ako ima mnogo poslova, onda se propisuje sistem toka posla - odakle dolazi primarni dokument, gdje se prenosi nakon obrade;
- Koliko primarnih dokumenata treba čuvati gdje i kako;
- Kako se obrađuju poreski registri prilikom pripreme poreskih prijava.
Takvi standardi se razvijaju za specifične poslovne transakcije, u specifičnim uslovima poslovanja, za određeni računovodstveni program ili kada uopšte ne postoji specijalizovani program, a poreski registri se sastavljaju jednostavno u tabletama na papiru ili na računaru.
Kada su takvi standardi potrebni?
- Kada individualni preduzetnik nema finansijskog obrazovanja i novca za unajmljenog računovođu, a on je primoran sam da vodi evidenciju.
- Kada je proizvodnja prilično velika, računovodstvo se sastoji od velikog broja zaposlenih, a nema dovoljno kvalifikovanog kadra, zaposleni često daju otkaz, odlaze na porodiljsko odsustvo, nema osobe u kadru koja bi pratila sve izmjene zakonske regulative.
U kontekstu nedostatka kvalifikovanog računovodstvenog osoblja, standardi Računovodstvene politike imaju za cilj da postanu glavni metodološki vodič za obične izvršioce. Detaljna uputstva računovodstvo, koje se ogleda u standardima, minimiziraće računovodstvene greške, poboljšati pouzdanost računovodstvenih podataka i uvesti jedinstvenu računovodstvenu metodologiju s kraja na kraj od primarnog računovodstva do poreskih prijava.
Važeće računovodstvo je:
- isključenje kazni od poreskih vlasti i fondova osiguranja;
- informacijska baza za upravljačko računovodstvo, za donošenje kompetentnih upravljačkih odluka, za finansijsku analizu.
Takve standarde računovodstvene politike izrađuje jedan kompetentan stručnjak. A zatim se prate samo izmjene zakonske regulative u kojima je potrebno mijenjati pojedine elemente Računovodstvene politike, uzimajući u obzir nove regulatorni zahtjevi. Moguće je finaliziranje računovodstvene politike i na početku drugih vrsta aktivnosti, ostalih poslovnih transakcija.
Želim da vam skrenem pažnju na činjenicu da ne postoji standardna računovodstvena politika koja je prikladna za sva preduzeća i individualne preduzetnike. Postoji minimalni obavezni sastav Računovodstvene politike – lista elemenata koje svaki preduzetnik mora izabrati za sebe. Ali ne postoje standardna rješenja za ovaj izbor.
Ako bilo koja procedura za obračun pokazatelja nije zakonom utvrđena, primjenjujete onu koja vam se čini najkorisnijom, ali ova procedura nije fiksirana u računovodstvenim politikama, tada je poreski organ prilikom revizije izvršio potpuno desno primenite sopstveni obračunski postupak, koji preduzetniku nije od koristi, i naplatite dodatne poreze, penale, kazne.
Ako izračunate bilo koji pokazatelj „na komadu papira“, ali niste fiksirali oblik ovog obračuna kao poreski registar, onda poreska uprava može sasvim razumno da ne prihvati takve troškove kao prebijanje u odnosu na umanjenje poreska osnovica. Ako forma nekog primarnog dokumenta nije utvrđena računovodstvenom politikom, onda se takvi troškovi na takvom dokumentu takođe ne mogu prihvatiti za prebijanje.
Stoga je vrlo važno pravilno sastaviti računovodstvenu politiku, popraviti u njoj sve što je potrebno u ovim specifičnim ekonomskim uvjetima. Ovo nije samo "slamka za meku tačku", to je vaša zaštitna barijera od svih inspektora, od nekompetentnih radnika.
Razvoj računovodstvene politike organizacije je stvar razvoja JEDINSTVENI SISTEM RAČUNOVODSTVA, metode prikupljanja i obrade informacija koje su najprikladnije za datu organizaciju i koje su predstavljene na način da rukovodstvu pruže najbrže i najpouzdanije informacije za donošenje efikasnih upravljačkih odluka. Ovo je neka vrsta KNOW-HOW-a preduzetnika.
Stoga, bez pretjerivanja, možemo reći da je dobro osmišljena računovodstvena politika intelektualno vlasništvo preduzetnika, što nesumnjivo daje KONKURENTNE PREDNOSTI.
Hvala na pretplati!
Pojedinačni preduzetnik može radije raditi za OSNO u slučaju prodaje proizvoda velikim kompanijama koje posluju sa PDV-om i trebaju odgovarajuće poreske olakšice. Ako je ovaj porezni režim postao osnova vašeg poslovanja, morat ćete osigurati sve karakteristike utvrđivanja prihoda, plaćanja poreza, odražavanja podataka - to će pomoći računovodstvenoj politici IP-a na OSNO-u, koju je razvio menadžment za ispravno održavanje poreza ili računovodstvene evidencije.
Temelji
Obaveza svakog poreskog obveznika da vodi računovodstvenu politiku propisana je stavom 2. čl. 11 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovo je čitav sistem računovodstvenih metoda za određivanje postupka plaćanja poreza. Za primjenu ovih metoda u praksi, izdaje se nalog za izradu računovodstvene politike, čija je promjena moguća samo u 3 slučaja:
- Promjene zakonskih akata su stupile na snagu.
- Razvijene su nove metode internog računovodstva.
- Uslovi za obavljanje delatnosti preduzeća su se drastično promenili (reorganizacija, promena vrste poslova).
Nova računovodstvena politika može stupiti na snagu tek od početka naredne kalendarske godine (poglavlje 3 Naredbe Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 106n). Možete preuzeti uzorak popunjavanja naloga za sastavljanje IP računovodstvene politike za 2017. godinu.
Nalog o računovodstvenoj politici IP na OSNO
Svaka značajna promjena u radu preduzeća se utvrđuje naredbom. Računovodstvena politika kao dokument koji reguliše poresku stranu komercijalne delatnosti nije izuzetak. Naredba o njenom formiranju treba da sadrži:
- Puno ime preduzetnika, broj naloga i namena, datum sastavljanja, grad.
- Period za koji se sastavlja računovodstvena politika (u 2017. formirate je za 2018. godinu).
- Odgovorna lica (preduzetnik, Glavni računovođa, obični računovođa ili poreski menadžer).
- Informacije o odvojenom poreznom računovodstvu (ako primjenjujete nekoliko načina).
- Metode unosa podataka u KUDiR (na osnovu primarnih dokumenata).
- Nijanse u određivanju poreske osnovice. Budući da se na OSNO radi samo o prihodima individualnih preduzetnika sa stopom od 13%, obratite posebnu pažnju na njih: kako se obračunavaju poreski odbici, metode za procenu upotrebljenih sirovina i kupljene robe.
- Razdvajanje računovodstva za proizvode sa i bez različitih stopa PDV-a, mere za usklađivanje opštih faktura. Navedite i primjenjive olakšice za porez na dodatu vrijednost.
- Računovodstvena politika. Pojedinačni poduzetnici su izuzeti od računovodstva, ali ako je još uvijek prisutno u vašem radu, možete ga uključiti u opći tekst u posebnom dijelu.
Računovodstvena politika se odobrava naredbom.
Računovodstvena politika se može izdati kao dodatak nalogu. U tom slučaju, naslovna strana treba da bude označena „prema prijavi“ ili „na osnovu prijave“. Svakoj stavci mora biti dodijeljena veza sa normativnim aktom koji ukazuje na paragrafe i poglavlja. Dokument je potpisan od strane individualnog preduzetnika, overen pečatom.
Izradom sopstvene računovodstvene politike, preduzetnik kreira interni propis koji umnogome pojednostavljuje rad i tok dokumenata. Na osnovu naloga i jasne primjene sa „prežvakanim“ računovodstvenim principima, čak i novoprimljeni računovođa će lako započeti svoje dužnosti. Računovodstvena poreska politika je plan, detaljna razrada i srž kvalitetnih odnosa sa poreskim organima.
Ova računovodstvena politika predviđa postupak vođenja poreske evidencije, računovodstvo se ne sprovodi (podtačka 1, tačka 2, član 6 zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ „O računovodstvu“).
Računovodstveni proces vodi glavni računovođa.
IP se primjenjuje zajednički sistem oporezivanje (OSNO).
IP organizira poštivanje trenutnog reda ponašanja gotovinske transakcije u skladu sa Uputstvom Banke Rusije od 11.03. 2014. br. 3210-U „O postupku obavljanja gotovinskih transakcija pravnih lica i pojednostavljenoj proceduri za obavljanje gotovinskog prometa kod individualnih preduzetnika i malih preduzeća“.
Knjiga obračuna prihoda i rashoda vodi se automatski pomoću softverskog proizvoda 1C: Preduzetnik.
Osnova za upis u Knjigu prihoda i rashoda su primarni dokumenti (član 9. dio 2. zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ o računovodstvu). Obrasci primarnih dokumenata odobreni su u prilogu ove računovodstvene politike.
Usvojena računovodstvena politika se dosljedno primjenjuje iz jedne izvještajne godine u drugu.
Postupak obračuna prihoda i rashoda
Računovodstvo prihoda
2.1.3 Prihodi uključuju:
sav prihod od prodaje robe, obavljanja poslova i pružanja usluga;
neposlovni prihod.
2.1.4. Iznosi dobijeni kao rezultat prodaje imovine koja se koristi u obavljanju preduzetničke aktivnosti uključuju se u prihod poreskog perioda u kojem je taj prihod stvarno ostvaren.
2.1.5. Za potrebe poreza na dohodak fizičkih lica, datum stvarnog prijema prihoda utvrđuje se na sljedeći način:
prilikom ostvarivanja prihoda novčani oblik- dan prijema na blagajnu IP ili na tekući račun;
prilikom ostvarivanja prihoda prirodni oblik- dan prenosa prihoda u naturi.
2.1.7. Neevidentirani prihodi su navedeni u čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Računovodstvo troškova
stvarno proizvedeno;
dokumentovano;
povezano sa izvlačenjem prihoda;
2.2.2. Sastav troškova utvrđuje se na način propisan u poglavlju 25 poreski broj RF.
2.2.3. Ako nije moguće dokumentirati troškove, profesionalac poreski odbitak priznaje se u procentima od iznosa prihoda od preduzetničke delatnosti - visina kamate se utvrđuje u skladu sa. Art. 221 Poreskog zakona Ruske Federacije.
2.2.4. Procjena sirovina i materijala koji se koriste u poslovnim aktivnostima vrši se prema metodi prosječna cijena(Član 1, član 221, član 8, član 254 Poreskog zakona Ruske Federacije).
2.2.5. Kupljena roba se procjenjuje metodom prosječne cijene (klauzula 1, član 221, tačka 3, tačka 1, član 268 Poreskog zakona Ruske Federacije).
2.2.6. Troškovi transporta povezani sa kupovinom robe obračunavaju se posebno (klauzula 1, član 221, član 320 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Postupak popunjavanja knjige prihoda i rashodaOdjeljak 1. Računovodstvo sirovina, poluproizvoda i ostalih materijalnih troškova
3.1.2. Prilikom registracije Knjige računovodstva prihoda i rashoda popunjava se opcija A tabela 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7, pošto IP radi. sa PDV-om.
U tabeli 1-1 prikazani su podaci o nabavljenim i utrošenim vrstama sirovina u proizvodnji dobara, radova ili usluga.
U tabeli 1-2 prikazani su primljeni i utrošeni poluproizvodi po vrstama roba, radova, usluga.
Tabela 1-3 se koristi za obračun nabavljenih i utrošenih pomoćnih sirovina i zaliha.
Tabela 1-4 treba da prikaže ostale materijalne troškove. To uključuje troškove transporta, kao i troškove nabavke:
gorivo;
voda;
razne vrste energije koje se koriste za tehnološke potrebe.
U tabelama 1-6, 1-7 prikazan je rezultat proizvodnje i prodaje proizvoda u trenutku komisioniranja i na kraju mjeseca.
Troškovi materijalnih troškova u proizvodnji robe, radova, usluga otpisuju se kao rashodi samo u dijelu prodatih dobara, radova, usluga.
Odjeljak II - IV. Amortizacija osnovnih sredstava, IBE i nematerijalne imovine
3.2.2. Amortizacija se knjiži na teret rashoda u iznosima obračunatim za poreski period. Amortizaciji podliježe samo vlastita imovina preduzetnika, stečena uz naknadu i korištena u djelatnostima.
3.2.3. Početni trošak osnovnih sredstava sastoji se od troškova nabavke i troškova isporuke i puštanja nekretnine u rad.
3.2.4. Nematerijalna imovina obuhvata intelektualnu svojinu koju je stekao ili stvorio preduzetnik, koja se koristi u proizvodnji dobara, radova, usluga duže od jedne godine.
Nematerijalna imovina uključuje isključiva prava na pronalazak, žig, kompjuterski program ili bazu podataka, know-how. Početni trošak nematerijalne imovine formira se na isti način kao i osnovna sredstva.
Prilikom samostalnog kreiranja nematerijalne imovine, početni trošak je trošak njegove izrade i registracije (dobijanje patenta).
3.2.5. Za obračun amortizacije koriste se tabele 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.
Odjeljak V. Obračun plata i poreza
Tabela 5 uključuje:
iznose obračunatih i isplaćenih zarada
naknade i stimulativne isplate
vrijednost robe date u naturi
plaćanja po ugovorima građanskog prava i autorskim ugovorima
druga plaćanja u skladu sa zaključenim ugovorom.
Odjeljak VI. Utvrđivanje poreske osnovice
3.4.2. Ostali rashodi (tabela 6-2) obuhvataju troškove koji nisu obuhvaćeni drugim odjeljcima koji se odnose na poduzetničke aktivnosti:
iznos plaćenih poreza i naknada, utvrđen zakonom (osim poreza na dohodak fizičkih lica).
izdatke za zaštitu imovine i zaštitu od požara.
plaćanja zakupnine (leasinga) u slučaju dostupnosti takve imovine.
putni troškovi su u granicama normale.
plaćanje informacija, savjetovanja, pravnih usluga.
kancelarijski, poštanski, telefonski troškovi, plaćanje komunikacionih usluga (uključujući internet i e-mail).
troškovi nabavke kompjuterskih programa i baza podataka.
troškovi popravke osnovnih sredstava.
troškovi oglašavanja i drugi troškovi u vezi sa sprovođenjem preduzetničkih aktivnosti.
Porez na lični dohodak (PIT)
Za obračun poreske osnovice poreza na dohodak fizičkih lica koriste se podaci obračuna prihoda i rashoda i poslovnih transakcija prikazanih u Knjizi obračuna prihoda i rashoda.
Poreski period je kalendarska godina (član 216 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Poreske stope - u skladu sa čl. 224 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Postupak za obračun poreza na dohodak fizičkih lica - čl. 225 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Poreska prijava za porez na dohodak građana podnosi se IFTS-u u mjestu prebivališta individualnog preduzetnika najkasnije do 30. aprila godine koja slijedi nakon istekle godine (osim ako nije drugačije propisano članom 227. 1 Poreskog zakona Ruske Federacije ).
S tim u vezi, u praksi se postavlja pitanje mogućnosti zrcalne primjene navedenog pravila od 5% – nekorištenje posebnog računovodstva, ukoliko su troškovi transakcija podložnih PDV-u manji od 5%. Dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije broj 03-07-11/48590 od 19. avgusta 2016. godine sadrži objašnjenje o nemogućnosti ovako širokog tumačenja zakona. Dakle, mogućnost odbijanja odvojenog računovodstva postoji samo u slučaju izričito predviđenom zakonom: ako su troškovi UTII manji od 5% njihovog ukupnog obima. Odvojeno računovodstvo za obračun poreza na dohodak Odvojeno računovodstvo prihoda UTII obveznici su izuzeti od potrebe obračunavanja prihoda i plaćanja poreza na dohodak (klauzula 4 člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije), jer u skladu sa članom 1. Art. 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije, predmet oporezivanja poreza priznaje se kao pripisani prihod, utvrđen obračunom.
Računovodstvena politika envd: kombinacija sa osnovnim, usn, sp
BITAN! Među posljedicama nepravilne raspodjele rashoda je i doplata poreza na dohodak i obaveza iz čl. 122 Poreskog zakona Ruske Federacije. Na primjer, u jednom od slučajeva, organizacija je trošak kupovine namještaja u potpunosti pripisala OSNO-u u nedostatku primarnih odvojenih računovodstvenih dokumenata. Sud je proglasio zakonitim srazmjernu raspodjelu troškova koju je izvršio poreski organ (rešenje od 10. ASP-a od 18.02.2016. br. 10AP-14788/15 u predmetu br. A41-56968/15).
Kontroverze se često javljaju kada poreski organ ne prepoznaje ispravan metod podjele troškova, usvojen na osnovu podjele područja dodijeljenih za različite oblasti rada. Raspodjela prostorija i površina prema vrsti djelatnosti Jedna od često kontroverznih situacija u odvojenom računovodstvu za primjenu OSNO i UTII je raspodjela troškova po oblastima i prostorijama uključenim u 2 vrste djelatnosti.
Kako kreirati računovodstvenu politiku za envd i basic
Pažnja
Porezni zakonik Ruske Federacije). Ali hajde da pričamo o svemu po redu. Porezni zakonik Ruske Federacije ne sadrži jasne upute o tome kako treba organizirati odvojeno računovodstvo u organizaciji kada se kombiniraju UTII i OSNO. Svaki poreski obveznik samostalno odlučuje o ovom pitanju. Istovremeno, posebne metode vođenja posebnog računovodstva treba da budu evidentirane u nalogu o računovodstvenim politikama za poreske svrhe.
Info
U sklopu posebnog računovodstva potrebno je posebno uzeti u obzir pokazatelje koji su na neki način uključeni u obračun poreza. To uključuje:
- prihodi i rashodi. Kao što se sjećate, UTII se izračunava na osnovu iznosa pripisanog prihoda, a stvarni prihod platitelja se ne uzima u obzir (član 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije). Naprotiv, porez na dobit koji se plaća po DOS-u utvrđuje se upravo na osnovu razlike između primljenih prihoda i rashoda priznatih u računovodstvu (čl.
247. stav 1. čl. 274 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Da li je moguće kombinirati modove envd i basic u 2018
Jedino na šta Ministarstvo finansija skreće pažnju je potreba da se obezbijedi nedvosmislenost dodjele indikatora između vrsta djelatnosti u različitim poreskim režimima. U ove svrhe, računovodstvena politika daje objašnjenja za komponente radnog kontnog plana - nazive računa i podračuna otvorenih za njih. Pogodno je otvoriti dva podračuna za svaki račun, od kojih će svaki voditi evidenciju indikatora za različite posebne modove.
Ovu tačku treba razjasniti u računovodstvenoj politici. Što se tiče poreske politike, potrebno je jasno razlikovati računovodstvo prihoda i rashoda preduzeća. Upravo ovi pokazatelji će vam omogućiti da pravilno izračunate jedinstveni poseban porez za pojednostavljeni režim.
Kako voditi odvojeno računovodstvo kada se kombinuju osnovni i envd?
Na primjer, ako se trgovina na veliko i malo odvija u istom trgovačkom prostoru, onda se troškovi zakupa ove hale prema normama Poreznog zakona Ruske Federacije trebaju obračunati proporcionalno. Međutim, poreski obveznik može u računovodstvenoj politici utvrditi raspodjelu rashoda prema površini koja je raspoređena za određenu vrstu djelatnosti. Prilikom primjene ovog metoda odvojenog računovodstva potrebno je uzeti u obzir objašnjenje dato u st.
12 informativno pismo Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 5. marta 2013. br. 157 (pregled prakse prema poglavlju 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije): zaključak o postojanju objekta nezavisne trgovinske organizacije može samo sačiniti na osnovu inventara i vlasničkih isprava. U tom smislu, preporučljivo je ne uslovno (na dijagramu), već fizičko (trajne pregrade) odvajanje dijelova prostora koji se koriste u različitim smjerovima, što se odražava u dokumentima (na primjer, u aneksu ugovora o zakupu).
Odvojeno računovodstvo troškova i PDV-a za UTII i osnovno
Može li preduzeće kombinovati režime pri obavljanju delatnosti u pogledu kojih različiti sistemi? Koja su pravila za kombinovanje UTII i OSNO u 2018. Ako kompanija obavlja jednu vrstu djelatnosti, onda napravite izbor poreski sistem, neće biti teško voditi evidenciju i obračunati poreze. Ali što je u slučaju kada se provodi nekoliko vrsta operacija, za koje je nemoguće koristiti UTII ili drugi režim?
- Opće informacije
- Kombinacija poreskih režima OSNO i UTII
- Emerging Questions
Da, a također nema želje da se u potpunosti pređe na OSNO zbog visokog poreznog opterećenja. Ako se i vi suočite s takvim problemom, trebali biste shvatiti kako i kada možete koristiti UTII i OSNO istovremeno.
Kako voditi odvojeno računovodstvo za osnovni i envd?
Računovodstvena politika subjekta u UTII trebala bi uzeti u obzir posebnosti organizacije računovodstva za različite pokazatelje kako bi se kompetentno vodilo računovodstvo i pravilno izračunalo porezno opterećenje. S tim u vezi, politika koja se razmatra podijeljena je na dvije komponente – računovodstvenu i poresku. Zadatak prvog je utvrditi pravila za računovodstvo, drugi je doprinijeti ispravnom obračunu poreza.
Često je postupak održavanja istih pokazatelja za potrebe računovodstvenog i poreskog računovodstva različit, zbog čega je potrebno formirati posebnu politiku za ove svrhe. Načela računovodstvene politike utvrđuju se u pisanoj formi, odobravaju se od strane rukovodioca i podležu obaveznom izvršenju. Nova kompanija to mora učiniti najkasnije devedeset dana od dana osnivanja.
Envd i osnovni
Kompanije su dužne da obračunavaju i plaćaju poreze različite vrste aktivnosti u skladu sa važećim režimom. Ako se ne vodi posebno računovodstvo, onda nema razloga da se preduzeće smatra prekršiocem i ne može se smatrati odgovornim. Ali ako se ne vodi zasebno računovodstvo, mogu nastati neugodne posljedice:
- Iskrivljavanje poreske osnovice za pojedinačna plaćanja.
- Pogrešno plaćanje poreza.
- Nemogućnost primjene ulaznog PDV-a na odbitke, kao i njegovo obračunavanje u troškovima koji se prihvataju za odbitak prilikom obračuna poreza na dohodak pravna lica(čl.
Formirana politika će se primjenjivati dok ne dođe do promjena u djelatnosti ili primijenjenog poreskog režima koje će uticati na računovodstvene metode utvrđene u ovom trenutku. Nema potrebe nigdje podnositi izrađenu i odobrenu politiku. Regulatorna tijela mogu provjeriti njegovo postojanje i ispravnost odredbi tokom inspekcija na licu mjesta. Nedostatak ili netačan sadržaj računovodstvene politike povlači novčanu kaznu zbog kršenja računovodstvenih pravila (do 3.000 rubalja). Što se tiče poreske politike, ne postoji posebna kazna za njeno izostanak, međutim, DOO, bez jasnih pravila, može pogrešno obračunati porez, što će uzrokovati kazne za neplaćanje. Računovodstvena politika za LLC preduzeće u UTII Računovodstvena politika "Vmenenschiki" organizacije dužna je voditi računovodstvo, te stoga mora imati pravilno sastavljenu računovodstvenu politiku računovodstvene prirode.
Uslovi prijelaza Prelazak na OSNO se vrši u sljedećim slučajevima:
- ako organizacija ne ispunjava uslove preferencijalnog režima ili ih je prekršila prilikom korišćenja posebnog režima;
- ako kompanija mora da izdaje PDV fakture, odnosno da je obveznik tog poreza;
- ako je kompanija među korisnicima poreza na dobit;
- ako kompanija jednostavno nije svjesna mogućnosti korištenja drugih poreskih sistema;
- ako je preduzetnik radio na patentu USN, ali nije platio patent na vrijeme.
Ne morate obavještavati o korištenju OSNO-a. Organizacija podrazumevano prelazi na ovaj način rada od trenutka otvaranja ili gubitka prava na rad na posebnom sistemu. Nema ograničenja u korištenju OSNO-a, odnosno mogu ga koristiti sva pravna i fizička lica bez izuzetka.
Samostalni preduzetnik Ivanov A.A.
NAREDBA br. 5
o odobravanju računovodstvene politike za poreske svrhe
Računovodstvena politika za porezne svrhe
1. Lično voditi poresku evidenciju.
2. Računovodstvo imovine, obaveza i poslovnih transakcija vodi se posebno za svaku od sljedećih vrsta djelatnosti:
Ugostiteljske usluge;
Izdavanje nekretnina.
Osnovi: Klauzula 7 Procedure odobrene naredbom br. 86n Ministarstva finansija Rusije od 13. avgusta 2002. i Ministarstva poreza Rusije br. BG-3-04/430, tačka 6 člana 346.53 Poreskog zakonika Ruske Federacije.
3. U odnosu na poslove davanja u zakup nestambenih prostorija primjenjuje se patentni sistem oporezivanja.
Razlog: podstav 19 stava 2 člana 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije.
4. Upis u knjigu prihoda i rashoda i poslovnih transakcija individualnog preduzetnika za poslove u vezi sa pružanjem javnih ugostiteljskih usluga vrši se na osnovu primarne isprave za svaku poslovnu transakciju.
Razlog: stav 2 člana 54 Poreskog zakona Ruske Federacije, podstav 1 dijela 2 člana 6 Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ, stavovi 4 i 9 Procedure odobrene naredbom iz avgusta 13, 2002 Ministarstva finansija Rusije br. 86n i Ministarstva poreza Rusije br. BG-3-04/430.
5. Prihodi od zakupa nepokretnosti iskazuju se u knjizi prihoda pojedinačnog preduzetnika koji primenjuje patentni sistem oporezivanja, na osnovu primarne dokumentacije za svaku poslovnu transakciju.
Razlog: klauzula 1 člana 346.53 Poreskog zakonika Ruske Federacije, podstav 1 dijela 2 člana 6 Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ, tačka 1.1 Procedure odobrene naredbom Ministarstva Finansije Rusije od 22. oktobra 2012. br. 135n.
Porez na lični dohodak
6.
Priznati profesionalni poreski odbitak u iznosu stvarno proizvedenog i dokumentovanog potvrđeni troškovi direktno vezano za stvaranje prihoda.
Sastav troškova prihvaćenih za odbitak utvrđuje se na način propisan Poglavljem 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije.
Razlog: Član 221 Poreskog zakona Ruske Federacije.
7. Procjenu sirovina i materijala koji se koriste u poduzetničkoj djelatnosti treba izvršiti metodom prosječne cijene.
Razlog: stav 1 člana 221, stav 8 člana 254 Poreskog zakona Ruske Federacije.
8. Kupljena roba vrednuje se metodom prosječne cijene.
Razlog: stav 1 člana 221, podstav 3 stav 1 člana 268 Poreskog zakona Ruske Federacije.
9. Troškove transporta vezane za kupovinu robe treba posebno uzeti u obzir.
Razlog: stav 1 člana 221, član 320 Poreskog zakona Ruske Federacije.
porez na dodatu vrijednost
10. Vodite odvojene evidencije o troškovima transakcija, oporezive i neoporezive (oslobođene od oporezivanja).
Razlog: stav 4 člana 149, stav 11 člana 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije.
11. Iznosi poreza koje isporučioci iznose za dobra (radove, usluge) koji se koriste u pružanju ugostiteljskih usluga podložni PDV-u prihvataju se za odbitak na način propisan članom 172. Poreskog zakona Ruske Federacije, bez ograničenja.
Razlog: stav 3 tačke 4 člana 170, član 172 Poreskog zakona Ruske Federacije.
12. Iznosi poreza iskazani od strane dobavljača na dobra koja se koriste u djelatnosti lizinga nekretnina oporezuju se po patentnom sistemu ne prihvataju se za odbitak i ne uzimaju se u obzir pri obračunu poreza na dohodak fizičkih lica.
Razlog: podstav 3 stava 2, stav 4 člana 170, stav 11 člana 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 8. jula 2005. br. 03-04-11 / 143 .
13. Iznosi poreza naplaćeni od strane dobavljača na dobra koja se istovremeno koriste u ugostiteljstvu i poslovima iznajmljivanja nekretnina evidentiraju se u knjizi nabavki tokom kvartala za puni iznos naveden u fakturi. Iznos odbitka se usklađuje prema rezultatima poreskog perioda (kvartala).
Usklađivanje se vrši srazmjerno prihodima od djelatnosti oporezovanih po patentnom sistemu u ukupnom prihodu preduzetnika za kvartal. Istovremeno, obračun prihoda ne uključuje prihode priznate kao neprodajne u skladu sa članom 250. Poreskog zakona Ruske Federacije. Navedeno usklađivanje se vrši za svaku fakturu od poslednjeg dana poreskog perioda (kvartala).
Iznosi poreza koji podliježu naplati na kraju tromjesečja ne ulaze u nabavnu vrijednost dobara (radova, usluga), uključujući i osnovna sredstva, i ne uzimaju se u obzir pri obračunu poreza na dohodak građana.
Razlog: stav 4 člana 149, podstav 2 stava 3, stav 4, 4.1 člana 170 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 22. novembra 2010. godine br. 03-07-07 / 74.
r/>