Osnova i pravni osnov

Pojednostavljeni sistem oporezivanja (skraćeno USN ili USNO) je poseban poreski režim uspostavljen Poglavljem 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Suština "pojednostavljenog", kako ga računovođe često nazivaju, je pomoć malim preduzećima i smanjenje poreznog opterećenja. Naziv govori sam za sebe: pojednostavljeni sistem oporezivanja pojednostavljuje obračun i plaćanje poreza od strane malih preduzeća.

Šta je važno znati o USN-u:

1. Privredno društvo ili individualni preduzetnik može ga koristiti po sopstvenoj volji - naravno, uz ograničenja utvrđena zakonom.
2. Prilikom primjene pojednostavljenog sistema možete odabrati jednu od dvije moguće opcije plaćanja poreza:
   • od iznosa primljenog prihoda (članovi 346.14, 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije);
   • od razlike između prihoda i rashoda (članovi 346.14, 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije).
3. Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni poreski sistem oslobođene su plaćanja PDV-a, poreza na dohodak i niza drugih poreza. Poreznu evidenciju vode na pojednostavljen način.
4. Pojedinačni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem ne mogu voditi računovodstvene evidencije. Organizacije na pojednostavljenom poreskom sistemu nemaju takve pogodnosti.

Dokumenti:

• federalni:

Obavezni uslovi za primjenu pojednostavljenog poreskog sistema i ograničenja

Ne može svaka organizacija ili individualni preduzetnik primijeniti pojednostavljeni sistem oporezivanja. Poreski zakonik Ruske Federacije (član 346.12) utvrđuje uslove za primenu pojednostavljenog poreskog sistema i ograničenja.

Ovi uslovi i ograničenja su:

1. Prosječan broj zaposlenih za poreski (izvještajni) period ne bi trebao biti veći od 100 ljudi.
2. Prihod na osnovu rezultata za devet mjeseci u godini u kojoj organizacija podnese obavještenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem ne bi trebao biti veći od 45 miliona rubalja.

   Pažnja! Za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem od 2017. prihod za devet mjeseci 2016. ne bi trebao biti veći od 59,805 miliona rubalja.

   Obrati pažnju!

   • Maksimalni iznos ovih prihoda godišnje, najkasnije do 31. decembra, indeksira se koeficijentom deflatora utvrđenim za narednu kalendarsku godinu. Koeficijent deflatora za 2016. godinu postavljen je na 1,329

     Od 1. januara 2016. godine, uzimajući u obzir novi, gubi pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema kada njegov prihod premaši 79,74 miliona rubalja.

   • Izuzetak su poreski obveznici koji su prije prelaska na pojednostavljeni porezni sistem koristili isključivo UTII režim. Oni nemaju prihode koje treba uzeti u obzir prilikom promjene poreskog režima.
3. Preostala vrijednost osnovnih sredstava organizacije koja podliježu amortizaciji ne bi trebala prelaziti 100.000.000 rubalja.
4. Udio direktnog učešća drugih organizacija u odobrenom kapitalu kompanije - ne više od 25%.

Imajte na umu da neke organizacije ne podliježu ograničenju učešća od 25% drugih kompanija. To:

• organizacije gde odobreni kapital sastoji se u potpunosti od doprinosa javnih invalidskih organizacija, ako je prosječan broj invalida najmanje 50%, a njihovo učešće u fondu zarada najmanje 25%;
• neprofitne organizacije, uklj. Kooperacija potrošača, koji rade u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19.06.1992 N 3085-1; .
• privredna društva, čiji su jedini osnivači privredna društva potrošača i njihovi sindikati, koji postupaju u skladu sa navedenim zakonom.

Od 2015. godine poslovni subjekti koje stvaraju naučne i obrazovne institucije, čiji se rad sastoji u praktičnoj primjeni (implementaciji) rezultata intelektualne djelatnosti, više nisu izuzeci. Pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja sa učešćem ostalih preduzeća većim od 25 odsto dobili su samo u periodu od 1. januara 2011. do 31. decembra 2014. godine.

Dokumenti:

• Zakon Ruske Federacije od 19. juna 1992. N 3085-1

  (sa izmjenama i dopunama od 02.07.2013.) „O potrošačkoj saradnji (potrošačka društva, njihovi sindikati) u Ruska Federacija"

Poreski obveznici

poreski obveznici Priznaju se organizacije i samostalni preduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni poreski sistem i poštuju obavezne uslove i ograničenja (vidi stav Obavezni uslovi za primenu pojednostavljenog poreskog sistema i ograničenja). Ali postoji niz organizacija koje uglavnom nemaju pravo da primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja:

1. organizacije sa podružnicama i (ili) predstavništvima;
2. banke;
3. osiguravatelji;
4. nedržavni penzioni fondovi;
5. investicijski fondovi;
6. profesionalni učesnici na tržištu vredne papire;
7. zalagaonice;
8. organizacije i individualni preduzetnici koji se bave:
   • proizvodnja akciznih proizvoda;
   • vađenje i prodaja minerala (osim uobičajenih minerala);
9. organizacije koje se bave kockanjem;
10. organizacije i individualni poduzetnici koji su prešli na jedinstveni poljoprivredni porez (UAT);
11. notari koji se bave privatnom praksom, advokati koji su osnovali advokatske kancelarije, kao i drugi oblici advokatskih formacija;
12. organizacije koje su strane u sporazumima o podjeli proizvodnje;
13. vlada i budžetske institucije;
14. strane organizacije;
15. mikrofinansijske organizacije;
16. organizacije i individualni preduzetnici koji u utvrđenim rokovima nisu prijavili prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Dokumenti:

Procedura za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem

Po pravilu, organizacije i individualni preduzetnici počinju da primenjuju pojednostavljeni poreski sistem od početka poreskog perioda (tj. kalendarske godine).

Za novostvorene organizacije (novoregistrovane preduzetnike) postavlja se poseban uslov - oni imaju pravo da primenjuju "pojednostavljenje" od dana registracije kod poreskog organa.

O prelasku na USN organizacija moraju o tome obavijestiti poreski organ u mjestu, a individualni preduzetnici - u mjestu prebivališta, najkasnije do 31. decembra godine koja prethodi godini u kojoj se planira prenos. U obavještenju se navodi odabrani predmet oporezivanja, kao i ostatak vrijednosti osnovna sredstva i iznos prihoda na dan 1. oktobra tekuće godine.

Napominjemo da je postupak prelaska na pojednostavljeni poreski sistem obaveštavajući, odnosno obveznik je dužan da obavesti državu o svojoj želji i mogućnostima primene pojednostavljenog sistema. Nije potrebno čekati na odgovor ili obavještenje poreske uprave.

Novostvorena organizacija i novoregistrovani individualni preduzetnik moraju obavestiti poreski organ o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od dana registracije. Ovaj datum je naveden u izdatom uvjerenju o registraciji (OGRN). A period od 30 dana počinje da se računa od datuma koji slijedi nakon datuma registracije u poreskoj upravi.

Obrati pažnju!

Ukoliko se u navedenim rokovima ne dostavi obavještenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem, poreski obveznici nemaju pravo na primjenu ovog poreskog režima.

Organizacije i individualni poduzetnici koji koriste UTII ( jedinstveni porez na imputirani prihod) ima pravo da u toku kalendarske godine pređe na pojednostavljeni poreski sistem. Ovo se može dogoditi u dva slučaja:

• prestali su obavljati aktivnosti koje podliježu UTII prije kraja tekuće kalendarske godine
• više ne ispunjavaju kriterije za primjenu UTII.

U tim slučajevima morate obavijestiti poreznu upravu u roku od 5 dana nakon završetka aktivnosti na UTII. Da biste to učinili, morate podnijeti dva dokumenta - zahtjev za odjavu kao obveznika UTII i zahtjev za prelazak na pojednostavljeni porezni sistem.

Bitan!

Ako je, prema rezultatima izvještajnog (poreskog) perioda, prihod poreskog obveznika premašio 79.740.000 rubalja (uključujući koeficijent deflatora 1,329 utvrđeno radi pojednostavljenja 2016. godine) ili drugog neispunjavanja utvrđenih uslova, tada se smatra da je izgubio pravo na primjena pojednostavljenog poreskog sistema od početka tromjesečja u kojem je takvo prekoračenje (ili nepoštovanje drugih zahtjeva) dozvoljeno.

Poreski obveznik o tome obavještava poreski organ u roku od 15 kalendarskih dana po isteku izvještajnog (poreskog) perioda. Takođe je dužan da obavesti poreska uprava iu slučaju raskida preduzetničku aktivnost, za koje je primijenjen pojednostavljeni poreski sistem - a to se takođe mora učiniti najkasnije u roku od 15 dana od dana prestanka obavljanja te djelatnosti.

Poreski obveznik, primenom pojednostavljenog poreskog sistema, ima pravo da od početka kalendarske godine pređe na drugačiji režim oporezivanja, o čemu obaveštava poreski organ najkasnije do 15. januara godine u kojoj to namerava.

Obrasci zahtjeva za prelazak na USN IP 2016. i LLC, kao i poruke o gubitku prava na njegovo korištenje, odobreni su Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 2. novembra 2012. N MMV-7-3 / [email protected]

Poreski obveznik ima pravo da se vrati na pojednostavljeni poreski sistem najkasnije godinu dana nakon što je izgubio pravo korišćenja.

Dokumenti:

• Naredba Federalne poreske službe Rusije od 02.11.2012 N MMV-7-3/ [email protected]

  „O odobravanju obrazaca dokumenata za primenu pojednostavljenog sistema oporezivanja“

• Naredba Ministarstva za ekonomski razvoj Rusije od 20. oktobra 2015. N 772

  "O utvrđivanju koeficijenata deflatora za 2016. godinu" (registrovano u Ministarstvu pravde Rusije 11. novembra 2015. N 39653)

• Pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije od 02.11.2010. N ShS-37-3 / [email protected]

  "O rokovima za podnošenje zahtjeva za prelazak na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza i pojednostavljenog sistema oporezivanja"

• Pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije od 04.08.2010. N ŠS-17-3 / 847

  <О направлении заявления в налоговый орган>

Objekti oporezivanja i poreske stope po pojednostavljenom poreskom sistemu

Prilikom primene pojednostavljenog poreskog sistema možete izabrati jednu od dve opcije za objekat oporezivanja:

• prihod ( STS prihod 2016);
• prihod umanjen za iznos rashoda (STS prihod minus rashodi 2016).

Postoji samo jedan izuzetak - učesnici jednostavnog ortačkog ugovora ili ugovora o povjereničkom upravljanju imovinom. Oni mogu primijeniti kao predmet oporezivanja samo drugu opciju („prihodi minus troškovi“) (klauzula 3 člana 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Još jednom treba naglasiti da izbor predmeta oporezivanja poreski obveznik vrši samostalno.

Predmet oporezivanja možete mijenjati godišnje (od početka novog poreskog perioda). Za promjenu prethodno odabranog predmeta oporezivanja potrebno je obavijestiti poresku upravu do 31. decembra prethodne godine. Ne možete mijenjati objekat tokom godine. Dakle, ako ste 2016. proglasili primjenu pojednostavljenog poreskog sistema "prihodi minus rashodi", onda ćete sa takvim objektom oporezivanja raditi cijelu godinu.

USN porezne stope mogu biti različiti u zavisnosti od izbora predmeta oporezivanja. Postoje dvije opcije za određivanje kamatne stope:

• Opcija I, kada je dohodak izabran za predmet oporezivanja, - pojednostavljena poreska stopa- 6 posto u 2016.
• Opcija II – prihod umanjen za iznos rashoda – stopa je 15 posto.

Zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu se utvrditi diferencirane poreske stope u rasponu od 5-15%.

Obrati pažnju!

Od 1. januara 2016. regionalne vlasti mogu smanjiti stopu za pojednostavljeni poreski sistem sa objektom "dohodak". Zakonom subjekta Federacije, porezna stopa koja se plaća prilikom primjene pojednostavljenog poreskog sistema sa objektom "dohodak" sada se može odrediti u rasponu od 1 do 6%. Ove izmjene su unesene u stav 1. čl. 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Do sada su regioni mogli da menjaju poresku stopu koja se plaća prilikom primene pojednostavljenog poreskog sistema sa objektom „prihodi minus rashodi“. Odnosno, ovlaštenja subjekata Federacije proširena su samo na poreznu stopu od 15% (Opcija II). Regionalne vlasti imaju pravo da smanje ovu stopu u rasponu od 5 do 15%.

USN na Krimu i Sevastopolju

Vlasti Republike Krim i grada Sevastopolja zadržale su pravo da uspostave nultu poresku stopu za pojednostavljeni poreski sistem za 2016. godinu, kako za objekat „prihodi”, tako i za objekat „prihodi minus rashodi” (član 346.20 Zakona Porezni zakonik Ruske Federacije). Istovremeno, poreske stope mogu varirati ovisno o vrsti djelatnosti.

Međutim, 2016. godine nisu iskoristili ovo pravo i postavili su sljedeće stope:

• Na Krimu - 3% za objekat "prihodi" i 7% za objekat "prihodi minus troškovi".
• U Sevastopolju - 5% za objekat "prihodi minus troškovi" za određene kategorije poreski obveznici (poljoprivreda i šumarstvo, lov, ribolov, obrazovanje, zdravstvo, kultura i sport).

USN u Sankt Peterburgu

Od 2015. godine, na teritoriji Sankt Peterburga za organizacije i individualne preduzetnike koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja „prihodi minus rashodi“, uspostavljena je poreska stopa od 7%. Ova stopa STS za prihode minus rashode u 2016. godini nastavlja da se primjenjuje.

Od 2016. godine subjekti federacije dobili su pravo da odrede nultu stopu za novoregistrovane individualne preduzetnike. Imali su to pravo i ranije, ali se ono odnosilo samo na one preduzetnike čije se aktivnosti odnose na industrijsku, društvenu ili naučnu sferu. Sada je lista aktivnosti proširena. Dopunio je:

• djelatnosti vezane za usluge domaćinstva;
• djelatnosti zasnovane na patentnom sistemu oporezivanja (pojavile su se nove vrste djelatnosti za koje je potreban patent).

Minimalni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu

Za predmet oporezivanja "prihodi minus rashodi" postoji koncept minimalnog poreza.

Minimalni porez (član 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije) je neka vrsta donje granice iznosa poreza koji se plaća. Primjenjuje se kada se iznos poreza prema obračunu osnovice pokaže manjim od ovog minimalnog iznosa, ili kada, prema obračunu, rashodi premašuju prihode.

Minimalni iznos poreza je 1% od iznosa prihoda za poreski period.

Dokumenti:

• saveznog zakona od 13.07.2015. N 232-FZ

  "O izmjenama i dopunama člana 12. prvog dijela i drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije"

• St. Petersburg:
• Zakon Sankt Peterburga od 05.05.2009. N 185-36

  „O uspostavljanju poreske stope na teritoriji Sankt Peterburga za organizacije i individualne preduzetnike koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja“ (usvojila Zakonodavna skupština Sankt Peterburga 22.04.2009.)

Postupak utvrđivanja prihoda i rashoda

Prihodi po pojednostavljenom poreskom sistemu

Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja, poreski obveznici uzimaju u obzir prihode od prodaje i neposlovne prihode u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije (članovi 249, 250). Prilikom obračuna poreza ne uzimaju se u obzir:

• prihod predviđen članom 251. Poreskog zakona Ruske Federacije (sadrži prilično dugu listu prihoda koji se ne uzima u obzir pri utvrđivanju osnovice poreza na dohodak);
• prihodi organizacije koja podliježe porezu na dobit;
• prihodi individualnog preduzetnika koji podliježu porezu na dohodak fizičkih lica; prihod od aktivnosti koje podliježu UTII;
• prihodi od aktivnosti prebačeni u patentni sistem oporezivanja.

Datum prijema prihoda je dan prijema sredstava na bankovne račune (blaga), odnosno prijema druge imovine (radovi, usluge) i imovinskih prava, kao i, kada se koristi gotovinski metod (kada se prihodi i rashodi obračunavaju). priznaju kao nastali tek nakon njihove stvarne isplate) dan otplate duga od strane poreskog obveznika.

Troškovi po pojednostavljenom poreskom sistemu

Troškovi se utvrđuju u skladu sa članom 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije. Definicija rashoda je bitna samo kod primjene predmeta oporezivanja prema vrsti „prihodi minus rashodi“.

Iznos poreza se može umanjiti, posebno, za troškove plaćanja: premija osiguranja:

• za obaveznu penziju zdravstveno osiguranje;
• premije osiguranja za obavezno socijalno osiguranje u slučaju privremene invalidnosti iu vezi sa materinstvom, kao i zbog nesreća na radu i profesionalne bolesti;
• naknade za privremenu invalidninu;
• isplate po ugovorima o dobrovoljnom ličnom osiguranju u korist zaposlenih za slučaj privremene nesposobnosti (izuzev nesreća na radu i profesionalne bolesti);
• troškovi nabavke osnovnih sredstava i nematerijalna imovina;
• troškovi materijala i rada;
• putni troškovi, kancelarijski materijal, telefonija, Internet;
• i druge vrste troškova - svi su navedeni u članu 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Da bi rashodi bili uzeti u obzir pri smanjenju poreske osnovice za pojednostavljeni poreski sistem, oni moraju biti:

• opravdano
• potvrđenih dokumenata
• usmjereno na ostvarivanje prihoda.

Troškovi se priznaju kao troškovi nakon njihovog stvarnog plaćanja (za isporuku dobara, obavljanje poslova, pružanje usluga, prenos imovinskih prava).

Prilikom korišćenja predmeta oporezivanja „dohodak“, jedinstveni porez se može umanjiti za iznos premije osiguranja (ali ne više od 50 posto).

Dokumenti:

Oslobođenje od ostalih poreza

Primjena pojednostavljenog poreskog sistema oslobađa organizacije plaćanja:

• porez na dobit;
• porez na imovinu organizacija (osim poreza koji se plaća na objekte nekretnina, za koje se poreska osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost - ova promjena stupa na snagu od 1. januara 2015. godine).

Primena pojednostavljenog poreskog sistema oslobađa individualne preduzetnike plaćanja:

• porez na prihod pojedinci;
• PDV (osim slučajeva uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije i pri obavljanju poslova u skladu sa jednostavnim partnerskim ugovorom (ugovorom o zajedničkoj djelatnosti) ili ugovorom o povjereničkom upravljanju imovinom na teritoriji Ruske Federacije Ruska Federacija);
• porez na imovinu fizičkih lica koja se koriste za poduzetničku djelatnost (sa izuzetkom objekata oporezivanja koji su uvršteni u listu objekata za koje se osnovica utvrđuje po katastarskoj vrijednosti. Ova lista se utvrđuje na regionalnom nivou).

Dokumenti:

Poreski i izvještajni periodi

Poreski period po pojednostavljenom poreskom sistemu je kalendarska godina. Po završetku potrebno je utvrditi poresku osnovicu i obračunati iznos poreza koji se plaća u budžet.

Izvještajni periodi:

• I četvrtina
• pola godine
• 9 mjeseci kalendarske godine

Na kraju izvještajnih perioda potrebno je sumirati međurezultate i izvršiti uplatu akontacije poreza.

Dokumenti:

Postupak i rokovi plaćanja, izvještavanje po pojednostavljenom poreskom sistemu

Porez se plaća na dva načina: unaprijed i na kraju izvještajnog perioda.

Avansi po pojednostavljenom poreskom sistemu

Postupak obračuna akontacije i visine poreza zavisi od izbora predmeta oporezivanja: "prihodi" ili "prihodi minus rashodi".

Obračun USN "prihoda" u 2016. godini (sada govorimo o avansima) vrši se na sljedeći način: porezni obveznici na kraju svakog izvještajnog perioda (kvartala) obračunavaju akontacije na stvarno primljeni prihod, obračunat po obračunskoj osnovi. od početka poreskog perioda do kraja prvog kvartala, pola godine, 9 meseci umanjeno za prethodno obračunate akontacije. Kumulativni zbir znači da se osnovica ne uzima kvartalno, već ukupno, za odgovarajući period. Na primjer, poreski obveznik smatra porez od početka poreskog perioda do kraja 9 mjeseci i od tog iznosa odbija porez koji je već plaćen za pola godine.

Poreski obveznici koji primenjuju pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „dohodak“ umanjuju iznos jedinstvenog poreza (akontacije):

• za iznos uplaćenih premija osiguranja u datom poreskom (izveštajnom) periodu PFR, FFOMS i FSS;
• za troškove isplate naknada za privremenu nesposobnost (izuzev nezgoda na radu i profesionalne bolesti) za prva tri dana bolovanja, ali samo u obimu koji nije pokriven isplatama osiguranja zaposlenima od strane osiguravajućih organizacija;
• o visini isplata po ugovorima o dobrovoljnom ličnom osiguranju zaključenim u korist zaposlenih za slučaj privremene nesposobnosti za dane koje plaća poslodavac.

Istovremeno, iznos poreza ili akontacija ne može biti umanjen za više od 50% za iznos ovih troškova.

Pojedinačni preduzetnici koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja, a ne isplaćuju isplate i druge naknade fizičkim licima, iznos poreza ili akontacije umanjuju za fiksni iznos premija osiguranja koji su sami uplaćeni.

Poreski obveznici koji su za predmet oporezivanja odabrali prihode umanjene za rashode, avanse obračunavaju na osnovu rezultata svakog izvještajnog perioda, na osnovu poreske stope i stvarno ostvarenog prihoda, umanjenog za iznos rashoda, obračunatog po obračunskoj osnovi, uzimajući u obzir iznose prethodno obračunatih akontacija.

Avansne uplate organizacije i preduzetnici plaćaju po osnovu rezultata prvog kvartala, šest meseci i 9 meseci najkasnije do 25. dana prvog meseca koji sledi nakon isteka izveštajnog perioda.

Obrati pažnju!

Poreski obveznici imaju pravo da umanje iznos oporezivog dohotka ne samo za iznos odbitnih premija osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje svojih zaposlenih, već i za iznos fiksne uplate uplaćene za njihovo osiguranje. Ovo pojašnjenje dato je pismom Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 18. decembra 2007. N 123.

Plaćanje poreza i tromjesečnih akontacija vrši se na lokaciji organizacije ili u mjestu prebivališta individualnog preduzetnika.

Plaćanje poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu na kraju godine

Porez na kraju kalendarske godine plaćaju organizacije - najkasnije do 31. marta naredne godine, individualni preduzetnici - najkasnije do 30. aprila naredne godine.

Po pravilu, ako posljednji dan plaćanja poreza pada na vikend ili praznik, onda se ovaj rok pomjera za sljedeći dan.

U slučaju gubitka prava na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema, poreski obveznik je dužan da uplati porez i dostavi prijavu najkasnije do 25. u mesecu koji sledi nakon tromesečja u kome je ovo pravo prestalo.

Uz plaćanje poreza na kraju godine potrebno je dostaviti i Izjavu o pojednostavljenom poreskom sistemu. Obrazac deklaracije i postupak za njeno popunjavanje odobreni su Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 04.07.2014. N MMV-7-3 / [email protected]

Izjava se može podnijeti u papirnoj ili elektronskoj formi (koju je odredio zakonodavac) - na zahtjev poreskog obveznika.

Sa kompletnom listom federalni operateri elektronskog upravljanja dokumentima koji posluju na teritoriji određene regije mogu se pronaći na službenoj web stranici Ureda Federalne porezne službe Rusije za konstitutivni entitet Ruske Federacije.

• federalni:
• Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 22. juna 2009. N 58n

  (sa izmjenama i dopunama od 20.04.2011. godine, sa izmjenama i dopunama od 20.08.2012.) „O odobravanju obrasca poreske prijave za plaćeni porez u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja, i Procedura za popunjavanje iste“ ( Registrirano u Ministarstvu pravde Ruske Federacije 08.06.2009. N 14493)

Knjiga prihoda i rashoda po pojednostavljenom poreskom sistemu

Main knjigovodstvena isprava"pojednostavljeno" - Knjiga prihoda i rashoda (KUDIR). U njemu se tokom godine vodi svo poresko računovodstvo, a kasnije se na osnovu njega formira izjava o pojednostavljenom poreskom sistemu.

Šta treba da znate o Knjizi prihoda i rashoda:

1. Može se čuvati u papirnom ili elektronskom obliku. U elektronskom je, naravno, praktičnije. Mogu ga formirati svi računovodstveni programi. U svakom slučaju, na kraju godine, knjiga mora biti odštampana, prošivena, numerisana, sa naznakom konačnog broja listova na poslednjoj stranici.
2. Forma knjige utvrđena je naredbom Ministarstva finansija od 22. oktobra 2012. godine broj 135n. Isti dokument reguliše postupak popunjavanja.
3. U knjigu treba evidentirati samo one prihode i rashode koji će se koristiti za obračun iznosa poreza. Ostalo se može izostaviti.
4. Vođenje knjige nije pravo, već obaveza preduzeća ili individualnog preduzetnika. U isto vrijeme, ne morate ga predati poreznoj upravi. Međutim, u pojedinim slučajevima – prilikom inspekcijskog nadzora – poreski organ to može zatražiti i tada se mora dostaviti u roku od 5 radnih dana. Inače, možete dobiti kaznu, iako malu - 200 rubalja za kompaniju i od 300 do 500 rubalja za glavu.

Dokumenti:

Code of upravni prekršaji. Član 15.6

• Naredba Ministarstva finansija Rusije od 22. oktobra 2012. N 135n

  „O davanju saglasnosti na Obrasce knjige obračuna prihoda i rashoda organizacija i individualnih preduzetnika po pojednostavljenom sistemu oporezivanja, knjige obračuna prihoda fizičkih lica po sistemu oporezivanja patenata i procedure za njihovo popunjavanje“ (registrovano sa Ministarstvom pravde Rusije 21. decembra 2012. N 26233)

Pojednostavljena 2016: šta je novo?

Od 1. januara 2016. godine sa pojednostavljenim poreskim sistemom iznosi 1.329. S obzirom na ovaj novi koeficijent, u 2016. poreski obveznik neće moći da primenjuje "pojednostavljeni porez" ako njegov prihod premašuje 79,74 miliona rubalja. Za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja u 2017. prihod poreskog obveznika za 9 mjeseci 2016. ne bi trebao biti veći od 59,805 miliona rubalja.

Od 1. januara 2016. godine regioni su dobili dodatna ovlašćenja za regulisanje poreskih stopa prilikom primene pojednostavljenog poreskog sistema. Sada regionalne vlasti mogu da smanje stopu za pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „prihodi“ (STS 6 odsto) u 2016. godini, a ne samo za pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „prihodi minus rashodi“, kao što je to bilo ranije. Odgovarajuće izmjene izvršene su u vezi sa provođenjem antikriznog plana Vlade. Oni su predviđeni Saveznim zakonom od 13. jula 2015. N 232-FZ. Poreska stopa koja se plaća prilikom primjene pojednostavljenog poreskog sistema na objekt "dohodak" može se utvrditi zakonom subjekta Ruske Federacije u rasponu od 1 do 6%.

Obrati pažnju!

Od 1. januara 2016. povećane su kazne za kašnjenje u plaćanju poreza. To se dogodilo zbog povećanja stope refinansiranja. Centralna banka Ruske Federacije više ne utvrđuje svoju nezavisnu vrijednost. Stopa refinansiranja sada je jednaka ključnoj i iznosi 11%.

Po pitanju održavanja računovodstvo, računovodstvo prihoda i rashoda, računovodstvo osnovnih sredstava i nematerijalne imovine od strane organizacija i pojedinačnih preduzetnika koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja, vidi stav 3 člana 4 Saveznog zakona od 21. novembra 1996. N 129-FZ.

Član 346.11. Opće odredbe

1. Pojednostavljeni sistem oporezivanja organizacija i individualnih preduzetnika primenjuje se zajedno sa drugim poreskim režimima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama.

Prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja ili povratak na druge režime oporezivanja organizacije i samostalni preduzetnici sprovode dobrovoljno na način propisan ovim poglavljem.

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

2. Primjena pojednostavljenog sistema oporezivanja organizacija predviđa njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dobit organizacija (sa izuzetkom poreza na dohodak koji se oporezuje na poreske stope iz člana 284. stav 3. i 4. ovog zakonika), porez na imovinu organizacija. Organizacije koje primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrednost, osim poreza na dodatu vrednost koji se plaća u skladu sa ovim zakonikom kada se roba uvozi na carinsko područje Ruske Federacije, kao i plaćenog poreza na dodatu vrednost u skladu sa članom 174.1 ovog zakonika.

Ostale poreze plaćaju organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama.

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

3. Primena pojednostavljenog sistema oporezivanja za individualne preduzetnike omogućava njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica (u odnosu na prihode ostvarene od preduzetničke delatnosti, izuzev poreza na dohodak koji se oporezuje po poreskim stopama iz čl. st. 2, 4. i 5. člana 224. ovog zakonika), porez na imovinu fizičkih lica (u odnosu na imovinu koja se koristi za obavljanje preduzetničke delatnosti). Individualni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrednost, osim poreza na dodatu vrednost koji se plaća u skladu sa ovim zakonikom kada se roba uvozi na carinsko područje Ruske Federacije, kao i plaćenog poreza na dodatu vrednost u skladu sa članom 174.1 ovog zakonika.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 191-FZ od 31.12.2002., br. 117-FZ od 07.07.2003., br. 101-FZ od 21.07.2005., br. 85-FZ od 17.05.2005.- br. FZ od 22.07.2008., od 24.07.2009. N 213-FZ)

Ostale poreze plaćaju samostalni preduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u skladu sa zakonskom regulativom o porezima i naknadama.

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

4. Za organizacije i individualne preduzetnike koji primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ostaju važeći postupak za obavljanje gotovinskih transakcija i postupak podnošenja statističkih izvještaja.

5. Organizacije i samostalni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja nisu oslobođeni obavljanja dužnosti poreskih agenata predviđenih ovim zakonikom.

Član 346.12. Poreski obveznici

1. Poreski obveznici su organizacije i samostalni preduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja i primenjuju ga na način propisan ovom glavom.

2. Organizacija ima pravo da pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja, ako je, nakon devet meseci u godini u kojoj organizacija podnese zahtev za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja, prihod utvrđen u skladu sa članom 248. ovog zakonika nije prelazio 15 miliona rubalja.

(U skladu sa saveznim zakonima od 07.07.2003. N 117-FZ, od 21.7.2005. N 101-FZ)

Iznos maksimalnog prihoda organizacije iz stava 1. ovog stava, kojim se ograničava pravo organizacije da pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja, podliježe indeksaciji koeficijentom deflatora koji se utvrđuje godišnje za svaku narednu kalendarsku godinu i uzimanjem uzimajući u obzir promjene potrošačkih cijena roba (radova, usluga) u Ruskoj Federaciji za prethodnu kalendarsku godinu, kao i koeficijente deflatora koji su ranije primijenjeni u skladu sa ovim stavom. Koeficijent deflatora utvrđuje se i podliježe zvaničnom objavljivanju na način koji propisuje Vlada Ruske Federacije.

2.1. Organizacija ima pravo da pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja ako se, nakon devet meseci u godini u kojoj organizacija podnese zahtev za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja, ostvari prihod utvrđen u skladu sa članom 248. ovog zakonika. ne prelazi 45 miliona rubalja.

(Tačka 2.1 uvedena je Saveznim zakonom br. 204-FZ od 19. jula 2009.)

3. Nemaju pravo da primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja:

1) organizacije sa ograncima i (ili) predstavništvima;

3) osiguravači;

4) nedržavni penzioni fondovi;

5) investicioni fondovi;

6) profesionalni učesnici na tržištu hartija od vrednosti;

7) zalagaonice;

8) organizacije i samostalni preduzetnici koji se bave proizvodnjom akciznih proizvoda, kao i vađenjem i prometom minerala, osim običnih minerala;

9) organizacije i samostalni preduzetnici koji se bave poslovima igara na sreću;

10) notari koji se bave privatnom praksom, advokati koji su osnovali advokatske kancelarije, kao i drugi oblici advokatskih formacija;

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 101-FZ od 21.07.2005., br. 137-FZ od 27.07.2006.)

11) organizacije koje su potpisnice ugovora o podjeli proizvodnje;

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

12) više ne važi. - Savezni zakon od 07.07.2003 N 117-FZ;

13) organizacije i individualni preduzetnici koji su prešli na sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) u skladu sa poglavljem 26.1 ovog zakonika;

14) organizacije u kojima je učešće drugih organizacija veće od 25 odsto. Ovo ograničenje se ne odnosi na organizacije čiji se osnovni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa javnih invalidskih organizacija, ako je prosječan broj invalida među zaposlenima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu zarada najmanje 25 posto, neprofitnim organizacijama, uključujući organizacije za saradnju potrošača koje rade u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19. juna 1992. N 3085-1 "O potrošačkoj saradnji (potrošačka društva, njihovi sindikati) u Ruskoj Federaciji", kao i privredna društva čiji su jedini osnivači društva potrošača i njihovi sindikati, koja svoju djelatnost obavljaju u skladu sa navedenim zakonom;

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

15) organizacije i samostalni preduzetnici čiji je prosječan broj zaposlenih za poreski (izvještajni) period utvrđen na način utvrđen od strane savezna agencija izvršna vlast, ovlašćena u oblasti statistike, prelazi 100 ljudi;

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 58-FZ od 29. juna 2004.)

16) organizacije čija rezidualna vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine, utvrđena u skladu sa zakonima Ruske Federacije o računovodstvu, prelazi 100 miliona rubalja. Za potrebe ovog podstava, uzimaju se u obzir osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja koja podležu amortizaciji i priznaju se kao imovina koja se amortizuje u skladu sa Poglavljem 25. ovog zakonika;

17) budžetske institucije;

(Tačka 17 uvedena je Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

18) strane organizacije.
(klauzula 18 uvedena je Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21.07.2005., sa izmjenama i dopunama saveznog zakona br. 85-FZ od 17.05.2007.)

4. Organizacije i individualni preduzetnici, prebačeni u skladu sa Poglavljem 26.3 ovog zakonika na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste delatnosti u jednoj ili više vrsta preduzetničkih aktivnosti, imaju pravo da primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u odnosu na druge vrste preduzetničkih aktivnosti koje obavljaju. Istovremeno, ograničenja broja zaposlenih i vrijednosti osnovnih sredstava i nematerijalne imovine utvrđena ovim poglavljem u odnosu na takve organizacije i samostalne preduzetnike utvrđuju se na osnovu svih vrsta djelatnosti koje oni obavljaju, a maksimalni iznos prihoda utvrđenih u stavovima 2, 2.1 ovog člana utvrđuje se onim vrstama delatnosti čije se oporezivanje vrši u skladu sa opštim režimom oporezivanja.
(Klauzula 4 uvedena je saveznim zakonom br. 117-FZ od 7. jula 2003., sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005., br. 85-FZ od 17. maja 2007. i br. 204 -FZ od 19. jula 2009.)

Član 346.13. Postupak i uslovi za početak i prestanak primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja

1. Organizacije i individualni preduzetnici koji su izrazili želju da pređu na pojednostavljeni sistem oporezivanja, u periodu od 1. oktobra do 30. novembra godine koja prethodi godini iz koje obveznici prelaze na pojednostavljeni sistem oporezivanja, podnose prijavu poreskom organu na adresi izjava o njihovoj lokaciji (mesto prebivališta). Istovremeno, organizacije u prijavi za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja prijavljuju iznos prihoda za devet mjeseci tekuće godine, kao i prosječan broj zaposlenih za navedeni period i preostalu vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalna ulaganja na dan 1. oktobra tekuće godine.

Izbor predmeta oporezivanja poreski obveznik vrši prije početka poreskog perioda u kojem je prvi put primijenjen pojednostavljeni sistem oporezivanja. U slučaju promene izabranog predmeta oporezivanja nakon podnošenja prijave za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja, obveznik je dužan da o tome obavesti poreski organ do 20. decembra godine koja prethodi godini u kojoj je uveden pojednostavljeni sistem oporezivanja. je prvi put primijenjen.

(stav uveden Saveznim zakonom br. 191-FZ od 31. decembra 2002.)

2. Novoosnovana organizacija i novoregistrovani individualni preduzetnik imaju pravo da podnesu zahtev za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja u roku od pet dana od dana registracije kod poreskog organa navedenog u potvrdi o registraciji kod poreskog organa izdatom u skladu sa sa stavom dva stava 2 člana 84 ovog zakonika. U ovom slučaju, organizacija i individualni preduzetnik imaju pravo da primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja od dana registracije kod poreskog organa, naznačenog u potvrdi o registraciji kod poreskog organa.

Organizacije i individualni poduzetnici koji, u skladu sa regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općinskih okruga i gradskih okruga, zakonima saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga o sistemu oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste delatnosti, pre isteka tekuće kalendarske godine obveznici jedinstvenog poreza na pripisani prihod imaju pravo da, na osnovu zahteva, pređu na pojednostavljeni sistem oporezivanja od početka meseca u kome je njihova obaveza ukinuto plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod.
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

(klauzula 2 izmijenjena saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

3. Poreski obveznici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja nemaju pravo da pre isteka poreskog perioda pređu na drugi režim oporezivanja, osim ako ovim članom nije drugačije određeno.

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

4. Ako je na kraju izveštajnog (poreskog) perioda prihod poreskog obveznika, utvrđen u skladu sa članom 346.15 i podstavom 1 i 3 stava 1 člana 346.25 ovog zakonika, premašio 20 miliona rubalja i (ili) tokom izvještajnom (poreskom) periodu došlo do nepoštovanja uslova utvrđenih stavovima 3. i 4. člana 346.12 i stavom 3. člana 346.14. ovog zakonika, smatra se da je takav poreski obveznik izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja od početak tromjesečja u kojem je dozvoljeno navedeno prekoračenje i (ili) neusklađenost sa navedenim zahtjevima.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 101-FZ od 21.07.2005., br. 85-FZ od 17.05.2007.)

(Sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 31. decembra 2002. N 191-FZ, od 21. jula 2005. N 101-FZ)

Iznos limita prihoda poreskog obveznika iz stava 1. ove tačke, kojim se ograničava pravo poreskog obveznika na primenu pojednostavljenog sistema oporezivanja, podleže indeksaciji na način predviđen u tački 2. člana 346.12. ovog zakonika.

(paragraf je uveden saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

4.1. Ako je, prema rezultatima izveštajnog (poreskog) perioda, prihod poreskog obveznika, utvrđen u skladu sa članom 346.15 i sa podstavom 1 i 3 stava 1 člana 346.25 ovog zakonika, premašio 60 miliona rubalja i (ili) tokom U izvještajnom (poreskom) periodu došlo je do nepoštovanja uslova utvrđenih stavovima 3. i 4. člana 346.12 i stavom 3. člana 346.14. ovog zakonika, smatra se da je takav poreski obveznik izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja od početka kvartala u kojem je dozvoljeno navedeno prekoračenje i (ili) neispunjavanje navedenih uslova.

Istovremeno, iznosi poreza koji se plaćaju prilikom korištenja drugačijeg režima oporezivanja izračunavaju se i plaćaju na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama za novostvorene organizacije ili novoregistrovane individualne poduzetnike. Poreski obveznici iz ovog stava ne plaćaju penale i novčane kazne za kašnjenje u plaćanju mjesečnih plaćanja u toku kvartala u kojem su ovi obveznici prešli na drugi režim oporezivanja.

(Tačka 4.1 uvedena je Saveznim zakonom br. 204-FZ od 19. jula 2009.)

5. Poreski obveznik je dužan da obavesti poreski organ o prelasku na drugi režim oporezivanja, izvršenom u skladu sa stavovima 4, 4.1 ovog člana, u roku od 15 kalendarskih dana nakon isteka izveštajnog (poreskog) perioda.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 101-FZ od 21.07.2005., br. 268-FZ od 30.12.2006., br. 204-FZ od 19.07.2009.)

6. Poreski obveznik koji primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja ima pravo da od početka kalendarske godine pređe na drugi režim oporezivanja obaveštavanjem poreskog organa najkasnije do 15. januara godine u kojoj namerava da pređe na drugi režim oporezivanja. .

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

7. Poreski obveznik koji je prešao sa pojednostavljenog sistema oporezivanja na drugi poreski režim ima pravo da se vrati na pojednostavljeni poreski sistem najkasnije godinu dana nakon što je izgubio pravo na primenu pojednostavljenog sistema oporezivanja.

(Sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 31. decembra 2002. N 191-FZ, od 21. jula 2005. N 101-FZ)

Član 346.14. Objekti oporezivanja

1. Predmet oporezivanja su:

2. Izbor predmeta oporezivanja vrši sam poreski obveznik, osim u slučaju predviđenom stavom 3. ovog člana. Predmet oporezivanja poreski obveznik može mijenjati godišnje. Predmet oporezivanja može se promijeniti od početka poreskog perioda ako poreski obveznik o tome obavijesti poreski organ prije 20. decembra godine koja prethodi godini u kojoj obveznik predlaže promjenu predmeta oporezivanja. U poreskom periodu obveznik ne može promijeniti predmet oporezivanja.

(klauzula 2 izmijenjena saveznim zakonom br. 208-FZ od 24. novembra 2008.)

3. Poreski obveznici koji su ugovornici prostog ortačkog ugovora (ugovora o zajedničkoj delatnosti) ili ugovora o povereničkom upravljanju imovinom primenjuju prihod umanjen za iznos rashoda kao predmet oporezivanja.

(klauzula 3 uvedena je Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

Član 346.15. Postupak utvrđivanja prihoda

1. Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja poreski obveznici uzimaju u obzir sljedeće prihode:

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

Stavovi četiri - peti su izgubili na snazi. - Savezni zakon od 22. jula 2008. N 155-FZ.

1.1. Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja ne uzimaju se u obzir:

1) prihod iz člana 251. ovog zakonika;

2) prihod organizacije koja podleže porezu na dobit pravnih lica po poreskim stopama iz st. 3. i 4. člana 284. ovog zakonika, na način utvrđen glavom 25. ovog zakonika;

3) prihodi preduzetnika koji podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po poreskim stopama iz st. 2, 4. i 5. člana 224. ovog zakonika, na način propisan glavom 23. ovog zakonika.

(Tačka 1.1 uvedena je Saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

2. Istekao je. - Savezni zakon od 21. jula 2005. N 101-FZ.

Član 346.16. Postupak utvrđivanja troškova

1. Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja, poreski obveznik umanjuje prihode za sljedeće rashode:

1) izdatke za nabavku, izgradnju i izradu osnovnih sredstava, kao i za završetak, doopremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko preopremanje osnovnih sredstava (uzimajući u obzir odredbe st. 3. i 4. ovog člana) ;

2) izdatke za nabavku nematerijalne imovine, kao i stvaranje nematerijalne imovine od strane samog poreskog obveznika (uzimajući u obzir odredbe st. i ovog člana);

(Tačka 2 izmijenjena i dopunjena Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

2.1) troškovi za sticanje ekskluzivnih prava na pronalaske, korisne modele, industrijske dizajne, programe za elektronske računare, baze podataka, topologije integrisanih kola, proizvodne tajne (know-how), kao i prava na korišćenje ovih rezultata intelektualne delatnosti na osnovu ugovora o licenci;
(klauzula 2.1 uvedena je saveznim zakonom br. 195-FZ od 19. jula 2007.)

2.2) troškovi patentiranja i (ili) plaćanja pravnih usluga za sticanje pravne zaštite rezultata intelektualne delatnosti, uključujući sredstva individualizacije;
(Tačka 2.2 uvedena je Saveznim zakonom br. 195-FZ od 19. jula 2007.)

2.3) troškovi naučnog istraživanja i (ili) eksperimentalnog projektovanja, priznati kao takvi u skladu sa stavom 1. člana 262. ovog zakonika;
(Tačka 2.3 uvedena je Saveznim zakonom br. 195-FZ od 19. jula 2007.)

3) troškovi popravke osnovnih sredstava (uključujući i sredstva iznajmljena);

4) plaćanja zakupa (uključujući lizing) za datu u zakup (uključujući i lizing) imovinu;

(klauzula 4 izmijenjena i dopunjena Saveznim zakonom od 31. decembra 2002. N 191-FZ)

5) materijalni troškovi;

6) troškovi zarada, isplata naknada za privremeni invaliditet u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 190-FZ od 31. decembra 2002.)

7) izdatke za sve vrste obaveznog osiguranja zaposlenih, imovine i odgovornosti, uklj premije osiguranja za obavezno penziono osiguranje, obavezno socijalno osiguranje u slučaju privremene invalidnosti iu vezi sa materinstvom, obavezno zdravstveno osiguranje, obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti, proizvedeno u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 85-FZ od 17. maja 2007., br. 155-FZ od 22. jula 2008., br. 213-FZ od 24. jula 2009.)

8) iznos poreza na dodatu vrednost na plaćena dobra (radove, usluge) koje je poreski obveznik kupio i koji se uračunavaju u rashode u skladu sa ovim članom i članom 346.17. ovog zakonika;

(Tačka 8 izmijenjena i dopunjena Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

9) kamate plaćene za davanje sredstava (kredita, zajmova) na korišćenje, kao i troškovi u vezi sa plaćanjem pruženih usluga kreditne organizacije, uključujući i one vezane za prodaju devize prilikom naplate poreza, dospeća, penala i kazni na teret imovine poreskog obveznika na način propisan članom 46. ovog zakonika;

10) izdatke za obezbeđenje protivpožarne bezbednosti poreskog obveznika u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, izdatke za usluge zaštite imovine, održavanje protivpožarnih i bezbednosnih alarma, izdatke za kupovinu usluga zaštite od požara i druge usluge obezbeđenja;

11) iznose carinskih davanja plaćenih prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije i koji se ne vraćaju poreskom obvezniku u skladu sa carinskim zakonodavstvom Ruske Federacije;

(klauzula 11 izmijenjena i dopunjena Saveznim zakonom od 31. decembra 2002. N 191-FZ)

12) troškovi održavanja službenih vozila, kao i troškovi naknade za korišćenje ličnih automobila i motocikala za službena putovanja u granicama koje utvrđuje Vlada Ruske Federacije;

13) putni troškovi, posebno za:

14) plaćanje javnom i (ili) privatnom beležniku za overu isprava. Istovremeno, takvi troškovi se prihvataju u granicama tarifa odobrenih na propisan način;

15) troškovi računovodstvenih, revizorskih i pravnih usluga;

(Tačka 15 sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

16) troškovi za objavljivanje finansijskih izveštaja, kao i za objavljivanje i drugo objavljivanje drugih informacija, ako je zakonom Ruske Federacije poreskom obvezniku propisana obaveza njihovog objavljivanja (objavljivanja);

17) troškovi kancelarijskog materijala;

18) troškovi poštanskih, telefonskih, telegrafskih i drugih sličnih usluga, troškovi plaćanja komunikacionih usluga;

19) troškovi u vezi sa sticanjem prava na korišćenje računarskih programa i baza podataka po ugovorima sa nosiocem prava (po ugovorima o licenci). Ovi troškovi uključuju i troškove ažuriranja kompjuterskih programa i baza podataka;

21) izdatke za pripremu i razvoj novih industrija, radionica i pogona;

22) iznose poreza i naknada plaćenih u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i taksama, osim iznosa poreza plaćenog u skladu sa ovom glavom;
(Tačka 22 uvedena je Saveznim zakonom br. 191-FZ od 31. decembra 2002. godine, sa izmjenama i dopunama saveznog zakona br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

23) troškovi plaćanja nabavljene robe radi dalje prodaje (umanjeni za iznos troškova iz stava 8. ovog stava), kao i troškovi u vezi sa nabavkom i prodajom te robe, uključujući troškove skladištenja, održavanja i prijevoz robe;
(Tačka 23 sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

24) troškovi plaćanja provizija, agencijskih naknada i naknada po ugovorima o zastupanju;

(Tačka 24 uvedena je Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

25) troškovi za pružanje usluga garantne popravke i održavanja;

(Tačka 25 uvedena je Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

26) troškove potvrđivanja usaglašenosti proizvoda ili drugih predmeta, procesa proizvodnje, rada, skladištenja, transporta, prodaje i odlaganja, obavljanja poslova ili pružanja usluga zahtjevima tehnički propisi, odredbe standarda ili uslova ugovora;

(Tačka 26 uvedena je Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

27) troškove sprovođenja (u slučajevima utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije) obavezne procene radi kontrole ispravnosti plaćanja poreza u slučaju spora o obračunu poreske osnovice;

(Tačka 27 uvedena je Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

28) naknada za davanje podataka o registrovanim pravima;

(Tačka 28 uvedena je Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

29) troškovi plaćanja usluga specijalizovanih organizacija za izradu dokumentacije za katastarsko i tehničko knjigovodstvo (popis) nepokretnosti (uključujući vlasničke isprave za zemljište i dokumentacija o premjeru zemljišta);

(Tačka 29 uvedena je Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

30) troškovi plaćanja usluga specijalizovanih organizacija za vršenje pregleda, anketiranja, davanja mišljenja i dostavljanja drugih dokumenata čije je prisustvo obavezno za dobijanje dozvole (dozvole) za obavljanje određene vrste delatnosti;

(Tačka 30 uvedena je Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

31) sudske troškove i arbitražne takse;

(Tačka 31 uvedena je Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

32) periodične (tekuće) uplate za korišćenje prava na rezultate intelektualne delatnosti i sredstava individualizacije (naročito prava po osnovu patenata za pronalaske, industrijski dizajn i druge vrste intelektualne svojine);

(Tačka 32 uvedena je Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

33) izdatke za obuku i prekvalifikaciju kadrova zaposlenih kod poreskog obveznika na osnovu ugovora na način propisan stavom 3. člana 264. ovog zakonika;

(Tačka 33 uvedena je Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

34) rashodi u vidu negativne kursne razlike nastalih po osnovu revalorizacije imovine u vidu valutnih vrednosti i potraživanja (obaveze), čija je vrednost izražena u stranoj valuti, uključujući i na deviznim računima u banci, iskazani u vezi sa promjenom zvaničnog kursa strane valute prema rublji Ruske Federacije koju je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije.

(Tačka 34 uvedena je Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

35) troškovi održavanja kasa;
(Tačka 35 uvedena je Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

36) troškovi odvoza čvrstog komunalnog otpada.
(Tačka 36 uvedena je Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

2. Troškovi navedeni u stavu 1. ovog člana prihvataju se pod uslovom da budu u skladu sa kriterijumima navedenim u stavu 1. člana 252. ovog zakonika.

Rashodi iz tač. 5, 6, 7, 9 - 21, 34 stava 1. ovog člana prihvataju se na način propisan za obračun poreza na dobit pravnih lica čl. 254, 255, 263, 264, 265. i 269. ovog člana. Kod.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 191-FZ od 31.12.2002., br. 101-FZ od 21.07.2005., br. 85-FZ od 17.05.2007.)

3. Troškovi nabavke (izgradnje, izrade) osnovnih sredstava, za završetak, doopremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko preopremanje osnovnih sredstava, kao i rashodi za nabavku (izradu od strane samog poreskog obveznika) nematerijalne imovine se prihvataju sledećim redosledom:
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

1) po osnovu troškova nabavke (izgradnje, proizvodnje) osnovnih sredstava u periodu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja, kao i izdataka za završetak radova, dodatno opremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko opremanje proizvedenih osnovnih sredstava u navedenom periodu - od trenutka puštanja ovih osnovnih sredstava u rad;
(Tačka 1 izmijenjena i dopunjena Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

2) u vezi sa stečenim (koje je sam poreski obveznik stvorio) nematerijalnim ulaganjem u periodu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja - od momenta prijema tih nematerijalnih ulaganja u računovodstvo;

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

3) u odnosu na stečena (izgrađena, proizvedena) osnovna sredstva, kao i stečena (koja je stvorio sam poreski obveznik) nematerijalna ulaganja prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, nabavna vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja uključuje se u rashode u sljedećim redoslijedom:

Istovremeno, tokom poreskog perioda, rashodi se prihvataju za izvještajne periode u jednakim udjelima.

Ako poreski obveznik primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja od momenta registracije kod poreskih organa, nabavna vrednost osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja se uzima po početnoj vrednosti ove imovine, utvrđenoj na način propisan zakonom o računovodstvu.

Ako je obveznik prešao na pojednostavljeni sistem oporezivanja iz drugih poreskih režima, trošak osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja uzima se u obzir na način propisan stavom 2.1 i članom 346.25 ovog zakonika.

Korisni vijek trajanja osnovnih sredstava utvrđuje se na osnovu klasifikacije osnovnih sredstava uključenih u grupe amortizacije koju je odobrila Vlada Ruske Federacije u skladu sa članom 258. ovog zakonika. Korisni vijek osnovnih sredstava koja nisu navedena u ovoj klasifikaciji utvrđuje poreski obveznik u skladu sa tehničkim specifikacijama ili preporukama proizvodnih organizacija.

Osnovna sredstva, čija prava podliježu državnoj registraciji u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, obračunavaju se u troškovima u skladu sa ovim članom od trenutka dokumentirane činjenice podnošenja dokumenata za registraciju ovih prava. Navedena odredba koja se odnosi na obavezno ispunjenje uslova dokumentarni dokaziČinjenica podnošenja dokumenata za registraciju ne odnosi se na osnovna sredstva puštena u rad prije 31. januara 1998. godine.

Korisni vek nematerijalne imovine utvrđuje se u skladu sa stavom 2. člana 258. ovog zakonika.

U slučaju prodaje (prenosa) stečenih (sagrađenih, proizvedenih, stvorenih od strane poreskog obveznika) osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja pre isteka tri godine od dana obračuna troškova njihovog pribavljanja (izgradnja, proizvodnja, završetak, dodatna oprema , rekonstrukcije, modernizacije i tehničke preuređenja, kao i kreiranje od strane samog poreskog obveznika) u sklopu rashoda u skladu sa ovim poglavljem (u vezi sa osnovnim sredstvima i nematerijalnim sredstvima sa korisnim vekom upotrebe dužim od 15 godina - pre isteka od 10 godina od dana njihovog sticanja (izgradnje, izrade, izrade od strane samog poreskog obveznika), poreski obveznik je dužan da izvrši preračun poreske osnovice za ceo period korišćenja ovih osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja od trenutka njihovog uključivanja u trošak nabavke (izgradnja, proizvodnja, završetak, dodatna oprema, rekonstrukcija, modernizacija i tehničko preopremanje, kao i stvaranje od strane poreskog obveznika) do dana prodaje ( transfer) u skladu sa odredbama poglavlja 25. ovog zakonika i plati dodatni iznos poreza i penala.
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

(klauzula 3 izmijenjena saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

4. Za potrebe ovog poglavlja, osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja obuhvataju stalna sredstva i nematerijalna ulaganja koja se priznaju kao amortizovana imovina u skladu sa Poglavljem 25. ovog zakonika, kao i troškovi dovršetka radova, dodatne opreme, rekonstrukcije, modernizacije i tehničkog preopremanje osnovnih sredstava određuju se uzimajući u obzir odredbe stava 2. člana 257. ovog zakonika.

(klauzula 4 izmijenjena saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

Član 346.17. Postupak priznavanja prihoda i rashoda

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

1. Za potrebe ovog poglavlja, datum prijema prihoda je dan prijema sredstava na bankovne račune i (ili) u blagajnu, prijema druge imovine (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava. , kao i vraćanje duga (plaćanje) poreskom obvezniku na drugi način (gotovinski metod).

Kada kupac koristi menicu u obračunima za dobra (radove, usluge) koje je kupio, imovinska prava, datum prijema prihoda od poreskog obveznika je datum uplate menice (dan prijema sredstava od poreskog obveznika). izdavaoca ili drugog obveznika po navedenoj menici) ili dana kada poreski obveznik prenese navedenu menicu indosamentom trećeg lica.

U slučaju da poreski obveznik vrati iznose koje je prethodno primio kao avans za promet dobara, obavljanje poslova, pružanje usluga, prenos imovinskih prava, prihod poreskog (izvještajnog) perioda u kojem je prijava izvršen umanjuje se za iznos povrata.

2. Troškovi poreskog obveznika priznaju se kao rashodi nakon njihove stvarne isplate. Za potrebe ovog poglavlja plaćanje dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava priznaje se kao prestanak obaveze poreskog obveznika - kupca dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava na prodavac, koji je direktno povezan sa isporukom ove robe (izvođenje radova, pružanje usluga) i (ili) prenos prava svojine. U ovom slučaju troškovi se obračunavaju kao rashodi, uzimajući u obzir sljedeće karakteristike:

1) materijalni rashodi (uključujući i troškove nabavke sirovina i materijala), kao i troškove rada - u trenutku otplate duga zaduženjem sredstava sa tekućeg računa poreskog obveznika, uplatom iz blagajne, a u slučaju drugog način otplate duga - u trenutku takve otplate. Sličan postupak važi i za plaćanje kamate za korišćenje pozajmljenih sredstava (uključujući bankarske kredite) i prilikom plaćanja usluga trećih lica;
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 85-FZ od 17. maja 2007., br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

2) trošak plaćanja troškova nabavljene robe radi dalje prodaje - kako se ta dobra proda. Poreski obveznik ima pravo da koristi jednu od sledećih metoda za poresku ocjenu kupljene robe:

Troškovi koji se direktno odnose na prodaju ove robe, uključujući troškove skladištenja, održavanja i transporta, uzimaju se u obzir kao rashodi nakon što su stvarno plaćeni;

3) izdaci za plaćanje poreza i naknada - u iznosu koji je poreski obveznik stvarno platio. Ako postoji dug za plaćanje poreza i taksi, izdaci za njegovu otplatu uzimaju se u obzir kao rashodi u granicama stvarno otplaćenog duga u onim izvještajnim (poreskim) periodima kada poreski obveznik otplaćuje navedeni dug;

4) rashodi za nabavku (izgradnju, proizvodnju) osnovnih sredstava, dovršenje, doopremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničku preopremu osnovnih sredstava, kao i rashodi za nabavku (izradu od strane samog poreskog obveznika) nematerijalnih ulaganja, obračunati na način propisan stavom 3. člana 346.16. ovog zakonika iskazuju se poslednjeg dana izveštajnog (poreskog) perioda u iznosu uplaćenih iznosa. Istovremeno, ovi troškovi se uzimaju u obzir samo za osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja koja se koriste u obavljanju preduzetničkih aktivnosti;
(Tačka 4 izmijenjena i dopunjena Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

5) kada poreski obveznik izda mjenicu prodavcu kao plaćanje stečenih dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava, troškovi sticanja navedenih dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava su uzeti u obzir nakon plaćanja navedenog računa. Kada poreski obveznik prenese prodavcu u naplatu kupljene robe (radove, usluge) i (ili) imovinska prava menicu izdatu od trećeg lica, troškove sticanja navedenih dobara (radova, usluga) i (ili) imovine. prava se uzimaju u obzir od dana prenosa navedene mjenice za stečena dobra (radove, usluge) i (ili) imovinska prava. Troškovi navedeni u ovom podstavu uzimaju se u obzir na osnovu cene ugovora, ali ne više od iznosa menice naznačenog u menici.

3. Poreski obveznici koji utvrđuju prihode i rashode u skladu sa ovim poglavljem ne uzimaju u obzir za potrebe oporezivanja zbirne razlike kao deo prihoda i rashoda ako je, prema uslovima ugovora, obaveza (potraživanje) izražena u konvencionalnim novčanim jedinicama.

4. Kada poreski obveznik sa predmeta oporezivanja u vidu prihoda pređe na predmet oporezivanja u vidu prihoda umanjenog za iznos rashoda, rashodi koji se odnose na poreske periode u kojima je bio predmet oporezivanja u vidu prihoda primenjene ne uzimaju se u obzir pri obračunu poreske osnovice.
(klauzula 4 uvedena je Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

Član 346.18. Poreska osnovica

1. Ako je predmet oporezivanja prihod organizacije ili individualnog preduzetnika, poreska osnovica je novčana vrijednost prihoda organizacije ili individualnog preduzetnika.

2. Ako je predmet oporezivanja prihod organizacije ili individualnog preduzetnika, umanjen za iznos rashoda, poresku osnovicu čini novčana vrednost prihoda, umanjena za iznos rashoda.

3. Prihodi i rashodi izraženi u stranoj valuti uzimaju se u obzir zajedno sa prihodima i rashodima izraženim u rubljama. Istovremeno, prihodi i rashodi izraženi u stranoj valuti se preračunavaju u rublje po zvaničnom kursu Centralna banka Ruske Federacije, utvrđene na dan prijema prihoda i (ili) na datum izdataka.

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

4. Prihodi primljeni u naturi evidentiraju se po tržišnim cijenama.

5. Prilikom utvrđivanja poreske osnovice prihodi i rashodi se utvrđuju po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda.

6. Poreski obveznik koji koristi prihod umanjen za iznos rashoda kao predmet oporezivanja plaća minimalni porez na način propisan ovim stavom.

Iznos minimalnog poreza obračunava se za poreski period u iznosu od 1 odsto poreske osnovice, što je prihod utvrđen u skladu sa članom 346.15. ovog zakonika.

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

Minimalni porez se plaća ako je za poreski period iznos poreza obračunat po opštem postupku manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza.

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

Poreski obveznik ima pravo da u narednim poreskim periodima iznos razlike između iznosa plaćenog minimalnog poreza i iznosa poreza obračunatog na opšti način uključi kao rashode pri obračunu poreske osnovice, uključujući i povećanje iznosa gubitaka koji može se prenositi u skladu sa odredbama stava 7. ovog člana.

7. Poreski obveznik koji koristi prihode umanjene za iznos rashoda kao predmet oporezivanja ima pravo da umanji poresku osnovicu obračunatu na kraju poreskog perioda za iznos gubitka ostvarenog na kraju prethodnih poreskih perioda u kojima poreski obveznik je primenio pojednostavljeni sistem oporezivanja i koristio prihod kao predmet oporezivanja umanjen za trošak. Pod gubitkom se u ovom slučaju podrazumeva višak troškova utvrđenih u skladu sa članom 346.16. ovog zakonika nad prihodima utvrđenim u skladu sa članom 346.15. ovog zakonika.

Poreski obveznik ima pravo da prenese gubitak u buduće poreske periode u roku od 10 godina nakon poreskog perioda u kojem je gubitak nastao.

Poreski obveznik ima pravo da u tekući poreski period prenese iznos gubitka ostvarenog u prethodnom poreskom periodu.

Gubitak koji se ne prenosi u sljedeću godinu može se u cijelosti ili djelomično prenijeti na bilo koju godinu u narednih devet godina.

Ako je poreski obveznik imao gubitke u više od jednog poreskog perioda, ti gubici se prenose u buduće poreske periode onim redom kojim su primljeni.

U slučaju da poreski obveznik prestane sa radom zbog reorganizacije, poreski obveznik-nasljednik ima pravo da poresku osnovicu umanji na način i pod uslovima predviđenim ovom tačkom za iznos gubitaka koje su reorganizirane organizacije pretrpjele prije reorganizacija.

Poreski obveznik je dužan da čuva isprave kojima se potvrđuje iznos nastalog gubitka i iznos za koji je umanjena poreska osnovica za svaki poreski period, tokom čitavog perioda ostvarivanja prava na smanjenje poreske osnovice za iznos gubitka.

Gubitak koji poreski obveznik ostvari primjenom drugih poreskih režima ne prihvata se prilikom prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja. Gubitak koji poreski obveznik ostvari primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja ne prihvata se prilikom prelaska na druge režime oporezivanja.

(klauzula 7 izmijenjena saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

8. Poreski obveznici prebačeni za određene vrste delatnosti na plaćanje jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste delatnosti u skladu sa Poglavljem 26.3 ovog zakonika, vode posebnu evidenciju prihoda i rashoda po različitim posebnim poreskim režimima. Ukoliko je nemoguće izdvojiti rashode prilikom obračuna poreske osnovice za poreze obračunate po različitim posebnim poreskim režimima, ovi rashodi se raspoređuju srazmerno udelima prihoda u ukupnom iznosu prihoda ostvarenih primenom ovih posebnih poreskih režima.

(klauzula 8 uvedena je Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

Član 346.19. Oporezivi period. Izvještajni period

1. Kao poreski period priznaje se kalendarska godina.

2. Prvi kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine priznaju se kao izvještajni periodi.

Član 346.20. poreske stope

1. Ako je predmet oporezivanja dohodak, porezna stopa je 6 posto.

2. Ako je predmet oporezivanja prihod umanjen za iznos rashoda, poreska stopa je 15 posto. Zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu se utvrditi diferencirane poreske stope u rasponu od 5 do 15 posto, u zavisnosti od kategorija poreskih obveznika.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 224-FZ od 26. novembra 2008.)

Član 346.21. Postupak obračuna i plaćanja poreza

1. Porez se obračunava kao procenat poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi.

2. Iznos poreza na osnovu rezultata poreskog perioda poreski obveznik utvrđuje samostalno.

3. Poreski obveznici koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja, na osnovu rezultata svakog izvještajnog perioda, iznos akontacije poreza obračunavaju na osnovu poreske stope i stvarno ostvarenog prihoda, obračunatog po obračunskoj osnovi od početka godine. poreskog perioda do kraja prvog tromjesečja, šest mjeseci, odnosno devet mjeseci, od uzimanja u obzir prethodno obračunatih iznosa akontacije poreza.

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

Iznos poreza (akontacije) obračunat za poreski (izvještajni) period navedeni obveznici umanjuju za iznos premija osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje, obavezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom, obavezno zdravstveno osiguranje, obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalne bolesti isplaćene (u okviru obračunatih iznosa) za isti period u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i za iznos privremene invalidnine isplaćene zaposlenima. Istovremeno, iznos poreza (akontacije) ne može se smanjiti za više od 50 posto.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 190-FZ od 31.12.2002., br. 101-FZ od 21.07.2005., br. 213-FZ od 24.07.2009.)

4. Poreski obveznici koji su za predmet oporezivanja odabrali prihod umanjen za iznos rashoda, na kraju svakog izvještajnog perioda obračunavaju iznos akontacije poreza na osnovu poreske stope i stvarno primljenog prihoda, umanjenog za iznos troškova, obračunatih po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda do kraja prvog kvartala, šest meseci, odnosno devet meseci, uzimajući u obzir prethodno obračunate iznose akontacije poreza.

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

5. Prethodno obračunati iznosi akontacije poreza uzimaju se u obzir prilikom obračuna iznosa akontacije poreza za izvještajni period i iznos poreza za poreski period.

(klauzula 5 izmijenjena saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

6. Plaćanje poreza i akontacija poreza vrši se na lokaciji organizacije (mesto prebivališta individualnog preduzetnika).

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

7. Porez koji se plaća na kraju poreskog perioda plaća se najkasnije do roka utvrđenog za podnošenje poreske prijave za odgovarajući poreski period u stavu 1. i 2. člana 346.23. ovog zakonika.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 101-FZ od 21.07.2005., br. 155-FZ od 22.07.2008.)

Akontacija poreza se plaća najkasnije do 25. dana prvog mjeseca nakon isteka izvještajnog perioda.

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

Član 346.22. Obračun iznosa poreza

Iznosi poreza se pripisuju na račune Federalnog trezora za njihovu kasniju raspodjelu u budžete svih nivoa i budžete državnih vanbudžetskih fondova u skladu sa budžetskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 183-FZ od 28. decembra 2004.)

Član 346.23. Poreska prijava

1. Poreske organizacije po isteku poreskog perioda podnose poresku prijavu poreskoj upravi na svojoj lokaciji.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

Poresku prijavu na osnovu rezultata poreskog perioda poreski obveznici dostavljaju najkasnije do 31. marta godine koja sledi nakon isteka poreskog perioda.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

2. Poreski obveznici - preduzetnici, po isteku poreskog perioda, podnose poresku prijavu poreskom organu u svom mestu prebivališta najkasnije do 30. aprila godine koja sledi za istekom poreskog perioda.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

Stav je nevažeći. - Savezni zakon od 22. jula 2008. N 155-FZ.

3. Obrazac poreske deklaracije i postupak njenog popunjavanja odobrava Ministarstvo finansija Ruske Federacije.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 58-FZ od 29.06.2004., br. 155-FZ od 22.07.2008.)

Član 346.24. poresko računovodstvo

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

Poreski obveznici su dužni da evidenciju prihoda i rashoda za potrebe obračuna poreske osnovice za poreze vode u knjizi prihoda i rashoda organizacija i pojedinačnih preduzetnika koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja, na obrazac i postupak popunjavanja koje odobrava Ministarstvo. finansija Ruske Federacije.

Član 346.25. Karakteristike obračuna poreske osnovice pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja sa drugih poreskih režima i pri prelasku sa pojednostavljenog na druge režime oporezivanja

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

1. Organizacije koje su prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja koristile obračunsku metodu pri obračunu poreza na dobit preduzeća, pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja pridržavaju se sljedećih pravila:

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

1) od dana prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja u poresku osnovicu se uračunavaju novčani iznosi primljeni pre prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja kao plaćanje po ugovorima čije izvršenje obveznik vrši nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja. pojednostavljeni sistem oporezivanja;

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

2) je istekao. - Savezni zakon od 21. jula 2005. N 101-FZ;

3) sredstva dobijena nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja ne ulaze u poresku osnovicu, ako je prema pravilima poresko računovodstvo prema obračunskom metodu ovi iznosi su uključeni u prihode prilikom obračuna poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica;

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

4) rashodi koje organizacija napravi nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja priznaju se kao rashodi koji se odbijaju od poreske osnovice na dan njihovog sprovođenja, ako su ti rashodi plaćeni pre prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, odnosno na dan plaćanje, ako je plaćanje izvršeno nakon tranzicije organizacije za pojednostavljeni sistem oporezivanja;

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

5) sredstva uplaćena nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja za plaćanje troškova organizacije ne odbijaju se od poreske osnovice, ako su prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja takvi rashodi uzeti u obzir pri obračunu poreske osnovice za pravna lica. porez na dohodak u skladu sa Poglavljem 25. ovog zakonika.

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

2. Organizacije koje su koristile pojednostavljeni sistem oporezivanja, prilikom prelaska na obračun poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica metodom obračuna, pridržavaju se sljedećih pravila:

1) priznaju se kao prihodi u iznosu prihoda od prodaje dobara (obavljanje poslova, pružanje usluga, prenos imovinskih prava) u periodu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja, čije je plaćanje (delimično plaćanje) izvršeno. nije izvršeno prije dana prelaska na obračun poreske osnovice za obračunsku osnovicu poreza na dobit;

2) rashodi se priznaju kao rashodi za nabavku u periodu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja dobara (radova, usluga, imovinskih prava) koje poreski obveznik nije platio (delimično platio) pre dana prelaska na obračun poresku osnovicu poreza na dohodak po obračunskoj osnovi, ako Poglavlje 25. ovog zakonika nije drugačije određeno.

Prihodi i rashodi iz tač. 1. i 2. ovog stava priznaju se kao prihodi (rashodi) meseca prelaska na obračun poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica metodom obračuna.

2.1. Kada organizacija pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja u obliku prihoda umanjenog za iznos rashoda, poresko računovodstvo na dan takvog prelaska odražava preostalu vrednost stečenih (izgrađenih, proizvedenih) osnovnih sredstava i stečena (koja je stvorila sama organizacija) nematerijalna ulaganja koja se plaćaju za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja, u obliku razlike između nabavne cijene (izgradnja, proizvodnja, kreiranje od strane same organizacije) i iznosa obračunate amortizacije u u skladu sa zahtjevima poglavlja 25. ovog zakonika.

Kada poreski obveznik sa predmeta oporezivanja u vidu prihoda pređe na objekat oporezivanja u vidu prihoda umanjenog za iznos rashoda, na dan takvog prenosa, preostalu vrednost osnovnih sredstava stečenih u periodu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja sa predmetom oporezivanja u obliku dohotka nije utvrđen.

Prilikom prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja u obliku prihoda umanjenog za iznos rashoda, organizacija koja primjenjuje sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) u skladu sa Poglavljem 26.1. ovog zakonika, rezidualna vrijednost stečenih (izgrađenih, proizvedenih) osnovnih sredstava i stečenih (koje je stvorila sama organizacija) nematerijalnih ulaganja, utvrđenih na osnovu njihove preostale vrijednosti na dan prelaska na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, umanjene za iznos rashoda utvrđeno na način propisan podstavom 2. stav 4. člana 346.5 ovog zakonika, za period primjene poglavlja 26.1. ovog zakonika.

Prilikom prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja u vidu prihoda umanjenog za iznos rashoda, organizacija koja primenjuje sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste delatnosti u skladu sa Poglavljem 26.3. ovog zakonika, poresko računovodstvo na dan ove tranzicije odražava preostalu vrijednost stečenih (izgrađenih, proizvedenih) osnovnih sredstava i stečenih (koje je sama organizacija stvorila) nematerijalne imovine prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja u obliku razlika između cijene nabavke (izgradnja, proizvodnja, stvaranje od strane same organizacije) osnovnih sredstava i nematerijalne imovine i iznosa amortizacije obračunate na način propisan zakonima Ruske Federacije o računovodstvu, za period primjene sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste djelatnosti.

(klauzula 2.1 izmijenjena saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

3. U slučaju da organizacija pređe sa pojednostavljenog sistema oporezivanja (bez obzira na predmet oporezivanja) na opšti poreski režim i ima osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja, troškovi nabavke (izgradnja, proizvodnja, kreiranje od strane same organizacije, dovršetak, dodatna oprema, rekonstrukcija, modernizacija i tehnička preoprema) od kojih je proizveden u periodu primjene opšti režim oporezivanje pre prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, nije u potpunosti prebačeno na rashode za period primene pojednostavljenog sistema oporezivanja na način propisan stavom 3. člana 346.16. ovog zakonika, na dan prelaska na isplatu prihoda pravnih lica. poreza u poreskom računovodstvu, rezidualna vrednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine utvrđuje se tako što se rezidualna vrednost ovih osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja, utvrđena na dan prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, umanji za iznos rashoda utvrđenog za period primene pojednostavljenog sistema oporezivanja na način propisan stavom 3. člana 346.16. ovog zakonika.

(klauzula 3 izmijenjena saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

4. Prilikom prelaska sa drugih poreskih režima na pojednostavljeni sistem oporezivanja i sa pojednostavljenog na druge poreske režime, individualni preduzetnici primenjuju pravila predviđena tačkom 2.1 i ovog člana.

(klauzula 4 uvedena je saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

5. Organizacije i individualni preduzetnici koji su ranije primjenjivali opšti režim oporezivanja, pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja pridržavaju se sljedećeg pravila: iznose poreza na dodatu vrijednost koje obračunava i plaća obveznik poreza na dodatu vrijednost od iznosa uplate, djelomične uplate primljene prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja po osnovu predstojeće isporuke dobara, obavljanja poslova, pružanja usluga ili prenosa imovinskih prava, izvršenih u periodu nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, odbijaju se u posljednji poreski period koji prethodi mjesecu prelaska obveznika poreza na dodatu vrijednost na pojednostavljeni sistem oporezivanja, ako su dostupni dokumenti koji ukazuju na povraćaj iznosa poreza kupcima u vezi sa prelaskom obveznika na pojednostavljeni sistem oporezivanja.
(klauzula 5 uvedena je Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

6. Organizacije i individualni preduzetnici koji su koristili pojednostavljeni sistem oporezivanja pri prelasku na opšti režim oporezivanja poštuju sledeće pravilo: iznose poreza na dodatu vrednost koji se iskazuju poreskom obvezniku po pojednostavljenom sistemu oporezivanja prilikom kupovine dobara (radova, usluga). , imovinska prava) koji nisu uključeni u rashode koji se odbijaju od poreske osnovice pri primeni pojednostavljenog sistema oporezivanja, prihvataju se za odbitak pri prelasku na opšti režim oporezivanja na način propisan Poglavljem 21. ovog zakonika za obveznike poreza na dodatu vrednost.
(klauzula 6 uvedena je Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

Član 346.25.1. Osobine primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja od strane individualnih preduzetnika na osnovu patenta

(Uveden Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

1. Pojedinačni preduzetnici koji se bave vrstama preduzetničke delatnosti iz stava 2. ovog člana imaju pravo da pređu na pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta.

(klauzula 1 izmijenjena saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

2. Primena pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu dozvoljena je za individualne preduzetnike koji se bave sledećim vrstama preduzetničke delatnosti:

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

1) popravka i krojenje odevnih predmeta, proizvoda od krzna i kože, šešira i proizvoda od tekstilne galanterije, popravka, krojenje i pletenje trikotaže;

2) popravku, bojenje i krojenje obuće;

3) izrada cipela od filca;

4) proizvodnja tekstilne galanterije;

5) izrada i popravka metalne galanterije, ključeva, registarskih tablica, uličnih znakova;

6) izrada vijenaca žalosti, vještačkog cvijeća, vijenaca;

7) izrada ograda, spomenika, metalnih vijenaca;

8) proizvodnju i popravku nameštaja;

9) proizvodnju i restauraciju tepiha i ćilima;

10) popravku i održavanje kućne radio-elektronske opreme, kućnih mašina i aparata za domaćinstvo, popravku i proizvodnju metalnih proizvoda;

11) proizvodnju opreme za sportski ribolov;

12) češanje i graviranje nakita;

13) proizvodnju i popravku igara i igračaka, osim kompjuterskih igara;

14) proizvodnju proizvoda narodnih umjetničkih zanata;

15) proizvodnja i popravka nakita, bižuterije;

16) proizvodnja očupane vune, sirove kože goveda, kopitara, ovaca, koza i svinja;

17) obrada i bojenje životinjskih koža;

18) dorada i bojenje krzna;

19) preradu tolling oprane vune u pleteno predivo;

20) češalj za vunu;

21) negovanje kućnih ljubimaca;

22) zaštitu voćnjaka, voćnjaka i zelenih površina od štetočina i bolesti;

23) proizvodnju poljoprivrednih oruđa od materijala naručioca;

24) popravka i proizvodnja bačvarskog posuđa i grnčarije;

25) proizvodnju i popravku drvenih čamaca;

26) popravka turističke opreme i inventara;

27) piljenje drveta;

28) graviranje na metalu, staklu, porcelanu, drvetu, keramici;

29) izrada i štampa vizitkarti i pozivnica;

30) fotokopiranje, uvezivanje, šivanje, ivica, kartonski rad;

31) glačanje cipela;

32) delatnost u oblasti fotografije;

33) produkcija, montaža, distribucija i projekcija filmova;

34) održavanje i popravka automobila Vozilo;

35) pružanje drugih vrsta usluga održavanja motornih vozila (pranje, poliranje, nanošenje zaštitnih i dekorativnih premaza na karoseriju, čišćenje unutrašnjosti, vuča);

36) pružanje usluga zdravice, glumca na proslavama, muzičke pratnje svečanosti;

37) pružanje usluga frizerskih i kozmetičkih salona;

38) usluge autotransporta;

39) pružanje sekretarskih, uređivačkih i prevodilačkih usluga;

40) održavanje i popravku kancelarijskih mašina i računara;

41) monofono i stereofono snimanje govora, pevanja, instrumentalnog izvođenja naručioca na magnetnoj traci, CD-u. Presnimanje glazbenih i književnih djela na magnetsku vrpcu, CD;

42) usluge nadzora i nege dece i bolesnika;

43) usluge čišćenja stanova;

44) usluge održavanja domaćinstva;

45) popravku i izgradnju stambenih i drugih objekata;

46) izrada instalaterskih, elektroinstalacijskih, sanitarnih i zavarivačkih radova;

47) usluge projektovanja i uređenja enterijera stambenih objekata;

48) usluge prijema staklene robe i sekundarnih sirovina, osim starog metala;

49) sečenje stakla i ogledala, umetnička obrada stakla;

50) usluge zastakljivanja balkona i lođa;

51) usluge kupatila, sauna, solarijuma, prostorija za masažu;

52) usluge obuke, uključujući plaćene kružoke, studije, kurseve i podučavanje;

53) trenerske usluge;

54) usluge u zelenoj privredi i ukrasnom cvećarstvu;

55) proizvodnja hleba i konditorskih proizvoda;

56) prenos u privremeni posed i (ili) korišćenje garaža, sopstvenih stambenih prostorija, kao i stambenih prostorija podignutih na prigradskim zemljišnim parcelama;

(Tačka 56 sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

57) usluge portira na železničkim stanicama, autobuskim stanicama, vazdušnim terminalima, aerodromima, morskim i rečnim lukama;

58) veterinarske usluge;

59) plaćene usluge toaleta;

60) pogrebne usluge;

61) usluge uličnih patrola, čuvara, čuvara i čuvara.

62) ugostiteljske usluge;

(Tačka 62 uvedena je Saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

63) usluge prerade poljoprivrednih proizvoda, uključujući proizvodnju mesa, ribe i mlečnih proizvoda, pekarskih proizvoda, proizvoda od povrća i voća i bobičastog voća, proizvoda i poluproizvoda od lana, pamuka, konoplje i drveta (isključujući građu);

(Tačka 63 uvedena je Saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

64) usluge u vezi sa plasmanom poljoprivrednih proizvoda (skladištenje, sortiranje, sušenje, pranje, pakovanje, pakovanje i transport);

(Tačka 64 uvedena je Saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

65) pružanje usluga u vezi sa održavanjem poljoprivredne proizvodnje (mehanizovani, agrohemijski, melioracioni, transportni radovi);

(Tačka 65 uvedena je Saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

66) ispaša;

(Tačka 66 uvedena je Saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

67) lovstvo i lovstvo;

(Tačka 67 uvedena je Saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

68) bavljenje privatnom medicinskom praksom ili privatnom farmaceutskom djelatnošću od strane lica koje ima licencu za ove vrste djelatnosti;

> (klauzula 68 uvedena je Saveznim zakonom od 22. jula 2008. N 155-FZ)

69) obavljanje privatne detektivske djelatnosti od strane licenciranog lica.

(Tačka 69 uvedena je Saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

(klauzula 2 izmijenjena saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

2.1. Prilikom primene pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta, individualni preduzetnik ima pravo da angažuje zaposlene, uključujući i po ugovorima građanskog prava, čiji prosečan broj utvrđuje na način koji utvrđuje savezni organ izvršne vlasti nadležan za oblast statistike. , ne bi trebalo da prelazi za poreski period pet lica.

(klauzula 2.1 uvedena je saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

2.2. Smatra se da je obveznik od početka poreskog perioda za koji mu je izdat odgovarajući patent izgubio pravo da primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta i prešao na opšti režim oporezivanja u sledećim slučajevima:

ako je u kalendarskoj godini u kojoj poreski obveznik primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta, njegov prihod prelazi iznos prihoda utvrđen članom 346.13. ovog zakonika, bez obzira na broj patenata primljenih u navedenoj godini;

ako tokom poreskog perioda dođe do nepoštovanja uslova utvrđenih stavom 2.1 ovog člana.

Iznose poreza koji se plaćaju u skladu sa opštim režimom oporezivanja obračunava i plaća individualni preduzetnik koji je izgubio pravo da primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta, na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i porezima. naknade za novoregistrovane samostalne preduzetnike.

(klauzula 2.2 izmijenjena saveznim zakonom br. 201-FZ od 19. jula 2009.)

3. Odluka o mogućnosti da individualni preduzetnici primjene pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta na teritoriji konstitutivnih entiteta Ruske Federacije donosi se zakonima odgovarajućih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 155-FZ od 22. jula 2008.).

Donošenje odluka od strane konstitutivnih subjekata Ruske Federacije o mogućnosti da individualni preduzetnici primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta ne sprečava takve individualne preduzetnike da primenjuju, po svom izboru, pojednostavljeni sistem oporezivanja predviđen članom 346.11 - 346.25 ovog zakonika. Istovremeno, prelazak sa pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu na opšti postupak za primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja i obrnuto može se izvršiti tek nakon isteka roka na koji se patent izdaje.
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

4. Dokument kojim se potvrđuje pravo individualnih preduzetnika na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta je patent koji poreski organ izdaje pojedinačnom preduzetniku za obavljanje jedne od vrsta preduzetničke djelatnosti iz stava 2. ovog člana. .

Obrazac patenta odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor poreza i naknada.

Patent se izdaje po izboru poreskog obveznika na period od jednog do 12 meseci. Poreski period je period za koji se izdaje patent.
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

5. Prijavu za izdavanje patenta fizičko lice preduzetnik podnosi poreskom organu u mestu registrovanja preduzetnika kod poreskog organa najkasnije mesec dana pre nego što samostalni preduzetnik počne da primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja po osnovu patent.

Obrazac ove prijave odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor poreza i naknada.

Poreski organ je dužan da u roku od deset dana izda patent preduzetniku ili ga obavijesti o odbijanju izdavanja patenta.

Obrazac obavještenja o odbijanju priznavanja patenta odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor poreza i naknada.

Prilikom izdavanja patenta popunjava se i njegov duplikat, koji se čuva u poreskoj upravi.

Patent važi samo na teritoriji subjekta Ruske Federacije na čijoj teritoriji je izdat.
(stav uveden Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

Poreski obveznik koji ima patent ima pravo da podnese zahtjev za drugi patent radi primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu na teritoriji drugog subjekta Ruske Federacije.
(stav uveden Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

Ako je samostalni preduzetnik registrovan kod poreskog organa u jednom konstitutivnom entitetu Ruske Federacije, i podnese prijavu za patent poreskom organu drugog konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, ovaj individualni preduzetnik je dužan da uz prijavu za patenta, da podnese prijavu za registraciju kod ovog poreskog organa.

(paragraf je uveden saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

6. Godišnji trošak patenta utvrđuje se kao odgovarajuća poreska stopa predviđena stavom 1. člana 346.20 ovog zakonika, procenat godišnjeg prihoda utvrđenog za svaku vrstu preduzetničke aktivnosti iz stava 2. ovog člana, koji je potencijalno moguće dobiti od strane individualnog preduzetnika.

U slučaju da pojedinačni preduzetnik dobije patent za više od kratkoročno trošak patenta se preračunava u skladu sa trajanjem perioda na koji je patent izdat.

7. Iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može ostvariti individualni preduzetnik utvrđuje se za kalendarsku godinu zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za svaku vrstu preduzetničke aktivnosti, za koju se koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja zasnovan na patentu. dozvoljeno je za individualne preduzetnike. Istovremeno je dozvoljena diferencijacija takvog godišnjeg prihoda, uzimajući u obzir karakteristike i mjesto poslovanja pojedinačnih poduzetnika na teritoriji odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije. Ako zakon subjekta Ruske Federacije za bilo koju od vrsta preduzetničkih aktivnosti navedenih u stavu 2. ovog člana ne menja iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može da primi individualni preduzetnik za narednu kalendarsku godinu, tada u ovoj kalendarskoj godini , prilikom utvrđivanja godišnjeg troška patenta, iznos potencijalnog godišnjeg prihoda koji može ostvariti pojedinačni preduzetnik, koji djeluje u prethodnoj godini. Iznos potencijalnog godišnjeg prihoda godišnje podliježe indeksaciji koeficijentom deflatora iz stava 2. tačke 2. člana 346.12. ovog zakonika.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 85-FZ od 17. maja 2007., br. 201-FZ od 19. jula 2009.)

U slučaju da je vrsta preduzetničke delatnosti predviđena stavom 2. ovog člana uključena u listu vrsta preduzetničke delatnosti utvrđenu stavom 2. člana 346.26. ovog zakonika, iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može da ostvari fizičko lice preduzetnik iz ove vrste preduzetničke delatnosti ne može prekoračiti iznos osnovne rentabilnosti utvrđen članom 346.29 ovog zakonika u odnosu na odgovarajući tip preduzetnička aktivnost pomnožena sa 30.

7.1. Iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može ostvariti individualni preduzetnik utvrđuje se za kalendarsku godinu zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za svaku vrstu preduzetničke aktivnosti, za koju je dozvoljena upotreba pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu. za individualne preduzetnike. Istovremeno je dozvoljena diferencijacija takvog godišnjeg prihoda, uzimajući u obzir karakteristike i mjesto poslovanja pojedinačnih poduzetnika na teritoriji odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije. Ako zakon subjekta Ruske Federacije za bilo koju od vrsta preduzetničkih aktivnosti navedenih u stavu 2. ovog člana ne menja iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može da primi individualni preduzetnik za narednu kalendarsku godinu, tada u ovoj kalendarskoj godini , prilikom utvrđivanja godišnjeg troška patenta, iznos potencijalnog godišnjeg prihoda koji može ostvariti pojedinačni preduzetnik, koji djeluje u prethodnoj godini.

Ako je vrsta preduzetničke delatnosti predviđena stavom 2. ovog člana uključena u listu vrsta preduzetničke delatnosti utvrđenu stavom 2. člana 346.26. ovog zakonika, iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može da ostvari pojedinačni preduzetnik od ovog vrsta preduzetničke delatnosti ne može preći iznos osnovne rentabilnosti utvrđen članom 346.29 ovog zakonika u odnosu na odgovarajuću vrstu preduzetničke delatnosti, pomnožen sa 30.

(Tačka 7.1 uvedena je Saveznim zakonom br. 204-FZ od 19. jula 2009.)

8. Individualni preduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta dužni su da plate jednu trećinu cene patenta najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od početka obavljanja preduzetničke delatnosti na osnovu patenta.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

9. U slučaju kršenja uslova za primenu pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta, kao i u slučaju neplaćanja (nepotpune uplate) jedne trećine troškova patenta u roku utvrđenom stavom 8. ovog člana, preduzetnik pojedinac gubi pravo da primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja po osnovu patenta u periodu na koji mu je patent priznat.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 165-FZ od 17. jula 2009.)

U ovom slučaju, individualni preduzetnik mora platiti porez u skladu sa opštim režimom oporezivanja. Istovremeno, trošak (dio troška) patenta koji plaća individualni preduzetnik se ne vraća.

O gubitku prava na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta i prelasku na drugi režim oporezivanja, individualni preduzetnik je dužan da obavijesti poreski organ u roku od 15 kalendarskih dana od početka primjene drugačijeg režima oporezivanja.
(stav uveden Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

Preduzetnik pojedinac koji je sa pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta prešao na drugi poreski režim ima pravo da se vrati na pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta najkasnije tri godine nakon što je izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu. na patent.
(stav uveden Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

10. Plaćanje preostalog dela troškova patenta poreski obveznik vrši najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od dana isteka perioda za koji je patent primljen. Istovremeno, prilikom plaćanja preostalog dijela cijene patenta, isti podliježe umanjenju za iznos premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje, obavezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom, obavezno zdravstveno osiguranje. , obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalne bolesti.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 137-FZ od 27.07.2006., br. 85-FZ od 17.05.2007., br. 213-FZ od 24.07.2009.)

11. Poresku prijavu iz člana 346.23. ovog zakonika poreski obveznici pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta ne podnose poreskim organima.
(klauzula 11 uvedena je Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

12. . Poreski obveznici pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta vode poresku evidenciju prihoda na način propisan članom 346.24. ovog zakonika.
(klauzula 12 uvedena je Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. godine, sa izmjenama i dopunama saveznog zakona br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

1. Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja, poreski obveznik umanjuje prihode za sljedeće rashode:

1) izdatke za nabavku, izgradnju i izradu osnovnih sredstava, kao i za završetak, dodatno opremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko preopremanje osnovnih sredstava (uzimajući u obzir odredbe st. i ovog člana);

2) izdatke za nabavku nematerijalne imovine, kao i stvaranje nematerijalne imovine od strane samog poreskog obveznika (uzimajući u obzir odredbe st. i ovog člana);

2.1) troškovi za sticanje ekskluzivnih prava na pronalaske, korisne modele, industrijske dizajne, programe za elektronske računare, baze podataka, topologije integrisanih kola, proizvodne tajne (know-how), kao i prava na korišćenje ovih rezultata intelektualne delatnosti na osnovu ugovora o licenci;

2.2) troškovi patentiranja i (ili) plaćanja pravnih usluga za sticanje pravne zaštite rezultata intelektualne delatnosti, uključujući sredstva individualizacije;

2.3) troškovi naučnog istraživanja i (ili) eksperimentalnog dizajna, priznati kao takvi u skladu sa ovim kodeksom;

3) troškovi popravke osnovnih sredstava (uključujući i sredstva iznajmljena);

4) plaćanja zakupa (uključujući lizing) za datu u zakup (uključujući i lizing) imovinu;

5) materijalni troškovi;

6) troškovi zarada, isplata naknada za privremeni invaliditet u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

7) izdatke za sve vrste obaveznog osiguranja zaposlenih, imovine i odgovornosti, uključujući i premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje, obavezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom, obavezno zdravstveno osiguranje, obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalne bolesti proizvedene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

8) iznos poreza na dodatu vrednost na plaćena dobra (radove, usluge) koje je poreski obveznik kupio i koji se uračunavaju u rashode u skladu sa ovim članom i ovim zakonikom;

9) kamate plaćene za davanje sredstava (kredita, zajmova) na korišćenje, kao i troškovi u vezi sa plaćanjem usluga kreditnih institucija, uključujući i one vezane za prodaju deviza prilikom naplate poreza, taksi, penala i kazni kod trošak obveznika poreza na imovinu na način propisan ovim zakonikom;

10) izdatke za obezbeđenje protivpožarne bezbednosti poreskog obveznika u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, izdatke za usluge zaštite imovine, održavanje protivpožarnih i bezbednosnih alarma, izdatke za kupovinu usluga zaštite od požara i druge usluge obezbeđenja;

11) iznose carinskih davanja plaćenih prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod njenom jurisdikcijom, a ne podliježu povratu poreskom obvezniku u skladu sa carinskim zakonodavstvom Carinske unije i zakonodavstvom Ruske Federacije o carinskim poslovima;

12) troškovi održavanja službenih vozila, kao i troškovi naknade za korišćenje ličnih automobila i motocikala za službena putovanja u granicama koje utvrđuje Vlada Ruske Federacije;

13) putni troškovi, posebno za:

putovanje zaposlenog do mjesta službenog puta i nazad do mjesta stalnog rada;

iznajmljivanje stanova. U okviru ove stavke troškova nadoknadi su i troškovi zaposlenika za plaćanje dodatnih usluga u hotelima (osim troškova za usluge u barovima i restoranima, troškova usluga u sobi, troškova korišćenja rekreacijskih i zdravstvenih objekata) ;

dnevnica ili terenski dodatak;

registracija i izdavanje viza, pasoša, vaučera, pozivnica i drugih sličnih dokumenata;

konzularne, aerodromske takse, naknade za pravo ulaska, prolaza, tranzita automobilskog i drugog transporta, za korišćenje morskih kanala, drugih sličnih objekata i druga slična plaćanja i naknade;

14) plaćanje javnom i (ili) privatnom beležniku za overu isprava. Istovremeno, takvi troškovi se prihvataju u granicama tarifa odobrenih na propisan način;

15) troškovi računovodstvenih, revizorskih i pravnih usluga;

16) izdaci za objavljivanje računovodstvenih (finansijskih) izveštaja, kao i za objavljivanje i drugo objavljivanje drugih informacija, ako je poreskom obvezniku propisana obaveza objavljivanja (objavljivanja) propisa Ruske Federacije;

17) troškovi kancelarijskog materijala;

18) troškovi poštanskih, telefonskih, telegrafskih i drugih sličnih usluga, troškovi plaćanja komunikacionih usluga;

19) troškovi u vezi sa sticanjem prava na korišćenje računarskih programa i baza podataka po ugovorima sa nosiocem prava (po ugovorima o licenci). Ovi troškovi uključuju i troškove ažuriranja kompjuterskih programa i baza podataka;

21) izdatke za pripremu i razvoj novih industrija, radionica i pogona;

22) iznosi poreza i naknada plaćenih u skladu sa propisima o porezima i naknadama, osim poreza koji se plaća u skladu sa ovom glavom i poreza na dodatu vrednost uplaćenog u budžet u skladu sa stavom 5. ovog zakonika;

23) troškovi plaćanja nabavljene robe radi dalje prodaje (umanjeni za iznos troškova iz stava 8. ovog stava), kao i troškovi u vezi sa nabavkom i prodajom te robe, uključujući troškove skladištenja, održavanja i prijevoz robe;

24) troškovi plaćanja provizija, agencijskih naknada i naknada po ugovorima o zastupanju;

25) troškovi za pružanje usluga garantne popravke i održavanja;

26) troškovi potvrđivanja usklađenosti proizvoda ili drugih predmeta, procesa proizvodnje, rada, skladištenja, transporta, prodaje i odlaganja, obavljanja poslova ili pružanja usluga sa zahtjevima tehničkih propisa, odredbama standarda ili uslovima ugovora ;

27) troškove sprovođenja (u slučajevima utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije) obavezne procene radi kontrole ispravnosti plaćanja poreza u slučaju spora o obračunu poreske osnovice;

28) naknada za davanje podataka o registrovanim pravima;

29) troškove plaćanja usluga specijalizovanih organizacija za izradu dokumentacije za katastarsko i tehničko knjigovodstvo (popis) nepokretnosti (uključujući vlasničke isprave na zemljišnim parcelama i isprave o premjeru zemljišnih parcela);

30) troškovi plaćanja usluga specijalizovanih organizacija za vršenje pregleda, anketiranja, davanja mišljenja i dostavljanja drugih dokumenata čije je prisustvo obavezno za dobijanje dozvole (dozvole) za obavljanje određene vrste delatnosti;

31) sudske troškove i arbitražne takse;

32) periodične (tekuće) uplate za korišćenje prava na rezultate intelektualne delatnosti i prava na sredstva individualizacije (naročito prava po osnovu patenata za pronalaske, korisne modele, industrijske dizajne);

32.1) ulazne, članske i ciljne naknade plaćene u skladu sa Federalnim zakonom od 1. decembra 2007. N 315-FZ "O samoregulatornim organizacijama";

33) izdatke za sprovođenje nezavisne procene osposobljenosti za ispunjenost uslova kvalifikacije, obuku i prekvalifikaciju kadrova koji se nalaze u kadru poreskog obveznika na osnovu ugovora na način propisan stavom 3. ovog zakonika;

35) troškovi održavanja kasa;

36) izdatke za uklanjanje čvrstog komunalnog otpada;

37) iznos naknade štete prouzrokovane na javnim putevima od saveznog značaja vozilima najveće dozvoljene mase veće od 12 tona, upisanim u registar vozila sistema naplate putarine.

Stavovi dva-tri su prestali da važe od 01.01.2019. - Savezni zakon br. 249-FZ od 3. jula 2016. (sa izmjenama i dopunama od 30. septembra 2017.);

38) obavezni odbici (doprinosi) programera u kompenzacijski fond, formiran u skladu sa Federalnim zakonom od 29. jula 2017. N 218-FZ "O javnom pravnom društvu za zaštitu prava građana - učesnika zajednička gradnja u slučaju nesolventnosti (stečaja) developera i o izmjenama i dopunama određenih zakonskih akata Ruske Federacije.

2. Troškovi navedeni u stavu ovog člana prihvataju se pod uslovom da budu u skladu sa kriterijumima navedenim u stavu 1. ovog zakonika.

Troškovi iz tač. 5, 6, 7, 9 - 21, 38 st. ovog člana prihvataju se na način propisan za obračun poreza na dobit pravnih lica čl., i ovog zakonika.

3. Troškovi nabavke (izgradnje, izrade) osnovnih sredstava, za završetak, doopremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko preopremanje osnovnih sredstava, kao i rashodi za nabavku (izradu od strane samog poreskog obveznika) nematerijalne imovine se prihvataju sledećim redosledom:

1) po osnovu troškova nabavke (izgradnje, proizvodnje) osnovnih sredstava u periodu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja, kao i izdataka za završetak radova, dodatno opremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko opremanje proizvedenih osnovnih sredstava u navedenom periodu - od trenutka puštanja ovih osnovnih sredstava u rad;

2) u vezi sa stečenim (koje je sam poreski obveznik stvorio) nematerijalnim ulaganjem u periodu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja - od momenta prijema tih nematerijalnih ulaganja u računovodstvo;

3) u odnosu na stečena (izgrađena, proizvedena) osnovna sredstva, kao i stečena (koja je stvorio sam poreski obveznik) nematerijalna ulaganja prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, nabavna vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja uključuje se u rashode u sljedećim redoslijedom:

u odnosu na osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja sa korisnim vijekom trajanja do zaključno tri godine - tokom prve kalendarske godine primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja;

u odnosu na osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja sa korisnim vijekom trajanja od tri do zaključno 15 godina, u toku prve kalendarske godine primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja - 50 posto cijene, druge kalendarske godine - 30 posto cijene i treće kalendarska godina - 20 posto troškova;

u odnosu na osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja sa vijekom upotrebe preko 15 godina - tokom prvih 10 godina primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja u jednakim udjelima u nabavnoj vrijednosti osnovnih sredstava.

Istovremeno, tokom poreskog perioda, rashodi se prihvataju za izvještajne periode u jednakim udjelima.

Ako poreski obveznik primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja od momenta registracije kod poreskih organa, nabavna vrednost osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja se uzima po početnoj vrednosti ove imovine, utvrđenoj na način propisan zakonom o računovodstvu.

Ako je obveznik prešao na pojednostavljeni sistem oporezivanja sa drugih poreskih režima, trošak osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja uzima se u obzir na način propisan tač. 2.1. i 4. ovog zakonika.

Korisni vijek trajanja osnovnih sredstava utvrđuje se na osnovu klasifikacije osnovnih sredstava uključenih u grupe amortizacije koju je odobrila Vlada Ruske Federacije u skladu sa ovim Kodeksom. Korisni vijek osnovnih sredstava koja nisu navedena u ovoj klasifikaciji utvrđuje poreski obveznik u skladu sa tehničkim specifikacijama ili preporukama proizvodnih organizacija.

Stav je nevažeći. - Federalni zakon od 29. septembra 2019. N 325-FZ.

Korisni vek nematerijalne imovine utvrđuje se u skladu sa stavom 2. ovog zakonika.

U slučaju prodaje (prenosa) stečenih (sagrađenih, proizvedenih, stvorenih od strane poreskog obveznika) osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja pre isteka tri godine od dana obračuna troškova njihovog pribavljanja (izgradnja, proizvodnja, završetak, dodatna oprema , rekonstrukcije, modernizacije i tehničke preuređenja, kao i kreiranje od strane samog poreskog obveznika) u sklopu rashoda u skladu sa ovim poglavljem (u vezi sa osnovnim sredstvima i nematerijalnim sredstvima sa korisnim vekom upotrebe dužim od 15 godina - pre isteka od 10 godina od dana njihovog sticanja (izgradnje, izrade, izrade od strane samog poreskog obveznika), poreski obveznik je dužan da izvrši preračun poreske osnovice za ceo period korišćenja ovih osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja od trenutka njihovog uključivanja u trošak nabavke (izgradnja, proizvodnja, završetak, dodatna oprema, rekonstrukcija, modernizacija i tehničko preopremanje, kao i stvaranje od strane poreskog obveznika) do dana prodaje ( prenos) u skladu sa odredbama postupka za priznavanje prihoda i rashoda

4) rashodi za nabavku (izgradnju, proizvodnju) osnovnih sredstava, dovršenje, doopremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničku preopremu osnovnih sredstava, kao i rashodi za nabavku (izradu od strane samog poreskog obveznika) nematerijalnih ulaganja, obračunati na način propisan stavom 3. člana 346.16 Poreskog zakonika Ruske Federacije odražavaju se na posljednji dan izvještajnog (poreskog) perioda u iznosu uplaćenih iznosa. Istovremeno, ovi troškovi se uzimaju u obzir samo za osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja koja se koriste u obavljanju preduzetničkih aktivnosti;

Poreska osnovica

7. Poreski obveznik koji koristi prihode umanjene za iznos rashoda kao predmet oporezivanja ima pravo da umanji poresku osnovicu obračunatu na kraju poreskog perioda za iznos gubitka ostvarenog na kraju prethodnih poreskih perioda u kojima poreski obveznik je primenio pojednostavljeni sistem oporezivanja i koristio prihod kao predmet oporezivanja umanjen za trošak. U ovom slučaju, gubitak se podrazumijeva kao višak troškova utvrđenih u skladu sa članom 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije nad prihodima utvrđenim u skladu sa članom 346.15. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Karakteristike obračuna poreske osnovice pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja sa drugih poreskih režima i pri prelasku sa pojednostavljenog na druge režime oporezivanja

3. U slučaju da organizacija pređe sa pojednostavljenog sistema oporezivanja (bez obzira na predmet oporezivanja) na opšti poreski režim i ima osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja, troškovi nabavke (izgradnja, proizvodnja, kreiranje od strane same organizacije, dovršetak, dodatno opremanje, rekonstrukcija, modernizacija i tehničko preopremanje) čije se izvršene u periodu primjene opšteg režima oporezivanja prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja ne prenose u potpunosti na rashode za period primjene pojednostavljeni sistem oporezivanja na način propisan stavom 3. člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije, od dana prelaska na plaćanje poreza na dobit u poreskom računovodstvu, rezidualna vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine je utvrđene smanjenjem preostale vrijednosti ovih osnovnih sredstava i nematerijalne imovine, utvrđene na dan prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, za iznos rashoda utvrđenih za period primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja. chennoy sistem oporezivanja na način propisan stavom 3 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Jedinstveni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu plaćaju preduzeća i preduzetnici koji su dobrovoljno prešli na „pojednostavljeni sistem“. Za objekt oporezivanja „dohodak“ stopa iznosi 6%. Za predmet oporezivanja "prihodi minus rashodi" stopa iznosi 15%. Ovaj materijal, koji je dio ciklusa " poreski broj„Za lutke“ posvećeno je poglavlju 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije „Pojednostavljeni sistem oporezivanja“. Ovaj članak je dostupan, jednostavnim jezikom, o postupku obračuna i plaćanja jedinstvenog „pojednostavljenog“ poreza, o objektima oporezivanja i poreskim stopama, kao io vremenu izvještavanja. Imajte na umu da članci u ovoj seriji daju samo pregled poreza; za praktične aktivnosti potrebno je pozvati se na primarni izvor - Porezni zakonik Ruske Federacije

Ko može primijeniti USN

Ruske organizacije i individualni preduzetnici koji su dobrovoljno izabrali pojednostavljeni poreski sistem i koji imaju pravo da primenjuju ovaj sistem. Kompanije i preduzetnici koji nisu izrazili želju da pređu na „pojednostavljenje” standardno primenjuju druge sisteme oporezivanja. Drugim riječima, prelazak na plaćanje jedinstvenog "pojednostavljenog" poreza ne može se prisiliti.

Popunite i dostavite obavještenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem putem interneta

Koje poreze nije potrebno platiti prilikom primjene pojednostavljenog poreskog sistema

U opštem slučaju, organizacije koje su prešle na „pojednostavljeni sistem“ takođe su oslobođene poreza na imovinu. Individualni preduzetnici - od poreza na dohodak fizičkih lica i poreza na imovinu fizičkih lica. Osim toga, oba ne plaćaju porez na dodatu vrijednost (osim PDV-a na uvoz). Ostali porezi i naknade plaćaju se na opći način. Dakle, „pojednostavljivači“ moraju da plaćaju obavezno osiguranje iz zarada zaposlenih, zadržavaju i prenose porez na dohodak građana itd.

Međutim, postoje izuzeci od općih pravila. Dakle, od 1. januara 2015. neki "pojednostavljeni" trebaju plaćati porez na imovinu. Od ovog dana oslobođenje od plaćanja ovog poreza ne važi za objekte nepokretnosti za koje se osnovica poreza na imovinu utvrđuje kao katastarska vrijednost. Takva imovina može uključivati, na primjer, maloprodajne i poslovne nekretnine (klauzula 1 čl. Porezni zakon Ruske Federacije, klauzula 3 čl. Porezni zakonik Ruske Federacije).

Gdje funkcionira pojednostavljeni sistem?

U cijeloj Ruskoj Federaciji bez ikakvih regionalnih ili lokalnih ograničenja. Pravila za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem i vraćanje na druge poreske sisteme ista su za sve ruske organizacije i preduzetnike, bez obzira na lokaciju.

Ko nema pravo da pređe na pojednostavljeni poreski sistem

Organizacije koje su otvorile filijale, banke, osiguravači, budžetske institucije, zalagaonice, investicione i nedržavne penzione fondove, mikrofinansijske organizacije i niz drugih kompanija.

Osim toga, zabranjeno je “pojednostavljenje” za kompanije i preduzetnike koji proizvode akcizne proizvode, vade i prodaju minerale, rade u kockarskim poslovima ili su prešli na plaćanje jedinstvene poljoprivredne takse.

Ograničenja broja zaposlenih, vrednosti osnovnih sredstava i učešća u osnovnom kapitalu

On nema pravo da pređe na pojednostavljeni sistem organizovanja i individualnih preduzetnika ako prosečan broj zaposlenih prelazi 100 ljudi. Zabrana prenosa odnosi se i na kompanije i preduzetnike čija je rezidualna vrednost osnovnih sredstava veća od 150 miliona rubalja.

Pored toga, u opštem slučaju, nemoguće je primeniti pojednostavljeni poreski sistem na preduzeća ako udeo učešća u njima drugih pravna lica više od 25%.

Kako se prebaciti na USN

Organizacije koje ne pripadaju gore navedenim kategorijama mogu preći na pojednostavljeni poreski sistem ako njihov prihod za period od januara do septembra ne prelazi 112,5 miliona rubalja. Ukoliko je ovaj uslov ispunjen, najkasnije do 31. decembra potrebno je podneti obaveštenje poreskoj upravi, a od januara naredne godine može da se primeni „pojednostavljenje“. Nakon 2019. navedeno ograničenje mora se pomnožiti sa koeficijentom deflatora. Za 2020. vrijednost koeficijenta je 1. To znači da je granični prihod u 2020. godini ostao na istom nivou.

Preduzetnici koji ne pripadaju navedenim kategorijama mogu preći na pojednostavljeni poreski sistem, bez obzira na visinu prihoda za tekuću godinu. Da bi to uradili potrebno je da najkasnije do 31. decembra podnesu obaveštenje poreskoj upravi, a od januara sledeće godine IP će moći da primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Novoosnovana preduzeća i novoregistrovani individualni preduzetnici imaju pravo da primenjuju pojednostavljeni sistem od dana registracije u poreskoj upravi. Da biste to učinili, morate dostaviti obavještenje najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od dana porezne registracije.

Organizacije i individualni preduzetnici koji su prestali da budu obveznici UTII poreza mogu preći na „pojednostavljeni porez“ od početka mjeseca u kojem im je prestala obaveza plaćanja jedinstvenog „imputiranog“ poreza. Da biste to učinili, morate dostaviti obavijest najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od datuma prestanka obaveze plaćanja UTII.

Kršenjem rokova za podnošenje prijave za primenu pojednostavljenog sistema oporezivanje privredno društvo ili preduzetnik lišava se prava na korišćenje pojednostavljenog sistema.

Koliko vam je potrebno da primijenite "pojednostavljenje"

Poreski obveznik koji je prešao na pojednostavljeni poreski sistem dužan je da ga primenjuje do kraja poreskog perioda, odnosno zaključno do 31. decembra tekuće godine. Do tada je nemoguće dobrovoljno napustiti pojednostavljeni poreski sistem. Sistem možete promijeniti svojom voljom tek od 1. januara naredne godine, o čemu morate pismeno obavijestiti Poreznu upravu.

Rani prelazak sa pojednostavljenog sistema moguć je samo u slučajevima kada privredno društvo ili preduzetnik u roku od godinu dana izgubi pravo na pojednostavljeni sistem. Tada je odbijanje ovog sistema obavezno, odnosno ne zavisi od želje poreskog obveznika. To se dešava kada prihod za kvartal, pola godine, devet mjeseci ili godinu premašuje 150 miliona rubalja (nakon 2019. godine, navedena vrijednost se mora pomnožiti sa koeficijentom deflatora, 2020. ovaj koeficijent je 1). Takođe, pravo na pojednostavljeni poreski sistem se gubi kada prestanu da se ispunjavaju kriterijumi za broj zaposlenih, vrednost osnovnih sredstava ili učešće u osnovnom kapitalu. Osim toga, pravo na „pojednostavljenje“ se gubi ako organizacija sredinom godine padne u kategoriju „zabranjeno“ (npr. otvori filijalu ili počne proizvoditi akcizne proizvode).

Prestanak korištenja "pojednostavljenog" nastupa od početka tromjesečja u kojem se gubi pravo na njega. To znači da preduzeće ili individualni preduzetnik, počevši od prvog dana takvog tromjesečja, mora preračunati poreze po drugom sistemu. Kazne i novčane kazne u ovom slučaju se ne naplaćuju. Pored toga, u slučaju gubitka prava na pojednostavljeni sistem, poreski obveznik je dužan da u pisanom obliku obavesti poresku inspekciju o prelasku na drugi sistem oporezivanja u roku od 15 kalendarskih dana po isteku relevantnog perioda: kvartal, šest meseci, devet meseci. ili godinu dana.

Ako je poreski obveznik prestao da se bavi djelatnostima za koje je primjenjivao pojednostavljeni sistem, o tome mora obavijestiti svoju inspekciju u roku od 15 dana.

Objekti "Prihodi od STS" i "Prihodi od STS minus rashodi". Poreske stope

Poreski obveznik koji je prešao na pojednostavljeni sistem mora izabrati jedan od dva predmeta oporezivanja. Zapravo, ovo su dva načina za obračun jednog poreza. Prva stavka je prihod. Oni koji su to izabrali, zbroje svoje prihode za određeni period i pomnože sa 6%. Dobivena cifra je vrijednost jednog "pojednostavljenog" poreza. Drugi predmet oporezivanja je prihod umanjen za iznos rashoda („prihodi minus rashodi“). Ovdje se porezna stopa izračunava kao razlika između prihoda i rashoda pomnožena sa 15%.

Poreski zakonik Ruske Federacije daje regijama pravo da uspostave sniženu poreznu stopu u zavisnosti od kategorije poreskog obveznika. Smanjenje stope se može uneti i za objekat „prihodi“ i za objekat „prihodi minus rashodi“. Možete saznati koje su preferencijalne stope prihvaćene u vašem području tako što ćete kontaktirati svoju poreznu upravu.

Predmet oporezivanja morate odabrati i prije prelaska na pojednostavljeni porezni sistem. Nadalje, odabrani objekat se primjenjuje tijekom cijele kalendarske godine. Zatim, počevši od 1. januara naredne godine, možete promijeniti objekat, a prethodno o tome obavijestite poreznu upravu najkasnije do 31. decembra. Dakle, možete prelaziti s jednog objekta na drugi ne više od jednom godišnje. Ovdje postoji izuzetak: strane u ugovoru o zajedničkoj djelatnosti ili ugovoru o povjerenju imovine lišene su prava izbora, mogu koristiti samo objekt „prihodi minus troškovi“.

Kako obračunati prihode i rashode

Oporezivi prihodi po pojednostavljenom poreskom sistemu su prihodi od glavne delatnosti (prihodi od prodaje), kao i iznosi dobijeni od drugih aktivnosti, na primer, od davanja imovine u zakup (neposlovni prihod). Lista troškova je strogo ograničena. Uključuje sve popularne stavke troškova, posebno plate, troškove i popravke osnovnih sredstava, kupovinu robe za dalju prodaju i tako dalje. Ali u isto vrijeme, na listi nema stavke kao što je „ostali troškovi“. Stoga su poreski organi tokom inspekcijskih nadzora strogi i ukidaju sve troškove koji nisu direktno navedeni u listi. Svi prihodi i rashodi se evidentiraju u posebnoj knjizi, čiji obrazac odobrava Ministarstvo finansija.

Kod pojednostavljenog sistema se primjenjuje. Drugim riječima, prihod se općenito priznaje u trenutku kada je novac primljen na tekući račun ili u blagajnu, a rashodi se priznaju u trenutku kada je organizacija ili samostalni poduzetnik izmirio obavezu prema dobavljaču.

Čuvajte porezne i računovodstvene evidencije u okviru pojednostavljenog poreskog sistema u intuitivnoj web usluzi

Kako izračunati jedan "pojednostavljeni" porez

Potrebno je utvrditi poresku osnovicu (odnosno iznos prihoda, odnosno razliku prihoda i rashoda) i pomnožiti je sa odgovarajućom poreskom stopom. Poreska osnovica se obračunava po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda, koji odgovara jednoj kalendarskoj godini. Drugim riječima, osnovica se utvrđuje u periodu od 1. januara do 31. decembra tekuće godine, tada obračun poreske osnovice počinje od nule.

Poreski obveznici koji su odabrali objekat "prihodi minus rashodi" moraju uporediti iznos primljenog jedinstvenog poreza sa tzv. minimalnim porezom. Ovo posljednje je jednako jednom postotu prihoda. Ako se jedinstveni porez, obračunat na uobičajen način, pokazao manjim od minimalnog, tada se minimalni porez mora prenijeti u budžet. U narednim poreskim periodima razlika između minimalnog i „redovnog“ poreza može se uzeti u obzir kao rashod. Osim toga, oni kojima je predmet „prihodi minus rashodi“ mogu prenijeti gubitke u budućnost.

Kada prebaciti novac u budžet

Najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda (kvartalni, šestomjesečni i devetomjesečni), mora se prenijeti u budžet plaćanje unaprijed. Jednaka je poreskoj osnovici za izvještajni period, pomnoženoj odgovarajućom stopom, umanjenoj za akontacije za prethodne periode.

Na kraju poreskog perioda potrebno je u budžet prenijeti ukupan iznos jedinstvenog "pojednostavljenog" poreza, a organizacije i preduzetnici imaju različite rokove plaćanja. Dakle, preduzeća moraju izvršiti transfer novca najkasnije do 31. marta naredne godine, a individualni preduzetnici - najkasnije do 30. aprila naredne godine. Prilikom prenosa konačnog iznosa poreza treba uzeti u obzir sve akontacije izvršene tokom godine.

Osim toga, obveznici koji su odabrali objekat „prihoda“ umanjuju akontaciju i ukupan iznos poreza na doprinose za obavezno penzijsko i zdravstveno osiguranje, doprinose za obavezno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom, za dobrovoljno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti zaposlenih, kao i za isplate bolovanje radnici. U tom slučaju, akontacija ili konačni iznos poreza ne može biti umanjen za više od 50%. Pored toga, od 1. januara 2015. godine uvedena je mogućnost smanjenja poreza na puni iznos plaćenog poreza na promet.

Kako prijaviti pod USN

O jednom "pojednostavljenom" porezu morate prijaviti jednom godišnje. Privredna društva dužna su da podnesu pojednostavljenu poresku prijavu najkasnije do 31. marta, a preduzetnici najkasnije do 30. aprila godine koja sledi nakon isteka poreskog perioda. Izvještavanje na osnovu rezultata za kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci nije obezbjeđeno.

Poreski obveznici koji su izgubili pravo na „pojednostavljenje“ moraju da podnesu izjavu najkasnije do 25. u narednom mesecu.

Privredna društva i samostalni preduzetnici koji su prestali da se bave djelatnostima koje spadaju pod „pojednostavljeni“ moraju dostaviti izjavu najkasnije do 25. u narednom mjesecu.

Kombinovanje pojednostavljenog poreskog sistema sa "imputacijom" ili sa patentnim sistemom

Poreski obveznik ima pravo da naplati „imputirani“ porez za neke vrste djelatnosti, a za druge – jedinstveni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu. Takođe je moguće da preduzetnik za jednu vrstu delatnosti primenjuje „pojednostavljeni sistem“, a za druge sistem oporezivanja patenata.

U tom slučaju potrebno je voditi odvojenu evidenciju prihoda i rashoda za svaki od posebnih vidova. Ako to nije moguće, onda troškove treba rasporediti srazmjerno prihodima od djelatnosti koje spadaju u to različiti sistemi oporezivanje.

Član 346.11. Opšte odredbe pojednostavljenog poreskog sistema

1. Pojednostavljeni sistem oporezivanja organizacija i individualnih preduzetnika primenjuje se zajedno sa drugim poreskim režimima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama.

Prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja ili povratak na druge režime oporezivanja organizacije i samostalni preduzetnici sprovode dobrovoljno na način propisan ovim poglavljem.

2. Primjena pojednostavljenog sistema oporezivanja organizacija predviđa njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dobit organizacija (sa izuzetkom poreza na dohodak koji se oporezuje po poreskim stopama iz st. 1.6, 3. i 4. st. Član 284. ovog zakonika), porez na imovinu organizacija (osim poreza koji se plaća na nepokretnosti za koje se poreska osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost u skladu sa ovim zakonikom). Organizacije koje primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrednost, osim poreza na dodatu vrednost koji se plaća u skladu sa ovim zakonikom kada se roba uvozi na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod njenom jurisdikcijom (uključujući porez iznose koji podliježu plaćanju po završetku carinskog postupka slobodne carinske zone na teritoriji Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti), kao i porez na dodatu vrijednost plaćen u skladu sa čl. 161. i 174.1. ovog zakonika.

Stav je nevažeći.

Ostale poreze, naknade i premije osiguranja plaćaju organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama.

3. Primena pojednostavljenog sistema oporezivanja za individualne preduzetnike predviđa njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica (u odnosu na prihode ostvarene od preduzetničke delatnosti, sa izuzetkom poreza na dohodak plaćen u vidu dividende, kao kao i na dohodak oporezovan po poreskim stopama iz st. 2. i 5. člana 224. ovog zakonika), porez na imovinu fizičkih lica (u vezi sa imovinom koja se koristi za obavljanje preduzetničke delatnosti, izuzev predmeta oporezivanja porezom na imovina lica koja se nalaze na listi utvrđenoj u skladu sa stavom 7. člana 378.2. ovog zakonika, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene stavom dva tačke 10. člana 378.2. ovog zakonika). Pojedinačni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrednost, izuzev poreza na dodatu vrednost koji se plaća u skladu sa ovim zakonikom kada se roba uvozi na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod njenom jurisdikcijom (uključujući iznose poreza koji se plaćaju po završetku carinskog postupka slobodne carinske zone na teritoriji Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti), kao i porez na dodatu vrednost plaćen u skladu sa čl. 161. i 174.1. ovog zakonika.

Stav je nevažeći.

Ostale poreze, naknade i premije osiguranja plaćaju samostalni preduzetnici po pojednostavljenom sistemu oporezivanja u skladu sa zakonskom regulativom o porezima i naknadama.

4. Za organizacije i individualne preduzetnike koji primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ostaju važeći postupak za obavljanje gotovinskih transakcija i postupak podnošenja statističkih izvještaja.

5. Organizacije i samostalni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja nisu oslobođeni obavljanja poslova poreskih agenata, kao ni kontrolora subjekata kontrolisane. strane kompanije predviđeno ovim kodeksom.