), ima pravo da izabere predmet oporezivanja - "prihodi" ili "prihodi minus rashodi".

Postupak plaćanja i primjer obračuna

U Poreskom zakoniku Ruske Federacije ne postoje posebni rokovi za plaćanje MN. Zvaničnici smatraju da se plaća u skladu sa opštim pravilima utvrđenim stavom 7. čl. 346.21 Poreskog zakonika Ruske Federacije, odnosno do 31. marta za organizacije i do 30. aprila za individualni preduzetnici(dopis UMNS-a Ruske Federacije za grad Moskvu od 23. septembra 2003. godine br. 21-09 / 52140).

BCC za plativo po pojednostavljenom poreskom sistemu "prihodi minus rashodi" minimalni porez bit će isti kao i za redovnu uplatu: 182 1 05 01021 01 1000 110.

Razmotrimo primjer situacije u kojoj se 1 posto plaća po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Alpha doo radi na pojednostavljenom poreskom sistemu koristeći objekat „prihodi minus rashodi“, stopa je 15%. Kompanija je u 2019. godini ostvarila sljedeće rezultate:

Ne znate svoja prava?

Poreska osnovica (NB) za godinu bila je:

NB = 960 hiljada rubalja. - 900 hiljada rubalja. = 60 hiljada rubalja.

Pojednostavljeni porez (H) po stopi od 15% će biti:

H = 60 hiljada rubalja. × 15% = 9 hiljada rubalja.

Procijenjeni minimalni porez:

MN = 960 hiljada rubalja. × 1% = 9,6 hiljada rubalja.

Pošto MN > H, treba platiti minimalni porez. Tokom godine preduzeće je poslovalo sa dobiti, pa su isplaćene akontacije (AP). Njihov iznos za 9 mjeseci, obračunat po stopi od 15%, bit će:

AP \u003d ((200 hiljada rubalja + 230 hiljada rubalja + 210 hiljada rubalja) - (190 hiljada rubalja + 215 hiljada rubalja + 195 hiljada rubalja)) × 15% = 6 hiljada rubalja.

Ukupan iznos MN plative će biti:

MN \u003d MN - AP \u003d 9,6 hiljada rubalja. - 6,0 hiljada rubalja. = 3,6 hiljada rubalja.

Ovaj iznos treba da se prikaže u liniji 120 odeljka 1.2 deklaracije i prenese u budžet pre 31.03.2020.

Pripremili smo za vas uzorak popunjavanja deklaracije na pojednostavljenom poreskom sistemu na primjeru Alpha doo o kojem smo gore govorili.

Na početku poslovanja, poduzetnici često rade na nuli, ili čak s gubitkom. Kada su rashodi veći od prihoda ili su im jednaki, STS porez, obračunat po opštim pravilima, ispada nula. Država je odlučila da porez ne može biti manji od 1% prihoda. Ovo je minimalni porez koji se mora platiti ako su rashodi veći ili jednaki prihodima.

Kako se obračunava minimalni porez?

Minimalni porez nastaje tek na kraju godine. Svako tromjesečje trebate obračunati i platiti porez na uobičajeni način: od prihoda s početka godine oduzmite rashode, pomnožite sa poreskom stopom pojednostavljenog poreskog sistema "Prihodi - rashodi" u vašoj regiji i dobijete porez koji trebate platiti .

Šta raditi na kraju godine:

1. Izračunajte porez kao i obično.
2. Uporedite primljeni iznos sa minimalnim porezom - 1% godišnjeg prihoda.
3. Ako je porez obračunat na uobičajen način veći od 1% prihoda ili jednak ovom iznosu, plaćate uobičajeni STS porez. Ako se ispostavi da je porez manji od 1% prihoda, onda platite minimalni porez. Najlakši način za razumijevanje proračuna je na konkretnom primjeru.

CBC za minimalni porez u 2020

Ne razlikuje se od BCC-a redovnog poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu "Prihodi minus rashodi" 182 1 05 01021 01 1000 110 . Na posebnom CBC-u plaćen je samo minimalni porez za 2015. i prethodne godine.

Akontacije se uzimaju u obzir u odnosu na minimalni porez

Tokom cijele godine, kao i obično, prenosili ste kvartalne akontacije na pojednostavljeni poreski sistem, a na kraju godine dobili ste minimalni porez. Akontacije koje ste već uplatili uračunavaju se u minimalni porez.

Ne morate podnijeti zahtjev za prebijanje akontacije u odnosu na minimalni porez. Porez će to shvatiti iz vaše poreske prijave.

Kod vas ne morate da se bavite obračunom pojednostavljenog poreskog sistema, uporedite uobičajeni porez sa minimalnim. Elba će obračunati sva plaćanja u skladu sa važećim zakonom i podsjetiti vas kada trebate platiti i prijaviti.

Da li je moguće prebiti akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu ako organizacija plaća minimalni porez na kraju godine? Kako uzeti u obzir razliku između jedinstvenog i minimalnog poreza u okviru pojednostavljenog poreskog sistema? Kako popuniti Knjigu obračuna prihoda i rashoda?

U posljednje vrijeme dobijamo mnogo ovakvih pitanja. I nije ni čudo, jer se svi pripremaju za podnošenje godišnjih izvještaja.

Kako bismo odmah odgovorili na sva pitanja u vezi sa minimalnim porezom koji se plaća prilikom primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja, pripremili smo ovaj materijal.

Ko treba da plati minimalni porez

Ako primijenite "pojednostavljeni" prihod minus rashodi, onda na kraju godine trebate izračunati iznos minimalnog poreza.

Kako se obračunava minimalni porez?

Iznos minimalnog poreza pojednostavljenog poreskog sistema izračunava se vrlo jednostavno. Da biste to učinili, nakon isteka poreskog perioda, utvrdite osnovicu za obračun minimalnog poreza. Poreska osnovica će biti ukupan iznos prihoda ostvaren za godinu, bez odbitka za rashode.

Minimalni porez iznosiće jedan posto poreske osnovice.

Kada treba platiti minimalni porez?

Minimalni porez se plaća u slučaju utvrđenom tačkom 6. člana 346.18 poreski broj. Naime, ako će iznos jedinstvenog poreza obračunat za godinu biti manji od iznosa minimalnog poreza.
Da biste shvatili koji porez morate platiti na kraju godine:

Izračunajte iznos jedinstvenog poreza Izračunajte minimalni iznos poreza Uporedite primljene iznose

Ako je minimalni porez veći od jedinstvenog poreza, onda se na kraju godine plaća minimalni porez.

Ako iznos jedinstvenog poreza prelazi iznos minimalca, onda platite jedinstveni porez, umanjujući ga za iznos prethodno navedenih akontacija, a na minimalni porez zaboravite do sljedeće godine.

Ne morate ga platiti.
Bilješka!

BCC za jedinstveni porez se razlikuje od CCC naznačenog prilikom prijenosa minimalnog poreza. Prilikom prijenosa ovih poreza naznačeni su različiti CBC.

Kada treba platiti minimalni porez u okviru pojednostavljenog poreskog sistema

Rokovi za prenos minimalnog poreza ne razlikuju se od rokova za plaćanje jedinstvenog poreza. Navesti najkasnije do roka utvrđenog Kodeksom za pojednostavljeni poreski sistem, tj. do 31. marta naredne godine - organizacije, do 30. aprila - individualni preduzetnici.

Kako izračunati minimalni iznos poreza

Ako ste morali platiti minimalni porez, na kraju sljedeće godine možete odbiti razliku između stana i minimalnog poreza na troškove.

Da li je moguće prebiti akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu u odnosu na minimalni porez

Odgovor je da, možete. Ovo potvrđuje Ministarstvo finansija dopisom od 21.09.2007. godine broj 03-11-04/2/231.
Međutim, imajte na umu da se u ovom slučaju prebijanje neće izvršiti na isti način kao da plaćate jedan porez.
Uostalom, kako se plaća jedinstveni porez uz pojednostavljenje? U toku godine, na kraju svakog kvartala, do 25. dana narednog mjeseca, prenose se akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Na kraju godine obračunava se iznos poreza, koji se umanjuje za iznos uplaćenih akontacija, a razlika se prenosi u budžet.
Izmirenje avansa za jedinstveni porez po osnovu plaćanja minimalnog poreza je drugačija. Budući da, kao što je gore navedeno, postoje različiti BCC za ove poreze, nije moguće smanjiti minimalni porez za iznos akontacije na uobičajen način.

U cilju prebijanja iznosa avansa, dostaviti na svoju poreska uprava zahtjev za prebijanje akontacije za plaćeni jedinstveni porez, kada primjena pojednostavljenog poreskog sistema, na račun minimalnog poreza za 2012. godinu.

U Zahtjevu navesti iznose prenesenih avansa za svaki kvartal sa naznakom broja datuma naloga za plaćanje. Uz zahtjev priložite kopije dokumenata za plaćanje. Nakon toga možete umanjiti minimalni porez za već plaćene iznose, a razliku prenijeti u budžet, navodeći odgovarajući CCC.

Šta učiniti ako je minimalni porez plaćen u cijelosti, isključujući akontacije

Ako ste već platili minimalni porez u cijelosti, ne brinite, akontacije koje ste uplatili mogu se prebiti s budućim uplatama. One. u 2013. godini, možete uzeti u obzir avansne uplate plaćene u 2012. (klauzula 1, klauzula 14, član 78 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Budući da će se preplata jedinstvenog poreza odraziti na vaš lični račun, za ovaj iznos možete umanjiti tekuće uplate, bez ikakvih dodatnih izvoda poreskoj upravi.
Moguće je da će ofset na aplikaciji morati da se uradi poslednji put.

Novi obrazac stupa na snagu poreska prijava po pojednostavljenom poreskom sistemu, koji će morati da se primenjuje u izveštajima za 2013. godinu. I poreske vlasti samostalno, na osnovu njega, prebijaju minimalni porez, prethodno plaćene akontacije za jedan porez.

Nadamo se da će to biti slučaj, ali to se neće dogoditi prije 2014. godine. U međuvremenu ćemo se ponašati po važećim pravilima.

Kako uzeti u obzir razliku između jedinstvenog i minimalnog poreza

Nastala razlika može se uzeti u obzir u troškovima za narednu godinu. Ako ste kao rezultat toga dobili gubitak, možete ga povećati za iznos razlike.
Međutim, ovdje se susrećemo s činjenicom da postoje različita mišljenja o tome kako tačno prenijeti iznos nastale razlike.
Dakle, prema dopisu Ministarstva finansija od 15. juna 2010. godine br. 3-11-06 / 2/92, dopisu Federalne poreske službe od 14. jula 2010. godine br. ShS-37-3 / [email protected], razlika između jedinstvenog i minimalnog poreza može se uzeti u obzir ne tokom godine, već tek na kraju narednog poreskog perioda. One. ako imate toliku razliku za 2012, onda je možete uzeti u obzir samo zbrajanjem rezultata 2013.
Drugačijeg gledišta imaju poreski obveznici koji u obzir uzimaju razliku tokom godine, ne čekajući njen kraj. Po ovom pitanju postoji pozitivno arbitražna praksa, pa je Federalna antimonopolska služba Uralskog okruga izdala rezoluciju od 19. marta 2007. broj F09-1703 / 07-S3, u kojoj je podržala stranu poreskog obveznika.
Kao što vidite, službenici su protiv uzimanja u obzir razlike tokom poreskog perioda, pa ako ste spremni da branite svoj stav na sudu, možete postupiti po drugoj opciji. Ukoliko želite da izbegnete sudski spor, razliku uračunajte tek na kraju sledećeg poreskog perioda.

Koliko dugo se razlika može prenositi?

Rok za prenos razlike između jedinstvenog i minimalnog poreza nije utvrđen Zakonikom. Stav 4. tačka 6. člana 346.18. Kodeksa kaže da se primljena razlika uračunava u rashode u narednim poreskim periodima. Međutim, broj godina nije utvrđen.

Stoga možete koristiti odredbe klauzule 7 člana 346.18 Poreznog zakonika Ruske Federacije, koji postavlja rok za prijenos gubitaka. Gubici se, prema Kodeksu, mogu prenijeti na 10 godina.

Kako iskazati minimalni porez u Knjizi prihoda i rashoda

Minimalni porez se ne iskazuje u knjigovodstvu po pojednostavljenom poreskom sistemu. Budući da se u Knjizi iskazuju prihodi i rashodi, a minimalni porez nije rashod.
Ali razlika primljena kao rezultat plaćanja minimalnog poreza mora biti naznačena u potvrdi iz odjeljka I Knjigovodstva prihoda i rashoda i u poreskoj prijavi za pojednostavljeni poreski sistem.
Razlika se ogleda u potvrdi do prvog odeljka Knjige, a sami gubici za istekle poreske periode su navedeni u trećem delu Knjige i u drugom delu poreske prijave.

Povezani materijali IP prijavljivanje sa zaposlenima na pojednostavljenom poreskom sistemu 2013 IP prijavljivanje bez zaposlenih 2013.

Za individualne poduzetnike i poduzeća, Porezni zakonik Ruske Federacije predviđa mogućnost korištenja niza preferencijalnih poreznih režima, među kojima se može izdvojiti USN (ili pojednostavljeno oporezivanje). Predstavljaju ga dvije opcije za obračun poreza - na prihod i na prihod minus rashod. Kod ove druge opcije, subjekt je dužan da obračuna minimalni porez na prihod po pojednostavljenom poreskom sistemu umanjen za rashode u 2019. godini ukoliko je ostvario gubitak.

U određenim situacijama privredni subjekt može primijeniti preferencijalni pojednostavljeni poreski sistem.

Odredbama normativnih akata utvrđena je obaveza poreskog obveznika da obračuna stvarni i minimalni porez, ako odabere njegovu vrstu – prihod umanjen za iznos rashoda.

To je zbog činjenice da poreski obveznik mora uplatiti najveći od ovih iznosa u budžet. Odnosno, ako preduzeće primi gubitak i ima barem neki prihod, morat će izračunati i prenijeti minimalni porez.

Takođe je potrebno platiti minimalni porez u situaciji kada je preduzeće ostvarilo dobit, ali je ona toliko neznatna da organizacija, prema rezultatima za godinu, plaća minimalni porez. Ovo je uslov za korišćenje preferencijalnog sistema pojednostavljenog poreskog sistema.

Pažnja! Obračun minimalnog poreza u skladu sa normama zakona se ne primjenjuje ako privredni subjekt odabere sistem oporezivanja USN prihod.

Obračun minimalnog poreza mora se izvršiti na osnovu rezultata prošle godine. Odnosno, u 2019. godini, prilikom obračuna jedinstvenog poreza, biće potrebno obračunati minimalni porez na pojednostavljeni poreski sistem za 2018. godinu. Vrijednost minimalnog poreza mora uključivati ​​.

Pažnja! Regioni su dali pravo da za preduzetnike koji su tek prošli proceduru i ispunjavaju uslove utvrđene zakonom da se prijave po pojednostavljenom poreskom sistemu Prihod minus rashodi za dve godine, poreska stopa je 0%. Ukoliko individualni preduzetnik koristi ovu pogodnost, onda tokom ove dvije godine ne mora da obračunava i uplaćuje minimalni porez u budžet.

Koji su rokovi za plaćanje

Za minimalni porez važe isti rokovi plaćanja poreza kao i za prenos pojednostavljenog poreskog sistema na osnovu rezultata za godinu. Odnosno, nije potrebno da se obračunava i prenosi u budžet tokom poreskog perioda.

Dakle, privredni subjekt mora platiti minimalni porez:

• Ako jeste pravno lice– do 31. marta naredne godine. Ukoliko ovaj rok padne na vikend, pomera se na naredni radni dan. Dakle, za 2018. godinu potrebno je prenijeti minimalni porez do 01. aprila 2019. godine.
• Ukoliko je samostalni preduzetnik, rok za plaćanje minimalnog poreza je 30. aprila naredne godine. Dakle, za 2018. ovaj iznos poreza treba prenijeti do 30. aprila 2019. godine.

Pročitajte također:

USN 2015 i izbor između sistema "prihodi" ili "prihodi minus rashodi"

Formula za izračun

Poreski zakonik Ruske Federacije utvrđuje da se minimalni porez treba izračunati u iznosu od 1% od iznosa prihoda primljenog za godinu. Troškovi pri obračunu ove vrste poreza se ne uzimaju u obzir.

Stoga se formula za obračun minimalnog poreza može predstaviti kao:

Minimalni porez = prihod za godinu x 1%

Prilikom obračuna poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu potrebno je obračunati stvarni porez na osnovu rezultata rada subjekta za godinu, uzimajući u obzir jedinstvenu poresku stopu koja je na snazi ​​u regionu u USN sistem Prihodi minus rashodi. Stopa ovog poreza može se kretati od 5% do 15%. Za entitete kao što su Republika Krim i grad Sevastopolj, stopa do 2021. iznosi 3%.

Formula za obračun stvarnog poreza je:

Jedinstveni porez na pojednostavljeni poreski sistem činjenica = (Prihodi za godinu - Rashodi za godinu) x poreska stopa

Kada se izračunaju dva zbroja, treba ih uporediti. Ako dobijete sljedeću nejednakost:

(Prihodi za godinu - Rashodi za godinu) x poreska stopa< Prihod za godinu x 1%,

budžet će morati da prenese minimalni porez.

Kada je poreski obveznik izvršio akontaciju poreza (PPS) u toku godine na osnovu rezultata rada privrednog subjekta, tada zbog činjenice da oba imaju po jedan KKS, ovi iznosi se mogu uzeti u obzir prilikom prenosa minimalnog poreza. .

Dakle, formula za minimalni porez koji se prenosi u budžet glasi:

Minimalni porez koji se plaća \u003d Minimalni porez - Predujam po pojednostavljenom poreznom sistemu

Situacija može biti da iznos akontacije bude veći od iznosa obračunatog minimalnog poreza. Tada ga nije potrebno prenositi u budžet.

Bitan! Ukoliko dođe do situacije sa prekoračenjem (minimalni porez je manji od navedenih akontacija), onda ga privredni subjekt može prebiti sa akontacijama narednog perioda, ili vratiti.

Primjer obračuna minimalnog poreza na pojednostavljeni poreski sistem

Organizacija Good Weather je za poreski period 2018. godine ostvarila sljedeće prihode:

1. kvartal - 125.000 rubalja;

2. kvartal - 189.000 rubalja;

3. kvartal - 210.000 rubalja;

4. kvartal - 118.000 rubalja.

Pri tome su nastali sljedeći troškovi:

1. kvartal - 120.000 rubalja;

2. kvartal - 185.000 rubalja;

3. kvartal - 208.000 rubalja;

4. kvartal - 115.000 rubalja.

Akontacije za periode:

1. kvartal - (125000-120000) x15% = 750 rubalja;

2. kvartal - (189000-185000) x15% = 600 rubalja;

3. kvartal - (210000-208000) x15% = 300 rubalja;

Porez po godini:

((125000+189000+210000+118000)-(120000+185000+208000+115000))x15%=2100 rub.

Izračunajte iznos minimalnog poreza:

(125000+189000+210000+118000)x1%=6420 rub.

Kada se uporedi, ispada da je iznos minimalnog poreza veći: 2100<6420.

Izračunajte iznos konačne uplate:

6420-750-600-300=4770 rub.

Upravo taj iznos organizacija Dobrog vremena mora uplatiti u budžet na osnovu rezultata rada za izvještajnu godinu do 1. aprila 2019. godine.

Za predstavnike malih preduzeća moguće je koristiti preferencijalni režim oporezivanja po pojednostavljenom poreskom sistemu na prihod minus rashod u 2020. godini. Značajno se smanjuje porezno opterećenje privrednog subjekta, a takođe se pojednostavljuje računovodstvo, popunjavanje poreskih registara i proces podnošenja prijava IFTS-u.

Kakav je sistem oporezivanja USN-a “prihodi minus troškovi” u 2020

Bitan! Pored toga, ovaj sistem oporezivanja ne može se kombinovati sa ESHN i OSNO istovremeno u nekoliko oblasti delatnosti. Poreski obveznik mora izabrati jednu od njih.

Stopa poreza

Poreskim propisima utvrđeno je da stopa jednokratnog obaveznog plaćanja na pojednostavljeno oporezivanje iznosi 15%. Ovo je maksimalni iznos poreza za prihod umanjen za rashode pojednostavljenog poreskog sistema. Stoga se ovaj način rada često naziva i "USN 15%".

Regionalne vlasti imaju pravo da razvijaju svoje zakonodavne akte, koji, u zavisnosti od karakteristika teritorija koje čine subjekt federacije, kao i prirode ekonomske aktivnosti, mogu uzeti diferencirane stope od 0% do 15%. Istovremeno, tarife se mogu odnositi na sve pojednostavljene, kao i one koji se bave određenim vrstama djelatnosti.

Preferencijalne stope koje su na snazi ​​u nekim regijama za pojednostavljene radnike, čija se osnovica definiše kao oduzimanje troškova od prihoda:

Region Rusije	Stopa poreza	Aktivnosti
Moskva	10%	Odnosi se na pojedine oblasti privredne djelatnosti, pod uslovom da učešće ove vrste u ukupnom prihodu nije manje od 75%. Ove aktivnosti uključuju: Biljarstvo, stočarstvo i prateće usluge u ovim oblastima. Sportska aktivnost. Naučni razvoj i istraživanje. Proizvodne aktivnosti. Djelatnosti u vezi sa smještajem i pružanjem socijalnih usluga bez smještaja. Usluge upravljanja stambenim i nestambenim fondovima.
Moskva region	10%	Odnosi se na određene oblasti privredne djelatnosti, pod uslovom da učešće ove vrste u ukupnom prihodu nije manje od 70%. To uključuje: Biljarstvo, stočarstvo, njihova mješovita proizvodnja, kao i prateće usluge. - proizvodnja hemikalija. - proizvodnja farmaceutskih proizvoda. – proizvodnja gume, stakla, livenog gvožđa, čelika - proizvodnja namještaja. - proizvodnja proizvoda narodne umjetnosti. Ostale aktivnosti navedene u Dodatku br. 1 Zakona 9/2009-OZ od 12. februara 2009. godine. Odnosi se na individualne preduzetnike koji su na prihodima umanjenim za rashode i obavljaju delatnost u oblastima navedenim u Prilogu br. 2 Zakona 48/2015-OZ od 09. aprila 2015. godine i br. 3 Zakona 152/2015-OZ od 07.10. 2015
St. Petersburg	7%
Lenjingradska oblast	5%	Stopa važi za sve subjekte koji koriste pojednostavljeno oporezivanje po osnovu prihoda minus rashoda.
Rostov region	10%	Stopa se odnosi na mala preduzeća koja primenjuju pojednostavljeno oporezivanje na osnovu prihoda minus rashoda. Stopa važi za subjekte koji koriste pojednostavljeno oporezivanje sa osnovicom na prihod umanjen za rashode koji obavljaju investicione aktivnosti.
Krasnojarsk region	0%	Važi za individualne preduzetnike koji su se prvi put registrovali nakon 01.07.2015. godine i rade u oblastima delatnosti navedenim u Zakonu br. 8-3530 od 25.06.2015. (poljoprivreda, građevinarstvo, saobraćaj i veze i dr.)

U kom slučaju je STS 15% profitabilniji od STS 6%

Mnogi poslovni subjekti moraju se suočiti s potrebom izbora između USN sistema od 15% i.

Profitabilnost sistema ne treba suditi po poreskim stopama. Dakle, u prvom slučaju oporezuje se osnovica, pri čemu se prihod umanjuje za učinjene rashode. U drugom slučaju se uzima u obzir osnovica sa punim prihodom.

Stoga je prilikom utvrđivanja rentabilnosti potrebno uzeti u obzir iznos troškova koje subjekt ima za realizaciju aktivnosti koji se uzimaju u obzir.

Pažnja! Praksa pokazuje da je USN sistem od 15% isplativiji ako je udio rashoda u prihodima kompanije veći od 60%. Stoga se preporučuje odabir sistema USN 6% u slučajevima kada kompanija ima neznatne troškove za realizaciju aktivnosti.

Osim toga, pri obračunu pojednostavljenog poreskog sistema od 6% moguće je umanjiti iznos jedinstvenog poreza za uplaćene doprinose za zaposlene u Fondu PIO i ZZZ, kao i za preneseni iznos. U ovom slučaju, udio troškova na koji se koristi pojednostavljeni poreski sistem od 15% iznosi preko 70%.

Pogledajmo pobliže primjer.

Komparativna analiza STS 6% i STS 15% (Troškovi 65%)

Mjesec	Prihodi	Troškovi (plata)	Troškovi (Odbici)		USN prihodi i rashodi (15%)
Januar	500	250	75	15	26,25
februar	1000	500	150	30	52,5
mart	1500	750	225	45	78,75
april	2000	1000	300	60	105
maja	2500	1250	375	75	131,25
juna	3000	1500	450	90	157,5
jula	3500	1750	525	105	183,75
avgust	4000	2000	600	120	210
septembra	4500	2250	675	135	236,25
oktobar	5000	2500	750	150	262,5
novembar	5500	2750	825	165	288,75
decembar	6000	3000	900	180	315

Komparativna analiza STS 6% i STS 15% (Rashodi 91%)

Mjesec	Prihodi	Troškovi (plata)	Troškovi (Odbici)	STS prihod (6%) uključujući plaćene doprinose	USN prihodi i rashodi (15%)
Januar	500	350	105	15	6,75
februar	1000	700	210	30	13,5
mart	1500	1050	315	45	20,25
april	2000	1400	420	60	27
maja	2500	1750	525	75	33,75
juna	3000	2100	630	90	40,5
jula	3500	2450	735	105	47,25
avgust	4000	2800	840	120	54
septembra	4500	3150	945	135	60,75
oktobar	5000	3500	1050	150	67,5
novembar	5500	3850	1155	165	74,25
decembar	6000	4200	1260	180	81

Razmatrani primjer pokazuje da je u prvom slučaju poslovnom subjektu korisna primjena pojednostavljenog poreskog sistema od 6%, au drugom slučaju - pojednostavljenog poreskog sistema od 15%. Ali potrebno je donijeti odluku o korištenju određenog sistema pojedinačno, uzimajući u obzir vlastite podatke u proračunu.

Procedura za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem 2020

Zakonom je utvrđeno nekoliko mogućnosti za početak korištenja pojednostavljenog poreskog sistema „Rashod prihoda“.

Prilikom registracije biznisa

Ukoliko privredni subjekat podnosi dokumentaciju za ili, može sastaviti zajedno sa paketom papira.U ovoj situaciji, prilikom prijema papira sa podacima o registraciji, dobija i obaveštenje o prelasku na pojednostavljeni sistem.

Osim toga, zakon omogućava da se takav prijelaz izvrši u roku od 30 dana od dana registracije privrednog subjekta.

Prelazak sa drugih načina rada

Poreski zakonik ukazuje na mogućnosti prelaska na pojednostavljeno oporezivanje kada se koristi drugačiji poreski sistem.

Međutim, takav korak može se preduzeti tek od 1. januara naredne godine. Za početak primjene pojednostavljenog poreskog sistema potrebno je do 31. decembra ove godine podnijeti prijavu u propisanom formatu Poreskoj upravi. Istovremeno, u ovom obrascu treba staviti kriterijume za pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema. Obračunavaju se na dan 1. oktobra ove godine.

Da bi se počelo koristiti pojednostavljeno oporezivanje od 2020. godine, potrebno je da prihod privrednog subjekta za 9 mjeseci 2019. ne bude veći od 112,5 miliona rubalja.

U Poreskom zakoniku ne postoji druga procedura za promjenu poreskog sistema.

Promjena režima u okviru pojednostavljenog poreskog sistema

Poreski zakonik omogućava da se, na zahtjev privrednog subjekta, u pojednostavljenom poreskom sistemu mijenja jedan sistem drugim, odnosno prelazi sa „Prihoda“ na „Rashode prihoda“ i obrnuto. Da biste poduzeli ovaj korak, morate podnijeti prijavu u propisanom formatu do 31. decembra tekuće godine. Primjena novog sistema počeće 1. januara nove godine.

Prihodi i rashodi po pojednostavljenom poreskom sistemu 15%

Prihodi

Kao prihod priznaju se sljedeći novčani primici:

• Prihod od prodaje iz čl. 249 Poreskog zakona Ruske Federacije;
• Neposlovni prihodi, navedeni u čl. 250 Poreskog zakona Ruske Federacije;

Prihodi u stranoj valuti podliježu preračunavanju na dan prijema po važećem kursu. Prihodi u naturi - po tržišnim cijenama.

Sa liste prihoda potrebno je ukloniti:

• Prihodi iz čl. 251 Poreskog zakona Ruske Federacije;
• Prihodi stranih firmi za koje obveznik pojednostavljenog poreskog sistema plaća porez na dobit;
• Primljene dividende;
• Prihodi od poslovanja sa hartijama od vrednosti.

Pažnja! Dan prijema prihoda je dan njegovog prijema na račun u banci ili na blagajni.

Troškovi

Spisak troškova koji se mogu uključiti u osnovicu prilikom obračuna poreza striktno je utvrđen u stavu 1. čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ova lista je zatvorena i ne podliježe proširenju. Dakle, ako se nastali trošak ne nalazi na navedenoj listi, onda se ne može unijeti u bazu podataka.

Svi troškovi se mogu unijeti u bazu podataka tek nakon njihove stvarne isplate.

Osim toga, moraju ispunjavati i određene zahtjeve:

• biti ekonomski održiva;
• Potvrđeno primarnim dokumentima;
• Koristi se za glavnu djelatnost.

Postoji i lista troškova koji se definitivno ne mogu uračunati u osnovicu, a to uključuje:

• Troškovi ugradnje reklamne strukture;
• Otpis dugova koji su nenaplativi;
• Kazne, penali i druga plaćanja zbog kršenja obaveza;
• Plaćanje za obezbjeđivanje osoblja od strane trećih strana;
• SOUT usluge;
• Troškovi kupnje flaširane vode (za hladnjake);
• Pretplata na tiskane publikacije;
• troškovi uklanjanja snijega i leda
• I mnogo više.

Poreska osnovica za porez

Osnovica za utvrđivanje poreza je iznos prihoda koji se mora umanjiti za iznos troškova nastalih tokom perioda.

Postupak obračuna i plaćanja poreza

Uslovi plaćanja pojednostavljenog poreskog sistema Prihodi minus rashodi

Prenos poreza se mora izvršiti na kraju svakog tromjesečja u obliku iznosa akontacije. Dalje, kada se kalendarska godina završi, vrši se potpuni obračun uplate, nakon čega se plaća razlika između iste i već prenesenih avansa.

Datumi kada se isplaćuju avansi utvrđeni su u Poreskom zakoniku. Kaže da se transfer mora izvršiti prije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon završenog kvartala.

To znači da su dani plaćanja sljedeći:

• Za 1. kvartal - do 25. aprila;
• Šest mjeseci prije 25. jula;
• Na 9 meseci - do 25. oktobra.

Bitan! Dan prije kojeg se mora izvršiti prijenos konačnog poreza razlikuje se za kompanije i poduzetnike. Firme to treba da urade do 31. marta, a individualni preduzetnici do 30. aprila. U slučaju kršenja rokova, privrednom subjektu će biti izrečene novčane kazne.

Gdje se plaća porez?

Porez se mora prenijeti Federalnoj poreznoj službi u mjestu prebivališta preduzetnika ili na lokaciji kompanije.

Za prijenos, tri koda KBK USN namijenjene su prihodima minus rashodima:

Od 2017. godine spojen je BCC za glavni porez i minimalac. To omogućava prebijanje, ako je potrebno, bez intervencije samog privrednog subjekta.

Minimalni porez na pojednostavljeni poreski sistem je 1%

Poreski zakonik utvrđuje da ako je privredni subjekt na sistemu „Prihodi minus rashodi“, a na kraju godine je ostvario neznatnu dobit ili čak gubitak, onda će u svakom slučaju morati da plati određeni iznos poreza. . Ova uplata se zove "Minimalni porez". Njegova stopa je jednaka 1% od ukupnog prihoda poslovnog subjekta za poreski period.

Obračun minimalne uplate vrši se tek nakon isteka kalendarske godine. Nakon što prođe godinu dana, subjekt je obračunao sve primljene prihode i učinjene rashode, te obračunao porez po standardnom algoritmu, potrebno je da obračuna i minimalni porez. Nakon toga se upoređuju dva dobijena indikatora.

Ako se ispostavi da je iznos minimalnog poreza veći od onoga koji je primljen prema opštim pravilima, onda je to minimum koji se mora prenijeti u budžet. A ako je uobičajeni porez veći, onda se plaća.

Pažnja! Ako je na kraju godine potrebno izvršiti prenos minimalnog poreza, tada je ranije privredni subjekat morao da pošalje dopis svojoj poreskoj upravi sa zahtevom za prebijanje prethodno prenesenih akontacija u odnosu na minimalnu uplatu. Sada za tim nema potrebe, sama Federalna poreska služba, po prijemu deklaracije, preduzima potrebne radnje.

Primjer obračuna poreza

Standardna poravnanja

Gvozdika doo je tokom 2019. godine dobila sledeće pokazatelje učinka:

• Prema rezultatima 1. kvartala: (128000-71000) x15% = 8550 rubalja.
• Prema rezultatima 2. kvartala: (166000-102000) x15% = 9600 rubalja.
• Prema rezultatima 3. kvartala: (191000-121000) x15% = 10500 rubalja.

Ukupan iznos poreza koji treba platiti na kraju godine: (128.000 + 166.000 + 191.000 + 206.000) - (71.000 + 102.000 + 121.000 + 155.000 rub.) = 691.000,000,000,000,000 rub.

Za poređenje, odredimo iznos minimalnog poreza: 691000x1% = 6910 rubalja.

Iznos minimalnog poreza je manji, što znači da će u budžet biti potrebno uplatiti porez utvrđen na opštoj osnovi.

Navedena avansna plaćanja tokom godine: 8550 + 9600 + 10500 = 28650 rubalja.

To znači da je na kraju godine potrebno dodatno platiti: 36300-28650 = 7650 rubalja poreza.

Primjer obračuna sa uplatom od 1%

DOO "Romashka" tokom 2019. godine je dobilo sledeće pokazatelje učinka:

Izračunajte iznos avansa:

• Na osnovu rezultata 1. kvartala: (135.000-125.000) x15% = 1.500 rubalja.
• Prema rezultatima 2. kvartala: (185.000-180.000) x15% = 750 rubalja.
• Prema rezultatima 3. kvartala: (108000-100000) x15% = 1200 rubalja.

Ukupan iznos poreza koji treba platiti na kraju godine: (135.000 + 185.000 + 108.000 + 178.000) - (125.000 + 180.000 + 100.000 + 175.000 rub.) = 606.000,000,000,00 rub.

Za poređenje, odredimo iznos minimalnog poreza: 606000x1% = 6060 rubalja.

Iznos minimalnog poreza je veći, što znači da će ga trebati prebaciti u budžet.

Navedena avansna plaćanja tokom godine: 1500 + 750 + 1200 = 3450 rubalja.

To znači da je na kraju godine potrebno dodatno platiti: 6060-3450 = 2610 rubalja poreza.

Izvještavanje o pojednostavljenom poreskom sistemu

Glavni izvještaj, koji se podnosi po pojednostavljenom sistemu, je jedinstvena izjava o pojednostavljenom poreskom sistemu. Mora se jednom poslati Federalnoj poreskoj službi, do 31. marta godine koja slijedi nakon izvještajne. Zadnji dan se može pomjeriti na sljedeći radni dan ako pada na vikend.

Osim toga, tu su i izvještaji o plaćama, kao i neobavezni porezni izvještaji. Potonji se podnose samo ako postoji objekat za obračun poreza na njih.

Izvještavanje u socijalnom osiguranju 4-FSS;

Izvještavanje u statistiku (obavezni obrasci i po uzorku);

Pažnja! Firme su dužne da podnesu kompletan set finansijskih izveštaja. Istovremeno, male organizacije imaju pravo da ih sastavljaju u pojednostavljenom obliku.

Gubitak prava na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema

Poreski zakonik sadrži listu kriterijuma koje svaki privredni subjekt koji utvrđuje porez na pojednostavljenom sistemu mora da poštuje.

Međutim, u procesu aktivnosti mogu se pojaviti sljedeća kršenja:

• Prihodi od početka tekuće godine iznose više od 120 miliona rubalja;
• Knjigovodstvena vrijednost svih osnovnih sredstava premašila je 150 miliona rubalja;
• Broj vlasnika organizacije uključivao je i druge firme, dok oni posjeduju više od 25% ukupnog kapitala;
• Prosječan broj zaposlenih premašio je 100 radnika.

U slučaju da je učinjen barem jedan od ovih prekršaja, privredni subjekt je dužan da samostalno počne da koristi opšti poreski režim. Istovremeno, obaveza praćenja poštivanja ovog pokazatelja u potpunosti leži na samom poslovnom subjektu.

Čim poreski obveznik otkrije da je izgubio priliku da dalje primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem, treba da uradi:

• Prijenos na Federalnu poreznu službu, kojoj pripada, posebno obavještenje o gubitku prava na pojednostavljeni poreski sistem. To se mora učiniti do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem je to pravo izgubljeno.
• Podnesite poresku prijavu organu. Ovo se mora završiti do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja gubitka prava.
• Samostalno obračunava i prenosi sve poreze koje bi privredni subjekt morao da plati na zajedničkom sistemu za sve mjesece tekuće godine kada je korišćen pojednostavljeni poreski sistem. Ovo se mora učiniti prije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja gubitka prava.

Kazna za kašnjenje u plaćanju poreza i prijavljivanja

Poreski zakonik utvrđuje da ako se poreska prijava pošalje organu sa zakašnjenjem, privredni subjekt će biti kažnjen novčanom kaznom. Njegova veličina je 5% za svaki mjesečni period (bez obzira da li je pun ili ne) kašnjenja od iznosa poreza na prijavu.

Osim toga, minimalni iznos kazne je 1000 rubalja. Obično se preklapa ako se nulti izvještaj pošalje van vremena. Maksimalni iznos kazne je ograničen na 30% iznosa poreza na prijavu. Naplaćuje se ako kompanija kasni sa slanjem izvještaja 6 mjeseci ili više.

Federalna poreska služba ima pravo i da blokira bankovne račune privrednog subjekta ako nakon 10. dana odgode podnošenja izvještaja on i dalje nije dostavljen.

Prema Zakonu o upravnim prekršajima, kada se Federalna poreska služba obrati pravosudnim organima, novčane kazne mogu biti izrečene i preduzetniku ili službenim licima (rukovodilac, glavni računovođa). Njegov iznos je 300-500 rubalja.

Pažnja! Ukoliko kompanija kasni sa prenosom obavezne uplate, poreska uprava će naplatiti penale na iznos koji nije uplaćen na vreme. Koristite za njihovo izračunavanje.

Njihova veličina je:

• Za prvih 30 dana kašnjenja - 1/300 stope refinansiranja;
• Počevši od 31 dana kašnjenja - 1/150 stope refinansiranja.

Ova podjela se ne odnosi na preduzetnike koji plaćaju penale u iznosu od 1/300 stope za cijeli period kašnjenja.

Pored toga, poreski organ može izreći sankcije u vidu novčane kazne, koja iznosi 20% iznosa koji nije prenet. Međutim, ona to može učiniti ako dokaže da je neplaćanje izvršeno namjerno.

Ako je privredni subjekt na vrijeme podnio prijavu i u njoj naznačio tačan iznos poreza, ali ga nije prenio, onda Federalna porezna služba može naplatiti samo kazne. Ne može se izreći kazna za neblagovremeni prenos avansa.