Ko može primijeniti USN

Ruske organizacije i individualni preduzetnici koji su dobrovoljno izabrali pojednostavljeni poreski sistem i koji imaju pravo da primenjuju ovaj sistem. Kompanije i preduzetnici koji nisu izrazili želju za prelaskom na „pojednostavljenje” standardno primenjuju druge sisteme oporezivanja. Drugim riječima, prelazak na plaćanje jedinstvenog "pojednostavljenog" poreza ne može se prisiliti.

Koje poreze nije potrebno platiti prilikom primjene pojednostavljenog poreskog sistema

U opštem slučaju, organizacije koje su prešle na „pojednostavljeni sistem” oslobođene su poreza na dohodak i imovine. Individualni preduzetnici - od poreza na dohodak fizičkih lica i poreza na imovinu fizičkih lica. Osim toga, oba ne plaćaju porez na dodatu vrijednost (osim PDV-a na uvoz). Ostali porezi i naknade plaćaju se na opći način. Dakle, „pojednostavljivači“ moraju da plaćaju obavezno osiguranje iz zarada zaposlenih, zadržavaju i prenose porez na dohodak građana itd.

Međutim, postoje izuzeci od općih pravila. Dakle, od 1. januara 2015. neki "pojednostavljeni" trebaju plaćati porez na imovinu. Od ovog dana oslobađanje od plaćanja ovog poreza ne važi za objekte nepokretnosti za koje se osnovica poreza na imovinu utvrđuje kao katastarska vrijednost. Takva imovina može uključivati, na primjer, maloprodajne i poslovne nekretnine (klauzula 1 člana 378.2, tačka 3 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Gdje funkcioniše "pojednostavljeni" sistem

Na cijeloj teritoriji Ruska Federacija bez ikakvih regionalnih ili lokalnih ograničenja. Pravila za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem i vraćanje na druge poreske sisteme ista su za sve ruske organizacije i preduzetnike, bez obzira na lokaciju.

Ko nema pravo da pređe na pojednostavljeni poreski sistem

Organizacije koje su otvorile filijale, banke, osiguravajuća društva, budžetske institucije, zalagaonice, investicione i nedržavne penzioni fondovi, mikrofinansijske organizacije, kao i niz drugih kompanija.

Osim toga, „pojednostavljenje“ je zabranjeno za preduzeća i preduzetnike koji proizvode akcizne proizvode, vade i prodaju minerale, rade u kockarskim poslovima ili su prešli na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza.

Ograničenja broja zaposlenih, vrednosti osnovnih sredstava i učešća u osnovnom kapitalu

On nema pravo da pređe na pojednostavljeni sistem organizovanja i individualnih preduzetnika ako prosečan broj zaposlenih prelazi 100 ljudi. Zabrana prenosa odnosi se i na preduzeća i preduzetnike čija je rezidualna vrednost osnovnih sredstava veća od 100 miliona rubalja.

Osim toga, u opštem slučaju, nemoguće je primeniti pojednostavljeni poreski sistem na preduzeća ako udeo učešća u njima drugih pravna lica više od 25 posto.

Kako se prebaciti na USN

Organizacije koje ne pripadaju gore navedenim kategorijama mogu preći na pojednostavljeni poreski sistem ako njihov prihod za period od januara do septembra ne prelazi 45 miliona rubalja pomnoženo sa trenutnom vrednošću koeficijenta deflatora. S obzirom da je koeficijent deflatora za 2015. bio jednak 1.147, tada je za prelazak na „pojednostavljeni sistem“ iz 2016. bilo potrebno da prihodi za prvih devet mjeseci 2015. godine ne prelaze 51.615 hiljada rubalja (45.000 hiljada rubalja x 1.147). ). Koeficijent za 2016. godinu je 1,329. Dakle, za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem od 1. januara 2017., granica prihoda od januara do septembra iznosi 59.805 hiljada rubalja. (45.000 hiljada rubalja × 1.329).

Ako je ovaj uslov ispunjen, obavijest se mora dostaviti poreska uprava najkasnije do 31. decembra, a od januara naredne godine može se primjenjivati ​​"pojednostavljeno".

Preduzetnici koji ne pripadaju navedenim kategorijama mogu preći na pojednostavljeni poreski sistem, bez obzira na visinu prihoda za tekuću godinu. Da bi to uradili potrebno je da najkasnije do 31. decembra podnesu obaveštenje poreskoj upravi, a od januara sledeće godine IP će moći da primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Novoosnovana preduzeća i novoregistrovani individualni preduzetnici imaju pravo da primenjuju pojednostavljeni sistem od dana registracije u poreskoj upravi. Da biste to učinili, morate dostaviti obavještenje najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od dana porezne registracije.

Kršenje roka za podnošenje prijave za primjena pojednostavljenog poreskog sistema lišava preduzeća ili preduzetnika prava na primjenu pojednostavljenog sistema.

Koliko vam je potrebno da primijenite "pojednostavljenje"

Poreski obveznik koji je prešao na pojednostavljeni poreski sistem mora da ga primenjuje do kraja poreskog perioda, odnosno do 31. tekuće godine inkluzivno. Do tada je nemoguće dobrovoljno napustiti pojednostavljeni poreski sistem. Sistem možete promijeniti svojom voljom tek od 1. januara naredne godine, o čemu morate pismeno obavijestiti Poreznu upravu.

Rani prelazak sa pojednostavljenog sistema moguć je samo u slučajevima kada preduzeće ili preduzetnik izgubi pravo na pojednostavljeni sistem u roku od godinu dana. Tada je odbijanje ovog sistema obavezno, odnosno ne zavisi od želje poreskog obveznika. To se dešava kada prihodi za kvartal, šest meseci, devet meseci ili godinu prelaze 60 miliona rubalja pomnoženo sa trenutnom vrednošću koeficijenta deflatora (u 2016. ograničenje je 79.740 hiljada rubalja), ili kriterijuma za broj zaposlenih, trošak osnovnih sredstava ili udjela u odobrenom kapitalu. Osim toga, pravo na pojednostavljeni poreski sistem se gubi ako organizacija sredinom godine padne u kategoriju „zabranjene“ (npr. otvori filijalu ili počne da proizvodi akcizne proizvode).

Prestanak korištenja "pojednostavljenog" nastupa od početka tromjesečja u kojem se gubi pravo na njega. To znači da preduzeće ili individualni preduzetnik, počevši od prvog dana takvog tromjesečja, mora preračunati poreze po drugom sistemu. Kazne i novčane kazne u ovom slučaju se ne naplaćuju. Osim toga, u slučaju gubitka prava na pojednostavljeni sistem, poreski obveznik mora pismenim putem obavijestiti Poresku inspekciju o prelasku na drugi sistem oporezivanja u roku od 15 kalendarskih dana nakon isteka relevantnog perioda: kvartal, šest mjeseci, devet mjeseci. ili godinu dana.

Ako je poreski obveznik prestao da se bavi djelatnostima za koje je primjenjivao pojednostavljeni sistem, o tome mora obavijestiti svoju inspekciju u roku od 15 dana.

objekti " STS prihod” i “STS prihod minus rashodi”. Poreske stope

Poreski obveznik koji je prešao na pojednostavljeni sistem mora izabrati jedan od dva predmeta oporezivanja. Zapravo, ovo su dva načina za obračun jednog poreza. Prva stavka je prihod. Oni koji to izaberu, zbroje svoje prihode za određeni period i pomnože sa 6 posto. Dobivena cifra je vrijednost jednog "pojednostavljenog" poreza. Drugi predmet oporezivanja je prihod umanjen za iznos rashoda („prihodi minus rashodi“). Ovdje se iznos poreza izračunava kao razlika između prihoda i rashoda pomnožena sa 15 posto.

Poreski zakonik Ruske Federacije daje regijama pravo da uspostave sniženu poresku stopu u zavisnosti od kategorije poreskog obveznika. Smanjenje stope se može uneti i za objekat „prihodi“ i za objekat „prihodi minus rashodi“. Možete saznati koje su preferencijalne stope prihvaćene u vašem području tako što ćete kontaktirati svoju poreznu upravu.

Potrebno je da izaberete objekat oporezivanja i pre prelaska na pojednostavljeni poreski sistem. Nadalje, odabrani objekat se primjenjuje tijekom cijele kalendarske godine. Zatim, počevši od 1. januara naredne godine, možete promijeniti objekat, a prethodno o tome obavijestite poreznu upravu najkasnije do 31. decembra. Dakle, možete prelaziti s jednog objekta na drugi ne više od jednom godišnje. Ovdje postoji izuzetak: strane u ugovoru o zajedničkoj djelatnosti ili ugovoru o povjerenju imovine lišene su prava izbora, mogu koristiti samo objekt „prihodi minus troškovi“.

Kako obračunati prihode i rashode

Oporezivi prihodi po pojednostavljenom poreskom sistemu su prihodi od glavne delatnosti (prihodi od prodaje), kao i iznosi dobijeni od drugih aktivnosti, na primer, od davanja imovine u zakup (neposlovni prihod). Lista troškova je strogo ograničena. Uključuje sve popularne stavke troškova, posebno, nadnica, troškovi i popravke osnovnih sredstava, nabavka robe za dalju prodaju itd. Ali u isto vrijeme, na listi nema stavke kao što je „ostali troškovi“. Stoga su poreski organi tokom inspekcijskih nadzora strogi i ukidaju sve troškove koji nisu direktno navedeni u spisku. Svi prihodi i rashodi se evidentiraju u posebnoj knjizi, čiji obrazac odobrava Ministarstvo finansija.

Po pojednostavljenom sistemu primjenjuje se gotovinski metod priznavanja prihoda i rashoda. Drugim riječima, prihod se općenito priznaje u trenutku kada je novac primljen na tekući račun ili u blagajnu, a rashodi se priznaju u trenutku kada je organizacija ili samostalni poduzetnik izmirio obavezu prema dobavljaču.

Kako izračunati jedan "pojednostavljeni" porez

Potrebno je utvrditi poresku osnovicu (odnosno iznos prihoda, odnosno razliku prihoda i rashoda) i pomnožiti je sa odgovarajućom poreskom stopom. Poreska osnovica se obračunava po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda, koji odgovara jednoj kalendarskoj godini. Drugim riječima, osnovica se utvrđuje u periodu od 1. januara do 31. decembra tekuće godine, a zatim se obračunava poreska osnovica počinje od nule.

Poreski obveznici koji su odabrali objekat „prihodi minus rashodi“ moraju uporediti iznos primljenog jedinstvenog poreza sa tzv. minimalnim porezom. Ovo posljednje je jednako jednom postotu prihoda. Ako a jedinstveni porez, izračunato na uobičajen način, pokazalo se da je manje od minimalnog, onda se minimalni porez mora prenijeti u budžet. U narednim poreskim periodima razlika između minimalnog i „redovnog“ poreza može se uzeti u obzir kao rashod. Osim toga, oni kojima je cilj „prihodi minus rashodi“ mogu prenijeti gubitke u budućnost.

Kada prebaciti novac u budžet

Najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda (kvart, šest mjeseci i devet mjeseci), avans se mora uplatiti u budžet. Ona je jednaka poreskoj osnovici za izvještajni period, pomnoženoj odgovarajućom stopom, umanjenoj za akontacije za prethodne periode.

Na kraju poreskog perioda potrebno je u budžet prenijeti ukupan iznos jedinstvenog „pojednostavljenog“ poreza, a za organizacije i preduzetnike određuju se različiti rokovi plaćanja. Dakle, preduzeća moraju izvršiti transfer novca najkasnije do 31. marta naredne godine, a individualni preduzetnici - najkasnije do 30. aprila naredne godine. Prilikom prenosa konačnog iznosa poreza treba uzeti u obzir sve akontacije izvršene tokom godine.

Osim toga, obveznici koji su odabrali objekt „dohodak“ umanjuju akontacije i konačni iznos poreza na obaveznu premije osiguranja u PFR, FSS i zdravstveno osiguranje, za dobrovoljno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti zaposlenih, kao i za plaćanja za bolovanje radnici. U tom slučaju, akontacija ili konačni iznos poreza ne može biti umanjen za više od 50 posto. Osim toga, od 1. januara 2015. godine moguće je umanjiti porez za puni iznos plaćenog poreza na promet.

Kako prijaviti pod USN

O jednom "pojednostavljenom" porezu morate prijaviti jednom godišnje. Privredna društva dužna su da podnesu pojednostavljenu poresku prijavu najkasnije do 31. marta, a preduzetnici najkasnije do 30. aprila godine koja sledi nakon isteka poreskog perioda. Izvještavanje na osnovu rezultata za kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci nije obezbjeđeno.

Poreski obveznici koji su izgubili pravo na "pojednostavljenje" prijavu moraju podnijeti najkasnije do 25. u narednom mjesecu.

Privredna društva i samostalni preduzetnici koji su prestali da se bave djelatnostima koje spadaju pod „pojednostavljeni“ moraju dostaviti izjavu najkasnije do 25. u narednom mjesecu.

Pojednostavljeni sistem zasnovan na patentu

Ovaj vid pojednostavljenog poreskog sistema postojao je zaključno sa 31. decembrom 2012. godine i bio je namenjen samostalnim preduzetnicima. Od 1. januara 2013. godine patentno "pojednostavljenje" se ukida.

Kombinacija pojednostavljenog poreskog sistema i UTII

Poreski obveznik ima pravo da za neke vrste djelatnosti naplati „imputirani“ porez, a za druge – jedinstveni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu. U tom slučaju potrebno je voditi odvojenu evidenciju prihoda i rashoda za svaki od posebnih vidova. Ako to nije moguće, onda troškove treba rasporediti srazmjerno prihodima od djelatnosti koje spadaju različiti sistemi oporezivanje.

2. Primjena pojednostavljenog sistema oporezivanja organizacija omogućava njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dobit preduzeća, poreza na imovinu i jedinstvenog socijalnog poreza. Organizacije koje primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrednost, izuzev poreza na dodatu vrednost koji se plaća u skladu sa ovim zakonikom kada se roba uvozi na carinsko područje Ruske Federacije, kao i poreza na dodatu vrednost plaćenog u u skladu sa ovim Kodeksom.

Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja plaćaju premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Ostale poreze plaćaju organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. izmijenjen je stav 3. ovog zakonika. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

3. Primjena pojednostavljenog sistema oporezivanja od strane individualnih preduzetnika omogućava njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dohodak pojedinci(u odnosu na prihode od preduzetničku aktivnost), porez na imovinu fizičkih lica (u odnosu na imovinu koja se koristi za poduzetničku djelatnost) i jedinstveni socijalni porez (u odnosu na prihode ostvarene od poduzetničke djelatnosti, kao i uplate i druge naknade koje oni obračunavaju u korist fizičkih lica). Pojedinačni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrednost, osim poreza na dodatu vrednost koji se plaća u skladu sa ovim zakonikom kada se roba uvozi na carinsko područje Ruske Federacije, kao i plaćenog poreza na dodatu vrednost u skladu sa ovim kodeksom.

Pojedinačni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja plaćaju premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Ostale poreze plaćaju samostalni preduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama.

4. Za organizacije i individualne preduzetnike koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja, postojeće procedure za održavanje gotovinske transakcije i postupak podnošenja statističkih izvještaja.

5. Organizacije i individualni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja nisu oslobođeni izvršavanja obaveza poreski agenti predviđeno ovim kodeksom.

Član 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreski obvezniki

1. Poreski obveznici su organizacije i samostalni preduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja i primenjuju ga na način propisan ovom glavom.

2. Organizacija ima pravo da pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja, ako, nakon devet meseci u godini u kojoj organizacija podnese zahtev za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja, prihod utvrđen u skladu sa ovim zakonikom ne prelazi 15 miliona rubalja.

Iznos maksimalnog prihoda organizacije iz stava 1. ovog stava, kojim se ograničava pravo organizacije da pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja, podliježe indeksaciji koeficijentom deflatora koji se utvrđuje na godišnjem nivou za svaku narednu kalendarsku godinu i uzimanjem uzimajući u obzir promjene potrošačkih cijena roba (radova, usluga) u Ruskoj Federaciji za prethodnu kalendarsku godinu, kao i koeficijente deflatora koji su ranije primijenjeni u skladu sa ovim stavom. Koeficijent deflatora utvrđuje se i podliježe zvaničnom objavljivanju na način koji propisuje Vlada Ruske Federacije.

Saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. jula 2006. izmijenjen je stav 3. ovog zakonika. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2007. godine.

3. Nema pravo da primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja:

1) organizacije sa ograncima i (ili) predstavništvima;

3) osiguravači;

4) nedržavni penzioni fondovi;

5) investicioni fondovi;

6) profesionalni učesnici na tržištu hartija od vrednosti;

7) zalagaonice;

8) organizacije i samostalni preduzetnici koji se bave proizvodnjom akciznih proizvoda, kao i vađenjem i prometom minerala, osim običnih minerala;

9) organizacije i samostalni preduzetnici koji se bave poslovima igara na sreću;

10) notari koji se bave privatnom praksom, advokati koji su osnovali advokatske kancelarije, kao i drugi oblici advokatskih formacija;

11) organizacije koje su potpisnice ugovora o podjeli proizvodnje;

13) organizacije i samostalni preduzetnici prebačeni u sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) u skladu sa poglavljem 26.1 ovog zakonika;

14) organizacije u kojima je učešće drugih organizacija veće od 25 odsto. Ovo ograničenje se ne odnosi na organizacije odobreni kapital koji se u potpunosti sastoji od doprinosa javnih organizacija invalida, ako je prosječan broj invalidnih osoba među njihovim zaposlenima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu zarada najmanje 25 posto, neprofitnim organizacijama, uključujući potrošačku kooperaciju organizacije koje posluju u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19. juna 1992. N 3085-I "O potrošačkoj saradnji (potrošačka društva, njihovi sindikati) u Ruskoj Federaciji", kao i privredna društva čiji su jedini osnivači društva potrošača i njihovi sindikati, koji rade u skladu sa navedenim zakonom;

15) organizacije i samostalni preduzetnici čiji je prosječan broj zaposlenih za poreski (izvještajni) period utvrđen na način utvrđen od strane savezni organ izvršna vlast, ovlašćena u oblasti statistike, prelazi 100 ljudi;

16) organizacije čija rezidualna vrednost osnovnih sredstava i nematerijalna imovina, utvrđen u skladu sa zakonima Ruske Federacije o računovodstvu, prelazi 100 miliona rubalja. Za potrebe ovog podstava, uzimaju se u obzir osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja koja podležu amortizaciji i priznaju se kao imovina koja se amortizuje u skladu sa Poglavljem 25. ovog zakonika;

17) budžetske institucije;

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. izmijenjen je podstav 18. stava 3. ovog zakonika. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

18) strane organizacije.

4. Organizacije i individualni preduzetnici prebačeni u skladu sa Poglavljem 26.3 ovog zakonika na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste delatnosti za jednu ili više vrsta preduzetničkih aktivnosti, imaju pravo da primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u odnosu na na druge vrste preduzetničkih aktivnosti koje obavljaju. Istovremeno, ograničenja broja zaposlenih i vrijednosti osnovnih sredstava i nematerijalne imovine utvrđena ovim poglavljem u odnosu na takve organizacije i samostalne preduzetnike utvrđuju se na osnovu svih vrsta djelatnosti koje obavljaju, te maksimalnog iznosa prihod iz stava 2. ovog člana utvrđuje se prema onim vrstama delatnosti koje se oporezuju u skladu sa opšti režim oporezivanje.

Član 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak i uslovi za početak i prestanak primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja

Saveznim zakonima br. 205-FZ od 29. decembra 2004. i br. 101-FZ od 21. jula 2005. godine izmijenjen je ovaj zakonik i stupa na snagu 1. januara 2006. godine.

1. Organizacije i individualni preduzetnici koji su izrazili želju da pređu na pojednostavljeni sistem oporezivanja, u periodu od 1. oktobra do 30. novembra godine koja prethodi godini iz koje obveznici prelaze na pojednostavljeni sistem oporezivanja, podnose prijavu poreskom organu na adresi izjava o njihovoj lokaciji (mesto prebivališta). Istovremeno, organizacije u prijavi za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja prijavljuju iznos prihoda za devet mjeseci tekuće godine, kao i prosječan broj zaposlenih za navedeni period i ostatak vrijednosti osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja od 1. oktobra tekuće godine.

Izbor predmeta oporezivanja poreski obveznik vrši prije početka poreskog perioda u kojem je prvi put primijenjen pojednostavljeni sistem oporezivanja. U slučaju promene izabranog predmeta oporezivanja nakon podnošenja prijave za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja, obveznik je dužan da o tome obavesti poreski organ do 20. decembra godine koja prethodi godini u kojoj je uveden pojednostavljeni sistem oporezivanja. je prvi put primijenjen.

U skladu sa Federalnim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005. godine, poreski obveznici koji su prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja od 1. januara 2003. godine i izabrali dohodak kao predmet oporezivanja, imaju pravo da promene predmet oporezivanja od 1. januara , 2006, obavještavanjem poreske vlasti najkasnije do 20. decembra 2005. godine

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. izmijenjen je stav 2. ovog zakonika. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

2. Novostvorena organizacija i novoregistrovani individualni preduzetnik imaju pravo da podnesu zahtev za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja u roku od pet dana od dana registracije kod poreskog organa navedenog u potvrdi o registraciji kod poreskog organa izdatom u skladu sa sa stavom dva tačke 2. ovog zakonika. U ovom slučaju, organizacija i individualni preduzetnik imaju pravo da primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja od dana registracije kod poreskog organa, naznačenog u potvrdi o registraciji kod poreskog organa.

Organizacije i individualni poduzetnici koji, u skladu sa regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općinskih okruga i gradskih okruga, zakonima saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga o sistemu oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti, prestale da budu obveznici jedinstvenog poreza na pripisan dohodak, imaju pravo, na osnovu zahtjeva, da pređu na pojednostavljeni sistem oporezivanja od početka mjeseca u kojem imaju obavezu plaćanja jedinstvene porez na pripisani prihod je ukinut.

3. Poreski obveznici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja nemaju pravo da pre isteka poreskog perioda pređu na drugi režim oporezivanja, osim ako ovim članom nije drugačije određeno.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. izmijenjen je stav 4. ovog zakonika. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

4. Ako je, nakon rezultata izveštajnog (poreskog) perioda, prihod poreskog obveznika, utvrđen u skladu sa članom 346.15 i podstavovima 1 i 3 stava 1 ovog zakonika, premašio 20 miliona rubalja i (ili) tokom izveštavanja (poreza). ) kada je došlo do neispunjavanja uslova utvrđenih u stavovima 3. i 4. člana 346.12 i stavu 3. ovog zakonika, smatra se da je takav poreski obveznik od početka kvartala izgubio pravo da primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja. u kojem je dozvoljeno navedeno prekoračenje i (ili) neusklađenost sa navedenim zahtjevima.

Istovremeno, iznosi poreza koji se plaćaju prilikom korištenja drugačijeg režima oporezivanja izračunavaju se i plaćaju na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama za novostvorene organizacije ili novoregistrovane individualne poduzetnike. Poreski obveznici iz ovog stava ne plaćaju penale i novčane kazne za kašnjenje u plaćanju mjesečnih plaćanja u toku kvartala u kojem su ovi obveznici prešli na drugi režim oporezivanja.

Iznos limita prihoda poreskog obveznika iz stava 1. ove tačke, kojim se ograničava pravo poreskog obveznika na primenu pojednostavljenog sistema oporezivanja, podleže indeksaciji na način iz stava 2. ovog zakonika.

Saveznim zakonom br. 268-FZ od 30. decembra 2006. izmijenjen je stav 5. ovog zakonika, koji stupa na snagu mjesec dana nakon zvaničnog objavljivanja navedenog savezni zakon

5. O prelasku na drugi režim oporezivanja, izvršenom u skladu sa stavom 4. ovog člana, poreski obveznik je dužan da obavesti poreski organ u roku od 15 kalendarskih dana po isteku izveštajnog (poreskog) perioda.

6. Poreski obveznik koji primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja ima pravo da od početka kalendarske godine pređe na drugi režim oporezivanja, o čemu obaveštava poreski organ najkasnije do 15. januara godine u kojoj namerava da pređe na drugi režim oporezivanja. režim oporezivanja.

7. Poreski obveznik koji je sa pojednostavljenog sistema oporezivanja prešao na drugi poreski režim ima pravo da se vrati na pojednostavljeni sistem oporezivanja najkasnije godinu dana nakon što je izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja.

Član 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije - Objekti oporezivanja

Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005. godine izmijenjen je ovaj zakonik. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2006. godine.

1. Predmet oporezivanja su:

prihod umanjen za rashode.

2. Izbor predmeta oporezivanja vrši sam poreski obveznik, osim u slučaju predviđenom stavom 3. ovog člana. Predmet oporezivanja poreski obveznik ne može promijeniti u roku od tri godine od početka primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja.

3. Poreski obveznici koji su ugovornici prostog ortačkog ugovora (ugovora o zajedničkoj delatnosti) ili ugovora o povereničkom upravljanju imovinom primenjuju prihod umanjen za iznos rashoda kao predmet oporezivanja.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. godine izmijenjen je ovaj zakonik. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

Član 346.15. Postupak utvrđivanja prihoda

1. Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja poreski obveznici uzimaju u obzir sljedeće prihode:

Član 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak za utvrđivanje prihoda

1. Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja poreski obveznici uzimaju u obzir sljedeće prihode:

prihod od prodaje utvrđen u skladu sa ovim kodeksom;

neposlovni prihod utvrđen u skladu sa ovim kodeksom.

Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja ne uzimaju se u obzir prihodi predviđeni ovim zakonikom.

Prihodi u vidu primljenih dividendi, čije oporezivanje vrši poreski agent u skladu sa odredbama čl. 214. i 275. ovog zakonika, ne uzimaju se u obzir kao prihod.

Član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak za utvrđivanje troškova

Federalni zakon br. 137-FZ od 27. jula 2006. godine, stupio na snagu 1. januara 2007. godine, i Federalni zakon br. 85-FZ od 17. maja 2007. godine, stupio na snagu 1. januara 2008. godine, a koji se primjenjuje na pravne odnose koji su nastali od 1. januara , 2007. godine, ovaj Kodeks je izmijenjen.

Član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak priznavanja prihoda i rashoda

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. izmijenjen je stav 1. ovog zakonika. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

1. Za potrebe ovog poglavlja, datum prijema prihoda je dan prijema sredstava na bankovne račune i (ili) u blagajnu, prijema druge imovine (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava , kao i otplatu duga (plaćanje) poreskom obvezniku na drugi način (gotovinski metod).

Kada kupac koristi menicu u obračunima za dobra (radove, usluge) koje je kupio, imovinska prava, datum prijema prihoda od poreskog obveznika je datum uplate mjenice (dan prijema sredstava od poreskog obveznika). trasanta ili drugog obveznika po navedenoj menici) ili dana kada poreski obveznik prenese navedenu menicu indosamentom trećeg lica.

U slučaju da poreski obveznik vrati iznose koje je prethodno primio kao predujam za isporuku dobara, obavljanje poslova, pružanje usluga, prenos imovinskih prava, prihod poreskog (izvještajnog) perioda u kojem je prijava izvršen umanjuje se za iznos povrata.

Federalni zakon br. 137-FZ od 27. jula 2006. godine, stupio na snagu 1. januara 2007. godine i Federalni zakon br. 85-FZ od 17. maja 2007. godine, stupio na snagu 1. januara 2008. godine i koji se primjenjuje na pravne odnose koji su nastali od 1. januara, 2007. stav 2. ovog zakonika je izmijenjen

2. Troškovi poreskog obveznika priznaju se kao rashodi nakon njihove stvarne isplate. Za potrebe ovog poglavlja plaćanje dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava priznaje se kao prestanak obaveze poreskog obveznika - kupca dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava prema prodavac, koji je direktno povezan sa isporukom ove robe (izvođenje radova, pružanje usluga) i (ili) prenos prava svojine. U ovom slučaju troškovi se obračunavaju kao rashodi, uzimajući u obzir sljedeće karakteristike:

1) materijalni troškovi (uključujući i troškove nabavke sirovina i materijala), kao i troškove rada - u trenutku otplate duga zaduženjem sredstava sa tekućeg računa poreskog obveznika, plaćanjem iz blagajne, a u slučaju na drugi način otplate duga - u trenutku takve otplate. Sličan postupak važi i za plaćanje kamate za korišćenje pozajmljenih sredstava (uključujući bankarske kredite) i prilikom plaćanja usluga trećih lica. Istovremeno, troškovi nabavke sirovina i materijala se uzimaju u obzir kao dio troškova jer se te sirovine i materijali otpisuju u proizvodnju;

2) trošak plaćanja troškova nabavljene robe radi dalje prodaje - kako se navedena dobra proda. Poreski obveznik ima pravo da koristi jednu od sledećih metoda za poresku procenu kupljene robe:

po trošku prvog do trenutka nabavke (FIFO);

po cijeni najnovije akvizicije (LIFO);

uz prosječnu cijenu;

po cijeni jedinice robe.

Troškovi koji se direktno odnose na prodaju ove robe, uključujući troškove skladištenja, održavanja i transporta, uzimaju se u obzir kao rashodi nakon što su stvarno plaćeni;

3) izdaci za plaćanje poreza i naknada - u iznosu koji je poreski obveznik stvarno platio. Ako postoji dug za plaćanje poreza i naknada, troškovi njegove otplate se uzimaju u obzir kao rashodi u granicama stvarno otplaćenog duga u onim izvještajnim (poreskim) periodima kada obveznik otplaćuje navedeni dug;

4) rashodi za nabavku (izgradnju, izradu) osnovnih sredstava, dovršenje, dodatno opremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko preopremanje osnovnih sredstava, kao i rashodi za nabavku (izradu od strane samog obveznika) nematerijalnih ulaganja, obračunati na način propisan stavom 3. ovog zakonika, iskazuju se poslednjeg dana izvještajnog (poreskog) perioda u visini uplaćenih iznosa. Istovremeno, ovi rashodi se uzimaju u obzir samo za osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja koja se koriste u obavljanju preduzetničkih aktivnosti;

5) kada obveznik izdaje mjenicu prodavcu kao plaćanje kupljene robe (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava, troškovi sticanja navedenih dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava su uzeti u obzir nakon plaćanja navedenog računa. Kada poreski obveznik prenese prodavcu u naplatu kupljene robe (radove, usluge) i (ili) imovinska prava menicu izdatu od trećeg lica, troškove sticanja navedenih dobara (radova, usluga) i (ili) imovine. prava se uzimaju u obzir od dana prenosa navedene mjenice za stečena dobra (radove, usluge) i (ili) imovinska prava. Troškovi navedeni u ovom podstavu uzimaju se u obzir na osnovu cene ugovora, ali ne više od iznosa menice naznačenog u menici.

3. Poreski obveznici koji utvrđuju prihode i rashode u skladu sa ovim poglavljem ne uzimaju u obzir za potrebe oporezivanja zbirne razlike kao dio prihoda i rashoda ako je, prema uslovima ugovora, obaveza (potraživanje) izražena u konvencionalnim novčanim jedinicama.

Federalni zakon br. 85-FZ od 17. maja 2007. dopunio je ovaj zakonik tačkom 4, koja će stupiti na snagu 1. januara 2008. godine.

4. Kada poreski obveznik sa predmeta oporezivanja u vidu prihoda pređe na predmet oporezivanja u vidu prihoda umanjenog za iznos rashoda, rashodi koji se odnose na poreske periode u kojima je bio predmet oporezivanja u vidu prihoda primenjene ne uzimaju se u obzir pri obračunu poreske osnovice.

Član 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreska osnova

Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005. godine izmijenjen je ovaj zakonik. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2006. godine.

1. Ako je predmet oporezivanja prihod organizacije ili individualnog preduzetnika, poreska osnovica je novčana vrijednost prihoda organizacije ili individualnog preduzetnika.

2. Ako je predmet oporezivanja prihod organizacije ili individualnog preduzetnika, umanjen za iznos rashoda, poresku osnovicu čini novčana vrednost prihoda, umanjena za iznos rashoda.

3. Prihodi i rashodi izraženi u strana valuta uzimaju se u obzir zajedno sa prihodima i rashodima izraženim u rubljama. Istovremeno, prihodi i rashodi izraženi u stranoj valuti preračunavaju se u rublje po zvaničnom kursu Centralne banke Ruske Federacije, utvrđenom na dan prijema prihoda i (ili) na datum troškova.

4. Prihodi primljeni u prirodni oblik se vrednuju po tržišnim cenama.

5. Pri utvrđivanju poreske osnovice prihodi i rashodi se utvrđuju po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda.

6. Poreski obveznik koji kao predmet oporezivanja primijeni prihod umanjen za iznos rashoda plaća minimalni porez na način propisan ovim stavom.

Suma minimalni porez obračunat za poreski period u iznosu od 1 odsto poreske osnovice, što je prihod utvrđen u skladu sa ovim zakonikom.

Minimalni porez se plaća ako je za poreski period iznos poreza obračunat po opštem postupku manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza.

Poreski obveznik ima pravo da u narednim poreskim periodima iznos razlike između iznosa plaćenog minimalnog poreza i iznosa poreza obračunatog na opšti način uključi kao rashode prilikom obračuna poreske osnovice, uključujući i povećanje iznosa gubitaka koji može se prenositi u skladu sa odredbama tačke 7. ovog člana.

7. Poreski obveznik koji koristi prihod umanjen za iznos rashoda kao predmet oporezivanja ima pravo da umanji poresku osnovicu obračunatu na kraju poreskog perioda za iznos gubitka koji je ostvaren na kraju prethodnih poreskih perioda u kojima poreski obveznik je primenio pojednostavljeni sistem oporezivanja i koristio prihod kao predmet oporezivanja umanjen za trošak. U ovom slučaju, pod gubitkom se podrazumeva višak rashoda utvrđenih u skladu sa ovim kodeksom nad prihodima utvrđenim u skladu sa ovim kodeksom.

Gubitak naveden u ovoj tački ne može smanjiti poresku osnovicu za više od 30 posto. U tom slučaju, preostali dio gubitka može se prenijeti u naredne poreske periode, ali ne više od 10 poreskih perioda.

Poreski obveznik je dužan da za svaki poreski period čuva dokumentaciju kojom se potvrđuje iznos nastalog gubitka i iznos za koji je umanjena poreska osnovica, tokom čitavog perioda ostvarivanja prava na umanjenje poreske osnovice za iznos gubitka.

Gubitak koji poreski obveznik ostvari primjenom drugih poreskih režima ne prihvata se prilikom prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Gubitak koji poreski obveznik ostvari primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja ne prihvata se prilikom prelaska na druge režime oporezivanja.

8. Poreski obveznici prebačeni za određene vrste delatnosti na plaćanje jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste delatnosti u skladu sa Poglavljem 26.3 ovog zakonika, vode posebnu evidenciju prihoda i rashoda po različitim posebnim poreskim režimima. Ukoliko je nemoguće izdvojiti rashode prilikom obračuna poreske osnovice za poreze obračunate po različitim posebnim poreskim režimima, ovi rashodi se raspoređuju srazmerno udelima prihoda u ukupnom iznosu prihoda ostvarenih primenom ovih posebnih poreskih režima.

Član 346.19 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreski period. Izvještajni period

1. Kao poreski period priznaje se kalendarska godina.

2. Prvi kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine priznaju se kao izvještajni periodi.

Član 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreske stope

1. Ako je predmet oporezivanja dohodak, porezna stopa je 6 posto.

2. Ako je predmet oporezivanja prihod umanjen za iznos rashoda, poreska stopa je 15 posto.

Član 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak za obračun i plaćanje poreza

Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005. godine izmijenjen je ovaj zakonik. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2006. godine.

1. Porez se obračunava kao procenat poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi.

2. Iznos poreza na osnovu rezultata poreskog perioda poreski obveznik utvrđuje samostalno.

3. Poreski obveznici koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja, na osnovu rezultata svakog izvještajnog perioda, iznos akontacije poreza obračunavaju na osnovu poreske stope i stvarno ostvarenog prihoda, obračunatog po obračunskoj osnovi od početka godine. poreskog perioda do kraja prvog tromjesečja, šest mjeseci, odnosno devet mjeseci, od uzimanja u obzir prethodno obračunatih iznosa akontacije poreza.

Iznos poreza (akontacije) obračunat za poreski (izvještajni) period navedeni obveznici umanjuju za iznos uplaćenih premija osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje (unutar obračunatih iznosa) za isti vremenski period u skladu sa zakonom. zakonodavstvo Ruske Federacije, kao i o visini privremene invalidnine koja se isplaćuje zaposlenima. Istovremeno, iznos poreza (akontacija) ne može se smanjiti za više od 50 posto.

4. Poreski obveznici koji su za predmet oporezivanja odabrali prihod umanjen za iznos rashoda, na kraju svakog izvještajnog perioda obračunavaju iznos akontacije poreza na osnovu poreske stope i stvarno primljenog prihoda, umanjenog za iznos troškova, obračunatih po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda do kraja prvog kvartala, šest meseci, odnosno devet meseci, uzimajući u obzir prethodno obračunate iznose akontacije poreza.

5. Prethodno obračunati iznosi akontacije poreza uzimaju se u obzir prilikom izračunavanja iznosa akontacije poreza za izvještajni period i iznosa poreza za poreski period.

6. Plaćanje poreza i akontacija poreza vrši se na lokaciji organizacije (mesto prebivališta individualnog preduzetnika).

7. Porez koji se plaća na kraju poreskog perioda plaća se najkasnije do roka utvrđenog za podnošenje poreskih prijava za odgovarajući poreski period iz st. 1. i 2. ovog zakonika.

Akontacija poreza se plaća najkasnije do 25. dana prvog mjeseca nakon isteka izvještajnog perioda.

Član 346.22 Poreskog zakonika Ruske Federacije - Kreditiranje iznosa poreza

Saveznim zakonom br. 183-FZ od 28. decembra 2004. godine izmijenjen je ovaj zakonik. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2005. godine.

Iznosi poreza se pripisuju na račune Federalnog trezora za njihovu kasniju raspodjelu u budžete svih nivoa i budžete državnih vanbudžetskih fondova u skladu sa budžetskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Član 346.23 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreska prijava

Saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. jula 2006. izmijenjen je stav 1. ovog zakonika. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2007. godine.

1. Poreske organizacije po isteku poreskog (izvještajnog) perioda podnose poreske prijave poreskim organima u svojoj lokaciji.

Poreske prijave po osnovu rezultata poreskog perioda poreske organizacije podnose najkasnije do 31. marta godine koja sledi nakon isteka poreskog perioda.

Poreske prijave na osnovu rezultata izvještajnog perioda podnose se najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od dana završetka odgovarajućeg izvještajnog perioda.

2. Poreski obveznici - preduzetnici po isteku poreskog perioda podnose poresku prijavu poreskim organima u svom mestu prebivališta najkasnije do 30. aprila naredne godine nakon isteka poreskog perioda.

Poreske prijave na osnovu rezultata izvještajnog perioda podnose se najkasnije u roku od 25 dana od isteka odgovarajućeg izvještajnog perioda.

Saveznim zakonom br. 58-FZ od 29. juna 2004. izmijenjen je stav 3. ovog zakonika, koji stupa na snagu mjesec dana nakon zvaničnog objavljivanja navedenog federalnog zakona.

3. Obrazac poreskih prijava i postupak njihovog popunjavanja odobrava Ministarstvo finansija Ruske Federacije.

Član 346.24 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poresko računovodstvo

Federalni zakon br. 101-FZ od 21. jula 2005. ovog zakonika utvrđen je u novo izdanje koji stupa na snagu 01.01.2006.

Poreski obveznici su dužni da evidenciju prihoda i rashoda za potrebe obračuna poreske osnovice za poreze vode u knjizi prihoda i rashoda organizacija i individualnih preduzetnika koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja, na obrazac i postupak popunjavanja koje odobrava Ministarstvo. finansija Ruske Federacije.

Član 346.25 Poreskog zakonika Ruske Federacije - Karakteristike izračunavanja poreske osnovice pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja sa drugih poreskih režima i pri prelasku sa pojednostavljenog sistema oporezivanja na druge poreske režime

Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005. godine izmijenjen je ovaj zakonik. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2006. godine.

1. Organizacije koje su prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja koristile obračunsku metodu pri obračunu poreza na dobit, pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja pridržavaju se sljedećih pravila:

1) na dan prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja u poresku osnovicu ulaze iznosi novca koji su primljeni prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja kao plaćanje po ugovorima, čije izvršenje obveznik vrši nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja. sistem;

3) ne ulaze u poresku osnovicu gotovina primljeno nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, ako je u skladu sa pravilima poresko računovodstvo prema obračunskom metodu ovi iznosi su uključeni u prihode prilikom obračuna poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica;

4) rashodi koje organizacija napravi nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja priznaju se kao rashodi koji se odbijaju od poreske osnovice na dan njihovog sprovođenja, ako su ti rashodi plaćeni pre prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, odnosno na dan njihovog sprovođenja. plaćanja, ako je uplata izvršena nakon prelaska organizacije na pojednostavljeni sistem oporezivanja;

5) sredstva uplaćena nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja za plaćanje troškova organizacije ne odbijaju se od poreske osnovice, ako su prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja takvi rashodi uzeti u obzir pri obračunu poreske osnovice za pravna lica porez na dohodak u skladu sa Poglavljem 25. ovog zakonika.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. preformulisan je stav 2. ovog zakonika, koji stupa na snagu 1. januara 2008. godine.

2. Organizacije koje su koristile pojednostavljeni sistem oporezivanja, prilikom prelaska na obračun poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica metodom obračuna, pridržavaju se sljedećih pravila:

1) priznaju se kao prihodi prihodi u visini prihoda od prodaje dobara (obavljanje radova, pružanje usluga, prenos imovinskih prava) u periodu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja, čije je plaćanje (delimično plaćanje) izvršeno. nije izvršeno prije dana prelaska na obračun poreske osnovice za obračunsku osnovicu poreza na dobit;

2) rashodi se priznaju kao rashodi za nabavku u periodu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja dobara (radova, usluga, imovinskih prava) koja poreski obveznik nije platio (delimično platio) pre dana prelaska na obračun poresku osnovicu poreza na dohodak po obračunskoj osnovi, ako Poglavlje 25. ovog zakonika nije drugačije propisano.

Prihodi i rashodi iz tač. 1. i 2. ovog stava priznaju se kao prihodi (rashodi) meseca prelaska na obračun poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica metodom obračuna.

2.1. Kada organizacija pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja, poresko računovodstvo na dan takvog prelaska odražava preostalu vrednost stečenih (izgrađenih, proizvedenih) osnovnih sredstava i stečenih (koje je sama organizacija stvorila) nematerijalne imovine koja je plaćena pre prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja, u vidu razlike u cijeni nabavke (izgradnja, proizvodnja, kreiranje od strane same organizacije) i iznos obračunate amortizacije u skladu sa zahtjevima poglavlja 25. ovog zakonika.

Prilikom prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja za organizaciju koja primenjuje sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) u skladu sa Poglavljem 26.1 ovog zakonika, poresko računovodstvo na dan ovog prelaska odražava preostalu vrednost stečenog ( izgrađena, proizvedena) osnovna sredstva i stečena (stvorena od strane organizacije) nematerijalna ulaganja, utvrđena na osnovu njihove preostale vrednosti u trenutku prelaska na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, umanjene za iznos rashoda utvrđenog na način propisano podstavom 2. stav 4. ovog zakonika, za period primjene poglavlja 26.1. ovog zakonika.

Prelaskom na pojednostavljeni sistem oporezivanja organizacije koja primenjuje sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste delatnosti u skladu sa Poglavljem 26.3 ovog zakonika, poresko računovodstvo na dan ovog prelaska odražava preostalu vrijednost stečenih (izgrađenih, proizvedenih) osnovnih sredstava i stečenih (koje je sama organizacija stvorila) nematerijalnih ulaganja koja su plaćena prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, u vidu razlike u cijeni nabavke. (izgradnja, proizvodnja, stvaranje od strane same organizacije) osnovnih sredstava i nematerijalne imovine i iznosa amortizacije obračunate u skladu sa postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o računovodstvenom računovodstvu, za period primjene sistema oporezivanja u oblik jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. preformulisan je stav 3. ovog zakonika, koji stupa na snagu 1. januara 2008. godine.

3. U slučaju da organizacija pređe sa pojednostavljenog sistema oporezivanja na druge režime oporezivanja (sa izuzetkom sistema oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti) i ima osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja, troškovi nabavke (izgradnja, proizvodnja, kreiranje od strane same organizacije, dovršetak, dodatno opremanje, rekonstrukcija, modernizacija i tehničko preopremanje) čiji se troškovi ne prenose (ne prenose u potpunosti) na troškove za period primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja u na način propisan stavom 3. ovog zakonika, u poreskom računovodstvu na dan takvog prenosa, rezidualna vrednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine utvrđuje se smanjenjem nabavne vrednosti (rezidualna vrednost utvrđena u trenutku prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja). ) ovih osnovnih sredstava i nematerijalne imovine po visini rashoda utvrđenih za period primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja rashoda u vremenu dke iz stava 3. ovog zakonika.

4. Prilikom prelaska sa drugih poreskih režima na pojednostavljeni sistem oporezivanja i sa pojednostavljenog na druge poreske režime, individualni preduzetnici primenjuju pravila iz tač. 2.1. i 3. ovog člana.

Federalni zakon br. 85-FZ od 17. maja 2007. dopunio je ovaj zakonik tačkom 5, koja će stupiti na snagu 1. januara 2008. godine.

5. Organizacije i individualni preduzetnici koji su ranije primjenjivali opšti režim oporezivanja, pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja pridržavaju se sljedećeg pravila: iznose poreza na dodatu vrijednost koje obračunava i plaća obveznik poreza na dodatu vrijednost od iznosa uplate, djelomične uplate primljene prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja po osnovu predstojeće isporuke dobara, obavljanja poslova, pružanja usluga ili prenosa imovinskih prava, izvršenih u periodu nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, odbijaju se u posljednji poreski period koji prethodi mjesecu prelaska obveznika poreza na dodatu vrijednost na pojednostavljeni sistem oporezivanja, ako su dostupni dokumenti koji ukazuju na povraćaj iznosa poreza kupcima u vezi sa prelaskom obveznika na pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Federalni zakon br. 85-FZ od 17. maja 2007. dopunio je ovaj zakonik tačkom 6, koja će stupiti na snagu 1. januara 2008. godine.

6. Organizacije i individualni preduzetnici koji su koristili pojednostavljeni sistem oporezivanja, prilikom prelaska na opšti režim oporezivanja, poštuju sledeće pravilo: iznose poreza na dodatu vrednost koji se iskazuju poreskom obvezniku po pojednostavljenom sistemu oporezivanja prilikom kupovine dobara (radova, usluga). , imovinska prava) koji nisu bili uključeni u rashode koji se odbijaju od poreske osnovice pri primeni pojednostavljenog sistema oporezivanja, prihvataju se na odbitak prilikom prelaska na opšti režim oporezivanja na način propisan Poglavljem 21. ovog zakonika za obveznike poreza na dodatu vrednost. .

Član 346.25.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije - Značajke primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja od strane individualnih preduzetnika na osnovu patenta

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. godine izmijenjen je ovaj zakonik. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

1. Pojedinačni preduzetnici koji se bave jednom od vrsta preduzetničke delatnosti iz stava 2. ovog člana imaju pravo da pređu na pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta.

U ovom slučaju, oni podliježu normama utvrđenim ovim Kodeksom, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene ovim članom.

2. Primena pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu dozvoljena je individualnim preduzetnicima koji ne uključuju zaposlene u svoje poslovne aktivnosti, uključujući i ugovore građanskog prava, a koji obavljaju jednu od sledećih vrsta poslovnih aktivnosti:

1) popravka i krojenje odevnih predmeta, proizvoda od krzna i kože, šešira i proizvoda od tekstilne galanterije, popravka, krojenje i pletenje trikotaže;

2) popravku, bojenje i krojenje obuće;

3) izrada cipela od filca;

4) proizvodnja tekstilne galanterije;

5) proizvodnja i popravka metalne galanterije, ključeva, registarskih tablica, uličnih znakova;

6) izrada vijenaca žalosti, vještačkog cvijeća, vijenaca;

7) izrada ograda, spomenika, metalnih vijenaca;

8) proizvodnju i popravku nameštaja;

9) proizvodnja i restauracija tepiha i ćilima;

10) popravku i održavanje kućne radioelektronske opreme, kućnih mašina i aparata za domaćinstvo, popravku i proizvodnju metalnih proizvoda;

11) proizvodnju opreme za sportski ribolov;

12) češanje i graviranje nakita;

13) proizvodnju i popravku igara i igračaka, osim kompjuterskih igara;

14) proizvodnju proizvoda narodnih umjetničkih zanata;

15) proizvodnja i popravka nakita, bižuterije;

16) proizvodnja očupane vune, sirove kože goveda, kopitara, ovaca, koza i svinja;

17) obrada i bojenje životinjskih koža;

18) dorada i bojenje krzna;

19) prerada prane vune u pleteno predivo;

20) češalj za vunu;

21) negovanje kućnih ljubimaca;

22) zaštitu voćnjaka, voćnjaka i zelenih površina od štetočina i bolesti;

23) proizvodnju poljoprivrednih oruđa od materijala naručioca;

24) popravka i proizvodnja bačvarskog posuđa i grnčarije;

25) proizvodnju i popravku drvenih čamaca;

26) popravka turističke opreme i inventara;

27) piljenje drveta;

28) graviranje na metalu, staklu, porcelanu, drvetu, keramici;

29) izrada i štampa vizitkarti i pozivnica;

30) fotokopiranje, uvezivanje, šivanje, ivica, kartonski rad;

31) glačanje cipela;

32) delatnost u oblasti fotografije;

33) produkcija, montaža, distribucija i projekcija filmova;

34) održavanje i popravka automobila Vozilo;

35) pružanje drugih vrsta usluga održavanja motornih vozila (pranje, poliranje, nanošenje zaštitnih i dekorativnih premaza na karoseriju, čišćenje unutrašnjosti, vuča);

36) pružanje usluga zdravice, glumca na proslavama, muzička pratnja svečanosti;

37) pružanje usluga frizerskih i kozmetičkih salona;

38) usluge autotransporta;

39) pružanje sekretarskih, uređivačkih i prevodilačkih usluga;

40) održavanje i popravku kancelarijskih mašina i računara;

41) monofono i stereofono snimanje govora, pevanja, instrumentalnog izvođenja naručioca na magnetnoj traci, CD-u. Ponovno snimanje glazbenih i književnih djela na magnetsku vrpcu, CD;

42) službe za nadzor i negu dece i bolesnika;

43) usluge čišćenja stanova;

44) usluge održavanja domaćinstva;

45) popravku i izgradnju stambenih i drugih objekata;

46) izrada instalaterskih, elektroinstalacijskih, sanitarnih i zavarivačkih radova;

47) usluge projektovanja i uređenja enterijera stambenih objekata;

48) usluge prijema staklene robe i sekundarnih sirovina, osim starog metala;

49) sečenje stakla i ogledala, umetnička obrada stakla;

50) usluge zastakljivanja balkona i lođa;

51) usluge kupatila, sauna, solarijuma, prostorija za masažu;

52) usluge obuke, uključujući plaćene kružoke, studije, kurseve i podučavanje;

53) trenerske usluge;

54) usluge u zelenoj privredi i ukrasnom cvećarstvu;

55) proizvodnja hleba i konditorskih proizvoda;

56) lizing (iznajmljivanje) sopstvenih nekretnina, uključujući stanove i garaže;

57) usluge portira na železničkim stanicama, autobuskim stanicama, aerodromima, aerodromima, morskim i rečnim lukama;

58) veterinarske usluge;

59) plaćene usluge toaleta;

60) pogrebne usluge;

61) usluge uličnih patrola, čuvara, čuvara i čuvara.

3. Odluka o mogućnosti primene pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu od strane individualnih preduzetnika na teritoriji konstitutivnih entiteta Ruske Federacije donosi se zakonima odgovarajućih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Istovremeno, zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije utvrđuju posebne liste vrsta preduzetničke aktivnosti (u granicama predviđenim stavom 2. ovog člana), za koje je individualnim preduzetnicima dozvoljeno korišćenje pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na na patent.

Usvajanje odluka od strane konstitutivnih subjekata Ruske Federacije o mogućnosti primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja od strane individualnih poduzetnika na osnovu patenta ne sprječava takve pojedinačne poduzetnike da primjenjuju, po svom izboru, pojednostavljeni sistem oporezivanja predviđen ovim Kodeksom. . Istovremeno, prelazak sa pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu na opšti postupak za primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja i obrnuto može se izvršiti tek nakon isteka roka na koji se patent izdaje.

4. Dokument kojim se potvrđuje pravo individualnih preduzetnika na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta je patent koji poreski organ izdaje pojedinačnom preduzetniku za obavljanje jedne od vrsta preduzetničke djelatnosti iz stava 2. ovog člana. .

Obrazac patenta odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor poreza i naknada.

Patent se izdaje po izboru poreskog obveznika za jedan od sledećih perioda: kvartal, šest meseci, devet meseci, kalendarska godina.

5. Prijava za patent se podnosi individualni preduzetnik poreskom organu po mjestu registracije fizičkog preduzetnika kod poreskog organa najkasnije mjesec dana prije početka primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta.

Obrazac ovog zahtjeva odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor poreza i naknada.

Poreski organ je dužan da u roku od deset dana izda patent preduzetniku ili ga obavijesti o odbijanju izdavanja patenta.

Obrazac obavještenja o odbijanju izdavanja patenta odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor poreza i naknada.

Prilikom izdavanja patenta popunjava se i njegov duplikat, koji se čuva u poreskoj upravi.

Patent važi samo na teritoriji subjekta Ruske Federacije na čijoj teritoriji je izdat.

Poreski obveznik koji ima patent ima pravo da podnese zahtjev za drugi patent radi primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu na teritoriji drugog subjekta Ruske Federacije.

6. Godišnji trošak patenta utvrđuje se kao procenat godišnjeg prihoda utvrđenog za svaku vrstu preduzetničke aktivnosti iz stava 2. ovog člana koji odgovara poreskoj stopi iz stava 1. ovog zakonika, koja je potencijalno moguće da individualni preduzetnik dobije.

U slučaju da pojedinačni preduzetnik dobije patent za više od kratkoročno(kvart, šest mjeseci, devet mjeseci) trošak patenta se preračunava u skladu sa trajanjem perioda na koji je patent izdat.

7. Iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može ostvariti individualni preduzetnik utvrđuje se za kalendarsku godinu zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za svaku vrstu preduzetničke aktivnosti, za koju se koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja zasnovan na patentu. dozvoljeno je za individualne preduzetnike. Istovremeno je dozvoljena diferencijacija takvog godišnjeg prihoda, uzimajući u obzir karakteristike i mjesto poslovanja pojedinačnih poduzetnika na teritoriji odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije. Ako zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije za bilo koju od vrsta preduzetničkih aktivnosti navedenih u stavu 2. ovog člana ne menja iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može da primi individualni preduzetnik za narednu kalendarsku godinu, tada u ovom kalendaru godine, prilikom utvrđivanja godišnjeg troška patenta, iznos potencijalno godišnjeg prihoda koji je moguće ostvariti od strane pojedinačnog preduzetnika, koji je delovao u prethodnoj godini. Iznos potencijalnog godišnjeg prihoda godišnje podliježe indeksaciji koeficijentom deflatora iz stava 2. 3. ovog zakonika.

Ako je vrsta preduzetničke delatnosti iz stava 2. ovog člana uvrštena u listu vrsta preduzetničke delatnosti utvrđenu stavom 2. ovog zakonika, iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može da ostvari individualni preduzetnik od ove vrste preduzetništva djelatnost ne može prelaziti iznos osnovne rentabilnosti utvrđen ovim Kodeksom odgovarajućeg tipa preduzetnička aktivnost pomnožena sa 30.

8. Pojedinačni preduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta dužni su da jednu trećinu troškova patenta plaćaju najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od početka obavljanja preduzetničke delatnosti na osnovu patenta.

9. U slučaju kršenja uslova za primenu pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu, uključujući uključivanje zaposlenih u nečije poslovne aktivnosti (uključujući i po ugovorima građanskog prava) ili obavljanje vrste preduzetničke delatnosti zasnovane na patent koji nije predviđen zakonom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, kao i u slučaju neplaćanja (nepotpune uplate) jedne trećine troškova patenta u roku utvrđenom stavom 8. ovog člana , preduzetnik pojedinac gubi pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja po osnovu patenta u periodu na koji je patent izdat.

U ovom slučaju, individualni preduzetnik mora platiti porez u skladu sa opštim režimom oporezivanja. Istovremeno, trošak (dio troška) patenta koji plaća individualni preduzetnik se ne vraća.

O gubitku prava na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta i prelasku na drugi režim oporezivanja, individualni preduzetnik je dužan da obavijesti poreski organ u roku od 15 kalendarskih dana od početka primjene drugačijeg režima oporezivanja.

Preduzetnik pojedinac koji je sa pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta prešao na drugi poreski režim ima pravo da se vrati na pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta najkasnije tri godine nakon što je izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu. na patent.

10. Plaćanje preostalog dela troškova patenta poreski obveznik vrši najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od dana isteka perioda za koji je patent primljen. Istovremeno, prilikom plaćanja preostalog dijela cijene patenta, isti podliježe umanjenju za iznos premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje.

11. Poresku prijavu predviđenu ovim zakonikom poreski obveznici pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta ne podnose poreskim organima.

12. Poreski obveznici pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu dužni su da vode poresku evidenciju u skladu sa postupkom utvrđenim ovim zakonikom.

Poglavlje 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije "Pojednostavljeni sistem oporezivanja" primjenjuje se 2019. godine, uzimajući u obzir sve promjene koje su stupile na snagu 1. januara 2019. godine. Razmotrimo sve glavne promjene i proceduru rada u okviru pojednostavljenog poreskog sistema u tekućoj godini.

Porez i period izveštavanja prema poglavlju 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije "USN"

Poreski period po pojednostavljenom sistemu oporezivanja je jedna kalendarska godina. Postoje i izvještajni periodi po čijim rezultatima se avansi prenose po pojednostavljenom poreskom sistemu. Ovo je 1 kvartal, polugodište 9 mjeseci. Porez na kraju godine koji se plaća u budžet obračunava se kao razlika između prenosa avansa tokom izvještajnih perioda i poreza obračunatog u cjelini za godinu. Takva pravila poreski broj USN (poglavlje 26.2).

Program BukhSoft generiše sve izvještaje za organizacije i pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sistemu. Možete popuniti bilo koji obrazac online ili preuzeti trenutni obrazac za izvještaj. Isprobajte besplatno:

USN izvještava online

Poglavlje 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije "USN": poreske stope

Poreska stopa za obveznike koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja iznosi 6 posto. Istovremeno, lokalne vlasti imaju pravo da smanje stopu na 1 posto, a još manje na Krimu i u Sevastopolju (klauzula 1, član 346.20 Poreskog zakonika).

Pravo na smanjenje poreske stope na minimum nije korišteno kod svih subjekata.

Regionalne vlasti imaju pravo da obezbede poreske olakšice. Odnosno da za njih napravi poresku stopu od 0 posto. Pravo na ovu pogodnost imaju oni trgovci koji su se prvi put registrovali i posluju u određenim područjima. Na primjer, ako se bave proizvodnjom, društvenom sferom, naukom ili pružaju usluge domaćinstva stanovništvu.

Ako plaćate porez na razliku prihoda i rashoda, tada će porezna stopa biti 15 posto. Načelnik Poreskog zakona "USN" predviđa da regionalne vlasti također imaju pravo da ga smanje.

Obračun poreza prema poglavlju 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije "USN"

Izračunajte jedinstveni porez (akontacije) u skladu s poglavljem "Pojednostavljeni sistem oporezivanja" Poreskog zakona Ruske Federacije na obračunskoj osnovi od početka godine koristeći formulu:

• ako plaćate STS porez na dohodak:

• ako plaćate porez na razliku prihoda i rashoda

Prihod prema šefu Poreskog zakona Ruske Federacije "USN"

Utvrditi primljeni prihod za godinu (izvještajni period) prema pravilima članova 346.15 i 346.17 poglavlja „Pojednostavljeni sistem oporezivanja“ (Poreski zakonik, poglavlje 26.2).

Kada se koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja, porez se naplaćuje na prihode od prodaje gotovih proizvoda, prodaja robe, radova ili usluga, kao i imovinskih prava. Član 249 Poreskog zakona Ruske Federacije sadrži listu takvih prihoda. Mnogi neposlovni prihodi se također oporezuju. Njihov sastav je u članu 250 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovo je utvrđeno stavom 1 člana 346.15, stavom 1 člana 248 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ne oporezuju se oni primici koji ne spadaju u gore navedene kategorije. Pored ovoga, postoje i vrste prihoda oslobođene oporezivanja na pojednostavljeno oporezivanje.

Prihodi od prodaje, od kojih se obračunava pojednostavljeni poreski sistem, uključuju prihode od prodaje:

• proizvodi (radovi, usluge) koje proizvodi organizacija;
• dobra kupljena radi preprodaje, kao i druge vrste sopstvene imovine (na primer, osnovna sredstva, nematerijalna imovina, materijal itd.);
• imovinska prava.

Takva pravila su predviđena poglavljem Poreskog zakonika Ruske Federacije "Pojednostavljeni sistem oporezivanja" (klauzula 1 člana 346.15).

Takođe uključiti u prihode od avansa pri prodaji primljenih na račun predstojeće isporuke dobara (radova, usluga). Činjenica je da se uz pojednostavljenje prihod obračunava na gotovinskoj osnovi. A primljeni avansi ne mogu uključiti u osnovicu samo ona preduzeća koja koriste metod obračuna (tačka 1. člana 346.15, podtačka 1. tačke 1. člana 251. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Troškovi prema poglavlju Poreznog zakona Ruske Federacije "USN"

Spisak troškova za koje se prihod smanjuje prilikom izračunavanja pojednostavljenog poreskog sistema nalazi se u članu 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije. To je iscrpno. Odnosno, organizacija nema pravo da uzme u obzir one troškove koji nisu na ovoj listi. Ali postoje izuzeci od ovog pravila. Ministarstvo finansija dozvoljava prikazivanje nekih vrsta troškova koji nisu navedeni u ovoj listi.

Na primjer, dozvoljeno je uzeti u obzir troškove i računovođe s punim radnim vremenom i eksternog računovođe. Preduzeće je dužno da vodi računovodstvene evidencije. Šef ima pravo zaposliti računovođu ili povjeriti izradu izvještaja drugoj organizaciji ili pojedincu (dio 3 člana 7 Federalnog zakona br. 402-FZ od 06. 12. 11.).

Ako angažujete slobodnog računovođu, uzmite u obzir sve troškove njegovih usluga: računovodstvo, konsalting, itd. Zadržite ugovor i akte o obavljenom poslu (podklauzula 15, klauzula 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Takođe imate pravo da uzmete u obzir troškove klimatizacije. Iako ih nema na spisku, Ministarstvo finansija smatra da su opravdani. Organizacija je dužna osigurati normalne uslove rada za zaposlene u prostorijama (član 212 Zakona o radu Ruske Federacije, klauzula 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96, odobren Rezolucijom Državnog komiteta za sanitarni i epidemiološki nadzor Ruska Federacija od 01.10.96 br. 21). I klima uređaji su dio takvih uslova.

Troškovi za kupovinu i popravku klima uređaja mogu se uzeti u obzir kao materijal (podtačka 5, tačka 1, član 346.16, tačka 6, tačka 1, član 254 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreski odbitak prema glavi Poreznog zakona Ruske Federacije "USN"

Ch. 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije "Pojednostavljeni sistem oporezivanja" predviđa da obveznici pojednostavljenog oporezivanja poreza na dohodak mogu smanjiti njegovu veličinu (ili akontaciju za izvještajni period) za iznos poreski odbitak. Odbitak se sastoji od 3 komponente.

1. Premije osiguranja (unutar obračunatog iznosa) prenesene za period za koji se obračunava jedinstveni porez ili akontacija. Ovaj iznos može uključivati ​​doprinose za prethodne periode (na primjer, za 2019.), ali sredstva prenesena u fond u izvještajnom periodu (na primjer, 2010. godine).

2. Doprinosi za lično osiguranje zaposlenih u slučaju njihove bolesti. Ova vrsta troškova se uzima u obzir kao odbitak samo ako su ugovori o osiguranju zaključeni sa organizacijama koje imaju odgovarajuće licence. A isplate osiguranja ne prelaze iznos privremene invalidnine izračunate prema članu 7. Zakona od 29. decembra 2006. br. 255-FZ.

3. Bolničke naknade za prva tri dana invaliditeta u dijelu koji nije pokriven uplatama osiguranja po ugovorima, lično osiguranje. Ova procedura je predviđena tačkom 3.1 člana 346.21 Poreskog zakonika i objašnjena je u pismima Ministarstva finansija od 1. februara 2016. godine broj 03-11-06 / 2/4597 od 29. decembra 2012. godine broj 03- 11-09 / 99.

Ne umanjiti bolničku pomoć za obračunati porez na dohodak građana (dopis Ministarstva finansija od 11.04.2013. godine broj 03-11-06/2/12039). Ne uzimaju se u obzir dodaci na naknadu za bolovanje do stvarne prosječne zarade zaposlenog. Ovi iznosi nisu beneficije (član 7. Zakona od 29. decembra 2006. br. 255-FZ).

Po pravilu, iznos odbitka ne može biti veći od 50 posto STS poreza (akontacija).

Primjer
Primjenjuje se Alpha organizacija USN mod, obračunava isplatu iz prihoda. Za prvi kvartal tekuće godine organizacija je ostvarila:

Akontacija za pojednostavljeni porez - u iznosu od 48.000 Ᵽ;
- doprinosi za obavezno penzijsko (zdravstveno) osiguranje – Ᵽ12.500 (odraženo u obračunu premija osiguranja za 1. kvartal);
- obavezni doprinosi socijalno osiguranje i osiguranje od nezgoda i profesionalnih bolesti - 5000 Ᵽ (odraženo u obrascu-4 FSS za 1. kvartal);
- doprinosi za dobrovoljno osiguranje zaposlenih u slučaju privremene nesposobnosti (po ugovorima, čiji su uslovi u skladu sa zahtevima podstav 3, stav 3.1, član 346.21 Poreskog zakonika) - 6000 Ᵽ;
- bolničke beneficije za prva tri dana nesposobnosti za rad za zaposlene za koje nisu zaključeni ugovori o dobrovoljnom osiguranju 2500 Ᵽ (odraženo u obračunu premija osiguranja za 1. kvartal).

1) doprinosi za obavezno penzijsko (zdravstveno) osiguranje:

Za januar, februar i mart tekuće godine - 12.500 Ᵽ;
- za decembar prethodne godine - 3500 Ᵽ (odraženo u obračunu doprinosa za prethodnu godinu);

2) doprinose za obavezno socijalno osiguranje i osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti:

Za januar i februar - 2700 Ᵽ;
- za decembar prethodne godine - 1400 Ᵽ (prikazano u FSS obrascu-4 za prethodnu godinu);

3) doprinosa za dobrovoljno osiguranje zaposlenih za slučaj privremene nesposobnosti - 6000 Ᵽ;

4) bolničke naknade zaposlenima za prva tri dana nesposobnosti za rad - 2500 Ᵽ

Granica odbitka za prvi kvartal je 24.000 Ᵽ (48.000 Ᵽ × 50%).

Ukupan iznos troškova koji se može zahtevati za odbitak za prvi kvartal uključuje:

Uplaćeni doprinosi za obavezno penzijsko (zdravstveno) osiguranje u periodu od 1. januara do 31. marta tekuće godine za 1. kvartal tekuće godine i za decembar prethodne godine (u okviru iznosa iskazanih u izvještaju o premijama osiguranja), u iznosu od 16.000 Ᵽ (12.500 Ᵽ + 3500 Ᵽ);
- doprinosi za obavezno socijalno osiguranje i osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti uplaćeni u periodu od 1. januara do 31. marta tekuće godine za prvi kvartal tekuće godine i za decembar prethodne godine (u okviru iznosa iskazanih u izvještavanje o premijama osiguranja), u veličini 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- doprinosi za dobrovoljno osiguranje zaposlenih za slučaj privremene invalidnosti u iznosu od 6000Ᵽ;
- bolničke naknade zaposlenima za prva tri dana invaliditeta u visini stvarno isplaćenih iznosa (bez umanjenja za porez na dohodak građana) - 2500 Ᵽ

Ukupan iznos troškova koji se može zahtevati za odbitak za prvi kvartal je 28.600 Ᵽ (16.000 Ᵽ + 4.100 Ᵽ + 6.000 Ᵽ + 2.500 Ᵽ). Prekoračuje granicu odbitka (28.600Ᵽ > 24.000Ᵽ). Stoga je računovođa Alfe obračunao akontaciju za prvi kvartal u iznosu od 24.000 Ᵽ

Pored tri vrste odbitka koji su predviđeni za sve obveznike jednokratnog plaćanja, organizacije i preduzetnici koji se bave trgovinom mogu ga umanjiti za trgovinsku naknadu. Šta je potrebno za ovo?

Prvo, organizacija ili preduzetnik mora biti registrovan kao obveznik poreza na promet. Ako obveznik prebacuje porez na promet ne na obavijest o registraciji, već na zahtjev inspekcije, zabranjeno je koristiti odbitak.

Drugo, naknada za trgovinu mora biti uplaćena u budžet istog regiona u koji se kreditira plaćanje po posebnom režimu. Ovaj uslov se uglavnom odnosi na organizacije i preduzetnike koji se bave trgovinom ne tamo gde su registrovani na svojoj lokaciji (mesto prebivališta).

Na primjer, poduzetnik koji je registriran u Moskovskoj regiji i trguje u Moskvi neće moći smanjiti plaćanje za iznos naknade za trgovanje. Na kraju krajeva, naknada za trgovanje se u potpunosti pripisuje budžetu Moskve (klauzula 3, član 56 BC), a jedna USN plaćanje- u budžet Moskovske regije (klauzula 6 člana 346.21 Poreskog zakona, tačka 2 člana 56 BC).

Treće, porez na promet mora biti uplaćen u regionalni budžet tačno u periodu za koji se naplaćuje STS uplata. Porez na promet plaćen na kraju ovog perioda može se odbiti samo u narednom periodu. Na primjer, porez na promet plaćen u januaru 2019. godine po rezultatima 4. tromjesečja 2018. smanjit će svoj iznos za 2019. godinu. Ne može se prihvatiti za 2018.

Četvrto, plaćanje pojednostavljenog poreskog sistema mora se posebno utvrditi:

• za trgovinske aktivnosti za koje organizacija (preduzetnik) plaća trgovinsku naknadu;
• za druge vrste poslovnih aktivnosti za koje se ne plaća naknada.

Stvarno plaćena naknada za trgovanje umanjuje samo prvi iznos. Odnosno, dio plaćanja koji se obračunava iz prihoda od trgovačkih aktivnosti. Stoga, ako se bavite više vrsta poslovnih aktivnosti, potrebno je voditi odvojenu evidenciju prihoda od djelatnosti koja podliježu porezu na promet i prihoda od drugih djelatnosti. To potvrđuju i dopisi Ministarstva finansija od 18.12.2015. godine broj 03-11-09/78212 (poslati inspekciji dopisom Federalne porezne službe od 20.02.2016. godine br. SD-4-3/2833 ) i od 23.07.2015. godine broj 03-11-09/42494.

Voditi odvojeno računovodstvo računovodstveni program ili izdaju računovodstvene potvrde

Obračun pojednostavljenog poreskog sistema - porez

Iznos jedinstvenog poreza (akontacije), obračunati, uzimajući u obzir odbitke, organizacija mora prenijeti u budžet za cijeli porezni (izvještajni) period. Istovremeno, može se umanjiti za iznos avansa obračunatog na osnovu rezultata prethodnih izvještajnih perioda. S tim u vezi, na kraju godine (naredni izvještajni period) organizacija može imati iznos plaćanja ne za dodatno plaćanje, već za smanjenje. Na primjer, to je moguće ako se nivo prihoda do kraja godine smanji, a iznos odbitaka poveća.

Promjene u USN-u

Ograničenje prihoda za 9 mjeseci, koji vam omogućava prelazak na poseban režim, u 2019. iznosi 112,5 miliona Ovaj pokazatelj nije prilagođen za koeficijent deflatora. Primjenjuje se i povećani limit vrijednosti osnovnih sredstava na osnovu kojeg bi preduzeće moglo preći na ovaj poseban režim. Ako je ranije bilo 100 miliona Ᵽ, sada je ova brojka 150 miliona.

1. Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja, poreski obveznik umanjuje prihode za sljedeće rashode:

1) izdatke za nabavku, izgradnju i izradu osnovnih sredstava, kao i za završetak, dodatno opremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko preopremanje osnovnih sredstava (uzimajući u obzir odredbe st. i ovog člana);

2) izdatke za nabavku nematerijalne imovine, kao i stvaranje nematerijalne imovine od strane samog poreskog obveznika (uzimajući u obzir odredbe st. i ovog člana);

2.1) troškovi za sticanje ekskluzivnih prava na pronalaske, korisne modele, industrijske dizajne, programe za elektronske računare, baze podataka, topologije integrisanih kola, proizvodne tajne (know-how), kao i prava na korišćenje ovih rezultata intelektualne delatnosti na osnovu ugovora o licenci;

2.2) troškovi patentiranja i (ili) plaćanja pravnih usluga za sticanje pravne zaštite rezultata intelektualne aktivnosti, uključujući sredstva individualizacije;

2.3) troškovi naučnog istraživanja i (ili) eksperimentalnog dizajna, priznati kao takvi u skladu sa ovim kodeksom;

3) troškovi popravke osnovnih sredstava (uključujući i sredstva iznajmljena);

4) plaćanja zakupa (uključujući lizing) za datu u zakup (uključujući i lizing) imovinu;

5) materijalni troškovi;

6) troškovi rada, isplata naknada za privremeni invaliditet u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

7) troškovi za sve vrste obavezno osiguranje zaposlenih, imovine i odgovornosti, uključujući premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje, obavezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom, obavezno zdravstveno osiguranje, obavezno socijalno osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti, proizvedeno u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

8) iznos poreza na dodatu vrednost na plaćena dobra (radove, usluge) koje je obveznik kupio i koji podležu uračunavanju u rashode u skladu sa ovim članom i ovim zakonikom;

9) kamate plaćene za davanje sredstava (kredita, zajmova) na korišćenje, kao i troškovi u vezi sa plaćanjem usluga kreditnih institucija, uključujući i one vezane za prodaju deviza prilikom naplate poreza, taksi, penala i kazni kod trošak obveznika poreza na imovinu na način propisan ovim zakonikom;

10) izdaci za obezbeđenje protivpožarne bezbednosti poreskog obveznika u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, izdaci za usluge zaštite imovine, održavanje protivpožarnih i bezbednosnih alarma, izdaci za kupovinu usluga zaštite od požara i druge usluge obezbeđenja;

11) iznose carinskih davanja plaćenih prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod njenom nadležnošću i ne podliježu povratu poreskom obvezniku u skladu sa carinskim zakonodavstvom Carinske unije i zakonodavstvom Ruske Federacije o carinski poslovi;

12) troškovi održavanja službenih vozila, kao i troškovi naknade za korišćenje ličnih automobila i motocikala za službena putovanja u granicama koje utvrđuje Vlada Ruske Federacije;

13) putni troškovi, posebno za:

putovanje zaposlenog do mjesta službenog puta i nazad do mjesta stalnog rada;

iznajmljivanje stanova. U okviru ove stavke troškova naknadi su i troškovi zaposlenika za plaćanje dodatnih usluga u hotelima (osim troškova za usluge u barovima i restoranima, troškova za poslugu u sobi, troškova korišćenja rekreacijskih i zdravstvenih objekata) ;

dnevnica ili terenski dodatak;

registracija i izdavanje viza, pasoša, vaučera, pozivnica i drugih sličnih dokumenata;

konzularne, aerodromske takse, naknade za pravo ulaska, prolaza, tranzita automobilskog i drugog transporta, za korišćenje morskih kanala, drugih sličnih objekata i druga slična plaćanja i naknade;

14) plaćanje javnom i (ili) privatnom beležniku za overu isprava. Istovremeno, takvi troškovi se prihvataju u granicama tarifa odobrenih na propisan način;

15) troškovi računovodstvenih, revizorskih i pravnih usluga;

16) izdaci za objavljivanje računovodstvenih (finansijskih) izvještaja, kao i za objavljivanje i drugo objavljivanje drugih informacija, ako je poreskom obvezniku propisana obaveza objavljivanja (objavljivanja) propisa Ruske Federacije;

17) troškovi kancelarijskog materijala;

18) troškovi poštanskih, telefonskih, telegrafskih i drugih sličnih usluga, troškovi plaćanja komunikacionih usluga;

19) troškovi u vezi sa sticanjem prava na korišćenje računarskih programa i baza podataka po ugovorima sa nosiocem prava (po ugovorima o licenci). Ovi troškovi uključuju i troškove ažuriranja kompjuterskih programa i baza podataka;

21) izdatke za pripremu i razvoj novih industrija, radionica i pogona;

22) iznosi poreza i naknada plaćenih u skladu sa propisima o porezima i naknadama, osim poreza koji se plaća u skladu sa ovom glavom i poreza na dodatu vrednost uplaćenog u budžet u skladu sa stavom 5. ovog zakonika;

23) izdaci za plaćanje troškova nabavljene robe radi dalje prodaje (umanjeni za iznos troškova iz stava 8. ovog stava), kao i troškovi u vezi sa nabavkom i prodajom te robe, uključujući troškove skladištenja, održavanja i prijevoz robe;

24) troškovi plaćanja provizija, agencijskih naknada i naknada po ugovorima o zastupanju;

25) troškovi za pružanje usluga garantne popravke i održavanja;

26) troškove potvrđivanja usaglašenosti proizvoda ili drugih predmeta, procesa proizvodnje, rada, skladištenja, transporta, prodaje i odlaganja, obavljanja poslova ili pružanja usluga zahtjevima tehnički propisi, odredbe standarda ili uslova ugovora;

27) troškove sprovođenja (u slučajevima utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije) obavezne procene radi kontrole ispravnosti plaćanja poreza u slučaju spora o obračunu poreske osnovice;

28) naknada za davanje podataka o registrovanim pravima;

29) troškovi plaćanja usluga specijalizovanih organizacija za izradu dokumentacije za katastarsko i tehničko knjigovodstvo (popis) nepokretnosti (uključujući vlasničke isprave za zemljište i dokumentacija o premjeru zemljišta);

30) troškovi plaćanja usluga specijalizovanih organizacija za sprovođenje pregleda, anketiranja, davanja mišljenja i davanja drugih dokumenata čije je prisustvo obavezno za dobijanje dozvole (dozvole) za obavljanje određene vrste delatnosti;

31) sudske troškove i arbitražne takse;

32) periodične (tekuće) uplate za korišćenje prava na rezultate intelektualne delatnosti i prava na sredstva individualizacije (naročito prava po osnovu patenata za pronalaske, korisne modele, industrijske dizajne);

32.1) ulazne, članske i ciljne naknade plaćene u skladu sa Federalnim zakonom od 1. decembra 2007. N 315-FZ "O samoregulatornim organizacijama";

33) izdatke za sprovođenje nezavisne procene osposobljenosti za ispunjenost uslova za osposobljavanje, obuku i prekvalifikaciju kadrova koji se nalaze u kadru kod poreskog obveznika na osnovu ugovora na način propisan stavom 3. ovog zakonika;

35) troškovi održavanja kasa;

36) izdatke za uklanjanje čvrstog komunalnog otpada;

37) iznos naknade štete prouzrokovane na javnim putevima od saveznog značaja vozilima najveće dozvoljene mase veće od 12 tona, upisanim u registar vozila sistema naplate putarine.

Stavovi dva-tri su postali nevažeći od 01.01.2019. - Federalni zakon br. 249-FZ od 3. jula 2016. (sa izmjenama i dopunama od 30. septembra 2017.);

38) obavezni odbici (doprinosi) programera u kompenzacijski fond, formiran u skladu sa Federalnim zakonom od 29. jula 2017. N 218-FZ "O javnom pravnom društvu za zaštitu prava građana - učesnika zajednička gradnja u slučaju nesolventnosti (stečaja) investitora i o izmjenama i dopunama određenih zakonskih akata Ruske Federacije.

2. Troškovi navedeni u stavu ovog člana prihvataju se pod uslovom da budu u skladu sa kriterijumima navedenim u stavu 1. ovog zakonika.

Troškovi iz tač. 5, 6, 7, 9 - 21, 38 st. ovog člana prihvataju se na način propisan za obračun poreza na dobit pravnih lica čl., i ovog zakonika.

3. Troškovi nabavke (izgradnje, izrade) osnovnih sredstava, za završetak, dodatno opremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko preopremanje osnovnih sredstava, kao i rashodi za nabavku (izradu od strane samog poreskog obveznika) nematerijalnih ulaganja se prihvataju sledećim redosledom:

1) po osnovu troškova nabavke (izgradnje, proizvodnje) osnovnih sredstava u periodu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja, kao i izdataka za završetak radova, dodatno opremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko opremanje proizvedenih osnovnih sredstava u navedenom periodu - od trenutka puštanja ovih osnovnih sredstava u rad;

2) u odnosu na stečena (koja je stvorio sam poreski obveznik) nematerijalna ulaganja u periodu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja - od momenta prijema tih nematerijalnih ulaganja u računovodstvo;

3) u odnosu na stečena (izgrađena, proizvedena) osnovna sredstva, kao i stečena (koja je stvorio sam poreski obveznik) nematerijalna ulaganja prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, nabavna vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine uključuje se u rashode u sljedećim redoslijedom:

u pogledu osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja sa rokom dospeća korisna upotreba zaključno do tri godine - tokom prve kalendarske godine primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja;

u odnosu na osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja sa korisnim vijekom trajanja od tri do zaključno 15 godina, tokom prve kalendarske godine primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja - 50 posto cijene, druge kalendarske godine - 30 posto cijene i treće kalendarska godina - 20 posto troškova;

u odnosu na osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja sa korisnim vijekom upotrebe dužim od 15 godina - tokom prvih 10 godina primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja u jednakim udjelima u cijeni osnovnih sredstava.

Istovremeno, tokom poreskog perioda, rashodi se prihvataju za izvještajne periode u jednakim udjelima.

Ako poreski obveznik primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja od momenta registracije kod poreskih organa, nabavna vrednost osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja uzima se po početnoj vrednosti ove imovine, utvrđenoj na način propisan zakonom o računovodstvu.

Ako je obveznik prešao na pojednostavljeni sistem oporezivanja iz drugih poreskih režima, trošak osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja uzima se u obzir na način propisan tač. 2.1. i 4. ovog zakonika.

Korisni vijek trajanja osnovnih sredstava utvrđuje se na osnovu klasifikacije osnovnih sredstava uključenih u grupe amortizacije koju je odobrila Vlada Ruske Federacije u skladu sa ovim Kodeksom. Vijek upotrebe osnovnih sredstava koja nisu navedena u ovoj klasifikaciji utvrđuje obveznik u skladu sa tehničkim uslovima ili preporukama proizvodnih organizacija.

Stav je nevažeći. - Federalni zakon od 29. septembra 2019. N 325-FZ.

Korisni vek nematerijalne imovine utvrđuje se u skladu sa stavom 2. ovog zakonika.

U slučaju prodaje (prenosa) stečenih (sagrađenih, proizvedenih, stvorenih od strane poreskog obveznika) osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja pre isteka tri godine od dana obračuna troškova njihovog pribavljanja (izgradnja, proizvodnja, završetak, dodatno opremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničku preopremu, kao i kreiranje od strane samog poreskog obveznika) u sklopu rashoda u skladu sa ovom glavom (u odnosu na osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja sa korisnim vijekom upotrebe dužim od 15 godina - prije istekom 10 godina od dana njihovog sticanja (izgradnje, proizvodnje, izrade od strane samog poreskog obveznika), poreski obveznik je dužan da izvrši preračun poreske osnovice za ceo period korišćenja ovih osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja od trenutka kada su ista uključeno u trošak nabavke (izgradnja, proizvodnja, završetak, dodatna oprema, rekonstrukcija, modernizacija i tehničko preopremanje, kao i stvaranje od strane poreskog obveznika) do dana prodaje ( prenos) u skladu sa odredbama postupka za priznavanje prihoda i rashoda

4) rashodi za nabavku (izgradnju, izradu) osnovnih sredstava, dovršenje, dodatno opremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko preopremanje osnovnih sredstava, kao i rashodi za nabavku (izradu od strane samog obveznika) nematerijalnih ulaganja, obračunati na način propisan stavom 3. člana 346.16 Poreskog zakonika Ruske Federacije odražavaju se na posljednji dan izvještajnog (poreskog) perioda u iznosu uplaćenih iznosa. Istovremeno, ovi rashodi se uzimaju u obzir samo za osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja koja se koriste u obavljanju preduzetničkih aktivnosti;

Poreska osnovica

7. Poreski obveznik koji koristi prihod umanjen za iznos rashoda kao predmet oporezivanja ima pravo da umanji poresku osnovicu obračunatu na kraju poreskog perioda za iznos gubitka koji je ostvaren na kraju prethodnih poreskih perioda u kojima poreski obveznik je primenio pojednostavljeni sistem oporezivanja i koristio prihod kao predmet oporezivanja umanjen za trošak. U ovom slučaju, gubitak se podrazumijeva kao višak troškova utvrđenih u skladu sa članom 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije nad prihodima utvrđenim u skladu sa članom 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Osobenosti obračuna poreske osnovice pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja sa drugih poreskih režima i pri prelasku sa pojednostavljenog na druge režime oporezivanja

3. U slučaju da organizacija pređe sa pojednostavljenog sistema oporezivanja (bez obzira na predmet oporezivanja) na opšti režim oporezivanja i ima osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja, troškovi nabavke (izgradnja, proizvodnja, kreiranje od strane same organizacije, dovršetak, dodatno opremanje, rekonstrukcija, modernizacija i tehničko preopremanje) čije se izvršene u periodu primjene opšteg režima oporezivanja prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja ne prenose u potpunosti na rashode za period primjene pojednostavljeni sistem oporezivanja na način propisan stavom 3 člana 346.16 Poreskog zakonika Ruske Federacije, od dana prelaska na plaćanje poreza na dobit u poreskom računovodstvu, rezidualna vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine je utvrđene smanjenjem preostale vrijednosti ovih osnovnih sredstava i nematerijalne imovine, utvrđene na dan prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, za iznos rashoda utvrđenih za period primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja. chennoy sistem oporezivanja na način propisan stavom 3 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Po pitanju održavanja računovodstvo, računovodstvo prihoda i rashoda, računovodstvo osnovnih sredstava i nematerijalne imovine od strane organizacija i pojedinačnih preduzetnika koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja, vidi stav 3 člana 4 Saveznog zakona od 21. novembra 1996. N 129-FZ.

Član 346.11. Opće odredbe

1. Pojednostavljeni sistem oporezivanja organizacija i individualnih preduzetnika primjenjuje se zajedno sa drugim poreskim režimima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama.

Prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja ili povratak na druge režime oporezivanja organizacije i samostalni preduzetnici sprovode dobrovoljno na način propisan ovim poglavljem.

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

2. Primjena pojednostavljenog sistema oporezivanja organizacija predviđa njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dobit organizacija (sa izuzetkom poreza na dohodak oporezovan po poreskim stopama iz st. 3. i 4. člana 284.). ovog zakonika), porez na imovinu organizacija. Organizacije koje primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrednost, izuzev poreza na dodatu vrednost koji se plaća u skladu sa ovim zakonikom kada se roba uvozi na carinsko područje Ruske Federacije, kao i poreza na dodatu vrednost plaćenog u u skladu sa članom 174.1 ovog zakonika.

Ostale poreze plaćaju organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama.

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

3. Primena pojednostavljenog sistema oporezivanja za individualne preduzetnike omogućava njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica (u odnosu na prihode ostvarene od preduzetničke delatnosti, sa izuzetkom poreza na dohodak koji se oporezuje po poreskim stopama iz čl. st. 2, 4. i 5. člana 224. ovog zakonika), porez na imovinu fizičkih lica (u odnosu na imovinu koja se koristi za obavljanje preduzetničke delatnosti). Pojedinačni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrednost, osim poreza na dodatu vrednost koji se plaća u skladu sa ovim zakonikom kada se roba uvozi na carinsko područje Ruske Federacije, kao i plaćenog poreza na dodatu vrednost u skladu sa članom 174.1 ovog zakonika.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 191-FZ od 31.12.2002., br. 117-FZ od 07.07.2003., br. 101-FZ od 21.07.2005., br. 85-FZ od 17.05.2005. FZ od 22.07.2008., od 24.07.2009. N 213-FZ)

Ostale poreze plaćaju samostalni preduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama.

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

4. Za organizacije i samostalne preduzetnike koji primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ostaju važeći postupak obavljanja gotovinskih transakcija i postupak podnošenja statističkih izvještaja.

5. Organizacije i individualni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja nisu oslobođeni obavljanja poslova poreskih agenata predviđenih ovim zakonikom.

Član 346.12. Poreski obveznici

1. Poreski obveznici su organizacije i samostalni preduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja i primenjuju ga na način propisan ovom glavom.

2. Organizacija ima pravo da pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja, ako je, nakon devet meseci u godini u kojoj organizacija podnese zahtev za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja, prihod utvrđen u skladu sa članom 248. ovog zakonika nije prelazio 15 miliona rubalja.

(Sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 07.07.2003. N 117-FZ, od 21.7.2005. N 101-FZ)

Iznos maksimalnog prihoda organizacije iz stava 1. ovog stava, kojim se ograničava pravo organizacije da pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja, podliježe indeksaciji koeficijentom deflatora koji se utvrđuje na godišnjem nivou za svaku narednu kalendarsku godinu i uzimanjem uzimajući u obzir promjene potrošačkih cijena roba (radova, usluga) u Ruskoj Federaciji za prethodnu kalendarsku godinu, kao i koeficijente deflatora koji su ranije primijenjeni u skladu sa ovim stavom. Koeficijent deflatora utvrđuje se i podliježe zvaničnom objavljivanju na način koji propisuje Vlada Ruske Federacije.

2.1. Organizacija ima pravo da pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja, ako se, nakon devet meseci u godini u kojoj organizacija podnese zahtev za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja, ostvari prihod utvrđen u skladu sa članom 248. Kod ne prelazi 45 miliona rubalja.

(Tačka 2.1 uvedena je Saveznim zakonom br. 204-FZ od 19. jula 2009.)

3. Nema pravo da primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja:

1) organizacije sa ograncima i (ili) predstavništvima;

3) osiguravači;

4) nedržavni penzioni fondovi;

5) investicioni fondovi;

6) profesionalni učesnici na tržištu hartija od vrednosti;

7) zalagaonice;

8) organizacije i samostalni preduzetnici koji se bave proizvodnjom akciznih proizvoda, kao i vađenjem i prometom minerala, osim običnih minerala;

9) organizacije i samostalni preduzetnici koji se bave poslovima igara na sreću;

10) notari koji se bave privatnom praksom, advokati koji su osnovali advokatske kancelarije, kao i drugi oblici advokatskih formacija;

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 101-FZ od 21.07.2005., br. 137-FZ od 27.07.2006.)

11) organizacije koje su potpisnice ugovora o podjeli proizvodnje;

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

12) više ne važi. - Savezni zakon od 07.07.2003 N 117-FZ;

13) organizacije i individualni preduzetnici koji su prešli na sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) u skladu sa poglavljem 26.1 ovog zakonika;

14) organizacije u kojima je učešće drugih organizacija veće od 25 odsto. Ovo ograničenje se ne odnosi na organizacije čiji se osnovni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa javnih invalidskih organizacija, ako je prosječan broj invalida među zaposlenima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu zarada najmanje 25 posto, neprofitnim organizacijama, uključujući organizacije za saradnju potrošača koje rade u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19. juna 1992. N 3085-1 "O potrošačkoj saradnji (potrošačka društva, njihovi sindikati) u Ruskoj Federaciji", kao i privredna društva čiji su jedini osnivači društva potrošača i njihovi sindikati, koja svoju djelatnost obavljaju u skladu sa navedenim zakonom;

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

15) organizacije i samostalni preduzetnici čiji prosječan broj zaposlenih za poreski (izvještajni) period, utvrđen na način koji utvrdi savezni organ izvršne vlasti nadležan za oblast statistike, prelazi 100 lica;

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 58-FZ od 29. juna 2004.)

16) organizacije čija rezidualna vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine, utvrđena u skladu sa računovodstvenim zakonima Ruske Federacije, prelazi 100 miliona rubalja. Za potrebe ovog podstava, uzimaju se u obzir osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja koja podležu amortizaciji i priznaju se kao imovina koja se amortizuje u skladu sa Poglavljem 25. ovog zakonika;

17) budžetske institucije;

(Tačka 17 uvedena je Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

18) strane organizacije.
(klauzula 18 uvedena je Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21.07.2005., sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 85-FZ od 17.05.2007.)

4. Organizacije i individualni preduzetnici prebačeni u skladu sa Poglavljem 26.3 ovog zakonika na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste delatnosti za jednu ili više vrsta preduzetničkih aktivnosti, imaju pravo da primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u odnosu na na druge vrste preduzetničkih aktivnosti koje obavljaju. Istovremeno, ograničenja broja zaposlenih i vrijednosti osnovnih sredstava i nematerijalne imovine utvrđena ovim poglavljem u odnosu na takve organizacije i samostalne poduzetnike utvrđuju se na osnovu svih vrsta djelatnosti koje oni obavljaju, a maksimalni iznos prihoda utvrđenih u stavovima 2, 2.1 ovog člana utvrđuje se onim vrstama delatnosti čije se oporezivanje vrši u skladu sa opštim režimom oporezivanja.
(Člana 4 uvedena je Saveznim zakonom br. 117-FZ od 7. jula 2003. godine, sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005., br. 85-FZ od 17. maja 2007. i br. 204 -FZ od 19. jula 2009.)

Član 346.13. Postupak i uslovi za početak i prestanak primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja

1. Organizacije i individualni preduzetnici koji su izrazili želju da pređu na pojednostavljeni sistem oporezivanja, u periodu od 1. oktobra do 30. novembra godine koja prethodi godini iz koje obveznici prelaze na pojednostavljeni sistem oporezivanja, podnose prijavu poreskom organu na adresi izjava o njihovoj lokaciji (mesto prebivališta). Istovremeno, organizacije u prijavi za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja prijavljuju iznos prihoda za devet mjeseci tekuće godine, kao i prosječan broj zaposlenih za navedeni period i preostalu vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalna ulaganja na dan 1. oktobra tekuće godine.

Izbor predmeta oporezivanja poreski obveznik vrši prije početka poreskog perioda u kojem je prvi put primijenjen pojednostavljeni sistem oporezivanja. U slučaju promene izabranog predmeta oporezivanja nakon podnošenja prijave za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja, obveznik je dužan da o tome obavesti poreski organ do 20. decembra godine koja prethodi godini u kojoj je uveden pojednostavljeni sistem oporezivanja. je prvi put primijenjen.

(stav uveden Saveznim zakonom br. 191-FZ od 31. decembra 2002.)

2. Novostvorena organizacija i novoregistrovani individualni preduzetnik imaju pravo da podnesu zahtev za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja u roku od pet dana od dana registracije kod poreskog organa navedenog u potvrdi o registraciji kod poreskog organa izdatom u skladu sa sa stavom dva tačke 2 člana 84 ovog zakonika. U ovom slučaju, organizacija i individualni preduzetnik imaju pravo da primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja od dana registracije kod poreskog organa, naznačenog u potvrdi o registraciji kod poreskog organa.

Organizacije i individualni poduzetnici koji, u skladu sa regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općinskih okruga i gradskih okruga, zakonima saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga o sistemu oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti, prestale da budu obveznici jedinstvenog poreza na pripisan dohodak, imaju pravo, na osnovu zahtjeva, da pređu na pojednostavljeni sistem oporezivanja od početka mjeseca u kojem imaju obavezu plaćanja jedinstvene porez na pripisani prihod je ukinut.
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

(klauzula 2 izmijenjena saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

3. Poreski obveznici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja nemaju pravo da pre isteka poreskog perioda pređu na drugi režim oporezivanja, osim ako ovim članom nije drugačije određeno.

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

4. Ako je, nakon rezultata izveštajnog (poreskog) perioda, prihod poreskog obveznika, utvrđen u skladu sa članom 346.15 i podstavom 1 i 3 stava 1 člana 346.25 ovog zakonika, premašio 20 miliona rubalja i (ili) tokom U izvještajnom (poreskom) periodu došlo je do nepoštovanja uslova utvrđenih stavom 3. i 4. člana 346.12 i stavom 3. člana 346.14. ovog zakonika, smatra se da je takav poreski obveznik izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja. od početka tromjesečja u kojem je dozvoljeno navedeno prekoračenje i (ili) nepoštovanje propisanih zahtjeva.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 101-FZ od 21.07.2005., br. 85-FZ od 17.05.2007.)

(U skladu sa saveznim zakonima od 31. decembra 2002. N 191-FZ, od 21. jula 2005. N 101-FZ)

Iznos granice prihoda poreskog obveznika iz stava 1. ove tačke, kojim se ograničava pravo poreskog obveznika na primenu pojednostavljenog sistema oporezivanja, podleže indeksaciji na način propisan tačkom 2. člana 346.12. ovog zakonika.

(stav je uveden Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

4.1. Ako je, prema rezultatima izvještajnog (poreskog) perioda, prihod poreskog obveznika, utvrđen u skladu sa članom 346.15 i podstavom 1 i 3 stava 1 člana 346.25 ovog zakonika, premašio 60 miliona rubalja i (ili) tokom U izvještajnom (poreskom) periodu došlo do neispunjavanja uslova utvrđenih stavovima 3. i 4. člana 346.12 i stavom 3. člana 346.14. ovog zakonika, smatra se da je takav poreski obveznik izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog oporezivanja. sistema od početka tromjesečja u kojem je dozvoljeno navedeno prekoračenje i (ili) neusklađenost sa navedenim zahtjevima.

Istovremeno, iznosi poreza koji se plaćaju prilikom korištenja drugačijeg režima oporezivanja izračunavaju se i plaćaju na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama za novostvorene organizacije ili novoregistrovane individualne poduzetnike. Poreski obveznici iz ovog stava ne plaćaju penale i novčane kazne za kašnjenje u plaćanju mjesečnih plaćanja u toku kvartala u kojem su ovi obveznici prešli na drugi režim oporezivanja.

(Tačka 4.1 uvedena je Saveznim zakonom br. 204-FZ od 19. jula 2009.)

5. Poreski obveznik je dužan da obavesti poreski organ o prelasku na drugi režim oporezivanja, izvršenom u skladu sa stavovima 4, 4.1 ovog člana, u roku od 15 kalendarskih dana nakon isteka izveštajnog (poreskog) perioda.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 101-FZ od 21.07.2005., br. 268-FZ od 30.12.2006., br. 204-FZ od 19.07.2009.)

6. Poreski obveznik koji primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja ima pravo da od početka kalendarske godine pređe na drugi režim oporezivanja, o čemu obaveštava poreski organ najkasnije do 15. januara godine u kojoj namerava da pređe na drugi režim oporezivanja. režim oporezivanja.

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

7. Poreski obveznik koji je sa pojednostavljenog sistema oporezivanja prešao na drugi poreski režim ima pravo da se vrati na pojednostavljeni sistem oporezivanja najkasnije godinu dana nakon što je izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja.

(U skladu sa saveznim zakonima od 31. decembra 2002. N 191-FZ, od 21. jula 2005. N 101-FZ)

Član 346.14. Objekti oporezivanja

1. Predmet oporezivanja su:

2. Izbor predmeta oporezivanja vrši sam poreski obveznik, osim u slučaju predviđenom stavom 3. ovog člana. Predmet oporezivanja poreski obveznik može mijenjati godišnje. Predmet oporezivanja može se promijeniti od početka poreskog perioda ako poreski obveznik o tome obavijesti poreski organ prije 20. decembra godine koja prethodi godini u kojoj obveznik predlaže promjenu predmeta oporezivanja. U poreskom periodu obveznik ne može promijeniti predmet oporezivanja.

(klauzula 2 izmijenjena saveznim zakonom br. 208-FZ od 24. novembra 2008.)

3. Poreski obveznici koji su ugovornici prostog ortačkog ugovora (ugovora o zajedničkoj delatnosti) ili ugovora o povereničkom upravljanju imovinom primenjuju prihod umanjen za iznos rashoda kao predmet oporezivanja.

(klauzula 3 uvedena je Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

Član 346.15. Postupak utvrđivanja prihoda

1. Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja poreski obveznici uzimaju u obzir sljedeće prihode:

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

Stavovi četiri - peti su izgubili na snazi. - Federalni zakon od 22. jula 2008. N 155-FZ.

1.1. Prilikom određivanja predmeta oporezivanja ne uzimaju se u obzir:

1) prihod iz člana 251. ovog zakonika;

2) prihod organizacije koja podleže porezu na dobit pravnih lica po poreskim stopama iz st. 3. i 4. člana 284. ovog zakonika, na način propisan glavom 25. ovog zakonika;

3) prihodi preduzetnika koji se oporezuju na dohodak fizičkih lica po poreskim stopama iz st. 2, 4. i 5. člana 224. ovog zakonika, na način propisan glavom 23. ovog zakonika.

(Tačka 1.1 uvedena je Saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

2. Istekao. - Savezni zakon od 21. jula 2005. N 101-FZ.

Član 346.16. Postupak utvrđivanja troškova

1. Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja, poreski obveznik umanjuje prihode za sljedeće rashode:

1) izdaci za nabavku, izgradnju i izradu osnovnih sredstava, kao i za završetak, doopremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko preopremanje osnovnih sredstava (uzimajući u obzir odredbe st. 3. i 4. ovog člana) ;

2) izdatke za nabavku nematerijalne imovine, kao i stvaranje nematerijalne imovine od strane samog poreskog obveznika (uzimajući u obzir odredbe st. i ovog člana);

(Tačka 2 izmijenjena i dopunjena Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

2.1) troškovi za sticanje ekskluzivnih prava na pronalaske, korisne modele, industrijske dizajne, programe za elektronske računare, baze podataka, topologije integrisanih kola, proizvodne tajne (know-how), kao i prava na korišćenje ovih rezultata intelektualne delatnosti na osnovu ugovora o licenci;
(klauzula 2.1 uvedena je Saveznim zakonom br. 195-FZ od 19. jula 2007.)

2.2) troškovi patentiranja i (ili) plaćanja pravnih usluga za sticanje pravne zaštite rezultata intelektualne aktivnosti, uključujući sredstva individualizacije;
(Tačka 2.2 uvedena je Saveznim zakonom br. 195-FZ od 19. jula 2007.)

2.3) troškovi naučnog istraživanja i (ili) eksperimentalnog dizajna, priznati kao takvi u skladu sa stavom 1. člana 262. ovog zakonika;
(Tačka 2.3 uvedena je Saveznim zakonom br. 195-FZ od 19. jula 2007.)

3) troškovi popravke osnovnih sredstava (uključujući i sredstva iznajmljena);

4) plaćanja zakupa (uključujući lizing) za datu u zakup (uključujući i lizing) imovinu;

(klauzula 4 izmijenjena i dopunjena Saveznim zakonom od 31. decembra 2002. N 191-FZ)

5) materijalni troškovi;

6) troškovi rada, isplata naknada za privremeni invaliditet u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 190-FZ od 31. decembra 2002.)

7) izdatke za sve vrste obaveznog osiguranja zaposlenih, imovine i odgovornosti, uključujući premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje, obavezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti iu vezi sa materinstvom, obavezno zdravstveno osiguranje, obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalne bolesti proizvedene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 85-FZ od 17. maja 2007., br. 155-FZ od 22. jula 2008., br. 213-FZ od 24. jula 2009.)

8) iznos poreza na dodatu vrednost na plaćena dobra (radove, usluge) koje je poreski obveznik kupio i koji se uračunavaju u rashode u skladu sa ovim članom i članom 346.17. ovog zakonika;

(Tačka 8 izmijenjena i dopunjena Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

9) kamate plaćene za davanje sredstava (kredita, zajmova) na korišćenje, kao i troškovi u vezi sa plaćanjem usluga kreditnih institucija, uključujući i one vezane za prodaju deviza prilikom naplate poreza, taksi, penala i kazni kod trošak obveznika poreza na imovinu na način propisan članom 46. ovog zakonika;

10) izdaci za obezbeđenje protivpožarne bezbednosti poreskog obveznika u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, izdaci za usluge zaštite imovine, održavanje protivpožarnih i bezbednosnih alarma, izdaci za kupovinu usluga zaštite od požara i druge usluge obezbeđenja;

11) iznose carinskih davanja plaćenih pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije i ne podliježu povratu poreskom obvezniku u skladu sa carinskim zakonodavstvom Ruske Federacije;

(klauzula 11 izmijenjena i dopunjena Saveznim zakonom od 31. decembra 2002. N 191-FZ)

12) troškovi održavanja službenih vozila, kao i troškovi naknade za korišćenje ličnih automobila i motocikala za službena putovanja u granicama koje utvrđuje Vlada Ruske Federacije;

13) putni troškovi, posebno za:

14) plaćanje javnom i (ili) privatnom beležniku za overu isprava. Istovremeno, takvi troškovi se prihvataju u granicama tarifa odobrenih na propisan način;

15) troškovi računovodstvenih, revizorskih i pravnih usluga;

(Tačka 15 sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

16) troškovi objavljivanja finansijski izvještaji, kao i objavljivanje i drugo objavljivanje drugih informacija, ako zakonodavstvo Ruske Federacije nalaže poreskom obvezniku obavezu da ih objavi (otkri);

17) troškovi kancelarijskog materijala;

18) troškovi poštanskih, telefonskih, telegrafskih i drugih sličnih usluga, troškovi plaćanja komunikacionih usluga;

19) troškovi u vezi sa sticanjem prava na korišćenje računarskih programa i baza podataka po ugovorima sa nosiocem prava (po ugovorima o licenci). Ovi troškovi uključuju i troškove ažuriranja kompjuterskih programa i baza podataka;

21) izdatke za pripremu i razvoj novih industrija, radionica i pogona;

22) iznose poreza i naknada plaćenih u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i taksama, osim iznosa poreza plaćenog u skladu sa ovom glavom;
(Tačka 22 uvedena je Saveznim zakonom br. 191-FZ od 31. decembra 2002. godine, sa izmjenama i dopunama saveznog zakona br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

23) izdaci za plaćanje troškova nabavljene robe radi dalje prodaje (umanjeni za iznos troškova iz stava 8. ovog stava), kao i troškovi u vezi sa nabavkom i prodajom te robe, uključujući troškove skladištenja, održavanja i prijevoz robe;
(Tačka 23 sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

24) troškovi plaćanja provizija, agencijskih naknada i naknada po ugovorima o zastupanju;

(Tačka 24 uvedena je Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

25) troškovi za pružanje usluga garantne popravke i održavanja;

(Tačka 25 uvedena je Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

26) troškovi potvrđivanja usklađenosti proizvoda ili drugih predmeta, procesa proizvodnje, rada, skladištenja, transporta, prodaje i odlaganja, obavljanja poslova ili pružanja usluga sa zahtjevima tehničkih propisa, odredbama standarda ili uslovima ugovora ;

(Tačka 26 uvedena je Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

27) troškove sprovođenja (u slučajevima utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije) obavezne procene radi kontrole ispravnosti plaćanja poreza u slučaju spora o obračunu poreske osnovice;

(Tačka 27 uvedena je Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

28) naknada za davanje podataka o registrovanim pravima;

(Tačka 28 uvedena je Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

29) troškovi plaćanja usluga specijalizovanih organizacija za izradu dokumentacije za katastarsko i tehničko knjigovodstvo (popis) nepokretnosti (uključujući vlasničke isprave na zemljišnim parcelama i isprave o premjeru zemljišnih parcela);

(Tačka 29 uvedena je Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

30) troškovi plaćanja usluga specijalizovanih organizacija za sprovođenje pregleda, anketiranja, davanja mišljenja i davanja drugih dokumenata čije je prisustvo obavezno za dobijanje dozvole (dozvole) za obavljanje određene vrste delatnosti;

(Tačka 30 uvedena je Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

31) sudske troškove i arbitražne takse;

(Tačka 31 uvedena je Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

32) periodične (tekuće) uplate za korišćenje prava na rezultate intelektualne delatnosti i sredstava individualizacije (naročito prava po osnovu patenata za pronalaske, industrijske dizajne i druge vrste intelektualne svojine);

(Tačka 32 uvedena je Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

33) izdatke za obuku i prekvalifikaciju kadrova zaposlenih kod poreskog obveznika na osnovu ugovora na način propisan stavom 3. člana 264. ovog zakonika;

(Tačka 33 uvedena je Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

34) rashodi u vidu negativne kursne razlike proizašle iz revalorizacije imovine u vidu valutnih vrijednosti i potraživanja (obaveze), čija je vrijednost izražena u stranoj valuti, uključujući i na deviznim računima u banci, iskazani u vezi sa promjenom zvaničnog kursa strane valute u odnosu na rublju Ruske Federacije, uspostavljene centralna banka Ruska Federacija.

(Tačka 34 uvedena je Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

35) troškovi održavanja kasa;
(Tačka 35 uvedena je Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

36) troškovi odvoza čvrstog komunalnog otpada.
(Tačka 36 uvedena je Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

2. Troškovi navedeni u stavu 1. ovog člana prihvataju se pod uslovom da budu usklađeni sa kriterijumima navedenim u stavu 1. člana 252. ovog zakonika.

Rashodi iz tač. 5, 6, 7, 9 - 21, 34 stava 1. ovog člana prihvataju se na način propisan za obračun poreza na dobit pravnih lica čl. 254, 255, 263, 264, 265. i 269. ovog člana. Kod.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 191-FZ od 31.12.2002., br. 101-FZ od 21.07.2005., br. 85-FZ od 17.05.2007.)

3. Troškovi nabavke (izgradnje, izrade) osnovnih sredstava, za završetak, dodatno opremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko preopremanje osnovnih sredstava, kao i rashodi za nabavku (izradu od strane samog poreskog obveznika) nematerijalnih ulaganja se prihvataju sledećim redosledom:
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

1) po osnovu troškova nabavke (izgradnje, proizvodnje) osnovnih sredstava u periodu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja, kao i izdataka za završetak radova, dodatno opremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko opremanje proizvedenih osnovnih sredstava u navedenom periodu - od trenutka puštanja ovih osnovnih sredstava u rad;
(Tačka 1 izmijenjena i dopunjena Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

2) u odnosu na stečena (koja je stvorio sam poreski obveznik) nematerijalna ulaganja u periodu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja - od momenta prijema tih nematerijalnih ulaganja u računovodstvo;

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

3) u odnosu na stečena (izgrađena, proizvedena) osnovna sredstva, kao i stečena (koja je stvorio sam poreski obveznik) nematerijalna ulaganja prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, nabavna vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine uključuje se u rashode u sljedećim redoslijedom:

Istovremeno, tokom poreskog perioda, rashodi se prihvataju za izvještajne periode u jednakim udjelima.

Ako poreski obveznik primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja od momenta registracije kod poreskih organa, nabavna vrednost osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja uzima se po početnoj vrednosti ove imovine, utvrđenoj na način propisan zakonom o računovodstvu.

Ako je poreski obveznik prešao na pojednostavljeni sistem oporezivanja iz drugih poreskih režima, trošak osnovnih sredstava i nematerijalne imovine uzima se u obzir na način propisan stavom 2.1 i članom 346.25 ovog zakonika.

Korisni vijek trajanja osnovnih sredstava utvrđuje se na osnovu klasifikacije osnovnih sredstava uključenih u grupe amortizacije koju je odobrila Vlada Ruske Federacije u skladu sa članom 258. ovog zakonika. Vijek upotrebe osnovnih sredstava koja nisu navedena u ovoj klasifikaciji utvrđuje obveznik u skladu sa tehničkim uslovima ili preporukama proizvodnih organizacija.

Osnovna sredstva čija su prava predmet državna registracija u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, uzimaju se u obzir u troškovima u skladu sa ovim članom od trenutka dokumentovane činjenice podnošenja dokumenata za registraciju ovih prava. Navedena odredba koja se odnosi na obavezno ispunjenje uslova dokumentarni dokaziČinjenica podnošenja dokumenata za registraciju ne odnosi se na osnovna sredstva puštena u rad prije 31. januara 1998. godine.

Korisni vek nematerijalne imovine utvrđuje se u skladu sa stavom 2. člana 258. ovog zakonika.

U slučaju prodaje (prenosa) stečenih (sagrađenih, proizvedenih, stvorenih od strane poreskog obveznika) osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja pre isteka tri godine od dana obračuna troškova njihovog pribavljanja (izgradnja, proizvodnja, završetak, dodatno opremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničku preopremu, kao i kreiranje od strane samog poreskog obveznika) u sklopu rashoda u skladu sa ovom glavom (u odnosu na osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja sa korisnim vijekom upotrebe dužim od 15 godina - prije istekom 10 godina od dana njihovog sticanja (izgradnje, proizvodnje, izrade od strane samog poreskog obveznika), poreski obveznik je dužan da izvrši preračun poreske osnovice za ceo period korišćenja ovih osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja od trenutka kada su ista uključeno u trošak nabavke (izgradnja, proizvodnja, završetak, dodatna oprema, rekonstrukcija, modernizacija i tehničko preopremanje, kao i stvaranje od strane poreskog obveznika) do dana prodaje ( transfer) u skladu sa odredbama poglavlja 25. ovog zakonika i plati dodatni iznos poreza i penala.
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

(klauzula 3 izmijenjena saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

4. Za potrebe ovog poglavlja, osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja obuhvataju stalna sredstva i nematerijalna ulaganja, koja se priznaju kao amortizovana imovina u skladu sa Poglavljem 25. ovog zakonika, i troškove dovršetka, dodatne opreme, rekonstrukcije, modernizacije i tehnička preopremljenost osnovnih sredstava utvrđuje se uzimajući u obzir odredbe stava 2. člana 257. ovog zakonika.

(klauzula 4 izmijenjena saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

Član 346.17. Postupak priznavanja prihoda i rashoda

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

1. Za potrebe ovog poglavlja, datum prijema prihoda je dan prijema sredstava na bankovne račune i (ili) u blagajnu, prijema druge imovine (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava , kao i otplatu duga (plaćanje) poreskom obvezniku na drugi način (gotovinski metod).

Kada kupac koristi menicu u obračunima za dobra (radove, usluge) koje je kupio, imovinska prava, datum prijema prihoda od poreskog obveznika je datum uplate mjenice (dan prijema sredstava od poreskog obveznika). trasanta ili drugog obveznika po navedenoj menici) ili dana kada poreski obveznik prenese navedenu menicu indosamentom trećeg lica.

U slučaju da poreski obveznik vrati iznose koje je prethodno primio kao predujam za isporuku dobara, obavljanje poslova, pružanje usluga, prenos imovinskih prava, prihod poreskog (izvještajnog) perioda u kojem je prijava izvršen umanjuje se za iznos povrata.

2. Troškovi poreskog obveznika priznaju se kao rashodi nakon njihove stvarne isplate. Za potrebe ovog poglavlja plaćanje dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava priznaje se kao prestanak obaveze poreskog obveznika - kupca dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava prema prodavac, koji je direktno povezan sa isporukom ove robe (izvođenje radova, pružanje usluga) i (ili) prenos prava svojine. U ovom slučaju troškovi se obračunavaju kao rashodi, uzimajući u obzir sljedeće karakteristike:

1) materijalni troškovi (uključujući i troškove nabavke sirovina i materijala), kao i troškove rada - u trenutku otplate duga zaduženjem sredstava sa tekućeg računa poreskog obveznika, plaćanjem iz blagajne, a u slučaju na drugi način otplate duga - u trenutku takve otplate. Sličan postupak se odnosi i na plaćanje kamate za korišćenje pozajmljenih sredstava (uključujući bankarske kredite) i prilikom plaćanja usluga trećih lica;
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 85-FZ od 17. maja 2007., br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

2) trošak plaćanja troškova nabavljene robe radi dalje prodaje - kako se navedena dobra proda. Poreski obveznik ima pravo da koristi jednu od sledećih metoda za poresku procenu kupljene robe:

Troškovi koji se direktno odnose na prodaju ove robe, uključujući troškove skladištenja, održavanja i transporta, uzimaju se u obzir kao rashodi nakon što su stvarno plaćeni;

3) izdaci za plaćanje poreza i naknada - u iznosu koji je poreski obveznik stvarno platio. Ako postoji dug za plaćanje poreza i naknada, troškovi njegove otplate se uzimaju u obzir kao rashodi u granicama stvarno otplaćenog duga u onim izvještajnim (poreskim) periodima kada obveznik otplaćuje navedeni dug;

4) rashodi za nabavku (izgradnju, izradu) osnovnih sredstava, dovršenje, dodatno opremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko preopremanje osnovnih sredstava, kao i rashodi za nabavku (izradu od strane samog obveznika) nematerijalnih ulaganja, obračunati na način propisan stavom 3. člana 346.16. ovog zakonika iskazuju se poslednjeg dana izveštajnog (poreskog) perioda u iznosu uplaćenih iznosa. Istovremeno, ovi rashodi se uzimaju u obzir samo za osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja koja se koriste u obavljanju preduzetničkih aktivnosti;
(Tačka 4 izmijenjena i dopunjena Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

5) kada obveznik izdaje mjenicu prodavcu kao plaćanje kupljene robe (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava, troškovi sticanja navedenih dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava su uzeti u obzir nakon plaćanja navedenog računa. Kada poreski obveznik prenese prodavcu u naplatu kupljene robe (radove, usluge) i (ili) imovinska prava menicu izdatu od trećeg lica, troškove sticanja navedenih dobara (radova, usluga) i (ili) imovine. prava se uzimaju u obzir od dana prenosa navedene mjenice za stečena dobra (radove, usluge) i (ili) imovinska prava. Troškovi navedeni u ovom podstavu uzimaju se u obzir na osnovu cene ugovora, ali ne više od iznosa menice naznačenog u menici.

3. Poreski obveznici koji utvrđuju prihode i rashode u skladu sa ovim poglavljem ne uzimaju u obzir za potrebe oporezivanja zbirne razlike kao dio prihoda i rashoda ako je, prema uslovima ugovora, obaveza (potraživanje) izražena u konvencionalnim novčanim jedinicama.

4. Kada poreski obveznik sa predmeta oporezivanja u vidu prihoda pređe na predmet oporezivanja u vidu prihoda umanjenog za iznos rashoda, rashodi koji se odnose na poreske periode u kojima je bio predmet oporezivanja u vidu prihoda primenjene ne uzimaju se u obzir pri obračunu poreske osnovice.
(klauzula 4 uvedena je Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

Član 346.18. Poreska osnovica

1. Ako je predmet oporezivanja prihod organizacije ili individualnog preduzetnika, poreska osnovica je novčana vrijednost prihoda organizacije ili individualnog preduzetnika.

2. Ako je predmet oporezivanja prihod organizacije ili individualnog preduzetnika, umanjen za iznos rashoda, poresku osnovicu čini novčana vrednost prihoda, umanjena za iznos rashoda.

3. Prihodi i rashodi izraženi u stranoj valuti uzimaju se u obzir zajedno sa prihodima i rashodima izraženim u rubljama. Istovremeno, prihodi i rashodi izraženi u stranoj valuti preračunavaju se u rublje po zvaničnom kursu Centralne banke Ruske Federacije, utvrđenom na dan prijema prihoda i (ili) na datum troškova.

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

4. Prihodi primljeni u naturi evidentiraju se po tržišnim cijenama.

5. Pri utvrđivanju poreske osnovice prihodi i rashodi se utvrđuju po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda.

6. Poreski obveznik koji kao predmet oporezivanja primijeni prihod umanjen za iznos rashoda plaća minimalni porez na način propisan ovim stavom.

Iznos minimalnog poreza obračunava se za poreski period u iznosu od 1 odsto poreske osnovice, što je prihod utvrđen u skladu sa članom 346.15. ovog zakonika.

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

Minimalni porez se plaća ako je za poreski period iznos poreza obračunat po opštem postupku manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza.

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

Poreski obveznik ima pravo da u narednim poreskim periodima iznos razlike između iznosa plaćenog minimalnog poreza i iznosa poreza obračunatog na opšti način uključi kao rashode prilikom obračuna poreske osnovice, uključujući i povećanje iznosa gubitaka koji može se prenositi u skladu sa odredbama tačke 7. ovog člana.

7. Poreski obveznik koji koristi prihod umanjen za iznos rashoda kao predmet oporezivanja ima pravo da umanji poresku osnovicu obračunatu na kraju poreskog perioda za iznos gubitka koji je ostvaren na kraju prethodnih poreskih perioda u kojima poreski obveznik je primenio pojednostavljeni sistem oporezivanja i koristio prihod kao predmet oporezivanja umanjen za trošak. Pod gubitkom se u ovom slučaju podrazumeva višak troškova utvrđenih u skladu sa članom 346.16. ovog zakonika nad prihodima utvrđenim u skladu sa članom 346.15. ovog zakonika.

Poreski obveznik ima pravo da prenese gubitak u buduće poreske periode u roku od 10 godina nakon poreskog perioda u kojem je gubitak nastao.

Poreski obveznik ima pravo da u tekući poreski period prenese iznos gubitka ostvarenog u prethodnom poreskom periodu.

Gubitak koji nije prenesen u sljedeću godinu može se u cijelosti ili djelomično prenijeti na bilo koju godinu u narednih devet godina.

Ako je poreski obveznik ostvario gubitke u više od jednog poreskog perioda, ti gubici se prenose u buduće poreske periode onim redom kojim su primljeni.

U slučaju da poreski obveznik prestane sa radom reorganizacijom, poreski obveznik naslednik ima pravo da na način i pod uslovima predviđenim ovom tačkom umanji poresku osnovicu za iznos gubitaka koje su reorganizovane organizacije pretrpele pre reorganizacija.

Poreski obveznik je dužan da za svaki poreski period čuva dokumentaciju kojom se potvrđuje iznos nastalog gubitka i iznos za koji je umanjena poreska osnovica, tokom čitavog perioda ostvarivanja prava na umanjenje poreske osnovice za iznos gubitka.

Gubitak koji poreski obveznik ostvari primjenom drugih poreskih režima ne prihvata se prilikom prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja. Gubitak koji poreski obveznik ostvari primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja ne prihvata se prilikom prelaska na druge režime oporezivanja.

(klauzula 7 izmijenjena saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

8. Poreski obveznici prebačeni za određene vrste delatnosti na plaćanje jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste delatnosti u skladu sa Poglavljem 26.3 ovog zakonika, vode posebnu evidenciju prihoda i rashoda po različitim posebnim poreskim režimima. Ukoliko je nemoguće izdvojiti rashode prilikom obračuna poreske osnovice za poreze obračunate po različitim posebnim poreskim režimima, ovi rashodi se raspoređuju srazmerno udelima prihoda u ukupnom iznosu prihoda ostvarenih primenom ovih posebnih poreskih režima.

(klauzula 8 uvedena je Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

Član 346.19. Oporezivi period. Izvještajni period

1. Kao poreski period priznaje se kalendarska godina.

2. Prvi kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine priznaju se kao izvještajni periodi.

Član 346.20. poreske stope

1. Ako je predmet oporezivanja dohodak, porezna stopa je 6 posto.

2. Ako je predmet oporezivanja prihod umanjen za iznos rashoda, poreska stopa je 15 posto. Zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu se utvrditi diferencirane poreske stope u rasponu od 5 do 15 posto, u zavisnosti od kategorija poreskih obveznika.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 224-FZ od 26. novembra 2008.)

Član 346.21. Postupak obračuna i plaćanja poreza

1. Porez se obračunava kao procenat poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi.

2. Iznos poreza na osnovu rezultata poreskog perioda poreski obveznik utvrđuje samostalno.

3. Poreski obveznici koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja, na osnovu rezultata svakog izvještajnog perioda, iznos akontacije poreza obračunavaju na osnovu poreske stope i stvarno ostvarenog prihoda, obračunatog po obračunskoj osnovi od početka godine. poreskog perioda do kraja prvog tromjesečja, šest mjeseci, odnosno devet mjeseci, od uzimanja u obzir prethodno obračunatih iznosa akontacije poreza.

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

Iznos poreza (akontacija) obračunat za poreski (izvještajni) period navedeni poreski obveznici umanjuju za iznos premija osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje, obavezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom, obavezno zdravstveno osiguranje, obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalne bolesti isplaćeno (u okviru obračunatih iznosa) za isti period u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i za iznos privremene invalidnine isplaćene zaposlenima. Istovremeno, iznos poreza (akontacija) ne može se smanjiti za više od 50 posto.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 190-FZ od 31.12.2002., br. 101-FZ od 21.07.2005., br. 213-FZ od 24.07.2009.)

4. Poreski obveznici koji su za predmet oporezivanja odabrali prihod umanjen za iznos rashoda, na kraju svakog izvještajnog perioda obračunavaju iznos akontacije poreza na osnovu poreske stope i stvarno primljenog prihoda, umanjenog za iznos troškova, obračunatih po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda do kraja prvog kvartala, šest meseci, odnosno devet meseci, uzimajući u obzir prethodno obračunate iznose akontacije poreza.

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

5. Prethodno obračunati iznosi akontacije poreza uzimaju se u obzir prilikom izračunavanja iznosa akontacije poreza za izvještajni period i iznosa poreza za poreski period.

(klauzula 5 izmijenjena saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

6. Plaćanje poreza i akontacija poreza vrši se na lokaciji organizacije (mesto prebivališta individualnog preduzetnika).

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

7. Porez koji se plaća na kraju poreskog perioda plaća se najkasnije do roka utvrđenog za podnošenje poreske prijave za odgovarajući poreski period u stavu 1. i 2. člana 346.23. ovog zakonika.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 101-FZ od 21.07.2005., br. 155-FZ od 22.07.2008.)

Akontacija poreza se plaća najkasnije do 25. dana prvog mjeseca nakon isteka izvještajnog perioda.

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

Član 346.22. Obračun iznosa poreza

Iznosi poreza se pripisuju na račune Federalnog trezora za njihovu kasniju raspodjelu u budžete svih nivoa i budžete državnih vanbudžetskih fondova u skladu sa budžetskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 183-FZ od 28. decembra 2004.)

Član 346.23. Poreska prijava

1. Poreske organizacije po isteku poreskog perioda podnose poresku prijavu poreskoj upravi na svojoj lokaciji.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

Poresku prijavu na osnovu rezultata poreskog perioda poreski obveznici dostavljaju najkasnije do 31. marta godine koja sledi nakon isteka poreskog perioda.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

2. Poreski obveznici – preduzetnici, po isteku poreskog perioda, podnose poresku prijavu poreskom organu u svom mestu prebivališta najkasnije do 30. aprila godine koja sledi za istekom poreskog perioda.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

Stav je nevažeći. - Federalni zakon od 22. jula 2008. N 155-FZ.

3. Obrazac poreske deklaracije i postupak njenog popunjavanja odobrava Ministarstvo finansija Ruske Federacije.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 58-FZ od 29.06.2004., br. 155-FZ od 22.07.2008.)

Član 346.24. poresko računovodstvo

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

Poreski obveznici su dužni da evidenciju prihoda i rashoda za potrebe obračuna poreske osnovice za poreze vode u knjizi prihoda i rashoda organizacija i individualnih preduzetnika koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja, na obrazac i postupak popunjavanja koje odobrava Ministarstvo. finansija Ruske Federacije.

Član 346.25. Osobenosti obračuna poreske osnovice pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja sa drugih poreskih režima i pri prelasku sa pojednostavljenog na druge režime oporezivanja

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

1. Organizacije koje su prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja koristile obračunsku metodu pri obračunu poreza na dobit, pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja pridržavaju se sljedećih pravila:

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

1) na dan prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja u poresku osnovicu ulaze iznosi novca koji su primljeni prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja kao plaćanje po ugovorima, čije izvršenje obveznik vrši nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja. sistem;

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

2) je istekao. - Savezni zakon od 21. jula 2005. N 101-FZ;

3) sredstva dobijena nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja ne ulaze u poresku osnovicu, ako su, prema pravilima obračunskog poreskog računovodstva, navedeni iznosi uključeni u prihod pri obračunu poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica;

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

4) rashodi koje organizacija napravi nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja priznaju se kao rashodi koji se odbijaju od poreske osnovice na dan njihovog sprovođenja, ako su ti rashodi plaćeni pre prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, odnosno na dan njihovog sprovođenja. plaćanja, ako je uplata izvršena nakon prelaska organizacije na pojednostavljeni sistem oporezivanja;

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

5) sredstva uplaćena nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja za plaćanje troškova organizacije ne odbijaju se od poreske osnovice, ako su prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja takvi rashodi uzeti u obzir pri obračunu poreske osnovice za pravna lica porez na dohodak u skladu sa Poglavljem 25. ovog zakonika.

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

2. Organizacije koje su koristile pojednostavljeni sistem oporezivanja, prilikom prelaska na obračun poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica metodom obračuna, pridržavaju se sljedećih pravila:

1) priznaju se kao prihodi prihodi u visini prihoda od prodaje dobara (obavljanje radova, pružanje usluga, prenos imovinskih prava) u periodu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja, čije je plaćanje (delimično plaćanje) izvršeno. nije izvršeno prije dana prelaska na obračun poreske osnovice za obračunsku osnovicu poreza na dobit;

2) rashodi se priznaju kao rashodi za nabavku u periodu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja dobara (radova, usluga, imovinskih prava) koja poreski obveznik nije platio (delimično platio) pre dana prelaska na obračun poresku osnovicu poreza na dohodak po obračunskoj osnovi, ako Poglavlje 25. ovog zakonika nije drugačije propisano.

Prihodi i rashodi iz tač. 1. i 2. ovog stava priznaju se kao prihodi (rashodi) meseca prelaska na obračun poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica metodom obračuna.

2.1. Kada organizacija pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja u obliku prihoda umanjenog za iznos rashoda, poresko računovodstvo na dan takvog prelaska odražava preostalu vrednost stečenih (izgrađenih, proizvedenih) osnovnih sredstava i stečena (koja je stvorila sama organizacija) nematerijalna ulaganja koja se plaćaju za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja, u obliku razlike između cijene nabavke (izgradnja, proizvodnja, kreiranje od strane same organizacije) i iznosa obračunate amortizacije u u skladu sa zahtjevima poglavlja 25. ovog zakonika.

Kada poreski obveznik sa predmeta oporezivanja u vidu prihoda pređe na objekat oporezivanja u vidu prihoda umanjenog za iznos rashoda, na dan takvog prenosa, preostalu vrednost osnovnih sredstava stečenih u periodu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja sa predmetom oporezivanja u obliku dohotka nije utvrđen.

Prilikom prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja u vidu prihoda umanjenog za iznos rashoda organizacije koja primenjuje sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) u skladu sa Poglavljem 26.1 ovog zakonika, rezidualna vrednost stečenih (izgrađenih, proizvedenih) osnovnih sredstava i stečenih (koje je stvorila sama organizacija) nematerijalnih ulaganja, utvrđenih na osnovu njihove preostale vrijednosti na dan prelaska na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, umanjene za iznos rashoda utvrđeno na način propisan podstavom 2. stav 4. člana 346.5. ovog zakonika, za period primjene poglavlja 26.1. ovog zakonika.

Prilikom prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja u obliku prihoda umanjenog za iznos rashoda, organizacija koja primenjuje sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste delatnosti u skladu sa Poglavljem 26.3. ovog zakonika, u poreskom računovodstvu na dan navedenog prelaska, iskazuje se rezidualna vrednost stečenih (izgrađenih, proizvedenih) osnovnih sredstava i stečenih (koje je sama organizacija stvorila) nematerijalnih ulaganja pre prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja u oblik razlike između nabavne cijene (izgradnja, proizvodnja, stvaranje od strane same organizacije) osnovnih sredstava i nematerijalne imovine i iznosa amortizacije obračunate na način utvrđen zakonima Ruske Federacije o računovodstvu, za period od primjena sistema oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti.

(klauzula 2.1 izmijenjena saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

3. U slučaju da organizacija pređe sa pojednostavljenog sistema oporezivanja (bez obzira na predmet oporezivanja) na opšti režim oporezivanja i ima osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja, troškovi nabavke (izgradnja, proizvodnja, kreiranje od strane same organizacije, dovršetak, dodatno opremanje, rekonstrukcija, modernizacija i tehnička preopremanja) čije se izvršene u periodu primjene opšteg režima oporezivanja prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja ne prenose u potpunosti na troškove perioda primjene. pojednostavljenog sistema oporezivanja na način propisan stavom 3. člana 346.16. ovog zakonika, od dana prelaska na plaćanje poreza na dobit u poreskom računovodstvu, rezidualna vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine utvrđuje se smanjenjem rezidualna vrijednost ovih osnovnih sredstava i nematerijalne imovine, utvrđena na dan prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, po visini rashoda utvrđenih za period izmena pojednostavljenog sistema oporezivanja na način propisan stavom 3. člana 346.16. ovog zakonika.

(klauzula 3 izmijenjena saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

4. Prilikom prelaska sa drugih poreskih režima na pojednostavljeni sistem oporezivanja i sa pojednostavljenog na druge poreske režime, individualni preduzetnici primenjuju pravila predviđena tačkom 2.1 i ovog člana.

(klauzula 4 uvedena je Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

5. Organizacije i individualni preduzetnici koji su ranije primjenjivali opšti režim oporezivanja, pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja pridržavaju se sljedećeg pravila: iznose poreza na dodatu vrijednost koje obračunava i plaća obveznik poreza na dodatu vrijednost od iznosa uplate, djelomične uplate primljene prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja po osnovu predstojeće isporuke dobara, obavljanja poslova, pružanja usluga ili prenosa imovinskih prava, izvršenih u periodu nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, odbijaju se u posljednji poreski period koji prethodi mjesecu prelaska obveznika poreza na dodatu vrijednost na pojednostavljeni sistem oporezivanja, ako su dostupni dokumenti koji ukazuju na povraćaj iznosa poreza kupcima u vezi sa prelaskom obveznika na pojednostavljeni sistem oporezivanja.
(klauzula 5 uvedena je Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

6. Organizacije i individualni preduzetnici koji su koristili pojednostavljeni sistem oporezivanja, prilikom prelaska na opšti režim oporezivanja, poštuju sledeće pravilo: iznose poreza na dodatu vrednost koji se iskazuju poreskom obvezniku po pojednostavljenom sistemu oporezivanja prilikom kupovine dobara (radova, usluga). , imovinska prava) koji nisu bili uključeni u rashode koji se odbijaju od poreske osnovice pri primeni pojednostavljenog sistema oporezivanja, prihvataju se na odbitak prilikom prelaska na opšti režim oporezivanja na način propisan Poglavljem 21. ovog zakonika za obveznike poreza na dodatu vrednost. .
(klauzula 6 uvedena je Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

Član 346.25.1. Osobine primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja od strane individualnih preduzetnika na osnovu patenta

(Uveden Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

1. Pojedinačni preduzetnici koji se bave vrstama preduzetničke delatnosti iz stava 2. ovog člana imaju pravo da pređu na pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta.

(klauzula 1 izmijenjena saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

2. Primena pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu dozvoljena je za individualne preduzetnike koji se bave sledećim vrstama preduzetničke delatnosti:

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

1) popravka i krojenje odevnih predmeta, proizvoda od krzna i kože, šešira i proizvoda od tekstilne galanterije, popravka, krojenje i pletenje trikotaže;

2) popravku, bojenje i krojenje obuće;

3) izrada cipela od filca;

4) proizvodnja tekstilne galanterije;

5) proizvodnja i popravka metalne galanterije, ključeva, registarskih tablica, uličnih znakova;

6) izrada vijenaca žalosti, vještačkog cvijeća, vijenaca;

7) izrada ograda, spomenika, metalnih vijenaca;

8) proizvodnju i popravku nameštaja;

9) proizvodnja i restauracija tepiha i ćilima;

10) popravku i održavanje kućne radioelektronske opreme, kućnih mašina i aparata za domaćinstvo, popravku i proizvodnju metalnih proizvoda;

11) proizvodnju opreme za sportski ribolov;

12) češanje i graviranje nakita;

13) proizvodnju i popravku igara i igračaka, osim kompjuterskih igara;

14) proizvodnju proizvoda narodnih umjetničkih zanata;

15) proizvodnja i popravka nakita, bižuterije;

16) proizvodnja očupane vune, sirove kože goveda, kopitara, ovaca, koza i svinja;

17) obrada i bojenje životinjskih koža;

18) dorada i bojenje krzna;

19) prerada prane vune u pleteno predivo;

20) češalj za vunu;

21) negovanje kućnih ljubimaca;

22) zaštitu voćnjaka, voćnjaka i zelenih površina od štetočina i bolesti;

23) proizvodnju poljoprivrednih oruđa od materijala naručioca;

24) popravka i proizvodnja bačvarskog posuđa i grnčarije;

25) proizvodnju i popravku drvenih čamaca;

26) popravka turističke opreme i inventara;

27) piljenje drveta;

28) graviranje na metalu, staklu, porcelanu, drvetu, keramici;

29) izrada i štampa vizitkarti i pozivnica;

30) fotokopiranje, uvezivanje, šivanje, ivica, kartonski rad;

31) glačanje cipela;

32) delatnost u oblasti fotografije;

33) produkcija, montaža, distribucija i projekcija filmova;

34) održavanje i popravka motornih vozila;

35) pružanje drugih vrsta usluga održavanja motornih vozila (pranje, poliranje, nanošenje zaštitnih i dekorativnih premaza na karoseriju, čišćenje unutrašnjosti, vuča);

36) pružanje usluga zdravice, glumca na proslavama, muzička pratnja svečanosti;

37) pružanje usluga frizerskih i kozmetičkih salona;

38) usluge autotransporta;

39) pružanje sekretarskih, uređivačkih i prevodilačkih usluga;

40) održavanje i popravku kancelarijskih mašina i računara;

41) monofono i stereofono snimanje govora, pevanja, instrumentalnog izvođenja naručioca na magnetnoj traci, CD-u. Ponovno snimanje glazbenih i književnih djela na magnetsku vrpcu, CD;

42) službe za nadzor i negu dece i bolesnika;

43) usluge čišćenja stanova;

44) usluge održavanja domaćinstva;

45) popravku i izgradnju stambenih i drugih objekata;

46) izrada instalaterskih, elektroinstalacijskih, sanitarnih i zavarivačkih radova;

47) usluge projektovanja i uređenja enterijera stambenih objekata;

48) usluge prijema staklene robe i sekundarnih sirovina, osim starog metala;

49) sečenje stakla i ogledala, umetnička obrada stakla;

50) usluge zastakljivanja balkona i lođa;

51) usluge kupatila, sauna, solarijuma, prostorija za masažu;

52) usluge obuke, uključujući plaćene kružoke, studije, kurseve i podučavanje;

53) trenerske usluge;

54) usluge u zelenoj privredi i ukrasnom cvećarstvu;

55) proizvodnja hleba i konditorskih proizvoda;

56) predaje u privremeni posed i (ili) korišćenje garaža, sopstvenih stambenih prostorija, kao i stambenih prostorija podignutih na prigradskim zemljišnim parcelama;

(Tačka 56 sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

57) usluge portira na železničkim stanicama, autobuskim stanicama, aerodromima, aerodromima, morskim i rečnim lukama;

58) veterinarske usluge;

59) plaćene usluge toaleta;

60) pogrebne usluge;

61) usluge uličnih patrola, čuvara, čuvara i čuvara.

62) ugostiteljske usluge;

(Tačka 62 uvedena je Saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

63) usluge prerade poljoprivrednih proizvoda, uključujući proizvodnju mesa, ribe i mlečnih proizvoda, pekarskih proizvoda, proizvoda od povrća i voća i bobičastog voća, proizvoda i poluproizvoda od lana, pamuka, konoplje i drveta (isključujući građu);

(Tačka 63 uvedena je Saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

64) usluge u vezi sa plasmanom poljoprivrednih proizvoda (skladištenje, sortiranje, sušenje, pranje, pakovanje, pakovanje i transport);

(Tačka 64 uvedena je Saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

65) pružanje usluga u vezi sa održavanjem poljoprivredne proizvodnje (mehanizovani, agrohemijski, melioracioni, transportni radovi);

(Tačka 65 uvedena je Saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

66) ispaša;

(Tačka 66 uvedena je Saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

67) lovstvo i lovstvo;

(Tačka 67 uvedena je Saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

68) bavljenje privatnom medicinskom praksom ili privatnom farmaceutskom djelatnošću od strane lica koje ima licencu za ove vrste djelatnosti;

> (klauzula 68 uvedena je Saveznim zakonom od 22. jula 2008. N 155-FZ)

69) obavljanje privatne detektivske djelatnosti od strane licenciranog lica.

(Tačka 69 uvedena je Saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

(klauzula 2 izmijenjena saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

2.1. Prilikom primene pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu, individualni preduzetnik ima pravo da angažuje zaposlene, uključujući i po ugovorima građanskog prava, čiji prosečan broj, utvrđen na način koji utvrđuje savezni organ izvršne vlasti nadležan za oblast statistike, ne bi trebalo da prelazi za poreski period pet lica.

(Tačka 2.1 uvedena je Saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

2.2. Smatra se da je poreski obveznik izgubio pravo da primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta i prešao na opšti režim oporezivanja od početka poreskog perioda za koji mu je izdat odgovarajući patent u sledećim slučajevima:

ako je u kalendarskoj godini u kojoj poreski obveznik primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta, njegov prihod prelazi iznos prihoda utvrđen članom 346.13. ovog zakonika, bez obzira na broj patenata primljenih u navedenoj godini;

ako tokom poreskog perioda dođe do nepoštovanja uslova utvrđenih stavom 2.1 ovog člana.

Iznose poreza koji se plaćaju u skladu sa opštim režimom oporezivanja obračunava i plaća individualni preduzetnik koji je izgubio pravo da primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta, na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i porezima. naknade za novoregistrovane samostalne preduzetnike.

(klauzula 2.2 izmijenjena saveznim zakonom br. 201-FZ od 19. jula 2009.)

3. Odluka o mogućnosti primene pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu od strane individualnih preduzetnika na teritoriji konstitutivnih entiteta Ruske Federacije donosi se zakonima odgovarajućih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 155-FZ od 22. jula 2008.).

Donošenje odluka od strane konstitutivnih subjekata Ruske Federacije o mogućnosti da individualni preduzetnici primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta ne sprečava takve individualne preduzetnike da primenjuju, po svom izboru, pojednostavljeni sistem oporezivanja predviđen članom 346.11 - 346.25 ovog zakonika. Istovremeno, prelazak sa pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu na opšti postupak za primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja i obrnuto može se izvršiti tek nakon isteka roka na koji se patent izdaje.
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

4. Dokument kojim se potvrđuje pravo individualnih preduzetnika na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta je patent koji poreski organ izdaje pojedinačnom preduzetniku za obavljanje jedne od vrsta preduzetničke djelatnosti iz stava 2. ovog člana. .

Obrazac patenta odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor poreza i naknada.

Patent se izdaje po izboru poreskog obveznika na period od jednog do 12 meseci. Poreski period je period za koji se izdaje patent.
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

5. Prijavu za izdavanje patenta fizičko lice preduzetnik podnosi poreskom organu u mestu registrovanja preduzetnika kod poreskog organa najkasnije mesec dana pre nego što samostalni preduzetnik počne da primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja po osnovu patent.

Obrazac ovog zahtjeva odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor poreza i naknada.

Poreski organ je dužan da u roku od deset dana izda patent preduzetniku ili ga obavijesti o odbijanju izdavanja patenta.

Obrazac obavještenja o odbijanju izdavanja patenta odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor poreza i naknada.

Prilikom izdavanja patenta popunjava se i njegov duplikat, koji se čuva u poreskoj upravi.

Patent važi samo na teritoriji subjekta Ruske Federacije na čijoj teritoriji je izdat.
(stav uveden Federalnim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

Poreski obveznik koji ima patent ima pravo da podnese zahtjev za drugi patent radi primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu na teritoriji drugog subjekta Ruske Federacije.
(stav uveden Federalnim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

Ako je individualni preduzetnik registrovan kod poreskog organa u jednom konstitutivnom entitetu Ruske Federacije, i podnese zahtev za dobijanje patenta poreskom organu drugog konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, ovaj individualni preduzetnik je dužan da uz prijavu za patent, da podnese prijavu za registraciju kod ovog poreskog organa.

(paragraf je uveden Saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

6. Godišnji trošak patenta utvrđuje se kao odgovarajuća poreska stopa iz stava 1. člana 346.20 ovog zakonika, procenat godišnjeg prihoda utvrđenog za svaku vrstu preduzetničke aktivnosti iz stava 2. ovog člana, koji je potencijalno moguće dobiti od strane individualnog preduzetnika.

Ukoliko samostalni preduzetnik dobije patent na kraći rok, trošak patenta se preračunava u skladu sa trajanjem perioda na koji je patent izdat.

7. Iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može ostvariti individualni preduzetnik utvrđuje se za kalendarsku godinu zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za svaku vrstu preduzetničke aktivnosti, za koju se koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja zasnovan na patentu. dozvoljeno je za individualne preduzetnike. Istovremeno je dozvoljena diferencijacija takvog godišnjeg prihoda, uzimajući u obzir karakteristike i mjesto poslovanja pojedinačnih poduzetnika na teritoriji odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije. Ako zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije za bilo koju od vrsta preduzetničkih aktivnosti navedenih u stavu 2. ovog člana ne menja iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može da primi individualni preduzetnik za narednu kalendarsku godinu, tada u ovom kalendaru godine, prilikom utvrđivanja godišnjeg troška patenta, iznos potencijalno godišnjeg prihoda koji je moguće ostvariti od strane pojedinačnog preduzetnika, koji je delovao u prethodnoj godini. Iznos potencijalnog godišnjeg prihoda godišnje podliježe indeksaciji koeficijentom deflatora iz stava 2. tačke 2. člana 346.12. ovog zakonika.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 85-FZ od 17. maja 2007., br. 201-FZ od 19. jula 2009.)

U slučaju da je vrsta preduzetničke delatnosti iz stava 2. ovog člana uključena u listu vrsta preduzetničke delatnosti utvrđenu stavom 2. člana 346.26. ovog zakonika, iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može da ostvari fizičko lice preduzetnik iz ove vrste preduzetničke delatnosti ne može premašiti iznos osnovne rentabilnosti, utvrđen članom 346.29 ovog zakonika u odnosu na odgovarajuću vrstu preduzetničke delatnosti, pomnožen sa 30.

7.1. Iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može ostvariti individualni preduzetnik utvrđuje se za kalendarsku godinu zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za svaku vrstu preduzetničke aktivnosti, za koju je dozvoljena upotreba pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu. za individualne preduzetnike. Istovremeno je dozvoljena diferencijacija takvog godišnjeg prihoda, uzimajući u obzir karakteristike i mjesto poslovanja pojedinačnih poduzetnika na teritoriji odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije. Ako zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije za bilo koju od vrsta preduzetničkih aktivnosti navedenih u stavu 2. ovog člana ne menja iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može da primi individualni preduzetnik za narednu kalendarsku godinu, tada u ovom kalendaru godine, prilikom utvrđivanja godišnjeg troška patenta, iznos potencijalno godišnjeg prihoda koji je moguće ostvariti od strane pojedinačnog preduzetnika, koji je delovao u prethodnoj godini.

Ako je vrsta preduzetničke delatnosti iz stava 2. ovog člana uključena u listu vrsta preduzetničke delatnosti utvrđenu stavom 2. člana 346.26. ovog zakonika, iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može da ostvari pojedinačni preduzetnik od ovog vrsta preduzetničke delatnosti ne može preći iznos osnovne rentabilnosti utvrđen članom 346.29 ovog zakonika u odnosu na odgovarajuću vrstu preduzetničke delatnosti, pomnožen sa 30.

(klauzula 7.1 uvedena je saveznim zakonom br. 204-FZ od 19. jula 2009.)

8. Pojedinačni preduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta dužni su da jednu trećinu troškova patenta plaćaju najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od početka obavljanja preduzetničke delatnosti na osnovu patenta.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

9. U slučaju kršenja uslova za primenu pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta, kao i u slučaju neplaćanja (nepotpune uplate) jedne trećine troškova patenta u roku utvrđenom stavom 8. ovog člana, preduzetnik pojedinac gubi pravo da primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja po osnovu patenta u periodu na koji mu je patent priznat.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 165-FZ od 17. jula 2009.)

U ovom slučaju, individualni preduzetnik mora platiti porez u skladu sa opštim režimom oporezivanja. Istovremeno, trošak (dio troška) patenta koji plaća individualni preduzetnik se ne vraća.

O gubitku prava na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta i prelasku na drugi režim oporezivanja, individualni preduzetnik je dužan da obavijesti poreski organ u roku od 15 kalendarskih dana od početka primjene drugačijeg režima oporezivanja.
(stav uveden Federalnim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

Preduzetnik pojedinac koji je sa pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta prešao na drugi poreski režim ima pravo da se vrati na pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta najkasnije tri godine nakon što je izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu. na patent.
(stav uveden Federalnim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

10. Plaćanje preostalog dela troškova patenta poreski obveznik vrši najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od dana isteka perioda za koji je patent primljen. Istovremeno, prilikom plaćanja preostalog dijela cijene patenta, isti podliježe umanjenju za iznos premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje, obavezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom, obavezno zdravstveno osiguranje. , obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalne bolesti.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 137-FZ od 27.07.2006., br. 85-FZ od 17.05.2007., br. 213-FZ od 24.07.2009.)

11. Poresku prijavu iz člana 346.23. ovog zakonika poreski obveznici pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta ne podnose poreskim organima.
(klauzula 11 uvedena je Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

12. . Poreski obveznici pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta vode poresku evidenciju prihoda na način propisan članom 346.24. ovog zakonika.
(klauzula 12 uvedena je Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. godine, sa izmjenama i dopunama saveznog zakona br. 155-FZ od 22. jula 2008.)