Šta se mijenja i kada?

Dana 1. januara 2017. godine, Uredba Vlade Ruske Federacije od 7. jula 2016. br. 640 „O izmjenama i dopunama Uredbe Vlade Ruska Federacija od 1. januara 2002. br. 1”. Direktno u Uredbi Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. br. 1 "O klasifikaciji osnovnih sredstava uključenih u grupe amortizacije" izvršene su sljedeće izmjene:

• pravilo da se navedena klasifikacija može koristiti u svrhe računovodstvo;
• Klasifikacija osnovnih sredstava uključenih u amortizacione grupe, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 1, važi u novom izdanju.

O čemu se radi u ovim inovacijama?

Sva osnovna sredstva navedena u klasifikaciji raščlanjena su po OKOF kodovima ( Sveruski klasifikator osnovna sredstva).

Do 31. decembra 2016. važi Sveruski klasifikator osnovnih sredstava OK 013-94, odobren Uredbom Državnog standarda Rusije od 26. decembra 1994. br. 359.

Od 1. januara 2017. umjesto toga će se koristiti Sveruski klasifikator osnovnih sredstava OK 013-2014 (SNA 2008), odobren Naredbom Rosstandarta od 12. decembra 2014. br. 2018-st.

Bilješka:

Rosstandart je odobrio direktne i reverzne prelazne ključeve između izdanja OK 013-94 i OK 013-2014 (SNA 2008) Sveruskog klasifikatora osnovnih sredstava (Naredba Rosstandarta od 21. aprila 2016. br. 458).

Rosstandart zajedno sa FSUE "Standartform" planira da organizuje za period do 1. januara 2017. hotline savjetovati dionike o prelasku na novo izdanje OKOF.

U vezi sa uvođenjem novog OKOF-a mijenja se i klasifikacija osnovnih sredstava. U klasifikaciji osnovnih sredstava nisu samo promijenjene šifre, već su i pojedinačna osnovna sredstva prebačena iz jedne amortizacione grupe u drugu. Shodno tome, promijenio se i njihov vijek trajanja.

Kada „pojednostavljeni“ koriste vijek trajanja za potrebe poreznog računovodstva?

„Pojednostavljivači“ koji koriste predmet oporezivanja „dohodak“ za potrebe poresko računovodstvo troškovi se ne uzimaju u obzir. Shodno tome, ne moraju da utvrđuju korisni vek trajanja (SPI) za potrebe poreskog računovodstva.

„Pojednostavljivači“ koji primjenjuju predmet oporezivanja „prihodi minus rashodi“ uzimaju u obzir troškove nabavke (izgradnje, proizvodnje) osnovnih sredstava prema pravilima utvrđenim č. 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prema stavu 3 čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije, STI osnovnih sredstava utvrđuje se na osnovu odobrenja Vlade Ruske Federacije u skladu sa čl. 258 Poreskog zakona Ruske Federacije za klasifikaciju osnovnih sredstava uključenih u grupe amortizacije. STI osnovnih sredstava koja nisu navedena u ovoj klasifikaciji utvrđuje poreski obveznik u skladu sa tehničkim specifikacijama ili preporukama proizvodnih organizacija.

Član 258 Poreznog zakona Ruske Federacije i upućuje na „pojednostavljivače“ na gornju klasifikaciju, koja će se ažurirati od 2017.

U praktične svrhe, „pojednostavljeni“, koji su uzeli u obzir troškove nabavke osnovnog sredstva u skladu sa pravilima Ch. 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije, SPI je potreban samo u slučaju ranije prodaje (prenosa) dugotrajnog sredstva rok dospijeća(klauzula 3, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije): rok zavisi od STI osnovnog sredstva. U tom slučaju morate izračunati amortizaciju prema pravilima predviđenim u pogl. 25. Poreznog zakona Ruske Federacije, te preračunati poreznu osnovicu prema USNO. A da biste izračunali amortizaciju, morate znati i SPI osnovnog sredstva.

Bilješka:

U koloni 7 odjeljka. II knjige obračuna prihoda i rashoda iskazuje se SPI objekta osnovnih sredstava ili nematerijalne imovine, utvrđen na način propisan stavom 3. čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Za osnovna sredstva i nematerijalna imovina, stečeno (izgrađeno, proizvedeno, kreirano od strane poreskog obveznika) i pušteno u rad (prihvaćeno u računovodstvo) u periodu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja, kolona 7 se ne popunjava.

Trebam li nešto mijenjati u poreskom računovodstvu od 2017. godine u vezi sa novinama koje se razmatraju?

Za obračun osnovnih sredstava koristi se inventarna kartica za obračun predmeta osnovnih sredstava. Jedinstveni obrazac OS-6, odobren Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 21. januara 2003. br. 7, sadrži detalje kao što su OKOF kod i broj grupe za amortizaciju, kao i SPI.

Ali obrazac OS-6 nije obavezan za upotrebu, a dati detalji ovog obrasca se ne priznaju kao obavezni podaci primarne knjigovodstvene isprave (član 9. savezni zakon od 06.12.2011. br. 402‑FZ „O računovodstvu“).

Iz ovoga proizilazi da ako „pojednostavljivač” koristi obrazac OS-6 za obračun osnovnih sredstava, koji označava OKOF šifre važeće u 2016. godini, onda ih ne smije mijenjati u nove šifre u 2017. godini.

Imajte na umu da ako "pojednostavljivač" implementira osnovno sredstvo u 2017. godini i morat će preračunati poreska osnovica po pojednostavljenom sistemu oporezivanja, uz dodatno obračunavanje amortizacije ovog sredstva, a SPI je promijenjen prema novoj klasifikaciji, za stare objekte (registrovani prije 2017. godine), SPI ostaje isti. Novi SPI moraju se primijeniti na osnovna sredstva puštena u rad 1. januara 2017. godine.

Od 1. januara 2017. godine stupa na snagu nova Klasifikacija osnovnih sredstava uključenih u amortizacione grupe, u kojoj su ne samo promijenjene šifre, već su i određena osnovna sredstva prebačena iz jedne amortizacione grupe u drugu. Shodno tome, SPI se također promijenio.

Novi SPI moraju se primijeniti na osnovna sredstva puštena u rad 1. januara 2017. godine. U slučaju prenosa osnovnog sredstva iz jedne amortizacione grupe u drugu, SPI za objekte registrovane do 01.01.2017. godine se ne menja.

Obrazac knjige računovodstva prihoda i rashoda organizacija i individualni preduzetnici primjenom USNO, odobrenog Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 22. oktobra 2012. br. 135n.

Anna Gorokhova, vodeći metodolog u BDO UniconOutsourcing

Promjene u računovodstvu osnovnih sredstava u 2017. godini povezane su sa uvođenjem novog Sveruskog klasifikatora osnovnih sredstava OK 013-2014 (SNA 2008). Uredba Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. br. 1, kojom je odobrena Klasifikacija osnovnih sredstava za potrebe poreskog računovodstva, takođe je izmijenjena (Uredba Vlade Ruske Federacije od 07.07.2016. br. 640). U nekim slučajevima, izmjene će uticati na određivanje korisnog vijeka trajanja novostečene imovine.

Podsjetimo da se za potrebe poreznog računovodstva, od 1. januara 2016. godine, imovina s korisnim vijekom upotrebe dužim od 12 mjeseci i početnim troškom većim od 100.000 rubalja priznaje se kao amortizovana. Novi limit važi za nekretnine puštene u funkciju od 2016. godine. U računovodstvu je ostao isti limit - 40.000 rubalja.

Imovina koja se amortizira raspoređuje se u grupe za amortizaciju u skladu sa svojim korisnim vijekom trajanja (SLI) (klauzula 1, član 258 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Od 1. januara 2017. godine, organizacije će takođe odrediti periode amortizacije za osnovna sredstva prema novom Klasifikatoru osnovnih sredstava OK 013-2014 (SNA 2008) (odobren naredbom Rosstandarta od 12. decembra 2014. br. 2018-st).

Ukinut će se stari Klasifikator osnovnih sredstava OK 013-94, kojim je određena jedna od deset grupa imovine koja se amortizira.

U novom Klasifikatoru osnovnih sredstava u potpunosti su promijenjene šifre objekata osnovnih sredstava: promijenjena je njihova numeracija. Djelomično su promijenjeni i nazivi objekata. S tim u vezi, Uredba Vlade Ruske Federacije (Uredba Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. br. 1 (u daljem tekstu Rezolucija br. 1)), kojom je odobrena Klasifikacija osnovnih sredstava za porez računovodstvene svrhe, izmijenjen je (Uredba Vlade Ruske Federacije od 07.07.2016. br. 640). Ove izmjene također stupaju na snagu 1. januara 2017. godine.

Klasifikator osnovnih sredstava i prijelazni ključevi

Kako bi se pojednostavio prelazak na novi Klasifikator osnovnih sredstava, Rosstandart je izdao naredbu „O odobravanju direktnih i reverznih prelaznih ključeva između izdanja OK 013-94 i OK 013-2014 (SNA 2008) Sve- Ruski klasifikator osnovnih sredstava" (Naredba Rosstandarta od 21. aprila 2016. br. 458), koja daje tabele korespondencije između starih i novih OKOF kodova (direktni prelazni ključ uspostavlja prelazak sa OK 013-94 na OK 013-2014 ( SNA 2008), a obrnuti prijelazni ključ, naprotiv, prijelaz sa OK 013-2014 (SNA 2008) na OK 013-94).

Za većinu objekata naziv ostaje isti, samo su se promijenili kodni broj i naziv podgrupe.

Na primjer, prema novoj klasifikaciji, 2. amortizaciona grupa (sa korisnim vijekom upotrebe dužim od dvije godine i zaključno sa tri godine) uključivaće računare (podgrupa "Ostale kancelarijske mašine" sa šifrom 330.28.23.23 uključuje: personalne računare i štamparski uređaji za njih; serveri različitih kapaciteta; mrežna oprema lokalnih mreža; sistemi za skladištenje podataka; modemi za lokalne mreže; modemi za okosne mreže).

Prema važećem (starom) Klasifikatoru, ovoj podgrupi (koja uključuje personalne računare i uređaje za štampanje za njih, servere različitih performansi, mrežnu opremu za lokalne mreže, sisteme za skladištenje podataka, modeme za lokalne mreže, modeme za okosne mreže) pripada i do 2- i amortizacione grupe sa korisnim vekom upotrebe dužim od dve godine i zaključno do tri godine. Ali to se zove "elektronska računarska tehnologija" i ima šifru 14 3020000.

U pojedinim slučajevima, određene vrste osnovnih sredstava nisu u Klasifikatoru osnovnih sredstava OK 013-2014, i tada treba utvrditi korespondenciju na osnovu karakteristika sličnih ili sličnih objekata.

Klasifikator osnovnih sredstava OK 013-2014 (SNA 2008) definiše osnovna sredstva. To su proizvedena sredstva koja se koriste više puta ili kontinuirano tokom dužeg vremenskog perioda, ali ne manje od jedne godine, za proizvodnju dobara i usluga. Pojedine pozicije sadašnjeg OK 013-94 ne odgovaraju novoj definiciji osnovnih sredstava. Za njih je u koloni „Naziv radnog mjesta“ tabele korespondencije upisan: „Nisu osnovna sredstva“.

Na primjer, mikrofoni, zvučnici, slušalice, slušalice sa šifrom 14 3230200, mikrofoni sa šifrom 14 3230201, zvučnici sa šifrom 14 3230202, perforatori za bušenje, prorezi sa šifrom 14 3315443, stalci sa kodom 14 3315443, oprema za niskofrekventne prostorije 14 3222400 sada nisu osnovna sredstva.

Računovođa koristi šifre Klasifikatora osnovnih sredstava prilikom popunjavanja obrasca saveznog statističkog posmatranja broj 11 „Informacije o raspoloživosti i kretanju osnovnih sredstava (sredstava) i dr. nefinansijska sredstva Također, u nekim slučajevima, definicija prava korištenja UTII sistemi.

Ali prije svega, sveruski klasifikator osnovnih sredstava koristi se za određivanje stope amortizacije osnovnih sredstava u poreskom računovodstvu, jer u skladu sa poreski broj poreski obveznici, prilikom utvrđivanja amortizacione grupe u koju treba uključiti imovinu koja se amortizuje, dužni su da koriste Klasifikaciju osnovnih sredstava odobrenu Rezolucijom br. 1. A ova Klasifikacija se, pak, zasniva na OKOF klasifikatoru.

Klasifikator osnovnih sredstava za određivanje amortizacione grupe i SPI

Korisni vijek trajanja je period (broj mjeseci) tokom kojeg kompanija očekuje da će koristiti osnovno sredstvo i od njega dobiti ekonomske koristi. Ovisno o ovom periodu, u poreskom računovodstvu spadaju u jednu ili drugu grupu amortizacije.

Prilikom prihvatanja objekta na računovodstvo, svaka organizacija samostalno uspostavlja SPI na dan njegovog puštanja u rad. Ali prije nego što postavite IRS za stečeno osnovno sredstvo, morate odrediti kojoj od deset grupa amortizacije objekt pripada.

Svaka grupa ima minimum i maksimum. Entitet može izabrati PDS unutar specifične grupe amortizacije u koju je osnovno sredstvo uključeno.

Ako osnovno sredstvo pripada vrsti koja nije navedena u klasifikaciji koju je odobrila Vlada Ruske Federacije, tada za takav objekat treba uspostaviti SPI na osnovu tehničke dokumentacije ili preporuka proizvođača. Ukoliko u tehničkoj dokumentaciji nema SPI, organizacija može koristiti podatke iz Klasifikatora osnovnih sredstava. Šifra osnovnog sredstva mora se naći u OKOF-u i prema ovoj šifri se mora odrediti amortizaciona grupa (opsezi kodova u Klasifikatoru su dati pored naziva osnovnih sredstava u koloni objašnjenja).

Primjena Klasifikatora osnovnih sredstava u računovodstvu

Uredbom br. 1, kojom se odobrava Klasifikacija osnovnih sredstava za potrebe poreskog računovodstva od 2017. godine, propisano je da se Klasifikacija primjenjuje za potrebe poreskog računovodstva. Odredba da se Klasifikacija može koristiti i u računovodstvene svrhe uklonjena je iz teksta ove rezolucije. Ovo je sasvim prirodno, jer poreski zakon ne treba da reguliše računovodstvena pitanja. Ali da li to to znači poreska klasifikacija se više ne može koristiti u računovodstvu?

Korisni vek trajanja u računovodstvu je period tokom kojeg stavka osnovnih sredstava treba da donese ekonomsku korist organizaciji, odnosno prihod. U skladu sa PBU 6/01 "Računovodstvo osnovnih sredstava" (odobreno naredbom Ministarstva finansija Rusije od 30. marta 2001. br. 26n), SPI stavke osnovnih sredstava utvrđuje se na osnovu:

očekivani vijek trajanja ovog objekta u skladu sa očekivanom produktivnošću ili kapacitetom;

očekivano fizičko habanje, zavisno od režima rada (broja smena), prirodnih uslova i uticaja agresivnog okruženja, sistema popravke;

regulatorna i druga ograničenja korištenja ovog objekta (na primjer, rok zakupa).

Dakle, u računovodstvu, organizacija može samostalno odrediti SPI bez oslanjanja na bilo kakve norme ili klasifikatore.

Ne postoji zabrana upotrebe Klasifikatora osnovnih sredstava uspostavljenog za poreske svrhe u računovodstvu. Većina kompanija koristi ovu klasifikaciju u računovodstvene svrhe, fiksirajući ovaj redoslijed računovodstvena politika organizacije. Ova opcija je izabrana radi optimizacije računovodstvenog rada, približavanja računovodstva i poreskog računovodstva (uključujući i kako bi se izbjegla potreba za primjenom privremenih razlika).

IDS osnovnih sredstava koja su bila u funkciji

Nove šifre i nova klasifikacija primjenjivat će se na nekretnine, postrojenja i opremu stečenu nakon 1. januara 2017. godine. A kako odrediti SPI ako je organizacija u 2017. godini imala osnovna sredstva koja su bila u funkciji u njenim računovodstvenim evidencijama?

Podsjetimo da kompanija ima pravo samostalno uspostaviti u poreskom računovodstvu postupak za određivanje STI za takva osnovna sredstva, dok možemo poći od perioda koji (član 7. člana 258. Poreskog zakona Ruske Federacije):

1) utvrđen Klasifikacijom (odnosno kao novi objekat);

2) utvrđeno prema Klasifikaciji, ali umanjeno za period stvarnog korišćenja od strane prethodnog vlasnika (period eksploatacije osnovnog sredstva od strane prethodnog vlasnika mora biti dokumentovan, na primer, aktom na obrascu OS-1) ;

3) utvrđen od strane bivšeg vlasnika i umanjen za period njegovog stvarnog korišćenja od strane ovog vlasnika (ovi periodi takođe moraju biti dokumentovani).

Takve opcije su predviđene za kompanije koje koriste pravolinijski metod amortizacije. Kada se koristi nelinearna metoda, obračun amortizacije ne zavisi od korisnog veka trajanja osnovnog sredstva.

U prva dva slučaja, u 2017. godini, organizacije će morati primijeniti novu Klasifikaciju (naravno, ovo je bitno samo ako je SPI objekta promijenjen u skladu sa novom Klasifikacijom).

Ako se pokaže da je period stvarne upotrebe osnovnog sredstva od strane prethodnog vlasnika jednak periodu utvrđenom u skladu sa Klasifikacijom, ili prelazi ovaj period, kompanija ima pravo da samostalno uspostavi STI, uzimajući u obzir sigurnosne zahtjeve i drugi faktori.

Primjena Klasifikatora osnovnih sredstava prilikom promjene SPI

Po pravilu, SPI se preispituje kada je došlo do poboljšanja prvobitno utvrđenih normativnih pokazatelja rada objekta kao rezultat završetka, dodatnog opremanja, rekonstrukcije, modernizacije.

Podsjetimo da se u poreznom računovodstvu povećanje STI može izvršiti samo u rokovima utvrđenim za amortizacijsku grupu u koju je osnovno sredstvo prethodno bilo uključeno. Ako je korisni vek trajanja nakon rekonstrukcije, modernizacije ili tehničke preopreme povećan, organizacija ima pravo da obračuna amortizaciju po novoj stopi obračunatoj na osnovu novog korisnog veka trajanja osnovnog sredstva (pismo Ministarstva finansija Rusije od 04.08.2016. godine broj 03-03-06 / 1 /45862). Ali takvo ponovno izračunavanje stope amortizacije dovest će do činjenice da će se objekt duže amortizirati, pa je u ovom slučaju za organizaciju isplativije naplatiti amortizaciju po prethodnim stopama.

Ako se nakon modernizacije (rekonstrukcije) promijenila početna cijena objekta, ali su SDI ostale iste, tada se stopa amortizacije ne može revidirati pravolinijskom metodom u poreznom računovodstvu, a na kraju SDI , osnovno sredstvo neće biti u potpunosti amortizovano. Međutim, prema objašnjenjima Ministarstva finansija Rusije, u ovom slučaju, organizacijama je dozvoljeno da nastave da obračunavaju amortizaciju po pravolinijskoj metodi sve dok se trošak osnovnog sredstva u potpunosti ne isplati i nakon završetka FIT-a, ako nije revidiran nakon modernizacije (rekonstrukcije) osnovnog sredstva (pismo Ministarstva finansija Rusije od 05.07.2011. br. 03-03- 06/1/402, od 10.09.2009. godine br. 03-03- 06/2/167, od 12.02.2009. godine broj 03-03-06/1/57).

Kada su se nakon modernizacije (rekonstrukcije) tehničke karakteristike objekta toliko promijenile da je počeo da odgovara novom OKOF kodu (u 2017. godini će se morati analizirati stari i novi kodovi), objekat treba smatrati kao novo osnovno sredstvo. U ovom slučaju, bit će potrebno odrediti njegovu početnu cijenu i SPI će se morati ponovo koristiti koristeći novi klasifikator.

A u računovodstvu, SPI je procijenjena vrijednost. Stoga, organizacija ima mogućnost, ne uzimajući u obzir bilo koje norme, da promijeni (razjasni) SPI u slučajevima kao što je, na primjer, modernizacija ili rekonstrukcija, uz odraz takvog prilagođavanja u računovodstvu i izvještavanju. Istovremeno, mogućnost revizije SPI kao procijenjene vrijednosti mora biti fiksirana u računovodstvenoj politici organizacije.

Jedna od osnovnih karakteristika osnovnih sredstava u poreskom i računovodstvu u 2020. godini je početni trošak. Od toga zavisi da li će se objekat koristiti kao osnovno sredstvo ili ne. Saznajte koja je minimalna vrijednost osnovnih sredstava propisana kodeksom i PBU u novoj godini i kako primijeniti ograničenja.

Šta su osnovna sredstva koja se amortizuju u 2020

U 2020. godini imovina se smatra amortizovanom ako istovremeno ima sljedeće karakteristike:

• početni trošak prelazi: 40 hiljada rubalja - u računovodstvu i 100 hiljada rubalja - u porezu;
• su namijenjeni za proizvodnju robe, pružanje usluga ili radova ili se daju u zakup uz naknadu;
• period upotrebe - više od 12 meseci;
• predmeti koji nisu za preprodaju drugim ugovornim stranama;
• Cilj je donijeti profit kompaniji.

Ako sredstvo samo djelimično ispunjava gore navedene kriterijume, ono se ne može klasifikovati kao nekretnine, postrojenja i oprema. Takođe, proizvodi proizvodnih preduzeća, kao i kapitalna i finansijska ulaganja u predmete koji se ugrađuju (ugrađuju) ili su na putu, ne spadaju u osnovna sredstva. Sada ćemo detaljnije analizirati sve gore navedene karakteristike osnovnih sredstava.

Ministarstvo finansija dalo je pojašnjenja o tome kako ispravno prikazati nabavnu vrijednost osnovnih sredstava u finansijskim izvještajima. Redosled zavisi od situacije. Uredništvo "Računovodstvo. Porezi. Pravo" je sredilo ovaj nalog, prenosimo ga sa vama.

Limit osnovnih sredstava u poreskom i računovodstvu u 2020

Minimalni trošak osnovnih sredstava u računovodstvu u 2020 . Glavni regulatorni akt koji reguliše računovodstvo osnovnih sredstava je RAS 6/01. Dokument utvrđuje pokazatelje atribucije na osnovna sredstva i računovodstvene metode.

Jedan od važnih pokazatelja računovodstva objekta kao osnovnog sredstva je početni trošak. U računovodstvu 2020. i dalje je 40.000 rubalja.

Minimalna vrijednost osnovnih sredstava u poreskom računovodstvu u 2020 . U novoj godini, u poreznom računovodstvu, imovina se smatra amortiziranom ako njena vrijednost prelazi 100 hiljada rubalja (član 256 Poreskog zakona Ruske Federacije). Novi kriterijum je na snazi ​​tri godine, ali samo za one objekte koji su u funkciji od 2016. godine.

2020. pravila se nisu promijenila, što znači da se objekti jeftiniji od 100 hiljada rubalja moraju odmah otpisati, a skuplji amortizirati. Ali ovdje je važno da se ne zbunite kako otpisati nisku cijenu - cijena imovine je do 40 hiljada rubalja. Zaista, 2016. godine, uzimajući u obzir nove izmjene, nastala je zabuna. Zbog činjenice da je u računovodstvu trošak osnovnih sredstava ostao isti kao 40 hiljada rubalja, kompanije su odmah - odjednom otpisale nisku vrednost, a sredstva od 40 do 100 hiljada rubalja - postepeno. Ministarstvo finansija je u dopisu od 20.05.2016. godine broj 03-03-06/1/29194 obrazložilo da to nije tačno. Ako organizacija u poreskom računovodstvu postepeno otpisuje sredstva od 40 do 100 hiljada rubalja, onda se isti postupak treba primijeniti na dugotrajna sredstva male vrijednosti. Na primjer, kombinezoni, oprema, inventar, oprema itd.

Može se polemisati sa stavom Ministarstva finansija. Uostalom, Porezni zakonik Ruske Federacije omogućava organizacijama da samostalno odrede kako otpisati objekte male vrijednosti. I nigdje ne postoje unaprijed određena pravila da treba koristiti isti pristup za otpis imovine.

Unaprijed pripremite objašnjenja za porezne organe ako preduzeće ima velike troškove za osnovna sredstva. Inspektori regiona su predložili koje argumente da daju kako bi opravdali troškove.

Kao opšte pravilo, kompanija ima pravo da odmah otpiše nisku vrednost. A ako kompanija postepeno uzme u obzir neke od objekata, onda će precijeniti porez, a ne podcijeniti ga. Zapravo, nema razloga za svađu sa inspektorima, ali zbog stava Ministarstva finansija tužbe poreskih organa ne mogu se izbjeći. Ako niste spremni da se svađate, onda koristite jednu metodu otpisa. Postoje takve opcije: sva sredstva do 100 hiljada rubalja moraju se uzeti u obzir u troškovima odmah ili postepeno. Da biste razumjeli koja sredstva treba amortizirati, pogledajte tabelu.

Amortizacija osnovnih sredstava u računovodstvu u 2020

Računovodstveno računovodstvo transakcija nabavke osnovnih sredstava u 2020

Osnovna sredstva obično nabavljaju:

• kupovine;
• izgradnja ili proizvodnja u kući;
• ulazak u odobreni kapital organizacije;
• primanje naknade ili novacije po ugovoru;
• dobijanje kao rezultat ostvarivanja založnog prava;
• sticanja kao rezultat zaključenja ugovora o lizingu.

Stavke se obračunavaju po nabavnoj vrijednosti (ili PV). U računovodstvenom i poreskom računovodstvu njihov PS se formira na gotovo isti način. Postupak utvrđivanja početnog troška zavisi od načina prijema objekta osnovnog sredstva u bilans stanja (vidi tabelu).

Pravila za formiranje PS za računovodstvene svrhe uređena su stavom 8 PBU 6/01, a za porezne svrhe - stav 1 čl. 257 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Postupak formiranja početnog troška u računovodstvu i NU

BOO	Pa
Kupovina nekretnine uz naknadu
PV je zbir stvarnih troškova nabavke organizacije, isključujući PDV i druge poreze koji se mogu vratiti.	PS se definiše kao zbir troškova nabavke, isporuke i dovođenja osnovnog sredstva u stanje u kojem je pogodno za upotrebu, bez PDV-a i akciza.
Prijem imovine kao doprinos UK
PS se priznaje kao novčana vrijednost osnovnih sredstava, dogovorena od strane osnivača. U određenim slučajevima, procjenu mora izvršiti nezavisni procjenitelj. Ovo također uključuje troškove dostave i rukovanja.	Trošak zavisi od toga ko je osnivač organizacije. 1. Ako je privredno društvo ili individualni preduzetnik, onda se trošak osnovnih sredstava utvrđuje na osnovu preostale vrednosti prema podacima NU prenosioca + dopuna. troškovi. Ako strana koja prima ne može dokumentirati cijenu date imovine, tada se njena vrijednost u NU priznaje kao jednaka nuli. 2. Ako je fizičar, onda je cijena OS dokumentovana verifikovani troškovi za njihovu nabavku umanjenu za amortizaciju (ako su osnovna sredstva prethodno bila u upotrebi).
Prijem imovine bez naknade
OSS se priznaju po njihovoj trenutnoj tržišnoj vrijednosti na dan prijema, uvećanoj za stvarne troškove isporuke i dovođenja u stanje pogodno za upotrebu.	PS OS je jednak iznosu na koji je procijenjena imovina u skladu sa stavom 8 čl. 250 NK. Procjena se vrši na osnovu tržišnih cijena utvrđenih na osnovu odredbe čl. 105/3 NK, ali ne niže od njihove preostale vrijednosti prema NU prenosioca. Informacije o cijenama moraju biti dokumentirane ili verificirane od strane primatelja FA.

Načini uključivanja troškova osnovnih sredstava u troškove u računovodstvenom i poreskom računovodstvu

Osnovna sredstva prenose svoju vrijednost na troškove na nekoliko načina:

1. Direktno, uključujući trošak u rashode tekućeg perioda;
2. Akumulacijom amortizacione premije;
3. Po amortizaciji.

Prva metoda je prikladna samo za jeftine objekte čija je vrijednost u granicama utvrđenim zakonom (100 hiljada za porez i 40 hiljada rubalja za računovodstvo).

U NU se dio početne cijene objekata može uzeti u obzir istovremeno primjenom bonusa za amortizaciju. U računovodstvu takvo pravo nije predviđeno, tako da će organizacija morati odraziti obaveze u iznosu bonusa za amortizaciju.

Premija se ne primjenjuje ako objekti ne podliježu amortizaciji (npr. zemljište), primljeni su bez naknade, predmet su lizinga ili ako su isključeni iz imovine amortizacije zbog prelaska na konzervaciju na duži period. od 3 mjeseca, prelazak na besplatno korištenje ili rekonstrukciju na period duži od 12 mjeseci (pod uslovom da se objekti ne koriste u toku rekonstrukcije).

Po pojednostavljenom sistemu, osnovna sredstva se ne amortizuju, već se na poseban način otpisuju. Obračun za svaki izvještajni i poreski period mora se prikazati u dijelu II knjige prihoda i rashoda. O tome kako pravilno popuniti registar, "Računovodstvo. Porezi. Pravo" rečeno je u Ministarstvu finansija.

Odbici amortizacije kao način prenošenja troškova osnovnih sredstava u troškove

Metode amortizacije

Pravolinijski metod amortizacije najjednostavniji i ne povlači za sobom nastanak poreskih razlika. Stoga se većina poreznih obveznika opredjeljuje za ovu metodu.

Iako treba napomenuti da je sa stanovišta obračuna poreza na imovinu najpovoljniji metod umanjenja stanja i amortizacije za zbir godina korisnog veka trajanja. Ove metode omogućavaju naplatu amortizacije u većem iznosu na početku korištenja objekta.

Primjer

Nabavljena je pokretna trakasta transportna traka. Cijena - 5 miliona rubalja. Vek upotrebe je 5 godina.

Po pravolinijskoj metodi amortizacije, ostatak vrijednosti transporter na kraju godine će biti jednak 4 miliona rubalja. (5 - 5/5), a sa zbirom godina korisnog veka - 3,3 miliona rubalja. (5 - 5 x 5/(1+ 2 + 3 + 4 + 5))

Sa metodom redukcionog bilansa sa koeficijentom od 3, to je 2 miliona rubalja. (5 - 5 x 100%/5 x 3).

Amortizacija nakon premije amortizacije

Ako organizacija odluči primijeniti bonus za amortizaciju, tada će iznos mjesečnih odbitaka za amortizaciju za računovodstveno i porezno računovodstvo biti drugačiji.

Primjer

Organizacija je u januaru 2020. kupila gotovu zgradu skladišta koja pripada grupi 8 (nekretnina sa korisnim vijekom trajanja od 20 do 25 godina uključujući) za 23,1 milion rubalja (bez PDV-a) i pustila je u funkciju istog mjeseca. Trajanje upotrebe za obje vrste računovodstva je isto - 25 godina.

Entitet je odlučio da primijeni bonus za amortizaciju od 30%. Metoda amortizacije je linearna.

Pa
Mjesec	Operacija	Debit	Kredit	Iznos, hiljada rubalja	Kalkulacija
Januar	Kupovina zgrade	08-N	60-N	23 100	-
Januar	Puštanje objekta u funkciju	01-N	08-N	23 100	-
Januar	amortizaciona premija	20-N	01-N	6 930	23 100 x 30%
februar	Amortizacija	20-N	02-N	53,9	(23 100 – 6 930)/(12 x 25)
marta i dalje	Amortizacija	20-N	02-N	53,9	(23 100 – 6 930)/(12 x 25)
BOO
Januar	Kupovina zgrade	08	60	23 100	-
Januar	Prenos troškova objekta na račun 01 kada je spreman za rad	01	08	23 100	-
Januar	Obračun IT za premiju amortizacije	68	77	1386	6930 x 20%
februar	Amortizacija	20	02	77	23 100/(12 x 25)
februar		77	68	4,62	(77-53,9) x 20%
marta i dalje	Amortizacija	20	02	77	23 100/(12 x 25)
marta i dalje	Otplata IT-a po amortizacionoj premiji	77	68	4,62	(77-53,9) x 20%

Primjena koeficijenata na stopu amortizacije u računovodstvenom i poreskom računovodstvu

Prilikom obračuna amortizacije treba imati na umu i faktore povećanja (reduciranja) koji se mogu primijeniti na osnovnu stopu amortizacije.

Upotreba faktora povećanja dovodi do proporcionalnog smanjenja korisnog vijeka trajanja, odnosno do njegovog povećanja.

U BU, korištenje koeficijenata povećanja (ne veći od 3) moguće je samo ako organizacija obračunava amortizaciju koristeći metodu smanjenja. U porezu se mogu primijeniti posebni koeficijenti na stopu amortizacije koja se obračunava na linearan i nelinearan način. Međutim, broj slučajeva primjene ovih koeficijenata je ograničen. Na primjer, organizacije imaju pravo primijeniti povećani koeficijent na stopu amortizacije (ali ne veći od 2) za objekte koji se koriste u agresivnom okruženju i/ili povećanim smjenama (uz neka ograničenja).

Za potrebe računovodstvenog i poreskog računovodstva važno je pravilno klasifikovati imovinu – pripisati je osnovnim sredstvima ili zalihama kako bi se izbegle greške u izveštavanju za 2017. godinu. Nije za sve situacije ovo pitanje regulisano zakonom. Članak će vam pomoći da se nosite s računom, otkrijete i ispravite moguće greške.

Iz članka ćete naučiti:

Poseban predmet i poseban kompleks

Glavni alat je predmet sa svim elementima i armaturom ili zasebna strukturno odvojena stavka za samostalne funkcije. Ili može biti zaseban kompleks strukturno artikuliranih objekata, koji je jedinstvena cjelina i neophodan je za određeni posao.

Ako kompleks strukturno zglobnih objekata ima opći vijek trajanja, tada se računovodstvo objekta provodi kao samostalni inventarni objekt. U koju kategoriju pripisati imovinu - na osnovna sredstva ili zalihe, odlučuje komisija za prijem i otuđenje NFA. Komisija dodjeljuje i OKOF.

Od 1. januara 2017. godine utvrditi amortizacione grupe za osnovna sredstva prema novom klasifikatoru OK 013-2014 (SNA 2008).

Formiranje početne cijene osnovnih sredstava

Prema Uputstvu o Jedinstvenom kontnom planu od 01.12.2010. godine broj 157n, za obračun osnovnih sredstava u 2017. godini ustanove koriste konto 101 00, a za računovodstvo date u zakup - vanbilansni račun 01 „Imovina primljena na korišćenje ”.

Osnovna sredstva za računovodstveno i poresko računovodstvo u 2017. godini prihvataju se po nabavnoj vrednosti. Prema stavu 23 Uputstva br. 157n, trošak mora uključiti iznos stvarnih troškova nabavke ili proizvodnje predmeta sa PDV-om koji obezbjeđuju dobavljači.

Ako je institucija obveznik PDV-a, može dobiti odbitak od iznosa uključenog u vrijednost imovine.

U početni trošak uključiti:

• iznosi plaćeni dobavljaču (prodavcu);
• iznosi plaćeni za isporuku predmeta i dovođenje u stanje pogodno za upotrebu (na primjer, troškovi usluga transportne organizacije, plata zaposlenih koji su izvršili montažu);
• iznos prikazanog PDV-a (u slučajevima kada se objekat neće koristiti u djelatnostima koje podliježu ovom porezu);
• trošak materijala koji koristi institucija;
• plate i platni spisak;
• troškovi usluga trećih organizacija - suizvršitelja, izvođača (podizvođača);
• ostali troškovi povezani sa objektom.

Odgovori na popularna računovodstvena pitanja od vodećih stručnjaka iz ministarstava i resora

Pronađite odgovore na svoja pitanja u novom specijalnom izdanju

Opći poslovni i drugi slični rashodi ne uključuju se u stvarna ulaganja, osim kada su direktno povezani sa proizvodnjom imovine.

Ponekad je potrebna nadogradnja osnovnih sredstava navedenih u računovodstvenim i poreskim evidencijama institucije kako bi se poboljšale njene karakteristike ili zahtjevi. U ovom slučaju povećajte trošak u skladu sa stavom 27 Uputstva br. 157n. Korisni vek objekta može se promeniti i odlukom komisije o prijemu i otuđenju imovine.

Promijenite početni trošak u računovodstvu, odražavajte knjiženja:

Amortizacija osnovnih sredstava u 2017. godini u računovodstvu

Amortizacija se u zavisnosti od vrednosti i kategorije imovine obračunava uzimajući u obzir karakteristike date u tabeli.

Nekretnina	Karakteristike amortizacije	Baza
Pokretna imovina do 3000 rub. (osim bibliotečkog fonda)	Amortizacija se ne naplaćuje. Otpišite troškove kao rashode i odrazite ih na vanbilansnom računu 21 „Osnovna sredstva u vrijednosti do 3000 rubalja. uključujući u rad"	tačka 50. Uputstva o Jedinstvenom kontnom planu broj 157n
Pokretna imovina od 3.000 do 40.000 rubalja.	Naplatiti 100% amortizaciju u trenutku puštanja u rad	tačka 92. Uputstva o Jedinstvenom kontnom planu broj 157n
Bibliotečki fond do 40.000 rubalja. (osim periodičnih publikacija)
Nekretnina do 40.000 rubalja.	Obračun 100% amortizacije odjednom po prijemu objekta na računovodstvo
Nekretnina i pokretna imovina i predmeti bibliotečkog fonda iznad 40.000 rubalja.	Obračun amortizacije mjesečno

Amortizacija u računovodstvu se obračunava proporcionalno na mjesečnoj osnovi od vijeka upotrebe, u iznosu od 1/12 godišnjeg iznosa. Odraziti iznose obračunate amortizacije na analitičkim kontima otvorenim za račun 104 00 "Amortizacija". O tome u paragrafima 84-85 Uputstva br. 157n.

Računovodstvena dokumentacija

Za dokumentaciju u računovodstvu transakcija sa osnovnim sredstvima u 2017. godini koristiti primarnu računovodstvene isprave prema jedinstvenim obrascima ili sa obaveznim podacima.

Obrasci i uputstva za njihovu primenu u računovodstvu NFA transakcija odobreni su Naredbom br. 52 Ministarstva finansija Rusije od 30. marta 2015. godine.

Registracija se vrši prema dokumentima dobavljača ili prema priznanici o prijemu materijalna sredstva(nefinansijska imovina) (f. 0504207).

Takođe, institucija ima pravo da u računovodstvenoj politici utvrdi potrebu za sastavljanjem akta o prijemu i prenosu objekata nefinansijske imovine (f. 0504101) prilikom nabavke osnovnih sredstava.

Prijem na knjigovodstveno stanje osnovnih sredstava u 2017. godini izvršite sljedeće unose:

U državnim i budžetskim institucijama:

Podaci o objektu prikazani su u Inventarnoj kartici za računovodstvo nefinansijske imovine (f. 0504031).

Otvara se za svaki objekt popisa i popunjava se na osnovu primarnih knjigovodstvenih dokumenata. Na kartici odrazite informacije o promjeni vrijednosti objekta, njegovim karakteristikama i tako dalje. Na poleđini navedite pojedinačne karakteristike, komponente i informacije važne za identifikaciju OS-a.

Prilikom konzervacije zabilježiti u inventarnoj kartici u rubrici 4 „Informacije o prijemu, internim kretanjima, otuđenju (otpisu) osnovnih sredstava“.

Otpis osnovnih sredstava u računovodstvenom i poreskom knjigovodstvu u 2017. godini ukoliko objekti ne mogu da budu u funkciji u budućnosti. Imajte na umu da nulta rezidualna vrijednost uz 100% amortizacije nije osnova za otpis.

Koristite izvode zaduženja:

• objekti nefinansijske imovine (osim vozila) (f. 0504104);
• vozilo(f. 0504105);
• mekana i kućna oprema (f. 0504143);
• izuzeti objekti bibliotečkog fonda (f. 0504144).

Pogledajte sljedeće unose:

U državnim i budžetskim institucijama:

Ispravljanje grešaka u računovodstvu osnovnih sredstava

Ako je sredstvo pogrešno evidentirano, izvršite unose usklađivanja i izdajte Računovodstveni sertifikat(f. 0504833). U njemu navesti obrazloženje ispravki, naziv računovodstvenog registra, njegov broj i period za koji je sastavljen, korespondenciju računa, iznos ispravnih knjiženja.

Ispravku izvršite metodom „Crveni stav” ili dodatnim knjigovodstvenim unosom za restauraciju objekata u bilansu stanja.

Prijenos sredstava iz inventara: knjiženja

Razmotrimo kako se imovina, koja je pogrešno uzeta u obzir kao dio inventara, prenosi na OS.

Primjer prijenosa imovine iz jedne kategorije u drugu

AT budžetska institucija u sklopu Ministarstva zdravlja, greškom su uzeta u obzir dva kalkulatora. Izvršavajući prijenos na OS, računovođa je izvršio sljedeće unose:

U slučaju prenosa zaliha na osnovno sredstvo, važno je imati na umu da se amortizacija ovog sredstva mora dodatno obračunati.

Provjera računovodstva osnovnih sredstava od strane regulatornih organa

Računovodstvo imovine je predmet kontrole tokom većine eksternih revizija. Da bi se izbjegli problemi, potrebno je izbjeći greške u računovodstvu ili ih na vrijeme ispraviti tokom interne kontrole. Svako tijelo ima svoje metode verifikacije koje zavise od ciljeva i zadataka kontrole. Razmotrimo ih detaljnije.

Kontrolna i računska komora

Ako revizori Kontrolne i računske komore (KSP) dođu kod vas, tada će osnovna sredstva nabavljena ili primljena u okviru ciljanih programa biti podvrgnuta obaveznoj verifikaciji.

Biće potrebno dokazati da su objekti postavljeni i da se koriste za predviđenu namjenu, što je predviđeno programom. U suprotnom, državna institucija će biti odgovorna za zloupotrebe, a budžetska ili samostalna institucija će morati da povrati budžetska sredstva iz sopstvenih prihoda.

Primjer nepravilne upotrebe OS-a

Državna ustanova je po ciljnom programu dobila računar koji je namijenjen za nastavu djece. Ali on je instaliran u računovodstvu institucije. Revizori su identifikovali zloupotrebu.

Ciljani programi imaju ograničeno trajanje. Ako nakon završetka programa postoje OS, onda se mogu koristiti po nahođenju institucije u okviru zakona.

Tužilaštvo

Vrijedi se pripremiti sa organima gonjenja za identifikaciju neiskorištene opreme. Dakle, blagovremeno popisati imovinu, izbegavati formalan odnos računovodstva i finansijski odgovornih lica prema reviziji.

Inventarizacijom utvrdite neiskorištenu imovinu, utvrdite razloge za to i poduzmite mjere:

• instalirati i pustiti u rad ako je objekat upotrebljiv i može se koristiti;
• prenijeti opremu u drugu ustanovu ili jedinicu;
• popraviti ili pripremiti za stavljanje iz pogona.

Prilikom popisa može se utvrditi manjak ili višak osnovnih sredstava, što može dovesti do zaključaka o krađi.

Unutrašnja kontrola i drugo

U mnogim odeljenjima postoje organi unutrašnje kontrole koji vrše ne samo inspekcijski nadzor, već i metodološki rad na unapređenju profesionalizma zaposlenih.

Takvi organi najčešće pronalaze sljedeće prekršaje u računovodstvu OS:

• nestašice ili viškovi;
• nedostatak inventarskog broja;
• računovodstvo objekata sa različitim periodima upotrebe kao jednog inventara;
• obračun kompleksa objekata kao zasebnih inventarnih objekata;
• netačna dodjela objekta u kategoriju imovine;
• pogrešna grupa amortizacije;
• neblagovremeni ili nepotpuni prikaz podataka o objektu u inventarnoj kartici (f. 0504031);
• kršenje procedure za otpis objekata, uključujući nedostatak dozvole za otpis, kao i stručna mišljenja o nemogućnosti popravke i daljeg rada.

Promjene u računovodstvu osnovnih sredstava u 2017. godini povezane su sa uvođenjem novog Sveruskog klasifikatora osnovnih sredstava OK 013-2014 (SNA 2008). U, kojim je odobrena Klasifikacija osnovnih sredstava za potrebe poreskog računovodstva, izvršene su i izmjene (). U nekim slučajevima, izmjene će uticati na određivanje korisnog vijeka trajanja novostečene imovine.

Podsjetimo da se za potrebe poreznog računovodstva, od 1. januara 2016. godine, imovina s korisnim vijekom upotrebe dužim od 12 mjeseci i početnim troškom većim od 100.000 rubalja priznaje se kao amortizovana. Novi limit važi za nekretnine puštene u funkciju od 2016. godine. U računovodstvu je ostao isti limit - 40.000 rubalja.

Imovina koja se amortizira raspoređuje se po amortizacionim grupama u skladu sa njenim korisnim vijekom trajanja (SPI) ().

Organizacije će od 1. januara 2017. određivati ​​grupe amortizacije i periode amortizacije za osnovna sredstva prema novom Klasifikatoru osnovnih sredstava OK 013-2014 (SNA 2008) (odobren).

Ukinut će se stari Klasifikator osnovnih sredstava OK 013-94, kojim je određena jedna od deset grupa imovine koja se amortizira.

U novom Klasifikatoru osnovnih sredstava u potpunosti su promijenjene šifre objekata osnovnih sredstava: promijenjena je njihova numeracija. Djelomično su promijenjeni i nazivi objekata. S tim u vezi, izmijenjena je Uredba Vlade Ruske Federacije ((u daljem tekstu - Uredba br. 1) kojom je odobrena Klasifikacija osnovnih sredstava za potrebe poreskog računovodstva (). Ove izmjene također stupaju na snagu 1. januara 2017. godine.

Klasifikator osnovnih sredstava i prijelazni ključevi

Kako bi se pojednostavio prelazak na novi Klasifikator osnovnih sredstava, Rosstandart je izdao naredbu „O odobravanju direktnih i reverznih prelaznih ključeva između izdanja OK 013-94 i OK 013-2014 (SNA 2008) Sveruskog Klasifikator osnovnih sredstava" (), u kojoj su korespondencijskim tabelama dati stari i novi OKOF kodovi (direktni prelazni ključ uspostavlja prelazak sa OK 013-94 na OK 013-2014 (SNA 2008), a obrnuti prelazni ključ, na naprotiv, prelazak sa OK 013-2014 (SNR 2008) na OK 013-94).

Za većinu objekata naziv ostaje isti, samo su se promijenili kodni broj i naziv podgrupe.

Na primjer, prema novoj klasifikaciji, 2. amortizaciona grupa (sa korisnim vijekom upotrebe dužim od dvije godine i zaključno sa tri godine) uključivaće računare (podgrupa "Ostale kancelarijske mašine" sa šifrom 330.28.23.23 uključuje: personalne računare i štamparski uređaji za njih; serveri različitih kapaciteta; mrežna oprema lokalnih mreža; sistemi za skladištenje podataka; modemi za lokalne mreže; modemi za okosne mreže).

Prema važećem (starom) Klasifikatoru, ovoj podgrupi (koja uključuje personalne računare i uređaje za štampanje za njih, servere različitih performansi, mrežnu opremu za lokalne mreže, sisteme za skladištenje podataka, modeme za lokalne mreže, modeme za okosne mreže) pripada i do 2- i amortizacione grupe sa korisnim vekom upotrebe dužim od dve godine i zaključno do tri godine. Ali to se zove "elektronska računarska tehnologija" i ima šifru 14 3020000.

U pojedinim slučajevima, određene vrste osnovnih sredstava nisu u Klasifikatoru osnovnih sredstava OK 013-2014, i tada treba utvrditi korespondenciju na osnovu karakteristika sličnih ili sličnih objekata.

Klasifikator osnovnih sredstava OK 013-2014 (SNA 2008) definiše osnovna sredstva. To su proizvedena sredstva koja se koriste više puta ili kontinuirano tokom dužeg vremenskog perioda, ali ne manje od jedne godine, za proizvodnju dobara i usluga. Pojedine pozicije sadašnjeg OK 013-94 ne odgovaraju novoj definiciji osnovnih sredstava. Za njih je u koloni „Naziv radnog mjesta“ tabele korespondencije upisan: „Nisu osnovna sredstva“.

Na primjer, mikrofoni, zvučnici, slušalice, slušalice sa šifrom 14 3230200, mikrofoni sa šifrom 14 3230201, zvučnici sa šifrom 14 3230202, perforatori za bušenje, prorezi sa šifrom 14 3315443, stalci sa kodom 14 3315443, oprema za niskofrekventne prostorije 14 3222400 sada nisu osnovna sredstva.

Šifre Klasifikatora osnovnih sredstava koristi računovođa prilikom popunjavanja obrasca saveznog statističkog zapažanja br. 11 „Informacije o prisutnosti i kretanju osnovnih sredstava (sredstava) i druge nefinansijske imovine“. Također, u nekim slučajevima, utvrđivanje prava na korištenje UTII sistema može ovisiti o OKOF kodu.

Ali prije svega, Sveruski klasifikator osnovnih sredstava koristi se za određivanje stope amortizacije osnovnog sredstva u poreskom računovodstvu, jer su, u skladu sa poreznim obveznicima, pri određivanju grupe amortizacije u koju treba uključiti imovinu koja se amortizira, potrebna koristiti odobrenu klasifikaciju osnovnih sredstava. A ova klasifikacija se zauzvrat zasniva na OKOF klasifikatoru.

Primjena klasifikatora osnovnih sredstava za određivanje amortizacione grupe i SPI

Korisni vijek trajanja je period (broj mjeseci) tokom kojeg kompanija očekuje da će koristiti osnovno sredstvo i od njega dobiti ekonomske koristi. U zavisnosti od ovog perioda, osnovna sredstva u poreskom računovodstvu se svrstavaju u jednu ili drugu grupu amortizacije.

Prilikom prihvatanja objekta na računovodstvo, svaka organizacija samostalno uspostavlja SPI na dan njegovog puštanja u rad. Ali prije nego što postavite IRS za stečeno osnovno sredstvo, morate odrediti kojoj od deset grupa amortizacije objekt pripada.

Svaka grupa ima minimalni i maksimalni vijek trajanja. Entitet može izabrati PDS unutar specifične grupe amortizacije u koju je osnovno sredstvo uključeno.

Ako osnovno sredstvo pripada vrsti koja nije navedena u klasifikaciji koju je odobrila Vlada Ruske Federacije, tada za takav objekat treba uspostaviti SPI na osnovu tehničke dokumentacije ili preporuka proizvođača. Ukoliko u tehničkoj dokumentaciji nema SPI, organizacija može koristiti podatke iz Klasifikatora osnovnih sredstava. Šifra osnovnog sredstva mora se naći u OKOF-u i prema ovoj šifri se mora odrediti amortizaciona grupa (opsezi kodova u Klasifikatoru su dati pored naziva osnovnih sredstava u koloni objašnjenja).

Klasifikator osnovnih sredstava u računovodstvu

definisane Klasifikacijom (odnosno kao novi objekat);

utvrđeno prema Klasifikaciji, ali umanjeno za period stvarnog korišćenja od strane prethodnog vlasnika (period eksploatacije osnovnog sredstva od strane prethodnog vlasnika mora biti dokumentovan, na primer, aktom na obrascu OS-1);

osnovan od strane bivšeg vlasnika i umanjen za period njegovog stvarnog korištenja od strane ovog vlasnika (ovi periodi također moraju biti dokumentirani).

Takve opcije su predviđene za kompanije koje koriste pravolinijski metod amortizacije. Kada se koristi nelinearna metoda, obračun amortizacije ne zavisi od korisnog veka trajanja osnovnog sredstva.

U prva dva slučaja, u 2017. godini, organizacije će morati primijeniti novu Klasifikaciju (naravno, ovo je bitno samo ako je SPI objekta promijenjen u skladu sa novom Klasifikacijom).

Ako se pokaže da je period stvarne upotrebe osnovnog sredstva od strane prethodnog vlasnika jednak periodu utvrđenom u skladu sa Klasifikacijom, ili prelazi ovaj period, kompanija ima pravo da samostalno uspostavi STI, uzimajući u obzir sigurnosne zahtjeve i drugi faktori.

Primjena Klasifikatora osnovnih sredstava prilikom promjene SPI

Po pravilu, SPI se preispituje kada je došlo do poboljšanja prvobitno utvrđenih normativnih pokazatelja rada objekta kao rezultat završetka, dodatnog opremanja, rekonstrukcije, modernizacije.

Podsjetimo da se u poreznom računovodstvu povećanje STI može izvršiti samo u rokovima utvrđenim za amortizacijsku grupu u koju je osnovno sredstvo prethodno bilo uključeno. Ako je korisni vijek trajanja nakon rekonstrukcije, modernizacije ili tehničke preuređenja povećan, organizacija ima pravo naplatiti amortizaciju po novoj stopi izračunatoj na osnovu novog korisnog vijeka trajanja osnovnog sredstva (). Ali takvo ponovno izračunavanje stope amortizacije dovest će do činjenice da će se objekt duže amortizirati, pa je u ovom slučaju za organizaciju isplativije naplatiti amortizaciju po prethodnim stopama.

Ako se nakon modernizacije (rekonstrukcije) promijenila početna cijena objekta, ali su SDI ostale iste, tada se stopa amortizacije ne može revidirati pravolinijskom metodom u poreznom računovodstvu, a na kraju SDI , osnovno sredstvo neće biti u potpunosti amortizovano. Međutim, prema pojašnjenjima Ministarstva finansija Rusije, u ovom slučaju, organizacijama je dozvoljeno da nastave da obračunavaju amortizaciju po pravolinijskoj metodi sve dok se trošak osnovnog sredstva u potpunosti ne isplati i nakon završetka JI, ako nije revidiran nakon modernizacije (rekonstrukcije) osnovnog sredstva ( , ).

Kada su se nakon modernizacije (rekonstrukcije) tehničke karakteristike objekta toliko promijenile da je počeo da odgovara novom OKOF kodu (u 2017. godini će se morati analizirati stari i novi kodovi), objekat treba smatrati kao novo osnovno sredstvo. U ovom slučaju, bit će potrebno odrediti njegovu početnu cijenu i SPI će se morati ponovo koristiti koristeći novi klasifikator.

A u računovodstvu, SPI je procijenjena vrijednost. Stoga, organizacija ima mogućnost, ne uzimajući u obzir bilo koje norme, da promijeni (razjasni) SPI u slučajevima kao što je, na primjer, modernizacija ili rekonstrukcija, uz odraz takvog prilagođavanja u računovodstvu i izvještavanju. Istovremeno, mogućnost revizije SPI kao procijenjene vrijednosti mora biti fiksirana u računovodstvenoj politici organizacije.

Nina Golysheva, Vanredni profesor Katedre "Računovodstvo, analiza i revizija" FGOBU HE Finansijski univerzitet pri Vladi Ruske Federacije
Anna Gorokhova, vodeći stručni metodolog u BDO Unicon Outsourcing