"jedan. Sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisan dohodak za određene vrste djelatnosti uspostavljen je ovim Kodeksom, koji je na snazi ​​regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih okruga, zakonima saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga. Petersburgu i primjenjuje se zajedno sa zajednički sistem oporezivanje (u daljem tekstu u ovom poglavlju - opšti režim oporezivanja) i drugi režimi oporezivanja predviđeni zakonom Ruska Federacija o porezima i taksama.

Analiza novo izdanje Ovaj članak nam omogućava da napomenemo da trenutno, na teritoriji pojedinih gradova unutar iste regije, postupak za obračun i plaćanje UTII može biti drugačiji. Osim toga, vrijedno je napomenuti da je od 1. januara 2006. u poglavlju 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije zakonski dozvoljeno kombinirati UTII sa pojednostavljenim sistemom oporezivanja.

Podsjećamo da se uvođenjem na teritoriju subjekta UTII sistema za određene vrste djelatnosti pretpostavlja da se subjekt koji obavlja relevantne vrste djelatnosti bez greške prebacuje na UTII sistem. Na to se posebno skreće pažnja u pismu Ministarstva finansija Rusije od 8. oktobra 2004. godine br. 03-06-05-04 / 31. Ovaj dokument objašnjava da u slučaju uvođenja posebnog poreznog režima u obliku UTII za određene vrste preduzetničku aktivnost na teritoriji konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, prelazak na navedeni sistem oporezivanja obavezan je za sve poreske obveznike datog regiona koji se bave ovim vrstama preduzetničkih aktivnosti.

Budući da je ova knjiga posvećena pitanjima reklamnih aktivnosti, sasvim je prirodno da ćemo dalje razmotriti vrste reklamnih aktivnosti u pogledu kojih je predviđena primjena sistema oporezivanja u obliku UTII.

Drugim riječima, poreski obveznici koji prelaze na UTII, uvozeći robu na carinsko područje Ruske Federacije, obračunavaju i plaćaju porez na dodatu vrijednost iz poslova uvoza robe. Takva norma je uvedena kako se ne bi stvorio preferencijalni režim oporezivanja uvezene robe za obveznike UTII. Sve ostale operacije u okviru djelatnosti koje podliježu jedinstvenom porezu na pripisani prihod ne podliježu PDV-u.

Shodno tome, iznosi poreza na dodatu vrijednost prikazani UTII poreznom obvezniku prilikom kupovine dobara (radova, usluga), uključujući osnovna sredstva i nematerijalna imovina ili stvarno plaćene od njega prilikom uvoza robe na carinsko područje Rusije uzimaju se u obzir u troškovima takve robe (radova, usluga), uključujući osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja. To proizilazi iz Poreskog zakona Ruske Federacije.

Što se tiče PDV-a, obveznik UTII treba obratiti pažnju na sljedeće...

Poglavlje 21 "Porez na dodatu vrijednost" od 1. januara 2006. godine značajno je izmijenjeno odredbama savezni zakon br. 119-FZ.

Prije izmjena i dopuna Poglavlja 21 „Porez na dodatu vrijednost“ Poreskog zakonika Ruske Federacije Federalnim zakonom br. 119-FZ, ostalo je kontroverzno pitanje: da li su iznosi PDV-a ranije prihvaćeni za odbitak na nedovoljno amortizovana osnovna sredstva koja se koriste u proizvodnim aktivnostima nakon prelazak organizacije na plaćanje jedinstvenog poreza koji podliježe povratu? Stav Ministarstva finansija Ruske Federacije po ovom pitanju bio je nedvosmislen - iznose PDV-a treba vratiti i vratiti u budžet (Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 22. marta 2004. br. 04-05- 12 / 14). No, kako je pokazala arbitražna praksa, sudovi nisu uvijek podržavali stav „poreskih vlasti“, ukazujući da naknadna promjena režima oporezivanja ne može poslužiti kao osnov za obavezu organizacije koja nije obveznik PDV-a da vrati iznose poreza na dodanu vrijednost. ovog poreza koji su zakonito odbijeni u prethodnim izvještajnim periodima. Na primjer, takvo gledište izraženo je u Rezoluciji Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. marta 2004. godine br. 15511/03. Iako se u ovoj rezoluciji gore navedeni problem razmatra prilikom prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, ovi zaključci se podjednako odnose i na sistem oporezivanja u obliku UTII.

Stupanjem na snagu Federalnog zakona br. 119-FZ, svi ovi sporovi su nedvosmisleno riješeni: potrebno je vratiti PDV nakon prelaska na "imputaciju". To je naznačeno Poreznim zakonikom Ruske Federacije:

„Kada poreski obveznik pređe na posebne poreske režime u skladu sa poglavljima 26.2. i 26.3. ovog zakonika, poreski iznosi koje je poreski obveznik prihvatio na odbitak na dobra (rad, usluge), uključujući osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja i imovinska prava na način propisane ovom glavom, podliježu povratu u poreskom periodu koji prethodi prelasku na ove režime.

Poslovi koji ne podliježu jedinstvenom oporezivanju podliježu oporezivanju dodane vrijednosti po opšte utvrđenom postupku. Shodno tome, za dobra i usluge koje se koriste u obavljanju takvih djelatnosti može se odbiti iznos „ulaznog“ poreza na dodatu vrijednost. U pismu br. 22-2-16/1962-AC207 Ministarstva poreza Ruske Federacije od 4. septembra 2003. godine „O postupku primjene sistema oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti” (u daljem tekstu dopis od 04.09.2003. godine), Poreska uprava podsjeća na potrebu raspodjele iznosa „ulaznog“ poreza na dodatu vrijednost. Ako se dobra, usluge koriste za obavljanje oporezivih i neoporezivih poslova, porez na dodatu vrijednost koji se na njih obračunava se odbija u omjeru u kojem se ta dobra, usluge koriste za proizvodnju i prodaju dobara, usluga, poslovanja, prodaju koji je oporeziv. Navedeni proporcija se utvrđuje na osnovu vrijednosti otpremljene robe, izvršenih usluga, transakcija prodaje koje podliježu oporezivanju u ukupnoj nabavnoj vrijednosti dobara, usluga isporučenih u poreskom periodu.

Na početku odjeljka ove knjige posvećenog UTII-u, primijetili smo da su se od 1. januara 2006. godine u Poreskom zakoniku Ruske Federacije pojavile riječi zakonodavca da se UTII može primijeniti zajedno sa općim režimom oporezivanja i "drugi poreski režimi". Uvođenje ove izmjene znači da je suprotnost sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije uklonjena iz teksta poglavlja 26.3.

Podsjećamo čitaoca da je 1. januara 2004. godine stupila na snagu klauzula 4 člana 346.12 Poglavlja 26.2 „Pojednostavljeni sistem oporezivanja“ Poreskog zakonika Ruske Federacije, prema kojoj su organizacije i individualni preduzetnici imali pravo da primjenjuju pojednostavljeni porez. sistem i UTII istovremeno:

„Organizacije i individualni preduzetnici prebačeni u skladu sa Poglavljem 26.3 ovog zakonika na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste delatnosti za jednu ili više vrsta preduzetničke delatnosti, imaju pravo da primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u odnosu na druge vrste preduzetničkih aktivnosti koje obavljaju. Istovremeno, ograničenja visine prihoda od prodaje, broja zaposlenih i vrijednosti osnovnih sredstava i nematerijalne imovine utvrđena ovim poglavljem u odnosu na takve organizacije i samostalne poduzetnike utvrđuju se na osnovu svih vrsta djelatnosti koje obavljaju. .

Poglavlje 26.3 "Sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste aktivnosti" prije stupanja na snagu odredbi Zakona br. 101-FZ nije formalno sadržavalo takvu normu u odnosu na obveznike UTII, iako mnogi poslovni subjekti aktivno su kombinirali UTII i USN.

Izmjene koje su uvedene članom 13. člana 1. Zakona br. 101-FZ od 1. januara 2006. godine eliminisale su suprotnost između poglavlja 26.2 i 26.3 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Kada se istovremeno koriste dva posebna režima oporezivanja, treba obratiti pažnju na sljedeće.

U pismu Ministarstva finansija Rusije od 27. decembra 2004. godine br. 03-03-02-02 / 19 se navodi da ako poreski obveznici primjenjuju i pojednostavljeni poreski sistem i sistem oporezivanja u obliku UTII, onda ograničenja u iznosu prihoda poreskog obveznika ili preostale vrijednosti osnovnih sredstava i nematerijalne imovine, kao i ograničenja prosječnog broja zaposlenih za poreski (izvještajni) period, utvrđena Poglavljem 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije, primjenjuju se na takve poreskih obveznika, prema svim vrstama djelatnosti koje obavljaju, prema ukupnosti pokazatelja koji se odnose na pojednostavljeni poreski sistem i UTII.

Sličan stav izražen je u pismu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28. oktobra 2005. godine br. 03-11-04 / 3/123:

„Prema stavu 4. člana 346.12. Zakonika, poreski obveznici prebačeni na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste delatnosti mogu primeniti pojednostavljeni sistem oporezivanja u odnosu na druge vrste delatnosti koje obavljaju.

Istovremeno, od 1. januara 2006. godine, maksimalni iznos prihoda koji omogućava prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja uzima se u obzir za sve vrste djelatnosti, uključujući i one koje podliježu jedinstvenom porezu na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti. .

Međutim, prilikom odlučivanja o gubitku prava na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja u slučaju prekoračenja iznosa prihoda, u obzir se uzimaju samo prihodi ostvareni od djelatnosti oporezovanih po pojednostavljenom sistemu oporezivanja.

Ako ste na pojednostavljenom poreznom sistemu, način zaštite će biti da se za potrebe primjene Poreskog zakona Ruske Federacije, prilikom određivanja predmeta oporezivanja, prihod od UTII ne uzima u obzir. Ovo se navodi u pismu Ministarstva poreza Ruske Federacije od 10. septembra 2004. br. 22-1-15 / 1522 „O pojednostavljenom sistemu oporezivanja »:

“Ministarstvo za poreze i dažbine Ruske Federacije, nakon razmatranja žalbe, saopštava sljedeće.

Prilikom obavljanja nekoliko vrsta poduzetničkih aktivnosti koje podliježu oporezivanju jedinstvenim porezom u skladu s poglavljem 26.3 Poreskog zakona Ruske Federacije, računovodstvo pokazatelja potrebnih za izračunavanje poreza provodi se zasebno za svaku vrstu porezne aktivnosti. Kodeks Ruske Federacije).

U isto vrijeme, Zakon br. 101-FZ to utvrđuje « Računovodstvo imovine, obaveza i poslovnih transakcija u odnosu na vrste preduzetničke delatnosti koje podležu jedinstvenom oporezivanju sprovode poreski obveznici po opšte utvrđenom postupku.” .

Stavovi deseti - jedanaesti paragrafa 8 člana 1 Zakona br. 101-FZ od 1. januara 2006. godine, Poreski zakonik Ruske Federacije dopunjen je stavom 8, prema kojem su poreski obveznici istovremeno angažovani u vrstama poslovnih aktivnosti koje podležu UTII i vrste djelatnosti koje podliježu jedinstvenom porezu po pojednostavljenom poreskom sistemu, vode odvojenu evidenciju prihoda i rashoda. Istovremeno, ukazuje se da ukoliko je nemoguće podijeliti rashode prilikom obračuna porezne osnovice za poreze obračunate po različitim posebnim poreznim režimima, rashodi koje oni nastanu u obavljanju poslovnih aktivnosti raspoređuju se srazmjerno udjelima prihod u ukupnom iznosu prihoda ostvarenog primjenom ovih posebnih poreskih režima.

Treba napomenuti da je Ministarstvo finansija Ruske Federacije ranije razjasnilo proceduru raspodjele opštih troškova poslovanja dok organizacije primjenjuju opći režim oporezivanja i sistem oporezivanja u obliku UTII. Budući da se kod primjene UTII porez obračunava na osnovu iznosa imputiranog prihoda, iznos rashoda za porezne svrhe nije bitan. Raspodjela troškova je neophodna za obračun poreza na dobit preduzeća, koji se obračunava u skladu sa Poglavljem 25 Poreskog zakona Ruske Federacije (u našem slučaju, za porez po pojednostavljenom poreskom sistemu). Prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, troškovi organizacija koje su prešle na plaćanje jedinstvenog poreza, ako ih je nemoguće razdvojiti, utvrđuju se proporcionalno udjelu prihoda organizacije od ove vrste djelatnosti u organizaciji. ukupan prihod za sve vrste preduzetničke aktivnosti. Ministarstvo finansija Ruske Federacije u pismu od 28. aprila 2004. godine broj 04-03-1 / 59 „O raspodeli opštih troškova poslovanja“ skreće pažnju na činjenicu da se rashodi raspoređuju između vrsta delatnosti po izveštajnim periodima. , po obračunskoj osnovi od početka godine. Ovakvo objašnjenje finansijskog odjela nameće pitanje zašto od početka godine i to baš po obračunskoj osnovi? Jer, uprkos činjenici da je kod UTII poreski period četvrtina, a prihodi ostvareni istovremenom primenom dva posebna poreska režima mogu se uzeti u obzir od početka njihove istovremene primene (na primer, od 1. januara 2004. po obračunskoj osnovi) , ali to sugerira logika specijaliste, a ne autora zakona. Pored toga, potrebno je alocirati rashode, posebno za potrebe obračuna rezultata poreskog perioda, te će biti tačnije odrediti udio prihoda za uporedivi period.

U ovom stavu postoji još jedna neotklonjiva kontradiktornost – ne zna se srazmerno kolikim prihodima se utvrđuju udeli – prihodi od otpreme, ili od plaćanja, uzimajući u obzir oslobođene prihode, ili bez njihovog uzimanja. Ali prisustvo Poreznog zakona Ruske Federacije daje nam jasan pojam za to što znači prihod (na primjer, oni ne uključuju prihode naveden u Poreznom zakoniku Ruske Federacije) prema pojednostavljenom poreznom sistemu. Šta se podrazumijeva pod dohotkom koji podliježe UTII-u jasno je navedeno u poglavlju 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije. Kao rezultat toga, razumijemo šta znači riječ prihod. U skladu sa stavom jedan Poreskog zakona Ruske Federacije, za potrebe čitavog poglavlja o pojednostavljenom poreskom sistemu, uključujući Poreski zakonik Ruske Federacije, datum prijema prihoda je dan prijema. Novac na bankovne račune i (ili) blagajniku, prijem druge imovine (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava, kao i vraćanje duga (plaćanje) poreskom obvezniku na drugi način (gotovinski metod). Shodno tome, gotovinska metoda se koristi za određivanje udjela i prihoda od pojednostavljenog poreskog sistema i prihoda od UTII.

Kao rezultat toga, uz istovremenu primjenu pojednostavljenog poreskog sistema i UTII, za utvrđivanje proporcije, primjenjivat ćemo gotovinski metod samo na oporezive STS prihod, kumulativno za izvještajne (poreske) periode i dobije se udio udjela u prihodima.

„Poreski obveznici koji obavljaju vrste preduzetničke delatnosti utvrđene stavom 2. člana 346.26. ovog zakonika dužni su da se prijave kod poreskih organa u mestu obavljanja ove delatnosti najkasnije pet dana od početka obavljanja ove delatnosti i uplate jednokratnu porez uveden u ovim općinskim okruzima, gradskim okruzima, saveznim gradovima Moskvi i Sankt Peterburgu".

Odnosno, u skladu sa izmjenama i dopunama Zakona br. 101-FZ, Poreski zakonik Ruske Federacije nedvosmisleno utvrđuje da su obveznici koji se bave poduzetničkim aktivnostima, za koje se primjenjuje sistem oporezivanja u obliku UTII, obavezni da se registruju kod poreskih organa upravo na mestu obavljanja takve preduzetničke delatnosti. Shodno tome, poreski obveznik će platiti jedinstveni porez upravo na mestu gde se takve aktivnosti obavljaju (opštinski okrug, gradski okrug, savezni gradovi Moskva i Sankt Peterburg).

Primjer 1

Pretpostavimo da je glavna djelatnost Flagman LLC distribucija vanjskog oglašavanja. Bilbordi su postavljeni u svim administrativnim četvrtima grada. U takvoj situaciji, Flagman LLC je u obavezi da se registruje kao poreski obveznik UTII u svakom administrativnom okrugu u kojem se nalaze bilbordi. Takva obaveza je utvrđena Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Kraj primjera.

Organizacija istovremeno sa prijavom za registraciju poreskog obveznika UTII dostavlja kopije propisno ovjerenih dokumenata: potvrde o registraciji kod poreskog organa pravnog lica formiranog u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, na lokaciji na teritoriji Rusije Federacije (obrazac br. 09-1 -2, odobren naredbom Ministarstva poreza Rusije od 3. marta 2004. godine br. BG-3-09 / 178 „O odobravanju postupka i uslova za dodjelu, prijavu, kao i promjene matični broj poreski obveznik i oblici dokumenata koji se koriste za registraciju, odjavu pravnog i pojedinci”), potvrdu o državnoj registraciji pravnog lica (obrazac br. R51001) ili potvrdu o upisu u Jedinstveni državni registar pravna lica o pravnom licu registrovanom do 1. jula 2002. godine (obrazac br. R57001).

Istovremeno sa prijavom za registraciju, individualni preduzetnik podnosi kopije propisno ovjerenih dokumenata: potvrde o registraciji kod poreskog organa pojedinca u mjestu prebivališta u Ruskoj Federaciji (obrazac br. 09-2-2), potvrde o državnoj registraciji. registracija preduzetnika, obavljanje delatnosti bez osnivanja pravnog lica, lični dokument.

Registracija poreskog obveznika UTII (i organizacije i individualnog preduzetnika) potvrđuje se izdavanjem obavještenja poreskog organa potonjem na obrascu broj 9-UTII-3 (u daljem tekstu Obavještenje). Obrazac obavještenja odobren je Naredbom Ministarstva poreza Ruske Federacije od 19. decembra 2002. godine br. BG-3-09 / 722 „O odobravanju obrazaca dokumenata i postupku registracije poreskih obveznika jedinstvenog poreza na pripisani prihod kod poreskih organa po mestu obavljanja delatnosti” (u daljem tekstu – Naredba Ministarstva poreza br. 722).

Odjava obveznika jedinstvenog poreza u poreskom organu po mestu obavljanja delatnosti vrši se po prestanku obavljanja delatnosti, za koju se može primeniti sistem oporezivanja u vidu UTII. Odjava se vrši na osnovu prijave za odjavu koju podnosi organizacija ili individualni preduzetnik (u bilo kom obliku, sa naznakom datuma prestanka poslovanja). Poreski obveznik UTII prilaže zahtjevu prethodno izdato Obavještenje.

O odjavi poreski organ obavještava organizaciju i pojedinačnog preduzetnika u bilo kom obliku.

Poreski organi u mjestu gdje organizacija ili samostalni preduzetnik obavlja djelatnost distribucije i (ili) postavljanja vanjskog oglašavanja dužni su u roku od tri dana od dana registracije, odnosno odjave organizacije ili individualnog preduzetnika, obavijestiti poreskih organa na lokaciji organizacije ili prebivališta o ovoj činjenici.preduzetnik pojedinac. To je utvrđeno stavom 7 Naredbe Ministarstva poreza Ruske Federacije br. 722.

"jedan. Predmet oporezivanja za primjenu jedinstvenog poreza je pripisani prihod poreskog obveznika.

N1, N2, N3- fizički pokazatelji koji karakterišu ovu vrstu djelatnosti u svakom mjesecu poreskog perioda (pokazatelj za prvi mjesec kvartala, drugi mjesec i treći mjesec kvartala);

K1, K2- usklađivanje koeficijenata osnovne profitabilnosti.

Napominjemo da iznos imputiranih prihoda ne zavisi od rezultata aktivnosti poreskog obveznika.

« Istovremeno, da bi se uzeo u obzir stvarni vremenski period preduzetničke aktivnosti, vrednost koeficijenta korekcije K2, koji uzima u obzir uticaj ovih faktora na rezultat preduzetničke aktivnosti, utvrđuje se kao odnos broj kalendarskih dana obavljanja preduzetničke aktivnosti u toku kalendarskog mjeseca poreskog perioda do broja kalendarskih dana u ovom kalendarskom mjesecu poreskog perioda“.

Odnosno, od 2006. godine osnovna rentabilnost nije usklađena sa faktorom prilagođavanja koji uzima u obzir sveukupnost posebnosti poslovanja u različitim opštinama, karakteristike naselja ili lokacije, kao i lokaciju unutar naselja.

Promjene uvedene stavom 472. tačke 16. člana 1. Zakona br. 101-FZ također su poništile formulu po kojoj je izračunat koeficijent K1. Osim toga, budući da je koeficijent usklađivanja osnovne rentabilnosti K1 određivan u zavisnosti od katastarske vrijednosti zemljišta na mjestu poslovanja od strane poreskog obveznika, a nije donesen katastar zemljišta, podsjećamo da se u 2005. godini nije primjenjivao koeficijent K1 ( Zakon br. 104-FZ).

Dakle, prijava za prvi kvartal mora se predati poreskoj upravi najkasnije do 20. aprila (prema rezultatima narednih poreskih perioda u toku godine - najkasnije do 20. jula, 20. oktobra i 20. januara, respektivno).

Deklaracija ima kontinuiranu paginaciju i sastoji se od:

naslovna stranica;

Odjeljak 1 "Iznos jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste djelatnosti koji se plaća u budžet prema poreskom obvezniku";

Odjeljak 2 "Obračun jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste djelatnosti";

Odjeljak 3 "Obračun iznosa jedinstvenog poreza na pripisani prihod za poreski period";

Odjeljak 3.1 "Iznos jedinstvenog poreza na imputirani prihod koji se plaća u budžet za poreski period."

Kako popuniti poresku prijavu jedinstveni porez o imputiranim prihodima za određene vrste aktivnosti razmatra se u Dodatku br. 2 Naredbi Ministarstva finansija Ruske Federacije od 17. januara 2006. br. 8n.

Već smo skrenuli pažnju čitatelja na činjenicu da se u odnosu na aktivnosti distribucije i (ili) plasiranja vanjskog oglašavanja, UTII može primjenjivati ​​od 1. januara 2005. godine. Takva izmjena poglavlja 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije uvedena je Zakonom br. 95-FZ.

Treba napomenuti da u to vrijeme porezno zakonodavstvo nije sadržavalo nezavisnu definiciju onoga što treba podrazumijevati pod pojmom „oglašavanja na otvorenom“, a poslovni subjekti su se, na osnovu Poreskog zakona Ruske Federacije, rukovodili tumačenje ovog pojma, koje je sadržano u drugim regulatornim pravnim aktima, posebno u zakonodavstvu o oglašavanju.

Nakon izmjena u poglavlju 26.3 Poreskog zakona Ruske Federacije, u poresko zakonodavstvo Ruska Federacija ima svoj koncept "oglašavanja na otvorenom".

« distribucija i (ili) plasiranje vanjskog oglašavanja - aktivnosti organizacija ili individualnih poduzetnika na donošenju reklamnih informacija potrošačima obezbjeđivanjem i (ili) korištenjem sredstava za vanjsko oglašavanje (panoe, štandovi, posteri, svjetleći i elektronski displeji i druga stacionarna tehnička sredstva) , namijenjen neograničenom krugu osoba i dizajniran za vizualnu percepciju.

Kao što slijedi iz gornje norme Poreznog zakonika Ruske Federacije, samo one organizacije i pojedinačni poduzetnici koji ostvaruju prihod od pružanja usluga za pružanje i (ili) korištenje imovine koja im pripada (iznajmljena ili korištena od strane drugih). pravni osnov) potpadaju pod sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod. ) stacionarna tehnička sredstva za postavljanje (distribuciju) reklamnih informacija o drugim fizičkim i pravnim licima, njihovim djelatnostima, robama, radovima, uslugama.

Gore navedeno potvrđuje dopis Ministarstva poreza Ruske Federacije od 10. novembra 2004. godine br. 22-0-10 / [email protected]:

„U vezi sa donošenjem Federalnog zakona br. 95-FZ od 29. jula 2004. „O izmjenama i dopunama dijela jedan i drugi poreski broj Ruske Federacije i poništavanje određenih zakonodavnih akata (odredbi zakonodavnih akata) Ruske Federacije o porezima i taksama "(u daljem tekstu: Savezni zakon) izmjena i dopuna određenih odredbi poglavlja 26.3 "Sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti" Poreskog zakona Ruske Federacije (u daljem tekstu: Kodeks), Ministarstvo za poreze i dažbine Ruske Federacije obavještava sljedeće.

U skladu sa članovima 346.26 i 346.27 Kodeksa (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona), od 01.01.2005. godine sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod može se primjenjivati ​​odlukom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije u odnose na poduzetničke aktivnosti za distribuciju i (ili) postavljanje vanjskog oglašavanja.

Obavestite ovo pismo nižim poreskim organima.”

Za organizacije, prihodi ostvareni od djelatnosti kao što su proizvodnja (izrada) reklamnog materijala i reklamnih medija, kao i aktivnosti za njihovo postavljanje, podliježu oporezivanju na opšte utvrđen način ili na način i pod uslovima predviđenim u poglav. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije "Pojednostavljeni sistem oporezivanja". Ovo gledište potvrđuje pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 10. oktobra 2005. godine broj 03-11-04 / 3/108, u kojem se daje odgovor na privatno pitanje poreskog obveznika:

„Odeljenje za poresku i carinsko-tarifnu politiku razmotrilo je dopis o postupku primene odredbi Poglavlja 26.3 „Sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste delatnosti“ Poreskog zakonika Ruska Federacija (u daljem tekstu Kodeks) u vezi sa preduzetničkim aktivnostima za kreiranje reklamnih materijala i obaveštava sledeće.

U skladu sa stavom 2 člana 346.26 Kodeksa, obveznici jedinstvenog poreza na pripisani prihod priznaju se kao organizacije koje se bave na teritoriji konstitutivnog entiteta Ruske Federacije u kojoj je uveden jedinstveni porez na imputirani dohodak, poduzetničke aktivnosti za distribuciju i (ili) postavljanje vanjskog oglašavanja.

Istovremeno, prema članu 346.27 Kodeksa, pod poduzetničkim aktivnostima za distribuciju i (ili) postavljanje vanjskog oglašavanja podrazumijevaju se aktivnosti organizacija ili pojedinačnih poduzetnika na donošenju reklamnih informacija potrošačima pružanjem i (ili) korištenjem vanjskog oglašavanja. reklamna sredstva (panoe, tribine, posteri, svetlosni i elektronski semafori i druga stacionarna tehnička sredstva), namenjena neograničenom krugu lica i namenjena vizuelnoj percepciji.

Dakle, prihodi ostvareni od takvih vrsta poduzetničkih aktivnosti kao što su djelatnosti proizvodnje (kreiranja) reklamnog materijala i samih reklamnih medija, kao i djelatnosti za njihovo postavljanje, podliježu oporezivanju na opšte utvrđen način ili na način i po zakonu. uslove predviđene Poglavljem 26.2 „Pojednostavljeni sistem oporezivanja Kodeksa.

Ako organizacija vrši isključivo montažu konstrukcija namijenjenih vanjskom oglašavanju i koje su u vlasništvu ili reklamne agencije ili oglašivača, tada ova organizacija nije obveznik UTII u odnosu na ovu vrstu djelatnosti.

U svrhu primjene sistema oporezivanja u obliku UTII, oglašavanje postavljeno unutar zgrada, objekata i objekata, posebno u vagonima podzemne željeznice i na bilbordima koji se nalaze u predvorjima stanica i na pokretnim stepenicama, ne odnosi se na vanjsko oglašavanje. Navedeno potvrđuje dopis Federalne poreske službe od 1. februara 2005. godine broj 22-1-12 / 089:

„U skladu sa članovima 346.26 i 346.27 Poreskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu: Kodeks), od 01.01.2005. godine sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod može se primjenjivati ​​odlukom subjekta. Ruske Federacije u vezi s poduzetničkim aktivnostima za distribuciju i (ili) postavljanje vanjskog oglašavanja.

Distribucija i (ili) plasiranje vanjskog oglašavanja odnosi se na aktivnosti organizacija ili individualnih poduzetnika na donošenju reklamnih informacija potrošačima obezbjeđivanjem i (ili) korištenjem sredstava za vanjsko oglašavanje (panoa, štandova, postera, svjetlećih i elektronskih displeja i drugih stacionarnih tehničkih sredstava). ), namijenjen neograničenom krugu osoba i dizajniran za vizualnu percepciju.

Kao što proizlazi iz gore navedenih normi Kodeksa, samo one organizacije i individualni poduzetnici koji ostvaruju prihod od pružanja usluga za pružanje i (ili) korištenje imovine koja im pripada (daju u zakup ili koriste po drugim zakonskim osnovama) stacionarne tehničke sredstva za postavljanje (distribuciju) reklamnih informacija o drugim fizičkim i pravnim licima, njihovim aktivnostima, robama, radovima, uslugama, idejama i poduhvatima.

Istovremeno, stacionarna tehnička sredstva vanjskog oglašavanja uključuju samo ona tehnička sredstva koja se nalaze na objektima nekretnina(zemljište, zgrade, konstrukcije, građevine i sl.) su direktno vezane za njih i nisu predviđene za premeštanje tokom čitavog perioda utvrđenog za njihovo postavljanje na relevantnim reklamnim mestima (instalacije panela, zemljanih i zidnih panela, krovnih instalacija, bilbordi, nosači, projekcijske instalacije, elektronski semafori, tende, stezni baneri, itd.).

Dakle, oglašavanje postavljeno unutar zgrada, objekata i objekata, posebno u vagonima podzemne željeznice i na bilbordima koji se nalaze u predvorjima stanice i na pokretnim stepenicama, ne odnosi se na vanjsko oglašavanje u svrhu primjene sistema oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste aktivnosti."

Osim toga, u skladu sa pismom Ministarstva finansija Rusije od 29. oktobra 2004. godine br. 03-06-05-02 / 13, aktivnosti za distribuciju i (ili) postavljanje vanjskog oglašavanja koje se sprovode pomoću daljinskog, prijenosnog , dizanje vazduha, kao i druga tehnička sredstva vezana za nestacionarne. Prema pismu Ministarstva finansija Rusije od 25. novembra 2004. br. 03-06-05-04 / 55, reklamne aktivnosti koje koriste plastične reklamne strukture ne podležu oporezivanju UTII.

U pismu Ministarstva finansija Rusije od 14. aprila 2005. godine br. 03-06-05-04 / 95 „O plaćanju UTII-a od aktivnosti distribucije oglašavanja po posredničkim ugovorima“ navodi se da poreski obveznik koji djeluje kao posrednik između kupaca oglašavanja i vlasnika stacionarnih reklamnih objekata, nije obveznik UTII. Kao što je već navedeno, ovaj porez se naplaćuje na aktivnosti vezane za ostvarivanje prihoda od medija za vanjsko oglašavanje u vlasništvu poreskog obveznika.

Na osnovu pojašnjenja datih u pismima Ministarstva finansija Rusije od 16. decembra 2004. br. jedinstveni porez na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti "Poreskog zakona Ruske Federacije" i od 27. decembra 2004. br. 03-06-05-04 / 97 "O oporezivanju djelatnosti distribucije i postavljanja vanjskih oglašavanje", aktivnosti pojedinačnih preduzetnika u nezavisnoj distribuciji i (ili) plasiranju reklamnih informacija o njihovoj robi ne podležu oporezivanju UTII-om, jer se ne mogu priznati kao da odgovaraju konceptu "poduzetničke aktivnosti" utvrđenom čl. 2 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Ako poreski obveznici ostvaruju prihod ne samo od djelatnosti u vezi sa pružanjem usluga distribucije i (ili) postavljanja vanjskog oglašavanja, već i od prenosa po ugovorima o zakupu (podzakupu) u privremeni posjed ili korištenje drugim poslovnim subjektima svoje imovine ( iznajmljeni ili korišteni od strane njih po drugim zakonskim osnovama) stacionarnih tehničkih sredstava za vanjsko oglašavanje, tada su uključeni u plaćanje UTII samo u dijelu rezultata svojih aktivnosti za distribuciju i (ili) postavljanje vanjskog oglašavanja. Ovo stoji u pismu Federalne poreske službe od 30. novembra 2004. godine broj 22-2-14 / [email protected]„O postupku primjene sistema oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti.“ Prihodi u vidu plaćanja zakupnine koje primaju individualni preduzetnici podležu oporezivanju po opšte utvrđenom postupku ili po pojednostavljenom sistemu oporezivanja. A porezni obveznici koji su primili ugovore o zakupu (podzakupu) za privremeno posjedovanje ili korištenje stacionarnih tehničkih sredstava vanjskog oglašavanja u svrhu ostvarivanja prihoda od distribucije i (ili) postavljanja vanjskog oglašavanja uključeni su u plaćanje UTII na zajedničkoj osnovi sa drugi poreski obveznici koji se bave ovom vrstom djelatnosti.

Ako poreski obveznik obavlja više vrsta poslovnih aktivnosti koje podležu jedinstvenom oporezivanju u skladu sa Poglavljem 26.3 Poreskog zakona Ruske Federacije, u ovom slučaju, prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, računovodstvo indikatora potrebnih za izračunavanje porez se vodi posebno za svaku vrstu djelatnosti koju obavlja.

Kao što je već spomenuto, lista aktivnosti utvrđenih Poreskim zakonikom Ruske Federacije, u vezi s kojima se može uvesti UTII, proširena je od 1. januara 2006. godine.

Zakon br. 101-FZ posebno je uveden kao UTII obveznike organizacije koje se oglašavaju na vozilima, koja uključuju kamione i automobile, autobuse bilo koje vrste, tramvaje, trolejbuse, vodni transport (riječni brodovi), prikolice, poluprikolice, prikolice za raspuštanje.

Lokacija informacija ili postavljenih bilborda, elektronskih displeja, ploča je krov i bočne površine karoserije. To je određeno Poreznim zakonikom Ruske Federacije:

"distribucija i (ili) postavljanje reklama na autobuse bilo koje vrste, tramvaje, trolejbuse, automobile i kamione, prikolice, poluprikolice i prikolice za raspuštanje, riječne brodove - aktivnosti organizacija ili pojedinačnih poduzetnika da potrošačima dovedu reklamne informacije namijenjene neodređenog kruga osoba i dizajniranih za vizuelnu percepciju, postavljanjem reklama na krovove, bočne površine tijela ovih objekata, kao i postavljanjem bilborda, znakova, elektronskih displeja i drugih sredstava oglašavanja na njima.

Za aktivnosti distribucije i (ili) postavljanja reklama na vozila utvrđuje se jedan fizički indikator:

Broj autobusa bilo koje vrste, tramvaja, trolejbusa, automobila i kamiona, prikolica, poluprikolica i prikolica za raspuštanje, riječnih čamaca koji se koriste za distribuciju i (ili) postavljanje reklama.

Shodno tome, svaki fizički pokazatelj ima svoju osnovnu profitabilnost. Dakle, osnovna profitabilnost od svakog vozila je 10.000 rubalja.

Jedinstveni porez na pripisani prihod (UTII) regulirano Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Prilikom izračunavanja i plaćanja UTII, iznos stvarno primljenog prihoda nije bitan, porezni obveznici se rukovode iznosom prihoda koji im se pripisuje, a koji je utvrđen Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

Gdje radi UTII?

Sistem u obliku UTII važi samo u onim gradovima i okruzima u kojima je uvedena podzakonskim aktima lokalnih predstavničkih tijela. Konkretno, UTII se može uvesti odlukom gradske dume, opštinskog veća, sastanka predstavnika opštinskog okruga, itd. U oblastima u kojima se takvi dokumenti ne prihvataju, „imputacija“ se ne primenjuje. Da li je UTII sistem uveden u vašem području ili gradu možete saznati na.

primijenjena imputacija u odnosu na određene vrste poduzetničke djelatnosti (klauzula 2):

1) pružanje usluga u domaćinstvu, njihove grupe, podgrupe, vrste i (ili) pojedinačne usluge domaćinstva klasifikovane u skladu sa Sveruski klasifikator javne usluge;

2) pružanje veterinarskih usluga;

3) pružanje usluga popravke, održavanja i pranja motorna vozila;

4) pružanje usluga za odredba o privremenom posjedu (na korištenje) mjesta za parkiranje motornih vozila, kao i za skladištenje motornih vozila na plaćenim parkiralištima (sa izuzetkom kaznenih parkinga);

5) pružanje usluga autotransporta za prevoz putnika i robe koje obavljaju organizacije i individualni preduzetnici koji imaju pravo vlasništva ili drugo pravo (korištenje, posjedovanje i (ili) raspolaganje) na najviše 20 vozila namijenjenih za pružanje takvih usluga;

6) trgovina na malo koja se obavlja kroz radnje i paviljone sa trgovinskom površinom ne većom od 150 kvadratnih metara za svaki objekat trgovinske organizacije. Za potrebe ovog poglavlja, trgovina na malo koja se obavlja kroz radnje i paviljone sa trgovačkom površinom većom od 150 kvadratnih metara za svaki objekt organizacije trgovine priznaje se kao vrsta poduzetničke djelatnosti na koju se plaća jedinstveni porez. se ne primjenjuje;

7) maloprodaja obavlja se preko objekata stacionarne trgovačke mreže koja nema trgovačke podove, kao i objekata nestacionarne trgovačke mreže;

8) vrši se preko ugostiteljskih objekata površine ​​sala za usluge posjetitelja do 150 kvadratnih metara za svaki ugostiteljski objekat. Za potrebe ovog poglavlja, pružanje javnih ugostiteljskih usluga koje se obavljaju putem javnih ugostiteljskih objekata površine ​​sala za usluge posjetitelja veće od 150 kvadratnih metara za svaki javni ugostiteljski objekat priznaje se kao vrsta poduzetničke djelatnosti. za koje se ne primjenjuje jedinstveni porez;

9) pružanje ugostiteljskih usluga vrši se preko javnih ugostiteljskih objekata koji nemaju salu za usluge posjetitelja;

12) pružanje usluga privremenog smještaja i smještaja organizacije i poduzetnici koji u svakom objektu za pružanje ovih usluga koriste ukupnu površinu ​​prostorija za privremeni smještaj i boravak ne veću od 500 kvadratnih metara;

13) pružanje usluga i (ili) korišćenje trgovačkih mesta koja se nalaze u objektima stacionarne trgovačke mreže koji nemaju trgovačke podove, objektima nestacionarne trgovačke mreže, kao i javnim ugostiteljskim objektima koji nemaju salu za korisničku podršku;

14) pružanje usluga za prelazak u privremeni posjed i (ili) za upotrebu zemljišne parcele za postavljanje objekata stacionarne i nestacionarne trgovačke mreže, kao i objekata javnog ugostiteljstva.

Utvrđene su šifre za vrste djelatnosti koje će se od 1. januara 2017. godine odnositi na lične usluge

Vlada Ruske Federacije je naredbom od 24. novembra 2016. broj 2496-r utvrdila šifre za vrste ekonomskih aktivnosti i šifre za usluge vezane za lične usluge. Dokument će stupiti na snagu 1. januara 2017. godine.

Od 1. januara 2017. OKUN je zamijenjen vrstama privredne djelatnosti (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2) i Sveruskim klasifikatorom proizvoda prema vrsti ekonomske djelatnosti (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008 )

na meni

2. UTII zamjenjuje poreze...

Za pravna lica:

Porez na dobit- u odnosu na dobit ostvarenu iz preduzetničke delatnosti koja se plaća jedinstvenim porezom.

Na primjer, preduzetnik koji je porezno registrovan u mjestu prebivališta mora se ponovo prijaviti za porez u opštini u kojoj će poslovati koristeći UTII. Mjesto stalne ili privremene registracije preduzetnika ne ograničava njegovo pravo na primjena UTII u drugom regionu.

Postoje izuzeci od ovog pravila. Dakle, organizacije su dužne da se registruju kod poreske samo u jednoj inspekciji na svojoj lokaciji, ako se bave:

• dostava ili trgovina na malo;
• postavljanje reklama na vozila;
• pružanje usluga drumskog prevoza za prevoz putnika i robe.

Postupak registracije kao UTII obveznika

Da bi se registrovala kao UTII obveznik, organizacija se mora prijaviti poreska uprava prijava u obliku UTII-1, odobrena naredbom Federalne poreske službe Rusije od 11. decembra 2012. br. MMV-7-6/941. Preduzetnici podnose prijavu na obrascu UTII-2, odobrenom naredbom Federalne poreske službe Rusije od 11. decembra 2012. br. MMV-7-6/941.

Zahtjev se podnosi u roku od pet radnih dana od dana kada je imputirana aktivnost počela. Ovaj datum mora biti naveden u prijavi. Ovaj postupak je predviđen stavom 3 člana 346.28, stavom 6 Poreskog zakona Ruske Federacije. Obrasci za prijavu odobreni naredbom Federalne poreske službe Rusije od 11. decembra 2012. br. MMV-7-6/941 se primenjuju od 1. januara 2013. (pismo Federalne poreske službe Rusije od 25. decembra 2012. br. PA-4-6/22023).

Poreska inspekcija, nakon što je primila zahtjev za registraciju kao obveznik UTII, dužna je obavijestiti organizaciju (preduzetnika) o registraciji u roku od pet radnih dana nakon toga. Datum registracije kao jedinstvenog poreskog obveznika bit će datum početka primjene UTII-a, naveden u prijavi. Ovaj postupak je predviđen stavom 3 člana 346.28 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Datum registracije kao obveznik jedinstvenog poreza je datum početka primjene sistema oporezivanja utvrđenog ovim poglavljem, navedeno u prijavi o registraciji kao jedinstveni poreski obveznik.

Zahtjev za UTII podnesen sa zakašnjenjem - pripremite se za kaznu

Organizacije i individualni poduzetnici koji su prešli na UTII moraju podnijeti zahtjev Federalnoj poreznoj službi za registraciju kao "špijun" u roku od pet radnih dana od dana početka primjene posebnog režima. Nepoštivanje ovog roka rezultiraće finansijskim kaznama. Dopis Federalne poreske službe od 29. marta 2016. br. SA-4-7/5366

Prelazak na imputaciju je dobrovoljan. Ali neophodno je da o svojoj odluci obavestite poreske organe.

Novopečeni "imputeri" moraju se registrovati u poreskoj upravi ili na mjestu poslovanja prenijeto na UTII, ili na lokaciji organizacije (mesto prebivališta individualnog preduzetnika), ovisno o vrsti djelatnosti.

Ako odložite podnošenje relevantne prijave, to može dovesti do spore firme ili poduzetnika s kaznom od 10 hiljada rubalja.

Postupak odjave po prestanku "imputiranih" aktivnosti - UTII

Odjava kao obveznika UTII vrši se na osnovu zahtjeva koji se podnosi poreskom organu.

Poreski obveznici imaju pravo da od početka kalendarske godine pređu na drugačiji režim oporezivanja (). Stoga je po prestanku obavljanja „pripisane“ djelatnosti potrebno podnijeti odgovarajuću prijavu poreskom organu. To se mora učiniti najkasnije pet radnih dana od datuma prestanka aktivnosti koje podliježu UTII (klauzula 6, član 6.1, stav 3, tačka 3, član 346.28 Poreskog zakona Ruske Federacije). Datum završetka aktivnosti naveden je u prijavi i smatra se datumom deregistracije (stav 3, klauzula 3, član 346.28 Poreskog zakona Ruske Federacije).

na meni

5. Računovodstveni postupak i odgovornost za poreski prekršaj

Kombinacija UTII i drugih sistema oporezivanja

Ako poreski obveznik obračunava UTII za neke vrste aktivnosti, a koristi druge sisteme oporezivanja za druge, onda treba da vodi odvojenu evidenciju imovine, obaveza i poslovnih transakcija.

Odvojeno računovodstvo indikatora se provodi:

• za svaku vrstu djelatnosti koja podliježe UTII;
• u vezi sa aktivnostima koje podležu UTII i aktivnostima koje podležu drugim režimima oporezivanja.

Obavezno obračunavanje indikatora:

• na poreze obračunate kao poreski agenti;
• za ostale poreze i naknade.

Obaveza poštivanja redosleda obavljanja gotovinskog prometa.

"Imputacija" ne oslobađa obaveze. To znači da su organizacije na UTII dužne da vode blagajnu, popunjavaju kreditne i debitne naloge, itd. (vidi odjeljak "") Međutim, ako organizacija pripada, onda, bez obzira na sistem oporezivanja, ona ima pravo ne za postavljanje limita gotovine na raspolaganju. Ali za individualne preduzetnike, osim prava da ne postavljaju ograničenje na stanje gotovine na blagajni, individualni preduzetnici ne mogu izdavati gotovinske naloge, niti voditi blagajnu.

Obaveza vođenja računovodstvenih evidencija pravnih lica (osim individualnih preduzetnika)

Organizacije koje su prešle na UTII moraju u potpunosti voditi računovodstvo. Odnosno, sastaviti registre, sastaviti tromjesečne registre i dostaviti ih poreznoj upravi i Rosstatu. Ali poduzetnici koji koriste "imputaciju", od vođenja računovodstvo pušten.

Obaveza zastupanja zaposlenih

Navedene podatke dostavljaju sve organizacije i samostalni preduzetnici koji imaju zaposlene. Ako nema zaposlenih, podaci nisu potrebni.

Što se tiče opreme za kase (CCT)

tada u ovom trenutku, UTII obveznici (i organizacije i individualni poduzetnici) imaju pravo odbiti. Umjesto provjera blagajne, moraju, na zahtjev kupca, izdati drugi dokument kojim se potvrđuje prijem gotovine (npr. račun o prodaji ili račun) - . Ako, međutim, “razumna osoba” želi da koristi kasu, može to učiniti.

Odgovornost za poreske prekršaje

• Obavljanje aktivnosti bez registracije: 10% prihoda, ali ne manje od 40 hiljada rubalja
• Kasno podnošenje deklaracije: 5% iznosa poreza, ne manje od 1 hiljada rubalja
• Neplaćanje (zakašnjelo plaćanje) poreza: 20% iznosa poreza, namjerno - 40% iznosa poreza

Bilješka : . Pokazuje se za šta prijeti konkretna kazna kasna isporuka prijave za: porez na dohodak, PDV, pojednostavljeni poreski sistem, UTII, premije osiguranja u Penzioni fond RF - PF RF, socijalno osiguranje - FSS RF, i drugo pravo povrede.

na meni

6. Formula za obračun, Procedura za obračun UTII poreza 2020

Izračun formule UTII za 2020

Prema postupku predviđenom u stavu 10. Poreskog zakona Ruske Federacije, obračun UTII iznosi za 1 mjesec proizvedeno prema formuli:

UTII \u003d (BD x K1 x K2 x FP) / KD x KD 1 x NS - premije osiguranja

Tako da znamo:

KD- broj kalendarskih dana u mjesecu;

AC 1- stvarni broj dana preduzetničke aktivnosti u mjesecu kao poreski obveznik;

DB- osnovni prinos u skladu sa stavom 3. Poreskog zakona Ruske Federacije;

FP- fizički indikator - površina iz potvrde o registraciji, odnosno broj zaposlenih;

K1- cm. ,

NS- poreska stopa prema ;

Premije osiguranja- to su doprinosi za sebe (IP) ili za zaposlene u Fond PIO, Fond socijalno osiguranje, medicinski fond. Istovremeno, iznos jedinstvenog poreza ne može biti umanjen za više od 50 odsto za iznos doprinosa. Ako individualni poduzetnici nemaju zaposlene, smanjuju iznos jedinstvenog poreza na Penzioni fond Ruske Federacije i Federalni obvezni fond zdravstveno osiguranje u fiksnom iznosu. One. za cjelokupan uplaćeni iznos.

Napomena: Na kraju kalendarske godine popunjava se prijava i obračun poreza i umanjenja po pojednostavljenom poreskom sistemu i UTII za premije osiguranja. Ovo obično otvara mnoga pitanja.

I ovdje K2 naplaćujete za svoju regiju. Kako pretraživati ​​- pogledajte ispod" Dodatne povezane veze".

Vrijednosti faktora korekcije K2 zaokružuju se na treću decimalu. Vrijednosti fizičkih pokazatelja prikazane su u cijelim jedinicama. Sve vrijednosti pokazatelja troškova deklaracije su navedene u punim rubljama. Vrijednosti pokazatelja troškova manje od 50 kopejki (0,5 jedinica) se odbacuju, a 50 kopejki (0,5 jedinica) i više se zaokružuju na punu rublju (cijela jedinica).

UTII kalkulator

Samostalno izračunavanje jedinstvenog poreza na imputirani prihod je vrlo jednostavno ako znate sve komponente formule. Naš online kalkulator će vam pomoći u tome. Uključite svoje vrijednosti i dobit ćete iznos poreza koji treba platiti.

UTII KALKULATOR

na meni

7. Smanjenje UTII poreza na premije osiguranja

UTII porezni obveznici - organizacije

imaju pravo da umanje iznos poreza obračunat za poreski period za iznose uplata (doprinosa) i naknada koje su isplaćene u korist zaposlenih u onim oblastima djelatnosti obveznika za koje se plaća jedinstveni porez. (tačka 2). U tom slučaju iznos takvog umanjenja ne može biti veći od 50% obračunatog poreza.

Porezni obveznici UTII - individualni poduzetnici

imaju pravo da umanje iznos poreza obračunat za poreski period za iznose uplata (doprinosa) i naknada koje su isplaćene u korist zaposlenih u onim oblastima djelatnosti obveznika za koje se plaća jedinstveni porez. (klauzula 2, član 346.2 Poreskog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju iznos takvog umanjenja ne može biti veći od 50% obračunatog poreza.

Individualni preduzetnici bez zaposlenih, odnosno ne isplaćuju isplate i druge naknade fizičkim licima, mogu umanjiti iznos jedinstvenog poreza na imputirani prihod za iznos uplaćenih premija osiguranja (za sebe) u fiksnom iznosu Fondu PIO Ruske Federacije i FFOMS-a bez primjene ograničenja od 50%, tj. cjelokupnu premiju osiguranja.

Individualni preduzetnici koji imaju zaposlene, nemaju pravo da iznos jedinstvenog poreza na imputirani dohodak koji su sami obračunali umanje za iznos premija osiguranja koje su za sebe uplatili u fiksnom iznosu.

Dodatne informacije

• 
  Na kraju kalendarske godine popunjava se prijava i obračun poreza i umanjenja po pojednostavljenom poreskom sistemu i UTII za premije osiguranja. Ovo obično otvara mnoga pitanja.
• 
  Tabela Federalne porezne službe Ruske Federacije, koja prikazuje opcije za smanjenje iznosa obračunatog poreza na premije osiguranja. Odgovarajuća naredba je poslata dopisom od 15.10.13. br. ED-4-3 / [email protected]
• 
  Razmatra se pitanje: „Kada poduzetnik koji je zaradio više od 300.000 rubalja može isplativije platiti drugi, dodatni dio premije PFR osiguranja?

na meni

8. Podnošenje deklaracije i plaćanje UTII takse

Rok za plaćanje PDV-a

prije 25 dan u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda (kvartala). Pogledajte više detalja.

Postupak i rokovi za podnošenje poreske prijave za UTII

Poreske prijave o "imputaciji" podnose se poreskoj upravi na kraju svakog tromjesečja - najkasnije do 20 -tog u mjesecu koji slijedi nakon kvartala ().

Obrazac UTII deklaracije

Za prvi kvartal 2015. morate predati poreska prijava prema UTII, obrazac i postupak za popunjavanje koji su odobreni naredbom Federalne poreske službe Rusije od 4. jula 2014. br. MMV-7-3 / [email protected]

Gdje i u kojoj količini dostaviti UTII deklaracije ovisi o tome gdje obveznik posluje i u kojim inspekcijama je registrovan. Tabela u nastavku će vam pomoći da shvatite sve moguće situacije.

Gde platilac posluje	Koliko deklaracija predati	Koliko odjeljaka 2 popuniti
U opštinama podređenim raznim inspekcijama	Zasebna izjava za svaku inspekciju u kojoj je organizacija registrovana kao obveznik UTII (klauzula 2 člana 346.28 Poreskog zakonika Ruske Federacije, podstav 5 tačke 3.2 Procedure odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 4. jula 2014. br. MMV-7-3 / 353)	Popunite odjeljak 2 posebno za svaku vrstu djelatnosti, a za općinu - za svaku OKTMO šifru
U opštinama u nadležnosti jednog inspektorata	Jedna izjava ovoj inspekciji (pismo Ministarstva finansija Rusije od 20. marta 2009. godine br. 03-11-06 / 3/68)	Popunite odeljak 2 za svaku vrstu aktivnosti i za svaku opštinu - za svaki OKTMO kod (pismo Ministarstva finansija Rusije od 20. marta 2009. br. 03-11-06 / 3/68). Ako se organizacija bavi istom vrstom aktivnosti u različitim opštinama, popunite poseban odeljak 2 samo za svaku opštinu (pismo Ministarstva finansija Rusije od 19. decembra 2014. br. 03-11-11 / 65735)
U jednoj opštini (registracija u jednoj inspekciji)	Jedna izjava inspekciji (pismo Ministarstva finansija Rusije od 19. decembra 2014. br. 03-11-11 / 65735)	Ako se platilac bavi jednom vrstom delatnosti na različitim mestima, onda se odeljak 2 deklaracije mora popuniti jednom - uopšteno za vrstu delatnosti (pismo Ministarstva finansija Rusije od 19. decembra 2014. br. 03 -11-11 / 65735). Ako po različitim vrstama aktivnosti - poseban odjeljak 2 za svaku vrstu djelatnosti

na meni

9. PITANJA - ODGOVORI o imputiranom porezu UTII 2020

Da li je moguće preći sa UTII na drugi režim oporezivanja tokom kalendarske godine?

Dobrovoljni prelazak sa UTII na OSN, STS i druge sisteme oporezivanja moguć je tek od naredne kalendarske godine (stav 3. stav 1.). Dakle, danom tranzicije smatraće se 1. januar naredne godine.

Da li je moguće prebaciti se sa UTII na USN tokom kalendarske godine?

Organizacije i individualni preduzetnici koji su prestali da budu obveznici UTII imaju pravo, na osnovu obaveštenja, da pređu na pojednostavljeni poreski sistem od početka meseca u kojem im je prestala obaveza plaćanja UTII.

Kojim redoslijedom se dodjeljuju subvencije iz budžeta različitih nivoa obveznicima jedinstvenog poreza na imputirani prihod?

Budžetska izdvajanja dobijena iz budžeta u vidu subvencija za nadoknadu izgubljenih prihoda u vezi sa prodajom robe, obavljanjem poslova ili pružanjem usluga po cenama koje propisuju državni ili opštinski organi, a koje se obavljaju u okviru poslovnih aktivnosti podležu jedinstvenom porezu na pripisani prihod, oporezuju se u okviru drugih poreskih režima, uključujući i u okviru pojednostavljenog sistema oporezivanja, ne bi trebalo.

Istovremeno, subvencije dodijeljene iz budžeta različitih nivoa poreskim obveznicima jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za namjene koje se ne odnose na nadoknadu izgubljenog prihoda u vezi sa prodajom dobara, obavljanjem poslova ili pružanjem usluga po cijenama propisanim zakonom državni ili opštinski organi podležu uključivanju.kao deo neposlovnih prihoda koji se uzimaju u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice u skladu sa odredbama ili Poreskog zakona.

Kako se popunjava deklaracija kada se obavlja jedna vrsta djelatnosti koja podliježe UTII na različitim mjestima?

Kada poreski obveznik obavlja istu vrstu delatnosti na više odvojeno lociranih mesta, prilikom popunjavanja UTII prijave, odeljak 2 se popunjava posebno za svako mesto te vrste delatnosti (svaku OKATO šifru). (Popunjavanje poreske prijave za UTII, odobreno NALOGOM od 4. jula 2014. N MMV-7-3 / [email protected]

Kako izračunati UTII ako je porezni obveznik zatvorio jednu od poslovnica

Ako je „prevarant“ zatvorio jedan maloprodajni objekat, a da nije prekinuo „pripisanu“ maloprodajnu aktivnost u drugim objektima, tada se UTII za zatvorenu prodavnicu obračunava ne za cijeli mjesec u kojem se fizički indikator promijenio, već na osnovu stvarnih dana njegovog rad. Štaviše, bez obzira da li je poreski obveznik uklonjen iz poresko računovodstvo za ovu vrstu djelatnosti ili je nastavlja obavljati na drugim sličnim maloprodajnim mjestima. Ovaj zaključak, koji je u skladu sa stavovima mnogih arbitražnih sudova, donelo je Ministarstvo finansija Rusije u pismu od 03.12.15. br. 03-11-09 / 70689.

na meni

10. Regionalno zakonodavstvo o imputaciji (K2 UTII)

Vrijednosti osnovna stopa povrata K2 UTII osnivaju predstavnička tijela općinskih okruga, gradskih okruga, zakonodavna (predstavnička) tijela državne vlasti saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga, i to

hiljade opština!!!

Možete ili "prebaciti" svo regionalno zakonodavstvo, ili možete pojasniti vrijednost K2 koeficijenta za imputaciju pozivanjem porezne uprave na mjestu gdje se obavlja djelatnost koja potpada pod UTII ili koristiti podatke koje vam daju porezne vlasti na njihovoj web stranici. Dakle, vrijednosti koeficijenta K2 UTII 2020 za bilo koju regiju: Smolensk, Orlov, Rjazanj, Jaroslavlj, Tula, Moskva, Moskovska oblast, Sankt Peterburg, Vladivostok, Habarovsk, Jakutija, Voronjež, Kaluga, Ivanovo, Kursk , Lipeck, Rostov na Donu, Saratov, Lenjingradska oblast, Čeljabinsk, Jekaterinburg, Sverdlovska oblast, Perm, Iževsk, Irkutsk, Krasnojarsk, Omsk, Novosibirsk, Čita, Omsk, Krasnodar, Astrakhan, Volgograd, Kazanj, Tatarstan, Nižnji Penza, Samara, Saratov, Orenburg, Kirov možete ga pronaći sami

Odredbe poglavlja 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije koriste se u sljedećim članovima:

• Oporezivi period

  4. Pravila predviđena u stavovima 2 - 3.4 ovog člana ne primenjuju se na poreze plaćene u skladu sa posebnim poreskim režimima predviđenim poglavljima 26.1, 26.2, 26.3 i 26.5 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

• Osobine utvrđivanja poreske osnovice poreski agenti

  Poreski obveznici-prodavci oslobođeni izvršavanja obaveza poreskog obveznika u vezi sa obračunom i plaćanjem poreza i lica koja nisu poreski obveznici, u slučaju gubitka prava na oslobođenje od izvršavanja obaveza poreskog obveznika ili na primjenu posebnih poreskih režima u skladu sa Poglavlja 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 Poreski zakonik Ruske Federacije obračunava i plaća porez na promet dobara navedenih u prvom stavu ove klauzule, počevši od perioda u kojem su ova lica prešla na opšti režim oporezivanja, do dana nastupanja okolnosti koje su osnov za gubitak prava na oslobođenje od vršenja dužnosti poreskog obveznika ili na primenu odgovarajućih posebnih poreskih režima.

• Postupak pripisivanja poreza iznosi na troškove proizvodnje i prodaje dobara (radova, usluga)

  Kada poreski obveznik pređe na posebne poreske režime u skladu sa poglavljima 26.2, 26.3 i 26.5 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski iznosi koje je poreski obveznik prihvatio na odbitak za dobra (rad, usluge), uključujući osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja, i imovinska prava na način propisan ovim poglavljem, podliježu obnavljanju u poreskom periodu koji prethodi prelasku na ove režime.

• Poreski obveznici

  7. Organizacije i individualni preduzetnici koji su, u skladu sa Poglavljem 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije, prešli na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste aktivnosti u jednoj ili više vrsta preduzetničkih aktivnosti, imaju pravo da pređu na plaćanje jedinstvene poljoprivredne takse u odnosu na druge vrste preduzetničkih aktivnosti koje obavljaju. Istovremeno, ograničenja utvrđena stavom 5. ovog člana na obim prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda koje sami proizvode, uključujući i proizvode primarne prerade koje proizvode od poljoprivrednih sirovina sopstvene proizvodnje i na obim prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda sopstvene proizvodnje članova poljoprivrednih potrošačkih zadruga, kao i od izvršenih radova (usluga) za članove ovih zadruga utvrđuju se po osnovu svih vrsta delatnosti koje obavljaju ove organizacije i samostalni preduzetnici.

• Poreska osnovica

  Prilikom prelaska na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza organizacije koja primjenjuje sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste djelatnosti u skladu sa Poglavljem 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije, računovodstvo kao datum takve tranzicije odražava ostatak vrijednosti stečena (izgrađena, proizvedena) osnovna sredstva i stečena (koja je stvorila sama organizacija) nematerijalna ulaganja, koja su plaćena prije prelaska na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, u vidu razlike cijene nabavke (izgradnje, proizvodnja, stvaranje od strane same organizacije) osnovnih sredstava i nematerijalne imovine i iznosa amortizacije obračunate u skladu sa postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o računovodstvu za period primjene poreskog sistema u obliku jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste aktivnosti.

• Poreski obveznici

  4. Organizacije i individualni preduzetnici koji su, u skladu sa Poglavljem 26.3 Poreskog zakona Ruske Federacije, prešli na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste aktivnosti za jednu ili više vrsta preduzetničkih aktivnosti, imaju pravo da se prijave pojednostavljeni sistem oporezivanja u odnosu na druge vrste preduzetničkih aktivnosti koje obavljaju. Istovremeno, ograničenja broja zaposlenih i vrijednosti osnovnih sredstava utvrđena ovim poglavljem u odnosu na takve organizacije i samostalne preduzetnike utvrđuju se na osnovu svih vrsta djelatnosti koje obavljaju, te maksimalnog iznosa prihoda utvrđenog Stavom 2. ovog člana utvrđuju se one vrste delatnosti, oporezivanje koje se vrši u skladu sa opštim režimom oporezivanja.

• Poreska osnovica

  8. Poreski obveznici koji su se prebacili na određene vrste aktivnosti da plate jedinstveni porez na imputirani prihod za određene vrste aktivnosti u skladu sa Poglavljem 26.3 Poreskog zakona Ruske Federacije i (ili) da plate porez plaćen u vezi sa prijavom patentnog sistema oporezivanja, u skladu sa Poglavljem 26.5 Poreskog zakonika Ruske Federacije, vodi odvojenu evidenciju prihoda i rashoda za različite posebne poreske režime. Ukoliko je nemoguće izdvojiti rashode prilikom obračuna poreske osnovice za poreze obračunate po različitim posebnim poreskim režimima, ovi rashodi se raspoređuju srazmerno udelima prihoda u ukupnom iznosu prihoda ostvarenih primenom ovih posebnih poreskih režima.

1. Sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti uspostavljen je ovim Kodeksom, koji je na snazi ​​regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih okruga, zakonima saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburgu i primenjuje se zajedno sa opštim sistemom oporezivanja (u daljem tekstu u ovom poglavlju opšti poreski režim) i drugim poreskim režimima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i taksama.

2. Sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti (u daljem tekstu: jedinstveni porez) može se primjenjivati ​​odlukama predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih okruga, zakonodavnih ( predstavnički) organi državne vlasti saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga u vezi sa sljedećim vrstama poslovnih aktivnosti:

1) pružanje usluga u domaćinstvu, njihovih grupa, podgrupa, vrsta i (ili) pojedinačnih usluga u domaćinstvu, klasifikovanih u skladu sa Sveruskim klasifikatorom usluga za stanovništvo;

2) pružanje veterinarskih usluga;

3) pružanje usluga popravke, održavanja i pranja motornih vozila;

4) pružanje usluga skladištenja vozila na plaćenim parkiralištima;

5) pružanje usluga motornog prevoza za prevoz putnika i robe koje obavljaju organizacije i samostalni preduzetnici koji imaju pravo svojine ili drugo pravo (korišćenja, posedovanja i (ili) raspolaganja) na najviše 20 vozila namenjenih za pružanje takvih usluga;

6) trgovina na malo koja se obavlja kroz radnje i paviljone sa trgovinskom površinom do 150 kvadratnih metara za svaki objekat organizovanja trgovine. Za potrebe ovog poglavlja, trgovina na malo koja se obavlja kroz radnje i paviljone sa trgovačkom površinom većom od 150 kvadratnih metara za svaki objekt organizacije trgovine priznaje se kao vrsta poduzetničke djelatnosti na koju se plaća jedinstveni porez. se ne primjenjuje;

7) trgovina na malo koja se obavlja putem kioska, šatora, tezgi i drugih objekata stacionarne trgovačke mreže koja nema trgovačke podove, kao i objekata nestacionarne trgovačke mreže;

8) pružanje javnih ugostiteljskih usluga koje se obavljaju putem javnih ugostiteljskih objekata (osim pružanja javnih ugostiteljskih usluga od strane obrazovnih, zdravstvenih i ustanova socijalne zaštite) čija je površina sale za usluge posjetitelja ne veća od 150 kvadratnih metara za svaki javni ugostiteljski objekat. Za potrebe ovog poglavlja, pružanje javnih ugostiteljskih usluga koje se obavljaju putem javnih ugostiteljskih objekata površine ​​sala za usluge posjetitelja veće od 150 kvadratnih metara za svaki javni ugostiteljski objekat priznaje se kao vrsta poduzetničke djelatnosti. za koje se ne primjenjuje jedinstveni porez;

9) pružanje usluga javnog ugostiteljstva koje se obavlja preko javnih ugostiteljskih objekata koji nemaju salu za usluživanje kupaca;

10) distribuciju i (ili) postavljanje spoljnog oglašavanja;

12) pružanje usluga privremenog smeštaja i smeštaja od strane organizacija i preduzetnika koji u svakom objektu za pružanje ovih usluga koriste ukupnu površinu prostorija za privremeni smeštaj i boravak ne veću od 500 kvadratnih metara;

13) pružanje usluga prenosa u privremeni posjed i (ili) korištenje trgovačkih mjesta koja se nalaze u objektima stacionarne trgovačke mreže koji nemaju trgovačke podove, objektima nestacionarne trgovačke mreže (šalteri, šatori, tezge, kontejnere, kutije i druge predmete), kao i javne ugostiteljske objekte koji nemaju salu za usluge posjetitelja;

14) pružanje usluga prenosa u privremeni posjed i (ili) korištenje zemljišnih parcela za uređenje trgovačkih mjesta u stacionarnoj trgovačkoj mreži, kao i za postavljanje objekata nestacionarne trgovačke mreže (tezge, šatori, tezge, kontejneri , kutije i drugi predmeti) i objekti javnih ugostiteljskih organizacija koji nemaju sale za usluživanje posetilaca.

2.1. Jedinstveni porez se ne primenjuje na vrste preduzetničke delatnosti iz stava 2. ovog člana, ako se obavljaju na osnovu prostog ortačkog ugovora (ugovora o zajedničkoj delatnosti) ili ugovora o povereničkom upravljanju imovinom, kao i ako se sprovode poreski obveznici razvrstani kao najveći u skladu sa ovim zakonikom.

Jedinstveni porez se ne primenjuje na vrste preduzetničke delatnosti navedene u tač. 6-9 stava 2. ovog člana, ako ih obavljaju organizacije i samostalni preduzetnici koji su prešli na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza u skladu sa Poglavljem 26.1. ovog zakonika, a ove organizacije i samostalni preduzetnici preko svojih objekata trgovine i (ili) javne ugostiteljstva prodaju poljoprivredne proizvode koje proizvode, uključujući i proizvode primarne prerade koje proizvode od poljoprivrednih sirovina sopstvene proizvodnje.

3. Regulatorni pravni akti predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih okruga, zakoni saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga utvrđuju:

2) vrste preduzetničke delatnosti za koje se uvodi jedinstveni porez, u granicama liste utvrđene stavom 2. ovog člana.

Prilikom uvođenja jedinstvenog poreza u vezi sa preduzetničkom djelatnošću za pružanje usluga u domaćinstvu može se utvrditi lista njihovih grupa, podgrupa, vrsta i (ili) pojedinačnih usluga u domaćinstvu koje podliježu plaćanju jedinstvenog poreza;

3) vrijednosti koeficijenta K_2 navedene u ovom zakoniku, odnosno vrijednosti ovog koeficijenta, uzimajući u obzir posebnosti poslovanja.

4. Plaćanje jedinstvenog poreza od strane organizacija omogućava njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dobit organizacija (u odnosu na dobit ostvarenu od poduzetničkih aktivnosti koja podliježe jedinstvenom porezu), poreza na imovinu organizacija (u odnosu na imovinu koja se koristi za obavljanje preduzetničke delatnosti koja podleže jedinstvenom porezu). ) i jedinstvenog socijalnog poreza (u vezi sa isplatama fizičkim licima u vezi sa obavljanjem preduzetničkih delatnosti koje podležu jedinstvenom porezu).

Plaćanje jedinstvenog poreza od strane individualnih preduzetnika omogućava njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica (u odnosu na dohodak dobijen od preduzetničke delatnosti koji podleže jedinstvenom porezu), poreza na imovinu fizičkih lica (u odnosu na imovinu koja se koristi za preduzetništvo). djelatnosti koje podliježu jedinstvenom porezu) i jedinstvenom socijalnom porezu (u odnosu na prihode ostvarene od poduzetničke djelatnosti koji podliježu jedinstvenom porezu i plaćanja fizičkim licima u vezi sa obavljanjem poduzetničke djelatnosti koja podliježe jedinstvenom porezu).

Organizacije i samostalni preduzetnici koji su obveznici jedinstvenog poreza ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrednost (u vezi sa poslovima priznatim kao predmet oporezivanja u skladu sa Poglavljem 21. ovog zakonika, a koji se obavljaju u okviru preduzetničke delatnosti koja podleže jedinstvenoj porez), osim poreza na dodatu vrijednost koji se plaća u skladu sa ovim zakonikom kada se roba uvozi na carinsko područje Ruske Federacije.

Obračun i plaćanje ostalih poreza i naknada koji nisu navedeni u ovom stavu poreski obveznici vrše u skladu sa drugim poreskim režimima.

Organizacije i individualni preduzetnici koji su obveznici jedinstvenog poreza plaćaju premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

5. Poreski obveznici su dužni da poštuju proceduru za obavljanje poravnanja i gotovinskih transakcija u gotovini i bezgotovinskoj formi, utvrđenu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

6. Prilikom obavljanja više vrsta poduzetničkih djelatnosti koje podliježu oporezivanju jedinstvenim porezom u skladu sa ovim poglavljem, računovodstvo pokazatelja potrebnih za obračun poreza vodi se posebno za svaku vrstu djelatnosti.

7. Poreski obveznici koji uz jedinstveno oporezivanje obavljaju i druge vrste preduzetničke delatnosti dužni su da vode posebnu evidenciju imovine, obaveza i poslovnih transakcija u pogledu preduzetničke delatnosti koja podleže jedinstvenom oporezivanju i preduzetničke delatnosti za koju su obveznici. plaćaju poreze po drugom poreskom režimu. Istovremeno, računovodstvo imovine, obaveza i poslovnih transakcija u odnosu na vrste preduzetničke djelatnosti koje podliježu jedinstvenom oporezivanju, sprovode poreski obveznici po opšte utvrđenom postupku.

Poreski obveznici koji, pored preduzetničke delatnosti koja podleže jedinstvenom oporezivanju, obavljaju i druge vrste preduzetničke delatnosti, obračunavaju i plaćaju poreze i naknade za ove vrste delatnosti u skladu sa drugim režimima oporezivanja predviđenim ovim zakonikom.

8. Organizacije i individualni preduzetnici pri prelasku sa opšteg režima oporezivanja na plaćanje jedinstvenog poreza dužni su da se pridržavaju sledećeg pravila: iznose poreza na dodatu vrednost koje obračunava i plaća obveznik poreza na dodatu vrednost od iznosa plaćanja ( djelomično plaćanje) primljeno prije prelaska na plaćanje jedinstvenog poreza na račun predstojećih isporuka dobara, izvođenja radova, pružanja usluga ili prijenosa imovinskih prava, izvršenih u periodu nakon prelaska na jednokratno plaćanje. poreza, podliježu odbitku u posljednjem poreskom periodu koji prethodi mjesecu prelaska obveznika poreza na dodatu vrijednost na plaćanje jedinstvenog poreza, ako postoje dokumenti koji dokazuju o povraćaju iznosa poreza od strane kupca u vezi sa prelazak poreskog obveznika na plaćanje jedinstvenog poreza.

9. Organizacije i samostalni preduzetnici koji plaćaju jedinstveni porez pri prelasku na opšti režim oporezivanja pridržavaju se sljedećeg pravila: iznos poreza na dodatu vrijednost iskazan poreskom obvezniku koji je prešao na plaćanje jedinstvenog poreza na dobra (radove, usluge, imovinska prava) koja je stekao, a koja nisu korišćena u delatnosti koja podležu jedinstvenom oporezivanju, podležu odbitku pri prelasku na opšti režim oporezivanja na način propisan glavom 21. ovog zakonika za obveznike poreza na dodatu vrednost.

Član 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije - Osnovni koncepti koji se koriste u ovom poglavlju

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. godine izmijenjen je ovaj zakonik. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

Za potrebe ovog poglavlja koriste se sljedeći osnovni koncepti:

pripisani prihod - potencijalni prihod pojedinačnog poreskog obveznika, izračunat uzimajući u obzir ukupnost uslova koji direktno utiču na primanje navedenog prihoda, a koji se koristi za izračunavanje iznosa jedinstvenog poreza po utvrđenoj stopi;

osnovna profitabilnost - uslovna mjesečna profitabilnost u vrijednosnom izrazu po jednoj ili drugoj jedinici fizičkog pokazatelja koji karakteriše određenu vrstu preduzetničke aktivnosti u različitim uporedivim uslovima, a koja se koristi za izračunavanje iznosa imputiranog prihoda;

koeficijenti usklađivanja osnovne rentabilnosti - koeficijenti koji pokazuju stepen uticaja jednog ili drugog uslova na rezultat preduzetničke aktivnosti koji se plaća jedinstvenim porezom, i to:

K_1 je koeficijent deflatora postavljen za kalendarsku godinu koji uzima u obzir promjene potrošačkih cijena roba (radova, usluga) u Ruskoj Federaciji u prethodnom periodu. Koeficijent deflatora utvrđuje se i podliježe zvaničnom objavljivanju na način koji propisuje Vlada Ruske Federacije;

O primjeni vrijednosti koeficijenta deflatora K_1 u 2007. godini, vidi pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29. maja 2007. N 03-11-02 / 151, 2008. godine - pismo Odjeljenja za poreze i carine Tarifna politika Ministarstva finansija Ruske Federacije od 22. aprila 2008. br. 03-11-04/3/212

Za koeficijent deflatora koji odgovara indeksu promjene potrošačkih cijena za dobra (radove, usluge), za obračun porezne osnovice za jedinstveni porez na imputirani dohodak, pogledajte potvrdu

K_2 je koeficijent usklađivanja osnovne rentabilnosti, uzimajući u obzir ukupnost karakteristika poslovanja, uključujući asortiman robe (radova, usluga), sezonalnost, način poslovanja, visinu prihoda, karakteristike mjesta poslovanja, područje informacionog polja elektronskih displeja, područje informacionog polja vanjskog oglašavanja sa bilo kojim načinom primjene slike, područje ​​Informacijskog polja vanjskog oglašavanja sa automatskom promjenom slike, broj autobusa bilo koje vrste, tramvaja, trolejbusa, automobila i kamiona, prikolica, poluprikolica i prikolica za raspuštanje, riječnih čamaca koji se koriste za distribuciju i (ili) plasiranje reklama i druge karakteristike;

usluge u domaćinstvu - plaćene usluge koje se pružaju pojedincima (osim usluga zalagaonica i usluga popravke, održavanja i pranja motornih vozila), predviđene Sveruskim klasifikatorom usluga stanovništvu;

veterinarske usluge - usluge koje plaćaju pojedinci i organizacije prema listi usluga predviđenih regulatornim pravnim aktima Ruske Federacije, kao i Sveruskom klasifikatoru usluga stanovništvu;

usluge popravke, održavanja i pranja motornih vozila - plaćene usluge koje se pružaju pojedincima i organizacijama prema listi usluga koje pruža Sveruski klasifikator usluga stanovništvu. Ove usluge ne obuhvataju usluge dopunjavanja vozila gorivom, usluge garantnih popravki i održavanja, kao i usluge skladištenja vozila na plaćenim parkiralištima;

vozila - motorna vozila namenjena za prevoz putnika i robe drumskim putem (autobusi svih vrsta, automobili i kamioni). Vozila ne uključuju prikolice, poluprikolice i prikolice za spuštanje;

plaćeni parking - površine (uključujući otvorene i natkrivene površine) koje se koriste kao mjesta za pružanje plaćenih usluga za skladištenje vozila;

trgovina na malo - poduzetnička djelatnost koja se odnosi na prodaju robe (uključujući i gotovinu, kao i uz korištenje platnih kartica) na osnovu ugovora o prodaji na malo. Ova vrsta preduzetničke delatnosti ne obuhvata prodaju akciznih proizvoda iz tač. 6-10 stava 1. ovog zakonika, hrane i pića, uključujući alkohol, kako u ambalaži proizvođača, tako i bez takve ambalaže i ambalaže, u šipkama. , restorani, kafići i drugi javni ugostiteljski objekti, plin u bocama, kamioni i specijalna vozila, prikolice, poluprikolice, prikolice za disoluciju, autobusi svih vrsta, roba po uzorcima i katalozima izvan stacionarne distribucijske mreže (uključujući i u obliku poštanskih artikli (paketna trgovina), kao i putem TV prodavnica i kompjuterskih mreža), prenos lekova po povlašćenim (besplatnim) receptima, kao i proizvoda sopstvene proizvodnje (proizvodnja);

stacionarna trgovačka mreža - trgovačka mreža koja se nalazi u zgradama, građevinama, građevinama namijenjenim za trgovinu, povezana sa inženjerskim komunikacijama;

stacionarna trgovačka mreža sa trgovačkim podovima - trgovačka mreža koja se nalazi u zgradama i objektima (njihovi dijelovi) namijenjeni za trgovinu, koja ima posebne prostorije opremljene posebnom opremom, namijenjene trgovini na malo i uslugama kupaca. Ova kategorija maloprodajnih objekata uključuje prodavnice i paviljone;

stacionarna trgovačka mreža koja nema trgovačke podove - trgovačka mreža koja se nalazi u zgradama, građevinama i građevinama (njihovi dijelovi) namijenjene trgovanju, koje nemaju posebne i posebno opremljene prostore za ove namjene, kao i u zgradama, građevinama i građevinama (njihovi dijelovi) za sklapanje ugovora o maloprodaji, kao i za nadmetanje. Ova kategorija trgovačkih objekata uključuje natkrivene pijace (sajmove), tržne centre, kioske, automate i druge slične objekte;

nestacionarna trgovačka mreža - trgovačka mreža koja radi na principima dostave i trgovine, kao i objekti organizacije trgovine koji nisu povezani sa stacionarnom trgovačkom mrežom;

Dostavna trgovina - trgovina na malo koja se obavlja izvan stacionarne maloprodajne mreže uz pomoć vozila specijalizovanih ili posebno opremljenih za trgovinu, kao i mobilne opreme koja se koristi samo sa vozilo. Ova vrsta trgovine obuhvata trgovinu automobilom, pokretnom radnjom, auto-trgovinom, tonarom, prikolicom, pokretnim automatom;

trgovina na malo - trgovina na malo koja se obavlja van stacionarne maloprodajne mreže direktnim kontaktom između prodavca i kupca u organizaciji, u transportu, kod kuće ili na ulici. Ova vrsta trgovine obuhvata trgovinu iz ruku, poslužavnikom, iz korpi i ručnih kolica;

javne ugostiteljske usluge - usluge proizvodnje kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uslova za potrošnju i (ili) prodaju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda, kao i aktivnosti u slobodno vrijeme. Usluge javnog ugostiteljstva ne obuhvataju usluge proizvodnje i prodaje akciznih proizvoda iz stava 1. tač. 3. i 4. ovog zakonika;

javni ugostiteljski objekat sa salom za usluživanje posjetitelja - zgrada (njegov dio) ili zgrada namijenjena pružanju javnih ugostiteljskih usluga, koja ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i ( ili) kupljenu robu, kao i za slobodne aktivnosti. Ova kategorija javnih ugostiteljskih objekata obuhvata restorane, barove, kafiće, menze, snack barove;

Javni ugostiteljski objekat koji nema salu za usluživanje potrošača je javni ugostiteljski objekat koji nema posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za potrošnju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda. Ova kategorija javnih ugostiteljskih objekata obuhvata kioske, šatore, kulinarske radnje (odjele, odjele) i druge slične javne ugostiteljske objekte;

prostor trgovačkog prostora - dio trgovine, paviljona (otvoreni prostor), koji zauzima oprema namijenjena za izlaganje, demonstraciju robe, obavljanje gotovinskih obračuna i opsluživanje kupaca, prostor blagajne i blagajne, prostor radnih mjesta za uslužno osoblje, kao i prostor za prolaze za kupce. Površina prodajnog prostora obuhvata i zakupljeni dio površine prodajnog prostora. Područje pomoćnih, administrativnih i uslužnih prostorija, kao i prostorija za prijem, skladištenje i pripremanje robe za prodaju, u kojima se ne pruža usluga korisnicima, ne odnosi se na prostor trgovačkog prostora. Površina trgovačkog prostora utvrđuje se na osnovu inventara i vlasničkih isprava;

prostor sale za usluge posjetitelja - prostor posebno opremljenih prostorija (otvorenih površina) javnog ugostiteljskog objekta namijenjen za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljene robe, kao i za slobodne aktivnosti, utvrđuje se na osnovu popisa i vlasničkih isprava.

Za potrebe ovog poglavlja, inventarna i vlasnička isprava uključuje sve dokumente koje posjeduje organizacija ili individualni poduzetnik za objekat stacionarne trgovačke mreže (javne ugostiteljske organizacije) koji sadrže potrebne podatke o namjeni, karakteristikama dizajna i rasporedu prostorija. takvog objekta, kao i podatke koji potvrđuju pravo korištenja ovog objekta (ugovor o prodaji nestambenog prostora, tehnički pasoš za nestambeni prostor, planovi, dijagrami, objašnjenja, ugovor o zakupu (podzakupu) za nestambeni prostor ili njegov dio (dijelovi), dozvola za pravo opsluživanja posjetitelja na otvorenom prostoru i druga dokumenta);

otvoreno područje - mjesto posebno opremljeno za trgovinu ili javnu ugostiteljstvo, koje se nalazi na zemljištu;

prodavnica - posebno opremljena zgrada (njegov deo) namenjena za prodaju robe i pružanje usluga kupcima i opremljena trgovačkim, komunalnim, administrativnim i uslužnim prostorijama, kao i prostorima za prijem, skladištenje i pripremanje robe za prodaju ;

paviljon - zgrada koja ima trgovački pod i namijenjena je za jedan ili više poslova;

kiosk - zgrada koja nema trgovački pod i dizajnirana je za jedno radno mjesto prodavca;

šator - sklopiva konstrukcija, opremljena pultom, koja nema trgovački pod;

trgovačko mjesto - mjesto koje se koristi za obavljanje maloprodajnih transakcija kupovine i prodaje. Trgovačka mjesta obuhvataju zgrade, građevine, građevine (njihov dio) i (ili) zemljišne parcele koje se koriste za maloprodaju i kupoprodaju, kao i maloprodajne i javne ugostiteljske objekte koji nemaju trgovačke podove i salone za korisničku podršku (šatori, tezge, kiosci, kutije, kontejneri i drugi objekti, uključujući i one koji se nalaze u zgradama, građevinama i građevinama), pulti, stolovi, poslužavniki (uključujući i one koji se nalaze na zemljišnim parcelama), zemljišne parcele koje se koriste za smještaj maloprodajnih organizacija (javni obroci) koje nemaju trgovački podovi (hale za usluge posjetitelja), pultovi, stolovi, pladnjevi i drugi predmeti;

stacionarno trgovačko mesto - mesto za obavljanje kupoprodajnih transakcija u objektima stacionarne trgovačke mreže. Stacionarna trgovačka mjesta obuhvataju i zemljište dato u zakup organizacijama i individualnim poduzetnicima za organizaciju stacionarne trgovačke mreže;

područje informacionog polja elektronskih displeja vanjskog oglašavanja - područje površine koja emituje svjetlost;

distribucija i (ili) plasiranje vanjskog oglašavanja - aktivnosti organizacija ili individualnih poduzetnika na donošenju reklamnih informacija potrošačima obezbjeđivanjem i (ili) korištenjem sredstava za vanjsko oglašavanje (ploče, štandovi, posteri, elektronički (svjetlosni) displeji i druga stacionarna tehnička sredstva ), namijenjen neograničenom krugu osoba i dizajniran za vizualnu percepciju;

distribucija i (ili) postavljanje reklama na autobuse bilo koje vrste, tramvaje, trolejbuse, automobile i kamione, prikolice, poluprikolice i prikolice za raspuštanje, riječne brodove - aktivnosti organizacija ili pojedinačnih poduzetnika da potrošačima dovedu reklamne informacije namijenjene neodređenog kruga osoba i dizajniranih za vizuelnu percepciju, postavljanjem reklama na krovove, bočne površine tijela ovih objekata, kao i postavljanjem bilborda, znakova, elektronskih displeja i drugih reklamnih sredstava na njima;

broj zaposlenih - prosječan (prosječan) broj zaposlenih za svaki kalendarski mjesec poreskog perioda, uzimajući u obzir sve zaposlene, uključujući i one koji rade na nepuno radno vrijeme, ugovore o radu i druge građanskopravne ugovore.

prostori za privremeni smještaj i boravak - prostori koji se koriste za privremeni smještaj i boravak fizičkih lica (stan, soba u stanu, privatna kuća, vikendica (njihovi dijelovi), hotelska soba, soba u hostelu i druge prostorije) . Ukupna površina prostorija za privremeni smještaj i boravak utvrđuje se na osnovu popisa i vlasničke isprave za objekte pružanja usluga privremenog smještaja i boravka (ugovora o prodaji, zakupu (podzakupu), tehničkih pasoša, planova, dijagrama , objašnjenja i drugi dokumenti).

Prilikom utvrđivanja ukupne površine prostorija za privremeni smještaj i smještaj objekata hotelskog tipa (hoteli, kampovi, spavaonice i drugi objekti), površina ​prostora zajedničke namjene za stanovnike (hodnici, hodnici, predvorja na podovi, međuspratne stepenice, zajednička kupatila, saune i tuš kabine, prostorije restorana, barova, menza i druge prostorije), kao i prostor administrativnih i komunalnih prostorija;

objekti pružanja usluga privremenog smještaja i smještaja - zgrade, građevine, građevine (njihovi dijelovi) koje imaju prostorije za privremeni smještaj i boravak (stambene kuće, vikendice, privatne kuće, zgrade na kućnim parcelama, zgrade i objekti (kompleksi strukturno izolovanih objekata) (kombinovane) zgrade i objekti koji se nalaze na istoj zemljišnoj parceli) koji se koriste za hotele, kampove, hostele i druge objekte);

parking - ukupna površina zemljište, na kojem se nalazi plaćeno parkiralište, utvrđeno na osnovu vlasničkih i popisnih isprava.

Član 346.28 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreski obveznici

Saveznim zakonom br. 95-FZ od 29. jula 2004. godine izmijenjen je ovaj zakonik. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2006. godine.

1. Poreski obveznici su organizacije i individualni preduzetnici koji obavljaju delatnost na teritoriji opštinskog okruga, gradskog okruga, saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga, gde je uveden jedinstveni porez, preduzetničke delatnosti koje podležu jedinstvenom porezu.

2. Poreski obveznici koji se bave vrstama preduzetničke delatnosti utvrđenim stavom 2. ovog zakonika dužni su da se registruju kod poreskih organa u mestu obavljanja navedene delatnosti najkasnije pet dana od početka obavljanja ove delatnosti i plate jedinstveni porez. uveden u ovim općinskim područjima, urbanim okruzima, saveznim gradovima Moskvi i Sankt Peterburgu.

Za odobrenje obrazaca prijave za registraciju organizacija i individualnih preduzetnika - poreskih obveznika UTII kod poreske uprave u mjestu poslovanja, pogledajte Naredbu Federalne poreske službe Rusije od 5. februara 2008. N MM-3-6 / [email protected]

Član 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije - Predmet oporezivanja i poresku osnovicu

Saveznim zakonima br. 95-FZ od 29. jula 2004., br. 64-FZ od 18. juna 2005. i br. 101-FZ od 21. jula 2005. izmijenjen je član 346.29 ovog zakonika, koji stupa na snagu 1. januara , 2006.

1. Predmet oporezivanja za primjenu jedinstvenog poreza je pripisani prihod poreskog obveznika.

2. Poreska osnovica za obračun iznosa jedinstvenog poreza je iznos pripisanog dohotka,

izračunat kao proizvod osnovne rentabilnosti za određenu vrstu poduzetničke djelatnosti,

obračunat za poreski period, i vrijednost fizičkog pokazatelja koji karakteriše ovu vrstu djelatnosti.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. godine izmijenjena je tačka 3. člana 346.29 ovog zakonika. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

3. Izračunati iznos jedinstvenog poreza u zavisnosti od vrste preduzetničke delatnosti

za karakterizaciju određene vrste preduzetništva koriste se sljedeći fizički pokazatelji

aktivnosti i osnovni prihod mjesečno:

4. Osnovni prinos je prilagođen (množen) koeficijentima K_1 i K_2.

6. Prilikom utvrđivanja vrednosti osnovne profitabilnosti, predstavnička tela opštinskih okruga, gradskih okruga, zakonodavna (predstavnička) vladina tela saveznih gradova Moskve i

Petersburg može prilagoditi (množiti) osnovni prinos naveden u stavu 3. ovog člana sa faktorom prilagođavanja K_2.

Korektivni faktor K_2 utvrđuje se kao proizvod vrijednosti utvrđenih regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih okruga, zakonima saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga, uzimajući u obzir uticaj na rezultat preduzetničke aktivnosti faktora iz člana 346.27 ovog zakonika.

Istovremeno, da bi se uzeo u obzir stvarni vremenski period preduzetničke aktivnosti, vrednost koeficijenta korekcije K_2, koji uzima u obzir uticaj ovih faktora na rezultat preduzetničke aktivnosti, određuje se kao odnos broj kalendarskih dana obavljanja preduzetničke aktivnosti u toku kalendarskog meseca poreskog perioda do broja kalendarskih dana u ovom kalendarskom mesecu poreskog perioda.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. izmijenjen je stav 7. ovog zakonika. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

7. Vrijednosti koeficijenta korekcije K_2 za sve kategorije poreskih obveznika utvrđuju predstavnička tijela općinskih okruga, gradskih okruga, tijela zakonodavne (predstavničke) vlasti saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga za period od najmanje kalendarsku godinu i može se postaviti u rasponu od 0,005 do 1 uključujući. Ako regulatorni pravni akt predstavničkog tijela općinskog okruga, gradskog okruga, zakoni saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga o izmjeni trenutnih vrijednosti faktora korekcije K_2 ne budu usvojeni prije početka sljedećeg kalendarske godine i (ili) nisu stupile na snagu na način propisan ovim zakonikom od početka naredne kalendarske godine, zatim u narednoj kalendarskoj godini vrijednosti korekcijskog faktora K_2 koje su bile na snazi ​​u prethodnom kalendaru godine i dalje važe.

9. Ako je u poreskom periodu kod poreskog obveznika došlo do promene vrednosti fizičkog pokazatelja, poreski obveznik, prilikom obračuna iznosa jedinstvenog poreza, uzima u obzir iskazanu promenu od početka meseca u kome je došlo do promene u dogodila se vrijednost fizičkog indikatora.

10. Iznos imputiranog prihoda za tromjesečje tokom kojeg je odgovarajući državna registracija poreski obveznik se obračunava na osnovu punih mjeseci počevši od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca navedene državne registracije.

Član 346.30 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreski period

Poreski period za jedinstveni porez je kvartal.

Član 346.31 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreska stopa

Jedinstvena poreska stopa je 15 posto pripisanog dohotka.

Član 346.32 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak i uslovi plaćanja jedinstvenog poreza

1. Jedinstveni porez poreski obveznik plaća na kraju poreskog perioda najkasnije do 25. dana prvog mjeseca narednog poreskog perioda.

Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005. preformulisan je stav 2. ovog zakonika, koji stupa na snagu 1. januara 2006. godine.

2. Iznos jedinstvenog poreza obračunat za poreski period poreski obveznici umanjuju za iznos uplaćenih premija osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje (unutar obračunatih iznosa) za isti vremenski period u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. kada poreski obveznici isplaćuju naknade zaposlenima zaposlenim u onim oblastima delatnosti poreskog obveznika za koje se plaća jedinstveni porez, kao i iznos premija osiguranja u vidu fiksnih plaćanja koje individualni preduzetnici plaćaju za svoje osiguranje, kao i iznos privremene invalidnine isplaćene zaposlenima. Istovremeno, iznos jedinstvenog poreza ne može se smanjiti za više od 50 posto.

Federalni zakon br. 191-FZ od 31. decembra 2002. dopunio je ovaj zakonik tačkom 3, koja će stupiti na snagu 1. januara 2003. godine.

3. Poreske prijave na osnovu rezultata poreskog perioda poreski obveznici dostavljaju poreskim organima najkasnije do 20. dana prvog meseca narednog poreskog perioda.

Član 346.33 Poreskog zakonika Ruske Federacije - Kreditiranje iznosa jedinstvenog poreza

Saveznim zakonom br. 183-FZ od 28. decembra 2004. godine izmijenjen je ovaj zakonik. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2005. godine.

Iznosi jedinstvenog poreza upisuju se na račune Federalnog trezora za njihovu kasniju raspodjelu u budžete svih nivoa i budžete državnih vanbudžetskih fondova u skladu sa budžetskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

FEDERALNA PORESKA SLUŽBA

PISMO

Federalna poreska služba je razmotrila žalbu i o primjeni normi poglavlja 26.2 i 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu: Kodeks) izvještava sljedeće.

1. Stav 2 člana 346.13 Kodeksa utvrđuje da organizacije i individualni preduzetnici koji su prestali da budu obveznici jedinstvenog poreza na pripisani prihod (u daljem tekstu UTII) imaju pravo na osnovu obavještenja prelaze na pojednostavljeni sistem oporezivanja (u daljem tekstu - USN) od početka mjeseca u kojem im je prestala obaveza plaćanja UTII.

Istovremeno, treba imati na umu da, prema stavu 1 člana 346.13 Zakonika o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem, poreski obveznici obaveštavaju poreski organ na lokaciji organizacije (mesto prebivališta pojedinca). preduzetnik), dok su odjavljeni kao obveznici UTII u vezi sa prelaskom na drugi režim oporezivanja nalaze se u poreskom organu u mestu obavljanja delatnosti, za koje je primenjen sistem oporezivanja u vidu UTII, koji ne poklapa se uvijek sa lokacijom organizacije (mesto prebivališta individualnog preduzetnika).

Osim toga, obrasci zahtjeva za odjavu organizacije ili pojedinačnog preduzetnika kao poreskog obveznika UTII, posebno u vezi s prelaskom na drugi poreski režim (odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 11. decembra 2012. N MMV -7-6 / 941, registrovan u Ministarstvu pravde Rusije 19.02.2013., registracija N 27198) ne predviđa da poreskom obvezniku ukazuju na koji određeni režim oporezivanja prelazi.

S obzirom na navedeno, podnošenje zahtjeva za odjavu organizacije (pojedinačnog preduzetnika) kao obveznika UTII u vezi sa prelaskom na drugačiji režim oporezivanja od strane ovih poreskih obveznika nije osnov za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem u skladu sa stav 2 člana 346.13 Kodeksa.

2. Stav 10. člana 346.29 Zakonika od 01.01.2013. godine predviđa mogućnost utvrđivanja iznosa pripisanog prihoda na osnovu stvarnog broja dana kada je organizacija ili individualni preduzetnik obavljao djelatnost u tromjesečju u kojem je poreski obveznik registrovan. (odjavljen) kao UTII poreski obveznik.

Do danas, ova promjena nije odražena u UTII poreskoj prijavi, stoga, kako bi implementirala ovu odredbu Kodeksa, Federalna poreska služba Rusije smatra da je moguće podnošenje UTII poreske prijave u redovima 050-070 odjeljka 2. "Obračun iznosa jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti" naznači u mjesecu registracije (odjave) kao obveznika UTII vrijednost fizičkog pokazatelja prilagođenog koeficijentom utvrđenim kao omjer broja kalendarskih dana od odgovarajuću vrstu djelatnosti u mjesecu registracije (odjave) kao obveznika UTII na broj kalendarskih dana u datom mjesecu poreskog perioda.

Primjer. Organizacija, počev od 11.04.2013.godine, za obavljanje trgovine na malo preko radnje trgovačke površine 30 m2 i registracije kod Poreske uprave po mjestu obavljanja ove vrste djelatnosti, u jedinstvenom poreska prijava za drugi kvartal 2013. godine može u prvom mjesecu poreskog perioda kao vrijednost fizičkog pokazatelja naznačiti 20 m2 (30 m2 x 20/30), au drugom i trećem mjesecu - 30 m2. m.

Valid State
savjetnik Ruske Federacije
3 klase
D.V. Egorov

Dodatak. O proceduri za primjenu UTII

Dodatak

Ministarstvo finansija Ruske Federacije
FEDERALNA PORESKA SLUŽBA

ODELJENJE FEDERALNE POREZNE SLUŽBE
U REPUBLICI TATARSTAN

PISMO

O proceduri za primjenu UTII

Ured federalnog poreska služba Rusija u Republici Tatarstan, u vezi sa brojnim zahtjevima poreskih obveznika i teritorijalnih poreskih vlasti, traži pojašnjenja o sljedećim pitanjima primjene normi Poglavlja 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu: Kodeks) " Sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste djelatnosti:

1. Stav 2 člana 346.13 Kodeksa utvrđuje da od 1. januara 2013. godine organizacije i individualni preduzetnici koji su prestali da budu obveznici jedinstvenog poreza na pripisani prihod (u daljem tekstu UTII) imaju pravo na osnovu obavještenje, da pređu na pojednostavljeni poreski sistem od početka tog mjeseca, u kojem im je prestala obaveza plaćanja UTII. Prema objašnjenjima iznetim u zajedničkom pismu Ministarstva finansija Ruske Federacije i Federalne poreske službe Rusije od 25. februara 2013. N ED-3-3 / [email protected], primena stava 2 člana 346.13 Kodeksa je moguća u slučajevima kada je UTII ukinut regulatornim pravnim aktom predstavničkih tela opštinskih okruga i gradskih okruga u odnosu na vrstu preduzetničke delatnosti koju obavlja poreski obveznik ili ako poreski obveznik prestane da obavlja aktivnosti koje podležu oporezivanju tokom kalendarske godine UTII, i počeće da obavlja bilo koju drugu vrstu delatnosti koja podleže ili ne podleže oporezivanju UTII.

U ovom slučaju, da li će zahtjev preduzetnika za brisanje iz poreskog registra kao obveznika UTII biti osnova za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem u skladu sa tačkom 2 člana 346.13 Kodeksa?

Vjerujemo u to primjena pojednostavljenog poreskog sistema od strane poreskog obveznika koji je dobrovoljno prekinuo korišćenje UTII tokom kalendarske godine nije u suprotnosti sa normama Kodeksa.

2. Tačka 10 člana 346.29 Kodeksa od 01.01.2013. predviđa mogućnost utvrđivanja iznosa imputiranog prihoda na osnovu stvarnog broja dana kada organizacija ili individualni preduzetnik obavlja poslovne aktivnosti u okviru UTII. Ova promjena se ne odražava u UTII poreznoj prijavi. Do danas, obveznici UTII, prilikom registracije ili odjave, podnose poresku prijavu za 1. kvartal 2013. godine, u kojoj se u liniji „porezna osnovica“ odmah prikazuje iznos prihoda obračunat prema formuli navedenoj u stavu 10. člana 346.29. Kodeksa, što je u suprotnosti sa važećom procedurom popunjavanja poreske prijave.

Smatramo da je potrebno izvršiti izmjene u proceduri popunjavanja poreske prijave za UTII.

3. Pismo Federalne poreske službe Rusije od 29. decembra 2012. N ED-4-3 / [email protected] pojašnjeno je da ako organizacija (individualni preduzetnik) ne podnese prijavu za registraciju kao obveznik UTII poreskom organu pre podnošenja UTII poreske prijave za prvi poreski period u 2013. godini, a poreski organ ne bude obavešten o prenosu ovu osobu na pojednostavljeni sistem oporezivanja ili sistem oporezivanja patenata, zatim ovu organizaciju ( individualni preduzetnik) je od 2013. godine priznat kao poreski obveznik koji primjenjuje opći režim oporezivanja.

U cilju izbjegavanja pritužbi poreznih obveznika na postupanje inspekcije, pojašnjavamo proceduru rada sa obveznicima koji nisu podnijeli prijavu u roku navedenom u dopisu Federalne porezne službe, u slučaju:

- ako obveznici koji su već podnijeli prijave za 1. kvartal 2013. godine, prije isteka roka za podnošenje prijave za 1. kvartal 2013. godine (odnosno do 22. aprila 2013. godine) podnose prijavu za registraciju kao obveznika UTII. Da li će ovi poreski obveznici biti u mogućnosti da primjenjuju UTII u 2013. godini ili će morati podnijeti deklaracije o opšti režim oporezivanje?

Smatramo da je moguće, ukoliko se prijava za registraciju obveznika UTII podnese nakon podnošenja UTII deklaracije za prvi kvartal, ali u zakonskim rokovima za podnošenje UTII poreske prijave za prvi poreski period u 2013. godini, prijavu poreskog sistema u obliku UTII je zakonit.

- ako obveznik podnese UTII poresku prijavu za 1. kvartal 2013. godine, a da nije registrovan kao obveznik UTII, a poreski organ nema razloga da odbije poreskog obveznika da prihvati prijavu.

Trenutna verzija EDI sistema ne prati automatski činjenicu izostanka prijave za registraciju i isključuje registraciju u EDI deklaracija poreskih obveznika koji nisu registrovani kao obveznici UTII, već u fazi prijema izvještaja.

Smatramo da je potrebno u EDI sistemu obezbijediti mogućnost automatske kontrole nad činjenicom izostanka prijave za registraciju obveznika UTII kako bi se na vrijeme obavijestio porezni obveznik o nezakonitom korištenju UTII-a i potrebi ponovnog obračuna. obaveze prema opštem režimu oporezivanja.

- ako poreski obveznici nastave da podnose prijave za registraciju kao obveznici UTII sa naznakom datuma stvarnog početka aktivnosti UTII pre 01.01.2013. nakon datuma navedenog u pismu i poreski organ nema razloga da odbije poreskog obveznika da prihvati prijavu .

Smatramo da je neophodno u EDI sistemu obezbijediti mogućnost automatske kontrole nad činjenicom kršenja roka za podnošenje prijave i mogućnost slanja obavještenja poreskom obvezniku o potrebi podnošenja izvještaja po opštem režimu oporezivanja.

- ako je poreski obveznik propustio rok za podnošenje prijave, utvrđen pismom Federalne poreske službe Rusije od 29. decembra 2012. N ED-4-3 / [email protected], podneti prijavu poreskoj upravi u kojoj se navodi datum početka primjene UTII od 01.04.2013.

Vjerujemo da je u ovom slučaju moguće primijeniti UTII od drugog kvartala 2013. godine.

Državni građanski savjetnik
usluge Ruske Federacije
1. klasa
Ch.F.Gossamova

Elektronski tekst dokumenta
pripremio CJSC "Kodeks" i provjerio u odnosu na:
spisak adresa