Postupak otpisa materijala je prilično specifičan. Pokušajmo razumjeti nijanse takve operacije i zakonodavne akte koji reguliraju ovaj postupak.

Kako otpisati materijale u računovodstvu

Prema paragrafu 16 PBU 5/01 „Računovodstvo zaliha“ (odobreno naredbom Ministarstva finansija od 09.06.2001. br. 44n), postoje 3 opcije za otpis zaliha (IPZ):

• uzimajući u obzir trošak jedne jedinice zaliha (SEZ);
• uzimajući u obzir prosječnu cijenu (CPC);
• prema FIFO metodi.

Način otpisa materijala u računovodstvu bira se jednokratno i propisuje računovodstvenom politikom preduzeća. Možete odbiti odabranu metodu i prebaciti se na drugu. Ali mi ćemo dozvoliti takav korak samo ako se jedna od metoda ukine na zakonodavnom nivou.

Mnogo toga ovisi o odabranoj metodi. Dakle, cijena zaliha ovisi o tome koliko će koštati gotov proizvod. A troškovi proizvodnje već određuju iznos profita.

Svaka metoda ima svoje prednosti:

Ako je u proizvodnji proces obračuna zaliha automatizovan, tada odabrana metoda otpisa postaje osnova algoritama za rad računovodstvenih sistema.

Ovaj dokument detaljno opisuje aktivnosti računovođe u svakoj fazi računovodstva materijala - od prijema do skladišta i do otpisa. U svakom koraku računovođa mora biti maksimalno oprezan, jer će greška u izradi dokumenata uticati na kompletiranje svih pripremljenih izvještaja i utvrđivanje finansijski pokazatelji preduzeća u tekućoj godini.

Od 2016. godine postoji mogućnost dokumentovanja otpisa materijala u proizvodnju za mala preduzeća koja nemaju velike zalihe materijala. Oni mogu voditi evidenciju u pojednostavljenom obliku: klauzula 13.2 PBU 5/01 dozvoljava im da otpišu inventar u cijelosti odjednom. Prije toga, zalihe su otpisivane jer su se redovno iscrpljivale, što je izvještavanje činilo znatno komplikovanijim i glomaznijim.

Karakteristike otpisa zaliha u raznim industrijama

Tri ranije opisane metode standardne su za računovodstvo u bilo kojem sektoru nacionalne ekonomije. Međutim, industrijske specifičnosti proizvodnje i dalje ostavljaju traga na procesu otpisivanja zaliha.

Da bismo pokazali ovu specifičnost, uporedimo proces otpisivanja materijala u građevinarstvu i poljoprivrednoj proizvodnji.

Otpis zaliha u građevinarstvu

Građevinsku industriju karakteriše širok spektar upotrebljenih materijala. Generiše mnogo različitih primarni dokumenti.

Da biste opravdali potrebu za otpisom određene količine zaliha u građevinskoj industriji, potrebno je prikupiti:

• dnevnike rada koji odražavaju količinu obavljenog posla u svakom objektu tokom izvještajnog perioda;
• izvještaji lica koja su odgovorna: uključuju nadzornike, načelnike odjeljenja, predradnike;
• stope potrošnje resursa za svaku vrstu izvedenih radova (stope mora odobriti direktor građevinskog preduzeća);
• lokalni i objektni troškovi materijala po vrsti radova.

Na osnovu ove dokumentacije sastavlja se izvještaj o stvarnoj potrošnji zaliha za protekli period i usklađenosti ove potrošnje sa procijenjenim troškovima. U slučaju neslaganja, izvještaj mora sadržavati obrazloženje svrsishodnosti veće ili manje potrošnje materijala.

Izvještavanje je također teško koristiti u građevinskom poslovanju rasutih materijala koji se skladište na otvorenim prostorima (na primjer, šljunak ili pijesak). Takvi materijali se ne uzimaju u obzir na trošak; njihova potrošnja se ne odražava u dokumentima. Stoga se na kraju mjeseca vrši popis postojećeg stanja takvog inventara. Na osnovu toga donose zaključak o troškovima.

Otpis zaliha u poljoprivredi

Poljoprivredno preduzeće takođe ima nekoliko specifičnih detalja u svom izvještavanju. Evo nekoliko primjera dokumenata specifičnih za ovu industriju:

• utrošak sadnica ili sjemenskog fonda se aktom opisuje jednom godišnje po završetku sjetvene kampanje;
• potrošnja hrane opisuje se evidencijskim listom koji se popunjava dnevno (vodi se na način da odražava usklađenost isporuke stočne hrane sa stopama potrošnje hrane);
• u svim slučajevima uginuća ili prisilnog klanja stoke ili živine sastavlja se akt o uklanjanju.

Sam po sebi, ovaj ili onaj akt ne djeluje kao dovoljan dokument za dokazivanje potrebe za otpisom jednog ili drugog MPZ-a. Za svaki događaj mora se dati stručno opravdanje.

Nabavljeni materijali za rad preduzeća ili kancelarije se vremenom troše, što znači da ih je potrebno otpisati. Materijali se mogu potrošiti na proizvodnju proizvoda, na činovničke potrebe kancelarijskih radnika, na potrebe uslužnog osoblja, mogu se jednostavno oštetiti ili ukrasti ili prenijeti u drugu organizaciju putem prodaje ili zamjene.

Složenost računovodstva materijala leži u činjenici da su svi različiti, da se koriste na različite načine, imaju različitu vrijednost i vijek trajanja. Stoga je redoslijed njihovog otpisa drugačiji.

Postupak otpisa materijala

Za izdavanje otpisa materijala potrebno je:

• Napravi otpis
• Priložite računovodstveni izvod.

Za otpis materijala formira se komisija od materijalno odgovornih lica koja sastavlja akt za otpis. Akt se sastavlja u tri primjerka: jedan za računovodstvo, kao osnov za otpis materijala od odgovornog lica, drugi za komisiju i treći primjerak za materijalno odgovorno lice.

Kako sastaviti akt za otpis materijala

Postoji jedinstveni oblik akta za otpis materijala, koji je odobrio Državni komitet za statistiku Ruske Federacije.
Akt mora sadržavati sljedeće elemente:

• datum i mjesto njegovog sastavljanja
• Ime i prezime, pozicija svakog člana komisije, njegov potpis
• Tabela sa spiskom materijala za otpis, njihovom količinom, razlogom za otpis (otpis za proizvodnju, neprikladnost za dalju upotrebu, krađa, bespovratni prenos)
• cijena i ukupan iznos za svaku vrstu
• na samom dnu, slovima, upisuje se ukupan iznos za koji se tereti roba.

Svaki član komisije potpisuje akt, a zatim ga odobrava rukovodilac preduzeća ili preduzeća. Komisija može uključiti predstavnika sanitarno-epidemiološkog nadzora ili druge regulatorne organizacije. Potpis rukovodioca koji odobrava otpis stavlja se u gornji desni ugao dokumenta sa naznakom pozicije i dešifriranja potpisa, kao i datuma odobrenja dokumenta.

Ako se materijali premeštaju unutar organizacije za njene potrebe, na primer, za proizvodnju nekih proizvoda, za potrebe kancelarijskih radnika ili osoblja za održavanje, onda se otpisuju u proizvodnju. U ovom slučaju materijal se izdaje iz skladišta preduzeća.

Dokumenti potrebni za otpis materijala za proizvodnju

Prilikom prenosa materijala iz skladišta preduzeća u njegove različite divizije, sastavljaju se primarne računovodstvene isprave, njihovi obrasci su odobreni Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije br. 71a od 30.10.1997. i obavezni su za upotrebu.

To uključuje:

• granični kartoni (standardni međusektorski obrazac br. M-8)
• tovarni listovi za otpust materijala (standardni međusektorski obrazac br. M-15)
• zahtjevi za fakturom (standardni međusektorski obrazac br. M-11)

Registracija akta za otpis materijala u proizvodnji, akta za otpis materijala u proizvodnji, obezbjeđuje se u slučajevima kada ih organizacija otpisuje svojim odjeljenjima. U takvim slučajevima se ne navode razlozi za otpis, a sve se dokumentuje kao interno kretanje, a upotrijebljeni materijali dokumentirani kao čin potrošnje.

Takav akt sastavlja jedinica koja prima i troši materijal. U albumu objedinjenih obrazaca ne postoji takav obrazac, što znači da svaka organizacija ima pravo da ga razvije za sebe, uzimajući u obzir zahtjeve člana 9. „O računovodstvu“ savezni zakon od 21. novembra 1996. br. 129-FZ. Oblik sastavljanja akta o troškovima, njegov postupak i učestalost obavezno se fiksiraju u računovodstvenoj politici preduzeća.

Izjava o troškovima mora uključivati:

• naziv materijala
• broj jedinica
• jediničnu cijenu i ukupan iznos za svaku vrstu
• šifra, naziv narudžbe za koju je materijal utrošen, ili šifra, naziv troškova
• ukupan iznos po stopi potrošnje i iznos
• iznos koji prelazi normu, iznos prekomjerne potrošnje i razloge za to.

Ako je potrebno, u aktu se navodi broj proizvedenih proizvoda ili količina obavljenog posla.

Otpis sirovina i materijala za proizvodnju može se izvršiti na osnovu izvještaja o proizvodnji, koji se sastavljaju prema tehnološkim kartama iu skladu sa odobrenim standardima za utrošak materijala po jedinici proizvoda.

Svaki odjel preduzeća mjesečno izvještava o kretanju materijala i njihovoj dostupnosti, prenoseći ih računovodstvu. Računovodstvo provjerava izvještaje, upoređujući ih sa podacima računovodstvenog i skladišnog računovodstva.

Karakteristike PDV računovodstva

I u računovodstvenom i u poreskom računovodstvu trošak zaliha utvrđuje se troškom njihovog nabavke, dok se porez na dodatu vrijednost ne uzima u obzir. Dakle, prilikom otpisa materijala i repromaterijala za proizvodnju ne iskazuju PDV u izvještaju o troškovima.

PDV koji iskazuje prodavac materijala ili sirovina je uključen poreski odbitak već nakon prihvatanja materijalnih i proizvodnih troškova za računovodstvo, kao i pod svim uslovima propisanim članovima 171, 172 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ukoliko preduzeće obavlja djelatnosti koje ne podliježu PDV-u, tada će se iskazani porez uračunati u početnu cijenu kupljenog materijala, usluga ili radova.

Više informacija možete dobiti postavljanjem pitanja u komentarima na članak.

Otpis je računovodstveni pojam koji označava brisanje potrošnog materijala iz registra i pripisivanje gubitaka. U pravilu se korišteni potrošni materijal otpisuje odmah nakon uklanjanja iz opreme. Na primjer, prazne patrone.Takođe je moguće otpisati materijale direktno iz skladišta gdje se nalaze.

Neki materijali se ponovo koriste u opremi, kao što su kertridži za ponovno punjenje. Prema njima, moguće je voditi pojedinačne evidencije i one su u programu predstavljene kao potrošni materijal sa brojem. Takav se potrošni materijal može otpisati ne samo iz skladišta ili opreme, već i po povratku iz servisa. Na primjer, ako je njihova obnova nemoguća ili neisplativa.

Otpis potrošnog materijala sa skladišta

Materijali se otpisuju iz skladišta u odjeljku "Potrošni materijal" na kartici "Dostupnost u skladištima", kao i na odgovarajućim karticama u drugim odjeljcima programa, na primjer, "Skladišta". Da biste izvršili otpis, odaberite materijal u tabeli i kliknite na dugme "Otpis materijala". Također možete odabrati sličnu naredbu u kontekstnom izborniku ili koristiti prečicu na tipkovnici "Ctrl + W". Na primjer, u odjeljku "Potrošni materijal" to izgleda ovako.

U dijalogu koji se otvori prikazuju se podaci o zalihama odabranog potrošnog materijala u svim skladištima preduzeća. Numerisani materijali se obračunavaju posebno, imaju serijske/inventarne brojeve.

Standardno se otpis materijala izdaje na tekući datum. Možete ga promijeniti ako je potrebno.

Sa dugmetom > Morate navesti količinu materijala za otpis iz traženog skladišta. U području "Ukupno" (donji dio prozora) ispisuje se preostala zaliha ovog potrošnog materijala u skladištima i odabrani iznos za otpis.

Opcija "Dozvoli otpis u minus" se koristi u slučaju uređivanja knjigovodstvenih evidencija i otpisa materijala "backdating". Ova opcija omogućava programu da uzme u obzir zalihe u skladištima sa negativnom količinom. Međutim, treba imati na umu da su greške moguće s takvim računovodstvom. Procedura verifikacije pomaže da se otkriju i isprave na vreme.

Otpisati potrošni materijal sa opreme

Program vam omogućava da otpišete materijale kada se uklone iz opreme u procesu zamjene potrošnog materijala. Prilikom ugradnje novog kertridža u štampač, rabljeni treba ukloniti klikom na "Ukloni" u koloni "Instalirani potrošni materijal", a zatim odabrati "Decommission" da ga odbacite.

Otpis materijala sa opreme moguć je i u rubrici "Oprema" na kartici "Instalirani WP" iu istoimenom pododjeljku. Da biste to učinili, odaberite željeni potrošni materijal u tabeli i kliknite na dugme "Otpiši". Također možete odabrati sličnu naredbu u kontekstnom izborniku ili koristiti prečicu na tipkovnici "Ctrl + W". Na primjer, na kartici "Instalirani PM" to izgleda ovako.

Prilikom stavljanja redovnog potrošnog materijala iz upotrebe na ovaj način, otvorit će se odgovarajući dijalog. Ako je potrebno, u njemu možete promijeniti datum otpisa.

Ako se licencirani materijal otpisuje, dijalog će izgledati kao što je prikazano ispod. Po potrebi je moguće navesti razlog otpisa, preostali resurs u kertridžu i snimiti brojače štampanja opreme u trenutku otpisa potrošnog materijala.

Otpis numerisanog potrošnog materijala

Gore navedene metode otpisa primjenjuju se i na obične i na serijske potrošne materijale. Sve radnje s numeriranim potrošnim materijalom, uključujući otpise, mogu se izvršiti u posebnom dijelu programa - "Numerirani potrošni materijal".

Koristeći dugme/komandu "Otpiši" (Ctrl+W) u ovom odeljku, otpisuje se svaki numerisani materijal. Ovisno o trenutnoj lokaciji, potrošni materijal se može otpisati iz skladišta, opreme ili servisa.

Na kartici „Istorija“ ove sekcije, pomoću dugmeta/komande „Dodaj radnju…“ moguće je kreirati zapisnik o otpisu odabranog materijala iz skladišta, opreme ili servisa. Otpis se može izdati za bilo koji datum.

Na kartici “Popravke” iu istoimenom pododjeljku, pomoću tipke/naredbe “Povratak iz popravke i otpis” (Ctrl + W) moguće je otpisati numerirani potrošni materijal koji se nalazi u servisu. Na primjer, ako je njegov oporavak nemoguć.

Postupak otpisa materijala u računovodstvu (nijanse)

U tom slučaju, popravak će biti zatvoren do datuma otpisa.

Otpis licenciranih materijala gore navedenim metodama vrši se u odgovarajućim dijalozima. Ako je potrebno, možete promijeniti datum otpisa i unijeti komentar u polje "Napomena", na primjer, naznačiti razlog za otpis materijala.

Dijalog za otpis numerisanog potrošnog materijala iz skladišta.

Dijalog za otpis numerisanog potrošnog materijala iz servisa (popravka).

Dijalog za otpis numerisanog potrošnog materijala sa opreme. Dugme "Zabilježi očitanja mjerača" omogućava vam da unesete vrijednosti ​​brojčanika za ispis opreme u trenutku kada je potrošni materijal otpisan, na primjer, broj odštampanih stranica.

Istorija otpada i izvještaji

Nakon otpisa, potrošni materijal se briše iz registra i više se ne prikazuje u "radnim" dijelovima programa. Povijest svih otpisa potrošnog materijala dostupna je u odgovarajućim pododjeljcima: "Otpisi" (za sve materijale) i "Otpisi HRM-a" (samo za numerisane materijale), gdje, ako je potrebno, možete urediti ili brisanje bilo koje evidencije o otpisu.Ukoliko se zapis izbriše, otpis će biti poništen i potrošni materijal će ponovo biti uvršten u bilans stanja preduzeća na mjestu njegove posljednje lokacije.

Program također pruža izvještaje koji vam omogućavaju pregled liste otpisanog materijala za odabrani vremenski period: "Otpis potrošnog materijala" i "Otpis numerisanog potrošnog materijala".

Prilikom pregleda izvještaja i evidencije o otpisu primjenjuju se postavke pristupa trenutnog korisnika programa. Ako je korisniku ograničen pregled informacija o pojedinačnim granama, tada se ove informacije ne prikazuju.

OTPISI MATERIJALA U PROIZVODNJU

Puštanje materijala u proizvodnju treba shvatiti kao njihovo izdavanje iz skladišta organizacije direktno za proizvodnju proizvoda, kao i puštanje materijala za potrebe upravljanja organizacijom. U ovom članku ćemo razmotriti primarne računovodstvene isprave, koji se može koristiti za otpis materijala za proizvodnju.

Podsjetimo da prema članu 6 Federalnog zakona od 6. decembra 2011. N 402-FZ "O računovodstvu" (u daljem tekstu - Zakon N 402-FZ), sve ruske kompanije su dužne voditi računovodstvene evidencije.

Učestalost otpisa potrošnog materijala u računovodstvu.

Štaviše, kada ga provode u skladu sa članom 21. Zakona N 402-FZ, od organizacija se prvenstveno traži da se rukovode saveznim standardima računovodstvo(u daljem tekstu - FSB), čije je odobrenje u nadležnosti Ministarstva finansija Rusije.
Međutim, do sada je za organizacije koje ne pripadaju javnom sektoru Ministarstvo finansija Rusije odobrilo samo Program razvoja FSB-a za 2017-2019, kako je navedeno u Naredbi Ministarstva finansija Rusije. od 07.06.2017. N 85n.
Istovremeno, iz stavka 1. člana 30. Zakona N 402-FZ proizlazi da do usvajanja saveznih i industrijskih standarda predviđenih Zakonom N 402-FZ, pravila za računovodstvo i sastavljanje finansijski izvještaji, odobren od strane Ministarstva finansija Rusije prije datuma stupanja na snagu Zakona N 402-FZ.
Štaviše, od 19. jula 2017. godine, važeći računovodstveni propisi (u daljem tekstu PBU), koje je odobrilo Ministarstvo finansija Rusije u periodu od 1. oktobra 1998. do 1. januara 2013. godine, priznaju se za potrebe Zakona N. 402-FZ prema federalnim računovodstvenim standardima (tačka 1.1. član 30. Zakona N 402-FZ).

Za referenciju: kompletna lista operativni PBU, izjednačen sa FSB-om, dat je u Informativnoj poruci Ministarstva finansija Rusije od 26. jula 2017. N IS-računovodstvo-8 "Novo u računovodstvenom zakonodavstvu: činjenice i komentari".

Prijem i otpis materijala: izrađujemo dokumente

Kako pravilno otpisati materijale i dokumentirati proces

Dokument - osnova za otpis materijala

Pitanje: U organizaciji se svi materijali izdaju na osnovu Liste izdavanja materijalna sredstva za potrebe ustanove (f. 0504210) (u daljem tekstu izvod), a zatim materijalno odgovorno lice ove izvode prenosi u računovodstvo. Da li se otpis materijala zasniva na izjavi ili je potrebno dodatno sačiniti Akt o otpisu zaliha (f. 0504230) (u daljem tekstu akt)? Koji materijali se otpisuju po izvodu, šta - po aktu ili Zahtjevu-računu (f. 0315006)?

Takva pitanja nisu neuobičajena. U Uputstvu N N 157n<1>, 174n<2>nomenklatura materijala koji se može izdati prema izvodu i na zahtjev-fakturu nije naznačena. Pokušajmo razumjeti ova i druga pitanja vezana za registraciju operacija kretanja i otpisa materijala.

<1>Naredba Ministarstva finansija Rusije od 01.12.2010. N 157n „O odobravanju Jedinstvenog obračunskog plana za državne organe (državne organe), organe lokalne samouprave, organe upravljanja državnim vanbudžetskim fondovima, državne akademije nauka, državne (općinske) institucije i uputstva za njegovu primjenu“.
<2>Naredba Ministarstva finansija Rusije od 16. decembra 2010. N 174n "O odobravanju Računskog plana za računovodstvo budžetskih institucija i uputstva za njegovu primjenu".

U stavu 32 Uputstva N 174n kaže se da se prijem i unutrašnje kretanje materijalnih rezervi sastavljaju sljedećim primarnim dokumentima:

• otpremni dokumenti dobavljača (prodavca), drugi dokument koji potvrđuje prijem budžetska institucija(otpremanje, prenos) materijalnih sredstava, sastavljenih u okviru običaja poslovnog prometa, koji sadrži obavezne podatke iz primarne knjigovodstvene isprave;
• Akt o prijemu materijala (f. 0315004);
• faktura-zahtjev;
• Jelovnik-uslov za izdavanje prehrambenih proizvoda (f. 0504202);
• Izjava za izdavanje stočne hrane i stočne hrane (f. 0504203);
• izjava;
• druga primarna knjigovodstvena isprava koja potvrđuje kretanje (interno kretanje) gotovih proizvoda, roba prilikom obavljanja djelatnosti od strane budžetske institucije.

Zauzvrat, otuđenje zaliha vrši se na osnovu sljedećih primarnih računovodstvenih dokumenata (klauzula 36 Uputstva N 174n):

• izjave;
• Putni list (f. 0340002, 0345001, 0345002, 0345004, 0345005, 0345007) - koristi se za otpis svih vrsta goriva;
• Jelovnik-uslovi za izdavanje prehrambenih proizvoda (f. 0504202);
• Listovi za izdavanje stočne hrane i stočne hrane (f. 0504203);
• akt;
• Akt o otpisu mekane i kućne opreme (f. 0504143). Služi za izdavanje rješenja o otpisu mekog inventara i posuđa. Istovremeno, odluka o otpisu posuđa se donosi uzimajući u obzir podatke iz Knjige upisa borbe posuđa (f. 0504044);
• otpremni dokumenti za prodaju gotovih proizvoda (robe), drugi dokument koji potvrđuje prodaju (otpremu, prenos) materijalnih sredstava od strane budžetske institucije, sastavljen u okviru uobičajenog poslovnog prometa, koji sadrži obavezne podatke o primarnoj računovodstvenoj ispravi ;
• drugu primarnu knjigovodstvenu ispravu kojom se potvrđuje kretanje (unutrašnje kretanje) gotovih proizvoda, robe u toku obavljanja djelatnosti od strane budžetske institucije.

U Metodološkim uputstvima za primjenu obrazaca primarnih računovodstvenih isprava i računovodstvenih registara koje koriste državni organi (organi vlasti), organi lokalne samouprave, organi upravljanja državnim vanbudžetskim fondovima, državne akademije nauka, državne (opštinske) institucije , odobrenog Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 15. 12. 2010. N 173n (u daljem tekstu - Smjernice), daju se objašnjenja o primjeni izjava i akata. Prema ovim pojašnjenjima, izjava se koristi za formalizaciju izdavanja materijalnih sredstava za korišćenje u ekonomske, naučne i obrazovne svrhe, kao i za stavljanje u rad osnovnih sredstava u vrednosti do 3.000 rubalja. uključujući po jedinici. Za svako imovinsko odgovorno lice (kolona 1) upisuje se iskaznica sa naznakom izdatih materijalnih sredstava (kolone 3 - 12).

Izjavu odobrava rukovodilac ustanove i služi kao osnova za odražavanje u računovodstvenim evidencijama ustanove raspolaganje materijalnim rezervama, osnovnim sredstvima u vrijednosti do 3.000 rubalja. uključujući po jedinici.

U vezi sa aktom, Smjernice sadrže sljedeće informacije. Akt se koristi za donošenje odluke o otpisu zaliha i služi kao osnov za iskazivanje u računovodstvu institucije otuđenja sa računovodstvenih računa zaliha. Sastavlja ga komisija ustanove za prijem i raspolaganje imovinom, a odobrava ga rukovodilac ustanove.

Zahtjev za fakturom se koristi za obračun kretanja materijalnih sredstava unutar organizacije između strukturnih odjela ili finansijski odgovornih osoba (Uredba Državnog komiteta za statistiku Rusije od 30. oktobra 1997. N 71a „O odobravanju jedinstvenih oblika primarnih računovodstvenu dokumentaciju računovodstvo rada i njegovog plaćanja, osnovnih sredstava i nematerijalna imovina, materijali, malovrijedni i potrošni predmeti, rad u kapitalna izgradnja(u daljem tekstu - Odluka br. 71a)).

Tovarni list u duplikatu sačinjava materijalno odgovorno lice strukturne jedinice koja isporučuje materijalne vrijednosti. Jedan primjerak služi kao osnova za terećenje vrijednosti na dostavnom skladištu, a drugi primjerak služi kao osnova za prijemno skladište za knjiženje dragocjenosti.

Isti tovarni listovi se koriste za evidentiranje poslova za isporuku u skladište ili u ostavu ostataka proizvodnje neiskorišćenog materijala, ako su prethodno primljeni na zahtev, kao i za isporuku otpada i brak.

Tovarnicu potpisuju materijalno odgovorna lica isporučioca i primaoca i predaju računovodstvu na račun kretanja materijala.

Dali smo teorijske aspekte primjene gore navedenih dokumenata. Pokušajmo sada razumjeti konkretne situacije.

Pitanje: Koje se materijalne vrijednosti (materijali) otpisuju na osnovu izjave, a koje - na osnovu akta? U našoj organizaciji deterdženti, igračke se izdaju iz magacina prema zahtevima fakture. Zatim sastavljamo akt za njihovo ukidanje. Izdavanje dopisnice na korištenje sastavlja se izjavom. Da li radimo pravu stvar?

Osnovna razlika između otpisa materijala po aktu i njihovog otpisa po izjavi je sljedeća. Kako se navodi u saopštenju, materijali se otpisuju sa MOT-a u trenutku davanja na upotrebu. Naime, ovi materijali su dostupni i još nisu potrošeni, a njihovo kretanje odražavamo sa računovodstvenih računa. Nije pravno utvrđeno u kojim slučajevima se materijalne vrijednosti otpisuju po aktu, a u kojim - na osnovu izjave. Ako pažljivo pročitate Smjernice, možete vidjeti da se akt primjenjuje kada se materijali otuđuju sa računovodstvenih računa, a izvod se jednostavno primjenjuje prilikom otuđenja.

Objave o materijalima i robi i materijalima (10 računa)

Kako ne bi bilo zabune, predlažemo da se u računovodstvenoj politici ustanove propiše kada se materijali otpisuju na osnovu akta, a kada - na osnovu izjave u trenutku kada se izdaju na upotrebu. Istovremeno, degradacija materijala otpisanih neposredno u trenutku davanja na upotrebu (prema izvodu) ili nakon njihove stvarne potrošnje (prema aktu) može biti sljedeća. Ona materijalna sredstva čije se trošenje vrši po normi ili čije trošenje zahtijeva kontrolu, otpisuju se na osnovu akta. Izdavanje takvog materijala na upotrebu vrši se prema zahtjevima-putnicama, a zatim se sastavlja akt o njihovom stvarnom utrošku. Primjeri takvih materijala uključuju ulja, kočione tekućine, deterdžente, rezervne dijelove, vijke, eksere, brave i slično. Ako pogledate formu akta, iz njega proizilazi: komisija, imenovana naredbom rukovodioca, provjerava materijalne rezerve izdate iz skladišta jedinicama i utvrđuje njihovu stvarnu potrošnju, koja se, zapravo, ogleda u čin.

Materijali koji su po cijeni beznačajni, za koje troškovi nisu normirani i koji ne zahtijevaju kontrolu u procesu upotrebe, terete se knjigovodstveno u trenutku puštanja u rad na osnovu izvoda.

Na primjer, u računovodstvenoj politici ustanove može biti zapisano: „Dopisnica, toalet papir, kese za smeće se terete sa računovodstvenih računa na osnovu izvoda sastavljenog u trenutku kada su izdati iz skladišta na korišćenje. Ostali materijali ( sijalice, deterdženti, goriva i maziva materijali (osim benzina i dizela), rezervni dijelovi za automobile i dr.) otpisuju se odlukom komisije o otpisu materijalnih sredstava i na osnovu sačinjenog akta. gore uz to.

Po našem mišljenju, ispravno postupate tako što iz skladišta izdajete igračke i deterdžente prema fakturisanim zahtevima, a zatim sastavljate akt za njihov otpis.

Pitanje: Prijenos iz skladišta u odjele kancelarijskog materijala dokumentuje se izjavom. Da li je na osnovu ove izjave moguće otpisati dopisni materijal ili trebam dodatno sastaviti akt?

Kao što smo već rekli, prema Metodološkom uputstvu, izjavu odobrava rukovodilac ustanove i služi kao osnov za iskazivanje raspolaganja zalihama u računovodstvenim evidencijama ustanove. U stavu 36 Uputstva N 174n takođe se navodi da se radnje za odlaganje materijala iz jednog MOL-a u drugi mogu odraziti u izjavi. Prilikom otpisa ovih materijala sa računovodstvenih računa sastavlja se akt ako računovodstvena politika institucija nije drugačije osnovana.

Pitanje: Da li je na osnovu Računa za puštanje materijala na stranu (f. 0315007) (u daljem tekstu faktura) moguće otpisati materijal (olovke i olovke) iz računovodstva?

Prema Uredbi br. 71a, faktura se koristi za obračun ispuštanja materijalnih sredstava na gazdinstva svoje organizacije koja se nalaze van njene teritorije, ili trećim organizacijama na osnovu ugovora i drugih dokumenata. Putni list izdaje radnik strukturne jedinice u dva primjerka na osnovu ugovora (ugovora), naloga i drugih relevantnih dokumenata, a dostavlja se primaocu punomoćja za prijem dragocjenosti, popunjenog na propisan način.

Prvi primjerak se prenosi u skladište kao osnova za puštanje materijala, drugi - primatelju materijala.

Uzimajući u obzir odredbe tačke 36. Uputstva N 174n, materijal se ne otpisuje na osnovu računa. Ovaj primarni dokument se koristi kada se evidentiraju poslovi računovodstva puštanja materijalnih sredstava na gazdinstva svoje organizacije koja se nalaze van njene teritorije, ili trećim licima na osnovu ugovora i drugih dokumenata. Da bi se prikazala operacija prijenosa materijala (olovke i olovke), koristi se izjava, a na osnovu nje, kao što smo već rekli, materijali se otpisuju kada se prenose iz MOT-a. Otpis materijala sa računa obično se sastavlja aktom.

Pitanje: Mnogi stručnjaci iz oblasti finansija i računovodstva, dajući objašnjenja o obračunu i otpisu krpa, preporučuju da se ono otpiše na osnovu akta. Zašto izjava nije dovoljna za završetak ove operacije?

Upute N N 157n i 174n ne sadrže direktnu naznaku da se prijenos krpa na korištenje odražava na osnovu izjave, a zatim se sastavlja akt. Iz doslovnog čitanja Uputstva proizilazi: ako se u Vašoj računovodstvenoj politici utvrdi da se otpis krpa iz registra vrši na osnovu izvoda u trenutku njegovog davanja na korištenje, koristite izvod. Ako takva mogućnost nije navedena u računovodstvenoj politici, morate sastaviti izjavu ili zahtjev-fakturu koji odražava izdavanje krpa za korištenje. Činjenica korištenja mora se odraziti u aktu, na osnovu kojeg se provodi operacija otpisa krpa iz računovodstva.

T. Obukhova

Journal Expert

"Budžetske organizacije:

računovodstvo i oporezivanje"

Koji dokumenti će osigurati priznavanje troškova i odbitak PDV-a na materijale

Razmotrite koji dokumenti će osigurati priznavanje troškova i odbitak PDV-a na materijal. Možete koristiti standardizirane obrasce ili vlastite.

Za obračun materijala dostupno je više od deset unificiranih oblika (možete koristiti vlastite razvijene analoge). Razmotrite koji dokumenti će osigurati priznavanje troškova i odbitak PDV-a na materijal.

Ovisno o tome kako se materijali koriste, mogu se podijeliti u tri grupe u računovodstvu (klauzula 93 i klauzula 95 Metodoloških smjernica za računovodstvo zaliha, odobrenih Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 28. decembra 2001. br. 119n ):

• vrijednosti koje se puštaju u proizvodnju (koriste se u obavljanju poslova, pružanju usluga);
• m materijali za potrebe upravljanja (na primjer, kancelarijski materijal, rezervni dijelovi za službeni automobil);
• materijali koji mogu biti potrebni za tržište i prodaju proizvoda.

Većina knjigovodstvenih papira će se morati izdati prilikom otpisa proizvodnog materijala. Počnimo s njima.

Koji dokumenti su potrebni za troškove i odbitke za materijale za proizvodnju

Dobavljači materijala kupcima izdaju primarne dokumente. Međutim, dokumenti prodavca nisu dovoljni da se trošak materijala otpiše kao rashod - ni u računovodstvu ni u poreskom računovodstvu. Uostalom, potrebno je potvrditi ne samo da su materijali stvarno kupljeni od prodavca, već i da su korišteni u proizvodnji (član 93. Metodoloških smjernica za računovodstvene zalihe i tačka 8. člana 254. poreski broj RF).

Osim toga, bez primarnih dokumenata neće biti moguće odbiti "ulazni" PDV. Stav 1 člana 172 Poreskog zakona Ruske Federacije izričito kaže: odbitak je moguć na osnovu faktura nakon registrovanja vrijednosti.

Kao rezultat toga, za otpis materijala za proizvodnju u računovodstvenom i poreskom računovodstvu, kao i za odbitak PDV-a, kompaniji su potrebni dokumenti koji potvrđuju:

• kupovina od prodavca;
• registracija (objavljivanje);
• upotreba u proizvodnji.

Sada navodimo koji će oblici primarnih dokumenata biti potrebni da inspektori ne bi imali pritužbi.

Primarni dokumenti od dobavljača

Prilikom prodaje materijala, dobavljači najčešće ispostavljaju račun na obrascu br. TORG-12. Kako proizlazi iz Albuma jedinstvenih obrazaca, odobrenog Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 25. decembra 1998. br. 132, tovarni list je potreban kupcu za knjiženje materijalnih sredstava. Osim toga, inspektori obično zahtijevaju sklopljen ugovor sa dobavljačem. I često dokumenti koji potvrđuju isporuku materijala.

Ugovor omogućava inspektorima da shvate kako su strane prenijele materijale jedna drugoj. I kada je vlasništvo nad njima prešlo sa prodavca na kupca. Takođe, informacije iz ugovora omogućavaju inspektorima da analiziraju stvarnost transakcije. Što više detalja stranke navedu u ugovoru, to bolje.

Ali dokumente koji potvrđuju isporuku materijala inspektori zahtijevaju u dva slučaja:

• dostavu vrši prodavac, dok troškovi transporta nisu uključeni u cenu materijala;
• roba se prevozi od strane treće strane.

Pretpostavimo da ugovor kaže da će dobavljač isporučiti materijale vlastitim vozilima. Cijena dostave nije uračunata u cijenu materijala. Tada inspektori mogu zatražiti tovarni list na obrascu br. 1-T. Međutim, prodajna faktura je dovoljna za knjiženje materijala isporučenih od strane dobavljača ili treće strane. Ali za potvrdu troškova transporta, TTN je i dalje potreban.

Nalog za prijem i akt o prijemu

Budući da su za priznavanje troškova i odbitak PDV-a potrebni dokumenti koji potvrđuju prijem materijala i njihovu upotrebu u proizvodnji, morat ćete izdati dodatni „primarni“. U tabeli ispod su navedeni jedinstveni oblici internih primarnih dokumenata za računovodstvo materijala (svi su odobreni Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 30. oktobra 1997. br. 71a). Kao što se vidi iz ove tabele, knjiženje materijala je potvrđeno dokumentima sastavljenim na obrascu br. M-4 ili br. M-7.

Jedinstvene "primarne" forme za materijale

Ime dokumenta	Čemu služi dokument?
Nalog za prijem na obrascu broj M-4	Prijem materijala u skladištu kupca
Akt prijema materijala na obrascu br. M-7	Odraz neslaganja između podataka u dokumentima dobavljača i stvarnih stanja
Kartica granične ograde prema obrascu broj M-8	Izdavanje materijala za koje su postavljeni limiti od skladišta do internih divizija preduzeća
Zahtjev-tovarni list obrasca br. M-11	Izdavanje materijala za koje nisu postavljeni limiti od skladišta do internih odjeljenja preduzeća
Račun za otpuštanje materijala na stranu na obrascu br. M-15	Izdavanje materijala iz magacina u eksterne službe kompanije

U praksi je dovoljno da kompanija popuni samo jedan dokument: ili nalog za prijem ili akt o prijemu materijala. Nalog za prijem na obrascu br. M-4 potrebno je popuniti ako skladištar ili drugi materijalno odgovorni radnik nije utvrdio neslaganje podataka u dokumentaciji dobavljača i stvarno primljenog materijala. Napominjemo: govorimo o bilo kakvim odstupanjima - u količini, asortimanu ili kvaliteti. Ali ako se prilikom preuzimanja materijala od dobavljača otkriju bilo kakve neslaganja, tada je umjesto naloga za prijem potrebno popuniti akt na obrascu br. M-7.

Koji rizici mogu nastati ako nema dokumenata. Podaci u nalogu za prijem i aktu prijema dupliraju informacije iz primarnih dokumenata dobavljača. Međutim, nažalost, nemoguće je bez „primarne“ u obrascu br. M-4 i obrascu br. M-7. Prema riječima nadležnih, fakture koje ispostavlja dobavljač samo potvrđuju isporuku materijala kupcu, odnosno prenos vlasništva. Ali obrasci br. M-4 i br. M-7 potrebni su za knjiženje (registraciju) dragocjenosti u magacinu. A ako kompanija koja kupuje ne izda nalog o prijemu ili potvrdu o prijemu, poreski organi mogu zabraniti odbijanje troškova materijala kao rashoda, kao i odbijanje PDV-a. Imajte na umu da, umjesto jedinstvenih obrazaca, kompanije mogu koristiti vlastite oblike dokumenata.

Postoji još jedan razlog zašto je bolje ne zaboraviti sastaviti naloge o prijemu i potvrde o prijemu. Ovi primarni dokumenti potvrđuju da je preduzeće prihvatilo stečene vrijednosti kao materijal, a ne robu ili osnovna sredstva. To znači da će se u budućnosti sredstvo otpisivati ​​prema pravilima predviđenim računovodstvenom politikom za materijal. Podsjetimo da se materijali u računovodstvu mogu otpisati na jedan od tri načina (klauzula 16 PBU 5/01):

• po trošku svake jedinice;
• uz prosječnu cijenu;
• po cijeni prethodno nabavljene (FIFO metoda).

Kako smanjiti broj "primarnih". U paragrafu 49. Smjernica za računovodstvo zaliha precizirano je da kompanija ima pravo izdati opšti nalog za prijem svih homogenih materijala primljenih u toku dana od jednog dobavljača. Kao što smo već napomenuli, ovaj dokument se popunjava ako nema neslaganja između podataka prodavca i stvarnih podataka. Ali savjetujemo vam da sastavite akt o prihvatanju materijala za svaku seriju posebno. Štaviše, u dva primjerka - jedan mora biti priložen uz pismo reklamacije dobavljaču.

Postoji još jedan način da se smanji broj radova ako se ne pronađu materijalna odstupanja. Umjesto popunjavanja naloga za prijem, možete staviti pečat na račun dobavljača, čiji otisak sadrži iste podatke kao na obrascu br. M-4. Za kompaniju koja je odlučila da koristi pečat sa detaljima naloga za prijem, dokument koji potvrđuje prijem materijala biće faktura dobavljača.

Kartica granične ograde, tovarni list i tovarni list za puštanje materijala na stranu

U trenutku kada skladištar predaje materijal iz skladišta u druga odjeljenja, potrebno je popuniti jedan od dokumenata - granični karton, tovarni list ili račun za puštanje materijala na stranu.

Dakle, ako materijalna sredstva iz skladišta stignu u eksterne podjele preduzeća (npr. u filijale), onda je potrebno sastaviti račun za odsustvo na strani (obrazac br. M-15). Prilikom prijenosa materijala u interne odjele potrebno je izabrati jedan od dva dokumenta - granični karton na obrascu broj M-8 ili zahtjev-fakturu na obrascu broj M-11.

Kartica granične ograde je primarni dokument koji će se morati popuniti kod velikog obima proizvodnje. Na kraju krajeva, takva kartica vam omogućava da puštate materijale iz skladišta ne po komadu, već u serijama. Osim toga, postupak popunjavanja kartice limit-ograde pretpostavlja da se materijali izdaju kontinuirano striktno u granicama koje je utvrdila kompanija. Vrijednosti koje prelaze granice prema takvom dokumentu mogu se objaviti samo uz dozvolu šefa. Dakle, kartica granične ograde omogućava ne samo registraciju kretanja materijala iz skladišta u druge odjele, već i sprječavanje krađe.

Ako preduzeće ima mali obim proizvodnje, onda je moguće puštanje materijala na osnovu zahteva-fakture na obrascu br. M-11. Ovaj dokument je lakše popuniti nego karticu za ograničenje.

Imajte na umu da se isti dokumenti (zahtjev-faktura, limit-kartica ograde, tovarni list za puštanje materijala na stranu) mogu izdati za puštanje sirovina u preradu. Činjenica je da jedinstveni obrazac za takav slučaj - kada se materijali predaju drugoj kompaniji - nije predviđen. Dakle, kompanija ima pravo da razvije sopstvenu formu ili da koristi druge koje odgovaraju ovoj situaciji.

U stvari, kartica granične ograde, tovarni list i faktura za puštanje omogućavaju vam da pratite kretanje materijala iz skladišta dalje kroz preduzeće. Odnosno, navedeni primarni dokumenti potrebni su računovodstvu ako se kompanija bavi složenom proizvodnjom, u kojoj roba i materijal prolazi kroz nekoliko odjeljenja. U tom slučaju računovodstvo vodi analitičku evidenciju na mjestima skladištenja materijala. A na osnovu limit-kartice, zahteva-fakture ili fakture za godišnji odmor, računovođa mora izvršiti interni unos na kontu 10 "Materijala". Na primjer, ovaj:

DEBIT 10 podračuna "Materijala u nabavnoj radnji" KREDIT 10 podračuna "Materijala na zalihama"

• materijali su prebačeni u radionicu za nabavku.

Znajući u kojem odjelu se nalazi materijal, računovodstvu će biti lakše izvršiti popis stanja.

Ali nemoguće je otpisati materijale za proizvodnju, odnosno priznati ih u računovodstvenom i poreskom računovodstvu, na osnovu tri navedena dokumenta. Oni potvrđuju samo prijem materijala od strane zaposlenika određene jedinice. Ali ne da je ova podjela zapravo potrošila vrijednosti. Za otpis materijala u velikoj proizvodnji potrebno je razviti poseban dokument, na primjer, akt proizvoljnog oblika.

U malim proizvodnim kompanijama kretanje materijala odvija se prema pojednostavljenoj shemi. Kupljeni materijali često idu direktno u proizvodnju i nema "rad u toku".

U takvoj situaciji, tok rada se može pojednostaviti. Naime, da se materijal otpiše odmah po puštanju iz magacina, odnosno na osnovu zahteva za fakturisanjem. Ali takav redoslijed toka posla mora biti predviđen u računovodstvenoj politici. U njemu navedite: "Trošak materijala puštenog iz skladišta u proizvodnu radionicu priznaje se kao rashod na osnovu zahtjeva za fakturom."

Čin otpisa materijala

Da bi se priznali rashodi u računovodstvenom i poreskom računovodstvu, potrebno je potvrditi da su materijali korišteni u proizvodnji (član 93. Metodoloških smjernica za računovodstvene zalihe i član 8. člana 254. Poreskog zakona Ruske Federacije). Da biste to učinili, u velikoj kompaniji morate sastaviti akt za otpis materijala. Računovođa će na osnovu akta moći izvršiti knjiženje:

DEBIT 20 KREDIT 10 podračun "Materijala u montažnoj radnji"

Otpisani materijali korišteni u proizvodnji.

Akt otpisa materijala u proizvodnju je takođe primarni dokument, na osnovu kojeg se troškovi mogu uzeti u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak.

Za takav dokument nije predviđen jedinstveni obrazac. Proceduru za sastavljanje akta odobrava kompanija. Na to ukazuje paragraf 98 Smjernica. Stoga, kompanija mora samostalno izraditi obrazac akta. U takvom primarnom dokumentu, naravno, moraju postojati svi obavezni detalji predviđeni članom 9. Saveznog zakona "O računovodstvu".

Akt o otpisu se može sastaviti jednom mjesečno - za sve materijale puštene u proizvodnju u navedenom periodu. Budući da akt moraju potpisati zaposleni zaduženi za utrošak materijala, bolje je da se u svakoj jedinici odobri komisija za otpis dragocjenosti.

Evo primjera akta za otpis materijala za proizvodnju i naloga za stvaranje komisije (vidi dolje).

Akt o otpisu
materijali za proizvodnju
od 15. avgusta 2016. godine broj 58
Aneks br. 2 računovodstvene politike
Voronjež

Članovi komisije potvrđuju da su u proizvodnji korišteni sljedeći materijali.

Ime materijal	količina, PCS.	Cijena, rub.	Suma, rub.	Pogled proizvedeno proizvodi
lim	50 listova	100	5000	metal krov
Ukupno			5000

Predsjednik Komisije I.A. Petrov

Društvo sa ograničenom odgovornošću "Selprom"
Naredba od 19.01.2016.godine br.5
o formiranju komisije za otpis materijala
Aneks br. 1 računovodstvene politike
Voronjež

Napravite proviziju za otpis materijala za proizvodnju. dodijeliti:

Predsjednik Komisije - I.A. Petrov, šef proizvodnje Selprom doo;

Članovi komisije - O.A. Vetrov, glavni računovođa, i A.A. Smirnov, tehnolog u Selprom doo.

Yu.A.Svetlov, generalni direktor Selprom doo

Glavni računovođa Selprom doo O.A. Vetrova

Potrebno je ozakoniti obrazac akta koji je izradilo društvo unosom o tome u računovodstvenu politiku (klauzula 4 PBU 1/2008).

Inače, ako kompanija koristi pojednostavljeni sistem i plaća porez na razliku između prihoda i rashoda, tada dokumenti za otpis materijala za proizvodnju nisu potrebni. Zaista, od 1. januara 2009. "pojednostavljivači" mogu otpisivati ​​materijale odmah nakon uplate. Važno je samo potvrditi da su materijali koje je prodavac poslao uknjiženi u skladište kupca. Za to je prikladan jedan od dva dokumenta - nalog za prijem na obrascu br. M-4 ili akt o prijemu na obrascu br. M-7.

Dokumenti o materijalima za menadžment i opšte poslovne potrebe

Najveći broj pitanja izazivaju dokumenti koji potvrđuju cijenu kancelarijskog materijala i cijenu automobila. Hajde da ih razmotrimo.

Kancelarijski materijal se može otpisati bez nepotrebnih dokumenata

U poreskom računovodstvu, sredstva potrošena na kancelarijski materijal odmah se otpisuju kao drugi rashodi na osnovu podstava 24. stava 1. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije. Dakle, za priznavanje troškova nabavke kancelarijskog materijala prilikom obračuna poreza na dohodak, nije potreban čitav set primarnih dokumenata za računovodstvo materijala. Dovoljno je, na primjer, u računovodstvenoj politici napisati odredbu da će kancelarijski materijal biti otpisan u poreskom računovodstvu na osnovu fakture dobavljača.

Ali da bi odbila PDV, kompanija će morati da dostavi dokumente koji potvrđuju knjiženje kancelarijskog materijala. Takav dokument je, na primjer, nalog za prijem na obrascu broj M-4.

U računovodstvu se kancelarijski materijal može otpisati na osnovu istog naloga za prijem. Ostali interni primarni dokumenti ne moraju se sastavljati.

Također možete pojednostaviti tok rada uzimajući u obzir većinu kancelarijskih materijala, kao što su higijenski predmeti. Na kraju krajeva, oni se, kao i kancelarijski materijal, mogu uzeti u obzir prilikom izračunavanja dobiti odmah kao dio drugih troškova koji se odnose na osiguranje normalnih uslova rada (podklauzula 7, stav 1, član 264 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Tok dokumenata prilikom otpisa materijalnih troškova za automobil

Glavni materijalni troškovi za automobil su:

• trošak benzina;
• troškovi zamjene guma;
• cijena rezervnih dijelova.

Da biste opravdali otpis benzina, prilikom provjere ćete morati dostaviti tovarne listove. Vozači obično toče gorivo na benzinskim pumpama. Računovođa, na osnovu avansnog izvještaja, prima benzin. Dakle, za otpis troškova dovoljan je avans, dokumentacija benzinske pumpe i tovarni listovi.

Situacija je složenija sa rezervnim dijelovima koje je firma koristila za samostalnu popravku službenog automobila. Zatim ćete morati kapitalizirati materijale na osnovu obrasca br. M-4 i sastaviti dokumentaciju za otpis kao trošak (zahtjev-faktura na obrascu br. M-11). Ali akt o otpisu se ne može sastaviti, jer se rezervni dijelovi puštaju iz skladišta prema neispravnoj izjavi i odmah idu na posao.

Obračunski postupak za gume je sličan pravilima za otpis rezervnih dijelova. Istina, do 1. januara 2008. godine, naredba Ministarstva saobraćaja Rusije od 21. januara 2004. br. AK-9-r „O odobravanju i sprovođenju dokumenta „Pravila za rad automobilskih guma”” sila. A lokalni inspektori su tražili da kompanije poštuju ovaj dokument. Posebno su čuvali posebne obrasce primarnih dokumenata, kao što su kartice za knjigovodstvo guma.

Dakle, od 2008. godine ova naredba nije na snazi. Dakle, inspektori nemaju pravo da zahtijevaju od kompanija sastavljanje nepotrebnih dokumenata.

Kako prijaviti troškove vezane za prodaju

Materijali korišćeni u prometu robe knjiže se na teret računa 44 „Troškovi prodaje“. Da pojasnimo: riječ je o materijalima koje u svojoj djelatnosti koriste trgovačka preduzeća, kao i proizvodna preduzeća prilikom prodaje gotovih proizvoda. Na primjer, prilikom pakiranja robe.

Općenito, tok posla će biti isti kao kod kretanja proizvodnih materijala. Jedina razlika je što materijali koji se odnose na prodaju često odmah od dobavljača idu u odjel prodaje, odnosno zaobilaze skladište i druge usluge. U takvoj situaciji, tok rada se može pojednostaviti.

Potrebno je izdati nalog sa spiskom materijala koji mogu ući u prodajnu službu u tranzitu, zaobilazeći skladište. Istovremeno se u ulaznim i izlaznim dokumentima pravi bilješka da su materijali primljeni od dobavljača i izdati jedinici u tranzitu. Ovaj zaključak proizilazi iz stava 51. Uputstva za računovodstvo zaliha.

Kako ubrzati prijem primarnih dokumenata u računovodstvo

Često se kompletan set dokumenata kasno dostavi računovodstvu zbog greške internih službi kompanije. U takvoj situaciji mogu nastati neugodne porezne posljedice. Ako su primarni dokumenti dostavljeni nakon završetka poreskog perioda za PDV, morat ćete ponovo izračunati odbitak i podnijeti ažuriranu deklaraciju. Slični problemi će se pojaviti ako računovodstvo primi dokumente nakon isteka izvještajnog perioda za porez na dobit.

Ove posljedice su neugodne ne samo zato što će računovodstvo morati utrošiti vrijeme na ispravljanje grešaka i podnošenje izvještaja. Pored toga, postojaće rizik od potraživanja od poreskih organa. Na kraju krajeva, inspektori posebnu pažnju poklanjaju onima „oplemenjenim“.

Kako interne službe kompanije ne bi kasnile sa dokumentima, potrebno je izdati nalog u kojem će biti naznačeni jasni rokovi za podnošenje „primarnog“ računovodstvu. Ima smisla u naredbi da se predvidi disciplinska ili finansijska odgovornost zaposlenih odgovornih za blagovremenu dostavu dokumenata.

Uzmimo primjer takvog reda.

Društvo sa ograničenom odgovornošću "Selprom"

Naredba od 20.01.2016.godine br.8
o rokovima za podnošenje dokumentacije računovodstvu
Prilog br. 3 računovodstvene politike
Voronjež

Odredite sljedeće rokove za podnošenje računovodstvenoj službi primarnih dokumenata koji potvrđuju puštanje i potrošnju materijala.

1. Prijemne naloge u obliku br. M-4 i potvrde o prijemu u obliku br. M-7, skladištar mora sastaviti na dan prijema materijala na osnovu dokumentacije dobavljača. Najkasnije narednog radnog dana, dokumentacija dobavljača, kao i obrasci br. M-4 i br. M-7, moraju se predati u računovodstvo.

2. Granične kartice, zahtjeve-putnice i tovarne listove za puštanje materijala na stranu skladištar mora izdati na dan puštanja materijala iz skladišta. Najkasnije narednog radnog dana prenose se u računovodstvo.

3. Akti za otpis materijala koji se koriste u proizvodnji u toku radne sedmice moraju se sačiniti najkasnije narednog prvog radnog dana. Odgovorne osobe: šefovi proizvodnih odjela. Izvršeni akti se moraju prenijeti u računovodstvo drugog radnog dana po isteku sedmice.

Za svako kršenje rokova za podnošenje primarnih dokumenata računovodstvu bez opravdanog razloga, zaposlenik se opominje na osnovu člana 192. Zakona o radu Ruske Federacije. Ako zaposlenik sistematski krši rokove, može biti otpušten na osnovu stava 5. člana 81. Zakona o radu Ruske Federacije.

Poštovani kolega, da li znate da VTB banka dozvoljava pravnim licima da obavljaju transakcije direktno iz računovodstveni program i plaćati račune do 23:00?

Otvorite nalog pod posebnim uslovima - naručite poziv odmah!

Nakon ukidanja jasnih formi primarnih dokumenata, računovođe su se suočile sa problemom: kojim dokumentom prihvatiti sirovine i otpisati ih kao rashode? Složenost procesa leži u činjenici da organizacija koristi materijale sa različitim vijekom trajanja i vrijednostima. Stoga redoslijed njihovog računovodstva ne može biti identičan. U ovom članku naučit ćete kako pravilno otpisati materijale u proizvodnji, građevinarstvu i u državnom preduzeću.

Knjiženje inventara

Prijem sirovina u skladište mora biti potvrđen knjigovodstvenim dokumentima. Postoji nekoliko opcija dizajna.

1. Incoming order. Izdaje se samo ako nema pritužbi na kvalitet i asortiman serije. Prilično je velik, tako da možete preskočiti sljedeće detalje: OKPO i OKUD obrasci; broj pasoša; detalji osiguravajućeg društva; kod jedinice.
2. TORG-12. Ovu fakturu mora potpisati odgovorno lice. Pored toga, sastavlja se nalog za prijem.
3. Akt prijema materijala. Sastavlja se u slučaju neusaglašenosti asortimana u fakturi, a takođe ako nije drugačije određeno ugovorom sa dobavljačem.

Najčešće se u tu svrhu koristi ulazni račun sa sljedećim detaljima:

• naziv dobavljača i kupca;
• pravnu adresu organizacije;
• naziv isporučene robe;
• njihov broj;
• jediničnu cijenu i iznos.

Izdavanje sirovina iz magacina

Ova operacija se takođe mora odraziti u relevantnim dokumentima:

• zahtjev-fakturu prilikom otpreme materijala iz skladišta, bez ograničenja u njihovom prijemu;
• tovarni list za puštanje sirovina na stranu pri prenošenju zaliha u drugu teritorijalnu jedinicu (filijalu sa skladištem);
• kartica ograničenja ograničenja se koristi ako organizacija ima ograničenja.

Obračun zaliha u rashodima

Nakon puštanja materijala iz skladišta u proizvodnju, njihov trošak se mora otpisati na teret računa troškovnog knjigovodstva. Ali često se dešava da su se zalihe fizički "preselile" iz skladišta u proizvodno mjesto, ali još nisu iskorištene. Ekonomisti, a ne računovođe, treba da prate takve situacije. U takvim slučajevima, kao i ako svrha upotrebe materijala nije naznačena u zahtjevu-fakturi, treba sastaviti izvještaj o troškovima.

Troškovi sirovina ostaju nepromijenjeni. Otpis materijala u 1C u takvim slučajevima odražava se u dokumentu "Kretanje". Postoji još jedan preduvjet za njegovu kompilaciju. U poreskom računovodstvu, troškovi sirovina koje nisu utrošene u proizvodnju ne mogu se odraziti na iznos rashoda za tekući mjesec. Ovaj proces možete kontrolisati pomoću dokumenta "Kretanje".

IBE računovodstvo

Dopisnica i drugi slični materijali stavljaju se u bilans stanja na osnovu avansnog izvještaja odgovornog lica ili računa dobavljača. Ali oni se ne mogu otpisati sa ovim dokumentima. U tu svrhu koristi se ista kartica limit-ograde ili faktura zahtjeva. Ako nisu naveli namjenu, tada se sastavlja akt. U ovom slučaju, bolje je prikazati upotrebu olovaka, papira i drugih MBP u dijelovima. Ili otpišite velike iznose jednom kvartalno ili šest mjeseci. U suprotnom, regulatorna tijela mogu požuriti sa neplaniranom inspekcijom.

Otpis građevinskog materijala

Prilikom izgradnje čak i malih objekata važno je ispravno računovodstvo. Cijena ovisi o cijeni otpisanih sirovina. Istovremeno, važno je pravilno uzeti u obzir puštene u proizvodnju, prebačene za bilo kakve potrebe, prodate i likvidirane zalihe. Otpis materijala u građevinarstvu ima svoje nijanse. Računovodstvo robe i materijala počinje u fazi izrade projektnih procjena.

Državne norme za otpis materijala propisane su u dokumentu SNiP. Kontrolu nad njihovom implementacijom vrši proizvodno-tehnički odjel (PTO). Šef posebnog naloga imenuje odgovorne za ovu operaciju. Obično je to šef proizvodnog mjesta, inženjer i računovođa. Naredbom je propisana i odgovornost svakog ovlaštenog lica.

Procjena sirovina

Zalihe treba staviti na prijem i otpisati po stvarnoj cijeni koja uključuje: cijenu jedinice materijala, troškove transporta, savjetodavne i druge troškove, carine, troškove posredničkih usluga.

Trošak najskuplje sirovine obračunava se za svaki artikl posebno. Ali ova opcija se rijetko koristi. Najčešće se zalihe u iznosu rashoda obračunavaju po prosječnom trošku ili FIFO metodom. Njegova suština je u tome da se prethodno evidentirane sirovine prvo otpisuju.

Ovisno o dogovoru s dobavljačem i dostupnosti izračunatih pokazatelja, za potvrdu otpisa materijala koriste se različiti dokumenti:

• stope troškova za određenu proizvodnju, odobrene od strane menadžmenta;
• podaci o budžetu;
• evidencije obavljenog rada (obrazac KS-6a);
• podaci o stvarnoj potrošnji sirovina (br. M-29).

Posljednji obrazac se mora redovno mijenjati za određeno građevinsko područje. Trebalo bi da sadrži dva dijela: normativnu potrebu za sirovinama u zavisnosti od količine posla i stvarnih odstupanja.

Optimalni redosled za otpis sirovina:

• izdavanje materijala rukovodiocu proizvodnje na osnovu materijalnog izveštaja sa stanjem zaliha u njegovom magacinu - početak svakog meseca;
• sastavljanje obrasca M-29 od strane odgovornog lica - na kraju izvještajnog perioda;
• prijenos podataka na provjeru tehničkoj službi, glavnom inženjeru, a zatim računovodstvu.

Tako se materijali otpisuju u građevinarstvu.

Prekoračenje normi za upotrebu robe i materijala

Ako je TPO utvrdio nesklad između nekih normi za potrošnju zaliha, tada šef proizvodnje mora napisati objašnjenje na propisanom obrascu. Takođe, posebna komisija treba da sačini akt o upotrebi sirovina. Svi ovi dokumenti su priloženi izvještaju M-29. Ako je prekoračenje uzrokovano krađom ili oštećenjem, morate se obratiti nadležnim organima za informacije. Ako menadžer prepozna podatke kao razumne, onda se sirovine mogu otpisati.

Budući da je upotreba materijala unaprijed naznačena u predračunskoj dokumentaciji, koja se ne može mijenjati u toku izgradnje, sve troškove snosi investitor. U tom slučaju, upravnik mora preduzeti sve mjere da pronađe počinioce kako bi nadoknadio gubitke od njih. U slučaju požara, krađe ili drugih hitnih slučajeva, računovodstvo klasificira troškove kao neposlovne.

Otpis materijala u budžetskoj instituciji

Kretanje zaliha unutar organizacije dokumentuje se sljedećim dokumentima:

• Izjava za izdavanje hrane za životinje.
• Zahtjev za fakturom.
• Meni-uslov za izdavanje proizvoda.
• Izjava o oslobađanju materijalnih sredstava.

Pored navedenih dokumenata, otpis materijala može se izvršiti i na osnovu:

• Tovarni list (za sve vrste goriva i maziva).
• Akt o otpisu zaliha.
• Akt o otpisu inventara domaćinstva.

Ovi dokumenti moraju sadržavati sljedeće detalje:

• naziv, datum sastavljanja;
• naziv institucije i njene šifre (PIB, OKPO, KPP);
• naziv poslovne transakcije;
• metara;
• službenika, njihove potpise.

Uobičajeno, robne zalihe se mogu podijeliti u sljedeće grupe: one čije se računovodstvo mora nastaviti nakon puštanja u rad i sirovine koje ne treba kontrolisati. Trošak druge kategorije sastavlja se Izjavom o oslobađanju materijalnih sredstava za potrebe organizacije. Istim dokumentom dopisnica se izdaje zaposlenima u preduzeću i otpisuje u trenutku puštanja u rad.

Upotrebu preostalih zaliha utvrđuje Zahtjev-tovarni list sa naznakom naziva, količine, odgovornih lica i namjene. Dokumente koji potvrđuju upotrebu materijala odobrava šef organizacije. Akt o otpisu meke i kućne opreme sastavlja se na osnovu odluke komisije. Odgovorne osobe evidentiraju korištenje zaliha u Knjigu ili Karticu računa. Ovako se otpisuje materijal u budžetskoj instituciji.

objave

Paralelno sa izdavanjem zaliha iz skladišta, one se otpisuju sa računovodstvenih računa i knjiže u korist pripadajućih troškovnih stavki. Ova operacija je dokumentovana graničnom karticom, fakturom na zahtjev. Ali pošto njihov oblik nije jasno naveden u upravljačkom računovodstvu, svako preduzeće finalizira dokumente za sebe. Dakle, otpis materijala u proizvodnji, kao iu svakom drugom području, vrši se prema jedinstvenom dokumentu. Bez obzira na papir koji je operacija obavljena, glavna stvar je da su u njemu navedeni svi detalji. Odgovarajuće ožičenje je prikazano ispod.

Otpis materijala (tabela):

dr.	Kt	Operacija
20	10	Izdavanje sirovina za radionicu
23	10	Transfer materijala u pomoćnu proizvodnju
25	10	Puštanje sirovina za opšte potrebe proizvodnje
26	10	Transfer materijala za opšte poslovne potrebe
10	10	Kretanje sirovina između radionica

Najmanje jednom godišnje potrebno je izvršiti inventuru u preduzeću. Istovremeno se formira komisija koju čine računovođa, rukovodilac proizvodnje i radnik u radionici, koja procenjuje i obračunava sva stanja u skladištu. Ako se kao rezultat takve provjere utvrde zastarjele zalihe, sirovina koja je postala neupotrebljiva, kao i nestašice uslijed krađe, požara, oštećenja i drugih nepogoda, sastavlja se odgovarajući akt. Nalog za otpis materijala mora potpisati rukovodilac organizacije. Ova operacija u računovodstvu se već provodi za druga knjiženja.

dr.	Kt	Otpis materijala
94	10	na osnovu akta
20 (23)	94	u okviru normi gubitaka zbog glavne (pomoćne) proizvodnje
25	94	za opšte proizvodne potrebe
26	94	zbog opštih troškova
73.2	94	na počinioce iznad norme
91.2	68.2
50.01	73.2	otplata dugova
91.2	94	iznad norme, ako se počinioci ne pronađu, ili sudskom odlukom
99	10	gubitke zbog prirodnih katastrofa
99	68.2	povraćaj PDV-a prikazanog za plaćanje na nestašice
91.2	10	odlaganje materijala kao rezultat donacije
91.2	68.2	Usklađivanje iznosa PDV-a

U slučaju da je sirovina prodata drugom prirodnom ili pravno lice po unaprijed određenoj cijeni, tada se takva transakcija formalizira dokumentom "Izdavanje materijala na stranu". Uz njega se prilaže ugovor, faktura i tovarni list kojim se potvrđuje otprema robe.

Unošenje podataka u bazu podataka

Do danas se za računovodstvo koristi specijalizovani program 1C 8.2. U njega se unose svi podaci o zalihama robe, vrši se prijem i otpis materijala. Uzorak dokumenata (standardni obrazac) je već unesen u bazu podataka. Korisnik samo treba da popuni odgovarajuća polja. U ovom slučaju, vrlo je važno ispravno navesti nazive pozicije i računovodstvenog računa.

Da biste kapitalizirali materijale u standardnom programu "1C: Računovodstvo 8", morate izvršiti jednu od sljedećih operacija:

• "Nomenklatura i skladište" - "Priručnici" - "Nomenklatura" - "Materijal";
• "Preduzeće" - "Roba" - "Nomenklatura" - "Materijal".

Zatim morate odabrati "Prijem robe i usluga" u podmeniju "Kupovina i prodaja". Ovaj dokument generiše knjiženje na zaduženje 10 računa. Otpis materijala u 1C 8.2 sastavlja se standardnim dokumentom "Zahtjev-faktura", koji se nalazi u odjeljku "Izdavanje proizvoda" u izborniku "Proizvodnja".

U prozoru koji se pojavi prvo morate odabrati skladište. Ako su zalihe koje će držati jedan dokument drugačije kapitalizirane, onda u zaglavlju treba označiti kućicu pored stavke „Računi troškova“ na kartici „Materijali“. Ovo polje za potvrdu dodaje odgovarajuću kolonu u obrazac dokumenta.

Da biste brzo popunili pozicije stavki u dokumentu, možete koristiti dugme "Izbor". Istovremeno, na ekranu će se pojaviti referentna knjiga materijala u kojoj trebate odabrati pozicije, odrediti računovodstvene račune i količine. Dokument se knjiži nakon pritiska na dugme OK. Istovremeno, zalihe će se otpisivati ​​po prosječnom trošku sa pozicije „Sirovine i materijali“ na teret računa (20.01, 26, 25, 44.01). U štampanom obliku ispisuje se račun u obrascu M11. Potpisuje se od strane odgovornih lica, a zatim se stavlja pečat.

Ovo je standardni dokument koji se stvara ako je sirovina korištena u određene svrhe. U svim ostalim slučajevima otpis materijala vrši se istoimenim dokumentom koji se nalazi u meniju „Skladište“. Princip popunjavanja sličan je gore opisanom: u prozoru koji se pojavi prvo morate odabrati skladište, zatim uvesti pozicije artikala, njihovu količinu i odrediti računovodstvene račune.

Ako program generiše grešku prilikom knjiženja dokumenta, postoje tri opcije: ili nisu popunjena sva polja u samom obrascu, ili je naveden pogrešan obračunski račun, ili odabrane sirovine nisu bile na zalihama. Prvo morate provjeriti sam dokument. Može se pojaviti neispravan računovodstveni račun ako je obrazac kreiran kopiranjem prethodnog. Ako je greška uzrokovana nedostatkom materijala u skladištima, onda ima smisla provjeriti redoslijed knjiženja dokumenata (priliv-trošak) i promijeniti datum ili vrijeme otpisa. Evo kako otpisati materijale u proizvodnji.

Zaključak

Dakle, razmotrili smo sve nijanse ovog pitanja. Računovodstvo otpisa materijala omogućava vam da kvalitativno kontrolirate dostupnost zaliha i pojednostavljujete rad računovodstva. Ovo pomaže da se izbjegnu problemi s regulatornim tijelima u vezi s korištenjem sirovina. Državne norme za otpis materijala propisane su u SNiP-u. Kontrolu nad njihovim sprovođenjem vrši Tužilaštvo. Pošto dokumenti koji potvrđuju potrošnju sirovina nisu jasno navedeni na najvišem nivou, svako preduzeće samostalno dorađuje univerzalne obrasce. Nalog za otpis materijala mora potpisati rukovodilac organizacije.