Prihodi u naturi premije osiguranja. Naknada za troškove hrane: da li će postojati porez na dohodak i premije osiguranja? Evidentiranje prihoda zaposlenih u "naturi".

Dom » Zasluge Prihodi u naturi premije osiguranja. Naknada za troškove hrane: da li će postojati porez na dohodak i premije osiguranja? Evidentiranje prihoda zaposlenih u "naturi".

Prilikom utvrđivanja poreska osnovica za potrebe oporezivanja porezom na dohodak fizičkih lica uzimaju se u obzir prihodi poreskog obveznika u novcu iu naturi.

Takav je zahtjev utvrđen članom 210 Poreskog zakona Ruske Federacije.

To znači da prihod pojedinci primljeni u naturi podležu porezu na dohodak fizičkih lica na opštoj osnovi. Istovremeno, u skladu sa zahtjevima člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije:

ruske organizacije,

notari u privatnoj praksi

advokati koji su osnovali advokatske kancelarije,

kao i odvojene divizije stranim organizacijama u Ruskoj Federaciji,

iz kojih ili kao rezultat odnosa sa kojima je poreski obveznik ostvario prihod u naturi, obavezan, kao poreski agenti:

izračunati,

odbiti od poreskog obveznika

uplaćuje porez na prihod u budžet.

Porez na dohodak fizičkih lica mora se odbiti direktno od prihoda poreskog obveznika kada su oni stvarno plaćeni, na teret svih gotovinskih obaveza.

Istovremeno, iznos poreza na dohodak fizičkih lica ne može biti veći od 50% uplaćenog iznosa.

Ukoliko poreski agent nije u mogućnosti da zadrži porez na dohodak fizičkih lica, dužan je da o tome pismeno obavijesti poreskog obveznika i Federalnu poreznu službu u mjestu registracije.

Neka bude neophodno najkasnije mesec dana od datuma završetka poreskog perioda* u kojem je primljen prihod u naturi.

* Poreski period za porez na dohodak građana je kalendarska godina (član 216 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U nekim slučajevima, obračun poreza na dohodak fizičkih lica na dohodak u naturi je izuzetno naporan, jer je gotovo nemoguće izračunati ekonomsku korist svakog pojedinačnog poreskog obveznika.

U članku će se razmotriti karakteristike oporezivanja ličnih dohodaka u naturi porezom na dohodak i komentari Ministarstva finansija po ovom pitanju.

Poreska osnovica poreza na dohodak fizičkih lica na prihode u naturi.

Postupak utvrđivanja poreske osnovice iz prihoda u naturi regulisan je odredbama člana 211. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prema klauzuli 1 člana 211 Poreskog zakona Ruske Federacije, kada poreski obveznik prima prihod od organizacija i pojedinačnih preduzetnika u naturi u obliku:

roba,

radi,

usluge,

druga imovina,

poreska osnovica se definiše kao njihova vrijednost izračunata na osnovu njihovih tržišnih cijena.

Istovremeno, cijene se određuju na način sličan onom predviđenom u članu 105.3 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Na osnovu klauzule 1 člana 105.3 Poreskog zakona Ruske Federacije, tržišne cijene su one cijene za dobra (radove, usluge) koje se koriste u transakcijama između strana koje nisu međusobno zavisne.

U skladu sa stavom 3 člana 105.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja poreske osnovice, uzimajući u obzir cenu robe (rad, usluga) koju su strane primenile u poreske svrhe, navedena cena prepoznat kao tržište, ako:

FTS, nije dokazano drugačije,

poreski obveznik nije samostalno uskladio iznose poreza u skladu sa stavom 6 člana 105.3 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poreski obveznik ima pravo da samostalno za poreske svrhe primeni cenu koja se razlikuje od cene primenjene u navedenoj transakciji, ako cena koja je stvarno primenjena u navedenoj transakciji ne odgovara tržišnoj ceni.

U skladu sa stavom 6. člana 105.3 Poreskog zakona Ruske Federacije, u slučaju da poreski obveznik koristi cene u transakciji između povezanih lica koje ne odgovaraju tržišnim cenama, ako je ovo odstupanje povlačilo za sobom potcenjivanje iznose poreza na dohodak fizičkih lica, poreski obveznik pod naslovom samostalno vrši usklađivanje poreske osnovice i iznosa poreza na dohodak građana po isteku kalendarske godine.

Iznos zaostalih obaveza koje poreski obveznik utvrdi samostalno na osnovu rezultata izvršenog usklađivanja mora biti vraćen najkasnije do dana uplate poreza na dohodak fizičkih lica za odgovarajući poreski period.

Istovremeno, za period od dana nastanka docnje do datuma isteka rok dospijeća njegova otplata kamata na iznos zaostalih obaveza se ne naplaćuje.

U skladu sa stavom 1. člana 211. Poreskog zakona Ruske Federacije, u trošku robe (radova, usluga) za potrebe utvrđivanja poreske osnovice za porez na dohodak, uključiti odgovarajući iznosi:

akcize

I isključeno iznos djelimične uplate troška od strane poreskog obveznika:

robu koju je primio,

posao obavljen za njega

usluge koje su mu pružene.

Istovremeno, u skladu sa podstavom 3, stavom 3, članom 24 Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreski agenti obavezan

vodi evidenciju o prihodima koji su obračunati i plaćeni poreskim obveznicima, porezima koji su obračunati, zadržani i prebačeni u budžetski sistem Ruske Federacije, uključujući za svakog poreskog obveznika.

Takođe, u skladu sa stavom 1. člana 230. Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski agenti vode evidenciju o:

prihodi koje su fizička lica od njih ostvarila u poreskom periodu,

pružene pojedincima poreske olakšice,

obračunati i zadržani porezi u registrima poresko računovodstvo.

Obrasci poreskih računovodstvenih registara i postupak prikazivanja analitičkih podataka u njima:

poresko računovodstvo,

primarni računovodstvene isprave,

razvija ih samostalno poreski agent i moraju sadržavati informacije koje omogućavaju identifikaciju:

poreski obveznik

vrstu prihoda isplaćenog poreskom obvezniku,

obezbedili poreske olakšice u skladu sa kodovima koje je odobrila Federalna poreska služba,

iznos prihoda i datum njihove isplate,

status poreskog obveznika,

datume zadržavanja i prenosa poreza u budžetski sistem Ruske Federacije,

detalje relevantnog dokumenta za plaćanje.

Vrste prihoda u naturi.

U skladu sa stavom 2. člana 211. Poreskog zakonika Ruske Federacije, na prihode koje je poreski obveznik primio u naturi, posebno, odnosi se:

Plaćanje (u cijelosti ili djelomično) za njega od strane organizacija ili pojedinačnih preduzetnika za dobra (radove, usluge) ili imovinska prava, uključujući:

komunalne usluge,

hrana,

rekreacija,

učenje

u interesu poreskog obveznika.

Roba koju primi poreski obveznik, radovi izvedeni u interesu poreskog obveznika, usluge pružene u interesu poreskog obveznika bez naknade ili uz delimično plaćanje.

Postupak isplate zarada u naturi.

Prema odredbama člana 130. Zakona o radu Ruske Federacije, sistem osnovnih državnih garancija za naknade zaposlenima uključuje:

ograničenje plata u naturi.

U skladu sa odredbama člana 131. Zakona o radu Ruske Federacije, plate se isplaćuju u gotovini u valuti Ruska Federacija(u rubljama).

U skladu sa kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu na pismeni zahtev zaposlenog plata možda biti proizveden u drugim oblicima koji nisu u suprotnosti sa zakonodavstvom Ruske Federacije i međunarodnim ugovorima Ruske Federacije.

Isplata zarada u naturi može biti u obliku proizvoda koje proizvodi organizacija ili druge imovine i dobara u vlasništvu preduzeća.

Također je moguće zaposleniku pružiti usluge koje su mu potrebne.

Treba imati na umu da imovina i dobra koja isplaćuju zaradu moraju biti namijenjeni za ličnu potrošnju zaposlenog i njegove porodice, a njihovo izdavanje mora biti izvršeno po razumnoj cijeni.

Istovremeno, udio plata isplaćenih u nenovčanom obliku ne može premašiti20% od obračunate mjesečne plate

osim toga, nije dopusteno isplata zarada:

u bumovima

kuponi,

u obliku duga

priznanice,

u obliku alkoholnih pića

narkotik,

otrovne, štetne i druge otrovne tvari,

oružje,

municija,

druge stvari za koje se utvrđuju zabrane ili ograničenja njihovog slobodnog prometa.

U cilju ispunjavanja zahtjeva važećeg zakonodavstva, u slučaju isplate plata zaposlenima u naturi, organizacija poslodavca mora pripremiti odgovarajući paket dokumenata koji utvrđuju pravila za isplatu zarada u naturi.

Takvi dokumenti mogu uključivati, na primjer:

Pravilnik o naknadama zaposlenih,
Kolektivni ugovor,
ugovor o radu,
itd.

Plaćanje obroka osoblja.

Trenutno, nije neuobičajeno da kompanija plaća obroke svojim zaposlenima.

U nekim organizacijama to su samo čaj i kafa, u drugima - složeni svakodnevni ručkovi ili obroci na bazi švedskog stola.

Osim toga, mnoge kompanije organizuju korporativne proslave, u kojima je osvježenje zaposlenih dio svečanog programa.

U svim ovim slučajevima poreski obveznici – fizička lica, imaju oporezivi prihod.

Ali ne u svim slučajevima, organizacije su obavezne da zadrže i plate porez na dohodak građana.

Porez nije potrebno obračunati i platiti ako organizacija ima ne postoji mogućnost personalizacije i evaluacije ekonomske koristi primio svaki zaposleni.

“Kada je nabavljena od strane organizacije:

obroci (čaj, kafa, itd.) za svoje zaposlene,

kao i tokom korporativnih proslava,

ova lica mogu ostvariti prihod u naturi, utvrđen čl. 211 Kodeksa, a organizacija koja pruža navedenu hranu (sprovođenje korporativnih događaja) mora obavljati funkcije poreskog agenta, predviđene čl. 226 Kodeksa.

U tu svrhu, organizacija morasve moguće mjere za procjenu i obračun ekonomskih koristi (prihodi) koje primaju zaposleni.

Istovremeno, ako kada zaposleni konzumiraju hranu koju je kupila organizacija (tokom korporativnog svečanog događaja), nije moguće personalizirati i procijeniti ekonomske koristi koje dobija svaki zaposlenik,dohodak koji podliježe porezu na dohodak fizičkih lica ne nastaje .»

Slično mišljenje sadrži i Dopis Ministarstva finansija od 30.01.2013. broj 03-04-06/6-29.

Međutim, odjeljenje je u dopisu od 18.04.2012. godine zauzelo drugačije mišljenje. broj 03-04-06/6-117 koji se bavio ručkom za zaposlene u vidu švedskog stola čija je isplata predviđena operativni sistem plate zaposlenih na neodređeno vrijeme:

“Prema stavu 1. čl. 230. Zakonika, poreski agent je dužan da vodi evidenciju o prihodima fizičkih lica koja su od njega ostvarila u poreskom periodu.

U ovom slučaju, prihod svakog poreskog obveznika može se izračunati na osnovu ukupnih troškova obezbijeđenih obroka i podataka iz radnog lista ili drugih sličnih dokumenata.

Dakle, u slučajevima plaćanja obroka za zaposlene u toku, uključujući i plaćanje usluga menza, restorana i drugih javnih ugostiteljskih objekata, poslodavac je dužan da vodi odgovarajuću evidenciju.

To se može učiniti na različite načine. Na primjer, uvođenjem sistema vaučera, ili vođenjem registra posjeta ugostiteljstvu od strane zaposlenih.

Trenutno se u modernim poslovnim centrima zakupcima nude i posebne kartice kojima zaposleni plaćaju ručak.

Takve kartice se izdaju zaposlenima i dodjeljuju im, a na kraju mjeseca ugostiteljsko preduzeće poslodavcu dostavlja izvještaj u kojem se navodi iznos utrošenih troškova po svakoj od kartica.

Od svakog takvog iznosa obračunava se porez na dohodak za svakog zaposlenog pojedinačno.

Putni troškovi za zaposlene.

Nemaju sve organizacije dobro locirane kancelarije koje su lako dostupne javnim prevozom.

U ovom slučaju, neke kompanije plaćaju prevoz zaposlenih od metroa do kancelarije i nazad (autobusom, taksi prevozom, itd.).

Pored toga, kompanija često kupuje/plaća za svoje zaposlene karte za javni prevoz.

U skladu sa odredbama člana 168.1 Zakona o radu, zaposleni čiji stalni radni odnos:

izvršeno na putu

ima putnički karakter,

sprovedeno na terenu

povezan sa ekspedicionim radom,

poslodavac nadoknađuje službena putovanja. Uključujući

putne troškove.

Dakle, ako preduzeće plaća putne karte (transportne kartice) zaposlenima koji ih koriste za obavljanje službenih dužnosti, to plaćanje putovanja nije prihod zaposlenih i ne podliježe porezu na dohodak građana.

Istovremeno, treba imati na umu da plaćanje putovanja zaposlenih na stacionarno radno mjesto (a mjesto rada mora biti navedeno u ugovoru o radu sa zaposlenikom u skladu s člankom 57. Zakona o radu Ruske Federacije) ne odnosi se na putne troškove:

Povezan sa službenim putovanjem, a nadoknadu mu daje poslodavac u skladu sa članom 168. Zakona o radu Ruske Federacije.

Povezan sa obavljanjem službenih dužnosti i nadoknađen u skladu sa članom 168.1 Zakona o radu Ruske Federacije.

U pogledu oporezivanja poreza na dohodak fizičkih lica na putne troškove zaposlenih, prvo je potrebno utvrditi da li takva isplata predstavlja ekonomsku korist za zaposlene.

U skladu sa odredbama člana 41. Poreskog zakona Ruske Federacije, ekonomske koristi u novcu ili u naturi priznaju se kao prihod, uzimaju se u obzir ako je to moguće procijeniti i u mjeri u kojoj se takve koristi mogu procijeniti, i utvrđen u skladu sa poglavljima „Porez na dohodak građana“, „Porez na dobit pravnih lica“.

Kako navode iz Ministarstva finansija, plaćanje njihovog prevoza se prepoznaje kao nedostatak ekonomske koristi za zaposlene ako zaposleni ne mogu da dođu do kancelarije kompanije javnim prevozom zbog udaljenosti kancelarije od njenih ruta.

Ovo mišljenje je iznijelo Ministarstvo finansija u dopisu od 06.03.2013. br. 03-04-06/6715:

“S obzirom na navedene odredbe čl. 211. Zakonika, plaćanje od strane organizacije za putovanja zaposlenih, pod uslovom da zaposleni imaju mogućnost da samostalno stignu do radnog mjesta, podliježe porezu na dohodak fizičkih lica na propisan način.

Ako je dostava zaposlenih posledica udaljenosti lokacije organizacije od ruta javnog prevoza, a zaposleni nemaju mogućnost da do mesta rada i nazad stignu javnim prevozom, iznos plaćanja od strane organizacije za putovanje zaposlenih u skladu sa ugovorima zaključenim sa transportnom organizacijom ne može se priznati kao ekonomska korist (prihod) zaposlenih i, shodno tome, podleći porezu na dohodak građana.”

U svim drugim slučajevima, organizacija će morati da dokaže svoj stav na sudu.

Istovremeno, treba napomenuti da sudovi često staju na stranu poreskih obveznika.

Da bi se smanjili porezni rizici, organizacija poslodavca treba da zaključi ugovor sa transportna kompanija za pružanje relevantnih usluga.

Još bolje, ako kompanija može samostalno isporučiti zaposlene na radno mjesto.

U ovom slučaju, trošak prevoza zaposlenih do radnog mesta neće biti lične prirode, jer će biti veoma teško odrediti iznos troškova prevoza koji se može pripisati svakom pojedinom zaposlenom.

Dakle, ako nije moguće personalizirati i procijeniti ekonomsku korist svakog zaposlenog, neće biti ni prihoda koji se oporezuju porezom na dohodak građana.

Popusti za školovanje u javnoj obrazovnoj ustanovi.

U slučaju da se studentu daje popust na školarinu po ugovoru o pružanju obrazovno-vaspitnih usluga u državnoj obrazovnoj ustanovi:

prema rezultatima prijemnih ispita,

za akademsku izvrsnost,

u skladu sa odredbama o obezbjeđivanju popusta studentima relevantnih univerziteta, tada se iznosi tih popusta neće oporezovati porezom na dohodak građana ako popusti nisu individualne prirode i daju se isključivo na osnovu objektivnih kriterijuma.

Ovo mišljenje je iznijelo Ministarstvo finansija u dopisu od 28.02.2013. №03-04-05/9-158

„Smanjenje troškova školovanja od strane obrazovne ustanove, u zavisnosti od rezultata prijemnih ispita, kao i rezultata obuke, izvršeno na osnovu naloga obrazovne ustanove, ne može se smatrati prihodom (ekonomska korist ) dobijena u naturi, ako je za učenike koji su postigli odgovarajuće rezultate prijemnih ispita i (ili) ishoda učenja predviđena mogućnost smanjenja troškova obrazovanja, odnosno nema karakter individualne koristi.

Prihodi ljudi mogu biti predstavljeni ne samo u obliku novca, već iu naturi. Na primjer, pojedinci mogu dobiti prihod u naturi u obliku:

hrana i proizvodi za ličnu higijenu, odjeća za potrebite;
proizvodi koji se uzgajaju i proizvode uz pomoć lične poljoprivrede;
lov, ribolov, branje bobica i gljiva u šumi itd.

Istovremeno, riječ „prirodno” ne koristi se toliko u značenju „prirodno, prirodno”, nego „namijenjeno ne za prodaju, već za vlastitu potrošnju”.

BITAN! Sa stanovišta oporezivanja, takvi prihodi su, uz novčane prihode, i predmet računovodstva (odnosno i na njih se plaća porez na dohodak). To piše u Poreskom zakoniku (član 210). Na istom mjestu (čl. 226) je utvrđeno da firme, preduzetnici, privatni advokati i notari moraju sami obračunati i platiti porez na dohodak fizičkih lica od obveznika (najčešće je to njihov zaposlenik koji prima dio plate u naturi).

Računovodstvo prihoda u naturi

Za računovođu su razvijena posebna uputstva kako bi se uzeli u obzir prihodi zaposlenika u naturi. Oni su navedeni u nastavku:

Prirodni udio u primanju može iznositi najviše 20% njegove plate, s obzirom na to porez na prihod(član 131. Zakona o radu). Ali u ovom slučaju se ne uzimaju u obzir prihodi koji nisu vrsta plate (član 129. Zakona o radu) - na primjer, putni troškovi.
Ako zaposlenik prima dio prihoda u naturi, tada treba uzeti u obzir pravila propisana stavom 54 Rezolucije Plenuma Oružanih snaga Ruske Federacije od 17. marta 2004. br. 2:
- pravo na isplatu u naturi propisano je dodatnim ugovorom uz ugovor o radu ili kolektivnim ugovorom;
- zaposlenik dobrovoljno odbija novac u korist proizvoda ili druge robe, o čemu je dao pismenu potvrdu;
- dobra koja se daju kao prihod u naturi mogu biti namenjena samo za privatnu upotrebu (npr. nije dozvoljeno davanje dela plate u vidu pojačanja);
- cijena robe ne bi trebala biti veća od cijene koja preovladava na tržištu.
Na iznos prihoda u naturi, iznos obračunatog PDV-a zavisi od vrste robe koja se plaća (stopa je 10% ili 18%).
Izdavanje robe prati isporuka redovnog računa, ali se faktura kreira u jednom primjerku i ne prenosi se na zaposlenog.
Ako podijelite neto profit od prodaje poljoprivrednih proizvoda koje proizvede preduzeće prelazi 70%, onda se izdavanje zarada zaposlenima u vidu ovih proizvoda ne može pratiti PDV-om (tač. 1. č. 1. č. 146., č. 20. tačka 3. član 149. Kodeks Ruske Federacije).
Oblik prihoda u naturi podliježe porezu na dohodak i premijama osiguranja (klauzula 1, klauzula 1, član 420 Poreskog zakona Ruske Federacije); pri čemu premije osiguranja obračunavaju se na osnovu vrijednosti robe koja prevladava na tržištu (član 105.3 Poreskog zakona Ruske Federacije), a PDV i akcize su već uzeti u obzir u ovom iznosu.
Cijena navedena u dokumentima priznaje se kao tržišna cijena ako Federalna porezna služba nije mogla pružiti dokaz da to nije slučaj, te u slučaju kada porezni obveznik nije samostalno promijenio iznos poreza (tačka 6. člana 105.3. Porezni kod).
Primici u naturi se uzimaju u obzir bez obzira na sistem oporezivanja (opšti ili pojednostavljeni): vidi čl. 255, st. 6 str.1 čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva finansija od 27. maja 2016. N 03-03-07 / 30694, od 20. novembra 2015. N 03-03-05 / 67502.

BITAN!
Plate u naturi ne mogu se isplatiti u sljedećim robnim ili finansijskim obavezama:

alkohol i droge;
otrovne, otrovne tvari;
municija i oružje;
potvrde o dugovanju;
kuponi.

Dijagram ožičenja

Da biste pravilno fiksirali nenovčani dio prihoda, koristite knjiženja navedena u tabeli:

Odraz prirodnog dohotka u obliku 6-poreza na dohodak fizičkih lica

Komentari o popunjavanju ovog obrasca sadržani su u pismu Federalne poreske službe od 01.08.2016. broj BS-4-11/13984. Ukratko, pravila su:

na 020 upisujemo iznos primljenih nenovčanih prihoda;
040 - porez na dohodak na ovaj prihod;
070 - porez na dohodak od ostatka plate;
100 - datum prijema prirodnog dijela plate;
110 - datum prijema ostatka;
130 - iznos prirodnog dijela prihoda.

BITAN!
Savezni zakon br. 212 sadrži spisak bezgotovinskih primanja od kojih se ne naplaćuju premije osiguranja. To uključuje:

putni troškovi na posao i sa posla za osobe koje rade na krajnjem sjeveru;
troškovi obuke zaposlenih na posebnim stručnim obrazovnim programima;
iznos troškova za uniforme koje neki zaposleni traže po zakonu
isplate kompenzacije građana (subvencije za hranu, komunalije, besplatno stanovanje itd.).

Prihodi u naturi i subvencionisani obrok za zaposlene

Dešava se da organizacija održi svečanu priredbu, koja obezbjeđuje i besplatno osvježenje za zaposlene. Ukratko, u ovim situacijama radnici dobijaju dodatni prihod u naturi. Međutim, porez na dohodak na njega se ne može platiti. Odgovarajući stav je iznijelo Ministarstvo finansija Ruske Federacije u dopisu od 06.03.2013. broj 03-04-06/6715.

Druga stvar je kada je u pitanju organizovan sistem prehrane za zaposlene (preferencijalno ili potpuno besplatno). U tom slučaju, preduzeće je dužno da vodi evidenciju na osnovu izdatih kupona zaposlenima ili uz pomoć posebnog dnevnika, koji evidentira njihove posjete menzi.

Postoji još jedan sistem - radnicima se mogu izdati kartice kojima plaćaju hranu, a na kraju mjeseca otpad se evidentira na osnovu stvarne potrošnje.

Prihodi u naturi i putovanja zaposlenih

Ako posao uključuje službena putovanja ili su potrebni dodatni troškovi prilikom putovanja na posao i s posla (npr. kancelarija se nalazi van grada), kompanija je dužna da nadoknadi sve putne troškove. Zaposlenicima se često daje putna karta ili kompenzacija za stvarni broj putovanja. Ova sredstva nisu prihod, što znači da se ne oporezuju. Stoga ih je pogrešno uzimati u obzir kao prirodni prihod.

BITAN! Troškovi poslovnih putovanja ne spadaju u ovu kategoriju. Njih nadoknađuje poslodavac na način propisan članom 168. Zakona o radu.

Općenito, obračun neprirodnog dijela prihoda ne zahtijeva mnogo vremena i truda. Potrebno je samo tačno slijediti upute i uzeti u obzir najnovije izmjene relevantnih zakona.

Dohodak u naturi je proizvod koji nastaje u procesu poljoprivrede, stočarstva itd. za sopstvenu potrošnju. Zajedno, gotovina i prihodi u naturi čine sistem domaćinstva.

Dio egzistencijalne ekonomije, kao i ranije, koristi se za jačanje privrede zemlje. Neke zadruge svoje proizvode prodaju državi prema dogovorenim planovima, a ostale prodaju u sistemu lokalnih tržišnih odnosa.

Izvori prihoda u naturi

Prihodi u naturi su česta pojava u oblasti poljoprivrede. Nekoliko ključnih oblasti poljoprivrede služi kao njen izvor. Stočarstvo je glavna grana privrede za vađenje raznih vrsta mesa, mlijeka i kože. Ljudi koji žive samo od prihoda u naturi primorani su da prodaju stočne proizvode kako bi pokrili troškove održavanja i uzgoja stoke, da bi kupovali drugu svakodnevnu robu.

Poljoprivrednici su ljudi koji se profesionalno bave prirodnom poljoprivredom, u stanju su da štede gotovinažive od proizvoda koji im donose prihod u naturi.

Peradarstvo je izdanak stočarske industrije. Koriste ga poljoprivredna preduzeća za dobijanje proizvoda široke potrošnje u obliku bijelog mesa i jaja, sekundarnih proizvoda - paperja i perja. Jestivi proizvodi od peradi prodaju se obližnjim prehrambenim lancima, a nusproizvodi se prodaju u posebnim tvornicama perja i paperja.

Povrtarstvo je jedna od najvažnijih grana poljoprivrede, koja čovjeku obezbjeđuje prirodni prihod u vidu povrća i drugih dijetetskih proizvoda.

Dohodak u naturi podliježe porezu na dohodak fizičkih lica na opštoj osnovi. Međutim, neki prihodi u naturi se ne mogu oporezovati jer je nemoguće izračunati ekonomsku korist koju osoba dobije.

Međutim, prihodi u naturi su inferiorni od novčanih prihoda domaćinstava. Tehnološki gledano, domaćinstvo se gotovo u potpunosti preživljava od ljudske radne snage. Dakle, sada ne može da se takmiči sa mehanizovanom industrijom, čija je produktivnost rada mnogo veća. Međutim, veličina prihod u naturi povećava se kada postoji nepovoljna ekonomska situacija.

Još u 19. veku prihod u naturi je bio glavni izvor hrane i robe široke potrošnje selo. Međutim, u savremenom svijetu održavanje domaćinstva je samo pomoć u slučaju nestabilnosti. monetarna valuta. Prihodi u naturi danas nisu u mogućnosti da stanovniku sela obezbijedi dovoljnu količinu hrane i svakodnevnih dobara. Ova vrsta prihoda nije garancija ljudskog opstanka.

Postupak oporezivanja dohotka isplaćenog u naturi utvrđen je članom 211 poreski broj RF. Takav prihod uključuje, posebno:

trošak robe (radova, usluga, imovinskih prava) koje organizacija u potpunosti ili djelimično plaća za zaposlenog u njegovom interesu. Na primjer, troškovi besplatnih obroka ili obrazovanja koji nisu predviđeni zakonom (podtačka 1, tačka 2, član 211 Poreskog zakona Ruske Federacije);
trošak robe (radova, usluga) koji se zaposleniku daju besplatno ili uz djelimično plaćanje. Na primjer, vrijednost poklona, poklon bonova ili poklon kartica prelazi 4.000 rubalja. godišnje (podstav 2, stav 2, član 211, podstav 28, član 217 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pisma Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2012. godine br. 03-04-05 / 9-809 godine, od 04.04.2011. godine broj 03 -03-06/1/207);
trošak dobara (radova, usluga) izdatih na račun zarada (podtačka 3, tačka 2, član 211 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Troškovi dobara (radova, usluga) koje organizacija plaća za zaposlenog u svom interesu ne podliježu oporezivanju ako je prijem ovih dobara (radova, usluga) od strane zaposlenog direktno povezan s obavljanjem njegovih radnih obaveza. Ovo proizilazi iz odredaba stava 11. stava 3. člana 217. Poreskog zakonika Ruske Federacije. Na primjer, plaćanje računa iz restorana čije su posjete uključene u program zabavnih događaja koji prate poslovne pregovore koje vodi organizacija, ne podliježu porezu na dohodak građana. Osnov za oslobađanje od poreza na dohodak fizičkih lica može biti nalog za održavanje ovakvih događaja i spisak zaposlenih koji na njima treba da učestvuju. Ovo se navodi u pismu Ministarstva finansija Rusije od 3. marta 2015. broj 03-04-06 / 11078.

Obračun poreza na dohodak fizičkih lica

Porez na dohodak fizičkih lica mora se obračunati posljednjeg dana u mjesecu na osnovu rezultata svih prihoda koje je zaposlenik primio tokom ovog perioda (član 3. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije). Oblik isplate prihoda nije bitan. Dakle, od prihoda koji zaposlenik primi u naturi, porez po odbitku na opštoj osnovi (klauzula 1, član 210 Poreskog zakona Ruske Federacije). Gde poreska osnovica u certifikatu 2-NDFL je vrijednost prenesenih dobara (radova, usluga, druge imovine), koja se utvrđuje na način propisan članom 105.3 Poreskog zakona Ruske Federacije. Takva pravila utvrđena su stavom 1. člana 211. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prilikom utvrđivanja poreske osnovice isključite iz nje djelimično plaćanje od strane zaposlenog za dobra (radove, usluge) (stav 2, stav 1, član 211 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Porez na dohodak po odbitku

Zadržati porez na dohodak fizičkih lica na prihode u naturi od bilo koje novčane nagrade isplaćene zaposlenom. U tom slučaju iznos poreza po odbitku ne može biti veći od 50 posto iznosa naknade. Takvi uslovi porez na dohodak po odbitku utvrđeni su stavom 4 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Situacija: da li je potrebno odbiti porez na dohodak fizičkih lica od troškova usluga teretane (bazena) koje koriste zaposleni? Organizacija plaća zakup teretane (bazena) na račun dobiti preostale nakon oporezivanja.

Odgovor: da, potrebno je.

Predmet poreza na dohodak građana je prihod zaposlenog (član 209 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prilikom plaćanja usluga sportske dvorane (bazena), ekonomske koristi primljene u naturi priznaju se kao prihod (klauzula 1, član 210, podstav 1, tačka 2, član 211 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, trošak takvih usluga je prihod zaposlenih u naturi i podliježe porezu na dohodak građana. Obavezu zadržavanja i plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica u budžet u ovom slučaju mora izvršiti poreski agent, odnosno organizacija (klauzula 1, član 230 Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, organizacija mora osigurati individualno računovodstvo svih prihoda zaposlenih, uključujući i one koje primaju u obliku plaćanja za usluge sportske dvorane (bazena).

Na primjer, možete odrediti visinu prihoda za svakog zaposlenog na osnovu ukupnih troškova zakupa teretane (bazena) i broja zaposlenih koji je pohađaju. U tom slučaju, broj zaposlenih mora biti dokumentovan, na primjer, mora se sastaviti lista posjeta, sa kojom će ih se upoznati uz potpis. Ministarstvo finansija Rusije preporučilo je da se isto uradi prilikom utvrđivanja prihoda svakog zaposlenog u vidu besplatnih obroka (pismo Ministarstva finansija Rusije od 19. juna 2007. godine br. 03-11-04/2/167) .

Također možete organizirati evidenciju posjeta teretani (bazenu) po kuponima. Da biste to učinili, trebate imenovati odgovornu osobu koja će svakom zaposleniku izdavati kupone na određeno vrijeme uz potpis u posebnoj izjavi. Cijena usluga koje pruža kupon može se odrediti na osnovu ukupne cijene najma i ukupnog vremena provedenog u posjetu teretani (bazenu). Ubuduće se izvještaji prenose u računovodstvo, a na kraju svakog mjeseca trošak pruženih usluga uključuje se u ukupan prihod zaposlenog.

Savjet: postoje argumenti koji dozvoljavaju da se troškovi usluga teretane (bazena) ne uključuju u prihode zaposlenika i da se od ovog iznosa ne zadržava porez na dohodak građana. One su sljedeće.

Porez na lični dohodak mora se odbiti od svih prihoda građanina koji mu se isplaćuju u gotovini iu naturi (član 209. stav 1. člana 210. Poreskog zakona Ruske Federacije). Prilikom plaćanja usluga sportske dvorane (bazena), ekonomske koristi primljene u naturi priznaju se kao prihod. Da bi se porez pravilno izračunao, prihod mora biti procijenjen (član 41. Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, prilikom plaćanja zakupa teretane (bazena), u kojoj svaki zaposlenik može vježbati, nemoguće je utvrditi iznos prihoda koji svaki od njih prima. U takvoj situaciji nemoguće je zadržati porez na dohodak fizičkih lica. Ovo gledište potvrđuju odluke Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 13. oktobra 2005. br. A57-2297 / 05-5, Moskovskog okruga od 20. maja 2002. godine br. KA-A40 / 3028-02 i stav 8. aneksa informativnog pisma Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 21. juna 1999. godine br. 42.

Situacija: da li je potrebno odbiti porez na dohodak zaposlenih prilikom organizovanja svečanog korporativnog događaja?

Ako organizacija nema mogućnost personificiranja ekonomske koristi i utvrđivanja visine prihoda svakog zaposlenog, porez na dohodak građana nije potrebno zadržati.

Predmet poreza na dohodak građana je prihod zaposlenog (član 209 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prilikom organizovanja korporativnih događaja, ekonomske koristi koje zaposleni primi u naturi mogu se priznati kao prihod. Da bi se porez pravilno izračunao, prihod mora biti procijenjen (član 41 Poreskog zakonika Ruske Federacije) i dokumentiran kako bi se potvrdilo da ga je primio određeni zaposlenik (podklauzula 2, tačka 1, član 223 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija).

Ako je korist zaposlenog očigledna, tada organizacija mora ispuniti dužnosti poreskog agenta, predviđene stavom 1 člana 230 Poreskog zakona Ruske Federacije, i osigurati individualno računovodstvo prihoda svih zaposlenih. Uključujući primljene u naturi tokom korporativnog odmora (vidi, na primjer, pisma Ministarstva finansija Rusije od 14. avgusta 2013. br. 03-04-06 / 33039, od 3. aprila 2013. godine br. 03-04- 05 / 6 -333 od 15. aprila 2008. godine br. 03-04-06-01 / 86, Federalna poreska služba Rusije za Moskvu od 22. decembra 2006. godine br. 21-11 / 113019 od 27. jula 2007. godine br. 28-11 / 071808). U sličnoj situaciji vezanoj za obezbjeđivanje besplatnih obroka zaposlenima, preporučuje Ministarstvo finansija Rusije poreski agenti odrediti iznos prihoda svakog zaposlenog na osnovu ukupnih troškova obroka i radnog vremena (vidi, na primjer, pismo Ministarstva finansija Rusije od 19. juna 2007. godine br. 03-11-04/2/167) .

Međutim, u praksi, prilikom održavanja korporativnih praznika, veoma je teško utvrditi tačno koliki je iznos prihoda svaki zaposleni. Stoga, u ovoj situaciji, ova metoda nije primjenjiva. Činjenica je da održavanje korporativnog odmora uključuje ne samo obroke za zaposlene, već i zabavne događaje (na primjer, koncertni program, gledanje filma itd.). Učešćem u ovim aktivnostima zaposleni ostvaruju i prihod u naturi. Stoga je za obračun poreza na dohodak građana potrebno uzeti u obzir ne samo troškove održavanja praznika, već i stepen učešća svakog zaposlenog u njemu.

Ako organizacija nema mogućnost personalizacije ekonomske koristi i utvrđivanja visine prihoda svakog zaposlenog, neće imati razloga da obračunava i zadržava porez na dohodak građana. Ovo se posebno navodi u pismima Ministarstva finansija Rusije od 14. avgusta 2013. godine br. 03-04-06 / 33039, od 3. aprila 2013. godine, br. 13. maja 2011. godine broj 03-04-06/6-107 i 15. aprila 2008. godine broj 03-04-06-01/86. Isti stav se ogleda u stavu 8 informativno pismo Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije od 21. juna 1999. godine broj 42. I iako se ticalo i poreza na dohodak, zaključci ovog pisma nisu izgubili na važnosti ni sada. To potvrđuje i kasnija arbitražna praksa (vidi, na primjer, rezolucije Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 23. septembra 2009. br. KA-A40 / 8528-09 Sjeverozapadnog okruga od 1. novembra 2006. br. A56-2227 / 2006, Zapadno-sibirski okrug od 1. marta 2006. br. F04-685 / 2006 (20075-A45-6), Volški okrug od 16. novembra 2006. br. A12-4773 / 06-C3 Okrug od 11. maja 2004. godine br. F09 -1773/04-AK). Prilikom odlučivanja o odbijanju dodatnog naplate poreza na dohodak građana, sudije objašnjavaju da svaki pojedini zaposlenik mora da dokaže primanje prihoda od učešća na korporativnim praznicima. poreska uprava(klauzula 6, član 108 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Situacija: da li je potrebno odbiti porez na dohodak fizičkih lica od iznosa kojima organizacija iz sopstvenih sredstava nadoknađuje troškove zaposlenog za izdržavanje deteta u vrtiću?

Odgovor na ovo pitanje zavisi od načina na koji organizacija nadoknađuje troškove zaposlenog za izdržavanje deteta u vrtiću.

U praksi postoje dvije opcije:

- organizacija isplaćuje određene iznose direktno zaposlenom;

– organizacija plaća izdržavanje djeteta na osnovu ugovora zaključenog sa vrtićem.

U prvom slučaju, porez na dohodak fizičkih lica mora se odbiti od prihoda isplaćenog zaposlenom. Činjenica je da je naknada za dio roditeljske naknade, predviđena stavom 7. člana 65. Zakona od 29. decembra 2012. godine br. 273-FZ, oslobođena oporezivanja samo ako su izvor ove naknade sredstva regionalnog budžeta. Ovo proizilazi iz odredaba stava 42. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije. Naknada koju roditeljima isplaćuju njihovi poslodavci ne potpada pod ovo pravilo. Dakle, iznosi takve naknade podliježu porezu na dohodak fizičkih lica.

U drugom slučaju, zaposlenik čija se djeca drže u vrtiću o trošku poslodavca ostvaruje prihod u naturi. Oporezivanje ovog prihoda zavisi od toga koje usluge organizacija plaća.

U računima za plaćanje usluga vrtića može se posebno navesti:

– troškovi obrazovnih usluga;

- troškovi usluga za nadzor i njegu djeteta.

Ako organizacija plaća obrazovne usluge, tada u odnosu na te iznose zaposlenik ima pravo na beneficije predviđene stavom 21. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije. Ali samo ako vrtić provodi glavni opći obrazovni program predškolskog obrazovanja.

Ako organizacija plaća brigu o djeci i usluge brige o djeci, zaposlenik nema porezne olakšice. Od ovih iznosa porez na dohodak fizičkih lica mora se zadržati na opštoj osnovi.

Ako se troškovi raznih usluga na računima vrtića ne dijele, porez na dohodak fizičkih lica mora se odbiti od cjelokupnog iznosa uplate koji poslodavac prenosi na predškolsku ustanovu.

Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 27. februara 2015. br. 03-04-06 / 9977 i br. 03-04-05 / 9979.

Situacija: da li je potrebno odbiti porez na dohodak od bankarske provizije koju organizacija plaća za bezgotovinski prijenos kredita izdatog zaposleniku ili za podizanje ovih iznosa u gotovini?

Odgovor: da, potrebno je.

U ovoj situaciji prihod se priznaje kao provizija koju organizacija plaća banci za uslugu prenosa iznosa kredita na račun zaposlenog ili za izdavanje ovih iznosa u gotovini. Troškovi plaćanja provizije nisu vezani za aktivnosti organizacije. Organizacija ih snosi u interesu svojih zaposlenih. Dakle, iznos provizije mora biti uključen u prihod zaposlenog koji podliježe porezu na dohodak građana.

Slična objašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 25. novembra 2008. godine br. 03-04-06-01 / 351.

Situacija: da li je potrebno odbiti porez na dohodak građana od provizije banke koju organizacija plaća za bezgotovinski prijenos dividendi (udjela u dobiti) osnivačima ili za izdavanje ovih iznosa u gotovini?

Zvanična objašnjenja regulatornih agencija po ovom pitanju su dvosmislena.

Predmet poreza na dohodak građana je prihod građana koji je primljen u obliku ekonomske koristi u novcu ili u naturi (članovi 41, 209 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prihodi isplaćeni u naturi uključuju, posebno, plaćanje od strane organizacije za usluge pružene u interesu građana (tačka 1, tačka 2, član 211 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prema ruskom Ministarstvu finansija, u ovoj situaciji, takav prihod se priznaje kao provizija koju organizacija plaća banci za uslugu prenosa dividendi na račune osnivača ili za izdavanje ovih iznosa u gotovini. Predstavnici finansijskog odjela smatraju da organizacija snosi ove troškove u interesu osnivača. Shodno tome, dužna je da iznos provizije uključi u sastav svojih prihoda koji podliježu porezu na dohodak građana (dopis od 25.11.2008. godine broj 03-04-06-01/351).

Međutim, pismo Federalne poreske službe Rusije od 15. septembra 2010. br. ŠS-37-3/11236 odražava drugačije gledište. Prema riječima predstavnika poreskog odjela, plaćanje od strane organizacije takve komisije ne dovodi do formiranja prihoda u naturi, koji podliježu porezu na dohodak građana. Ovaj stav je zasnovan na odredbama stava 2. člana 29. Zakona od 8. februara 1998. godine br. 14-FZ i stava 1. člana 42. Zakona od 26. decembra 1995. godine br. 208-FZ. Prema ovim normama, organizacija je dužna osigurati da osnivači dobiju dividende koje im pripadaju na bilo koji način koji nije u suprotnosti sa zakonom. Na primjer, prijenosom dividendi na bankovne račune osnivača. A pošto se usluge banke za prenos dividendi pružaju samoj organizaciji iu njenom interesu, nezakonito je uključiti troškove ovih usluga u prihode osnivača. Ovaj zaključak potvrđuje i sudska praksa (vidi, na primjer, odluku Federalne antimonopolske službe Volgo-Vjatskog okruga od 8. novembra 2010. br. A43-2399 / 2010).

Prihod u naturi je rezultat ljudskog truda. Drugim riječima, to su proizvodi koji se uzgajaju na osnovu činjenice da se bave stočarstvom, poljoprivredom, peradarstvom i drugim vrstama.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i IS FREE!

Kao rezultat takvog rada formira se grana narodne privrede koja uključuje novčani oblik davanja i u naturi. Dobijeni iznos proizvodnje se oporezuje, što se naziva porezom na dohodak fizičkih lica na prirodni dohodak.

Normativna osnova

S obzirom na regulatorni okvir, možemo razlikovati sljedeće akte i dokumente koji su na snazi u zakonodavstvu o ovog trenutka:

– određuje rezidente oporezivanja;
- sadrži podatke o raspodjeli prihoda u naturi i novcu;
- sadrži popis svih vrsta prihoda u naturi na koje se obračunavaju porezi;
- sadrži pojam prava na prihod u naturi ili materijalnom obliku;
- obuhvata sve vrste prihoda koji se ne oporezuju (popis sadrži materijalni i nenovčani oblik).

Ovo su glavne tačke regulatornog okvira korišćenog u postavljenom pitanju. U radu se koriste i brojna pisma Ministarstva finansija Rusije, koja sadrže informacije o vrstama poreza u naturi i pitanjima njihovog ispravnog obračuna.

Jesu li oporezovani?

Svi prihodi fizičkih lica se oporezuju, ali njihov nenovčani oblik podliježe poštivanju karakteristika ispravnog obračuna.

Prije svega, potrebno je utvrditi koji prihod spada u poresku osnovicu.

Koje vrste prihoda?

Prirodni prihod se dijeli na sljedeće vrste:

dobra i usluge koje plaća preduzeće, a prima zaposleni - radovi, usluge, imovinska prava, besplatni obroci, obuka i druge mogućnosti;
robe i usluge koje plaća preduzeće i daju zaposlenima bez naknade ili uz ugovor o delimičnom plaćanju;
plaćene robe i usluge koje izdaje preduzeće za naknadu.

Predstavljena pitanja su regulisana relevantnim stavovima člana 211 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Šta se ne računa?

Za prihod u naturi koriste se sljedeće šifre:

dobit od transakcija - 1546, 1547, 1548;
iznos premija i drugih sredstava za specijalizirane namjene - 2002;
rezultati naknada - 2003.

Možete dobiti potvrdu u obrascu 2-NDFL koja pokazuje sve prihode za bilo koji period. U većini slučajeva, zahtjev se podnosi godinu dana unaprijed.

Datumi i vremena

Na osnovu člana 223 Poreskog zakona Ruske Federacije, na dan kada treba upisati primljeni prihod poreska osnovica, uzeti u obzir dan prijema povećanja ili plate u naturi.

Za individualni preduzetnik uslovi upisa nisu fiksni, a za zaposlene se moraju utvrditi dani za prenos plata. U pravilu su to dva dana - avansno plaćanje i obračun.

Datumi su navedeni u ugovoru o radu.

Uplata u budžet

Na osnovu članova 6 i 226 Poreskog zakona Ruske Federacije, računovođa preduzeća mora prenijeti obračunati porez na dohodak fizičkih lica na prirodni dohodak na radni dan nakon dana njegovog stvarnog odbitka.

Drugim riječima, sljedećeg radnog dana nakon prijenosa plata ili izdavanja svojih proizvoda preduzeća, računovođa mora prenijeti iznos u državnu blagajnu.

Kako je nemoguće odmah naplatiti obračunati porez na dohodak fizičkih lica od prirodnog dohotka zaposlenih u preduzeću, to se vrši iz drugih sredstava koja se trenutno ne koriste.

knjigovodstveni zapisi

Relativno knjigovodstveni zapisi dodijeliti sljedeće podatke:

platni spisak - D20 (26, 44) - K70;
izdavanje proizvoda zaposlenima za isplatu zarada, odbitak poreza na dohodak akontacije - D70 - K90;
obračun PDV-a na veličinu (trošak) prenesenih proizvoda - D90 - K68;
odbivši trošak proizvoda koji se prenose u ruke zaposlenih - D90 - K41 (43).

Ovo su glavne žice koje se koriste u bilans. U zavisnosti od situacije, sekundarni računi se mogu koristiti za prikaz tokova gotovine.

Refleksija u izvještavanju

Porez na dohodak fizičkih lica od prirodnog dohotka se uvijek odražava u izvještaju - u obliku 2-NDFL i 6-NDFL.

U 2-porez na dohodak

U Imeniku kodova prihoda iz aplikacije br. 3 Naredbe Federalne porezne službe iz novembra 2010. godine možete pronaći sve informacije koje vas zanimaju. Evo liste kodova prirodnog dohotka koji se prikazuju u izvještaju na obrascu 2-NDFL.

Mogu se zamisliti sljedeći primjeri:

2720 - trošak poklona;
2510 - plaćanje obroka;
4800 - ostali rashodi, gdje se mogu pripisati nepotvrđeni obračunati iznosi bez šifri.

Šifre i iznosi se odražavaju u mjesecu kada su stvarno dostavljeni zaposlenima u preduzeću. Date upute regulirane su članom 223 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako je računovođa napravio grešku u kodeksu, ne treba se bojati novčane i druge kazne.

U 6-porez na dohodak

6-NDFL je obrazac za izvještavanje za poslodavce, koji takođe prikazuje iznose i proizvode u ekvivalentnoj cijeni koji su isplaćeni zaposlenima u preduzeću.

Šifre pomažu da se vrsta transfera predstavi u prikladnom obliku, stoga su na osnovu pisma Federalne poreske službe iz avgusta 2016. predstavljena sljedeća pravila:

020 - iznos primljenog prihoda u naturi;
040 - porez na dio zarade koji se isplaćuje u gotovini;
100 - datum prijema prihoda u naturi;
110 - datum prijema preostalog dijela;
130 - veličina prirodnog dijela primanja zaposlenog.

Ovisno o situaciji, pomoćni kodovi i simboli se koriste za izradu potpunog izvještaja računovođi.

Primjeri

Kompanija "Admiral" svojim zaposlenima obezbjeđuje besplatne obroke tokom radnog dana. Usluge im pruža Javna ugostiteljska organizacija. Na osnovu člana 211 Poreskog zakona Ruske Federacije, hrana koja se daje zaposlenima je njihov prirodni prihod, zbog čega se plaća porez na dohodak građana.

Obračun vrši "Admiral" na dan prijema dokumenata od "Javnog ugostiteljstva". U dokumentaciji su navedeni svi troškovi koje ima ugostiteljsko preduzeće. A visina primanja se utvrđuje u skladu sa odabranim jelovnikom i danom njegovog korišćenja od strane zaposlenog.

Ali porez na dohodak fizičkih lica se ne zadržava, pod uslovom da je obezbeđivanje hrane zaposlenima predviđeno ugovorom o radu. Prikazana zabrana je zasnovana na članu 217 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ako se porez ne može zadržati

Brojni su faktori prema kojima se porez na dohodak fizičkih lica na dohodak u naturi ne može zadržati.

Uzroci

Na osnovu člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije, porez na dohodak fizičkih lica na dohodak u naturi ne može biti veći od 50% novčanog oblika koji primi zaposlenik.

Napominje se i da se u obračunu koristi zakon broj 212, koji navodi dodatne podsticaje za zaposlene koji ne podliježu porezu na dohodak:

troškovi preduzeća obračunati za plaćanje putovanja zaposlenog od kuće do posla - u odnosu na one koji rade na krajnjem sjeveru;
plaćanje preduzeća za obuku zaposlenih, koja sadrži poseban stručni program;
predviđeni obrazac za radne aktivnosti, ako je to potrebno na osnovu Zakona o radu Ruske Federacije;
razne naknade po nahođenju preduzeća i navedene u ugovoru o radu - besplatno stanovanje, računi za komunalije, hrana itd.

Obračun poreza na dohodak fizičkih lica na prirodni dohodak zaposlenih vrši se na kraju mjeseca, a prenos - nakon stvarnog rezerviranja zaposlenima.

Ako uplate nisu izvršene, porez na dohodak fizičkih lica se ne može prenijeti na poreske službe ako nije izvršeno stvarno obračunavanje sa zaposlenima.

U većini slučajeva, to je zbog nesposobnosti preduzeća da plati plate zbog nestabilnih ekonomskih uslova.

Odgovornost za neizvršenje

Ukoliko računovođa preduzeća ne plati porez na dohodak fizičkih lica na dohodak na vrijeme, u slučaju provjere izvoda i druge dokumentacije, poreski inspektori će naplatiti kaznu od 20% iznosa duga, što je i regulisano.

Ponekad se javljaju situacije o nemogućnosti otpisa poreza na dohodak iz prirodnog dohotka zaposlenog, o čemu treba obavijestiti poreske vlasti narednog dana nakon stvarnog izdavanja plata.

Ako računovođa nije na vrijeme poslao obavještenje, suočit će se s 2 vrste kazne:

moguća kazna od 200 rubalja na osnovu;
za kašnjenje od dana plaćanja poreza od strane fizičkog lica naplaćuju se penali.