Saznajte da li je organizacija dužna odgovoriti na pisma s poreznim informacijama. Ako jeste, u kom obliku iu kom vremenskom okviru, ako ne, kako to argumentovati.
Pitanje: Federalna poreska služba je poslala informativno pismo sa prijedlogom da se dostave dokumenti (objašnjenja) kojima bi se opravdala legitimnost iskazivanja u PDV prijavi transakcija koje ne podliježu oporezivanju (oslobođene od oporezivanja). Osnova je član 21. Poreskog zakonika Ruske Federacije Da li je organizacija dužna dati objašnjenja na informativno pismo Federalne poreske službe? Ako da, u kom vremenskom okviru?
odgovor: Ne, ne moraš.
Informativno pismo nije uslov za desk ili reviziju na terenu.
Inspektori moraju sastaviti zahtjeve u odobrenom obrascu (Naredba Federalne poreske službe Rusije od 08.05.15. br. MMV-7-2 / [email protected]).
Imate pravo da sami odlučite da li ćete odgovoriti na takvo informativno pismo iu kom vremenskom roku. Poreska uprava nema pravo da vas kazni sa 5.000 rubalja ako ne odgovorite na informativno pismo ili ne pošaljete objašnjenja kasnije od pet radnih dana (klauzula 1, član 129.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).
S druge strane, zahtjev za takvim informacijama može biti vezan za planiranje poreskih kontrola. Ako zahtjev za dostavljanje dokumenata nije opterećujući za vašu organizaciju, bolje je da odgovorite i dostavite inspekciji informacije koje traži.
Obrazloženje
NK RF. Prvi dio
“Član 129.1. Nezakonito neprijavljivanje podataka poreskoj upravi Komentar
1. Nezakonito neprijavljivanje (neblagovremeno dostavljanje) informacija od strane lica koje, u skladu sa ovim kodeksom, ovo lice mora prijaviti poreskom organu, uključujući i nedostavljanje (zakašnjelo dostavljanje) od strane lica poreskom organu objašnjenja iz stava 3. člana 88. ovog zakonika u slučaju nedostavljanja poreskom organu fiksno vrijeme izmenjenu poresku prijavu, u nedostatku znakova poreskog prekršaja iz člana 126. ovog zakonika,
podrazumijeva naplatu novčane kazne u iznosu od 5000 rubalja.
2. ista djela učinjena više puta u toku kalendarske godine,
povlači novčanu kaznu u iznosu od 20.000 rubalja.
2.1. Nezakonito nedostavljanje (zakašnjelo podnošenje) od strane poreskog obveznika - strane organizacije (strana struktura bez obrazovanja pravno lice) poreskom organu podatke iz stava 3.2 člana 23. ovog zakonika,
povlači naplatu novčane kazne u iznosu od 100 posto iznosa poreza na imovinu organizacija obračunatog u odnosu na objekat nekretnina koji pripada ovome strana organizacija(stranoj strukturi bez formiranja pravnog lica), koja nije dostavila (kasno dostavila) podatke iz stava 3.2 člana 23. ovog zakonika. U ovom slučaju, iznos novčane kazne izračunava se srazmjerno udjelu učešća u organizaciji, o čemu podaci nisu dati (dostavljeni sa zakašnjenjem), ili ako je nemoguće utvrditi udio učešća osobe u organizaciji. (strana struktura bez formiranja pravnog lica), srazmjerno broju učesnika.1
3. Nezakonito nedostavljanje (zakašnjelo podnošenje) od strane poreskog obveznika - pojedinac poreskom organu dostavljenu poruku,
povlači naplatu novčane kazne u iznosu od 20 odsto neplaćenog iznosa poreza na nepokretnost i (ili) vozilo za koje nije dostavljeno (neblagovremeno) obaveštenje iz stava 2.1. člana 23. ovog zakonika.
- Preuzmite obrasce
Naša opštinska institucija dobila je kopiju zahteva Gradske Dume. Tema zahtjeva nas se posredno tiče. Da li da odgovorimo na ovo pismo?
Odgovori
Proceduru za organizovanje rada sa referentnim i informativnim dokumentima, uključujući i pristigla pisma, utvrđuje svaka organizacija samostalno u internom normativni dokumenti, osim ako je to regulisano spoljnim propisima ili zakonskim aktima.
Ovisno o vrsti pisama, mogu se poslati jednom ili više primalaca. Proceduru registracije potrebne „Adrese“, kao i način slanja dokumenta, određuju njegovi autori. Na primjer, prijedlozi za saradnju obično su upućeni određenom primaocu, a može ih biti mnogo. Ako pismo utječe na interese više strana, tada, u pravilu, sastavljaju jedan original, u kojem je naznačeno nekoliko adresata. U ovom slučaju, primatelj koji je prvi naveden je glavni, a za ostalo se informacija šalje za informaciju. Ove vrste pisama uključuju: tužbe, tužbe, žalbe. U ovom slučaju, glavni primalac je organizacija koja ima ovlaštenje da riješi određeno pitanje navedeno u pismu.
Često se uz pismo šalju i dodatni dokumenti (prilozi pismima) koje treba uzeti u obzir samo glavni primalac. U tom slučaju u napomeni o prijavi mora biti navedeno da se prijava šalje samo na prvu (glavnu) adresu.
U svakoj organizaciji, u skladu sa utvrđenom procedurom, primljena poruka se obrađuje: registruje, prethodno razmatra, šalje rukovodiocu, zatim izvršiocu u skladu sa rešenjem ili sadržajem pisma. Ako je dokument predmet izvršenja, onda se stavlja pod kontrolu, pa se shodno tome kontroliše i njegovo izvršenje. Istovremeno, izvršenje pisama ne mora uvijek da se završi odgovorom. Što se tiče pisama u kojima je adresat u kopiji, izvršenje ovog dokumenta utvrđuje se ili po utvrđenoj internoj proceduri, ili prema zahtjevima zakona, ili samostalno od strane rukovodioca, u zavisnosti od sadržaja dokumenta. U nekim slučajevima, autor pisma (naročito ako se radi o višoj organizaciji), šaljući dokument nekolicini primalaca, očekuje da će dobiti opšti odgovor po tom pitanju. U ovom slučaju, glavni adresat će biti glavni izvršilac dokumenta i ima pravo da od suizvršitelja traži potrebne informacije.
Shodno tome, ako se tema zahtjeva primljenog od matične organizacije ne odnosi direktno na aktivnosti organizacije, a čelnik organizacije nije odlučio da na nju pošalje odgovor, onda nema potrebe za odgovorom. Međutim, da ne bismo sumnjali u naše postupke, preporučujemo: a) da telefonom pozovite izvršioca pisma (pogledajte napomenu o izvršiocu na samom dokumentu); b) kontaktirajte glavnog primaoca (ako je ova organizacija ili druga osoba povezana sa vašom organizacijom bilo kojim organizacionim, tehnološkim ili finansijskim procesima) da razjasnite da li je potrebno dati odgovor ili informaciju.
U zaključku, napominjemo da svaka organizacija treba da ima svoj algoritam za organizaciju rada sa dokumentima, uključujući i pristigla pisma, treba precizirati ko, u kom roku izvršava dokumente, koji dokumenti ne podležu izvršenju, kako će se predmeti rješavati. formirana sa izvršenim dokumentima itd. Ovi procesi moraju biti dokumentovani u internim regulatornim dokumentima iz oblasti kancelarijskog rada, na primer, u Uputstvima za kancelarijski rad.
Informativno pismo o problemu ugovorne strane
Ako sami povučete odbitke PDV-a prema poreskom dopisu, hoćete li biti kažnjeni?
Poreska uprava piše: Vi ste problematična strana
Poreski advokat A.E. Gordon
Moskva 10. juna 2018
Specijalisti finansijskih usluga savremenih ruskih preduzeća, specijalisti podsektora računovodstvočesto suočen sa sledećom situacijom: Dobio sam informativno pismo od poreske uprave, da li treba da odgovorim na njega? Šta to znači - informativno pismo porezne? Informativno pismo iz poreske uprave - šta učiniti?
Šta je "informativno pismo poreske uprave"?
Primili ste informativno pismo od poreske uprave - nemojte žuriti da odgovorite na njega ili na drugi način odgovorite.
Glavni dokument na osnovu kojeg poreski obveznik ostvaruje interakciju sa federalnim poreska služba Ruske Federacije (u daljem tekstu "FTS Ruske Federacije"), a Federalna poreska služba Rusije komunicira sa poreskim obveznikom - ovo je Poreski zakonik Ruska Federacija. To je Poreski zakonik koji sadrži obavezna pravila koja regulišu svaku fazu oporezivanja, uključujući pravila za vođenje korespondencije između poreskih organa i poreskih obveznika u vezi sa porezima. Isto pravilo je utvrđeno Zakonom „O poreskim organima“ broj 943-1 od 21.03.1991.
Dobili smo informativno pismo od poreskih organa - provjerite u Poreskom zakoniku.
Poreski organi Ruske Federacije vrše vlast u ime države i mogu ograničiti prava građana i organizacija.
Na primjer, budući da je državni organ koji ima pravo da besplatno oduzme imovinu od poreskih obveznika - a porezi su imovina koja se prenosi besplatno (član 8 Poreskog zakona Ruske Federacije), poreski organ takođe ima pravo da privuče novčane kazne za neplaćanje poreza, za provjeru ispravnosti obračuna i plaćanja poreza, traženje objašnjenja od poreskih obveznika i sl.
Da bi se izbjegla arbitrarnost, poreski organi ne mogu ići dalje od prava utvrđenih zakonom. Tako se sprovodi princip vladavine prava: državnom organu je zabranjeno sve što nije izričito dozvoljeno zakonom.
Osnovna prava poreskih organa formulisana su u članu 31. Poreskog zakonika Ruske Federacije, kao iu zakonu o poreskim organima.
Isti princip u potpunosti važi i za dokument – „Informativni dopis Poreske inspekcije“.
Porezni zakonik direktno uspostavlja iscrpnu listu oblika dokumenata i metoda službene komunikacije ruske poreski organ i poreski obveznik (dio 4. člana 31. Poreskog zakonika Ruske Federacije), prema kojem, u sklopu funkcija praćenja potpunosti i blagovremenosti plaćanja poreza, porezni organ ima pravo slati dokumente primaocu bilo u obliku papirnog dokumenta ili u digitalnom obliku, dok se dokument prenosi:
- neposredno (lično) uz potvrdu;
- poštom, preporučenom pošiljkom;
- prenosi se u elektronskom obliku telekomunikacionim kanalima preko operatora elektronskog upravljanja dokumentima ili putem Personal Area poreski obveznik.
pažnja: gornja odredba kodeksa direktno ograničava diskreciono pravo poreske inspekcije u izboru načina slanja dokumenta sa rezervom: poreski organ može izabrati bilo koji od navedenih načina obaveštavanja - ako postupak za njihov prenos nije direktno predviđen prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije.
Drugo pravilo je ovaj članak:
Obrasci i formati dokumenata predviđeni Poreskim zakonikom i koje koriste poreski organi, kao i postupak popunjavanja obrazaca ovih dokumenata, postupak slanja i primanja tih dokumenata na tvrda kopija ili u elektronskom obliku putem telekomunikacionih kanala ili putem ličnog računa poreskog obveznika odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za vršenje kontrole i nadzora u oblasti poreza i taksi, osim ako je ovlašćenje za njihovo odobravanje ovim zakonikom povereno drugom saveznom organu izvršne vlasti.
To znači da svi dokumenti koje poreski organi šalju poreskom obvezniku moraju biti sastavljeni prema odobrenim obrascima, po pravilu, to su nalozi Federalne poreske službe Ruske Federacije ili naredba Ministarstva finansija Ruska Federacija.
Ukoliko se od poreskih organa zaprimi Informativni dopis, da bi se ispravno postupilo, potrebno je utvrditi u okviru kojih aktivnosti je ovo pismo upućeno i koje uslove sadrži.
Šta učiniti ako se od porezne uprave primi informativno pismo: zahtijevaju pojašnjenje, traže dokumente, zahtijevaju povlačenje odbitaka i troškova itd.
Zapamtite osnovno pravilo - u Rusiji, u odnosu između poreznog obveznika i poreznih vlasti, pravila komunikacije su utvrđena Poreznim zakonikom Ruske Federacije.
Poreski organi svoje funkcije kontrole obračunavanja i plaćanja poreza sprovode kroz mjere poreske kontrole – prvenstveno kroz uredske i terenske poreske kontrole. Pravila za poreske revizije, uključujući pravila za podnošenje zahteva i slanje dokumenata poreskim obveznicima, navedena su u Poglavlju 14, Deo 1. poreski broj RF.
Izraz "Informativno pismo" za zahtjev za davanjem objašnjenja, dokumenata ili za "povlačenje" odbitaka i troškova ne postoji u Poreskom zakoniku.
Pregledajte primljeno informativno pismo, možda je to inicijativa (ili izum) određenog poreskog inspektora tokom revizije.
Osim toga, zapamtite: bilo kakva pitanja, zahtjevi za objašnjenjima, dokumenti, zahtjevi za povlačenje odbitaka ili troškova mogući su samo u okviru poreskih kontrola i moraju biti motivirani upravo upućivanjem na konkretne događaje i relevantne članove Poreskog zakonika, koji poreskim organima daju pravo da traže objašnjenja i/ili dokumenta.
Istovremeno, zahtjevi poreskih organa moraju biti ne samo motivirani, već i sastavljeni u obliku dokumenta utvrđenog kodeksom, osim toga, dokument mora biti sastavljen u odobrenom obliku.
Odnosno, dokument mora imati detalje utvrđene "zakonom".
Na primjer, u okviru kameralnih ili terenskih poreznih revizija, porezni organi imaju pravo zahtijevati podnošenje dokumenata i informacija, što je izričito predviđeno članovima 88. i 89. Poreskog zakonika Ruske Federacije. A postupak za traženje dokumenata utvrđen je članovima 93. i 93.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. Da bi se zahtijevalo povlačenje odbitaka i troškova, potreban je akt o poreskoj reviziji, koji se takođe sastavlja prema pravilima Poreskog zakonika.
Ali ni sa informativnim dopisima samih poreskih inspekcija nije sve jednostavno. Za 2017-2018, vrste informativnih pisama upućenih poreskom obvezniku mogu se razlikovati po sadržaju.
SITUACIJA 1: Informativno pismo poreske uprave o problematičnim ugovornim stranama
Organizacija ili individualni preduzetnik najčešće dobijaju informativno pismo od poreske uprave o transakcijama sa problematičnim ugovornim stranama. Opća pravila za sve poruke iz porezne uprave:
Prvo pravilo je da ne žurite.
Drugi je da se utvrdi šta je izazvalo informativno pismo i šta tačno zahteva poreska uprava.
Pažnja: Poreski obveznik je inicijalno zaštićen Poreskim zakonikom. Pretpostavljajući mogućnost nezakonitog postupanja poreskih organa prilikom slanja pisama i zahteva, zakonodavac je balansirao moguće zloupotrebe dajući poreskim obveznicima pravo da se ne pridržavaju nezakonitih radnji i zahteva poreskih organa (klauzula 11. dela 1. člana 21.). Poreskog zakona Ruske Federacije).
Dakle, ako se poreska uprava „pogrešila“, postavlja očigledno nezakonite zahteve van poreskih kontrola, moguće je ignorisati informativno pismo poreske uprave. Istovremeno, morate shvatiti da nakon pisma mogu uslijediti radnje i morate biti spremni za njih. Potrebno je pripremiti dokumente.
Istovremeno, interes poreskih organa možda uopšte ne miruje, a informativno pismo može biti od velike koristi poreskom obvezniku.
U 2017-2018, poreski inspektorati šalju masovna informativna pisma sa zahtjevima ili prijedlozima za dobrovoljno ukidanje PDV odbitaka i rashoda poreza na dobit za određene druge ugovorne strane. Ponekad poreski organi takve ugovorne strane direktno nazivaju problematičnom, jednodnevnom, itd.
Informativno pismo poreske uprave o problematičnim ugovornim stranama je povod za razmišljanje i pripremu za poresku reviziju.
pažnja: Nakon informativnog pisma od poreske uprave, odlučili ste da sami povučete PDV odbitke i/ili troškove i podnesete izmijenjenu poreznu prijavu. UČINITE TO PRAVO!
Pažljivo proučite pravila člana 81 Poreskog zakona, posebno dio 4 - prvo platite zaostale obaveze i kazne, a zatim podnesite ažuriranu deklaraciju.
Jedan od naših klijenata “udario” je nekoliko desetina miliona na dostavu pojašnjenja o PDV-u.
Ako povučete PDV odbitke prema poreskom dopisu, hoćete li biti kažnjeni?
Ako sami povučete odbitke, još jednom obratite pažnju na dio 4. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije!
Prema pravilima ovog člana, oslobađanje od novčane kazne za podcjenjivanje poreza moguće je samo ako se podnese pojašnjenje do trenutka kada je poreski obveznik saznao za otkrivanje nereflektovanja ili nepotpunog prikaza podataka u poreskoj prijavi od strane poreskog organa, kao i greške koje su dovele do potcenjivanja iznosa poreske obaveze .
Informativno pismo porezne uprave sa prijedlogom da se uklone PDV odbici i/ili troškovi, za član 81 zakonika jasno je - porezna uprava zna i obavještava vas da ste nezakonito podcijenili poreska osnovica i, shodno tome, potcijenio iznos poreza.
Vaše radnje o "samoprocjeni" poreza u pojašnjenju o "preporuci" poreza u informativnom pismu - ovo je vaš slaganje sa argumentima poreza u njegovom informativnom pismu. Kako potvrđujete da je porezna uprava saznala za nepotpuni obračun poreza prije nego što ste podnijeli pojašnjenje.
Istina, ako podnesete pojašnjenje, imat ćete još jedno pitanje: bit ćete privučeni prema dijelu 1 člana 122 Poreznog zakonika na kaznu od 20%, ili prema dijelu 3 - za 40%, za namjerne radnje usmjerene na potcenjivanje iznosa poreza kroz interakciju sa organizacijom - sumnjiva druga strana, problematična druga strana, efemerna.
Informativno pismo vašoj suprotnoj strani: vi ste ugovorna strana u problemima, ne plaćajte porez u cijelosti
Inovacija u 2017-2018 - vaša druga ugovorna strana dobija informativno pismo od poreske uprave da ste problematična druga strana. Motivi – porez po pravilu motiviše da ne plaćate porez u cijelosti.
šta da radim?
Ne postoji opšti recept za takav slučaj, svaki slučaj se mora razmatrati pojedinačno. U svakom slučaju, poreski obveznik ne može bez „problematske“ organizacije bez „obračuna“ sa svojom poreskom upravom.
U najgorem slučaju, poreski obveznik mora ići na sud. U ovom slučaju trebat će vam iskusan poreski advokat.
U svakom slučaju, nakon što ste dobili informativno pismo od porezne uprave, pažljivo ga proučite, posavjetujte se sa stručnjacima i tek onda postupite.
- 24.08.2018
Poreska inspekcija šalje preko TCS-a zahtjeve za objašnjenje u formatu dopisa sa prilogom, a ne u formatu zahtjeva sa slanjem potvrde o prijemu. Zar ne bismo trebali odgovarati na takve mejlove?
obavještavam vas sljedeće:
Prema Naredbi Federalne poreske službe Ruske Federacije od 17. februara 2011. N MMV-7-2 / [email protected], Zahtjev za podnošenje dokumenata se ne smatra prihvaćenim od strane poreskog obveznika ako ovaj zahtjev nije u skladu sa odobrenim formatom.
Stručnjaci smatraju da se zahtjev za dostavljanje dokumenata poslanih u suprotnosti sa utvrđenim formatom ne smatra primljenim od strane kompanije. A privođenje odgovornosti organizacije koja nije dostavila odgovor na takav zahtjev biće protivzakonito. Uostalom, IFTS neće imati potvrdu o prijemu potpisanu elektronskim potpisom, koju organizacija mora poslati po prijemu zahtjeva u utvrđenom formatu. A e-mail uz koji je priložen zahtjev, na primjer, u obliku Word, Excel datoteke, organizacija ima pravo uopće ne pročitati.
Dokument 1.
- Zahtjev za dostavljanje dokumenata ili Traženog dokumenta poreski obveznik (poreski organ) ne smatra prihvaćenim u sljedećem
2) u slučaju neusaglašenosti sa odobrenim formatom;
Dokument 2.
Zahtjev za podnošenje dokumenata (informacija) u elektronskom obliku prenosi se na poreskog obveznika u okviru TCS-a u obliku datoteke, što je utvrđeno naredbom Federalne poreske službe Rusije od 28. decembra 2010. N MMV-7-6 / [email protected]
Dokument 3.
Poreski organi mogu prenijeti zahtjev za podnošenje dokumenata ili zahtjev za dostavljanje objašnjenja u elektronskom obliku putem TCS-a<19>. Za slanje ovih zahtjeva uspostavljena su posebna pravila koja predviđaju formiranje odgovornih dokumenata od strane platitelja. Posebno o prijemu<20> .
Stoga se zahtjev za podnošenje dokumenata poslanih u suprotnosti sa utvrđenim formatom ne smatra primljenim od strane kompanije.<23>. Ako ipak odgovorite na takav zahtjev i dostavite dokumente kasnije od roka navedenog u njemu, inspektori vas mogu kazniti, ali to će biti nezakonito<24>. Uostalom, neće imati potvrdu o prijemu potpisanu elektronskim potpisom, koju morate poslati po prijemu zahtjeva u utvrđenom formatu<25>. A e-mail uz koji je priložen zahtjev, na primjer, u obliku Word, Excel datoteke, uopće niste mogli pročitati.
Usluga se pruža u skladu sa servisnim propisima. Preporučujemo da se unaprijed upoznate s tim.
Usluga "Linija konsultacija" uključuje odabir, analizu i pružanje informacija, kao i regulatornih i konsultativnih materijala pripremljenih uz pomoć ATP ConsultantPlus-a, o tom pitanju
Advokat Gordon A.E.
Naši klijenti su 2017. godine počeli sistematski da dobijaju dopise svojih poreskih organa sa predlogom za provjeru poresko izvještavanje i mijenjati ga, naravno, u pravcu smanjenja PDV odbitaka i rashoda. Prema našim informacijama, sličnu situaciju imaju i druga preduzeća.
Kako odgovoriti na ovakva pisma porezne?
Ako ste dobili pismo od poreske uprave, Prvi korak- odredite pod kojim aktivnostima je ovo pismo poslano, jer je „status“ dokumenta ono što će odrediti vaše odgovornosti. Takođe, pri odabiru linije ponašanja potrebno je voditi računa o poreskim polugama koje su na raspolaganju za uticaj na poreske obveznike, pa se preporučuje svjesno zanemariti čak i nezakonite zahtjeve poreza.
Dopisivanje sa poreskim organima za poreske obveznike operirati dva jednostavna pravilaČlan 23 Poreskog zakona Ruske Federacije: Poreski obveznik je dužan:
6) dostavlja poreskim organima i njihovim službenicima u slučajevima i na način predviđen ovim zakonikom dokumente potrebne za obračun i plaćanje poreza;
7) u skladu sa zakonskim zahtjevima poreske uprave o otklanjanju uočenih povreda zakona o porezima i taksama;
Stoga se svaka korespondencija sa poreskim organima obavlja "formalno" u skladu sa kodeksom.
Inspekcije Federalne poreske službe Rusije prava se dodjeljuju, posebno prema članu 31 Poreskog zakona Ruske Federacije, inspekcije imaju pravo:
- potražnja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama od poreskog obveznika, obveznika naknade ili poreskog agenta, dokumente u obrascima i (ili) formatima u elektronskoj formi koje utvrđuju državni organi i jedinice lokalne samouprave, a koje služe kao osnov za obračun i plaćanje (zadržanje i prenos) porezi, naknade, kao i dokumenti koji potvrđuju ispravnost obračuna i blagovremenost plaćanja (odbitka i prijenosa) poreza, naknada (klauzula 1, dio 1, član 31 Poreskog zakona Ruske Federacije);
- zahtijevaju od poreskih obveznika, obveznika naknada, poreskih agenata, njihovih predstavnika da otklone utvrđena kršenja zakona o porezima i taksama i prate primjenu ovih zahtjeva (klauzula 8, dio 1, član 31 Poreskog zakonika Ruske Federacije);
— vršiti poreske revizije u skladu sa postupkom utvrđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije (klauzula 1, deo 1, član 31 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Istovremeno, ostvarivanje prava poreskih organa je neraskidivo povezano sa ispunjavanjem njihovih dužnosti. Dakle, prema članu 32 Poreskog zakona Ruske Federacije poreski organi su dužni:
2) prati poštivanje zakona o porezima i taksama, kao i normativnim pravnim aktima donetim u skladu sa njim;
9) uputi poreskom obvezniku, obvezniku naknade ili poreski agent kopije izvještaja poreske revizije i rješenja poreskog organa, kao i u slučajevima predviđenim ovim zakonikom , poresko obaveštenje i (ili) zahtev za plaćanje poreza i takse.
I ista kontrola usklađenosti poresko zakonodavstvo, poreski organi sprovode na način propisan Zakonikom.
Navedene odredbe Poreskog zakonika Ruske Federacije, u međusobnoj vezi, navode na zaključak:
Prema Zakoniku, poreski obveznici su dužni da ispoštuju zahtjeve poreskih organa ako su zakoniti – odnosno ako se zahtjevi šalju u slučajevima navedenim u kodeksu, na propisan način i u obliku predviđenom Zakonom. poresko zakonodavstvo.
Dakle, poreski organ ima pravo da uputi zahtev poreskom obvezniku za pojašnjenje ili odgovarajuće ispravke poreskih prijava ukoliko interna poreska kontrola otkrije greške u poreskoj prijavi (obračunu) i (ili) suprotnosti između podataka sadržanih u podnesene dokumente ili nedosljednosti u informacijama koje je porezni obveznik dostavio, informacijama sadržanim u dokumentima koje posjeduje poreski organ i koje je primio tokom poreske kontrole (dio 3 člana 88 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Shodno tome, poreski obveznik je dužan da ih ispuni, pošto je primio zahtjeve u okviru mjera poreske kontrole.
Slučajevi o kojima nam klijenti postavljaju pitanja su različite vrste.
Ako je primljeno informativno pismo od poreske uprave sa zahtjevima za promjenu izvještaja
U 2016. i 2017. godini iz poreskih organa putem elektronskih kanala komunikacije sa poreskim obveznicima dolazi informativna pisma, koji se odnosi na identifikovane specifične znakove da je ovaj obveznik ostvario neopravdane poreske olakšice kao rezultat interakcije sa određenim poreskim obveznicima.
Po pravilu, prekršaji se navodno odnose na prethodne poreske periode (2017. - za 2016. godinu itd.).
Poziva se poreski obveznik da provjeri svoje dokumente, i po potrebi izvrši ispravke u računovodstvu.
Kako odgovoriti na ovakva informativna pisma poreske uprave?
Po našem mišljenju, pažljivo, a od ljeta 2017. godine, oprezno.
Nemojte zanemariti poruku poreza o znakovima da primate nerazumnu poresku olakšicu. Takva izjava znači da vaš dobavljač druge strane (direktan ili u lancu) nije ispunio svoje poreske obaveze. Razlozi mogu biti različiti: slučajni ili namjerni, greška u prijavljivanju, korištenje poreskih šema od strane dobavljača itd. Vama nije bitno, bitno je da ste u zoni pojačane pažnje poreske uprave.
Osim toga, u ljeto 2017. godine pojavila su se uputstva Federalne poreske službe i Istražnog komiteta o procjeni namjere radnji poreznih obveznika da umanjuju poreze u svrhu šire primjene dijela 3 člana 122 Poreskog zakonika Ruske Federacije. Federacija - kazna za neplaćanje poreza od 40%, a ne 20%.
osim toga, poreske inspekcije zadužen za identifikaciju, dokumentovanje i procjenu postupanja pojedinih službenika organizacija koje su dovele do neopravdanog smanjenja plaćanja poreza.
Ne zaboravite na novi član Poreskog zakona - 54.1, prema kojem porezni obveznici, zapravo, moraju dokazati pravo na prijavu poreske olakšice, troškovi, beneficije.
Za potrebe člana 54.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, čak i obavijest o pretpostavci da ćete dobiti nerazumnu poreznu olakšicu signalizira da ste pod kontrolom i da ste pod kontrolom poreska prijavaće biti dvostruko provjereno. Vaši porezni rizici su se povećali.
Šta učiniti ako dobijete informativno pismo od porezne uprave
Reakcija na informativna pisma opisane prirode je drugačija za preduzeća. Neki mahnito trče u poresku, drugi ćute.
Ispravne akcije stavljamo u sredinu.
- Sumnjive transakcije treba identifikovati bez odlaganja.
- Provjerite imate li i ispravno izvršenje relevantnih primarnih računovodstvenih dokumenata i njihovu pouzdanost.
- Provjerite ispravnost vašeg računovodstva za relevantne poslovne transakcije.
- Provjera ispravnosti formiranja i izvršenja prijava o sumnjivim transakcijama.
- Provjerite smjernice porezne uprave za tačno ispravne izvještaje i priložene dokumente.
Ako vaša strana nije u nedoumici, treba postaviti pitanja "sumnjivom" dobavljaču.
Prvo pitanje: U okviru kojih mjera poreske kontrole je primio zahtjeve u vezi sa vašom organizacijom ili „sumnjivim“ transakcijama.
Neke organizacije, nakon što dobiju takva pisma, počinju da zamenjuju dokumentaciju o „sumnjivim“ poreskim obveznicima drugom, itd. To je moguće ako se odbici mogu opravdati drugim transakcijama.
Istovremeno, gore navedena zajednička objašnjenja Federalne porezne službe i Istražnog komiteta Ruske Federacije smatraju da je ovakva zamjena znak vašeg učešća u poreznim shemama, što znači nepošteno ponašanje i namjeru nezakonitog smanjenja poreza. Stoga je potrebno ne samo promijeniti dokumente o odbitcima i troškovima, već i opravdati poreznim vlastima nenamjernu prirodu situacije s vaše strane.
Vjerujemo da je to moguće ako imate na raspolaganju unaprijed pripremljenu relevantnu dokumentaciju.
Osim toga, na vaša pitanja, "sumnjivi" dobavljač mora dati razumljiva objašnjenja za objašnjenja poreznoj upravi. U svakom slučaju, pitanja je potrebno poslati na isti način na koji ste se dopisivali prilikom pripreme i izvršenja ugovora sa ovim dobavljačem. Primanje takvih odgovora vas ne obavezuje da odmah pošaljete odgovore poreskoj upravi, možda ih možete iskoristiti i na putovanju.
Ali poreznici mogu imati još više pitanja ako, na primjer, vodite prepisku sa dobavljačem, a on nije na mjestu registracije i traže ga i porezna i policija. U takvim okolnostima, vaša dokumenta poslana i primljena na "službeni" način će vam dobro poslužiti.
U cilju jačanja poreske kontrole i pooštravanja zakonodavstva, možete se suprotstaviti njegovom tačnom izvršenju, prvenstveno dokumentarnoj podršci za vaše aktivnosti.