), ima pravo da izabere predmet oporezivanja - "prihodi" ili "prihodi minus rashodi".

Postupak plaćanja i primjer obračuna

U Poreskom zakoniku Ruske Federacije ne postoje posebni rokovi za plaćanje MN. Zvaničnici smatraju da se plaća u skladu sa opštim pravilima utvrđenim stavom 7. čl. 346.21 Poreskog zakonika Ruske Federacije, odnosno do 31. marta za organizacije i do 30. aprila za individualni preduzetnici(dopis UMNS-a Ruske Federacije za grad Moskvu od 23. septembra 2003. godine br. 21-09 / 52140).

BCC za minimalni porez plaćen po pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“ biće isti kao i za redovnu uplatu: 182 1 05 01021 01 1000 110.

Razmotrimo primjer situacije u kojoj se 1 posto plaća po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Alpha doo radi na pojednostavljenom poreskom sistemu koristeći objekat „prihodi minus rashodi“, stopa je 15%. Kompanija je u 2019. godini ostvarila sljedeće rezultate:

Ne znate svoja prava?

Poreska osnovica(NB) za godinu iznosio je:

NB = 960 hiljada rubalja. - 900 hiljada rubalja. = 60 hiljada rubalja.

Pojednostavljeni porez (H) po stopi od 15% će biti:

H = 60 hiljada rubalja. × 15% = 9 hiljada rubalja.

Procijenjeno minimalni porez:

MN = 960 hiljada rubalja. × 1% = 9,6 hiljada rubalja.

Pošto MN > H, treba platiti minimalni porez. Tokom godine preduzeće je poslovalo sa dobiti, pa su isplaćene akontacije (AP). Njihov iznos za 9 mjeseci, obračunat po stopi od 15%, bit će:

AP \u003d ((200 hiljada rubalja + 230 hiljada rubalja + 210 hiljada rubalja) - (190 hiljada rubalja + 215 hiljada rubalja + 195 hiljada rubalja)) × 15% = 6 hiljada rubalja.

Ukupan iznos MN plative će biti:

MN \u003d MN - AP \u003d 9,6 hiljada rubalja. - 6,0 hiljada rubalja. = 3,6 hiljada rubalja.

Ovaj iznos treba da se prikaže u liniji 120 odeljka 1.2 deklaracije i prenese u budžet pre 31.03.2020.

Pripremili smo za vas uzorak popunjavanja deklaracije na pojednostavljenom poreskom sistemu na primjeru Alpha doo o kojem smo gore govorili.

Za predstavnike malih preduzeća moguće je koristiti preferencijalni režim oporezivanja po pojednostavljenom poreskom sistemu na prihod minus rashod u 2020. godini. Značajno se smanjuje porezno opterećenje privrednog subjekta, a takođe se pojednostavljuje računovodstvo, popunjavanje poreskih registara i proces podnošenja prijava IFTS-u.

Kakav je sistem oporezivanja USN-a “prihodi minus troškovi” u 2020

Bitan! Pored toga, ovaj sistem oporezivanja ne može se kombinovati sa ESHN i OSNO istovremeno u nekoliko oblasti delatnosti. Poreski obveznik mora izabrati jednu od njih.

Stopa poreza

Poreski propisi utvrđuju da je jedinstvena stopa obavezno plaćanje pojednostavljeno je 15%. Ovo maksimalna veličina porez za pojednostavljeni poreski sistem prihod minus rashodi. Stoga se ovaj način rada često naziva i "USN 15%".

Regionalne vlasti imaju pravo da razvijaju sopstvene zakonodavne akte, koji, u zavisnosti od karakteristika teritorija koje čine subjekt federacije, kao i prirode sprovođenja ekonomska aktivnost, može prihvatiti diferencirane stope od 0% do 15%. Istovremeno, tarife se mogu odnositi na sve pojednostavljene, kao i one koji se bave određenim vrstama djelatnosti.

Preferencijalne stope koje su na snazi ​​u nekim regijama za pojednostavljene radnike, čija se osnovica definiše kao oduzimanje troškova od prihoda:

Region Rusije	Stopa poreza	Aktivnosti
Moskva	10%	Odnosi se na pojedine oblasti privredne djelatnosti, pod uslovom da učešće ove vrste u ukupnom prihodu nije manje od 75%. Ove aktivnosti uključuju: Biljarstvo, stočarstvo i prateće usluge u ovim oblastima. Sportska aktivnost. Naučni razvoj i istraživanje. Proizvodne djelatnosti. Djelatnosti u vezi sa smještajem i pružanjem socijalnih usluga bez smještaja. Usluge upravljanja stambenim i nestambenim fondovima.
Moskva region	10%	Odnosi se na pojedine oblasti privredne djelatnosti, pod uslovom da učešće ove vrste u ukupnom prihodu nije manje od 70%. To uključuje: Biljarstvo, stočarstvo, njihova mješovita proizvodnja, kao i prateće usluge. - proizvodnja hemikalija. - proizvodnja farmaceutskih proizvoda. – proizvodnja gume, stakla, livenog gvožđa, čelika - proizvodnja namještaja. - proizvodnja proizvoda narodne umjetnosti. Ostale aktivnosti navedene u Dodatku br. 1 Zakona 9/2009-OZ od 12. februara 2009. godine. Odnosi se na individualne preduzetnike koji su na prihodima umanjenim za rashode i obavljaju delatnost u oblastima navedenim u Prilogu br. 2 Zakona 48/2015-OZ od 09. aprila 2015. godine i br. 3 Zakona 152/2015-OZ od 07.10. 2015
St. Petersburg	7%
Lenjingradska oblast	5%	Stopa važi za sve subjekte koji koriste pojednostavljeno oporezivanje po osnovu prihoda minus rashoda.
Rostov region	10%	Stopa se odnosi na mala preduzeća koja primenjuju pojednostavljeno oporezivanje na osnovu prihoda minus rashoda. Stopa važi za subjekte koji koriste pojednostavljeno oporezivanje sa osnovicom na prihod umanjen za rashode koji obavljaju investicione aktivnosti.
Krasnojarsk region	0%	Važi za individualne preduzetnike koji su prvi put registrovani nakon 01.07.2015. godine i rade u oblastima delatnosti navedenim u Zakonu br. 8-3530 od 25.06.2015. (poljoprivreda, građevinarstvo, saobraćaj i veze i dr.)

U kom slučaju je STS 15% profitabilniji od STS 6%

Mnogi poslovni subjekti moraju se suočiti s potrebom izbora između USN sistema od 15% i.

Profitabilnost sistema ne treba suditi po poreskim stopama. Dakle, u prvom slučaju oporezuje se osnovica, pri čemu se prihod umanjuje za učinjene rashode. U drugom slučaju se uzima u obzir osnovica sa punim prihodom.

Stoga je prilikom utvrđivanja rentabilnosti potrebno uzeti u obzir iznos troškova koje subjekt ima za realizaciju aktivnosti koji se uzimaju u obzir.

Pažnja! Praksa to pokazuje USN sistem 15% profitabilnije ako je učešće rashoda u prihodu kompanije više od 60%. Stoga se preporučuje odabir sistema USN 6% u slučajevima kada kompanija ima neznatne troškove za realizaciju aktivnosti.

Pored toga, prilikom obračuna pojednostavljenog poreskog sistema od 6% moguće je umanjiti iznos jedinstvenog poreza za uplaćene doprinose za zaposlene u PIO i ZZZ, kao i za iznos koji se prenosi. U ovom slučaju, udio troškova na koji se koristi pojednostavljeni poreski sistem od 15% iznosi preko 70%.

Pogledajmo pobliže primjer.

Komparativna analiza STS 6% i STS 15% (Troškovi 65%)

Mjesec	Prihodi	Troškovi (plata)	Troškovi (Odbici)		USN prihodi-troškovi (15%)
Januar	500	250	75	15	26,25
februar	1000	500	150	30	52,5
mart	1500	750	225	45	78,75
april	2000	1000	300	60	105
maja	2500	1250	375	75	131,25
juna	3000	1500	450	90	157,5
jula	3500	1750	525	105	183,75
avgust	4000	2000	600	120	210
septembra	4500	2250	675	135	236,25
oktobar	5000	2500	750	150	262,5
novembar	5500	2750	825	165	288,75
decembar	6000	3000	900	180	315

Komparativna analiza STS 6% i STS 15% (Rashodi 91%)

Mjesec	Prihodi	Troškovi (plata)	Troškovi (Odbici)	STS prihod (6%) uključujući plaćene doprinose	USN prihodi i rashodi (15%)
Januar	500	350	105	15	6,75
februar	1000	700	210	30	13,5
mart	1500	1050	315	45	20,25
april	2000	1400	420	60	27
maja	2500	1750	525	75	33,75
juna	3000	2100	630	90	40,5
jula	3500	2450	735	105	47,25
avgust	4000	2800	840	120	54
septembra	4500	3150	945	135	60,75
oktobar	5000	3500	1050	150	67,5
novembar	5500	3850	1155	165	74,25
decembar	6000	4200	1260	180	81

Razmatrani primjer pokazuje da je u prvom slučaju poslovnom subjektu korisna primjena pojednostavljenog poreskog sistema od 6%, au drugom slučaju - pojednostavljenog poreskog sistema od 15%. Ali potrebno je donijeti odluku o korištenju određenog sistema pojedinačno, uzimajući u obzir vlastite podatke u proračunu.

Procedura za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem 2020

Zakonom je utvrđeno nekoliko mogućnosti za početak korištenja pojednostavljenog poreskog sistema „Rashod prihoda“.

Prilikom registracije biznisa

Ukoliko privredni subjekt podnosi dokumentaciju za ili, može sastaviti zajedno sa paketom papira.U ovoj situaciji, prilikom prijema papira sa podacima o registraciji, dobija i obaveštenje o prelasku na pojednostavljeni sistem.

Osim toga, zakon omogućava da se takav prijelaz izvrši u roku od 30 dana od dana registracije privrednog subjekta.

Prelazak sa drugih načina rada

Poreski zakonik ukazuje na mogućnosti prelaska na pojednostavljeno oporezivanje kada se koristi drugačiji poreski sistem.

Međutim, takav korak može se preduzeti tek od 1. januara naredne godine. Za početak primjene pojednostavljenog poreskog sistema potrebno je do 31. decembra ove godine podnijeti prijavu u propisanom obliku Poreskoj upravi. Istovremeno, kriterijumi za pravo na primjena pojednostavljenog poreskog sistema. Obračunavaju se na dan 1. oktobra ove godine.

Da bi se počelo koristiti pojednostavljeno oporezivanje od 2020. godine, potrebno je da prihod privrednog subjekta za 9 mjeseci 2019. ne bude veći od 112,5 miliona rubalja.

U Poreskom zakoniku ne postoji druga procedura za promjenu poreskog sistema.

Promjena režima u okviru pojednostavljenog poreskog sistema

Poreski zakonik omogućava da se, na zahtjev privrednog subjekta, u pojednostavljenom poreskom sistemu mijenja jedan sistem drugim, odnosno prelazak sa „Prihoda” na „Rashode prihoda” i obrnuto. Da biste poduzeli ovaj korak, morate podnijeti prijavu u propisanom formatu do 31. decembra tekuće godine. Primjena novog sistema počeće 1. januara nove godine.

Prihodi i rashodi po pojednostavljenom poreskom sistemu 15%

Prihodi

Sljedeći primici se priznaju kao prihod Novac:

• Prihod od prodaje iz čl. 249 Poreskog zakona Ruske Federacije;
• Neposlovni prihodi, navedeni u čl. 250 Poreskog zakona Ruske Federacije;

Prihodi strana valuta podliježu konverziji na dan prijema po važećem kursu. Prihodi prirodni oblik- po tržišnim cijenama.

Sa liste prihoda potrebno je ukloniti:

• Prihodi iz čl. 251 Poreskog zakona Ruske Federacije;
• Prihodi stranih firmi za koje obveznik pojednostavljenog poreskog sistema plaća porez na dobit;
• Primljene dividende;
• Prihodi od poslovanja sa hartijama od vrednosti.

Pažnja! Dan prijema prihoda je dan njegovog prijema na račun u banci ili na blagajni.

Troškovi

Spisak troškova koji se mogu uključiti u osnovicu prilikom obračuna poreza striktno je utvrđen u stavu 1. čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ova lista je zatvorena i ne podliježe proširenju. Dakle, ako se nastali trošak ne nalazi na navedenoj listi, onda se ne može unijeti u bazu podataka.

Svi troškovi se mogu unijeti u bazu podataka tek nakon njihove stvarne isplate.

Osim toga, moraju ispunjavati i određene zahtjeve:

• biti ekonomski održiva;
• biti potvrđeno primarni dokumenti;
• Koristi se za glavnu djelatnost.

Postoji i lista troškova koji se definitivno ne mogu uračunati u osnovicu, a to uključuje:

• Troškovi ugradnje reklamne strukture;
• Otpis dugova koji su nenaplativi;
• Kazne, penali i druga plaćanja zbog kršenja obaveza;
• Plaćanje za obezbjeđivanje osoblja od strane trećih strana;
• SOUT usluge;
• Troškovi kupnje flaširane vode (za hladnjake);
• Pretplata na tiskane publikacije;
• troškovi uklanjanja snijega i leda
• I mnogo više.

Poreska osnovica za porez

Osnovica za utvrđivanje poreza je iznos prihoda koji se mora umanjiti za iznos troškova nastalih tokom perioda.

Postupak obračuna i plaćanja poreza

Uslovi plaćanja pojednostavljenog poreskog sistema Prihodi minus rashodi

Prenos poreza se mora izvršiti na kraju svakog tromjesečja u obliku iznosa akontacije. Nadalje, kada se kalendarska godina završi, vrši se potpuni obračun uplate, nakon čega se plaća razlika između iste i već prenesenih avansa.

Datumi kada se isplaćuju avansi utvrđeni su u Poreskom zakoniku. Kaže da se transfer mora izvršiti prije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon završenog kvartala.

To znači da su dani plaćanja sljedeći:

• Za 1. kvartal - do 25. aprila;
• Šest mjeseci prije 25. jula;
• Na 9 meseci - do 25. oktobra.

Bitan! Dan prije kojeg se mora izvršiti prijenos konačnog poreza razlikuje se za kompanije i poduzetnike. Firme to treba da urade do 31. marta, a individualni preduzetnici do 30. aprila. U slučaju kršenja rokova, privrednom subjektu će biti izrečene novčane kazne.

Gdje se plaća porez?

Porez se mora prenijeti Federalnoj poreznoj službi u mjestu prebivališta preduzetnika ili na lokaciji kompanije.

Za prijenos, tri koda KBK USN namijenjene su prihodima minus rashodima:

Od 2017. godine spojen je BCC za glavni porez i minimalac. To omogućava prebijanje, po potrebi, bez intervencije samog privrednog subjekta.

Minimalni porez na pojednostavljeni poreski sistem je 1%

Poreski zakonik utvrđuje da ako je privredni subjekt na sistemu „Prihodi minus rashodi“, a na kraju godine je ostvario neznatnu dobit ili čak gubitak, onda će u svakom slučaju morati da plati određeni iznos poreza. . Ova uplata se zove "Minimalni porez". Njegova stopa je jednaka 1% od ukupnog prihoda poslovnog subjekta za poreski period.

Obračun minimalne uplate vrši se tek nakon isteka kalendarske godine. Nakon što prođe godinu dana, subjekt je obračunao sve primljene prihode i učinjene rashode, te obračunao porez po standardnom algoritmu, potrebno je da obračuna i minimalni porez. Nakon toga se upoređuju dva dobijena indikatora.

Ako se ispostavi da je iznos minimalnog poreza veći od onoga koji je primljen prema opštim pravilima, onda je to minimum koji se mora prenijeti u budžet. A ako je uobičajeni porez veći, onda se plaća.

Pažnja! Ako je na kraju godine potrebno prenijeti minimalni porez, tada je prije privredni subjekat morao slati svom poresko pismo, sa zahtjevom da se prethodno navedene akontacije prebijaju sa minimalnom uplatom. Sada za tim nema potrebe, sama Federalna poreska služba, po prijemu deklaracije, preduzima potrebne radnje.

Primjer obračuna poreza

Standardna poravnanja

Gvozdika doo je tokom 2019. godine dobila sledeće pokazatelje učinka:

• Prema rezultatima 1. kvartala: (128000-71000) x15% = 8550 rubalja.
• Prema rezultatima 2. kvartala: (166000-102000) x15% = 9600 rubalja.
• Prema rezultatima 3. kvartala: (191000-121000) x15% = 10500 rubalja.

Ukupan iznos poreza koji treba platiti na kraju godine: (128.000 + 166.000 + 191.000 + 206.000) - (71.000 + 102.000 + 121.000 + 155.000 rub.) = 691.000,000,000,000,000 rub.

Za poređenje, odredimo iznos minimalnog poreza: 691000x1% = 6910 rubalja.

Iznos minimalnog poreza je manji, što znači da će u budžet biti potrebno uplatiti porez utvrđen na opštoj osnovi.

Navedena avansna plaćanja tokom godine: 8550 + 9600 + 10500 = 28650 rubalja.

To znači da je na kraju godine potrebno dodatno platiti: 36300-28650 = 7650 rubalja poreza.

Primjer obračuna sa uplatom od 1%

DOO "Romashka" tokom 2019. godine je dobilo sledeće pokazatelje učinka:

Izračunajte iznos avansa:

• Na osnovu rezultata 1. kvartala: (135.000-125.000) x15% = 1.500 rubalja.
• Prema rezultatima 2. kvartala: (185.000-180.000) x15% = 750 rubalja.
• Prema rezultatima 3. kvartala: (108000-100000) x15% = 1200 rubalja.

Ukupan iznos poreza koji treba platiti na kraju godine: (135.000 + 185.000 + 108.000 + 178.000) - (125.000 + 180.000 + 100.000 + 175.000) = 606.000 + 175.000 rub.

Za poređenje, odredimo iznos minimalnog poreza: 606000x1% = 6060 rubalja.

Iznos minimalnog poreza je veći, što znači da će ga trebati prebaciti u budžet.

Navedena avansna plaćanja tokom godine: 1500 + 750 + 1200 = 3450 rubalja.

To znači da je na kraju godine potrebno dodatno platiti: 6060-3450 = 2610 rubalja poreza.

Izvještavanje o pojednostavljenom poreskom sistemu

Glavni izvještaj, koji se podnosi po pojednostavljenom sistemu, je jedinstvena izjava o pojednostavljenom poreskom sistemu. Mora se jednom poslati Federalnoj poreskoj službi, do 31. marta godine koja slijedi nakon izvještajne. Zadnji dan se može pomjeriti na sljedeći radni dan ako pada na vikend.

Pored toga, postoje i platni spiskovi, kao i opcioni poreske izvještaje. Potonji se podnose samo ako postoji objekat za obračun poreza na njih.

Izvještavanje u socijalnom osiguranju 4-FSS;

Izvještavanje u statistiku (obavezni obrasci i po uzorku);

Pažnja! Firme su dužne da dostave kompletan set finansijski izvještaji. Istovremeno, male organizacije imaju pravo da ih sastavljaju u pojednostavljenom obliku.

Gubitak prava na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema

Poreski zakonik sadrži listu kriterijuma koje svaki privredni subjekt koji utvrđuje porez na pojednostavljenom sistemu mora da poštuje.

Međutim, u procesu aktivnosti mogu se pojaviti sljedeća kršenja:

• Prihodi od početka tekuće godine iznose više od 120 miliona rubalja;
• Knjigovodstvena vrijednost svih osnovnih sredstava premašila je 150 miliona rubalja;
• Broj vlasnika organizacije uključivao je i druge firme, dok oni posjeduju više od 25% ukupnog kapitala;
• Prosječan broj zaposlenih premašio je 100 radnika.

U slučaju da je učinjen bar jedan od ovih prekršaja, privredni subjekt je dužan da samostalno počne da koristi zajednički način porezi. Istovremeno, obaveza praćenja poštivanja ovog pokazatelja u potpunosti leži na samom poslovnom subjektu.

Čim poreski obveznik otkrije da je izgubio priliku da dalje primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem, treba da uradi:

• Prijenos na Federalnu poreznu službu, kojoj pripada, posebno obavještenje o gubitku prava na pojednostavljeni poreski sistem. To se mora učiniti do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem je to pravo izgubljeno.
• Podnesite poresku prijavu organu. Ovo se mora završiti do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja gubitka prava.
• Samostalno obračunava i prenosi sve poreze koje bi privredni subjekat morao da plati na zajedničkom sistemu za sve mjesece tekuće godine kada je korišćen pojednostavljeni poreski sistem. Ovo se mora učiniti prije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja gubitka prava.

Kazna za kašnjenje u plaćanju poreza i prijavljivanja

Poreski zakonik utvrđuje da ako se poreska prijava pošalje organu sa zakašnjenjem, privredni subjekt će biti kažnjen novčanom kaznom. Njegova veličina je 5% za svaki mjesečni period (bez obzira da li je pun ili ne) kašnjenja od iznosa poreza na prijavu.

Osim toga, minimalni iznos kazne je 1000 rubalja. Obično se preklapa ako se nulti izvještaj pošalje van vremena. Maksimalni iznos kazne je ograničen na 30% iznosa poreza na prijavu. Naplaćuje se ako kompanija kasni sa slanjem izvještaja 6 mjeseci ili više.

Federalna poreska služba takođe ima pravo da blokira bankovne račune privrednog subjekta ako nakon 10. dana odlaganja podnošenja izvještaja on i dalje nije dostavljen.

Prema Zakonu o upravnim prekršajima, kada se Federalna poreska služba obrati pravosudnim organima, novčane kazne mogu biti izrečene i preduzetniku ili službenim licima (rukovodilac, glavni računovođa). Njegov iznos je 300-500 rubalja.

Pažnja! Ukoliko kompanija kasni sa prenosom obavezne uplate, poreska uprava će naplatiti penale na iznos koji nije uplaćen na vreme. Koristite za njihovo izračunavanje.

Njihova veličina je:

• Za prvih 30 dana kašnjenja - 1/300 stope refinansiranja;
• Počevši od 31 dana kašnjenja - 1/150 stope refinansiranja.

Ova podjela se ne odnosi na preduzetnike koji plaćaju penale u iznosu od 1/300 stope za cijeli period kašnjenja.

Pored toga, poreski organi mogu primeniti sankcije u vidu novčane kazne, koja iznosi 20% iznosa koji nije prenet. Međutim, ona to može učiniti ako dokaže da je neplaćanje izvršeno namjerno.

Ako je privredni subjekt na vrijeme podnio prijavu i u njoj naznačio tačan iznos poreza, ali ga nije prenio, onda Federalna porezna služba može naplatiti samo kazne. Ne može se izreći kazna za neblagovremeni prenos avansa.

Anastasia Osipova

bsadsensedynamick

Navigacija po članku

• Kako platiti porez na pojednostavljeni poreski sistem "Prihodi minus rashodi"
• Iznos minimalnog poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu i kako ga izračunati
• Karakteristike pojednostavljenog poreskog sistema "Prihodi minus rashodi"
• Koji se troškovi uzimaju u obzir po pojednostavljenom poreskom sistemu "Prihodi minus rashodi"
• Kada trebam preći na pojednostavljeni poreski sistem "Prihodi minus rashodi"
• Što je novo na USN-u "Prihodi minus rashodi" u 2019
• Izlaz

Sva preduzeća i preduzetnici koji posluju po pojednostavljenom sistemu oporezivanja „Prihodi minus rashodi“ moraju da obračunaju dva poreza pre podnošenja izveštaja – jedinstveni porez ((prihodi – rashodi)*15%) i minimalni porez (prihodi*1%). Dobijeni rezultati se moraju uporediti, a veći iznos će biti usmjeren u budžet.

Također je potrebno izvršiti prijenos uplate ako se na kraju izvještajnog perioda ostvari nizak nivo prihoda ili gubitka.

Rok za predaju USN deklaracija(prihodi minus rashodi) regulisano je odredbama st. 7 čl. 346.21 poreski broj RF, prema kojoj pravna lica dužni su da se prijave do 31. marta, a preduzetnici - do 30. aprila. Ako navedeni datum pada na vikend, pomjera se na sljedeći radni dan.

Preuzmite trenutni obrazac

Kako platiti porez na pojednostavljeni poreski sistem "Prihodi minus rashodi"

Za poreske obveznike koji jesu izvještajni period je kalendarska godina. U tom periodu inspekcija provjerava relevantnost podataka u deklaraciji. Avansne uplate su raščlanjene po kvartalima, na kraju svakog od kojih se prenose doprinosi u budžet. U slučaju neusklađenosti rokovi, kazne se ne naplaćuju, ali će se morati platiti kazne.

Uslovi plaćanja minimalnih plaćanja dati su u tabeli:

Na jednostavnom primjeru analiziraćemo kako pravilno izračunati uplate za plaćanje poreza uz pojednostavljeni poreski sistem od 15%.

1. Prvi kvartal - prihod 426.000 rubalja, rashodi 378.000 rubalja;
2. Drugi - prihod 511.000 rubalja, rashodi 456.000 rubalja;
3. Treće - prihodi 387.000 rubalja, rashodi 324.000 rubalja;
4. Četvrto - prihod 671.000 rubalja, rashodi 612.000 rubalja.

Prema pravilima poresko izvještavanje kod pojednostavljenog poreskog sistema potrebno je navesti prihode i rashode po obračunskoj osnovi od početka godine.

Akontacija na osnovu rezultata prvog kvartala izračunava se prema formuli: (426.000 - 378.000) * 15% = 7.200 rubalja.

Za šest mjeseci doprinos će iznositi 15.450 rubalja i izračunava se na sljedeći način: 937.000 - 834.000) * 15%. Ali 7.200 rubalja (uplata za prvi kvartal) treba odbiti od primljenog iznosa, 8.250 rubalja će ostati da se prenese.

Na osnovu rezultata za devet mjeseci (1.324.000 - 1.158.000) * 15% = 24.900 rubalja. Od ovog iznosa odbijamo prethodno navedene poreze i ostaje 9.450 rubalja.

Slično tome, utvrđujemo iznos poreskih odbitaka za godinu, uzimajući u obzir uplate unaprijed: (1.995.000 - 1.770.000) * 15% - (7.200 + 8.250 + 9.450) = 8.850 rubalja. Upravo taj iznos se mora prenijeti na pravno lice. lica do 31. marta naredne godine. Ukupan iznos poreza uplaćen u budžet je 33.750 rubalja.

Iznos minimalnog poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu i kako ga izračunati

Pored jedinstvenog poreza, rad po pojednostavljenom režimu predviđa još jednu vrstu plaćanja. Minimalni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu plaća se ako je iznos odbitka, uzimajući u obzir akontacije, manji od jedan odsto prihoda. U ovom slučaju, izračun se vrši prema formuli:
prihod za godinu * 1%.

Na primjer, na kraju godine prihod kompanije iznosio je milion rubalja, a rashodi - 950 hiljada. U takvoj situaciji, veličina opšti porez bit će 7.500 rubalja: (1.000.000 - 950.000) * 15%. Ali kada se primjenjuje pojednostavljeni porezni sistem, iznos minimalnog poreza već iznosi 10.000 rubalja (1.000.000 * 1%).

Upoređujući ova dva pokazatelja, možemo zaključiti: ako je na kraju godine dobijen minimalni porez, koji premašuje jedan, shodno tome, potrebno ga je platiti.

Karakteristike pojednostavljenog poreskog sistema "Prihodi minus rashodi"

Ovaj sistem oporezivanja predviđa niz ograničenja, ali su prilično lojalni i većina poduzetnika ih se pridržava:

• Nema grana.
• Broj zaposlenih nije veći od 100 ljudi.
• Učešće u akcijama drugih DOO ne bi trebalo da prelazi 25% procenata.
• Preostala vrijednost osnovnih sredstava je do 150 miliona rubalja.

Iznos godišnjeg prihoda ne prelazi 150 miliona rubalja. Ovaj iznos uključuje ostvariva i neoperativna sredstva. Poteškoće u poštovanju ovog ograničenja mogu nastati za kompanije koje posluju u oblasti trgovine na veliko i imaju visoku stopu troškova.

Firma koja želi da pređe na pojednostavljeni poreski sistem sa drugog oblika oporezivanja ne sme da pređe cifru dozvoljenog prihoda od 112,5 miliona rubalja tokom poslednjih devet meseci u godini u kojoj se podnosi obaveštenje o prelasku.

Banke, osiguravajuća društva, zalagaonice, MFI i organizacije koje se bave rudarstvom i drugi neće moći da pređu na jedinstveni minimalni porez.

Svi zahtjevi i ograničenja u vezi sa pojednostavljenim poreskim sistemom navedeni su u čl. 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Osnovna poreska stopa iznosi 15 posto, ali postoje izuzeci kada se može promijeniti. Dakle, pojedini subjekti Ruske Federacije su ovlašteni da regulišu ovaj indikator na svojoj teritoriji, posebno da ga smanje na 5%. Na Krimu i u Sevastopolju može biti i do tri posto.

Često je odluka lokalnih vlasti da smanje iznos poreskih olakšica povezana sa stimulacijom određenih industrija koje žele da razvijaju u svom regionu. Da biste saznali tačnu veličinu bazne stope, posjetite filijalu IFTS-a.

Koji se troškovi uzimaju u obzir po pojednostavljenom poreskom sistemu "Prihodi minus rashodi"

U periodu obavljanja privredne djelatnosti, društvo može zahtijevati primjenu ovog poreskog režima. Ali za to nije dovoljno imati visok udio troškova. Rukovodilac kompanije ili preduzetnik mora tačno znati koje stavke rashoda se uzimaju u obzir i kako ih pravilno sastaviti.

Potpuna lista data je u članu 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije. Zatvorena je, odnosno isključuje mogućnost pravljenja bilo koje vrste troškova, pored onih koji su već uzeti u obzir. Lista je prilično impresivna, pa u informativne svrhe predstavljamo glavne tačke:

• Osnovna sredstva (nabavka opreme, razvoj infrastrukture).
• Troškovi stvaranja nematerijalne imovine.
• Plaćanja po ugovorima o zakupu i zakupu.
• materijalni troškovi.
• Plati plate i osiguranje.
• Plaćanje komunikacionih usluga.
• Porezi i naknade, sa izuzetkom jedinstvenog poreza na pojednostavljeni poreski sistem.
• Kupovina robe u svrhu preprodaje.

Postoje neke nijanse s dozvoljenim troškovima. One će biti priznate samo ako su izvršene odgovarajuće uplate, ekonomska opravdanost i prateća dokumentacija. Imajte na umu da neki od troškova, na primjer, kupovina robe za naknadnu prodaju, podliježu posebnom poreznom računovodstvu.

Često se sporovi između poreskih službenika i uprave preduzeća javljaju zbog ekonomske opravdanosti određenih troškova. Primer je trošak servisiranja zaposlenih, posebno nabavka vode za piće za rashladne uređaje, o čemu kompanija izveštava. Ali ako je voda u slavini prepoznata kao voda za piće i nije joj potrebno dodatno prečišćavanje, regulatorno tijelo ih neće uzeti u obzir.

Samostalni poduzetnici često imaju poteškoća da opravdaju službena putovanja. Prema IFTS-u, putni troškovi se uzimaju u obzir samo za zaposlene.

Porezni organi često postavljaju tvrdnje o ispravnosti dokumentacije kojom se potvrđuju troškovi.

U praksi, ovakvi sukobi dovode do toga da iznos poreskih olakšica koje je naznačio poreski obveznik može biti manji od iznosa koji je priznala inspekcija. A pošto algoritam izvještavanja podrazumijeva identifikaciju neslaganja nakon verifikacije, regulatorno tijelo ima pravo izreći novčanu kaznu za netačne podatke.

Kada trebam preći na pojednostavljeni poreski sistem "Prihodi minus rashodi"

Da bismo bolje razumjeli, uzmimo kao primjer posao s profitabilnošću od milion rubalja i visokim udjelom troškova u iznosu od 750 hiljada.

U slučaju rada po pojednostavljenom poreskom sistemu "Dohodak", iznos minimalnog poreza za individualne preduzetnike obračunava se u iznosu od 60 hiljada rubalja: 1.000.000 * 6%.

Ako se koristi pojednostavljeni poreski sistem "Prihodi minus troškovi", morat ćete platiti 37.500 rubalja: (1.000.000 - 750.000) * 15%.

Unatoč očiglednoj koristi, druga opcija ne uzima u obzir tako važan pokazatelj kao što je smanjenje iznosa poreza za iznos jednak premiji osiguranja koja se plaća za sebe.

Imajte na umu da oba režima predviđaju računovodstvo svih vrsta prihoda, počevši od iznosa od 300 hiljada rubalja. Razlikuju se samo metode izračunavanja. U slučaju pojednostavljenog poreskog sistema „Dohodak“ uzima se u obzir prihod, au „Prihodi minus rashodi“ – razlika između prihoda i rashoda.

Sudovi različitih instanci su u više navrata konstatovali nepravednost ove situacije, međutim, zvaničnici Ministarstva finansija i Federalne poreske službe insistiraju: 1 posto se plaća od prihoda preko 300 hiljada rubalja, isključujući troškove intelektualne svojine.

Dakle, veličina odbitka preduzetnika na gore navedenim prometom, na kraju 2019. godine, biće:

1. Fiksna naknada: 36.238 rubalja.
2. Dodatni doprinos: 7.000 = (1.000.000 – 300.000)*1%.

Ukupan iznos za IP osiguranje iznosit će 43.238 rubalja.

To će preduzetniku omogućiti da smanji iznos obračunatog poreza na 16.762 rublje ako radi po pojednostavljenom poreskom sistemu "Dohodak" (60.000 - 43.238). U pojednostavljenom poreskom sistemu "Prihodi minus rashodi" premije osiguranja već obračunati u finansijskim izvještajima, tako da je nemoguće smanjiti iznos odbitka.

Što je novo na USN-u "Prihodi minus rashodi" u 2019

Prilikom obračuna minimalnog poreza na pojednostavljeni poreski sistem (prihodi minus rashodi), u 2019. godini, preduzetnici bi trebalo da vode računa o nizu novih izmjena.

Na primjer, od januara ove godine kompanije i individualni poduzetnici koji posluju po „pojednostavljenom“ sistemu ne mogu računati na smanjenje povlaštenih stopa premije osiguranja za svoje zaposlene. Ranije je član 427 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđao mogućnost prenošenja samo petine na obavezno penzijsko osiguranje. No beneficija je istekla 2018. godine, danas se svi doprinosi plaćaju pod istim uslovima:

• Obavezno penzijsko osiguranje - 22%.
• Obavezno zdravstveno osiguranje – 5,1%.
• Obavezno osiguranje za privremenu invalidnost ili porodiljsko osiguranje - 2,9%.

Počevši od druge polovine 2019. godine, gotovo sva preduzeća koja koriste pojednostavljeni poreski sistem od 15% obavezna su da u svoj rad integrišu kase. Prije svega, fokusiran je na one koji pružaju usluge stanovništvu. Od 1. jula moraće da izdaju račun ili BSO.

Izuzeci koji će vam omogućiti obavljanje poslova bez CCP dati su u čl. 2 Zakona br. 54-FZ. Obaveza se ne odnosi na subjekte preduzetničku aktivnost koji uplate samo preko tekućeg računa.

Druga promjena odnosi se na fiksnu naknadu za osiguranje za individualne preduzetnike. U 2019. godini za sebe su obavezni da plate 36.238 rubalja, umesto 32.385 rubalja koliko je važilo 2018.

Podsjetimo da je od 2017. godine CSC prema pojednostavljenom poreznom sistemu (kod budžetska klasifikacija) za jedinstveni porez "prihodi minus rashodi", a minimalni - 182 1 05 01021 01 1000 110. KBK šifru treba koristiti za plaćanje USN poreza (prihodi minus rashodi) na kraju 2019. godine.

Izlaz

Prije nego što pristupi izboru optimalnog sistema oporezivanja, čelnik privrednog društva ili individualni poduzetnik mora izračunati porezno opterećenje. Ako nivo vlastite kompetencije nije dovoljan, bolje je uključiti profesionalce, jer možete propustiti važne nijanse koje mogu značajno otežati vođenje ekonomske aktivnosti i izvještavanje.

/ 5. na osnovu 1

Koja primjenjuje prihod umanjen za iznos rashoda kao predmet oporezivanja, plaća minimalni porez. Drugim riječima, samo oni obveznici koji su za predmet oporezivanja odabrali prihod umanjen za iznos rashoda mogu se suočiti sa plaćanjem minimalnog poreza.

Da biste saznali da li je minimalna ili jedinstveni porez, obračunat na osnovu poreske osnovice, mora platiti poreski obveznik, potrebno je utvrditi:

1.) iznos prihoda za godinu;

2.) iznos jedinstvenog poreza obračunat na osnovu poreske osnovice na kraju godine;

3.) iznos minimalnog poreza množenjem iznosa ostvarenog prihoda sa minimalnom poreskom stopom.

Zatim treba uporediti iznos minimalnog poreza i iznos jedinstvenog poreza obračunatog na osnovu poreske osnovice:

ako je iznos minimalnog poreza veći, minimalni porez se prenosi u budžet;

ako je naprotiv - iznos jedinstvenog poreza se prenosi u budžet.

Iznos minimalnog poreza obračunava se u iznosu od 1 posto poreske osnovice, što je prihod (utvrđen u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije).

Uvođenje minimalnog poreza otvara niz pitanja i nedoumica oko toga da li je riječ o dodatnoj uplati ili je riječ samo o obliku jedinstvenog poreza. S jedne strane, minimalni porez nije minimalni iznos jedinstvenog poreza koji se mora platiti ako je obračunati porez manji od 1 posto iznosa primljenog prihoda. Ovo je dodatna uplata koja se plaća u takvim okolnostima. Ovaj zaključak proizilazi iz činjenice da se ova uplata ne uračunava u buduća plaćanja jedinstvenog poreza, a razlika između iznosa minimalnog poreza i iznosa jedinstvenog poreza može se uzeti u obzir kao dio rashoda narednih poreskih perioda. . S druge strane, minimalni porez nije dodatni porez uz jedinstveni porez, već je, u suštini, samo oblik jedinstvenog poreza. Ovaj element je uveden u Poglavlje 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije u vezi sa potrebom da se zaposlenim građanima obezbede minimalne garancije u pogledu njihove penzije, socijalne i medicinska podrška, a cjelokupan iznos takvog minimalnog poreza usmjerava se prema standardima utvrđenim članom 48. Zakonika o budžetu Ruska Federacija(u daljem tekstu RF BC) relevantnim socijalnim vanbudžetskim fondovima. Međutim, jedinstveni porez prema pojednostavljenom sistemu raspoređuje se na savezni budžet, na budžete konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, na lokalne budžete, na budžete FZO-a, TOMS-a, FSS-a, a minimalni porez se raspoređuje drugačije : PFR, FZZO, TOMS i FSS. Dakle, možemo zaključiti da je minimalni porez analog UST.

Treba napomenuti da je od 01. januara 2005. godine ukinut član 48 PK RF savezni zakon od 20. avgusta 2004. br. 120-FZ "O izmjenama i dopunama Budžetskog kodeksa Ruske Federacije u pogledu regulisanja međubudžetskih odnosa."

Primjer 1

Prilikom primjene pojednostavljenog poreskog sistema, obveznik je za predmet oporezivanja izabrao prihod umanjen za iznos rashoda. Poreski obveznik je na kraju godine primio prihod u iznosu od 350.000 rubalja, a imao je rashode u iznosu od 340.000 rubalja.

Iznos jedinstvenog poreza iznosiće:

(350000 - 340000) x 15 / 100 = 1500 rubalja.

Iznos minimalnog poreza će biti:

350000 x 1 / 100 = 3500 rubalja.

S obzirom da se iznos jedinstvenog poreza obračunat na opšti način pokazao manjim od iznosa obračunatog minimalnog poreza, poreski obveznik plaća minimalni porez u iznosu od 3.500 rubalja.

Kraj primjera.

Primjer 2

Prilikom primjene pojednostavljenog poreskog sistema, obveznik je za predmet oporezivanja izabrao prihod umanjen za iznos rashoda. Prema rezultatima godine, poreski obveznik je primio prihod u iznosu od 300.000 rubalja, a imao je i troškove u iznosu od 370.000 rubalja.

Dakle, prema rezultatima poreskog perioda, poreski obveznik je dobio gubitke u iznosu od 70.000 rubalja (300.000 - 370.000).

U ovom slučaju ne postoji poreska osnovica za obračun jedinstvenog poreza.

S tim u vezi, poreski obveznik je dužan da obračuna i plati minimalni porez.

Iznos minimalnog poreza u ovom slučaju će biti:

300000 x 1 / 100 = 3000 rubalja.

Kraj primjera.

Treba napomenuti da se minimalni porez plaća prema rezultatima poreskog perioda (kao poreski period se priznaje kalendarska godina), a ne prema rezultatima kvartala.

Dakle, rok za plaćanje minimalnog poreza na kraju poreskog perioda je isti kao i rok za plaćanje jedinstvenog poreza na kraju poreskog perioda. U skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije i podstavovima 1 i 2 Poreskog zakona Ruske Federacije, porez koji se plaća nakon isteka poreskog perioda plaća se:

Poreski obveznici-organizacije najkasnije do 31. marta naredne godine nakon isteka poreskog perioda;

Poreski obveznici - individualni preduzetnici najkasnije do 30. aprila naredne godine nakon isteka poreskog perioda.

Na osnovu rezultata svakog izvještajnog perioda, obveznici obračunavaju iznos tromjesečne akontacije poreza, uzimajući u obzir prethodno uplaćene iznose kvartalnih akontacija poreza. Minimalni porez se plaća ako je iznos poreza obračunat po opštem postupku manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza.

Poreski obveznik ima pravo da u narednim poreskim periodima iznos razlike između iznosa plaćenog minimalnog poreza i iznosa poreza obračunatog na opšti način uključi kao rashode prilikom obračuna poreske osnovice, uključujući i povećanje iznosa gubitaka koji može se preneti u budućnost. Dakle, ove razlike su uključene samo kada se obračunava poreska osnovica na osnovu rezultata narednih poreskih perioda, a Poglavlje 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne predviđa pravo na uključivanje takvih troškova za bilo koji od sledećih poreskih perioda .

Dakle, ako se na kraju poreskog perioda ispostavi da je iznos minimalnog poreza veći od iznosa jedinstvenog poreza, onda poreski obveznik mora uplatiti minimalni porez u budžet. A šta se dešava sa avansnim uplatama jedinstvenog poreza prenesenim tokom godine? Jedinstveni porez i minimalni porez u okviru pojednostavljenog sistema oporezivanja imaju različite šifre budžetske klasifikacije, jer ih raspoređuju organi trezora na različitim nivoima budžetskog sistema i različitim stopama odbitka (član 48 PK RF). Ministarstvo finansija Ruske Federacije u dopisu broj 03-03-05/2/50 od 15. jula 2004. godine „O minimalnom porezu po pojednostavljenom sistemu oporezivanja“ pojašnjava da ukoliko poreski obveznici imaju obavezu plaćanja minimalne poreza po rezultatima poreskog perioda, iznose koje su prethodno platili, tromjesečne akontacije jedinstvenog poreza podliježu, u dogovoru sa teritorijalnim organima saveznog trezora, prebijanju budućih plaćanja minimalnog poreza na propisani način. prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije. Prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, iznos preplaćenog poreza podliježe prebijanju budućih plaćanja ovog ili drugih poreza, otplate zaostalih obaveza ili povrata poreznom obvezniku. U ovom slučaju, prebijanje iznosa preplaćenog poreza u odnosu na buduća plaćanja vrši se na osnovu pisane prijave poreskog obveznika odlukom poreski organ. Takva odluka se donosi pod uslovom da se taj iznos uputi istom budžetu (vanbudžetskom fondu) u koji je upućen preplaćeni iznos poreza. Povrat iznosa više plaćenog poreza vrši se na teret budžeta (vanbudžetskog fonda), kome je došlo do preplate, u roku od mjesec dana od dana podnošenja zahtjeva za povraćaj. Na taj način, poreski obveznici imaju mogućnost da prebiju avansne uplate jedinstvenog poreza prebačene u budžet u odnosu na buduća plaćanja poreza.

Za više informacija o pitanjima koja se odnose na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja, možete pronaći u knjizi CJSC „BKR Intercom-Audit“ „Pojednostavljeni sistem oporezivanja“.

Za informacije o tome kako možete uporediti sisteme oporezivanja kako biste zakonski smanjili uplate u budžet pri poslovanju, pročitajte članak ". A za one koji još uvijek imaju pitanja ili žele dobiti savjet od profesionalca, možemo ponuditi besplatne konsultacije o oporezivanju od 1C stručnjaka:

Prednosti korištenja USN 2019

Pojednostavljeni poreski sistem, USN, pojednostavljeni - sve su to nazivi najpopularnijeg poreskog sistema među malim i srednjim preduzećima. Atraktivnost pojednostavljenog poreskog sistema je zbog malog poreskog opterećenja i relativno lakoće računovodstva i izveštavanja, posebno za individualne preduzetnike.

U našem servisu možete besplatno pripremiti obavještenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem (relevantno za 2019. godinu)

Pojednostavljeni sistem kombinuje dve različite opcije oporezivanja koje se razlikuju po poreskoj osnovici, poreskoj stopi i postupku obračuna poreza:

• USN prihod,

Da li je uvijek moguće reći da je pojednostavljeni poreski sistem najprofitabilniji i najlakši sistem oporezivanja? Nemoguće je jednoznačno odgovoriti na ovo pitanje, jer je moguće da u vašem konkretnom slučaju pojednostavljenje neće biti ni vrlo isplativo ni vrlo jednostavno. Ali moramo priznati da je pojednostavljeni poreski sistem fleksibilan i zgodan alat koji vam omogućava da regulišete poresko opterećenje preduzeća.

Neophodno je porediti poreske sisteme prema nekoliko kriterijuma, predlažemo da ih ukratko prođemo, uz napomenu o karakteristikama pojednostavljenog poreskog sistema.

1. Iznosi plaćanja državi prilikom obavljanja djelatnosti po pojednostavljenom poreskom sistemu

Ovdje ne govorimo samo o uplatama u budžet u vidu poreza, već i o uplatama za penzije, zdravstvene i socijalno osiguranje radnici. Takvi transferi se nazivaju premije osiguranja, a ponekad i porezi na zarade (što je netačno sa stanovišta računovodstva, ali razumljivo za one koji te premije plaćaju). iznose u proseku 30% iznosa koji se isplaćuju zaposlenima, a individualni preduzetnici su dužni da ove doprinose prenesu i za sebe lično.

poreske stope pojednostavljeno, znatno niže od poreskih stopa zajednički sistem oporezivanje. Za pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „Dohodak“ poreska stopa iznosi samo 6%, a od 2016. godine regioni su dobili pravo da smanje poresku stopu na pojednostavljeni poreski sistem „Dohodak“ na 1%. Za pojednostavljeni poreski sistem sa objektom "Prihodi minus rashodi" poreska stopa je 15%, ali se može smanjiti i regionalnim zakonima do 5%.

Pored snižene poreske stope, STS prihod ima još jednu prednost - mogućnost jedinstvenog poreza na premije osiguranja navedene u istom kvartalu. Pravna lica i individualni preduzetnici-poslodavci koji posluju u ovom režimu mogu smanjiti jedinstveni porez do 50%. Individualni poduzetnici bez zaposlenih na pojednostavljenom poreskom sistemu mogu uzeti u obzir cjelokupni iznos doprinosa, zbog čega, uz mala primanja, možda neće biti ni jedan porez koji se plaća.

Na STS Prihodi minus rashodi, navedene premije osiguranja se mogu uzeti u obzir u rashodima prilikom obračuna poreske osnovice, ali ovaj postupak obračuna važi i za druge poreske sisteme, pa se ne može smatrati specifičnom prednošću pojednostavljenog sistema.

Dakle, pojednostavljeni poreski sistem je, naravno, najpovoljniji poreski sistem za privrednika, ako se porezi obračunavaju na osnovu primljenih prihoda. Manje povoljan, ali samo u nekim slučajevima, može se porediti pojednostavljeni sistem UTII sistem za pravna lica i individualne preduzetnike iu vezi sa troškovima patenta za individualne preduzetnike.

Skrećemo pažnju svim DOO na pojednostavljeni poreski sistem - organizacije mogu plaćati porez samo bankovnim transferom. Ovo je uslov iz čl. 45 Poreskog zakona Ruske Federacije, prema kojem se obaveza organizacije da plati porez smatra ispunjenom tek nakon podnošenja naloga za plaćanje banci. Ministarstvo finansija zabranjuje plaćanje poreza od strane DOO u gotovini. Preporučujemo da otvorite tekući račun po povoljnim uslovima.

2. Složenost računovodstva i izvještavanja po pojednostavljenom poreskom sistemu

Prema ovom kriteriju, USN također izgleda atraktivno. Porezno računovodstvo na pojednostavljenom sistemu vodi se u posebnoj knjizi prihoda i rashoda (KUDiR) za USN (obrazac,). Od 2013. godine i pravna lica vode računovodstvo po pojednostavljenom principu, a individualni preduzetnici takvu obavezu nemaju.

Kako biste bez ikakvih materijalnih rizika isprobali opciju outsourcinga računovodstva i odlučili da li vam to odgovara, mi smo zajedno sa 1C spremni da svojim korisnicima omogućimo mjesec dana besplatnih računovodstvenih usluga:

Izvještavanje o pojednostavljenom sistemu oporezivanja predstavlja samo jedna prijava, koju je potrebno podnijeti na kraju godine do 31. marta za organizacije i do 30. aprila za individualne preduzetnike.

Poređenja radi, obveznici PDV-a, preduzeća na opštem poreskom sistemu i UTII, kao i individualni preduzetnici na UTII podnose deklaracije tromesečno.

Ne smijemo zaboraviti da na pojednostavljenom poreskom sistemu, osim za poreski period, tj. kalendarske godine, postoje i izvještajni periodi - prvi kvartal, šest mjeseci, devet mjeseci. Iako se period naziva izvještajnim periodom, prema njegovim rezultatima nije potrebno podnositi deklaraciju o pojednostavljenom poreskom sistemu, već je potrebno obračunati i uplatiti akontacije po KUDiR-u, koje će se onda uzeti u obzir kada obračun jedinstvenog poreza na kraju godine (primeri sa obračunima akontacija dati su na kraju članka).

Više:

3. Sporovi između obveznika USN i poreskih i sudskih organa

Retko uzet u obzir, ali značajan plus pojednostavljenog režima poreza na dohodak je i to što poreski obveznik u ovom slučaju ne treba da dokazuje valjanost i ispravnu dokumentaciju troškova. Dovoljno je evidentirati ostvareni prihod u KUDiR-u i na kraju godine podnijeti prijavu o pojednostavljenom poreskom sistemu, bez brige da će, prema rezultatima, desk audit zaostale obaveze, kazne i novčane kazne mogu nastati zbog nepriznavanja određenih troškova. Prilikom obračuna poreske osnovice u ovom režimu, troškovi se uopšte ne uzimaju u obzir.

Na primjer, sporovi sa poreskim organima oko priznavanja rashoda prilikom obračuna poreza na dohodak i valjanosti gubitaka dovode privrednike čak i do viših arbitražni sud(koji su slučajevi nepriznavanja od strane poreskih organa troškova vode za piće i toaletnih potrepština u kancelarijama). Naravno, poreski obveznici na pojednostavljenom sistemu oporezivanja Prihodi minus rashodi svoje troškove moraju potvrditi i ispravno sačinjenim dokumentima, ali je primjetno manje sporova o njihovoj valjanosti. Zatvoreno, tj. strogo definisana lista troškova koji se mogu uzeti u obzir pri izračunavanju poreske osnovice data je u članu 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Pojednostavljivači imaju i sreću što nisu (osim PDV-a pri uvozu robe u Rusku Federaciju) porez, što također izaziva dosta sporova i teško ga je administrirati, tj. obračunavanje, plaćanje i povrat iz budžeta.

USN je mnogo manje vjerovatno da će dovesti do toga. Ovaj sistem nema kriterijume rizika revizije kao što je prijavljivanje gubitaka prilikom obračuna poreza na dobit, visok procenat rashodi u prihodima preduzetnika pri obračunu poreza na dohodak fizičkih lica i značajan udio PDV-a naplativog iz budžeta. Posljedice poreske kontrole na licu mjesta za poslovanje nisu povezane s temom ovog članka, samo napominjemo da je za preduzeća prosječan iznos dodatnih troškova na osnovu njenih rezultata veći od milion rubalja.

Pokazalo se da pojednostavljeni sistem, posebno verzija pojednostavljenog sistema oporezivanja prihoda, smanjuje rizike poreskih sporova i terenskih revizija, a to se mora prepoznati kao dodatna prednost.

4. Mogućnost rada poreskih obveznika pojednostavljenog poreskog sistema sa poreskim obveznicima u drugim režimima

Možda jedini značajan nedostatak pojednostavljenog poreskog sistema je ograničenje kruga partnera i kupaca na one koji ne moraju da uzimaju u obzir ulazni PDV. Druga strana koja radi sa PDV-om će vjerovatno odbiti raditi sa pojednostavljivačem, osim ako se njihovi troškovi PDV-a ne nadoknade nižom cijenom za vašu robu ili usluge.

Opće informacije o USN 2019

Ako smatrate da je pojednostavljeni sistem koristan i pogodan za sebe, predlažemo da se detaljnije upoznate s njim, za što se obraćamo izvornom izvoru, tj. Poglavlje 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije. Upoznavanje sa pojednostavljenim poreskim sistemom započinjemo sa onim ko još može da primenjuje ovaj sistem oporezivanja.

Može primijeniti pojednostavljeni poreski sistem u 2019

Porezni obveznici na pojednostavljenom poreskom sistemu mogu biti organizacije (pravna lica) i individualni preduzetnici ( pojedinci), osim ako ne podliježu brojnim ograničenjima kao što je navedeno u nastavku.

Dodatno ograničenje se odnosi na već operativnu organizaciju koja može preći na pojednostavljeni režim ako je, nakon rezultata 9 mjeseci u godini u kojoj je podnijela obavještenje o prelasku na pojednostavljeni porezni sistem, njen prihod od prodaje i neposlovni ne prelazi 112,5 miliona rubalja. Ova ograničenja se ne odnose na samostalne preduzetnike.

• banke, zalagaonice, investicioni fondovi, osiguravači, privatni penzioni fondovi, profesionalni učesnici na tržištu vrijednosnih papira, mikrofinansijske organizacije;
• organizacije sa podružnicama;
• državne i budžetske institucije;
• organizacije koje provode i organiziraju kockanje;
• strane organizacije;
• organizacije koje su strane u sporazumima o podjeli proizvodnje;
• organizacije u kojima je učešće drugih organizacija više od 25% (sa izuzetkom neprofitnih organizacija, budžetskih naučnih i obrazovnih institucija i onih u kojima odobreni kapital se u potpunosti sastoji od priloga javnih organizacija osoba sa invaliditetom);
• organizacije, ostatak vrijednosti OS u kojem više od 150 miliona rubalja.

Ne može se primijeniti pojednostavljeni poreski sistem u 2019

Organizacije i individualni preduzetnici ne mogu da primenjuju pojednostavljeni poreski sistem:

• proizvodnju akciznih proizvoda (alkohol i duvanski proizvodi, automobili, benzin, dizel gorivo i dr.);
• vađenje i prodaja minerala, osim uobičajenih, kao što su pijesak, glina, treset, lomljeni kamen, građevinski kamen;
• prešao na jedinstveni poljoprivredni porez;
• ima više od 100 zaposlenih;
• koji nisu prijavili prelazak na pojednostavljeni poreski sistem u roku i na način propisan zakonom.

USN se također ne primjenjuje na djelatnosti privatnih notara, advokata koji su osnovali advokatske kancelarije i druge oblike advokatskih formacija.

Kako biste izbjegli situaciju u kojoj nećete moći primijeniti pojednostavljeni porezni sistem, preporučujemo da pažljivo razmotrite izbor OKVED kodova za individualne poduzetnike ili LLC preduzeća. Ako bilo koja od odabranih šifri odgovara gore navedenoj aktivnosti, tada porez neće dozvoliti prijavljivanje u pojednostavljeni poreski sistem. Za one koji sumnjaju u svoj izbor, možemo ponuditi besplatan izbor OKVED kodova.

Predmet oporezivanja po pojednostavljenom poreskom sistemu

Distinctive karakteristika USN-a je mogućnost dobrovoljnog izbora poreskog obveznika za predmet oporezivanja između „Prihoda“ i „Prihoda umanjenog za iznos rashoda“ (što se često naziva „Prihodi minus rashodi“).

Poreski obveznik može birati između predmeta oporezivanja "Prihodi" ili "Prihodi minus rashodi" na godišnjem nivou, uz prethodno obavještenje. poreska uprava do 31. decembra od namjere promjene objekta od nove godine.

Napomena: Jedino ograničenje mogućnosti takvog izbora odnosi se na poreske obveznike – učesnike jednostavnog ortačkog ugovora (ili o zajedničkoj delatnosti), kao i ugovora o povereničkom upravljanju imovinom. Predmet oporezivanja po pojednostavljenom poreskom sistemu za njih može biti samo „Prihodi minus rashodi“.

Poreska osnovica po pojednostavljenom poreskom sistemu

Za objekat oporezivanja „Dohodak“ poresku osnovicu čini novčana vrednost dohotka, a za objekat „Prihodi minus rashodi“ poresku osnovicu je novčana vrednost dohotka umanjena za iznos rashoda.

Članovi 346.15 do 346.17 Poreskog zakonika Ruske Federacije navode proceduru za utvrđivanje i priznavanje prihoda i rashoda prema ovom režimu. Kao prihod po pojednostavljenom poreskom sistemu priznaju se:

• prihod od prodaje, tj. prihodi od prodaje roba, radova i usluga sopstvene proizvodnje i prethodno stečenih i prihodi od prodaje imovinskih prava;
• neposlovni prihodi iz čl. 250 Poreskog zakona Ruske Federacije, kao što su imovina primljena bez naknade, prihod u obliku kamate po osnovu zajma, kredita, ugovora o bankovnom računu, vrijednosne papire, pozitivan kurs i zbirna razlika itd.

Troškovi priznati po pojednostavljenom sistemu dati su u čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poreske stope za pojednostavljeni poreski sistem

Poreska stopa za varijantu STS prihoda je generalno 6%. Na primjer, ako ste primili prihod u iznosu od 100 hiljada rubalja, tada će iznos poreza biti samo 6 hiljada rubalja. Regioni su 2016. godine dobili pravo da smanje poresku stopu na prihod od STS-a na 1%, ali ne koriste svi ovo pravo.

Uobičajena stopa za opciju STS "Prihodi minus troškovi" je 15%, ali regionalni zakoni subjekata Ruske Federacije mogu smanjiti poreznu stopu na 5% kako bi privukli investicije ili razvili određene vrste aktivnosti. Koja stopa važi u vašoj regiji, možete saznati u poreznoj upravi na mjestu registracije.

Po prvi put registrovana IP na pojednostavljenom poreskom sistemu može da prima, tj. pravo na rad sa nultom poreskom stopom ako se u njihovoj regiji donese odgovarajući zakon.

Koji objekt odabrati: STS prihod ili STS prihod minus troškovi?

Postoji prilično uslovna formula koja vam omogućava da pokažete na kom nivou troškova će iznos poreza na pojednostavljeni poreski sistem dohodak biti jednak iznosu poreza na pojednostavljeni poreski sistem dohodak minus rashodi:

Prihodi*6% = (Prihodi - Rashodi)*15%

U skladu sa ovom formulom, iznosi STS poreza biće jednaki kada rashodi iznose 60% prihoda. Nadalje, što su troškovi veći, to je manji porez koji se plaća, tj. sa jednakim prihodima, opcija STS Prihod minus troškovi će biti isplativija. Međutim, ova formula ne uzima u obzir tri važna kriterija koji mogu značajno promijeniti obračunati iznos poreza.

1. Priznavanje i računovodstvo rashoda za obračun poreske osnovice za pojednostavljeni poreski sistem Prihodi minus rashodi:

USN troškovi Prihodi minus troškovi moraju biti propisno dokumentirani. Nepriznati rashodi neće se uzeti u obzir prilikom obračuna poreske osnovice. Da biste potvrdili svaki trošak, morate imati dokument koji potvrđuje njegovu uplatu (kao što je priznanica, izvod računa, nalog za plaćanje, novčani račun) i dokument kojim se potvrđuje prenos robe ili pružanje usluga i izvršenje posla, tj. tovarni list za prenos robe ili akt za usluge i radove;

Zatvorena lista troškova. Ne mogu se uzeti u obzir svi troškovi, čak i pravilno izvršeni i ekonomski opravdani. Strogo ograničena lista troškova priznatih za pojednostavljeni poreski sistem Prihod minus rashodi dat je u čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poseban postupak za priznavanje pojedinih vrsta rashoda. Dakle, da bi se uzeli u obzir troškovi nabavke robe namijenjene daljoj prodaji po pojednostavljenom poreznom sistemu Prihodi minus rashodi, potrebno je ne samo dokumentirati plaćanje ove robe dobavljaču, već je i prodati svom kupcu. (član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Važna tačka- pod implementacijom se ne podrazumijeva stvarno plaćanje robe od strane vašeg kupca, već samo prijenos robe na njegovu imovinu. Ovo pitanje je razmatrano u Rezoluciji Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 808/10 od 29.06. 2010, prema kojem „... od poresko zakonodavstvo iz toga ne proizilazi da je uslov za uključivanje troškova kupljene i prodate robe u trošak njihovo plaćanje od strane kupca. Dakle, da bi nadoknadio troškove nabavke robe namijenjene daljoj prodaji, pojednostavljivač mora tu robu platiti, kreditirati i prodati, tj. predati kupcu. Činjenica da je kupac platio ovaj proizvod prilikom obračuna poreske osnovice za pojednostavljeni poreski sistem Prihodi minus troškovi neće biti bitni.

Još jedan teška situacija moguće ako ste na kraju tromjesečja primili avans od kupca, ali niste imali vremena da prebacite novac dobavljaču. Pretpostavimo da je trgovačka i posrednička firma na pojednostavljenom poreskom sistemu primila avans u iznosu od 10 miliona rubalja, od čega 9 miliona rubalja. mora se platiti dobavljaču. Ako iz nekog razloga nisu uspjeli platiti dobavljaču u izvještajnom tromjesečju, tada se prema njegovim rezultatima mora izvršiti avansno plaćanje na osnovu primljenog prihoda u 10 miliona rubalja, tj. 1,5 miliona rubalja (po uobičajenoj stopi od 15%). Takav iznos može biti značajan za STS obveznika, koji radi sa novcem kupca. Ubuduće, nakon propisne registracije, ovi troškovi će se uzeti u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza za godinu, ali potreba da se takvi iznosi odmah plate mogu biti neugodno iznenađenje.

2. Mogućnost smanjenja jedinstvenog poreza na pojednostavljeni poreski sistem Prihodi od plaćenih premija osiguranja. Gore je već rečeno da je u ovom režimu moguće smanjiti i sam jedinstveni porez, i USN mod Prihodi minus rashodi premije osiguranja mogu se uzeti u obzir prilikom obračuna poreske osnovice.

✐Primjer ▼

3. Smanjenje regionalne poreske stope za STS prihod minus rashodi sa 15% na 5%.

Ako je vaš region usvojio zakon kojim se utvrđuje diferencirana poreska stopa za poreske obveznike koji primenjuju STS u 2019. godini, onda će to biti plus u korist opcije STS prihod minus rashodi, a tada nivo rashoda može biti i manji od 60%.

✐Primjer ▼

Procedura za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem

Novoregistrovani privredni subjekti (IP, LLC) mogu preći na pojednostavljeni poreski sistem podnošenjem najkasnije u roku od 30 dana od dana državna registracija. Takvo obavještenje se također može odmah dostaviti poreznoj upravi zajedno sa dokumentima za registraciju DOO ili registraciju individualnog preduzetnika. Većina inspekcija zahtijeva dvije kopije obavještenja, ali neki IFTS zahtijevaju tri. Jedan primjerak će vam biti vraćen sa pečatom iz porezne uprave.

Ako je prema rezultatima izvještajnog (poreskog) perioda u 2019. prihod poreskog obveznika na pojednostavljenom poreskom sistemu premašio 150 miliona rubalja, onda gubi pravo na korištenje pojednostavljenog sistema od početka tromjesečja u kojem je višak ostvaren. dozvoljeno.

U našem servisu možete besplatno pripremiti obaveštenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem (relevantno za 2019. godinu):

Pravna lica koja već posluju i samostalni preduzetnici mogu da pređu na pojednostavljeni poreski sistem tek od početka nove kalendarske godine, za šta je obaveštenje potrebno dostaviti najkasnije do 31. decembra tekuće godine (obrasci obaveštenja su slični gore navedenim). ). Što se tiče obveznika UTII koji su prestali da obavljaju određenu vrstu aktivnosti na imputaciji, oni se mogu prijaviti za pojednostavljeni poreski sistem i to u roku od godinu dana. Pravo na takav prijelaz daje stav 2. tačke 2. člana 346.13 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Jedinstveni porez za pojednostavljeni poreski sistem 2019

Hajde da shvatimo kako bi poreski obveznici trebali obračunati i platiti porez na pojednostavljeni poreski sistem u 2019. godini. Porez koji plaćaju priprosti ljudi naziva se jedinstveni porez. Jedinstveni porez zamjenjuje preduzećima plaćanje poreza na dobit, poreza na imovinu itd. Naravno, ovo pravilo nije bez izuzetaka:

• PDV se mora platiti priprostim ljudima prilikom uvoza robe u Rusku Federaciju;
• Preduzeća na pojednostavljenom poreskom sistemu moraju da plate i porez na imovinu, ako će ta imovina, po zakonu, biti procenjena po katastarskoj vrednosti. Konkretno, od 2014. godine takav porez moraju plaćati preduzeća koja posjeduju maloprodajni i poslovni prostor, ali do sada samo u onim regijama u kojima su usvojeni relevantni zakoni.

Za individualne preduzetnike, jedinstveni porez zamjenjuje porez na dohodak fizičkih lica iz poslovnih aktivnosti, PDV (osim PDV-a kada se uvozi na teritoriju Ruske Federacije) i porez na imovinu. Pojedinačni preduzetnici mogu ostvariti oslobođenje od plaćanja poreza na imovinu koja se koristi u preduzetničkoj delatnosti ako se sa odgovarajućom prijavom prijave svojoj poreskoj upravi.

Poreski i izvještajni periodi na pojednostavljenom poreskom sistemu

Kao što smo već shvatili, obračun jedinstvenog poreza se razlikuje za STS prihod i STS prihod minus rashodi po stopi i poreskoj osnovici, ali su za njih isti.

Poreski period za obračun poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu je kalendarska godina, iako se to može reći samo uslovno. Obaveza plaćanja poreza na rate ili akontacije nastaje na kraju svakog izvještajnog perioda, a to je kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine.

Rokovi za uplatu akontacije jedinstvenog poreza su sljedeći:

• prema rezultatima prvog kvartala - 25. april;
• na kraju polugodišta - 25. jula;
• po rezultatima devet mjeseci - 25. oktobra.

Sam jedinstveni porez se obračunava na kraju godine, uzimajući u obzir sve već uplaćene akontacije tromjesečno. Rok za plaćanje poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu do kraja 2019. godine:

• do 31. marta 2020. godine za organizacije;
• do 30. aprila 2020. godine za samostalne preduzetnike.

Za kršenje uslova plaćanja avansa za svaki dan kašnjenja naplaćuje se novčana kazna u iznosu od 1/300 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije. Ako se sam jedinstveni porez ne prenese na kraju godine, tada će se, pored kazne, izreći i kazna od 20% neplaćenog poreza.

Obračun akontacije i jedinstvenog poreza na pojednostavljeni poreski sistem

Jedinstveni porez se obračunava po obračunskoj osnovi, tj. kumulativno od početka godine. Prilikom obračuna akontacije na osnovu rezultata prvog kvartala potrebno je obračunatu poresku osnovicu pomnožiti sa poreskom stopom, a taj iznos uplatiti do 25. aprila.

Uzimajući u obzir akontaciju na osnovu rezultata polugodišta, potrebno je poresku osnovicu primljenu po osnovu rezultata za 6 meseci (januar-jun) pomnožiti sa poreskom stopom, a oduzeti već uplaćenu akontaciju za prvi kvartal od ovog iznosa. Ostatak se mora prebaciti u budžet do 25. jula.

Obračun akontacije za devet mjeseci je sličan: poreska osnovica obračunata za 9 mjeseci od početka godine (januar-septembar) množi se sa poreskom stopom i primljeni iznos se umanjuje za akontacije koje su već uplaćene za prethodna tri i šest mjeseci. mjeseci. Preostali iznos potrebno je uplatiti do 25. oktobra.

Na kraju godine obračunavamo jedinstveni porez - poresku osnovicu za cijelu godinu pomnožimo sa poreskom stopom, od dobijenog iznosa oduzmemo sve tri akontacije i razliku uplatimo do 31. marta (za organizacije) ili 30. aprila (za individualne preduzetnike).

Obračun poreza za pojednostavljeni poreski sistem Prihod 6%

Posebnost obračuna akontacije i jedinstvenog poreza na pojednostavljeni sistem oporezivanja dohotka je mogućnost da se obračunate uplate umanje za iznos premija osiguranja prenetih u izvještajnom kvartalu. Preduzeća i individualni preduzetnici sa zaposlenima mogu smanjiti poreze do 50%, ali samo u granicama doprinosa. Individualni preduzetnici bez zaposlenih mogu umanjiti porez na ukupan iznos doprinosa, bez ograničenja od 50%.

✐Primjer ▼

IP Aleksandrov o pojednostavljenom poreskom sistemu Prihod, bez zaposlenih, primio je prihod u 1. kvartalu od 150.000 rubalja. i platio za sebe premije osiguranja u iznosu od 9.000 rubalja u martu. Plaćanje akontacije u 1m2. biće jednako: (150.000 * 6%) = 9.000 rubalja, ali se može smanjiti za iznos plaćenih doprinosa. Odnosno, u ovom slučaju avans se svodi na nulu, pa ga nije potrebno plaćati.

U drugom kvartalu ostvaren je prihod od 220.000 rubalja, ukupno za polovinu godine, tj. od januara do juna, ukupan iznos prihoda bio je 370.000 rubalja. U drugom kvartalu preduzetnik je platio i premije osiguranja u iznosu od 9.000 rubalja. Prilikom obračuna akontacije za pola godine ona se mora umanjiti za doprinose uplaćene u prvom i drugom kvartalu. Izračunajmo akontaciju za šest mjeseci: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 rubalja. Plaćanje je izvršeno na vrijeme.

Prihod preduzetnika za treći kvartal iznosio je 179.000 rubalja, a u trećem kvartalu platio je 10.000 rubalja premije osiguranja. Prilikom izračunavanja akontacije za devet mjeseci, prvo izračunamo sav prihod primljen od početka godine: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 rubalja) i množimo ga sa 6%.

Umanjit ćemo primljeni iznos od 32.940 rubalja za sve plaćene premije osiguranja (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 rubalja) i za avansne uplate prebačene po rezultatima drugog kvartala (4.200rubalja). Ukupno, iznos akontacije prema rezultatima devet mjeseci će biti: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 rubalja).

Do kraja godine IE Aleksandrov je zaradio još 243.000 rubalja, a njegov ukupan godišnji prihod iznosio je 792.000 rubalja. U decembru je platio preostali iznos premija osiguranja u iznosu od 13.158 rubalja*.

*Napomena: prema pravilima za obračun premija osiguranja koja su na snazi ​​u 2019. godini, doprinosi za IP za sebe iznose 36.238 rubalja. plus 1% prihoda koji prelazi 300 hiljada rubalja. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 rubalja). Istovremeno, 1% prihoda može se isplatiti na kraju godine, do 1. jula 2020. godine. U našem primjeru, individualni preduzetnik je u tekućoj godini uplatio cjelokupan iznos doprinosa kako bi mogao umanjiti jedinstveni porez na kraju 2019. godine.

Izračunavamo godišnji jedinstveni porez pojednostavljenog poreskog sistema: 792.000 * 6% = 47.520 rubalja, ali su tokom godine uplaćene akontacije (4.200 + 740 = 4.940 rubalja) i premije osiguranja (9.000 + 9.000 + 10.001 + 85) rubalja).

Iznos jedinstvenog poreza na kraju godine iznosiće: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 rublje), odnosno jedinstveni porez je skoro u potpunosti smanjen zbog premija osiguranja koje su sami platili.

Obračun poreza za pojednostavljeni poreski sistem Prihodi minus rashodi 15%

Postupak obračuna akontacija i poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu Prihodi minus rashodi je sličan prethodnom primjeru s tom razlikom što se prihodi mogu umanjiti za učinjene rashode i da će poreska stopa biti različita (od 5% do 15% u različite regije). Osim toga, premije osiguranja ne umanjuju obračunati porez, već se uzimaju u obzir u ukupnom iznosu troškova, tako da nema smisla fokusirati se na njih.

✐Primjer  ▼

U tabelu ćemo kvartalno unositi prihode i rashode kompanije Vesna doo koja posluje po pojednostavljenom poreskom sistemu Prihodi minus rashodi:

Avansno plaćanje na osnovu rezultata 1. kvartala: (1.000.000 - 800.000) * 15% = 200.000 * 15% = 30.000 rubalja. Plaćanje je izvršeno na vrijeme.

Izračunajmo akontaciju za šest mjeseci: kumulativni prihod (1.000.000 + 1.200.000) minus kumulativni troškovi (800.000 +900.000) = 500.000 * 15% = 75.000 rubalja minus 30.000 rubalja. (uplaćena akontacija za prvi kvartal) = 45.000 rubalja, koje su uplaćene prije 25. jula.

Akontacija za 9 mjeseci će biti: kumulativni prihod (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) minus kumulativni troškovi (800.000 +900.000 + 840.000) = 760.000 * 14,0% = 000 rub. Od ovog iznosa oduzmite plaćene akontacije za prvi i drugi kvartal (30.000 + 45.000) i dobijete akontaciju za rezultate 9 mjeseci u iznosu od 39.000 rubalja.

Za obračun jedinstvenog poreza na kraju godine, sumiramo sve prihode i rashode:

prihod: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 rubalja

troškovi: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 rubalja.

Uzimamo u obzir poresku osnovicu: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 rubalja i pomnožimo sa poreskom stopom od 15% = 174 hiljade rubalja. Od ove brojke oduzmemo plaćene akontacije (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), preostali iznos od 60 hiljada rubalja će biti iznos jednokratnog poreza koji treba platiti na kraju godine.

Za obveznike na pojednostavljenom sistemu oporezivanja Prihodi minus rashodi i dalje postoji obaveza obračunavanja minimalnog poreza u iznosu od 1% od iznosa primljenih prihoda. Obračunava se tek na kraju godine i plaća se samo u slučaju kada je porez obračunati na uobičajen način manji od minimalnog ili ga u potpunosti nema (prilikom ostvarivanja gubitka).

U našem primjeru, minimalni porez mogao bi biti 47 hiljada rubalja, ali je Vesna LLC platila ukupno 174 hiljade rubalja, što premašuje ovaj iznos. Ako bi se jedinstveni porez za godinu, izračunat gornjom metodom, pokazao manjim od 47 hiljada rubalja, tada bi postojala obaveza plaćanja minimalnog poreza.