Obračun raspoloživosti i kretanja sredstava na blagajnama organizacija po Kontnom planu računovodstvo i Uputstva za njegovu upotrebu su namijenjena za aktivni račun 50 "Blagajna" (). O otvorenim podračunima za njega i analitičkom računovodstvu ćemo razgovarati u našim konsultacijama, kao i dati standardne računovodstvene unose za račun 50.

Podračuni na račun 50

Listu otvorenih podračuna na računu 50 organizacija utvrđuje samostalno, uzimajući u obzir svoje potrebe upravljanja, a na osnovu ciljeva analize, kontrole i izvještavanja. Podračuni koje organizacija prihvata na račun 50 odobravaju se kao dio radnog kontnog plana u.

Kontnim planom je predviđeno otvaranje, posebno, sledećih podračuna na računu 50 (Naredba Ministarstva finansija od 31.10.2000. godine br. 94n):

Naravno, analitičko računovodstvo gotovine (na primjer, novčanicama) se ne vodi. Za obračun novčanih dokumenata potrebna je analitika. Zasniva se na vrstama takvih dokumenata.

Tipična knjiženja na računu 50

Evo nekih tipičnih računovodstvenih knjiženja za račun 50 (Naredba Ministarstva finansija od 31.10.2000. godine br. 94n):

Operacija	Debit računa	Kredit na računu
Gotovina podignuta sa tekućeg računa čekom je knjižena na blagajnu	50	51 "Računi za poravnanje"
Primljena gotovinska isplata od kupaca		62 "Poravnanja sa kupcima i kupcima"
Kupljene avionske karte		60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima"
Dobio kratkoročni gotovinski kredit		66 "Poravnanja kratkoročnih kredita i zajmova"
Neutrošena sredstva odgovorna osoba vraća na blagajnu		71 "Poravnanja sa odgovornim licima"
Odraženi višak gotovine na blagajni		91 "Ostali prihodi i rashodi"
Gotovina položena na račun	51	50
Obezbijeđen kamatonosni gotovinski zajam	58 "Finansijske investicije"
Izdano nadnica iz kase	70 "Poravnanja sa osobljem za plate"
Izdaje se radniku iz blagajne za putne troškove	71
Kao rezultat inventara, utvrđen je nedostatak gotovine u kasi	94 "Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima"

Račun 50 računovodstva je aktivni račun „Blagajna“, služi za evidentiranje kretanja gotovine u blagajni preduzeća, kontrolu njihovog prijema, utroška i namjenske upotrebe. Razmotrite sa kojim računima odgovara 50. račun, kao i tipično ožičenje na računu 50 na primjeru transakcije podizanja gotovine sa blagajne na podizvještaj za plaćanje usluga druge ugovorne strane.

Račun 50 "Blagajnik" u računovodstvu

Novčana poravnanja sa pravnim i pojedinci, ugovorne strane se obavljaju putem gotovinskih transakcija, među kojima su glavne:

• Izdavanje plata;
• Administrativni i ekonomski troškovi;
• Novčani prihodi od prodaje;
• Troškovi nabavke zaliha od strane odgovornih lica i dr.

Sve gotovinske transakcije povezani sa otuđenjem, prijemom i kretanjem sredstava evidentiraju se u računovodstvu na računu 50 „Blagajna“ i iskazuju se u knjizi blagajne. Osnova za knjiženje su primarni dokumenti - rashodni i prijemni gotovinski nalozi (obrazac KO-2 i KO-1).

Uz pomoć računa 50 "Blagajna" možete dobiti sve informacije o gotovini u organizaciji, izvorima njihovog prijema i daljem prometu. Stanje računa 50 prikazuje ukupan iznos gotovine i gotovinskih dokumenata. Račun je aktivan, dakle, zaduženje računa uzima u obzir prijem, prijem gotovine na blagajni. Kredit računa odražava iznos gotovine izdat iz blagajne.

Na račun se može otvoriti 50 podračuna "Blagajnik", prikazanih na slici:

Tipična knjiženja i primjeri poslovanja na računu 50

Razmotrite tipična knjiženja za ovaj račun u tabelama 1 i 2.

Tabela 1. Najčešći i najčešći knjiženja na teretu računa 50:

Nabavite 267 1C video lekcija besplatno:

Račun Dt	Račun Kt		Baza dokumenata
50	50-2	Gotovina se prenosi sa operativne kase na blagajnu	KO-1, KM-6, KM-4
50	51	Prijenos sredstava sa tekućeg računa na blagajnu	KO-1, izvod sa računa, ček (čekovna knjižica)
50	52	Transfer sredstava sa deviznog računa na blagajnu	KO-1, izvod sa računa
50	62	Primljena avansna uplata od kupca / primljena uplata za robu	KO-1, račun.
50	70	Vratite na blagajnu višak na platu.	KO-1
50/50-3	71	Vratite na blagajnu stanje obračunskih iznosa/gotovina	KO-1
50	73-1	Plaćanja kredita zaposlenih	KO-1
50	75-1	Unos osnivača u osnovni kapital	KO-1, konstitutivni dokumenti
50-1	90.01.1	Prihodi od prodaje/prihodi od ostalih operacija	kasa

Tabela 2. Glavna knjiženja na kredit konta 50:

Račun Dt	Račun Kt	Opis transakcijske transakcije	Baza dokumenata
04	50-1	Kupovina nematerijalne imovine	KO-2
51	50	Prijenos gotovine iz kase u banku	KO-2
60	50-1	Plaćanje dobavljaču (izvođaču) za primljenu robu (izvršeni rad)	KO-2
52	50-1	Vraćanje avansa kupcu sa posebnog bankovnog računa	KO-2
70	50	Izdavanje plata zaposlenima	KO-2, T-53
70	50	Isplata prihoda od učešća u organizaciji zaposlenima	KO-2
71	50/50-3	Izdavanje obračunskih iznosa / novčanih dokumenata	KO-2
73-1	50	Dobivanje kredita za zaposlenog	KO-2
75-2	50	Isplata prihoda od učešća u organizaciji licima koja nisu zaposleni	KO-2
76	50-1	Plaćanje obaveza u vidu dugovanja prema drugim ugovornim stranama	KO-2
94	50	Odraz nestašice gotovine	INV-15, INV-26

Praktični primjer sa ožičenjem

VolgaDon doo i Garant doo zaključili su ugovor o pružanju pravne usluge u iznosu od 8.800,00 rubalja. Za plaćanje konsultantskih pravnih usluga prema ugovoru, zaposlenik VolgaDon LLC Yuzik K.M. primio sredstva na račun u iznosu od 9.000,00 rubalja. Za obračune sa Garant doo Yuzik K.M. dostavio računovođi avansni izvještaj, a stanje vratio blagajni.

Računovođa VolgaDon doo generirao je sljedeće unose za izdavanje gotovine sa blagajne na račun za plaćanje pravnih usluga treće strane:

Račun Dt	Račun Kt	Iznos knjiženja, rub.	Opis transakcijske transakcije	Baza dokumenata
26	60	7 458,00	Usluge Garant doo se ogledaju u strukturi troškova (8.800,00-1.342,00)	Potvrda o obavljenom radu (u daljem tekstu Uverenje)
19	60	1 342,00	Odvojeni PDV od cijene usluga	Act
68 PDV	19	1 342,00	PDV prihvaćen za odbitak	akt, faktura
71	50-1	9 000,00	Iz blagajne VolgaDon LLC preduzeća su izdata sredstva po izvještaju Yuzik K.M.	KO-2, izjava odgovornog lica
60	71	8 800,00	Odraženo plaćanje za usluge u ime VolgaDon LLC preduzeća	Akcija, prethodni izvještaj
50-1	71	200,00	Stanje neiskorištenih sredstava Yuzik K.M. vraćen u blagajnu organizacije	Akt, prethodni izvještaj, KO-1

Skladištenje gotovine u ustanovama i kod individualnih preduzetnika vrši se na blagajni. Za analizu, obračun kretanja gotovine, namijenjen je konto 50 "gotovina". Istovremeno, postupak prijema, trošenja i čuvanja novca treba da se sprovodi u skladu sa zakonskom disciplinom gotovine.

Novčana disciplina – ko je dužan da poštuje pravila?

Ne mogu sve institucije i samostalni preduzetnici bez upotrebe gotovine u svom radu. Povremeno se javlja potreba za obračunima sa kadrovima, sa dobavljačima i kupcima. Za gotovinu se kupuju roba i materijal neophodni za održavanje životnog veka preduzeća. To može biti kancelarijski materijal, kupovina materijala na pijacama.

Prilikom rada sa gotovinom, preduzeća i individualni preduzetnici dužni su da se pridržavaju zahtjeva gotovinske discipline. Ugovor o materijalnoj odgovornosti zaključuje se sa licem odgovornim za sprovođenje novčanih obračuna.

Gotovinska disciplina podrazumeva poštovanje procedure za rad sa novcem na računu 50. Obavezno evidentiranje kretanja sredstava (primanja i rashoda) korišćenjem jedinstvenih obrazaca dokumenata. Glavni su PKO i RKO. Prilikom popunjavanja, mrlje i ispravke nisu dozvoljene.

Rezultat toka gotovine se evidentira u knjizi blagajne na dnevnoj bazi (u zavisnosti od prisustva transakcija). Prikazuju se sve transakcije za prijem i izdavanje sredstava, navodeći brojeve prateće dokumentacije (RKO i PKO) i sadržaj operacije.

Novčana disciplina također uspostavlja ograničenja u korištenju i čuvanju novčanih iznosa – gotovinski limit. Obračun vrše sami subjekti na osnovu dnevnih potreba za gotovinom i primljenog iznosa.

Ako postoje posebni odjeli koji koriste gotovinu, limit gotovine se postavlja uzimajući u obzir prihode ovih odjeljenja.

Ograničenjem kase regulišu se i uslovi držanja novca na blagajni. Kako biste izbjegli prekoračenje utvrđenog pokazatelja, trebali biste periodično polagati višak gotovine na račune za poravnanje kreditnih institucija. Prekoračenje roka skladištenja dozvoljeno je na dane obračuna sa zaposlenima za plate i vikendom.

Mala preduzeća i samostalni preduzetnici možda neće poštovati ograničenja stanja. Dozvoljeno im je bez ograničenja držati gotovinu u kasama. Preporučuje se izdavanje odgovarajućeg lokalnog akta koji potvrđuje takvo pravo.

Primjer. Organizacija Romashka postavila je gotovinsko ograničenje od 50.000 rubalja. Na početku radnog dana stanje gotovine iznosilo je 17.841 rublju. Tokom dana izvršene su sljedeće transakcije: primljene su gotovinske uplate od kupaca u iznosu od 33.815 rubalja i 16.592 rubalja, sredstva su izdata odgovornom licu za kupovinu kancelarijskog materijala - 8.500 rubalja.

Ukupni novčani prihodi iznosili su 50.407 rubalja:

Dt 50 - Kt 62 - 33815 rubalja;

Dt 50 - Kt 62 - 16.592 rubalja.

Operacije rashoda su jednake 8500 rubalja:

Dt 71 - Ct 50 2015 sredstva su izdata po izvještaju

Stanje gotovine u blagajni na kraju dana je 17.841+50.407-8.500=59.748 rubalja.

Višak od 9.748 rubalja mora se predati banci.

Nepoštivanje gotovinske discipline povlači kazne do 50.000 rubalja za organizacije, do 5.000 rubalja za službenike.

Račun računovodstva 50 „Blagajna”: podračuni, knjiženja, primjeri

U ovom video tutorijalu Glavni računovođa, stručnjak za lokaciju Natalya Vasilievna Gandeva objašnjava račun 50 „Blagajna“, razmatra tipične računovodstvene unose i podračune. Kliknite na video ispod za gledanje ⇓

Slajdove i prezentaciju možete preuzeti ovdje.

Račun 50 blagajna u računovodstvu: podračuni

Podaci o novčanim sredstvima preduzeća iskazuju se na računu 50 koji je aktivan. Po potrebi se za njega otvaraju sljedeći podračuni:

1. 50-1 - glavna blagajna subjekta.
2. 50-2 - radna blagajna. Koristi se ako organizacija ima nekoliko strukturnih odjela, poslovnica koje rade s gotovinom.
3. 50-3 - novčana dokumenta. Ovo su dokumenti kupljeni uz naknadu i imaju ciljani fokus. To uključuje bonove za hranu, gorivo i maziva, avionske i željezničke karte, vaučere za zaposlene i drugo.

Podračuni na gotovinskom računu korespondiraju sa glavnom blagajnom, mogu odražavati sljedeće poslove

podračun	Ožičenje	Sadržaj rada
50-2	Dt 50-1 - Kt 50-2	Gotovina se predaje u glavnu blagajnu preduzeća
50-2	Dt 57 - Kt 50-2	Novčani prihodi operativne kase prebačeni su inkasatorima za dopunu računa
50-1	Dt 51 - Kt 50-1	Iznosi sredstava dodijeljenih na bankovni račun
50-1	Dt 50-1 - Kt 71	Obračunski iznosi vraćeni preduzeću
50-1	Dt 71 - Kt 50-1	Gotovina isplaćena za izvještavanje
50-1	Dt 50-1 - Kt 62	Kupci su plaćali gotovinom
50-1	Dt 68 - Kt 50-1	Poreske obaveze plaćene u gotovini
50-3	Dt 50-3 - Kt 60	Karte za voz primljene
50-3	Dt 71 - Kt 50-3	Karte izdate odgovornom licu za putovanje

Rad sa kasama (kasama)

Mnogi subjekti u svom poslovanju obavezni su da koriste kase zbog zakonskih zahtjeva. Ovo uključuje preduzeća koja prihvataju gotovinu kao plaćanje od javnosti ili od drugih strana. Gotovinske transakcije u takvim slučajevima također podliježu obaveznoj dokumentaciji.

Sva primljena sredstva uz pomoć kasa predaju se glavnoj blagajni organizacije, po pravilu, na kraju smjene (radni dan). Prihod se može prenijeti pomoću PKO-a ili direktno kapitalizirati u blagajnu.

Ukoliko ustanova predviđa posebno radno mjesto blagajnik-operater, tada se isporuka gotovine prati popunjavanjem potvrde-izvještaja na obrascu broj KM-6, koja sadrži podatke o očitanjima KKM šaltera i iznosu od primljena gotovina. U malim organizacijama ovaj obrazac se zamjenjuje popunjavanjem dnevnika za svaki KKM uređaj koji bilježi očitanja brojila i tokove novca.

Pojedinim kategorijama poreskih obveznika je dozvoljeno da ne koriste kase prilikom plaćanja gotovinom. U takvim slučajevima, treba da budu spremni da izdaju obrasce stroge odgovornosti prilikom plaćanja ili da na zahtev obezbede izvršenje potvrde o prodaji potvrdu kupovine. Subjekti koji možda ne primjenjuju CCP uključuju:

1. Organizacije i individualni poduzetnici na UTII ili na sistemu oporezivanja patenata.
2. Subjekti koji obavljaju određene djelatnosti, čija je lista utvrđena zakonom. To uključuje prodaju kioska, maloprodaju u malom obimu, prodaju lutrijskih karata, vredne papire, prodaja vjerskih proizvoda i drugih radova.
3. Ustanove koje se nalaze u teško dostupnim i udaljenim područjima.
4. Apotekarske organizacije u ruralnim područjima.

Uprkos činjenici da korištenje kasa za navedene subjekte nije preduvjet, oni ipak moraju poštovati drugu gotovinsku disciplinu.

Inventar gotovine u organizaciji

U te svrhe formira se komisija za popis. Prilikom izvođenja obavezno je prisustvo materijalno odgovornog lica. Akti koji potvrđuju radnje (inventarne liste) mogu se izraditi samostalno. Istovremeno, gotovinska stanja se takođe usklađuju.

Prilikom utvrđivanja viškova ili manjka potrebno je pribaviti pismeno objašnjenje od blagajnika. Svi nedostajući iznosi otplaćuju se na teret odgovornih lica uz prisustvo ranije zaključenog ugovora o materijalnoj odgovornosti sa njima. Ukoliko se počinioci ne identifikuju (krađa), svi gubici se otpisuju na teret preduzeća.

Računi u ovom odeljku imaju za cilj da sumiraju informacije o dostupnosti i kretanju sredstava u ruskoj i stranoj valuti koja se drže u gotovini na obračunskim, valutnim i drugim računima otvorenim u kreditne organizacije na teritoriji zemlje i inostranstva, kao i hartije od vrednosti, platna i novčana dokumenta.

Gotovina u stranim valutama i transakcije sa njima evidentiraju se na računima ovog odjeljka u rubljama u iznosima utvrđenim konverzijom strane valute na propisan način. Istovremeno, ova sredstva i transakcije se odražavaju u valuti obračuna i plaćanja.

Račun 50 "Blagajna"

Račun 50 "Blagajnik" je namijenjen za sumiranje informacija o raspoloživosti i kretanju sredstava na blagajnama organizacije.

Na račun se može otvoriti 50 podračuna "Blagajna":

• 50-1 "Blagajnik organizacije",
• 50-2 "Operativna blagajna",
• 50-3 "Novčani dokumenti" itd.

Na podračunu 50-1 "Blagajna organizacije" uzima se u obzir gotovina u blagajni organizacije. Kada organizacija obavlja gotovinske transakcije sa devize, tada treba otvoriti odgovarajuće podračune za račun 50 "Blagajna" za posebno obračunavanje kretanja svake gotovine u stranoj valuti.

Podračun 50-2 "Poslovna blagajna" uzima u obzir dostupnost i kretanje novčanih sredstava na blagajnama robnih ispostava (marina) i operativnih mjesta, stajališta, riječnih prijelaza, brodova, karata i prtljažnica luka (marina). ), stanice, blagajne za karte, blagajne pošte itd. Otvaraju ga organizacije (posebno organizacije transporta i komunikacija) ako je potrebno.

Podračun 50-3 "Novčana dokumenta" uzima u obzir poštanske marke, markice državne carine, mjenice, plaćene avio karte i druga novčana dokumenta koja se nalaze na blagajni organizacije. Novčana dokumenta se evidentiraju na računu 50 "Blagajna" u visini stvarnih troškova nabavke. Analitičko računovodstvo monetarnih dokumenata vrši se po njihovim vrstama.

Na zaduženju računa 50 "Blagajna" odražava se prijem sredstava i novčanih dokumenata u blagajnu organizacije. Kredit računa 50 "Blagajna" odražava uplatu sredstava i izdavanje novčanih dokumenata iz blagajne organizacije.

Račun 50 "Blagajna" korespondira sa računima:

po zaduženju po kreditu

• 50 Blagajnik 50 Blagajnik
• 51 Računi poravnanja 51 Računi poravnanja
• 52 Valutni računi 52 Valutni računi
• 55 Posebni računi u 55 Posebni računi u

banke banke

• 57 Transferi na putu 57 Transferi na putu
• 60 obaveza prema dobavljačima i 58 finansijskih ulaganja

izvođači 60 Poravnanja sa dobavljačima i

62 Poravnanja sa kupcima i izvođačima radova

kupci 62 Poravnanja sa kupcima i

66 Poravnanja za kratkoročne kupce

krediti i zajmovi 66 Poravnanja kratkoročna

67 Poravnanja dugoročnih kredita

krediti i zajmovi 68 Obračuni za poreze i

71 Izmirenje odgovornih obaveza

lica 69 Naselja za socijal

73 Obaveze prema osoblju osiguranja i obezbjeđenja

ostale operacije 70 Obračuni sa osobljem za

• 75 Nagodbe sa osnivačima zarada
• 76 Poravnanja sa različitim 71 Poravnanja sa odgovornim

dužnici i povjerioci

79 Na farmi 73 Naselja sa osobljem za

poravnanja za druge transakcije

• 80 Ovlašteni kapital 75 Nagodbe sa osnivačima
• 86 Ciljno finansiranje 76 Naselja sa razl
• 90 Prodaja dužnika i povjerilaca
• 91 Ostali prihodi i rashodi 79 Na farmi
• 98 Obračun odgođenog prihoda
• 99 Dobit i gubitak 80 Akcijski kapital
• 81 vlastite dionice (dionice)
• 94 Nedostaci i gubici zbog oštećenja dragocjenosti
• 99 Dobici i gubici

U članku ćemo razmotriti postupak prikazivanja operacija na računu u računovodstvu. pedeset.

Račun 50 "Blagajnik" koriste organizacije u kojima se obračun obavlja u gotovini. Pravila kojih se takve organizacije, uključujući mala preduzeća i individualne preduzetnike, moraju pridržavati, utvrđena su Uputstvima Banke Rusije 3210-U.

Račun 50 u računovodstvu je aktivan. Dakle, na teretu se prikazuje prijem, a na kreditu uplata i izdavanje novca i gotovinskih dokumenata na blagajni. Preostali račun 50 na kraju izvještajnog perioda iskazuju se u bilansu stanja na liniji 1250.

Blagajnik, koji račun odabrati

Podračuni računa 50 otvaraju se u skladu sa preporukama Uputstva 94n:

• 50-1, na kojem se odražavaju sva kretanja gotovine: prihodi od prodaje, isplate plata, gotovinski depoziti u banci itd. Prilikom plaćanja u stranoj valuti potrebno je organizovati analitiku za svaku vrstu valute;
• 50-2 se koristi po potrebi ako postoje operacione sale, odnosno nekoliko kasa udaljenih od glavne kancelarije, u kojima se prijem novca za smenu evidentira u knjizi blagajnika-operatera, a ne u blagajni. knjiga;
• 50-3 se koristi za obračun novčanih dokumenata u visini troškova njihovog pribavljanja, za svaku vrstu dokumenta kreira se posebna analitika.

Knjiženja na račun 50

Ožičenje		Dokumentovanje
Po zaduženju pedeset
Dt 50 Kt 50-2	Prenos gotovine sa operativne kase na blagajnu	KO-1 (nalog za prijem), KM-6 (potvrda blagajnika-operatera), KM-4 (časopis blagajnika-operatera)
Dt 50 Kt 51, 52	Odražava prijem gotovine iz rublje, valutni račun banke	KO-1, izvod iz banke po računu, ček čekovne knjižice
	Primanje novca od kupca	KO-1, račun
Dt 50-1 Kt 90	Maloprodaja gotovinom
Dt 50 Kt 70, 71, 73	Vraćanje blagajni viška na plaće, stanje obračunskih iznosa, gotovinu na ostalim isplatama sa osobljem	KO-1, AO-1 (unapredni izvještaj)
Dt 50 Kt 75-1	Uvod osnivača u Krivični zakonik	KO-1, charter
Na zajam c. pedeset
	Gotovinski depozit u banci	KO-2 (bilješka o rashodima)
	Plaćanja prodavcu robe, radova, usluga
	Plata isplaćena
Dt 71, 73 Kt 50	Izdavanje obračunskih iznosa, druga plaćanja osoblju
	Prihod isplaćen članu organizacije
	Odražen je identifikovan nedostatak gotovine	INV-15 (akt inventara gotovine), INV-26 (popisna lista)

Važno je zapamtiti iznos limita koji je utvrđen Uputama banke 3073-U:

• za obračune između organizacija i pojedinaca (ne individualnih preduzetnika) nema ograničenja u iznosu;
• obračuni između organizacija i (ili) individualnih preduzetnika vrše se u iznosu ne većem od 100.000 rubalja. po jednom ugovoru.

U skladu sa Dopisom Ministarstva finansija broj 63 od 08.03.1960.godine, na osnovu jedinstvenog kontnog plana (Uputstvo 94n) koristi se jedinstveni oblik knjigovodstva, prema kojem je glavni računovodstveni registri su nalozi. Oni prikazuju hronološkim redom sve podatke na računu za odabrani period, a ukupni iznos se prenosi u glavnu knjigu. Njihovo čuvanje nije obavezno.

Dnevnik-nalog na računu 50 "Blagajna" je registar računovodstva svih gotovinskih transakcija u preduzeću. Obično se šije u specijalizovane računovodstveni softver i generiše se automatski na osnovu unosa primarnih dokumenata. Dnevnik 1 na računu 50 "Blagajna" je primjenjiv samo za prikaz kreditnih transakcija na ovom računu.