Casi imposible registrarse oficina de impuestos como IP el 1 de enero o, por el contrario, cerrar la IP el 31 de diciembre. Por lo tanto, al inicio y al final de las actividades como empresario individual existe la necesidad de calcular qué parte de las contribuciones fijas se debe pagar en el año "incompleto". Yulia Kochenkova, jefa empresa de contabilidad"Dígito", explica en detalle cómo calcular correctamente el monto de las primas de seguro para empresarios individuales y a qué aspectos es importante prestar atención

¿Cuáles son las reglas de recálculo establecidas por el Código Fiscal de la Federación Rusa?

Para empezar, recordemos qué montos fijos de aportes se establecen para los empresarios individuales en 2018:

• para seguro de pensión - 26.545 rublos;
• sobre el seguro de salud- 5 840 rublos.

La cláusula 3 del artículo 430 del Código Fiscal de la Federación Rusa nos ayudará a aclarar las reglas de recálculo para un año incompleto:

• el monto fijo de las primas de seguro se determina en proporción al número de meses calendario, a partir del mes calendario del inicio de las actividades;
• detrás mes incompleto actividades, la cuantía fija de las primas de seguro se determina en proporción al número de días naturales de dicho mes.

Al cierre, se establecen reglas de cálculo similares en el párrafo 5 del artículo 430 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Dado que en la actualidad la parte fija de las cotizaciones está aprobada para el conjunto del año, para el cálculo de cada tipo de seguro (pensión y médico) necesitamos pasar por tres etapas:

1. Determinar el monto de las cotizaciones por los meses completos del año, en proporción a los meses.
2. Determinar el monto de las cotizaciones por mes incompleto, en proporción a los días.
3. Suma las cantidades resultantes.

Día de registro y cierre de IP

Antes de dar ejemplos prácticos de cálculos, determinaremos si incluir en el número de días para los que se realiza el cálculo en un mes incompleto, el día de registro y el día de cierre de la IP o no.

Abdominales. 2 p.5 art. 430: "a partir de la fecha de registro estatal de la terminación de la actividad de un individuo como empresario individual" - es decir. se considera la fecha de cierre del IP.

En cuanto al día del registro, el Código Tributario no da una respuesta directa. Durante el período en que se pagaron las primas de seguros sobre la base de la Ley N° 212-FZ, tampoco hubo unanimidad de opinión. El Ministerio del Trabajo en oficio de fecha 01/04/2014 N° 17-4/OOG-224 expresó su posición de que no es necesario tomar en cuenta el día de registro. Esto se explica por el hecho de que en virtud del art. 4 de la Ley N° 212-FZ, el plazo comienza el día siguiente al inicio del evento (adquisición de la condición de PI). Sin embargo, en la práctica, las sucursales de PFR también tomaron en cuenta el día del registro.

Actualmente, la mayoría de los expertos tienden a tener en cuenta el día del registro. Incluso si paga de más, entonces un poco. Esta es la opción más segura.

Un ejemplo de cálculo en el año de registro de IP

Tomemos un ejemplo práctico. IP Kovrizhkin K. K. registrado como empresario individual el 17 de julio de 2018. Calculamos qué cantidades de primas de seguro fijas debe pagar, siempre que siga siendo un empresario individual hasta el final del año calendario.

Meses completos de actividad como empresario individual - de agosto a diciembre - 5 meses.

26 545 × (5 ÷ 12) meses + 26 545 × (1 ÷ 12) meses × (15 ÷ 31) días = 12.130,78 rublos.

5 840 × (5 ÷ 12) meses + 5 840 × (1 ÷ 12) meses × (15 ÷ 31) días = 2.668,81 rublos.

Ejemplo de cálculo en el año de cierre de IP

Ahora analizaremos la situación inversa, cuando un empresario individual deja de operar y es dado de baja. IP Marmeladov M. M. cesó sus actividades como empresario individual el 25 de julio de 2018. Calculemos qué cantidades de primas fijas de seguro tiene que pagar para 2018.

Meses completos de actividad como empresario individual - de enero a junio - 6 meses.

Aportes al seguro de pensiones:

26 545 × (6 ÷ 12) meses + 26 545 × (1 ÷ 12) meses × (25 ÷ 31) días = 15056,44 rublos.

Contribuciones al seguro de salud:

5 840 × (6 ÷ 12) meses + 5 840 × (1 ÷ 12) meses × (25 ÷ 31) días = 3312,47 rublos.

Contribuciones de ingresos superiores a 300 mil rublos.

Como puede verse en los ejemplos anteriores, existen peculiaridades en la parte fija de las primas de seguros en el año de registro o extinción de la PI. Pero, en cuanto al cálculo de las primas de seguro para el seguro de pensión de ingresos superiores a 300 mil rublos, aquí no existen reglas especiales. Porque su valor no depende del período de trabajo, sino del monto de los ingresos (inciso 1 del artículo 430 del Código Tributario).

Permítanme recordarles cuáles son los ingresos que se tienen en cuenta (inciso 9 del artículo 430 del Código Tributario):

• para empresarios individuales en el sistema tributario simplificado (independientemente del objeto de los impuestos): todos los ingresos del empresario individual;
• PI sobre una patente: ingresos potenciales de una patente (si hay varias patentes, se resumen los ingresos potenciales de ellas);
• IP en UTII - ingreso imputado;
• IP en OSNO sin empleados: ingresos reducidos por deducciones fiscales profesionales.

Si el empresario individual combina regímenes fiscales, se suman los ingresos de ellos.

Un ejemplo de cálculo de contribuciones del 1% de los ingresos para empresarios individuales en el año de registro

Continuemos con el ejemplo del empresario Kovrizhkin, quien se registró el 17 de julio de 2018. Que aplique el régimen tributario simplificado con el objeto de "renta", y además adquirió una patente para uno de los tipos de actividades para el período de septiembre a diciembre de 2018.

Sus ingresos, tenidos en cuenta al calcular las contribuciones, ascendieron a:

• ingresos reales en el sistema fiscal simplificado - 500 mil rublos.
• ingresos potenciales de la patente durante 4 meses: 200 mil rublos.

Calculemos cuántas primas de seguro más para el seguro de pensión debe pagar a más tardar el 1 de julio del próximo año:

(500 000 + 200 000 - 300 000) × 1 % = 4000 rublos.

El monto máximo de aportes a la pensión en un año incompleto

El inciso 1 del párrafo 1 del artículo 430 del Código Tributario establece que “el monto de las primas del seguro de pensión obligatoria para el período de facturación no podrá ser superior a ocho veces el monto fijo de las primas del seguro de pensión obligatoria establecido por el segundo párrafo de este inciso.” Esos. para 2018: 26 545 × 8 = 212 360 rublos.

Surge la pregunta: ¿cómo determinar el máximo en un año incompleto? En arte. 423 del Código Tributario establece que se reconoce como período de facturación el año calendario. Tanto en el año de alta como en el año de cese de actividad, el año natural será incompleto.

Desafortunadamente, el Código Fiscal de la Federación Rusa no prevé el nuevo cálculo de la cantidad máxima contribuciones a las pensiones dependiendo del período de actividad. Por lo tanto, se aplica una limitación general: ocho veces la cantidad fija.

En conclusión, me gustaría instar a los empresarios a que no confíen ciegamente en las numerosas calculadoras que hay en Internet. Úselos solo en recursos confiables y de buena reputación y compárelos con cálculos manuales, ejemplos de los cuales ha estudiado en este artículo.

De acuerdo con los resultados del período de facturación, un empresario individual está obligado a calcular el tiempo realmente trabajado.

Supongamos que un comerciante minorista a través de una farmacia decide dar por terminado el negocio a partir de octubre de 2018. ¿Cómo calcula el monto de las primas fijas adeudadas para ese año? ¿Cómo cambiará el algoritmo para calcular el monto de las contribuciones si no ha estado haciendo negocios desde el comienzo del año?

¿Qué matices en el cálculo también debe tener en cuenta el comerciante?

en 2018 - 5.840 rublos. para el período de facturación;

en 2019 - 6.884 rublos. A partir de 2019, estos importes se indexarán anualmente en la cuantía de, al menos, la tasa de crecimiento de la tasa media ponderada de la prima de seguro del seguro obligatorio de salud de la población no trabajadora de conformidad con ley Federal de fecha 30 de noviembre de 2011 N° 354-FZ “Sobre el monto y procedimiento para el cálculo de la tasa de prima del seguro médico obligatorio de la población no trabajadora” relativa al año anterior;

en 2020 - 8.426 rublos.

Sobre la terminación de actividades antes del final del período de facturación y el cálculo de las contribuciones

Ejemplo 1

El empresario individual fue dado de baja el 20/10/2018. ¿Cómo calcular el monto de las primas de seguro pagaderas al presupuesto a fines de 2018? ¿Cuánto tiempo se tarda en realizar un pago?

El monto de las primas de seguro pagaderas por un empresario individual durante 9 meses. y 20 dias (en octubre) 2018 es:

para el seguro de pensión obligatorio - 21,347 rublos. (26 545 rublos / 12 meses x (9 meses + 20 días / 31 días / mes));

para el seguro médico obligatorio - 4.696 rublos. (5840 rublos / 12 meses x (9 meses + 20 días / 31 días / mes)).

Como resultado, un empresario individual, a más tardar el 5 de noviembre de 2018, debe pagar el monto de las primas de seguro para 2018: 26,043 rublos. (21 347 + 4 696).

Valores fijos y variables al calcular el monto de las primas de seguros en el PFR

El monto fijo de las primas de seguro en el Fondo de Pensiones de la Federación Rusa es el monto calculado como valor constante , determinado para el período de facturación de acuerdo con el procedimiento anterior, establecido por los párrafos. 1 p.1 art. 430 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Al mismo tiempo, el monto de las primas de seguros, calculado como el 1% del monto de los ingresos superiores a 300.000 rublos. para el período de facturación, no puede considerarse una cantidad fija, ya que es variable y depende de la cantidad de ingresos del pagador para el período de facturación.

Así, a la terminación de la actividad, un empresario individual, además del monto fijo mencionado de las primas de seguro, determinado teniendo en cuenta el párrafo 5 del art. 430 del Código Fiscal de la Federación Rusa, paga el monto de las primas de seguro calculado como el 1% del monto de sus ingresos que superan los 300,000 rublos recibidos por el período desde el comienzo del período de facturación hasta la fecha de terminación de su empresa actividad.

Ejemplo 2

Usemos las condiciones del ejemplo 1. ¿Cómo calcular el monto de las contribuciones al seguro de pensión si los ingresos de un empresario individual de enero a octubre de 2018 ascendieron a 480,000 rublos?

El monto de las primas de seguro pagaderas por un empresario individual a fines de 2018 es de 23,147 rublos. (21 347 rublos + (480 000 - 300 000) rublos x 1%).

Vuelta al negocio en el período de facturación actual

Si, después de la terminación de las actividades comerciales, un empresario decide volver a registrarse como empresario individual en el mismo período de facturación, para calcular un pago fijo por primas de seguro, se debe tener en cuenta lo siguiente.

En caso de exclusión de un comerciante del USRIP al término de su actividad empresarial y posterior ingreso de nueva información en este registro al ser adquirida por él otra vez el estatus de un empresario individual surge nuevo pagador . En consecuencia, dicho pagador tiene nuevas obligaciones de pagar primas de seguro.

Por lo anterior, así como por el hecho de que el sujeto antes mencionado, de conformidad con el inciso 5 del art. 432 del Código Fiscal de la Federación de Rusia ya se han pagado primas de seguro para la actividad comercial terminada en el período de facturación actual (incluido el monto del 1% del monto de los ingresos que superan los 300,000 rublos), en el monto de los ingresos de un empresario individual recién registrado, al determinar el monto de las primas de seguro, solo los ingresos recibidos por él después de que se tenga en cuenta el registro recién realizado.

Así, para determinar el importe de las primas de seguro para el período de facturación, los ingresos percibidos por un empresario individual de actividades comerciales interrumpidas no se suman con los ingresos percibidos por él al reanudar la actividad durante el mismo período de facturación (ver Carta de el Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha del 6 de febrero de 2018 No. 03 -15-07 / 6781, enviado para su uso en el trabajo de las autoridades fiscales territoriales y los contribuyentes por Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha del 26 de febrero de 2018 No. GD -4-11 / [correo electrónico protegido]).

Ejemplo 3

Un empresario individual, dado de baja el 20/10/2018, se ha vuelto a registrar como empresario individual el 01/12/2018. Los ingresos del primer período de operaciones ascendieron a 280 000 rublos, del segundo a 150 000 rublos. En consecuencia, el ingreso total a fines de 2018 ascendió a 430,000 rublos.

En este caso, ¿debería el empresario pagar primas de seguro para 2018 por un monto del 1% del monto de los ingresos que excedan los 300,000 rublos?

En la situación bajo consideración, los ingresos recibidos por un empresario individual en el primer y segundo período de actividad comercial no se suman. Por lo tanto, al cierre de 2018, no existen motivos para el pago de primas de seguro por el monto del 1%.

Sobre hacer negocios no desde principios de año

El Ministerio de Hacienda recientemente dio aclaraciones sobre la determinación por parte de un comerciante del monto de las primas de seguro en caso de inicio y terminación de la actividad empresarial durante el período de facturación. En Oficio N° 03-08-02/49179 del 13 de julio de 2018, los financistas indicaron que las contribuciones fijas de pensión y seguro médico para ellos deben calcularse y pagarse solo por el período real trabajado . La Oficina se remite al apartado 3 del art. 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, según el cual, si los empresarios individuales comienzan a realizar actividad empresarial durante el período de facturación, el monto fijo de las primas de seguro pagaderas por ellos para este período de facturación se determina en proporción al número de meses calendario, a partir del mes calendario del comienzo de las actividades.

Para un mes incompleto de actividad, el monto fijo de las primas de seguro se determina en proporción al número de días naturales de ese mes. Para los efectos de la aplicación de las normas anteriores, el mes calendario de inicio de la actividad de un comerciante es el mes calendario en que el registro estatal como empresario individual.

Con base en lo anterior, si un empresario individual no inició actividades desde el inicio del período de facturación, al darse de baja antes del final del período de facturación, deberá calcular el monto de las primas de seguro utilizando la siguiente fórmula (ver Carta de la Ley Federal Servicio de Impuestos de Rusia No. BS-3-11 / [correo electrónico protegido]):

SO = SO reparar / 12 x (M + NOM negativo / NOM para + DPD negativo / DPD para ) , donde:

sudoeste - el importe de las primas de seguro a pagar;

sudoeste reparar – pago fijo;

METRO - el número de meses calendario completos trabajados del período de facturación;

No molestar negativo - el número de días trabajados en el mes en que se inició la actividad;

No molestar para - el número de días naturales del mes en que se inició la actividad;

DPD negativo - el número de días trabajados en el mes de terminación de la actividad;

DPD para - el número de días naturales del mes de terminación de la actividad.

Ejemplo 4

Fecha de Registro individual como comerciante único en autoridad fiscal– 15/03/2018. La fecha de baja del comercio es el 20.10.2018. ¿Cómo calcular el monto de las primas de seguro pagaderas al presupuesto a fines de 2018?

En marzo de 2018, un empresario individual realmente trabajó 17 días. (del 15/03/2018 al 31/03/2018), en octubre - 20 días. (del 01/10/2018 al 20/10/2018). Meses calendario completos del período de facturación trabajado por el comerciante - 6 (abril - septiembre).

Por lo tanto, el monto de las primas de seguro a pagar por un empresario individual para el período realmente trabajado de 2018 es:

para el seguro de pensión obligatorio - 15.927 rublos. (26 545 rublos / 12 meses x (6 meses + 17 días / 31 días / mes + 20 días / 31 días / mes));

para seguro médico obligatorio - 3.504 rublos. (5840 rublos / 12 meses x (6 meses + 17 días / 31 días / mes + 20 días / 31 días / mes)).

Cada año, los empresarios individuales deben hacer aportes por sí mismos a la UIF y al seguro médico obligatorio. Cálculo de primas de seguros en la UIF en 2017 para un empresario individual por sí mismo, la calculadora le permitirá hacerlo en modo en línea. Puede, entre otras cosas, calcular las deducciones si abrió o cerró una IP durante el período del informe, así como si hubo períodos de suspensión de actividades.

El procedimiento para calcular un pago de IP fija en nuestro calculadora online bastante simple:

1. Seleccionamos el año para el cálculo: 2016 o 2017. Pronto se agregará 2018, ya que se conocerá el procedimiento de cálculo. Es probable que el procedimiento de cálculo cambie en 2018.
2. No se requiere apellido. La información se ingresa por usted si el resultado debe imprimirse y no olvidar para quién se calculó.
3. Si se realizó antes del comienzo del año, entonces deje "sí" (seleccionado automáticamente).
4. Si la IP está abierta después del comienzo del año, seleccione la fecha de registro. Luego, puede elegir cuándo calcular las contribuciones, ya sea desde la fecha de registro o desde el día siguiente. Según Rostrud, la fecha de inicio de la actividad es el día siguiente al registro. Puede elegir el día de registro, la diferencia no es grande.
5. Si hay un período de suspensión, seleccione el período apropiado.
6. Si está antes de fin de año, seleccione "sí" y luego debe especificar la fecha en que se hizo una entrada al respecto en el registro estatal. Si no hubo cierre de IP, entonces deje "no".
7. En el último párrafo, indicamos los ingresos que se recibieron durante el período de facturación - para calcular el 1% en la UIF.
8. Verificamos los datos, hacemos clic en "Calcular" y el cálculo de las primas de seguro en el Fondo de Pensiones en 2017 para empresarios individuales se dará a continuación mediante la calculadora. Si es necesario, puede volver a calcularlos haciendo clic en el botón "Restablecer" o imprimirlos en una impresora haciendo clic en el botón "Imprimir".

Calculadora de pagos fijos para empresarios individuales en 2017

¡Atención! Eso se describe en este artículo. Solo tendrás que depositar orden de pago pagos calculados.

Quién tiene que pagar cotizaciones fijas

Las contribuciones deben ser pagadas por todos los ciudadanos que están registrados como empresarios individuales. Al mismo tiempo, es importante entender que la falta de actividad no exime de cotizar al Fondo de Pensiones y al seguro médico obligatorio.

El procedimiento para calcular los pagos fijos de IP en 2017 para usted

En 2017, como antes, las contribuciones dependen del tamaño del salario mínimo. A principios de 2017, el salario mínimo se fijó en 7.500 rublos. El cálculo se realiza en proporción a los meses trabajados en el año. También se computa un mes trabajado incompletamente, si tal período estuvo presente.

Las fórmulas de cálculo son las siguientes:

• Contribución al PFR = salario mínimo * 26% se multiplica además por el número de meses trabajados.
• Contribución al CHI = salario mínimo * 5,1% se multiplica además por el número de meses trabajados.
• Si los ingresos para este período fueron más de 300 mil rublos, entonces todavía es necesario calcular el 1% del exceso de esta cantidad.

Condiciones y plazo de pago

EN código de impuestos no hay un plazo determinado para el pago de las contribuciones, sólo la fecha en que debe hacerse. La frecuencia de pago: esta decisión está totalmente a cargo del empresario.

Las condiciones de pago son las siguientes:

• Las cotizaciones de monto fijo, en función del salario mínimo, deben pagarse antes del 31 de diciembre del año de facturación.
• El 1% del exceso se paga antes del 1 de abril siguiente al año de facturación.
• Al cerrar una IP, se otorgan 15 días para liquidaciones con fondos desde el momento en que se ingresa la información en el registro estatal.

BCC para el pago

Debido a que desde 2017 se ha trasladado la administración de las cotizaciones a Hacienda, también ha cambiado el CCC para el pago. Al mismo tiempo, el BCC para pagar el 1% y las contribuciones calculadas a partir del salario mínimo ahora es el mismo. BCF se indican en la tabla de cálculo de la calculadora.

Para hacer un cálculo, ingrese secuencialmente los datos necesarios:

• Especifique el período de facturación: el año por el cual pagará las contribuciones.
• Si no paga todo el año, especifique el período de tiempo exacto en la segunda ventana.
• Asegúrese de indicar a qué grupo de edad pertenece: los nacidos antes de 1967 o los nacidos a partir de 1967 inclusive.

Al hacer clic en el botón "Obtener cálculo de pago de IP", verá un informe detallado sobre el cálculo y el resultado del cálculo, desglosado por fondos individuales y tipos de contribuciones.

Un poco sobre las primas de seguros IP

Las primas de seguro de PI para 2013 se calculan a partir de una tasa fija talla minima salarios.

En total, en 2013, el empresario individual debe pagar 35.664,66 rublos al presupuesto. El empresario está obligado a cotizar, aunque no tuviera ingresos.

Un empresario individual está exento de la obligación de pagar pagos fijos solo en ciertos casos:

• si sirves en el ejército;
• si está cuidando a un niño hasta que tenga un año y medio, pero en general no más de tres años;
• si está a cargo de una persona discapacitada del primer grupo, un niño discapacitado o una persona mayor de 80 años;
• si vive con su cónyuge militar en lugares de su servicio donde es imposible trabajar, pero no más de cinco años en total;
• si vive con su cónyuge que es un empleado del servicio diplomático en el extranjero de la Federación Rusa, pero no más de cinco años en total.

Pero todo esto es posible solo si realmente no hizo ejercicio en ese momento. actividad económica!

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