), tiene derecho a elegir el objeto de los impuestos: "ingresos" o "ingresos menos gastos".

Procedimiento de pago y ejemplo de cálculo

No hay plazos especiales para pagar MN en el Código Fiscal de la Federación Rusa. Los funcionarios estiman que debe pagarse de acuerdo con las reglas generales establecidas por el numeral 7 del art. 346.21 del Código Fiscal de la Federación Rusa, es decir, hasta el 31 de marzo para organizaciones y hasta el 30 de abril para empresarios individuales(carta de la UMNS de la Federación Rusa para la ciudad de Moscú del 23 de septiembre de 2003 No. 21-09/52140).

BCC por pagar bajo el sistema tributario simplificado "ingresos menos gastos" impuesto mínimo será el mismo que para un pago regular: 182 1 05 01021 01 1000 110.

Considere un ejemplo de una situación en la que se paga el 1 por ciento bajo el sistema tributario simplificado.

Alpha LLC trabaja en el sistema tributario simplificado utilizando el objeto "ingresos menos gastos", la tasa es del 15%. La compañía logró los siguientes resultados para 2019:

¿No conoces tus derechos?

La base imponible (NB) del ejercicio fue:

NB = 960 mil rublos. - 900 mil rublos. = 60 mil rublos.

El impuesto simplificado (H) a una tasa del 15% será:

H = 60 mil rublos. × 15% = 9 mil rublos.

Impuesto mínimo estimado:

MN = 960 mil rublos. × 1% = 9,6 mil rublos.

Dado que MN > H, se debe pagar el impuesto mínimo. Durante el año, la empresa operó con utilidades, por lo que se pagaron anticipos (AP). Su importe a 9 meses, calculado a una tasa del 15%, será:

AP \u003d ((200 mil rublos + 230 mil rublos + 210 mil rublos) - (190 mil rublos + 215 mil rublos + 195 mil rublos)) × 15% \u003d 6 mil rublos.

El monto total de MN a pagar será:

MN \u003d MN - AP \u003d 9,6 mil rublos. - 6,0 mil rublos. = 3,6 mil rublos.

Este monto debe reflejarse en la línea 120 de la sección 1.2 de la declaración y transferirse al presupuesto antes del 31/03/2020.

Hemos preparado para usted una muestra de cómo completar una declaración sobre el sistema tributario simplificado utilizando el ejemplo de Alpha LLC discutido anteriormente.

Al comienzo de un negocio, los empresarios a menudo trabajan en cero, o incluso con pérdidas. Cuando los gastos superan a los ingresos o son iguales a ellos, el impuesto STS, calculado según reglas generales, resulta ser cero. El estado decidió que el impuesto no podía ser inferior al 1% de los ingresos. Este es el impuesto mínimo que se debe pagar si los gastos superan o igualan los ingresos.

¿Cómo se calcula el impuesto mínimo?

El impuesto mínimo surge solo al final del año. Cada trimestre, debe calcular y pagar impuestos como de costumbre: reste los gastos de los ingresos del comienzo del año, multiplique por la tasa impositiva del sistema impositivo simplificado "Ingresos - Gastos" en su región y obtenga el impuesto que debe pagar .

Qué hacer al final del año:

1. Calcule el impuesto como de costumbre.
2. Compare la cantidad recibida con el impuesto mínimo: 1% de los ingresos anuales.
3. Si el impuesto calculado como de costumbre es mayor al 1% de los ingresos o igual a este monto, usted paga el impuesto STS habitual. Si el impuesto resultó ser inferior al 1% de los ingresos, pague el impuesto mínimo. La forma más fácil de entender el cálculo es con un ejemplo específico.

CBC para impuesto mínimo en 2020

No difiere del BCC de un impuesto regular bajo el régimen tributario simplificado “Ingresos menos gastos” 182 1 05 01021 01 1000 110 . Solo el impuesto mínimo para 2015 y años anteriores se pagó en un CBC separado.

Los anticipos se tienen en cuenta contra el impuesto mínimo

A lo largo del año, como de costumbre, transfirió los anticipos trimestrales al sistema tributario simplificado, y al final del año obtuvo el impuesto mínimo. Los pagos anticipados que ya ha realizado se cuentan para el impuesto mínimo.

No es necesario solicitar la compensación de anticipos contra el impuesto mínimo. El fiscal entenderá esto de su declaración de impuestos.

Con usted, no necesita lidiar con el cálculo del sistema impositivo simplificado, compare el impuesto habitual con el mínimo. Elba calculará todos los pagos de acuerdo con la ley aplicable y le recordará cuándo debe pagar e informar.

¿Es posible compensar pagos anticipados bajo el sistema tributario simplificado si la organización paga el impuesto mínimo al final del año? ¿Cómo tomar en cuenta la diferencia entre el impuesto único y mínimo bajo el sistema tributario simplificado? ¿Cómo llenar el Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos?

Últimamente, hemos estado recibiendo muchas preguntas como esta. Y no es de extrañar, porque todo el mundo se está preparando para la presentación de informes anuales.

Con el fin de responder de inmediato a todas las preguntas sobre el impuesto mínimo pagado al aplicar el sistema tributario simplificado, hemos preparado este material.

Quién debe pagar el impuesto mínimo

Si aplica los ingresos "simplificados" menos los gastos, al final del año debe calcular el monto del impuesto mínimo.

¿Cómo se calcula el impuesto mínimo?

El importe del impuesto mínimo del sistema tributario simplificado se calcula de forma muy sencilla. Para ello, una vez vencido el período impositivo, determine la base para el cálculo del impuesto mínimo. La base imponible será el importe total de los ingresos percibidos en el ejercicio, sin deducción por gastos.

El impuesto mínimo será del uno por ciento de la base imponible.

¿Cuándo se debe pagar el impuesto mínimo?

El impuesto mínimo se paga en el caso establecido por el inciso 6 del artículo 346.18 código de impuestos. Es decir, si el importe del impuesto único calculado para el ejercicio será inferior al importe del impuesto mínimo.
Para entender qué impuesto tienes que pagar al final del año:

Calcular el monto del impuesto únicoCalcular el monto del impuesto mínimoComparar los montos recibidos

Si el impuesto mínimo es mayor que el impuesto único, entonces al final del año, pague el impuesto mínimo.

Si el monto de un impuesto único excede el monto del mínimo, entonces pague un impuesto único, reduciéndolo por el monto de los pagos anticipados enumerados anteriormente, y olvídese del impuesto mínimo hasta el próximo año.

No es necesario que lo pague.
¡Nota!

El BCC para un impuesto único difiere del CCC indicado al trasladar el impuesto mínimo. Al transferir estos impuestos, se indican diferentes CBC.

¿Cuándo se debe pagar el impuesto mínimo bajo el régimen tributario simplificado?

Los plazos para la transferencia del impuesto mínimo no difieren de los plazos para el pago del impuesto único. Indíquelo a más tardar en el plazo establecido por el Código para el régimen tributario simplificado, es decir, hasta el 31 de marzo del próximo año - organizaciones, hasta el 30 de abril - empresarios individuales.

Cómo calcular el monto mínimo del impuesto

Si tuviste que pagar el impuesto mínimo, al final del próximo año puedes deducir la diferencia entre el piso y el impuesto mínimo en gastos.

¿Es posible compensar los pagos anticipados bajo el sistema tributario simplificado contra el impuesto mínimo?

La respuesta es sí, puedes. Así lo confirma el Ministerio de Hacienda en carta de fecha 21.09.2007 N° 03-11-04/2/231.
No obstante, ten en cuenta que en este caso la compensación no se realizará de la misma forma que si estuvieras pagando un único impuesto.
Después de todo, ¿cómo se paga un impuesto único con una simplificación? Durante el año, al final de cada trimestre, hasta el día 25 del mes siguiente, se transfieren los anticipos del régimen tributario simplificado.

Al final del año, se calcula el monto del impuesto, se reduce el monto de los anticipos realizados y la diferencia se transfiere al presupuesto.
Liquidación de anticipos de impuesto único a cuenta del pago del impuesto mínimo es diferente. Dado que, como se mencionó anteriormente, existen diferentes BCC para estos impuestos, no es posible reducir el impuesto mínimo por el monto de los pagos anticipados de la manera habitual.

Para compensar los montos de los anticipos, presente a su oficina de impuestos una solicitud de compensación de anticipos por un solo impuesto pagado, cuando aplicación del sistema tributario simplificado, a cuenta del impuesto mínimo de 2012.

En la Solicitud, indicar los montos de los anticipos transferidos para cada trimestre, indicando el número de la fecha de la orden de pago. Adjunte copias de los documentos de pago a la solicitud. Después de eso, puede reducir el impuesto mínimo por los montos ya pagados y transferir la diferencia al presupuesto, indicando el CCC correspondiente.

Qué hacer si el impuesto mínimo se paga en su totalidad, excluyendo los anticipos

Si ya has pagado el impuesto mínimo en su totalidad, no te preocupes, los pagos adelantados que hayas hecho se pueden compensar con pagos futuros. Aquellos. en 2013, puede tener en cuenta los pagos anticipados pagados en 2012 (cláusula 1, cláusula 14, artículo 78 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Dado que el sobrepago del impuesto único se reflejará en su cuenta personal, puede reducir los pagos actuales en esta cantidad, sin declaraciones adicionales a la oficina de impuestos.
Es posible que la compensación en la aplicación deba realizarse por última vez.

El nuevo formulario entra en vigor declaración de impuestos de acuerdo con el sistema tributario simplificado, que será necesario aplicar la declaración de 2013. Y autoridades fiscales de forma independiente, sobre su base, compensarán el impuesto mínimo, previo pago de anticipos por un solo impuesto.

Esperamos que así sea, pero esto no sucederá antes de 2014. Mientras tanto, actuaremos de acuerdo con las normas vigentes.

Cómo tener en cuenta la diferencia entre el impuesto único y mínimo

La diferencia resultante se puede tener en cuenta en los gastos del próximo año. Si como consecuencia de ello recibiste una pérdida, puedes aumentarla por el importe de la diferencia.
Sin embargo, aquí nos enfrentamos al hecho de que existen diferentes opiniones sobre cómo se debe transferir exactamente el monto de la diferencia resultante.
Entonces, de acuerdo con la carta del Ministerio de Hacienda del 15 de junio de 2010 No. 3-11-06 / 2/92, la carta del Servicio de Impuestos Federales del 14 de julio de 2010 No. ShS-37-3 / [correo electrónico protegido], la diferencia entre el impuesto único y el mínimo puede tenerse en cuenta no durante el año, sino solo al final del siguiente período impositivo. Aquellos. si tiene tal diferencia para 2012, solo puede tenerla en cuenta sumando los resultados de 2013.
Un punto de vista diferente es el de los contribuyentes que toman en cuenta la diferencia durante el año, sin esperar a que finalice. Sobre este tema, hay un punto positivo práctica de arbitraje, por lo que el Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de los Urales emitió una resolución de fecha 19 de marzo de 2007 No. Ф09-1703 / 07-С3, en la que apoyó el lado del contribuyente.
Como puede ver, los funcionarios están en contra de tener en cuenta la diferencia durante el período impositivo, por lo que si está listo para defender su posición en los tribunales, puede proceder de acuerdo con la segunda opción. Si desea evitar litigios, tenga en cuenta la diferencia solo al final del próximo período impositivo.

¿Cuánto tiempo se puede llevar la diferencia?

El plazo para la transferencia de la diferencia entre los impuestos único y mínimo no está establecido por el Código. El párrafo 4, inciso 6, del artículo 346.18 del Código establece que la diferencia que resulte deberá incluirse en los gastos de los períodos impositivos siguientes. Sin embargo, no se ha establecido el número de años.

Por lo tanto, puede utilizar las disposiciones de la cláusula 7 del artículo 346.18 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que establece un plazo para la transferencia de pérdidas. Las pérdidas, según el Código, pueden trasladarse hasta 10 años.

Cómo reflejar el impuesto mínimo en el Libro de Ingresos y Gastos

El impuesto mínimo no se refleja en el Libro de Contabilidad bajo el régimen tributario simplificado. Ya que el Libro refleja ingresos y gastos, y el impuesto mínimo no es un gasto.
Pero la diferencia percibida como consecuencia del pago del impuesto mínimo deberá indicarse en el certificado a la sección I del Libro de Ingresos y Gastos y en la declaración del impuesto por el régimen tributario simplificado.
La diferencia se refleja en el certificado a la sección primera del Libro, y las propias pérdidas por los períodos impositivos vencidos se indican en la sección tercera del Libro y en la sección segunda de la declaración.

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Para empresarios individuales y empresas, el Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé la posibilidad de utilizar una serie de regímenes fiscales preferenciales, entre los que se puede destacar el sistema fiscal simplificado (o tributación simplificada). Está representado por dos opciones para calcular el impuesto: sobre los ingresos y sobre los ingresos menos los gastos. Con esta última opción, el sujeto está obligado a calcular el impuesto mínimo sobre los ingresos del sistema tributario simplificado menos los gastos en 2019 si recibió una pérdida.

En determinadas situaciones, una entidad comercial puede aplicar un sistema tributario simplificado preferencial.

Las disposiciones de los actos normativos establecen el deber del contribuyente único de calcular el impuesto real y mínimo, si elige su tipo: ingresos reducidos por el monto de los gastos.

Esto se debe a que el contribuyente debe ingresar la mayor parte de estos montos al presupuesto. Es decir, si la pérdida la recibe la empresa y tiene al menos algún ingreso, tendrá que calcular y trasladar el impuesto mínimo.

También es necesario pagar el impuesto mínimo en una situación en la que la empresa ha obtenido una ganancia, pero es tan insignificante que la organización, de acuerdo con los resultados del año, paga el impuesto mínimo. Esta es la condición para el uso del sistema preferencial del sistema tributario simplificado.

¡Atención! El cálculo del impuesto mínimo de conformidad con la ley no se aplica si una entidad comercial elige un sistema de tributación Ingresos de EE. UU..

El cálculo del impuesto mínimo debe hacerse con base en los resultados del año pasado. Es decir, en 2019, al calcular el impuesto único, será necesario calcular el impuesto mínimo del sistema tributario simplificado para 2018. El valor del impuesto mínimo debe incluir .

¡Atención! Se ha otorgado a las regiones el derecho a constituir para los empresarios que acaban de realizar el trámite y cumplen las condiciones establecidas por la ley para aplicar según el régimen tributario simplificado Ingresos menos gastos durante dos años, la tasa del impuesto es 0%. Si un empresario individual utiliza este beneficio, durante estos dos años no tiene que calcular y pagar el impuesto mínimo al presupuesto.

¿Cuáles son los plazos para el pago?

Para el impuesto mínimo se aplican los mismos plazos de pago del impuesto que para el traslado del régimen tributario simplificado en función de los resultados del ejercicio. Es decir, no es necesario calcularlo y trasladarlo al presupuesto durante el período impositivo.

Así, la entidad comercial debe pagar el impuesto mínimo:

• Si él es entidad legal– hasta el 31 de marzo del año siguiente al del informe. Si este plazo cae en fin de semana, se traslada al siguiente día hábil. Así, para el 2018 es necesario trasladar el impuesto mínimo hasta el 01 de abril de 2019.
• Si es un empresario individual, entonces el plazo de pago del impuesto mínimo se fija hasta el 30 de abril del año siguiente al del informe. Así, para el año 2018, este monto del impuesto deberá trasladarse antes del 30 de abril de 2019.

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USN 2015 y la elección entre los sistemas "ingresos" o "ingresos menos gastos"

Fórmula de cálculo

El Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que el impuesto mínimo debe calcularse en la cantidad del 1% del monto de los ingresos recibidos durante el año. No se tienen en cuenta los gastos en el cálculo de este tipo de impuesto.

Por lo tanto, la fórmula para calcular el impuesto mínimo se puede representar como:

Impuesto mínimo = Renta del año x 1%

Al calcular el impuesto según el sistema tributario simplificado, es necesario calcular el impuesto real en función de los resultados del trabajo del sujeto para el año, teniendo en cuenta la tasa impositiva única vigente en la región en sistema USN Ingresos menos gastos. La tasa de este impuesto puede oscilar entre el 5% y el 15%. Para entidades como la República de Crimea y la ciudad de Sebastopol, la tasa hasta 2021 es del 3%.

La fórmula para calcular el impuesto real es:

Impuesto único sobre el hecho del sistema tributario simplificado = (Ingresos del ejercicio - Gastos del ejercicio) tasa impositiva x

Una vez calculadas las dos sumas, será necesario compararlas. Si obtienes la siguiente desigualdad:

(Ingresos del año - Gastos del año) tasa impositiva x< Renta del año x 1%,

el presupuesto tendrá que transferir el impuesto mínimo.

Cuando un contribuyente realizó pagos anticipados de impuestos (STS) durante el año con base en los resultados del trabajo de una entidad económica, entonces debido a que ambos tienen un CCC, estos montos pueden ser tomados en cuenta al transferir el impuesto mínimo .

Por tanto, la fórmula del impuesto mínimo a trasladar al presupuesto es:

Impuesto mínimo a pagar \u003d Impuesto mínimo - Pagos anticipados bajo el sistema tributario simplificado

La situación puede ser que el monto de los anticipos exceda el monto del impuesto mínimo calculado. Entonces no es necesario trasladarlo al presupuesto.

¡Importante! Si surge una situación con un pago en exceso (el impuesto mínimo es menor que los pagos anticipados enumerados), la entidad comercial puede compensarlo con los pagos anticipados del próximo período o devolverlo.

Un ejemplo de cálculo del impuesto mínimo en el sistema tributario simplificado.

La organización Good Weather recibió los siguientes ingresos para el período fiscal 2018:

1er trimestre - 125,000 rublos;

2do trimestre - 189,000 rublos;

3er trimestre - 210,000 rublos;

4to trimestre - 118,000 rublos.

Al hacerlo, se incurrió en los siguientes gastos:

1er trimestre - 120,000 rublos;

2do trimestre - 185,000 rublos;

3er trimestre - 208,000 rublos;

4to trimestre - 115,000 rublos.

Anticipos de periodos:

1er trimestre - (125000-120000) x15% = 750 rublos;

2do trimestre - (189000-185000) x15% = 600 rublos;

3er trimestre - (210000-208000) x15% = 300 rublos;

Impuesto por año:

((125000+189000+210000+118000)-(120000+185000+208000+115000))x15%=2100 frotar.

Calcule el monto del impuesto mínimo:

(125000+189000+210000+118000)x1%=6420 frotar.

Al comparar, resulta que el monto del impuesto mínimo es mayor: 2100<6420.

Calcular el monto del pago final:

6420-750-600-300=4770 rublos.

Es esta cantidad la que la organización Good Weather debe transferir al presupuesto en función de los resultados del trabajo del año del informe antes del 1 de abril de 2019.

Para los representantes de pequeñas empresas, es posible utilizar el régimen preferencial para gravar el sistema tributario simplificado sobre ingresos menos gastos en 2020. Reduce significativamente la carga de impuestos sobre una entidad económica, y también simplifica la contabilidad, el llenado de registros fiscales y el proceso de presentación de declaraciones al IFTS.

¿Qué es el sistema de impuestos de USN "ingresos menos gastos" en 2020?

¡Importante! Además, este sistema de tributación no puede combinarse con ESHN y OSNO simultáneamente en varias áreas de actividad. El contribuyente debe elegir uno de ellos.

tasa de impuesto

La normativa tributaria determina que la tasa de pago único obligatorio en tributación simplificada es del 15%. Este es el monto máximo de impuesto por el sistema tributario simplificado ingresos menos gastos. Por lo tanto, este modo a menudo también se conoce como "USN 15%".

Las Comunidades Autónomas tienen derecho a desarrollar sus propios actos legislativos, que, dependiendo de las características de los territorios que conforman el objeto de la federación, así como de la naturaleza de la actividad económica, pueden acogerse a tipos diferenciados del 0% al 15%. Al mismo tiempo, las tarifas pueden aplicarse a todos los simplistas, así como a aquellos que se dediquen a cierto tipo de actividades.

Tarifas preferenciales vigentes en algunas regiones para trabajadores simplificados, cuya base se define como una resta de los gastos a los ingresos:

Región de Rusia	tasa de impuesto	Actividades
Moscú	10%	Se aplica a determinadas áreas de actividad económica, siempre que la participación de este tipo en los ingresos totales no sea inferior al 75%. Estas actividades incluyen: Cultivo de plantas, cría de animales y servicios relacionados en estas áreas. Actividad deportiva. Desarrollos e investigaciones científicas. Actividades de fabricación. Actividades relacionadas con el acogimiento residencial y la prestación de servicios sociales sin alojamiento. Servicios de administración de fondos residenciales y no residenciales.
región de Moscú	10%	Se aplica a ciertas áreas de actividad económica, siempre que la participación de este tipo en el ingreso total no sea inferior al 70%. Éstos incluyen: El cultivo de plantas, la cría de animales, su producción mixta, así como los servicios conexos. - producción de productos químicos. - producción de productos farmacéuticos. – producción de caucho, vidrio, hierro fundido, acero - fabricación de muebles. - producción de productos de arte popular. Otras actividades enumeradas en el Anexo nº 1 de la Ley 9/2009-OZ, de 12 de febrero de 2009. Se aplica a los empresarios individuales que se encuentran en renta menos gastos y realizan actividades en las áreas enumeradas en el Anexo N° 2 de la Ley 48/2015-OZ de 09 de abril de 2015 y N° 3 de la Ley 152/2015-OZ de 07.10. 2015
San Petersburgo	7%
región de leningrado	5%	La tasa es válida para todas las entidades que utilizan la tributación simplificada basada en ingresos menos gastos.
Región de Rostov	10%	La tasa se aplica a las pequeñas empresas que aplican una tributación simplificada basada en ingresos menos gastos. La tasa es válida para las entidades de tributación simplificada con base en los ingresos menos los gastos que realicen actividades de inversión.
Región de Krasnoyarsk	0%	Válido para empresarios individuales que se registraron por primera vez después del 01/07/2015 y trabajan en las áreas de actividad enumeradas en la Ley N° 8-3530 del 25/06/2015 (agricultura, construcción, transporte y comunicaciones, etc.)

¿En qué caso STS 15% es más rentable que STS 6%?

Muchas entidades comerciales tienen que enfrentarse a la necesidad de elegir entre los sistemas USN del 15% y.

La rentabilidad del sistema no debe juzgarse por las tasas impositivas. Así, en el primer caso, la base está sujeta a tributación, donde los ingresos se reducen por los gastos incurridos. En el segundo caso, se tiene en cuenta la base con ingresos íntegros.

Por lo tanto, al determinar la rentabilidad, es necesario tener en cuenta la cantidad de gastos incurridos por el sujeto para la implementación de las actividades que se tienen en cuenta.

¡Atención! La práctica muestra que el sistema USN del 15% es más rentable si la participación de los gastos en los ingresos de la empresa es superior al 60%. Por lo tanto, se recomienda elegir el sistema USN 6% en los casos en que la empresa incurra en gastos insignificantes para la implementación de actividades.

Además, al calcular el sistema tributario simplificado del 6%, es posible reducir el monto del impuesto único por los aportes pagados por los empleados en el Fondo de Pensiones y el CHI, así como por el monto transferido. En este caso, la parte de los gastos en la que el sistema tributario simplificado del 15% es beneficioso es superior al 70%.

Echemos un vistazo más de cerca a un ejemplo.

Análisis comparativo de STS 6% y STS 15% (Costes 65%)

Mes	Ingreso	Gastos (Salario)	Gastos (Deducciones)		USN Ingresos-Gastos (15%)
enero	500	250	75	15	26,25
Febrero	1000	500	150	30	52,5
Marzo	1500	750	225	45	78,75
Abril	2000	1000	300	60	105
Mayo	2500	1250	375	75	131,25
Junio	3000	1500	450	90	157,5
Julio	3500	1750	525	105	183,75
Agosto	4000	2000	600	120	210
Septiembre	4500	2250	675	135	236,25
Octubre	5000	2500	750	150	262,5
Noviembre	5500	2750	825	165	288,75
Diciembre	6000	3000	900	180	315

Análisis comparativo de STS 6% y STS 15% (Gastos 91%)

Mes	Ingreso	Gastos (Salario)	Gastos (Deducciones)	Renta STS (6%) incluyendo aportes pagados	USN Ingresos-Gastos (15%)
enero	500	350	105	15	6,75
Febrero	1000	700	210	30	13,5
Marzo	1500	1050	315	45	20,25
Abril	2000	1400	420	60	27
Mayo	2500	1750	525	75	33,75
Junio	3000	2100	630	90	40,5
Julio	3500	2450	735	105	47,25
Agosto	4000	2800	840	120	54
Septiembre	4500	3150	945	135	60,75
Octubre	5000	3500	1050	150	67,5
Noviembre	5500	3850	1155	165	74,25
Diciembre	6000	4200	1260	180	81

El ejemplo considerado muestra que en el primer caso es beneficioso para una entidad comercial aplicar el sistema impositivo simplificado del 6%, y en el segundo caso, el sistema impositivo simplificado del 15%. Pero es necesario tomar una decisión sobre el uso de un sistema en particular individualmente, considerando sus propios datos en el cálculo.

El procedimiento para la transición al sistema tributario simplificado en 2020

La ley establece varias oportunidades para comenzar a utilizar el sistema tributario simplificado “Renta gasto”.

Al registrar una empresa

Si una entidad comercial presenta documentos para o, puede redactar junto con un paquete de papeles, en esta situación, mientras recibe papeles con datos de registro, también recibe una notificación de transición a un sistema simplificado.

Además, la ley permite realizar dicha transición dentro de los 30 días a partir de la fecha de registro de una entidad comercial.

Cambiar desde otros modos

El Código Tributario indica las posibilidades de hacer una transición a la tributación simplificada cuando se utiliza un sistema tributario diferente.

Sin embargo, tal paso solo se puede dar a partir del 1 de enero del próximo año. Para comenzar a aplicar el sistema tributario simplificado, es necesario presentar una solicitud en el formato prescrito a la oficina de impuestos antes del 31 de diciembre de este año. Asimismo, en este formulario se deberán fijar los criterios para el derecho a aplicar el régimen tributario simplificado. Se calculan el 1 de octubre de este año.

Para comenzar a utilizar impuestos simplificados a partir de 2020, es necesario que los ingresos de una entidad comercial durante 9 meses de 2019 no superen los 112,5 millones de rublos.

No existe otro procedimiento para cambiar el sistema tributario en el Código Tributario.

Cambio de régimen dentro del sistema tributario simplificado

El Código Tributario permite, a solicitud de una persona moral, cambiar un sistema por otro dentro del sistema tributario simplificado, es decir, pasar de “Ingresos” a “Ingresos Gastos” y viceversa. Para dar este paso, debe presentar una solicitud en el formato prescrito antes del 31 de diciembre del año en curso. La aplicación del nuevo sistema comenzará el 1 de enero del nuevo año.

Ingresos y gastos del régimen tributario simplificado 15%

Ingreso

Las siguientes entradas de efectivo se reconocen como ingresos:

• El producto de la venta a que se refiere el art. 249 del Código Fiscal de la Federación Rusa;
• Los ingresos no operativos, fijados en el art. 250 del Código Fiscal de la Federación Rusa;

Los ingresos en moneda extranjera están sujetos a recálculo el día de su recepción a la tasa vigente. Ingresos en especie - a precios de mercado.

De la lista de ingresos deben eliminarse:

• Los ingresos a que se refiere el art. 251 del Código Fiscal de la Federación Rusa;
• Rentas de empresas extranjeras por las cuales el contribuyente del régimen tributario simplificado paga impuesto sobre la renta;
• dividendos recibidos;
• Ingresos por operaciones con valores.

¡Atención! El día de recepción de los ingresos es el día de su recepción en una cuenta bancaria o en la caja.

Gastos

La lista de gastos que pueden incluirse en la base al calcular el impuesto se fija estrictamente en el párrafo 1 del art. 346.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Esta lista es cerrada y no está sujeta a ampliación. Por lo tanto, si el gasto incurrido no está en la lista especificada, no se puede ingresar en la base de datos.

Todos los gastos pueden ingresarse en la base de datos solo después de su pago real.

Además, también deben cumplir ciertos requisitos:

• ser económicamente viable;
• Confirmado por documentos primarios;
• Utilizado para la actividad principal.

También hay una lista de gastos que definitivamente no se pueden incluir en la base, esto incluye:

• El costo de instalación de una estructura publicitaria;
• Condonación de deudas que son incobrables;
• Multas, sanciones y demás pagos por incumplimiento de obligaciones;
• Pago por provisión de personal por parte de terceros;
• servicios SUR;
• Gastos por la compra de agua embotellada (para hieleras);
• Suscripción a publicaciones impresas;
• costos de remoción de nieve y hielo
• Y mucho más.

Base imponible del impuesto

La base para determinar el impuesto es el monto de los ingresos que debe ser reducido por el monto de los gastos incurridos durante el período.

El procedimiento para calcular y pagar impuestos.

Condiciones de pago del sistema tributario simplificado Ingresos menos gastos

La transferencia del impuesto debe realizarse al final de cada trimestre en forma de anticipos. Además, cuando finaliza el año calendario, se realiza un cálculo completo del pago, luego de lo cual se paga la diferencia entre este y los anticipos ya transferidos.

Las fechas en que se pagan los anticipos se fijan en el Código Tributario. Dice que la transferencia debe hacerse antes del día 25 del mes siguiente al trimestre terminado.

Esto significa que los días de pago son los siguientes:

• Para el 1er trimestre - hasta el 25 de abril;
• Seis meses antes del 25 de julio;
• Durante 9 meses, hasta el 25 de octubre.

¡Importante! El día antes del cual se debe transferir el pago final de impuestos es diferente para empresas y empresarios. Las empresas deben hacer esto antes del 31 de marzo y los empresarios individuales, antes del 30 de abril. En caso de incumplimiento de los plazos, se impondrán multas a la entidad comercial.

¿Dónde se paga el impuesto?

El impuesto debe transferirse al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de residencia del empresario o la ubicación de la empresa.

Para la transferencia, tres códigos de KBK USN están destinados a ingresos menos gastos:

Desde 2017 se ha fusionado el BCC del impuesto principal y el mínimo. Esto permite compensar, si es necesario, sin la intervención de la propia entidad comercial.

El impuesto mínimo en el sistema tributario simplificado es del 1%

El Código Tributario determina que si una entidad comercial está en el sistema de “Ingresos menos gastos”, y al final del año recibió una ganancia insignificante o incluso una pérdida, entonces en cualquier caso tendrá que pagar una cierta cantidad de impuestos. . Este pago se denomina "Impuesto Mínimo". Su tasa es igual al 1% de todos los ingresos recibidos por la entidad comercial para el período impositivo.

El cálculo del pago mínimo se realiza solo después del final del año calendario. Después de que ha pasado un año, el sujeto ha calculado todos los ingresos recibidos y los gastos incurridos, y también ha calculado el impuesto de acuerdo con el algoritmo estándar, también necesita calcular el impuesto mínimo. Posteriormente, se comparan los dos indicadores obtenidos.

Si el monto del impuesto mínimo resulta ser superior al recibido según las reglas generales, entonces es el mínimo el que debe transferirse al presupuesto. Y si el impuesto habitual es más, entonces se paga.

¡Atención! Si al final del año es necesario transferir el impuesto mínimo, antes la entidad comercial tuvo que enviar una carta a su oficina de impuestos con una solicitud para compensar los pagos adelantados transferidos previamente con el pago mínimo. Ahora no hay necesidad de esto, el propio Servicio de Impuestos Federales, después de recibir la declaración, toma las medidas necesarias.

Ejemplo de cálculo de impuestos

Caso de liquidación estándar

Gvozdika LLC durante 2019 recibió los siguientes indicadores de desempeño:

• Según los resultados del 1er trimestre: (128000-71000) x15% = 8550 rublos.
• Según los resultados del segundo trimestre: (166000-102000) x15% = 9600 rublos.
• Según los resultados del 3er trimestre: (191000-121000) x15% = 10500 rublos.

La cantidad total de impuestos a pagar al final del año: (128 000 + 166 000 + 191 000 + 206 000) - (71 000 + 102 000 + 121 000 + 155 000) = 691 000-449 000 = 242 000x15% = 36 300 rublos.

A modo de comparación, determinemos el monto del impuesto mínimo: 691000x1% = 6910 rublos.

El monto del impuesto mínimo es menor, lo que significa que será necesario pagar un impuesto determinado con carácter general al presupuesto.

Pagos anticipados enumerados durante el año: 8550 + 9600 + 10500 = 28650 rublos.

Esto significa que al final del año es necesario pagar extra: 36300-28650 = 7650 rublos de impuestos.

Ejemplo de cálculo con pago del 1%

LLC "Romashka" durante 2019 recibió los siguientes indicadores de rendimiento:

Calcular el monto de los anticipos:

• Basado en los resultados del 1er trimestre: (135,000-125,000) x15% = 1,500 rublos.
• Según los resultados del segundo trimestre: (185 000-180 000) x15 % = 750 rublos.
• Según los resultados del 3er trimestre: (108000-100000) x15% = 1200 rublos.

La cantidad total de impuestos a pagar al final del año: (135 000 + 185 000 + 108 000 + 178 000) - (125 000 + 180 000 + 100 000 + 175 000) = 606 000-580 000 = 26 000x15% = 3900 rublos.

A modo de comparación, determinemos el monto del impuesto mínimo: 606000x1% = 6060 rublos.

El monto del impuesto mínimo es mayor, lo que significa que deberá transferirse al presupuesto.

Pagos anticipados enumerados durante el año: 1500 + 750 + 1200 = 3450 rublos.

Esto significa que al final del año es necesario pagar extra: 6060-3450 = 2610 rublos de impuestos.

Información sobre el sistema tributario simplificado

El informe principal, que se presenta bajo el régimen simplificado, es una declaración única sobre el régimen tributario simplificado. Debe enviarse al Servicio de Impuestos Federales por una sola vez, hasta el 31 de marzo del año siguiente al que se informa. El último día podrá ser trasladado al siguiente día hábil si cae en fin de semana.

Además, también hay informes de nómina, así como informes de impuestos opcionales. Estos últimos se presentan sólo si existe un objeto para el cálculo de impuestos sobre ellos.

Reporting en seguros sociales 4-FSS;

Reporting a estadísticas (formularios obligatorios y por muestra);

¡Atención! Las empresas están obligadas a presentar un conjunto completo de estados financieros. Al mismo tiempo, las organizaciones pequeñas tienen derecho a recopilarlos de forma simplificada.

Pérdida del derecho a aplicar el régimen tributario simplificado

El Código Tributario contiene una lista de criterios que debe cumplir toda entidad empresarial que determine el impuesto en el régimen simplificado.

Sin embargo, en el proceso de actividad, pueden ocurrir las siguientes violaciones:

• Los recibos de ingresos desde el comienzo del año en curso son más de 120 millones de rublos;
• El valor contable de todos los activos fijos superó los 150 millones de rublos;
• El número de propietarios de la organización incluía otras empresas, mientras poseían una participación de más del 25% del capital total;
• El número medio de ocupados superó los 100 trabajadores.

En caso de que se haya producido al menos una de estas infracciones, la persona moral está obligada a pasar de manera independiente al régimen general de tributación. Al mismo tiempo, la obligación de monitorear el cumplimiento de este indicador recae enteramente en la propia entidad empresarial.

Tan pronto como el contribuyente descubre que ha perdido la oportunidad de seguir aplicando el sistema tributario simplificado, debe hacer lo siguiente:

• Transferir al Servicio de Impuestos Federales, al cual pertenece, aviso especial de pérdida del derecho al régimen tributario simplificado. Esto debe hacerse antes del día 15 del mes siguiente al trimestre en que se perdió dicho derecho.
• Presentar una declaración de impuestos a la autoridad. Esto debe completarse antes del día 25 del mes siguiente al trimestre de la pérdida de elegibilidad.
• Calcule y transfiera de forma independiente todos los impuestos que una entidad comercial tendría que pagar en un sistema común para todos los meses del año en curso cuando se utilizó el sistema tributario simplificado. Esto debe hacerse antes del día 25 del mes siguiente al trimestre de pérdida de elegibilidad.

Sanción por pago tardío de impuestos y declaración

El Código Tributario determina que si la declaración de impuestos se envía tarde a la autoridad, se impondrá una multa a la entidad comercial. Su cuantía es del 5% por cada período mensual (independientemente de si está lleno o no) de retraso del importe del impuesto sobre la declaración.

Además, el monto mínimo de la multa se establece en 1000 rublos. Suele superponerse si se envía un informe nulo fuera de tiempo. El importe máximo de la multa se limita al 30% del importe del impuesto sobre la declaración. Se devengará si la empresa se retrasa en el envío del informe por 6 meses o más.

El Servicio de Impuestos Federales también tiene derecho a bloquear las cuentas bancarias de una entidad comercial si, después del décimo día de retraso en la presentación del informe, aún no se presenta.

De acuerdo con el Código de Infracciones Administrativas, cuando el Servicio de Impuestos Federales se aplica a las autoridades judiciales, también se pueden imponer multas al empresario o funcionarios (jefe, contador jefe). Su cantidad es de 300-500 rublos.

¡Atención! Si la empresa se retrasa en la transferencia del pago obligatorio, entonces la autoridad fiscal cobrará multas por el monto no pagado a tiempo. Úsalo para calcularlos.

Su tamaño es:

• Para los primeros 30 días de atraso - 1/300 de la tasa de refinanciamiento;
• A partir de 31 días de atraso - 1/150 de la tasa de refinanciación.

Esta división no se aplica a los empresarios que paguen multas por un monto de 1/300 de la tarifa por todo el período de demora.

Además, las autoridades fiscales pueden aplicar sanciones en forma de multa, que es igual al 20% del monto no transferido. Sin embargo, puede hacerlo si prueba que la falta de pago fue intencional.

Si una entidad comercial presentó una declaración a tiempo e indicó la cantidad correcta de impuestos en ella, pero no la transfirió, entonces el Servicio de Impuestos Federales solo puede cobrar multas. No se pueden imponer sanciones por la transferencia de anticipos fuera de plazo.