ماده 199

1. فرار از مالیات، هزینه های قابل پرداخت توسط یک سازمان و (یا) حق بیمه قابل پرداخت توسط سازمان پرداخت کننده حق بیمه، با عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی(محاسبه) یا سایر اسنادی که تسلیم آنها طبق قانون باشد فدراسیون روسیهدر مورد مالیات و هزینه ها اجباری است، یا با درج اطلاعات عمدا نادرست در اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) یا اسنادی از این دست، در مقیاس بزرگ انجام شده است -

به جریمه نقدی از یکصد هزار تا سیصد هزار روبل یا به مبلغ مجازات محکوم خواهد شد دستمزدیا سایر درآمدهای محکوم علیه برای مدت یک تا دو سال یا کار اجباری تا دو سال با یا بدون محرومیت از حق تصرف برخی مناصب یا انجام فعالیت های خاص برای مدت حداکثر سه سال. یا با بازداشت به مدت حداکثر شش ماه یا با محرومیت از آزادی تا دو سال با یا بدون محرومیت از حق تصدی برخی مناصب یا انجام فعالیت های خاص تا سه سال.

2. همان عمل ارتکابی:

الف) توسط گروهی از افراد با توافق قبلی؛

ب) به مقدار زیاد، -

به جزای نقدی از 200000 تا 500000 روبل یا به میزان مزد یا حقوق یا هر درآمد دیگری محکوم علیه از یک تا سه سال یا کار اجباری برای مدت یک سال محکوم خواهد شد. تا پنج سال، با محرومیت از حق تصدی برخی مناصب یا اشتغال به فعالیت های معین به مدت حداکثر سه سال یا بدون آن، یا حبس تا شش سال با محرومیت از حق تصدی برخی مناصب یا اشتغال به فعالیت فعالیت های خاص تا سه سال یا بدون آن.

یادداشت. 1. مقدار زیادی در این ماده به عنوان مبلغ مالیات، حق بیمه، بیش از پنج میلیون روبل برای یک دوره در سه سال مالی متوالی شناسایی می شود، مشروط بر اینکه سهم مالیات های پرداخت نشده، عوارض، حق بیمه بیش از حد باشد. 25 درصد از مبالغ مالیات قابل پرداخت، کارمزد، حق بیمه در مجموع یا بیش از پانزده میلیون روبل، و به مقدار زیاد - مبلغی بیش از پانزده میلیون روبل برای مدت سه سال مالی متوالی، مشروط بر اینکه سهم مالیات های پرداخت نشده، هزینه ها، حق بیمه بیش از 50 درصد پرداخت مالیات، هزینه ها، حق بیمه در مجموع یا بیش از چهل و پنج میلیون روبل است.

2- شخصی که برای اولین بار مرتکب جرمی به موجب این ماده شده است در صورتی که این شخص یا سازمانی که فرار مالیاتی، هزینه‌ها، حق بیمه‌اش از این شخص گرفته شده است، مبلغ معوقه و جریمه‌های مربوطه را به طور کامل پرداخت کرده باشد، از مسئولیت کیفری معاف می‌شود. ، و همچنین میزان جریمه در اندازه تعیین شده مطابق با

بر اساس تجزیه و تحلیل قانون فعلی، تفسیر اعتقادی آن و عملکرد اجرای قانون، من می خواهم در مورد مبرم ترین مسائل مربوط به مسئولیت کیفری تحت این ماده صحبت کنم. 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه، یعنی:

1. مسئولیت طبق ماده چیست. 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه "فرار از مالیات و (یا) هزینه ها از سازمان."
2. به چه ترتیبی محدودیت ها برای ایجاد مسئولیت کیفری طبق ماده. 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه.
3. دلایل مسئولیت رئیس و حسابدار ارشد سازمان.
4. ویژگی های تعامل بین بخشی بین مقامات مالیاتی و سازمان های مجری قانون در جرایم مالیاتی.
5. آمار مجازات جرایم مالیاتی

1. Disposition, Part 1, Art. 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه: فرار از مالیات و (یا) هزینه ها از یک سازمان با ارائه نکردن اظهارنامه مالیاتی یا سایر اسناد، که ارائه آنها مطابق با قوانین فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها الزامی است. ، یا با درج اطلاعات عمدا نادرست در اظهارنامه مالیاتی یا اسنادی از این دست که در مقیاس بزرگ انجام شده است.

   در این ماده این قانون، مقدار زیادی از مالیات و (یا) هزینه ها بیش از دو میلیون روبل برای مدت سه سال مالی متوالی شناسایی می شود، مشروط بر اینکه سهم مالیات و (یا) پرداخت نشده از 10 بیشتر باشد. درصد از مبالغ مالیات های قابل پرداخت و (یا) هزینه ها یا بیش از شش میلیون روبل. یعنی، اگر مالیات برای 6 (شش) میلیون روبل، صرف نظر از اندازه سهم (بیش از 10٪) پرداخت نشود، چنین عدم پرداختی تحت قسمت 1 هنر قرار می گیرد. 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه.

   تحریم بخش 1 ماده. 199 قانون کیفری فدراسیون روسیه مجازات دارد جریمه نقدی از یکصد هزار تا سیصد هزار روبلیا به میزان دستمزد یا سایر درآمدهای محکوم علیه برای مدت یک تا دو سال و یا کار اجباری برای مدت حداکثر دو سال با سلب حق اشتغال به برخی مناصب یا انجام برخی فعالیت‌ها. برای مدت حداکثر سه سال یا بدون آن یا با بازداشت برای مدت حداکثر شش ماه یا حبس تا دو سال

   حداقل مجازات طبق قسمت 1 هنر. 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه از نظر پولی جریمه ای تا سیصد هزار روبل را پیش بینی می کند. حداکثر مجازات از حیث سلب آزادی، محرومیت از آزادی تا دو سال است.

   Disposition, Part 2, Art. 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه: همان عمل انجام شده است:
   آ) گروه مردمبا توافق قبلی؛
   ب) در اندازه فوق العاده بزرگ(به خصوص مقدار زیادی - مقدار برای یک دوره سه سال مالی متوالیبیش از ده میلیون روبل، مشروط بر اینکه سهم مالیات های پرداخت نشده و (یا) هزینه ها از 20 درصد مبالغ مالیات و (یا) هزینه های قابل پرداخت تجاوز کند یا از سی میلیون روبل تجاوز کند.

   جرم تحت قسمت 2 هنر. 199 قانون کیفری فدراسیون روسیه مجازات دارد جریمه نقدی از دویست هزار تا پانصد هزار روبلیا به میزان دستمزد یا سایر درآمدهای محکوم علیه برای مدت یک تا سه سال یا کار اجباری برای مدت حداکثر پنج سال با یا بدون محرومیت از حق تصدی برخی مناصب یا اشتغال به برخی مشاغل. فعالیت برای مدت حداکثر سه سال، یا حبس تا شش سالبا محرومیت از حق تصدی برخی مناصب یا انجام فعالیت های خاص تا سه سال یا بدون آن.

   اگر اقدامات یک فرد را بتوان تحت دو بخش از ماده 199 قانون کیفری فدراسیون روسیه واجد شرایط دانست، آنگاه فرد متهم به جرم جدی تری است که مجازات های شدیدتری را پیش بینی می کند.

   به عنوان مثال، با وجود مبلغ معوقه مالیاتی برای دوره 2011 تا 2014، بیش از 10 میلیون روبل، بخش 2 دقیق تر از هنر است. 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه.

   لازم به ذکر است که در قانون جزا قاعده ویژه ای مبنی بر معافیت از مسئولیت کیفری وجود دارد. شخصی که برای اولین بار مرتکب جرم شده است. 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه، در صورتی که این شخص یا سازمان، فرار مالیاتی و (یا) هزینه هایی که این شخص متهم شده است، به طور کامل مبلغ معوقه و مجازات های مربوطه را پرداخت کرده باشد، از مسئولیت کیفری معاف است. مبلغ جریمه به میزان تعیین شده مطابق با کد مالیاتی RF.

2. مطابق با قسمت 1 هنر. 78 قانون کیفری فدراسیون روسیه، در صورتی که دوره های زیر از روز ارتکاب جرم منقضی شده باشد، از مسئولیت کیفری آزاد می شود:
   - دو سال پس از ارتکاب جرم جزئی؛
   ده سال پس از ارتکاب یک جرم سنگین (بخش 2 ماده 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه).

   به عنوان مثال، طبق قسمت 1 هنر. 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه، مدت زمان محدودیت دو سال از تاریخ ارتکاب جرم است، زیرا این یک جرم کم اهمیت است.

   در مورد قسمت 2 هنر. 199 قانون کیفری فدراسیون روسیه، مدت محدودیت ده سال از تاریخ ارتکاب جرم است، زیرا این یک جرم جدی است.

   اگر مقامات تحقیقات مقدماتی ثابت کنند که نه تنها مدیر، بلکه سر حسابدار- در این صورت، این افراد می توانند مسئولیت تضامنی داشته باشند، یعنی هم رئیس و هم حسابدار ارشد طبق بند "الف" قسمت 2 هنر مسئول خواهند بود. 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه برای فرار با توافق قبلی.

   مجازات این جرم سنگین تر است، جرم سنگین تلقی می شود و در نتیجه مدت زمان تعقیب طولانی تری دارد - 10 سال.

   یعنی اگر جرم در 10 اکتبر 2016 تکمیل شده باشد، می توانید یک مدیر و حسابدار سابق را تا 9 اکتبر 2024 جذب کنید. اگر فرار مالیاتی به ویژه زیاد باشد - مبلغی بیش از 10 میلیون روبل برای 3 سال متوالی، مشروط بر اینکه مالیات سهم بیش از 20٪ مالیات قابل پرداخت است - مدیر یا حسابدار طبق بند "ب" قسمت 2 هنر با مسئولیت مواجه است. ماده 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه، جرم نیز جدی شناخته شده است و مدت محدودیت برای تعقیب 10 سال است.

   بنابراین، اگر از تاریخ ارتکاب جرم طبق قسمت 1 هنر، مسئولان سازمان ها در قبال عدم پرداخت مالیات در مقیاس بزرگ مسئولیت کیفری ندارند. 199 قانون کیفری فدراسیون روسیه، دو سال منقضی شده است، و مطابق قسمت 2 هنر. 199 قانون کیفری فدراسیون روسیه ده سال منقضی شده است. تا قبل از انقضای مدت تعیین شده، خطر مسئولیت کیفری مسئولین سازمان همچنان پابرجاست.

   مطابق با قسمت 2 هنر. 78 قانون کیفری فدراسیون روسیه، محدودیت ها از روز ارتکاب جرم تا لحظه لازم الاجرا شدن حکم دادگاه محاسبه می شود. اگر شخصی مرتکب جرم جدیدی شود، مدت زمان هر جرم به طور مستقل محاسبه می شود.

   شایان توجه است که اگر پس از فروش شرکت، واقعیت فرار مالیاتی که مستلزم مسئولیت کیفری است، آشکار شود، مثلاً ظرف دو سال از تاریخ ارتکاب این جرم، بخشی از آن را تحت تأثیر قرار دهید. 1 از هنر. 199 قانون کیفری فدراسیون روسیه می تواند شخصی باشد که دیگر از نظر قانونی با شرکت مرتبط نیست - از جمله رئیس سابق.

3. مسئولیت مدیر:
   با مبلغ مالیات اضافی به مبلغ 2 میلیون روبل یا بیشتر مسئولان مالیاتبا انتقال مواد به مقامات بازپرسی ، یک بررسی پیش از تحقیقات انجام می شود که در نتیجه می توان پرونده جنایی را طبق ماده اولیه شروع کرد. 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه در رابطه با رئیس، که وظایف او شامل امضای اسناد گزارش است(بند 7 فرمان پلنوم دادگاه عالیفدراسیون روسیه مورخ 28 دسامبر 2006 شماره 64). لازم به ذکر است که در عمل، حتی اگر مدیر عامل شخصا اسناد حسابداری را امضا نکرده باشد، در اکثر موارد مدیر عامل به همراه سایر اشخاصی که اسناد گزارش را امضا کرده اند، مسئولیت کیفری دارند.

   مسئولیت های حسابدار:
   این جرم فقط با قصد مستقیم قابل ارتکاب است، یعنی شخص باید ماهیت غیرقانونی اعمال خود، احتمال عواقب منفی برای دولت و جامعه (به صورت مالیات از دست رفته) را درک کند و آگاهانه آرزوی وقوع آنها را داشته باشد.

   اگر اقدامات حسابدار ارشد حاوی تمام عناصر فوق از یک جرم باشد، ممکن است طبق ماده قانون به جرمی متهم شود. 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه.

   طبق قسمت 2 هنر به عنوان علائم واجد شرایط در نظر گرفته می شوند. 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه و مستلزم مجازات های سنگین تر (جریمه نقدی به مبلغ دویست هزار تا پانصد هزار روبل یا به میزان دستمزد یا سایر درآمدهای شخص محکوم برای مدت یک تا سه سال). یا کار اجباری تا پنج سال یا محرومیت از آزادی تا شش سال) ارتکاب این جرم توسط گروهی از افراد با توافق قبلی یا در مقیاس وسیع.

   مایلم به این واقعیت توجه داشته باشم که نباید روی این واقعیت حساب کرد که ماده 42 قانون جزایی فدراسیون روسیه، که اجرای دستور یا دستورالعمل اجباری را به شرایطی که مجرمانه عمل را منع می کند ارجاع می دهد، امکان فرار از مسئولیت را فراهم می کند. در این مورد. اولاً، تعهد حسابدار ارشد به دستور خاص رئیس سازمان همچنان نیاز به اثبات دارد. ثانیا، اغلب آنها به صورت خوراکی داده می شوند. ثالثاً، قسمت 2 این ماده مستقیماً مقرر می دارد که شخصی که در اجرای دستور یا دستورالعمل عمداً غیرقانونی مرتکب جنایت عمدی شده است مسئولیت کیفری عمومی دارد. در عین حال، رئیس حسابدار با اشاره به اجبار از سوی سر، یک جرم عادی را به جرمی تبدیل می کند که توسط گروهی از افراد با توطئه قبلی انجام می شود و در نتیجه موقعیت و مسئولیت شخصی وی بدتر می شود.

   در این شرایط به رئیس و حسابدار ارشد توصیه می شود سمت زیر را اعلام کنند: حسابدار ارشد نمی دانسته است که رئیس اقداماتی را با هدف فرار مالیاتی انجام می دهد. اسناد ارائه شده به حسابدار ارشد حاوی اطلاعاتی نبود که مبنی بر ساختگی بودن معاملات انجام شده توسط آنها باشد. چنین موضعی این امکان را فراهم می کند که صلاحیت جرمی را که توسط گروهی از افراد با توطئه قبلی انجام شده است حذف شود.

4. بند 3 هنر. 32 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که اگر ظرف دو ماه از تاریخ انقضای مهلت انجام درخواست برای پرداخت مالیات (هزینه) ارسال شده به مالیات دهنده (پرداخت کننده هزینه، نماینده مالیاتی) بر اساس تصمیمی مبنی بر مسئول دانستن ارتکاب تخلف مالیاتی، مؤدی (پرداخت کننده هزینه، عامل مالیاتی) مبلغ معوقه مندرج در این ادعا را به طور کامل پرداخت نکرد (انتقال نکرد) که میزان آن اجازه می دهد. با فرض اینکه تخلفی از قانون مالیات و عوارض که حاوی نشانه های جرم، مجازات ها و جریمه های مربوطه باشد، مرتکب شده است، مقامات مالیاتی موظفند ظرف 10 روز از روز کشف این شرایط، مطالبی را برای رسیدگی ارسال کنند. مقامات مجاز به انجام تحقیقات مقدماتی در پرونده های جنایی جرایم تحت هنر. هنر 198 - 199.2 قانون جزایی فدراسیون روسیه برای حل موضوع شروع یک پرونده جنایی.

   خدمات مالیاتی فدرال به مقامات سرزمینی دستور می دهد، به منظور افزایش کارایی تعامل بین مقامات مالیاتی و مقامات بازرسی RF IC، این مطالب را با یک نامه پوششی ارسال کنند که در آن لازم است تخلفات شناسایی شده را منعکس کنند. قانون مالیات ها و هزینه ها، از جمله شرح طرح های فرار مالیاتی (هزینه ها) (در صورت وجود) ) که مجموع مالیات ها و هزینه های پرداخت نشده را نشان می دهد و همچنین محاسبه مالیات های پرداخت نشده (کارمزدها) (تقسیم شده بر حسب سال و نشان دهنده نسبت مالیات ها و هزینه های پرداخت نشده به کل مبلغ قابل پرداخت) در صورتی که با حداکثر مقادیر مالیات های پرداخت نشده (کارمزد) مطابقت نداشته باشد، که در یادداشت های هنر پیش بینی شده است. هنر 198 و 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه.

   علاوه بر این، در نامه پوششی مشخص شده به مقامات بازرسی RF IC، لازم است اطلاعاتی در مورد مشارکت در ممیزی مالیاتی میدانی کارکنان نهادهای امور داخلی، اطلاعات مربوط به مالیات دهنده (حضور مهاجرت، سازماندهی مجدد، انحلال) ارائه شود. و غیره) از تاریخ شروع ممیزی و تا تاریخ ارسال مطالب و همچنین اطلاعات عدم پرداخت مبالغ مالیات اضافی، جریمه ها، جریمه ها از تاریخ ارسال مطالب.

   نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 21 اوت 2012 به شماره AC-4-2 / ​​13747 "در مورد ارسال مواد برای حل موضوع شروع پرونده های جنایی به مقامات بازپرس و ارگان های امور داخلی" حاوی برخی موارد اضافی است. بنابراین، مشخص می شود که در ارتباط با جهت در ترتیب اعمال بند 3 هنر. ماده 32 قانون مالیات فدراسیون روسیه مطالبی را به مقامات بازپرسی که مجاز به انجام تحقیقات مقدماتی در پرونده های جنایی در مورد جرایم تحت هنر هستند. هنر 198 - 199.2 قانون جزایی فدراسیون روسیه ، برای حل موضوع شروع یک پرونده جنایی ، مقام سازمان مالیاتی که مواد ذکر شده را مطابق با هنر ارسال کرده است. 141 قانون آیین دادرسی کیفری فدراسیون روسیه، متقاضی است.

   بر اساس قانون آیین دادرسی کیفری فدراسیون روسیه، متقاضی همیشه یک فرد است. ضمناً اینکه رئیس (معاون) سازمان مالیاتی به نمایندگی از سازمان مالیاتی و در اجرای مقررات قانون مالیات و عوارض اقدام کند، اهمیت قانونی ندارد. با این حال، نامه پوشش بر روی سربرگ سازمان مالیاتی صادر می شود. برای متقاضی سندی صادر می شود که تأیید دریافت گزارش جرم را نشان می دهد که اطلاعات شخصی را که آن را دریافت کرده و همچنین تاریخ و زمان دریافت آن را نشان می دهد (قسمت 4 ماده 144 قانون آیین دادرسی کیفری روسیه). فدراسیون).

   خدمات مالیاتی فدرال توصیه می کند که روسای (معاونان) سازمان مالیاتی شخصاً مواد مشخص شده در بند 3 هنر را ارسال کنند. 32 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به مرجع رسیدگی کننده مناسب: رئیس (معاون رئیس) سازمان مالیاتی که تصمیم مناسبی را برای پاسخگویی به ارتکاب جرم مالیاتی اتخاذ کرده است، باید مطالبی را به مرجع تحقیق ارائه کند.

   در نامه پوششی، که مواد مشخص شده در بند 3 هنر را ارسال می کند. در ماده 32 قانون مالیات فدراسیون روسیه، توصیه می شود دلایل قانونی ارسال مواد، درخواست صدور سند در مورد پذیرش گزارش جرم، درخواست بررسی مواد و اطلاع رسانی متقاضی در مورد نتایج رسیدگی به گزارش یک جرم مطابق با قانون آیین دادرسی کیفری فدراسیون روسیه.

   هنگام ثبت گزارش های یک جنایت، نهادهای امور داخلی با دستور دادستان کل روسیه شماره 39، وزارت امور داخلی روسیه شماره 1070، وزارت شرایط اضطراری روسیه شماره 1021، وزارت هدایت می شوند. دادگستری روسیه شماره 253، سرویس امنیت فدرال روسیه شماره 780، وزارت توسعه اقتصادی روسیه شماره 353، سرویس فدرال کنترل مواد مخدر روسیه شماره سابقه یکپارچه جنایات.

   نامه شماره AS-4-2/22500 خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 29 دسامبر 2011 روشن می کند که مواد مربوطه باید به کدام نهاد تحقیقاتی ارسال شود. خدمات مالیاتی فدرال مواد ارائه شده در بند 3 هنر را توصیه می کند. 32 قانون مالیات فدراسیون روسیه، آن را به مرجع رسیدگی کننده ای که اداره مالیات در حوزه قضایی آن واقع شده است ارسال کنید، که حقایقی را نشان داده است که این امکان را فراهم می کند که فرض شود تخلف از قوانین مالیات ها و هزینه ها انجام شده است. نشانه های جنایت

   با دریافت چنین بیانیه ای ، کمیته تحقیقات فدراسیون روسیه مجبور شد ظرف سه روز تصمیمی برای شروع پرونده جنایی بگیرد. در هر صورت، فعالیت های راستی آزمایی به درخواست سازمان مالیاتی باید به احتمال زیاد بر مقامات سازمان مالیاتی تأثیر می گذاشت. عدم وجود چنین اقدامات تأییدی نشان می دهد که مقامات مالیاتی درخواستی را با IC RF ارسال نکرده اند.

   چندی پیش، قانونی به اجرا درآمد که به ارگان های کمیته تحقیقات فدراسیون روسیه اجازه می دهد پرونده های جنایی در مورد جرایم مالیاتی را بدون ارائه مواد توسط بازرسان مالیاتی آغاز کنند.

   از سال 2011، مطابق با قانون فدرال 29 دسامبر 2009 شماره 383-FZ "در مورد اصلاحات قسمت اول" کد مالیاتیفدراسیون روسیه و برخی از قوانین قانونی فدراسیون روسیه" صلاحیت انحصاری کمیته تحقیقات فدراسیون روسیه شامل بررسی پرونده های جنایی در مورد جرایم مالیاتی مقرر در مواد 198-199.2 قانون جزایی فدراسیون روسیه است. این فرار مالیاتی و (یا) هزینه از یک فرد، فرار مالیاتی و (یا) هزینه از یک سازمان، عدم انجام وظایف مامور مالیاتی، پنهان کاری است. پولیا اموال سازمان یا شخص کارآفرینبه هزینه آن جمع آوری مالیات و (یا) هزینه ها باید انجام شود.

   تغییرات در قوانینی که در پایان سال 2011 رخ داد، امکان شروع پرونده های جنایی این دسته را فقط بر اساس مواد ارائه شده توسط سازمان مالیاتی ثابت کرد.

   در حال حاضر، قانون فدرال 22 اکتبر 2014 شماره 308-FZ "در مورد اصلاحات در قانون آیین دادرسی کیفری فدراسیون روسیه" به اجرا گذاشته شده است که مجدداً اجازه می دهد تا پرونده های جنایی در مورد جرایم مالیاتی بر اساس مواد ارسال شده به دادگاه آغاز شود. بازپرس توسط بدنی که فعالیت های جستجوی عملیاتی را انجام می دهد، یعنی پلیس و FSB.

   تجزیه و تحلیل مفاد فوق به این نتیجه می رسد که یک پرونده جنایی می تواند هم بر اساس مواد دریافت شده از سازمان مالیاتی و هم بر اساس مواد به دست آمده در جریان فعالیت های عملیاتی-جستجو آغاز شود.

   با توجه به فعالیت های عملیاتی-جستجو، محرمانه بودن شدید باید رعایت شود. در مورد مسائل مالیاتی با دیگران صحبت نکنید مگر اینکه کاملاً ضروری باشد. حداقل اطلاعات را به دیگران ارائه دهید. با توجه به اینکه مدت محدودیت برای محاکمه منقضی نشده است، اطلاعات عملیاتی ممکن است همچنان به عنوان مبنایی برای انجام فعالیت های راستی آزمایی و شروع یک پرونده جنایی باشد.

5. تجزیه و تحلیل داده های آماری نشان می دهد که در مجموع مجازات های جرایم مالیاتی، جریمه نقدی و به دنبال آن مجازات تعلیقی غالب است. ارقام بسیار ناچیز برای کار اصلاحی و محرومیت از حق تصرف برخی مناصب یا اشتغال به برخی مشاغل. حداقل بخشی از افرادی که به دلیل جرایم مالیاتی تحت تعقیب قرار گرفتند به حبس واقعی محکوم شدند.

مقامات دولتی فدراسیون روسیه بارها به خطر اجتماعی فرار مالیاتی به عنوان شکست عمدی در انجام تعهدات قانون اساسی هر شهروند در پرداخت مالیات های تعیین شده قانونی اشاره کرده اند. در حال حاضر، عمل به کارگیری ماده 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه در رسیدگی های حقوقی ملی به دور از پراکنده است. علیرغم پویایی تغییرات در قوانین مالیاتی، قانون کیفری همچنان پایدار است و نهادهای مجری قانون و قوه قضائیه نسبت به موضوع اعمال آن دیدگاه واحد و پایداری را شکل داده‌اند. در این نشریه، نویسنده، وکیل پاول دومکین، پیشنهاد می کند با نکات اصلی عمل رسیدگی به پرونده های کیفری برای فرار مالیاتی و هزینه ها آشنا شود.

اختیارات رسیدگی به پرونده طبق ماده 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه

لازم به ذکر است که نقش اساسی در موضوع شروع و بررسی پرونده های جنایی طبق ماده 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه توسط مسئولان مالیات. در اغلب موارد دلیل تشکیل پرونده کیفری ارسال اطلاعات توسط سازمان مالیاتی است در مورد محقق نشدهتصمیم گیری به موقع در مورد بازیابی معوقات، جریمه ها و جریمه های شناسایی شده. چنین پیامی از سوی بازرسی مالیاتی مطابق با الزامات قانون به سازمان های انتظامی ارسال می شود و هدف از این پیام بررسی این است که آیا اقدامات مؤدی که مالیات را پرداخت نمی کند، دارای نشانه هایی از ارتکاب جرم طبق ماده 199 ق.م. قانون کیفری فدراسیون روسیه. در این پیام، سازمان مالیاتی اطلاعاتی در مورد میزان بدهی مالیات دهندگان به بودجه فدراسیون روسیه ارائه می دهد که ممکن است توسط سازمان های مجری قانون هنگام محاسبه میزان خسارت وارده به سیستم بودجه مورد استفاده قرار گیرد و در اتهام رسمی متهم شود.

قاعدتاً قبل از وصول اطلاعات از سازمان مالیاتی به مرجع رسیدگی کننده، موضوع بررسی مقدماتی توسط افسران پلیس. در این مرحله افراد مجاز عمدتاً پیام بازرسی را از نظر عمدی بودن اقدامات مدیران مودیان متخلف از انضباط مالیاتی بررسی می کنند. اهداف رسمی بدنه تحقیق تأیید اطلاعات، به عنوان مثال، در مورد انتساب غیرقانونی عمدی به بخش هزینه در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد قابل پرداخت به بودجه، در مورد اعمال غیرقانونی آگاهانه کسر مالیات بر ارزش افزوده، در مورد دلایل با طرف مقابل است. ، و غیره. اطلاعات به دست آمده در جریان بررسی پیش از تحقیقات متعاقباً برای تصمیم گیری در مورد شروع پرونده جنایی به مقامات تحقیق منتقل می شود.

مطابق با بندها. "الف"، بند 1، بخش 2، هنر. 151 قانون آیین دادرسی کیفری فدراسیون روسیه تحقیقات مقدماتی برای جرایم طبق ماده. 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه، تهیه شده است بازرسان کمیته تحقیقات فدراسیون روسیه. تحقیقات مقدماتی یک پرونده جنایی در محلی که جرم انجام شده است، یعنی در محلی که مؤدی مالیاتی در سازمان مالیاتی ثبت شده است، انجام می شود.

روش شروع یک پرونده جنایی طبق ماده 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه

رویه شروع تعقیب کیفری طبق ماده 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه تفاوت های رویه ای قابل توجهی با الگوریتم "کلاسیک" برای شروع پرونده در گزارش جرم دارد. در قانون امکان تشکیل پرونده با شکایت ساده از جرمی که توسط ذینفع مطرح شده است، پیش بینی نشده است. همانطور که قبلا ذکر شد، در اکثریت قریب به اتفاق موارد، متقاضی جرم، سازمان مالیاتی است.

در عین حال، ارگانهای بازپرسی (پلیس)، بازرسان این اختیار را دارند که با رعایت رویه تعیین شده برای مشارکت مقامات مالیاتی نسبت به مؤدی مالیاتی اقدام کنند. زمانی که اطلاعات از اداره مالیاتبا شناسایی علائم فرار مالیاتی، بازپرس کمیته تحقیقات فدراسیون روسیه، حداکثر ظرف 3 روز از تاریخ دریافت گزارش، یک کپی از پیام دریافت شده را با پیوست اسناد مربوطه به سازمان مالیاتی ارسال می کند. و محاسبه اولیه میزان برآوردی معوقات مالیاتی. حداکثر 15 روز از تاریخ دریافت چنین موادی، سازمان مالیاتی به بازپرس می فرستد: (1) یا نتیجه گیری در مورد نقض قانون مالیات ها و هزینه ها و در مورد صحت محاسبه اولیه مبلغ معوقات مالیاتی ادعایی؛ (2) یا به بازپرس اطلاع می دهد که ممیزی مالیاتی علیه مؤدی انجام می شود که در مورد نتایج آن هنوز تصمیمی اتخاذ نشده است. (3) یا به بازپرس در مورد عدم وجود اطلاعات در مورد نقض قانون مالیات و هزینه ها اطلاع می دهد. با هدایت اطلاعات سازمان مالیاتی، بازپرس تصمیم رویه ای برای شروع یک پرونده جنایی یا امتناع از چنین پرونده ای اتخاذ می کند.

لازم به ذکر است که بازپرس حق دارد حتی قبل از دریافت نظر یا اطلاعات فوق از سازمان مالیاتی اقدام به طرح دعوای کیفری کند، اما در صورت وجود دلیل و داده های کافی (موثق) مندرج در نظر کارشناسی و سایر اسناد و مدارک حاکی از آن. نشانه های جنایت توجه داشته باشید که در عمل بازپرسی، این اختیارات بازپرس اغلب اجرا نمی شود.

البته، واقعیت نقض رویه برای شروع پرونده طبق ماده 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه قابل تجدید نظر در دادگاه است که توسط ماده 125 قانون آیین دادرسی کیفری فدراسیون روسیه تنظیم شده است. دادگاه موظف است هنگام بررسی دلایل شکایت، کفایت مجموع داده های نشان دهنده علائم جرم را ارزیابی کند و در صورت عدم وجود آن، مجاز است شروع یک پرونده کیفری را غیرقانونی تشخیص دهد.

چه اقداماتی طبق ماده 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه به عنوان جرم شناخته می شود؟

فرار از پرداخت مالیات و عوارض به موجب قانون، اقدامات عمدی شخص مقصر را با هدف عدم پرداخت آنها و مستلزم عدم دریافت کامل یا جزئی مالیات‌ها و هزینه‌های مربوطه به بودجه می‌داند.

در عمل قضایی، هیچ طرح «استانداردی» وجود ندارد که عاملان آن پاسخگو باشند. احکام مجرمیت صادر می شود: - برای عدم تسلیم عمدی اظهارنامه اجباری به سازمان مالیاتی، - در صورت عدم انعکاس کامل درآمد، هزینه و اشیاء مالیاتی در اظهارنامه مالیاتی. - دست کم گرفتن مقصر پایه مالیاتیبرای مالیات بر ارزش افزوده در اظهارنامه مالیاتی با مراجعه به حرفه ای کسر مالیاتبرای هزینه های غیر موجود مالیات بر ارزش افزوده؛ - در صورت فرار مالیاتی عمدی از سازمان با درج اطلاعات نادرست مبنی بر عدم وجود هزینه های حمل و نقل در صورت های مالی و اظهارنامه مالیاتی و غیره.

متداول‌ترین دسته موارد مواردی است که سازمان‌های مجری قانون در چارچوب یک پرونده جنایی آغاز شده ثابت می‌کنند که طرف مورد مناقشه واقعاً نمی‌توانست کالا را تحویل دهد و مؤدی که مسئول مالیات است اسنادی را ارائه نکرده است که رابطه تجاری را توجیه کند یا ایجاد نکرده است. یک جریان سند ساختگی برای تخمین بیش از حد هزینه های مالیات بر سود و کسب غیرقانونی حق کسر مالیات بر ارزش افزوده.

انتشارات دفتر : .

برای ارزیابی خطرات ناشی از مسئولیت پذیری، باید مفاد قانون را که اصل تشخیص غیرقانونی برخی اقدامات را تعیین می کند، درک کرد:

ماده 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه روش های فرار مالیاتی و (یا) هزینه ها را به رسمیت می شناسد:

1. عدم ارسال عمدیاظهارنامه مالیاتی یا سایر اسنادی که ارائه آنها مطابق با قوانین فدراسیون روسیه در مورد مالیات و هزینه ها الزامی است.
2. درج عمدی در اظهارنامه مالیاتی یا سایر اسناداطلاعات نادرست آگاهانه در «سایر اسناد» قانون به اسنادی اطلاق می‌شود که به موجب قانون، مشروط به الحاق به اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) و مبنای محاسبه و پرداخت مالیات یا هزینه‌ها هستند: عصاره‌هایی از دفتر کل درآمد و هزینه‌های تجارت. عملیات؛ عصاره کتاب فروش؛ تسویه حساب پیش پرداخت و حقوق و دستمزد؛ گزارش فاکتورهای دریافتی و صادر شده؛ گواهی مبالغ مالیات پرداختی؛ اسنادی که حق برخورداری از مزایای مالیاتی را تأیید می کند. گزارش های سالانه و غیره

ما معتقدیم که لازم است بیشتر شرط مجازات روش "دوم" فرار مالیاتی افشا شود. بنابراین، درج اطلاعات عمداً نادرست در اظهارنامه یا سایر اسناد، نشانه عمدی هرگونه داده ای است که با واقعیت در مورد موضوع مالیات، محاسبه پایه مالیاتی، در دسترس بودن مزایا یا کسورات مالیاتی و هر گونه اطلاعات مطابقت ندارد. سایر اطلاعاتی که بر محاسبه و پرداخت صحیح مالیات ها، هزینه ها، سهم بیمه تأثیر می گذارد.

اطلاعات نادرست آگاهانه را می توان با عدم انعکاس عمدی در اسناد گزارشی داده های درآمد از منابع خاص ارائه کرد. مثلا سود) به صورت کاهش در مقدار واقعی درآمد دریافتی ( به عنوان مثال، درج در اظهارنامه اطلاعات مربوط به معاملات تجاری که واقعاً انجام نشده است، به شکل تحریف عمدی هزینه های متحمل شده، در نظر گرفته شده هنگام محاسبه مالیات ( بیش از حد نشان دادن هزینه ها). علاوه بر این، مطابق با موضع رسمی دادگاه عالی فدراسیون روسیه، اطلاعات عمدا نادرست شامل "داده های متناقض در مورد زمان (دوره) هزینه های انجام شده، درآمد دریافتی، تحریف در محاسبات شاخص های فیزیکی مشخص کننده نوع خاصی از فعالیت، هنگام پرداخت مالیات واحد بر درآمد منتسب و غیره.".

جرم طبق ماده 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه تنها در صورتی وجود دارد که فرار از مالیات، هزینه ها، حق بیمه انجام شده باشد. با قصد مستقیمزمانی که فرد به خطر اجتماعی اعمال یا عدم عمل خود پی برد، احتمال یا اجتناب ناپذیر بودن پیامدهای خطرناک اجتماعی را پیش بینی می کرد و آرزوی وقوع آنها را داشت.

یکی از ویژگی های اجباری جرم طبق ماده 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه است بزرگ یا فوق العاده بزرگمالیات پرداخت نشده، کارمزد، حق بیمه. مقدار زیادی (به ویژه زیاد) از مالیات، کارمزد و حق بیمه پرداخت نشده برای یک دوره در سه سال مالی متوالی تعیین می شود. هنگام محاسبه میزان فرار، هم میزان مالیات هر یک از انواع آنها و هم میزان کارمزد و حق بیمه پرداخت نشده به بودجه سطوح مختلف جمع می شود. محاسبه اندازه طبق قوانین مقرر در تبصره ماده 199 قانون کیفری فدراسیون روسیه انجام می شود.

انتشارات دفتر: .

چه کسی می تواند طبق ماده 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه مسئول شناخته شود؟

متهم به ارتکاب جرم ممکن است شخصی باشد که به موجب قانون یا بر اساس وکالتنامه مجاز به امضای اسنادی باشد که توسط سازمانی که پرداخت کننده مالیات، کارمزد، حق بیمه به عنوان مالیات به سازمان مالیاتی است، امضا کند. گزارش نویسی / دوره صورتحساب. رویه قضایی تشکیل شده، تعداد افرادی که بر اساس ماده 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه پاسخگو هستند، شامل موارد زیر است:

• رئیس سازمان مالیاتی (مدیر کل، مدیر و ...)
• حسابدار ارشد یا شخص دارای مجوز ویژه که وظایفش شامل امضای اسناد گزارشگری است،
• شخصی که واقعاً وظایف رئیس یا حسابدار ارشد را در یک شخص حقوقی انجام می دهد.
• یکی دیگر از کارمندان سازمانی که اسناد اولیه را تهیه کرد حسابداریمشروط به آگاهی از ماهیت غیرقانونی اقدامات خود ( شریک جرم),
• شخصی که در واقع ارتکاب یک جنایت را سازماندهی کرده است، یا یک رهبر را متقاعد به ارتکاب آن کرده است، به عنوان مثال، یک سهامدار، موسس یک سازمان. سازمان دهنده جنایت),
• شخصی که با مشاوره در ارتکاب جرم کمک کرده است، به عنوان مثال، یک دستیار کارگردان، یک مشاور مستقل ( محرک جنایت).

انتخاب یک اقدام منع بر اساس ماده 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه

تشدید پرونده کیفری مسلماً با ترس از اعمال قرار منع تعقیب در قالب دستگیری برای افراد مظنون یا متهم همراه است. قانون آیین دادرسی کیفری فعلی ( قسمت 1.1 ماده 108 قانون آیین دادرسی کیفری فدراسیون روسیه) مستقیم تنظیم می کند ممنوعیت اعمال منع تعقیب در قالب بازداشتطبق ماده 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه. استثناء مواردی است که متهم: محل اقامت دائمی در قلمرو فدراسیون روسیه ندارد. هویت او به طور قابل اعتماد ثابت نشده است. متهم اقدام پیشگیرانه انتخاب شده را نقض کرده یا از مراجع تحقیقات مقدماتی یا دادگاه متواری شده است. کلیه اقدامات محدود کننده دیگری که توسط قانون پیش بینی شده است ، از جمله حبس خانگی ، ممکن است توسط مقام تحقیق (دادگاه) هنگام بررسی پرونده جنایی طبق ماده 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه انتخاب شود.

معافیت از مسئولیت کیفری

ماده 76.1 قانون جزایی فدراسیون روسیه معافیت از مسئولیت را برای شخصی که برای اولین بار طبق ماده 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه مرتکب جرم شده است، در صورتی که به سیستم بودجه ای آسیب وارد شده باشد، تضمین می کند. فدراسیون روسیه در نتیجه جرم به طور کامل جبران می شود. شخصی که برای اولین بار مرتکب جرم شده است، متهمی است که محکومیت غیرمجاز یا قطعی برای جرم قبلی نداشته باشد. طبق ماده 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه.

جبران خسارت وارده به سیستم بودجه فدراسیون روسیه پرداخت کامل معوقات، جریمه ها و جریمه ها به میزان محاسبه ارائه شده توسط سازمان مالیاتی است. اعمال مفاد ماده قانون جزایی فدراسیون روسیه و در نتیجه معافیت از مسئولیت طبق ماده 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه تنها در صورت جبران خسارت امکان پذیر است. قبل از قرار ملاقاتجلسه دادگاه بدوی. در صورتی که جبران خسارت پس از تعیین جلسه دادگاه از سوی دادگاه بدوی صورت پذیرد، در این صورت حقیقت جبران خسارت از سوی دادگاه به عنوان شرایط تخفیف مجازات شناخته می شود. جبران جزئی خسارت وارده به سیستم بودجه نیز می تواند به عنوان یک شرایط تخفیف تشخیص داده شود.

انتشارات دفتر: .

رویه قضایی الزامات خاصی را برای شواهد مستندغرامت کامل خسارت طبق ماده 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه. می توان آن را با اسناد رسمی تأیید کننده انتقال مبالغ انباشته به سیستم بودجه فدراسیون روسیه تأیید کرد. تایید انتقال خواهد بود دستور پرداختیا رسید با علامت بانکی، اقدام آشتی با سازمان مالیاتی در مورد عدم وجود بدهی به بودجه. اگر در مورد جبران خسارت شک و تردید وجود داشته باشد، دادگاه می تواند واقعیت مشخص شده را به ابتکار خود بررسی کند. لازم به ذکر است که جبران خسارات وارده به نظام بودجه ای نه تنها توسط متهم، بلکه توسط سایر اشخاص و نیز توسط خود سازمان که فرار مالیاتی از آن به متهم تعلق می گیرد، قابل انجام است.

تعهدات مختلف برای انتقال غرامت پولی به بودجه فدرال، وعده های جبران خسارت در آینده، مبنای قانونی برای معافیت از مسئولیت کیفری نیست.

«من به دلیل ارتکاب جرمی بر اساس این ماده مجرم شناخته شدم. 199 قسمت 2 قانون جزایی فدراسیون روسیه و من به مدت 2 سال به حبس تعزیری محکوم شدم. در این پرونده، دعوی مدنی علیه اینجانب به عنوان حسابدار ارشد و همچنین علیه روسای شرکت مورد رضایت قرار گرفت. مبلغ 16.5 میلیون روبل از من به نفع دولت جمع آوری شد. او با درخواست تغییر حکم از نظر دعوی مدنی، شکایت تجدیدنظر و رسیدگی به شکایت را مطرح کرد. من نمی توانم در قبال پول یک شخص حقوقی (که اتفاقاً ورشکسته است) پاسخگو باشم. من مالک آنها نبودم اما طرد شدن همه جا هست. من اسناد را در نیروهای مسلح فدراسیون روسیه جمع آوری می کنم. آیا امیدی برای خلاص شدن از شر بدهی های شرکت به بودجه وجود دارد؟

چند روز پیش، این داستان را از زندگی یکی از حسابداران ارشد خواندم ... بارها در اخبار با چنین "دردسر" روبرو شدم. اما به دلایلی این داستان مرا آزار داد. فقط از نظر انسانی کاملاً رقت انگیز بود: من تصور می کردم که این زن 2 فرزند دارد ، او در یک آپارتمان اجاره ای زندگی می کند ، با حقوق 50 هزار روبل کار می کند و نمی داند چه تقلب مالیاتی باید انجام دهد. نه به میل خود...

من تصمیم گرفتم کمک کنم، حداقل سعی کنید یک رشته پیدا کنید که بتوانید به آن بچسبید ... آیا شانسی برای نجات وجود دارد؟

در جستجوی راه حل، مقدار زیادی از رویه قضایی را مطالعه کردم و همچنین به وکلای توروف و شرکا مراجعه کردم. بنابراین آنچه را که من توانستم پیدا کنم.

بازپرداخت خسارت قبل از محاکمه باعث حذف "مجرم" می شود

مطابق با تبصره 2 ماده 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه"شخصی که برای اولین بار بر اساس این ماده و همچنین ماده 199.1 قانون جزایی فدراسیون روسیه مرتکب جرم شده است، در صورتی که این شخص یا سازمان، فرار مالیاتی و (یا) هزینه ها با آنها همراه باشد، از مسئولیت کیفری رهایی می یابد. که این شخص متهم است ، مبلغ معوقه و جریمه های مربوطه و همچنین مبلغ جریمه را به میزان تعیین شده مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه به طور کامل پرداخت کرده است.

حکم تجدیدنظر دادگاه منطقه ای ساراتوف در پرونده شماره 22-111/2017 (22-4315/2016) مورخ 01/12/2017

رئیس شرکت محکوم شد ص "ب" قسمت 2 هنر. 199 قانون جزایی فدراسیون روسیهبه جریمه 400 هزار روبلی محکوم شد. با این حال، دادستان مجازات را "خفیف" دانست و خواستار تشدید مجازات حبس واقعی و بازیابی بیش از 6 میلیون روبل شد. از این گذشته ، خسارت به بودجه حدود 16 میلیون روبل بود و محکوم فقط 9.5 میلیون روبل را بازپرداخت کرد. بنابراین، گیاه! 400 هزار مجازات چه نوع مجازاتی است؟

وکلای درخواست برای طبقه بندی مجدد اقدامات رئیس بخش 1 هنر. 199 قانون جزایی فدراسیون روسیهو عفو اعمال کنند . بالاخره متهم در جلسه مقدماتی می خواست استفاده کند توجه داشته باشیدو خسارات وارده به بودجه را بپردازند، اما نتوانستند، زیرا همه چیز منقول و منقول را دستگیر کردند مشاور املاک. و حتی بیشتر از آن، تا حدی خسارت را جبران کرد.

دادگاه درخواست داد بند 9 فرمان عفو ​​24 آوریل 2015، و با رفع سوء پیشینه از مجازات رهایی یافتند.

ماکسیم زالیادکین

عمل به کارگیری بند 2 هنر. 199 قانون کیفری فدراسیون روسیه از نظر معافیت از مسئولیت شناخته شده است و من دیگر در مورد آن صحبت نمی کنم ، من به سادگی در اینجا به یک تصمیم دادگاه جالب و بحث برانگیز اشاره می کنم.

ماده فوق در صورتی که واقعاً تصمیم دادگاه در این مورد به نفع نباشد، شخص را از مسئولیت کیفری معاف می کند. این فرد. اما یک قضاوت وجود دارد حکم تجدید نظر دادگاه منطقه ای Sverdlovsk در پرونده شماره 33-11889/2015) که در آن هیئت تجدیدنظر مدیر را مسئول عدم پرداخت مالیات توسط شخص حقوقی دانسته و وی را مکلف به جبران خسارات وارده به بودجه کشور کرده است و همه اینها در صورت عدم صدور حکم مجرمیت علیه رئیس شخص حقوقی! اگرچه من رد نمی کنم که در این مورد خاص، محتوای تصمیم "امتناع" بازپرس و رفتار منفعلانه خود رهبر نقش مهمی در نتیجه اختلاف داشته است.

انقضای مدت محدودیت ها رافع مسئولیت نیست

حکم تجدیدنظر دادگاه منطقه ای آرخانگلسک در پرونده 33-58/2017 (33-7709/2016) از 01/12/2017

سازمان بازرسی با طرح شکایتی خواستار جبران خسارات وارده به بودجه از مدیر شرکت شد. تشکیل پرونده جنایی قسمت 1 هنر 199 قانون جزایی فدراسیون روسیهبه دلیل انقضای مهلت تعقیب کیفری رد شد بند 3، بند 1، ماده 24 قانون آیین دادرسی کیفری فدراسیون روسیه، یعنی به صورت غیر توانبخشی. ضمناً در دوره حسابرسی شده که برای آن جریمه، معوقه و جریمه اضافی در نظر گرفته شده است، مدیر متهم در شرکت کار نکرده است. طبق اطلاعات ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی، مدیر پس از یک دوره بحث برانگیز شروع به مدیریت شرکت کرد.

با این حال، دادگاه دریافت که مدیر تنها دستگاه اجرایی در دوره حسابرسی شده بود: او قراردادهای تامین، اسناد پرداخت را امضا کرد. و مدت محدودیت مهم نیست ... معوقات از مدیر بر اساس موارد زیر وصول می شود:

• «دلایل کلی مسئولیت برای ایجاد ضرر در فرمول بندی شده است هنر 1064 قانون مدنی فدراسیون روسیه- خسارت وارده به اموال یک شخص حقوقی مشمول جبران کامل آن توسط شخص عامل خسارت می باشد. در مفهوم هنجارهای فوق قانون، شخصی که مرتکب جرم مالیاتی شده و به صورت مبالغ مالیات وصول نشده به دولت خسارت وارد کرده است، ممکن است مسئولیت جبران خسارت را داشته باشد.
• "از جانب بند 1 ماده 27 قانون مالیات فدراسیون روسیهبدیهی است نمایندگان قانونی سازمان مؤدی اشخاصی هستند که به موجب قانون یا اسناد تشکیل دهنده آن مجاز به نمایندگی سازمان مذکور می باشند».
• "از توضیحات ارائه شده در قطعنامه دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه 8 نوامبر 2016 شماره 22-Pنتیجه این است که وقتی یک پرونده کیفری به دلیل انقضای مهلت تعقیب کیفری خاتمه می یابد ، شخصی که علیه وی انجام شده است نیز از تعهدات جبران خسارت وارده به وی مبرا نیست - در این مورد. همانطور که دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه بارها اشاره کرده است، حمایت از قربانیان از حقوق آنها در دعاوی مدنی مستثنی نیست و هیچ محدودیتی برای چنین حمایتی و حمایتی ندارد. بند 3، قسمت 1، هنر. 24 قانون آیین دادرسی کیفری RF(تعاریف مورخ 16 جولای 2009 شماره 996-O-O مورخ 30 مهر 1390 شماره 1449-O-O مورخ 28 اردیبهشت 1392 شماره 786-0 مورخ 24 ژوئن 2014 شماره 1458-O.).

بنابراین انقضای مدت زمان، تنها می تواند متهم را از مسئولیت کیفری نجات دهد.

تخلفات در رسیدگی به پرونده کارساز خواهد بود

تعیین نیروهای مسلح فدراسیون روسیه به شماره 4-KG16-32 مورخ 22 نوامبر 2016

دادگاه‌های بدوی اشاره نکردند که بر اساس چه شواهدی به این نتیجه رسیده‌اند که از متهم بر اساس ماده قانون بازیابی کنند. 199.2 قانون جزایی فدراسیون روسیه تقریباً 13.2 میلیون روبل. آنها محاسباتی از میزان خسارت ارائه نکردند، که نقض قابل توجهی از قوانین آیین دادرسی است. بنابراین پرونده برای رسیدگی در دادگاه تجدیدنظر ارسال شد.

تصمیم تجدید نظر دادگاه منطقه ای ولگوگراد

رئیس شرکت طبق قسمت 1 ماده 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه محکوم شد و جریمه شد. مستقر ماده 78 قانون جزایی فدراسیون روسیهوی به دلیل انقضای مدت مسئولیت کیفری از مجازات آزاد شد.

دفاعیات همچنین شاهد تخلفات متعددی در رسیدگی به پرونده بودند:

• هیچ مدرکی مبنی بر اینکه مدیر اسناد حسابداری جعلی را از افراد ناشناس و در مکانی نامشخص دریافت کرده است و همچنین اینکه طرف مقابل شرکت های یک روزه ای هستند که واقعی را انجام نمی دهند وجود ندارد. فعالیت اقتصادی. صوری بودن معاملات ثابت نشده است.
• مدیر یکی از پیمانکاران همکاری با شرکت متهم را تایید کرد. و دادگاه این شهادت ها را در نظر نگرفت، هر چند با شواهد دیگری تأیید شد;
• مدیر طرف مقابل دیگر هرگونه ارتباط با محکوم را تکذیب کرد. اما شاهدان، اسناد و عکس هایی وجود داشت که واقعیت آشنایی و واقعیت معاملات تجاری بین شرکت ها را تأیید می کرد.
• ارزیابی سهم مالیات های پرداخت نشده نسبت به میزان مالیات های قابل پرداخت برای همان دوره صورت نگرفته است. و مطابق با تبصره 1 ماده 199 قانون جزایی فدراسیون روسیهبرای حل مسئله حضور در افعال یک نفر از مجرمان این جرم واجب است.
• صورت جلسه دادگاه به امضای قاضی نرسید.

لذا با عنایت به کلیه دلایل دفاعی فوق، پرونده برای رسیدگی ارسال شد.

نقض حقوق و آزادی های شهروندان بحث بیهوده ای است

تصمیم دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه در 29 سپتامبر 2016 N 2062-O

متهم به هنر. 199.2 قانون جزایی فدراسیون روسیه تصمیم گرفت قانون اساسی را به چالش بکشد هنر 15 قانون مدنی فدراسیون روسیه, هنر 1064 قانون مدنی فدراسیون روسیهو هنر 199.2 قانون جزایی فدراسیون روسیه.زیرا مقالات مذکور « تناقض دارند مواد 17 (قسمت 1)، 18، 19 (قسمت 1 و 2)، 27، 34 (قسمت 1)، 35 (قسمت 1 و 2)، 37 (قسمت 1)، 45، 55 (قسمت 1) 3) و 57 قانون اساسی فدراسیون روسیهتا جایی که طبق معنایی که در رویه قضایی بیان می‌شود، رئیس یک شخص حقوقی را ملزم به استرداد مالیات پرداخت نشده توسط شخص حقوقی به عنوان خسارت ناشی از جرم می‌کنند.

با این حال، دادگاه قانون اساسی از رسیدگی به این شکایت خودداری کرد:

• «تعهد جبران خسارت وارده به عنوان معیار مسئولیت مدنی، در صورت وقوع جرم، از جمله، قاعدتاً وقوع ضرر، نادرست بودن رفتار زیان‌دهنده، رابطه سببی، نسبت به مرتکب خطا اعمال می‌شود. بین رفتار غیرقانونی زیان‌گذار و شروع آسیب و همچنین گناه او.» قطعنامه دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه 15 ژوئیه 2009 شماره 13-Pو قطعنامه دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه 7 آوریل 2015 شماره 7-P; تصمیم دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه 4 اکتبر 2012 شماره 1833-Oو تصمیم دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه 15 ژانویه 2016 شماره 4-O);
• « پلنوم نیروهای مسلح فدراسیون روسیه در قطعنامه شماره 64 مورخ 28 دسامبر 2006تصریح کرد که شخصی که می تواند بر اساس هنر مجرم شناخته شود. 199.2 قانون جزایی فدراسیون روسیه و شامل پنهان کردن وجوه یا دارایی است که به هزینه آن، به روشی که توسط قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات و هزینه ها مقرر شده است، باید معوقات جمع آوری شود، یک فرد با وضعیت یک کارآفرین فردی، صاحب دارایی یک سازمان، رئیس یک سازمان یا شخصی که وظایف مدیریتی در این سازمان مربوط به دفع اموال آن را انجام می دهد. مورد 19در عین حال ممکن است شخص حقیقی یا حقوقی به عنوان خوانده در دعوای مدنی خسارات وارده به یک شخص حقوقی عمومی دخیل باشد که طبق قانون ( هنر 1064و 1068 قانون مدنی فدراسیون روسیه) مسئول ضرر ناشی از جرم است ( هنر 54 قانون آیین دادرسی کیفری)»;
• دادگاه همچنین خاطرنشان کرد که ماده 199.2 قانون جزایی فدراسیون روسیه، "تعیین مسئولیت به طور خاص برای "پنهان کردن" وجوه یا اموال، می تواند به عنوان اجازه به رسمیت شناختن تنها چنین عملی به عنوان عنصر تشکیل دهنده در رابطه با جرم تلقی شود. پیش بینی شده توسط آن، که با هدف اجتناب از جمع آوری معوقات مالیاتی و (یا) هزینه ها انجام می شود. این نشان می‌دهد که در هر مورد خاص از تعقیب کیفری، نه تنها ثابت شود که سازمان یا کارآفرین فردی دارای وجوه یا دارایی است که به ازای آن مالیات‌های معوقه و (یا) هزینه‌ها باید جمع‌آوری شود، بلکه همچنین ثابت شود که این وجوه به طور عمدی از هدف فرار از وصول مطالبات معوقه پنهان شده است (تعیین دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه از 24 مارس 2005 شماره 189-O، تعریف دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه از 5 مارس 2009 شماره 470- O-O، تعریف دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه 19 مارس 2009 شماره 324-O- O، تعریف دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه از 17 دسامبر 2009 شماره 1644-O-O، تعریف دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه فدراسیون روسیه 25 نوامبر 2010 شماره 1513-O-O و غیره)

" انداختن" تقصیر به گردن شرکت کارساز نخواهد بود

تصمیم دادگاه شهر Severodvinsk در پرونده 2-3515/2016 مورخ 12/27/2016

رئیس حسابداری و رئیس به دلیل ارتکاب جرم تحت قانون معرفی شدند ص «الف»، «ب» قسمت 2 ماده 199 ق.م.ا. اما آنها تحت عفو قرار گرفتند و سابقه کیفری آنها حذف شد.

با این حال، محکومان در دفاع از خود سعی کردند ثابت کنند که باید بدهی به بودجه را نه از آنها، بلکه از شرکتی که در آن کار می کردند دریافت کنند. اما دادگاه به این نتیجه رسید که متهمان در ارتکاب این جرم به صورت گروهی با توافق قبلی و با نیت مجرمانه خود با هدف فرار مالیاتی از شرکت هدایت شده اند و نه با تعیین تکلیف رسمی این شخص حقوقی.

و از آنجایی که این شرکت از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی بر اساس حذف شده است بند 2 از هنر. 21.1 قانون فدرالمورخ 08.08.2001 شماره 129-FZ، سپس به دلیل هنر 1080 قانون مدنی فدراسیون روسیهاشخاصی که مشترکاً باعث صدمه شده اند نسبت به زیان دیده مسئولیت تضامنی دارند.

با توجه به افرادی که ممکن است تحت هنر جذب شوند. 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه (من تغییرات در آن را نمی پذیرم pp.2 p.2. هنر 45 کد مالیاتی فدراسیون روسیه) که در نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 13 اکتبر 2016 به شماره 03-02-08 / 59759،مقامات یادآوری کردند که افرادی که حق امضای اسناد از طرف سازمان را دارند می توانند طبق ماده 199 قانون کیفری فدراسیون روسیه پاسخگو باشند. " بند 7 فرمان پلنوم دادگاه عالی فدراسیون روسیه مورخ 28 دسامبر 2006 شماره 64 "در مورد اعمال دادگاه های قانون کیفری در مورد مسئولیت جرایم مالیاتی"به منظور حصول اطمینان از اجرای صحیح و یکسان دادگاه های کیفری در مورد مسئولیت فرار مالیاتی و هزینه ها، توضیحی ارائه شد که بر اساس آن موضوع جرم پیش بینی شده است. هنر 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه، ممکن است نه تنها رئیس سازمان مالیات دهندگان، بلکه حسابدار ارشد (حسابدار در صورت عدم وجود سمت حسابدار ارشد در ایالت) باشد که وظایف وی شامل امضای اسناد گزارش ارائه شده به مقامات مالیاتی و اطمینان از پرداخت کامل و به موقع است. مالیات ها و عوارض و همچنین سایر اشخاصی که به طور خاص از طرف هیئت حاکمه سازمان مجاز به انجام چنین اقداماتی بوده اند.

ماکسیم زالیادکین

وکیل بخش حفاظت از تجارت "تورها و شرکا":

ابتدا باید توجه داشت که مبنای تصمیمات دادگاه که بر اساس آن رئیس و سایر مقامات آن در قبال مالیات پرداخت نشده توسط یک سازمان مسئول شناخته می شوند، این تصور است که بدهی مالیاتی یک شخص حقوقی نیست. از یک فرد دریافت می شود، اما خسارت ناشی از اقدامات وی به بودجه دولتی وارد می شود و به طور مساوی توسط مقامات مالیاتی و دادسرا در دادگاه های صلاحیت عمومی آغاز می شود.

ادعاهای آنها معمولاً بر اساس مفاد است هنر 1064 قانون مدنی فدراسیون روسیهو در فرمان پلنوم دادگاه عالی فدراسیون روسیه در 28 دسامبر 2006 شماره 64.

بنابراین نمی توان به دلیل اقدامات مجرمانه رئیس و حسابدار، سازمانی را که دارایی های نقدی در آن وجود ندارد، سرزنش کرد و انجام الزام سازمان مالیاتی برای پرداخت هزینه غیرممکن است. معوقات آشکار شده در جریان حسابرسی مالیاتی

شرایط تخفیف

ممکن است تعداد زیادی تنوع در این موضوع وجود داشته باشد، اما آیا دادگاه آنها را در نظر خواهد گرفت؟

اما چه می شود اگر حسابدار ارشد ما باردار شود یا مدیر کل مثلاً به یک بیماری جدی مبتلا شود ... بالاخره همه چیز در زندگی اتفاق می افتد ... وقتی با قانون جنایی فدراسیون روسیه و میلیون ها نفر تهدید می شوید. هزینه های اضافی، حتی سالم ترین فرد ممکن است مشکلات قلبی داشته باشد ...

و چه می شود اگر رهبر کاملاً به گناه خود اعتراف کرد ، توبه کرد و با اعتراف آمد ...

اما چه می شود اگر مدیر مالی ما تنها نان آور خانواده یا مادر چند فرزند باشد...

یا اینکه رئیس حسابدار وضعیت مالی سختی دارد نه یک ریال در چنته دارد. او یک ژیگولی ویران را رانندگی می کند، در یک اتاق اجاره ای در یک آپارتمان مشترک زندگی می کند. خانه‌ها، صندوق‌هایی با طلا و الماس، ویلاهای روستایی و قایق‌های تفریحی را فقط در تلویزیون و در خواب دیدم...

آنا پوپووا

رئیس اداره حفاظت حقوقی تجارت "تور و همکاران":

علاوه بر همه موارد فوق، چنین مفاهیمی در قانون کیفری فدراسیون روسیه وجود دارد. مانند شرایطی که مانع تقصیر مالیات دهندگان می شودو شرایط تخفیف دهنده و تشدید کننده.

قانون مواردی را پیش بینی می کند که قوانین مالیاتی نقض شود، اما وجود دارد شرایط به استثنای تقصیر مالیات دهندگان. این شرایط عبارتند از:

1. ارتکاب عملی حاوی نشانه هایی از تخلف مالیاتی ناشی از بلایای طبیعی یا سایر شرایط فوق العاده و غیرقابل عبور.
2. ارتکاب عملی که حاوی علائم تخلف مالیاتی است توسط مالیات دهندگان فردی که در زمان ارتکاب آن در حالتی بوده است که این شخص به دلیل وضعیت بیماری قادر به پاسخگویی به اقدامات خود یا مدیریت آنها نبوده است.
3. انجام توسط مالیات دهنده یا نماینده مالیاتدستورالعمل ها و توضیحات کتبی ارائه شده توسط سازمان مالیاتی یا سایر نهادهای دولتی مجاز یا مقامات آنها در صلاحیت آنها.

قانون نیز پیش بینی کرده است کاهش مسئولیتشرایط و شامل موارد زیر است:

1) ارتکاب جرم به دلیل ترکیبی از شرایط دشوار شخصی یا خانوادگی.

2) ارتکاب جرم تحت تأثیر تهدید یا اجبار یا به دلیل وابستگی مادی، خدماتی یا دیگر.

3) سایر شرایطی که ممکن است توسط مقامات مالیاتی یا دادگاه به عنوان مسئولیت تخفیف تشخیص داده شود.

در کنار شرایط تخفیف، قانون مالیاتی پیش بینی می کند شرایط تشدید کنندهیعنی ارتکاب جرم مالیاتی توسط شخصی که قبلاً مسئول یک جرم مشابه بوده است. همچنین، شخصی که از او تحریم مالیاتی دریافت شده است، ظرف 12 ماه از تاریخ لازم الاجرا شدن رأی دادگاه یا سازمان مالیاتی در مورد اعمال تحریم مالیاتی، مشمول این تحریم تلقی می شود.

این شرایط اعم از تخفیف دهنده و تشدید کننده مسئولیت شخص را دادگاه احراز می کند و در رسیدگی به پرونده به آن توجه می کند.

ثبت نام برای سمینار در مسکو 27-28 فوریه

(بازدید شده 1 458 بار، 3 بازدید امروز)

فرار از پرداخت مالیات و (یا) هزینه از سازمان

تفسیر ماده 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه:

1. اساساً کلیه علائم جسمانی در مقاله اظهار نظر با علائم عملی که مسئولیت آن در ماده پیش بینی شده است منطبق است. 198 قانون جزا.
موضوع جرم در مشخصات - مالیات و (یا) هزینه های سازمان ها متفاوت است. مفهوم مالیات و (یا) هزینه ها در هنگام توصیف پیکره قبلی به تفصیل مورد بحث قرار گرفت. همچنین در مقادیر تشکیل دهنده سایز بزرگ و فوق العاده بزرگ تفاوت وجود دارد. در این مورد، قانونگذار مبالغ بیشتری از مبالغ مربوط را تعیین کرده است (به تبصره ماده 199 قانون جزا مراجعه کنید).
مطابق با توضیحات پلنوم دادگاه عالی فدراسیون روسیه (در فرمان 28 دسامبر 2006 "در مورد اعمال قانون کیفری در مورد مسئولیت جرایم مالیاتی توسط دادگاه ها") به سازمان های مشخص شده در هنر. 199 از قانون جزا، شامل تمام موارد ذکر شده در هنر. 11 قانون مالیات سازمان های فدراسیون روسیه: اشخاص حقوقیتشکیل شده مطابق با قوانین فدراسیون روسیه، و همچنین اشخاص حقوقی خارجی، شرکت ها و سایر اشخاص حقوقی دارای ظرفیت حقوقی مدنی، یا سازمان های بین المللی که مطابق با قوانین کشورهای خارجی تأسیس شده اند، شعب و دفاتر نمایندگی آنها واقع در قلمرو فدراسیون روسیه.

2. طرف عینی با علائم مشخص می شود، تفسیری که در هنر ارائه شده است. 198 قانون جزا.
سایر اسنادی که ارائه آنها مطابق با قوانین فدراسیون روسیه در مورد مالیات و هزینه ها اجباری است، به عنوان مثال، عبارتند از: ترازنامه، صورت سود و زیان، گزارش استفاده مورد نظر از وجوه دریافتی (صورتهای حسابداری).
سازمان ها به استثنای سازمان های بودجه ای و عمومی (انجمن ها) و زیرمجموعه های ساختاری آنها که انجام نمی دهند. فعالیت کارآفرینیو بدون داشتن گردش مالی در فروش کالا (کار، خدمات) به جز ملک بازنشسته، موظفند صورتهای مالی سه ماهه را ظرف 30 روز پس از پایان فصل و سالانه حداکثر 90 روز پس از پایان سال ارائه دهند. مگر اینکه قانون فدراسیون روسیه طور دیگری مقرر کرده باشد.
مطابق با هنجارهای قانون فدرال مورخ 06.12.2011 N 402-FZ "در مورد حسابداری"، صورت های مالی می تواند توسط سازمان به طور مستقیم به کاربر ارائه شود یا از طریق نماینده آن ارسال شود و در قالب یک مرسوله پستی ارسال شود. فهرست پیوست‌ها یا ارسال شده از طریق کانال‌های مخابراتی.
کاربر صورت های مالیحق امتناع از پذیرش صورتهای مالی را ندارد و موظف است بنا به درخواست سازمان، روی رونوشت‌های صورت‌های مالی در هنگام پذیرش و تاریخ تسلیم علامت بگذارد. استفاده کننده صورت های مالی موظف است با دریافت صورت های مالی از طریق کانال های مخابراتی، رسید پذیرش را به صورت الکترونیکی به سازمان انتقال دهد.
تاریخ تسلیم صورت های مالی توسط سازمان، تاریخ ارسال مرسوله پستی همراه با فهرست پیوست یا تاریخ ارسال آن از طریق کانال های مخابراتی و یا تاریخ انتقال واقعی توسط مالکیت می باشد.

3. انشاء جرم صوری است، قانونگذار پایان این جرم را با ارتکاب اعمالی که در حکم ماده مشخص شده است مرتبط می کند.
قصد مرتکب باید متضمن این باشد که در مقیاس وسیع از پرداخت مالیات یا حق بیمه از سازمان طفره می رود. طبق تبصره این ماده، این مبلغ برای مدت سه سال مالی متوالی به مبلغ بیش از 2 میلیون روبل شناسایی می شود، مشروط بر اینکه سهم مالیات و (یا) پرداخت نشده از 10٪ مبالغ مالیات و (یا) هزینه های قابل پرداخت یا بیش از 6 میلیون.

4. موضوع خاص - یک شخص عاقل طبیعی که وظایف عملکردی او شامل پرداخت مالیات و (یا) هزینه از سازمان است. همانطور که توسط پلنوم دادگاه عالی فدراسیون روسیه در قطعنامه فوق توضیح داده شده است، به موضوعات جرم تحت ماده. 199 قانون جزا، ممکن است شامل رئیس سازمان مالیات دهندگان، حسابدار ارشد (حسابدار در صورت عدم وجود سمت حسابدار ارشد در ایالت) باشد، که وظایف آنها شامل امضای اسناد گزارش ارائه شده به مقامات مالیاتی، اطمینان از کامل بودن است. و پرداخت به موقع مالیات و عوارض و همچنین سایر اشخاصی که بطور خاص از طرف هیأت حاکمه سازمان مجاز به انجام این قبیل اقدامات بوده اند. مشمولان این جرم ممکن است شامل افرادی نیز باشد که عملاً وظایف مدیر یا حسابدار ارشد (حسابدار) را انجام می دادند. سند باید طبق بند "الف" قسمت 2 هنر واجد شرایط باشد. 199 قانون کیفری فدراسیون روسیه، در صورتی که این افراد از قبل در مورد انجام مشترک اقدامات با هدف فرار از مالیات و (یا) هزینه ها از یک سازمان مالیات دهنده توافق کرده باشند.
سایر کارمندان سازمان مالیات دهنده (سازمان پرداخت کننده هزینه) ، به عنوان مثال ، اسناد حسابداری اولیه را تهیه می کنند ، در صورت وجود دلایلی ممکن است طبق بخش مربوطه از هنر مسئولیت کیفری داشته باشند. 199 قانون جزا به عنوان شریک این جرم (قسمت 5 ماده 33 قانون جزا) که عمداً در ارتکاب آن مشارکت داشته اند.
شخصی که ارتکاب جرمی را بر اساس هنر سازماندهی کرد. ماده 199 قانون مجازات اسلامی یا کسی که رئیس، حسابدار ارشد (حسابدار) سازمان مالیاتی یا سایر کارکنان این سازمان را به ارتکاب آن ترغیب کرده و با نصیحت، دستورالعمل و غیره در ارتکاب جرم کمک کرده است. مسئول، بسته به آنچه که او به عنوان سازمان دهنده، محرک یا شریک در بخش مربوطه از ماده انجام داده است. 33 قانون جزا و بخش مربوطه از هنر. 199 قانون جزا.

5. ترکیب واجد شرایط شامل علائمی مانند ارتکاب یک عمل توسط گروهی از افراد با توافق قبلی یا در مقیاس بزرگ است. علامت مشخص شده فقط در صورتی ارزش واجد شرایط را به دست می آورد که مبلغ پرداخت نشده مالیات و (یا) هزینه ها از مقدار بیش از 2 میلیون 500 هزار روبل برای مدت سه سال مالی متوالی فراتر رود، مشروط بر اینکه سهم مالیات های پرداخت نشده باشد. و (یا) هزینه های بیش از 20٪ از مبالغ مالیات و (یا) هزینه های قابل پرداخت یا بیش از 30 میلیون روبل.
این تبصره همچنین شرایطی را برای معافیت، مشابه آنچه در ماده مشخص شده است، در نظر گرفته است. 198.