در عین حال، این دو ماده به عنوان درآمد (هزینه) ماه انتقال به محاسبه پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شرکت ها به روش تعهدی شناسایی می شوند. هنگامی که یک سازمان به سیستم مالیاتی ساده شده با هدف مالیات به شکل درآمد کاهش یافته با میزان هزینه ها منتقل می شود، حسابداری مالیاتی در تاریخ چنین انتقالی منعکس کننده ارزش باقی مانده دارایی های ثابت به دست آمده (ساخته شده، ساخته شده) است. و کسب شده (ایجاد شده توسط خود سازمان) دارایی های نامشهود، که قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده به صورت مابه التفاوت بین قیمت تملک (ساخت، ساخت، ایجاد توسط خود سازمان) و میزان استهلاک تعهدی مطابق با الزامات چ. 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

فصل 26.2. سیستم مالیاتی ساده

نسخه جدید هنر. 346.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه 1. موضوع مالیات عبارتند از: درآمد. درآمد منهای هزینه 2. انتخاب موضوع مالیات به استثنای موارد مقرر در بند (3) این ماده توسط خود مؤدی انجام می شود.

موضوع مالیات می تواند سالانه توسط مؤدی تغییر کند. در صورت اطلاع مؤدی، موضوع مالیات از ابتدای دوره مالیاتی قابل تغییر است سازمان مالیاتیتا 31 دسامبر سال قبل از سالی که مالیات دهنده پیشنهاد تغییر موضوع مالیات را می دهد.

در طول دوره مالیاتی، مالیات دهنده نمی تواند موضوع مالیات را تغییر دهد. 3.

هنر 346 کد مالیاتی فدراسیون روسیه (2017-2018): پرسش و پاسخ

برای مالیات دهندگانی که درآمد را به عنوان موضوع مالیات انتخاب کرده اند، پرداخت حداقل مالیاتو هیچ حمل و نقل ارائه نمی شود. با توجه به کاهش درآمد به میزان هزینه ها، نرخ مالیات بر آنها 15 درصد است (ص.
2 قاشق غذاخوری 346.20

توجه

کد مالیاتی فدراسیون روسیه). هنگام محاسبه پایه مالیاتی در این مورد، میزان درآمد به میزان هزینه های انجام شده و پرداخت شده از جمله میزان سهم بیمه بازنشستگی اجباری و همچنین میزان مزایای از کارافتادگی موقت پرداخت شده توسط سازمان یا کارآفرین در محل خود کاهش می یابد. هزینه خود لطفا توجه داشته باشید که هنر. 346.16 قانون فدراسیون روسیه فهرست بسته ای از هزینه ها را هنگام استفاده از موضوع مالیات "درآمد منهای هزینه ها" ارائه می دهد.

بنابراین، مؤدی نمی تواند در محاسبه مالیات واحد، تمام هزینه های خود را در نظر بگیرد.

فصل 26.2 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه سیستم مالیاتی ساده (usn)

قانون مالیات فدراسیون روسیه از 01.01.2009، مالیات دهندگان حق دارند موضوع مالیات را تغییر دهند. در همان زمان، تا 01.01.2009، شی را نمی توان در عرض سه سال پس از انتخاب آن تغییر داد.

موضوع مالیات فقط از ابتدای دوره مالیاتی (یعنی سال تقویمی) قابل تغییر است، در حالی که مودیان مالیاتی باید قبل از 20 دسامبر سال قبل از سالی که مالیات دهنده پیشنهاد تغییر در آن را ارائه می دهد، این موضوع را به مقامات مالیاتی اطلاع دهند. موضوع مالیات مالیات دهندگانی که طرف قرارداد مشارکت ساده (توافق فعالیت مشترک) یا توافق نامه مدیریت امانت اموال هستند، حق تغییر موضوع را ندارند.

مهم

قانون مالیات فدراسیون روسیه، در تاریخ انتقال به پرداخت مالیات بر سود سازمان ها در حسابداری مالیاتی، ارزش باقیمانده دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود با کاهش ارزش باقیمانده این دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود تعیین می شود. تعیین شده در تاریخ انتقال به سیستم مالیاتی ساده، با میزان هزینه های تعیین شده برای دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده (سیستم مالیاتی ساده) به روش مقرر در بند 3 هنر. 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه. هنگام تغییر از سایر رژیم های مالیاتی به یک سیستم مالیاتی ساده و از یک سیستم مالیاتی ساده به سایر رژیم های مالیاتی، کارآفرینان فردی قوانین مندرج در بند 1 هنر را اعمال می کنند.

بندهای 2.1 و 3 هنر. 346.25 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

ماده 346.14 قانون مالیات روسیه. اشیاء مالیات

اعلامیه های داخل سیستم ساده شدهپرونده های مالیاتی توسط اشخاص حقوقی تا 31 مارس و توسط کارآفرینان خصوصی تا 30 آوریل ثبت می شود. توضیحات در مورد USN

• برای شرکت های با مسئولیت محدود، تمام پرداخت های مالیاتی باید منحصراً از طریق انتقال بانکی انجام شود.
• لازم است تایید مستندهزینه های کسر شده از درآمد؛
• وجود محدودیت در هزینه هایی که می توان پایه مالیاتی را کاهش داد (فهرست در هنر.

اگر سازمانی از سیستم مالیاتی ساده شده (صرف نظر از موضوع مالیات) به رژیم مالیاتی عمومی منتقل شود و دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود باشد، هزینه های تحصیل (ساخت، ساخت، ایجاد توسط خود سازمان، تکمیل، تجهیزات اضافی) بازسازی، نوسازی و تجهیز مجدد فنی) که در طول دوره اعمال رژیم مالیاتی عمومی قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده انجام شده است، به طور کامل به هزینه های دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده در کشور منتقل نمی شود. روش مقرر در بند 3 هنر.
سازمان ها و کارآفرینان فردی که قبلاً رژیم مالیاتی عمومی را اعمال می کردند ، هنگام تغییر به سیستم مالیاتی ساده (سیستم مالیاتی ساده) از قانون زیر پیروی می کنند: مبالغ مالیات بر ارزش افزوده محاسبه و پرداخت شده توسط مالیات دهنده مالیات بر ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده) از مبالغ پرداخت، پرداخت جزئی دریافتی قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده به دلیل تحویل آتی کالا، انجام کار، ارائه خدمات یا انتقال حقوق مالکیت انجام شده در دوره پس از انتقال به سیستم مالیاتی ساده، قابل کسر است. آخرین دوره مالیاتی قبل از ماه انتقال مالیات‌دهنده مالیات بر ارزش افزوده به سیستم مالیاتی ساده، در صورتی که اسنادی مبنی بر بازگشت مبالغ مالیاتی به خریداران در ارتباط با انتقال مالیات‌دهنده به سیستم مالیاتی ساده وجود داشته باشد.

ماده 346 قانون مالیات فدراسیون روسیه سیستم مالیاتی ساده 2017

این آیین نامه، از تاریخ انتقال به پرداخت مالیات بر درآمد شرکت ها در حسابداری مالیاتی، ارزش باقیمانده دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود با کاهش ارزش باقیمانده این دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود تعیین می شود. انتقال به سیستم مالیاتی ساده، با میزان هزینه های تعیین شده برای دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده به روش مقرر در بند 3 ماده 346.16 این قانون. 4. هنگام تغییر از سایر رژیم های مالیاتی به سیستم مالیاتی ساده و از سیستم مالیاتی ساده به سایر رژیم های مالیاتی، کارآفرینان فردی قوانین مندرج در بندهای 2.1 و 3 این ماده را اعمال می کنند.

5.

ماده 346 15 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه سیستم مالیاتی ساده 2017

اسناد خانه کد مالیاتی فدراسیون روسیه فصل 26.2. سیستم مالیاتی ساده نسخه اصلاح شده سند با اصلاحاتی تهیه شده است که لازم الاجرا نشده است. کد مالیاتیفدراسیون روسیه (قسمت دوم)" مورخ 08/05/2000 N 117-FZ (در تاریخ 03/07/2018 اصلاح شده)

• ماده 346.11. مقررات عمومی
• ماده 346.12. مالیات دهندگان
• ماده 346.13.
  روش و شرایط شروع و خاتمه اعمال سیستم مالیاتی ساده
• ماده 346.14. اشیاء مالیات
• ماده 346.15. روش تعیین درآمد
• ماده 346.16. روش تعیین هزینه ها
• ماده 346.17. رویه شناسایی درآمد و هزینه
• ماده 346.18. پایه مالیاتی
• ماده 346.19. دوره مشمول مالیات
  دوره گزارش
• ماده 346.20. نرخ مالیات
• ماده 346.21. روش محاسبه و پرداخت مالیات
• ماده 346.22. منقضی شده است
• ماده 346.23.

ماده 346 قانون مالیات فدراسیون روسیه سیستم مالیاتی ساده شده با نظرات 2017

درآمدها و هزینه های مندرج در بندهای 1 و 2 این بند به عنوان درآمد (هزینه) ماه انتقال به محاسبه پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شرکت ها به روش تعهدی شناسایی می شود. 2.1. هنگامی که یک سازمان به یک سیستم مالیاتی ساده با هدف مالیات در قالب درآمد کاهش می یابد که مقدار هزینه ها کاهش می یابد، حسابداری مالیاتی در تاریخ چنین انتقالی منعکس کننده ارزش باقیمانده دارایی های ثابت به دست آمده (ساخته شده، ساخته شده) و دارایی های نامشهود تحصیل شده (ایجاد شده توسط خود سازمان) که تا زمان گذار به سیستم مالیاتی ساده شده به صورت مابه التفاوت بین قیمت خرید (ساخت، ساخت، ایجاد توسط خود سازمان) و میزان استهلاک تعهدی پرداخت می شود. مطابق با الزامات فصل 25 این قانون.

2. اعمال سیستم ساده مالیاتی توسط سازمانها موجب رهایی آنها از تعهد پرداخت مالیات بر درآمد شرکتها، مالیات بر دارایی شرکتها و مالیات یکپارچه اجتماعی می شود. سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند به عنوان مالیات دهندگان مالیات بر ارزش افزوده شناخته نمی شوند، به استثنای مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت مطابق با این قانون در هنگام واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه، و همچنین مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده در مطابق با این کد.

سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، حق بیمه بیمه بازنشستگی اجباری را مطابق با قوانین فدراسیون روسیه پرداخت می کنند.

سایر مالیات ها توسط سازمان هایی که سیستم مالیاتی ساده شده را مطابق با قانون مالیات ها و هزینه ها اعمال می کنند پرداخت می شود.

قانون فدرال شماره 85-FZ در 17 مه 2007 بند 3 این کد را اصلاح کرد. این اصلاحات از 1 ژانویه 2008 لازم الاجرا می شود.

3. استفاده از سیستم مالیاتی ساده توسط کارآفرینان فردی موجب رهایی آنها از تعهد پرداخت مالیات بر درآمد شخصی (در رابطه با درآمد دریافتی از فعالیت کارآفرینیمالیات بر دارایی افراد (در رابطه با اموال مورد استفاده برای فعالیت های کارآفرینی) و مالیات اجتماعی یکپارچه (در رابطه با درآمد دریافتی از فعالیت کارآفرینی و همچنین پرداخت ها و سایر پاداش هایی که توسط آنها به نفع افراد تعلق می گیرد). کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند به عنوان مالیات بر ارزش افزوده به رسمیت شناخته نمی شوند، به استثنای مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت مطابق با این قانون در هنگام واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه و همچنین مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده. مطابق با این آیین نامه

کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، حق بیمه بیمه بازنشستگی اجباری را مطابق با قوانین فدراسیون روسیه پرداخت می کنند.

سایر مالیات ها توسط کارآفرینان فردی که سیستم مالیاتی ساده شده را مطابق با قانون مالیات ها و هزینه ها اعمال می کنند، پرداخت می شود.

4. برای سازمان ها و کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، رویه جاری برای انجام معاملات نقدی و روند ارائه گزارش های آماری باقی می ماند.

5- سازمان ها و کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند از انجام تعهدات خود مستثنی نیستند. ماموران مالیاتیتوسط این کد پیش بینی شده است.

ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه - مالیات دهندگانو

1. مؤدیان سازمان ها و کارآفرینان فردی هستند که به سیستم مالیاتی ساده شده روی آورده اند و آن را به ترتیب مقرر در این فصل اعمال می کنند.

2. سازمان حق دارد به سیستم مالیاتی ساده تبدیل شود، در صورتی که به دنبال نتایج 9 ماهه سالی که سازمان درخواست انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده را ارائه می کند، درآمد تعیین شده مطابق با این قانون باشد. از 15 میلیون روبل تجاوز نمی کند.

میزان حداکثر درآمد سازمان مشخص شده در بند اول این بند که حق سازمان را برای تغییر به سیستم مالیاتی ساده محدود می کند، مشروط به نمایه سازی با ضریب کاهش قیمت است که سالانه برای هر سال تقویم بعدی ایجاد می شود و با استفاده از آن. تغییرات قیمت مصرف کننده کالاها (کارها، خدمات) در فدراسیون روسیه در سال تقویم گذشته و همچنین ضرایب کاهش قیمت که مطابق با این بند قبلاً اعمال شده است را در نظر بگیرید. ضریب کاهش قیمت به روش تعیین شده توسط دولت فدراسیون روسیه تعیین می شود و در معرض انتشار رسمی است.

قانون فدرال شماره 137-FZ مورخ 27 ژوئیه 2006 بند 3 این قانون را اصلاح کرد. این اصلاحات از 1 ژانویه 2007 لازم الاجرا می شود.

3. حق اعمال سیستم مالیاتی ساده را ندارند:

1) سازمانهای دارای شعبه و (یا) دفاتر نمایندگی؛

3) بیمه گذاران؛

4) صندوق های بازنشستگی غیردولتی.

5) صندوق های سرمایه گذاری؛

6) شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار؛

7) رهن‌فروشی؛

8) سازمان ها و کارآفرینان فردی که در تولید کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم و همچنین استخراج و فروش مواد معدنی به استثنای مواد معدنی رایج فعالیت می کنند.

9) سازمان ها و کارآفرینان فردی که در تجارت قمار مشغول هستند.

10) دفاتر اسناد رسمی که در مشاغل خصوصی مشغول به کار هستند، وکلایی که دفاتر وکالت تاسیس کرده اند و همچنین سایر اشکال تشکیلات وکالت.

11) سازمانهایی که طرف قراردادهای اشتراک تولید هستند.

13) سازمان ها و کارآفرینان فردی که مطابق با فصل 26.1 این قانون به سیستم مالیاتی تولیدکنندگان کشاورزی (مالیات واحد کشاورزی) منتقل می شوند.

14) سازمان هایی که سهم مشارکت سایر سازمان ها در آنها بیش از 25 درصد باشد. این محدودیت برای سازمان ها اعمال نمی شود سرمایه مجازکه تماماً شامل کمک‌های سازمان‌های عمومی معلولان است، در صورتی که میانگین تعداد معلولان در بین کارکنان آنها حداقل 50 درصد و سهم آنها در صندوق دستمزد حداقل 25 درصد باشد، به موسسات غیرانتفاعی از جمله تعاون مصرف‌کننده. سازمان هایی که مطابق با قانون فدراسیون روسیه مورخ 19 ژوئن 1992 N 3085-I "در مورد همکاری مصرف کنندگان (جوامع مصرف کننده، اتحادیه های آنها) در فدراسیون روسیه" فعالیت می کنند، و همچنین شرکت های تجاری که تنها بنیانگذاران آنها هستند. جوامع مصرف کننده و اتحادیه های آنها که مطابق با قانون مذکور فعالیت می کنند.

15) سازمانها و کارآفرینان فردی که میانگین تعداد کارکنان آنها برای دوره مالیاتی (گزارشگری) تعیین شده است. بدن فدرالقدرت اجرایی مجاز در زمینه آمار بیش از 100 نفر است.

16) سازمان هایی که ارزش باقیمانده دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود، تعیین شده مطابق با قوانین فدراسیون روسیه در مورد حسابداری، بیش از 100 میلیون روبل است. برای اهداف این بند، دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود در نظر گرفته می شود که مشمول استهلاک هستند و طبق فصل 25 این قانون به عنوان دارایی استهلاک پذیر شناخته می شوند.

17) مؤسسات بودجه؛

قانون فدرال شماره 85-FZ مورخ 17 مه 2007، بند 18 بند 3 این قانون را اصلاح کرد. این اصلاحات از 1 ژانویه 2008 لازم الاجرا می شود.

18) سازمان های خارجی.

4. سازمان ها و کارآفرینان فردی که مطابق با فصل 26.3 این قانون به پرداخت مالیات واحد بر درآمد ناشی از انواع خاصی از فعالیت ها در یک یا چند نوع فعالیت کارآفرینی منتقل می شوند، حق دارند از سیستم مالیاتی ساده شده در رابطه استفاده کنند. به انواع دیگر فعالیت های کارآفرینی که انجام می دهند. در عین حال، محدودیت‌های تعداد کارکنان و ارزش دارایی‌های ثابت و دارایی‌های نامشهود ایجاد شده توسط این فصل در رابطه با این گونه سازمان‌ها و کارآفرینان فردی بر اساس انواع فعالیت‌هایی که انجام می‌دهند تعیین می‌شود و حداکثر میزان درآمد ایجاد شده در بند 2 این ماده بر اساس آن دسته از فعالیت هایی که مالیات آنها مشمول مالیات است تعیین می شود رژیم عمومیمالیات

ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه - روش و شرایط شروع و خاتمه استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده

قوانین فدرال شماره 205-FZ در 29 دسامبر 2004 و شماره 101-FZ از 21 ژوئیه 2005 این قانون را اصلاح کردند و از اول ژانویه 2006 لازم الاجرا خواهند شد.

1. سازمان ها و کارآفرینان فردی که تمایل به تغییر به سیستم مالیاتی ساده شده را ابراز کرده اند، در بازه زمانی 1 اکتبر تا 30 نوامبر سال قبل از سالی که مودیان مالیاتی به سیستم مالیاتی ساده شده روی می آورند، به سازمان امور مالیاتی در بیانیه محل (محل سکونت) آنها. در عین حال، سازمان ها در برنامه انتقال به سیستم مالیاتی ساده، میزان درآمد 9 ماهه سال جاری و همچنین میانگین تعداد کارکنان برای دوره مشخص شده و ارزش باقیمانده دارایی های ثابت را گزارش می کنند. دارایی های نامشهود از اول اکتبر سال جاری.

انتخاب موضوع مالیات توسط مؤدی قبل از شروع دوره مالیاتی انجام می شود که در آن سیستم مالیاتی ساده برای اولین بار اعمال شده است. در صورت تغییر در موضوع مالیات انتخابی پس از ارائه درخواست تغییر به سیستم مالیاتی ساده، مؤدی موظف است قبل از 20 دسامبر سال قبل از سالی که در آن سیستم مالیاتی ساده شده است مراتب را به سازمان مالیاتی اطلاع دهد. ابتدا اعمال شد.

طبق قانون فدرال شماره 101-FZ مورخ 21 ژوئیه 2005، مالیات دهندگانی که از 1 ژانویه 2003 به سیستم مالیاتی ساده شده روی آورده اند و درآمد را به عنوان موضوع مالیات انتخاب کرده اند، از اول ژانویه حق دارند موضوع مالیات را تغییر دهند. ، 1385 حداکثر تا 30 دی ماه 1384 به سازمان امور مالیاتی ابلاغ می شود

قانون فدرال شماره 85-FZ در 17 مه 2007 بند 2 این قانون را اصلاح کرد. این اصلاحات از 1 ژانویه 2008 لازم الاجرا می شود.

2. یک سازمان تازه ایجاد شده و یک کارآفرین انفرادی تازه ثبت نام شده حق دارند ظرف پنج روز از تاریخ ثبت نام در سازمان مالیاتی مندرج در گواهی ثبت با سازمان مالیاتی صادر شده مطابق با آن، برای انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده درخواست دهند. با بند دو بند 2 این قانون. در این مورد، سازمان و کارآفرین فردی حق دارند از تاریخ ثبت نام خود در سازمان مالیاتی که در گواهی ثبت در سازمان مالیاتی ذکر شده است، از سیستم مالیاتی ساده استفاده کنند.

سازمان ها و کارآفرینان فردی که مطابق با قوانین قانونی نظارتی نهادهای نمایندگی مناطق شهرداری و مناطق شهری، قوانین شهرهای فدرال مسکو و سن پترزبورگ در مورد سیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد منتسب شده اند. برای انواع خاصی از فعالیت ها، قبل از پایان سال تقویم جاری، مالیات دهندگان مالیات واحد بر درآمد مشمول، بر اساس یک درخواست، از ابتدای ماه که در آن تعهد آنها انجام می شود، حق دارند به یک سیستم مالیاتی ساده تبدیل شوند. پرداخت مالیات واحد بر درآمد مشمول فسخ شد.

3. مؤدیان اعمال کننده سیستم مالیاتی ساده حق ندارند قبل از پایان دوره مالیاتی به رژیم مالیاتی دیگری تغییر کاربری دهند، مگر اینکه در این ماده ترتیب دیگری مقرر شده باشد.

قانون فدرال شماره 85-FZ در 17 مه 2007 بند 4 این کد را اصلاح کرد. این اصلاحات از 1 ژانویه 2008 لازم الاجرا می شود.

4. اگر به دنبال نتایج دوره گزارش (مالیاتی)، درآمد مؤدی که مطابق ماده 346.15 و جزءهای 1 و 3 بند 1 این قانون تعیین شده است، از 20 میلیون روبل و (یا) در طول گزارش (مالیات) تجاوز کند. ) در دوره عدم رعایت الزامات مقرر در بندهای 3 و 4 ماده 346.12 و بند 3 این قانون، چنین مالیاتی تلقی می شود که حق اعمال سیستم مالیاتی ساده شده را از ابتدای سه ماهه در سال جاری از دست داده است. که بیش از حد مشخص شده و (یا) عدم انطباق با الزامات مشخص شده مجاز بود.

در عین حال ، مبالغ مالیات قابل پرداخت هنگام استفاده از رژیم مالیاتی متفاوت به روشی که توسط قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها برای سازمان های تازه ایجاد شده یا کارآفرینان فردی تازه ثبت نام شده محاسبه و پرداخت می شود. مودیان تعیین شده در این بند جریمه و جریمه دیرکرد پرداخت های ماهانه را طی سه ماهه ای که این مودیان به رژیم مالیاتی دیگری روی آورده اند، پرداخت نمی کنند.

میزان سقف درآمد مؤدی تعیین شده در بند اول این بند که حق مؤدی را در اعمال سیستم مالیاتی ساده محدود می کند، مشمول نمایه سازی به ترتیب مقرر در بند 2 این قانون می باشد.

قانون فدرال شماره 268-FZ مورخ 30 دسامبر 2006 بند 5 این قانون را اصلاح کرد که یک ماه پس از انتشار رسمی این قانون لازم الاجرا می شود. قانون فدرال

5- مؤدی موظف است ظرف 15 روز تقویمی پس از انقضای دوره گزارشگری (مالیاتی) انتقال به رژیم مالیاتی دیگری را که مطابق بند 4 این ماده انجام می شود به سازمان مالیاتی اطلاع دهد.

6. مؤدی که از سیستم مالیاتی ساده شده استفاده می کند حق دارد از ابتدای سال تقویمی با اطلاع سازمان مالیاتی حداکثر تا 15 ژانویه سالی که قصد دارد به رژیم مالیاتی متفاوت تغییر کند، به رژیم مالیاتی متفاوت تبدیل شود. .

7. مؤدی که از یک سیستم مالیاتی ساده به رژیم مالیاتی دیگر تغییر مکان داده است، حداکثر یک سال پس از از دست دادن حق اعمال سیستم مالیاتی ساده، حق بازگشت به سیستم مالیاتی ساده را دارد.

ماده 346.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه - اشیاء مالیات

قانون فدرال شماره 101-FZ مورخ 21 ژوئیه 2005 این قانون را اصلاح کرد. این اصلاحات از 1 ژانویه 2006 لازم الاجرا می شود.

1. موضوع مالیات عبارتند از:

درآمد منهای هزینه

2. انتخاب موضوع مالیات به استثنای موارد مقرر در بند (3) این ماده توسط خود مؤدی انجام می شود. موضوع مالیات ظرف سه سال از شروع اعمال سیستم مالیاتی ساده توسط مؤدی قابل تغییر نیست.

3. مودیان مالیاتی که طرف قرارداد مشارکت ساده (توافق فعالیتهای مشترک) یا توافقنامه مدیریت امانی اموال هستند، درآمد کاهش یافته به میزان هزینه را به عنوان موضوع مالیات اعمال می کنند.

قانون فدرال شماره 85-FZ در 17 مه 2007 این کد را اصلاح کرد. این اصلاحات از 1 ژانویه 2008 لازم الاجرا می شود.

ماده 346.15. روش تعیین درآمد

1. مؤدیان مالیات هنگام تعیین موضوع مالیات، درآمدهای زیر را در نظر می گیرند:

ماده 346.15 قانون مالیات فدراسیون روسیه - رویه تعیین درآمد

1. مؤدیان مالیات هنگام تعیین موضوع مالیات، درآمدهای زیر را در نظر می گیرند:

درآمد حاصل از فروش تعیین شده مطابق با این کد؛

درآمد غیر عملیاتی مطابق با این کد تعیین می شود.

هنگام تعیین موضوع مالیات ، درآمد پیش بینی شده توسط این قانون در نظر گرفته نمی شود.

درآمد حاصل از سود سهام دریافتی که مالیات آن طبق مقررات مواد 214 و 275 این قانون توسط مامور مالیاتی انجام می شود به عنوان درآمد منظور نمی شود.

ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه - رویه تعیین هزینه ها

قانون فدرال شماره 137-FZ از 27 ژوئیه 2006، لازم الاجرا از 1 ژانویه 2007، و قانون فدرال شماره 85-FZ از 17 مه 2007، از 1 ژانویه 2008، و قابل اعمال برای روابط حقوقی که از 1 ژانویه به وجود آمده است. ، 2007، این کد اصلاح شده است.

ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه - روش تشخیص درآمد و هزینه

قانون فدرال شماره 85-FZ 17 مه 2007 بند 1 این کد را اصلاح کرد. این اصلاحات از 1 ژانویه 2008 لازم الاجرا می شود.

1. از نظر این فصل، تاریخ دریافت درآمد، روز وصول وجوه به حساب های بانکی و (یا) صندوقدار، دریافت سایر اموال (کارها، خدمات) و (یا) حقوق مالکیت است. و همچنین بازپرداخت بدهی (پرداخت) به مؤدی از طریق دیگری (روش نقدی).

هنگامی که خریدار در تسویه حساب ها برای کالاها (کارها، خدمات) خریداری شده توسط خود، حقوق مالکیت، از سفته استفاده می کند، تاریخ دریافت درآمد از مؤدی، تاریخ پرداخت سفته (روز دریافت وجوه از طرف مؤدی است. صادرکننده یا شخص دیگری که به موجب سفته مشخص شده مسئول است) یا روزی که مؤدی سفته مذکور را توسط شخص ثالث ظهرنویسی منتقل می کند.

در صورتی که مؤدی مبالغی را که قبلاً به عنوان پیش پرداخت برای عرضه کالا، انجام کار، ارائه خدمات، انتقال حقوق مالکیت دریافت کرده است، عودت دهد، درآمد دوره مالیات (گزارش) که در آن اظهارنامه انجام شده است کاهش می یابد. با مقدار بازگشت

قانون فدرال شماره 137-FZ از 27 ژوئیه 2006، لازم الاجرا از 1 ژانویه 2007، و قانون فدرال شماره 85-FZ از 17 مه 2007، لازم الاجرا در 1 ژانویه 2008 و قابل اعمال برای روابط حقوقی که از 1 ژانویه به وجود آمده است، بند 2 این قانون در سال 1386 اصلاح شده است

2. مخارج مؤدی پس از پرداخت واقعی به عنوان هزینه شناسایی می شود. برای اهداف این فصل، پرداخت برای کالاها (کارها، خدمات) و (یا) حقوق مالکیت به عنوان خاتمه تعهد مالیات دهندگان - خریدار کالا (کارها، خدمات) و (یا) حقوق مالکیت به حساب می آید. فروشنده که به طور مستقیم با عرضه این کالاها (انجام کار، ارائه خدمات) و (یا) انتقال حقوق مالکیت مرتبط است. در این حالت هزینه ها با در نظر گرفتن ویژگی های زیر به عنوان هزینه در نظر گرفته می شوند:

1) هزینه های مادی (شامل هزینه های خرید مواد اولیه و لوازم) و همچنین هزینه های نیروی کار - در زمان بازپرداخت بدهی با برداشت وجوه از حساب جاری مالیات دهنده، پرداخت از صندوق نقدی و در صورت استفاده از روش دیگری. بازپرداخت بدهی - در زمان چنین بازپرداخت. رویه مشابهی برای پرداخت بهره برای استفاده از وجوه قرض گرفته شده (از جمله وام های بانکی) و هنگام پرداخت خدمات اشخاص ثالث اعمال می شود. در عین حال، هزینه های بدست آوردن مواد اولیه و مواد به عنوان بخشی از هزینه ها در نظر گرفته می شود زیرا این مواد اولیه و مواد به تولید حذف می شوند.

2) هزینه پرداخت بهای تمام شده کالای خریداری شده برای فروش بعدی - همانطور که کالاهای مذکور به فروش می رسد. مؤدی حق دارد از یکی از روش های زیر برای ارزیابی کالاهای خریداری شده برای مقاصد مالیاتی استفاده کند:

به هزینه اول تا زمان کسب (FIFO)؛

به قیمت آخرین خرید (LIFO)؛

با هزینه متوسط؛

به قیمت یک واحد کالا

مخارج مستقیم مربوط به فروش این کالاها از جمله مخارج نگهداری، نگهداری و حمل و نقل پس از پرداخت واقعی به عنوان هزینه منظور می شود.

3) هزینه های پرداخت مالیات و هزینه ها - به میزان واقعی پرداخت شده توسط مالیات دهنده. در صورت وجود بدهی برای پرداخت مالیات و هزینه ها، هزینه های بازپرداخت آن به عنوان هزینه در محدوده بدهی واقعی بازپرداخت شده در آن دوره های گزارشی (مالیاتی) در نظر گرفته می شود که مالیات دهنده بدهی مذکور را بازپرداخت می کند.

4) هزینه های تحصیل (ساخت، ساخت) دارایی های ثابت، تکمیل، تجهیزات اضافی، بازسازی، نوسازی و تجهیز مجدد فنی دارایی های ثابت و همچنین هزینه های تحصیل (ایجاد توسط خود مالیات دهنده) دارایی های نامشهود. حسابداری به روش مقرر در بند 3 این قانون در آخرین روز دوره گزارش (مالیات) به میزان مبالغ پرداخت شده منعکس می شود. در عین حال، این هزینه ها فقط برای دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود مورد استفاده در اجرای فعالیت های کارآفرینی در نظر گرفته می شود.

5) هنگامی که مؤدی به عنوان وجه کالا (آثار، خدمات) و (یا) حقوق مالکانه به دست آمده، برات به فروشنده صادر می کند، هزینه تحصیل کالا (کار، خدمات) و (یا) حقوق مالکیت مزبور است. پس از پرداخت قبض مذکور در نظر گرفته می شود. هنگامی که مؤدی در پرداخت کالا (آثار، خدمات) و (یا) حقوق مالکیت خریداری شده، سفته ای را که توسط شخص ثالث صادر شده است، به فروشنده واریز می کند، هزینه های تحصیل کالا (کار، خدمات) و (یا) اموال مذکور. حقوق از تاریخ انتقال سفته مذکور برای کالاها (کارها، خدمات) و (یا) حقوق مالکیت به دست آمده در نظر گرفته می شود. هزینه های مندرج در این بند بر اساس بهای قرارداد منظور می شود اما از مبلغ سفته مندرج در سفته بیشتر نباشد.

3. مؤدیانی که درآمد و هزینه‌ها را طبق این فصل تعیین می‌کنند، در صورتی که طبق شرایط قرارداد، تعهد (ادعا) به واحدهای پولی متعارف بیان شده باشد، برای مقاصد مالیاتی تفاوت‌های مبالغی را به عنوان بخشی از درآمد و هزینه در نظر نخواهند گرفت.

قانون فدرال شماره 85-FZ مورخ 17 می 2007 این کد را با بند 4 تکمیل کرد که از اول ژانویه 2008 لازم الاجرا می شود.

4. هنگامی که مؤدی از یک موضوع مالیات به شکل درآمد به یک موضوع مالیات به صورت درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها، هزینه های مربوط به دوره های مالیاتی را منتقل می کند که در آنها موضوع مالیات به شکل درآمد بوده است. اعمال شده نباید در محاسبه پایه مالیاتی در نظر گرفته شود.

ماده 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه - پایه مالیاتی

قانون فدرال شماره 101-FZ مورخ 21 ژوئیه 2005 این قانون را اصلاح کرد. این اصلاحات از 1 ژانویه 2006 لازم الاجرا می شود.

1. در صورتی که موضوع مالیات، درآمد یک سازمان باشد یا شخص کارآفرین، پایه مالیاتی ارزش پولی درآمد یک سازمان یا یک کارآفرین فردی است.

2. اگر موضوع مالیات، درآمد یک سازمان یا یک کارآفرین انفرادی باشد که به میزان هزینه‌ها کاهش می‌یابد، پایه مالیاتی ارزش پولی درآمد است که به میزان هزینه‌ها کاهش می‌یابد.

3. درآمد و هزینه های بیان شده در ارز خارجیهمراه با درآمد و هزینه های تعیین شده به روبل در نظر گرفته می شود. در عین حال، درآمد و هزینه های ارز خارجی به روبل با نرخ رسمی ارز محاسبه می شود. بانک مرکزیفدراسیون روسیه که به ترتیب در تاریخ دریافت درآمد و (یا) تاریخ هزینه ایجاد شده است.

4. درآمد دریافتی در فرم طبیعیبه قیمت بازار ارزش گذاری می شوند.

5- هنگام تعیین پایه مالیاتی، درآمد و هزینه از ابتدای دوره مالیاتی به صورت تعهدی تعیین می شود.

6- مؤدی که درآمد کاهش یافته به میزان هزینه را به عنوان موضوع مالیات اعمال می کند باید حداقل مالیات را به ترتیب مقرر در این بند بپردازد.

مبلغ حداقل مالیات برای دوره مالیاتی به میزان یک درصد پایه مالیاتی که درآمد تعیین شده طبق این قانون است محاسبه می شود.

حداقل مالیات در صورتی پرداخت می شود که برای دوره مالیاتی میزان مالیات محاسبه شده طبق روال عمومی کمتر از مبلغ حداقل مالیات محاسبه شده باشد.

مؤدی این حق را دارد که در دوره های مالیاتی زیر، مبلغ مابه التفاوت بین مبلغ حداقل مالیات پرداختی و مبلغ مالیات محاسبه شده به طور کلی را به عنوان هزینه در هنگام محاسبه پایه مالیاتی از جمله افزایش میزان ضرر و زیان در نظر بگیرد. طبق مفاد بند 7 این ماده قابل حمل است.

7. مؤدی که از درآمد کاهش یافته به میزان هزینه به عنوان موضوع مالیات استفاده می کند، حق دارد پایه مالیاتی محاسبه شده در پایان دوره مالیاتی را به میزان زیان دریافتی در پایان دوره های مالیاتی قبلی کاهش دهد. مالیات دهندگان از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند و از درآمد به عنوان موضوع مالیات استفاده می کنند. در این حالت ، زیان به عنوان مازاد هزینه های تعیین شده مطابق این کد نسبت به درآمد تعیین شده مطابق با این آیین نامه درک می شود.

زیان مندرج در این بند نمی تواند بیش از 30 درصد پایه مالیاتی را کاهش دهد. در این صورت، باقیمانده زیان را می توان به دوره های مالیاتی بعدی منتقل کرد، اما حداکثر 10 دوره مالیاتی.

مؤدی موظف است اسنادی مبنی بر میزان زیان وارده و میزان کاهش مالیات را نگه دارد. پایه مالیاتیبرای هر دوره مالیاتی، در کل دوره اعمال حق کاهش پایه مالیاتی به میزان زیان.

زیان دریافتی توسط مالیات دهندگان هنگام اعمال سایر رژیم های مالیاتی هنگام تغییر به سیستم مالیاتی ساده پذیرفته نمی شود.

زیان دریافتی توسط مالیات دهندگان هنگام استفاده از سیستم مالیاتی ساده در هنگام تغییر به سایر رژیم های مالیاتی پذیرفته نمی شود.

8. مؤدیانی که برای انواع خاصی از فعالیت ها برای پرداخت مالیات واحد بر درآمدهای ناشی از انواع خاصی از فعالیت ها مطابق با فصل 26.3 این قانون منتقل می شوند، سوابق جداگانه درآمد و هزینه را تحت رژیم های مختلف مالیاتی خاص نگهداری می کنند. اگر تفکیک هزینه‌ها هنگام محاسبه پایه مالیاتی برای مالیات‌های محاسبه‌شده تحت رژیم‌های مالیاتی خاص غیرممکن باشد، این هزینه‌ها به نسبت سهم درآمد در کل درآمد دریافتی تحت اعمال این رژیم‌های مالیاتی خاص توزیع می‌شوند.

ماده 346.19 قانون مالیات فدراسیون روسیه - دوره مالیاتی. دوره گزارش

1. یک سال تقویمی به عنوان یک دوره مالیاتی شناسایی می شود.

2. سه ماهه اول، شش ماه و نه ماه یک سال تقویمی به عنوان دوره های گزارشی شناسایی می شود.

ماده 346.20 قانون مالیات فدراسیون روسیه - نرخ مالیات

1. در صورتی که موضوع مالیات بر درآمد باشد، نرخ مالیات 6 درصد تعیین می شود.

2. در صورتی که موضوع مالیات، درآمد کاهش یافته به میزان هزینه باشد، نرخ مالیات 15 درصد تعیین می شود.

ماده 346.21 قانون مالیات فدراسیون روسیه - روش محاسبه و پرداخت مالیات

قانون فدرال شماره 101-FZ مورخ 21 ژوئیه 2005 این قانون را اصلاح کرد. این اصلاحات از 1 ژانویه 2006 لازم الاجرا می شود.

1. مالیات به عنوان درصدی از پایه مالیاتی مربوط به نرخ مالیات محاسبه می شود.

2. میزان مالیات بر اساس نتایج دوره مالیاتی توسط مؤدی به طور مستقل تعیین می شود.

3- مؤدیانی که درآمد را به عنوان موضوع مالیات برگزیده اند، بر اساس نتایج هر دوره گزارشی، مبلغ پیش پرداخت مالیاتی را بر اساس نرخ مالیات و درآمد واقعی دریافتی محاسبه می کنند که به صورت تعهدی از ابتدای سال جاری محاسبه می شود. دوره مالیاتی تا پایان سه ماهه اول، شش ماه، نه ماه، به ترتیب، از در نظر گرفتن مبالغ محاسبه شده قبلی پیش پرداخت مالیات.

مبلغ مالیات (پیش پرداخت مالیات) محاسبه شده برای دوره مالیاتی (گزارشگری) توسط مودیان مذکور به میزان حق بیمه پرداختی بیمه بازنشستگی اجباری (در مبالغ محاسبه شده) برای همان دوره کاهش می یابد. قانون فدراسیون روسیه و همچنین میزان مزایای ناتوانی موقت پرداختی به کارمندان. در عین حال میزان مالیات (پیش پرداخت مالیات) را نمی توان بیش از 50 درصد کاهش داد.

4. مؤدیانی که درآمد کاهش یافته به میزان هزینه را به عنوان موضوع مالیات برگزیده اند، در پایان هر دوره گزارشی، مبلغ پیش پرداخت مالیاتی را بر اساس نرخ مالیات و درآمد واقعی دریافتی به میزان کاهش محاسبه می کنند. هزینه ها به ترتیب از ابتدای دوره مالیاتی تا پایان سه ماهه اول، شش ماهه و نه ماهه به صورت تعهدی با در نظر گرفتن مبالغ پیش پرداخت مالیات محاسبه شده قبلی محاسبه می شود.

5. مبالغ پیش پرداخت مالیاتی محاسبه شده قبلی در محاسبه مبالغ پیش پرداخت مالیاتی در نظر گرفته می شود. دوره گزارشو میزان مالیات دوره مالیاتی.

6. پرداخت مالیات و پیش پرداخت مالیات در محل سازمان (محل سکونت یک کارآفرین انفرادی) انجام می شود.

7- مالیات قابل پرداخت در پایان دوره مالیاتی حداکثر تا مهلت مقرر برای تسلیم اظهارنامه مالیاتی دوره مالیاتی مربوط در بندهای 1 و 2 این قانون پرداخت می شود.

پیش پرداخت های مالیاتی حداکثر تا بیست و پنجمین روز از اولین ماه پس از دوره گزارش منقضی شده پرداخت می شود.

ماده 346.22 قانون مالیات فدراسیون روسیه - اعتبار مبالغ مالیاتی

قانون فدرال شماره 183-FZ مورخ 28 دسامبر 2004 این کد را اصلاح کرد. این اصلاحات از 1 ژانویه 2005 لازم الاجرا می شود.

مبالغ مالیات به حساب های خزانه داری فدرال برای توزیع بعدی آنها به بودجه های همه سطوح و بودجه های بودجه خارج از بودجه ایالت مطابق با قانون بودجه فدراسیون روسیه واریز می شود.

ماده 346.23 قانون مالیات فدراسیون روسیه - اظهارنامه مالیاتی

قانون فدرال شماره 137-FZ مورخ 27 ژوئیه 2006 بند 1 این قانون را اصلاح کرد. این اصلاحات از 1 ژانویه 2007 لازم الاجرا می شود.

1. مؤسسات مالیاتی پس از پایان دوره مالیاتی (گزارشگری) اظهارنامه مالیاتی را به ادارات مالیاتی محل خود تسلیم می کنند.

اظهارنامه های مالیاتی بر اساس نتایج دوره مالیاتی حداکثر تا 31 مارس سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده توسط سازمان های مالیاتی ارائه می شود.

اظهارنامه های مالیاتی بر اساس نتایج دوره گزارش حداکثر حداکثر 25 روز تقویمی از تاریخ پایان دوره گزارش مربوطه ارسال می شود.

2. مودیان - کارآفرینان فردی پس از انقضای دوره مالیاتی اظهارنامه مالیاتی را حداکثر تا 30 آوریل سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده به ادارات مالیاتی محل سکونت خود تسلیم می کنند.

اظهارنامه های مالیاتی بر اساس نتایج دوره گزارش حداکثر حداکثر 25 روز از پایان دوره گزارش مربوطه ارسال می شود.

قانون فدرال شماره 58-FZ مورخ 29 ژوئن 2004 بند 3 این قانون را اصلاح کرد که یک ماه پس از انتشار رسمی قانون فدرال مذکور لازم الاجرا می شود.

3. فرم اظهارنامه مالیاتی و روش پر کردن آنها توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه تأیید شده است.

ماده 346.24 قانون مالیات فدراسیون روسیه - حسابداری مالیاتی

قانون فدرال شماره 101-FZ مورخ 21 ژوئیه 2005 این قانون در ویرایش جدیدکه از 1 ژانویه 2006 لازم الاجرا می شود.

مودیان مالیاتی موظفند سوابق درآمد و هزینه را برای محاسبه پایه مالیاتی مالیات در دفتر درآمد و هزینه سازمانها و کارآفرینان فردی مشمول سیستم مالیاتی ساده که فرم و نحوه تکمیل آن به تصویب وزارت می رسد نگهداری کنند. امور مالی فدراسیون روسیه.

ماده 346.25 قانون مالیات فدراسیون روسیه - ویژگی های محاسبه پایه مالیاتی پس از انتقال به یک سیستم مالیاتی ساده از سایر رژیم های مالیاتی و پس از انتقال از یک سیستم مالیاتی ساده به سایر رژیم های مالیاتی.

قانون فدرال شماره 101-FZ مورخ 21 ژوئیه 2005 این قانون را اصلاح کرد. این اصلاحات از 1 ژانویه 2006 لازم الاجرا می شود.

1. سازمانهایی که قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده از روش تعهدی هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شرکتها استفاده می کردند ، هنگام تغییر به سیستم مالیاتی ساده ، قوانین زیر را رعایت می کنند:

1) از تاریخ انتقال به سیستم مالیاتی ساده، پایه مالیاتی شامل مبالغ دریافتی قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده به عنوان پرداخت طبق قراردادها می شود که مالیات دهنده پس از انتقال به سیستم ساده شده، اجرای آن را انجام می دهد. سیستم مالیاتی؛

3) شامل پایه مالیاتی نمی شود پول نقددریافت شده پس از انتقال به یک سیستم مالیاتی ساده، اگر طبق قوانین حسابداری مالیاتیطبق روش تعهدی، این مبالغ در هنگام محاسبه پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شرکت ها در درآمد لحاظ می شود.

4) هزینه هایی که سازمان پس از انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده انجام می دهد، در صورتی که این هزینه ها قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده یا در تاریخ اجرای آن پرداخت شده باشد، به عنوان هزینه های کسر شده از پایه مالیاتی در تاریخ اجرای آنها شناسایی می شود. پرداخت، در صورتی که پرداخت پس از سازمان های انتقالی برای سیستم مالیاتی ساده انجام شده باشد.

5) وجوه پرداختی پس از انتقال به سیستم مالیاتی ساده برای پرداخت هزینه های سازمان از پایه مالیاتی کسر نمی شود، در صورتی که قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده، چنین هزینه هایی در هنگام محاسبه پایه مالیاتی شرکت ها در نظر گرفته شده است. مالیات بر درآمد مطابق با فصل 25 این قانون.

قانون فدرال شماره 85-FZ در 17 مه 2007 بند 2 این قانون را تغییر داد که از اول ژانویه 2008 لازم الاجرا می شود.

2. سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، هنگام تغییر به محاسبه پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شرکت ها با استفاده از روش تعهدی، قوانین زیر را رعایت می کنند:

1) به عنوان درآمد حاصل از فروش کالا (اجرای کار، ارائه خدمات، انتقال حقوق مالکیت) در طول دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده که پرداخت (پرداخت جزئی) آن بوده است، به عنوان درآمد شناسایی می شود. قبل از تاریخ انتقال به محاسبه پایه مالیاتی برای مبنای تعهدی مالیات بر درآمد انجام نشده است.

2) هزینه ها به عنوان هزینه های تحصیل در طول دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده کالاها (کارها، خدمات، حقوق مالکیت) که قبل از تاریخ انتقال به محاسبه توسط مالیات دهنده پرداخت نشده است (قسمتی پرداخت) شناسایی می شود. پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد بر مبنای تعهدی، در صورتی که در فصل 25 این قانون در غیر این صورت پیش بینی نشده باشد.

درآمدها و هزینه های مندرج در بندهای 1 و 2 این بند به عنوان درآمد (هزینه) ماه انتقال به محاسبه پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شرکت ها به روش تعهدی شناسایی می شود.

2.1. هنگامی که یک سازمان به سیستم مالیاتی ساده می رود، حسابداری مالیاتی در تاریخ چنین انتقالی منعکس کننده ارزش باقیمانده دارایی های ثابت به دست آمده (ساخته شده، تولید شده) و دارایی های نامشهود به دست آمده (ایجاد شده توسط خود سازمان) است که قبل از انتقال پرداخت شده است. به سیستم مالیاتی ساده شده، به صورت تفاوت در قیمت تملک (ساخت، ساخت، ایجاد توسط خود سازمان) و میزان استهلاک تعهدی مطابق با الزامات فصل 25 این قانون.

هنگام تغییر به سیستم مالیاتی ساده شده برای سازمانی که سیستم مالیاتی را برای تولیدکنندگان کشاورزی (مالیات تک کشاورزی) مطابق با فصل 26.1 این کد اعمال می کند، حسابداری مالیاتی از تاریخ این انتقال منعکس کننده ارزش باقیمانده به دست آمده است. دارایی های ثابت ساخته شده، ساخته شده) و دارایی های نامشهود به دست آمده (ایجاد شده توسط خود شرکت) که بر اساس ارزش باقیمانده آنها در زمان انتقال به پرداخت مالیات یکپارچه کشاورزی تعیین می شود و به میزان هزینه های تعیین شده کاهش می یابد. به ترتیب مقرر در جزء 2 بند 4 این آیین نامه برای مدت اجرای فصل 26.1 این آیین نامه.

هنگام تغییر به یک سیستم مالیاتی ساده شده برای سازمانی که سیستم مالیاتی را به شکل مالیات واحد بر درآمد مشمول برای انواع خاصی از فعالیت ها مطابق با فصل 26.3 این قانون اعمال می کند، حسابداری مالیاتی از تاریخ این انتقال منعکس می شود. ارزش باقیمانده دارایی های ثابت به دست آمده (ساخته شده، ساخته شده) و دارایی های نامشهود به دست آمده (ایجاد شده توسط خود سازمان) که قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده پرداخت شده است، به صورت تفاوت در قیمت تملک (ساخت). ، ساخت، ایجاد توسط خود سازمان) دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود و میزان استهلاک تعلق گرفته طبق روال تعیین شده توسط قانون فدراسیون روسیه در مورد حسابداری حسابداری، برای دوره استفاده از سیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها.

قانون فدرال شماره 85-FZ مورخ 17 می 2007 بند 3 این کد را تغییر داد که از اول ژانویه 2008 لازم الاجرا می شود.

3. در صورتی که سازمانی از سیستم مالیاتی ساده شده به سایر رژیم های مالیاتی (به استثنای نظام مالیاتی به صورت مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها) تغییر مکان دهد و دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود باشد. هزینه های اکتساب (ساخت، ساخت، ایجاد توسط خود سازمان، تکمیل، تجهیزات اضافی، بازسازی، نوسازی و تجهیز مجدد فنی) که برای دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده به هزینه ها منتقل نمی شود (به طور کامل منتقل نمی شود). به روش مقرر در بند 3 این قانون، در حسابداری مالیاتی از تاریخ چنین انتقالی، ارزش باقیمانده دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود با کاهش هزینه تعیین می شود (ارزش باقیمانده تعیین شده در زمان انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده). ) از این دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود به میزان هزینه های تعیین شده برای دوره استفاده از سیستم ساده شده مالیات بر هزینه ها به موقع dke پیش بینی شده در بند 3 این آیین نامه.

4. هنگام تغییر از سایر رژیم های مالیاتی به سیستم مالیاتی ساده و از سیستم مالیاتی ساده به سایر رژیم های مالیاتی، کارآفرینان فردی قوانین مندرج در بندهای 2.1 و 3 این ماده را اعمال می کنند.

قانون فدرال شماره 85-FZ مورخ 17 می 2007 این کد را با بند 5 تکمیل کرد که از اول ژانویه 2008 لازم الاجرا می شود.

5. سازمان ها و کارآفرینان فردی که قبلاً رژیم مالیاتی عمومی را اعمال می کردند، هنگام تغییر به سیستم مالیاتی ساده، از قاعده زیر پیروی می کنند: مبالغ مالیات بر ارزش افزوده محاسبه و پرداخت شده توسط مؤدی مالیات بر ارزش افزوده از مبالغ پرداختی. پرداخت جزئی دریافت شده قبل از انتقال به سیستم ساده شده مالیات به دلیل عرضه آتی کالا، انجام کار، ارائه خدمات یا انتقال حقوق مالکیت، که در دوره پس از انتقال به سیستم مالیاتی ساده انجام شده است، قابل کسر است. آخرین دوره مالیاتی قبل از ماه انتقال مؤدی مالیات بر ارزش افزوده به سیستم مالیاتی ساده، در صورت موجود بودن اسناد، مبالغ بازگشت مبالغ مالیاتی به خریداران در رابطه با انتقال مالیات دهندگان به سیستم مالیاتی ساده شده را نشان می دهد.

قانون فدرال شماره 85-FZ مورخ 17 می 2007 این کد را با بند 6 تکمیل کرد که از اول ژانویه 2008 لازم الاجرا می شود.

6. سازمان ها و کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، هنگام تغییر به رژیم مالیاتی عمومی، از قانون زیر پیروی می کنند: مبالغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده به مؤدی با استفاده از سیستم مالیاتی ساده هنگام خرید کالا (کار، خدمات) ، حقوق مالکیت) که در هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده در هزینه های کسر شده از پایه مالیاتی لحاظ نمی شود، پس از انتقال به رژیم مالیاتی عمومی به روش مقرر در فصل 21 این قانون برای مودیان مالیات بر ارزش افزوده برای کسر پذیرفته می شود.

ماده 346.25.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه - ویژگی های استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده توسط کارآفرینان فردی بر اساس حق ثبت اختراع

قانون فدرال شماره 85-FZ در 17 مه 2007 این کد را اصلاح کرد. این اصلاحات از 1 ژانویه 2008 لازم الاجرا می شود.

1. کارآفرینان انفرادی که در یکی از انواع فعالیت های کارآفرینی مندرج در بند 2 این ماده فعالیت می کنند، حق دارند به سیستم مالیاتی ساده شده بر اساس حق ثبت اختراع روی بیاورند.

در این مورد، آنها با در نظر گرفتن مشخصات مقرر در این ماده، مشمول هنجارهای تعیین شده توسط این قانون هستند.

2. اعمال سیستم مالیاتی ساده شده بر اساس حق ثبت اختراع برای کارآفرینان فردی مجاز است که کارکنان را در فعالیت های تجاری خود از جمله در قراردادهای قانون مدنی شرکت نمی دهند و یکی از انواع فعالیت های تجاری زیر را انجام می دهند:

1) تعمیر و خیاطی پوشاک، محصولات خز و چرم، کلاه و محصولات از مغازه‌های نساجی، تعمیر، خیاطی و بافندگی لباس‌های بافتنی.

2) تعمیر، رنگ آمیزی و دوخت کفش؛

3) ساخت کفش نمدی.

4) تولید مغازه های نساجی.

5) تولید و تعمیر مغازه های فلزی، کلید، پلاک، تابلوهای خیابانی.

6) تولید تاج گل عزا، گل مصنوعی، گلدسته.

7) تولید نرده ها، بناهای تاریخی، تاج های گل فلزی؛

8) تولید و تعمیر مبلمان.

9) تولید و مرمت فرش و موکت.

10) تعمیر و نگهداری تجهیزات رادیو الکترونیکی خانگی، ماشین آلات خانگی و لوازم خانگی، تعمیر و ساخت محصولات فلزی.

11) تولید تجهیزات ماهیگیری ورزشی.

12) تعقیب و حکاکی جواهرات.

13) تولید و تعمیر بازی و اسباب بازی به استثنای بازی های رایانه ای.

14) ساخت محصولات صنایع دستی هنر عامیانه.

15) تولید و تعمیر زیورآلات، جواهرآلات.

16) تولید پشم کنده شده، پوست خام و پوست گاو، اسب، گوسفند، بز و خوک.

17) پانسمان و رنگرزی پوست حیوانات.

18) پانسمان و رنگرزی خز.

19) پردازش پشم شسته شده به نخ بافتنی.

20) شانه پشمی؛

21) نظافت حیوانات خانگی؛

22) حفاظت از باغات و باغات و فضای سبز از آفات و بیماریها.

23) تولید ادوات کشاورزی از مواد مشتری.

24) تعمیر و ساخت ظروف مسی و سفال.

25) ساخت و تعمیر قایق های چوبی.

26) تعمیر تجهیزات و موجودی گردشگری.

27) اره کردن چوب;

28) کارهای حکاکی روی فلز، شیشه، چینی، چوب، سرامیک؛

29) تولید و چاپ کارت ویزیت و کارت دعوت.

30) فتوکپی، صحافی، دوخت، لبه، کار مقوا؛

31) درخشش کفش;

32) فعالیت در زمینه عکاسی.

33) تولید، تدوین، توزیع و نمایش فیلم.

34) نگهداری و تعمیر وسایل نقلیه موتوری.

35) ارائه انواع دیگر خدمات برای نگهداری وسایل نقلیه موتوری (شستشو، صیقل دادن، اعمال پوشش های محافظ و تزئینی روی بدنه، تمیز کردن فضای داخلی، بکسل).

36) ارائه خدمات نان تست، بازیگر در جشن ها، همراهی موسیقی مراسم.

37) ارائه خدمات توسط آرایشگاه ها و سالن های زیبایی.

38) خدمات حمل و نقل موتوری؛

39) ارائه خدمات دبیری، تحریریه و ترجمه.

40) نگهداری و تعمیر ماشین آلات اداری و کامپیوتر.

41) ضبط تک صدایی و استریوفونیک گفتار، آواز، اجرای ابزاری مشتری بر روی نوار مغناطیسی، سی دی. ضبط مجدد آثار موسیقی و ادبی بر روی نوار مغناطیسی، سی دی;

42) خدمات برای نظارت و مراقبت از کودکان و بیماران.

43) خدمات نظافت مسکونی؛

44) خدمات خانه داری؛

45) تعمیر و ساخت مسکن و سایر ساختمانها.

46) تولید تاسیسات، تاسیسات برقی، بهداشتی و جوشکاری.

47) خدمات طراحی و دکوراسیون داخلی مسکونی؛

48) خدمات پذیرش ظروف شیشه ای و مواد اولیه ثانویه به استثنای ضایعات.

49) برش شیشه و آینه، پردازش هنری شیشه؛

50) خدمات لعاب برای بالکن و لجیا.

51) خدمات حمام، سونا، سولاریوم، اتاق ماساژ؛

52) خدمات آموزشی، از جمله در محافل پولی، استودیوها، دوره ها و خدمات آموزشی.

53) خدمات مربیگری؛

54) خدمات در اقتصاد سبز و گلکاری تزئینی.

55) تولید نان و شیرینی.

56) اجاره (اجاره) خود مشاور املاکاز جمله آپارتمان ها و گاراژها؛

57) خدمات باربران در ایستگاه های راه آهن، ایستگاه های اتوبوس، پایانه های هوایی، فرودگاه ها، بنادر دریایی و رودخانه ای.

58) خدمات دامپزشکی.

59) خدمات توالت پولی؛

60) خدمات تشییع جنازه؛

61) خدمات گشت های خیابانی، نگهبانان، نگهبانان و دیده بانان.

3. تصمیم در مورد امکان اعمال سیستم مالیاتی ساده شده توسط کارآفرینان فردی بر اساس حق ثبت اختراع در قلمرو نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه توسط قوانین نهادهای تشکیل دهنده مربوطه فدراسیون روسیه اتخاذ می شود. در عین حال، قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه فهرست های خاصی از انواع فعالیت های کارآفرینی را تعیین می کند (در حدود مقرر در بند 2 این ماده)، که برای آن کارآفرینان فردی مجاز به استفاده از یک سیستم مالیاتی ساده شده بر اساس آن هستند. روی یک پتنت

اتخاذ تصمیمات توسط نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در مورد امکان استفاده کارآفرینان از سیستم مالیاتی ساده بر اساس یک حق اختراع، مانع از اعمال چنین کارآفرینان فردی به انتخاب خود از سیستم مالیاتی ساده شده مقرر در این قانون نمی شود. در عین حال، انتقال از سیستم مالیاتی ساده مبتنی بر حق ثبت اختراع به رویه عمومی برای اعمال سیستم مالیاتی ساده و بالعکس، تنها پس از انقضای دوره ای که برای آن ثبت اختراع صادر شده است، قابل انجام است.

4. سندی که حق کارآفرینان فردی را برای اعمال سیستم مالیاتی ساده شده بر اساس حق ثبت اختراع تأیید می کند، اختراعی است که توسط سازمان مالیاتی برای انجام یکی از انواع فعالیت های کارآفرینانه مندرج در بند 2 این ماده برای یک کارآفرین فردی صادر می شود. .

فرم ثبت اختراع توسط نهاد اجرایی فدرال که مجاز به کنترل و نظارت بر مالیات ها و هزینه ها است تأیید می شود.

ثبت اختراع به انتخاب مؤدی برای یکی از دوره های زیر صادر می شود: سه ماهه، شش ماهه، نه ماهه، سال تقویمی.

5. درخواست برای ثبت اختراع باید توسط یک کارآفرین فردی به سازمان مالیاتی در محلی که کارآفرین فردی در سازمان مالیاتی ثبت شده است، حداکثر یک ماه قبل از اینکه کارآفرین فردی شروع به اعمال سیستم مالیاتی ساده شده بر اساس ثبت اختراع.

فرم این درخواست توسط نهاد اجرایی فدرال مجاز به کنترل و نظارت بر مالیات و هزینه ها تأیید شده است.

سازمان مالیاتی موظف است ظرف مدت ده روز برای یک کارآفرین انفرادی حق ثبت اختراع صادر کند یا او را از امتناع از صدور حق اختراع مطلع کند.

فرم اعلامیه امتناع از اعطای حق ثبت اختراع توسط نهاد اجرایی فدرال مجاز به کنترل و نظارت بر مالیات ها و هزینه ها تأیید می شود.

هنگام صدور اختراع، المثنی آن نیز پر می شود که در سازمان مالیاتی نگهداری می شود.

حق ثبت اختراع فقط در قلمرو موضوع فدراسیون روسیه که در قلمرو آن صادر شده است معتبر است.

مالیات دهنده ای که دارای حق ثبت اختراع است می تواند برای استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده بر اساس یک حق ثبت اختراع در قلمرو موضوع دیگری از فدراسیون روسیه برای ثبت اختراع دیگری درخواست دهد.

6. هزینه سالانه حق ثبت اختراع به عنوان درصدی از درآمد سالانه ایجاد شده برای هر نوع فعالیت کارآفرینی مقرر در بند 2 این ماده مطابق با نرخ مالیاتی مقرر در بند 1 این قانون تعیین می شود. به طور بالقوه برای یک کارآفرین فردی امکان پذیر است.

در صورتی که یک کارآفرین انفرادی حق ثبت اختراع را برای بیش از کوتاه مدت(سه ماهه، شش ماهه، نه ماهه) هزینه ثبت اختراع با توجه به مدت زمان صدور اختراع منوط به محاسبه مجدد است.

7. میزان درآمد سالانه که به طور بالقوه توسط یک کارآفرین فردی قابل دریافت است برای یک سال تقویمی توسط قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه برای هر نوع فعالیت کارآفرینی تعیین می شود که برای آن استفاده از یک سیستم مالیاتی ساده بر اساس یک حق ثبت اختراع است. برای کارآفرینان فردی مجاز است. در عین حال، تمایز چنین درآمد سالانه با در نظر گرفتن ویژگی ها و محل انجام تجارت توسط کارآفرینان فردی در قلمرو موضوع مربوطه فدراسیون روسیه مجاز است. اگر قانون موضوع فدراسیون روسیه برای هر یک از انواع فعالیت های کارآفرینی که در بند 2 این ماده مشخص شده است، میزان درآمد سالانه ای که به طور بالقوه قابل دریافت توسط یک کارآفرین فردی برای سال آینده است را تغییر ندهد، در این سال تقویمی ، هنگام تعیین هزینه سالانه یک حق اختراع، میزان درآمد بالقوه سالانه ممکن است توسط یک کارآفرین فردی که در سال گذشته اقدام می کند دریافت کند. میزان درآمد بالقوه سالانه سالانه مشروط به نمایه سازی با ضریب کاهش تورم مندرج در بند سه بند 2 این آیین نامه می باشد.

اگر نوع فعالیت کارآفرینی مقرر در بند 2 این ماده در لیست انواع فعالیت های کارآفرینی ایجاد شده توسط بند 2 این آیین نامه گنجانده شده باشد، میزان درآمد سالانه که به طور بالقوه توسط یک کارآفرین فردی از این نوع کارآفرین دریافت می شود. فعالیت نمی تواند از میزان سودآوری اساسی تعیین شده توسط این آیین نامه در رابطه با نوع فعالیت کارآفرینی مربوط ضرب در 30 تجاوز کند.

8. کارآفرینان انفرادی که به سیستم مالیاتی ساده شده بر اساس پتنت روی آورده اند، باید یک سوم هزینه ثبت اختراع را حداکثر تا 25 روز تقویمی پس از شروع فعالیت های کارآفرینی بر اساس پتنت بپردازند.

9. در صورت تخطی از شرایط اعمال سیستم مالیاتی ساده مبتنی بر حق ثبت اختراع، از جمله مشارکت کارکنان در فعالیت های تجاری خود (از جمله در قراردادهای قانون مدنی) یا اجرای بر اساس یک نوع اختراع. فعالیت های کارآفرینی که در قانون یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه پیش بینی نشده است، و همچنین در صورت عدم پرداخت (پرداخت ناقص) یک سوم هزینه ثبت اختراع در مدت تعیین شده توسط بند 8 در این ماده، کارآفرین انفرادی حق اعمال سیستم مالیاتی ساده را بر اساس حق ثبت اختراع در دوره ای که برای آن ثبت اختراع صادر شده است، از دست می دهد.

در این مورد، یک کارآفرین فردی باید طبق رژیم مالیاتی عمومی مالیات بپردازد. در عین حال، هزینه (بخشی از هزینه) ثبت اختراع پرداخت شده توسط کارآفرین فردی قابل استرداد نیست.

یک کارآفرین انفرادی موظف است ظرف 15 روز تقویمی از شروع اعمال رژیم مالیاتی متفاوت، از دست دادن حق اعمال سیستم مالیاتی ساده براساس حق ثبت اختراع و انتقال به رژیم مالیاتی متفاوت را به سازمان مالیاتی اطلاع دهد.

کارآفرین انفرادی که از یک سیستم مالیاتی ساده شده مبتنی بر حق ثبت اختراع به رژیم مالیاتی دیگر تغییر مکان داده است، حق دارد حداقل سه سال پس از از دست دادن حق اعمال یک سیستم مالیاتی ساده شده، به یک سیستم مالیاتی ساده مبتنی بر یک حق اختراع برگردد. روی یک پتنت

10. پرداخت مابقی هزینه ثبت اختراع توسط مؤدی حداکثر تا 25 روز تقویمی از تاریخ پایان دوره دریافت اختراع انجام می شود. ضمناً هنگام پرداخت مابقی هزینه حق اختراع مشمول کاهش میزان حق بیمه بیمه بازنشستگی اجباری می شود.

11. اظهارنامه مالیاتی پیش بینی شده توسط این قانون توسط مودیان مالیاتی سیستم ساده مالیات بر اساس یک ثبت اختراع به مقامات مالیاتی ارسال نمی شود.

12. مودیان مالیاتی نظام ساده مالیاتی مبتنی بر ثبت اختراع باید سوابق مالیاتی را طبق روال مقرر در این قانون نگهداری کنند.

ماده 346.11. مقررات عمومی سیستم مالیاتی ساده

1. سیستم ساده مالیات توسط سازمان ها و کارآفرینان فردی همراه با سایر رژیم های مالیاتی مقرر در قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها اعمال می شود.

انتقال به یک سیستم مالیاتی ساده یا بازگشت به سایر رژیم های مالیاتی توسط سازمان ها و کارآفرینان فردی به طور داوطلبانه به روشی که در این فصل مقرر شده است انجام می شود.

2. استفاده از سیستم ساده مالیاتی توسط سازمان ها موجب رهایی آنها از تعهد پرداخت مالیات بر سود سازمان ها (به استثنای مالیات پرداختی بر درآمد مشمول مالیات با نرخ های مالیاتی مقرر در بندهای 1.6، 3 و 4 می شود. ماده 284 این قانون) مالیات بر اموال سازمانها (به استثنای مالیاتی که نسبت به اموال غیرمنقول پرداخت می شود که پایه مالیاتی آن به عنوان ارزش کاداستر آنها مطابق این قانون تعیین می شود). سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، به عنوان مالیات دهندگان مالیات بر ارزش افزوده شناخته نمی شوند، به استثنای مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت مطابق با این کد زمانی که کالاها به قلمرو فدراسیون روسیه و سایر مناطق تحت صلاحیت آن وارد می شوند (از جمله مالیات). مبالغ مشمول پرداخت در پایان رویه گمرکی منطقه آزاد گمرکی در قلمرو منطقه ویژه اقتصادی در منطقه کالینینگراد) و همچنین مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده طبق مواد 161 و 174.1 این قانون.

پاراگراف نامعتبر است.

سایر مالیات ها، هزینه ها و حق بیمه توسط سازمان هایی که سیستم مالیاتی ساده شده را مطابق با قانون مالیات ها و هزینه ها اعمال می کنند پرداخت می شود.

3. استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده توسط کارآفرینان انفرادی موجب رهایی آنها از تعهد پرداخت مالیات بر درآمد شخصی (در رابطه با درآمد دریافتی از فعالیت کارآفرینی، به استثنای مالیات پرداخت شده بر درآمد به صورت سود سهام) می شود. و همچنین بر درآمد مشمول مالیات بر نرخ های مالیاتی مقرر در بندهای 2 و 5 ماده 224 این قانون)، مالیات بر دارایی افراد (در رابطه با اموالی که برای فعالیت های کارآفرینی استفاده می شود، به استثنای اشیاء مالیات بر مالیات بر اموال افراد مشمول در فهرست تعیین شده طبق بند 7 ماده 378.2 این قانون با در نظر گرفتن مشخصات مندرج در بند دو بند 10 ماده 378.2 این قانون. کارآفرینان انفرادی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند به عنوان مالیات دهندگان مالیات بر ارزش افزوده شناخته نمی شوند، به استثنای مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت مطابق با این قانون زمانی که کالاها به قلمرو فدراسیون روسیه و سایر مناطق تحت صلاحیت آن وارد می شوند (از جمله). مبالغ مالیاتی قابل پرداخت در پایان روند گمرکی منطقه آزاد گمرکی در قلمرو منطقه ویژه اقتصادی در منطقه کالینینگراد) و همچنین مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده طبق مواد 161 و 174.1 این قانون.

پاراگراف نامعتبر است.

سایر مالیات ها، هزینه ها و حق بیمه توسط کارآفرینان فردی با استفاده از سیستم مالیاتی ساده مطابق با قانون مالیات ها و هزینه ها پرداخت می شود.

4. برای سازمان ها و کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، رویه جاری برای انجام معاملات نقدی و روند ارائه گزارش های آماری باقی می ماند.

5. سازمان ها و کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، از انجام وظایف ماموران مالیاتی و همچنین وظایف کنترل کننده اشخاص تحت کنترل مستثنی نیستند. شرکت های خارجیتوسط این کد پیش بینی شده است.

فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه "سیستم مالیاتی ساده" با در نظر گرفتن تمام تغییراتی که از 1 ژانویه 2019 لازم الاجرا شد در سال 2019 اعمال می شود. بیایید تمام تغییرات اصلی و روش کار در چارچوب سیستم مالیاتی ساده شده را در سال جاری در نظر بگیریم.

دوره مالیات و گزارش طبق فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه "USN"

دوره مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده یک سال تقویمی است. همچنین دوره های گزارشی به دنبال نتایج آن وجود دارد که پیش پرداخت ها تحت سیستم مالیاتی ساده شده منتقل می شود. این 1 سه ماهه، نیم سال 9 ماه است. مالیات در پایان سال قابل پرداخت به بودجه به عنوان تفاوت بین نقل و انتقالات پیش پرداخت در طول دوره های گزارش و مالیات محاسبه شده به طور کلی برای سال محاسبه می شود. چنین قوانینی عبارتند از کد مالیاتی "USN" (فصل 26.2).

برنامه BukhSoft کلیه گزارشات را برای سازمان ها و کارآفرینان فردی در سیستم مالیاتی ساده شده تولید می کند. می توانید هر فرمی را به صورت آنلاین پر کنید یا فرم گزارش فعلی را دانلود کنید. مجانی امتحان کنید:

گزارش USN به صورت آنلاین

فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه "USN": نرخ مالیات

نرخ مالیات برای مؤدیانی که درآمد را به عنوان موضوع مالیات انتخاب کرده اند 6 درصد است. در همان زمان، مقامات محلی حق دارند نرخ را به 1 درصد کاهش دهند، و حتی کمتر در کریمه و سواستوپل (بند 1، ماده 346.20 قانون مالیات).

حق کاهش نرخ مالیات به حداقل در همه موضوعات مورد استفاده قرار نگرفت.

مقامات منطقه ای حق دارند تعطیلات مالیاتی را ارائه دهند. یعنی برای آنها نرخ مالیات 0 درصد در نظر گرفته شود. آن دسته از بازرگانانی که برای اولین بار ثبت نام کرده اند و در مناطق خاصی فعالیت می کنند، حق دارند از این مزیت استفاده کنند. به عنوان مثال، اگر آنها به تولید، حوزه اجتماعی، علم و یا ارائه خدمات خانگی به مردم مشغول هستند.

اگر مابه التفاوت درآمد و هزینه را پرداخت کنید، نرخ مالیات 15 درصد خواهد بود. رئیس کد مالیاتی "USN" پیش بینی می کند که مقامات منطقه ای نیز حق کاهش آن را دارند.

محاسبه مالیات طبق فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه "USN"

مالیات واحد (پیش پرداخت) را مطابق با فصل "سیستم مالیاتی ساده" کد مالیاتی فدراسیون روسیه بر اساس تعهدی از ابتدای سال با استفاده از فرمول محاسبه کنید:

• اگر مالیات STS بر درآمد می پردازید:

• اگر مالیات تفاوت بین درآمد و هزینه را پرداخت کنید

درآمد طبق رئیس قانون مالیات فدراسیون روسیه "USN"

درآمد دریافتی سال (دوره گزارش) را طبق قوانین مواد 346.15 و 346.17 فصل "سیستم مالیاتی ساده" (کد مالیات، فصل 26.2) تعیین کنید.

هنگام استفاده از سیستم مالیاتی ساده، مالیات بر درآمد حاصل از فروش محصولات نهایی، فروش کالاها، کارها یا خدمات و همچنین حقوق مالکیت اخذ می شود. ماده 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل فهرستی از چنین درآمدهایی است. بسیاری از درآمدهای غیر عملیاتی نیز مشمول مالیات می شوند. ترکیب آنها در ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. این توسط بند 1 ماده 346.15 ، بند 1 ماده 248 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

آن دسته از رسیدهایی که در دسته های فوق قرار نمی گیرند مشمول مالیات نمی شوند. علاوه بر این، انواعی از درآمدهای معاف از مالیات در مالیات های ساده وجود دارد.

درآمد حاصل از فروش، که از آن سیستم مالیاتی ساده محاسبه می شود، شامل درآمد حاصل از فروش است:

• محصولات (کارها، خدمات) تولید شده توسط سازمان؛
• کالاهای خریداری شده برای فروش مجدد، و همچنین انواع دیگر دارایی های شخصی (به عنوان مثال، دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود، مواد و غیره)؛
• حقوق مالکیت.

چنین قوانینی توسط فصل قانون مالیات فدراسیون روسیه "سیستم مالیاتی ساده" (بند 1 ماده 346.15) ارائه شده است.

همچنین شامل درآمد حاصل از پیش فروش های دریافتی به دلیل عرضه آتی کالا (کار، خدمات). واقعیت این است که با ساده سازی درآمد به صورت نقدی محاسبه می شود. و پیش پرداخت های دریافتی ممکن است فقط شرکت هایی را که از روش تعهدی استفاده می کنند (بند 1 ماده 346.15 ، بند 1 بند 1 ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه) در پایه شامل نشود.

هزینه های تحت رئیس قانون مالیات فدراسیون روسیه "USN"

لیست هزینه هایی که درآمد آنها هنگام محاسبه سیستم مالیاتی ساده شده کاهش می یابد در ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. جامع است. یعنی سازمان حق ندارد هزینه هایی را که در این لیست نیست در نظر بگیرد. اما در این قاعده استثنائاتی وجود دارد. وزارت دارایی اجازه انعکاس برخی از انواع مخارج را می دهد که در این لیست نامی از آنها ذکر نشده است.

به عنوان مثال، در نظر گرفتن هزینه های حسابدار تمام وقت و خارجی مجاز است. شرکت موظف به نگهداری سوابق حسابداری می باشد. مدیر حق دارد حسابدار استخدام کند یا تهیه گزارش را به سازمان دیگری واگذار کند یا به یک فرد(بخش 3، ماده 7 قانون فدرال 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ).

اگر یک حسابدار آزاد استخدام می کنید، تمام هزینه های خدمات او را در نظر بگیرید: حسابداری، مشاوره و غیره. قرارداد و اقدامات انجام شده را حفظ کنید (فرعی 15، بند 1، ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

شما همچنین حق دارید هزینه تهویه مطبوع را در نظر بگیرید. اگرچه نام آنها در لیست ذکر نشده است، اما وزارت مالیه معتقد است که آنها موجه هستند. سازمان موظف است شرایط عادی کار را برای کارکنان در محل تضمین کند (ماده 212 قانون کار فدراسیون روسیه، بند 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96، مصوب کمیته دولتی نظارت بهداشتی و اپیدمیولوژیک فدراسیون روسیه مورخ 01.10.96 شماره 21). و کولر گازی جزء چنین شرایطی است.

هزینه های خرید و تعمیر دستگاه های تهویه مطبوع را می توان به عنوان مواد در نظر گرفت (فرعی 5، بند 1، ماده 346.16، بند 6، بند 1، ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

کسر مالیات بر اساس قانون مالیات فدراسیون روسیه "USN"

چ. 26.2 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه "سیستم مالیاتی ساده" مقرر می کند که پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد STS می توانند اندازه آن را کاهش دهند (یا پیش پرداختبرای دوره گزارش) برای مقدار کسر مالیات. کسر شامل 3 جزء است.

1. حق بیمه(در حدود مبلغ تعلق گرفته) برای دوره ای که برای آن تعلق گرفته منتقل می شود مالیات واحدیا پیش پرداخت این مبلغ ممکن است شامل کمک های دوره های قبلی (به عنوان مثال، برای سال 2019) باشد، اما وجوهی که در دوره گزارش به صندوق منتقل شده است (به عنوان مثال، در سال 2010).

2. حق بیمه اشخاص به کارکنان در صورت بیماری. این نوع هزینه تنها در صورت انعقاد قرارداد بیمه با سازمان هایی که دارای مجوز مناسب هستند، به عنوان کسر منظور می شود. و پرداخت های بیمه از میزان مزایای ناتوانی موقت محاسبه شده طبق ماده 7 قانون 29 دسامبر 2006 شماره 255-FZ تجاوز نمی کند.

3. مزایای بیمارستانی برای سه روز اول از کارافتادگی در بخشی که مشمول پرداخت های بیمه ای طبق قراردادها نیست، بیمه شخصی. این رویه در بند 3.1 ماده 346.21 قانون مالیات پیش بینی شده است و در نامه های وزارت دارایی مورخ 1 فوریه 2016 شماره 03-11-06 / 2/4597 مورخ 29 دسامبر 2012 شماره 03- توضیح داده شده است. 11-09 / 99.

کمک هزینه بیمارستان را با مالیات بر درآمد محاسبه شده کاهش ندهید. مکمل های کمک هزینه بیماری تا میانگین درآمد واقعی کارمند در نظر گرفته نمی شود. این مبالغ مزایا نیستند (ماده 7 قانون 29 دسامبر 2006 شماره 255-FZ).

به عنوان یک قاعده کلی، مقدار کسر نمی تواند از 50 درصد مالیات STS (پیش پرداخت) تجاوز کند.

مثال
سازمان آلفا سیستم مالیاتی ساده را اعمال می کند، پرداخت را از درآمد محاسبه می کند. این سازمان برای سه ماهه اول سال جاری به موارد زیر اختصاص یافته است:

پیش پرداخت مالیات ساده - به مبلغ 48000 Ᵽ.
- سهم بیمه بازنشستگی اجباری (پزشکی) - Ᵽ12500 (که در محاسبه حق بیمه برای سه ماهه اول منعکس شده است).
- کمک های اجباری بیمه اجتماعیو بیمه در برابر حوادث و بیماری های شغلی - 5000 Ᵽ (منعکس شده در فرم 4 FSS برای سه ماهه اول)؛
- کمک به بیمه داوطلبانه کارکنان در صورت ناتوانی موقت (طبق قراردادهایی که شرایط آن مطابق با الزامات بند 3، بند 3.1، ماده 346.21 قانون مالیات است) - 6000 Ᵽ؛
- مزایای بیمارستانبرای سه روز اول ناتوانی در کار برای کارکنانی که در رابطه با آنها قراردادهای بیمه داوطلبانه منعقد نشده است، 2500 Ᵽ (در محاسبه حق بیمه برای سه ماهه اول منعکس شده است).

1) حق بیمه بازنشستگی اجباری (پزشکی):

برای ژانویه، فوریه و مارس سال جاری - 12500 Ᵽ؛
- برای دسامبر سال قبل - 3500 Ᵽ (منعکس در محاسبه مشارکت های سال قبل).

2) حق بیمه اجباری اجتماعی و بیمه حوادث و بیماری های شغلی:

برای ژانویه و فوریه - 2700 Ᵽ;
- برای دسامبر سال قبل - 1400 Ᵽ (در فرم FSS-4 برای سال قبل منعکس شده است).

3) کمک به بیمه داوطلبانه کارکنان در صورت ناتوانی موقت - 6000 Ᵽ.

4) مزایای بیمارستانی به کارکنان سه روز اول ناتوانی در کار - 2500 Ᵽ

سقف کسر برای سه ماهه اول 24000 Ᵽ (48000 Ᵽ × 50%) است.

مجموع هزینه هایی که می توان برای سه ماهه اول مطالبه کرد شامل موارد زیر است:

کمک های بیمه بازنشستگی اجباری (پزشکی) پرداخت شده در دوره از اول ژانویه تا 31 مارس سال جاری برای سه ماهه اول سال جاری و برای دسامبر سال قبل (در حدود مبالغ منعکس شده در گزارش حق بیمه)، به مبلغ 16000 Ᵽ (12500 Ᵽ + 3500 Ᵽ)؛
- حق بیمه اجتماعی اجباری و بیمه حوادث و بیماری های شغلی پرداخت شده در بازه زمانی اول ژانویه تا 31 مارس سال جاری برای سه ماهه اول سال جاری و برای دسامبر سال قبل (در حدود مبالغ منعکس شده در گزارش در مورد حق بیمه)، در اندازه 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ)؛
- کمک به بیمه داوطلبانه کارکنان در صورت ناتوانی موقت به مبلغ 6000 Ᵽ.
- مزایای بیمارستانی به کارکنان برای سه روز اول از کارافتادگی به میزان مبالغ واقعی پرداخت شده (بدون کاهش مالیات بر درآمد شخصی) - 2500 Ᵽ

مجموع هزینه هایی که می توان برای کسر سه ماهه اول مطالبه کرد 28600 Ᵽ (16000 Ᵽ + 4100 Ᵽ + 6000 Ᵽ + 2500 Ᵽ) است. از حد کسر بیشتر است (28600Ᵽ > 24000Ᵽ). بنابراین حسابدار آلفا پیش پرداخت سه ماهه اول به مبلغ 24000 Ᵽ تعلق گرفت.

علاوه بر سه نوع کسر که برای همه پرداخت کنندگان یک پرداخت در نظر گرفته می شود، سازمان ها و کارآفرینان درگیر در تجارت می توانند با کارمزد معامله آن را کاهش دهند. چه چیزی برای این مورد نیاز است؟

ابتدا سازمان یا کارآفرین باید به عنوان پرداخت کننده مالیات تجارت ثبت شود. در صورتی که پرداخت کننده مالیات فروش را نه بر اساس اخطاریه ثبت، بلکه به درخواست بازرسی انتقال دهد، استفاده از کسر ممنوع است.

ثانیاً کارمزد معامله باید به بودجه همان منطقه ای که پرداخت تحت رژیم ویژه در آن واریز می شود، پرداخت شود. به طور عمده، این الزام برای سازمان ها و کارآفرینانی اعمال می شود که به تجارت مشغول هستند، نه جایی که در محل خود (محل اقامت) ثبت نام کرده اند.

به عنوان مثال، کارآفرینی که در منطقه مسکو ثبت نام کرده و در مسکو تجارت می کند، نمی تواند مبلغ پرداختی را تا میزان کارمزد معامله کاهش دهد. از این گذشته ، هزینه تجارت به طور کامل به بودجه مسکو واریز می شود (بند 3 ، ماده 56 ق.م.) و یک واحد پرداخت USN- به بودجه منطقه مسکو (بند 6 ماده 346.21 قانون مالیات ، بند 2 ماده 56 ق.م).

ثالثاً، مالیات فروش باید دقیقاً در دوره ای که پرداخت STS برای آن محاسبه می شود به بودجه منطقه پرداخت شود. مالیات بر فروش پرداخت شده در پایان این دوره فقط در دوره بعدی قابل کسر است. به عنوان مثال، مالیات بر فروش پرداخت شده در ژانویه 2019 به دنبال نتایج سه ماهه چهارم سال 2018، میزان آن را برای سال 2019 کاهش می دهد. برای سال 2018 قابل قبول نیست.

چهارم، پرداخت سیستم مالیاتی ساده شده باید به طور جداگانه تعیین شود:

• برای فعالیت های تجاری که در رابطه با آنها سازمان (کارآفرین) هزینه معاملاتی را پرداخت می کند.
• برای سایر انواع فعالیت های تجاری که هزینه ای برای آنها پرداخت نمی شود.

کارمزد معامله واقعی پرداخت شده فقط مبلغ اول را کاهش می دهد. یعنی بخشی از پرداختی که از درآمد حاصل از فعالیت های تجاری به دست می آید. بنابراین، اگر به چندین نوع فعالیت تجاری مشغول هستید، باید سوابق درآمد حاصل از فعالیت های مشمول مالیات فروش و درآمد حاصل از سایر فعالیت ها را جداگانه نگه دارید. این توسط نامه های وزارت دارایی مورخ 12/18/2015 به شماره 03-11-09/78212 تأیید شده است (با نامه خدمات مالیاتی فدرال به تاریخ 2016/02/20 به شماره SD-4-3/2833 برای بازرسی ها ارسال شد. ) و به تاریخ 1394/07/23 شماره 42494/03/11.

حسابداری جداگانه داشته باشید برنامه حسابدارییا گواهی حسابداری صادر کند

محاسبه سیستم مالیاتی ساده - مالیات

مبلغ یک مالیات واحد (پیش پرداخت) تعلق گرفته با در نظر گرفتن کسورات، سازمان باید برای کل دوره مالیات (گزارش) به بودجه منتقل کند. در عین حال، می توان آن را با میزان پیش پرداخت های تعلق گرفته بر اساس نتایج دوره های گزارش قبلی کاهش داد. در این راستا، در پایان سال (دوره گزارش بعدی)، سازمان ممکن است مبلغ پرداختی را نه برای پرداخت اضافی، بلکه برای کاهش داشته باشد. به عنوان مثال، این امکان وجود دارد که سطح درآمد تا پایان سال کاهش یابد و میزان کسورات افزایش یابد.

تغییرات در USN

محدودیت درآمد برای 9 ماه، که به شما امکان می دهد به یک رژیم خاص تغییر دهید، در سال 2019 112.5 میلیون است. این شاخص برای ضریب کاهش قیمت تنظیم نشده است. محدودیت افزایشی در ارزش دارایی های ثابت نیز اعمال می شود که بر اساس آن شرکت می تواند به این رژیم ویژه تغییر مکان دهد. اگر قبلاً 100 میلیون Ᵽ بود، اکنون این رقم به 150 میلیون رسیده است.

1. سازمان ها و کارآفرینان فردی که تمایل به تغییر سیستم مالیاتی ساده از سال آینده را ابراز کرده اند، مراتب را حداکثر تا 31 دسامبر 2018 به سازمان مالیاتی در محل سازمان یا محل سکونت کارآفرین انفرادی اطلاع دهند. سال تقویم قبل از سال تقویمی که از آن به بعد به سیستم مالیاتی ساده می روند.

اخطار نشان دهنده موضوع انتخاب شده مالیات است. سازمان ها نیز در این اطلاعیه اشاره می کنند مقدار باقی ماندهدارایی های ثابت و میزان درآمد از اول اکتبر سال قبل از سال تقویمی که از آن به سیستم مالیاتی ساده منتقل می شود.

مالیات دهندگان - سازمان هایی که اطلاعات مربوط به آنها در ثبت نام یکپارچه دولتی گنجانده شده است اشخاص حقوقیبر اساس ماده 19 قانون فدرال 30 نوامبر 1994 N 52-FZ "در مورد لازم الاجرا شدن بخش اول" قانون مدنیفدراسیون روسیه"، در اطلاعیه انتقال به سیستم مالیاتی ساده از 1 ژانویه 2015، ارزش باقیمانده دارایی های ثابت و میزان درآمد از 1 اکتبر 2014 ذکر نشده است.

2. یک سازمان تازه ایجاد شده و یک کارآفرین انفرادی تازه ثبت نام شده حق دارند حداکثر 30 روز تقویمی از تاریخ ثبت نام در سازمان مالیاتی مندرج در گواهی ثبت در سازمان مالیاتی از انتقال به سیستم مالیاتی ساده اطلاع دهند. مطابق بند 2 این قانون صادر شده است. در این حالت، سازمان و کارآفرین انفرادی از تاریخ ثبت نام آنها در سازمان مالیاتی مندرج در گواهی ثبت در سازمان مالیاتی به عنوان مؤدیان مالیاتی شناخته می شوند که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند.

سازمان هایی که اطلاعات مربوط به آنها بر اساس ماده 19 قانون فدرال مورخ 30 نوامبر 1994 N 52-FZ "در مورد تصویب بخش اول قانون مدنی فدراسیون روسیه" در فهرست ایالتی واحد اشخاص حقوقی ثبت شده است. ، که تمایل خود را برای تغییر به یک سیستم مالیاتی ساده از 1 ژانویه 2015 ابراز کرده اند، می توانند حداکثر تا 1 فوریه 2015 به سازمان مالیاتی اطلاع دهند.

سازمان هایی که اطلاعات مربوط به آنها بر اساس ماده 19 قانون فدرال مورخ 30 نوامبر 1994 N 52-FZ "در مورد تصویب بخش اول قانون مدنی فدراسیون روسیه" در فهرست ایالتی واحد اشخاص حقوقی ثبت شده است. با در نظر گرفتن قسمت 4 ماده 12.1 قانون اساسی فدرال 21 مارس 2014 N 6-FKZ "در مورد پذیرش فدراسیون روسیه جمهوری کریمه و تشکیل موضوعات جدید در فدراسیون روسیه - جمهوری کریمه". و شهر فدرال سواستوپل، این حق را دارد که حداکثر تا 1 آوریل 2015 به مقامات مالیاتی اطلاع دهد.

سازمان ها و کارآفرینان انفرادی که از مالیات واحد مالیات بر درآمد ناشی از مالیات منصرف شده اند، می توانند بر اساس ابلاغیه ای از ابتدای ماهی که در آن موظف به پرداخت مالیات واحد هستند، به سیستم مالیاتی ساده روی بیاورند. درآمد منتسب به پایان رسید. در این مورد، مؤدی باید حداکثر 30 روز تقویمی از تاریخ خاتمه تعهد به پرداخت مالیات واحد بر درآمد مشمول، انتقال به سیستم مالیاتی ساده را به سازمان مالیاتی اطلاع دهد.

3. مؤدیان اعمال کننده سیستم مالیاتی ساده حق ندارند قبل از پایان دوره مالیاتی به رژیم مالیاتی دیگری تغییر کاربری دهند، مگر اینکه در این ماده ترتیب دیگری مقرر شده باشد.

4. اگر به دنبال نتایج دوره گزارش (مالیات)، درآمد مؤدی که مطابق با بند 1 و 3 بند 1 این قانون تعیین شده است، از 150 میلیون روبل و (یا) در طول گزارش (مالیات) تجاوز کند. ) در دوره عدم رعایت الزامات مقرر در بندهای 3 و 4 و بند 3 این قانون، چنین مالیات دهندگانی در نظر گرفته می شوند که حق اعمال سیستم مالیاتی ساده شده را از ابتدای سه ماهه تعیین شده از دست داده اند. بیش از حد و (یا) عدم انطباق با الزامات مشخص شده مجاز است.

اگر مؤدی به طور همزمان از سیستم مالیاتی ساده و سیستم مالیات اختراع استفاده کند، هنگام تعیین میزان درآمد حاصل از فروش به منظور رعایت محدودیت تعیین شده در این بند، درآمدهای حاصل از هر دو رژیم مالیاتی خاص در نظر گرفته می شود.

در عین حال ، مبالغ مالیات قابل پرداخت هنگام استفاده از رژیم مالیاتی متفاوت به روشی که توسط قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها برای سازمان های تازه ایجاد شده یا کارآفرینان فردی تازه ثبت نام شده محاسبه و پرداخت می شود. مودیان تعیین شده در این بند جریمه و جریمه دیرکرد پرداخت های ماهانه را طی سه ماهه ای که این مودیان به رژیم مالیاتی دیگری روی آورده اند، پرداخت نمی کنند.

میزان سقف درآمد مؤدی تعیین شده در بند اول این بند که حق مؤدی را در اعمال سیستم مالیاتی ساده محدود می کند، مشمول نمایه سازی به ترتیب مقرر در بند 2 این قانون می باشد.

4.1. اگر به دنبال نتایج دوره مالیاتی، درآمد مؤدی که مطابق با و طبق بندهای 1 و 3 بند 1 این قانون تعیین شده است، از 150 میلیون روبل تجاوز نکرده باشد و (یا) در طول دوره مالیاتی وجود نداشته باشد. عدم انطباق با الزامات مقرر در بندهای 3 و 4 و بند 3 این قانون، چنین مالیات دهنده حق دارد در دوره مالیاتی بعدی به استفاده از سیستم مالیاتی ساده ادامه دهد.

5. مؤدی موظف است ظرف 15 روز تقویمی پس از انقضای دوره گزارشگری (مالیاتی) انتقال به رژیم مالیاتی دیگری را که مطابق بند این ماده انجام می شود به سازمان مالیاتی اطلاع دهد.

6. مؤدی که از سیستم مالیاتی ساده شده استفاده می کند حق دارد از ابتدای سال تقویمی با اطلاع سازمان مالیاتی حداکثر تا 15 ژانویه سالی که قصد دارد به رژیم مالیاتی متفاوت تغییر کند، به رژیم مالیاتی متفاوت تبدیل شود. .

7. مؤدی که از یک سیستم مالیاتی ساده به رژیم مالیاتی دیگر تغییر مکان داده است، حداکثر یک سال پس از از دست دادن حق اعمال سیستم مالیاتی ساده، حق بازگشت به سیستم مالیاتی ساده را دارد.

8. در صورتی که مؤدی به فعالیت های کارآفرینی که در رابطه با آن سیستم مالیاتی ساده اعمال شده است خاتمه دهد، موظف است خاتمه این فعالیت را با ذکر تاریخ خاتمه آن به سازمان مالیاتی محل سازمان اعلام کند. یا محل سکونت کارآفرین انفرادی حداکثر ظرف 15 روز از تاریخ خاتمه این فعالیت.