سیستم مالیاتی ساده دارای مزایای غیرقابل انکاری نسبت به سیستم عمومی است. کاربرد آن به شما امکان می دهد تا بار مالیاتی را به دلایل قانونی به میزان قابل توجهی کاهش دهید ، تهیه و ارسال گزارش ها و غیره را بسیار ساده می کند. چگونه از سال 2019 به این رژیم ویژه تغییر دهید و کدام موضوع مالیات را انتخاب کنید - مقاله ما را بخوانید.

مزایای جابجایی به USN

برای مشاغل کوچک، استفاده از "ساده سازی"، به عنوان یک قاعده، کاملاً سودآور است. دلایل متعددی برای این امر وجود دارد.

1. بار مالیاتی این رژیم ویژه بسیار ملایم است. از این گذشته ، شرکت ها نیازی به انتقال چنین (برای بسیاری غیرقابل تحمل) پرداخت های بودجه ای مانند مالیات بر درآمد ، مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر دارایی ندارند (اگرچه استثنائات خاصی وجود دارد - به بند 2 ماده 346.11 قانون مالیات فدراسیون روسیه مراجعه کنید).

2. امکان انتخاب موضوع مالیات ("درآمد" یا "درآمد منهای هزینه") که به شرکت امکان می دهد بار مالی را با شاخص های خود تطبیق دهد. فعالیت اقتصادی. علاوه بر این، اگر شرکت در انتخاب اشتباه کرده باشد، موضوع مالیات می تواند تغییر کند (از ابتدای سال تقویم جدید).

3. نرخ های مالیاتی نه چندان بالا (6 و 15 درصد) که مقامات منطقه ای نیز می توانند آن را کاهش دهند (ماده 346.20 قانون مالیات فدراسیون روسیه). باید گفت که بسیاری از نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه به طور فعال از این حق استفاده می کنند (به عنوان مثال، در پایتخت نرخ 10 درصد برای تعدادی از کارگران ساده شده "درآمد-هزینه" در نظر گرفته شده است - قانون شهر مسکو مورخ 07.10. .2009 شماره 41).

4. بهای تمام شده دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود تحصیل شده طی دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده، مشمول هزینه های سال می شود (بند 1 و 2 بند 3 ماده 346.16 قانون). این بسیار سریعتر از حالت عمومی است.

5. حسابداری مالیاتی یک شرکت در سیستم مالیاتی ساده شده در کتاب حسابداری درآمد و هزینه انجام می شود که پر کردن آن بسیار ساده است و نیازی به تأیید خدمات مالیاتی فدرال نیست. و این اظهارنامه فقط با توجه به نتایج دوره مالیاتی (یعنی سال تقویم) به عنوان "ساده شده" ارائه می شود که همچنین نمی تواند باعث ایجاد علاقه شود.

بیایید در مورد نحوه تغییر صحیح به سیستم مالیاتی ساده صحبت کنیم و چه تفاوت هایی را باید در نظر داشت.

محدودیت ها و شرایط اعمال سیستم مالیاتی ساده

ابتدا باید فهمید که آیا این شرکت می تواند اصولاً از سال آینده به یک رژیم ساده شده روی بیاورد یا خیر.

بنابراین، میزان درآمد شرکت برای 9 ماه سال 2018 (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) نباید از 112.5 میلیون روبل تجاوز کند (بند 2 ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

توجه داشته باشید که تا تاریخ 1399/01/01 استفاده از ضریب بادکش به منظور محاسبه این استاندارد به حالت تعلیق درآمده است. و یک نکته ظریف دیگر - برای تعیین این حد، آنها از میزان درآمد حاصل از فروش و درآمد غیر عملیاتی استفاده می کنند (ماده 248 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

رعایت مقدار آستانه دیگری ضروری است: ارزش باقیمانده حسابداری دارایی های ثابت از 1 ژانویه 2019 نباید از 150 میلیون روبل تجاوز کند. جالب است که در این مورد فقط در مورد آن دسته از دارایی های ثابت صحبت می کنیم که مشمول استهلاک هستند و مطابق با Ch. 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 16 بند 3 ماده 346.12 این قانون). به عنوان مثال، زمین و سایر اشیاء مدیریت طبیعت، اشیاء ساخت و ساز سرمایه ناتمام در نظر گرفته نمی شوند (ماده 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

لطفا توجه داشته باشید: فراتر از سقف 150 میلیون از اول اکتبر یا تاریخ ارسال اطلاعیه مانعی برای انتقال به سیستم "ساده سازی" نیست. نکته اصلی این است که ارزش باقیمانده دارایی های ثابت از تاریخ 01/01/2019 فراتر از استاندارد تعیین شده قانونی نمی رود.

باید انجام شود و شرایط و مقررات کلیکاربرد "ساده سازی". یعنی بنگاه نباید شعبه داشته باشد، میانگین تعداد کارکنان آن بیش از 100 نفر نباشد و حداکثر سهم سایر شرکت ها در سرمایه مجاز بالای 25 درصد باشد. علاوه بر این، بانک ها، بیمه ها، NPF ها، رهنی ها، ایالتی و موسسات بودجهو تعدادی سازمان دیگر.

ما به مقامات مالیاتی اطلاع می دهیم

برای تغییر به سیستم مالیاتی ساده از سال آینده، سازمان باید حداکثر تا 31 دسامبر اخطاریه ای را به خدمات مالیاتی فدرال در محل خود ارسال کند. سال جاری. با این حال، 31 دسامبر 2018 تعطیل رسمی است. بنابراین، طبق بند 7 هنر. 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مهلت ارسال اخطار به اولین روز کاری سال آینده - 01/09/2019 موکول می شود. اعتبار این نتیجه گیری با و .

گزارش تغییر در رژیم ویژه ضروری است، زیرا شرکت هایی که به موقع به مقامات مالیاتی در مورد انتقال به "سیستم ساده شده" اطلاع نداده اند، حق اعمال آن را ندارند (بند 19، بند 3، ماده 346.12 کد مالیاتی فدراسیون روسیه،). اعتبار این نیز توسط آخرین رأی داوران عالی - تصمیم دادگاه عالی فدراسیون روسیه در 29 سپتامبر 2017 به شماره 309-KG17-13365 نشان داده شده است. بیایید کمی با جزئیات بیشتر در مورد آن صحبت کنیم.

شهروندی که به عنوان یک کارآفرین انفرادی ثبت نام کرده بود، سیستم مالیاتی ساده شده را با وجدان اعمال کرد: او اظهارنامه ای ارائه کرد و مالیات را به بودجه منتقل کرد. اما در اواسط سال، مأموران مالی از وی تقاضای ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده کردند و حساب بانکی تاجر را تا زمان ارائه مسدود کردند. دلیل این است که کارآفرین انفرادی تا 31 دسامبر سال گذشته اخطاریه انتقال به رژیم ویژه را ارسال نکرده است، بنابراین حق "ساده شدن" را ندارد.

جالب است که دادگاه بدوی از کارآفرین حمایت کرده است و نشان می دهد که وی در واقع سیستم مالیاتی ساده را در صورت عدم اعتراض بازرسان اعمال کرده است، به این معنی که الزام به کار بر روی یک رژیم عمومی غیرقانونی است. با این حال، تمام موارد بعدی، از جمله نیروهای مسلح فدراسیون روسیه، با اشاره به تجویز واضح هنجار پاراگراف ها، در کنار کنترل کنندگان قرار گرفتند. 19 ص 3 هنر. 346.12 قانون. این واقعیت که بازرگان یک اظهارنامه USN را ارسال کرد و بازرسی آن را پذیرفت و بدون هیچ نظری، از تایید استفاده از "ساده سازی" توسط مقامات مالی صحبت نمی کند. از این گذشته ، IFTS حق ندارد از پذیرش اظهارنامه ارائه شده توسط پرداخت کننده امتناع کند (ماده 80 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مهم این است که در این مورد علاوه بر ابلاغ، ارائه مدارک دیگری به بازرسی الزامی نیست. حسابرسان نیز حق مطالبه اطلاعات اضافی از سازمان را ندارند.

و یک چیز دیگر - شرکت هایی که قبلاً با یک رژیم ساده کار می کنند نیازی به اطلاع مقامات مالیاتی در مورد ادامه کاربرد آن در سال آینده ندارند. این دقیقاً همان چیزی است که وزرای Themis فکر می کنند (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو در 2007/09/19، 2007/09/24 شماره KA-A40 / 9540-07).

لطفا توجه داشته باشید که انتقال به سیستم مالیاتی ساده در طول سال غیرممکن است، از جمله در ارتباط با ظهور انواع جدید فعالیت کارآفرینی(نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 21 آوریل 2014 شماره 03-11-11/18274).

نحوه ارسال اعلان به IFTS

اطلاعیه را می توان به بازرسی ارسال کرد (یا):

• بر روی کاغذ (فرم پیشنهادی تایید شده است). توجه داشته باشید که شرکت حق دارد با در نظر گرفتن الزامات هنر به هر شکل اعلامیه ارسال کند. 346.13 قانون؛
• به صورت الکترونیکی (فرمت توسط دستور سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه در تاریخ 16 نوامبر 2012 شماره MMВ-7-6/ تایید شده است. [ایمیل محافظت شده]).

اجازه دهید به برخی از ویژگی های پر کردن توسط سازمانی که از رژیم مالیاتی عمومی به سیستم مالیاتی ساده تغییر می کند ، فرم اطلاع رسانی توصیه شده توسط بودجه توجه کنیم. در قسمت "ویژگی مالیات دهندگان" "3" و در خط "تغییر به یک سیستم مالیاتی ساده" - "1" را وارد کنید. و فراموش نکنید که میزان درآمد 9 ماهه امسال بدون مالیات بر ارزش افزوده نشان داده شده است.

در خطوط خالی اعلان، یک خط تیره قرار می گیرد. این سند توسط رئیس شرکت امضا و با مهر آن (در صورت وجود) تأیید می شود.

به طور کلی، فرمی که تنها از یک صفحه تشکیل شده است، به راحتی پر می شود. نباید هیچ مشکلی با آن وجود داشته باشد.

اعلان را می توان شخصاً، از طریق نماینده مجاز به IFTS ارسال کرد یا از طریق پست سفارشی ارسال کرد. در موارد اول و دوم، تاریخ تسلیم، روز وصول سند به دبیرخانه یا دفتر بازرسی خواهد بود. در دومی - روز مشخص شده در مهر پست.

توجه داشته باشید که در صورت ارسال اطلاعیه از طریق نماینده شرکت، نام سند تایید کننده صلاحیت این شخص در قسمت پایین آن درج می شود. این سند (یک کپی از آن) باید به اطلاعیه پیوست شود.

کدام شی را انتخاب کنید

در اطلاعیه لازم است موضوع مالیات انتخاب شده را اصلاح کنید. مقدار باقی ماندهسیستم عامل و درآمد از 1 اکتبر 2018.

انتخاب موضوع مالیات مهمترین رویه برای سازمان است. به عنوان یک قاعده، اگر هزینه های شرکت چندان قابل توجه نباشد، "درآمد" هدف سودآورتر است. اگر هزینه ها قابل توجه باشد و در عین حال امکان کاهش پایه مالیات USN روی آنها وجود دارد (به یاد بیاورید که لیست هزینه های "ساده شده" بسته شده است - ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، در این صورت استفاده از "ساده سازی درآمد-هزینه" سودآورتر است.

یک سود تقریبی را می توان با مقایسه پایه ها و نرخ های مالیاتی دو شی STS محاسبه کرد که از آن نتیجه می شود: اگر هزینه های شرکت کمتر از 60 درصد درآمد آن باشد، بهتر است موضوع "درآمد" را انتخاب کنید. اگر بیشتر - پس یک جایگزین.

با این حال، برای محاسبه دقیق تر، باید تعدادی از عوامل دیگر را نیز در نظر گرفت، از جمله اینکه چه نرخ های مالیاتی واحدی برای سال 2019 بسته به نوع فعالیت و دسته مالیات دهندگان در منطقه شما تعیین می شود. و تنها پس از تجزیه و تحلیل دقیق، انتخاب خود را در اعلان اصلاح کنید.

و اگر اطلاعیه قبلاً ارسال شده باشد ، اما کمی بعد شرکت تصمیم گرفت موضوع مالیات انتخاب شده اولیه را تغییر دهد؟ سپس شرکت می تواند (تا مهلت ذکر شده) با ضمیمه نامه ای مبنی بر لغو اصلی (نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 14/10/10) اخطار جدیدی با موضوع مالیات متفاوت به IFTS ارسال کند. /1394 شماره 03-11-06/2/813). اگر مهلت (در مورد ما - 01/09/2018) از دست برود، شرکت می تواند تنها از ابتدای دوره مالیاتی جدید، یعنی از سال 2020، شی را تغییر دهد. انجام این کار در طول سال 2019 امکان پذیر نخواهد بود (بند 2 ماده 346.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه برای مسکو مورخ 07 مه 2009 شماره 20-18 / 2 / [ایمیل محافظت شده]).

در عمل، مواردی وجود دارد که یک سازمان در واقع موضوع مالیات اشتباهی را که در اطلاعیه ذکر شده است اعمال می کند. IFTS مطمئناً این را غیرقانونی تلقی می کند و بدهی های مالیاتی شرکت را با تمام عواقب ناشی از آن دوباره محاسبه می کند. و قضات احتمالاً با بودجه موافق هستند. به عنوان مثال، در فرمان AAC ششم مورخ 01.10.2014 شماره 06AP-5107/2014 خاطرنشان شده است: انتقال به یک رژیم ساده شده، انتخاب یک موضوع مالیات، با وجود ماهیت داوطلبانه، توسط سازمان انجام می شود. پرداخت کننده نه خودسرانه، بلکه با رعایت شرایط و رویه مشخص شده در فصل. 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه. و اگر سازمان، برخلاف رویه تعیین شده، در واقع شی USN را تغییر دهد، باید پاسخگوی آن باشد.

آیا باید منتظر پاسخ بازرسان باشم؟

انتقال به سیستم مالیاتی ساده در حال اطلاع رسانی است. و مقامات مالی هیچ مجوز خاصی برای شرکت (IP) برای استفاده از سیستم "ساده شده" صادر نمی کنند. بنابراین، یک سازمان (IP) می تواند بدون دریافت تأییدیه از بازرسی خدمات مالیاتی فدرال در مورد استفاده از سیستم مالیاتی ساده () فعالیت هایی را انجام دهد.

در عین حال، مؤدی حق دارد در هر زمان درخواستی را برای تأیید این واقعیت که رژیم ویژه ساده شده را اعمال کرده است، به بازرسی خود ارسال کند. فرم درخواست توصیه شده را می توان در ضمیمه شماره 6 مقررات اداری یافت که با دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه به شماره 99n مورخ 2 ژوئیه 2012 تأیید شده است. با این حال، درخواست به هر شکلی مجاز است.

خدمات مالیاتی فدرال مطابق بند 93 مقررات اداری، ظرف 30 روز تقویمی از تاریخ ثبت درخواست، باید به پرداخت کننده ارسال شود. پست اطلاعاتمطابق فرم 26.2-7 (مورد تایید). در آن، از جمله، تاریخ ارائه به بازرسی توسط پرداخت کننده اخطاریه انتقال به "سیستم ساده شده" ظاهر می شود - اما نه چیزی بیشتر.

بنابراین، تمام مسئولیت رعایت معیارهای لازم هم برای انتقال به این رژیم ویژه و هم برای اعمال بیشتر آن کاملاً بر عهده خود سازمان است.

تنها در یک مورد باید از بازرسان واکنش مستقل انتظار داشت: اگر شرکت مهلت ارسال اطلاعیه را نقض کند. سپس مقامات پیامی را در قالب 26.2-5 (مصوب با دستور سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 2 نوامبر 2012 شماره MMV-7-3) برای شرکت ارسال می کنند. [ایمیل محافظت شده]) یعنی عدم امکان استفاده از «ساده سازی».

آنها می خواستند به USN سوئیچ کنند، اما بعد نظر خود را تغییر دادند ...

این اتفاق می افتد که سازمانی که تمایل خود را برای تغییر از سال آینده به سیستم "ساده سازی" ابراز کرده و اخطاریه ای را به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کرده است، به دلایلی نظر خود را تغییر می دهد و تصمیم می گیرد در رژیم مالیاتی عمومی باقی بماند. در چنین شرایطی چه باید کرد؟

به گفته مسئولان، این سازمان موظف است تا قبل از 24 دی ماه سالی که اجرای نظام ساده مالیاتی از آن زمان برنامه ریزی شده بود، تصمیم جدید خود را به حساب مالیاتی ابلاغ کند. نتیجه گیری مشابهی بر اساس بند 6 هنر انجام شد. 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه، علیرغم این واقعیت که این قانون به پرداخت کنندگانی اشاره دارد که قبلاً روی یک سیستم "ساده شده" کار می کنند و می خواهند از ابتدای سال تقویمی به یک رژیم مالیاتی متفاوت تغییر کنند. بنابراین، اگر شرکت این کار را انجام ندهد، طبق گفته مقامات، نمی تواند DOS را در سال 2019 اعمال کند ( برای اطلاعات و استفاده در کار با نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه در تاریخ 2007/06/27 ارسال شده است. شماره XS-6-02 / [ایمیل محافظت شده]، نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 19 ژوئیه 2011 شماره ED-4-3 / 11587).

با این حال، وزرای تمیس از مقامات در این زمینه حمایت نمی کنند. به عنوان مثال، حکم دادگاه اداری منطقه سیبری غربی مورخ 05/06/2016 شماره F04-1942 / 2016 را در نظر بگیرید که می گوید: مالیات دهنده حق دارد مستقلاً در صورت عدم تأیید IFTS ، قبل از شروع استفاده از "ساده سازی" برای تغییر نظر و ماندن در DOS، صرف نظر از دلیل . عامل تعیین کننده، انجام واقعی فعالیت ها مطابق با رژیم مالیاتی انتخاب شده از ابتدای سال است.

با این حال، به منظور جلوگیری از اختلافات غیر ضروری با امور مالی، به شما توصیه می کنیم که تغییر تصمیم اصلی خود را به آنها اطلاع دهید. خوشبختانه این کار پر زحمت نیست و می تواند در زمان و اعصاب بسیار صرفه جویی کند.

آمادگی مالیاتی برای "ساده سازی"

بنابراین کلیه شرایط و اقدامات ذکر شده برای گذار به نظام مالیاتی ساده انجام شده است. اکنون آخرین وظیفه باقی مانده است - انجام تعدادی از الزامات ویژه قانون مالیات فدراسیون روسیه.

ویژگی های حساب دیفرانسیل و انتگرال پایه مالیاتیهنگام تغییر از رژیم عمومی (برای شرکت هایی که از روش تعهدی استفاده می کنند) به رژیم "ساده شده" (که در آن روش نقدی اعمال می شود) در بند 1 هنر موجود است. 346.25 قانون. چنین شرکت هایی باید چندین قانون را رعایت کنند (لیست بسته است). به ویژه، در تاریخ انتقال مبالغ دریافتی قبل از 12/31/2018 در پرداخت تحت قراردادهایی که پس از انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده اجرا می شود، در پایه مالیات واحد لحاظ شود. یا برعکس، وجوه دریافتی پس از چنین انتقالی را در صورتی که قبلاً در درآمد "سودآور" گنجانده شده است، در چنین پایه ای قرار ندهید. همه این قوانین بر اساس اصل اصلی است: یک درآمد (هزینه) معین باید فقط یک بار در نظر گرفته شود - چه تحت رژیم عمومی و چه تحت رژیم ساده شده.

در سه ماهه چهارم سال 2018، احیای مالیات بر ارزش افزوده دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود و موجودی ها ضروری است. مبالغ مالیاتی به مقداری که قبلاً برای کسر پذیرفته شده بود و در مورد دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود - به مقدار متناسب با ارزش باقیمانده (دفاتر) به استثنای تجدید ارزیابی بازیابی می شود. توجه داشته باشید که ما در مورد ارزش باقیمانده طبق داده های حسابداری صحبت می کنیم (نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 10.06.2009 شماره 03-11-06 / 2/99، مورخ 01.27.2010 شماره 03-07- 14/03).

در عین حال، اگر مالیات بر ارزش افزوده اموالی که قبل از انتقال به "سیستم ساده شده" به دست آمده قابل کسر نبود، این مالیات مشمول بازیابی نمی شود (نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه 18 اکتبر 2016 شماره 03). -07-14 / 60503 و 16 فوریه 2012 شماره 03 -07-11 / 47، فرمان سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه مرکزی در 25 مه 2011 شماره A54-3447 / 2010-C2).

هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در قطعنامه شماره 10462/11 مورخ 01.12.2011 تأکید کرد که بند. 2 ص 3 هنر. 170 قانون چنین بازیابی مالیات بر ارزش افزوده را در هیچ دوره زمانی مجاز نمی‌داند. این باید به طور کامل در سه ماهه قبل از انتقال به رژیم ویژه انجام شود.

مالیات ترمیم شده مطابق با هنر در سایر هزینه ها لحاظ می شود. 264 قانون (نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه، خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 24 دسامبر 2009 شماره 16-15 / 136335).

در صورتی که شرکت پیش پرداخت دریافت کرده و مالیات بر ارزش افزوده آن را پرداخت کرده باشد و کالاها (کارها، خدمات) مربوطه قبلاً در دوره اعمال "ساده سازی" ارسال (اجرا شده، ارائه شده) شود، مالیات بر ارزش افزوده باید به خریداران بازگردانده شود. چنین پیشرفت هایی چنین مالیاتی را می توان در سه ماهه چهارم سال 2018 کسر کرد، اما تنها در صورت وجود اسنادی که واقعیت بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده را تأیید می کند (بند 5، ماده 346.25 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مهم است که توالی بالا نباید نقض شود. اگر این مالیات ابتدا قابل کسر اعلام شود و تنها پس از آن به طرف مقابل بازگردانده شود، حسابرسان به احتمال زیاد چنین کسر را غیرقانونی می دانند و وزرای Themis به احتمال زیاد از آنها حمایت خواهند کرد (قطعنامه AC ناحیه قفقاز شمالی مورخ 09.09. 2016 شماره Ф08-6531 / 2016).

داوران چنین کسر را در شرایط زیر مشروع تشخیص می دهند:

• هیچ انتقال پولی وجود نداشت و مالیات به صورت جبرانی به خریداران بازگردانده شد (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی به تاریخ 04.08.2010 شماره A21-11991 / 2009).
• قراردادی که بر اساس آن پیش پرداخت انجام شده بود فسخ شد و پیش پرداخت دریافتی برگشت داده شد (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه ولگا مورخ 18 ژوئیه 2008 شماره A65-26854 / 2007).

ساده سازها مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نمی کنند. بنابراین لازم است قراردادهای منعقد شده توسط شرکت قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده که در آن قیمت کالاها (کارها، خدمات) آن با این مالیات تعیین می شود، تعدیل شود. از سال آینده، قیمت باید در قراردادها با یک تبصره مشخص شود: "مالیات بر ارزش افزوده مشمول نمی شود".

و آخرین نکته - اگر شرکت در سال جاری ذخایری در حسابداری مالیاتی ایجاد کرده است (برای پرداخت مرخصی ، بدهی مشکوک و غیره) ، مانده آنها را از 31 دسامبر 2018 به عنوان بخشی از درآمد غیر عملیاتی در نظر بگیرید ( بند 7 ماده 250 ، بند 5 بند 4 ماده 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

ویژگی های انتقال از سیستم مالیاتی ساده به OSNO در سال 2020 را در نظر بگیرید. در مقاله - آموزش گام به گام، مهلت درخواست و اسناد مفید قابل دانلود.

توجه! هنگام تغییر از یک سیستم "ساده شده" به یک سیستم مالیاتی عمومی، باید یک اطلاعیه مناسب را به اداره مالیات خود ارسال کنید. نمونه این اسناد را به صورت رایگان دانلود کنید. ارتباط توسط کارشناسان برنامه BukhSoft تایید شده است.

گزینه هایی برای انتقال از USN به OSNO از سال 2020

سه راه وجود دارد:

1. داوطلبانه.شما فقط می توانید از ابتدای سال تقویم بعدی تغییر دهید (بند 3 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، اگر در سال 2019 تصمیم گرفتند "ساده سازی" را به رژیم عمومی تغییر دهند، می توانید از 1 ژانویه 2020 استفاده از آن را شروع کنید.
2. با توجه به خاتمه فعالیت در "ساده شده". این بدان معنی است که شرکت در هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده، نوع فعالیت خود را که برای آن مالیات پرداخت کرده است، می بندد. پایان فعالیت ها در هر زمانی امکان پذیر است.
3. این شرکت دیگر معیارهای اعمال سیستم مالیاتی ساده را نداردو باید به OSNO سوئیچ کنید. آنها طرح "ساده شده" را از ابتدای سه ماهه که در آن دیگر معیارها را برآورده نمی کنند، ترک می کنند.

می توانید پس از از دست دادن حق زودتر از یک سال بعد به "ساده سازی" بازگردید (بند 7 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛ نامه وزارت دارایی مورخ 03/15/2018 شماره 03 -11-06/2/16016).

مهم است که قبل از حرکت انجام دهید

هنگامی که یک شرکت فعالیت خود را در سیستم مالیاتی ساده خاتمه می دهد، قبل از ارسال یک اطلاعیه، مهم است:

1. اظهارنامه نهایی مالیات پرداخت شده تحت سیستم مالیاتی ساده شده را به IFTS ارسال کنید. مهلت - حداکثر تا 25 روز بعد از ماه پایان فعالیت (بند 7 ماده 346.21، بند 2 ماده 346.23 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
2. اگر پس از خاتمه فعالیت دریافت درآمد وجود داشت ، باید طبق OSNO مالیات از آن پرداخت شود. بنابراین، باید مطمئن باشید که تا پایان سال شرکت یا کارآفرین فردی دیگر هیچ درآمدی نخواهد داشت.

دستورالعمل های گام به گام در مورد نحوه تغییر از USN به OSNO از سال 2020

برای تغییر حالت، باید هفت مرحله را دنبال کنید:

1. مالیات را اعلام کنید
2. درآمدی را ایجاد کنید که پایه مالیات بر درآمد را در دوره گذار تشکیل می دهد.
3. هزینه ها را اختصاص دهید.
4. ارزش باقیمانده دارایی های غیرجاری را بیابید.
5. اظهارنامه مالیاتی را تهیه کنید.
6. شروع به پرداخت مالیات بر درآمد و دارایی کنید.
7. پرداخت مالیات بر ارزش افزوده را شروع کنید.

هر مرحله را در مورد نحوه تغییر از سیستم مالیاتی ساده به OSNO از ابتدای سال 2020 در نظر بگیرید.

مرحله 1. ما اداره مالیات را در مورد انتقال مطلع می کنیم

در صورت انتقال داوطلبانه، حداکثر تا 15 ژانویه سال انتقال، اخطاریه امتناع از استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده باید در محل ثبت نام به IFTS ارسال شود (بند 6 ماده 346.13 قانون مالیات). فدراسیون روسیه). فرم سند شماره 26.2-3 - توصیه می شود. این توسط خدمات مالیاتی فدرال با دستور شماره MMV-7-3/829 مورخ 2 نوامبر 2012 تأیید شد.

در اینجا یک نمونه پر شده است:

اگر یک شرکت یا کارآفرین فردی یک فعالیت "ساده شده" را ببندد، قبل از تغییر از سیستم مالیاتی ساده به OSNO از سال 2020، باید طی 15 روز کاری در فرم شماره 26.2-2، اخطاریه ای را به IFTS خود ارسال کنید. شماره سفارش MMV-7-3 /829:

ارسال پیام در مورد انتقال از سیستم مالیاتی ساده به OSNO در صورت از دست دادن حق استفاده باید حداکثر تا پانزدهمین روز ماه بعد از سه ماهه از دست دادن حق باشد (بند 5 ماده 346.13 کد مالیاتی). فرم - شماره 26.2-2.

تا زمانی که سند به اداره مالیات ارائه نشود، بازرسان دلیلی برای محاسبه انتقال از سیستم مالیاتی ساده به OSNO ندارند. استثناء مواردی است که خود بازرسان در بازرسی تخلفی از ضوابط را تشخیص داده اند.

در صورتی که کنترل کننده ها مغایرتی را خارج از محدوده چک آشکار کنند، پیامی را در فرم شماره 26.2-4 (مصوب با شماره سفارش ММВ-7-3/829) ارسال می کنند. در چنین شرایطی، شرکت یا کارآفرین فردی موظف است ظرف 15 روز پس از پایان سه ماهه، گزارشی در مورد از دست دادن حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده ارائه کند (نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 2018/08/24 شماره SD). -4-3 / 16474).

در صورت عدم گزارش و تأخیر در تشکیل پرونده، مسئولیت مالیاتی و اداری در نظر گرفته شده است. این شرکت را می توان 200 روبل جریمه کرد (ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی 14 ژوئیه 2015 شماره 03-11-09 / 40378). به درخواست بازرسان، مدیر آن ممکن است توسط دادگاه از 300 تا 500 روبل جریمه شود. (بخش 1 ماده 15.6 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه).

میز 1. انتقال از USN به OSNO در سال 2020: مهلت ها و فرم های درخواست

مرحله 2. درآمدی را ایجاد می کنیم که پایه مالیات بر درآمد را در دوره گذار تشکیل می دهد

لیست چنین درآمدی بستگی به روشی دارد که شرکت به محاسبه مالیات بر درآمد ادامه می دهد. دو روش وجود دارد:

• پول نقد (برای اشخاص حقوقی تازه ایجاد شده)؛
• اتهامات.

در مورد اول، رویه خاصی برای ایجاد درآمد وجود ندارد. پس از انتقال از USN به OSNO، هیچ تغییر اساسی وجود نخواهد داشت.

قوانین خاصی برای روش تعهدی وجود دارد (بند 2 ماده 346.25 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، در "انتقالی" درآمد باید شامل مقدار مطالبات از خریداران، که در سیستم مالیاتی ساده تشکیل شد. به هر حال، رژیم ویژه یک روش نقدی برای شناسایی درآمد دارد. آنها هنگام دریافت پرداخت در نظر گرفته می شوند. تاریخ فروش کالاها، آثار یا خدمات نقشی ندارد (بند 1 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، در سیستم مالیاتی ساده، هزینه کالاها، کارها یا خدمات ارسال شده اما پرداخت نشده در درآمد لحاظ نشده است.

روش تعهدی شامل گنجاندن درآمد در درآمد هنگام حمل است (بند 1 ماده 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

"حساب های دریافتنی" باید در درآمد در ماه انتقال به "ساده شده" منعکس شود. مهم نیست که واقعا چه زمانی بازپرداخت می شود.

لطفا توجه داشته باشید که این قانون فقط برای حسابداری مالیاتی. در حسابداری، درآمد همیشه بدون توجه به پرداخت منعکس می شود (بخش IV PBU 9/99).

در عین حال، حسابداری مجبور نیست از نظر درآمدی که هنگام محاسبه مالیات واحد در نظر گرفته نشده است، اصلاحاتی انجام دهد. از این گذشته ، قبلاً شناخته شده بود.

پیش پرداخت های غیر بسته ای که شرکت قبل از انتقال از سیستم مالیاتی ساده به نظام مالیاتی پایه دریافت کرده است، بر پایه مالیاتی دوره گذار تأثیری ندارد. درآمد شامل مقدار درآمد حاصل از فروش کالاها، کارها یا خدماتی است که قبل از انتقال موفق به پرداخت آن نشده اند (فرعی 1 بند 2 ماده 346.25 قانون مالیات). اگر پول قبل از انتقال دریافت شده باشد، هیچ بدهی خریدار در OSNO وجود ندارد.

پیش پرداخت هایی که شرکت قبل از انتقال دریافت کرده است باید در پایه مالیاتی یک مالیات واحد تحت سیستم مالیاتی ساده شده لحاظ شود. آنها همچنین این کار را در شرایطی انجام می دهند که کالاهای کار یا خدمات در ازای پیش پرداخت پس از انتقال حمل و نقل (اجرا، ارائه شده) می شود.

به این ترتیب، اگر شرکتی به صورت «ساده‌شده» پیش‌پرداخت دریافت کرده و کالاها را ارسال کرده، کار انجام داده یا خدمات ارائه کرده است، پس از انتقال، درآمدهای دریافتی از آن، پایه مالیات بر درآمد را افزایش نمی‌دهد (نامه وزارتخانه). امور مالی مورخ 28.01.2009 شماره 03-11-06 /2/8).

مرحله 3. توزیع هزینه ها

مهم است که شرکت با چه روشی مالیات بر درآمد را در نظر خواهد گرفت: نقدی یا تعهدی.

طبق روش نقدی، قانون رویه خاصی را برای حسابداری هزینه ها پیش بینی نمی کند.

بر اساس روش تعهدی، هزینه های "انتقالی" شامل مقدار باقی مانده است حساب های پرداختنیبه طرف مقابل، بودجه، پرسنل و غیره

هنگامی که طرف مقابل قبل از انتقال از سیستم مالیاتی ساده به OSNO خدماتی را به شرکت ارائه کرد و پس از انتقال آنها را پرداخت کرد، هزینه در محاسبه پایه مالیات بر درآمد لحاظ می شود. در روش «ساده‌شده» از روش نقدی شناسایی هزینه‌ها استفاده می‌شود. هزینه ها هنگام پرداخت تشکیل می شود (بند 2 ماده 346.17 قانون مالیات). هزینه های پرداخت نشده پایه مالیاتی "ساده شده" را کاهش نمی دهد.

پس از شروع استفاده از OSNO، پیش پرداخت های معوق در هزینه ها لحاظ می شود زیرا کالاها، کارها یا خدمات قبلاً پرداخت شده اعتبار می شود.

پیش پرداخت های صادر شده در محاسبه مالیات "ساده شده" لحاظ نمی شود. برای گنجاندن، علاوه بر پرداخت واقعی، خاتمه متقابل تعهدات مورد نیاز است (بند 2 ماده 346.17 قانون مالیات). تا زمان دریافت کالا، انجام کار یا ارائه خدمات، مبلغ پیش پرداخت موجب کاهش پایه مالیات «ساده‌شده» نمی‌شود. ).

اگر "دریافتنی" بد در زمان اعمال سیستم مالیاتی ساده شده رخ دهد، زیان ناشی از حذف آن در پایه مالیاتی "ساده شده" لحاظ نمی شود. آنها در ماده 346.16 ذکر نشده اند کد مالیاتی. این زیان ها را نمی توان به هزینه های دوره گذار نسبت داد. آنها مشمول زیر نیستند. 2 بند 2 ماده 346.25 قانون مالیات.

تشکیل بدهی بد در زمان اعمال سیستم مالیاتی ساده به این معنی است که چنین ضرری به مالیات بر درآمد مربوط نمی شود (نامه وزارت دارایی مورخ 1393/06/23 شماره 29799/03/06/03 ).

اما اگر "دریافتنی" در سیستم مالیاتی ساده ایجاد شد و پس از انتقال به OSNO ناامید کننده شناخته شد، می توان آن را در هزینه های غیرعملیاتی لحاظ کرد (فرعی 2، بند 2، ماده 265؛ بند 2، ماده 266). قانون مالیات فدراسیون روسیه). این مبلغ در ترکیب درآمد "انتقالی" گنجانده شده است (فرعی 1 بند 2 ماده 346.25 قانون مالیات).

مرحله 4. تعیین ارزش باقیمانده دارایی های غیرجاری

هنگام تغییر از سیستم مالیاتی ساده به OSNO، یک روش ویژه برای محاسبه ارزش باقیمانده دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود اعمال می شود. این بستگی به تاریخ خرید شی - قبل یا بعد از انتقال دارد.

در حسابداری مالیاتی، از تاریخ انتقال به رژیم عمومی، ارزش باقیمانده اشیاء به دست آمده قبل از انتقال نشان داده شده است.

مقدار باقیمانده با فرمول محاسبه می شود:

این فرمول صرف نظر از اینکه شرکت از چه مالیاتی استفاده کرده است - "درآمد" یا "درآمد کاهش یافته با میزان هزینه ها" اعمال می شود.

هنگام استفاده از موضوع "درآمد منهای هزینه ها"، هزینه اموال استهلاک پذیری که در دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده خریداری شده است، از تاریخ راه اندازی در سهام مساوی تا پایان سال کسر می شود (بندهای 1 و 2). ، بند 8، بند 3، ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

انتقال داوطلبانه از USN به OSNO به معنای شروع استفاده از سیستم جدید زودتر از شروع دوره مالیاتی بعدی است (بند 3 ماده 346.13 قانون مالیات). تا سال جدید، تمام هزینه های خرید دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود هنگام محاسبه مالیات "ساده شده" برای سال به طور کامل در نظر گرفته می شود. در نتیجه، ارزش باقیمانده اشیاء خریداری شده بر اساس "ساده شده" تا زمان انتقال صفر خواهد بود.

اموال اجاره شده پس از انتقال در ترازنامه مستاجر منعکس می شود که مالیات بر درآمد را بر اساس تعهدی تعیین می کند.

ملک مطابق بهای تمام شده اولیه در گروه استهلاک قرار می گیرد. استهلاک انباشته به مبلغی که از مبلغ اجاره برای دوره تجاوز نمی کند به حساب هزینه ها منظور می شود.

اموال استهلاک پذیر دریافت شده به عنوان کمک به سرمایه مجاز، از تاریخ انتقال، در ثبت مالیات OSNO به عنوان سهم موسس منعکس می شود. در عین حال، آن را با ارزش باقیمانده که در اسناد موسس ذکر شده است، ارزیابی می شود. استهلاک انباشته پس از انتقال هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته می شود.

مرحله 5. پر کردن اظهارنامه مالیاتی

هنگام تغییر به OSNO از سال جدید، برای آخرین سال استفاده از سیستم مالیاتی ساده، آنها به صورت کلی گزارش می دهند. همچنین گزارش در مورد مالیات بر مستغلاتو حق بیمه

اگر شرکت در مدت یک سال حق استفاده از "ساده سازی" را از دست داده باشد، تنظیم و ارائه می کند:

• گزارش مالیاتی "ساده شده"؛
• در مورد مالیات هایی که شرکت در سیستم مالیاتی ساده از آن معاف نبود.
• در مورد مالیات ها که در بخشی از آن شرکت پس از انتقال به OSNO پرداخت کننده شد.

مرحله 6. پرداخت مالیات بر درآمد و مالیات بر دارایی

پس از انتقال، شرکت وضعیت پرداخت کننده مالیات بر درآمد را به دست می آورد. وی موظف به رعایت مهلت های پرداخت مالیات بر درآمد، انتقال پیش پرداخت و ارائه گزارش در مورد آن است (ماده 287، 289 قانون مالیات). بیشتر:

این قانون شامل قوانین خاصی برای محاسبه مالیات بر دارایی برای موارد انتقال به OSNO نیست. به صورت کلی تعریف شده است.

ارزش باقیمانده شی برای ماه های اعمال USN برابر با صفر شناخته می شود (بند 4 ماده 376 ، ماده 55 ، بند 1 ماده 379 ، بند 4.1 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛ نامه ها از خدمات مالیاتی فدرال مورخ 02.03.2012 شماره BS-4-11 /3419، مورخ 17 فوریه 2005 شماره GI-6-21/136).

مرحله 7. پرداخت مالیات بر ارزش افزوده

این شرکت از اولین روز سه ماهه ای که در آن حق "ساده شده" را از دست داده است وضعیت پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده را به دست می آورد (بند 4 ماده 346.13 قانون مالیات). شرکت موظف است برای کلیه معاملات مشمول مالیات مالیات بر ارزش افزوده دریافت کند.

لطفاً توجه داشته باشید که در برخی موارد، پس از تغییر به OSNO، می توانید مالیات بر ارزش افزوده کالاها، کارها یا خدماتی را که در سیستم مالیاتی ساده خریداری شده اند کسر کنید. اینها هزینه هایی هستند که شرکت حق داشت برای آنها حسابداری کند، اما تاریخ شناسایی آنها هنوز نرسیده است.

سازمان‌ها و کارآفرینان می‌توانند داوطلبانه از سال آینده به سیستم مالیاتی ساده‌شده روی بیاورند. شرکت های تازه ایجاد شده (IE) می توانند مالیات ساده شده را از تاریخ ثبت خود اعمال کنند (بند 1 ماده 346.11 ، بند 1.2 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

شرایط انتقال به سیستم مالیاتی ساده در سال 2019

در سال 2019 سال USNاگر شرایط زیر به طور همزمان برآورده شود، می تواند استفاده شود:

• میزان درآمد محاسبه شده برای 9 ماه سال 2018 بیش از 112،500،000 روبل نیست (بند 2، ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• میزان درآمد محاسبه شده برای سال 2018 بیش از 150،000،000 روبل نیست (بند 4، ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• اشتراک گذاری سرمایه مجاز، متعلق به شرکت های دیگر، بیش از 25٪ نیست (فرعی 14، بند 3، ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• میانگین تعداد کارمندان از 1 ژانویه 2019 بیش از 100 نفر نیست (فرعی 15، بند 3، ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• ارزش باقیمانده دارایی های ثابت بیش از 150،000،000 روبل نیست (فرعی 16، بند 3، ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• هیچ شعبه ای وجود ندارد (فرعی 1، بند 3، ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• بدون فعالیت موسسه اعتباری، غیر دولتی صندوق بازنشستگی، یک شرکت کننده حرفه ای در بازار اوراق ارزشمند، رهنی، دفتر اسناد رسمی و وکالت، بیمه، صندوق سرمایه گذاری، برای تولید کالاهای غیر مستقیم، برای استخراج و فروش مواد معدنی (به استثنای موارد معمول)، برای سازماندهی و انجام قمار، برای تامین نیروی کار برای کارکنان ( زیر بندهای 2-10.21 بند 3 ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• این شرکت طرف قراردادهای اشتراک تولید نیست (فرعی 11، بند 3، ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• سیستم مالیات در قالب پرداخت مالیات یکپارچه کشاورزی اعمال نمی شود (بخش 13، بند 3، ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• این سازمان یک شرکت خارجی یا مالی خرد و همچنین یک مؤسسه دولتی و بودجه نیست (بندهای فرعی 17،18،20، بند 3، ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

آخرین مهلت ارسال اخطاریه انتقال به نظام مالیاتی ساده

شرکت‌ها و کارآفرینانی که الزامات اعمال سیستم مالیاتی ساده‌شده را برآورده می‌کنند و تصمیم می‌گیرند از ابتدای سال آینده از سیستم مالیاتی عمومی یا مشمول مالیات ساده‌شده روی بیاورند، اخطاریه‌ای در مورد سیستم مالیاتی ساده‌شده به خدمات مالیاتی فدرال ارسال می‌کنند. محل ثبت نام آنها حداکثر تا 31 دسامبر سال جاری (بند 1 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

سازمان های تازه ایجاد شده (IE) اطلاعیه انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده را حداکثر تا 30 روز تقویمی از تاریخ ثبت مالیات یا همزمان با اسناد ثبت نام ایالتی ارسال می کنند (دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 02.11.2012). N MMV-7-3 / [ایمیل محافظت شده]). در هر دو مورد، سازمان از تاریخ ثبت نام به مالیات ساده شده تلقی می شود. اداره مالیات(بند 2 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

شرکت هایی (IP) که به موقع اطلاع رسانی نکرده اند سازمان مالیاتیدر انتقال به USN، آنها حق ندارند رژیم ویژه ساده شده را اعمال کنند (فرعی 19، بند 3، ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اطلاعیه انتقال به USN

اطلاعیه انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده در فرم N 26.2-1 تأیید شده پر شده است. دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 02.11.2012 N ММВ-7-3/ [ایمیل محافظت شده]

فرم اطلاعیه را می توانید از این لینک دانلود کنید.

اعلان را می توان شخصاً، از طریق پست یا الکترونیکی به IFTS ارسال کرد. فرمت ارسال اخطار انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده در فرم N 26.2-1 به صورت الکترونیکی توسط پیوست N 1 به دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 16 نوامبر 2012 N MMV-7- تأیید شده است. 6 / [ایمیل محافظت شده]

USN یک سیستم مالیاتی ساده است. ساده شده، اما نه ساده.

تاتیانا لوکویانووا

حسابدار

سیستم مالیاتی ساده شده در مقایسه با سیستم مالیاتی عمومی - DOS ساده شده نامیده می شود. تفاوت های قابل توجه - در مالیات.

کارآفرینان در هر دو سیستم مالیاتی تنها در صورتی مالیات حمل و نقل، زمین و دارایی را پرداخت می کنند که مالک حمل و نقل، زمین یا دارایی باشند.

در این مقاله به کسانی که حق اعمال سیستم مالیاتی ساده را دارند، نحوه تغییر به آن و زمان ارائه گزارش می پردازیم.

چه کسی USN را اعمال می کند

هم کارآفرینان و هم شرکت ها می توانند روی سیستم مالیاتی ساده کار کنند، اما با محدودیت.

بر اساس تعداد کارمندان.تعداد کارکنان، از جمله کارمندانی که تحت قراردادهای قانون مدنی ثبت شده اند، نباید از 100 نفر تجاوز کنند.

بر اساس گردش مالیبرای سال 2018، اگر گردش مالی بیش از 150 میلیون روبل در سال نباشد، شرکت ها و کارآفرینان فردی می توانند روی سیستم مالیاتی ساده کار کنند.

به قیمت دارایی های ثابت.ارزش باقیمانده حسابداری دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود یک شرکت یا کارآفرین فردی نباید از 100 میلیون روبل تجاوز کند. با این حال، تنها اموالی که در هنگام خرید 100000 R یا بیشتر قیمت داشته باشند در نظر گرفته می شود.

حقوق برنامه های کامپیوتری، حق ثبت اختراع و سایر موارد دارایی های نامشهودشامل محدودیت نمی شوند. Conditional Startup LLC که دارای حقوق برنامه های کاربردی در Epstore به ارزش 200 میلیون روبل و سه رایانه به ارزش 500000 R است، می تواند روی سیستم مالیاتی ساده کار کند.

با توجه به سهم سایر سازمان ها.اگر سازمان های دیگر بیش از 25 درصد سرمایه مجاز آن را در اختیار داشته باشند، نمی توانند روی سیستم مالیاتی ساده کار کنند. اگر یک تجارت بزرگ با سرمایه گذاران هستید، به DOS بروید.

اگر هر یک از این شرایط نقض شود، مثلاً شرکتی شعبه باز کند یا گردش مالی آن افزایش یابد، باید به سیستم مالیاتی عمومی روی آورد.

نحوه تغییر به USN

اطلاعیه انتقال به سیستم مالیاتی ساده می تواند بلافاصله پس از ثبت شرکت یا ظرف 30 روز پس از ثبت ارسال شود. شرکت های عامل فقط از ابتدای سال آینده به مالیات ساده روی می آورند.

برای تغییر به سیستم مالیاتی ساده بلافاصله پس از ثبت شرکت، باید یک اطلاعیه در فرم 26.2-1 به بسته اسناد پیوست شود.

اگر در زمان ثبت نام یا ظرف 30 روز پس از آن به سیستم مالیاتی ساده تغییر دهید، باید عدد 2 را در سلول "تغییر به یک سیستم مالیاتی ساده" قرار دهید. اگر شرکت روی آن کار کرده است باید عدد 3 را وارد کنید UTII، و سپس از مطابقت با معیارهای این رژیم خاص بازماند و باید به سیستم مالیاتی ساده تغییر کند

یک شرکت عامل فقط از ابتدای سال آینده می تواند به سیستم ساده شده روی بیاورد. اطلاعیه باید بین 1 اکتبر تا 31 دسامبر سال قبل ارسال شود. یعنی دیگر امکان تغییر به سیستم مالیاتی ساده در سال 2018 وجود نخواهد داشت، اما می توانید در ماه اکتبر درخواست دهید و از سال 2019 به مالیات ساده تبدیل شوید.

اطلاع رسانی را می توان به صورت آنلاین - از طریق سیستم ارسال کرد گزارش الکترونیکی("Kontur"، "Takskom"، و غیره)، آن را شخصا به اداره مالیات ببرید یا آن را از طریق پست با شرح پیوست ارسال کنید.

خدمات مالیاتی فدرال هیچ مقاله ای در مورد انتقال به سیستم مالیاتی ساده ارسال نمی کند، اما می توانید در مورد آن از او بپرسید - به این ترتیب آرام تر است. برای انجام این کار، یک درخواست را به صورت رایگان بنویسید یا یک فرم خاص را پر کنید. در پاسخ، FTS یک نامه اطلاعاتی ارسال خواهد کرد.

کاری کنید که FTS همه چیز را تایید کند

گاهی اوقات، هنگام ثبت نام کارآفرینان و شرکت های جدید، مقامات مالیاتی می توانند به زیبایی فراموش کنند که آنها باید در سیستم مالیاتی ساده قرار گیرند. فقط در صورت امکان، یک نامه اطلاعاتی درخواست کنید که به یک سیستم مالیاتی ساده منتقل شده اید. این کار را بلافاصله پس از ثبت نام یا پس از تغییر به مالیات ساده از سال جدید انجام دهید. به هیچ کس نمی توان اعتماد کرد.

چه زمانی باید اظهارنامه مالیاتی ارسال کنم

مالیات بر سیستم مالیاتی ساده باید هر سه ماهه پرداخت شود:

• سه ماهه اول - حداکثر تا 25 آوریل؛
• سه ماهه دوم - حداکثر تا 25 ژوئیه؛
• سه ماهه سوم - حداکثر تا 25 اکتبر؛
• سه ماهه چهارم (در سال) - OOO حداکثر تا 31 مارس سال بعد و IP حداکثر تا 30 آوریل سال بعد.

این به طور خاص در مورد پرداخت پول اعمال می شود و نه در مورد تسلیم اظهارنامه.

اظهارنامه مالیاتی باید سالی یک بار تسلیم شود. اعلامیه سال 2017 باید توسط LLC حداکثر تا 2 آوریل 2018 ، کارآفرین فردی - حداکثر تا 30 آوریل ارسال شود.

اظهارنامه از طریق اینترنت از طریق سیستم گزارش الکترونیکی ارسال می شود، شخصاً به اداره مالیات منتقل می شود یا از طریق پست با لیستی از پیوست ها ارسال می شود.

ارائه اظهارنامه مالیاتی 6%

تعدادی خدمات آنلاین وجود دارد که به تولید خودکار اظهارنامه مالیاتی ساده کمک می کند، اما ما به شما خواهیم گفت در مورد حسابداری Tinkoff:

1. ما اظهارنامه را پر می کنیم، مالیات را محاسبه می کنیم و به طور خودکار پرداخت را آماده می کنیم.
2. ما اظهارنامه را از طریق اینترنت به خدمات مالیاتی فدرال ارسال می کنیم، اما در صورت تمایل، می توانید آن را پرینت بگیرید و شخصا تحویل دهید.
3. ما یک امضای الکترونیکی واجد شرایط (QES) را به صورت رایگان برای ارسال اظهارنامه از طریق اینترنت صادر می کنیم.
4. بیایید یک فاکتور مالیاتی ایجاد کنیم.

برای استفاده از حسابداری Tinkoff، به یک حساب جاری در Tinkoff Business نیاز دارید. برای دو ماه اول خدمات حساب، ما پولی دریافت نمی کنیم، سپس - از 490 R

همه چيز کارآفرینان فردیباید برای خودشان هزینه کنند حق بیمه، اندازه آنها ثابت است: در سال 2018 - 32,385 R. مشارکت ها را می توان یک بار در سال پرداخت کرد - تا 31 دسامبر، یا می توانید همراه با مالیات بر روی سیستم مالیاتی ساده، یعنی سه ماهه، پرداخت کنید.

بیشتر اوقات ، پرداخت سه ماهه سهم سودآورتر است: در این حالت ، میزان حق بیمه برای سه ماهه پایه محاسبه مالیات را طبق سیستم مالیاتی ساده شده کاهش می دهد.

در مقاله بعدی در مورد تفاوت سیستم مالیاتی ساده «درآمد» و سیستم مالیاتی ساده شده «درآمد منهای هزینه» صحبت خواهیم کرد.

مهم

اگر شغل فصلی یا درآمد ناپایدار دارید، یک حسابدار حرفه ای استخدام کنید.

سوالات دشوار را در مشاوره و مقالات از اینترنت حل نکنید. ریسک نکنید یک حرفه ای پیدا کنید

مالیات دهندگان حق دارند رژیم مالیاتی را تغییر دهند. تغییر از یک حالت به حالت دیگر راه قانونیبرنامه ریزی مالیاتی به منظور بهینه سازی بدهی های مالیاتی. وجوه آزاد شده را می توان در توسعه تجارت سرمایه گذاری کرد.

در صورت عدم رعایت شرایط اعمال نظام مالیاتی ساده شده می توانید رژیم مالیاتی را به صورت داوطلبانه از ابتدای سال یا به اجبار تغییر دهید.

USN برای یک سازمان تازه ایجاد شده

یک سازمان تازه ایجاد شده می تواند رژیم مالیاتی را در هنگام ثبت نام انتخاب کند. بر خلاف سیستم مالیاتی ساده شده، لازم نیست به مقامات مالیاتی از برنامه OSNO اطلاع دهید. یک سازمان جدید می تواند از اولین روز ایجاد سیستم مالیاتی ساده را در صورت ارائه اطلاعیه اعمال سیستم مالیاتی ساده به همراه مدارک برای ثبت نام دولتی یا ظرف 30 روز تقویمی از تاریخ ثبت مالیات، اعمال کند. تاریخ ثبت مالیات در گواهی قید شده است.

مهلت ویژه برای انتقال به سیستم مالیاتی ساده برای سازمان های پرداخت کننده UTII

پرداخت کنندگان UTII می توانند سیستم مالیاتی ساده شده را از ابتدای ماهی که در آن تعهد به پرداخت مالیات واحد متوقف شده است، اعمال کنند. اگر پرداخت کننده UTII بخواهد فقط رژیم مالیات را تغییر دهد، اما نه فعالیت، او به روش معمول به رژیم جدید تغییر می کند، یعنی. از ابتدای سال. در عین حال، لازم است حداکثر تا پنج روز کاری اول سال که از آن USN اعمال می شود، درخواستی برای لغو ثبت به عنوان پرداخت کننده UTII به IFTS ارسال کنید.

انتقال از OSNO به USN

قوانین انتقال عمومی:

1. فقط از ابتدای سال جدید می توانید داوطلبانه به سیستم مالیاتی ساده تغییر دهید. تا 31 دسامبر سال قبل از انتقال، اطلاعیه ای در قالب 26.2-1 به اداره مالیات ارائه می شود (مصوب به دستور اداره مالیات فدرال روسیه "در مورد تایید اشکال اسناد برای اعمال ساده شده". سیستم مالیاتی” مورخ 1391/02/11 شماره MMV-7-3 / [ایمیل محافظت شده]).
2. سازمان ها باید معیارهای لازم برای انتقال به سیستم مالیاتی ساده را رعایت کنند:

• بر اساس وابستگی بخشی و حوزه فعالیت سازمان. به عنوان مثال، نهادهای دولتی و بودجه ای نمی توانند سیستم مالیاتی ساده را اعمال کنند. سازمان های خارجیبانک‌ها، بیمه‌گران، رهن‌فروشی‌ها، دفاتر اسناد رسمی و سایر اشخاص؛
• از نظر شاخص های کمی و کل: به ویژه، میزان درآمد برای 9 ماه از سال قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده نباید از 112.5 میلیون روبل تجاوز کند، ارزش باقیمانده دارایی های ثابت نباید از 150 میلیون تجاوز کند. روبل، میانگین تعداد کارمندان نباید بیش از 100 نفر باشد، سهم مشارکت سایر سازمان ها - بیش از 25٪ و سایر معیارها.

هنگام تغییر از OSNO به سیستم مالیاتی ساده، روش حسابداری درآمد و هزینه های انتقالی و همچنین تعهدات مالیات بر ارزش افزوده سازمان ممکن است دشوار باشد.

در طول دوره انتقال، یک قانون کلی اعمال می شود: درآمد و هزینه ها، و همچنین مالیات بر ارزش افزوده، یک بار در نظر گرفته می شود - یا تحت OSNO یا تحت سیستم مالیاتی ساده. مالیات مضاعف وجود ندارد.

مالیات بر درآمد

در سیستم مالیاتی ساده، فقط از روش نقدی شناسایی درآمد و هزینه استفاده می شود. برای مالیات بر درآمد در شرایط خاص، می توانید روش نقدی یا تعهدی را انتخاب کنید. اغلب، مالیات دهندگان از روش تعهدی استفاده می کنند - تفاوت هایی در شناسایی درآمد و هزینه ها وجود دارد.

درآمد	مخارج
قبل از تغییر به سازمان USNبا توجه به OSNO روش تعهدی اعمال می شود
اگر قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده، پیش پرداخت (پیش پرداخت) از طرف مقابل دریافت می شد، این مبلغ در تاریخ انتقال در درآمد لحاظ می شود (بند 1، بند 1، ماده 346.25 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). پرداخت های تحت توافق نامه های دریافت شده پس از انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده، اما قبلاً هنگام تعیین پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شرکت ها در نظر گرفته شده است، هنگام تعیین مالیات بر سیستم مالیاتی ساده شده در درآمد لحاظ نمی شود (بند 3، بند 1، ماده 346.25). قانون مالیات فدراسیون روسیه). این وضعیت در صورتی امکان پذیر است که مالیات دهنده در طول دوره استفاده از سیستم مالیاتی عمومی به تعهدات قراردادی خود عمل کند و در حین کار بر روی سیستم مالیاتی ساده شده پرداخت را دریافت کند.	هزینه ها فقط در صورتی ثبت می شوند که مالیات دهنده موضوع "درآمد منهای هزینه ها" را تحت سیستم مالیاتی ساده شده انتخاب کرده باشد. هزینه های تحت سیستم مالیاتی ساده فقط هزینه هایی را در نظر می گیرد که در بند 1 هنر ذکر شده است. 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه. اگر قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده، سازمان هزینه را پرداخت می کرد، اما هنگام محاسبه مالیات بر درآمد آن را در نظر نمی گرفت، این هزینه هنگام محاسبه مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده در تاریخ اجرای آن شناسایی می شود. (بند 4، بند 1، ماده 346.25 قانون مالیات فدراسیون روسیه). چنین هزینه هایی ممکن است شامل موارد زیر باشد: هزینه های مستقیم مربوط به محصولات فروخته نشده و کارهای در حال انجام (بند 2، ماده 318، ماده 319، ماده 320 قانون مالیات فدراسیون روسیه). هزینه هایی که برای اهداف مالیات بر درآمد در دوره های گزارش (مالیاتی) توزیع شده است (بند 1 ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر هزینه پس از انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده انجام و پرداخت شود، هنگام محاسبه مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده در تاریخ پرداخت در نظر گرفته می شود (بند 4، بند 1، ماده 346.26 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). هزینه ای که در سیستم مالیاتی عمومی در نظر گرفته شده است، اما هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده پرداخت می شود، هنگام محاسبه مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده در نظر گرفته نمی شود (بند 5، بند 1، ماده 346.25 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ).
قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده، سازمان از روش نقدی طبق نظام مالیاتی عمومی استفاده می کرد.
هنگام تغییر به سیستم مالیاتی ساده، سازمان روش مالیات را تغییر نمی دهد، بنابراین حسابداری مالیاتی طبق همان اصول انجام می شود. سازمان دوره انتقالی از مالیات بر درآمد به مالیات بر اساس سیستم مالیاتی ساده ندارد

در سیستم مالیاتی ساده، رویه خاصی برای رد دارایی های ثابت وجود دارد که اصطلاحاً استهلاک شتاب یافته نامیده می شود. بنابراین در زمان گذار به سیستم مالیاتی ساده، سازمان باید ارزش باقیمانده دارایی های ثابت را تعیین کند. روش حسابداری دارایی های ثابت تحت سیستم مالیاتی ساده که از OSNO منتقل می شود بستگی به نحوه حسابداری این اشیاء تحت OSNO دارد. دو گزینه ممکن است:

انتخاب 1: در زمان انتقال به سیستم مالیاتی ساده، دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود پرداخت و به بهره برداری رسید:

• در زمان انتقال، ارزش باقیمانده دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود بر اساس داده های حسابداری مالیاتی تعیین می شود (بند 2.1 ماده 346.25 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

اگر پاداش استهلاک اعمال شد:

• ارزش باقیمانده دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود در تاریخ انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده (اول ژانویه سالی که از آن سیستم مالیاتی ساده اعمال می شود) منعکس می شود.
• در دفتر حسابداری درآمد و هزینه، ارزش باقیمانده در بخش دوم، ستون 8 منعکس شده است.

گزینه 2: در زمان انتقال به سیستم مالیاتی ساده، دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود پرداخت نشده و یا به بهره برداری نرسیده اند:

• اگر پرداخت و / یا راه‌اندازی تحت سیستم مالیاتی ساده‌شده اتفاق افتاده باشد، دارایی‌های ثابت در تاریخ پرداخت یا راه‌اندازی تحت سیستم مالیاتی ساده‌شده شناسایی می‌شوند و در اولین سال اعمال رژیم ویژه به طور یکنواخت به هزینه‌های سیستم مالیاتی ساده‌شده پرداخت می‌شوند. هر دوره گزارش

مالیات بر ارزش افزوده پس از انتقال به سیستم مالیاتی ساده

سازمانی که از OSNO استفاده می کند، پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده است، بنابراین حق دارد مالیات بر ارزش افزوده دریافتی را برای کسر بپذیرد. یکی از شرایط کسر این است که سازمان باید پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده باشد. هنگام تغییر به سیستم مالیاتی ساده، سازمان دیگر پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیست، به این معنی که ممکن است تعهدی به بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده بر روی مواد خام، مواد، دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود داشته باشد.

قوانین بازیابی مالیات بر ارزش افزوده پس از انتقال از OSNO به USN:

1. مالیات بر ارزش افزوده تنها در صورتی بازیابی می شود که مالیات بر ارزش افزوده قبلی برای کسر پذیرفته شده باشد.
2. مالیات بر ارزش افزوده بازگردانده می شود:

• برای کالاها، مواد خام و مواد به مقداری که قبلاً برای کسر پذیرفته شده است (بند 2، بند 2، بند 3، ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• برای دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود، مالیات بر ارزش افزوده به نسبت ارزش باقیمانده تشکیل شده بر اساس داده ها بازیابی می شود. حسابداریدر 31 دسامبر سال گذار به سیستم مالیاتی ساده.

1. مالیات بر ارزش افزوده بازیابی شده هنگام محاسبه مالیات بر درآمد به عنوان بخشی از سایر هزینه ها مطابق با ماده در نظر گرفته می شود. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 3، بند 2، بند 3، ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه) در دوره مالیاتی قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده (بند 5، بند 2، بند 3، ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
2. در کتاب فروش برای سه ماهه چهارم. سال قبل از سالی که از آن USN اعمال خواهد شد:

• مالیات بر ارزش افزوده در صورتی که فاکتوری که برای کسر آن پذیرفته شده حفظ شده باشد، برای مقدار مالیاتی که باید بازیابی شود، ثبت می شود. برای کالاهای یکسان، می توانید هر فاکتوری را برای کل هزینه این کالا دریافت کنید.
• اگر فاکتوری وجود نداشته باشد که مالیات بر ارزش افزوده برای کسر آن پذیرفته شده باشد (مثلاً دوره ذخیره آن منقضی شده است) یک صورت حساب-محاسبه ثبت می شود که نشان می دهد مقدار مالیاتی که باید بازیابی شود.

1. در OSNO، پیش پرداخت دریافت شد. مؤدی باید پیش پرداخت های دریافتی را تعدیل کند. این را می توان به یکی از سه روش انجام داد.

راه های تعدیل پیش پرداخت
روش 1	روش 2	روش 3
پیش پرداخت به خریدار مسترد نمی شود و مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده را برای کسر قبول نمی کند. با استفاده از سیستم مالیاتی ساده، لازم است تمام پیش پرداخت های دریافتی، از جمله مالیات بر ارزش افزوده، در درآمد در نظر گرفته شود (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 06/22/2004 شماره 03-02-05 / 2/ 41) و یک ورودی در ستون 4 بخش وارد کنید. من دفاتر درآمد و هزینه ها	انعقاد قرارداد با خریدار برای کاهش قیمت کالاها (کارها، خدمات) به میزان مالیات بر ارزش افزوده؛ مبلغ مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده از پیش پرداخت را به خریدار بازگردانید. پیش پرداخت مالیات بر ارزش افزوده را برای کسر در سه ماهه چهارم بپذیرید. سال قبل از سال انتقال به سیستم مالیاتی ساده؛	تا 1 ژانویه سالی که سازمان از آن سیستم مالیاتی ساده را اعمال می کند، اقدامات زیر را انجام دهید (بند 5 ماده 346.25 قانون مالیات فدراسیون روسیه): با خریدار قرارداد ببندید: در مورد فسخ قرارداد؛ یا بازپرداخت پیش پرداخت این توافقنامه می تواند مدت جدیدی را برای انتقال پیش پرداخت توسط خریدار پیش بینی کند که قبلاً در دوره اعمال سیستم مالیاتی ساده شده قرار می گیرد. پیش پرداخت را به طور کامل به خریدار برگردانید. پیش پرداخت مالیات بر ارزش افزوده را برای کسر در سه ماهه چهارم بپذیرید. سال قبل از سال انتقال به سیستم مالیاتی ساده، با توجه به مبالغ پیش پرداختی که توسط فروشندگان محاسبه شده و توسط آنها به بودجه پرداخت می شود. در دفتر خرید سه ماهه چهارم ثبت نام کنید. از سال قبل از سالی که از آن سیستم مالیاتی ساده اعمال می شود، فاکتور شما پس از دریافت پیش پرداخت تنظیم می شود.

مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شده برای کسر در بخش منعکس می شود. 3 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه چهارم. سال قبل از سالی که USN از آن اعمال می شود. پیش پرداخت دریافتی در همان سه ماهه نیز در بند 3 اظهارنامه منعکس شده است.

1. مقدار مالیات بر ارزش افزوده بازیابی شده در ثانیه منعکس می شود. 3 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه چهارم. سال قبل از سالی که USN از آن اعمال می شود.

مقدار مالیات بر ارزش افزوده بازیابی شده:

• برای MPZ، دارایی های ثابت یا دارایی های نامشهود در سایر هزینه ها به منظور مالیات بر سود در آخرین سال استفاده از OSN گنجانده شده است (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه 04/01/2010 شماره 03-03). -06/1/205);

• همزمان با در نظر گرفتن هزینه کالاها (کارها، خدمات) پیش پرداخت شده در هزینه ها، در هزینه های سیستم مالیاتی ساده شده لحاظ می شود.

انتقال از USN به OSNO

انواع انتقال: اختیاری، اجباری.

انتقال داوطلبانه از USN به OSNO. قوانین:

1. فقط از ابتدای سال.
2. حداکثر تا 15 ژانویه سالی که OSNO از آن اعمال می شود، به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید اطلاعدر مورد امتناع از استفاده از USN.
3. حداکثر تا 31 مارس سالی که از سیستم مالیاتی ساده به سیستم مالیاتی پایه تغییر مکان داده اند، باید:

• به IFTS اظهارنامه ای در مورد سیستم مالیاتی ساده شده برای آخرین سال استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده ارائه دهید.
• پرداخت مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده برای آخرین سال استفاده از آن.

رویه اجباری برای انتقال از سیستم مالیاتی ساده به پایه

در صورت نقض حداقل یکی از الزامات استفاده از سیستم مالیاتی ساده، سازمان موظف است به OSNO تبدیل شود. OSNO از اولین ماه سه ماهه ای اعمال می شود که در آن سازمان حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده را از دست داد.

مدارک زیر به IFTS ارسال می شود:

• اطلاعیه از دست دادن حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده - حداکثر تا پانزدهمین روز از ماه بعد از سه ماهه ای که در آن حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده از بین رفته است.
• اظهارنامه در مورد سیستم مالیاتی ساده - حداکثر تا 25 روز بعد از سه ماهه ای که در آن حق سیستم مالیاتی ساده از بین رفته است.

اگر دارایی های ثابتی وجود داشته باشد که به عنوان موضوع مالیات بر دارایی شناسایی شده است، IFTS باید موارد زیر را ارائه دهد:

• محاسبه پیش پرداخت مالیات بر دارایی برای این سه ماه، در صورتی که حق سیستم مالیاتی ساده شده در سه ماهه اول، دوم یا سوم از دست رفته باشد و موضوع فدراسیون روسیه ایجاد شده باشد. دوره های گزارشبرای مالیات بر دارایی - حداکثر تا 30 روز بعد از سه ماهه ای که در آن حق سیستم مالیاتی ساده از بین رفته است.
• اظهارنامه مالیات بر دارایی، در صورت از دست دادن حق سیستم مالیاتی ساده در سه ماهه چهارم - حداکثر تا 30 مارس سال آینده.

اولین گزارش تحت OSNO ارائه می شود:

• اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه ای که در آن حق سیستم مالیاتی ساده از دست رفته است - حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه بعد از این سه ماه.
• اظهارنامه مالیات بر درآمد:

• اگر حق سیستم مالیاتی ساده شده در سه ماهه اول، دوم یا سوم از بین برود - حداکثر تا بیست و هشتمین روز از ماه بعد از این سه ماهه، اظهارنامه برای سه ماهه اول، نیم سال یا 9 ماه از تقویم ارائه می شود. سال به ترتیب؛
• اگر حق سیستم مالیاتی ساده شده در سه ماهه چهارم از بین برود - حداکثر تا 28 مارس سال آینده، یک اظهارنامه برای سال ارائه می شود.

مهلت پرداخت مالیات:

1. مالیات بر اساس سیستم مالیاتی ساده برای دوره مالیاتی حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه بعد از سه ماهه ای که در آن حق سیستم مالیاتی ساده از بین رفته است پرداخت می شود.

مالیات بر اساس نتایج آخرین دوره گزارش کار در سیستم "ساده شده" محاسبه می شود (اگر حق در سه ماهه 4 از بین برود ، مالیات باید بر اساس شاخص ها برای 9 ماه محاسبه شود).

1. مالیات های تحت OSNO با توجه به زمان پرداخت هر مالیات، از سه ماهه ای که در آن حق سیستم مالیاتی ساده شده از دست می رود، محاسبه و پرداخت می شود.

اقدامات مربوط به مالیات بر ارزش افزوده در دوره انتقال از نظام مالیاتی ساده به نظام مالیاتی پایه

1. محاسبه مالیات بر ارزش افزوده:

• از هزینه کالاها (کارها، خدمات) ارسال شده از روز اول اولین ماه استفاده از OSNO.
• از مبالغ پیش پرداخت های دریافتی از روز اول ماه اول استفاده از OSNO. سپس مالیات محاسبه شده را می توان کسر کرد.

1. صدور فاکتور برای کالاهای ارسال شده (کار، خدمات) و پیش پرداخت.

کسر مالیات بر ارزش افزوده امکان پذیر است:

• برای مواد خام، مواد و ابزار خریداری شده، اما به تولید (عملیات) رها نشده و در طول دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده پرداخت نشده است - در سه ماهه اول کار در OSNO.
• برای کالاهای خریداری شده و فروخته شده، اما در طول دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده به تامین کنندگان پرداخت نشده است - در سه ماهه اول کار در OSNO.
• برای کالاهای خریداری شده اما فروخته نشده در دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده - در سه ماهه اول کار در OSNO.
• برای کالاها، کارها، خدمات پرداخت شده در طول دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده، اما پس از انتقال به OSNO - پس از پذیرش کالاها، کارها، خدمات برای حسابداری دریافت شده است.

درآمد و هزینه در طول انتقال از سیستم مالیاتی ساده به OSNO

درآمد برای اهداف مالیات بر درآمد طبق قوانین زیر تشکیل می شود.

1. اگر پیش پرداخت در سیستم مالیاتی ساده شده دریافت شود و کالا در OSNO حمل شود، در هنگام محاسبه مالیات بر سیستم مالیاتی ساده، مبلغ پیش پرداخت در درآمد در نظر گرفته می شود. عواید حاصل از فروش کالاها، کارها، خدماتی که در پرداخت آنها پیش پرداختی در سیستم مالیاتی ساده شده دریافت شده است، برای اهداف مالیات بر درآمد لحاظ نمی شود.
2. اگر کالاها، کارها، خدمات به سیستم مالیاتی ساده ارسال شوند و پرداخت در OSNO دریافت شود، درآمد حاصل از فروش آنها برای اهداف مالیات بر درآمد در نظر گرفته می شود:

• اگر سازمان به طور داوطلبانه به OSNO تغییر مکان داد - در 1 ژانویه سالی که OSNO از آن اعمال می شود.
• اگر سازمان به اجبار به OSNO تغییر مکان داد - در روز اول ماه اول سه ماهه که در آن حق سیستم مالیاتی ساده از دست رفت.

هزینه های انتقال از USN به OSNO

1. هزینه مواد اولیه، مواد، موجودی و تجهیزات به ارزش 100000 روبل. و کمتر، قبل از انتقال به OSNO پرداخت نشده و برای تولید (به بهره برداری نرسیده) نوشته نشده است، از تاریخ انصراف از تولید (ترک برای بهره برداری) شناسایی می شود.
2. بهای تمام شده کالاهایی که قبل از انتقال به OSNO فروخته نشده است، صرف نظر از پرداخت، در تاریخ فروش به عنوان هزینه شناسایی می شود.
3. حقوق تعلق گرفته اما قبل از انتقال به OSNO پرداخت نشده است. حق بیمه تعلق گرفته اما قبل از انتقال به OSNO پرداخت نشده است:

• در صورت انتقال داوطلبانه - در 1 ژانویه سالی که از آن به OSNO رفتند.
• در صورت انتقال اجباری - در روز اول ماه اول سه ماهه که از آن حق سیستم مالیاتی ساده از دست رفته است.

اگر هزینه سیستم عامل در طول سیستم مالیاتی ساده در نظر گرفته نشد، پس هنگام تغییر به OSNO:

1. دارایی های ثابت تحصیل شده قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده که هزینه آن در سیستم مالیاتی ساده شده لحاظ نشده است مشمول استهلاک می شود.

ارزش باقی مانده دارایی های ثابت در تاریخ انتقال به OSNO طبق فرمول تعیین می شود (صرف نظر از اینکه کدام موضوع مالیات در سیستم مالیاتی ساده اعمال شده است):

استهلاک طبق قوانین Sec. 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه پس از بازگشت از سیستم مالیاتی ساده به OSNO.

1. در صورت از دست دادن حق سیستم مالیاتی ساده شده از سه ماهه دوم، سوم یا چهارم (در سه ماهه قبلی سال جاری، دارایی های ثابت به دست آمده است)، هزینه آنها در هزینه ها لحاظ نشده است:

• با موضوع "درآمد" - نمی توان آن را در نظر گرفت هزینه های مالیاتیبا OSNO؛
• با موضوع "D - R" - می توان با انباشت استهلاک در هزینه های مالیاتی OSNO در نظر گرفت. استهلاک بر ارزش باقیمانده دارایی های ثابت محاسبه می شود که با فرمول تعیین می شود:

نتیجه گیری:

1. سازمان تازه ایجاد شده حق اعمال سیستم مالیاتی ساده را از لحظه ایجاد آن دارد و در اینجا مهم است که به موقع به اداره مالیات در مورد اعمال سیستم مالیاتی ساده اعلام شود.
2. برای سازمان های کاری، رعایت معیارهای انتقال و کار بر روی سیستم مالیاتی ساده حائز اهمیت است. اول از همه، مالیات به میزان درآمد، ارزش باقیمانده دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود و همچنین انواع فعالیت ها توجه می کند. در ابتدای مقاله در مورد این معیارها صحبت کردیم.
3. هنگام تغییر از USN به OSNO و بالعکس، توجه ویژه ای به مقررات انتقالی مالیات بر ارزش افزوده می شود. به یاد داشته باشید که USN هنگام واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه از مالیات بر ارزش افزوده معاف نیست و از وظایف یک نماینده مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده معاف نیست.