تعریف

سیستم مالیاتی برای تولیدکنندگان کشاورزی ( کشاورزی یکپارچه) یک رژیم مالیاتی ویژه است که بار مالیاتی تولیدکنندگان محصولات کشاورزی را کاهش می دهد. محاسبه و پرداخت UAT توسط فصل 26.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود. ESHN را فقط تولیدکنندگان کشاورزی می توانند اعمال کنند که معیارهای تعیین شده در ماده 346.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه را دارند. این ماده از قانون مالیات فهرستی از شرایطی را ارائه می دهد که انتقال به UAT را مجاز و ممنوع می کند.

انتقال به ESHN به صورت داوطلبانه انجام می شود. بازگشت به سایر رژیم های مالیاتی به صورت داوطلبانه یا در داخل انجام می شود بدون شکستدر صورت عدم رعایت معیارهای تعیین شده توسط ماده 346.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

پرداخت ESHN معافیت از مالیات های زیر را فراهم می کند:

مالیات بر درآمد برای سازمان ها / مالیات بر درآمد شخصی برای کارآفرینان فردی؛

مالیات بر دارایی؛

ماده 346.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه استثناهایی را پیش بینی می کند - مواردی که علیرغم اعمال مالیات یکپارچه کشاورزی، مالیات بر درآمد شخصی و مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت است.

پرداخت کنندگان UAT

پرداخت کنندگان ESHN سازمان ها و کارآفرینان فردیکه تولیدکنندگان کشاورزی هستند که به روش مقرر به ESHN روی آورده اند.

نرخ مالیات

نرخ UAT 6٪ است.

دوره مشمول مالیات

دوره مالیات برای ESHN یک سال تقویمی است.

ویژگی های محاسبه ESHN

پایه مالیاتی UAT درآمدی است که با مقدار هزینه ها کاهش می یابد.

درآمد و هزینه ها به صورت نقدی تعیین می شود، یعنی. پس از دریافت / پرداخت وجوه.

لیست درآمد مشمول مالیات باز است. پیش پرداخت های دریافتی در مقابل تحویل های آتی به عنوان درآمد شناسایی می شود.

لیست هزینه هایی که کاهش می یابد پایه مالیاتی، بسته، یعنی اگر مؤدی هزینه ای را انجام داده است که در این لیست مشخص نشده است، این هزینه باعث کاهش پایه مالیاتی نمی شود. پیش پرداخت های پرداختی به تامین کنندگان تنها پس از دریافت کالا (اجرای کار، ارائه خدمات) در هزینه ها لحاظ می شود. هزینه های تحصیل (ساخت، ساخت) دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود، پس از پرداخت و راه اندازی آنها شناسایی می شوند.

علاوه بر این، تمام هزینه ها باید مستند، توجیه اقتصادی داشته باشند و هزینه هایی که هنجارهایی برای آنها ایجاد می شود، فقط در محدوده چنین هنجارهایی پایه مالیاتی را کاهش می دهد.

هنوز در مورد حسابداری و مالیات سوال دارید؟ از آنها در انجمن حسابداری بپرسید.

مالیات یکپارچه کشاورزی (ESKhN): جزئیات برای یک حسابدار

• بررسی نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه برای سپتامبر 2019

  هنگام تعیین پایه مالیاتی برای مالیات یکپارچه کشاورزی. یارانه های دریافتی تولیدکنندگان محصولات کشاورزی و...

• رویه دادگاه عالی فدراسیون روسیه در مورد اختلافات مالیاتی برای اوت 2018
• بررسی نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه برای دسامبر 2019

  از این میان، سازمان هایی که مالیات دهندگان مالیات یکپارچه کشاورزی، مالیات بر درآمد شرکت ها با ... در هنگام تعیین موضوع مالیات برای مالیات یکپارچه کشاورزی هستند و مشمول مالیات بر طبق ...

• بیشترین تخلفات شناسایی شده توسط خدمات مالیاتی فدرال

  2017 N 1440-O). 7. مالیات یکپارچه کشاورزی (UAT) ص 2.1 ماده ... هنگام تعیین سودآوری اساسی 9. مالیات یکپارچه کشاورزی (UAT) ص 1، 2 ماده ... .3 قانون مالیات ...

• تغییرات در قانون مالیات جمهوری کریمه و سواستوپل از 01/01/2019

  در مورد این - در این مقاله. مالیات یکپارچه کشاورزی توسط قانون جمهوری کریمه مورخ 01 ... -LRK / 2014 "در مورد ایجاد نرخ مالیات واحد کشاورزی در قلمرو جمهوری کریمه". مطابق با...

• یک شرکت در یک رژیم ویژه در قالب مالیات یکپارچه کشاورزی: ​​آیا باید مالیات بر ارزش افزوده پرداخت کنم؟

  کسانی که سیستم مالیات را در قالب مالیات واحد کشاورزی انتخاب کردند، پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده شدند. در همان زمان کسانی که نظام مالیاتی را در قالب مالیات واحد کشاورزی انتخاب کردند، پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده شدند. که در آن...

• بررسی نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه برای ژوئیه 2019

  هنگام تشکیل پایه مالیاتی برای مالیات یکپارچه کشاورزی. حقوق مالکیت در قالب حق ...

• اختلاف بر سر رژیم های مالیاتی خاص (عملیات دادگاه عالی فدراسیون روسیه در سال 2018)

  چه، هنگام بررسی مشروعیت اعمال مالیات یکپارچه کشاورزی برای شناسایی یک مؤدی به عنوان تولیدکننده کالای کشاورزی ...

برای مرجع فعالیت کارآفرینیدر کشاورزی، علاوه بر اشکال عمومی انجام تجارت به عنوان یک کارآفرین انفرادی یا LLC، از اشکال سازماندهی خاصی مانند: زمین های خانگی خصوصی (قطعات فرعی شخصی) و مزارع دهقانی (مزارع دهقانی) استفاده می کنند. در این مقاله نحوه مالیات دهی به مزارع دهقانی با رژیم های مختلف را در نظر خواهیم گرفت: OSNO، STS، ESHN و آنها را با هم مقایسه می کنیم.

مشخصات سیستم های کاربردی مالیات و گزارش KFH

فعالیت های مزرعه، مالیات آن در روسیه توسط قانون مالیات و همچنین قانون فدرال N 74 "در مورد" تنظیم می شود. اقتصاد دهقانی» از 11.06.2003 در نسخه های 2016 هنگام ارائه اسناد برای ثبت مزرعه، رئیس مزرعه دهقانی می تواند بلافاصله رژیم مالیاتی را اعلام کند (به → مراجعه کنید). KFH (به عنوان یک کارآفرین) حق دارد طبق یکی از سیستم های زیر کار کند:

• پایه ای؛
• ESHN.

در این صورت، از لحظه ثبت نام، رژیم مالیاتی انتخابی لازم الاجرا می شود. به طور پیش فرض، KFH به OSNO سوئیچ می کند. اگر یک ماه پس از ثبت نام گذشته باشد، اگر مزرعه دهقانی انتقال به UAT یا USN را اعلام نکند، مزرعه تنها از سال آینده می تواند به یکی از این رژیم ها سوئیچ کند. او باید تا 31 دسامبر درخواستی را به مقامات مالیاتی ارائه کند.

باید در نظر داشت که KFH طبق قانون علاوه بر مالیات، محاسبه می کند. حق بیمه(در PFR، FSS، FFOMS) صرف نظر از رژیم خاص اعمال شده. از آنجایی که شرکت کنندگان مزرعه دهقانی نه تنها اعضای مزرعه هستند، بلکه کارگران اجیر شده نیز هستند، رئیس مزرعه (IP) پرداخت های بیمه ثابت را برای خود، اعضای مزرعه انتقال می دهد و در عین حال پرداخت می کند. بیمه اجباریبرای همه کارمندان روش پرداخت کمک برای سرپرستان مزارع توسط قانون فدرال 212 مورخ 24/07/2009، ماده 14 تعیین می شود.

در صورت استخدام کارمندان در مزرعه دهقانی، تحت هر رژیم خاص، ارائه گزارشات زیر ضروری است.

فرم های گزارش	مهلت ها	به چه کسی گزارش دهید
2-NDFL (در درآمد کارکنان)؛ 6-NDFL (اطلاعات در مورد ساخت نماینده مالیاتکسر برای همه کارکنان)؛ KND 1110018 (اطلاعات در مورد میانگین تعداد کارمندان)	سالانه تا 01.04. فصلی (در سال جاری: تا 4 مه، 1 اوت، 31 اکتبر، سالانه - همراه با فرم 2-NDFL تا 04/01/2017)؛ سالانه: برای مزارع ایجاد شده در طول سال - تا بیستمین روز از ماه بعد از زمانی که در آن ایجاد شده اند، پرداخت کنندگان تازه ثبت نام شده این اطلاعات را در سال افتتاح ارائه نمی کنند	خدمات مالیاتی
حسابداری شخصی و فرم RSV-1؛ SEV-M (داده های کارگران بیمه شده)	فصلی (برای نسخه چاپیبرای اجاره در صورت وجود حداکثر 25 کارمند، در سال 2016: تا 16 مه، 15 اوت، 15 نوامبر، برای سال - تا 15 فوریه 2017). ماهانه (تا روز دهم)	FIU
اطلاعاتی که فعالیت اصلی را تأیید می کند.	سالانه (تا 15.04)؛ سه ماه یکبار: بر روی کاغذ با تعداد کارمندان تا 25 نفر قبل از بیستمین روز از ماه پس از دوره گزارش ارائه می شود. در سایر موارد، نسخه الکترونیکی قبل از 25 پس از دوره گزارش ارائه می شود	FSS

کاربردهای مزارع دهقانی رژیم مالیات عمومی (OSNO)

اگر هنگام باز کردن مزرعه، درخواستی برای اعمال رژیم ویژه انتخاب شده به موقع ارسال نشود یا حق اعمال سایر سیستم های مالیاتی از بین برود، انتقال به رویه مالیات عمومی به طور خودکار اتفاق می افتد.

سیستم مالیاتی عمومی شامل پرداخت مالیات های مشابه برای مزارع دهقانی و کارآفرینان فردی است: دارایی، زمین، حمل و نقل، مالیات بر درآمد شخصی (13٪ برای ساکنان، 30٪ برای افراد غیر مقیم فدراسیون روسیه)، مالیات بر ارزش افزوده (10 یا 18). ٪ و بر این اساس، حق بیمه اجباری. علاوه بر این، مالیات بر درآمد شخصی از کلیه درآمدهای کارکنان محاسبه می شود. فرم گزارش در حسابداری - ترازنامه و گزارش نهایی در نتایج مالی. رئیس مزرعه مانند کارآفرین فردی موظف است موارد زیر را ارائه دهد:

• 3-NDFL (حتی اگر سودی نداشته باشد) و 4-NDFL سالانه تا 30 آوریل تشکیل می دهد.
• اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده فصلی (در سال 1395: تا 25 آوریل، 25 جولای، 25 اکتبر، 25 ژانویه).

قابل ذکر است که قانون برای 5 سال اول مزایایی را در قالب معافیت از پرداخت مالیات بر درآمد شخصیاز نظر درآمد حاصل از تولید، فرآوری، فروش محصولات کشاورزی. از سایر انواع درآمد، مالیات بر درآمد شخصی برای پرداخت بر اساس مبانی عمومی محاسبه می شود. کمک های بلاعوض و یارانه های بودجه نیز مشمول مالیات نمی شود.

علیرغم تعداد زیاد مالیات ها و گزارش هایی که فقط مختص OSNO است، این رژیم ویژه در شرایط خاصی سودمند است. سیستم عمومی مالیات به میزان قابل توجهی درآمد کالاها را افزایش می دهد. عمده فروشان، سایر سازمان های بزرگ، مزارع علاقه مند به کاهش بار مالیات بر ارزش افزوده، OSNO را ترجیح می دهند، زیرا این رژیم ویژه است که چنین فرصتی را برای آنها فراهم می کند.

استفاده از رژیم مالیاتی ویژه KFH سیستم مالیاتی ساده شده

سیستم مالیاتی ساده در مقایسه با روش مالیاتی عمومی به عنوان سودمندترین سیستم برای مشاغل کوچک شناخته شده است. کشاورزان با استفاده از رژیم ساده شده، حق دارند یکی از سیستم های محاسبه مالیات را انتخاب کنند:

• در درآمد با حداکثر نرخ 6٪: میزان سود * نرخ فعلی.
• در مورد هزینه ها با حداکثر نرخ 15٪: نرخ ثابت * (ارزش سود - هزینه های انجام شده).

بدیهی است که اگر هزینه ها حداقل باشد یا وجود نداشته باشد، انتخاب گزینه محاسبه دوم با نرخ 15٪ توصیه نمی شود. حداکثر نرخ ها را می توان توسط نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه به 1٪ برای درآمد و 5٪ برای هزینه ها کاهش داد. پرداخت های مالیاتی هر سه ماهه تا 25 روز ماه بعد از سه ماهه و برای سال - تا 30 آوریل انجام می شود.

تحت سیستم مالیاتی ساده، حسابداری ساده شده طبق روش "نقد" انجام می شود. گزارش اصلی مزرعه، اظهارنامه سیستم مالیاتی ساده (سالانه تا 30 آوریل ارائه می شود) و دفتر حسابداری سود و هزینه (در صورت درخواست به مقامات مالیاتی ارائه می شود).

مبنای قانونی برای مزارع دهقانی در سیستم مالیاتی ساده شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه (فصل 26.2) و قانون فدرال شماره 402 "درباره حسابداری" مورخ 6 دسامبر 2011، که در 23 مه 2016 اصلاح شده است، تعیین می شود. اگر در طول دوره گزارش، سود مزرعه از حداکثر مقدار تعیین شده توسط قانون تجاوز کند، در این صورت حق اعمال سیستم مالیاتی ساده از بین می رود.

مثال شماره 1. استفاده از سیستم مالیاتی ساده در مزرعه

یک مزرعه دهقانی تازه ایجاد شده (به عنوان یک کارآفرین انفرادی) از زمان ثبت نام به مدت شش ماه از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کند (هنگام ثبت نام با بسته ای از اسناد، درخواستی به طور همزمان برای استفاده از سیستم مالیاتی ساده). تعداد کارمندان - 10 نفر، سود به طور قابل توجهی بر هزینه ها غالب است. هیچ محدودیتی در مورد برنامه یا نوع فعالیت وجود ندارد.

USN (سود) برای محاسبه مالیات انتخاب شد. بر این اساس، محاسبه مالیات حداکثر با نرخ 6 درصد انجام می شود. فرمول مالیات تخمینی: مقدار سود * 6٪. مالیات در پایان هر سه ماهه حداکثر تا بیست و پنجمین روز پس از آن پرداخت می شود.

حسابداری به روش "نقدی" انجام می شود. رئیس اقتصاد دفتر حسابداری هزینه و سود را پر می کند. در پایان سال، اظهارنامه مالیاتی ساده شده ارائه می شود و مالیات سالانه تا 30 آوریل پرداخت می شود. اگر درآمد سالانه از حد تعیین شده توسط قانون تجاوز نکند، مزرعه دهقانی در سیستم مالیاتی ساده باقی می ماند. در صورت نقض شرایط در پایان سال، مزرعه به طور خودکار به OSNO تغییر می کند. شکل زیر در اینفوگرافیک الزامات تغییر به سیستم مالیاتی ساده، نرخ بهره، مزایا و معایب مزارع دهقانی را مورد بحث قرار می دهد.

اعمال KFHهای مالیات ترجیحی بر مالیات یکپارچه کشاورزی

به نظر می رسد مالیات واحد برای تولیدکنندگان محصولات کشاورزی بهینه ترین باشد. تعداد پرداخت های مالیاتی تحت مالیات یکپارچه کشاورزی به میزان قابل توجهی کاهش می یابد. کشاورزان تنها یک هزینه تلفیقی با نرخ ثابت 6 درصد پرداخت می کنند که جایگزین سایر مالیات ها می شود. هزینه بر اساس فرمول محاسبه می شود:

ESHN = نرخ بهره ثابت * (میزان سود - میزان هزینه ها).

پرداخت مالیات بر اساس نتایج نیم سال و برای یک سال پرداخت می شود. علاوه بر این، حسابداری ساده شده در حسابداری به روش "نقدی" اعمال می شود. رئیس مزرعه دهقانی دفتری از هزینه ها و سود نگهداری می کند که توسط مقامات مالیاتی تأیید نشده است. اجاره سالانه:

• اظهارنامه مالیات یکپارچه کشاورزی در محل ثبت تا 31.03 سال بعد از سال گزارش.
• قبل از 1 مارس، فرم RSV-2 (برای FIU) ارسال می شود.

برای تغییر به یک رژیم خاص، باید به آن تسلیم شوید ضرب الاجل هابیانیه مربوطه متقاضی فقط می تواند مزارعی باشد که به تولید، فروش، فرآوری محصولات منحصراً کشاورزی با سهمی از این نوع درآمد حداقل 70 درصد از کل سود اشتغال دارند. علاوه بر این، تولید و فروش محصولات کشاورزی در این مورد به عنوان یک الزام اجباری عمل می کند. به عنوان مثال، اگر مزرعه فقط به پردازش محصولات بدون تولید مشغول باشد، ممکن است از انتقال به مالیات یکپارچه کشاورزی محروم شود.

مثال شماره 2. محاسبه ESHN برای یک مزرعه دهقانی

مزرعه دهقانی متشکل از 3 نفر به کشت، فرآوری و فروش سبزیجات و میوه جات مشغول است. سود مزرعه 800 هزار روبل است، هزینه ها - 600 هزار روبل. بر اساس این داده ها، ابتدا پایه مالیاتی محاسبه می شود (بر اساس تفاوت بین سود و هزینه): 800,000-600,000 \u003d 200,000 روبل.

پس از آن، ESHN برای پرداخت به بودجه محاسبه می شود. برای محاسبات از نرخ فعلی 6% استفاده می شود. نتیجه به شرح زیر است: 200000 * 6٪ = 12 هزار روبل. این مقدار مالیات واحدی است که باید پرداخت شود.

ویژگی ها و مزایای رژیم های مالیاتی ممکن برای مزارع دهقانی در مقایسه

انتخاب یک رژیم خاص تا حد زیادی به شاخص های اصلی فعالیت کشاورزی اقتصاد، اول از همه، به میزان سود، اندازه و حجم محصولات بستگی دارد. از ویژگی های کار مزرعه و مالیاتی که برای آن مناسب تر است نتیجه می گیرد.

تفاوت اساسی بین این سه سیستم در درجه اول در بار مالیاتی و محدودیت های مربوط به آن دیده می شود که باید هنگام تصمیم گیری در مورد اعمال رژیم های خاص در نظر گرفته شود. هنگام مقایسه، همچنین باید توجه داشت که ترکیب مالیات محاسبه شده مزارع دهقانی و کارآفرینان فردی عمدتاً یکسان است.

حالت های ویژه	پایه ای	USN (سود):	USN (سود-هزینه)	ESHN
پرداخت های مالیاتی پایه و نرخ ها	مالیات بر درآمد شخصی (13٪ - برای ساکنان، 30٪ - برای افراد غیر مقیم فدراسیون روسیه)، مالیات بر ارزش افزوده (10 یا 18٪)، مالیات املاک، حمل و نقل و زمین	مالیات بر درآمد واحد با نرخ 6 درصد	مالیات واحد با نرخ 5-15٪ بر تفاوت بین سود و هزینه (اگر هزینه ها از سود بیشتر باشد، 1٪ از سود سالانه)	مالیات یکنواخت کشاورزی با نرخ 6%؛ 0 درصد برای کریمه و سواستوپل در سال 2016 و 4 درصد در سال های بعدی تا سال 2021. مالیات حمل و نقل و زمین
محدودیت های کاربردی	-	خوردن (TC RF، ماده 346.12 و 346.13)	خوردن (TC RF، ماده 346.12 و 346.13)	خوردن (TC RF، ماده 346.2، بند 2 و بند 5)
محدودیت های فعالیت	-	-	-	خوردن (TC RF, art. 346.2, p. 2)

رویه مالیات عمومی طیف گسترده ای از فرصت ها را برای توسعه تجارت جدی فراهم می کند. از جمله مزایای بارز امکان استرداد مالیات بر ارزش افزوده، احتساب هزینه ها و خسارات در محاسبات مالیاتی و عدم وجود محدودیت است. سیستم مالیاتی ساده به طور قابل توجهی بار مالیاتی را کاهش می دهد، که احتمالاً تازه واردان را به سمت کارآفرینی جذب می کند. خوب، ESHN به طور خاص برای کارگران در مجتمع کشاورزی و صنعتی با در نظر گرفتن ویژگی های کار آنها طراحی شده است.

جمع بندی

کشاورزان حق انتخاب یکی از سه رژیم خاص ممکن را دارند. شما نمی توانید آنها را ترکیب کنید.

UAT برای دایره باریکی از تولیدکنندگان کشاورزی با سود حداقل 70 درصد از کل درآمد در نظر گرفته شده است. برای آنها است که نرخ پایین، حسابداری ساده، شرایط مطلوب برای پرداخت ها ارائه می شود.

سیستم مالیاتی ساده اغلب با تعداد کارمندان تا 100 نفر و سود سالانه بیش از 45 میلیون روبل استفاده می شود. STS (سود) برای اقتصادی مناسب است که سود آن بیش از هزینه ها باشد و STS (سود-هزینه) برای فعالیت هایی با هزینه های تولید بالا مناسب است.

یک DOS پیچیده برای شرکت کنندگان بزرگ در فعالیت های تجاری با گردش مالی زیاد و برای کسانی که شرکای آنها نیز از DOS استفاده می کنند مناسب تر است.

دیانا دمینا

با ESHN برخورد کرد

آنتون دیبوف

کارشناس مالیات

ESHN - مالیات واحد کشاورزی.

این یک رژیم مالیاتی برای تولیدکنندگانی است که در زمینه تولید محصولات زراعی، دامپروری، جنگلداری و کشاورزی کار می کنند. این رژیم، کارآفرینان و شرکت‌ها را از پرداخت چندین مالیات معاف می‌کند:

1. مالیات بر درآمد. یک استثنا مالیات بر سود سهام و انواع خاصی از تعهدات بدهی برای شرکت های LLC است.
2. مالیات بر درآمد شخصی برای IP
3. مالیات بر املاک در صورتی که در مشاغل کشاورزی استفاده شود.

ما به شما می گوییم چه کسی و تحت چه شرایطی می تواند برای ESHN کار کند. این مقاله به درک نکات کلی کمک می کند، اما برای تفاوت های ظریف توصیه می کنیم با یک حسابدار تماس بگیرید.

چه کسی می تواند برای ESHN کار کند

برای کار بر روی ESHN، سازمان ها و کارآفرینان فردی باید شرایط زیر را برآورده کنند:

1. فعالیت در تولید، فرآوری و فروش محصولات کشاورزی. کلمه کلیدی تولید است. اگر تمشک را از کشاورز بخرید و از آن مربا درست کنید، نمی‌توانید به ESHN بروید.
2. سهم درآمد حاصل از فعالیت های کشاورزی باید حداقل 70 درصد از کل درآمد باشد. اینها همه درآمدهای حاصل از کدهای OKVED کشاورزی هستند. به عنوان مثال، کد گروه 01 به تولید محصول، دامپروری و 03 به شیلات اشاره دارد.

و این لیستی از سازمان ها و کارآفرینان فردی است که طبق قانون از کار برای ESHN منع شده اند:

1. تولیدکنندگان کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم، مانند الکل یا عطر.
2. نمایندگان تجارت قمار.
3. نهادهای دولتی و بودجه ای.

به عبارت ساده، پس این: شما تمشک را جمع آوری می کنید، مربا درست می کنید و آنها را می فروشید - می توانید برای ESHN کار کنید. شما فقط تمشک می خرید و از آنها مربا درست می کنید - نمی توانید برای ESHN کار کنید.

نحوه پرداخت ESHN

مالیات بر اساس فرمول زیر محاسبه می شود:

ESHN = پایه مالیات × نرخ مالیات

هیچ چیز پیچیده ای در مورد محاسبه مالیات وجود ندارد. تعیین اینکه چه درآمد و هزینه ای را می توان در نظر گرفت دشوار است. کد مالیاتی دارای فهرست کامل درآمد و هزینه است. به عنوان مثال، فهرست درآمد شامل درآمد حاصل از فروش کالا، اجاره زمین و سود سپرده بانکی است. لیست هزینه ها شامل هزینه حقوق کارکنان، پرداخت غرامت و مزایا، خرید بذر، نهال، کود، خوراک و داروی حیوانات، نگهداری خودروهای رسمی است.

درآمد را می توان با زیان سال های گذشته کاهش داد.

نرخ مالیات.قبلاً این نرخ ثابت بود، اما از سال 2019، هر منطقه می تواند نرخ خود را تعیین کند. حداکثر - 6٪.
در منطقه کمروو، کارآفرینان مالیات یکپارچه کشاورزی تا سال 2021 مالیاتی با نرخ 3٪، در مسکو - با نرخ 6٪ و در منطقه مسکو با نرخ صفر پرداخت می کنند. کارآفرینان منطقه مسکو نیازی به پرداخت مالیات ندارند - آنها فقط باید یک اظهارنامه را پر کنند.

زمان پرداخت

یک حسابدار در محاسبات کمک خواهد کرد، اما در اینجا یک مثال کوتاه آورده شده است.

برای شش ماه اول، کارآفرین به دست آورد - 600,000 R، هزینه ها - 400,000 R. نرخ مالیات 6 درصد است.

(600,000 R - 400,000 R) × 6% = 12,000 R

در نیمه دوم سال، کارآفرین 800000 R درآمد کسب کرد، هزینه ها - 700000 R. لازم است مقدار ESHN برای کل سال محاسبه شود و سپس پیش پرداخت قبلاً انجام شده از آن کم شود.

مالیات کل سال:

(600,000 R + 800,000 R) - (400,000 R + 700,000 R) × 6% = 18,000 R

ما پیش پرداخت را کسر می کنیم:

18000 R - 12000 R = 6000 R.

در واقعیت، محاسبات معمولاً پیچیده تر هستند. شما باید درک کنید که چه هزینه هایی را می توان در نظر گرفت و کدام را نمی توان. بنابراین توصیه می کنم از یک حسابدار مجرب کمک بگیرید.

مالیات بر ارزش افزوده در ESHN

از سال 2019، تولیدکنندگان کشاورزی در ESHN ملزم به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هستند. اما مواردی وجود دارد که یک شرکت یا کارآفرین فردی می تواند از این تعهد رها شود:

1. اگر یک شرکت یا کارآفرین انفرادی در همان سالی که ثبت شده است برای تمایل به استفاده از مزیت درخواست داده باشد.
2. اگر از اول ژانویه از DOS به UAT تغییر مکان داده اید و در همان زمان برای معافیت مالیات بر ارزش افزوده اقدام کرده اید.
3. در صورتی که درآمد حاصل از فعالیتهای مشمول مالیات یکپارچه کشاورزی در سال قبل از حد مجاز بیشتر نباشد. برای هر سال متفاوت است. در سال 2018 - 100 میلیون روبل، در سال 2019 - 90 میلیون روبل، در سال 2020 - 80 میلیون روبل.

در تمام موارد، اطلاعیه به اداره مالیات در محل شرکت یا در محل سکونت کارآفرین فردی ارسال می شود. مهلت - تا 20 روز از ماه که در آن مزایا شروع به اعمال کرد.

حسابداری و گزارش دهی در ESHN

حساب IPکارآفرینان ملزم به نگهداری حساب نیستند. تمام گزارشاتی که دارند دفترچه درآمد و هزینه و اظهارنامه مالیاتی است.

دفتر درآمد و هزینه (KUDiR) را می توان به صورت آنلاین یا در داخل نگهداری کرد فرم کاغذی. ESHN تنها حالتی است که در آن باید دفترچه مالیاتی ثبت کنید: کاغذی - قبل از شروع تعمیرات، چاپ الکترونیکی و مراجعه تا 31 مارس سال آینده.

اظهارنامه مالیاتی باید تا 31 مارس سال بعد از سال گزارش ارائه شود. برای سال 2019، اظهارنامه باید تا 31 مارس 2020 ارسال شود.

در صورتی که تولیدکننده کشاورزی در طول سال دست از کار بکشد باید حداکثر تا بیست و پنجم ماه بعد به سازمان امور مالیاتی اعلام و اظهارنامه ارائه کند. به عنوان مثال، یک کارآفرین در اردیبهشت ماه کار خود را متوقف کرد و در همان ماه به اداره مالیات اطلاع داد. درخواست باید تا 25 ژوئن ارسال شود.

حسابداری شرکت.برای شرکت ها، همه چیز پیچیده تر است - آنها باید حسابداری را حفظ کنند: ترازنامه و صورت حساب نتایج مالی را تهیه کنند، سوابق درآمد و هزینه هایی را که در محاسبه مالیات دخیل هستند، نگهداری کنند. اظهارنامه مالیاتی یک بار در سال، تا 31 مارس تسلیم می شود.

شرکت‌های کوچک کشاورزی، مانند شرکت‌های دهقانی و مزرعه‌ای و تعاونی‌های مصرف، می‌توانند حسابداری را طبق یک طرح ساده‌شده نگه دارند. اما هنوز به یک حسابدار نیاز دارید.

نحوه تغییر به ESHN

صاحبان انحصاری و شرکت های جدید می توانند به همراه سایر مدارک ثبت نام یا ظرف 30 روز تقویمی پس از ثبت نام، اطلاعیه ارسال کنند. اگر دیر رسیدید، باید برای OSN کار کنید و همه مالیات ها را بپردازید.

ترکیب UAT با سایر رژیم های مالیاتی

کارآفرینان می توانند ESHN را با حق ثبت اختراع و UTII - مالیات واحد بر درآمد منتسب شده و شرکت ها - را فقط با UTII ترکیب کنند. درست است، یک تفاوت ظریف وجود دارد: شما نمی توانید محصولات کشاورزی را از طریق فروشگاه ها و غذاخوری های خود بفروشید. شما نمی توانید خیارهای باغ خود را در غرفه سبزیجات خود بفروشید، اما همسایه می تواند آنها را از شما بخرد و در غرفه خود بفروشد.

هنگام ترکیب رژیم ها، سهم درآمد حاصل از فعالیت های کشاورزی باید حداقل 70 درصد از درآمد برای همه انواع تجارت باشد.

لغو ثبت ESHN

یک شرکت یا کارآفرین انفرادی باید طبق مالیات یکپارچه کشاورزی در سه مورد از ثبت نام خارج شود:

1. اگر حق کار برای ESHN را از دست داده اید.
2. اگر آنها دیگر در ESHN فعالیت نکنند، برای مثال، اگر شرکت خط تجارت کشاورزی را بسته باشد.
3. اگر می خواهید به سیستم مالیاتی دیگری تغییر دهید.

در هر یک از این موارد، شما باید یک اخطاریه را در دو نسخه به اداره مالیات در محل شرکت یا محل سکونت کارآفرین انفرادی ارسال کنید. از تاریخ تصمیم گیری 15 روز فرصت دارید.

از دست دادن حق ESHN

یک شرکت و یک کارآفرین انفرادی در صورت عدم رعایت الزامات قانون مربوط به این سیستم مالیاتی، حق خود را نسبت به UAT از دست می دهند. به عنوان مثال، آنها شروع به تولید کالاهای غیر مستقیم کردند یا درآمد حاصل از فعالیت های کشاورزی به زیر 70 درصد رسید.

اگر حق ESHN را از دست داده اید، باید این موضوع را به اداره مالیات گزارش دهید. سپس باید مالیات بپردازید، انگار که تمام سال روی یک سیستم مشترک کار کرده اید.

به عنوان مثال، در شش ماه اول این شرکت به تولید و فروش عسل مشغول بود. در نیمه دوم سال، او مشخصات خود را تغییر داد و شروع به تولید مید کرد - این یک محصول غیر مستقیم است. دیگر امکان کار برای ESHN وجود ندارد، بنابراین شرکت به DOS تغییر مکان داد. او ملزم به پرداخت مالیات DOS برای کل سال است، حتی در مورد درآمد حاصل از تولید و فروش عسل.

یکی از اولویت های توسعه است اقتصاد روسیهکشاورزی است. در این راستا، یک رژیم مالیاتی ویژه برای شرکت های این منطقه ایجاد شد - مالیات واحد کشاورزی. ESHN - چیست؟ به زبان ساده?

پرداخت کنندگان در این سیستم از پرداخت مالیات بر درآمد (کارآفرینان فردی - از مالیات بر درآمد شخصی) و همچنین تا حدی از مالیات بر دارایی معاف هستند. در عوض، آنها مالیات واحدی را از تفاوت بین درآمد و هزینه پرداخت می کنند. در این صورت فرد باید دارای وضعیت تولید کننده محصولات کشاورزی باشد. اینها شامل اشخاص حقوقی، شرکت های دهقانی (مزرعه) و کارآفرینان فردی است که در تولید، پردازش یا فروش محصولات زراعی، دام، شیلات و همچنین ارائه خدمات در زمینه کشاورزی مشغول هستند. علاوه بر این، شرط کلیدی برای اعمال رژیم ویژه، محدودیت درآمد حاصل از فعالیت های دیگر است. سهم درآمد حاصل از فروش محصولات کشاورزی از کل دریافتی باید حداقل 70 درصد باشد.

در حال حاضر، روش اخذ مالیات از افراد در UAT تا حدودی تغییر کرده است. چه نوآوری هایی از سال 2019 در سیستم ESHN ظاهر شده است؟ آخرین خبرهامی توانید در مقاله ما پیدا کنید.

ESHN در سال 2019: تغییرات در تعهدات پرداخت کنندگان

از اول ژانویه 2019، تولیدکنندگان محصولات کشاورزی تحت رژیم ویژه موظف به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به بودجه شدند. این توسط قانون فدرال شماره 335-FZ در 27 نوامبر 2017 ایجاد شده است که قانون مالیات را اصلاح می کند. پیش از این، پرداخت کنندگان قانون مالیات یکپارچه کشاورزی فدراسیون روسیه از مالیات بر ارزش افزوده معاف بودند. استثناء، مالیات پرداختی به بودجه واردات محصولات وارداتی بود. اکنون شرکت ها و کارآفرینان فردی در مالیات یکپارچه کشاورزی باید همه را تنظیم کنند مدارک مورد نیازبه عنوان پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده به ویژه، دفتری از خرید و فروش داشته باشید و برای طرف مقابل فاکتور تهیه کنید. علاوه بر این، باید اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را ارسال کنید.

اظهارنامه مالیاتی خود را به صورت آنلاین ارسال کنید

مشخصات سازمان خود را وارد کنید و Kontur.Extern به محاسبه مالیات کشاورزی کمک می کند، اظهارنامه را از نظر اشتباه بررسی می کند و بلافاصله آن را به اداره مالیات منتقل می کند و سپس دستور پرداخت را برای بانک تهیه می کند.

ESHN و مالیات بر ارزش افزوده در سال 2019: مزایا و معایب

تکلیف جدید تولیدکنندگان محصولات کشاورزی چه جنبه های مثبت و منفی دارد؟ پرداخت مالیات بر ارزش افزوده یک بار مالیاتی اضافی برای مشاغل است که یک عامل منفی است. حجم گزارش هایی که باید تهیه شود به طور خودکار افزایش می یابد و در نتیجه هزینه های نیروی کار افزایش می یابد. همچنین، ظهور تعهد به پرداخت مالیات جدید به معنای کنترل اضافی توسط خدمات مالیاتی است.

از سوی دیگر، مالیات دهندگان مجرد کشاورزی اکنون برای پیمانکاران جذابیت بیشتری دارند. خرید کالا از افرادی که مجبور به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده نیستند، اغلب برای خریداران سودآور نیست. در این موارد حق خود را برای دریافت کسر از دست می دهند. فرض بر این است که وضع مالیات بر ارزش افزوده برای تولیدکنندگان محصولات کشاورزی باعث افزایش تقاضا برای محصولات آنها خواهد شد.

معافیت مالیات بر ارزش افزوده برای تولیدکنندگان محصولات کشاورزی

بنگاه ها و بنگاه های مشمول مالیات یکپارچه کشاورزی حق دریافت معافیت از مالیات بر ارزش افزوده را دارند. این در شرایط زیر امکان پذیر است:

• اخطاریه برای دریافت معافیت مالیات بر ارزش افزوده و اطلاعیه شروع کار در حالت ویژه مربوط به همان سال تقویم است.
• یا رعایت استاندارد درآمد حاصل از فعالیت های کشاورزی. مقدار آستانه به تدریج کاهش می یابد. بنابراین، برای دریافت معافیت مالیات بر ارزش افزوده در سال 2019، درآمد بدون مالیات در سال 2018 نباید از 100 میلیون روبل تجاوز کند. در سال. معیارهای سالهای بعدی در جدول نشان داده شده است:

اگر یک تولیدکننده کشاورزی قصد دارد از حق عدم پرداخت مالیات بر ارزش افزوده استفاده کند، باید ابلاغیه مربوطه را به اداره مالیات ارائه کند. اخطاریه معافیت مالیات بر ارزش افزوده برای UAT شامل قبل از بیستمین روز ماه است که پرداخت کننده شروع به اعمال حق خود برای عدم پرداخت مالیات می کند. فرم درخواست معافیت مالیات بر ارزش افزوده تحت مالیات یکپارچه کشاورزی در سال 2019 در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 15 ژانویه 2019 شماره SD-4-3 آمده است. [ایمیل محافظت شده]

آن دسته از شرکت ها و کارآفرینان فردی که محصولات مشمول مالیات غیر مستقیم را ظرف سه ماه تقویمی قبل از اطلاعیه فروخته اند، واجد شرایط دریافت معافیت مالیات بر ارزش افزوده نیستند. تولیدکننده کشاورزی در بدو فروش کالاهای مشمول مالیات و یا در صورت تخلف از سقف درآمد، حق عدم پرداخت مالیات بر ارزش افزوده را از دست می دهد. در آینده، چنین افرادی واجد شرایط برای آزادی مجدد نیستند. توجه داشته باشید در صورتی که اخذ معافیت داوطلبانه باشد، به استثنای موارد فوق، امکان معکوس وجود ندارد.

نرخ مالیات رژیم ویژه برای تولیدکنندگان محصولات کشاورزی در سال 2019

مالیات یکپارچه کشاورزی در سال 2019 به طور کلی با نرخ استاندارد 6٪ پرداخت می شود. در همان زمان، مقامات نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه می توانند نرخ های متفاوتی را در محدوده 0 تا 6٪ تعیین کنند. این فرصت از ابتدای سال 2019 در دسترس بوده است. مقدار شرط بستگی به موارد زیر دارد:

• نوع محصولات کشاورزی (یا کارها/خدمات)؛
• میزان درآمد حاصل از کسب و کار در حوزه کشاورزی؛
• مکان هایی که شخص در آنجا فعالیت های خود را انجام می دهد.
• تعداد کارکنان شرکت یا کارآفرین فردی.

تغییر نرخ ها امکان یافتن تعادل بین بار پرداخت کنندگان و میزان درآمدهای مالیاتی را فراهم می کند. برخی از مناطق قبلاً از حق تعیین نرخ های پایین تر در قلمرو خود استفاده کرده اند. به عنوان مثال، منطقه مسکو تا 31 دسامبر 2021 نرخ مالیات صفر دارد. تا همان تاریخ، نرخ ها توسط قوانین محلی در مناطق Sverdlovsk (5٪) و Kemerovo (3٪) تعیین می شود.

مالیات بر دارایی برای پرداخت کنندگان UAT - 2018

موضوع مهم در کاربرد ESHN، مالیات بر اموال است. به عنوان تغییرات کلیدی در سیستم UAT در سال‌های اخیر، باید اصلاحیه‌ای در آن مشخص شود کد مالیاتیمربوط به مالیات بر دارایی از سال 2018 گذشته، تنها اموالی که در انجام فعالیت های کشاورزی دخالت دارند از مالیات معاف هستند. شامل دارایی هایی است که در تولید، فرآوری، فروش محصولات کشاورزی یا ارائه خدمات توسط تولیدکنندگان کشاورزی نقش دارند. قبلاً چنین بندی وجود نداشت.

اموالی که در فعالیت های کشاورزی مورد استفاده قرار می گیرند به دو دسته تقسیم می شوند. یکی به طور مستقیم برای تولید استفاده می شود. به عنوان مثال تجهیزات کاشت، ساختمان هایی که حیوانات در آن نگهداری می شوند و غیره. دیگران کمکی هستند، به ویژه، گاراژ برای تجهیزات، انبارها و غیره. حق عدم پرداخت مالیات برای هر دو گروه اعمال می شود.

دارایی های مشمول مالیات بر دارایی و دارایی های مربوط به فعالیت های کشاورزی باید جداگانه حساب شود. با این حال، زمانی ممکن است که یک شرکت از اموال به طور همزمان برای تولید محصولات کشاورزی و برای سایر فعالیت ها استفاده کند. در این صورت نمی توان ملک را جداگانه در نظر گرفت. در سال 2018، نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 10 ژوئیه 2018 شماره BS-4-21 / [ایمیل محافظت شده]این توضیح را ارائه می دهد: اگر یک تولید کننده کشاورزی از ملک برای سایر فعالیت های تجاری استفاده کند، اما در عین حال برای هدف مورد نظر خود استفاده کند، مالیات بر آن تعلق نمی گیرد. علاوه بر این، در صورتی که دارایی ها تحت حفاظت باشند، یعنی موقتاً در فعالیت اصلی شرکت نداشته باشند، نیازی به پرداخت مالیات بر دارایی نیست.

ESHN چیست؟

مالیات یکپارچه کشاورزی یک رژیم مالیاتی است که به طور خاص برای کارآفرینان و سازمان هایی که در تولید محصولات کشاورزی فعالیت می کنند ایجاد شده است.

یکی از ویژگی های ESHN، مانند هر رژیم خاص دیگری، جایگزینی مالیات های اصلی سیستم عمومی با یک مالیات واحد است. در ESHN مشمول پرداخت نیستند:

• مالیات بر درآمد شخصی (برای کارآفرینان فردی).
• مالیات بر درآمد (برای سازمان ها).
• مالیات بر ارزش افزوده (بدون احتساب صادرات).
• مالیات بر املاک (به استثنای اشیایی که پایه مالیاتی آنها به عنوان ارزش کاداستر تعیین می شود).

چه محصولاتی کشاورزی محسوب می شوند

محصولات کشاورزی شامل تولید زراعی، کشاورزی و جنگلداری، محصولات دامی (از جمله آنهایی است که در نتیجه رشد و پرورش ماهی و سایر منابع بیولوژیکی آبزی به دست می آیند).

چه کسی حق درخواست ESHN را در سال 2019 دارد

کارآفرینان انفرادی و سازمان هایی که درآمد آنها از فعالیت های کشاورزی می باشد بیش از 70 درصداز تمام درآمد

تشکل ها و کارآفرینان شیلات نیز حق اعمال ESHN را دارند، اما در عین حال، درآمد آنها از فروش محصولات ماهی باید بیش از 70 درصد باشد و تعداد کارکنان نباید از آن تجاوز کند. 300 نفر.

توجه داشته باشید: از اول ژانویه 2017، شرکت های LLC و کارآفرینان فردی که به تولیدکنندگان کشاورزی در زمینه تولیدات دامی و گیاهی خدمات ارائه می دهند، می توانند UAT را اعمال کنند. قانون فدرالمورخ 23 ژوئن 2016 شماره 216). جزئیات بیشتر در این مورد.

چه کسانی نمی توانند ESHN را اعمال کنند

• سازمان ها و کارآفرینان فردی که کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم (به عنوان مثال، محصولات حاوی الکل و الکل، تنباکو و غیره) تولید می کنند.
• سازمان های قمار
• بودجه و نهادهای دولتی.
• کارآفرینان و سازمان‌های انفرادی که تولیدکننده محصولات کشاورزی نیستند، بلکه فقط به فرآوری اولیه و بعدی آن مشغول هستند.
• کارآفرینان و سازمان‌هایی که درآمد حاصل از فعالیت‌های کشاورزی کمتر از ۷۰ درصد کل درآمدشان باشد.

موضوع مالیات ESHN

موضوع مالیات UAT درآمد کاهش یافته به میزان هزینه است. نرخ مالیات بر تفاوت درآمد و هزینه 6 درصد است.

توجه داشته باشید: طبق قوانین مقامات محلی، نرخ مالیات برای ساکنان کریمه و سواستوپل را می توان به 4٪ کاهش داد - در 2017-2021.

انواع فعالیت های مشمول ESHN

فعالیت برای تولید، فرآوری و فروش محصولات کشاورزی.

انتقال به EXSN در سال 2019

اگر فقط قصد ثبت نام یک کارآفرین یا سازمان را دارید، باید اخطار را به همراه بقیه مدارک ثبت نام ارسال کنید یا در 30 روز تقویمیپس از ثبت نام

توجه داشته باشیدکه اگر ضرب الاجل را رعایت نکنید، به طور خودکار به رژیم اصلی مالیات منتقل می شوید - سخت ترین و زیان آورترین برای مشاغل کوچک و متوسط.

فقط می توانید به ESHN بروید یک باردر سال. برای انجام این کار، باید یک اعلامیه را در 2 نسخه پر کنید و آن را ارسال کنید سازمان مالیاتی(IP در محل سکونت، سازمان ها در محل).

کارآفرینان و سازمان‌های فردی موجود فقط از اول ژانویه سال آینده می‌توانند به ESHN روی آورند. برای این کار باید اخطاریه ارسال کنید تا 31 دسامبرسال جاری.

محاسبه مالیات ESHN

مالیات یکپارچه کشاورزی بر اساس فرمول زیر محاسبه می شود:

EXSN = پایه مالیاتی x 6٪

پایه مالیاتی- این بیان پولی درآمد است که با مقدار هزینه ها کاهش می یابد (هزینه هایی که می توان پایه مالیاتی را کاهش داد در بندهای 2-4.1، 5 ماده 346.5 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شده است).

پایه مالیاتی نیز می تواند کاهش یابد مقدار ضرر( مازاد هزینه بر درآمد ) دریافتی در سالهای گذشته . اگر زیان برای چندین سال ثبت شده باشد، به ترتیبی که دریافت شده است منتقل می شود.

مهلت پرداخت مالیات

دوره مالیات برای ESHN یک سال تقویمی است. گزارش - نیم سال.

سازمان ها و کارآفرینان فردی در طول سال باید بر اساس نتایج دوره گزارش پیش پرداخت را پرداخت کنند.

مدت پیش پرداخت حداکثر 25 روز از پایان دوره گزارش (شش ماه) است.

در سال 2019، سازمان ها و کارآفرینان فردی باید پیش پرداخت شش ماهه از 1 تا 25 جولای را پرداخت کنند.

نمونه ای از محاسبه و پرداخت مالیات یکپارچه کشاورزی

پیش پرداخت

IP Petrov I.M. در 6 ماهه اول 2019 درآمدی معادل 500 000 روبل هزینه ها بالغ شد 420 000 روبل

پیش پرداخت خواهد بود: 4800 روبل.((500000 روبل – 420000 روبل) x 6%). باید تا 25 جولای 2019 پرداخت شود.

مالیات در پایان سال

در 6 ماه آینده (از جولای تا دسامبر) IP Kotov I.N. درآمد دریافت کرد 600 000 روبل و هزینه های او بالغ شد 530 000 روبل

در این صورت مالیات پایان سال برابر با: 4200 روبل.((1،100،000 روبل - 950،000 روبل) x 6٪ - 4800 روبل). ESHN برای سال 2019 باید حداکثر تا 1 آوریل 2020 پرداخت شود.

حسابداری و گزارش مالیاتی

اظهارنامه مالیاتی

بر اساس نتایج سال تقویمی، تمام کارآفرینان و سازمان‌های فردی که از ESHN استفاده می‌کنند باید حداکثر تا 31 مارسپر کردن و ارائه اظهارنامه مالیاتی (در صورت خاتمه فعالیت، اظهارنامه حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه بعد از ماه پایان فعالیت ارائه می شود).

حسابداری و گزارش

کارآفرینان انفرادی که ESHN درخواست می کنند نیازی به ارسال ندارند صورت های مالیو سوابق را نگه دارید.

سازمانها در ESHN، علاوه بر اظهارنامه مالیاتیو KUDiR موظف به انجام هستند حسابداریو ارائه صورتهای مالی

صورت های حسابداری برای دسته های مختلف سازمان ها متفاوت است. به طور کلی شامل اسناد زیر است:

• ترازنامه(فرم 1)؛
• گزارش نتایج مالی (فرم 2)؛
• صورت تغییرات حقوق صاحبان سهام (فرم 3)؛
• صورت جریان نقدی (فرم 4)؛
• گزارش در مورد استفاده مورد نظر از وجوه (فرم 6)؛
• توضیحات به صورت جدولی و متنی.

درباره حسابداری بیشتر بدانید

انضباط نقدی

سازمان ها و کارآفرینان فردی که عملیات مربوط به دریافت، صدور و ذخیره وجوه نقد را انجام می دهند. معاملات نقدی) باید قوانین انضباط نقدی را رعایت کند.

درباره نظم و انضباط نقدی بیشتر بدانید.

توجه داشته باشید، از سال 2017، کارآفرینان فردی و سازمان هایی که با استفاده از پول نقد و وسایل پرداخت الکترونیکی تسویه حساب می کنند، موظفند به میزهای نقدی آنلاین روی بیاورند.

گزارش تکمیلی

ترکیب UAT با سایر رژیم های مالیاتی

کارآفرینان فردی می توانند ESHN را با PSN و UTII و سازمان ها را فقط با UTII ترکیب کنند. ترکیبی از ESHN و سایر رژیم های مالیاتی (OSN و STS) مجاز نیست.

توجه داشته باشید: به طور همزمان در یک نوع فعالیت تحت رژیم های مالیاتی مختلف شرکت می کنند ممنوع است. علاوه بر این، لازم است جدا از همبرای هر سیستم مالیاتی حسابداری مالیاتی(اموال، بدهی ها، معاملات تجاری)، ارائه گزارش و پرداخت مالیات.

حسابداری مجزا

هنگام ترکیب رژیم های مالیاتی، ضروری است جداگانه، مجزادرآمد و هزینه برای ESHN از درآمد و هزینه برای انواع دیگر فعالیت ها معمولاً هیچ مشکلی در تقسیم درآمد وجود ندارد. به نوبه خود، وضعیت تا حدودی با هزینه ها پیچیده تر است.

هزینه هایی وجود دارد که نمی توان آنها را به طور صریح به UAT یا سایر فعالیت ها نسبت داد، به عنوان مثال، حقوق کارمندانی که همزمان در همه انواع فعالیت ها مشغول هستند (مدیر، حسابدار و غیره). در چنین مواردی، هزینه ها باید باشد تقسیم کنیدبه دو بخش به طور متناسبدرآمدهای دریافتی به صورت تعهدی از ابتدای سال.

از دست دادن حق استفاده از ESHN

کارآفرینان و سازمان‌ها حق اعمال ESHN را از دست می‌دهند اگر در طول سال:

• آنها دیگر ویژگی های یک تولید کننده کالای کشاورزی را که توسط بند 2، 2.1 هنر تعیین شده است، برآورده نمی کنند. 346.2.
• آنها شروع به سازماندهی قمار یا تولید کالاهای غیر مستقیم کردند.

از سالی که کارآفرینان و شرکت های LLC از رعایت شرایط مشخص شده خودداری کردند، به OSN منتقل می شوند.

انتقال به سایر سیستم های مالیاتی

کارآفرینان فردی و سازمان های مستقر در ESHN می توانند به طور داوطلبانهتغییر به رژیم مالیاتی دیگر فقط از ابتدای سال تقویم بعدی. برای انجام این کار، آنها باید قبل از 15 ژانویه (بند 6 ماده 346.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه) اخطار مناسب را به سازمان مالیاتی ارسال کنند.

اجباریبر روی سیستم مشترکمالیات، پرداخت کنندگان UAT از ابتدای دوره مالیاتی که در آن حق استفاده از UAT از بین رفته است منتقل می شوند. شما می توانید دوباره به پرداخت مالیات یکپارچه کشاورزی قبل از آن تغییر دهید در یک سالپس از از دست دادن حق استفاده از آن.

لغو ثبت ESHN

برای لغو ثبت UAT، لازم است اخطاریه ای را در 2 نسخه پر کنید و آن را به سازمان مالیاتی (سازمان های موجود در محل، کارآفرینان فردی در محل سکونت) ارسال کنید. 15 روزپس از پایان فعالیت