«ساده‌کننده‌هایی» که موضوع مالیات «درآمد منهای هزینه‌ها» را اعمال می‌کنند، حداقل مالیات را یک بار در سال - در پایان دوره مالیاتی - به یاد می‌آورند. در مورد مواردی که حداقل مالیات پرداخت می شود ، نحوه تنظیم پیش پرداخت ها هنگام محاسبه حداقل مالیات ، نحوه انعکاس میزان حداقل مالیات تعلق گرفته در حسابداری ، در مطالب پیشنهادی بخوانید.

چه زمانی «ساده سازان» ملزم به پرداخت حداقل مالیات هستند؟

الزام به پرداخت حداقل مالیات فقط برای "ساده ساز"هایی که موضوع مالیات "درآمد منهای هزینه" را انتخاب کرده اند ارائه می شود ، بنابراین ، در ادامه فقط در مورد این بخش از سازمان ها صحبت خواهیم کرد و کارآفرینان فردیبا استفاده از USNO

روش محاسبه حداقل مالیات توسط هنر تعیین شده است. 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

همه «ساده سازها» برای محاسبه حداقل مالیات مورد نیاز هستند. سپس لازم است میزان مالیات تعلق گرفته به طور کلی با مقدار حداقل مالیات مقایسه شود: هر چه بیشتر از آنها به بودجه پرداخت شود. بنابراین حداقل مالیات در صورتی پرداخت می شود که میزان مالیات محاسبه شده به طور کلی برای دوره مالیاتی کمتر از مبلغ حداقل مالیات محاسبه شده باشد.

توجه داشته باشید:

مؤدی این حق را دارد که در دوره های مالیاتی زیر، مبلغ مابه التفاوت بین مبلغ حداقل مالیات پرداختی و مبلغ مالیات محاسبه شده به طور کلی را در هزینه ها در هنگام محاسبه پایه مالیاتی از جمله افزایش میزان زیان وارد کند. می تواند به آینده منتقل شود.

قوانین اساسی برای محاسبه حداقل مالیات را به یاد بیاورید:

• حداقل مالیات فقط برای دوره مالیاتی محاسبه می شود که یک سال تقویمی است.
• نرخ مالیات - 1 %;
• پایه مالیاتی - درآمد تعیین شده مطابق با هنر. 346.15 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

یک استثنا برای این قاعده وجود دارد.

به موجب بند 1 ص 4 هنر. 346.20 قانون مالیات فدراسیون روسیه، قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه ممکن است نرخی را برای مالیات پرداخت شده در رابطه با استفاده از سیستم مالیاتی ساده به میزان 0٪ برای مالیات دهندگان - کارآفرینان فردی که ثبت نام کرده اند تعیین کند. اولین بار پس از لازم الاجرا شدن این قوانین و انجام فعالیت های کارآفرینی در زمینه های تولیدی، اجتماعی و (یا) علمی و همچنین در زمینه خدمات شخصی به مردم.

این مودیان حق دارند از تاریخ خود نرخ مالیاتی 0% را اعمال کنند ثبت نام دولتیبه عنوان کارآفرینان فردی به طور مداوم برای دو دوره مالیاتی. حداقل مالیات مقرر در بند 6 هنر. 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در این مورد پرداخت نمی شود.

از آنجایی که قوانین مربوطه در تعدادی از نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه تصویب شده است، کارآفرینان فردی که شرایط ذکر شده را برآورده می کنند، حق دارند حداقل مالیات را در پایان دوره مالیاتی پرداخت نکنند (نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 27 اوت 2015 شماره 03-11-11 / 49542، مورخ 16 فوریه 2016 شماره -11/8498).

برای سازمان ها و کارآفرینان فردی که تحت استثنا قرار نمی گیرند، اجازه دهید در مورد حداقل مالیات صحبت کنیم.

از قواعد فوق مشخص می شود که حداقل مالیات در پایان دوره مالیاتی در موارد زیر قابل پرداخت است:

• وقتی ضرر دریافت می شود، یعنی پایه مالیاتیوجود ندارد - درآمد محاسبه شده در سیستم مالیاتی ساده کمتر از هزینه های ثبت شده برای سیستم مالیاتی ساده شده است.
• وقتی نه سود و نه زیان وجود دارد، یعنی پایه مشمول مالیات برابر با صفر است - درآمدها برابر با هزینه است.
• زمانی که پایه مشمول مالیات وجود داشته باشد، اما مازاد درآمد بر هزینه ها ناچیز باشد.

اجازه دهید آنچه را که گفته شد با مثال های خاص توضیح دهیم.

• درآمد - 5،500،000 روبل؛
• هزینه ها - 5،700،000 روبل.

نرخ مالیات 15 درصد است.

مالیات محاسبه شده به طور کلی برابر با 0 روبل است، زیرا ضرر دریافت شده است.

هیچ پایه مالیاتی وجود ندارد: (5،500،000 - 5،700،000) روبل.< 0

سازمانی که از سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع مالیات "درآمد منهای هزینه" برای سال 2015 استفاده می کند نتایج زیر را دریافت کرد (درآمد و هزینه ها طبق قوانین مقرر در فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه محاسبه شد):

• درآمد - 5،500،000 روبل؛
• هزینه ها - 5،500،000 روبل.

نرخ مالیات 15 درصد است.

آیا در این مورد باید حداقل مالیات را پرداخت کنم؟

مالیات محاسبه شده به روش کلی: (5،500،000 - 5،500،000) روبل. x 15 % = 0 مالش.

حداقل مالیات: 5500000 روبل. x 1 % \u003d 55000 روبل.

حداقل مالیات به مبلغ 55000 روبل منوط به پرداخت به بودجه است.

سازمانی که از سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع مالیات "درآمد منهای هزینه" برای سال 2015 استفاده می کند نتایج زیر را دریافت کرد (درآمد و هزینه ها طبق قوانین مقرر در فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه محاسبه شد):

• درآمد - 5600000 روبل؛
• هزینه ها - 5،500،000 روبل.

نرخ مالیات 15 درصد است.

آیا در این مورد باید حداقل مالیات را پرداخت کنم؟

مالیات محاسبه شده به روش کلی: (5,600,000 - 5,500,000) روبل. x 15% \u003d 15000 روبل.

حداقل مالیات: 5500000 روبل. x 1 % \u003d 55000 روبل.

حداقل مالیات به مبلغ 55000 روبل منوط به پرداخت به بودجه است.

از مثال های بالا می توان دریافت که میزان حداقل مالیات در واقع مستقل از نتیجه است فعالیت کارآفرینینتایج مالی دارد و ماهیت مالی دارد.

"ساده سازان" سعی کردند قانون اساسی بند 6 هنر را به چالش بکشند. 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه، با ارائه شکایت به دادگاه قانون اساسی (تعیین دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه از 28 مه 2013 شماره 773-O). به گفته مؤدی، ماده قانونی مورد اعتراض، الزام به پرداخت حداقل مالیات را هنگام استفاده از سیستم مالیاتی ساده تعیین می کند، در نتیجه نتایج واقعی فعالیت کارآفرینی را در نظر نمی گیرد و بار مالیاتی بیش از حد تحمیل می شود.

اما دادگاه قانون اساسی متقاضی را رد کرد و اشاره کرد که هنجار مورد اعتراض قانون مالیات فدراسیون روسیه با هدف ایجاد یک چارچوب قانونی مناسب برای مالیات دهندگان برای انجام تعهدات قانونی خود برای پرداخت مالیات (در این مورد، حداقل مالیات وضع شده در ارتباط با اعمال سیستم مالیاتی ساده) به خودی خود نمی تواند ناقض حقوق اساسی متقاضی تلقی شود.

نظر مشابهی توسط نمایندگان خدمات مالیاتی فدرال در نامه شماره SA-4-7/23263 مورخ 24 دسامبر 2013 به اشتراک گذاشته شده است و یادآوری می کند که انتقال به USNO برای مالیات دهندگان داوطلبانه است.

بنابراین، «ساده‌کننده‌ها» که موضوع مالیات را «درآمد منهای هزینه‌ها» انتخاب کرده‌اند، موظفند حداقل مالیات را در پایان دوره مالیاتی محاسبه کنند، آن را با مالیات محاسبه‌شده به طور کلی مقایسه کنند و بیشتر را بپردازند. از آنها به بودجه.

حداقل مالیات کجا و چگونه محاسبه می شود؟

اصلی و تنها ثبت مالیات "ساده شده"، دفتر درآمد و هزینه های سازمان ها و کارآفرینان فردی با استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده است که با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 22 اکتبر 2012 شماره 135n تایید شده است. این ثبت مالیاتی برای محاسبه حداقل مالیات و مقایسه آن با مالیات پرداختی طبق روال عمومی پیش بینی نشده است.

محاسبه حداقل مالیات در اظهارنامه مالیاتی تحت USNO، تایید شده توسط اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 04.07.2014 شماره ММВ-7-3/ انجام می شود. [ایمیل محافظت شده]در زمان تهیه این مطلب هیچ تغییری در فرم نامگذاری شده ایجاد نشده است.

"ساده ساز" با استفاده از موضوع مالیات "درآمد منهای هزینه" صفحه عنوان را پر می کند، بخش. 1.2. و ثانیه 2.2. بخش 3 تنها در صورتی تکمیل می شود که "ساده ساز" وجوهی را از بودجه هدفمند دریافت کند.

حداقل مالیات برای دوره مالیاتی هنگام پر کردن این بخش محاسبه می شود. میزان حداقل مالیات محاسبه شده برای دوره مالیاتی در کد ردیف 280 درج شده است.

پس از اتمام بخش. 2.2، ما به پر کردن بخش ادامه می دهیم. 1.2. در این بخش است که میزان مالیات محاسبه شده به صورت کلی با حداقل مالیات محاسبه شده مقایسه می شود.

باید به پر کردن خطوط 100، 110 و 120 توجه ویژه ای شود:

• اگر مبلغ مالیات دوره مالیاتی بیشتر یا برابر با حداقل مالیات باشد، بسته به میزان پیش پرداخت پرداختی، خط 100 یا ردیف 110 پر می شود.
• خط 110 در صورتی پر می شود که مابه التفاوت مبلغ مالیات محاسبه شده دوره مالیاتی با مبلغ پیش پرداخت مالیات محاسبه شده قبلی منفی باشد و همچنین مشروط بر اینکه مبلغ مالیات دوره مالیاتی بیشتر یا مساوی باشد. از حداقل مالیات خط 110 در هنگام پرداخت حداقل مالیات تنها در صورتی پر می شود که "ساده ساز" باید حداقل مالیات را بپردازد (میزان مالیات محاسبه شده به طور کلی کمتر از مبلغ حداقل مالیات است) و میزان پیش پرداخت های پرداختی بیشتر باشد. از میزان حداقل مالیات؛
• خط 120 در صورتی پر می شود که در پایان دوره مالیاتی، مبلغ حداقل مالیات محاسبه شده (در ردیف 280 بخش 2.2) بیشتر از میزان مالیات محاسبه شده به طور کلی برای دوره مالیاتی باشد (خط 273 بخش 2.2). و مشروط بر اینکه مبلغ پیش پرداخت کمتر از مبلغ حداقل مالیات باشد.

بنابراین، هنگام پرداخت حداقل مالیات به بودجه، پیش پرداخت های انجام شده برای نه ماه دوره مالیاتی از قبل در هنگام محاسبه مبلغ حداقل مالیاتی که باید اضافه پرداخت شود (خط 120) یا کاهش می یابد (خط 110) جبران می شود.

بیایید مثال بزنیم (اعداد مشروط هستند).

• حداقل مبلغ مالیات 45000 روبل است.

نحوه تکمیل خطوط 100، 110 و 120 ثانیه 1.2 در آن صورت؟

در این مثال، مالیات محاسبه شده به صورت کلی مشمول پرداخت است، زیرا بیش از حداقل مالیات است: 60000 روبل. > 45000 روبل.

پرداخت اضافی برای دوره مالیات مشمول 10000 روبل است. (60000 - 50000).

در خط 100 بخش. 1.2 نشان دهنده 10000 روبل است.

سازمانی که از سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع مالیات "درآمد منهای هزینه" استفاده می کند دارای شاخص های زیر است:

• مقدار مالیات برای دوره مالیاتی - 60000 روبل؛
• مبلغ پیش پرداخت پرداخت شده برای نه ماه - 90000 روبل؛

نحوه تکمیل خطوط 100، 110 و 120 ثانیه 1.2 در این مورد؟

در این مثال، حداقل مالیات قابل پرداخت است: 75000 روبل. > 60000 روبل

از آنجایی که مبلغ پیش پرداخت های پرداختی بیشتر از مبلغ حداقل مالیات است (90000 روبل > 75000 روبل)، خط 110 بخش 1.2 - 15000 روبل روی آن نشان داده شده است. (90000 - 75000).

در این حالت، اضافه پرداختی از مالیات پرداخت شده تحت سیستم مالیاتی ساده وجود دارد که می تواند در مقابل پرداخت پیش پرداخت های آتی تسویه شود یا به حساب جاری بازگردانده شود.

سازمانی که از سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع مالیات "درآمد منهای هزینه" استفاده می کند دارای شاخص های زیر است:

• مقدار مالیات برای دوره مالیاتی - 60000 روبل؛
• مبلغ پیش پرداخت پرداخت شده برای نه ماه - 50000 روبل؛
• حداقل مبلغ مالیات 75000 روبل است.

نحوه تکمیل خطوط 100، 110 و 120 ثانیه 1.2 در این مورد؟

در مثال بالا، حداقل مالیات قابل پرداخت است: 75000 روبل. > 60000 روبل

از آنجایی که مبلغ پیش پرداخت کمتر از حداقل مالیات (50000 روبل) است.< 75 000 руб.), заполняется строка 120 разд. 1.2 - по ней указывается 25 000 руб. (75 000 ‑ 50 000).

حداقل مالیات به مبلغ 25000 روبل مشمول پرداخت اضافی به بودجه است.

توجه داشته باشید:

اضافه هزینه برای اظهارنامه مالیاتی(بسته به مالیاتی که پرداخت می شود: با سیستم مالیاتی ساده یا حداقل) بر روی KBK زیر ساخته می شود:

• مالیات اخذ شده از مالیات دهندگانی که به عنوان هدف مالیات انتخاب کرده اند با مقدار هزینه ها کاهش می یابد (مقدار پرداخت (محاسبات مجدد، معوقات و بدهی های پرداخت مربوطه، از جمله پرداخت لغو شده))، - 182 1 05 01021 01 1000 110 ;
• حداقل مالیات واریز شده به بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه (میزان پرداخت (محاسبات مجدد، معوقات و بدهی های پرداخت مربوطه، از جمله پرداخت لغو شده))، - 182 1 05 01050 01 1000 110.

چگونه حداقل مالیات را در حسابداری در نظر بگیریم؟

در حسابداری، پیش پرداخت های مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده، مالیات پرداخت شده در پایان دوره مالیاتی و حداقل مالیات در حساب 68 "محاسبات مالیات ها و هزینه ها" ثبت می شود که یک حساب فرعی جداگانه برای آن باز می شود (نمودار حساب ها). حسابداریفعالیت‌های مالی و اقتصادی سازمان‌ها و دستورالعمل‌هایی برای کاربرد آن، تأیید شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n).

حساب 68 "محاسبات مالیات ها و هزینه ها" برای مبالغ معوق در اظهارنامه های مالیاتی (محاسبات) برای پرداخت به بودجه، مطابق با حساب 99 "سود و زیان" - برای مقدار مالیات پرداخت شده تحت سیستم مالیاتی ساده شده ( پیش پرداخت) و حداقل مالیات.

ورودی های اصلی برای حسابداری مالیات پرداخت شده تحت سیستم مالیاتی ساده شده در جدول نشان داده شده است.

محتویات عملیات	بدهی	اعتبار
پیش پرداخت تعهدی بر اساس نتایج سه ماهه اول (شش ماه و نه ماه)	99	68
استورنو کاهش پیش پرداخت به دنبال نتایج نیم سال (نه ماه)	99	68
مالیات تعلق گرفته تحت سیستم مالیاتی ساده در پایان دوره مالیاتی	99	68
استورنو کاهش مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده در پایان دوره مالیاتی	99	68
حداقل مالیات اخذ شده	99	68
مالیات پرداخت شده (پیش پرداخت، حداقل مالیات) تحت سیستم مالیاتی ساده شده	68	51

* * *

با توجه به نتایج دوره مالیاتی، "ساده ساز"هایی که موضوع مالیات "درآمد منهای هزینه ها" را اعمال می کنند، حداقل مالیات را محاسبه کرده و آن را با مالیات محاسبه شده به طور کلی مقایسه می کنند. بزرگتر قابل پرداخت است.

هنگام محاسبه مالیات قابل پرداخت به بودجه، پیش پرداخت های پرداخت شده از جمله هنگام محاسبه حداقل مالیات در نظر گرفته می شود.

محاسبه حداقل مالیات مستقیماً در اظهارنامه مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده انجام می شود، بنابراین باید توجه ویژه ای به پر کردن خطوط 100، 110 و 120 از بخش ها شود. 1.2.

برای اهداف حسابداری، حداقل مالیات به همان روشی که مالیات بر اساس سیستم مالیاتی ساده محاسبه می شود، در نظر گرفته می شود.

اگر سازمانی یک سیستم مالیاتی ساده را اعمال کند و مالیات واحدی را بر تفاوت بین درآمد و هزینه پرداخت کند، میزان حداقل مالیات بر اساس نتایج دوره مالیاتی محاسبه می شود (بند 6 ماده 346.18 قانون مالیات روسیه). فدراسیون). دوره مالیاتی برای مالیات واحدتحت سیستم مالیاتی ساده یک سال تقویمی است (بند 1 ماده 346.19 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در عین حال، در صورتی که سازمان قبل از پایان سال تقویمی حق خود را از دست داده باشد، مدت دوره مالیاتی کاهش می یابد. استفاده از سیستم مالیاتی سادهیا حذف شده است.

در حالت اول، دوره مالیاتی برابر با آخرین دوره گزارشی است که در آن سازمان حق اعمال مالیات ساده شده را داشته است. در چنین شرایطی، حداقل مالیات بر اساس نتایج دوره گزارش (سه ماهه اول، شش ماهه یا نه ماهه) قبل از سه ماهه ای که سازمان حق اعمال سیستم مالیاتی ساده شده را ندارد، محاسبه می شود. به عنوان مثال، اگر در ماه اوت سازمانی حق اعمال مالیات ساده را از دست داد، حداقل مالیات باید بر اساس نتایج نیمه اول سال محاسبه شود. این روش از بند 4 هنر پیروی می کند. 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه و نامه های وزارت دارایی روسیه در 24 مه 2005 N 03-03-02-04 / 2/10 و خدمات مالیاتی فدرال روسیه از 21 فوریه 2005 N 22- 2-14 / 224. در مورد دوم، دوره مالیاتی برابر است با دوره از ابتدای سال تقویمی تا روز انحلال واقعی سازمان (بند 3، ماده 55 قانون مالیات فدراسیون روسیه). سایر موارد محاسبه حداقل مالیات بر اساس نتایج دوره های گزارشی (در طول سال) در قانون پیش بینی نشده است.

به عنوان 1 درصد از درآمد شرکت یا کارآفرین فردی دریافت شده برای دوره مالیاتی محاسبه می شود (بند 2، بند 6، ماده 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به نوبه خود ، درآمد دریافتی توسط سازمان برای دوره مالیاتی طبق قوانین هنر تعیین می شود. هنر 346.15، 346.17 و 346.18 قانون مالیات روسیه.

توجه داشته باشید که اگر در پایان دوره مالیاتی، سازمان زیان دریافت کرده باشد (یعنی هزینه ها بیشتر از درآمد باشد) یا مبلغ سالانه مالیات واحد کمتر از حداقل مالیات باشد، حداقل مالیات باید به بودجه واریز شود. بند 3، بند 6، ماده 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر سازمانی که از سیستم مالیاتی ساده شده استفاده می کند حسابداری را به طور کامل حفظ کند ، در آخرین روز دوره مالیاتی لازم است که حداقل مالیات قابل پرداخت (به جای مالیات واحد) با ورودی ها منعکس شود:

بدهی 99 اعتبار 68 ، حساب فرعی "محاسبات حداقل مالیات" - حداقل مالیات در پایان سال تعلق گرفت.

بدهی 99 اعتبار 68، حساب فرعی "محاسبات برای یک مالیات واحد"، - مبالغ پیش پرداخت برای یک مالیات واحد که قبلا برای پرداخت اضافی جمع شده بود، معکوس شد.

مابه التفاوت حداقل مالیات پرداختی و مالیات واحد در نظام مالیاتی ساده شده را می توان در هزینه های سال آینده لحاظ کرد. حداقل مالیات پرداختی هنگام دریافت زیان به طور کامل در هزینه ها لحاظ می شود. این قانون همچنین در صورتی اعمال می شود که سازمان سال آینده را با نتیجه مالی منفی به پایان برساند، در این صورت حداقل مالیات، زیان منتقل شده به آینده را تشکیل می دهد. این رویه در بند. 4 ص 6 هنر. 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه. در حسابداری، تفاوت بین حداقل مالیات پرداختی و مالیات واحد تحت سیستم مالیاتی ساده شده در هیچ پستی منعکس نمی شود.

مثالی از گنجاندن حداقل مالیات در هزینه های یک شرکت را در نظر بگیرید. بنابراین، Demetra LLC سیستم مالیاتی ساده را اعمال می کند، در حالی که شرکت مالیات واحدی را بر روی تفاوت بین درآمد و هزینه پرداخت می کند. طبق نتایج سال 2007، سازمان درآمد - 1.4 میلیون روبل دریافت کرد. و هزینه های انجام شده به مبلغ 1.8 میلیون روبل. بنابراین، طبق نتایج سال 2007، این سازمان به میزان 400 هزار روبل ضرر داشت. در این راستا، بخش حسابداری Demetra LLC حداقل مالیات 14 هزار روبل را به بودجه منتقل کرد. (1.4 میلیون روبل x 1٪).

طبق نتایج سال 2008، این شرکت 1.5 میلیون روبل درآمد دریافت کرد. و هزینه های انجام شده - 1490 هزار روبل. علاوه بر این، بخش حسابداری Demetra LLC حداقل مالیات پرداخت شده برای سال 2007 را در هزینه ها گنجانده است. بنابراین، طبق نتایج سال 2008، این سازمان به میزان 4000 روبل ضرر کرده است. (1500 هزار روبل - 1490 هزار روبل - 14000 روبل). در این راستا، شرکت حداقل مالیات 15000 روبل را به بودجه منتقل کرد. (1.5 میلیون روبل x 1٪).

طبق نتایج سال 2009، این سازمان درآمد - 2.2 میلیون روبل دریافت کرد. و هزینه های انجام شده - 1.6 میلیون روبل. همچنین، بخش حسابداری Demetra LLC حداقل مالیات پرداخت شده برای سال 2008 را در هزینه ها گنجانده است. بنابراین، طبق نتایج سال 2009، درآمد سازمان بیش از 585 هزار روبل از هزینه های آن است. (2200 هزار - 1600 هزار روبل - 15 هزار روبل).

از ابتدای سال 2009، زیان معوق سالهای گذشته به 404 هزار روبل رسید. (400 هزار روبل + 4 هزار روبل). با این مقدار ضرر، شرکت می تواند پایه مالیاتی برای مالیات واحد را برای سال 2009 کاهش دهد. در نتیجه، میزان مالیات واحد برای Demetra LLC برای سال 2009 27150 روبل است. ((585 هزار روبل - 404 هزار روبل) x 15٪). و از آنجایی که این مبلغ (27150 روبل) بیش از حداقل مالیات است (2.1 میلیون روبل x 1٪ = 21000 روبل)، این مبلغ باید در پایان سال 2009 به بودجه منتقل شود.

به طور کلی یکی از تفاوت های نظام مالیاتی ساده با نظام مالیاتی عمومی این است که با نظام مالیاتی ساده، حتی در صورت زیان، حداقل مالیات باید پرداخت شود. بنابراین، حداقل مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع مالیات "درآمد کاهش یافته به میزان هزینه" معادل یک درصد درآمد دریافتی است.

مالیات بر سیستم مالیاتی ساده 15٪ کاملاً ساده محاسبه می شود. محاسبه صحیح درآمد و هزینه، پرداخت به موقع پیش پرداخت و محاسبه حداقل مالیات در پایان سال برای روشن شدن مبلغ قابل پرداخت مهم است. در این مقاله نحوه محاسبه مالیات را توضیح خواهیم داد.

نرخ مالیات ممکن است کمتر از 15٪ در سیستم مالیاتی ساده شده برای شی "درآمد منهای هزینه ها" باشد.

نرخ مالیاتی که برای نوع فعالیت شما در منطقه شما تعیین می شود را بیابید: می تواند به میزان قابل توجهی کمتر از 15٪ باشد. در سال 2016، در 71 نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، نرخ شیء "درآمد منهای هزینه ها" کاهش یافت.

پیش پرداخت در سیستم مالیاتی ساده 15%

شرکت‌هایی که در سیستم مالیاتی ساده‌شده استفاده می‌کنند باید «پیش‌پرداخت مالیات» را به‌صورت فصلی انجام دهند: هر سه ماه یک پیش‌پرداخت به بودجه منتقل کنند. پرداخت از ابتدای سال به صورت تعهدی محاسبه و ظرف 25 روز پس از پایان سه ماهه پرداخت می شود.

• برای سه ماهه اول - تا 25 آوریل.
• برای نیمه اول سال - تا 25 ژوئیه.
• به مدت 9 ماه - تا 25 اکتبر.

بر اساس نتایج سال، مانده مالیات محاسبه و پرداخت می شود و در همان مدت اظهارنامه مالیاتی تشکیل می شود.

• LLCها این کار را تا 31 مارس انجام می دهند.
• IP - تا 30 آوریل.

حداقل مالیات در سیستم مالیاتی ساده 15 درصد است.

تجارت همیشه خوب کار نمی کند و در پایان سال ممکن است هزینه ها از درآمد بیشتر باشد یا کمی با درآمد متفاوت باشد. ممکن است پایه مالیاتی ضعیف باشد یا ارزش منفی داشته باشد. این بدان معنا نیست که مالیات قابل پرداخت نیز ناچیز یا صفر خواهد بود. بر اساس نتایج سال، محاسبه حداقل مالیات ضروری است: از کلیه درآمدهای دریافتی در طول سال محاسبه می شود، نرخ مالیات 1٪ است.

بنابراین، در پایان سال، ما مالیات را به روش معمول محاسبه می کنیم، علاوه بر این، حداقل مالیات را محاسبه می کنیم - و این مقادیر را با هم مقایسه می کنیم. مبلغی که معلوم شد بیشتر است باید به بودجه واریز شود.

حسابداری درآمد در سیستم مالیاتی ساده 15٪

درآمد یک شرکت از مالیات ساده به عنوان درآمد حاصل از فروش و درآمد غیر عملیاتی در نظر گرفته می شود، فهرست آنها در هنر آورده شده است. و قانون مالیات فدراسیون روسیه. درآمد در سیستم مالیاتی ساده به صورت نقدی محاسبه می شود - پس از دریافت واقعی پول در میز نقدی یا حساب جاری. اگر پیش پرداختی در حساب یا در صندوق نقدی دریافت شد و سپس برگشت داده شد، درآمد حاصل از مبلغ برگشتی کاهش می یابد. درآمد در ستون 4 بخش 1 KUDiR ثبت می شود.

حسابداری هزینه های سیستم مالیاتی ساده 15٪

فهرست جامعی از هزینه های شرکت برای سیستم مالیاتی ساده شده در هنر آورده شده است. 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه. این شامل هزینه کسب دارایی های ثابت، دارایی های مشهود، پرداخت حقوق و حق بیمه، اجاره و بسیاری موارد دیگر می باشد. هزینه های شرکت در ستون 5 بند 1 KUDiR وارد شده و بررسی می شود مسئولان مالیاتبر مصلحت رویه ای برای حسابداری هزینه ها وجود دارد که بر اساس آن هزینه ها باید مستقیماً با فعالیت های شرکت مرتبط باشد تاییدیه مستند، به طور کامل پرداخت و در واحد حسابداری منعکس شود. ما قبلاً می دانیم که چه هزینه هایی و در چه شرایطی در دسته هزینه ها قرار می گیرند.

محاسبه مالیات

مالیات بر اساس نتایج هر فصل و نتایج سال محاسبه می شود. لازم است درآمد را از ابتدای سال تا پایان دوره مورد علاقه خود جمع بندی کنیم، تمام هزینه های ابتدای سال تا پایان دوره را از این مبلغ کم کنیم، سپس مبلغ حاصل را ضرب کنیم. نرخ مالیات.

اگر پیش پرداخت را برای سه ماهه دوم، سوم یا چهارم محاسبه کنیم، مرحله بعدی این است که پیش پرداخت های قبلی را از مبلغ مالیات کم کنیم. بر اساس نتایج سال، شما همچنین باید حداقل مالیات را محاسبه کرده و آن را با مقدار مالیات محاسبه شده به روش معمول مقایسه کنید.

نمونه ای از محاسبه مالیات USN 15٪ برای سه ماهه چهارم (در پایان سال)

ما میزان مالیات قابل پرداخت را در پایان سال محاسبه می کنیم:
(1،200،000 - 1،000،000) * 15٪ = 30،000 روبل.

محاسبه میزان حداقل مالیات:
1200000 * 1% = 12000 روبل.

می بینیم که میزان مالیات «عادی» از حداقل آن بیشتر است، یعنی ما موظف به پرداخت مالیات «عادی» هستیم.

ما از مبلغ مالیات در پایان سال پیش پرداخت های قبلی را کم می کنیم:
30000 - 24000 = 6000 روبل.

این بدان معنی است که مانده مالیات قابل پرداخت در پایان سال 6000 روبل است.

سرویس آنلاین Kontur.Accounting به طور خودکار پیش پرداخت ها و مالیات را محاسبه می کند، دستورات پرداخت را ایجاد می کند و مهلت های پرداخت را به شما یادآوری می کند. با امکانات سرویس به صورت رایگان آشنا شوید، سوابق داشته باشید، مالیات بپردازید، گزارشات را با استفاده از Kontur.Accounting ارسال کنید.

همانطور که می دانید، بسیاری از شرکت ها و کارآفرینان فردی یک سیستم ساده شده را انتخاب می کنند نه تنها برای اینکه در کاغذبازی و حسابداری گرفتار نشوند، بلکه به این امید که با پرداخت حداقل مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده در سال 2019 - در یک مقدار ناچیز با در نظر گرفتن الزامات مقررات مالیاتی، ما به شما خواهیم گفت که آنها چه انتظاری دارند.

بازی کوتاه

تا پایان دوره مالیاتی، کلیه واحدهای تجاری که به طور قانونی سیستم مالیاتی ساده شده را با موضوع "درآمد منهای هزینه ها" (از این پس سیستم مالیاتی ساده شده D-R نامیده می شود) اعمال می کنند، ملزم به محاسبه میزان کمترین مالیات هستند. در همان زمان، با توجه به هنر. 346.19 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای دوره مالیاتی یک سال تقویمی را می گیرد.

فوراً توجه کنید: فقط افراد ساده انگار با موضوع "درآمد منهای هزینه" حداقل مالیات را محاسبه می کنند. اگر یک شرکت یا کارآفرین فردی این مالیات را فقط بر درآمد پرداخت کند، به دلایل عینی نیازی به تعیین حداقل مالیات نیست. وجود ندارد، اما همیشه درآمد وجود دارد.

اگر یک شرکت یا یک تاجر در سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع "درآمد" مبلغ مشکوکی مالیات قابل پرداخت به بودجه را محاسبه کند، این واقعیت مطمئناً مقامات مالیاتی را مورد توجه قرار می دهد. برای آنها، این بلافاصله "فانوس دریایی" است که بخشی از سود از دولت پنهان می شود.

فرمول محاسبه کمترین مالیات در سال 2019

محاسبه و پرداخت حداقل مالیات بر سیستم مالیاتی ساده شده در سال 2019 توسط بند 6 ماده 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای سیستم مالیاتی ساده شده Dr. از نظر ریاضی به این صورت است:

حداقل مالیات = درآمد سالانه * × 1٪

* بدون احتساب هزینه ها

رسیدن به حداقل مالیات

نرخ مالیات تحت حداقل طرح مالیاتی در مواردی اعمال می شود که میزان آن بیشتر از مالیات محاسبه شده طبق قوانین کلی "ساده سازی" باشد. به عبارت دیگر، زمانی که به تبعیت از نتایج یک سال گذشته، تقریباً می توان زیان را اعلام کرد. بنابراین، اندازه شکاف بین درآمد و هزینه در نهایت تعیین می کند که دقیقاً چه چیزی به خزانه پرداخت شود:

1. مالیات USN معمولی.
2. با کمترین مالیات پیاده شوید (اگرچه در هر صورت بیشتر از گزینه اول خواهد بود).

همچنین بخوانید STS و غرامت برای استفاده از وسایل نقلیه شخصی

با توجه به موقعیت خدمات مالیاتی، در مورد ترکیب چندین رژیم مالیاتی، که یکی از آنها USN D-R است، دولت حداقل مالیات را بر سودهایی که فقط از مالیات ساده شده دریافت می کند، وضع می کند.

این امکان وجود دارد که حداقل مالیات باید در پایان دوره گزارش محاسبه و پرداخت شود. این زمانی اتفاق می افتد که یک کارآفرین انفرادی یا یک شرکت در طول آن حق این رژیم خاص را از دست داده باشد. این بدان معنی است که حداقل مالیات (اگر شاخص ها به آن آورده شده باشند) بر اساس نتایج سه ماهه مربوطه که در آن حق USN D-R از بین رفته است منتقل می شود. در این شرایط نیازی به تاخیر تا پایان سال نیست.

زمان پرداخت

هیچ مهلت جداگانه ای برای انتقال حداقل مالیات قانون مالیات فدراسیون روسیه به خزانه وجود ندارد. مرسوم است که از رویه کلی برای تسلیم اظهارنامه مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده شده اقدام کنید:

• برای اشخاص حقوقی- تا 31 مارس سال بعد؛
• برای کارآفرینان فردی - تا 30 آوریل سال آینده.

BCC برای حداقل مالیات بر سیستم مالیاتی ساده شده در سال 2019 به شرح زیر است: 182 1 05 01021 01 1000 110.

جبران مالیات

وضعیت را در نظر بگیرید: یک نهاد تجاری تحت سیستم مالیاتی ساده شده پیش پرداخت هایی را به خزانه انجام داد. در مورد نظام مالیاتی ساده، این سوال مطرح می شود که آیا می توان این پرداخت ها را در میزان حداقل مالیات لحاظ کرد؟ پاسخ مثبت است.

در قالب اظهارنامه مالیاتی برای سیستم مالیاتی ساده، چنین روش تسویه حساب وجود دارد. یعنی پرداخت کننده پیش پرداخت ها را به میزان حداقل مالیات در این سند واریز می کند. شما نیازی به ارسال درخواست جداگانه ندارید.

در صورت عدم توزیع پیش پرداخت ها، می توان آنها را در آینده به عنوان پیش پرداخت تحت سیستم مالیاتی ساده تنظیم کرد. مهلت: طی سه سال آینده.

همچنین بخوانید USN: حسابداری هزینه ها برای ارزیابی مستقل صلاحیت ها در سال 2017

حسابداری هزینه ها

قوانین مالیاتی روشی را برای محاسبه تفاوت بین مالیات ساده و حداقل برای سال قبل پیش بینی می کند (بندهای 6 و 7 ماده 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

1. در ارقام هزینه گنجانده شده است.
2. همچنین می تواند تلفات را افزایش دهد.

به خاطر داشته باشید: شما می توانید تفاوت را فقط با توجه به نتایج دوره گزارش (سال) در نظر بگیرید.

به عبارت ساده، می توان مابه التفاوت مالیات ساده شده و حداقل را که به دنبال نتایج سال 2018 گذشته محاسبه و پرداخت شده است، در هزینه های سال 2019 لحاظ کرد.

در هر دوره مالیاتی بعدی (حداکثر 10 سال) حسابدار این فرصت را دارد که مابه التفاوت تعیین شده را در هزینه ها لحاظ کند یا زیان های موجود را توسط آن افزایش دهد. وزارت دارایی تصریح می کند: می توان بلافاصله مابه التفاوت مبلغ محاسبه شده و پرداختی حداقل مالیات و مالیاتی را که طبق روال عمومی مالیات بر سیستم مالیاتی ساده شده برای چندین دوره قبلی تعلق گرفت، در هزینه ها لحاظ کرد.

انتقال به USN

برای کار بر روی سیستم مالیاتی ساده، شخص باید به اداره مالیاتاطلاعیه مربوطه در مورد ثبت کسب و کار جدید، درخواست پس از ثبت مالیات، اما حداکثر 30 روز پس از تاریخ ثبت، ارائه می شود. اگر به دلایلی مهلت تعیین شده را از دست دادید، به طور خودکار اختصاص دهید سیستم مشترکمالیات

انتقال به نسخه ساده شده یک تجارت موجود فقط از سال گزارش بعدی امکان پذیر است. برای این کار همچنین لازم است تا قبل از پایان سه ماهه چهارم سال جاری، ابلاغیه انتقال به نظام مالیاتی ساده شده تکمیل و ارسال شود.

حق برخورداری از رژیم ویژه در سال 2019

اغلب، شرکت ها و کارآفرینان فردی می خواهند در دو مورد به یک سیستم مالیاتی ساده روی بیاورند:

1. هنگامی که آنها برای اولین بار ثبت نام می کنند و یک رژیم مالیاتی را انتخاب می کنند.
2. وقتی می خواهند از OSNO سوئیچ کنند.

این فقط در صورتی امکان پذیر است که مالیات دهنده معیارهای تعیین شده در ماده 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه را داشته باشد.

خدمات مالیاتی فدرال

نامه شماره ШС-37-3/ [ایمیل محافظت شده]
از 14.07.2010

در مورد استفاده از سیستم مالیاتی ساده
در مورد حداقل مالیات

مطابق ماده 346.18 کد مالیاتی فدراسیون روسیه(از این پس به عنوان کد نامیده می شود)، مالیات دهنده ای که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کند، با هدف مالیات، درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها، پرداخت می کند. حداقل مالیات 1 درصددر صورتی که میزان مالیات محاسبه شده به طور کلی کمتر از حداقل مالیات محاسبه شده باشد، پایه مالیاتی است که طبق ماده 346.15 قانون درآمد تعیین می شود.

بر اساس موارد فوق، مؤدی مکلف به پرداخت حداقل مالیات در موارد زیر است:

• اگر در پایان دوره مالیاتی مالیات دهنده ضرری دریافت کرده باشد و مبلغ مالیات برابر با صفر باشد.
• در صورتی که میزان مالیات محاسبه شده طبق روال عمومی کمتر از حداقل مالیات محاسبه شده باشد.

در این صورت اگر میزان مالیات محاسبه شده به صورت کلی کمتر از حداقل مالیات محاسبه شده باشد، تنها حداقل مالیات پرداخت می شود.

مثال:

مطابق با حسابداری مالیاتی OOO "آلفا" برای سال 2009. اخذ شده نتایج مالی:
درآمد - 900000 روبل؛
مصرف - 850000 روبل؛
نرخ مالیات 15 درصد است.

مبلغ محاسبه شده به ترتیب کلی مالیات - ((900000 - 850000) x 15%) = 7500 روبل؛

حداقل مالیات (900000 x 1%) = 9000 روبل است.

با توجه به اینکه مالیات محاسبه شده به صورت کلی (7500 روبل) کمتر از مقدار حداقل مالیات (9000 روبل) است، حداقل مالیات 9000 روبل قابل پرداخت است. مبلغ مالیات محاسبه شده طبق روال عمومی به مبلغ 7500 روبل پرداخت نمی شود.

طبق ماده 346.18 این قانون، مؤدی می تواند مابه التفاوت حداقل مالیات پرداختی و میزان مالیات محاسبه شده طبق روال عمومی را به عنوان هزینه در دوره مالیاتی بعدی از جمله افزایش میزان زیان قابل حمل در نظر بگیرد. به دوره های مالیاتی آتی ظرف 10 سال.

بنابراین، تفاوت بین مالیات محاسبه شده به طور کلی و حداقل مالیات به مبلغ 1500 روبل (9000 - 7500) را می توان در هنگام تعیین پایه مالیاتی برای دوره مالیاتی بعدی، یعنی در سال 2010، به عنوان هزینه در نظر گرفت. ، از جمله افزایش میزان زیان هایی که می تواند به آینده منتقل شود.

بند 7 ماده 346.18 قانون مقرر می دارد که مؤدی مالیاتی که از درآمد کاهش یافته به میزان هزینه به عنوان موضوع مالیات استفاده می کند، حق دارد پایه مالیاتی محاسبه شده در پایان دوره مالیاتی را به میزان زیان دریافتی در پایان کاهش دهد. دوره‌های مالیاتی قبلی که در آن مالیات‌دهنده سیستم مالیاتی ساده‌شده را اعمال کرده و به‌عنوان موضوع درآمد مالیاتی استفاده می‌کند که به میزان هزینه‌ها کاهش می‌یابد.

در عین حال، ما توجه خود را به این واقعیت جلب می کنیم که مؤدی که در بیش از یک دوره مالیاتی زیان دریافت کرده است، زیان را به ترتیب دریافت به دوره های مالیاتی آتی منتقل می کند. یعنی زیان های وارد شده در اولین دوره ابتدا به جلو منتقل می شود و سپس زیان های بعدی.

طبق بند 1 ماده 346.19 قانون، دوره مالیاتی برای مودیان مالیاتی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند یک سال تقویمی است.

با توجه به اینکه پیش پرداخت ها بر اساس نتایج دوره گزارش محاسبه می شود و مؤدی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کند حق کاهش پایه مالیاتی را فقط بر اساس نتایج دوره مالیاتی (سال تقویمی) دارد، بنابراین هنگام محاسبه پیش پرداخت. پرداخت ها، مالیات دهنده حق ندارد میزان زیان های متحمل شده در دوره های مالیاتی قبلی را در نظر بگیرد.

سرپرست شورای دولتی
کلاس 2 فدراسیون روسیه
S.N. شولگین

چگونه جریمه های پیش پرداخت در سیستم مالیاتی ساده محاسبه می شود؟
اگر مالیات حداقل باشد

طی نامه مورخ 12.05.14 شماره 03-11-11/22105 (پایین را ببینید)وزارت دارایی نیاز به پرداخت پیش پرداخت ها بر اساس نتایج دوره های گزارش دهی تحت سیستم مالیاتی ساده تا بیست و پنجمین روز ماه پس از سه ماهه بعدی را یادآور شد. در صورت عدم پرداخت یا پرداخت ناقص پیش پرداخت ها، به ازای هر روز تاخیر، جریمه ای معادل یک سیصدم نرخ بازپرداخت بانک مرکزی در آن زمان در نظر گرفته می شود.

اگر در پایان دوره مالیاتی مبلغ مالیات محاسبه شده کمتر از مبالغ پیش پرداخت های قابل پرداخت در این دوره مالیاتی باشد، باید فرض شود که جریمه های تعلق گرفته برای عدم پرداخت پیش پرداخت های مذکور مشمول یک کاهش متناسب این موضع قانونی پلنوم دیوان عالی داوری است که در قطعنامه 47 ژوئیه 26 2007 تعیین شده است.

این رویکرد همچنین در صورتی اعمال می شود که در پایان دوره مالیاتی، حداقل مالیات بر اساس سیستم مالیاتی ساده محاسبه شده باشد.
(1% درآمد) و میزان پیش پرداخت بیشتر بود.

وزارت دارایی فدراسیون روسیه
اداره امور مالیاتی و گمرکی و سیاست تعرفه حرف
تاریخ 12 می 2014 N 03-11-11/22105

(USN: پرداخت پیش پرداخت)

وزارت امور مالیاتی و سیاست های تعرفه گمرکی نامه اعمال سیستم مالیاتی ساده را در نظر گرفته و موارد زیر را گزارش می دهد.

فصل 26_2 "سیستم مالیاتی ساده" قانون مالیات فدراسیون روسیه (از این پس - کد) پرداخت پیش پرداخت را فراهم می کند.

بر اساس بندهای 4 و 5 ماده 346-21 این قانون، مؤدیانی که درآمد کاهش یافته به میزان هزینه را مشمول مالیات انتخاب کرده اند، در پایان هر دوره گزارشی، مبلغ پیش پرداخت مالیات را محاسبه می کنند. بر اساس نرخ مالیات و درآمد واقعی دریافتی، به ترتیب با احتساب هزینه های قبلی، به ترتیب از ابتدای دوره مالیاتی تا پایان سه ماهه اول، شش ماهه، نه ماهه، به میزان هزینه های تعهدی محاسبه شده کاهش می یابد. مبالغ محاسبه شده پیش پرداخت های مالیاتی مبالغ محاسبه شده قبلی پیش پرداخت های مالیاتی هنگام محاسبه مبالغ پیش پرداخت مالیاتی در نظر گرفته می شود. دوره گزارشو میزان مالیات دوره مالیاتی.

بند 2 ماده 346_19 این قانون مقرر می‌دارد دوره‌های گزارشی مودیان مالیاتی اعمال‌کننده نظام مالیاتی ساده، سه ماهه اول، شش ماه و نه ماه سال تقویمی است.

بدین ترتیب مؤدیانی که به استفاده از رژیم مالیاتی ویژه مذکور روی آورده اند، در صورت داشتن درآمد (مازاد درآمد بر هزینه) موظفند پیش پرداخت سه ماهه اول، شش ماهه و نه ماهه را پرداخت کنند.

مطابق بند 7 ماده 346_21 این قانون، هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده، پیش پرداخت مالیات باید حداکثر تا 25 روز اول ماه پس از دوره گزارش منقضی شده پرداخت شود. در صورت عدم پرداخت یا پرداخت ناقص مبالغ پیش پرداخت مالیات از مؤدی. جریمه جمع آوری می شودبه مبلغ یک سیصدم نرخ فعلی تامین مالی بانک مرکزیفدراسیون روسیه برای هر روز تاخیر (بند 4 ماده 75 قانون).

طبق ماده 75 قانون مجازات‌ها، میزان پولی که مالیات‌دهنده باید در صورت پرداخت مبالغ مقرر مالیات و هزینه‌ها، از جمله مالیات‌های پرداختی در ارتباط با جابه‌جایی کالا از مرز گمرک روسیه بپردازد. فدراسیون، در تاریخی دیرتر از آنچه که توسط قانون مالیات ها و هزینه ها تعیین شده است، مهلت های هزینه ها شناخته می شود.

در عین حال، باید در نظر داشت که فرمان پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 26 ژوئیه 2007 N 47 "در مورد روش محاسبه میزان جریمه های تاخیر در پرداخت پیش پرداخت ها مالیات و حق بیمه برای بیمه بازنشستگی اجباری" دادگاه های داوریتوضیحاتی در مورد مسائل مربوط به روش محاسبه میزان جریمه های تاخیر در پرداخت مالیات و حق بیمه بیمه بازنشستگی اجباری ناشی از عمل قضایی داده شد تا رویکردی یکسان برای حل آنها داشته باشیم.

در مصوبه مذکور به ویژه توضیح داده شده است که چنانچه در پایان دوره مالیاتی مبلغ مالیات محاسبه شده کمتر از مبالغ پیش پرداخت قابل پرداخت در این دوره مالیاتی باشد، دادگاه ها موظفند از این حقیقت که جریمه های تعلق گرفته به دلیل عدم پرداخت پیش پرداخت های مذکور مشمول کاهش متناسب خواهد بود.همچنین در صورتی که مبلغ پیش پرداخت برای مالیات پرداختی در رابطه با اعمال سیستم مالیاتی ساده، محاسبه شده برای سه ماهه اول، شش ماه و نه ماه، کمتر از مبلغ حداقل مالیات پرداخت شده باشد، رویه مشخص شده باید اعمال شود. دوره مالیاتی به ترتیب مقرر در بند 6 ماده 346_18 قانون.

طبق بند 6 ماده 346.18 قانون، پرداخت حداقل مالیات فقط در مواردی انجام می شود که میزان مالیات محاسبه شده طبق روال تعیین شده در پایان دوره مالیاتی کمتر از مبلغ محاسبه شده باشد. حداقل مالیات یا زمانی که پایه مالیاتی برای محاسبه مالیات در پایان دوره مالیاتی وجود نداشته باشد (مودیان زیان دریافت کرده است).

مبلغ حداقل مالیات برای دوره مالیاتی به میزان 1% پایه مالیاتی محاسبه می شود که درآمد تعیین شده طبق ماده 346_15 این قانون می باشد. حداقل مالیات توسط مؤدیان در پایان دوره مالیاتی پرداخت می شود.

مؤدی این حق را دارد که در دوره های مالیاتی زیر، مبلغ مابه التفاوت مبلغ حداقل مالیات پرداختی و مبلغ مالیات محاسبه شده به طور کلی را به عنوان هزینه در هنگام محاسبه پایه مالیاتی از جمله افزایش میزان زیان وارده در نظر بگیرد. طبق مفاد بند 7 مواد 346_18 این قانون قابل حمل است.

قائم مقام
مدیر بخش
ر.آ ساهاکیان