Verslo pradžioje verslininkai dažnai dirba su nuliu ar net nuostolingai. Kai išlaidos viršija pajamas arba yra joms lygios, STS mokestis, apskaičiuotas pagal bendrąsias taisykles, yra lygus nuliui. Valstybė nusprendė, kad mokestis negali būti mažesnis nei 1% pajamų. Tai yra minimalus mokestis, kurį reikia sumokėti, jei išlaidos viršija pajamas arba jai prilygsta.
Kaip apskaičiuojamas minimalus mokestis?
Minimalus mokestis atsiranda tik metų pabaigoje. Kiekvieną ketvirtį reikia skaičiuoti ir mokėti mokesčius kaip įprastai: iš metų pradžios pajamų atimti išlaidas, padauginti iš supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos – išlaidos“ tarifo jūsų regione ir gauti reikiamą sumokėti mokestį. .
Ką veikti metų pabaigoje:
- Apskaičiuokite mokesčius kaip įprasta.
- Palyginkite gautą sumą su minimaliu mokesčiu – 1% metinių pajamų.
- Jei įprastai apskaičiuotas mokestis yra didesnis nei 1% pajamų arba lygus šiai sumai, mokate įprastą STS mokestį. Jei mokestis buvo mažesnis nei 1% pajamų, sumokėkite minimalų mokestį. Skaičiavimą lengviausia suprasti naudojant konkretų pavyzdį.
CBC dėl minimalaus mokesčio 2020 m
Jis nesiskiria nuo įprasto mokesčio BCC pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“ 182 1 05 01021 01 1000 110 . Iš atskiro CBC buvo sumokėtas tik minimalus mokestis už 2015 metus ir ankstesnius metus.
Į išankstinius mokėjimus atsižvelgiama išskaičiuojant minimalų mokestį
Visus metus, kaip įprasta, ketvirčio avansinius mokėjimus pervedėte į supaprastintą mokesčių sistemą, o metų pabaigoje gavote minimalų mokestį. Jūsų jau atlikti avansiniai mokėjimai įskaičiuojami į minimalų mokestį.
Jums nereikia kreiptis dėl avansinių mokėjimų įskaitymo į minimalų mokestį. Mokestis tai supras iš jūsų mokesčių deklaracijos.
Su jumis jums nereikia užsiimti supaprastintos mokesčių sistemos skaičiavimu, palyginti įprastą mokestį su minimaliu. „Elba“ apskaičiuos visus mokėjimus pagal galiojančius įstatymus ir primins, kada reikės sumokėti ir pranešti.
Ar galima įskaityti avansinius mokėjimus pagal supaprastintą mokesčių sistemą, jei metų pabaigoje organizacija sumoka minimalų mokestį? Kaip pagal supaprastintą mokesčių sistemą atsižvelgti į skirtumą tarp vieno ir minimalaus mokesčio? Kaip pildyti Pajamų ir išlaidų apskaitos knygą?
Pastaruoju metu sulaukiame daug tokių klausimų. Ir nieko keisto, nes visi ruošiasi metinių ataskaitų teikimui.
Siekdami iš karto atsakyti į visus klausimus dėl minimalaus sumokėto mokesčio taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, parengėme šią medžiagą.
Kas turėtų mokėti minimalų mokestį
Jei taikote „supaprastintas“ pajamas atėmus išlaidas, tai metų pabaigoje reikia skaičiuoti minimalaus mokesčio sumą.
Kaip apskaičiuojamas minimalus mokestis?
Minimalaus mokesčio supaprastintos mokesčių sistemos dydis apskaičiuojamas labai paprastai. Norėdami tai padaryti, pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, nustatykite minimalaus mokesčio apskaičiavimo bazę. Mokesčio bazė bus visa per metus gautų pajamų suma, neatskaičius išlaidų.
Minimalus mokestis bus vienas procentas nuo mokesčio bazės.
Kada reikia mokėti minimalų mokestį?
Minimalus mokestis mokamas CK 346.18 straipsnio 6 punkte nustatytu atveju mokesčių kodas. Būtent, jei už metus paskaičiuota vienkartinio mokesčio suma bus mažesnė už minimalaus mokesčio sumą.
Norėdami suprasti, kokį mokestį turite sumokėti metų pabaigoje:
- Apskaičiuokite vienkartinę mokesčių sumąApskaičiuokite minimalią mokesčių sumąPalyginkite gautas sumas
Jei minimalus mokestis yra didesnis nei vienkartinis mokestis, tada metų pabaigoje sumokėkite minimalų mokestį.
Jei vienkartinio mokesčio suma viršija minimumo sumą, tuomet mokėkite vienkartinį mokestį, sumažindami jį anksčiau išvardintų avansinių įmokų dydžiu, o minimalų mokestį pamirškite iki kitų metų.
Jums nereikia jo mokėti.
Pastaba!
Vieno mokesčio BCC skiriasi nuo BCC, nurodyto perkeliant minimalų mokestį. Pervedant šiuos mokesčius nurodomi skirtingi CBC.
Kada reikia mokėti minimalų mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą
Minimalaus mokesčio pervedimo terminai nesiskiria nuo vienkartinio mokesčio sumokėjimo terminų. Surašyti ne vėliau kaip iki Supaprastintos mokesčių sistemos kodekso nustatyto termino, t.y. iki kitų metų kovo 31 d. – organizacijos, iki balandžio 30 d. – individualūs verslininkai.
Kaip apskaičiuoti minimalią mokesčių sumą
Jei tektų mokėti minimalų mokestį, kitų metų pabaigoje buto ir minimalaus mokesčio skirtumą galėsite išskaičiuoti iš išlaidų.
Ar galima avansinius mokėjimus pagal supaprastintą mokesčių sistemą įskaityti į minimalų mokestį
Atsakymas yra taip, galite. Tai patvirtina Finansų ministerija 2007-09-21 rašte Nr.03-11-04/2/231.
Tačiau atminkite, kad tokiu atveju įskaitymas nebus atliktas taip, lyg sumokėtumėte vieną mokestį.
Juk kaip supaprastinus sumokamas vienas mokestis? Per metus kiekvieno ketvirčio pabaigoje iki kito mėnesio 25 dienos pervedami avansiniai mokėjimai pagal supaprastintą mokesčių sistemą.
Metų pabaigoje apskaičiuojama mokesčio suma, sumažinama atliktų avansinių mokėjimų suma, o skirtumas pervedamas į biudžetą.
Avansinių mokėjimų apmokėjimas už vienas mokestis dėl minimalaus mokesčio mokėjimo skiriasi. Kadangi, kaip minėta, šiems mokesčiams taikomi skirtingi BCC, minimalaus mokesčio sumažinti avansinių įmokų suma įprastu būdu negalima.
Norėdami užskaityti avansų sumas, pateikite savo mokesčių inspekcija prašymas įskaityti avansinius mokėjimus už vieną sumokėtą mokestį, taikant supaprastintą mokesčių sistemą, į minimalų mokestį už 2012 m.
Prašyme nurodyti pervestų avansų sumas už kiekvieną ketvirtį, nurodant mokėjimo nurodymo datos numerį. Prie prašymo pridėkite mokėjimo dokumentų kopijas. Po to minimalų mokestį galite sumažinti jau sumokėtomis sumomis, o skirtumą pervesti į biudžetą, nurodydami atitinkamą CCC.
Ką daryti, jei minimalus mokestis sumokėtas visas, neįskaitant avansinių mokėjimų
Jei jau sumokėjote visą minimalų mokestį, nesijaudinkite, jūsų atlikti avansiniai mokėjimai gali būti įskaityti į būsimus mokėjimus. Tie. 2013 m. galite atsižvelgti į avansinius mokėjimus, sumokėtus 2012 m. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 14 punktas, 78 straipsnis).
Kadangi vienkartinio mokesčio permoka atsispindės jūsų asmeninėje sąskaitoje, šia suma galite sumažinti einamuosius mokėjimus, nepateikdami jokių papildomų pareiškimų mokesčių inspekcijai.
Gali būti, kad paraiškos įskaitymas turės būti atliktas paskutinį kartą.
Nauja forma įsigalioja mokesčių grąžinimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą, kuriai reikės taikyti atskaitomybę už 2013 m. IR mokesčių institucijos savarankiškai, jo pagrindu jie įskaitys minimalų mokestį, anksčiau sumokėtus avansinius mokėjimus už vieną mokestį.
Tikimės, kad taip ir bus, bet tai neįvyks anksčiau nei 2014 m. Tuo tarpu elgsimės pagal galiojančias taisykles.
Kaip atsižvelgti į skirtumą tarp vieno ir minimalaus mokesčio
Į susidariusį skirtumą galima atsižvelgti į kitų metų išlaidas. Jei dėl to gavote nuostolių, galite jį padidinti skirtumo dydžiu.
Tačiau čia susiduriame su tuo, kad yra įvairių nuomonių apie tai, kaip tiksliai reikia pervesti susidariusio skirtumo sumą.
Taigi, remiantis Finansų ministerijos 2010 m. birželio 15 d. raštu Nr. 3-11-06 / 2/92, Federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. liepos 14 d. raštu Nr. ShS-37-3 / [apsaugotas el. paštas], į vieno ir minimalaus mokesčio skirtumą galima atsižvelgti ne per metus, o tik kito mokestinio laikotarpio pabaigoje. Tie. jei turite tokį skirtumą 2012 m., tai galite į jį atsižvelgti tik susumavę 2013 m.
Kitokio požiūrio laikosi mokesčių mokėtojai, kurie atsižvelgia į skirtumą per metus, nelaukdami jo pabaigos. Šiuo klausimu egzistuoja teigiama teismų praktika, nes Uralo rajono FAS 2007 m. kovo 19 d. paskelbė nutarimą Nr. Ф09-1703 / 07-С3, kuriame palaikė mokesčių mokėtojo pusę.
Kaip matote, pareigūnai nusiteikę prieš tai, kad būtų atsižvelgta į skirtumą per mokestinį laikotarpį, todėl jei esate pasirengęs ginti savo poziciją teisme, galite elgtis pagal antrąjį variantą. Jei norite išvengti bylinėjimosi, atsižvelkite į skirtumą tik kito mokestinio laikotarpio pabaigoje.
Kiek laiko skirtumas gali būti perkeltas?
Vienkartinio ir minimalaus mokesčio skirtumo perkėlimo termino Kodeksas nenustato. Kodekso 346.18 straipsnio 4 dalies 6 punkte nurodyta, kad gautas skirtumas turi būti įtrauktas į kitų mokestinių laikotarpių sąnaudas. Tačiau metų skaičius nenustatytas.
Todėl galite pasinaudoti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 7 punkto nuostatomis, kuriose nustatytas nuostolių perdavimo terminas. Nuostoliai, remiantis kodeksu, gali būti perkeliami 10 metų.
Kaip pajamų ir išlaidų knygoje atspindėti minimalų mokestį
Apskaitos knygoje pagal supaprastintą mokesčių sistemą minimalus mokestis neatsispindi. Kadangi Knygoje atsispindi pajamos ir išlaidos, o minimalus mokestis nėra sąnaudos.
Bet skirtumas, gautas sumokėjus minimalų mokestį, turi būti nurodytas pažymoje į Pajamų ir išlaidų knygos I skyrių ir supaprastintos mokesčių sistemos deklaracijoje.
Skirtumas atsispindi pažymoje pirmam knygos skyriui, o patys nuostoliai už pasibaigusius mokestinius laikotarpius nurodomi trečioje knygelės dalyje ir antroje mokesčių deklaracijos dalyje.
Jei supaprastintuvas verslui naudoja sistemą „pajamos minus išlaidos“ ir patiria nuostolių, tada mokestinio laikotarpio pabaigoje apskaičiuojama minimalaus mokesčio suma. Tiesą sakant, supaprastintoje sistemoje naudojami dviejų tipų tarifai, tačiau dažniausiai individualūs verslininkai, turintys įtarimų, kad iš pradžių negali išsiversti be nuostolių, renkasi „pajamas atėmus išlaidas“, nes pagal supaprastintą mokestį galima mokėti minimalų mokestį. mokesčių sistema.
Patyrus nuostolius veiklos pradžioje, valstybė nusprendė iš pradedančiųjų verslininkų, neturinčių pajamų, paimti tik minimalų mokesčio procentą, kuris yra 1% pajamų. Taip paskaičiuota suma bus minimalus mokestis.
Kas yra šis mokestis?
Supaprastintojai privalo sumokėti vieną mokestį per tam tikrą laikotarpį. Tačiau verslo pradžioje dažnai nutinka taip, kad įmonė ne tik negauna pajamų, bet ir patiria nuostolių. Todėl verslininkas šioje situacijoje privalo sumokėti simbolinį mokestį. Dėl to, kad šis mokestis yra tik 1% pelno, jis vadinamas minimumu.
Nepaisant to, kad 2017 metų supaprastintos mokesčių sistemos minimalus mokestis leidžia pervesti simbolinę mokesčio sumą į biudžetą, sumažinti iki daugiau nei 1% nuo gauto pelno, supaprastinti žmonės negali. Pagal įstatymą vieno mokesčio dydis negali būti mažesnis nei 1% verslininko gaunamų pajamų. Jei neįmanoma sumokėti vieno mokesčio, supaprastintojui teks mokėti minimumą. Bet jei apskaičiuotas vienkartinis mokestis viršija minimumą, tada „tikrasis“ mokestis pervedamas į biudžetą.
Minimalus mokestis skaičiuojamas nuo visų įplaukų sumos. Skaičiuojant naudojama speciali formulė. Visų rūšių apmokestinamos pajamos naudojamos kaip suma, kurią reikia padauginti iš 1%.
Pavyzdžiui, verslininko G. N. Vasileko metinės pajamos siekė 34 203 000 rublių. Į KUDiR įrašytos išlaidų sumos sudarė 34 304 200 rublių. Skaičiuojant paaiškėja, kad per metus verslininkas vietoj pelno gavo 101 200 rublių nuostolį. Esant tokiai situacijai, mokesčio bazė pagal taikomą įprastą tarifą yra lygi nuliui. Tas pats skaičius bus lygus vienam mokesčiui. Bet kadangi pagal įstatymą supaprastintas, net ir praradus, privalo pervesti mokestį, atimamas minimalus mokestis. Tam naudojama už visus metus gauta pajamų suma. Tai yra, 34 203 000 x 1% = 342 030 rublių.
Tai reiškia, kad už metus Vasilekas G. N. privalės sumokėti minimalų mokestį, kurio suma bus 342 030 rublių.
Ką turėtų žinoti supaprastintuvas
Verta žinoti, kad minimalus mokestis mokamas tik kartą per metus. Kiekvienas verslininkas turi teisę naudotis išankstinis mokėjimas. Nors reikia pasiruošti, kad mokesčių administratorius gali atsisakyti tokio įskaitymo, reikalaudamas realiai sumokėti minimalų mokestį. Bet iš tikrųjų minimalus mokestis yra viena iš vieno mokesčio dalių, pagal kurią mokami avansiniai mokėjimai. Tai reiškia, kad avanso panaudojimas mokesčiams sumokėti yra visiškai įmanomas. Bet tik tuo atveju Federalinei mokesčių tarnybai turėtų būti pateikta bet kokia forma surašytas prašymas su mokėjimų, už kuriuos buvo pervestos avansinės sumos, kopijos.
Jei anksčiau mokėti minimalią įmoką naudojant avansinę sumą buvo problematiška dėl skirtingų BMK naudojimo šiais atvejais, tai nuo 2017 metų mokesčių sumoms pervesti „pajamų atėmus sąnaudas“ taikomas vienas BMK – 18210501021010000110.
Daugelis verslininkų, kelis mėnesius patiriantys nuostolius, vietoj avanso perveda į biudžetą tik minimalų mokestį. Pagal įstatymą kas ketvirtį supaprastinta privalo pervesti avansą. Vietoj to pervesti minimalų mokestį yra klaida.
Supaprastintos mokesčių sistemos derinys
Jei verslininkas nusprendžia šį režimą derinti su kitu, pavyzdžiui, patentiniu režimu, tai skaičiuojant minimalų mokestį dalyvauja tik tos sumos, kurios buvo gautos būtent vykdant supaprastinimo veiklą. Taip pat verta atsiminti, kad mokate už USN režimas„pajamos atėmus išlaidas“ minimalų mokestį kartą per metus pasibaigus metiniam laikotarpiui.
Bet jei verslininkas netenka teisės į supaprastintą mokesčių sistemą, tada nereikia laukti metinio laikotarpio pabaigos. Minimalaus mokesčio perkėlimas (jei skaičiuojant vienas mokestis pasirodė lygus nuliui) turi būti atliktas to ketvirčio, kurį buvo prarasta supaprastinta mokesčių sistema, pabaigoje.
Jei organizacija taiko supaprastintą apmokestinimo sistemą ir moka vieną mokestį nuo pajamų ir išlaidų skirtumo, minimalaus mokesčio suma apskaičiuojama pagal mokestinio laikotarpio rezultatus (Rusijos mokesčių kodekso 346.18 str. 6 punktas). Federacija). Vieno mokesčio mokestinis laikotarpis pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra kalendoriniai metai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.19 straipsnio 1 dalis). Tuo pačiu metu mokestinio laikotarpio trukmė sutrumpinama, jei iki kalendorinių metų pabaigos organizacija prarado teisę supaprastintos mokesčių sistemos taikymas arba buvo pašalintas.
Pirmuoju atveju mokestinis laikotarpis yra lygus paskutiniam ataskaitiniam laikotarpiui, per kurį organizacija turėjo teisę taikyti supaprastintą apmokestinimą. Esant tokiai situacijai, minimalus mokestis apskaičiuojamas pagal ataskaitinio laikotarpio (I ketvirčio, šešių mėnesių arba devynių mėnesių) iki ketvirčio, nuo kurio organizacija neturi teisės taikyti supaprastintos mokesčių sistemos, rezultatus. Pavyzdžiui, jei rugpjūčio mėnesį organizacija prarado teisę taikyti supaprastintą apmokestinimą, tai minimalus mokestis turi būti skaičiuojamas pagal pirmojo pusmečio rezultatus. Ši procedūra išplaukia iš straipsnio 4 dalies. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnis ir Rusijos finansų ministerijos 2005 m. gegužės 24 d. N 03-03-02-04 / 2/10 ir Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2005 m. vasario 21 d. N 22- 2-14 / 224. Antruoju atveju mokestinis laikotarpis yra lygus laikotarpiui nuo kalendorinių metų pradžios iki faktinio organizacijos likvidavimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 55 straipsnio 3 punktas). Kiti minimalaus mokesčio apskaičiavimo pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus (per metus) atvejai įstatyme nenumatyti.
Jis apskaičiuojamas kaip 1 procentas įmonės ar individualaus verslininko pajamų, gautų už mokestinį laikotarpį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 2 dalies 6 punktas). Savo ruožtu organizacijos už mokestinį laikotarpį gautos pajamos nustatomos pagal 2 str. Art. Rusijos mokesčių kodekso 346.15, 346.17 ir 346.18 str.
Atkreipkite dėmesį, kad minimalus mokestis turi būti pervestas į biudžetą, jei mokestinio laikotarpio pabaigoje organizacija patyrė nuostolių (ty išlaidos yra didesnės už pajamas) arba metinė vieno mokesčio suma yra mažesnė už minimalų mokestį ( Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 3 dalis, 6 punktas).
Jei supaprastintą mokesčių sistemą taikanti organizacija apskaitą tvarko visa apimtimi, tai paskutinę mokestinio laikotarpio dieną būtina atspindėti minimalaus mokėtino mokesčio (vietoj vieno mokesčio) sukaupimą registruojant:
Debetas 99 Kreditas 68, subsąskaita „Minimalaus mokesčio paskaičiavimai“, – metų pabaigoje buvo sukauptas minimalus mokestis;
Debetas 99 Kreditas 68, subsąskaita „Vieno mokesčio apskaičiavimai“, – ankščiau už papildomą mokėjimą sukauptos vienkartinio mokesčio avansinių įmokų sumos buvo anuliuotos.
Skirtumas tarp minimalaus sumokėto mokesčio ir vienkartinio mokesčio pagal supaprastintą mokesčių sistemą gali būti įtrauktas į kitų metų išlaidas. Minimalus mokestis, sumokėtas, kai organizacija gauna nuostolių, yra visiškai įtraukiamas į išlaidas. Ši taisyklė galioja ir tuo atveju, jei kitais metais organizacija baigiasi neigiamai finansinis rezultatas, tokiu atveju minimalus mokestis sudarys perkeliamą nuostolį. Ši tvarka nustatyta 2005 m. 4 p. 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 str. Buhalterinėje apskaitoje skirtumas tarp sumokėto minimalaus mokesčio ir vieno mokesčio pagal supaprastintą mokesčių sistemą neatsispindi jokiuose siuntiniuose.
Apsvarstykite pavyzdį, kaip į įmonės išlaidas įtraukti minimalų mokestį. Taigi, Demetra LLC taiko supaprastintą mokesčių sistemą, o įmonė moka vieną mokestį nuo skirtumo tarp pajamų ir sąnaudų. Remiantis 2007 m. rezultatais, organizacija gavo pajamų - 1,4 milijono rublių. ir patyrė 1,8 mln. rublių išlaidų. Taigi, remiantis 2007 m. rezultatais, organizacija patyrė 400 tūkstančių rublių nuostolį. Šiuo atžvilgiu „Demetra LLC“ buhalterija į biudžetą pervedė minimalų 14 tūkstančių rublių mokestį. (1,4 mln. rublių x 1%).
Remiantis 2008 m. rezultatais, įmonė gavo 1,5 milijono rublių pajamų. ir patirtos išlaidos - 1490 tūkstančių rublių. Be to, „Demetra LLC“ buhalterija į išlaidas įtraukė minimalų sumokėtą mokestį už 2007 m. Taigi, pagal 2008 m. rezultatus, organizacija patyrė 4000 rublių nuostolį. (1500 tūkst. rublių - 1490 tūkst. rublių - 14 000 rublių). Šiuo atžvilgiu įmonė pervedė į biudžetą minimalų 15 000 rublių mokestį. (1,5 mln. rublių x 1%).
Remiantis 2009 m. rezultatais, organizacija gavo 2,2 milijono rublių pajamų. ir patirtos išlaidos - 1,6 milijono rublių. Taip pat Demetra LLC buhalteris į sąnaudas įtraukė minimalų sumokėtą mokestį už 2008 metus. Taigi, remiantis 2009 m. rezultatais, organizacijos pajamos viršijo išlaidas 585 tūkst. rublių. (2200 tūkst. - 1600 tūkst. rublių - 15 tūkst. rublių).
2009 m. pradžioje neįvykdyti nuostoliai sudarė 404 tūkst. rublių. (400 tūkst. rublių + 4 tūkst. rublių). Šia nuostolių suma įmonė gali sumažinti 2009 m. vieno mokesčio mokesčio bazę. Dėl to 2009 m. Demetra LLC vienkartinio mokesčio suma yra 27 150 rublių. ((585 tūkst. rublių - 404 tūkst. rublių) x 15%). Ir kadangi ši suma (27 150 rublių) yra didesnė už minimalų mokestį (2,1 mln. rublių x 1% = 21 000 rublių), ši suma turi būti pervesta į biudžetą 2009 m. pabaigoje.
Apskritai vienas iš supaprastintos mokesčių sistemos ir bendros mokesčių sistemos skirtumų yra tas, kad taikant supaprastintą mokesčių sistemą, net ir patiriant nuostolių, reikia sumokėti minimalų mokestį. Taigi minimalus mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą su apmokestinimo objektu „išlaidų suma sumažintos pajamos“ yra lygus vienam procentui nuo gautų pajamų.
), turi teisę pasirinkti apmokestinimo objektą – „pajamos“ arba „pajamos atėmus išlaidas“.
Mokėjimo tvarka ir apskaičiavimo pavyzdys
Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nėra specialių MN mokėjimo terminų. Pareigūnai mano, kad jis turi būti mokamas vadovaujantis bendromis taisyklėmis, nustatytomis ĮBĮ 7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 str., t. y. iki kovo 31 d. organizacijoms ir iki balandžio 30 d. individualūs verslininkai(Rusijos Federacijos UMNS raštas Maskvos miestui, 2003 m. rugsėjo 23 d. Nr. 21-09 / 52140).
BCC minimaliam mokesčiui, mokamam pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“, bus toks pat kaip ir įprasto mokėjimo: 182 1 05 01021 01 1000 110.
Apsvarstykite situacijos pavyzdį, kai pagal supaprastintą mokesčių sistemą mokamas 1 proc.
Alpha LLC dirba pagal supaprastintą mokesčių sistemą naudodama objektą „pajamos atėmus išlaidas“, tarifas yra 15%. 2019 m. bendrovė pasiekė šiuos rezultatus:
Nežinote savo teisių?
Metų mokesčių bazė (NB) buvo:
NB = 960 tūkstančių rublių. - 900 tūkstančių rublių. = 60 tūkstančių rublių.
Supaprastintas mokestis (H), kurio tarifas yra 15 %, bus:
H = 60 tūkstančių rublių. × 15% = 9 tūkstančiai rublių.
Numatomas minimalus mokestis:
MN = 960 tūkstančių rublių. × 1% = 9,6 tūkstančio rublių.
Kadangi MN > H, reikėtų mokėti minimalų mokestį. Per metus įmonė dirbo pelningai, todėl buvo mokami avansiniai mokėjimai (AP). Jų suma 9 mėnesiams, skaičiuojant 15% tarifu, bus:
AP \u003d ((200 tūkst. rublių + 230 tūkst. rublių + 210 tūkst. rublių) - (190 tūkst. rublių + 215 tūkst. rublių + 195 tūkst. rublių)) × 15% \u003d 6 tūkst.
Bendra mokėtina MN suma bus:
MN \u003d MN - AP \u003d 9,6 tūkst. - 6,0 tūkstančių rublių. = 3,6 tūkstančio rublių.
Ši suma turėtų būti atspindėta deklaracijos 1.2 skilties 120 eilutėje ir pervesta į biudžetą iki 2020-03-31.
Parengėme jums supaprastintos mokesčių sistemos deklaracijos pildymo pavyzdį, naudodami aukščiau aptartą Alpha LLC pavyzdį.
