Kokias ataskaitas turėtų pateikti pradedantysis ūkininkas? Užsiregistravau tik šiais metais, tik pradėjau veiklą, kokius mokesčius mokėti, jei nėra pelno (suprantate tik pradžią)?
Mokesčių pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir vieningą žemės ūkio mokestį sąrašas yra toks pat:
Bendras mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą (arba ESHN),
Transporto mokestis (pagal Vieningą žemės ūkio mokestį taikomos lengvatos žemės ūkio technikai),
Draudimo įmokos už privalomą pensijų (socialinį, medicininį) draudimą,
gyventojų pajamų mokestis (kaip mokesčių agentas),
žemės mokestis,
Neigiamas poveikis aplinkai.
Verslininkas turi sumokėti šiuos mokesčius, jei yra mokesčio bazė(pvz., ESHN / STS - jei yra pajamos, transporto mokestis - jei yra transportas, gyventojų pajamų mokestis ir draudimo įmokos - mokant pajamas darbuotojams ir pan.)
Rinkdamiesi mokesčių sistemą atkreipkite dėmesį į išlaidų, kurias galima pripažinti mokesčių apskaitoje, sąrašą.
Šios pozicijos pagrindimas pateiktas toliau Glavbukh sistemos medžiagose
1. Katalogas:ESHN. PERĖJIMAS, SKAIČIAVIMAS, MOKĖJIMAS. VITALIUS SEMENIKHINAS
2. Kokius mokesčius UAT pakeičia individualiems verslininkams
Apsvarstykite, kokie mokesčiai yra atleisti individualūs verslininkai kurie yra ESHN mokėtojai.
Tačiau pirmiausia pažymime, kad teisė mokėti vieną žemės ūkio mokestį taikoma valstiečių (ūkininkų) namų ūkiams.
Priminsiu, kad šiuo metu teisinius, ekonominius ir socialinius valstiečių (ūkių) ūkių kūrimo ir veiklos pagrindus nustato 2003 m. birželio 11 d. Federalinis įstatymas Nr. 74-FZ „Dėl valstiečių (ūkių) ūkininkavimo“.
Perėjus prie vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo, jis bus atleistas nuo prievolės mokėti pajamų mokestį asmenysįjungta verslumo veikla, fizinių asmenų turto mokestis nuo verslui naudojamo turto.
Jis taip pat nepripažįstamas pridėtinės vertės mokesčio mokėtoju, išskyrus mokestį, mokėtiną įvežant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją, ir jeigu jį moka kaip paprastos ūkinės veiklos sutarties dalyvis.*
5.2. Pranešimo pateikimas
Perėjimas prie vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo yra pranešimo procedūra. Todėl inspekcijai reikia pateikti pranešimą. Tai turi būti padaryta ne vėliau kaip iki tų kalendorinių metų, einančių prieš metus, nuo kurių žemės ūkio gamintojas pereina prie šio specialaus režimo, gruodžio 31 d. Nereikia laukti mokesčių inspekcijos leidimo ar draudimo naudoti specialų režimą. Juk, kaip jau minėta, perėjimo tvarka yra pranešanti. Pranešimo apie perėjimą prie žemės ūkio produktų apmokestinimo sistemos forma (forma Nr. 26.11) patvirtinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. sausio 28 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas].
- FŽP - 2013-2014 - 21 proc.;
- FSS RF - 2013-2014 - 2,4 proc.;
- Rusijos FFOMS - 2013-2014 - 3,7 proc.;
Bendra bilieto kaina:
2013 ir 2014 metais - 27,1 proc.
Tarifai FŽP paskirstomi 33 straipsnio 5 dalyje nustatyta tvarka federalinis įstatymas 2001 m. gruodžio 15 d. Nr. 167-FZ. Asmenims, gimusiems 1966 m. ir vyresniems 2013–2014 m draudimo dalis yra lygus 21 procentui (iš jų solidarioji tarifo dalis – 5%, individualioji tarifo dalis – 16%).
Asmenims, gimusiems 1967 m. ir jaunesniems 2013–2014 m., draudimo dalis lygi 15 procentų (iš jų solidarioji tarifo dalis – 5 proc., o individualioji tarifo dalis – 10 proc.). Tuo pačiu finansuojama dalis – 6 proc. Nuo 2014 m. sausio 1 d. kaupiamoji dalis bus 2 procentai, o individuali dalis atitinkamai padidės iki 14 procentų ().
Individualūs verslininkai, nemokantys atlyginimo asmenims, draudimo įmokas apskaičiuoja ir moka specialiu būdu, nustatytu 2009 m. liepos 24 d. Federaliniu įstatymu Nr. 212-FZ. * Draudimo įmokų dydžio apskaičiavimas atsiskaitymo laikotarpis jie gamina patys. Skirtingai nuo mokėtojų, mokančių asmenų naudai, vienam asmeniui privalomojo sveikatos draudimo ir pensijų draudimo įmokų dydis nepriklauso nuo jo gaunamų pajamų dydžio. Jam nereikia nustatyti draudimo įmokų apmokestinimo objektų ir jų apskaičiavimo pagrindo. Draudimo įmokų, mokėtinų į PFR ir MHIF, suma apskaičiuojama remiantis savikaina draudimo metai, kaip nurodyta 2009 m. liepos 24 d. Federalinio įstatymo Nr. 212-FZ 14 straipsnio 1 dalyje. Atitinkamai, nuo 2012 m. sausio 1 d. tik valstiečių ūkio vadovai turi pateikti skaičiavimą RSV-2 formoje FŽP.
Katalogas "ESKhN. Pervedimas, apskaičiavimas, apmokėjimas "
Nuo kokių mokesčių atleidžiamos supaprastintos organizacijos?
Supaprastinto apmokestinimo organizacijos ir savarankiškos institucijos atleidžiamos nuo mokėjimo:
- nuosavybės mokėstis. Išimtis yra nekilnojamojo turto mokestis už nekilnojamąjį turtą, kurio mokesčio bazė yra kadastrinė vertė. Daugiau informacijos apie nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimą pagal kadastrinę vertę rasite Kaip apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį;
- Pajamų mokestis. Išimtis yra pajamų iš kontroliuojamų užsienio įmonių pajamų mokestis, dividendai ir palūkanos už valstybės (savivaldybės) vertybinius popierius. Dėl šių pajamų (išskyrus dividendus, gautus iš Rusijos organizacijų) supaprastintos organizacijos turi pateikti pajamų mokesčio deklaracijas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.15 straipsnio 5 punktas, Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. kovo 1 d. raštas). Nr. 3-2-10 / 4).
Be to, PVM mokėtojais nepripažįstamos supaprastintos organizacijos ir savarankiškos įstaigos. Išimtis yra PVM mokėjimas:
– atliekant operacijas pagal jungtinės veiklos sutartis, patikėjimo teise valdant turtą, taip pat pagal koncesijos sutartis. Be to, jei organizacija yra paprastosios bendrijos, vykdančios bendrą verslą, narys, patikėtinis ar koncesininkas, ji, remdamasi veiklos pagal šias sutartis rezultatais, privalo parengti ir pateikti į biudžetą mokėtino PVM deklaracijas. Tai nurodyta Tvarkoje, patvirtintoje Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 29 d. įsakymu Nr. MMV-7-3 / 558, ir Rusijos finansų ministerijos 2009 m. birželio 15 d. raštuose Nr. 03-11 -09 / 212, 2008-03-21 Nr.03-07-11/103;
- importuojant prekes. Jei organizacija importuoja prekes iš šalių, kurios nėra Muitų sąjungos narės, ji sumoka PVM muitinėje. Šioms sumoms bendrųjų PVM deklaracijų teikti nereikia. Jei organizacija importuoja prekes iš šalių, kurios yra Muitų sąjungos narės, PVM sumoka savo vietoje. Už šias sumas pateikiamos specialios patvirtintos formos deklaracijos. Tai nurodyta Tvarkoje, patvirtintoje Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 7 d. įsakymu Nr. 69n, ir Rusijos finansų ministerijos 2012 m. sausio 26 d. raštuose Nr. 03-07-14 / 10, d. 2007-01-30 Nr.03-07-11 /09.
Ši tvarka išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 dalies nuostatų.
Visi kiti mokesčiai, įmokos ir rinkliavos mokami bendrais pagrindais. Pavyzdžiui, privalomojo pensijų, socialinio ir sveikatos draudimo įmokos (2009 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 212-FZ 5 straipsnio 1 dalis), draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokos (Įstatymo 3 straipsnio 7 dalis). 1998 m. liepos 24 d. Nr. 125-FZ), transporto mokestis (), mokėjimas už aplinkos teršimą (Rusijos Federacijos Vyriausybės 1992 m. rugpjūčio 28 d. dekretas Nr. 632).
Tokias taisykles nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 dalys ir straipsniai.
Situacija: ar organizacija turėtų pervesti aplinkosaugos mokėjimus pagal supaprastintą sistemą (UTII, ESHN). Organizacijos veikla susijusi su gamtos tvarkymu
Taip, turėtų.
Neigiamas poveikis aplinkai yra mokamas (). Tuo pačiu įsipareigojimas pervesti aplinkosaugos išmokas nepriklauso nuo organizacijos naudojamos mokesčių sistemos * Panašus požiūris atsispindi ir Rusijos finansų ministerijos 2007 m. liepos 11 d. rašte Nr. 03- 11-04 / 3/262. Nepaisant to, kad šis laiškas skirtas UTII organizacijoms, jo nuostatos gali būti taikomos organizacijoms, kurios taip pat taiko kitus specialius režimus.
Mokesčių agentai
Supaprastinto apmokestinimo organizacijos (įskaitant autonomines institucijas) nėra atleidžiamos nuo mokesčių agento pareigų išskaičiuoti ir sumokėti:
- PVM();
- gyventojų pajamų mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 1 punktas);
- pajamų mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 275 straipsnio punktas).
2) savanoriško draudimo išlaidos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.5 str. 7 papunktis, 2 punktas):
- transportas (įskaitant nuomą) ir kroviniai;
- ilgalaikis gamybinis turtas (įskaitant išnuomotą turtą), nematerialusis turtas, vykdomi objektai kapitalinė statyba(įskaitant nuomą);
- inventorius, pasėliai ir gyvūnai;
- kitas turtas, naudojamas pajamoms gauti skirtoje veikloje;
- rizikos atliekant statybos ir montavimo darbus;
- atsakomybė už žalos padarymą, jeigu savanoriškas draudimas yra organizacijos veiklos sąlyga pagal tarptautinius reikalavimus;
3) darbuotojų, dirbančių žemės ūkio darbus, maisto išlaidos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.5 straipsnio 22 punktas, 2 punktas);
4) išlaidos jūrų ir upių laivų įgulų maitinimui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 22.1 p. 2 p., 346.5 str.);
5) išlaidos informacinėms ir konsultavimo paslaugoms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.5 str. 25 p. 2 p.);
6) išlaidos baudų (baudų, sankcijų) už sutarčių pažeidimus, sumokėtos teismų sprendimais, forma, taip pat patirtos žalos atlyginimo išlaidos ();
7) specialistų rengimo išlaidos (su sąlyga, kad su studentais sudarytos mokymo sutartys, numatančios, kad po studijų baigimo organizacijoje dirbs ne trumpiau kaip trejus metus pagal specialybę) (PMĮ 346.5 str. 29 punkto 2 papunktis). Rusijos Federacija);
9) jaunų gyvulių ir paukščių, produktyviųjų gyvulių, žuvų mailiaus įsigijimo išlaidos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 32 papunktis, 2 punktas, 346.5 straipsnis);
10) išlaidos, skirtos rotacinių ir laikinų stovyklų, susijusių su žemės ūkio gamyba ganyklų galvijų auginimui, išlaikymui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 33 papunktis, 2 punktas, 346.5 straipsnis);
11) išlaidos, susijusios su dalyvavimu konkursuose (konkursuose, aukcionuose), vykstančiuose vykdant žemės ūkio produktų tiekimo užsakymus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 41 papunktis, 2 punktas, 346.5 straipsnis);
12) išlaidos nuostolių forma:
- nuo paukščių ir gyvūnų atvejo, neviršijant 2009 m. liepos 15 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu Nr. 560 patvirtintų ribų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 42 pastraipa, 2 dalis, 346.5 straipsnis);
- nuo priverstinio paukščių ir gyvūnų skerdimo viduje);
14) išlaidos, patirtos dėl stichinių nelaimių, gaisrų, nelaimingų atsitikimų, epizootijų ir kitų ekstremalių situacijų, įskaitant išlaidas, susijusias su jų pasekmių prevencija ir pašalinimu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 44 papunktis, 2 punktas, 346.5 straipsnis). ;
15) muito mokesčiai, sumokėti eksportuojant prekes iš Rusijos teritorijos ir negrąžinami (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.5 str. 11 punkto 2 papunktis).*
Tuo pačiu metu, skirtingai nei supaprastinant, nustatydama vieningo žemės ūkio mokesčio mokesčio bazę, organizacija neturi teisės atsižvelgti į:
1) patentavimo ir apmokėjimo už teisines paslaugas, siekiant gauti teisinę intelektinės veiklos rezultatų apsaugą, išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 2.2 punktas, 1 punktas);
2) MTEP išlaidos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2.3 papunktis, 1 punktas, 346.16 straipsnis); 1 dalies 4.1 punktas, 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.5 str.).*Į sąnaudas lygiomis dalimis (paskutinėmis ataskaitinių (mokestinių) laikotarpių dienomis) įtraukti nuosavybės teisių į žemės sklypus įsigijimo išlaidas, laikantis šių sąlygų:
- apmokėtos išlaidos;
- dokumentuojamas dokumentų, skirtų įgytų teisių valstybinei registracijai, pateikimo faktas (organizacija turi kvitą iš Rosreestr teritorinio padalinio, gavusi dokumentus);
- įsigytų žemės sklypų naudojami verslo veikloje.
Ši procedūra numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.5 straipsnio 4.1 dalyse. Panašūs paaiškinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2014 m. vasario 10 d. rašte Nr. 03-11-11 / 5154.
Olegas geras
pelno mokesčio skyriaus vedėjas
Rusijos finansų ministerijos Mokesčių ir muitų tarifų politikos departamentas
Pranešimo terminas
Paprastai reikia įspėti mokesčių inspekcija ne vėliau kaip gruodžio 31 d., einančių prieš metus, kuriais organizacija taikys supaprastintą ().
Yra šios taisyklės išimtis. Tai susiję su Krymo ir Sevastopolio miesto organizacijomis, apie kurias informacija įtraukta į Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą. Pereinant prie supaprastintos sistemos nuo 2015 m., pranešimus leidžiama teikti vėliau – iki 2015 m. vasario 1 d. imtinai. O jeigu jų dalyvis yra viešasis juridinis asmuo (arba jų turtas priklauso viešajam juridiniam asmeniui), tokios organizacijos apie perėjimą prie supaprastintos sistemos gali pranešti inspekcijai ir vėliau – iki 2015 m. balandžio 1 d. imtinai.
Šią tvarką numato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 2 dalies dalys.
Naujai sukurtos organizacijos pranešimą apie perėjimą prie supaprastinto apmokestinimo gali pateikti kartu su paraiška valstybinei registracijai. Tuo pačiu langelyje „Mokesčių mokėtojo atributas“ jie turėtų nurodyti kodą 2. Jei pranešimas nepateikiamas kartu su paraiška valstybinei įregistruoti, jis gali būti pateiktas per 30 kalendorinių dienų nuo įregistravimo mokestinės dienos. Nuo tos pačios datos pradėti taikyti specialų režimą.* Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 2 dalies 1 dalies ir 6.1 straipsnio 6 dalies nuostatų.
Organizacijos, nepranešusios mokesčių inspekcijai per nustatytus terminus, neturi teisės taikyti supaprastinto apmokestinimo ().
Jei organizacija naudojo UTII ir pereina prie supaprastinto apmokestinimo nuo mėnesio, kurį ji nustojo būti šio mokesčio mokėtoja, pradžios, langelyje „Mokesčių mokėtojo ženklas“ turi būti nurodytas kodas 2, o langelyje „Perėjimas prie supaprastinta mokesčių sistema“ langelį.
Jei organizacija pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos sistemos išsiuntė vėliau terminai, inspekcija jai atsakys pranešimu apie pažeidimą. Tokiu atveju organizacija negalės taikyti supaprastintos sistemos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 19 poskyrio 3 punktas, 346.12 straipsnis).
Jeigu per laikotarpį nuo pranešimo apie perėjimą prie supaprastinto apmokestinimo pateikimo iki gruodžio 31 d. mokesčių mokėtojas nusprendė pakeisti apmokestinimo objektą, jis privalo apie tai pranešti ir mokesčių inspekcijai (CK 346.14 str. 2 p. Rusijos Federacija).
Elena Popova,
Rusijos Federacijos mokesčių tarnybos valstybinis patarėjas, 1 laipsnis
Pagarbiai
Tatjana Gnedysheva, Glavbukh sistemos ekspertė.
Atsakymą patvirtino Aleksandras Rodionovas,
Ekspertų pagalbos skyriaus vadovo pavaduotojas.
Sakykite, prašau, kuo skiriasi supaprastinta mokesčių sistema ir UAT 2020 m.?
Pirma, UAT gali naudotis organizacijos, kurios gamina žemės ūkio produkciją, perdirba ir parduoda ją, taip pat kitos organizacijos ar individualūs verslininkai, teikiantys paramos paslaugas tokių žemės ūkio produktų gamintojams dėl gyvulininkystės ar augalininkystės. Žodžiu, norint naudotis UAT, reikia užsiimti veikla, tiesiogiai susijusia su žemės ūkio produkcija.
Supaprastintai mokesčių sistemai – veiklų, kuriose galite tai naudoti, sąrašas mokesčių sistema, daug platesnis. Be to, norint pereiti prie supaprastinto režimo, jūsų pajamos turi būti ne didesnės kaip 112,5 milijono rublių už praėjusių metų devynis mėnesius, o pačios pajamos supaprastinto režimo naudojimo laikotarpiu neturi viršyti 150 milijonų rublių per metus .
Taip pat mokestiniu laikotarpiu vidutinis jūsų darbuotojų skaičius neturėtų būti didesnis nei šimtas žmonių. Taip pat turi nebūti LLC įstatuose nurodytų filialų.
Jei kalbėtume apie mokesčio tarifą, tai pagal USN „Income“ jis yra šeši procentai, tačiau tam tikruose regionuose jis gali būti sumažintas iki vieno procento, o Kryme ir Sevastopolyje – iki nulio. ESHN tarifas yra lygus šešiems procentams, taip pat gali būti sumažintas Kryme ir Sevastopolyje, bet tik iki keturių procentų.
Ar galiu sumažinti mokesčius bet kokių išlaidų suma, jei registruodamas individualų verslininką naudoju supaprastintą mokesčių sistemą? Tas pats klausimas galioja ir ESHN.
Jei esate individualus verslininkas ir naudojatės supaprastinta pajamų mokesčio sistema, tokiu atveju mokestis gali būti sumažintas draudimo įmokų, išmokų, mokamų dėl darbuotojų laikinojo neįgalumo (išskyrus profesines ligas) ir savanoriško draudimo, suma. Taip pat mokestis gali būti sumažintas individualaus verslininko už save sumokėtų draudimo įmokų suma. Jei turite darbuotojų valstybėje, tuomet mokestis gali būti sumažintas nuo draudimo įmokų darbuotojams ir sau, bet ne daugiau kaip 50 proc. Jei dirbate be samdomų darbuotojų, tuomet mokesčio suma gali būti sumažinta už save sumokėtų įmokų dydžiu ir be jokių apribojimų.
Naudojant vieningą žemės ūkio mokestį, mokesčio bazė mažinama tik išlaidų sąskaita.
Dokumentus individualaus verslininko, turinčio interneto prieigą, registravimui galite paruošti per 10-15 minučių su nemokama paslauga Mano verslas. Pakanka pateikti pagrindinę informaciją apie save. Išėjus gausite pagal visas taisykles užpildytą prašymą ir valstybinės rinkliavos sumokėjimo kvitą.
Ar man yra ribinių pajamų, kurias galiu gauti mokėdamas supaprastintą arba žemės ūkio mokestį?
Taip, tokia riba supaprastintai mokesčių sistemai tikrai yra. Tai yra 150 milijonų rublių per metus. ESHN tokių apribojimų nėra, tačiau galioja taisyklė, kad žemės ūkio produkcijos pardavimo pajamų dalis negali būti mažesnė nei 70 procentų visų pardavimo pajamų.
Kokiu dažnumu ir kaip turėčiau mokėti ESHN arba supaprastintos mokesčių sistemos mokesčius?
Jei naudojate USN sistema 6 proc., tuomet šio mokesčio avansiniai mokėjimai mokesčių inspekcijai turi būti pervesti kiekvieną ketvirtį, o visa suma – metų pabaigoje. Kalbant apie vieningą žemės ūkio mokestį, avansinius mokėjimus turite pervesti kas šešis mėnesius, o galutinė suma yra lygiai tokia pati metų pabaigoje. PVM sumokamas ne vėliau kaip iki kiekvieno mėnesio, einančio po ketvirčio, 25 dienos.
Įmonės ir įmonės, kurios yra žemės ūkio produktų gamintojos, turi teisę pereiti prie vieno žemės ūkio mokesčio mokėjimo. Tokiu atveju jie netenka prievolės mokėti įprastus mokesčius – pajamų mokestį (individualiems verslininkams – gyventojų pajamų mokestį), PVM ir turto mokestį, kuris jiems pakeičia vieną bendrojo biudžeto įmoką. Atitinkamai tokiems mokesčių mokėtojams ir vieningo žemės ūkio mokesčio mokestis, ir ataskaitinis laikotarpis teisės aktuose numatyti atskirai.
Vieningo žemės ūkio mokesčio ataskaitinis laikotarpis
Pagal PMĮ 346 straipsnio 7 dalį vieningo žemės ūkio mokesčio ataskaitiniu laikotarpiu pripažįstamas pusmetis. Mokestinis laikotarpis pagal tą patį straipsnį yra metai.
Žemės ūkio mokestis mokamas iš anksto. Tai reiškia, kad pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui, tai yra pusei metų, mokėtojas privalo savarankiškai apskaičiuoti mokesčio sumokėjimą ir pervesti jį TFAS. Įmonės atsiskaito su mokesčių inspekcija savo juridiniu adresu, individualūs verslininkai – savo registracijos adresu. Laikotarpis, per kurį turi būti pervesta suma, yra 25 kalendorinės dienos nuo šešių mėnesių pabaigos. Taigi avansą pagal Vieningą žemės ūkio mokestį būtina pervesti iki liepos 25 d. Deklaracija per šį laikotarpį nepateikiama. Taigi žemės ūkio mokesčio ataskaitinis laikotarpis aktualus tik atsiskaitant biudžetą.
Metų pabaigoje tiek įmonės, tiek individualūs verslininkai apskaičiuoja galutinę išmoką taikydami specialų žemės ūkio režimą. Jis nustatomas remiantis metine mokesčio baze, tai yra pajamos atėmus išlaidas ir 6% mokesčio tarifą. Visa vieningo žemės ūkio mokesčio suma pervedama į IFTS atėmus anksčiau pervestą avansą. Metinio mokėjimo pagal EKHSN pervedimo terminas yra kovo 31 d. Tas pats pasakytina apie organizacijas ir individualius verslininkus. Iki tos pačios datos turi būti pateikta ir žemės ūkio mokesčių deklaracija.
Pavyzdys
Romashka LLC yra UAT mokėtojas. Remiantis pirmojo pusmečio rezultatais, mokesčio bazė pagal specialų režimą siekė 450 000 rublių. Metinių pajamų suma, atėmus išlaidas, sudarė 670 000 rublių.
ESHN ataskaitinis laikotarpis yra pusė metų. Remdamasi savo rezultatais, iki liepos 25 d. Romashka LLC perduos Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai:
450 000 x 6% = 27 000 rublių.
Metinio mokesčio dydis bus:
670 000 x 6% = 40 200 rublių.
Taigi iki kitų metų, einančių po mokestinio laikotarpio, kovo 31 d., įmonė privalo papildomai sumokėti IFTS:
40 200 - 27 000 = 13 200 rublių.
Pažymėtina, kad nepaisant to, kad nėra prievolės pateikti pusmetinę deklaraciją, o pats pusmečio įmokos pavadinimas yra „avansas“, UAT mokėtojai neturi teisės jos nepervesti. Nors teisės aktai nenumato baudų už pavėluotus avansinius mokėjimus, baudos už pavėluotą tokios sumos pervedimą bus taikomos šimtaprocentine tikimybe. Jos apskaičiuojamos tradiciškai, pagal formulę 1/300 pagrindinės skolos sumos normos už kiekvieną uždelstą atsiskaityti dieną. Tokiose situacijose netesybos kaupiamos mokestinių metų pabaigoje po deklaracijos pateikimo. Būtent iš jo kontrolieriai sužino apie sumas, kurias mokesčių mokėtojai privalėjo pervesti pagal šešių mėnesių ir visų metų rezultatus.
Mokesčių mokėtojai naudoja supaprastintą apmokestinimo sistemą kartu su kitais apmokestinimo režimais. Tai nurodyta 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnis.
Tačiau praktiškai organizacija gali derinti tik supaprastintą mokesčių sistemą su UTII. Ir individualūs verslininkai gali derinti „supaprastinimą“ ir su UTII, ir su patentų apmokestinimo sistema.
Taigi neįmanoma vienu metu dirbti su supaprastinta mokesčių sistema ir prie bendros mokesčių sistemos, nes kiekviena iš šių režimų taikoma visų rūšių veiklai, kurią vykdo mokesčių mokėtojas.
„Supaprastinimas“ taip pat nesuderinamas su ESHN, nes tai tiesiogiai nurodyta pastraipose. 13 p. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis.
Be to, USN neturi teisės kreiptis į organizacijas, kurios užsiima lošimų verslu ir moka lošimų verslo mokesčius.
Taip pat neįmanoma derinti „supaprastinimo“ su apmokestinimo sistema vykdant gamybos pasidalijimo sutartis. Juk tokio susitarimo dalyviai neperkeliami į supaprastintą mokesčių sistemą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 punktas, 3 punktas, 346.12 straipsnis).
Taigi tuo pačiu metu organizacija gali taikyti tik supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII. „Vmenenka“ taikoma savanoriškai toms veiklos rūšims, kurioms mokesčių mokėtojas perėjo prie UTII mokėjimo ir buvo įregistruotas patikrinime, su sąlyga, kad šis specialus režimas buvo įvestas atitinkamoje teritorijoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.28 straipsnis). ). Todėl, jei dėl veiklos rūšių, išvardytų 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnis taikomas UTII, tada kitoms veiklos rūšims organizacija turi teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą.
USN ir UTII gali taikyti organizacija ir vienai veiklos rūšiai, nurodytai 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 str., tačiau tuo pačiu metu neturėtų būti atskirų padalinių (objektų), per kuriuos tokia veikla vykdoma:
Vieno savivaldybės rajono teritorijoje;
- Maskvos ir Sankt Peterburgo federalinių miestų teritorijoje;
- vieno miesto rajono kelių rajonų teritorijoje.
Taigi, UTII ir STS derinys vienos rūšies veiklai yra nepriimtinas objektams, kurie yra:
- vienos savivaldybės teritorijoje;
- vieno federalinės reikšmės miesto teritorijoje.
Pateiksime pavyzdį, organizacija „X“ užsiima didmenine prekyba ir taiko supaprastintą mokesčių sistemą. Ji taip pat parduoda prekes mažmeninėje prekyboje teritorijoje, kurioje mažmeninei prekybai buvo įvestas UTII apmokestinimo režimas. Esant tokiai situacijai, mažmeninei prekybai organizacija "X" gali taikyti UTII, o didmeninei prekybai - USN.
Pažymėtina, kad derinant USN ir UTII, būtina vesti atskirus įrašus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 7 punktas).
Individualūs verslininkai gali derinti supaprastintą mokesčių sistemą ne tik su UTII aukščiau aprašytu būdu, bet ir su patentų apmokestinimo sistema. Patentinė apmokestinimo sistema taikoma veiklos rūšims, kurioms individualus verslininkas yra gavęs patentą. Kitoms veikloms turite teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą.
Paprastai organizacijos, taikančios supaprastintą mokesčių sistemą, nemoka pajamų mokesčio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 1 dalies 2 punktas).
Tačiau ši išimtis netaikoma tam tikroms pajamoms. Todėl su kai kuriais iš jų turite patys sumokėti mokesčius ir pateikti ataskaitas mokesčių inspekcijai. Dėl kitų apmokestinamų pajamų tai už jus padarys mokesčių agentas – asmuo, iš kurio gavote tokias pajamas.
Taigi, dirbant su supaprastinta mokesčių sistema, pajamų mokestis mokamas nuo šių pajamų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 1 dalies 2 punktas):
1) iš dividendų.
Be to, jei Rusijos organizacija jums išmokėjo dividendus, tai ji veikia kaip mokesčių agentas, t.y. privalo nuo šių pajamų išskaičiuoti pajamų mokestį ir pervesti į biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 275 str. 2 d.). Taigi šiuo atveju jums pačiam mokesčio mokėti nereikia.
Jei gavote dividendus iš užsienio organizacijos, turite nuo jų apskaičiuoti ir mokėti pajamų mokestį bendra tvarka.
2) nuo palūkanų už vertybinius popierius, nurodytus šio straipsnio 4 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnis, būtent:
- dėl Sąjungos valstybių narių vyriausybės vertybinių popierių ( Rusijos Federacija, Baltarusijos Respublika);
- Rusijos Federacijos subjektų vyriausybės vertybiniai popieriai;
- savivaldybės vertybiniai popieriai;
- hipoteka užtikrintos obligacijos.
3) nuo hipotekos padengimo patikėjimo valdymo steigėjų pajamų, gautų pagal dalyvavimo hipotekoje liudijimus.
Mokestį skaičiuoti ir sumokėti turi pats.
Be to, gaunant pajamas, nuo kurių pagal supaprastintą mokesčių sistemą turite sumokėti pajamų mokestį, turite pateikti mokesčių inspekcijai šio mokesčio deklaraciją.
Bendras žemės ūkio mokestis yra mokesčių režimas, sukurtas specialiai žemės ūkio gamintojams. Tuo pačiu metu jo naudojimas nėra privalomas.
Įmonės ar individualūs verslininkai, atitinkantys tam tikrus Mokesčių kodekso reikalavimus, gali savanoriškai pereiti prie UAT mokėjimo.
Tokio pasirinkimo teisingumą gali palengvinti išsamus ESHN privalumų ir trūkumų tyrimas ir palyginimas kiekvienu konkrečiu atveju.
ESHN privalumai ir trūkumai
Pagrindinis ir neginčijamas Vieningo žemės ūkio mokesčio privalumas yra tai, kad vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimas bendroje mokesčių sistemoje pakeičia kelis mokesčių mokėjimus vienu metu: pajamų mokestį, PVM, organizacijų turto mokestį bei gyventojų pajamų mokestį, PVM ir fizinių asmenų turto mokestis – individualiems verslininkams. Šiame plane ESHN taikymas panašiai kaip dirbant su supaprastinta apmokestinimo sistema, kuri taip pat leidžia išeiti iš bendro apmokestinimo režimo ir sumokėti vieną bendrą mokestį, o ne biudžeto įmokų rinkinį. Šis faktas yra neabejotinas ir neabejotinas bet kokio tokio specialaus režimo pranašumas, palyginti su OSN.
Supaprastinta mokesčių sistema skirta smulkaus ir vidutinio verslo atstovams, todėl dauguma mažų įmonių ir privačių prekybininkų, patenkančių į žemės ūkio gamintojų sąvoką, gali rinktis tarp „supaprastinimo“ ir EAT naudojimo.
Tačiau pastarojo pliusas yra tas, kad esant galimybei mokesčių bazės ribose gautas pajamas sumažinti išlaidų sąskaita, UAT mokėtojas taikys 6% mokesčio tarifą.
Supaprastintoje mokesčių sistemoje, kurios objektas yra „pajamos atėmus išlaidas“, taikomas 15% tarifas, nebent, žinoma, kalbame apie daugybę specialių lengvatų.
Tik „pajamos“ bus apmokestinamos „supaprastintu“ 6% tarifu – pasirinkus atitinkamą apmokestinimo objektą. Žinoma, išlaidų suma, į kurią atsižvelgiama taikant vieningą žemės ūkio mokestį ir supaprastintą mokesčių sistemą, gali šiek tiek skirtis.
Tačiau nepaisant to, ceteris paribus, mokėtojas išskaičiuos į biudžetą mažesnes mokesčių sumas nei taikant supaprastintą mokesčių sistemą.
Kitas ESHN pliusas, palyginti su supaprastinta mokesčių sistema, yra būtinybė mokėti biudžetą tik kartą per šešis mėnesius - iki liepos 25 d. ir iki kitų metų, einančių po ataskaitinių, kovo 31 d. Primename, kad supaprastinta mokesčių sistema avansiniai ir mokesčiai mokami kas ketvirtį.
Tuo pačiu metu supaprastinto apmokestinimo pagal veiklos rūšis apribojimai nesukelia problemų žemės ūkiu užsiimančioms įmonėms ir individualiems verslininkams. Mažai tikėtina, kad kuris nors iš šių subjektų taip pat užsiima, tarkime, azartinių lošimų ar akcijų prekyba.
Tačiau ESHN prisiima griežtos sąlygos įvykdymą - pajamų dalis iš žemės ūkio produktų gamybos ir pardavimo turėtų sudaryti ne mažiau kaip 70% visų pardavimų.
Kitaip tariant, vieningo žemės ūkio mokesčio mokėtojas, jei jis taip pat vykdo papildomą veiklą, privalo stebėti, kaip laikomasi šio parametro. Priešingu atveju jis neteks teisės taikyti ESHN.
Tokia padėtis gali būti siejama su ypatingais žemės ūkio specialaus režimo trūkumais.
Atskirai verta paminėti darbą su PVM. Kaip minėta aukščiau, prie vieningo žemės ūkio mokesčio perėję organizacijos ir verslininkai neberegistruojami pridėtinės vertės mokesčio mokėtojais.
Viena vertus, tai yra pliusas, nes sutaupoma visos mokesčių sumos, leidžia tam tikru būdu sumažinti mūsų pačių gaminių savikainą ir taip padidinti jos konkurencingumą.
Kita vertus, pirkdamas prekes ar paslaugas iš trečiųjų šalių pardavėjų, taikančių bendrą apmokestinimo sistemą, UAT mokėtojas netenka galimybės atskaityti tokiam tiekėjui sumokėtą PVM.
Jei tokių pirkimų apimtys yra didelės, tai gali būti reikšmingas atleidimo nuo PVM trūkumas.
ESHN optimizavimas
Jei kalbame apie Vieningo žemės ūkio mokesčio mokesčio bazės optimizavimą, tai negalima nepaminėti, kad pajamos ir išlaidos pagal šį specialų režimą nustatomos grynųjų pinigų pagrindu, tai yra, į jas atsižvelgiama apskaičiuojant mokestį. mokėjimo pervedimo laikas. Faktinis prekių tiekimas ar paslaugų tiekimas, nesvarbu, ar jie gaunami, ar išsiunčiami, nesvarbu.
Šis momentas yra esminis planuojant žemės ūkio gamintojų pajamas ir išlaidas.
Taikant tinkamą požiūrį į įrašų saugojimą ir santykių su sandorio šalimis kūrimą mokesčio bazė per konkretų ataskaitinį laikotarpį gali būti sumažintas atliekant mokėjimus, tiesiog iš anksto stebint jų datas.
Tiesa, nustatant išlaidų dydį reikia atsiminti, kad ESHN atsižvelgiama tik į griežtai apibrėžtą išlaidų sąrašą, nustatytą PMĮ 346.5 straipsnio 2 dalyje.
Tačiau tai nestebina. Šiame sąraše nurodytos išlaidos yra arba tiesiogiai susijusios su žemės ūkio išlaidomis (pavyzdžiui, apmokėjimas už sėklų, sodinukų, pašarų ir pan. pirkimą).
), arba yra susiję su įprasta įmonės veikla (atlyginimas darbuotojams, įmokos, ilgalaikio turto įsigijimas, įmonės transporto priemonių priežiūra ir kt.). Žinoma, visos išlaidos, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant mokesčius, turi būti pagrįstos dokumentais.
Tokiu atveju nekils problemų dėl jų priklausančios mokesčio bazės sumažinimo ir dėl to optimizuojant Vieningą žemės ūkio mokestį.
Šaltinis: https://spmag.ru/articles/preimushchestva-eshn
Kiekviena valstybė siekia paremti savo žemės ūkio gamintojus, įvesdama jiems specialias lengvatas ir mažindama mokesčių tarifus. RF nėra išimtis.
Ūkininkams Rusijoje numatytas specialus mokesčių režimas – ESHN (Unified Agricultural Tax), kuris turėtų paskatinti šią gamybos sritį.
Prieš metus šia apmokestinimo sistema naudojosi daugiau nei šimtas verslo subjektų, apie 70 tūkst. Individualių verslininkų ir ūkių, taip pat apie 24 tūkst. UAB ir kitų organizacijų.
Tokia statistika, atrodytų, liudija mokesčių režimo populiarumą, tačiau, jei atsižvelgsime į tai, kad beveik 1/3 Rusijos gyventojų gyvena ir aktyviai dirba kaimas, pasirodo, kad ESHN taiko labai nedaug individualių verslininkų ir organizacijų. Tai paaiškinama gana paprastai – Bendrąjį žemės ūkio mokestį gali pasirinkti tik žemės ūkio produktų gamintojai, o jo perdirbėjai gali dirbti tik pagal OSNO ar kitus lengvatinius režimus.
Taigi įspūdinga perdirbimo pramonės dalis, galinti teigiamai paveikti žemės ūkį, negali taikyti EAT.
Be to, gamintojams taip pat taikomi griežti apribojimai, nes pajamos iš žemės ūkio produkcijos pardavimo turi sudaryti ne mažiau kaip 70% visų jų pajamų.
Būtent dėl to daugelis su šia sritimi susijusių verslininkų pasirenka supaprastintą mokesčių režimą, kuris tokios sistemos nenumato.
Pagrindiniai ESHN privalumai
Pirmasis akivaizdus UAT pranašumas yra tai, kad ši sistema turi švelniausią mokesčių naštą.
Norint įvertinti šį režimo požymį, reikėtų palyginti OSNO ir supaprastintos sistemos mokesčių bazę ir tarifą.
Žemės ūkio mokestis nelyginamas su Vienodu skaičiuotosios vertės mokesčiu, nes nenumato sąnaudų ir pajamų apskaitos.
Taigi „supaprastinto“ formato „Pajamos“ mokesčio tarifas yra lygus vieningo žemės ūkio mokesčio tarifui, tačiau supaprastinta mokesčių sistema turi didesnę mokesčių bazę, nes neatsižvelgiama į patirtas išlaidas.
Žinoma, tai padidina mokesčio dydį, palyginti su žemės ūkio mokesčiu.
Taigi, tik STS „Pajamos atėmus išlaidas“ gali būti tiek pelninga, kaip vienodas žemės ūkio mokestis, su sąlyga, kad regione, kuriame vykdoma veikla, bus taikomas mažiausias 5% tarifas, kas nėra taip įprasta. Pagrindinės sistemos ir ESHN lyginti visiškai neverta, nes akivaizdu, kad lengvatinis mokesčių režimas yra daug paprastesnis ir pelningesnis nei OSNO.
Taigi, šis režimas yra pelningiausias pasirinkimas gamintojams, kuriems netaikomi jo apribojimai.
Kas gali naudoti ESHN
Tik šie asmenys ir juridiniai asmenys:
- Individualūs verslininkai, organizacijos ir žemės ūkio kooperatyvai, gaminantys, perdirbantys ir parduodantys žemės ūkio produkciją. Šis reikalavimas turi būti įvykdytas kompleksiškai, t.y. atitinka visus elementus. Jei užsiimate tik produktų perdirbimu ir pardavimu, jūs neturite teisės būti ESHN nariu.
- Žvejybos arteliai ir organizacijos, jei dalyvaujančių žmonių skaičius šią veiklą, yra bent 50 % visų konkretaus taško gyventojų. Papildoma sąlyga taip pat yra žvejybos veiklos vykdymas žvejybos laivyno laivuose.
Kas negali taikyti ESHN
Vieningo žemės ūkio mokesčio apribojimai individualiems verslininkams ir organizacijoms atrodo taip:
- Žemės ūkio mokesčiu neleidžiama naudoti akcizais apmokestinamų produktų gamintojų.
- Fizinis ar juridinis asmuo, norėdamas likti UAT arba pereiti prie Bendrojo žemės ūkio mokesčio, turi atitikti pagrindinį reikalavimą: pajamos iš žemės ūkio produkcijos ar laimikio pardavimo turi sudaryti ne mažiau kaip 70% visų pajamų. Kitaip tai nebus įmanoma.
- Norint taikyti šį režimą, būtina, kad vidutinis metinis individualių verslininkų ir žuvininkystės organizacijų skaičius neviršytų trijų šimtų žmonių. Žemės ūkio organizacijoms šis reikalavimas netaikomas.
Paminėtina ir tai, kad Bendrasis žemės ūkio mokestis nenumato jokių apribojimų gaunamoms pajamoms.
Sistemos elementai
ESHN nėra toks sudėtingas mokesčių režimas, ypač lyginant su OSNO ar UTII. Štai keletas dalykų, kuriuos reikia žinoti apie šią sistemą:
- Kalendoriniai metai yra UAT mokestinis laikotarpis.
- Ataskaita turi būti teikiama kiekvieną semestrą. Tuo pačiu fizinis ir legalus asmenys neprivalo pateikti deklaracijos ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, tačiau privalo sumokėti avansą pagal gautas pajamas iki liepos 25 d.
- Šio režimo apmokestinimo objektas yra pajamos atėmus išlaidas.
- UAT mokesčio bazė yra pajamų piniginis ekvivalentas atėmus išlaidas.
- Išlaidų ir pajamų pripažinimo taisyklės labai panašios į Supaprastintos sistemos taisykles.
- Mokesčio tarifas yra 6% ir nepriklauso nuo veiklos regiono.
Kokius mokesčius pakeičia ESHN?
Kaip ir bet kuris lengvatinis režimas, UAT pakeičia tam tikrų mokesčių mokėjimą, būtent:
Organizacijoms:
- Pajamų mokestis (išskyrus dividendų ir tam tikrų skolinių įsipareigojimų mokestį);
- Pridėtinės vertės mokestis (išskyrus prekių importą į Rusiją, taip pat vykdant turto patikėjimo sutartį);
- Nuosavybės mokėstis.
Atkreiptinas dėmesys ir į tai, kad visi juridiniai asmenys mokesčius gali mokėti tik atlikdami operacijas negrynaisiais pinigais. Štai kodėl organizacijos turi atsidaryti einamąją sąskaitą.
Individualiems verslininkams UAT yra alternatyva:
- Asmeninių pajamų mokestis;
- Pridėtinės vertės mokestis (išskyrus tuos pačius atvejus kaip ir organizacijoms);
- Nuosavybės mokėstis.
Kaip perjungti į ESHN
ESHN galite išduoti tiek įregistruodami įmonę ar organizaciją, tiek vykdydami savo veiklą. Norėdami tai padaryti, turite pateikti paraišką mokesčių paslauga.
Jei ką tik užsiregistravote kaip juridinis ar fizinis asmuo, pranešimas apie perėjimą prie vieningo žemės ūkio mokesčio turi būti pateiktas per mėnesį nuo registracijos.
Jei jau dirbate kaip individualus verslininkas ar organizacija, iki pabaigos turite pateikti pranešimą apie perėjimą prie UAT šie metai kad sumokėtų mokesčius pagal šią sistemą naujaisiais metais.
Tokiu atveju būtina nurodyti duomenis apie pajamų, gautų pardavus žemės ūkio produkciją ar laimikį, dalį. Kaip minėta anksčiau, dalis turėtų būti nuo 70% visų pajamų.
Atsisakymas dalyvauti sistemoje arba teisės taikyti ESHN praradimas
Jeigu metų pabaigoje paaiškėjo, kad pajamos iš pardavimo žemės ūkio produkcijos ar sugautų laimikių nesiekia 70% visų pajamų, mokėtojas privalo apie tai pranešti mokesčių tarnybai. Tokiu atveju mokestis perskaičiuojamas pagal Pagrindinę mokesčių sistemą. Taip pat reikės sumokėti įsiskolinimą (sumokėta sausio mėn.).
Jei nuspręsite savo noru atsisakyti ESHN, tai galite padaryti pasibaigus kalendoriniams metams nuo sausio 1 d. iki sausio 15 d.
Jeigu nutraukiate žemės ūkio produkcijos gamintojo veiklą, apie tai turite pranešti per 15 dienų.
ESHN mokesčių ataskaitų teikimas ir mokėjimas
Kaip minėta anksčiau, juridiniai ir fiziniai asmenys, esantys UAT, deklaracijas pateikia kasmet iki ataskaitinių metų kovo 31 d.
Jeigu veiklą nutraukiate nepasibaigus mokestiniam laikotarpiui, deklaracija turi būti pateikta iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, kai veikla buvo nutraukta, 25 dienos.
Be to, individualūs verslininkai privalo tvarkyti KUDiR, o organizacijos – apskaitą.
Vėluojant atsiskaityti, imamas baudos mokestis. Pats žemės ūkio mokestis mokamas du kartus per 12 mėnesių. Vienas iš įmokų yra avansas (sumokėtas iki liepos 25 d.), o antrasis – pagrindinis (sumokėtas iki kovo 31 d.).
Galimos problemos ir ginčai
Kadangi ši tvarka apima sąnaudų apskaitą, UAT mokėtojai gali susidurti su tomis pačiomis problemomis, kaip ir supaprastintoje mokesčių sistemoje „Pajamos minus išlaidos“.
Mokesčių inspekcija gali nepripažinti kai kurių išlaidų, ypač tais atvejais, kai jos nėra nurodytos Vieningo žemės ūkio mokesčio išlaidų ir pajamų sąraše.
Tačiau tie, kurie naudojasi ESHN, neprivalo mokėti minimalus mokestis, esant nuostolingai veiklai. Be to, nuostoliai gali būti perkelti į kitus laikotarpius iki 10 metų.
Sąveika su kitomis mokesčių sistemomis
Juridiniai asmenys gali derinti žemės ūkio mokestį su UTII, o individualūs verslininkai gali derinti UAT su PSN, dėl ko reikės atskirai apskaityti patirtas išlaidas ir gautas pajamas.
Jei naudositės keliomis sistemomis, visoms bus skaičiuojama visų pajamų suma. Tuo pačiu metu 70 proc. dalis išliks tokia pati.
Be to, UTII ir ESHN negali būti derinami parduodant žemės ūkio produktus savo prekybos vietose.
ESHN negalima derinti su supaprastinta mokesčių sistema ir pagrindine mokesčių sistema.
Vadinasi, Bendrasis žemės ūkio mokestis yra vienas iš naudingiausių apmokestinimo režimų, net ir lyginant su „supaprastinimu“. Jei jūsų produkcija atitinka visus nurodytus reikalavimus, tikrai turėtumėte apsvarstyti galimybę pereiti prie ESHN.
Šaltinis: https://BiznesPlan-primer.ru/stati/registraciya/edinyy-selskohozyaystvennyy-nalog
Pramonės agropramonės portalas – RusAgroSouth
Kokią apmokestinimo sistemą, be bendro žemės ūkio mokesčio, geriau naudoti?
Atsakymą parengė ekonomikos mokslų kandidatė, DSAU Informatikos, modeliavimo ir statistikos katedros docentė Podgorskaya S.V.
Deja, nenurodėte, kokia (rūšimis) valstiečių ūkis užsiima ar planuoja verslumo veikla. Šiuo atveju tai yra pagrindinis klausimas. Todėl apsvarstysime pagrindines mokesčių sistemas, kurias gali taikyti ūkininkas.
Valstiečių ūkių apmokestinimo ypatumus lemia gaminamos (žemės ūkio) produkcijos specifika.
KFH turi teisę taikyti tris pagrindines apmokestinimo sistemas:
1. Vieningas žemės ūkio mokestis (ESKhN) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.1 skyrius);
2. Supaprastinta apmokestinimo sistema (STS) (6% pajamų arba 10% "pajamų-išlaidų") (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyrius);
3. Bendroji mokesčių sistema (OSN).
Taikant šiuos mokesčių režimus, būtina atsižvelgti į tarifų atribojimą draudimo įmokųį valstybės nebiudžetinius fondus (pensijų, socialinių ir sveikatos draudimas) valstiečių ūkio nariams ir darbuotojams. KFH nariams taikomi fiksuoti įkainiai, skaičiuojami pagal individualiems verslininkams aktualų minimalų atlyginimą.
Bendra individualių verslininkų fiksuotųjų išmokų suma vienam valstiečių ūkio nariui 2013 metais per mėnesį yra 2972,06 rubliai. arba 35 664,72 rubliai. per metus.
Žemės mokestis moka piliečiai ir organizacijos, turinčios žemės sklypai dėl nuosavybės teisės, nuolatinio (neriboto) naudojimo teisės arba paveldėto valdymo iki gyvos galvos.
Ataskaitų teikimas ir mokesčių mokėjimas atliekama pagal priimtus teisės aktus: Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą (TC), Civilinis kodeksas RF (GK), FZ-74 Valstiečių (ūkių) ūkio įstatymas ir priklauso nuo pasirinkto apmokestinimo režimo.
Pagal teisės aktus valstiečių ūkis pripažįstamas žemės ūkio gamintoju tik tada, kai pajamos, gautos pardavus savo produkciją, sudaro daugiau nei 70 proc. Šiuo atveju KFH gali taikyti „specialų mokesčių režimą“ (preferencinį) – (ESKhN) (Mokesčių kodekso 346.2 str. 5 d.).
Naujai kuriami valstiečių ūkiai turi teisę mokėti UAT nuo kitų metų pradžios, jeigu pagal einamųjų metų 9 mėnesių rezultatus jų pagamintos žemės ūkio produkcijos ir pirminio perdirbimo produktų pardavimo pajamų dalis. nuosavos produkcijos – ne mažiau kaip 70 proc.
Jeigu metų pabaigoje pažeidžiamas santykis 70:30, mokesčių mokėtojas netenka teisės taikyti lengvatinį režimą nuo mokestinio laikotarpio, kurį buvo padaryti pažeidimai, pradžios. Tada per vieną mėnesį nuo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigos, t.y. iki 01.
02, turėtumėte pranešti Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai ir perskaičiuoti mokestines prievoles už visą ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį (jei bendras režimas apmokestinimas). Tuo pačiu mokesčių mokėtojas nemoka baudų ir baudų už pavėluotą šių mokesčių sumokėjimą ir avansinius mokėjimus už juos.
Naujai įregistruotas individualus verslininkas, perėjęs prie vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo, teisės nepraranda už šio specialaus režimo taikymą, net jei pirmuoju mokestiniu laikotarpiu, nustatant mokesčio bazę, nebuvo atsižvelgta į pajamas.
Pateikiama ESHN deklaracija ne vėliau kaip kovo 31 d metų po pasibaigusio mokestinio laikotarpio organizacijos ir individualūs verslininkai tik pagal mokestinio laikotarpio rezultatus, t.y. kartą per metus.
Tačiau mokesčiai sumokami Du kartus per metus: vieną kartą pusmečio pabaigoje ir vieną kartą metų pabaigoje. Remiantis pusmečio rezultatais (ne vėliau kaip per 25 kalendorines dienas nuo pirmojo pusmečio pabaigos) sumokamas avansinis mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.9 straipsnis).
Valstybė suteikia ūkininkams galimybę sumažinti mokesčių naštą dėl nuostolingų metų. Atsižvelgiama į paskutinius 10 metų, jei tarp jų yra nuostolingų metų, tada jie gali būti įtraukti į einamojo laikotarpio apmokestinamosios bazės apskaičiavimą.
Mokestinio laikotarpio pabaigoje gauti nuostoliai gali būti visiškai perkelti į kitą mokestinį laikotarpį. Tokiu atveju nuostoliai gali būti visiškai arba iš dalies perkelti į bet kurį mokestinį laikotarpį per 10 metų nuo jo atsiradimo metų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.6 straipsnio 5 punktas).
Praktika rodo, kad UAT naudojimas yra pats pelningiausias valstiečių ūkių veiklos apmokestinimo variantas.
Mokesčių mokėtojams, neturintiems 70:30 santykio, gali būti taikomas ir kitas „specialus mokesčių režimas“ – supaprastinta apmokestinimo sistema.
Jeigu apmokestinimo objektas yra pajamos, nustatomas mokesčio tarifas in6 %.
Jei apmokestinimo objektas yra pelnas ( pajamos atėmus išlaidas) yra nustatytas mokesčio tarifas (smulkioms įmonėms Rostovo srityje). 10 proc..
Dėl supaprastintos mokesčių sistemos taikymas nuo 2013 m., pranešimas mokesčių inspekcijai turi būti pateiktas iki gruodžio 31 d. (anksčiau iki lapkričio 30 d.).
Naujai registruotas individualus verslininkas pateikti pranešimą dėl perėjimo prie USN Skiriama 30 dienų (anksčiau – penkios dienos).
Individualus verslininkas turi pranešti mokesčių inspekcijai dėl veiklos nutraukimo, kuriai buvo taikomas USN. Kartu ne vėliau kaip iki kito mėnesio po pranešimo pateikimo 25 dienos mokesčių administratoriui turi būti pateikta deklaracija ir per tą patį laikotarpį turi būti sumokėtas mokestis.
Valstiečių ūkio mokesčiai pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra tokie patys, kaip ir valstiečių ūkiui pagal vieningą žemės ūkio mokestį, išskyrus apmokestinamosios bazės tarifą.
Jei į ataskaitinis laikotarpis mokėtino mokesčio suma (10 proc. mokesčio bazės pajamų ir sąnaudų skirtumo forma), mažesnė už minimalų mokestį (1 proc. mokesčio bazės pajamų forma), įskaitant kai išlaidos viršija pajamas (nuostolius) įvyko), mokesčių mokėtojas, pasirinkęs apmokestinimo objektą „pajamos – išlaidos“, turi teisę mokėti minimalų mokestį – 1% nuo pajamų.
Bendroji mokesčių sistema
Daugelis valstiečių ūkių lieka bendroje mokesčių sistemoje, kad išlaikytų produktų pirkėjus, nes didžioji dauguma didmeninių pirkėjų dirba DOS ir, norėdami sumažinti mokesčių naštą, jiems tiesiog reikia pirkti produktus iš organizacijų, kurios dirba su PVM. Tik tokiu atveju jie galės susigrąžinti iš biudžeto už gaminius sumokėtą PVM ir taip gauti papildomos naudos iš sandorio.
Nustatant PVM mokesčio bazę, pajamos iš prekių (darbų, paslaugų) pardavimo, nuosavybės teisių perleidimo nustatomos pagal visas mokesčių mokėtojo pajamas, susijusias su atsiskaitymais už šias prekes (darbus, paslaugas), turtą. teises, kurias jis gavo pinigais ir (arba) natūralios formosįskaitant mokėjimą vertybiniai popieriai. Į šias pajamas atsižvelgiama, jei jas galima įvertinti ir tiek, kiek jas galima įvertinti.
Valstiečių ūkių bendros apmokestinimo sistemos taikymo ypatumai yra tokie:
1. Žemės ūkio produkcijai taikomas 10% PVM tarifas.
2. Pirmieji 5 metai nuo valstiečių ūkio įregistravimo dienos atleidžiami nuo gyventojų pajamų mokesčio (13 proc.) mokėjimo.
PVM mokėtojas turi teisę kreiptis mokesčių atskaitymai- mokesčio suma, kurią prekių (darbų, paslaugų) tiekėjas pateikė mokesčių mokėtojui sumokėti ir kuria sumažinama sumokėto mokesčio suma.
Verslininkas turi teisę į PVM atskaitą, jeigu prekės pirktos pagal PVM apmokestinamas operacijas, kapitalizuotos ir yra tinkamai įforminta sąskaita.
Pagal mokestinio laikotarpio, kurį prekės buvo įregistruotos ir iš tiekėjo gauta sąskaita faktūra, rezultatus, mokesčių mokėtojas turi teisę atskaityti mokesčio sumą, jeigu šias prekes planuojama naudoti PVM apmokestinamiems sandoriams vykdyti.
Jeigu mokestinio laikotarpio pabaigoje atskaitytų mokesčių suma viršija bendrą mokesčio sumą, susidaręs skirtumas mokesčių mokėtojui turi būti grąžintas (grąžintas, įskaitytas) PMĮ 176 straipsnyje nustatyta tvarka. Rusijos Federacija. Tokia situacija dažniausiai pasitaiko vykdant eksporto operacijas, taikant 10% tarifą, o perkant prekes 18% tarifu.
Suteikus mokesčių grąžinimas dėl PVM mokesčių administratorius per 3 mėnesius atlieka stalo auditas, kurio metu patikrina prašomos grąžinti mokesčio sumos pagrįstumą. Pasibaigus auditui, mokesčių administratorius per 7 dienas privalo priimti sprendimą dėl atitinkamų sumų grąžinimo (jei pažeidimų nenustatyta).
Be to, gyventojų pajamų mokestis, kuris apmokestinamas 13% tarifu, gali būti sumažintas vadinamuoju mokesčių atskaitymai numatyta (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218-220 str.).
Taigi, pagrindiniai atskaitymai yra: už kiekvieną vaiką, už mokslą ugdymo įstaigose, už gydymo paslaugas, už vaistų kainą, turto atskaitymai ir kt.
Atkreiptinas dėmesys į tai, kad ūkininkas, vykdydamas įvairių rūšių veiklą, turi teisę derinti skirtingus apmokestinimo režimus, pavyzdžiui, patentų sistemą ar vieną priskiriamų pajamų mokestį.
patentų sistemaapmokestinimas Nuo 2013 m. ji pakeitė USN pagal patentą ir įgijo nepriklausomo specialaus režimo statusą.
Patentas išduotas mokesčių institucija individualiam verslininkui jo registracijos vietoje ir veikia to Rusijos Federacijos subjekto teritorijoje, kuri nurodyta patente.
Patento galiojimo laikas ne ilgesnis kaip 1 metai. Tuo pačiu verslininkas atleidžiamas nuo mokesčių, tokių kaip gyventojų pajamų mokestis, PVM, fizinio asmens turto mokesčio, mokėjimo.
Patento mokesčio tarifas yra 6%.
Mokėtina mokesčio suma apskaičiuojama mokesčio tarifą (6%) dauginant iš mokesčio bazės (potencialiai galimos pajamos pagal veiklos rūšį).
Mokesčių kodekse nustatytos 47 veiklos rūšys, kurioms taikoma patentinė apmokestinimo sistema, aktualios ūkininkams: žemės ūkio produktų perdirbimo paslaugos; paslaugos, susijusios su žemės ūkio produktų prekyba (sandėliavimas, rūšiavimas, džiovinimas, plovimas, pakavimas, pakavimas ir transportavimas); paslaugų, susijusių su žemės ūkio gamybos palaikymu, teikimas ir kt.
Patentų sistemą gali taikyti tik individualūs verslininkai, o vidutinis mokestinio laikotarpio darbuotojų skaičius neturėtų viršyti 15 žmonių, o pajamos per kalendorinius metus neturėtų viršyti 60 mln.
Pagrindinė UTII reikšmė o skaičiavimo principas yra toks.
Valstybė tam tikrai veiklos rūšiai nustato potencialių galimų pajamų dydį – vadinamąsias priskiriamas pajamas.
Šios pajamos yra mokesčių bazė. Realių pajamų suma ties UTII taikymas neturi įtakos mokėtino mokesčio sumai.
Mėnesinis mokestis priklauso nuo natūralaus fizinio rodiklio, apibūdinančio tam tikrą veiklos rūšį, vertės ir apskaičiuojamas pagal formulę:
IA \u003d pagrindinė grąža × fizinis rodiklis × K1 × K2,
čia: K1 - infliacijos koregavimo koeficientas, aib federalinės valdžios institucijos valdžios institucijos (2013 m. k1 = 1,569);
K2 - pataisos koeficientas, kuriame atsižvelgiama į veiklos Rusijos Federaciją sudarančio subjekto teritorijoje ypatumus, nustato savivaldybė. Šiuo atveju K2 negali būti didesnis už vieną.
Pats apskaičiuotasis pelno mokestis apskaičiuojamas kas ketvirtį pagal formulę:
UTII \u003d 15% × VD × 3
Atskirai veiklai mokesčių kodas nustatyti savo fizinį rodiklį ir pagrindinį pelningumą. Pavyzdžiui, teikiant paslaugas, fizinis rodiklis yra darbuotojų skaičius.
Nustatyta, kad kiekvienas darbuotojas per mėnesį atneša po 7500 rublių – toks yra pagrindinis pelningumas. Mažmeninei prekybai fizinis rodiklis yra 1 kv.
m ploto prekybos salės, ir nustatė, kad tai atneša 1800 rublių mėnesines pajamas.
Taikant UTII, mokesčių mokėtojas atleidžiamas nuo šių mokesčių mokėjimo: pelno mokesčio (individualiems verslininkams – gyventojų pajamų mokesčio); nuosavybės mokėstis; PVM.
Derinant mokesčių režimus, reikia vesti atskirą pajamų ir išlaidų apskaitą ir mokėti visus mokesčius pagal šiuos režimus.