Kai nustato mokesčio bazė apmokestinant gyventojų pajamų mokestį, atsižvelgiama į mokesčių mokėtojo pajamas, gautas tiek pinigais, tiek natūra.

Toks reikalavimas nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnyje.

Tai reiškia, kad pajamos asmenys gautos natūra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu bendrais pagrindais. Tuo pačiu metu pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio reikalavimus:

• Rusijos organizacijos,

• notarai privačioje praktikoje

• advokatai, įkūrę advokatų kontoras,

• taip pat atskiri skyriai užsienio organizacijos Rusijos Federacijoje,

iš kurių arba dėl santykių, su kuriais mokesčių mokėtojas gavo pajamų natūra, įpareigotas, kaip mokesčių agentai:

• apskaičiuoti,

• išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo

• mokėti pajamų mokestį į biudžetą.

Gyventojų pajamų mokestis turi būti išskaitomas tiesiogiai iš mokesčių mokėtojo pajamų, kai jos faktiškai sumokamos, bet kokių mokėtinų lėšų sąskaita.

Tuo pačiu išskaičiuojama gyventojų pajamų mokesčio suma negali viršyti 50% nuo sumokėtos sumos.

Jei mokesčių agentas negali išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio, jis privalo apie tai raštu pranešti mokesčių mokėtojui ir savo registracijos vietos Federalinei mokesčių tarnybai.

Padarykite tai būtinu ne vėliau kaip per mėnesį nuo mokestinio laikotarpio*, kurį gautos pajamos natūra, pabaigos dienos.

* Gyventojų pajamų mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 216 straipsnis).

Kai kuriais atvejais gyventojų pajamų mokesčio nuo pajamų natūra apskaičiavimas yra itin sudėtingas, nes beveik neįmanoma apskaičiuoti kiekvieno atskiro mokesčių mokėtojo gaunamos ekonominės naudos.

Straipsnyje bus nagrinėjami jų natūra gautų gyventojų pajamų apmokestinimo gyventojų pajamų mokesčiu ypatumai ir Finansų ministerijos pastabos šiuo klausimu.

Gyventojų pajamų mokesčio nuo natūra gautų pajamų mokesčio bazė.

Pajamų natūra mokesčio bazės nustatymo tvarką reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 211 straipsnio nuostatos.

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 211 straipsnio 1 dalį, kai mokesčių mokėtojas iš organizacijų ir individualių verslininkų gauna pajamas natūra:

• prekės,

• darbai,

• paslaugos,

• kitas turtas,

mokesčio bazė apibrėžiama kaip jų vertė, apskaičiuota pagal jų rinkos kainas.

Tuo pačiu metu kainos nustatomos panašiai, kaip numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.3 straipsnyje.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.3 straipsnio 1 punktu, rinkos kainomis laikomos tos prekių (darbų, paslaugų) kainos, kurios naudojamos sandoriuose tarp šalių, kurios nėra tarpusavyje susijusios.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.3 straipsnio 3 dalimi, nustatant mokesčio bazę, atsižvelgiant į šalių mokestiniais tikslais taikomą prekių (darbų, paslaugų) kainą, nurodoma kaina. pripažinta rinka, jei:

• FTS, neįrodyta kitaip,

• mokesčių mokėtojas savarankiškai nepatikslino mokesčių sumų pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.3 straipsnio 6 dalį.

Mokesčių mokėtojas turi teisę savarankiškai mokesčių tikslais taikyti kainą, kuri skiriasi nuo nurodytame sandoryje taikytos kainos, jeigu nurodytame sandoryje faktiškai taikyta kaina neatitinka rinkos kainos.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.3 straipsnio 6 dalimi, tuo atveju, kai mokesčių mokėtojas sandoryje tarp susijusių šalių naudoja kainas, kurios neatitinka rinkos kainų, jei dėl šio neatitikimo atsirado nuvertinimas gyventojų pajamų mokesčio sumos, mokesčių mokėtojas teisę savarankiškai koreguoti mokesčio bazę ir gyventojų pajamų mokesčio dydį pasibaigus kalendoriniams metams.

Mokesčių mokėtojo savarankiškai pagal atlikto tikslinimo rezultatus nustatyta nepriemokos suma turi būti grąžinta ne vėliau kaip iki atitinkamo mokestinio laikotarpio gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo dienos.

Tuo pačiu už laikotarpį nuo įsiskolinimo atsiradimo dienos iki termino pabaigos terminas jos grąžinimo delspinigiai nuo įsiskolinimo sumos nepriskaičiuojami.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 211 straipsnio 1 dalimi, prekių (darbų, paslaugų) savikainoje, siekiant nustatyti gyventojų pajamų mokesčio bazę, įjungti atitinkamos sumos:

• akcizų

Ir neįtraukti mokesčių mokėtojo dalies sumokėta išlaidų suma:

• jo gautas prekes,

• jam atliktas darbas

• jam suteiktas paslaugas.

Tuo pačiu metu pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 straipsnio 3 dalį, 3 dalį, mokesčių agentai įpareigotas

tvarkyti mokesčių mokėtojams sukauptų ir sumokėtų pajamų, apskaičiuotų, išskaitytų ir į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą pervestų mokesčių apskaitą, įskaitant kiekvienam mokesčių mokėtojui.

Be to, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 1 dalį mokesčių agentai registruoja:

• fizinių asmenų mokestiniu laikotarpiu iš jų gautos pajamos,

• teikiama asmenims mokesčių atskaitymai,

• apskaičiavo ir išskaičiuojamus mokesčius registruose mokesčių apskaita.

Mokesčių apskaitos registrų formos ir analitinių duomenų atvaizdavimo juose tvarka:

• mokesčių apskaita,

• pirminis apskaitos dokumentus,

Mokesčių agentas sukūrė savarankiškai ir turi turėti informaciją, leidžiančią nustatyti:

• mokesčių mokėtojas

• mokesčių mokėtojui sumokėtų pajamų rūšis,

• padarė mokesčių atskaitymus pagal Federalinės mokesčių tarnybos patvirtintus kodeksus,

• pajamų dydis ir jų išmokėjimo data,

• mokesčių mokėtojo statusas,

• mokesčių išskaičiavimo ir pervedimo į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą datos,

• atitinkamo mokėjimo dokumento duomenys.

Pajamų natūra rūšys.

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 211 straipsnio 2 dalį mokesčių mokėtojo pajamoms, gautoms natūra, ypač, susiję:

1. Organizacijų ar individualių verslininkų sumokėjimas (visas arba dalinis) už prekes (darbus, paslaugas) arba nuosavybės teises, įskaitant:

• Komunalinės paslaugos,

• maistas,

• poilsis,

• mokymasis

mokesčių mokėtojo interesais.

1. Mokesčių mokėtojo gautos prekės, mokesčių mokėtojo interesais atlikti darbai, mokesčių mokėtojo interesais suteiktos paslaugos nemokamai arba su daliniu apmokėjimu.

Darbo užmokesčio mokėjimo natūra tvarka.

Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodekso 130 straipsnio nuostatomis, pagrindinių valstybės garantijų darbuotojų atlyginimui sistema apima:

• darbo užmokesčio natūra apribojimas.

Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodekso 131 straipsnio nuostatomis, darbo užmokestis mokamas grynaisiais pinigais ta valiuta. Rusijos Federacija(rubliais).

Pagal kolektyvinę ar darbo sutartį darbuotojo raštišku prašymu atlyginimas gal būt būti gaminami kitomis formomis, kurios neprieštarauja Rusijos Federacijos įstatymams ir Rusijos Federacijos tarptautinėms sutartims.

Darbo užmokestis natūra gali būti išmokamas kaip organizacijos pagaminta produkcija arba kitas įmonei priklausantis turtas ir prekės.

Taip pat darbuotojui galima suteikti jam reikalingas paslaugas.

Reikia turėti omenyje, kad turtas ir prekės, už kurias mokamas darbo užmokestis, turi būti skirti darbuotojo ir jo šeimos asmeniniam vartojimui, o jų išdavimas – už protingą kainą.

Tuo pačiu metu darbo užmokesčio dalis, mokama nepinigine forma negali viršyti20% nuo priskaičiuoto mėnesinio atlyginimo

Be to, neleidžiama darbo užmokesčio mokėjimas:

• strėlėse

• kuponai,

• skolos pavidalu

• kvitai,

• alkoholinių gėrimų pavidalu

• narkotinis,

• nuodingos, kenksmingos ir kitos toksiškos medžiagos,

• ginklas,

• amunicija,

• kiti daiktai, kuriems nustatyti laisvos apyvartos draudimai ar apribojimai.

Kad būtų laikomasi galiojančių teisės aktų reikalavimų, darbo užmokesčio darbuotojams išmokėjimo natūra atveju įdarbinanti organizacija turi parengti atitinkamą dokumentų paketą, nustatantį darbo užmokesčio mokėjimo natūra taisykles.

Tokie dokumentai gali būti, pavyzdžiui:

• Darbuotojų darbo apmokėjimo nuostatai,
• Kolektyvinė sutartis,
• Darbo sutartis,
• ir kt.

Apmokėjimas už darbuotojų maitinimą.

Šiuo metu neretai įmonė moka už darbuotojų maitinimą.

Vienose organizacijose tai tik arbata ir kava, kitose – kompleksiniai kasdieniai pietūs ar savitarnos patiekalai.

Be to, daugelis įmonių rengia įmonių šventes, kuriose į šventinę programą įeina darbuotojų vaišinimas.

Visais šiais atvejais mokesčių mokėtojai – fiziniai asmenys, turi apmokestinamų pajamų.

Tačiau ne visais atvejais organizacijos privalo išskaičiuoti ir sumokėti gyventojų pajamų mokestį.

Mokesčio skaičiuoti ir mokėti nereikia, jei organizacija turi nėra galimybės personalizuoti ir įvertinti ekonominės naudos gavo kiekvienas darbuotojas.

„Įsigijus organizacijai:

• maitinimas (arbata, kava ir kt.) savo darbuotojams,

• taip pat per įmonės šventes,

šie asmenys gali gauti pajamas natūra, kaip nustatyta 2008 m. Kodekso 211 str., o nurodytą maistą tiekianti (įmonių renginius vedanti) organizacija turi atlikti mokesčių agento funkcijas, numatytas 2007 m. Kodekso 226 str.

Šiuo tikslu organizacija turivisos įmanomos priemonės ekonominei naudai įvertinti ir atsiskaityti darbuotojų gautas (pajamas).

Tuo pačiu, jei darbuotojams vartojant organizacijos įsigytą maistą (įmonės šventinio renginio metu), nėra galimybės personalizuoti ir įvertinti kiekvieno darbuotojo gaunamos ekonominės naudos,gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamų pajamų neatsiranda .»

Analogiška nuomonė yra ir Finansų ministerijos 2013-01-30 rašte Nr. Nr.03-04-06/6-29.

Tačiau departamentas 2012-04-18 rašte laikėsi kitokios nuomonės. Nr.03-04-06 / 6-117, kuriame buvo aptariami pietūs darbuotojams furšeto forma, kurių apmokėjimas numatytas. Operacinė sistema nuolatinių darbuotojų darbo užmokestis:

„Pagal 1 str. Kodekso 230 straipsnyje nustatyta, kad mokesčių agentas privalo vesti apskaitą apie fizinių asmenų per mokestinį laikotarpį iš jo gautas pajamas.

Tokiu atveju kiekvieno mokesčių mokėtojo pajamos gali būti skaičiuojamos pagal suteiktą maitinimo kainą ir duomenis iš darbo laiko apskaitos žiniaraščio ar kitų panašių dokumentų.

Taigi apmokėjimo už darbuotojų maitinimą nuolatiniais atvejais, įskaitant apmokėjimą už valgyklų, restoranų ir kitų viešojo maitinimo įstaigų paslaugas, darbdavys privalo vesti atitinkamą apskaitą.

Tai galima padaryti įvairiais būdais. Pavyzdžiui, įvedant čekių sistemą arba vedant darbuotojų apsilankymų viešajame maitinime registrą.

Šiuo metu moderniuose verslo centruose nuomininkams siūlomos ir specialios kortelės, kuriomis darbuotojai atsiskaito už pietus.

Tokios kortelės darbuotojams išduodamos ir jiems priskiriamos, o mėnesio pabaigoje maitinimo įmonė pateikia darbdaviui ataskaitą, kurioje nurodo, kiek išlaidų sudarė kiekvienai iš kortelių.

Nuo kiekvienos tokios sumos gyventojų pajamų mokestis bus skaičiuojamas individualiai kiekvienam darbuotojui.

Darbuotojų kelionės išlaidos.

Ne visos organizacijos turi gerai įrengtus biurus, kuriuos būtų galima lengvai pasiekti viešuoju transportu.

Tokiu atveju kai kurios įmonės apmoka darbuotojų pervežimą iš metro į biurą ir atgal (autobusu, fiksuoto maršruto taksi ir pan.).

Be to, dažnai įmonė perka/sumoka savo darbuotojams viešojo transporto bilietus.

Vadovaujantis Darbo kodekso 168.1 straipsnio nuostatomis, darbuotojai, kurių nuolatinis darbas:

• atliktas pakeliui

• turi keliaujantį charakterį,

• atliekami lauke

• susijęs su ekspediciniu darbu,

darbdavys kompensuoja komandiruotes. Įskaitant

Kelionės išlaidos.

Taigi, jei įmonė apmoka už kelionės bilietus (transporto korteles) darbuotojams, kurie juos naudoja tarnybinėms pareigoms atlikti, toks apmokėjimas už keliones nėra darbuotojų pajamos ir nėra apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu.

Tuo pačiu metu reikia atsiminti, kad apmokėjimas už darbuotojų keliones į stacionarią darbo vietą (ir darbo vieta turi būti nurodyta darbo sutartyje su darbuotoju pagal Rusijos Federacijos darbo kodekso 57 straipsnį) netaikoma kelionės išlaidoms:

• Susijęs su komandiruote ir kompensuojamas darbdavio pagal Rusijos Federacijos darbo kodekso 168 straipsnį.

• Susijęs su tarnybinių pareigų atlikimu ir apmokamas pagal Rusijos Federacijos darbo kodekso 168.1 straipsnį.

Apmokestinant darbuotojų kelionių išlaidas gyventojų pajamų mokesčiu, pirmiausia reikia išsiaiškinti, ar toks mokėjimas yra ekonominė nauda darbuotojams.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 41 straipsnio nuostatomis, ekonominė nauda pinigais arba natūra pripažįstama pajamomis, į kurias atsižvelgiama, jei įmanoma ją įvertinti ir tiek, kiek tokią naudą galima įvertinti, ir nustatomas vadovaujantis skyriais „Gyventojų pajamų mokestis“, „Įmonių pajamų mokestis“.

Finansų ministerijos teigimu, apmokėjimas už jų pervežimą darbuotojams pripažįstamas ekonominės naudos nebuvimu, jei darbuotojai negali atvykti į įmonės biurą viešuoju transportu dėl biuro nutolimo nuo jos maršrutų.

Tokią nuomonę Finansų ministerija išreiškė 2013-03-06 rašte. Nr. 03-04-06/6715:

„Atsižvelgiant į minėtas 2005 m. Kodekso 211 str., organizacijos apmokėjimas už darbuotojų keliones, jei darbuotojai turi galimybę patys atvykti į darbo vietą, nustatyta tvarka apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu.

Jei darbuotojai pristatomi dėl organizacijos buveinės nutolimo nuo viešojo transporto maršrutų ir darbuotojai neturi galimybės viešuoju transportu atvykti į darbo vietą ir atgal, organizacijos apmokėjimo už kelionę suma darbuotojų pagal sutartis su transporto organizacija negali būti pripažinta darbuotojų ekonomine nauda (pajamomis) ir atitinkamai apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu.

Visais kitais atvejais organizacija savo poziciją turės įrodyti teisme.

Kartu pažymėtina, kad teismai dažnai stoja į mokesčių mokėtojų pusę.

Siekdama sumažinti mokesčių riziką, įdarbinanti organizacija turėtų sudaryti sutartį su transporto įmonė už atitinkamų paslaugų teikimą.

Dar geriau, jei įmonė gali pati pristatyti darbuotojus į darbo vietą.

Tokiu atveju darbuotojų pervežimo į darbo vietą išlaidos nebus asmeninio pobūdžio, nes bus labai sunku nustatyti kiekvienam darbuotojui priskirtiną transporto išlaidų sumą.

Taigi, jei nebus galimybės individualizuoti ir įvertinti kiekvieno darbuotojo gaunamos ekonominės naudos, nebus ir gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamų pajamų.

Nuolaidos mokslui valstybinėje ugdymo įstaigoje.

Tuo atveju, kai studentui suteikiama nuolaida studijoms pagal švietimo paslaugų teikimo valstybinėje švietimo įstaigoje sutartį:

• pagal stojamųjų egzaminų rezultatus,

• už akademinę kompetenciją,

vadovaujantis nuolaidų teikimo atitinkamų universitetų studentams nuostatomis, tuomet tokių nuolaidų dydžiai nebus apmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu, jeigu nuolaidos nėra individualaus pobūdžio ir teikiamos tik objektyviais kriterijais.

Tokią nuomonę Finansų ministerija išreiškė 2013 m. vasario 28 d. rašte. №03-04-05/9-158

„Švietimo įstaigos užmokesčio už mokslą sumažinimas, atsižvelgiant į stojamųjų egzaminų rezultatus, taip pat nuo mokymo rezultatų, padarytas pagal švietimo įstaigos užsakymą, negali būti laikomas pajamomis (ekonomine nauda). ).

Žmonių pajamos gali būti reprezentuojamos ne tik pinigais, bet ir natūra. Pavyzdžiui, asmenys gali gauti pajamų natūra:

• maisto ir asmeninės higienos prekės, drabužiai nepasiturintiems;
• asmeninio ūkio pagalba užauginti ir pagaminti produktai;
• medžioklė, žvejyba, uogavimas, grybavimas miške ir kt.

Tuo pačiu metu žodis „natūralus“ vartojamas ne tiek „natūralus, natūralus“, kiek „skirtas ne parduoti, o savo reikmėms“.

SVARBU! Apmokestinimo požiūriu tokios pajamos kartu su piniginėmis pajamomis taip pat yra apskaitomos (tai yra, nuo jų taip pat mokamas pajamų mokestis). Tai parašyta Mokesčių kodekse (210 straipsnis). Ten pat (226 str.) nustatyta, kad firmos, verslininkai, privatūs advokatai ir notarai privalo patys apskaičiuoti ir sumokėti gyventojų pajamų mokestį iš mokėtojo (dažniausiai tai jų darbuotojas gauna dalį atlyginimo natūra).

Pajamų natūra apskaita

Buhalterei parengti specialūs nurodymai atsižvelgiant į darbuotojo pajamas natūra. Jie išvardyti žemiau:

1. Natūrali pajamų dalis gali būti ne daugiau kaip 20% jo atlyginimo, atsižvelgiant į tai pajamų mokestis(Darbo kodekso 131 str.). Bet šiuo atveju neįskaitomi kvitai, kurie nėra darbo užmokesčio rūšis (DK 129 str.), - pavyzdžiui, kelionės išlaidos.
2. Jei darbuotojas dalį pajamų gauna natūra, reikia atsižvelgti į Rusijos Federacijos ginkluotųjų pajėgų plenumo 2004 m. kovo 17 d. nutarimo Nr. 2 54 punkte nustatytas taisykles:
   • teisė į apmokėjimą natūra nustatyta papildomame susitarime prie darbo sutarties arba kolektyvinėje sutartyje;
   • darbuotojas savo noru atsisako pinigų už gaminius ar kitas prekes, apie kurias jis raštiškai patvirtino;
   • prekės, išduodamos kaip pajamos natūra, gali būti skirtos tik asmeniniam naudojimui (pavyzdžiui, negalima duoti dalies atlyginimo pastiprinimo forma);
   • prekių savikaina neturi būti didesnė už rinkoje vyraujančią kainą.
3. Nuo pajamų natūra sumos apmokestinamas PVM dydis priklauso nuo sumokėtų prekių rūšies (10% arba 18%).
4. Išrašant prekes kartu pristatoma ir įprasta sąskaita, tačiau sąskaita sukuriama vienu egzemplioriumi ir darbuotojui neperduodama.
5. Jei dalinkitės grynasis pelnas nuo įmonės pagamintos žemės ūkio produkcijos pardavimo viršija 70 proc., tai išduodant darbuotojams darbo užmokestį šios produkcijos pavidalu PVM negali būti apmokestinamas (PMĮ 146 str. 1 d. 1 p., 20 p. 3 149 str. Rusijos Federacijos kodeksas).
6. Pajamos natūra apmokestinamos pajamų mokesčiu ir draudimo įmokomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 420 straipsnio 1 punktas, 1 punktas); kurioje draudimo įmokų apskaičiuojami pagal rinkoje vyraujančių prekių vertę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.3 str.), o į šią sumą jau atsižvelgiama į PVM ir akcizus.
7. Dokumentuose nurodyta kaina pripažįstama rinkos kaina, jei Federalinė mokesčių tarnyba negalėjo pateikti įrodymų, kad taip nebuvo, ir tuo atveju, kai mokesčių mokėtojas savarankiškai nepakeitė mokesčio sumos (ĮPVĮ 105.3 straipsnio 6 punktas). Mokesčių kodas).
8. Į įplaukas natūra atsižvelgiama neatsižvelgiant į apmokestinimo sistemą (bendrą ar supaprastintą): žr. 255, pastraipos. 6 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 p., Finansų ministerijos 2016 m. gegužės 27 d. raštai N 03-03-07 / 30694, 2015 m. lapkričio 20 d. N 03-03-05 / 67502.

SVARBU!
Darbo užmokestis natūra negali būti mokamas šiomis prekėmis ar finansiniais įsipareigojimais:

• alkoholis ir narkotikai;
• toksiškos, nuodingos medžiagos;
• šaudmenys ir ginklai;
• skolos kvitai;
• kuponai.

Elektros schema

Norėdami teisingai nustatyti natūrinę pajamų dalį, turėtumėte naudoti lentelėje nurodytus skelbimus:

Natūralių pajamų atspindys 6 gyventojų pajamų mokesčio pavidalu

Šios formos pildymo komentarai pateikiami Federalinės mokesčių tarnybos 2016-01-08 laiške Nr. BS-4-11 / 13984. Trumpai tariant, taisyklės yra šios:

• 020 rašome gautų nepiniginių pajamų sumą;
• 040 - pajamų mokestis nuo šių pajamų;
• 070 - pajamų mokestis nuo likusios atlyginimo dalies;
• 100 - natūralios atlyginimo dalies gavimo data;
• 110 - likusios dalies gavimo data;
• 130 - natūralios pajamų dalies dydis.

SVARBU!
Federaliniame įstatyme Nr. 212 pateikiamas negrynųjų pinigų kvitų, iš kurių nėra imamos draudimo įmokos, sąrašas. Jie apima:

• Tolimojoje Šiaurėje dirbančių asmenų kelionės į darbą ir atgal išlaidos;
• išlaidos darbuotojų mokymui pagal specialiąsias profesinio mokymo programas;
• kai kuriems darbuotojams pagal įstatymą reikalaujamų išlaidų uniformoms dydžio
• kompensacinių išmokų piliečių (subsidijos maistui, komunalinėms paslaugoms, nemokamam būstui ir kt.).

Pajamos natūra ir subsidijuojamas darbuotojų maitinimas

Pasitaiko, kad organizacijoje vyksta šventinis renginys, kuriame darbuotojai taip pat nemokamai vaišinami. Trumpai tariant, tokiose situacijose darbuotojai gauna papildomų pajamų natūra. Tačiau pajamų mokesčio nuo jo galima ir nemokėti. Atitinkamą poziciją Rusijos Federacijos finansų ministerija nurodė 2013-03-06 rašte. Nr.03-04-06/6715.

Kitas dalykas, kai kalbama apie organizuotą darbuotojų maitinimo sistemą (preferencinis arba visiškai nemokamas). Tokiu atveju įmonė įpareigota vesti apskaitą pagal darbuotojams išduodamus talonus arba specialiu žurnalu, kuriame fiksuojami jų apsilankymai valgykloje.

Yra ir kita sistema – darbuotojams gali būti išduodamos kortelės, kuriomis jie atsiskaito už maistą, o mėnesio pabaigoje atliekos fiksuojamos pagal faktinį suvartojimą.

Pajamos natūra ir darbuotojų kelionės

Jei darbas susijęs su komandiruotėmis arba jei reikia papildomų išlaidų keliaujant į darbą ir atgal (pavyzdžiui, biuras yra už miesto ribų), įmonė privalo kompensuoti visas kelionės išlaidas. Dažnai darbuotojams suteikiamas kelionės bilietas arba kompensacija už realų jų kelionių skaičių. Šios lėšos nėra pajamos, vadinasi, jos neapmokestinamos. Todėl neteisinga į jas atsižvelgti kaip į natūralias pajamas.

SVARBU! Verslo kelionių išlaidos nepatenka į šią kategoriją. Juos DK 168 straipsnyje nustatyta tvarka atlygina darbdavys.

Apskritai nenatūralios pajamų dalies apskaitymas nereikalauja daug laiko ir pastangų. Jums tereikia tiksliai vykdyti instrukcijas ir atsižvelgti į naujausius atitinkamų įstatymų pakeitimus.

Pajamos natūra – tai produktas, atsirandantis žemės ūkio, gyvulininkystės ir kt. savo reikmėms. Piniginės ir natūra pajamos kartu sudaro namų ūkio sistemą.

Dalis natūrinio ūkio, kaip ir anksčiau, naudojama šalies ekonomikai stiprinti. Dalis kolūkių savo produkciją parduoda valstybei pagal sutartus planus, o likusią – vietinės rinkos santykių sistemoje.

Pajamų natūra šaltiniai

Pajamos natūra yra įprastas reiškinys žemės ūkio srityje. Kai kurios pagrindinės žemės ūkio sritys yra jos šaltinis. Gyvulininkystė yra pagrindinė įvairių rūšių mėsos, pieno ir odų gavybos ūkio šaka. Žmonės, gyvenantys tik iš pajamų natūra, yra priversti parduoti gyvulininkystės produkciją, siekdami padengti gyvulių išlaikymo ir auginimo išlaidas, įsigyti kitų kasdienių prekių.

Ūkininkai – tai žmonės, kurie profesionaliai užsiima natūriniu ūkininkavimu, geba sutaupyti grynųjų pinigų gyvena iš produktų, kurie jiems atneša natūra pajamų.

Paukštininkystė yra gyvulininkystės pramonės atšaka. Jį naudoja žemės ūkio įmonės, siekdamos gauti plataus vartojimo produktus baltos mėsos ir kiaušinių pavidalu, antrinius produktus - pūkus ir plunksnas. Valgomieji paukštienos produktai parduodami netoliese esantiems maisto tinklams, o šalutiniai produktai parduodami specialiose plunksnų ir pūkų gamyklose.

Daržovininkystė yra viena iš svarbiausių žemės ūkio šakų, suteikianti žmogui natūralias pajamas daržovių ir kitų dietinių produktų pavidalu.

Pajamos natūra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu bendrais pagrindais. Tačiau kai kurios pajamos natūra negali būti apmokestinamos, nes neįmanoma apskaičiuoti asmens gautos ekonominės naudos.

Tačiau pajamos natūra yra mažesnės už namų ūkių grynųjų pinigų pajamas. Technologiškai namų ūkis išgyvena beveik vien iš žmonių darbo jėgos. Todėl dabar ji negali konkuruoti su mechanizuota pramone, kurios darbo našumas daug didesnis. Tačiau dydis pajamos natūra didėja esant nepalankiai ekonominei situacijai.

XIX amžiuje pajamos natūra buvo pagrindinis maisto ir vartojimo prekių šaltinis kaimas. Tačiau šiuolaikiniame pasaulyje namų tvarkymas yra tik pagalba esant nestabilumui. pinigine valiuta. Pajamos natūra šiandien nepajėgios aprūpinti kaimo gyventoju pakankamu kiekiu maisto ir kasdienių prekių. Tokio tipo pajamos nėra žmogaus išlikimo garantija.

Pajamų, išmokėtų natūra, apmokestinimo tvarką nustato 211 straipsnis mokesčių kodas RF. Tokios pajamos visų pirma apima:

• prekių (darbų, paslaugų, nuosavybės teisių) kaina, kurią organizacija visiškai ar iš dalies apmoka darbuotojui jo interesais. Pavyzdžiui, įstatyme nenumatytų nemokamo maitinimo ar mokymo išlaidos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 211 straipsnio 1 papunktis, 2 punktas);
• darbuotojui neatlygintinai arba iš dalies apmokant suteiktų prekių (darbų, paslaugų) savikaina. Pavyzdžiui, dovanų, dovanų kuponų ar dovanų kortelių vertė viršija 4000 rublių. per metus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 pastraipa, 2 dalis, 211 straipsnio 28 dalis, 217 straipsnis, Rusijos finansų ministerijos 2012 m. liepos 2 d. raštai Nr. 03-04-05 / 9-809 , 2011-04-04 Nr.03 -03-06/1/207);
• prekių (darbų, paslaugų) kaina, išduodama iš darbo užmokesčio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 211 straipsnio 3 papunktis, 2 punktas).

Prekių (darbų, paslaugų) kaina, kurią organizacija sumoka už darbuotoją savo interesais, neapmokestinama, jeigu darbuotojo šių prekių (darbų, paslaugų) gavimas yra tiesiogiai susijęs su jo darbo pareigų atlikimu. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 3 dalies 11 punkto nuostatų. Pavyzdžiui, sąskaitų apmokėjimas iš restoranų, kurių apsilankymas įtrauktas į organizacijos vykdomas verslo derybas lydinčių pramoginių renginių programą, gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamas. Tokių pajamų neapmokestinimo gyventojų pajamų mokesčiu pagrindas gali būti įsakymas rengti tokius renginius ir darbuotojų, kurie turėtų juose dalyvauti, sąrašas. Tai teigiama Rusijos finansų ministerijos 2015-03-03 rašte Nr.03-04-06 / 11078.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas

Gyventojų pajamų mokestis turi būti apskaičiuojamas paskutinę mėnesio dieną, remiantis visų darbuotojo per šį laikotarpį gautų pajamų rezultatais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 3 punktas). Pajamų mokėjimo forma neturi reikšmės. Todėl iš darbuotojo natūra gautų pajamų išskaičiuoti mokestį bendrais pagrindais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 1 punktas). Kuriame mokesčio bazė sertifikate 2-NDFL yra perduotų prekių (darbų, paslaugų, kito turto) vertė, kuri nustatoma Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.3 straipsnyje nustatyta tvarka. Tokios taisyklės nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 211 straipsnio 1 dalyje.

Nustatydami mokesčio bazę, neįtraukite į ją dalinio darbuotojo apmokėjimo už prekes (darbus, paslaugas) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 211 straipsnio 2 dalies 1 punktas).

Išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis

Gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas nuo pajamų, gautų natūra, nuo bet kokio darbuotojui išmokamo piniginio atlygio. Tokiu atveju išskaičiuoto mokesčio suma negali viršyti 50 procentų nuo atlyginimo sumos. Tokios sąlygos išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis yra nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 dalyje.

Situacija: ar reikia išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo darbuotojų naudojamų sporto salės (baseino) paslaugų kainos? Organizacija apmoka sporto salės (baseinas) nuomą pelno, likusio atskaičius mokesčius, sąskaita.

Atsakymas: taip, būtina.

Gyventojų pajamų mokesčio objektas yra darbuotojo pajamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 209 straipsnis). Mokant už sporto salės (baseino) paslaugas, pajamomis pripažįstama natūra gauta ekonominė nauda (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 p. 210 str. 1 d. 2 p., 211 str.). Todėl tokių paslaugų kaina yra darbuotojų pajamos, gautos natūra ir yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Prievolę išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą gyventojų pajamų mokestį šiuo atveju turi vykdyti mokesčių agentas, tai yra organizacija (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 1 punktas). Tuo pat metu organizacija turi užtikrinti individualią visų darbuotojų pajamų apskaitą, įskaitant tas, kurias jie gauna kaip apmokėjimą už sporto salės (baseino) paslaugas.

Pavyzdžiui, kiekvieno darbuotojo pajamų dydį galite nustatyti pagal bendras sporto salės (baseino) nuomos išlaidas ir ją lankančių darbuotojų skaičių. Tokiu atveju darbuotojų skaičius turi būti įformintas dokumentais, pavyzdžiui, turi būti sudarytas apsilankymų sąrašas, su kuriuo juos pasirašytinai supažindinti. Tą patį rekomendavo daryti ir Rusijos finansų ministerija, nustatant kiekvieno darbuotojo pajamas, gaunamas nemokamo maitinimo forma (Rusijos finansų ministerijos 2007 m. birželio 19 d. raštas Nr. 03-11-04/2/167) .

Taip pat kuponais galite organizuoti apsilankymų sporto salėje (baseino) įrašą. Norėdami tai padaryti, turėtumėte paskirti atsakingą asmenį, kuris kiekvienam darbuotojui tam tikrą laiką išduos kuponus, pasirašytus specialiame pareiškime. Kuponu teikiamų paslaugų kaina gali būti nustatoma pagal bendrą nuomos kainą ir bendrą laiką, praleistą lankantis sporto salėje (baseinas). Ateityje išrašai perduodami buhalterijai, o kiekvieno mėnesio pabaigoje suteiktų paslaugų savikaina įtraukiama į bendras darbuotojo pajamas.

Patarimas: yra argumentų, leidžiančių neįtraukti į darbuotojo pajamas sporto salės (baseino) paslaugų kainos ir nuo šios sumos neišskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio. Jie yra tokie.

Gyventojų pajamų mokestis turi būti išskaičiuojamas nuo visų piliečio pajamų, sumokėtų tiek grynaisiais, tiek natūra (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 209 straipsnis, 210 straipsnio 1 dalis). Mokant už sporto salės (baseino) paslaugas, natūra gauta ekonominė nauda pripažįstama pajamomis. Norint teisingai apskaičiuoti mokestį, reikia apskaičiuoti pajamas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 41 straipsnis). Tačiau mokant už treniruoklių salės (baseino), kurioje gali sportuoti bet kuris darbuotojas, nuomą, neįmanoma nustatyti kiekvieno iš jų gaunamų pajamų dydžio. Esant tokiai situacijai gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuoti neįmanoma. Šį požiūrį patvirtina Volgos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2005 m. spalio 13 d. nutarimai Nr. A57-2297 / 05-5, Maskvos rajono 2002 m. gegužės 20 d. Nr. KA-A40 / 3028-02 ir Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo informacinio rašto 1999-06-21 Nr.42 priedo 8 punktas.

Situacija: ar organizuojant šventinį įmonės renginį būtina iš darbuotojų išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį?

Jei organizacija neturi galimybės įasmeninti ekonominės naudos ir nustatyti kiekvieno darbuotojo gaunamų pajamų dydžio, gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuoti nereikia.

Gyventojų pajamų mokesčio objektas yra darbuotojo pajamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 209 straipsnis). Organizuojant įmonių renginius, pajamomis gali būti pripažįstama darbuotojo natūra gauta ekonominė nauda. Norint teisingai apskaičiuoti mokestį, turi būti apskaičiuotos pajamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 41 straipsnis) ir patvirtintos dokumentais, kad jas gavo konkretus darbuotojas (Rusijos mokesčių kodekso 2 papunktis, 1 punktas, 223 straipsnis). Federacija).

Jei darbuotojo nauda akivaizdi, tada organizacija privalo vykdyti mokesčių agento pareigas, numatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 1 dalyje, ir užtikrinti individualią visų darbuotojų pajamų apskaitą. Įskaitant jų gautas natūra per įmonės šventę (žr., pvz., Rusijos finansų ministerijos 2013 m. rugpjūčio 14 d. raštus Nr. 03-04-06 / 33039, 2013 m. balandžio 3 d. Nr. 03-04- 05 / 6 -333, 2008 m. balandžio 15 d. Nr. 03-04-06-01 / 86, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba Maskvai 2006 m. gruodžio 22 d. Nr. 21-11 / 113019, 2007 m. liepos 27 d. 28-11 / 071808). Panašioje situacijoje, susijusioje su nemokamu darbuotojų maitinimu, rekomenduoja Rusijos finansų ministerija mokesčių agentai nustatyti kiekvieno darbuotojo pajamų dydį pagal bendrą maitinimo kainą ir darbo laiko apskaitos žiniaraštį (žr., pvz., Rusijos finansų ministerijos 2007 m. birželio 19 d. raštą Nr. 03-11-04/2/167) .

Tačiau praktikoje, švenčiant įmonės šventes, labai sunku tiksliai nustatyti, kokią pajamų sumą gavo kiekvienas darbuotojas. Todėl šiuo atveju šis metodas netaikomas. Faktas yra tai, kad įmonės šventė apima ne tik darbuotojų maitinimą, bet ir pramoginius renginius (pavyzdžiui, koncertinę programą, filmo žiūrėjimą ir pan.). Dalyvaudami šiose veiklose darbuotojai gauna ir pajamų natūra. Todėl, skaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, reikia atsižvelgti ne tik į atostogų praleidimo išlaidas, bet ir į kiekvieno darbuotojo dalyvavimo jose laipsnį.

Jei organizacija neturės galimybės personalizuoti ekonominės naudos ir nustatyti kiekvieno darbuotojo gaunamų pajamų dydžio, ji neturės pagrindo skaičiuoti ir išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio. Tai visų pirma nurodyta Rusijos finansų ministerijos 2013 m. rugpjūčio 14 d. raštuose Nr. 03-04-06 / 33039, 2013 m. balandžio 3 d. Nr. 03-04-05 / 6-333, d. 2011-05-13 Nr.03-04-06/6-107 ir 2008-04-15 Nr.03-04-06-01/86. Ta pati pozicija atsispindi 8 dalyje informacinis laiškas Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas 1999 m. birželio 21 d. Nr. 42. Ir nors jis buvo susijęs ir su pajamų mokesčiu, šio rašto išvados neprarado savo aktualumo ir dabar. Tai patvirtina ir vėlesnė arbitražo praktika (žr., pvz., Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2009 m. rugsėjo 23 d. nutarimus Nr. KA-A40 / 8528-09, Šiaurės Vakarų apygardos 2006 m. lapkričio 1 d. Nr. A56-2227 / 2006, Zapadno - Sibiro rajonas 2006 m. kovo 1 d. Nr. F04-685 / 2006 (20075-A45-6), Volgos rajonas 2006 m. lapkričio 16 d. Nr. A12-4773 / 06-C36 Apygarda 2004-05-11 Nr. F09 -1773/04-AK). Spręsdami dėl atsisakymo apmokestinti papildomą gyventojų pajamų mokestį, teisėjai paaiškina, kad kiekvieno darbuotojo gautas pajamas iš dalyvavimo įmonių šventėse turi įrodyti. mokesčių inspekcija(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 108 straipsnio 6 punktas).

Situacija: ar reikia išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo sumų, kuriomis organizacija iš savo lėšų kompensuoja darbuotojo išlaidas vaiko išlaikymui darželyje?

Atsakymas į šį klausimą priklauso nuo to, kokiu būdu organizacija kompensuoja darbuotojo išlaidas vaiko išlaikymui darželyje.

Praktiškai yra dvi galimybės:

- organizacija sumoka tam tikras sumas tiesiogiai darbuotojui;

– organizacija apmoka vaiko išlaikymą pagal sutartį, sudarytą su darželiu.

Pirmuoju atveju nuo darbuotojui išmokamų pajamų turi būti išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis. Faktas yra tai, kad dalies tėvystės mokesčio kompensacija, numatyta 2012 m. gruodžio 29 d. įstatymo Nr. 273-FZ 65 straipsnio 7 dalyje, yra neapmokestinama tik tuo atveju, jei šios kompensacijos šaltinis yra regiono lėšos. biudžetus. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 42 dalies nuostatų. Ši taisyklė nepatenka į kompensaciją, kurią tėvams moka jų darbdaviai. Todėl tokios kompensacijos sumos yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu.

Antruoju atveju darbuotojas, kurio vaikai darželyje laikomi įdarbinančios organizacijos lėšomis, gauna pajamas natūra. Šių pajamų apmokestinimas priklauso nuo to, už kokias paslaugas organizacija moka.

Darželio paslaugų apmokėjimo sąskaitose gali būti atskirai nurodyta:

– švietimo paslaugų kaina;

- vaiko priežiūros ir priežiūros paslaugų kaina.

Jei organizacija moka už švietimo paslaugas, už šias sumas darbuotojas turi teisę į išmoką, numatytą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 21 dalyje. Bet tik tuo atveju, jei darželis įgyvendina pagrindinę ikimokyklinio ugdymo bendrojo ugdymo programą.

Jei organizacija apmoka vaiko priežiūros ir vaiko priežiūros paslaugas, darbuotojui mokesčių lengvatos netaikomos. Nuo šių sumų bendrais pagrindais turi būti išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis.

Jeigu darželio sąskaitose sąnaudos įvairioms paslaugoms nėra padalintos, gyventojų pajamų mokestis turi būti išskaitomas nuo visos įmokos sumos, kurią darbdavys perveda ikimokyklinei įstaigai.

Panašūs paaiškinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2015 m. vasario 27 d. raštuose Nr. 03-04-06 / 9977 ir Nr. 03-04-05 / 9979.

Situacija: ar būtina išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį iš banko komisinio mokesčio, kurį organizacija sumoka už darbuotojui išduotos paskolos pervedimą negrynaisiais pinigais ar šių sumų išėmimą grynaisiais?

Atsakymas: taip, būtina.

Esant tokiai situacijai, pajamos pripažįstamos komisiniais, kuriuos organizacija moka bankui už paskolos sumos pervedimo į darbuotojo sąskaitą paslaugą arba šių sumų išdavimą grynaisiais. Komisinio mokėjimo kaina nesusijusi su organizacijos veikla. Organizacija juos laikosi savo darbuotojo interesų labui. Todėl komisinio atlyginimo suma turi būti įtraukta į darbuotojo pajamas, apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu.

Panašūs paaiškinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2008-11-25 rašte Nr.03-04-06-01 / 351.

Situacija: ar reikia išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį iš banko komisinio mokesčio, kurį organizacija sumoka už dividendų (pelno dalies) nepiniginį pervedimą steigėjams arba už šių sumų išdavimą grynaisiais?

Oficialūs reguliavimo agentūrų paaiškinimai šiuo klausimu yra dviprasmiški.

Gyventojų pajamų mokesčio objektas yra piliečio pajamos, gautos kaip ekonominės naudos pinigais arba natūra (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 41, 209 straipsniai). Pajamas, mokamas natūra, visų pirma sudaro organizacijos mokėjimas už paslaugas, suteiktas piliečių labui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 211 straipsnio 1 dalis, 2 punktas).

Pasak Rusijos finansų ministerijos, šioje situacijoje tokios pajamos pripažįstamos komisiniais, kuriuos organizacija sumoka bankui už dividendų pervedimo į steigėjų sąskaitas paslaugą arba šių sumų išrašymą grynaisiais. Finansų skyriaus atstovai mano, kad šias išlaidas organizacija prisiima vadovaudamasi steigėjų interesais. Vadinasi, komisinio mokesčio sumą ji privalo įtraukti į gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamų pajamų sudėtį (2008 m. lapkričio 25 d. raštas Nr. 03-04-06-01 / 351).

Tačiau Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. rugsėjo 15 d. raštas Nr. ШС-37-3/11236 atspindi kitokį požiūrį. Mokesčių departamento atstovų teigimu, sumokėjus tokią komisiją, nesudaromos pajamos natūra, apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Ši pozicija grindžiama 1998 m. vasario 8 d. įstatymo Nr. 14-FZ 29 straipsnio 2 dalies ir 1995 m. gruodžio 26 d. įstatymo Nr. 208-FZ 42 straipsnio 1 dalies nuostatomis. Pagal šias normas organizacija privalo užtikrinti, kad steigėjai jiems priklausančius dividendus gautų bet kokiu įstatymui neprieštaraujančiu būdu. Pavyzdžiui, pervedant dividendus į steigėjų banko sąskaitas. O kadangi banko dividendų pervedimo paslaugos teikiamos pačiai organizacijai ir jos interesais, šių paslaugų sąnaudas įtraukti į steigėjų pajamas yra neteisėta. Šią išvadą patvirtina teismų praktika (žr., pvz., Volgos-Vjatkos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2010 m. lapkričio 8 d. sprendimą Nr. A43-2399 / 2010).

Pajamos natūra yra žmogaus pastangų rezultatas. Kitaip tariant, tai užauginta produkcija, pagrįsta gyvulininkystės, žemės ūkio, paukštininkystės ir kitų rūšių veiklos vykdymo faktu.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Dėl tokio darbo formuojasi šalies ūkio šaka, apimanti piniginę išmokos formą ir natūra. Gaunamas produkcijos kiekis yra apmokestinamas, kuris vadinamas gyventojų pajamų mokesčiu nuo gamtinių pajamų.

Norminė bazė

Atsižvelgdami į reguliavimo sistemą, galime išskirti šiuos teisės aktuose galiojančius aktus ir dokumentus Šis momentas:

• – nustato mokesčių rezidentus;
• - pateikiama informacija apie pajamų natūra ir grynaisiais paskirstymą;
• - apima visų rūšių pajamų natūra, nuo kurių apmokestinami mokesčiai, sąrašą;
• - yra teisės į pajamas, gautas natūra ar materialine forma, samprata;
• - apima visų rūšių pajamas, kurios nėra apmokestinamos (sąraše yra materialinė ir natūra).

Tai yra pagrindiniai reguliavimo sistemos punktai, naudojami pateiktame klausime. Darbe taip pat panaudota daugybė Rusijos finansų ministerijos laiškų, kuriuose pateikiama informacija apie mokesčių natūra rūšis ir teisingo jų apskaičiavimo klausimus.

Ar jie apmokestinami?

Visos fizinių asmenų pajamos yra apmokestinamos, tačiau jų natūra forma priklauso nuo teisingo apskaičiavimo ypatybių.

Pirmiausia reikia nustatyti, kokios pajamos patenka į mokesčio bazę.

Kokių rūšių pajamos?

Natūralios pajamos skirstomos į šias rūšis:

• Įmonės apmokėtos ir darbuotojo gautos prekės ir paslaugos - darbai, paslaugos, turtinės teisės, nemokamas maitinimas, mokymai ir kitos galimybės;
• Prekės ir paslaugos, už kurias apmoka įmonė ir kurios darbuotojams teikiamos nemokamai arba susitarus dėl dalies apmokėjimo;
• apmokėtos įmonės už atlygį išduodamos prekės ir paslaugos.

Pateiktus klausimus reglamentuoja atitinkamos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 211 straipsnio dalys.

Kas nesiskaito?

Pajamoms natūra naudojami šie kodai:

• pelnas iš sandorių - 1546, 1547, 1548;
• įmokų ir kitų specializuotos paskirties lėšų suma - 2002 m.
• darbo užmokesčio rezultatai - 2003 m.

Galite gauti 2-NDFL formos sertifikatą, kuriame nurodytos visos bet kurio laikotarpio pajamos. Daugeliu atvejų prašymas pateikiamas prieš metus.

Datos ir laikai

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsniu, gautų pajamų įrašymo dieną mokesčio bazė, laikyti padidinimo arba atlyginimo natūra gavimo dieną.

Dėl individualus verslininkas priėmimo terminai nėra fiksuoti, darbuotojams turi būti nustatytos darbo užmokesčio pervedimo dienos. Paprastai tai yra dvi dienos - avansas ir atsiskaitymas.

Datos nurodytos darbo sutartyje.

Mokėjimas į biudžetą

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6 ir 226 straipsniais, įmonės buhalteris privalo pervesti apskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį nuo gamtinių pajamų kitą darbo dieną po faktinio jo išskaičiavimo.

Kitaip tariant, kitą darbo dieną po darbo užmokesčio pervedimo ar įmonės produkcijos išdavimo buhalteris turi pervesti sumą į valstybės iždą.

Kadangi iš įmonėje dirbančių darbuotojų gamtinių pajamų iš karto apskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio surinkti neįmanoma, tai daroma iš kitų šiuo metu nenaudojamų lėšų.

apskaitos įrašus

Palyginti apskaitos įrašus paskirstykite šiuos duomenis:

• darbo užmokestis - D20 (26, 44) - K70;
• gaminių išdavimas darbuotojams išmokant darbo užmokestį, išskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį avansu - D70 - K90;
• PVM apskaičiavimas nuo perduotų gaminių dydžio (kainų) - D90 - K68;
• atimant į darbuotojų rankas perduotų gaminių savikainą - D90 - K41 (43).

Tai yra pagrindiniai naudojami laidai balanso lapas. Priklausomai nuo situacijos, pinigų srautams parodyti gali būti naudojamos antrinės sąskaitos.

Refleksija ataskaitoje

Gyventojų pajamų mokestis nuo fizinių pajamų visada atsispindi ataskaitose – 2-NDFL ir 6-NDFL forma.

2 gyventojų pajamų mokesčiu

2010 m. lapkričio mėn. Federalinės mokesčių tarnybos įsakymo paraiškos Nr. 3 pajamų kodų kataloge galite rasti visą dominančią informaciją. Čia pateikiamas natūralių pajamų kodų, rodomų 2-NDFL formos ataskaitose, sąrašas.

Galima įsivaizduoti šiuos pavyzdžius:

• 2720 ​​- dovanų kaina;
• 2510 - apmokėjimas už maitinimą;
• 4800 - kitos išlaidos, kur galima priskirti nepatvirtintas paskaičiuotas sumas be kodų.

Kodai ir sumos atsispindi tą mėnesį, kai jie faktiškai buvo pateikti įmonės darbuotojams. Pateiktus nurodymus reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis. Jei buhalteris suklydo kode, nereikėtų bijoti baudos ir kitų bausmių.

6 gyventojų pajamų mokesčiu

6-NDFL yra darbdaviams skirta ataskaitų forma, kurioje taip pat rodomos sumos ir produktai, išreikšti kainos ekvivalentu, sumokėtos įmonės darbuotojams.

Kodai padeda patogiai pateikti pervedimo tipą, todėl, remiantis 2016 m. rugpjūčio mėn. Federalinės mokesčių tarnybos raštu, pateikiamos šios taisyklės:

• 020 - gautų pajamų natūra suma;
• 040 - mokestis nuo darbo užmokesčio dalies, mokamos pinigais;
• 100 - pajamų natūra gavimo data;
• 110 - likusios dalies gavimo data;
• 130 - darbuotojo pajamų natūralios dalies dydis.

Priklausomai nuo situacijos, pagalbiniai kodai ir simboliai naudojami pilnai ataskaitai buhalteriui sudaryti.

Pavyzdžiai

Įmonė „Admiral“ savo darbuotojus aprūpina nemokamu maitinimu darbo dienos metu. Paslaugas jiems teikia Viešojo maitinimo organizacija. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 211 straipsniu, darbuotojams tiekiamas maistas yra jų natūralios pajamos, todėl jis yra apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu.

Skaičiavimą „Admirolas“ atlieka dokumentų gavimo iš „Viešojo maitinimo“ dieną. Dokumentuose nurodomos visos maitinimo įmonės patirtos išlaidos. O pajamų dydis nustatomas pagal pasirinktą valgiaraštį ir darbuotojo jo panaudojimo dieną.

Bet gyventojų pajamų mokestis nėra išskaičiuojamas, jei darbuotojų aprūpinimas maistu yra numatytas jų darbo sutartyje. Pateiktas draudimas grindžiamas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsniu.

Jei mokesčio negalima išskaičiuoti

Yra daug veiksnių, dėl kurių negalima išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio nuo pajamų natūra.

Priežastys

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu, gyventojų pajamų mokestis už pajamas natūra negali būti didesnis nei 50% darbuotojo gautos piniginės formos.

Taip pat pažymima, kad skaičiuojant naudojamas įstatymas Nr.212, kuriame yra išvardintos papildomos paskatos darbuotojams, kurie neapmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu:

• įmonės išlaidos, skaičiuojamos darbuotojo kelionėms iš namų į darbą apmokėti, palyginti su dirbančiais Tolimojoje Šiaurėje;
• įmonės apmokėjimas už darbuotojų mokymą, kuriame yra speciali profesinė programa;
• pateiktą darbo veiklos formą, jei to reikalaujama pagal Rusijos Federacijos darbo kodeksą;
• įvairios kompensacinės išmokos įmonės nuožiūra ir nurodytos darbo sutartyje - nemokamas būstas, komunaliniai mokesčiai, maistas ir kt.

Gyventojų pajamų mokesčio kaupimas nuo darbuotojų prigimtinių pajamų atsiranda mėnesio pabaigoje, o pervedimas – po faktinio aprūpinimo darbuotojams.

Jei mokėjimai nebuvo atlikti, gyventojų pajamų mokestis negali būti pervedamas į mokesčių paslaugos jeigu nebuvo realiai atsiskaityta su darbuotojais.

Daugeliu atvejų taip yra dėl įmonės nesugebėjimo mokėti darbo užmokesčio dėl nestabilių ekonominių sąlygų.

Atsakomybė už įsipareigojimų nevykdymą

Įmonės buhalteriui laiku nesumokėjus gyventojų pajamų mokesčio nuo gamtinių pajamų, išrašų ir kitų dokumentų patikrinimo atveju mokesčių inspektoriai taikys 20% baudą nuo skolos sumos, kuri yra reglamentuota.

Kartais pasitaiko situacijų, kai neįmanoma nurašyti gyventojų pajamų mokesčio nuo darbuotojo natūralių pajamų, apie kurias reikia pranešti mokesčių institucijos kitą dieną po faktinio darbo užmokesčio išrašymo.

Jei buhalteris laiku neišsiuntė pranešimo, jam grės 2 bausmės:

• pagrindu galima 200 rublių bauda;
• už vėlavimą nuo fizinio asmens mokesčių sumokėjimo dienos bus skaičiuojamos baudos.

Klausimai