„Šiuolaikinė apskaita“, N 4, 2004

Grynųjų pinigų laikymo reikalavimai Pinigai organizacijose yra nustatyta Grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarka Rusijos Federacija, patvirtintas Rusijos centrinio banko direktorių valdybos 1993 m. rugsėjo 22 d. sprendimu N 40 (toliau – Grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarka).

Pagal minėtos Tvarkos 3 punktą, kad galėtų atlikti atsiskaitymus grynaisiais pinigais, kiekviena įmonė privalo turėti kasą. Atsižvelgiant į tai, įmonių vadovai privalo įrengti kasą (izoliuotą patalpą gryniesiems priimti, išduoti ir laikinai laikyti) ir užtikrinti pinigų saugumą kasoje, taip pat juos pristatant iš banko. įstaigoje ir pristatomas į banką (Tvarkos 29 punktas) .

Nurodykime galiojančių teisės aktų keliamus reikalavimus kasininkui, taip pat reikalavimus kasos įrangai ir lėšų saugumui jas laikant ir transportuojant.

Reikalavimai kasininkui

Kasininkai, kontrolieriai, kasininkai-kontrolieriai (taip pat ir vyresnieji), taip pat kiti darbuotojai, einantys kasininkų (kontrolierių) pareigas, yra įtraukti į Pareigybių ir darbų, kuriuos pakeičia ar atlieka darbuotojai, su kuriais darbdavys gali sudaryti rašytines sutartis dėl visiško darbo, sąrašą. individuali atsakomybė už patikėto turto nebuvimą, patvirtinta 2002 m. gruodžio 31 d. Rusijos darbo ministerijos potvarkiu N 85. Šiuo dekretu taip pat patvirtinta standartinė visiškos individualios atsakomybės sutarties forma (pateikta straipsnio priede). ).

Remiantis Grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos aprašo 32 punktu, įmonės vadovas, priėmęs pavedimą (sprendimą, nutarimą) dėl kasininko paskyrimo darbui, įpareigotas gavęs kvitą supažindinti jį su Kasininko darbo tvarka. grynųjų pinigų operacijų vykdymas Rusijos Federacijoje, po to su kasininku sudaroma visiškos atsakomybės sutartis (standartinė visiškos atsakomybės sutarties forma pateikta priede).

Grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarka nustato, kad:

• kasininkas pagal galiojančius darbuotojų ir darbuotojų atsakomybės įstatymus yra visiškai atsakingas už visų jo priimtų vertybių saugą ir už įmonei padarytą žalą tiek dėl tyčinių veiksmų, tiek dėl dėl aplaidaus ar nesąžiningo požiūrio į savo pareigas (33 punktas);
• kasininkui draudžiama patikėti jam patikėto darbo atlikimą kitiems asmenims (34 punktas);
• įmonėse, kuriose yra vienas kasininkas, prireikus jį laikinai pavaduoti, kasininko pareigos įmonės vadovo rašytiniu įsakymu (sprendimu, nutarimu) paskiriamos kitam darbuotojui. Su šiuo darbuotoju sudaroma visiškos atsakomybės sutartis (35 punktas);
• kasininkui staiga išėjus iš darbo (sergant ir pan.), jo ataskaitoje nurodytas vertes nedelsdamas perskaičiuoja kitas kasininkas, kuriam jos perduodamos, dalyvaujant įmonės vadovui ir vyriausiajam buhalteriui arba įmonės vadovo paskirtų asmenų komisijos buvimas. Dėl nurodytų asmenų pasirašytų verčių perskaičiavimo ir perdavimo rezultatų surašomas aktas (35 punktas);
• įmonėse, turinčiose daug padalinių ar aptarnaujamose centralizuotų apskaitos skyrių, atlyginimas, išmokų mokėjimas už Socialinis draudimas, stipendijas įmonės vadovo rašytiniu įsakymu (sprendimu, nutarimu) gali skirti kiti, išskyrus kasininkus, asmenys, su kuriais sudaryta sutartis dėl visiškos atsakomybės ir kuriems taikomos visos Skelbimo tvarkoje nustatytos teisės ir pareigos. Taikomos grynųjų pinigų operacijos kasininkams (36 punktas);
• mažose įmonėse, kuriose nėra darbuotojų kasos, pastarojo pareigas įmonės vadovo rašytiniu įsakymu gali eiti vyriausiasis buhalteris ar kitas darbuotojas, sudarius su juo visiškos atsakomybės sutartį. 36 punktas).

Pagal Kasos operacijų atlikimo tvarkos aprašo 31 punktą, kasininkas, prieš atidarydamas kasą ir metalines spintas, privalo patikrinti spynų, durų, langų grotų, plombų saugumą, įsitikinti, ar veikia apsaugos signalizacija. Pažeidus ar nuėmus plombą, sulūžus spynoms, durims ar grotoms, kasininkė privalo nedelsdama apie tai pranešti įmonės vadovui, kuris apie įvykį praneša vidaus reikalų įstaigoms ir imasi priemonių kasai apsaugoti. prieš atvykstant savo darbuotojams.

Kasos operacijų atlikimo tvarkos aprašo 29 punktas taip pat nustato, kad atlikdamas operacijas kasininkas privalo užrakinti kasos duris. Su jos darbu nesusijusiems asmenims įeiti į kasos patalpas draudžiama. Taip pat kasoje draudžiama laikyti grynuosius pinigus ir kitas vertybes, kurios nepriklauso šiai įmonei.

Patikrinimo įrangos reikalavimai

Grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos priede Nr. 3 pateikti Vieningi įmonių kasų techninio stiprinimo ir signalizacijos įrangos reikalavimai. Pagal šių reikalavimų 3 punktą, siekiant užtikrinti patikimą grynųjų pinigų ir vertybių saugumą, kasa turi atitikti šiuos reikalavimus:

• būti izoliuotas nuo kitų biuro ir buitinių patalpų;
• išsidėstę daugiaaukščių pastatų tarpiniuose aukštuose. Dviejų aukštų pastatuose kasos yra viršutiniuose aukštuose. Vieno aukšto pastatuose kasos patalpos langai yra su vidinėmis langinėmis;
• turėti tvirtas sienas, tvirtas grindis ir lubas, patikimas vidines sienas ir pertvaras;
• būti uždarytos ant dviejų durų: išorinių, atsidarančių į išorę, ir vidinių, pagamintų iš plieno grotelių, atsidarančių į vidinę kasos vietą;
• turėti specialų langelį pinigams išleisti;
• turėti seifą (metalinę spintelę) pinigams ir vertybėms laikyti, į be nesėkmės tvirtai pritvirtinti prie grindų ir sienos statybinių konstrukcijų plieniniais ruožais;
• turėti tinkamą gesintuvą.

Grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos 29 punktas taip pat nustato, kad visi grynieji pinigai ir vertybiniai popieriaiįmonėse jie paprastai laikomi ugniai atspariose metalinėse spintose, o kai kuriais atvejais - kombinuotose ir paprastose metalinėse spintose, kurios darbo dienos pabaigoje rakinamos raktu ir užplombuojamos kasos antspaudu. Metalinių spintelių ir plombų raktus saugo kasininkai, kuriems draudžiama juos palikti sutartose vietose, perduoti pašaliniams asmenims, daryti neįrašytus dublikatus.

Apskaitytus raktų dublikatus kasininkų užplombuotose pakuotėse, kasose ir pan. saugo įmonių vadovai. Ne rečiau kaip kartą per ketvirtį juos tikrina įmonės vadovo paskirta komisija, kurios rezultatai įforminami akte.

Aptikus rakto pametimą, įmonės vadovas apie įvykį praneša vidaus reikalų institucijoms ir imasi priemonių nedelsiant pakeisti metalinės spintos spyną.

Reikalavimai lėšų saugumui jas sandėliuojant ir transportuojant

Organizacijos, siekdamos užtikrinti lėšų saugumą jas laikant ir gabenant, privalo vadovautis Grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos priede Nr. 2 pateiktomis rekomendacijomis.

Vadovaujantis aukščiau pateiktomis rekomendacijomis, priimant į darbą ir skiriant pareigas, susijusias su grynųjų pinigų operacijų vykdymu, priešgaisrinės signalizacijos priežiūra, apsauga ir lėšų pervežimu ar periodišku asmenų įtraukimu į minėtus darbus, įmonių vadovams rekomenduojama kreiptis vidaus reikalų įstaigoms ir gydymo įstaigoms gauti informaciją apie šiuos asmenis, turint omenyje, kad atlikti grynųjų pinigų operacijų, prižiūrėti priešgaisrinę signalizaciją, saugoti ir gabenti lėšas draudžiama:

• anksčiau patrauktas baudžiamojon atsakomybėn už tyčinius nusikaltimus, kurių teistumas nepanaikintas arba nustatyta tvarka nepašalintas;
• sergantys lėtinėmis psichikos ligomis;
• sistemingai pažeidinėja viešąją tvarką;
• piktnaudžiavimas alkoholiu ar narkotikų vartojimas be gydytojo recepto.

Įmonės vadovas, gabendamas pinigus ir vertybes iš bankinių įstaigų ar jas deponuodamas, privalo pasirūpinti kasininku, o prireikus – ir transporto priemone.

Vežant pinigus į kasą, lydinčius asmenis ir vairuotoją transporto priemonė draudžiama:

• atskleisti judėjimo maršrutą ir pristatytų pinigų bei vertybių sumą;
• leisti į transporto priemonės saloną pristatyti asmenis, kurių nepaskyrė įmonės vadovas;
• sekti pėsčiomis, pro šalį ar viešuoju transportu;
• lankytis parduotuvėse, turguose ir kitose panašiose vietose;
• vykdyti visus nurodymus ir bet kokiu kitu būdu būti atitrauktam nuo pinigų ir vertybių pristatymo į paskirties vietą.

Reikalavimai grynųjų pinigų operacijų dokumentavimui

Dabartinė pinigų srautų dokumentavimo tvarka tam tikru mastu prisideda prie lėšų saugumo užtikrinimo. Grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos 22 punktas nustato, kad visus grynųjų pinigų priėmimus ir išėmimus kasininkė privalo apskaityti kasos knygoje iš karto po operacijos atlikimo. Be to, kiekviena įmonė turi tik vieną kasos knygą, kuri turi būti sunumeruota, surišta ir užantspauduota. Lapų skaičius kasos knygoje patvirtinamas įmonės vadovo ir vyriausiojo buhalterio parašais. Kasos knygelėje negalima daryti trynimų ir nenurodytų taisymų. Atlikti pataisymai patvirtinami kasininko, taip pat įmonės vyriausiojo buhalterio ar jį pavaduojančio asmens parašais. Kasos knygos teisingumą kontroliuoja organizacijos vyriausiasis buhalteris.

Grynųjų pinigų priėmimas į įmonių kasas vykdomas pagal kasos pajamų orderius, kuriuos pasirašo vyriausiasis buhalteris arba įmonės vadovo rašytiniu įsakymu tai daryti įgaliotas asmuo.

Pinigų išdavimas iš kasos vykdomas griežtai pagal išlaidų orderius ar tinkamai įformintus kitus dokumentus (mokėjimo (atsiskaitymo ir mokėjimo) išrašus, prašymus dėl pinigų išrašymo, sąskaitas faktūras ir kt.), uždedant šiuos antspaudu. dokumentai su išsamiais išlaidų orderio duomenimis. Pinigų išdavimo dokumentus turi pasirašyti įmonės vadovas, vyriausiasis buhalteris ar tam įgalioti asmenys, taip pat pinigus gavęs asmuo. Pagal Kasos operacijų atlikimo tvarkos aprašo 27 punktą grynųjų pinigų likučiui kasoje pagrįsti nepriimamas pinigų išdavimas iš kasos, nepatvirtintas gavėjo kasos orderyje ar kitu jį pakeičiančiu dokumentu. . Ši suma laikoma trūkumu ir surenkama iš kasos.

Kasininkė pinigus išduoda tik kasos orderyje arba jį pakeičiančiame dokumente nurodytam asmeniui. Jeigu pinigai išduodami pagal nustatyta tvarka išduotą įgaliojimą, pavedimo tekste po pinigų gavėjo pavardės, vardo ir patronimo, buhalterija nurodo pavardę, vardą. ir asmens, kuriam patikėta gauti pinigus, patronimas. Jeigu pinigai išduodami pagal išrašą, prieš pinigų gavimą kasininkė padaro užrašą: „Pagal įgaliojimą“. Išduodant pinigus kasos orderiu ar jį pakeičiančiu dokumentu fiziniam asmeniui, kasininkas reikalauja pateikti gavėjo tapatybę patvirtinantį dokumentą (pasą ar kitą dokumentą), įrašo dokumento pavadinimą ir numerį, kas ir kada buvo išduotas ir parenka gavėjo kvitą.

Pinigų gavimas ir išdavimas kasos orderiuose gali būti atliekamas tik jų surašymo dieną.

Kasininkas, gavęs gaunamus ir išsiunčiamus kasos orderius ar juos pakeičiančius dokumentus, privalo patikrinti:

• vyriausiojo buhalterio parašo buvimas ir tikrumas dokumentuose, o išlaidų orderyje arba jį pakeičiančiame dokumente - įmonės vadovo ar įgaliotų asmenų leidimas įrašas (parašas);
• popierizmo teisingumas;
• dokumentuose išvardytų prašymų buvimas.

Neįvykdžius vieno iš šių reikalavimų, kasininkė grąžina dokumentus buhalterijai tinkamai sutvarkyti.

Atsakomybė už lėšų saugojimo tvarkos pažeidimą

Remiantis Grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos aprašo 38 punktu, įmonių steigėjai, aukštesnės instancijos organizacijos (jei tokios yra), taip pat auditoriai (audito įmonės) pagal sudarytas sutartis, atlikdami įmonėse dokumentinį auditą ir patikrinimus, auditą atlieka auditą. kasoje ir patikrinkite, ar laikomasi kasos drausmės. Tuo pačiu ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas pinigų ir vertybių saugumo užtikrinimo klausimui.

Bankai sistemingai tikrina, kaip įmonės laikosi Grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos reikalavimų.

Kasų ir kasos punktų techninį pajėgumą, užtikrinantį pinigų ir vertybių saugos sąlygas įmonėse, pagal savo kompetenciją tikrina vidaus reikalų institucijos.

Pagal Kasos operacijų atlikimo tvarkos aprašo 39 punktą atsakomybė už nurodytos Tvarkos laikymąsi priskirta įmonių vadovams, vyriausiems buhalteriams ir kasininkams.

Pagal Rusijos Federacijos kodekso 15.1 str administracinių nusižengimų darbo su grynaisiais ir grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos pažeidimas, išreikštas atsiskaitymais grynaisiais su kitomis organizacijomis viršijant nustatytas sumas, grynųjų pinigų negavimas (nepilnas kapitalizavimas) kasoje, tvarkos nesilaikymas. už laisvų grynųjų pinigų saugojimą, taip pat grynųjų pinigų kaupimą kasoje viršijant nustatytus limitus, užtraukia pareigūnams administracinę nuobaudą nuo 40 iki 50 Lt. minimalūs matmenys darbo užmokestis; juridiniams asmenims – nuo ​​400 iki 500 minimalių atlyginimų.

Priedas

Standartinė visiškos individualios atsakomybės sutarties forma

(įmonės pavadinimas)
toliau – Darbdavys, atstovaujamas vadovo __________________________________
(Pilnas vardas)
arba jo pavaduotojas ______________________________, veikiantis remiantis
(Pilnas vardas)
______________________________________, viena vertus, ir _________________________
(chartija, reglamentas, įgaliojimas) (pareigos pavadinimas)
_____________________________________________________________________________
(Pilnas vardas)

Kita vertus, toliau – „Darbuotojas“ – sudarė šią Sutartį taip.

1. Darbuotojas prisiima visą finansinę atsakomybę už Darbdavio jam patikėto turto trūkumą, taip pat už žalą, kurią Darbdavys patyrė atlygindamas žalą kitiems asmenims, ir dėl to įsipareigoja:

a) rūpintis jam pavestų funkcijų (pareigų) įgyvendinimui perduotu Darbdavio turtu ir imtis priemonių, kad būtų išvengta žalos;

b) nedelsiant informuoti Darbdavį ar tiesioginį vadovą apie visas aplinkybes, keliančias grėsmę jam patikėto turto saugumui;

c) vesti apskaitą, surašyti ir nustatyta tvarka teikti prekines-pinigines ir kitas ataskaitas apie jam patikėto turto judėjimą ir likučius;

d) dalyvauti atliekant jam patikėto turto inventorizaciją, auditą, kitą patikrinimą dėl saugos ir būklės.

1. Darbdavys įsipareigoja:

a) sudaryti Darbuotojui sąlygas, būtinas normaliam darbui ir užtikrinti visišką jam patikėto turto saugą;

b) supažindinti Darbuotoją su galiojančiais teisės aktais dėl darbuotojų atsakomybės už darbdaviui padarytą žalą, taip pat kitais norminiais teisės aktais (taip pat ir vietiniais) dėl saugojimo, priėmimo, perdirbimo, pardavimo (atostogų), gabenimo tvarkos; naudoti gamybos procese ir atlikti kitas operacijas su jam perduotu turtu;

c) nustatyta tvarka atlikti turto saugos ir būklės inventorizaciją, auditus ir kitus patikrinimus.

1. Darbuotojo padarytos žalos Darbdaviui, taip pat Darbdavio patirtos žalos atlyginimo kitiems asmenims, dydžio nustatymas ir jų atlyginimo procedūra vykdoma vadovaujantis galiojančiais teisės aktais.
2. Darbuotojas neatsako, jei žala padaryta ne dėl jo kaltės.
3. Ši Sutartis įsigalioja nuo jos pasirašymo momento. Ši Sutartis galioja visą darbo su Darbuotojui patikėtu Darbdavio turtu laikotarpį.
4. Ši Sutartis sudaryta dviem vienodą juridinę galią turinčiais egzemplioriais, iš kurių vienas yra pas Darbdavį, o antrasis – pas Darbuotoją.
5. Šios Sutarties sąlygų keitimas, papildymas, nutraukimas ar galiojimo nutraukimas vykdomi rašytiniu šalių susitarimu, kuris yra neatskiriama šios Sutarties dalis.

Sutarties šalių adresai: Sutarties šalių parašai:
Darbdavys ________________________ ________________________________
Darbuotojas ____________________________________________________________________
L. P. sutarties sudarymo data

K.I. Kovaliovas

Žurnalų konsultantė

"Šiuolaikinė buhalterija"

Remiantis „Rusijos banko grynųjų pinigų operacijų su banknotais ir monetomis Rusijos Federacijos teritorijoje tvarkos taisyklėmis“ (toliau – „Grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarka“), kaip dalį priemonių užtikrinti grynųjų pinigų saugumą, organizacijos vadovas įpareigotas įrengti kasą (ty izoliuotą patalpą, skirtą gryniesiems pinigams priimti, išduoti ir laikinai saugoti) ir užtikrinti pinigų saugumą kasoje, taip pat kai jie pristatomi iš banko įstaigos ir deponuojami banke. Tais atvejais, kai dėl organizacijos vadovo kaltės nesudaromos būtinos sąlygos užtikrinti lėšų saugumą jas sandėliuojant ir gabenant, jis atsako įstatymų nustatyta tvarka.

Organizacija be klaidų turi parengti ir patvirtinti vadovą: „Dėl grynųjų pinigų įnešimo į saugojimą ne darbo valandomis ir savaitgaliais bei švenčių dienomis tvarkos“, „Dėl grynųjų pinigų priėmimo banko įstaigoje organizavimo tvarkos“. , jų pristatymas ir pristatymas į organizacijos kasą“, „Dėl budėtojo veiksmų eiliškumo užpuolus gryniesiems pinigams priimti ir saugoti skirtas patalpas“.

Grynųjų pinigų priėmimą banko įstaigoje vykdo buhalteris-kasininkas (kasininkas). Mažose organizacijose, kuriose nėra darbuotojų kasos, pastarojo pareigas gali eiti vyriausiasis buhalteris ar kitas darbuotojas organizacijos vadovo rašytiniu įsakymu, sudarius su jais susitarimą dėl visiškos individualios atsakomybės. pagal Rusijos Federacijos darbo kodeksą.

Vykdyti grynųjų pinigų operacijas, prižiūrėti priešgaisrinę ir apsauginę signalizaciją, saugoti ir gabenti lėšas draudžiama:

• Anksčiau patrauktas baudžiamojon atsakomybėn už tyčinius nusikaltimus, kurių teistumas nepanaikintas ar nepašalintas nustatyta tvarka;
• sergantys lėtinėmis psichikos ligomis;
• sistemingai pažeidinėja viešąją tvarką;
• Piktnaudžiavimas alkoholiu ar narkotikų vartojimas be gydytojo recepto.

Organizacijos vadovas, gabendamas pinigus ir vertybes iš banko įstaigų ar jas įnešdamas, privalo aprūpinti kasininką apsaugos priemonėmis ir transporto priemone.

Gabenant lėšas, kasininkui, lydintiems asmenims ir transporto priemonės vairuotojui draudžiama:

• Atskleisti judėjimo maršrutą ir pristatytų grynųjų pinigų bei vertybių kiekį;
• · leisti į transporto priemonės saloną pristatyti asmenis, kurių nepaskyrė įmonės vadovas;
• · sekti pėsčiomis, pro šalį ar viešuoju transportu;
• lankytis parduotuvėse, turguose ir kt. vietos;
• vykdyti visus nurodymus ir bet kokiu kitu būdu būti atitrauktam nuo pinigų ir vertybių pristatymo į paskirties vietą.

Kasos patalpa turi būti izoliuota, o durys į kasą atliekant sandorius – užrakintos iš vidaus. Su jos darbu nesusijusiems asmenims įeiti į kasos patalpas draudžiama.

Visi grynieji pinigai ir vertybiniai popieriai turi būti laikomi ugniai atspariose metalinėse spintelėse (seifuose), o kai kuriais atvejais – kombinuotose ir paprastose metalinėse spintose, kurios darbo dienos pabaigoje rakinamos raktu ir užplombuojamos kasos antspaudu. Metalinių spintelių ir plombų raktus saugo kasininkai, kuriems draudžiama juos palikti sutartose vietose, perduoti pašaliniams asmenims, daryti neįrašytus dublikatus.

Apskaitomi raktų dublikatai kasininkų užplombuotose pakuotėse, karstai ir pan., saugomi pas organizacijos vadovą. Ne rečiau kaip kartą per ketvirtį juos tikrina organizacijos vadovo paskirta komisija, kurios rezultatai įrašomi į patikrinimo aktą.

Nustačius rakto pametimą, organizacijos vadovas imasi priemonių nedelsiant pakeisti metalinės spintelės (seifo) spyną.

Grynųjų pinigų ir kitų vertingų daiktų laikymas kasoje priklauso organizacijai, yra draudžiamas.

Kasininkas, prieš atidarydamas kasą ir metalines spinteles (seifus), privalo patikrinti spynų, durų, langų grotų ir plombų saugumą, įsitikinti, ar veikia apsaugos signalizacija.

Pažeidus ar nuėmus plombą, sulūžus spynoms, durims ar grotoms, kasininkė privalo nedelsdama apie tai pranešti organizacijos vadovui, kuris apie įvykį praneša vidaus reikalų įstaigoms ir imasi priemonių kasai apsaugoti. prieš atvykstant savo darbuotojams.

Šiuo atveju organizacijos vadovas Vyriausiasis buhalteris arba juos pakeičiantys asmenys, taip pat kasininkė, gavę vidaus reikalų įstaigų leidimą, patikrina, ar yra kasoje saugomų lėšų ir kitų vertybių. Šis patikrinimas turi būti atliktas prieš pradedant grynųjų pinigų operacijas.

Dėl patikrinimo rezultatų surašomas aktas, kurį pasirašo visi patikrinime dalyvaujantys asmenys. Pirmasis akto egzempliorius perduodamas vidaus reikalų įstaigoms, antrasis siunčiamas aukštesnei organizacijai, o trečiasis lieka organizacijoje.

Išdavus pavedimą paskirti kasininką dirbti, organizacijos vadovas privalo jį supažindinti su šia Instrukcija, o po to su kasininku sudaroma visiškos individualios atsakomybės sutartis.

Kasininkas pagal Rusijos Federacijos darbo kodeksą yra visiškai atsakingas už visų jo priimtų vertybių saugą ir už žalą, padarytą organizacijai tiek dėl tyčinių veiksmų, tiek dėl dėl aplaidaus ar nesąžiningo požiūrio į savo pareigas. Kasininkui draudžiama patikėti jam patikėto darbo atlikimą kitiems asmenims.

Prireikus laikinai pakeisti kasininką, kasininko pareigos organizacijos vadovo rašytiniu įsakymu pavedamos kitam darbuotojui. Su šiuo darbuotoju sudaroma visiškos individualios atsakomybės sutartis. Surašomas piniginių lėšų audito aktas.

Kasininkui staiga išėjus iš darbo (sergant ir pan.), jo ataskaitoje nurodytas vertes nedelsiant perskaičiuoja kitas kasininkas, kuriam jos perduodamos, dalyvaujant organizacijos vadovui ir vyriausiajam buhalteriui arba organizacijos vadovo paskirtų asmenų komisijos buvimas. Dėl verčių perskaičiavimo ir perdavimo rezultatų surašomas nurodytų asmenų pasirašytas aktas.

Pagal 1.2. Kasos operacijų atlikimo „Grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarka“. subjektas nustato didžiausią leistiną grynųjų pinigų kiekį, kurį galima laikyti kasoje po to, kai į kasos knygą įrašomas kasos likučio dydis darbo dienos pabaigoje (toliau – grynųjų pinigų likučio limitas). Nustatyto grynųjų pinigų laikymo kasoje limito laikymasis yra būtina sąlyga lėšų saugumui užtikrinti.

Siekiant užtikrinti patikimą grynųjų ir vertingų daiktų saugumą, kasa būtinai turi atitikti šiuos reikalavimus:

• būti izoliuotas nuo kitų biuro ir buitinių patalpų;
• išsidėstę daugiaaukščių pastatų tarpiniuose aukštuose. Dviejų aukštų pastatuose kasos yra viršutiniuose aukštuose;
• · turėti tvirtas sienas, tvirtas grindis ir lubas, patikimas vidines sienas ir pertvaras;
• · būti uždarytos ant dviejų durų: išorinių metalinių durų su metaline grandine ir žiūrėjimo akute iš vidaus, atsidarančių į išorę, ir vidinių plieninių grotelių pavidalo, atsidarančių į vidinę kasos aparato vietą, užrakinamos pakabinama spyna su ausų pagalba;
• išorinėse duryse (sienoje) būti įrengtas specialus langas pinigams išleisti. Lango dydis turi būti ne didesnis kaip 20 x 30 cm Jei lango matmenys viršija nurodytus aukščiau, tai išorėje jį reikia sutvirtinti patikimomis metalinėmis grotelėmis;
• būti su grotomis ant langų. Priklausomai nuo naudojamų langų rėmų konstrukcijos, groteles galima montuoti tiek patalpos viduje, tiek tarp rėmų, bet ne išorėje. Patalpose, kuriose visi langai yra su grotomis, vienas iš jų yra stumdomas su pakabinama spyna;
• · turėti signalizaciją, kuri valdo patalpų plotą (tūrį), o atskirai – signalizaciją ant seifo (metalinės spintos) pinigams ir vertybėms laikyti;
• kasininkų darbo vietose turi būti įrengti pavojaus signalo mygtukai, apsaugantys kasos darbuotojus nuo nusikalstamų kėsinimosi, kurie yra slapta įrengti ir skirti perduoti pavojaus signalus apsaugai arba vidaus reikalų įstaigų budintiems padaliniams, kad būtų laiku imtasi priemonių įvykus nelaimingam atsitikimui. apiplėšimo išpuolis kasoje;
• · turėti seifą (metalinę spintelę) pinigams ir vertybėms laikyti, be priekaištų, tvirtai pritvirtintą prie perdangos ir sienos statybinių konstrukcijų plieniniais apvadais;
• Turėkite tinkamą gesintuvą.

Visų tipų laidai yra paslėpti. Išimtiniais atvejais leidžiama kloti kilpas metaliniuose vamzdžiuose patalpose išilgai gelžbetoninių ar betoninių statybinių konstrukcijų.

Organizacijos kasa skirta grynųjų pinigų ir piniginių dokumentų saugojimui, išdavimui ir gavimui.

Grynųjų pinigų saugojimo, išleidimo ir apskaitos kasoje tvarką nustato Rusijos banko grynųjų pinigų operacijų su banknotais ir monetomis Rusijos Federacijos teritorijoje tvarkos taisyklės, patvirtintos Rusijos Federacijos centrinio banko. Rusijos Federacijos 2011 m. spalio 12 d. Nr. 373-P.

Pagal Grynųjų pinigų saugumo užtikrinimo priemonių grynųjų pinigų operacijų, saugojimo, gabenimo metu nuostatus, grynųjų pinigų faktinio buvimo kasoje patikrinimo tvarką ir terminus nustato juridinis asmuo.

Organizacijos kasoje gali turėti grynųjų pinigų neperžengdamos pačių organizacijų nustatytų limitų. Ribinė vertė apskaičiuojama pagal specialią formulę ir priklauso nuo gautų pajamų dydžio, atsiskaitymo laikotarpio, taip pat laiko tarpo tarp grynųjų pinigų išėmimo į banką dienų (šis laikotarpis neturėtų viršyti septynių darbo dienų). Administracinis dokumentas (įsakymas, įsakymas) turi būti išduotas iki nustatyto limito.

Visos lėšos, viršijančios nustatytas grynųjų pinigų likučio ribas organizacijos kasoje, turi būti perduotos bankui su aptarnaujančiais bankais sutartu būdu ir terminais.

Mokėjimo laikotarpiu leidžiama kasoje laikyti grynuosius pinigus viršijant nustatytus limitus darbo užmokesčio(per penkias darbo dienas) ir savaitgaliais (šventinėmis dienomis), jei organizacija šiomis dienomis atlieka grynųjų pinigų operacijas.

Už grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos laikymąsi atsako organizacijos vadovas, vyriausiasis buhalteris ir kasininkas. Kasininkas atsako už lėšų saugumą kasoje, su juo sudaroma sutartis dėl visiškos atsakomybės.

Grynųjų pinigų priėmimas į organizacijos kasą vykdomas pagal gaunamus kasos orderius, kuriuos pasirašo vyriausiasis buhalteris ir kasininkas. Grynuosius pinigus galima gauti apmokėti sąskaitas už parduotą produkciją, darbus ir paslaugas iš pirkėjų, iš atskaitingų asmenų, iš bankų ir kitų skolininkų.

Grynųjų pinigų išdavimas iš organizacijos kasos vykdomas pagal kasos orderius ar kitus tinkamai įformintus dokumentus (darbo užmokesčio žiniaraštį, prašymus dėl pinigų išrašymo, sąskaitas faktūras ir kt.), kurie yra antspauduojami kasos orderio rekvizitais. Išlaidų kasos orderiuose turi būti vedėjo, vyriausiojo buhalterio ir kasininko parašai. Organizacijos kasa apmoka darbo užmokestį, lėšas kelionės ir verslo išlaidoms, už paslaugas atsiskaito grynaisiais.

Rusijos Federacijos centrinis bankas riboja atsiskaitymus grynaisiais pinigais iki 100 000 rublių. pagal vieną sutartį.

Visi gaunami ir išsiunčiami kasos orderiai, prieš perduodant juos kasai operacijoms su jais atlikti, registruojami gaunamų ir išsiunčiamų kasos dokumentų registre.

Kasininkas visus grynųjų pinigų priėmimus ir išėmimus iš organizacijos kasos registruoja kasos knygoje. Kiekviena organizacija tvarko tik vieną kasos knygą dviem egzemplioriais anglies popieriui. Kasos knyga turi būti sunumeruota, suvarstoma, užantspauduota ir pasirašyta organizacijos vadovo ir vyriausiojo buhalterio.

Įrašus kasos knygoje kasininkas daro kiekvieną kasos pavedimą, kai atliekamos operacijos. Kiekvienos darbo dienos pabaigoje kasininkas apskaičiuoja atliktų operacijų rezultatus, dienos pabaigoje parodo pinigų likutį kasoje ir išsiunčia antrą kasos knygos lapo egzempliorių kartu su kvitais ir išlaidomis. dokumentus, prieš kvitą kasos knygoje į buhalteriją kaip ataskaitą.

Taikant automatizuotą apskaitą, atskiri kasos knygos lapai formuojami dviejų registrų pavidalu: „Kasos knygos lapas“, „Kasos ataskaita“, kurių turinys atitinka kasos knygą. Tokiu atveju kasos knygos lapai sunumeruojami automatiškai ir išspausdinami.

Lėšų prieinamumui ir judėjimui kasoje atsiskaityti skirta aktyvi sąskaita 50 „Kasa“.

Apskaitos įrašai pinigų srautų apskaitai organizacijos kasoje pateikti lentelėje. 5.2.

5.2 lentelė

Pinigų srautų apskaitos operacijos

		Sąskaitos debetas	Sąskaitos kreditas	Įvertinimas, patrinkite.
	Atspindi grynųjų pinigų sumą, gautą kasoje			Kvito suma
	Atspindėjo grynųjų pinigų gavimą iš pirkėjų ir klientų skolai apmokėti			Skolinga suma
	Atspindėjo paskolos (paskolos) gavimą organizacijos kasoje			Kredito suma
	Atsispindi organizacijos darbuotojų grąžinimas į kasą anksčiau jiems pagal ataskaitą neišleistų sumų.			Skolos suma
	Lėšos pervedamos iš organizacijos kasos į einamąją sąskaitą			Kredito suma
	Atspindėjo grynųjų pinigų išdavimą skolai apmokėti			Skolinga suma
	Atspindėjo darbo užmokesčio išdavimą organizacijos darbuotojams			Skolinga suma
	Atspindėjo grynųjų pinigų išdavimą pagal ataskaitą			Būsimų išlaidų suma

Atkreipiame jūsų dėmesį į leidyklos „Gamtos istorijos akademija“ leidžiamus žurnalus

Įmonių vadovai privalo įrengti kasą ir užtikrinti pinigų saugumą kasoje, taip pat juos pristatant iš banko įstaigos ir įnešant į banką. Tais atvejais, kai dėl įmonių vadovų kaltės nesudaromos būtinos sąlygos užtikrinti lėšų saugumą jas sandėliuojant ir gabenant, jie atsako įstatymų nustatyta tvarka.

Organizacijos vadovas privalo aprūpinti kasininką apsauga vežant lėšas ir vertybes iš bankinių įstaigų arba pristatant į jas, o prireikus – ir transporto priemonę.

Kasos patalpa turi būti izoliuota, o durys į kasą atliekant sandorius – užrakintos iš vidaus. Su jos darbu nesusijusiems asmenims įeiti į kasos patalpas draudžiama.

Įmonių kasos gali būti apdraustos pagal galiojančius įstatymus.

Visi grynieji pinigai ir vertybiniai popieriai įmonėse paprastai laikomi ugniai atspariose metalinėse spintose, o kai kuriais atvejais - kombinuotose ir paprastose metalinėse spintose, kurios darbo dienos pabaigoje rakinamos raktu ir užplombuojamos kasos antspaudu. Metalinių spintelių ir plombų raktus saugo kasininkai, kuriems draudžiama juos palikti sutartose vietose, perduoti pašaliniams asmenims, daryti neįrašytus dublikatus.

Nustačius rakto pametimą, įmonės vadovas apie įvykį praneša vidaus reikalų institucijoms ir imasi priemonių nedelsiant pakeisti metalinės spintos spyną.

Grynuosius pinigus ir kitas vertybes, kurios nepriklauso šiai įmonei, laikyti kasoje draudžiama.

„Prieš atidarydamas kasą ir metalines spinteles, kasininkas privalo patikrinti spynų, durų, langų grotų ir plombų saugumą, įsitikinti, ar veikia apsaugos signalizacija“ Centrinis bankas Rusija „Dėl grynųjų pinigų operacijų Rusijos Federacijoje tvarkos“ 1993 m. rugsėjo 22 d. 3 p.31 // Sistemos konsultantas plius.

Pažeidus ar nuėmus plombą, sulūžus spynoms, durims ar grotoms, kasininkė privalo nedelsdama apie tai pranešti įmonės vadovui, kuris apie įvykį praneša vidaus reikalų įstaigoms ir imasi priemonių kasai apsaugoti. prieš atvykstant savo darbuotojams. Tokiu atveju įmonės vadovas, vyriausiasis buhalteris ar juos pavaduojantys asmenys, taip pat kasininkas, gavęs vidaus reikalų įstaigų leidimą, patikrina, ar yra kasoje laikomų grynųjų pinigų ir kitų vertybių. Šis patikrinimas turi būti atliktas prieš pradedant grynųjų pinigų operacijas.

Apie patikrinimo rezultatus surašomas aktas 4 egzemplioriais, kurį pasirašo visi patikrinime dalyvaujantys asmenys. Pirmasis akto egzempliorius perduodamas vidaus reikalų įstaigoms, antrasis – draudimo bendrovei, trečiasis – aukštesnei organizacijai (jei tokia yra), o ketvirtasis lieka įmonei.

Vieningi įmonių kasų techninio stiprumo ir signalizacijos įrangos reikalavimai pateikti Grynųjų pinigų operacijų Rusijos Federacijoje atlikimo tvarkos priede Nr.

Grynieji pinigai organizacijos kasoje yra specialioje sąskaitoje, nes pinigai yra likvidžiausias įmonės turtas ir jie dažniau yra vagystės nei kitų rūšių turtas. Štai kodėl įmonė yra suinteresuota reguliariai atlikti lėšų inventorizaciją. Perskaitykite straipsnį, kaip tai padaryti teisingai.

Kasos aparato inventorizacija atliekama vadovaujantis Rusijos finansų ministerijos 1995 m. birželio 13 d. įsakymu Nr. 49 „Dėl rekomendacijų patvirtinimo. "(Gairės).

Nepamirškite su materialiai atsakingais darbuotojais (MOL), kurie turi galimybę susipažinti su lėšomis ir dokumentais, be reikalo sudaryti visiškos atsakomybės sutartis. Jei toks susitarimas nebus sudarytas, trūkumo atveju organizacija negalės išskaičiuoti iš darbuotojo visos žalos sumos (Rusijos Federacijos darbo kodekso 241–244 straipsniai).

Kada reikalinga procedūra?

Grynųjų pinigų inventorizacija kasoje atliekama:

• prieš sudarant metinę finansinę atskaitomybę (Buhalterinės apskaitos nuostatų 27 punktas, Finansų ministerijos 1998 m. liepos 29 d. įsakymas Nr. 34n);
• prieš keičiant SM (Rekomendacijų 1.5 punktas);
• nustačius vagystę (Rekomendacijų 1.5 punktas);
• jeigu įvyko avarinės situacijos, pvz., gaisras, avarija ir pan. (Rekomendacijų 1.5 punktas);
• jeigu organizacija likviduojama (reorganizuojama) (gairių 1.5 punktas).

Kitais atvejais kasos inventorizacija (2017 m.) atliekama jo įsakymo vadovo nustatytu terminu.

Kasos aparato inventorizavimo tvarka ir terminai 5 etapais

1 veiksmas. Pirma, vadovas išduoda įsakymą, kuriame apibrėžiama:

• laiko nustatymas;
• vieta;
• tikrintinos vietos ir įrenginiai;
• inventorizacijos komisijos sudėtis.

Tokį įsakymą galima surašyti forma Nr. INV-22 (vienodą jos formą galite atsisiųsti straipsnio pabaigoje).

Reikia atsiminti, kad bet koks sprendimas – arba naudoti vieningas formas, arba jų atsisakyti ir rengti savo dokumentus – turi būti įtvirtintas apskaitos politika.

Jei įmonė yra pakankamai didelė ir, pavyzdžiui, turi parduotuves skirtinguose miestuose, tada sudaromi inventorizacijos komisiniai, kurie vienu metu valdo visas kasas. Komitetą turi sudaryti ne mažiau kaip du žmonės.

Jame turi būti:

• organizacijos vadovybės atstovai;
• buhalteris;
• kiti specialistai.

Nepriimtina komisiją formuoti tik iš trečiosios šalies organizacijos darbuotojų (pavyzdžiui, užsakomųjų paslaugų įmonės ar audito įmonės atstovų).

Į komisiją taip pat neįtraukiamas darbuotojas, atsakingas už lėšų saugą. Jis gali būti tik ten, kur atliekamas auditas, stebėti jo eigą ir pasirašyti inventorizacijos sąraše.

Jeigu kontrolės priemonės metu nedalyvaus bent vienas komisijos narys, jos rezultatai anuliuojami.

Kasos aparato inventorizavimo pavedimo pildymo pavyzdys

2 žingsnis. Prieš pradedant auditą, MOT privalo pasirašyti grynųjų pinigų inventorizavimo aktą Nr. INV-15. Taigi jie patvirtins, kad iki procedūros pradžios visa dokumentacija buvo perduota buhalterijai.

3 žingsnis. Lėšų inventorizacija kasoje susideda iš banknotų, monetų ir piniginių dokumentų perskaičiavimo. Komisija perskaičiuoja pinigus ir patikrina sumą su kasos knygos likučiu. Jei per dieną kasos knygoje neatsispindi gaunami ir (ar) išsiunčiami kasos orderiai, tada skaičiuojant atsižvelgiama ir į juose nurodytas sumas.

4 žingsnis. Tokio perskaičiavimo rezultatai surašomi komisijos surašytame akte, kurio forma Nr. INV-15, patvirtinta. 1998 m. rugpjūčio 18 d. Rusijos valstybinio statistikos komiteto dekretas Nr. 88. Aktas atspausdintas dviem egzemplioriais, juose savo parašus deda visi komisijos nariai ir MOL.

1. Apskaitos pavyzdys.
2. Pavyzdys buvusiam MOL.
3. Pavyzdys naujam PMO arba asmeniui, laikinai einančiam jo pareigas.

5 žingsnis. Jei audito metu buvo nustatytas lėšų trūkumas ir (ar) perteklius, informacija apie tai turi būti įrašoma inventorizacijos akte. MOT kitoje pusėje nurodomos nustatyto pertekliaus ir trūkumo priežastys.

Grynųjų pinigų inventorizaciją kasoje atlikdama 2018 m

Grynųjų pinigų inventorizacija yra privaloma procedūra, atliekama siekiant kontroliuoti grynųjų pinigų operacijų atlikimo teisingumą. Kasos aparato inventorizavimo procedūra turi daugybę ypatybių, kurias mes išsamiai apsvarstysime šiandieniniame straipsnyje.

Grynųjų pinigų inventorius kasoje: tikslai ir uždaviniai

Verslo subjektai, turintys kasą ir joje laikantys grynuosius pinigus bei piniginius dokumentus, privalo periodiškai atlikti kasos inventorizaciją. Organizacijos ir verslininkai inventorizuoja kasą, kad:

• patikrinti grynųjų pinigų operacijų atlikimo teisingumą (pavedimų ir kasos knygos užpildymo išsamumą ir teisingumą, operacijų atspindėjimą patvirtinančių dokumentų prieinamumą ir kt.);
• kontroliuoti einamosios apskaitos tikrumą (faktinių grynųjų pinigų likučių atitikimą balanse nurodytai informacijai);
• nustatyti skaičiavimų klaidas (patikrinti skaičiavimų matematinį teisingumą);
• kontroliuoti grynųjų pinigų ir piniginių dokumentų saugumą;
• kasininkų ir vadovų (kasininko, vyresniojo kasininko ir kt.) atsakomybės taisyklių laikymosi patikrinimas. Plačiau skaitykite: → Kasos atsakomybės sutartis (pavyzdys) 2018 m

Inventorizacijos nuostatai, norminiai dokumentai, terminai

Inventorizuojant įmonės kasą, reikėtų vadovautis šią procedūrą reglamentuojančiais norminiais dokumentais. Įsitikinkite, kad nuolatinė inventorizacija atliekama pagal Federalinio įstatymo-402 „Dėl apskaitos“ nuostatas ir Finansų ministerijos įsakymą Nr. 34n. Tačiau pagrindinis dokumentas, kuriuo reikėtų remtis inventorizuojant kasos aparatą – Metodika, patvirtinta FM įsakymu Nr.49. Taip pat skaitykite straipsnį: → „Ar man reikia kasos aparato individualiems verslininkams ir UAB apie supaprastintą mokesčių sistemą 2018 m.

Remiantis aukščiau pateiktais dokumentais, būtina parengti vidinį norminį aktą, kuris reglamentuotų inventorizavimo tvarką konkrečioje organizacijoje. Šis dokumentas gali būti išduotas atskirai ( Kasos aparatų inventorizavimo nuostatai) arba būti bendros inventorizacijos įmonėje procedūros dalimi. Be to, Kasos inventorizacijos reglamentas gali būti sudarytas kaip apskaitos politikos dalis. Patartina tai padaryti, jei kalbame apie nedidelę įmonę ar individualų verslininką.

Atskirai verta pakalbėti apie kasos inventorizacijos laiką. Teisės aktai nepatvirtina grynųjų pinigų operacijų atlikimo tikrinimo dažnumo. Kiekviena organizacija turi teisę atlikti patikrinimus savo nuožiūra, laikydamasi patvirtintų vidaus taisyklių. Kartu reikia žinoti, kad kasos aparato privalomų patikrinimų atvejai yra patvirtinti įstatymu. Štai pagrindiniai:

• kasmet, prieš sudarant metinį finansinės ataskaitos, būtina inventorizuoti kasą ir pateikti buhalterijai informaciją apie kasos likutį ir piniginius dokumentus;
• pasikeitus MOL (atleido kasininkė, kasininkė buvo perkelta į kitas pareigas ir pan.), būtina atlikti kasos inventorizaciją, siekiant patikrinti grynųjų pinigų saugumą;
• kasos aparato inventorizacija reikalinga bet kokios formos įmonės reorganizavimo (susijungimo, įsigijimo, teisinės formos pakeitimo ir pan.), taip pat likvidavimo ir bankroto atveju;
• Esant situacijai, kai įmonėje nustatomi kasos darbuotojų vagystės ir piktnaudžiavimo faktai, inventorizacija turėtų būti atliekama remiantis atitinkamais aktais.

Rengiant įmonės kasos inventorizavimo nuostatus, reikia atsižvelgti į visus aukščiau išvardintus atvejus. Patartina sudaryti dokumentą grafiko pavidalu, kuriame būtų nurodytos kasos atsiskaitymo datos, taip pat atskirai aprašyti privalomo audito atvejai pagal teisės aktų reikalavimus.

Kaip inventorizuoti kasos aparatą: žingsnis po žingsnio instrukcijos, dokumentai, operacijos

1 etapas. Pasiruošimas inventorizacijai

Parengiamasis kasos aparato tikrinimo etapas prasideda nuo įsakymo jį atlikti išdavimo. Dokumente turi būti nurodyta:

• patikrinimo data. Jei kalbame apie išsamią visų įmonės kasų inventorizaciją (pavyzdžiui, parduotuvių tinklo kasų patikrinimą), patartina sudaryti grafiką, kuriame būtų nurodyta kasos patikrinimo data. konkreti kasa, taip pat bendras inventorizavimo laikotarpis;
• inventoriaus grupės sudėtis. Audito grupės nariais gali būti apskaitos, audito, finansinės stebėsenos ir apsaugos skyrių darbuotojai, taip pat kitų kontrolės padalinių darbuotojai. Draudžiama inventorizuoti kasą su kasa tarpusavyje susijusių padalinių darbuotojams;
• patikrinimo rezultatus patvirtinantis dokumentas (žr. → aktą INV-15 formoje).

2 etapas. Patikrinimo procedūra

Patikrinimo dieną inventorizacijos grupės nariai yra kasoje. Audito metu visos grynųjų pinigų operacijos turi būti sustabdytos, būtent:

• visi išlaidų ir kvitų orderiai perduodami buhalterijai;
• įskaitomi kasoje laikomi ir kasininko atsakomybe perduoti grynieji pinigai ir dokumentai;
• buvo nurašyti iš kasos išduoti grynieji pinigai, apie kuriuos yra atitinkami patvirtinantys dokumentai.

Jei tikrinimo pradžioje kasininkė neperdavė dalies kredito ar debeto pavedimų buhalterijai, tuomet jie turi būti pateikti kontrolieriams patikrinti. Taip pat kasininkas privalo inspektoriams perduoti dokumentą, kuriame atsispindi informacija apie pinigų likutį ir dokumentus kasoje (balansą). Taip pat žiūrėkite: → buhalterinės apyvartos žiniaraščiai (konstrukcija ir paskirtis)

Toliau inspektoriai pereina prie pagrindinio inventorizacijos etapo, ty grynųjų pinigų ir piniginių dokumentų perskaičiavimo. Šios procedūros būtina sąlyga yra visų inventorizacijos komisijos narių dalyvavimas. Pinigų perskaičiavimas gali būti atliekamas tiek rankiniu būdu, tiek naudojant kasos aparatus. Atlikęs perskaičiavimą, tikrintojas rezultatą palygina su balanse nurodytais duomenimis.

3 etapas. Rezultatų registravimas.

Patikrinus galimas vienas iš patikrinimo rezultatų, būtent:

• grynųjų pinigų ir piniginių dokumentų suma atitinka balanse nurodytą informaciją;
• atskleidžiamas pinigų perteklius;
• nustatyta, kad trūksta grynųjų pinigų.

Nepriklausomai nuo inventorizacijos rezultato, inspektoriai privalo išduoti patikrinimo rezultatą su aktu INV-15 forma. Pakalbėkime apie kai kurias INV-15 formos pildymo ypatybes:

1. Pildant formą būtina užpildyti reikiamus duomenis: įmonės pavadinimas, KVED kodas, inventorizacijos pagrindas (numeris, užsakymo data), numeris, akto data, taip pat kaip patikrinimo atlikimo datą. Pabrėžiame, kad inventorizacijos aktas surašomas jo įgyvendinimo dieną, ne vėliau;
2. Pagrindinėje akto dalyje inspektorius nurodo apskaitinę ir faktinę pinigų bei dokumentų sumą. Abu rodikliai atsispindi grynųjų pinigų ir dokumentų rūšių kontekste (atskirai grynieji pinigai, antspaudai, vertybiniai popieriai ir kt.). Sumos turi būti nurodytos tiek skaičiais, tiek žodžiais;
3. Patikrinus akte pateikiama informacija apie nustatytą perteklių / trūkumą (jei yra). Jei lėšų ir dokumentų apskaitos duomenys atitinka faktinį jų prieinamumą, stulpelyje „Perteklius“, „Trūkumas“ dedami brūkšniai;
4. Kitoje formos pusėje pateikiama informacija apie MOT paaiškinimus dėl nustatytų trūkumo (pertekliaus) priežasčių, taip pat organizacijos vadovo sprendimą šiuo klausimu (papeikimas, atleidimas, poreikis grąžinti sumą). trūkumo atsakingo asmens ar įmonės lėšomis ir pan.).

Būtina sąlyga, kad inventorizacijos aktas būtų pripažintas galiojančiu, yra visų būtinų parašų buvimas, būtent:

• aktą tvirtinančios komisijos nariai;
• MOL patvirtinantis akte išvardytų vertybių atsakingo saugojimo faktą (papildomas parašas - pertekliaus/trūkumo priežasčių paaiškinimo atveju);
• vadovas pagal priimtą sprendimą dėl nustatyto pertekliaus/trūkumo.

4 etapas. Inventorizacijos rezultatų apskaita.

Jeigu nukrypimų nuo inventorizavimo rezultatų nenustatyta, tai apskaitoje tikrinimo rezultatų atspindėti nebūtina. Jei kasoje yra perteklius ar trūkumas, tai šis faktas turi atsispindėti apskaitoje.

Nustatytas lėšų perteklius priskiriamas kitoms įmonės pajamoms: Dt 50 Kt 51. Kalbant apie trūkumą, jų suma gali būti padengta tiek kalto darbuotojo, tiek organizacijos lėšomis. Taip pat skaitykite straipsnį: → „Ar man reikia kasos aparato UTII 2018 m.

Patikrinkite inventorių

Kokiu tikslu ir kokiais atvejais atliekama kasos inventorizacija? Kas atlieka kasos aparato inventorizaciją? Kokia yra rezultatų pranešimo procedūra? Atsakymai į šiuos klausimus yra straipsnyje.

Kasos inventorizavimo tikslas – patikrinti einamosios kasos operacijų apskaitos teisingumą ir realumą, nustatyti skaičiavimų klaidas, kontroliuoti lėšų ir piniginių dokumentų saugumą kasoje, laikytis kasos principo. pareigūnų atsakomybė.

Kokiais atvejais atliekama kasos inventorizacija?

Kasos aparatų inventorizacija yra dviejų tipų – planinė inventorizacija ir neplaninis (staigus) kasos auditas.

Planinė kasos inventorizacija atliekama norminių teisės aktų nustatytais atvejais, jos sąlygos ir nuostatai iš anksto patvirtinami apskaitos politikoje ir kituose papildomuose organizacijos administraciniuose dokumentuose.

Taigi, būtina atlikti kasos aparato inventorizaciją:

• perduodant organizacijos turtą nuomai, išpirkimui, pardavimui, taip pat įstatymų numatytais atvejais pertvarkant valstybės ar savivaldybės vieningą įmonę;
• prieš rengiant metines finansines ataskaitas;
• keičiantis finansiškai atsakingiems asmenims (bylų priėmimo ir perdavimo dieną);
• nustatant vagystės, piktnaudžiavimo, sugadinimo vertybėms faktus;
• force majeure, stichinių nelaimių, gaisro, nelaimingų atsitikimų ar kitų ekstremalių situacijų atveju;
• likviduojant (reorganizavus) organizaciją prieš sudarant likvidavimo (atskyrimo) balansą ir kitais Rusijos Federacijos teisės aktų ar Finansų ministerijos reglamentų numatytais atvejais (priežastis - Metodinių nurodymų Nr. 49 1.5 p.) .

Neplaninė kasos inventorizacija (auditas), atvirkščiai, staigiai, netikėtai atliekama finansiškai atsakingam asmeniui, siekiant patikrinti jo sąžiningumą ir kompetenciją. Pavyzdžiui, kasos aparato auditas atliekamas:

• stiprinti įmonės vidaus kontrolės sistemą;
• buhalterinės apskaitos klaidos priežasties nustatymas;
• auditorių, tyrimo ir kontrolės įstaigų prašymu.

Galiojantys teisės aktai neapibrėžia staigios (neplaninės) kasos inventorizavimo laiko, todėl organizacijos ir verslininkai juos nustato savarankiškai. Užsakyme dėl neplaninės inventorizacijos turi būti nurodyta tokios kasos inventorizavimo priežastis.

Kas atlieka kasos aparato inventorizaciją?

Inventorizacijai atlikti sudaroma nuolatinė inventorizacijos komisija. Atliekant daug darbų vienu metu inventorizuojant turtą ir finansinius įsipareigojimus, susidaro darbinės inventorizacijos komisijos (pagrindas – gairių N 49 2.2 punktas).

Nuolatinių ir darbo inventorizacijos komisijų sudėtį tvirtina vadovas. Dokumentai apie komisijos sudėtį gali būti įsakymas, nutarimas, įsakymas ir pan. (pagrindas – Metodinių nurodymų Nr. 49 2.3 p.).

Į inventorizacijos komisijos sudėtį įeina:

• organizacijos administracijos atstovai;
• apskaitos darbuotojai;
• vidaus audito tarnybos atstovai arba nepriklausomų audito įmonių darbuotojai;
• apsaugos pareigūnai ar kiti įmonės specialistai (ekonomistai, vadovai ir kt.).

Reikėtų nepamiršti, kad net vieno patvirtinto komisijos nario neatvykimas inventorizacijos metu yra pagrindas pripažinti jos rezultatus negaliojančiais (priežastis – Rekomendacijų Nr. 49 2.3 punktas).

Norminiai dokumentai neįpareigoja kasmet pakartotinai duoti įsakymo dėl inventorizacijos komisijos sudėties, jei organizacijoje neįvyko personalo pasikeitimų.

Kasos aparato inventorizacijos atlikimo tvarka

Prieš pat inventorizavimo pradžią visos grynųjų pinigų operacijos yra nutraukiamos, komisijai pateikiami naujausi gaunami ir išeinantys kasos dokumentai. Finansiškai atsakingi asmenys patvirtina, kad visi išlaidų ir kvitų dokumentai perduoti buhalterijai arba perduoti komisijai, visos jų atsakomybe gautos vertybės įskaitytos, visos pensijos lėšos nurašytos į išlaidas.

Toliau atliekama pačios kasos inventorizacija, kuri apima pilną turimų grynųjų pinigų kasoje apskaičiavimą. Pinigų perskaičiavimas atliekamas griežtai prižiūrint visiems komisijos nariams. Nustatyta grynųjų pinigų suma palyginama su likučiais pagal duomenis pirminiai dokumentai Ir apskaitos programa, būtinai tikrinami ir KKM rodikliai.

Jei organizacija atsiskaito grynaisiais pinigais naudodama kasos aparatus, kasos aparato inventorizacija pradedama tikrinant faktinį kasos aparatų prieinamumą veikiančiose kasose, o dokumentai, susiję su kiekvieno kasos aparato įsigijimu, registravimu ir paleidimu, turi būti prieinama.

Praktikoje yra trys kasos inventorizavimo rezultato variantai: apskaitos duomenų atitikimas faktiniam lėšų prieinamumui, nustatytas trūkumas, kasoje rastas grynųjų pinigų perteklius.

Kasos aparato inventorizavimo rezultatų registravimas

Kasoje esančių grynųjų pinigų, taip pat įvairių vertybių ir dokumentų (pinigų, antspaudų, čekių (čekių knygelių) ir kitų), esančių kasoje, inventorizavimo rezultatams įforminti gali būti išduodamas Grynųjų pinigų inventorizavimo aktas, kurio forma INV-15 ir Vertybinių popierių inventorizacija ir griežtos atskaitomybės dokumentų formos“ pagal INV-16 formą.

Lėšų kasoje inventorizavimo rezultatai surašomi aktu dviem egzemplioriais ir pasirašomi visų komisijos narių bei už vertybių saugą atsakingų asmenų, supažindinami su organizacijos vadovu. Vienas akto egzempliorius perduodamas organizacijos buhalterijai, antrasis lieka finansiškai atsakingam asmeniui.

Keičiant finansiškai atsakingus asmenis, aktas surašomas trimis egzemplioriais. Vienas egzempliorius perduodamas vertybes perdavusiam finansiškai atsakingam asmeniui, antrasis - vertybes priėmusiam finansiškai atsakingam asmeniui, trečias - buhalterijai.

Staigaus organizacijos ar verslininko kasoje laikomų lėšų faktinio prieinamumo patikrinimo rezultatams atspindėti taikomas „Grynųjų pinigų patikrinimo kasoje aktas“ formoje Nr.KM-9.

Tikrasis grynųjų pinigų likutis kasoje tikrinamas pagal kasininkės-operatoriaus žurnalo duomenis, surašytą blanke Nr.KM-4. Jeigu kontrolinės juostos sumų rezultatai skiriasi nuo grynųjų pinigų sumos, nustatoma neatitikimo priežastis, o nustatyti trūkumai ar pertekliai įrašomi į atitinkamas kasininko operatoriaus žurnalo stulpelius, tada „Pervedimo aktas. sumuojančių kasos skaitiklių rodmenis iki nulio ir registruojant kasos aparato kontrolinius skaitiklius“ surašomas » pagal formą Nr.KM-1. Naudojant kasos aparatą privaloma taikyti KM-1 formos aktą (remiantis Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014-06-23 raštu N ED-4-2 / ​​11941).

Tuo atveju, kai dėl kasos aparato inventorizavimo nustatomas trūkumas, vadovas priima sprendimą išskaityti trūkumo sumą iš finansiškai atsakingo asmens arba dėl trūkumo ne dėl kasos kaltės arba neįrodyta, kad trūkumas būtų nurašytas organizacijos sąskaita. Vadovo sprendimas atsispindi kitoje akto pusėje.

Asmenines darbuotojų lėšas laikyti organizacijos kasoje nepriimtina, nes ne tik pinigų trūkumas, bet ir perteklius kasoje yra kasos drausmės pažeidimas. Lėšų perteklius, atskleistas kasoje, turi būti komisijos paimtas, kapitalizuojamas ir taip pat atspindimas akte. Draudžiama inventorizacijos apskaitoje daryti dėmeles, trynimus ir taisymus (priežastis - gairių Nr. 49 2.9 punktas).

Buhalterinėje apskaitoje kasos aparato inventorizavimo rezultatai, priklausomai nuo jos rezultato, fiksuojami komandiruotėmis:

• Debetas 50 Kreditas 91-1 – buvo atskleista grynųjų pinigų pertekliaus suma;
• Debetas 94 Kreditas 50 – Nustatyta grynųjų pinigų trūkumo suma;
• Debetas 73 Kreditas 94 - Nustatytas trūkumas kasoje buvo priskirtas kaltininkams;
• Debetas 91-2 94 kreditas – kompensuotas (išpirktas) grynųjų pinigų trūkumas veikianti kasa iš kitų organizacijos išlaidų.

Apibendrinant noriu pasakyti, kad laiku atlikta lėšų inventorizacija kasoje visų pirma yra įmonės lėšų saugumo garantija, todėl į kasos inventorizavimo procedūrą visada reikia žiūrėti rimtai ir deramai. kruopštumas.

Olga Uljanova,
buhalterinės apskaitos, mokesčių ir valdymo apskaitos ekspertė, konsultacinės įmonės EQUITY OM (tarnybinis garvežys) finansų direktorius ir bendraturtis. Jis turi du aukštuosius išsilavinimus – ekonominį ir teisinį. Darbo patirtis holdingo struktūrose, didelėse tarptautinėse įmonėse vadovaujamose pareigose (vyr. buhalteris, finansų direktorius, generalinio direktoriaus pavaduotojas apskaitai ir auditui, auditorius).

Išsamiausias kasos aparatų inventoriaus vadovas

Rusijos Federacijos įstatymai numato grynųjų pinigų inventorizavimo įmonės kasoje (IP) tvarką. O jei bus kasa, bus ir inventorius. Sužinosime, kaip tinkamai atlikti grynųjų pinigų auditą kasoje ir kokius dokumentus surašyti jo rezultatus.

Pagrindinės nuostatos dėl organizacijos kasos inventoriaus

Grynųjų pinigų inventorizacija kasoje yra privaloma. Klausimas yra apie laiką. Kai kuriais atvejais terminai yra nustatyti vietiniuose dokumentuose. Tokia inventorizacija laikoma planine, atliekama pagal grafiką patogiu laiku (kartą per savaitę, mėnesį, metus ir pan.). Neplanuota inventorizacija gali prasidėti staiga: kaip skubiai reikia. Šie punktai yra išdėstyti 2010 m. gruodžio 1 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakyme Nr. 157n (instrukcija Nr. 157n).

Kaip dažnai tikrinti grynuosius pinigus

Kas kasoje nusipelno didelio inspektorių susidomėjimo? Pirma, tai grynieji pinigai. Skirtingi verslo subjektai turi skirtingas grynųjų pinigų sumas. Tačiau visi pinigai turi būti griežtai apskaitomi. Antra, tai vertybiniai popieriai ir griežtos atskaitomybės formos.

Be tarpinių kontrolinių kasos aparatų rezultatų derinimų, išskiriami ir privalomieji (pagal 1995-07-13 metodinius nurodymus Nr. 49 su pakeitimais ir papildymais. Aktualu 2017 m.).

• Perduodant organizacijos turtą nuomai, išpirkimui, pardavimui, taip pat įstatymų numatytais atvejais pertvarkant valstybės ar savivaldybės vieningą įmonę.
• Prieš rengiant metines finansines ataskaitas.
• Keičiant finansiškai atsakingus asmenis (bylų priėmimo ir perdavimo dieną).
• Nustatant vagystės, piktnaudžiavimo, sugadinimo vertybėms faktus.
• Stichinių nelaimių, gaisro, nelaimingų atsitikimų ar kitų ekstremalių situacijų sukeltų ekstremalių situacijų atveju.
• Organizacijos likvidavimo (reorganizavimo) atveju prieš sudarant likvidavimo (atskyrimo) balansą ir kitais Rusijos Federacijos teisės aktų ar Finansų ministerijos reglamentų numatytais atvejais.

Kas gali patikrinti pinigų drausmės laikymąsi

Inventorizaciją gali atlikti visi suinteresuoti asmenys, dokumentuoti vedėjo įsakymu. Tai gali būti apskaitos tarnybos atstovai, padalinių vadovai. Ir, žinoma, pats vadovas. Juk grynųjų pinigų operacijų atlikimo teisėtumas, jų tikslumas ir teisėtumas – tai pagrindiniai finansinės kontrolės organizacijoje punktai (IP).

Atkreipkite dėmesį: finansiškai atsakingas asmuo į komisiją neįtraukiamas, nes negali savęs pasitikrinti. MOL yra tik inventoriuje.

Grynųjų pinigų audito tvarka

Grynųjų pinigų tikrinimas įmonės kasoje (IP) apima aiškų veiksmų algoritmą. Įskaitant lydimųjų dokumentų rengimą.

Visų pirma, priimamas sprendimas (planinis ar susiklosčius aplinkybėms) atlikti inventorizaciją. Norėdami tęsti inventorizaciją, turite veikti pagal toliau pateiktą planą.

1. Vadovo arba jį pavaduojančio asmens įsakymas. Įsakymu patvirtinama komisijos, kuri tiesiogiai kasoje atlieka pinigų inventorizaciją, sudėtis. Su įsakymu susipažįsta visi komisijos nariai pasirašytinai.
2. Vietoj vadovo įsakymo atlikti inventorizaciją gali būti steigėjo sprendimas arba savininkų susirinkimo protokolas. Šie dokumentai turi visą juridinę galią sprendžiant tokio pobūdžio klausimus. Be to, galvos laisva vieta ne visada uždaryta.
3. Be pinigų, organizacijos kasoje taip pat saugomi vertybiniai popieriai, įskaitant griežtos atskaitomybės formas. Jie turi būti perduoti buhalterinei tarnybai prieš kvitą. Tame pačiame kvite yra informacija, kad grynųjų pinigų kiekis kasoje yra visiškai patvirtintas atitinkamais dokumentais (čekiais, kvitais, talonais, aktais).
4. Inventorizacijos proceso vykdymas. Patvirtinamuosiuose dokumentuose nurodyti duomenys yra lyginami su grynais registre. Idealiu atveju viskas turėtų sutapti.
5. Užpildykite formą INV-15. Reikalingi komisijos narių ir finansiškai atsakingo asmens parašai.
6. Atkreipti vadovybės dėmesį į inventorizacijos rezultatus.
7. Viena INV-15 forma perduodama buhalterinės apskaitos tarnybai, antra kasoje įteikiama atsakingam už pinigų saugą asmeniui.

Kaip surašyti dokumentus kasos aparato inventorizavimo metu

Forma INV-15 formoje naudojama pinigų inventorizavimo rezultatams rodyti kasoje.

INV-15 išdavimo taisyklės

Jeigu planuojama atlikti kasos auditą, tuomet reikės 2 tuščių blankų kopijų (buhalteriui ir finansiškai atsakingam asmeniui). Neplaninės apžiūros atveju - 3 egz. Formos turi būti prieinamos.

Inventorizacijos metu sustabdomos visos grynųjų pinigų operacijos.

Prie inventorizacijos turi dalyvauti visi įsakyme nurodyti komisijos nariai.

Visi INV-15 formos įrašai padaryti be dėmių ir trynimų. Jei reikia atlikti inventorizacijos formos pakeitimus, dėl jų susitaria visi komisijos nariai. Žemiau pateikiamas pirmojo formos puslapio užpildymo pavyzdys.

INV-15 formoje pildant išskiriami 3 blokai. Pirmoji – informacija apie organizaciją, antra – duomenų inventorizacija inventorizacijos metu, trečioji – aiškinamojo rašto pildymas.

Pildant kitoje INV-15 formos pusėje turi būti nurodytos trūkumo ar pertekliaus priežastys. Jeigu pinigų suma kasoje sutampa su duomenimis buhalterinė apskaita, atitinkama skiltis paliekama tuščia.

Kaip turėtų būti išduotas įsakymas?

Vadovas išduoda įsakymą kasoje atlikti pinigų inventorizaciją. Užsakymo forma INV-22. Remdamasi patvirtintu įsakymu, komisija gauna prieigą prie atsakingo asmens automatizuotos darbo vietos. Tai apima visus dokumentus spausdinta kopija(gaunami ir išsiunčiami pavedimai, kasos knyga).

Inventorizacijos komisijos nariai perskaičiuoja kasoje turimus grynuosius pinigus ir lygina šią sumą su likučiu kasos knygoje. Jei yra PKO ir RKO, kurie per dieną neįtraukiami į kasos knygą, tada atsižvelgiama į juose nurodytas sumas.

1998 m. rugpjūčio 18 d. Rusijos Federacijos valstybinio statistikos komiteto dekretas N 88 (su pakeitimais, padarytais 2000 m. gegužės 3 d.) „Dėl vieningų pirminių formų patvirtinimo buhalterinė dokumentacija grynųjų pinigų operacijų apskaita, inventorizavimo rezultatų apskaita.

Užsakymo dėl pinigų perskaičiavimo kasoje forma pateikta žemiau.

Lyginimo lapo pildymo pavyzdys

Rusijos Federacijos įstatymai nenumato atskiro suderinimo akto, kai tikrinami grynieji pinigai kasoje. Visi tokio plano įrašai daromi inventorizacijos metu užpildytoje formoje INV-15. Ši forma yra padalinta į tris dalis.

Pirmame bloke įrašoma organizacijos tipo informacija: organizacijos pavadinimas, inventorizacijos užsakymo duomenys. Tačiau antrame formos bloke jau yra informacija apie derinimo rezultatus. Rezultatas gaunamas palyginus skaičiavimo metu gautą sumą su apskaitos duomenimis. Jei yra neatitikimų, nurodomas skirtumo dydis.

Trečiasis INV-15 formos blokas pildomas nustačius skirtumą tarp faktinės sumos ir apskaitos duomenų. Finansiškai atsakingas asmuo rašo aiškinamąjį raštą, kuriame paaiškina, kas nutiko.

Įmonėje nustatyti pažeidimai: kokius darbus reikia atlikti tokiu atveju

Tipiški klaidingi skaičiavimai, nustatyti fondų inventorizacijoje, skirstomi į tris grupes.

1. Nustatyto pinigų likučio kasoje limito pažeidimas.
2. Klaidos ir pažeidimai pildant kvitus ir debeto pavedimus.
3. Per daug arba per mažai pinigų.

Vadovas arba jį pavaduojantis asmuo su inventorizacijos rezultatais susipažįsta asmeniškai. Tada priimamas sprendimas, kaip elgtis su kaltu asmeniu. Šis sprendimas įrašytas INV-15 formoje.

Aktų saugojimo terminas

Reikia atsakyti, kad visos kasos aparato inventorizacijos blankai saugomi iki to momento, kai mokesčių inspekcija patikrins. Dažnai kasos inventorizacija atliekama dalyvaujant atstovams mokesčių paslauga. Tokiu atveju (jei nustatomi pažeidimai) mokesčių administratorius savo nuobaudas nurodo formoje INV-15. Tai, žinoma, yra baudos.

Nepamirškite apie privalomą visų parašų tvirtinimą ant dokumentų.

Darbas buhaltere: siuntimai

Inventorizacijos metu atskleidžiamas ir lėšų perteklius, ir trūkumas. Visus šiuos pažeidimus turės ištaisyti įmonės (ĮB) apskaitos tarnyba. 1998 m. liepos 29 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas 34-n (su pakeitimais ir papildymais, aktualus 2017 m.) nurodo, kaip tai padaryti teisingai.

Pagal Buhalterinės apskaitos taisykles kasos aparato inventorizavimo metu nustatyti pažeidimai skirstomi į tris rūšis.

Kaip turėtų būti nurašytas perteklius?

Jie pateikiami rinkos verte inventorizacijos datą, nurodant finansinius rezultatus komercinei organizacijai arba pajamų padidinimui ne pelno organizacijai.