Kiekvienas asmuo, nusprendęs registruotis kaip individualus verslininkas, mokėti mokesčius, taip pat tvarkyti savo apskaitą. Individualūs verslininkai privalo vesti apskaitą nepriklausomai nuo veiklos rūšies.
Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:
PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.
Tai greita ir NEMOKAMAI!
Apie supaprastinimą
STS yra apmokestinimo rūšis, taikoma mažoms ir vidutinėms įmonėms. Šis mokesčių režimas leidžia sumažinti nuostolius, taip pat dokumentų, kurie turi būti pateikti ataskaitai, pildymo skaičių ir sudėtingumą.
Supaprastinta mokesčių sistema yra naudinga individualiems šios srities verslininkams buhalterinė apskaita, nes:
- neįveda fizinių asmenų gaunamo pelno apmokestinimo;
- pridėtinės vertės mokestis neapmokestinamas;
- PFR ir FSS įnašai turi vieną sumą, nustatytą įstatymų leidybos lygmeniu;
- pašalina sudėtingų skaičiavimų poreikį.
Ši apmokestinimo sistema taikoma tik tam tikromis sąlygomis:
- metiniu ataskaitiniu ir mokestiniu laikotarpiu individualaus verslininko pelno suma neturi viršyti 79 740 000 rublių;
- įmonėje turi dirbti ne mažiau kaip 100 darbuotojų;
- pagrindinis turtas neturi viršyti 100 000 000 rublių;
- kitų organizacijų dalis versle neturėtų būti mažesnė nei 25 proc.
Šios sistemos dėka apskaitą tvarkantis verslininkas neapmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu, PVM ir nekilnojamojo turto mokesčiais.
Verta paminėti, kad USN turi didelių skirtumų nuo kitų mokesčių rūšių. Tai pasireiškia ir mokant privalomus mokesčius, įskaitant draudimo įmokas.
Kokius mokesčius reikia mokėti
Taikant supaprastintą apmokestinimą, vis tiek reikia mokėti tam tikras įmokas.
Tai taikoma tokiems mokesčiams kaip transportas, žemė ir kt. Tokie mokesčiai priklauso nuo turimos transporto priemonės arba žemės, kurioje vykdoma veikla. Jei yra importo operacijų kategorija, PVM taip pat atskaitomas.
Individualūs verslininkai ir toliau mokės gyventojų pajamų mokestį ir PVM už save ir darbuotojus. Be to, tam tikrose veiklos srityse tenka mokėti nekilnojamojo turto mokestį. Pagal mokesčių kodeksą, esant dividendams, turi būti mokamas gyventojų pajamų mokestis ir pajamų mokestis.
Viskas draudimo įmokų darbuotojams mokamas visas atlyginimas. Pats mokestis tokiais mokėjimais gali būti sumažintas. Pavyzdžiui, įmokos mokamos į išlaidų kategoriją, jei supaprastinta mokesčių sistema yra „pajamos atėmus išlaidas“.
Kokie dokumentai reikalingi buhalterinei apskaitai
Norint atlikti išsamią ir teisingą apskaitą, reikalingi šie dokumentai:
- - yra pagrindinis dokumentas, kuriame registruojami visi Pinigai, ateina ir į kasą, ir į elektroninę sąskaitą. Pagal šiame dokumente įrašytas pajamas apskaičiuojama galutinė mokesčio suma. Dokumentas turi būti pateiktas pirmą kartą pareikalavus apskaitą tvarkančiam asmeniui;
- kasos knyga - turi. Jei knyga laikoma elektronine forma, tada kiekvienos dienos pabaigoje ji turi būti atspausdinta ir įrišama. Jame pateikiama informacija apie visus mokėjimus, taip pat gavėjo ir mokėtojo duomenys;
- gaunami ir išeinantys kasos orderiai - naudojami tvarkant dokumentų ir kasos operacijų apskaitą, įskaitant atlyginimų apskaičiavimą, grynųjų pinigų įnešimą ar atsiskaitymą už tiekėjo paslaugas;
- kasos čekius be nesėkmės išduodama pirkėjams kaip sandorio ženklas. Šio tipo patikrinimus galima pakeisti specialiomis griežto pranešimo formomis;
- sudarant privalomos kliento sutartys. Jų pagalba užtikrinamos kiekvienos šalies teisės ir pareigos, taip pat garantuojamas apsauga nuo galimo sukčiavimo ir sukčiavimo;
- dokumentai, reikalingi priimant darbuotojus: darbo sutartis, darbuotojų sąrašas, įsakymas dėl priėmimo į darbą ar atleidimo iš darbo, nuostata, nurodanti darbo su darbuotojų asmens duomenimis principą.
Visi dokumentai turi būti saugomi įmonėje 4 metus.
Kaip vesti įrašus
Buhalterinė apskaita vykdoma griežtai laikantis visų apskaitos ataskaitų ir finansinių dokumentų normų. Taip yra dėl to, kad visus dokumentus tikrina mokesčių institucijos.
Standartinis žingsnis po žingsnio apskaitos planas:
- pasirenkama apmokestinimo sistema;
- tikrinami visi su juo susiję pakeitimai Rusijos Federacijos mokesčių kodekse;
- visi duomenys įvedami į knygą;
- pajamos apskaičiuojamos pagal periodines ataskaitas;
- skaičiuojamos išlaidos;
- Priklausomai nuo USN formos(„pajamos“, „pajamos atėmus išlaidas“) atliekami galutiniai skaičiavimai.
Gauti duomenys yra sumokėto mokesčio suma. Po to taip pat reikalaujama duomenis papildyti visais šalutiniais mokesčiais, pavyzdžiui, transporto mokesčiais.
Ši procedūra leidžia nesuklysti atliekant skaičiavimus ir paruošti reikiamus atskaitymus.
Pajamos
Pajamos – tai visos lėšos, gautos iš nurodytos veiklos. Tai apima visas finansines įplaukas į IP sąskaitą. Būtent nuo pajamų visumos skaičiuojamas mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą.
Kiekvienai veiklos rūšiai visas galimas pajamų sąrašas yra nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.
išlaidas
Išlaidoms priimami visi individualių verslininkų atskaitymai įvairioms organizacijoms, įskaitant draudimo rūšis.
Atskira išlaidų kategorija yra atskaitymų sau ir darbuotojams kaip privalomojo ir papildomo draudimo, taip pat Rusijos Federacijos pensijų fondo rinkinys. Ši grupė yra labai svarbi, nes pagal ją galima sumažinti galutinius mokėjimus mokesčių inspekcijai.
Kaip apskaičiuoti mokesčius
Mokesčių apskaičiavimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą6 turi standartinį planą. Pavyzdys:
IP uždirbtas per metus ataskaitinis laikotarpis 100 000 rublių suma. Mokestis yra 6% nuo pajamų. Mes gauname 6 tūkstančius rublių - tai grynojo mokesčio suma. Taip pat buvo sumokėtos 5 tūkstančių rublių draudimo įmokos. Dėl to ataskaitinio laikotarpio IP turi sumokėti tik 1000 rublių.
Esant įvairioms galimybėms, atskirai mokami ir papildomi mokesčiai, kurie pagal supaprastintą mokesčių sistemą į ataskaitas neįtraukiami.
Kaip ir kada mokėti
Mokestį į valstybės biudžetą verslininkas privalo sumokėti iki kitų metų balandžio 30 d. Tuo pačiu metu avansiniai mokėjimai turi būti atlikti per pačius metus. Ši operacija turi būti atlikta iki 25 mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, dienos.
Mokėjimo sistema atrodo taip:
Jeigu mokesčio ar avanso sumokėjimo diena patenka į savaitgalį ar šventinę dieną, lėšos turi būti pervestos kitą darbo dieną.
Verta atsižvelgti į tai, kad šios datos yra ribiniai mokėjimo taškai avanso forma už pusę metų, ketvirtį ar mėnesį.
Paskutinę dieną avansas jau turi būti pervestas.
Nepriklausomai nuo to, kokį mokesčių režimą verslininkas pasirinko, jis privalo pateikti darbuotojų deklaraciją ir ataskaitas. Ataskaitų pateikimo terminas:
- PF RF gaminamas kas mėnesį iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio, 15 dienos;
- FSS atliekamas kas ketvirtį iki dvidešimtos dienos popierine forma ir iki dvidešimt penktų numerių elektronine forma.
Taigi 2020 m. IP privalo mokėti:
Jei mokėjimai vėluoja, IP bus taikomos baudos.
Ypatumai
Kiekviena veiklos rūšis turi savo niuansų. Be to, daug kas priklauso nuo tokių parametrų kaip darbuotojų skaičius. Reikėtų nepamiršti, kad supaprastintos mokesčių sistemos nuostatai keičiasi kone kasmet, todėl reikia nuolat stebėti naujus su veikla susijusius reglamentus.
Tarp USN 6 apskaitos ypatybių išsiskiria keli punktai. Visa dokumentacija ir finansiniai dokumentai yra kruopščiai tikrinami, nes turi būti atsižvelgta į visas pajamas ir išlaidas. Be to, visos išlaidos atskira kategorija taip pat turėtų būti fiksuojami, nes jie gali labai paveikti mokesčių mokėjimą.
Iš skirtumų nuo kitų apmokestinimo rūšių išsiskiria tai, kad papildomas privalomojo pobūdžio apmokestinimas yra labai didelis, nes supaprastintas mokestis neapima daugybės sumų ir įmokų.
Be darbininkų
Jei individualus verslininkas neturi darbuotojų, supaprastintas mokesčio tarifas gali būti sumažintas pagal tam tikro dalyko nuostatas. Taip pat nėra jokių papildomų atskaitymų į įvairius fondus. Individualus verslininkas greičiausiai gaus mokesčių atostogas ir kitas lengvatas.
Su darbininkais
Jei individualus verslininkas turi pavaldžių darbuotojų, jie turės už juos mokėti visas draudimo įmokas ir Pensijų fondas s. Be to, dėl papildomo draudimo galite sumažinti galutinio ataskaitinio laikotarpio mokesčio sumą.
Baudos už pažeidimus
Jei individualus verslininkas, vykdydamas verslą, pažeidė mokesčių režimą, jis bus atsakingas už tai:
Be to, pensijų fondas gali taikyti nuobaudas, jei verslininkas laiku nepateikė arba neiškraipė šiose formose pateiktų ataskaitų duomenų:
Siekiant sumažinti klaidų ar vėlavimų tikimybę, rekomenduojama samdyti kvalifikuotą specialistą.
USN 6 apskaita vykdoma pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytus standartus. Reikėtų griežtai laikytis apmokestinimo taisyklių, nes už bet kokius finansinių dokumentų trūkumus bus skiriami įspėjimai ir baudos.
Taip pat reikalaujama vengti vėlavimų, dėl kurių taikomos papildomos baudos. Kiekvienai supaprastintos mokesčių sistemos versijai veiklos sričiai yra keletas niuansų, kuriuos reikia žinoti prieš pereinant prie šios mokesčių sistemos.
Vienas iš labiausiai paplitusių ir paprasčiausių apmokestinimo režimų, kurį dažniau naudoja individualūs verslininkai, ypač pradedant savo verslą, yra USN „Pajamos“. Panagrinėkime išsamiau, kaip tvarkoma šios rūšies apmokestinimo apskaita.
Mokesčių režimo pasirinkimas yra labai svarbus momentas tiek LLC, tiek vykdant verslą, nes teisingas pasirinkimas gali žymiai sutaupyti mokesčių. Be to, tam reikia tam tikrų žinių ir įgūdžių, o net pradedantysis šiame versle gali įvaldyti šį mokesčių režimą.
Pagrindinis tokios sistemos, kaip supaprastintos mokesčių sistemos „pajamos“, žavesys yra jos paprastumas. Priešingai nei jo kolega – supaprastinta mokesčių sistema „Kasyklų pajamos
us išlaidas ”mokesčių tikslais atsižvelgiama tik į pajamas, o išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą šiuo atveju neatsižvelgiamos. Tam, savo ruožtu, nereikia specialių žinių, nes pagal supaprastintą mokesčių sistemą galima atsižvelgti ne į visas išlaidas.
Iš esmės, apskaičiuojant mokestį, organizacijos ar individualaus verslininko gautoms pajamoms taikomas 6% tarifas, tačiau naujoje mokesčių sistemos deklaracijoje, įsigaliojusioje nuo 2016 m. balandžio 10 d. lengvatinis mokesčio tarifas. Taigi kai kuriuose regionuose gali būti nustatytas lengvatinis 0% tarifas, pavyzdžiui, Kryme.
Visuotinai pripažįstama, kad toks apmokestinimo režimas yra naudingas tol, kol išlaidos viršija 50% veiklos pajamų, o po to verta pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos apskaitos „pajamos sumažintos išlaidų suma“. Daugiau, derinimo su kitais mokesčių režimais ir kitą bendrą informaciją rasite šiame straipsnyje.
Mokesčiai ir atskaitymai
Išskaitymų ir mokėjimų už mokesčius nėra labai daug, jie tokie.
Įmokos į pensijų fondą
Jeigu individualus verslininkas dirba savarankiškai, tada jis turi mokėti valstybės nustatytas fiksuotas įmokas į PFR už save, taip pat 1% į PFR, nuo pajamų sumos, viršijančios 300 tūkstančių rublių, išsamiau aprašyta atskirame mūsų straipsnyje. . Taip pat reikia mokėti išmokas FŽP už darbuotojus, jei individualūs verslininkai jas turi, organizacijose visada yra darbuotojų – bent jau direktorius.
Individualaus verslininko įmokos už save gali būti mokamos suma, iš karto už metus arba padalytos po lygiai už kiekvieną ketvirtį. Pastarasis variantas yra pelningesnis, nes nereikės iš apyvartos išimti visos mokėjimo sumos, o tai darysite palaipsniui.
Bet jei vis tiek nuspręsite atlikti vieną mokėjimą, pavyzdžiui, sausio mėnesį, tada, skirtingai nei, galite juo sumažinti mokesčio sumą, nes skaičiuojama kaupimo principu.
Avansiniai mokėjimai pagal supaprastintą mokesčių sistemą
Verslininkai ir organizacijos privalo kas ketvirtį mokėti mokesčius iš anksto. Tuo pačiu metu avansiniai mokėjimai pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos“ ir supaprastinta mokesčių sistema „pajamos atėmus išlaidas“ skaičiuojami vienodai. Skirtumas yra tik mokesčio bazės formavimo tvarka.
Visi avansiniai mokėjimai skirstomi į 4 dalis per metus ir mokami ¼ dalimis kas ketvirtį, o nuo pat pradžių skaičiuojami kaupimo principu šie metai. Mokesčių mokėtojas šias sumas savarankiškai apskaičiuoja pagal gautų pajamų dydį, tuo pačiu sumažindamas jas į fondus pervestų draudimo įmokų suma už tą patį laikotarpį, priklausomai nuo to, ar jis turi darbuotojų, ar ne.
AP \u003d (pajamų suma už laikotarpį nuo metų pradžios) * (mokesčio tarifas) - (mokėjimų į pensijų fondą suma, taip pat atsižvelgiama nuo metų pradžios) \u003d laikotarpio įmoka - praėjusio laikotarpio AP suma (pirmą ketvirtį jie lygūs nuliui).
Pirmasis ketvirtis. Pirmiausia atsižvelgiama į pirmojo ketvirčio pajamas, padaugintas iš mokesčio tarifo, dažniausiai 6%, atėmus įmokų į Pensijų fondą suma, gauta suma sumokama į biudžetą.
Antras ketvirtis. Pajamų suma imama kaupimo principu nuo metų pradžios, t.y. už laikotarpį nuo sausio iki birželio, padauginus iš kurso, atimama įmokų į Pensijų fondą suma už laikotarpį nuo sausio iki birželio mėn. Tada išskaičiuojamas pirmojo ketvirčio pradinis įnašas.
Trečiasis ir ketvirtasis ketvirčiai laikomi tokiais pat kaip ir antrasis.
Pateikiame skaičiavimo pavyzdį žemiau.
Avansinių mokėjimų pagal supaprastintą mokesčių sistemą mokėjimo terminas:
Supaprastintos mokesčių sistemos sumažinimas įmokų į PFR dydžiu
Organizacijos ir individualūs verslininkai turi teisę sumažinti mokesčio sumą į pensijų fondą pervestų draudimo įmokų dydžiu. Tuo pačiu metu pagrindinis kriterijus individualiems verslininkams bus darbuotojų buvimas ar nebuvimas, nes sumažinimo tvarka skirsis. LLC nėra skirtumo, nes įmonėje visada yra darbuotojų, net jei yra tik vienas direktorius.
STS 6 procentų mokesčių sumažinimas 2017 IP be darbuotojų
Jei individualus verslininkas dirba savarankiškai, o jis neturi darbuotojų, net registruotų pagal civilinės teisės sutartis, mokestis gali būti sumažintas visa individualaus verslininko fiksuotų įmokų už save FŽP suma. Tačiau jei priimi bent vieną darbuotoją, situacija kardinaliai pasikeičia.
1 pavyzdys. Sergejevas A.V. dirba savarankiškai, be darbuotojų, pirmą ketvirtį iš viso uždirbo 127 tūkst. Per tą patį laikotarpį lėšomis už save sumokėjo 3500 rublių. Taikyti taip:
- Apskaičiuoja preliminarią mokesčių sumą - 127 000 * 6% = 7620 rublių.
- Taikome atskaitymus, iš gautos sumos išskaičiuojame įmokas į Rusijos Federacijos pensijų fondą ir Privalomojo sveikatos draudimo fondą: 7620 - 3500 \u003d 4120 rublių. Šią sumą reikės sumokėti į biudžetą.
2 pavyzdys. Tarkime, kad tas pats Sergejevas pirmąjį ketvirtį uždirbo ne 127 tūkstančius rublių, o tik 25 000 ir taip pat į fondus sumokėjo 3500 rublių.
- Mokestis bus 25 000 * 6% = 1 500 rublių.
- Taikome atskaitymus, kadangi jų suma viršija paskaičiuotą skaičių, t.y. 3500 yra daugiau nei 1500, todėl mes neturime mokėti mokesčių. 1500 - 3500 = 0 rublių. Tuo pačiu metu likęs skirtumas 2000 rublių. kaip išskaitą galėsime taikyti vėlesniais ketvirčiais.
Svarbu! Jei verslininkas dirbo pats, o vėliau, net ir laikinai pasamdė darbuotoją, visos metų įmokos turi būti perskaičiuotos ir sumokėtos pagal sumas, sumokėtas į pensijų fondą už darbuotojus! Tai yra, kaip aprašyta toliau, mokesčius į pensijų fondą darbuotojams bus galima sumažinti ne daugiau kaip 50%.
USN 6 procentų mokesčių sumažinimas 2017 IP su darbuotojais, LLC
Jei verslininkas įdarbina darbuotojus arba LLC, kuri visada turi darbuotojų, tada STS „pajamų“ mokestis gali būti sumažintas ne daugiau kaip 50% nuo draudimo įmokų, pervestų į darbuotojų pensijų fondą, sumos. Be to, individualių verslininkų atveju pervestos sumos jiems patiems mokesčio nesumažina – tai labai svarbu!
1 pavyzdys. „IP Sergeev“ pirmąjį ketvirtį uždirbo 127 tūkst. Turi 2 darbuotojus, kuriems į fondus sumokėjo 10 000 rublių, o už save sumokėjo 3 500 rublių. Kaip tokiu atveju skaičiuoti?
- Apskaičiuojame mokesčio sumą, taip pat pajamas padauginame iš tarifo, gauname: 127 000 * 6% = 7620 rublių.
- Kadangi šiuo atveju sumokant atskaitymus FŽP galima išskaičiuoti ne daugiau kaip 50% mokesčio sumos, reikia paimti pusę apskaičiuoto skaičiaus ir palyginti su atskaitymais už darbuotojus. 7620 /2 = 3810 rub. Kadangi gauta 3810 suma yra mažesnė nei 10 tūkstančių rublių atskaitymai, šiuo atveju turime teisę sumažinti mokestį tik per pusę. Mokėtina bus 7620 - 3810 = 3810 rublių.
- Likę nepanaudoti atskaitymai 10 000 – 3810 = 6 190 gali būti taikomi vėlesniais ketvirčiais.
Svarbu! Mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą individualiems verslininkams, neturintiems darbuotojų, sumažinamas 100% pervedimų į Pensijų fondą sumos, o individualiems verslininkams, turintiems darbuotojų ir LLC - ne daugiau kaip 50% sumų, pervestų į Pensijų fondą. jų darbuotojai. Be to, verslininkai turi teisę sumažinti mokesčius įmokos į pensijų fondą suma - 1% nuo pelno, didesnio nei 300 tūkstančių rublių. Vis dėlto IFTS šias sumas pradėjo priskirti fiksuotiems mokėjimams.
Supaprastintos mokesčių sistemos „pajamų“ avansinių mokėjimų apskaičiavimo pavyzdys
Kaip pavyzdį paimkime dvi situacijas, kai verslininkas neturi darbuotojų, o LLC – individualus verslininkas su darbuotojais.
individualus savininkas be darbuotojų
Atsižvelgkime į tai, kad tokiu atveju verslininkas sumažina mokesčius nuo pervestų draudimo įmokų sumos sau 100 proc.
|
Mėnuo |
Ataskaitinis laikotarpis | Pajamos, rub. |
Išankstinis mokėjimas USN |
|||
| sausio mėn | 1 ketvirtis | 35 000 | 135 000 | 6 997,50 | 1 102,50 | |
| vasario mėn | 45 000 | |||||
| Kovas | 55 000 | 6 997,50 | ||||
| Balandis | pusė metų | 70 000 | 425 000 | 13 995,00 | 10 402,50 | |
| Gegužė | 95 000 | |||||
| birželis | 125 000 | 6 997,50 | ||||
| liepos mėn | 9 mėn | 150 000 | 925 000 | 20 992,50 | 23 002,50 | |
| Rugpjūtis | 170 000 | |||||
| rugsėjis | 180 000 | 6 997,50 | ||||
| Spalio mėn | Per metus | 195 000 | 1 575 000 | 40 740,00 | 19 252,50 | |
| lapkritis | 220 000 | |||||
| gruodį | 235 000 | 19 747,50 |
Pirmasis ketvirtis:
- Pajamos siekė 135 000 rublių. padauginus iš 6% mokesčio, gauname 8100 rublių, tai yra preliminari mokesčio suma.
- Kadangi gauta suma yra didesnė už pervedimų į fondus sumą, tai išskaitymą naudojame visą
- Dabar iš šios sumos atimame įmokų į fondus sumą, gauname 8100 - 6997,50, mūsų avansas bus 1102,50.
Svarbu! Jei mokesčio suma būtų mažesnė už įmokų į fondus sumą, pavyzdžiui, ji būtų 4000 rublių, šiuo atveju avanso suma būtų lygi nuliui, nes 4000 - 6997,50 = 0. Tuo pačiu galėtume vėlesniems laikotarpiams mokestį sumažinti 2997,50.
Antrasis ketvirtis (panašiai skaičiuojame ir trečiąjį ketvirtį):
- Turime paimti sukauptas šešių mėnesių pajamas, padauginus iš mokesčio tarifo, gauname 425 000 rublių. * 6% = 25 500 rublių.
- Mes lyginame savo išskaitymą (mokėjimus į Pensijų fondą) su gauta suma, 25 500 yra daugiau nei 12 826,66, todėl šios išmokos priimamos mažinti visa apimtimi.
- Dabar atimame mokėjimus iš fondų už tą patį laikotarpį, gauname 25 500 - 13 995 = 11 505,00.
- Dabar reikia atsižvelgti į tai, kad pirmą ketvirtį jau sumokėjome 1 102,50, taigi už antrąjį ketvirtį turėtume mokėti: 11 505 - 1 102,50 = 10 402,50 rub.
Ketvirtą ketvirtį:
- Gautas pajamas imame sumuojančiai už 9 mėnesius ir apskaičiuojame mokestį: 1 575 000 * 6% = 94 500.
- Gautą vertę lyginame su atskaitymu (mokėjimai FŽP ir privalomasis sveikatos draudimas): 94 500 yra daugiau nei 40 740. Todėl įmokos į lėšas suma priimama išskaičiuoti visa.
- IV ketvirtį mokėjome individualių verslininkų fiksuotas įmokas sau fiksuota suma, skaičiuojant nuo minimalaus darbo užmokesčio, taip pat 1% nuo pajamų viršijimo 300 tūkstančių rublių. Taigi įmokų suma buvo 6997,50 + 12750,00 = 19 747,50.
- Taikome atskaitymus: 94 500 - 40 740 = 53 760.
- Iš gautos sumos atimkite anksčiau sumokėtus avansinius mokėjimus: 53 760 - 24 105 - 10 402,50 - 1 102,50 = 19 252,50
Dėl to už metus reikės sumokėti 53 760,00.
Dėmesio! Pavyzdį Excel formatu galima atsisiųsti iš šios nuorodos. Jums tereikia į jį pakeisti reikšmes ir viskas bus apskaičiuojama automatiškai.
LLC ir individuali įmonė su darbuotojais
Paimkime tuos pačius pajamų skaičius, kaip ir aukščiau pateiktame pavyzdyje. Atsižvelgkime į tai, kad tokiu atveju mokesčiai mažinami įmokų į fondus už darbuotojus suma. Taip pat, kaip pavyzdį, paimkime, kad darbo užmokesčio fondas yra 40% pajamų tam tikram darbuotojų skaičiui. Įmokų dydis nuo atlyginimo 30%, įrašysime į lentelę.
|
Mėnuo |
Ataskaitinis laikotarpis | Pajamos, rub. | Bendrosios pajamos, rub. | Mėnesinės įmokos į fondus Individualus verslininkas sau, rub. | Mokėjimai į IP fondus sau kaupimo principu, patrinkite. |
Išankstinis mokėjimas USN |
| sausio mėn | 1 ketvirtis | 35 000 | 135 000 | 4200 | 16 200,00 | 4050 |
| vasario mėn | 45 000 | 5400 | ||||
| Kovas | 55 000 | 6600 | ||||
| Balandis | pusė metų | 70 000 | 425 000 | 8400 | 34 800,00 | 8700 |
| Gegužė | 95 000 | 11400 | ||||
| birželis | 125 000 | 15000 | ||||
| liepos mėn | 9 mėn | 150 000 | 925 000 | 18000 | 60 000 | 15000 |
| Rugpjūtis | 170 000 | 20400 | ||||
| rugsėjis | 180 000 | 21600 | ||||
| Spalio mėn | Per metus | 195 000 | 1 575 000 | 23400 | 78 000,00 | 19500 |
| lapkritis | 220 000 | 26400 | ||||
| gruodį | 235 000 | 28200 |
Skaičiavimas atliekamas taip:
Pirmasis ketvirtis:
- Per ketvirtį gautas pajamas dauginame iš mokesčio tarifo, 135 000 rublių. * 6% = 8100. Tai mūsų pirkimo mokestis.
- Mes lyginame ½ gauto skaičiaus su atskaitymų į lėšas suma, 8100/2 = 4050 mažiau nei 16200 rublių. todėl visiškai sumažinti atskaitymų sumos negalime, o tik 4050. Kodėl per pusę? Kadangi atskaita negali viršyti 50% pradinio mokesčio sumos, t.y. 4050 rublių (pradinį mokestį dalijame iš 2 - tai yra 50% didžiausio leistino sumažinimo).
- Avansas bus lygus 8100 atėmus maksimalią atskaitymo vertę 4050, gausime 8100 - 4050 = 4050.
Antrasis ketvirtis (vėlesni laikotarpiai laikomi panašiais):
- Mokestį taip pat preliminariai laikome bendra suma, gauname 425 tūkstančius rublių. * 6% = 25 500 rublių.
- Mes lyginame ½ gauto skaičiaus su mokėjimų į lėšas suma, 25 500 / 2 \u003d 12 750 yra mažesnė nei 34 800, todėl taip pat galime sumažinti tik dalį mokėjimų, kad sumažėtų 12 750 rublių. , .
Organizacijos privalo vesti visą buhalterinę apskaitą.
„Supaprastintas“ yra vienas patogiausių ir todėl dažnai naudojamų specialių apmokestinimo režimų. Bet ar USN apeidavo apskaitą? Mes išsamiau apsvarstysime šią problemą mūsų apžvalgoje.
neišvengiamybė
Rusijos finansų ministerija 2015 m. vasario 27 d. raštu Nr. 03-11-06 / 2/10013 patvirtino, kad supaprastintos mokesčių sistemos apskaita yra būtina. Tai reiškia, kad bet kuri komercinė įmonė (IP), veikianti pagal „supaprastintą“ sistemą, privalo:
- rašyti ir valdžios įsakymu patvirtinti apskaitos politiką apskaitos tikslais;
- vesti apskaitą ir jos pagrindu formuoti apskaitą.
Švino parinktys
Remiantis Finansų ministerijos pozicija, galima taikyti supaprastintus apskaitos metodus. Tai taikoma tik mažoms įmonėms, kurioms daugiausia atstovauja supaprastintos mokesčių sistemos ir UTII įmonės. Jiems, pritarus Finansų ministerijai, išleistos Rusijos buhalterių profesionalų instituto rekomendacijos. Juose pateikiami pagrindiniai supaprastintos buhalterinės apskaitos principai.
Konkrečiau, su supaprastintos apskaitos vedimo ir ataskaitų teikimo tvarka susitvarkyti padės Finansų ministerijos dokumentas - informacija Nr.ПЗ-3/2015.
Paprastai įmonė ar individualus verslininkas, naudodamas supaprastintą sistemą, gali vesti apskaitą šiais būdais:
- Pilna buhalterinė apskaita pagal bendrosios apmokestinimo sistemos reikalavimus remiantis buhalterinės apskaitos teisės aktais.
Ši parinktis tinka toms įmonėms ir prekybininkams, kuriems nuolat kyla didelė rizika prarasti teisę į supaprastintą mokesčių sistemą ir „nukristi“ į bendrą režimą. Be to, tai patogu aistringiems „supaprastintojams“, kurie nori gauti išsamią informaciją apie savo verslo būklę. Tai labai gerai padeda analizuoti veiklą ekonominiu požiūriu.
2. Pilna supaprastinto plano apskaita.
Tai panašu į apskaitos taisykles bendras režimas, tačiau čia leidžiami supaprastinimai. Pavyzdžiui, organizacija gali:
- sutrumpinti sąskaitų planą;
- ištaisyti praėjusių metų klaidas esamu laiku;
- netaikyti PBU skaičiaus;
- lengviau pildyti registrus.
Ši parinktis tinka mažoms įmonėms, kurios nori pamatyti visą savo veiklos vaizdą, tačiau pakankamai dideliu mastu, kad galėtų jį analizuoti.
3. Sumažinta supaprastinto tipo apskaita.
Tai apima tik įrašų saugojimą specialioje operacijų knygoje, kuri atrodo kaip viena lentelė. Jame ūkinės veiklos faktai atspindimi dvigubo įrašo būdu. Ši parinktis priimtina mažoms įmonėms, kurios vykdo ribotą to paties plano operacijų skaičių. Šiuo atžvilgiu jie reikalauja tų pačių apskaitos sąskaitų.
Taip pat skaitykite Paskolos gavėjams tapo lengviau informuoti banką apie savo asmeninės sąskaitos būseną PFR
4. Paprasta supaprastinto tipo apskaita.
Tvarkant tokią apskaitą, visi ūkinės veiklos faktai taip pat įrašomi į lentelę, tačiau be dvigubo įrašo.
Supaprastintoje mokesčių sistemoje su supaprastinta apskaita PBU leidžia naudoti grynųjų pinigų metodą.
Rekomendacijų, kurios leistų organizuoti supaprastintą apskaitą, ilgą laiką nebuvo. Priežastis paprasta ir slypi tame, kad grynųjų pinigų metodas ne visai atitinka pagrindinę apskaitos užduotį. Tai negarantuoja išsamios ir patikimos informacijos apie visą įmonės ūkinę veiklą ir iškreipia realų vaizdą. Taigi kaupiamoji apskaita gali būti geriausias sprendimas. O kasininkė išvyksta mokesčių apskaita.
Taigi šiandien įmonės ir individualūs verslininkai gali pasikliauti:
- į Finansų ministerijos 2016 m. gegužės 16 d. įsakymą Nr. 64n “ Dėl buhalterinės apskaitos norminių teisės aktų pakeitimo“;
- Finansų ministerijos informacinis pranešimas 2016-06-24 Nr.IS-sąskaita-5<Об упрощении ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства и рядом иных организаций>;
- Finansų ministerijos informacija Nr.ПЗ-3/2015;
- bendrieji supaprastintos apskaitos principai, išvardinti Finansų skyriaus ekspertų grupės 2015-11-25 protokole Nr.
Yra Buhalterinės apskaitos ir PBU įstatymas. Kita vertus, yra taisyklės mokesčių kodas mokesčių apskaitai. Ir šių 2 apskaitos sistemų duomenys beveik visada skiriasi. Tokiu atveju organizacija gali pasirinkti panašius apskaitos metodus, kurie leis prieiti prie labiausiai paplitusio rezultato.
Turėkite omenyje: visiškai atsisakyti apskaitos yra itin rizikinga. Dėl to gali būti taikomos sankcijos pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 120 str. Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.11 str. Taigi, pažeidimai apima „pirminio“ nebuvimą, sisteminių klaidų buvimą pildant registrus, taip pat šių registrų nebuvimą ir kt.
Apskaitos politika ir sąskaitų planas
Supaprastintos mokesčių sistemos apskaitos politika yra svarbus ir išsamus dokumentas, kurį bet kuri įmonė privalo parengti. Jis turi būti patvirtintas atskiru įsakymu. Tai atspindi pasirinktą apskaitos parinktį ir kitas jo savybes.
Taip pat skaitykite Norėdami gauti atidėjimą (įmokų planą) pagal supaprastintą mokesčių sistemą, turite kreiptis į regiono federalinę mokesčių tarnybą.
Įsakymo tekste kartu su organizaciniais ir techniniais niuansais turi būti nurodyti duomenys apie pasirinktą apskaitos registrų formą ir pirminius apskaitos dokumentus, veikiančias buhalterines sąskaitas. Taip pat reikia rodyti formas finansinės ataskaitos ir „pirminio“ saugojimo būdai. Be to, būtina nurodyti dokumentų apyvartos taisykles, taip pat kokie PBU bus naudojami, o kurie ne. Organizacija turi atskirti mažos vertės turtą nuo ilgalaikio turto, taip pat numatyti galimybę sudaryti rezervus ar jo atsisakyti ir pan.
Būtina turėti įsakymo priedus, kuriuose atsispindėtų supaprastintos apskaitos registrų formos. Čia į pagalbą ateina Finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymo Nr. 66n „Dėl organizacijų apskaitos ataskaitų formų“ priedas Nr. 5.
Jei kalbame apie sąskaitų konsolidavimą, tai jis pagrįstas apskaitos sąskaitų plano sumažinimu, sumažinant jų skaičių konsoliduojant. Kalbant apie tiesioginį sprendimą, kaip tiksliai sujungti sąskaitas, jis priimamas remiantis apskaitos politika. Prie užsakymo teksto turi būti pateiktas sąskaitų planas, su kuriuo įmonė dirbs.
Atsižvelgiant į tai, kad smulkaus verslo atstovai buhalterinius įrašus gali formuoti sutrumpinta versija ir suvestiniais duomenimis, tai turėtų atsispindėti ir apskaitos politikoje.
Taip pat ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas pirminių apskaitos dokumentų saugojimui. Jų gali prireikti įmonėms ir individualiems verslininkams, dirbantiems pagal supaprastintą sistemą, pavyzdžiui, pereinant prie kitos mokesčių sistemos.
Labai svarbu, kad apskaita pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2018 metais būtų organizuojama taip, kad grįžus prie supaprastintos mokesčių sistemos arba pereinant prie „pajamų atėmus sąnaudas“, analitika pagal kredencialus būtų atkurta su minimaliomis darbo sąnaudomis. kaip reikalauja atitinkamas režimas (mokesčio objektas) .
Apskaitos politika „pajamos atėmus išlaidas“
Rengiant supaprastintos mokesčių sistemos, kurios objektas „pajamos atėmus sąnaudas“, apskaitos politiką reikia atsižvelgti į visas ypatybes, susijusias su įmonės finansine ir ūkine veikla. Tuo pačiu metu tokiems faktams kaip išlaidų apskaita turėtų būti skiriamas ypatingas dėmesys, nes mokesčių administratorius juos ypač kruopščiai tikrina.
Šiame straipsnyje apžvelgsime, kaip vykdoma LLC apskaita pagal supaprastintą mokesčių sistemą, analizuosime, kokius mokesčius pakeičia šis specialus režimas, kokias baudas ir kokias atskaitomybes sudaro.
Supaprastintos mokesčių sistemos skirtumai nuo kitų apmokestinimo režimų
Renkantis supaprastintą sistemą, svarbu suprasti esminius šios apmokestinimo sistemos skirtumus nuo kitų:
- Ji teikiama tik mažoms įmonėms, turinčioms ribotą darbuotojų skaičių (ne daugiau kaip 100).
- Sumažinti mokėtinų mokesčių skaičių. Galima rinktis iš dviejų tipų vienas mokestis nuo 6% ir 15% pajamų. Pirmuoju atveju mokate mokestį nuo pajamų, antruoju - nuo pelno. Be to, reikia mokėti gyventojų pajamų mokestį nuo darbuotojų atlyginimų ir dividendų, taip pat įmokų į Pensijų ir draudimo fondus bei Socialinio draudimo fondą. Supaprastintą mokesčių sistemą taikanti įmonė yra atleista nuo visų kitų mokesčių.
Dviejų vieno mokesčio variantų skirtumai priklauso nuo apmokestinimo objekto pasirinkimo.
| ženklas | 6% | 15% |
| Apmokestinamoji bazė (toliau NB) | visų pajamų | visos pajamos atėmus išlaidas |
| Ar yra tokių mokesčių atskaitymai skaičiuojant NB (įmokos už DLS, į Rusijos Federacijos pensijų fondą, privalomojo sveikatos draudimo ir kitas lėšas, mokėjimas už nedarbingumo atostogos ir tt) | Taip, bet ne daugiau kaip 50% visų pajamų | tik pervedimai į nebiudžetinius ir biudžetinius fondus |
| Minimalus mokestis | Nr | Mokestis mokamas net jei ataskaitinio laikotarpio išlaidos viršija pajamas (žr. 2 dalį) |
| Kurios organizacijos teikia pirmenybę | Vykdyti veiklą, kuriai nereikia papildomų išlaidų arba šios išlaidos yra minimalios (organizacijoms, teikiančioms teisines, buhalterines paslaugas, nuomą, remontą ir kt.) | Vykdant veiklą formuojasi išlaidų straipsniai (statybos įmonės, internetinės parduotuvės ir kt.) |
| Nuosavybės mokėstis | Nuo 2015 m. moka visos UAB, nepriklausomai nuo vieno mokesčio rūšies | |
Kaip pakeisti LLC į USN, privalumai ir trūkumai
Infografike pateiktame paveikslėlyje parodyta, kaip LLC pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, kokia yra palūkanų norma, mokėjimo į biudžetą tvarka, atskaitomybė ir terminas ⇓
1 pavyzdys. Mokesčių ir įmokų apskaičiavimas pagal du supaprastintos mokesčių sistemos režimus
Apsvarstykite dviejų supaprastintos mokesčių sistemos režimų mokesčių surinkimo apskaičiavimo pavyzdį. Taigi pirmąjį ketvirtį iš įmonės veiklos pajamos siekė 300 tūkstančių rublių, o išlaidos – 100 tūkstančių rublių. Mokėjimai į įvairius fondus 50 tūkstančių rublių. Mokėjimas už nedarbingumo atostogas ir kitos išmokos 10 tūkstančių rublių. Dviejų rūšių vieno mokesčio skaičiavimai yra tokie:
- Už 6%: NB = 300 - 50 - 10 = 240 tūkstančių rublių. LT \u003d 240 * 6 / 100 \u003d 4 tūkstančiai rublių.
- Už 15%: NB = 300 - 100 - 50 = 150 tūkstančių rublių. LT \u003d 150 * 15/100 \u003d 22,5 tūkst.
Perėjimas prie supaprastinto apmokestinimo vykdomas pateikiant prašymą mokesčių administratoriui, kuris užpildomas specialioje formoje. Atsižvelgiant į tai, kad pastarojo forma periodiškai keičiasi, siekiant išvengti klaidų, geriau jį atsisiųsti iš oficialių svetainių. Kreipiantis dėl jau veikiančios UAB, perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos bus vykdomas nuo kitų ataskaitinių metų, atitinkančių kalendorinius metus. Registruodami naują LLC, galite iš karto vesti supaprastintos mokesčių sistemos apskaitą, o paraiška turi būti pateikta per 5 dienas nuo organizacijos įregistravimo.
Pereinant prie supaprastinimo turi būti įvykdytos šios sąlygos:
Minimalus mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą
Minimalus mokestis galimas tik su apmokestinimo objektu PAJAMOS-IŠLAIDOS. Jis apskaičiuojamas remiantis mokestinio laikotarpio (metų) rezultatais pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.19 straipsnį. Ir atvirkščiai, ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (ketvirtį, šešis mėnesius, 9 mėnesius) į tai neatsižvelgiama. Būtinybė skaičiuoti minimalų mokestį atsiranda tada, kai išlaidos viršija pajamas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnyje nurodyta ši minimalaus mokesčio apskaičiavimo formulė:
Minimalus mokestis pagal STS = mokestinio laikotarpio apmokestinamos pajamos x 1%.
Nuo 2017 metų minimalų mokestį teks mokėti net ir viršijus gautą „supaprastintą“ mokestį taikant 15 proc.
2 pavyzdys. Mokesčio apskaičiavimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą pajamų atėmus sąnaudas režimu
Apsvarstykite dvi situacijas: 2015 m. mokestiniu laikotarpiu bendros pirmosios įmonės pajamos siekė 15 milijonų rublių. Šiuo atveju pajamos yra 13,08 milijono rublių, įmokos į Rusijos Federacijos pensijų fondą, privalomasis sveikatos draudimas ir kt. 1,005 milijono RUB Antrosios įmonės pajamos yra 13 milijonų rublių. , išlaidos - 11 milijonų rublių, mokėjimai už privalomų įmokų- 0,8 milijono rublių. Abiejų LLC mokėtinas mokestis bus apskaičiuojamas taip:
LLC Nr. 1: Mokestis \u003d (15 000 000-13 080 000-1 005 000) * 15/100 \u003d 137 250 rublių.
Minimalus mokestis \u003d (15 000 000–1 005 000) * 1/100 \u003d 139 950 rublių.
LLC Nr. 2: Mokestis \u003d (13 000 000-11 000 000- 800 000) * 15/100 \u003d 180 000 rublių.
Minimalus mokestis \u003d (11 000 000 - 800 000) * 1/100 \u003d 122 000 rublių.
Išvada: 2016 m. LLC Nr. 1 mokėtinas mokestis bus 139 950 rublių, LLC Nr. 2 - 180 000 rublių.
(65 puslapiai)  Turinys: 1. Atskira apskaita derinant supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII: apskaitos ypatybės ir taisyklės 2. Deklaracijos dėl supaprastintos mokesčių sistemos pateikimo terminai 3. Pelno mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka pagal supaprastintą mokesčių sistemą 4. Nekilnojamojo turto apskaita pagal supaprastintą mokesčių sistemą 5. USN mokesčių režimo taikymo ypatumai juridiniams asmenims CJSC forma 6. Supaprastintos mokesčių sistemos apskaitos politikos palaikymo ypatumai 7. USN mokesčių režimo taikymo privalumai LLC ir individualiems verslininkams 8. LLC pardavimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą ypatybės 9. Supaprastintos mokesčių sistemos ir PSN derinys 10. Kaip vesti supaprastintos mokesčių sistemos UAB apskaitą? |
LLC avansiniai mokėjimai pagal supaprastintą mokesčių sistemą
Avansas – tai įmoka, kurią LLC privalo sumokėti už ataskaitinį laikotarpį (ketvirtį, pusmetį, 9 mėnesius). Galiausiai mokesčio avansas yra vieno mokesčio, kuris sumokamas pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, dalis. Į avansinių mokėjimų sumas atsižvelgiama metų pabaigoje į bendrą sukauptą vienkartinio mokesčio sumą, net jei dėl veiklos reikės naudoti fiksuotą minimalų mokestį (su STS pajamomis - Išlaidos).
Avansas apskaičiuojamas pagal tas pačias formules kaip ir vienkartinis 6% (15%) mokestis, pagal kurį įmonė vykdo savo veiklą. Kaip mokesčio bazė imamos atitinkamo ataskaitinio laikotarpio pajamos (pajamos-sąnaudos).
Avansas mokamas tris kartus per metus. Nustatytos šios mokėjimo sąlygos:
- I ketvirtis – iki balandžio 25 d.
- Pusę metų – iki liepos 25 d.
- 9 mėnesiams – iki spalio 25 d.
Apskaita LLC dėl supaprastintos mokesčių sistemos
Supaprastinta neatleidžia jūsų nuo atsakomybės už buhalterinę apskaitą. Priešingai, nuo 2014 m. tai tapo būtina sąlyga, įskaitant supaprastintas LLC. Nuo 2016-10-04 buvo įvestos padidintos baudos įmonėms, kurioms buvo nustatytas apskaitos dokumentų nebuvimas ir klaidos joje iki 5-10 tūkstančių rublių.
LLC apskaitos pokyčiai UNS 2016 m.:
- PVM, kurį LLC sumoka pati, nelaikomas pajamomis;
- OS> 100 tūkstančių rublių. taikomas nusidėvėjimas;
- Įmonės, kuriose dirba mažiau nei 15 darbuotojų, gali atsisakyti daryti dvigubus įrašus;
- Leidžiama sujungti susijusias sąskaitas (pavyzdžiui, galima nepaisyti tik 99, 91 ir 90);
- Jeigu įmonės veikloje per mėnesį atliekama ne daugiau kaip 30 verslo sandorių, atskirų turto registrų tvarkyti nereikia. Galite apsiriboti viena LLC veiklos faktų apskaitos knyga;
- Juo tapo neprivalomas ilgalaikio ir nematerialiojo turto perkainojimas;
- Balanse būtina skirti tik abejotinų nuotolinio stebėjimo rezervus, o rezervai būsimoms išlaidoms tapo neprivalomi;
- Skaičiavimų klaidų taisymas yra privalomas tik einamuoju laikotarpiu, o ankstesnių metų duomenų liesti neprivaloma.
Apskritai, LLC apskaita pagal supaprastintą mokesčių sistemą susideda iš dviejų punktų:
- Apmokestinamosios bazės apskaita (naudojant Pajamų ir išlaidų apskaitos knygelę).
- Apskaičiuokite ir mokėkite vieną mokestį kiekvieną mėnesį, atsižvelgdami į pasirinktą STS režimą.
Mažoms ir vidutinėms įmonėms, kurioms taikoma supaprastinta mokesčių sistema, nereikia turėti nuolatinio buhalterio. Visą pirminę dokumentaciją, taip pat Pajamų ir sąnaudų apskaitos knygos tvarkymą, vienkartinio mokesčio apskaičiavimą gali atlikti pats direktorius arba tam įgaliotas asmuo, arba galite pasinaudoti 2011 m. trečiosios šalies organizacija.
Kokia LLC ataskaita apie supaprastintą mokesčių sistemą turėtų būti pateikta ir kada?
Taigi, jei bendrovės įstatuose numatyta dalyvių teisė gauti visą informaciją apie organizacijos veiklą arba tikimasi, kad bus priimtas sprendimas dėl platinimo grynasis pelnas, LLC privalo rengti ir skelbti tarpines ataskaitas po kiekvieno ataskaitinio laikotarpio. Pagal PBU 4/99 „Organizacijos apskaitos ataskaitos“ 48 punktą tarpinės atskaitomybės sudaromos su kaupiamąja suma nuo metų pradžios už konkretų ataskaitinį laikotarpį (mėnuo, ketvirtis, 6 mėnesiai).
Taigi, jei chartijoje nenumatyta kitaip, supaprastintos mokesčių sistemos organizacijos turi būti pateiktos Federalinei mokesčių tarnybai ir Rosstatui iki 2017 m. kovo 31 d. balanso lapas ir finansinių rezultatų ataskaitą, iki sausio 20 d. – pažymą apie darbuotojų skaičių. Be to, nuo 2016 metų padidėjo ataskaitų teikimo našta: dabar reikia kas mėnesį teikti ataskaitas Pensijų fondui, kiekvieną ketvirtį - gyventojų pajamų mokesčio deklaracijas, ADV 6-4 - ne vėliau kaip iki 2017 metų vasario 15 dienos.
Nulinės atskaitomybės pateikimas supaprastintai mokesčių sistemai
Tuo atveju, jei organizacija neatliko ekonominė veikla, arba neturėjo pelno už ataskaitų teikimą mokestiniai metai, patiekta mokesčių ataskaitų teikimas, kuriame visose pastraipose nurodomi brūkšniai. Tačiau balanse būtina nurodyti sumą įstatinis kapitalas iš ko jis sudarytas ir finansinius rezultatus praėjusiais ataskaitiniais metais.
Baudos už mokesčių nemokėjimą ir avansinius mokėjimus pagal supaprastintą mokesčių sistemą
Bauda už USN mokesčio nesumokėjimą yra 20% nuo nesumokėtos sumos. Vėluojant sumokėti avansinius mokėjimus, už kiekvieną uždelstą dieną skaičiuojami delspinigiai. Už kiekvieną uždelstą dieną, skaičiuojant nuo kito mėnesio, einančio po ketvirčio, 26 dienos, imamos baudos, kurių dydis yra 1/300 Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos.
Klausimas numeris 1. Pereinant į USN, mūsų buvo atsisakyta dėl PSRN trūkumo. Ar galima ginčytis dėl šio sprendimo ir kur turėčiau kreiptis?
Mokesčių administratorius gali atsisakyti pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, nes nėra PSRN ar TIN. Prašyme dėl perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo nėra griežtai numatytas šių dokumentų prieinamumas, todėl šiuo klausimu kreipęsis į teismą greičiausiai galėsite apginti teisę pereiti prie supaprastinto mokesčių sistemos.
Klausimas numeris 3. Atidarant LLC, buvo pateikta paraiška dėl USN. Po 6 mėnesių direktorius, kaip ir pati įmonė, nuolat gyventi persikėlė į kitą miestą. Ar reikia dar kartą pateikti tokį prašymą ir dar kartą patvirtinti savo teisę į šią mokesčių sistemą, bet jau vietos valdžios institucijoms?
Tokio poreikio nėra. Prašymas pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos turi būti pateiktas vieną kartą. Nutraukti naudojimąsi šiuo mokesčių režimu galima tik 1 dalyje nurodytais atvejais.
Klausimas numeris 4. Supaprastintos mokesčių sistemos LLC nėra darbuotojų. Iš darbuotojų tik direktorius. Kadangi ataskaitiniu laikotarpiu pajamų nebuvo, nuspręsta į direktoriaus atlyginimą neatsižvelgti. Ar tokie veiksmai teisėti?
LLC iš esmės daro prielaidą, kad yra bent vienas samdomas darbuotojas, išduotas pagal visus Darbo kodekso reikalavimus. Net jei atsižvelgsime į tai, kad įmonė neseniai atsidarė, o darbuotojų atranka vis dar vyksta, negalima nenurodyti direktoriaus atlyginimo, siekiant sumažinti mokesčių bazę, be to, gali kilti įtarimų nuo mokesčių paslaugos, nesumokėtų mokesčių, delspinigių ir baudų kaupimas. Tad mokėti įmokų į įvairius nebiudžetinius ir biudžetinius fondus, mokėti vieną mokestį, net ir neturint pajamų, nepavyks. Minimalų atlyginimą teks mokėti bet kokiu atveju.
Klausimas numeris 5. Tiekimo sutartis su klientu sudaryta 2015 m. lapkritį, o faktiniai mokėjimo kvitai į kasą atkeliavo 2016 m. sausio mėn. Kokiais metais šios pajamos turi būti įtrauktos į mokestinį laikotarpį apskaičiuojant mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą?
Kadangi taikant supaprastintą mokesčių sistemą atsižvelgiama į pajamas ir sąnaudas, kurios realiai atsispindi pajamų ir išlaidų apskaitos knygoje, tai į įplaukas bus atsižvelgiama 2016 m.
Klausimas numeris 6.Įmonėje kartu su supaprastinta mokesčių sistema taikoma patento apmokestinimo sistema, kaip tokiu atveju bus skaičiuojamas minimalus mokestis?
Mokesčio suma bus skaičiuojama tik nuo apmokestinamųjų pajamų, gautų vykdant supaprastintą veiklą.
Klausimas numeris 7. Po šešių mėnesių veiklos UAB neteko teisės į supaprastintą mokesčių sistemą, kaip mokamas minimalus mokestis?
Šiuo atveju mokestinis laikotarpis bus laikomas ne metų pabaiga, o momentu, kai įmonė nustojo veikti pagal „supaprastinimą“. Šiuo metu turi būti skaičiuojamas minimalus mokestis.