Apmokestinimo objektą „pajamos minus išlaidos“ taikantys „supaprastintojai“ minimalų mokestį atšaukia kartą per metus – mokestinio laikotarpio pabaigoje. Apie tai, kokiais atvejais mokamas minimalus mokestis, kaip įskaityti avansinius mokėjimus skaičiuojant minimalų mokestį, kaip apskaitoje atspindėti sukaupto minimalaus mokesčio sumą, skaitykite siūlomoje medžiagoje.

Kada „supaprastintojai“ privalo mokėti minimalų mokestį?

Prievolė mokėti minimalų mokestį numatyta tik „supaprastintojams“, pasirinkusiems apmokestinimo objektą „pajamos minus išlaidos“, todėl toliau kalbėsime tik apie šią organizacijų dalį ir individualūs verslininkai naudojant USNO.

Minimalaus mokesčio apskaičiavimo tvarka nustatyta 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 str.

Norint apskaičiuoti minimalų mokestį, reikalingi visi „supaprastintuvai“. Tada reikia palyginti bendrąja tvarka priskaičiuotą mokesčio sumą su minimalaus mokesčio dydžiu: didesnis iš jų mokamas į biudžetą. Taigi minimalus mokestis mokamas tuo atveju, kai bendra tvarka apskaičiuota mokesčio suma už mokestinį laikotarpį yra mažesnė už apskaičiuoto minimalaus mokesčio sumą.

Pastaba:

Mokesčių mokėtojas turi teisę sekančiais mokestiniais laikotarpiais skirtumo tarp sumokėto minimalaus mokesčio sumos ir bendra tvarka apskaičiuotos mokesčio sumos sumą įtraukti į sąnaudas apskaičiuodamas mokesčio bazę, įskaitant didinant patirtų nuostolių sumą, galima perkelti į ateitį.

Prisiminkite pagrindines minimalaus mokesčio apskaičiavimo taisykles:

• minimalus mokestis skaičiuojamas tik už mokestinį laikotarpį, kuris yra kalendoriniai metai;
• mokesčio tarifas - 1 %;
• mokesčio bazė – pajamos, nustatytos vadovaujantis 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 str.

Yra viena šios taisyklės išimtis.

Pagal par. 1 p. 4 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsniu, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai gali nustatyti 0% mokesčio tarifą, mokamą taikant supaprastintą mokesčių sistemą mokesčių mokėtojams - individualiems verslininkams, įregistruotiems pirmą kartą po šių įstatymų įsigaliojimo ir vykdant verslumo veiklą gamybinėje, socialinėje ir (ar) mokslo srityse, taip pat asmeninių paslaugų gyventojams srityje.

Šie mokesčių mokėtojai turi teisę taikyti 0% mokesčio tarifą nuo jų priėmimo dienos valstybinė registracija kaip individualūs verslininkai nepertraukiamai du mokestinius laikotarpius. 6 str. 6 dalyje numatytas minimalus mokestis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 str., šiuo atveju jis nėra mokamas.

Kadangi daugelyje Rusijos Federaciją sudarančių subjektų buvo priimti atitinkami įstatymai, individualūs verslininkai, atitinkantys nurodytus reikalavimus, mokestinio laikotarpio pabaigoje turi teisę nemokėti minimalaus mokesčio (Rusijos finansų ministerijos rugpjūčio mėn. 27, 2015 Nr.03-11-11 / 49542, 2016-02-16 Nr.-11/8498).

Organizacijoms ir individualiems verslininkams, kuriems netaikoma išimtis, toliau kalbėkime apie minimalų mokestį.

Iš aukščiau pateiktų taisyklių aišku, kad minimalus mokestis mokestinio laikotarpio pabaigoje turi būti mokamas šiais atvejais:

• kai gaunamas nuostolis, tai yra mokesčių bazę nėra – pajamos, apskaitytos pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą, yra mažesnės nei sąnaudos, įrašytos taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą;
• kai nėra nei pelno, nei nuostolių, tai yra apmokestinamoji bazė lygi nuliui - pajamos lygios sąnaudoms;
• kai yra apmokestinamoji bazė, tačiau pajamų viršija sąnaudas yra nereikšminga.

Iliustruojame tai, kas buvo pasakyta, konkrečiais pavyzdžiais.

• pajamos - 5 500 000 rublių;
• išlaidos - 5 700 000 rublių.

Mokesčio tarifas yra 15%.

Mokestis apskaičiuojamas bendra tvarka lygus 0 rublių, nes buvo gautas nuostolis.

Mokesčio bazės nėra: (5 500 000 - 5 700 000) rubliai.< 0

Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikanti organizacija, kurios apmokestinimo objektas yra „pajamos atėmus išlaidas“, už 2015 metus gavo šiuos rezultatus (pajamos ir išlaidos apskaičiuotos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyriuje nustatytas taisykles):

• pajamos - 5 500 000 rublių;
• išlaidos - 5 500 000 rublių.

Mokesčio tarifas yra 15%.

Ar tokiu atveju reikia mokėti minimalų mokestį?

Mokestis apskaičiuojamas bendra tvarka: (5 500 000 - 5 500 000) rublių. x 15 % = 0 rub.

Minimalus mokestis: 5 500 000 rublių. x 1 % \u003d 55 000 rublių.

Minimalus 55 000 rublių mokestis turi būti sumokėtas į biudžetą.

Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikanti organizacija, kurios apmokestinimo objektas yra „pajamos atėmus išlaidas“, už 2015 metus gavo šiuos rezultatus (pajamos ir išlaidos apskaičiuotos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyriuje nustatytas taisykles):

• pajamos - 5 600 000 rublių;
• išlaidos - 5 500 000 rublių.

Mokesčio tarifas yra 15%.

Ar tokiu atveju reikia mokėti minimalų mokestį?

Mokestis apskaičiuojamas bendra tvarka: (5 600 000 - 5 500 000) rublių. x 15% \u003d 15 000 rublių.

Minimalus mokestis: 5 500 000 rublių. x 1 % \u003d 55 000 rublių.

Minimalus 55 000 rublių mokestis turi būti sumokėtas į biudžetą.

Iš aukščiau pateiktų pavyzdžių matyti, kad minimalaus mokesčio suma iš tikrųjų nepriklauso nuo gaunamo mokesčio verslumo veikla finansinius rezultatus ir yra fiskalinio pobūdžio.

„Supaprastintojai“ bandė ginčyti 6 str. 6 dalies konstitucingumą. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 str., pateikęs skundą Konstituciniam Teismui (Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 2013 m. gegužės 28 d. nutarimas Nr. 773-O). Mokesčių mokėtojo teigimu, ginčijama teisės nuostata nustato prievolę mokėti minimalų mokestį naudojant supaprastintą apmokestinimo sistemą, taip neatsižvelgiant į realius verslinės veiklos rezultatus, ir yra užkraunama per didelė mokesčių našta.

Tačiau Konstitucinis Teismas atmetė pareiškėją, pažymėdamas, kad ginčijama Rusijos Federacijos mokesčių kodekso norma, kuria siekiama sukurti tinkamą reguliavimo pagrindą mokesčių mokėtojams vykdyti savo konstitucinę pareigą mokėti mokesčius (šiuo atveju minimalų, 2010 m. ryšį su supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymu), savaime negali būti laikomas pažeidžiančiu pareiškėjo konstitucines teises.

Panašios nuomonės laikosi ir Federalinės mokesčių tarnybos atstovai 2013 m. gruodžio 24 d. rašte Nr. SA-4-7/23263, primindami, kad perėjimas prie USNO mokesčių mokėtojui yra savanoriškas.

Taigi „supaprastintojai“, pasirinkę apmokestinimo objektą „pajamos atėmus sąnaudas“, mokestinio laikotarpio pabaigoje privalo apskaičiuoti minimalų mokestį, palyginti jį su bendra tvarka apskaičiuotu mokesčiu ir sumokėti didesnį. iš jų į biudžetą.

Kur ir kaip apskaičiuojamas minimalus mokestis?

Pagrindinis ir vienintelis „supaprastinto“ mokesčių registras yra supaprastintą apmokestinimo sistemą naudojančių organizacijų ir individualių verslininkų pajamų ir išlaidų knyga, patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2012 m. spalio 22 d. įsakymu Nr. 135n. Šiame mokesčių registre nėra numatytas minimalaus mokesčio apskaičiavimas ir jo palyginimas su bendra tvarka sumokėtu mokesčiu.

Minimalus mokestis apskaičiuojamas mokesčių deklaracijoje pagal USNO, patvirtintą Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014-07-04 įsakymu Nr. ММВ-7-3/ [apsaugotas el. paštas]Šios medžiagos rengimo metu įvardinta forma nebuvo pakeista.

"Supaprastintuvai" naudojant apmokestinimo objektą "pajamos minus išlaidos" užpildykite titulinį puslapį, sek. 1.2. ir sek. 2.2. 3 skirsnis pildomas tik tuo atveju, jei „supaprastintuvas“ gauna lėšų iš tikslinio finansavimo.

Pildant šią skiltį, apskaičiuojamas minimalus mokestinio laikotarpio mokestis. 280 eilutėje nurodoma mokestiniam laikotarpiui apskaičiuoto minimalaus mokesčio suma.

Užbaigus skyrių. 2.2, pereiname prie skyriaus užpildymo. 1.2. Būtent šioje dalyje bendra tvarka apskaičiuota mokesčio suma lyginama su apskaičiuotu minimaliu mokesčiu.

Ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas 100, 110 ir 120 eilučių pildymui:

• jeigu mokestinio laikotarpio mokesčio suma yra didesnė arba lygi minimalaus mokesčio sumai, tai pildoma 100 arba 110 eilutė, priklausomai nuo sumokėtų avansinių įmokų sumos;
• 110 eilutė pildoma, jei skirtumas tarp apskaičiuoto mokestinio laikotarpio mokesčio sumos ir anksčiau apskaičiuotų avansinių mokesčių sumos yra neigiamas, taip pat su sąlyga, kad mokestinio laikotarpio mokesčio suma yra didesnė arba lygi sumai. minimalaus mokesčio. 110 eilutė pildoma mokant minimalų mokestį tik tuo atveju, jei „supaprastintuvas“ privalo sumokėti minimalų mokestį (bendra tvarka apskaičiuota mokesčio suma yra mažesnė už minimalaus mokesčio sumą) ir sumokėtų avansinių įmokų suma yra didesnė. nei minimalaus mokesčio suma;
• 120 eilutė pildoma, jei pagal mokestinio laikotarpio rezultatus apskaičiuoto minimalaus mokesčio suma (280 eilutės 2.2 punktas) yra didesnė už mokestinio laikotarpio bendrąja tvarka apskaičiuotą mokesčio sumą (273 eilutė, 2.2 punktas) , ir su sąlyga, kad avansinių įmokų suma yra mažesnė už minimalaus mokesčio sumą.

Taigi, sumokant minimalų mokestį į biudžetą, už devynis mokestinio laikotarpio mėnesius atlikti avansiniai mokėjimai jau įskaitomi apskaičiuojant papildomai mokėtino (120 eil.) arba mažinamo (110 eil.) minimalaus mokesčio sumą.

Pateiksime pavyzdžių (skaičiai yra sąlyginiai).

• minimali mokesčio suma yra 45 000 rublių.

Kaip užpildyti 100, 110 ir 120 sek. eilutes. 1.2 tokiu atveju?

Šiame pavyzdyje bendrai apskaičiuotas mokestis yra mokamas, nes jis yra didesnis nei minimalus mokestis: 60 000 rublių. > 45 000 rub.

Papildomas mokėjimas už mokestinį laikotarpį yra 10 000 rublių. (60 000–50 000).

100 eilutėje sekta. 1.2 nurodo 10 000 rublių.

Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikanti organizacija, kurios apmokestinimo objektas yra „pajamos atėmus išlaidas“, turi šiuos rodiklius:

• mokestinio laikotarpio mokesčio suma - 60 000 rublių;
• avansinių mokėjimų suma už devynis mėnesius - 90 000 rublių;

Kaip užpildyti 100, 110 ir 120 sek. eilutes. 1.2 šiuo atveju?

Šiame pavyzdyje mokamas minimalus mokestis: 75 000 rublių. > 60 000 rublių

Kadangi sumokėtų avansinių mokėjimų suma yra didesnė už minimalaus mokesčio sumą (90 000 rublių > 75 000 rublių), skilties 110 eilutė Ant jo nurodyta 1,2 - 15 000 rublių. (90 000–75 000).

Tokiu atveju susidaro pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą sumokėto mokesčio permoka, kuri gali būti įskaityta į būsimus avansinius mokėjimus arba grąžinama į einamąją sąskaitą.

Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikanti organizacija, kurios apmokestinimo objektas yra „pajamos atėmus išlaidas“, turi šiuos rodiklius:

• mokestinio laikotarpio mokesčio suma - 60 000 rublių;
• avansinių mokėjimų suma už devynis mėnesius - 50 000 rublių;
• minimali mokesčio suma yra 75 000 rublių.

Kaip užpildyti 100, 110 ir 120 sek. eilutes. 1.2 šiuo atveju?

Aukščiau pateiktame pavyzdyje mokamas minimalus mokestis: 75 000 rublių. > 60 000 rublių

Kadangi sumokėtų avansinių mokėjimų suma yra mažesnė nei minimalaus mokesčio suma (50 000 rublių.< 75 000 руб.), заполняется строка 120 разд. 1.2 - по ней указывается 25 000 руб. (75 000 ‑ 50 000).

Minimalus 25 000 rublių mokestis turi būti papildomai sumokėtas į biudžetą.

Pastaba:

Priemoka už mokesčių grąžinimas(priklausomai nuo to, koks mokestis mokamas: taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą arba minimumą) yra daroma šiuo KBK:

• mokestis, apmokestinamas mokesčių mokėtojams, pasirinkusiems apmokestinimo objektu pajamas, sumažintas išlaidų suma (mokėjimo suma (perskaičiavimai, įsiskolinimai ir skolos už atitinkamą mokėjimą, įskaitant panaikintą)), - 182 1 05 01021 01 1000 110 ;
• minimalus mokestis, įskaitytas į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetus (mokėjimo suma (perskaičiavimai, įsiskolinimai ir skolos už atitinkamą mokėjimą, įskaitant panaikintą)), - 182 1 05 01050 01 1000 110.

Kaip apskaitoje atsižvelgti į minimalų mokestį?

Buhalterinėje apskaitoje avansiniai mokesčių mokėjimai pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą, mokestinio laikotarpio pabaigoje sumokėtas mokestis ir minimalus mokestis apskaitomi 68 sąskaitoje „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“, į kurią atidaroma atskira subsąskaita (Sąskaitų planas). buhalterinė apskaita finansinė ir ūkinė organizacijų veikla ir jos taikymo instrukcijos, patvirtintos Rusijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu Nr. 94n).

Į 68 sąskaitą „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ įskaitomos mokesčių deklaracijose mokėtinos sumos (apskaičiavimai) mokėti į biudžetą, korespondencijai su 99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ – pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą sumokėta mokesčio suma ( avansiniai mokėjimai) ir minimalus mokestis.

Pagrindiniai pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą sumokėto mokesčio apskaitos įrašai pateikti lentelėje.

Operacijos turinys	Debetas	Kreditas
Sukauptas avansas pagal I ketvirčio (šešių mėnesių, devynių mėnesių) rezultatus	99	68
Storno. Sumažintas avansinis mokėjimas po pusės metų (devynių mėnesių) rezultatų	99	68
Sukauptas mokestis pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą mokestinio laikotarpio pabaigoje	99	68
Storno. Mokestinio laikotarpio pabaigoje sumažintas mokestis pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą	99	68
Minimalus mokestis	99	68
Sumokėtas mokestis (avansas, minimalus mokestis) pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą	68	51

* * *

Apmokestinimo objektą „pajamos minus išlaidos“ taikantys „supaprastintojai“ pagal mokestinio laikotarpio rezultatus apskaičiuoja minimalų mokestį ir lygina jį su bendra tvarka apskaičiuotu mokesčiu. Didesnis mokamas.

Apskaičiuojant mokėtiną į biudžetą mokestį, atsižvelgiama į sumokėtus avansinius mokėjimus, taip pat ir apskaičiuojant minimalų mokestį.

Minimalus mokestis apskaičiuojamas tiesiogiai mokesčių deklaracijoje pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą, todėl ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas 100, 110 ir 120 skilčių eilučių pildymui. 1.2.

Apskaitos tikslais į minimalų mokestį atsižvelgiama taip pat, kaip į mokestį pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą, skaičiuojant bendra tvarka.

Jei organizacija taiko supaprastintą apmokestinimo sistemą ir moka vieną mokestį nuo pajamų ir išlaidų skirtumo, minimalaus mokesčio suma apskaičiuojama pagal mokestinio laikotarpio rezultatus (Rusijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 6 punktas). Federacija). mokestinis laikotarpis vienas mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra kalendoriniai metai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.19 straipsnio 1 punktas). Tuo pačiu metu mokestinio laikotarpio trukmė sutrumpinama, jei iki kalendorinių metų pabaigos organizacija prarado teisę supaprastintos mokesčių sistemos taikymas arba buvo pašalintas.

Pirmuoju atveju mokestinis laikotarpis yra lygus paskutiniam ataskaitiniam laikotarpiui, per kurį organizacija turėjo teisę taikyti supaprastintą apmokestinimą. Esant tokiai situacijai, minimalus mokestis apskaičiuojamas pagal ataskaitinio laikotarpio (I ketvirčio, ​​šešių mėnesių arba devynių mėnesių) iki ketvirčio, ​​nuo kurio organizacija neturi teisės taikyti supaprastintos mokesčių sistemos, rezultatus. Pavyzdžiui, jei rugpjūčio mėnesį organizacija prarado teisę taikyti supaprastintą apmokestinimą, tai minimalus mokestis turi būti skaičiuojamas pagal pirmojo pusmečio rezultatus. Ši procedūra išplaukia iš straipsnio 4 dalies. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnis ir Rusijos finansų ministerijos 2005 m. gegužės 24 d. N 03-03-02-04 / 2/10 ir Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2005 m. vasario 21 d. N 22- 2-14 / 224. Antruoju atveju mokestinis laikotarpis yra lygus laikotarpiui nuo kalendorinių metų pradžios iki faktinio organizacijos likvidavimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 55 straipsnio 3 punktas). Kiti minimalaus mokesčio apskaičiavimo pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus (per metus) atvejai įstatyme nenumatyti.

Jis apskaičiuojamas kaip 1 procentas įmonės ar individualaus verslininko pajamų, gautų už mokestinį laikotarpį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 2 dalies 6 punktas). Savo ruožtu organizacijos už mokestinį laikotarpį gautos pajamos nustatomos pagal 2 str. Art. Rusijos mokesčių kodekso 346.15, 346.17 ir 346.18 str.

Atkreipkite dėmesį, kad minimalus mokestis turi būti pervestas į biudžetą, jei mokestinio laikotarpio pabaigoje organizacija patyrė nuostolių (t. y. išlaidos yra didesnės už pajamas) arba metinė vieno mokesčio suma yra mažesnė už minimalų mokestį ( Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 3 dalis, 6 punktas).

Jei supaprastintą mokesčių sistemą taikanti organizacija apskaitą tvarko visa apimtimi, tai paskutinę mokestinio laikotarpio dieną reikia atspindėti minimalaus mokėtino mokesčio sukaupimą (vietoj vieno mokesčio) registruojant:

Debetas 99 Kreditas 68, subsąskaita „Minimalaus mokesčio paskaičiavimai“, – metų pabaigoje buvo sukauptas minimalus mokestis;

Debetas 99 Kreditas 68, subsąskaita „Vieno mokesčio apskaičiavimai“, – ankščiau už papildomą mokėjimą sukauptos vienkartinio mokesčio avansinių įmokų sumos buvo anuliuotos.

Skirtumas tarp minimalaus sumokėto mokesčio ir vienkartinio mokesčio pagal supaprastintą mokesčių sistemą gali būti įtrauktas į kitų metų išlaidas. Minimalus mokestis, sumokėtas, kai organizacija gauna nuostolių, yra visiškai įtraukiamas į išlaidas. Ši taisyklė galioja ir tuo atveju, jei organizacija kitus metus baigia su neigiamu finansiniu rezultatu – tokiu atveju minimalus mokestis sudarys nuostolius, perkeliamus į ateitį. Ši tvarka nustatyta 2005 m. 4 p. 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 str. Buhalterinėje apskaitoje skirtumas tarp sumokėto minimalaus mokesčio ir vieno mokesčio pagal supaprastintą mokesčių sistemą neatsispindi jokiuose siuntiniuose.

Apsvarstykite pavyzdį, kaip į įmonės išlaidas įtraukti minimalų mokestį. Taigi, Demetra LLC taiko supaprastintą mokesčių sistemą, o įmonė moka vieną mokestį nuo skirtumo tarp pajamų ir sąnaudų. Remiantis 2007 m. rezultatais, organizacija gavo pajamų - 1,4 milijono rublių. ir patyrė 1,8 mln. rublių išlaidų. Taigi, remiantis 2007 m. rezultatais, organizacija patyrė 400 tūkstančių rublių nuostolį. Šiuo atžvilgiu „Demetra LLC“ buhalterija į biudžetą pervedė minimalų 14 tūkstančių rublių mokestį. (1,4 mln. rublių x 1%).

Remiantis 2008 m. rezultatais, įmonė gavo 1,5 milijono rublių pajamų. ir patirtos išlaidos - 1490 tūkstančių rublių. Be to, „Demetra LLC“ buhalterija į išlaidas įtraukė minimalų sumokėtą mokestį už 2007 m. Taigi, pagal 2008 m. rezultatus, organizacija patyrė 4000 rublių nuostolį. (1500 tūkst. rublių - 1490 tūkst. rublių - 14 000 rublių). Šiuo atžvilgiu įmonė pervedė į biudžetą minimalų 15 000 rublių mokestį. (1,5 mln. rublių x 1%).

Remiantis 2009 m. rezultatais, organizacija gavo 2,2 milijono rublių pajamų. ir patirtos išlaidos - 1,6 milijono rublių. Taip pat Demetra LLC buhalteris į sąnaudas įtraukė minimalų sumokėtą mokestį už 2008 metus. Taigi, remiantis 2009 m. rezultatais, organizacijos pajamos viršijo išlaidas 585 tūkst. rublių. (2200 tūkst. - 1600 tūkst. rublių - 15 tūkst. rublių).

2009 m. pradžioje neįvykdyti nuostoliai sudarė 404 tūkst. rublių. (400 tūkst. rublių + 4 tūkst. rublių). Šia nuostolių suma įmonė gali sumažinti 2009 m. vieno mokesčio mokesčio bazę. Dėl to 2009 m. Demetra LLC vienkartinio mokesčio suma yra 27 150 rublių. ((585 tūkst. rublių - 404 tūkst. rublių) x 15%). Ir kadangi ši suma (27 150 rublių) yra didesnė už minimalų mokestį (2,1 mln. rublių x 1% = 21 000 rublių), ši suma turi būti pervesta į biudžetą 2009 m. pabaigoje.

Apskritai, vienas iš supaprastintos mokesčių sistemos ir bendros mokesčių sistemos skirtumų yra tas, kad taikant supaprastintą mokesčių sistemą, net ir patiriant nuostolių, reikia sumokėti minimalų mokestį. Taigi minimalus mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą su apmokestinimo objektu „išlaidų suma sumažintos pajamos“ yra lygus vienam procentui nuo gautų pajamų.

Mokestis taikant supaprastintą mokesčių sistemą 15% apskaičiuojamas gana paprastai. Svarbu teisingai apskaityti pajamas ir išlaidas, laiku atlikti avansinius mokėjimus ir metų pabaigoje apskaičiuoti minimalų mokestį, kad būtų išaiškinta mokėtina suma. Šiame straipsnyje paaiškinsime, kaip apskaičiuoti mokestį.

Mokesčio tarifas gali būti mažesnis nei 15% objekto „Pajamos atėmus išlaidas“ supaprastintoje mokesčių sistemoje.

Sužinokite mokesčių tarifą, kuris yra nustatytas jūsų veiklos rūšiai jūsų regione: jis gali būti pastebimai mažesnis nei 15%. 2016 m. 71 Rusijos Federacijos subjekte buvo sumažintas objekto „Pajamos atėmus išlaidas“ tarifas.

Avansiniai mokėjimai pagal supaprastintą mokesčių sistemą 15 proc.

Įmonės, taikančios supaprastintą mokesčių sistemą, „mokesčio avansą“ privalo mokėti kas ketvirtį: kas ketvirtį pervesti avansinį įmoką į biudžetą. Mokėjimas skaičiuojamas kaupimo principu nuo metų pradžios ir sumokamas per 25 dienas po ketvirčio pabaigos.

• I ketvirtį – iki balandžio 25 d.
• I pusmetį – iki liepos 25 d.
• 9 mėnesiams – iki spalio 25 d.

Pagal metų rezultatus apskaičiuojamas ir sumokamas mokesčio likutis, per tą patį laikotarpį pateikiama mokesčių deklaracija.

• LLC tai daro iki kovo 31 d.
• IP – iki balandžio 30 d.

Minimalus mokestis taikant supaprastintą mokesčių sistemą yra 15 proc.

Verslas ne visada veikia pliusu, o metų pabaigoje išlaidos gali viršyti pajamas arba šiek tiek skirtis nuo pajamų. Mokesčio bazė gali pasirodyti apgailėtina arba turėti neigiamą vertę. Tai nereiškia, kad mokėtinas mokestis taip pat bus menkas arba nulinis. Remiantis metų rezultatais, reikia apskaičiuoti minimalų mokestį: jis skaičiuojamas nuo visų per metus gautų pajamų, mokesčio tarifas 1 proc.

Taigi metų pabaigoje mokestį skaičiuojame įprasta tvarka, papildomai apskaičiuojame minimalų mokestį – ir lyginame šias sumas. Suma, kuri pasirodė didesnė, turi būti sumokėta į biudžetą.

Pajamų apskaita pagal supaprastintą mokesčių sistemą 15 proc.

Supaprastinto apmokestinimo įmonės pajamomis laikomos pajamos iš pardavimo ir ne iš veiklos pajamų, jų sąrašas pateiktas 2 str. ir Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pajamos iš supaprastintos mokesčių sistemos apskaitomos grynųjų pinigų pagrindu – faktiškai gavus pinigus į kasą arba į einamąją sąskaitą. Jei avansinis mokėjimas buvo gautas į sąskaitą ar kasą, o po to buvo grąžintas, tada pajamos sumažinamos grąžinta suma. Pajamos įrašomos KUDiR 1 skirsnio 4 skiltyje.

Supaprastintos mokesčių sistemos išlaidų apskaita 15 proc.

Išsamus įmonės išlaidų, susijusių su supaprastinta mokesčių sistema, sąrašas pateiktas 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis. Tai apima ilgalaikio turto, materialiojo turto įsigijimo išlaidas, atlyginimų ir draudimo įmokų mokėjimą, nuomą ir daug daugiau. Įmonės išlaidos įrašomos į KUDiR 1 skyriaus 5 stulpelį ir yra tikrinamos mokesčių institucijos dėl tikslingumo. Yra nustatyta išlaidų apskaitos tvarka, pagal kurią sąnaudos turi būti tiesiogiai susijusios su įmonės veikla, turėti dokumentinis patvirtinimas, turi būti visiškai apmokėta ir atsispindi buhalterijoje. Jau žinome, kokios išlaidos ir kokiomis sąlygomis patenka į išlaidų kategoriją.

Mokesčių apskaičiavimas

Mokestis apskaičiuojamas pagal kiekvieno ketvirčio ir metų rezultatus. Reikia susumuoti pajamas nuo metų pradžios iki mus dominančio laikotarpio pabaigos, iš šios sumos atimti visas išlaidas nuo metų pradžios iki laikotarpio pabaigos, tada gautą sumą padauginti iš mokesčio tarifas.

Jeigu skaičiuosime avansą už 2, 3 ar 4 ketvirtį, tai sekantis žingsnis – iš mokesčių sumos atimti ankstesnius avansinius mokėjimus. Pagal metų rezultatus taip pat reikia apskaičiuoti minimalų mokestį ir palyginti jį su įprastu būdu apskaičiuota mokesčio suma.

USN mokesčio 15% apskaičiavimo pavyzdys IV ketvirčiui (metų pabaigoje)

Apskaičiuojame mokėtiną mokesčio sumą metų pabaigoje:
(1 200 000 - 1 000 000) * 15% = 30 000 rublių.

Apskaičiuokite minimalaus mokesčio sumą:
1 200 000 * 1% = 12 000 rublių.

Matome, kad „įprasto“ mokesčio suma yra didesnė nei minimumo suma, vadinasi, privalome mokėti „įprastą“ mokestį.

Iš mokesčių sumos metų pabaigoje atimame ankstesnius avansinius mokėjimus:
30 000 - 24 000 = 6 000 rublių.

Tai reiškia, kad mokėtino mokesčio likutis metų pabaigoje yra 6000 rublių.

Internetinė paslauga Kontur.Accounting automatiškai apskaičiuoja avansinius mokėjimus ir mokesčius, formuoja mokėjimo nurodymus, primena mokėjimo terminus. Susipažinti su paslaugos galimybėmis nemokamai, vesti apskaitą, sumokėti mokesčius, siųsti ataskaitas naudojantis Kontur.Accounting.

Kaip žinia, daugelis įmonių ir individualių verslininkų supaprastintą sistemą renkasi ne tik tam, kad neįklimptų į popierizmą ir apskaitą, bet ir tikėdamiesi 2019 metais susimokėti minimalų mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą – maža suma. Mes jums pasakysime, ko jie gali tikėtis, atsižvelgdami į mokesčių teisės aktų reikalavimus.

Trumpas žaidimas

Iki mokestinio laikotarpio pabaigos visi verslo subjektai, teisiškai taikantys supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos atėmus sąnaudas“ (toliau – supaprastinta mokesčių sistema D-R), privalo apskaičiuoti mažiausio mokesčio sumą. Tuo pačiu metu, remiantis 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.19 straipsnis mokestiniam laikotarpiui užtrunka kalendorinius metus.

Atkreipkite dėmesį iš karto: minimalų mokestį skaičiuoja tik supaprastinti žmonės, kurių objektas yra „pajamos minus išlaidos“. Jeigu įmonė ar individualus verslininkas šį mokestį moka tik nuo pajamų, tai mokesčio minimumo dėl objektyvių priežasčių nustatyti tiesiog nereikia. Jų nėra, bet pajamų visada yra.

Jei supaprastintos mokesčių sistemos įmonė ar prekybininkas, kurio objektas yra „pajamos“, apskaičiuoja įtartinai mažą mokėtino mokesčio sumą į biudžetą, šis faktas mokesčių administratorius tikrai sudomins. Jiems tai iš karto yra „švyturys“, kad dalis pelno slepiama nuo valstybės.

Mažiausio mokesčio apskaičiavimo formulė 2019 m

Minimalaus mokesčio pagal supaprastintą mokesčių sistemą apskaičiavimas ir mokėjimas 2019 m. numatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 6 dalyje už supaprastintą mokesčių sistemą Dr. Matematiškai tai atrodo taip:

Minimalus mokestis = metinės pajamos* × 1 %

* neįskaitant išlaidų.

Pasiekti minimalų mokestį

Mokesčio tarifas pagal minimalaus mokesčio schemą taikomas tais atvejais, kai jo suma yra didesnė už mokestį, apskaičiuotą pagal bendrąsias „supaprastinimo“ taisykles. Kitaip tariant, kai, sekant praėjusių metų rezultatus, galima kone konstatuoti nuostolį. Todėl atotrūkio tarp pajamų ir išlaidų dydis galiausiai nulems, ką tiksliai mokėti į iždą:

1. Įprastas USN mokestis.
2. Išlipkite su mažiausiu mokesčiu (nors bet kuriuo atveju tai bus daugiau nei pirmasis variantas).

Taip pat skaitykite STS ir kompensacija už asmeninių transporto priemonių naudojimą

Pagal poziciją mokesčių paslauga, derinant kelis mokesčių režimus, iš kurių vienas yra STS D-R, valstybė apmokestina minimaliu mokesčiu nuo pelno, kuris gaunamas tik iš supaprastinto apmokestinimo.

Gali būti, kad ataskaitinio laikotarpio pabaigoje teks skaičiuoti ir sumokėti minimalų mokestį. Taip atsitinka, kai individualus verslininkas ar įmonė jo metu netenka teisės į šį specialų režimą. Tai reiškia, kad minimalus mokestis (jei į jį buvo įtraukti rodikliai) pervedamas pagal atitinkamo ketvirčio, ​​kuriame buvo prarasta teisė į USN D-R, rezultatus. Esant tokiai situacijai, nereikia delsti iki kalendorinių metų pabaigos.

Kada mokėti

Atskirų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso minimalaus mokesčio pervedimo į iždą terminų nėra. Įprasta vadovautis bendra mokesčių deklaracijų pateikimo tvarka pagal supaprastintą mokesčių sistemą:

• dėl juridiniai asmenys– iki kitų metų kovo 31 d.;
• individualiems verslininkams – iki kitų metų balandžio 30 d.

Supaprastintos mokesčių sistemos minimalaus mokesčio BCC 2019 m. yra toks: 182 1 05 01021 01 1000 110.

Mokesčių įskaitymas

Apsvarstykite situaciją: verslo subjektas sumokėjo avansinius mokėjimus į iždą pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Supaprastintos mokesčių sistemos atveju kyla klausimas: ar į šiuos mokėjimus galima atsižvelgti į minimalaus mokesčio dydį? Atsakymas teigiamas.

Supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių deklaracijos formoje yra tokia įskaitymo tvarka. Tai yra, mokėtojas perveda avansinius mokėjimus iki minimalaus mokesčio sumos šiame dokumente. Atskiros paraiškos pateikti nereikia.

Nepaskirstant avansinių įmokų, ateityje jie gali būti užskaityti kaip avansiniai mokėjimai pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Galutinis terminas: per ateinančius trejus metus.

Taip pat skaitykite USN: nepriklausomo kvalifikacijos vertinimo išlaidų apskaita 2017 m

Išlaidų apskaita

Mokesčių teisės aktai numato skirtumo tarp supaprastinto ir minimalaus praėjusių metų mokesčio apskaitos tvarką (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 6 ir 7 punktai):

1. Jis įtrauktas į išlaidų skaičių.
2. Tai taip pat gali padidinti nuostolius.

Turėkite omenyje: į skirtumą galite atsižvelgti tik pagal ataskaitinio laikotarpio (metų) rezultatus.

Paprasčiau tariant, į 2019 metų išlaidas galima įtraukti supaprastinto ir minimalaus mokesčio skirtumą, kuris buvo apskaičiuotas ir sumokėtas pagal praėjusių 2018 metų rezultatus.

Bet kuriuo vėlesniu mokestiniu laikotarpiu (iki 10 metų) buhalteris turi galimybę nurodytą skirtumą įtraukti į sąnaudas arba juo padidinti esamus nuostolius. Finansų ministerija patikslina: galima iš karto į išlaidas įtraukti skirtumą tarp apskaičiuotos ir sumokėtos minimalaus mokesčio sumos ir mokesčio, kuris buvo sukauptas pagal bendrą apmokestinimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą tvarką už kelis ankstesnius laikotarpius.

Perėjimas prie USN

Norėdami dirbti su supaprastinta mokesčių sistema, asmuo turi paklusti mokesčių inspekcija atitinkamą pranešimą. Įregistruojant naują verslą, prašymas pateikiamas įregistravus mokestinį laikotarpį, bet ne vėliau kaip per 30 dienų nuo įregistravimo dienos. Jei dėl kokių nors priežasčių praleidote nurodytą terminą, priskirkite automatiškai bendra sistema apmokestinimas.

Perėjimas prie supaprastintos esamos veiklos versijos galimas tik nuo kitų ataskaitinių metų. Tam taip pat būtina iki einamųjų metų IV ketvirčio pabaigos užpildyti ir pateikti pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Teisė į specialų režimą 2019 m

Dažniausiai įmonės ir individualūs verslininkai nori pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos dviem atvejais:

1. kai registruojasi pirmą kartą ir pasirenka mokesčių režimą;
2. kai jie nori pereiti nuo OSNO.

Tai įmanoma tik tuo atveju, jei mokesčių mokėtojas atitinka Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 straipsnyje nustatytus kriterijus.

Federalinė mokesčių tarnyba

raštas Nr.ШС-37-3/ [apsaugotas el. paštas]
nuo 2010-07-14

Dėl supaprastintos mokesčių sistemos taikymo
dėl minimalaus mokesčio

Pagal 346.18 str mokesčių kodas Rusijos Federacija(toliau – Kodeksas), supaprastintą apmokestinimo sistemą taikantis mokesčių mokėtojas, turintis apmokestinimo objektą, pajamas, sumažintas išlaidų suma, moka minimalus 1 procento mokestis mokesčio bazė, tai yra pajamos, nustatytos pagal CK 346.15 straipsnį, jeigu bendra tvarka apskaičiuota mokesčio suma yra mažesnė už apskaičiuoto minimalaus mokesčio sumą.

Remiantis tuo, kas išdėstyta, mokesčių mokėtojas privalo mokėti minimalų mokestį šiais atvejais:

• jeigu mokestinio laikotarpio pabaigoje mokesčių mokėtojas patyrė nuostolių ir mokesčio suma lygi nuliui;
• jeigu bendra tvarka apskaičiuota mokesčio suma yra mažesnė už apskaičiuoto minimalaus mokesčio sumą.

Tokiu atveju, jei bendra tvarka apskaičiuota mokesčio suma yra mažesnė už apskaičiuoto minimalaus mokesčio sumą, tada mokamas tik minimalus mokestis.

Pavyzdys:

Pagal mokesčių apskaita OOO „Alfa“ 2009 m. gavo finansinius rezultatus:
Pajamos - 900 000 rublių;
Vartojimas - 850 000 rublių;
Mokesčio tarifas yra 15 procentų;

Suma, apskaičiuota bendra mokesčių tvarka - ((900 000 - 850 000) x 15%) = 7500 rublių;

Minimalus mokestis yra (900 000 x 1%) = 9 000 rublių.

Atsižvelgiant į tai, kad bendra tvarka apskaičiuotas mokestis (7500 rublių) yra mažesnis už minimalaus mokesčio sumą (9000 rublių), mokėtinas minimalus 9000 rublių mokestis. Bendra tvarka apskaičiuota 7500 rublių mokesčio suma nesumokama.

Pagal CK 346.18 straipsnį mokesčio mokėtojas skirtumą tarp minimalaus sumokėto mokesčio ir bendra tvarka apskaičiuotos mokesčio sumos gali įtraukti į kito mokestinio laikotarpio sąnaudas, įskaitant perkeliamų nuostolių sumos didinimą. į būsimus mokestinius laikotarpius per 10 metų.

Taigi nustatant kito mokestinio laikotarpio mokesčio bazę, tai yra, 1500 rublių (9000 - 7500) dydžio mokesčio skirtumas tarp apskaičiuojamo bendra tvarka ir minimalaus mokesčio gali būti įskaitytas kaip sąnaudos. , įskaitant nuostolių, kuriuos galima perkelti į ateitį, sumos padidėjimą.

CK 346.18 straipsnio 7 punkte nustatyta, kad mokesčių mokėtojas, apmokestinimo objektu naudojantis pajamas, sumažintas išlaidų suma, turi teisę sumažinti mokestinio laikotarpio pabaigoje apskaičiuotą mokesčio bazę pabaigoje gautų nuostolių suma. ankstesnių mokestinių laikotarpių, kuriais mokesčių mokėtojas taikė supaprastintą apmokestinimo sistemą ir naudojo kaip apmokestinimo objektą pajamų, sumažintų išlaidų suma.

Kartu atkreipiame dėmesį, kad mokesčių mokėtojas, patyręs nuostolių per daugiau nei vieną mokestinį laikotarpį, nuostolius perkelia į kitus mokestinius laikotarpius ta tvarka, kuria jie buvo gauti. Tai yra, nuostoliai, patirti anksčiausiu laikotarpiu, pirmiausia perkeliami, o vėliau – nuostoliai.

Pagal Kodekso 346.19 straipsnio 1 dalį mokesčių mokėtojų, taikančių supaprastintą apmokestinimą, mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai.

Atsižvelgiant į tai, kad avansiniai mokėjimai apskaičiuojami pagal ataskaitinio laikotarpio rezultatus, o supaprastintą apmokestinimo sistemą taikantis mokesčių mokėtojas turi teisę sumažinti mokesčio bazę tik pagal mokestinio laikotarpio (kalendorinių metų) rezultatus, todėl skaičiuojant avansą mokėjimų, mokesčių mokėtojas neturi teisės atsižvelgti į ankstesniais mokestiniais laikotarpiais patirtų nuostolių sumą.

Valstybės tarybos nario pareigas
Rusijos Federacija 2 klasė
S.N. Šulginas

Kaip skaičiuojamos baudos už avansinius mokėjimus pagal supaprastintą mokesčių sistemą?
jei mokestis minimalus

14-05-12 rašte Nr.03-11-11/22105 (žr. žemiau) Finansų ministerija priminė, kad avansinius mokėjimus pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus pagal supaprastintą mokesčių sistemą reikia mokėti iki kito mėnesio, einančio po kito ketvirčio, ​​25 dienos. Nesumokėjus ar nevisiškai sumokėjus avansinius mokėjimus, už kiekvieną pavėluotą dieną imama vienos trijų šimtųjų tuo metu galiojančios Centrinio banko refinansavimo normos dydžio bauda.

Jeigu mokestinio laikotarpio pabaigoje apskaičiuoto mokesčio suma pasirodė mažesnė už per šį mokestinį laikotarpį mokėtinų avansinių įmokų sumas, darytina prielaida, kad už šių avansinių mokėjimų nesumokėjimą susikaupusios netesybos yra apmokestinamos 2010 m. proporcingas sumažinimas. Tokia yra Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo teisinė pozicija, išdėstyta 2007 m. liepos 26 d. nutarime N 47.

Šis metodas taikomas ir tuo atveju, jei mokestinio laikotarpio pabaigoje minimalus mokestis buvo skaičiuojamas pagal supaprastintą mokesčių sistemą.
(1 proc. pajamų), o avansinių mokėjimų suma buvo didesnė.

Rusijos Federacijos finansų ministerija
MOKESČIŲ IR MUITŲ BEI TARIFŲ POLITIKOS DEPARTAMENTAS LAIŠKAS
2014-05-12 N 03-11-11/22105

(USN: išankstinių mokėjimų mokėjimas)

Mokesčių ir muitų tarifų politikos departamentas apsvarstė raštą dėl supaprastintos mokesčių sistemos taikymo ir praneša apie tai.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (toliau – Kodeksas) 26_2 skyrius „Supaprastinta mokesčių sistema“ numato avansinių mokėjimų mokėjimą.

Remiantis Kodekso 346-21 straipsnio 4 ir 5 dalimis, mokesčių mokėtojai, apmokestinimo objektu pasirinkę pajamas, sumažintas išlaidų suma, kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje apskaičiuoja avansinio mokesčio sumą. pagal mokesčio tarifą ir faktiškai gautas pajamas, sumažintas išlaidų suma, apskaičiuota pagal kaupimo principą nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki pirmojo ketvirčio pabaigos, atitinkamai šešis mėnesius, devynis mėnesius, atsižvelgiant į anksčiau apskaičiuotos avansinių mokesčių įmokų sumos. Apskaičiuojant avansinių mokesčių mokėjimų sumas už ataskaitinis laikotarpis ir mokestinio laikotarpio mokesčio sumą.

Kodekso 346_19 straipsnio 2 dalyje nustatyta, kad mokesčių mokėtojų, taikančių supaprastintą apmokestinimą, ataskaitiniai laikotarpiai yra kalendorinių metų pirmasis ketvirtis, šeši mėnesiai ir devyni mėnesiai.

Taigi mokesčių mokėtojai, perėję prie minėto specialiojo mokesčių režimo taikymo, turi mokėti avansinius mokėjimus už pirmąjį ketvirtį, šešis mėnesius ir devynis mėnesius, jei turi pajamų (pajamų perviršis viršija išlaidas).

Pagal Kodekso 346_21 straipsnio 7 dalį, taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, avansinės mokesčių įmokos turi būti sumokėtos ne vėliau kaip iki pirmojo mėnesio, einančio po pasibaigusio ataskaitinio laikotarpio, 25 dienos. Mokesčių mokėtojo nesumokėjus ar nevisiškai sumokėjus avansinių mokesčių sumų bauda surenkama vienos trijų šimtųjų dabartinės refinansavimo normos dydžio Centrinis bankas Rusijos Federacija už kiekvieną uždelstą dieną (Kodekso 75 straipsnio 4 dalis).

Pagal Baudų kodekso 75 straipsnį pinigų suma, kurią mokesčių mokėtojas privalo sumokėti, sumokėjęs mokėtinas mokesčių ir rinkliavų sumas, įskaitant mokesčius, sumokėtus už prekių gabenimą per Rusijos muitinės sieną. Federacija, pripažįstama vėliau nei nustatyta mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose.mokesčių terminai.

Tuo pat metu reikia turėti omenyje, kad Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 2007 m. liepos 26 d. dekretas N 47 „Dėl netesybų už pavėluotą avansinių mokėjimų sumokėjimo dydžių apskaičiavimo tvarkos“. mokesčiai ir draudimo įmokos už privalomąjį pensijų draudimą“ arbitražo teismai patikslinta teismų praktikoje kylančių delspinigių už pavėluotus mokesčių ir privalomojo pensijų draudimo draudimo įmokų avansinių mokėjimų dydžių apskaičiavimo tvarkos klausimais, siekiant vienodo požiūrio į jų sprendimą.

Minėtame Nutarime visų pirma paaiškinama, kad jeigu mokestinio laikotarpio pabaigoje apskaičiuoto mokesčio suma pasirodė esanti mažesnė už per šį mokestinį laikotarpį mokėtinų avansinių įmokų sumas, teismai turi atsižvelgti į Tai, kad už minėtų avansinių mokėjimų nesumokėjimą susikaupusios netesybos proporcingai mažinamos.Ši tvarka turėtų būti taikoma ir tuo atveju, jei taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą sumokėtų mokesčių avansinių įmokų suma, apskaičiuota už pirmąjį ketvirtį, šešis mėnesius ir devynis mėnesius, yra mažesnė už minimalaus mokesčio, sumokėto už supaprastinto apmokestinimo sistemą, sumą. mokestinį laikotarpį Kodekso 346_18 straipsnio 6 dalyje nustatyta tvarka.

Pagal CK 346.18 straipsnio 6 dalį minimalus mokestis mokamas tik tais atvejais, kai nustatyta tvarka apskaičiuota mokesčio suma mokestinio laikotarpio pabaigoje yra mažesnė už apskaičiuoto mokesčio sumą. minimalus mokestis arba kai mokestinio laikotarpio pabaigoje nėra mokesčio bazės mokesčiui apskaičiuoti (mokesčių mokėtojas gavo nuostolių).

Minimalaus mokesčio suma apskaičiuojama už mokestinį laikotarpį 1% nuo mokesčio bazės, tai yra pajamos, nustatytos pagal Kodekso 346_15 str. Minimalų mokestį mokesčių mokėtojai sumoka mokestinio laikotarpio pabaigoje.

Mokesčių mokėtojas turi teisę sekančiais mokestiniais laikotarpiais skirtumo tarp sumokėto minimalaus mokesčio sumos ir bendra tvarka apskaičiuotos mokesčio sumos sumą įtraukti į sąnaudas apskaičiuodamas mokesčio bazę, įskaitant didinant patirtų nuostolių sumą, gali būti perkeltas pagal Kodekso 346_18 straipsnių 7 punkto nuostatas.

pavaduotojas
Departamento direktorius
R.A. Sahakyanas