1. Supaprastinta organizacijų ir individualių verslininkų apmokestinimo sistema taikoma kartu su kitais įstatymų numatytais apmokestinimo režimais. Rusijos Federacija apie mokesčius ir rinkliavas.

Perėjimą prie kitų apmokestinimo režimų ar grįžimą prie jų organizacijos ir individualūs verslininkai atlieka savanoriškai šiame skyriuje nustatyta tvarka.

2. Organizacijoms taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą numatomas jų atleidimas nuo prievolės mokėti mokestį nuo organizacijų pelno (išskyrus mokestį, sumokėtą nuo pajamų, apmokestinamų mokesčių tarifų 1.6, 3 ir 4 punktuose numatytais mokesčių tarifais). Šio kodekso 284 straipsnis), organizacijų turto mokestis (išskyrus mokestį, mokamą už objektus). Nekilnojamasis turtas, mokesčių bazę kuriems pagal šį kodeksą nustatoma jų kadastrinė vertė). Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos nepripažįstamos pridėtinės vertės mokesčio mokėtojais, išskyrus pagal šį kodeksą mokėtiną pridėtinės vertės mokestį, kai prekės įvežamos į Rusijos Federacijos teritoriją ir kitas jos jurisdikcijai priklausančias teritorijas (įskaitant mokesčius). sumos, kurios turi būti sumokėtos pasibaigus Kaliningrado srities specialiosios ekonominės zonos teritorijoje esančios laisvosios muitinės zonos muitinės procedūrai), taip pat pridėtinės vertės mokestį, sumokėtą pagal šio kodekso 161 ir 174.1 straipsnius.

Kitus mokesčius, rinkliavas ir draudimo įmokas moka supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos, vadovaudamosi mokesčių ir rinkliavų teisės aktais.

3. Individualiems verslininkams taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą numatomas jų atleidimas nuo prievolės mokėti gyventojų pajamų mokestį (pajamoms, gautoms iš verslumo veikla, išskyrus mokestį, sumokėtą nuo pajamų, gautų dividendais, taip pat nuo pajamų, apmokestinamų šio Kodekso 224 straipsnio 2 ir 5 dalyse numatytais mokesčio tarifais), fizinių asmenų turto mokestį (turto atžvilgiu). naudojami verslo veiklai, išskyrus fizinių asmenų, įtrauktų į pagal šio kodekso 378 straipsnio 2 dalies 7 punktą nustatytą sąrašą, apmokestinimo turto mokesčiu objektus, atsižvelgiant į CK 378.2 straipsnio 10 dalies antroje dalyje numatytą specifiką. šį kodeksą). Individualūs verslininkai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, nepripažįstami pridėtinės vertės mokesčio mokėtojais, išskyrus pridėtinės vertės mokestį, mokėtiną pagal šį kodeksą, kai prekės įvežamos į Rusijos Federacijos teritoriją ir kitas jos jurisdikcijai priklausančias teritorijas (įskaitant mokesčių sumos, mokėtinos pasibaigus Kaliningrado srities specialiosios ekonominės zonos teritorijoje esančios laisvosios muitinės zonos muitinės procedūrai, taip pat pridėtinės vertės mokestį, sumokėtą pagal šio kodekso 161 ir 174.1 straipsnius.

Kitus mokesčius, rinkliavas ir draudimo įmokas individualūs verslininkai moka taikydami supaprastintą apmokestinimo sistemą, vadovaudamiesi mokesčių ir rinkliavų teisės aktais.

4. Organizacijoms ir individualiems verslininkams, taikantiems supaprastintą apmokestinimo sistemą, turi būti išlaikyta esama tvarka grynųjų pinigų operacijos ir statistinių ataskaitų pateikimo tvarka.

5. Organizacijos ir individualūs verslininkai kurie taiko supaprastintą apmokestinimo sistemą, neatleidžiami nuo pareigų vykdymo mokesčių agentai, taip pat kontroliuojamų užsienio įmonių kontroliuojančių asmenų pareigos, numatytos šiame kodekse.

Komentaras apie str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnis

Komentavo str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnyje įtvirtintos bendrosios nuostatos dėl supaprastintos mokesčių sistemos.

Supaprastintą mokesčių sistemą taiko tiek organizacijos, tiek individualūs verslininkai, ji taikoma kartu su kitais apmokestinimo režimais. O perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos ar grįžimą prie kitų apmokestinimo režimų organizacijos ir individualūs verslininkai vykdo savanoriškai.

Supaprastintos mokesčių sistemos esmė ir patrauklumas slypi tame, kad kelių mokesčių sumokėjimas pakeičiamas vieno mokesčio mokėjimu, kuris apskaičiuojamas pagal gautus rezultatus. ekonominė veikla mokestinio laikotarpio mokesčių mokėtojas. Organizacijos ir verslininkai prie supaprastinto apmokestinimo sistemos gali pereiti savanoriškai, laikantis tam tikrų sąlygų. Atkreipkite dėmesį, kad supaprastinta mokesčių sistema suteikia papildomų pranašumų – galimybė taikyti grynųjų pinigų apskaitos metodą pajamoms ir sąnaudoms apskaityti.

Atkreipiame dėmesį, kad nuo 2015 m. sausio 1 d. 2 ir 3 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnis galioja naujais leidimais.

Taigi, 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 (su pakeitimais, padarytais 2014 m. balandžio 2 d. federaliniais įstatymais N 52-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių ir tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų“, 2014 m. lapkričio 24 d. N 376-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių pakeitimų (dėl kontroliuojamų užsienio įmonių pelno ir pajamų apmokestinimo). užsienio organizacijos)) numato, kad paraiškoje supaprastintos mokesčių sistemos organizacijos numato jų atleidimą nuo prievolės mokėti:

a) pelno mokestis (išskyrus mokestį, sumokėtą nuo pajamų, apmokestinamų pagal

1.6, 3 ir 4 punktuose numatytus mokesčių tarifus. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnis);

b) organizacijų turto mokestis (išskyrus mokestį, mokamą už objektus).

nekilnojamasis turtas, kurio mokesčio bazė yra nustatyta kaip kadastrinė vertė pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą).

Tuo pačiu metu supaprastintą mokesčių sistemą taikančios organizacijos vis dar nėra pripažįstamos PVM mokėtojais, išskyrus PVM, mokėtiną pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, kai prekės įvežamos į Rusijos Federacijos teritoriją ir kitas teritorijas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą. jos jurisdikcija, taip pat PVM, sumokėtas pagal nuo 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174.1 straipsnis.

3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 (su pakeitimais, padarytais 2014 m. lapkričio 24 d. federaliniais įstatymais N 376-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių pakeitimų (dėl kontroliuojamų užsienio šalių pelno apmokestinimo). Įmonės ir užsienio organizacijų pajamos)“, 2014 m. lapkričio 29 d. N 382-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmos ir antrosios dalių pakeitimų“) numato, kad individualių verslininkų USN taikymas numato jų išleidimą. nuo prievolės sumokėti:

a) gyventojų pajamų mokestis (už pajamas, gautas iš verslinės veiklos, išskyrus mokestį, sumokėtą nuo pajamų, gautų dividendų forma, taip pat nuo pajamų, apmokestinamų pagal ĮBĮ 224 straipsnio 2 ir 5 punktuose numatytus mokesčio tarifus). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas);

b) fizinių asmenų turto mokestis (verslui naudojamo turto atžvilgiu, išskyrus apmokestinimo objektus fizinių asmenų turto mokesčiu, įtrauktu į sąrašą, nustatytą pagal Mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 7 dalį Rusijos Federacijos, atsižvelgiant į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 2 dalies 10 punkto ypatybes).

Individualūs verslininkai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, kaip ir anksčiau, nėra pripažįstami PVM mokėtojais, išskyrus PVM, mokėtiną pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, kai prekės įvežamos į Rusijos Federacijos teritoriją ir kitas jos pavaldžias teritorijas. jurisdikciją, taip pat pridėtinės vertės mokestį, mokėtiną pagal 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174.1 straipsnis.

Taip pat pagal 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnis (su pakeitimais, padarytais federalinis įstatymas 2014 m. lapkričio 24 d. N 376-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių pakeitimo (dėl kontroliuojamų užsienio įmonių pelno ir užsienio organizacijų pajamų apmokestinimo)“ supaprastintą apmokestinimą taikančios organizacijos ir individualūs verslininkai sistemos nėra atleidžiamos nuo mokesčių agento pareigų, taip pat kontroliuojamų užsienio įmonių kontroliuojančių asmenų pareigų, numatytų Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Kitus mokesčius moka organizacijos ir individualūs verslininkai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, vadovaudamiesi mokesčių ir rinkliavų teisės aktais.

Pagal 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnyje organizacijoms ir individualiems verslininkams, taikantiems supaprastintą mokesčių sistemą, galioja:

a) grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarka. centrinis bankas Rusijos Federacija patvirtino 2014 m. kovo 11 d. nurodymą N 3210-U „Dėl grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos“. juridiniai asmenys ir supaprastinta individualių verslininkų ir smulkaus verslo grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarka „ir 2013 m. spalio 7 d. instrukcija N 3073-U „Dėl mokėjimų grynaisiais pinigais vykdymo“, įsigaliojusi 2014 m. birželio 1 d.;

b) statistinių ataskaitų teikimo tvarka. Pirminių statistinių duomenų ir administracinių duomenų pateikimo oficialiosios statistinės apskaitos subjektams tvarka reglamentuota 2008 m. 2007 m. lapkričio 29 d. federalinio įstatymo N 282-FZ „Dėl oficialios statistinės apskaitos ir valstybinės statistikos sistemos Rusijos Federacijoje“ 8 straipsnis.

2012 m. lapkričio 2 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymas N MMV-7-3 / [apsaugotas el. paštas] patvirtintos dokumentų formos supaprastintos mokesčių sistemos taikymas. 2012 m. lapkričio 16 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymas N MMV-7-6 / [apsaugotas el. paštas] patvirtino Supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo dokumentų pateikimo mokesčių administratoriui formą elektronine forma.

346.11 straipsnis. Bendrosios supaprastintos mokesčių sistemos nuostatos

1. Supaprastinta organizacijų ir individualių verslininkų apmokestinimo sistema taikoma kartu su kitais apmokestinimo režimais, numatytais Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose.

Perėjimą prie supaprastintos apmokestinimo sistemos arba grįžimą prie kitų apmokestinimo režimų organizacijos ir individualūs verslininkai atlieka savanoriškai šiame skyriuje nustatyta tvarka.

2. Organizacijoms taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą numatomas jų atleidimas nuo prievolės mokėti mokestį nuo organizacijų pelno (išskyrus mokestį, sumokėtą nuo pajamų, apmokestinamų mokesčių tarifų 1.6, 3 ir 4 punktuose numatytais mokesčių tarifais). Šio kodekso 284 straipsnis), organizacijų turto mokestis (išskyrus mokestį, mokamą už nekilnojamąjį turtą, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip jų kadastrinė vertė pagal šį kodeksą). Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos nepripažįstamos pridėtinės vertės mokesčio mokėtojais, išskyrus pagal šį kodeksą mokėtiną pridėtinės vertės mokestį, kai prekės įvežamos į Rusijos Federacijos teritoriją ir kitas jos jurisdikcijai priklausančias teritorijas (įskaitant mokesčius). sumos, kurios turi būti sumokėtos pasibaigus Kaliningrado srities specialiosios ekonominės zonos teritorijoje esančios laisvosios muitinės zonos muitinės procedūrai), taip pat pridėtinės vertės mokestį, sumokėtą pagal šio kodekso 161 ir 174.1 straipsnius.

Pastraipa negalioja.

Kitus mokesčius, rinkliavas ir draudimo įmokas moka supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos, vadovaudamosi mokesčių ir rinkliavų teisės aktais.

3. Individualiems verslininkams taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, jie atleidžiami nuo prievolės mokėti gyventojų pajamų mokestį (iš verslinės veiklos gautų pajamų, išskyrus dividendų forma sumokėtą mokestį nuo pajamų, taip pat pajamų, apmokestinamų šio kodekso 224 straipsnio 2 ir 5 dalyse numatytais mokesčio tarifais), fizinių asmenų turto mokestį (verslinei veiklai naudojamą turtą, išskyrus apmokestinimo mokesčiu objektus). į sąrašą įtrauktų asmenų turtas, nustatytas pagal šio kodekso 378.2 straipsnio 7 dalį, atsižvelgiant į šio kodekso 378.2 straipsnio 10 punkto antroje dalyje numatytus ypatumus). Individualūs verslininkai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, nepripažįstami pridėtinės vertės mokesčio mokėtojais, išskyrus pridėtinės vertės mokestį, mokėtiną pagal šį kodeksą, kai prekės įvežamos į Rusijos Federacijos teritoriją ir kitas jos jurisdikcijai priklausančias teritorijas (įskaitant mokesčių sumos, mokėtinos pasibaigus Kaliningrado srities specialiosios ekonominės zonos teritorijoje esančios laisvosios muitinės zonos muitinės procedūrai, taip pat pridėtinės vertės mokestį, sumokėtą pagal šio kodekso 161 ir 174.1 straipsnius.

Pastraipa negalioja.

Kitus mokesčius, rinkliavas ir draudimo įmokas individualūs verslininkai moka taikydami supaprastintą apmokestinimo sistemą, vadovaudamiesi mokesčių ir rinkliavų teisės aktais.

4. Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančioms organizacijoms ir individualiems verslininkams išlieka galiojanti grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarka ir statistinių ataskaitų teikimo tvarka.

5. Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos ir individualūs verslininkai nėra atleidžiami nuo šiame kodekse numatytų mokesčių agento, taip pat kontroliuojamų užsienio įmonių kontroliuojančių asmenų pareigų.

Pasirašytas 2016 m. lapkričio 30 d. federalinis įstatymas Nr. 401-FZ „Dėl pirmosios ir antrosios dalių pakeitimų mokesčių kodas Rusijos Federacija ir tam tikri Rusijos Federacijos teisės aktai“ (toliau – Federalinis įstatymas Nr. 401-FZ). Įstatymas labai pakoreguoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso I ir II dalis. Naujovės neaplenkė Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punktas: maksimali pajamų suma pagal supaprastintą mokesčių sistemą vėl padidinta.

Šioje medžiagoje tik pokyčiai, palietę Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punktas.

Tradiciniai Naujųjų metų pokyčiai mokesčių teisės aktai 2016 m. nebuvo išimtis: 2016 m. lapkričio 30 d. buvo paskelbtas Federalinis įstatymas Nr. 401-FZ. Įstatyme pateikiami pakeitimai, susiję su mokesčių administravimo tvarka ir beveik visų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso II dalies skyrių turiniu.

2016 metais Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punktas jau buvo gerokai pakoreguotas, tačiau, kaip paaiškėjo, jie nebuvo paskutiniai praėjusiais metais.

Federalinis įstatymas Nr. 401-FZ įsigaliojo jo oficialaus paskelbimo dieną, tačiau kai kurios nuostatos turi ir kitas įsigaliojimo datas.

Padidinta pajamų riba pagal USNO

2016 m. vasarą 2016 m. liepos 3 d. Federalinis įstatymas Nr. 243-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių pakeitimų, susijusių su pervedimu mokesčių institucijosįgaliojimai administruoti privalomųjų pensijų draudimo įmokas, socialines ir sveikatos draudimas„(toliau – Federalinis įstatymas Nr. 243-FZ), kuris turėtų įsigalioti 2017-01-01. Šiuo įstatymu buvo patvirtinti nauji USNO taikymo kriterijai nuo 2017 m.

• didžiausia pajamų suma pagal supaprastintą mokesčių sistemą bus lygi 120 milijonų rublių. Atitinkami pakeitimai padaryti 4 ir 4.1 punktuose. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnis: 60 milijonų rublių. bus pakeista 120 milijonų rublių. Pajamų suma už perėjimą prie USNO proporcingai padidėja iki 90 milijonų rublių, daromi 2 straipsnio 2 dalies pakeitimai. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis. Maksimalios pajamų sumos indeksavimo mechanizmas sustabdomas iki 2020-01-01. Tuo pačiu 2020 metams defliatoriaus koeficientas, būtinas Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 p., lygus 1. Taigi nuo 2017-01-01 iki 2020-12-31 didžiausia pajamų suma pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą bus 120 milijonų rublių, norint pakeisti kitą mokestį. supaprastintai mokesčių sistemai - 90 milijonų rublių;
• ilgalaikio turto likutinė vertė, taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, padidinta nuo 100 mln. pusantro karto - iki 150 milijonų rublių.

Pastaba:
Atsižvelgiant į indeksavimą 2016 m., maksimalios pajamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra 79,74 mln. rublių, o pereinant prie supaprastinto apmokestinimo sistemos nuo 2017 m. – 59,805 mln. Federalinis įstatymas Nr. 401-FZ padidina pajamų limitą taikant supaprastintą mokesčių sistemą iki 150 milijonų rublių, o norint pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, devynių mėnesių pajamos neturi viršyti 112,5 milijono rublių. Atitinkami pakeitimai padaryti 2 str. 346.12 4 ir 4.1 punktus. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnis.

Kartu teigiama, kad šios nuostatos įsigalioja praėjus vienam mėnesiui nuo oficialaus federalinio įstatymo Nr. 401-FZ paskelbimo dienos ir ne anksčiau kaip kito atitinkamo mokesčio mokestinio laikotarpio 1 dieną. Nes šis įstatymas buvo paskelbtas 2016-11-30, o naujas USNO mokestinis laikotarpis prasideda 2017-01-01, pasirodo, šios taisyklės įsigalioja 2017-01-01.

2016-01-09 Informacijoje dėl naujų pajamų verčių taikymo pereinant prie supaprastinto apmokestinimo sistemos nuo 2017 m. Federalinės mokesčių tarnybos atstovai paaiškino, kad organizacijoms, pereinančioms prie nustatyto specialaus režimo nuo 2017 m. 2017 m., 2016 m. devynių mėnesių pajamų suma turėtų būti ne didesnė kaip 59,805 mln. (pranešimo metu galiojusių 2016 m. ribinių pajamų vertė (45 mln. rublių), x 2016 m. nustatytas defliatoriaus koeficientas (1,329)).

Jei organizacijos pajamos per devynis mėnesius tų metų, kuriais pateikiamas pranešimas apie perėjimą prie USNO, neviršija 90 milijonų rublių, tokia organizacija turės teisę pereiti prie USNO, bet tik nuo 01/01/ 2018-01-01.

Atsižvelgiant į numatomus pakeitimus, jei devynių mėnesių pajamos neviršys 112,5 milijono rublių, organizacija turės teisę pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos nuo 2018-01-01.

Išlaidos pagal naujos redakcijos Mokesčių kodeksą

Federaliniu įstatymu Nr. 401-FZ iš dalies keičiamos dalys. 3 p. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnis, apibrėžiantis mokesčių ir rinkliavų mokėjimo išlaidų apskaitos tvarką. Šios pataisos koreliuoja su esminėmis naujovėmis mokesčių ir rinkliavų mokėjimo klausimais, kurios buvo įvestos to paties įstatymo 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnis.

Pagal 2016 metais galiojusią tvarką mokesčių mokėtojas privalo pats mokėti mokesčius ir rinkliavas. Finansininkai tvirtino, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenumato prievolės mokėti mokestį mokesčių mokėtojai-organizacijai vykdyti kitai organizacijai (2016 m. rugpjūčio 12 d. raštas Nr. 03-02-07/1/47290) .

Daug klausimų mokesčių mokėtojams kilo dėl to, kad niekas, išskyrus patį mokesčių mokėtoją, neturėjo teisės vykdyti šios pareigos. Nuo 2017 metų ši problema bus išspręsta.

1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnis papildytas tokia taisykle: mokestį už mokesčių mokėtoją gali sumokėti kitas asmuo. Joks kitas asmuo neturi teisės reikalauti iš Rusijos Federacijos biudžeto sistemos grąžinti už mokesčių mokėtoją sumokėtą mokestį. Norint įvykdyti šį įsipareigojimą, tikėtina, kad bus atlikti pakeitimai pirkimo užsakymas arba jo pildymo tvarka: šie patikslinimai neturėtų pažeisti mokesčių mokėtojų ir už juos mokesčius mokančių asmenų teisių. Mokesčių administratorius turi turėti visą reikiamą informaciją, leidžiančią techninėmis priemonėmis nustatyti mokesčių mokėtojus, už kuriuos pervedami mokesčiai, taip pat išaiškinti trečiųjų asmenų klaidingai pervestus mokesčius, taip pat ir kaip nepaaiškinamų kvitų dalį.

Atitinkami pakeitimai padaryti pastraipose. 3 p. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnis. Mokesčių ir rinkliavų mokėjimo sąnaudos iki 2017 metų buvo apskaitytos kaip sąnaudos mokesčių mokėtojo faktiškai sumokėtoje sumoje. Jeigu yra mokesčių ir rinkliavų skola, jos grąžinimo išlaidos buvo įskaitytos kaip išlaidos faktiškai grąžintos skolos ribose tais ataskaitiniais (mokestiniais) laikotarpiais, kai mokesčių mokėtojas grąžina nurodytą skolą.

Nuo 2017 m. į mokesčių, rinkliavų ir draudimo įmokų mokėjimo išlaidas atsižvelgiama į mokesčių mokėtojo faktiškai sumokėtą sumą savarankiškai vykdant prievolę mokėti mokesčius, rinkliavas ir draudimo įmokas arba grąžinant kitam asmeniui skolą, susidariusią dėl šio asmens sumokėjimo pagal šį kodeksą mokesčių mokėtojui mokesčių, rinkliavų ir draudimo įmokų sumas. . Jeigu yra susidariusi skola mokėti mokesčius, rinkliavas ir draudimo įmokas, jos grąžinimo išlaidos įskaitomos kaip išlaidos faktiškai grąžintos skolos ribose tais ataskaitiniais (mokestiniais) laikotarpiais, kai mokesčių mokėtojas grąžina minėtą skolą. arba skola kitam asmeniui, atsiradusi dėl to, kad šis asmuo pagal šį kodeksą sumokėjo mokesčių mokėtojui mokesčių, rinkliavų ir draudimo įmokų sumas..

Pasirodo, nuo 2017 metų „supaprastintas“ asmuo gali pats susimokėti mokesčius ir rinkliavas, arba už jį tai padaryti gali kitas asmuo. Atitinkamai, jis galės į sąnaudas sumokėtus mokesčius ir rinkliavas atsižvelgti faktinio sumokėjimo dieną, kai sumoka pats, ir skolos grąžinimo kitam asmeniui dieną, kai toks asmuo sumoka mokesčius už „supaprastintuvas“.

USNO derinys su specialiu režimu UTII ir PSN forma

Federaliniame įstatyme Nr. 401-FZ pateikiami išaiškinimai Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punktas, skirtas „supaprastintojams“, kurie sujungia USNO su mokesčių sistema UTII arba PSN forma.

Pirmiausia 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnis, kuriame, be kita ko, teigiama, kad organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie nustojo būti UTII mokėtojais, turi teisę, remdamiesi pranešimu, pereiti prie USNO nuo mėnesio pradžios. kuriuo buvo nutraukta jų prievolė mokėti UTII, papildyta nuostata dėl šio pranešimo pateikimo termino. Tokiu atveju mokesčių mokėtojas privalo pranešti mokesčių administratoriui apie perėjimą prie USNO ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo prievolės mokėti UTII pasibaigimo dienos. Šis pakeitimas įsigalioja 2017-01-01.

Antra 8 str. 8 dalyje buvo atlikti patikslinimai. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 str. Pagal nurodytą normą mokesčių mokėtojai, derinantys supaprastintą apmokestinimo sistemą ir specialų režimą UTII forma, privalo atskirai vesti pajamų ir išlaidų apskaitą. skirtingi tipai veikla. Dabar ši taisyklė buvo išplėsta ir tuo atveju, kai sujungiami USNO ir PSN, taip pat USNO, mokesčių sistema UTII ir PSN forma.

Išlaidų paskirstymo tvarka išliko nepakitusi, jeigu jų neįmanoma atskirti apskaičiuojant mokesčių, apskaičiuojamų pagal skirtingus specialiuosius mokesčių režimus, bazę: šios sąnaudos paskirstomos proporcingai pajamų dalims, gautoms iš bendros pagal šiuos mokestinius režimus gautų pajamų sumos. specialūs mokesčių režimai.

Išaiškinta, kad apskaičiuojant sumokėto mokesčio bazę taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, į pajamas ir sąnaudas pagal veiklos rūšis, kurioms taikomas specialus režimas UTII arba PSN forma, neatsižvelgiama.

Pažymėtina, kad reguliavimo institucijų atstovai anksčiau minėtų taisyklių laikėsi, tačiau šios taisyklės nebuvo išdėstytos Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 p. (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. gruodžio 9 d. raštai Nr. 03-11-12/53551, 2014 m. lapkričio 24 d. Nr. 03-11-12/59538, vasario mėn. 24, 2016 Nr.03-11-12/9994).

Techniniai pakeitimai Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punktas

Federaliniu įstatymu Nr. 401-FZ taip pat buvo pateikti techniniai Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyriaus pakeitimai, kurie įsigalioja 2017-01-01.

2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnyje teigiama, kad USNO taikymas atleidžia organizacijas nuo pareigos mokėti pelno mokestį (išskyrus mokestį, sumokėtą nuo pajamų, apmokestinamų pagal mokesčio tarifus, numatytus šio straipsnio 1.6, 3 ir 4 punktuose). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnis), organizacijų turto mokestis (išskyrus mokestį, sumokėtą už nekilnojamojo turto objektus, kurių mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė pagal nurodytą kodą). „Supaprastintojai“ taip pat nepripažįstami PVM mokėtojais, išskyrus PVM, mokėtiną importuojant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją, taip pat PVM, mokėtiną pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174.1 straipsnis.

Kitus mokesčius moka supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos, vadovaudamosi mokesčių ir rinkliavų teisės aktais.

Federaliniame įstatyme Nr. 401-FZ paaiškinama, kad „supaprastintojai“ paprastai moka ne tik kitus mokesčius, bet ir mokesčius bei draudimo įmokas.

Panašūs patikslinimai pateikiami 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnis, kuriame atitinkamos nuostatos nustatytos individualiems verslininkams.

Dar vienas techninis pakeitimas buvo padarytas 10. 6 p. 3.1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 punktas, nurodantis, kad individualūs verslininkai, pasirinkę pajamas kaip apmokestinimo objektą ir nemokantys fiziniams asmenims mokėjimų bei kitokio atlygio, sumažina mokesčio (avansinių mokesčių mokėjimų) sumą nuo sumokėtų draudimo įmokų. Pensijų fondas ir FFOMS fiksuota suma.

Kadangi nuo 2017 m. draudimo įmokų administravimas perduotas mokesčių inspekcijai, draudimo įmokos bus mokamos ne į Pensijų fondą ar Socialinio draudimo fondą, o į Federalinės mokesčių tarnybos sąskaitas. Atitinkamai, minėtoje normoje žodžiai „PFR ir FFOMS“ pakeičiami žodžiais „privalomojo pensijų draudimo ir privalomojo sveikatos draudimo įmokos“.

Federalinis įstatymas Nr. 401-FZ padidina pajamų limitą taikant supaprastintą mokesčių sistemą nuo 2017 m. iki 150 milijonų rublių, o pereinant prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, devynių mėnesių pajamos neturėtų viršyti 112,5 milijono rublių.

Nuo 2017 m. mokestį už mokesčių mokėtoją gali sumokėti kitas asmuo. Vadinasi, „supaprastintojai“ galės atsižvelgti į sumokėtus mokesčius ir rinkliavas faktinio sumokėjimo dieną, kai juos sumoka pats mokesčių mokėtojas, ir skolos grąžinimo kitam asmeniui dieną, kai kitas asmuo moka mokesčius už „supaprastintuvą“.

Be to, Federaliniame įstatyme Nr. 401-FZ pateikiami išaiškinimai Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punktas, skirtas „supaprastintojams“, kurie sujungia USNO su specialiu režimu UTII arba PSN forma.

Plačiau apie šias naujoves skaitykite N. A. Petrovos straipsnyje „USNO – 2017: nauji kriterijai“, Nr.   7, 2016 m.

2016 m. lapkričio 30 d. buvo pasirašytas federalinis įstatymas Nr. 401-FZ, kuriuo įvedami dideli Rusijos mokesčių kodekso I ir II dalių pakeitimai. Negailėjo naujovių ir Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punktas: maksimali pajamų suma pagal supaprastintą mokesčių sistemą vėl padidinta.

Buvo pasirašytas 2016 m. lapkričio 30 d. federalinis įstatymas Nr. 401-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių bei tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų“ (toliau – Federalinis įstatymas Nr. 401-FZ). Įstatymas labai pakoreguoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso I ir II dalis. Naujovės neaplenkė Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punktas: maksimali pajamų suma pagal supaprastintą mokesčių sistemą vėl padidinta.

Šioje medžiagoje tik pokyčiai, palietę Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2, apie kitas naujoves kalbėsime 2017 m.

2016 m. nebuvo išimtis ir tradiciniai prieš Naujuosius metus taikomi mokesčių įstatymų pakeitimai: 2016 m. lapkričio 30 d. buvo paskelbtas Federalinis įstatymas Nr. 401-FZ. Įstatyme pateikiami pakeitimai, susiję su mokesčių administravimo tvarka ir beveik visų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso II dalies skyrių turiniu.

2016 metais Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punktas jau buvo gerokai pakoreguotas, tačiau, kaip paaiškėjo, jie nebuvo paskutiniai praėjusiais metais.

Federalinis įstatymas Nr. 401-FZ įsigaliojo jo oficialaus paskelbimo dieną, tačiau kai kurioms nuostatoms buvo nustatytos kitos įsigaliojimo datos.

Padidintas didžiausias pajamų dydis pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą.

2016 m. vasarą buvo priimtas 2016 m. liepos 3 d. Federalinis įstatymas Nr. 243-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių pakeitimų, susijusių su įgaliojimų perdavimu mokesčių institucijoms administruoti privalomojo draudimo įmokas Pensijų, socialinis ir medicininis draudimas“ buvo priimtas (toliau – Federalinis įstatymas Nr. 243-FZ), kuris turėtų įsigalioti 2017 m. sausio 1 d. Šiuo įstatymu buvo patvirtinti nauji USNO taikymo kriterijai nuo 2017 m.

• didžiausia pajamų suma pagal supaprastintą mokesčių sistemą bus lygi 120 milijonų rublių. Atitinkami pakeitimai padaryti 4 ir 4.1 punktuose. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnis: 60 milijonų rublių. bus pakeista 120 milijonų rublių. Pajamų suma už perėjimą prie USNO proporcingai padidėja iki 90 milijonų rublių, daromi 2 straipsnio 2 dalies pakeitimai. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis. Maksimalios pajamų sumos indeksavimo mechanizmas sustabdomas iki 2020-01-01. Tuo pačiu 2020 metams defliatoriaus koeficientas, būtinas Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 p., lygus 1. Taigi nuo 2017-01-01 iki 2020-12-31 maksimalios pajamos pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą bus 120 milijonų rublių, norint pereiti prie supaprastinta mokesčių sistema - 90 milijonų rublių;
• ilgalaikis turtas supaprastintos mokesčių sistemos taikymo tikslais padidėjo nuo 100 mln. pusantro karto - iki 150 milijonų rublių.

Pastaba:

Atsižvelgiant į indeksavimą 2016 m., maksimalios pajamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra 79,74 mln. rublių, o pereinant prie supaprastinto apmokestinimo sistemos nuo 2017 m. – 59,805 mln.

Federalinis įstatymas Nr. 401-FZ padidina pajamų limitą taikant supaprastintą mokesčių sistemą iki 150 milijonų rublių, o norint pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, devynių mėnesių pajamos neturi viršyti 112,5 milijono rublių. Atitinkami pakeitimai padaryti 2 str. 346.12 4 ir 4.1 punktus. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnis.

Kartu teigiama, kad šios nuostatos įsigalioja praėjus vienam mėnesiui nuo oficialaus federalinio įstatymo Nr. 401-FZ paskelbimo dienos ir ne anksčiau kaip kito atitinkamo mokesčio mokestinio laikotarpio 1 dieną. Kadangi šis įstatymas buvo paskelbtas 2016 metų lapkričio 30 dieną, o naujasis mokestinis laikotarpis pagal supaprastintą apmokestinimą prasideda 2017 metų sausio 1 dieną, išeina, kad šios taisyklės įsigalioja 2017 metų sausio 1 dieną.

2016-01-09 Informacijoje dėl naujų pajamų verčių taikymo pereinant prie supaprastinto apmokestinimo sistemos nuo 2017 m. Federalinės mokesčių tarnybos atstovai paaiškino, kad organizacijoms, pereinančioms prie nustatyto specialaus režimo nuo 2017 m. 2017 m., 2016 m. devynių mėnesių pajamų suma turėtų būti ne didesnė kaip 59,805 mln. (pranešimo metu galiojusių 2016 m. ribinių pajamų vertė (45 mln. rublių), x 2016 m. nustatytas defliatoriaus koeficientas (1,329)).

Jei organizacijos pajamos per devynis mėnesius tų metų, kuriais pateikiamas pranešimas apie perėjimą prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, neviršija 90 milijonų rublių, tokia organizacija gaus teisę pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, tačiau tik nuo 2018-01-01.

Atsižvelgiant į numatomus pakeitimus, jei devynių mėnesių pajamos neviršys 112,5 milijono rublių, organizacija turės teisę pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos nuo 2018-01-01.

Indeksas	Pagal galiojančias taisykles 2016 m	Pagal nustatytus standartusFederalinis įstatymas Nr. 243-FZ	Pagal Federalinio įstatymo Nr. 401-FZ nustatytas normas
Devynių mėnesių pajamų dydis pereinant prie supaprastinto apmokestinimo sistemos	45 milijonai rublių (atsižvelgiant į defliatoriaus koeficientą - 59,805 mln. rublių)	90 milijonų rublių	112,5 milijono RUB
Didžiausia pajamų suma supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo tikslais	60 milijonų rublių (atsižvelgiant į defliatoriaus koeficientą - 79,74 mln. rublių)	120 milijonų rublių	150 milijonų rublių
likutinė vertė ilgalaikį turtą supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo tikslais	100 milijonų rublių	150 milijonų rublių

Išlaidos pagal naujos redakcijos Mokesčių kodeksą.

Federaliniu įstatymu Nr. 401-FZ iš dalies keičiamos dalys. 3 p. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnis, apibrėžiantis mokesčių ir rinkliavų mokėjimo išlaidų apskaitos tvarką. Šios pataisos koreliuoja su esminėmis naujovėmis mokesčių ir rinkliavų mokėjimo klausimais, kurios buvo įvestos to paties įstatymo 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnis.

Pagal 2016 metais galiojusią tvarką mokesčių mokėtojas privalo pats mokėti mokesčius ir rinkliavas. Finansininkai primygtinai reikalavo, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenumato prievolės mokėti mokestį mokesčių mokėtojai-organizacijai vykdyti kitai organizacijai (2016 m. rugpjūčio 12 d. raštas Nr. 03-02-07/1/47290) .

Daug klausimų mokesčių mokėtojams kilo dėl to, kad niekas, išskyrus patį mokesčių mokėtoją, neturėjo teisės vykdyti šios pareigos. Nuo 2017 metų ši problema bus išspręsta.

Kitus mokesčius moka supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos, vadovaudamosi mokesčių ir rinkliavų teisės aktais.

Federaliniame įstatyme Nr. 401-FZ paaiškinama, kad „supaprastintojai“ paprastai moka ne tik kitus mokesčius, bet ir mokesčius bei draudimo įmokas.

Panašūs patikslinimai pateikiami 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnis, kuriame atitinkamos nuostatos nustatytos individualiems verslininkams.

Dar vienas techninis pakeitimas buvo padarytas 10. 6 p. 3.1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 punktas, nurodantis, kad individualūs verslininkai, pasirinkę pajamas kaip apmokestinimo objektą ir nemokantys fiziniams asmenims mokėjimų bei kitokio atlygio, sumažina mokesčio (avansinių mokesčių mokėjimų) sumą nuo sumokėtų draudimo įmokų. Pensijų fondas ir FFOMS fiksuota suma.

Kadangi nuo 2017 m. draudimo įmokų administravimas perduotas mokesčių inspekcijai, draudimo įmokos bus mokamos ne į Pensijų fondą ar Socialinio draudimo fondą, o į Federalinės mokesčių tarnybos sąskaitas. Atitinkamai, minėtoje normoje žodžiai „PFR ir FFOMS“ pakeičiami žodžiais „privalomojo pensijų draudimo ir privalomojo sveikatos draudimo įmokos“.

Federalinis įstatymas Nr. 401-FZ padidina pajamų limitą taikant supaprastintą mokesčių sistemą nuo 2017 m. iki 150 milijonų rublių, o pereinant prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, devynių mėnesių pajamos neturėtų viršyti 112,5 milijono rublių.

Nuo 2017 m. mokestį už mokesčių mokėtoją gali sumokėti kitas asmuo. Vadinasi, „supaprastintojai“ galės atsižvelgti į sumokėtus mokesčius ir rinkliavas faktinio sumokėjimo dieną, kai juos sumoka pats mokesčių mokėtojas, ir skolos grąžinimo kitam asmeniui dieną, kai kitas asmuo moka mokesčius už „supaprastintuvą“.

Be to, Federaliniame įstatyme Nr. 401-FZ pateikiami išaiškinimai Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punktas, skirtas „supaprastintojams“, kurie sujungia USNO su specialiu režimu UTII arba PSN forma.

Plačiau apie šias naujoves skaitykite N. A. Petrovos straipsnyje „USNO – 2017: nauji kriterijai“, 2016 m. Nr. 7.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyrius „Supaprastinta apmokestinimo sistema“ taikomas 2019 m., atsižvelgiant į visus pakeitimus, kurie įsigaliojo 2019 m. sausio 1 d. Apsvarstykime visus pagrindinius pakeitimus ir darbo pagal supaprastintą mokesčių sistemą einamaisiais metais tvarką.

Mokestis ir ataskaitinis laikotarpis pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso „USN“ 26.2 skyrių

Mokestinis laikotarpis pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą yra vieneri kalendoriniai metai. Taip pat yra ataskaitinių laikotarpių, po kurių avansiniai mokėjimai pervedami pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Tai yra 1 ketvirtis, pusė metų 9 mėnesiai. Mokestis, mokėtinas į biudžetą metų pabaigoje, apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp avansų pervedimų per ataskaitinius laikotarpius ir viso už metus apskaičiuoto mokesčio. Tokios taisyklės yra Mokesčių kodeksas „USN“ (26.2 skyrius).

„BukhSoft“ programa sukuria visas ataskaitas organizacijoms ir individualiems verslininkams apie supaprastintą mokesčių sistemą. Galite užpildyti bet kurią formą internete arba atsisiųsti dabartinę ataskaitos formą. Išbandyk nemokamai:

USN pranešimai internete

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso „USN“ 26.2 skyrius: mokesčių tarifai

Mokesčių mokėtojams, pasirinkusiems pajamas kaip apmokestinimo objektą, taikomas 6 proc. Tuo pačiu metu vietos valdžios institucijos turi teisę sumažinti tarifą iki 1 procento, o Kryme ir Sevastopolyje – dar mažiau (Mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 1 punktas).

Teisė sumažinti mokesčio tarifą iki minimumo buvo pasinaudota ne visuose dalykuose.

Regioninės valdžios institucijos turi teisę numatyti mokesčių atostogas. Tai yra padaryti jiems 0 procentų mokesčio tarifą. Šia lengvata turi teisę pasinaudoti prekybininkai, kurie užsiregistravo pirmą kartą ir veikia tam tikrose srityse. Pavyzdžiui, jei užsiima gamyba, socialine sfera, mokslu ar teikia gyventojams buitines paslaugas.

Jei mokėsite mokestį nuo skirtumo tarp pajamų ir išlaidų, tada mokesčio tarifas bus 15 proc. Mokesčių kodekso „USN“ vadovas numato, kad regioninės valdžios institucijos taip pat turi teisę jį sumažinti.

Mokesčio apskaičiavimas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso „USN“ 26.2 skyrių

Vienkartinį mokestį (avansinius mokėjimus) apskaičiuokite pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso skyrių „Supaprastinta apmokestinimo sistema“ kaupimo principu nuo metų pradžios, naudodami formulę:

• jei mokate STS mokestį nuo pajamų:

• jei mokate mokesčius nuo pajamų ir išlaidų skirtumo

Pajamos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso „USN“ vadovą

Per metus gautos pajamos ( ataskaitinis laikotarpis), nustato pagal skyriaus „Supaprastinta apmokestinimo sistema“ (Mokesčių kodekso 26.2 skyrius) 346.15 ir 346.17 straipsnių taisykles.

Taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, mokesčiu apmokestinamos pajamos, gautos pardavus gatavų gaminių, prekių, darbų ar paslaugų pardavimas, taip pat nuosavybės teisės. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 straipsnyje pateikiamas tokių pajamų sąrašas. Taip pat apmokestinamos daugelis ne veiklos pajamų. Jų sudėtis nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnyje. Tai nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnio 1 dalyje, 248 straipsnio 1 dalyje.

Tie kvitai, kurie nepatenka į aukščiau nurodytas kategorijas, neapmokestinami. Be to, yra pajamų rūšių, kurios neapmokestinamos taikant supaprastintą apmokestinimą.

Pardavimo pajamos, nuo kurių skaičiuojama supaprastinta mokesčių sistema, apima parduotas pajamas:

• organizacijos gaminami produktai (darbai, paslaugos);
• perparduoti pirktos prekės, taip pat kitokio pobūdžio nuosavas turtas (pavyzdžiui, ilgalaikis turtas, nematerialusis turtas, medžiagos ir kt.);
• nuosavybės teisės.

Tokios taisyklės numatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso skyriuje „Supaprastinta mokesčių sistema“ (346.15 straipsnio 1 punktas).

Taip pat įtraukti į pajamas iš pardavimo avanso, gauto už būsimą prekių tiekimą (darbų, paslaugų teikimą). Faktas yra tas, kad supaprastinus pajamos apskaičiuojamos grynųjų pinigų pagrindu. O į gautus avansus į bazę negali būti įtrauktos tik tos įmonės, kurios taiko kaupimo metodą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnio 1 punktas, 251 straipsnio 1 punkto 1 papunktis).

Išlaidos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą „USN“

Išlaidų, už kurias sumažinamos pajamos apskaičiuojant supaprastintą mokesčių sistemą, sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnyje. Jis yra baigtinis. Tai yra, organizacija neturi teisės atsižvelgti į tas išlaidas, kurių nėra šiame sąraše. Tačiau yra šios taisyklės išimčių. Finansų ministerija leidžia atspindėti kai kurias šiame sąraše neįvardytas išlaidų rūšis.

Pavyzdžiui, leistina atsižvelgti ir į etatinio buhalterio, ir į išorinio buhalterio išlaidas. Įmonė privalo vesti buhalterinę apskaitą. Vadovas turi teisę samdyti buhalterį arba patikėti ataskaitų rengimą kitai organizacijai arba asmeniui(2011 m. gruodžio 6 d. federalinio įstatymo Nr. 402-FZ 3 dalis, 7 straipsnis).

Jei samdote laisvai samdomą buhalterį, atsižvelkite į visas jo paslaugų išlaidas: buhalterinę apskaitą, konsultavimą ir kt. Laikykitės sutarties ir atliktų darbų aktų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 15 papunktis, 1 punktas, 346.16 straipsnis).

Taip pat turite teisę atsižvelgti į oro kondicionavimo kainą. Nors sąraše jie neįvardinti, Finansų ministerija mano, kad jie yra pagrįsti. Organizacija privalo užtikrinti normalias darbuotojų darbo sąlygas patalpose (Rusijos Federacijos darbo kodekso 212 straipsnis, 6.10 punktas SanPiN 2.2.4.548-96, patvirtintas Valstybinio sanitarinės ir epidemiologinės priežiūros komiteto nutarimu). Rusijos Federacijos 96 10 01 Nr. 21). O oro kondicionieriai yra tokių sąlygų dalis.

Į oro kondicionierių pirkimo ir remonto išlaidas galima atsižvelgti kaip į medžiagas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 5 poskyrio 1 punktas, 346.16 straipsnis, 6 punktas, 1 punktas, 254 straipsnis).

Mokesčių atskaita pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pavadinimą „USN“

Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 „Supaprastinta apmokestinimo sistema“ numato, kad STS pajamų mokesčio mokėtojai gali sumažinti jo dydį (arba išankstinis mokėjimas ataskaitiniam laikotarpiui) sumai mokesčių atskaita. Išskaita susideda iš 3 komponentų.

1. Draudimo įmokos(sukauptos sumos ribose) pervedama už laikotarpį, už kurį buvo sukaupta vienas mokestis arba išankstinis mokėjimas. Į šią sumą gali būti įtrauktos įmokos už ankstesnius laikotarpius (pavyzdžiui, už 2019 m.), bet lėšos, pervestos į fondą ataskaitiniu laikotarpiu (pvz., 2010 m.).

2. Asmens draudimo įmokos darbuotojams jų ligos atveju. Į šios rūšies išlaidas atsižvelgiama kaip į atskaitą tik tuo atveju, jei draudimo sutartys sudaromos su atitinkamas licencijas turinčiomis organizacijomis. Draudimo išmokos neviršija laikinojo invalidumo išmokų sumos, apskaičiuotos pagal 2006 m. gruodžio 29 d. įstatymo Nr. 255-FZ 7 straipsnį.

3. Ligoninės išmokos už pirmąsias tris invalidumo dienas iš dalies, kuri nėra apdrausta draudimo įmokomis pagal sutartis, asmens draudimas. Šią tvarką numato PMĮ 346.21 straipsnio 3.1 punktas ir paaiškinta Finansų ministerijos 2016-02-01 raštuose Nr.03-11-06 / 2/4597, 2012-12-29 Nr. 03- 11-09 / 99.

Ligoninės pašalpos nemažinti apskaičiuotu gyventojų pajamų mokesčiu (FM 2013-11-04 raštas Nr. 03-11-06/2/12039). Neatsižvelgiama į priedus prie ligos pašalpos iki faktinio darbuotojo vidutinio darbo užmokesčio. Šios sumos nėra išmokos (2006 m. gruodžio 29 d. įstatymo Nr. 255-FZ 7 straipsnis).

Paprastai atskaitos suma negali viršyti 50 procentų STS mokesčio (avanso).

Pavyzdys
Alfa organizacija taiko supaprastintą mokesčių sistemą, išmoką skaičiuoja nuo pajamų. Per pirmąjį einamųjų metų ketvirtį organizacija sukaupė:

Supaprastinto mokesčio avansas - 48 000 Ᵽ;
- privalomojo pensijų (medicinos) draudimo įmokos – 12 500 svarų (atspindi 1 ketvirčio draudimo įmokų apskaičiavime);
- privalomos įmokos Socialinis draudimas ir draudimas nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų - 5000 Ᵽ (atspindi I ketvirčio FSS formoje-4);
- įmokos už savanorišką darbuotojų draudimą laikinojo neįgalumo atveju (pagal sutartis, kurių sąlygos atitinka PMĮ 346.21 straipsnio 3 dalies 3.1 punkto reikalavimus) - 6000 Ᵽ;
- ligoninės pašalpos už pirmąsias tris nedarbingumo dienas darbuotojams, kuriems nesudarytos savanoriško draudimo sutartys, 2500 Ᵽ (atspindi I ketvirčio draudimo įmokų apskaičiavime).

1) privalomojo pensijų (sveikatos) draudimo įmokos:

Už einamųjų metų sausį, vasarį ir kovą - 12 500 Ᵽ;
- už praėjusių metų gruodį - 3500 Ᵽ (atspindi skaičiuojant įmokas už praėjusius metus);

2) privalomojo socialinio draudimo ir draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokos:

Sausio ir vasario mėnesiams - 2700 Ᵽ;
- už praėjusių metų gruodį - 1400 Ᵽ (atspindi FSS formoje-4 už praėjusius metus);

3) įmokos už savanorišką darbuotojų draudimą laikinojo neįgalumo atveju - 6000 Ᵽ;

4) ligoninės išmokos darbuotojams už pirmąsias tris nedarbingumo dienas - 2500 Ᵽ

Pirmojo ketvirčio atskaitymo riba yra 24 000 Ᵽ (48 000 Ᵽ × 50 %).

Bendra išlaidų suma, kurią galima prašyti atskaityti už pirmąjį ketvirtį, apima:

Laikotarpiu nuo einamųjų metų sausio 1 d. iki kovo 31 d. sumokėtos privalomojo pensijų (sveikatos) draudimo įmokos už einamųjų metų I ketvirtį ir už praėjusių metų gruodį (draudimo įmokų ataskaitose nurodytomis sumomis), 16 000 Ᵽ (12 500 Ᵽ + 3500 Ᵽ) sumai;
- privalomojo socialinio draudimo ir draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokos, sumokėtos laikotarpiu nuo einamųjų metų sausio 1 d. iki kovo 31 d., už einamųjų metų pirmąjį ketvirtį ir už praėjusių metų gruodį (neviršijant einamųjų metų gruodžio mėn. draudimo įmokų ataskaitos), 4100 Ᵽ dydžio (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- 6000 Ᵽ įmokos už savanorišką darbuotojų draudimą laikinos negalios atveju;
- ligoninės pašalpos darbuotojams už pirmąsias tris invalidumo dienas faktiškai sumokėtų sumų dydžio (neatskaičius gyventojų pajamų mokesčio) - 2500 Ᵽ

Bendra išlaidų suma, kurią galima prašyti atskaityti už pirmąjį ketvirtį, yra 28 600 Ᵽ (16 000 Ᵽ + 4 100 Ᵽ + 6 000 Ᵽ + 2 500 Ᵽ). Ji viršija atskaitymo ribą (28 600 Ᵽ > 24 000 Ᵽ). Todėl pirmojo ketvirčio avansą „Alfa“ buhalterė paskaičiavo 24 000 Ᵽ

Be trijų išskaitų rūšių, kurios yra numatytos visiems vienkartinės įmokos mokėtojams, prekyboje dalyvaujančios organizacijos ir verslininkai gali jį sumažinti prekybos mokesčiu. Ko tam reikia?

Pirma, organizacija ar verslininkas turi būti registruotas kaip prekybos mokesčių mokėtojas. Jei mokėtojas pardavimo mokestį perveda ne pranešimu apie registraciją, o patikrinimo prašymu, išskaitą naudoti draudžiama.

Antra, prekybos mokestis turi būti sumokėtas į to paties regiono biudžetą, kuriame įskaitomas mokėjimas pagal specialų režimą. Iš esmės šis reikalavimas taikomas organizacijoms ir verslininkams, kurie verčiasi prekyba ne ten, kur yra registruoti savo buveinėje (gyvenamojoje vietoje).

Pavyzdžiui, verslininkas, registruotas Maskvos srityje ir prekiaujantis Maskvoje, negalės sumažinti įmokos prekybos mokesčio suma. Galų gale, prekybos mokestis yra visiškai įskaitytas į Maskvos biudžetą (BK 56 str. 3 punktas), o USN mokėjimas- į Maskvos srities biudžetą (Mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 6 punktas, BK 56 straipsnio 2 punktas).

Trečia, pardavimo mokestis turi būti sumokėtas į regiono biudžetą tiksliai tuo laikotarpiu, už kurį imamas STS įmoka. Šio laikotarpio pabaigoje sumokėtas pardavimo mokestis gali būti išskaičiuotas tik kitą laikotarpį. Pavyzdžiui, 2019 m. sausio mėn., remiantis 2018 m. IV ketvirčio rezultatais, sumokėtas pardavimo mokestis sumažins 2019 m. Jis negali būti priimtas 2018 m.

Ketvirta, supaprastintos mokesčių sistemos mokėjimas turi būti nustatytas atskirai:

• už prekybinę veiklą, už kurią organizacija (verslininkas) moka prekybos mokestį;
• už kitų rūšių ūkinę veiklą, už kurią mokestis nėra mokamas.

Faktiškai sumokėtas prekybos mokestis sumažina tik pirmą sumą. Tai yra mokėjimo dalis, kuri sukaupta iš prekybos veiklos pajamų. Todėl, jei verčiatės kelių rūšių ūkine veikla, pajamų iš veiklos, kuriai taikomas pardavimo mokestis, ir kitos veiklos pajamų apskaitą turėtumėte vesti atskirai. Tai patvirtina Finansų ministerijos 2015-12-18 raštai Nr. 03-11-09/78212 (inspekcijoms išsiųsti Federalinės mokesčių tarnybos 2016-02-20 raštu Nr. SD-4-3/2833). ) ir 2015-07-23 Nr. 03-11-09/42494.

Tvarkyti atskirą apskaitą apskaitos programa arba išduoti buhalterines pažymas

Supaprastintos mokesčių sistemos apskaičiavimas – mokestis

Vieno mokesčio (avanso) suma, sukaupta, atsižvelgiant į atskaitymus, organizacija turi pervesti į biudžetą visam mokestiniam (ataskaitiniam) laikotarpiui. Kartu jis gali būti sumažintas avansinių mokėjimų suma, sukaupta remiantis ankstesnių ataskaitinių laikotarpių rezultatais. Atsižvelgiant į tai, metų pabaigoje (kito ataskaitinio laikotarpio) organizacija gali turėti mokėjimo sumą ne papildomam mokėjimui, o sumažinimui. Pavyzdžiui, tai įmanoma, jei pajamų lygis metų pabaigoje sumažės, o atskaitymų suma padidės.

USN pokyčiai

9 mėnesių pajamų limitas, leidžiantis pereiti prie specialaus režimo, 2019 metais – 112,5 mln.Šis rodiklis nekoreguojamas pagal defliatoriaus koeficientą. Taip pat taikomas padidintas ilgalaikio turto vertės limitas, kuriuo remdamasi įmonė galėtų pereiti prie šio specialaus režimo. Jei anksčiau tai buvo 100 milijonų Ᵽ, tai dabar šis skaičius yra 150 milijonų.