Medžiagoje aptariami klausimai:

• Kas yra supaprastinta mokesčių sistema
• Kas turi teisę taikyti USN
• Kada veikiančios įmonės gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos
• Kaip pereiti prie USN

Pastaraisiais metais supaprastinta mokesčių sistema (STS) tapo populiariausia lengvatinio apmokestinimo sistema Rusijos Federacija. Daugiau nei trys milijonai mokesčių mokėtojų pagal federalinę statistiką mokesčių paslauga Rusijos Federacijos (FTS) šiandien teikia pirmenybę šiai konkrečiai sistemai. Šiame straipsnyje bus aptarta, kaip pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos individualiems verslininkams (IP) ar įmonėms. Čia mes išsamiai apsvarstysime, ką ir kaip tai padaryti ir per kokį laikotarpį.

Perėjimo prie USN pranašumai

Juridiniai asmenys, taip pat individualūs verslininkai, kurie yra pačioje savo veiklos pradžioje verslumo veikla, gali pasirinkti vieną iš dviejų mokesčių sistemos variantų: bendrąją arba supaprastintą.

Supaprastinta apmokestinimo sistema – tai mokesčių režimas, suponuojantis specialią mokesčių mokėjimo į valstybės biudžetą tvarką. Ši sistema daugiausia orientuota į smulkaus ir vidutinio verslo atstovus.

Supaprastinta sistema turi daug privalumų, palyginti su bendrąja mokesčių sistema. Tokiu atveju mokesčių kodas Rusijos Federacija leidžia žymiai sumažinti mokesčių naštą, o tai labai supaprastina ataskaitų rengimą ir pateikimą Federalinei mokesčių tarnybai.

Labai naudinga naudoti šį režimą mažoms pramonės šakoms. Tai suteiks įmonei šiuos privalumus:

1. Mažiau apkrovos. Įmonėms nereikia pervesti tokių (daugeliui labai nepakeliamų) mokėjimų kaip PVM, nekilnojamojo turto mokestis (yra išimčių – žr. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 dalį) ir mažesnis pajamų mokestis.
2. Apmokestinimo objekto pasirinkimas („pajamos“ arba „pajamos atėmus išlaidas“), leidžiantis priderinti fiskalinę naštą prie savo rodiklių. ekonominė veikla. Net jei įmonė pasirinkdama suklydo, vėliau galima pereiti prie antrojo tipo ir pakeisti apmokestinimo objektą, tai galima padaryti kitų kalendorinių metų pradžioje.
3. ne toks aukštas mokesčių tarifai, atitinkamai 6 ir 15 proc. Pagal str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnį regioninės valdžios institucijos gali dar sumažinti šiuos tarifus. Ir Rusijos Federaciją sudarantys subjektai aktyviai naudojasi šiais įgaliojimais (pavyzdžiui, Maskvoje įmonėms, naudojančioms schemą „pajamos atėmus išlaidas“, numatytas 10% tarifas - Maskvos miesto įstatymas 2009-10-07 Nr. 41).
4. Jeigu ilgalaikis turtas (PP) ir nematerialusis turtas (IA) įsigyjami „supaprastinimo“ taikymo laikotarpiu, jo savikaina įtraukiama į metų sąnaudas (PMĮ 346.16 str. 1 ir 2 straipsniai 3 p. Rusijos Federacija).
5. Įmonės mokesčių apskaita saugoma pajamų ir išlaidų knygoje, kurią nesunku pildyti ir nereikia jos tvirtinti Federalinėje mokesčių tarnyboje. Mokesčių deklaracija „supaprastinta“ pateikiama tik kalendorinių metų pabaigoje. O renkantis apmokestinimo objektą „pajamos“ su apskaita susitvarkysite savarankiškai, be buhalterio.

Rusijos Federacijos valstybė tokias lengvatas suteikia tik tiems prekybininkams, kurių veikla susijusi su smulkiuoju verslu.

Kas gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, o kas ne

Norėdami dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą (nuo atidarymo momento arba pereiti vėliau), verslininkai turi atitikti tam tikrus kriterijus (žr. 1 lentelę). Dažniausiai jie susiję su jų veiklos sritimi, ekonomika ir verslo dydžiu.

Norint pereiti prie „supaprastintos“ sistemos nuo 2019-01-01, įmonės pajamų suma OSN už 2018 m. 9 mėnesius neturėtų viršyti 112,5 milijono rublių. Tai negalioja individualiems verslininkams, jie tokią galimybę turi, nepriklausomai nuo pajamų dydžio.

Pajamų riba už „supaprastintą“ naudojimą 2019 m. individualiems verslininkams ir organizacijoms sudarė 150 milijonų rublių. 2019 m. supaprastintos sistemos naudojimo OS limitas taip pat yra 150 milijonų rublių.

1 lentelė

Rodiklis	ribinė vertė
Aktualu individualiems verslininkams ir juridiniams asmenims
Už ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį gautų pajamų suma *	150 milijonų rublių	Apskaičiuokite šį rodiklį pagal visas pajamas iš verslo „supaprastintu“. Tuo pačiu metu atsižvelkite į pardavimo pajamas ir ne veiklos pajamas. Į apskaičiavimą neįtraukite pajamų, į kurias neatsižvelgiama apskaičiuojant „supaprastintą mokestį“ (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4.1 punktas).
Vidutinis ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio darbuotojų skaičius		Nustatykite bendrą vidutinio darbuotojų skaičiaus, išorės darbuotojų ne visą darbo dieną skaičių ir vidutinį darbuotojų, kurie dirbo pagal GPC sutartis, skaičių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 15 punktas, 3 punktas, Instrukcijų, patvirtintų Rosstat 2013 m. spalio 28 d. įsakymu Nr. 428, 77 punktas). Tai neapima asmenų, kurie dirbo pagal autorines sutartis (Rusijos finansų ministerijos 2007 m. rugpjūčio 16 d. laiškas Nr. 03-11-04 / 2/199)
Ilgalaikio turto likutinė vertė**	150 milijonų rublių	Apskaičiuokite savikainą pagal apskaitos duomenis (pradinė ilgalaikio turto savikaina atėmus nuo jo sukauptą nusidėvėjimo sumą). Atsižvelkite į objektus, kurių pradinė kaina viršija 100 tūkstančių rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 16 punktas, 3 punktas) Jų naudojimo laikas turi būti ilgesnis nei 12 mėnesių.
Aktualu tik organizacijoms
Kitų organizacijų dalyvavimo bendrovės įstatiniame kapitale dalis pagal supaprastintą mokesčių sistemą		Nustatykite dalį pagal Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro išrašą (8 punktas, 11 straipsnis ir 31 straipsnio 1 dalis). federalinis įstatymas 1998-02-08 Nr. 14-FZ). Šis apribojimas netaikomas Įstaigos 3 punkto 14 punkte išvardytoms įmonėms. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis. Pavyzdžiui, NCO, įskaitant vartotojų bendradarbiavimo organizacijas ir verslo draugijas, kurių vieninteliai steigėjai yra vartotojų draugijos ir jų sąjungos.
Filialų prieinamumas		Informacija apie įmonės filialus nurodyta jos įstatuose (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 str. 1 punkto 3 p., Rusijos finansų ministerijos 2009 m. birželio 29 d. raštas Nr. 03-11-06/3/173 ). Tokiu atveju įmonė gali turėti atstovybes

* Jei šios sąlygos neįvykdytos nuo ketvirčio, ​​kurį atsirado perviršis, pradžios, „supaprastintuvas“ turi grįžti prie bendro apmokestinimo režimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 punktas).

** Ilgalaikio turto likutinės vertės limitas pereinamojo laikotarpio metu yra nustatytas organizacijoms ir individualiems verslininkams. Jei viršijama ilgalaikio turto likutinės vertės riba, prarandama teisė naudotis „supaprastintu mokesčiu“ (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 punktas ir Rusijos finansų ministerijos 2001-01-18 raštas). .2013 Nr.03-11-11 / 9).

Pažeidus nors vieną iš šių sąlygų, taip pat jei komercinės veiklos rūšis neatitinka supaprastintai mokesčių sistemai leidžiamo sąrašo, supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymu tikėtis negalite.

Kaip pereiti nuo bendros prie supaprastintos mokesčių sistemos? Prieš pateikdami paraišką, patikrinkite savo balus. Registruojant įmonę verta pagalvoti, ar vėliau galėsite atitikti šiuos reikalavimus.

Pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 436.12 3 punktas, šie individualūs verslininkai negali dirbti pagal supaprastintą sistemą:

• akcizais apmokestinamų prekių gamintojai;
• naudingųjų iškasenų gavyba ir pardavimas (išskyrus įprastus ir prieinamus);
• dirbantis azartinių lošimų versle;
• žemės ūkio gamintojai, pervedami į vieningą žemės ūkio mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.1 skyrius).

Tai taip pat apima:

• užsienio įmonės;
• biudžetinės įstaigos;
• organizacijos, užsiimančios bankine, mikrofinansų, draudimo veikla;
• privačios įdarbinimo agentūros;
• advokatai ir notarai;
• investicijų ir nevalstybinių pensijų fondai;
• lombardai;
• profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai;
• lošimų organizatoriai.

Mokesčių mokėtojui peržengus ribas, laiku neperėjus prie OSNO ir be teisinio pagrindo taikant supaprastintą mokesčių sistemą, paaiškėjus šiam faktui, jam bus taikomi papildomi mokesčiai, kaip ir OSNO. Už šiuos mokesčius jis mokės PVM, pajamų (ar pajamų) mokestį, turto mokestį, baudas ir netesybas, taip pat privalės pateikti trūkstamas deklaracijas ir ataskaitas.

Kada galiu pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos 2019–2020 m

LLC ar individualus verslininkas, kuriam netaikomi minėti apribojimai, turi galimybę pradėti dirbti „supaprastintai“ nuo pat savo veiklos pradžios. Norėdami tai padaryti, būtina laiku pranešti mokesčių inspekcijai.

Kaip įregistravus individualų verslininką pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos? Per 30 dienų nuo įrašo padarymo Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre arba EGRIP mokesčių inspekcijai reikia pateikti prašymą. Jis gali būti parašytas savavališkai arba naudoti 26.2-1 formą. Šioje formoje yra visi privalomi užpildyti laukai, todėl darbas supaprastins.

Jei verslininkas nesilaiko 30 dienų, praėjusių nuo įregistravimo dienos, pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos bus galima tik nuo kitų metų pradžios.

Nereikia laukti, kol pats įrašas bus įtrauktas į Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro ir EGRIP valstybinius registrus. Leidžiama siųsti pranešimą Federalinei mokesčių tarnybai kartu su registracijos dokumentais. TIN ir KPP pranešime neturėtų būti nurodyti, nes jų nėra.

Jei LLC ar individualiam verslininkui netaikomi apribojimai, nurodyti str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnį, turite pateikti 26.1-1 formos pranešimą ir išsiųsti jį mokesčių tarnybai.

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos laikas priklauso nuo jūsų ankstesnės mokesčių sistemos.

• Perėjimas iš OSNO ir ESHN

Apsvarstykite klausimą, ar galima pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos naudojant OSNO ir ESHN? Atsakymas toks: pereiti prie „supaprastintos“ sistemos iš OSNO ir ESHN galima tik kalendorinių metų pradžioje. Pranešimo išsiuntimo terminas yra praėjusių metų gruodžio 31 d.

Pranešime turi būti nurodyta:

1. Pajamos spalio 1 d šie metai. (Jei suma viršija 112,5 mln. rublių, gausite atsisakymą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 2 punktas)).

Šioje straipsnio dalyje kalbama apie organizacijas, apie individualius verslininkus neužsimenama. Taigi verslininkai gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nesilaikydami pajamų limito. Pajamų už 9 mėnesius nereikia. Vėliau individualūs verslininkai turės laikytis 150 milijonų rublių pajamų ribos. per metus, siekiant pasilikti teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą.

2. Ilgalaikio turto likutinė vertė einamųjų metų spalio 1 d. Kaip pakeisti LLC į USN? Perėjimo prie supaprastintos LLC sistemos taisyklės 2018 m. rodo, kad laikomasi 150 milijonų rublių pajamų ribos.

Šį apribojimą nustato BPK 3 dalies 16 punktas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis. Tai taikoma tik organizacijoms. Finansų ministerijos paaiškinimais, individualūs verslininkai gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nesilaikydami ilgalaikio turto savikainos limito, tačiau taikydami lengvatinį režimą privalo laikytis šios ribos, priešingu atveju šios teisės netenka. .

Kaip jau išsiaiškinome, tik organizacijos 26.2-1 pranešime apie mokestį nurodo ilgalaikio turto likutinės vertės sumą metų iki perkėlimo į supaprastintą mokesčių sistemą spalio 1 d.

Pateikus pranešimą nuo naujųjų metų sausio 1 d., organizacijos ir verslininkai jau gali dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

• PVM susigrąžinimas pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos iš OSNO

Atlikę perėjimą iš bendras režimas Taikant supaprastintą mokesčių sistemą, individualūs verslininkai ir UAB pradeda dirbti be pridėtinės vertės mokesčio (PVM), o jiems reikia jį atkurti pagal 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnis.

PVM susigrąžinamas už sandėlyje laikomas prekes ir medžiagas, ilgalaikį turtą proporcingai likutinei vertei ir sumokėtus avansus. Išieškomos tik tos PVM sumos, kurios jau priimtos atskaityti.

PVM grąžinamas mokestiniu laikotarpiu, kuris eina prieš pereinant prie „supaprastinimo“. Tai yra, jei organizacija supaprastintą apmokestinimo sistemą pradeda taikyti nuo 2019-01-01, tai PVM sumas jai reikia atkurti 2018 metų IV ketvirtį.

• Perėjimas iš UTII

Ar galima pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos iš UTII? Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346 straipsnio 3 dalis suteikia asmenims, kurie nustojo būti UTII mokėtojais, per 30 dienų nuo prievolės mokėti UTII pasibaigimo dienos išsiųsti prašymą taikyti supaprastintą mokesčių sistemą. Tai vienintelis momentas, kai nelaukiant kalendorinių metų pabaigos leidžiama pereiti prie supaprastinto mokesčių režimo.

Perėjimo procedūra, ribos ir apribojimai yra tokie patys kaip ir kitiems.

Mokesčio objekto pasirinkimas

Prieš pereinant prie supaprastintos apmokestinimo sistemos, būtina aiškiai apibrėžti apmokestinimo objektą. Tai yra jūsų pajamų dalis, nuo kurios turėsite sumokėti mokesčius.

Yra 2 apmokestinimo objektai:

• „Pajamos“, tai yra, mokestis bus 6% nuo visų finansinių įplaukų, neatsižvelgiant į įmonės išlaidas.
• „Pajamos minus sąnaudos“ – nuo ​​pelno, kuris lieka atskaičius visas įmonės išlaidas, skaičiuojamas 15% mokestis.

Objekto pasirinkimas tiesiogiai priklauso nuo pačios įmonės ekonominės veiklos. Pavyzdžiui, per metus studija „Astra“ uždirba 1,5 mln. Išlaidos studijos reikmėms siekia 800 tūkstančių rublių. Ta pati studija „Alliance“ metams turi tiek pat 1,5 mln. Tačiau tuo pačiu savo reikmėms jis išleidžia žymiai mažiau, tik 300 tūkst.

Naudodamiesi apmokestinimo objektu „pajamos“, abi studijos mokės po 90 tūkstančių rublių, nes įmonių pajamos yra vienodos:

1 500 000 / 100 * 6 = 90 000 rublių.

Dėl to studijų pelnas labai skirsis:

• Astra gaus tik 610 tūkstančių rublių pelno, nes 800 tūkstančių buvo išlaidos, o dar 90 tūkstančių – mokesčiai.
• „Aljansas“ metų pabaigoje gaus 1 milijoną 110 tūkstančių rublių pelno, atsižvelgiant į 300 000 tūkstančių jo išlaidų ir 90 000 sumokėtų mokesčių.

Aljanso studijai „pajamų“ objekto pasirinkimas yra pelningesnis nei studijai „Astra“. Jei jie naudos apmokestinimo objektą „pajamos atėmus išlaidas“, viskas atrodys kitaip:

• "Astra": (1 500 000 - 800 000) / 100 * 15 = 105 000 rublių.
• "Aljansas": (1 500 000 - 300 000) / 100 * 15 = 180 000 rublių.

Pagal šį scenarijų laimi studija „Astra“, kuri sumoka žymiai mažesnę mokesčių sumą nei Aljansas.

Šis pavyzdys aiškiai parodo, kurioje situacijoje kuris apmokestinimo objektas bus naudingesnis.

Norėdami teisingai apskaičiuoti savo verslą, turėtumėte pasitelkti kompetentingą apskaitos specialistą. Apytikslis paskaičiavimas: jei išlaidos nesiekia 60% uždirbtų, verta pagalvoti apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos su „pajamų“ objektu ir mokėti 6% mokestį nuo pajamų. Jei daugiau, tuomet tikrai reikėtų rinktis „pajamos atėmus išlaidas“.

Kaip metų viduryje pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos? Kartą per metus leidžiama keisti ir apmokestinimo objektą, ir pačią sistemą. Čia galioja tos pačios taisyklės. Turite informuoti mokesčių inspekciją apie savo pasirinkimą. Tai reikia padaryti pateikus prašymą iki 2019-12-31, o nuo naujo ataskaitinio laikotarpio pereisite prie naujos tvarkos ir mokėsite mokesčius už kitą objektą. Jei nespėjote to padaryti iki 2019-12-31, dirbate pagal ankstesnę sistemą.

Kaip pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos 2019–2020 m.: žingsnis po žingsnio instrukcijos

Jei atitinkate visas aukščiau nurodytas sąlygas, tereikia apie tai pranešti pasirinktai mokesčių inspekcijai ir pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos. Į skyrių mokesčių inspekcija jei individualus verslininkas arba UAB yra registruotas mokesčių mokėtojams, siunčiama 26.2-1 formos paraiška. Pateikimo terminai nurodyti 2 lentelėje.

2 lentelė. Kaip pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, paraiškų teikimo terminai.

Ant Šis momentas galioja 26.2-1 forma, patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2012-11-02 įsakymu Nr.ММВ-7-3/829. Forma, kurią reikia užpildyti, yra labai paprasta.

Perėjimas prie supaprastintos sistemos 2020 metais iš bendro apmokestinimo režimo galimas tik nuo 2020-01-01.

Apsvarstykite žingsnis po žingsnio algoritmą, kaip pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos 2020 m.

Pirmas žingsnis: norint nuo 2020 metų sausio pereiti nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos, būtina įforminti pranešimą dėl mokesčio. Lengviau naudoti formą 26.2-1.

Norėdami atsisiųsti, yra tuščia forma ir 26.2-1 formos paraiškos dėl perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos užpildymo pavyzdys:

• Atsisiųskite tuščią pranešimo formą apie perėjimą prie „supaprastinto“.
• 26.2-1 formos pranešimas apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos - LLC pildymo pavyzdys.
• 26.2-1 formos pranešimas apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos - pildymo pavyzdys individualiam verslininkui.

Norą pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos išreiškiame pareiškimu, kuriame turite nurodyti:

• pasirinktas apmokestinimo objektas „pajamos“ arba „pajamos atėmus išlaidas“;
• likutinė vertėĮmonės OS nuo 01.10 d. 2018 m.;
• pajamų dydis 2018-10-01.

Žemiau pateikiamas pranešimo apie perėjimą nuo OSNO prie USN 2019 m. pavyzdys.

Antras žingsnis. Užpildyta paraiška turi būti išsiųsta mokesčių inspekcijai, kurioje įregistruota įmonė. Tai turi būti padaryta ne vėliau kaip iki 2019 m. gruodžio 31 d. Ką daryti, jei gruodžio 31-oji yra nedarbo diena, po kurios seka Naujųjų metų atostogos? Tokiu atveju pranešimo apie perėjimą prie „supaprastinimo“ pateikimo terminas nukeliamas į pirmąją naujųjų metų darbo dieną (2019 m. buvo sausio 9 d.). Kad nepatektumėte į apgailėtiną situaciją, geriau šį klausimą išsiaiškinti mokesčių inspekcijoje.

Pranešimą galite siųsti registruotu paštu, galite tai padaryti elektroniniu būdu. Elektroninė pranešimo forma yra Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. lapkričio 16 d. įsakymo Nr. ММВ-7-6/878 priede Nr. 1.

Įmonės, kurios laiku nepranešė mokesčių tarnybai apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos m nustatyti laiką negali taikyti šios apmokestinimo sistemos.

Ką daryti, jei organizacija persigalvojo dėl perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, bet jau išsiuntė pranešimą apie perėjimą? Apie tai būtina pranešti mokesčių inspekcijai iki sausio 15 d. Pasibaigus nurodytam laikotarpiui, priimto sprendimo nebus galima atsisakyti ir iki metų pabaigos teks dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Trečias žingsnis. Prieš taikydami „supaprastintą“, suformuokite pereinamojo laikotarpio mokesčių bazę. Jo nustatymo tvarka priklauso nuo to, kaip įmonė apskaičiavo pelno mokestį: kaupimo principu ar kasos principu. Prie šio punkto apsistosime vėliau.

Mokesčių administratorius nesiunčia pranešimo apie faktinį perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos, tačiau jūs turite teisę jų apie tai paklausti. Kam rašyti prašymą laisva forma ar pildyti specialią formą. Atsakant į jūsų prašymą, Federalinė mokesčių tarnyba išsiųs informacinį laišką.

Kokiais atvejais jie gali atsisakyti pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos

Kartais Federalinė mokesčių tarnyba gali atsisakyti kreiptis dėl perėjimo prie supaprastinto režimo. Tai gali atsitikti šiais atvejais:

• mokesčių mokėtojas neatitinka reikalavimų, nustatytų 2015 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26 straipsnis;
• Mokesčių administratorius padarė klaidą anksčiau, neteisingai patvirtindamas galimybę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą.

Kitų pagrindų atsisakyti pereiti prie supaprastinto režimo nėra. Kitos atsisakymo aplinkybės yra neteisėtos.

Kartais mokesčių administratorius atsisako priimti prašymą pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos registruojantis verslininką. Toks sprendimas motyvuotas tuo, kad mokesčių mokėtojui dar nesuteiktas valstybinis registracijos numeris ir pagrindinis mokesčių mokėtojo numeris. Tuo pačiu metu tariamai IP teisnumas nepasibaigė registracijai.

Šiuo atžvilgiu teisės aktuose nėra jokių apribojimų. Galima kreiptis dėl perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos kartu su registracijos dokumentų rinkiniu. Jei tai atsitiks arbitražo teismas, sprendimas visada priimamas IP naudai.

Įstatymas neriboja mokesčių mokėtojo pasirenkant prašymo formą pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos. Tačiau rekomenduojamos formos naudojimas padės išvengti klaidų, todėl mokesčių tarnyba turės daug mažiau priežasčių atsisakyti.

Pereinamojo laikotarpio mokesčio bazė

Prieš pradėdama taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, įmonė turi suformuoti pereinamojo laikotarpio mokesčių bazę. Jo nustatymo tvarka priklauso nuo to, kaip organizacija apskaičiavo pajamų mokestį:

• kaupimo metodas;
• grynųjų pinigų metodas.

Specialios pereinamojo laikotarpio mokesčių bazės formavimo taisyklės nustatomos tik organizacijoms, kurios savo pajamas ir išlaidas nustatė kaupimo būdu. Tai išplaukia iš 1 straipsnio 1 dalies nuostatų. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 str.

1. Pajamos

Į tokias „pereinamojo laikotarpio“ pajamas įmones turėtų įtraukti nesumokėti avansai, gauti bendros mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu. Tai paaiškinama tuo, kad taikant kaupimo metodą pajamos turi atsispindėti prekių (darbų, paslaugų) pardavimo dieną. Mokėjimo data neturi įtakos pajamų dydžiui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 271 straipsnio 3 punktas). Su „supaprastinimu“ veikia grynųjų pinigų metodas. Pagal jį pajamos susidaro gavus apmokėjimą, neatsižvelgiant į prekių (darbų, paslaugų), už kurią jos buvo gautos, pardavimo datą. Tokios taisyklės numatytos 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnis.

Avansai, gauti už būsimus pristatymus OSN taikymo laikotarpiu, įtraukiami į bendrą mokesčių bazę nuo tų metų, kuriais organizacija pradeda taikyti supaprastintą režimą, sausio 1 d. (Įstatymo 346.25 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Kartu atsižvelgti į PVM, gauto kaip avansų dalį, kaupimo ir mokėjimo ypatumus.

Ateityje nustatant didžiausią pajamų sumą, iki kurios ribojamas specialiojo režimo naudojimas, turi būti atsižvelgiama į avansus, gautus iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4.1 punkto ir 346.25 straipsnio 1 dalies 1 dalies nuostatų.

2019 m. maksimali pajamų suma, leidžianti naudoti „supaprastintą“, yra 150 000 000 rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 str. 4 punktas).

Pirkėjų gautinos sumos, susidariusios taikant SST, pereinamojo laikotarpio mokesčio bazės nedidina. Taikant kaupimo metodą, pajamos įtraukiamos į pajamas, kai jos išsiunčiamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 271 straipsnio 1 punktas). Taigi į tai jau buvo atsižvelgta apmokestinant. Sumų, gautų apmokėti organizacijos gautinas sumas po perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, nereikia iš naujo įtraukti į mokesčių bazę. Tai liudija BPK 1 dalies 3 punktas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 str.

2. Išlaidos

Ūkio subjektai, taikę kaupimo principą, turėtų įtraukti nepripažintas išlaidas, kurios buvo apmokėtos bendros mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu. Taip yra dėl to, kad pagal kaupimo metodą į išlaidas atsižvelgiama jų atsiradimo dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsnio 1 punktas). Mokėjimo data neturi įtakos išlaidų pripažinimo datai. „Supaprastinus“ taikomas grynųjų pinigų metodas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 punktas). Su juo susidaro išlaidos, kai jos apmokamos. Be to, tam tikrų rūšių išlaidų pripažinimui nustatomos papildomos sąlygos.

Avansai, išduoti bendros apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiu nuo būsimų pristatymų (be PVM), turėtų būti įtraukti į vienkartinio mokesčio bazę prekių (darbų, paslaugų) gavimo dieną. Kartu atsižvelkite į apribojimus, susijusius su įsigytų prekių ir ilgalaikio turto nurašymu. Apmokėtas, bet nepripažintas išlaidas įtraukite į sąnaudas, nes tenkinamos sąlygos, kuriomis jos sumažina vieno mokesčio mokesčio bazę. Šios taisyklės numatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 1 dalies 4 punkte.

Organizacijos mokėtinos sąskaitos už išlaidas, į kurias buvo atsižvelgta apskaičiuojant pajamų mokestį, nesumažina vieno mokesčio mokesčio bazės. Išpirkimo metu sumokėtos sumos mokėtinos sąskaitos perėjus prie supaprastintos mokesčių sistemos, jis negali būti vėl įtrauktas į išlaidas. Pavyzdžiui, jei iki perėjimo prie supaprastinto režimo buvo parduotos neapmokėtos prekės, tai skaičiuojant vienkartinį mokestį po sumokėjimo į jų vertę atsižvelgti nereikia. Tai patvirtina Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 1 dalies 5 punktas.

3. Grynųjų pinigų metodas

Organizacijoms, kurios jau taikė grynųjų pinigų metodą, speciali pajamų ir išlaidų formavimo tvarka pereinant prie supaprastintos sistemos nėra sukurta. Taip yra dėl to, kad tokios organizacijos anksčiau pripažino savo pajamas ir išlaidas, kai jos yra sumokėtos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 273 straipsnio 2, 3 punktai). Jiems pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos niekas nepasikeis.

Čia reikėtų atkreipti dėmesį į nusidėvėjusio turto, įsigyto iki pereinant prie specialaus režimo, likutinės vertės nustatymo tvarką.

Jei organizacija sumokėjo už tokį turtą ir pradėjo jį eksploatuoti prieš pereidama prie supaprastintos mokesčių sistemos, tada nustatykite jo likutinę vertę tokiu būdu. Iš pirkimo kainos (statybos, gamybos, sukūrimo) atimkite nusidėvėjimo sumą, sukauptą už bendrosios mokesčių sistemos taikymo laikotarpį. Tai darydami naudokite duomenis mokesčių apskaita(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 2.1 punktas).

Jei iki perėjimo prie „supaprastinto“ ilgalaikis turtas ar nematerialusis turtas buvo sukurtas (pirktas, pastatytas, pagamintas), bet neapmokėtas, tai jų likutinę vertę apskaitoje atspindėti vėliau, skaičiuojant nuo ataskaitinio laikotarpio, kuriuo buvo atliktas apmokėjimas. Likutinė vertė turi būti nustatoma kaip skirtumas tarp pirkimo kainos (statybos, gamybos, sukūrimo) ir nusidėvėjimo sumos, sukauptos už bendrosios mokesčių sistemos taikymo laikotarpį.

Tačiau organizacijoms, kurios pajamų mokestį apskaičiavo grynaisiais pinigais, tokio turto likutinė vertė sutaps su pradine. Taip yra dėl to, kad naudojant grynųjų pinigų metodą nuvertinamas tik visiškai apmokėtas turtas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 273 straipsnio 2 punktas, 3 punktas).

Kada siųsti mokesčių deklaracijas

Mokestis už supaprastintą mokesčių sistemą turi būti mokamas kiekvieną ketvirtį:

• I ketvirtis – ne vėliau kaip iki balandžio 25 d.;
• II ketvirtis – ne vėliau kaip liepos 25 d.;
• III ketvirtis – ne vėliau kaip iki spalio 25 d.;
• IV ketvirtis (metams) - LLC terminas nustatomas ne vėliau kaip kitų metų kovo 31 d., o individualiems verslininkams - ne vėliau kaip kitų metų balandžio 30 d.

Tai susiję su pinigų pervedimu, o ne su deklaracijos pateikimu.

Mokesčių deklaracijos turi būti pateikiamos kartą per metus. Deklaraciją už 2019 metus LLC turi pateikti ne vėliau kaip iki 2020 m. balandžio 2 d., o individualiems verslininkams – ne vėliau kaip iki balandžio 30 d.

Deklaracija pateikiama internetu sistemoje elektroninis ataskaitų teikimas, nuvežami asmeniškai į mokesčių inspekciją arba siunčiami registruotu paštu su priedų sąrašu.

Kai verslininkas ar LLC praranda teisę į specialų režimą

Jei veiklos sąlygos nebeatitinka darbo su supaprastinta mokesčių sistema reikalavimų, LLC arba verslininkas turi pereiti prie OSNO. Tai atsitinka, kai viršijamos šios ribos:

• metinės veiklos pajamos viršijo 150 milijonų rublių;
• darbuotojų skaičius išaugo ir tapo daugiau nei 100 žmonių;
• ilgalaikio turto likutinė vertė peržengė 150 milijonų rublių ribą;
• organizacija turi filialus ir (ar) kitų juridinių asmenų dalis įstatiniame kapitale viršijo 25 procentus;
• mokesčių mokėtojas verčiasi viena iš veiklų, kurioms neleidžiama taikyti supaprastinto apmokestinimo sistemos.

Visais minėtais atvejais individualūs verslininkai ir organizacijos netenka teisės dirbti pagal supaprastintą sistemą ir laikomi taikantys OSNO nuo ketvirčio, ​​kurį įvyko pažeidimas ar perviršis, pradžios, net jei tai nebuvo iš karto nustatyta.

Reikia nuo ketvirčio pradžios perskaičiuoti mokesčius kaip OSNO, juos sumokėti, pateikti trūkstamas PVM, pajamų mokesčio ar gyventojų pajamų mokesčio bei turto mokesčio ataskaitas. Tuo pačiu neliks netesybų ir netesybų už pavėluotus mokėjimus ir ne laiku pateiktas ataskaitas apie OSNO.

Atskiro padalinio atsiradimas organizacijoje be filialo požymių nereiškia, kad prarandama teisė į supaprastintą režimą ir perėjimas į pagrindinę mokesčių sistemą. Draudimas galioja tik filialams. Jei atskiras padalinys neturi savo balanso ir jis nėra įtrauktas į Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą, organizacija gali ir toliau teisiškai taikyti specialų režimą.

Ar galima vėl pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, jei mokesčių mokėtojas kartą neteko šios teisės? Taip, tokia galimybė suteikiama, bet ne anksčiau kaip po metų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 7 punktas), jei ji atitinka visus supaprastintos mokesčių sistemos taikymo reikalavimus.

Jums reikės

• - Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsniai „Dėl supaprastintos mokesčių sistemos“;
• - prašymo formą pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos;
• - TIN, KPP juridiniam asmeniui;
• - TIN individualiam verslininkui;
• - individualaus verslininko pasas;
• - antspaudas.

Instrukcija

Norėdami perkelti įmonę ar individualų verslininką iš bendros mokesčių sistemos į supaprastintą, perskaitykite Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnyje nustatytus reikalavimus ir patikrinkite, ar jie yra prieinami, ar jie visiškai atitinka visas sąlygas. Reikalavimai netaikomi tik naujai kuriamoms organizacijoms ar individualiems verslininkams, nors jų tolesnė veikla turi atitikti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso „Dėl supaprastinto apmokestinimo sistemos“ straipsnius.

Gavę dokumentus dėl juridinio asmens ar individualaus verslininko įregistravimo, per penkias dienas pateikti prašymą dėl perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, atsiųsdami el. mokesčių institucija registracijos vietoje.

Dėl ilgalaikės veiklos, esant bendrai mokesčių sistemai ir norint pereiti prie jos, kreiptis nuo einamojo laikotarpio spalio 01 d. iki lapkričio 30 d. Tokiu atveju perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos bus vykdomas kitais metais.

Susisiekite su mokesčių inspekcija. Paimkite prašymo formą pereiti prie supaprastinto apmokestinimo dviem egzemplioriais. Atidžiai perskaitykite jo turinį. Jei turite klausimų, susisiekite su mokesčių pareigūnu, kad paaiškintų, kaip jį užpildyti. Sužinokite, kokios yra prašymo pateikti pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos, kuris pateikiamas kartu su prašymu, pateikimo taisyklės.

Pasinaudokite teisine sistema „ConsultantPlus“, kurioje raskite prašymo formą, išstudijuokite prie jos pridėtus paaiškinimus ir užpildykite dviem egzemplioriais. Be jo, pateikite prašymą, kuris ateityje leis gauti pranešimą apie supaprastinto apmokestinimo taikymą, jame nurodant kreipimosi datą.

Nurodykite mokesčių tarnybos darbo laiką ir jų priėmimo valandas. Susisiekite su mokesčių inspektoriumi, pateikdami jam prašymą dėl perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo ir prašymą dėl įspėjimo. Palikite vieną prašymo egzempliorių mokesčių inspekcijoje, o antrą pasiimkite sau, prieš tai paprašę uždėti mokesčių institucijos antspaudą, dokumentą priėmusio darbuotojo parašą ir parašo iššifravimą bei nurodyti. jo gavimo data.

Teirautis mokesčių pareigūno dėl prašymo nagrinėjimo laiko ir pranešimo apie perėjimą prie supaprastinto apmokestinimo gavimo datos. Gaukite pranešimų skyriaus telefono numerį.

Paskambinę mokesčių pareigūnui, nurodykite informaciją apie pranešimo pasirengimą, jo gavimo laiką ir tam reikalingų dokumentų prieinamumą.

Susiję vaizdo įrašai

pastaba

Pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, pasverkite visus jos privalumus ir trūkumus. Taikant supaprastintą apmokestinimą neįmanoma užsiimti tam tikromis veiklos rūšimis, atidaryti filialų, o išlaidų sąraše yra griežti apribojimai.

Naudingi patarimai

Pranešimų apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos išdavimo terminas turėtų būti penkios darbo dienos nuo prašymo pateikimo dienos. Pranešimas turi būti saugomas, kad jį būtų galima pateikti toliau tiek Pensijų fondo, tiek kitų fondų prašymu. Taip yra dėl to, kad mokesčių mokėtojai, naudojantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, turi žymiai mažesnius įmokų tarifus, palyginti su organizacijomis, naudojančiomis bendrą sistemą.

Šaltiniai:

• Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyrius. Supaprastinta mokesčių sistema. 346.11 straipsnis. Bendrosios nuostatos
• Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyrius. Supaprastinta mokesčių sistema. 346.12 straipsnis. Mokesčių mokėtojai
• Mokesčių apskaitos ir atskaitomybės formos. Prašymas dėl perėjimo prie USN
• Perėjimas nuo UTII prie supaprastinto

Pirmas absoliutus pliusas yra kai kurių mokesčių, mokamų pagal bendrą mokesčių sistemą, nebuvimas:

1. Pajamų mokestis pereinant nuo OSNO prie USN panaikinamas;
2. Pridėtinės vertės mokestis.
3. Nuosavybės mokėstis.

Tačiau vis tiek yra keletas išimčių. Pavyzdžiui, teks mokėti pajamų mokestį nuo gautų dividendų, PVM už importo operacijas, nekilnojamojo turto mokestį, jeigu šis turtas vertinamas kadastrine verte ir įtrauktas į specialų vietos valdžios patvirtintą sąrašą.

Pagrindinis supaprastintas mokestis yra ketvirtinis STS mokestis.

Antras pliusas supaprastinimo lankstumo srityje. Specialiuoju režimu apmokestinimo rūšį galite pasirinkti patys:

• nuo visų pajamų. Tokiu atveju, norint apskaičiuoti mokestį, tereikia vesti pajamų apskaitą.
• nuo pajamų ir išlaidų skirtumo.

Šiuo atveju svarbiausia yra teisingai nustatyti organizacijos pajamas.

Abiem atvejais tarifas yra mažesnis nei OSNO.

Tarkime, kad jūsų organizacija užsiima nekilnojamojo turto nuoma. Šis verslas nėra susijęs su didelėmis išlaidomis, o jums bus naudingiau pasirinkti 6% apskaičiavimo nuo visų pajamų metodą. Kai kuriuose Rusijos Federacijos subjektuose šis rodiklis gali būti dar mažesnis – nuo ​​1 proc.

Bet jei jūsų įmonė užsiima brangia veikla, pasirinkite režimą „pajamos atėmus išlaidas“.

Trečias pliusas numato minimalią sumą mokesčių ataskaitų teikimas(tik vienas mokesčių grąžinimas metais). Kadangi mokate mažiau mokesčių, sumažėja ginčų su mokesčių inspekcija tikimybė. Taip pat yra mažiau popierizmo ir ataskaitų teikimo apimties.

IP ir LLC perėjimas iš OSNO į USN 2019 m. - ypatybės

Kad pereinamasis laikotarpis individualiam verslininkui ir LLC vyktų sklandžiai bendroje mokesčių sistemoje, laikykitės šių taisyklių, rekomendacijų ir atsižvelkite į perėjimo nuo OSNO prie USN ypatybes:

Teisingas pereinamųjų pajamų arba „pereinamųjų pajamų“ apskaičiavimas

Organizacijos perėjimas nuo OSNO prie supaprastintos yra vienas iš sunkiausių momentų. Bandykite iki perėjimo neimti išankstinių apmokėjimų iš rangovų. Priešingu atveju šias sumas reikės įtraukti į pajamas, o pajamų mokestis bus didesnis.

Pagal susitarimą su atidėtu mokėjimu, supaprastinto apmokestinimo pajamos nerodomos, jei apskaičiuojant pelno mokestį įskaitomos anksčiau. Pavyzdžiui, neapmokėta siunta, kai apmokėjimas už siuntą, atliktą OSNO laikotarpiu, jau gautas pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Būtina palaipsniui rengti organizaciją organizacijos perėjimui prie specialaus režimo, atsižvelgiant į pereinamojo laikotarpio pajamas.

Pereinamojo laikotarpio išlaidos supaprastintai mokesčių sistemai su objektu "pajamos minus išlaidos"

Reikalauti iš tiekėjų uždarymo dokumentus iki sausio 1 d. Į visų atliktų išankstinių mokėjimų išlaidas galima atsižvelgti tik pateikus baigiamuosius dokumentus. Skaičiavimas atliekamas dokumente nurodytą dieną.

PVM susigrąžinimas

Pereinant prie specialaus režimo, būtina atstatyti OSNO taikymo metu priimtą atskaityti PVM už nenaudojamas prekes, nematerialųjį turtą ir ilgalaikį turtą. Už nematerialųjį ir ilgalaikį turtą mokestis atstatomas pagal likutinę vertę. Prekių ir medžiagų atveju – visa apimtimi.

Kad nesusigrąžintumėte PVM, jei įmanoma, IV ketvirtį nurašykite medžiagas ir prekes.

Neuždaryti avansai pereinant nuo OSNO prie USN

Paskutinį OSNO taikymo mėnesį PVM gali būti atskaitomas iš gautų avansų. Įsipareigojimų pagal juos vykdymas įvyks jau specialiojo režimo taikymo metu.

Ilgalaikio turto apskaita pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos „pajamos atėmus išlaidas“

Ne visiškai nusidėvėjusio ilgalaikio turto likutinė vertė gali būti įtraukta į sąnaudas jau supaprastinta tvarka.

Teisingai sukomponuota apskaitos politika ir šios taisyklės dėl perėjimo nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos 2019 metais suteiks jums tvarką ir sumažins mokesčių administratorių pretenzijų riziką.

Perėjimo iš OSNO į USN sąlygos

Prieš nuspręsdamas dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą, individualus verslininkas ir LLC turi įsitikinti, kad turi tai daryti.

Perėjimas nuo bendros mokesčių sistemos prie supaprastintos leidžiamas tiems, kurie atitinka šiuos kriterijus:

1. Darbuotojų skaičius – ne daugiau kaip 100 žmonių.
2. Pajamos ne daugiau kaip 112,5 milijono rublių. be PVM už einamųjų metų 9 mėn. Darbo procese STS pajamos neturėtų viršyti 150 milijonų rublių.
3. leistina veikla. Prie supaprastintos sistemos negali pereiti bankai ir mikrofinansų organizacijos, lombardai, draudikai, azartinių lošimų organizatoriai, nevalstybiniai pensijų ir investiciniai fondai, brokeriai ir prekiautojai, notarai ir teisininkai ir kt.
4. Ilgalaikio turto likutinė vertė neviršija 150 milijonų rublių ribos.
5. Ne daugiau kaip 25% bendrovės įstatinio kapitalo dalies priklauso kitiems juridiniams asmenims.

Individualūs verslininkai gali pereiti prie supaprastintos sistemos nesilaikydami pajamų ir ilgalaikio turto limito, tačiau darbo su supaprastinta sistema metu jie privalo laikytis šių apribojimų.

Jei individualus verslininkas ar LLC pereis prie supaprastintos mokesčių sistemos, o tada viršys bet kurį iš išvardytų rodiklių, rezultatas bus grįžimas / perėjimas prie bendros mokesčių sistemos.

Perėjimo laiko juosta

Organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie dar prieš įregistruodami verslą pasirinko supaprastintą apmokestinimo sistemą, turi pateikti pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos kartu su LLC / IP registravimo dokumentais arba per 30 dienų po registracijos.

Jeigu naujai įregistruota įmonė prašymą pereiti nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos pateiks pažeisdama terminą, tai iki einamųjų kalendorinių metų pabaigos ji negalės taikyti supaprastintos mokesčių sistemos.

Jei praleidote 30 dienų prašymo pateikimo terminą arba visiškai nežinojote apie galimybę pasirinkti supaprastintą mokesčių sistemą ir atsidūrėte OSNO, pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos galėsite tik nuo kitų metų. Pervesti organizaciją į supaprastintą mokesčių sistemą galite tik kartą per metus.

Bet jei esate UTII mokėtojas ir nutraukiate veiklą, už kurią mokate sąlyginį mokestį, galite pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nelaukdami kitų metų. Šiuo atveju apmokestinimo pakeitimas įvyksta per 30 dienų nuo išregistravimo kaip UTII mokėtojo.

Tačiau tiesiog perjungti nuo UTII prie supaprastinto apmokestinimo metų viduryje tos pačios rūšies veiklai neįmanoma. STS jūsų verslui įmanomas tik pradėjus naujo tipo veiklą.

Lentelė – režimas/terminai

Ar įmanoma organizacijai laikytis visų sąlygų, jei nori pereiti prie specialaus režimo. Žemiau yra žingsnis po žingsnio vadovas.

Perėjimas nuo OSNO prie USN individualiam verslininkui ir LLC 2019 m.: žingsnis po žingsnio instrukcijos

Algoritmas atrodo taip:

1 veiksmas. Paruoškite pranešimą

Norint perkelti organizaciją iš bendrosios mokesčių sistemos į supaprastintą, būtina parengti pranešimą mokesčių inspekcijai.

Pranešimo forma patvirtinta Federalinės mokesčių tarnybos 2012-11-02 įsakymu Nr. ММВ-7-3/829.

Savo pranešime nurodykite:

1. Apmokestinimo objektas yra „pajamos“ arba „pajamos atėmus išlaidas“;
2. Ilgalaikio turto likutinė vertė spalio 1 d. (IP nenurodyta);
3. Pajamų dydis spalio 1 d. (IP nenurodytas).

2 veiksmas. Pranešimo pateikimas

Prašymas pateikiamas įmonės įregistravimo vietoje. Terminas juridiniams asmenims ir individualūs verslininkai ne vėliau kaip gruodžio 31 d.

Taikymo būdai: asmeniškai, paštu, elektroniniu būdu.

Jeigu kreipėtės dėl perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, tačiau persigalvojote, tuomet nebūtina pereiti prie supaprastinto apmokestinimo, jeigu apie savo sprendimą pranešate mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip iki sausio 15 d.

išvadas

• Supaprastinta mokesčių sistema tinka įmonėms, kurių apyvarta iki 150 milijonų rublių per metus ir iki 100 darbuotojų. Netinka bankams, notarams, juridiniai asmenys su šakomis;
• Yra dviejų tipų STS: STS 6% IR STS 15% ("pajamos" ir "pajamos atėmus išlaidas"). Pasirinkite apmokestinimo objektą pagal savo verslo tipą;
• deklaraciją supaprastintai mokesčių sistemai pateikia tik kartą per metus, o moka kas ketvirtį;
• pereiti nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos galite tik nuo kalendorinių metų pradžios arba registruodami įmonę ir individualų verslininką.

Būtina pereiti nuo OSNO prie supaprastinimo pagal taisykles. Atsižvelgdami į visas sąlygas ir sąlygas užtikrinsite lengvą perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Taip pat reikia nepamiršti, kad gali keistis perėjimo taisyklės, specialiojo režimo naudojimo sąlygos. O jei, pavyzdžiui, 2020 metais Jūsų įmonės pajamos taps daugiau nei 112,5 milijono rublių, tuomet vis tiek turite galimybę likti ties supaprastinta versija.

Nuo kitų metų darbuotojų skaičiaus ir pajamų, tenkančių vienai organizacijai, limitai gali būti didesni nei 2019 m. Pareigūnai planuoja įvesti naujas Mokesčių kodekso pataisas, kurios leis organizacijoms, kurios turi 200 milijonų rublių pajamų ir ne daugiau kaip 130 darbuotojų taikyti supaprastintą mokesčių sistemą.

Kartu planuojama didinti ir patį mokesčio tarifą. Tai priklausys nuo to, kiek įmonė peržengė pajamų ir darbuotojų skaičiaus limitus.

Mokesčių mokėtojai turi teisę keisti mokesčių režimą. Perjungimas iš vieno režimo į kitą teisėtu būdu mokesčių planavimas, siekiant optimizuoti mokestines prievoles. Išleistas lėšas galima investuoti į verslo plėtrą.

Mokesčių režimą galite keisti savo noru nuo metų pradžios arba priverstinai, jei netenkinamos supaprastintos mokesčių sistemos taikymo sąlygos.

USN naujai sukurtai organizacijai

Naujai sukurta organizacija registracijos metu gali pasirinkti apmokestinimo režimą. Priešingai nei supaprastinta mokesčių sistema, apie OSNO taikymą mokesčių administratoriui pranešti nereikia. Nauja organizacija gali taikyti supaprastintą mokesčių sistemą nuo pirmosios sukūrimo dienos, jeigu kartu su valstybinės registracijos dokumentais pateikiamas pranešimas apie supaprastintos mokesčių sistemos taikymą arba per 30 kalendorinių dienų nuo įregistravimo mokestiniu būdu dienos. Mokesčio registracijos data nurodyta pažymoje.

Specialus perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos terminas organizacijoms, mokančioms UTII

UTII mokėtojai gali taikyti supaprastintą mokesčių sistemą nuo mėnesio, kurį pasibaigė prievolė mokėti vieną mokestį, pradžios. Jeigu UTII mokėtojas nori keisti tik apmokestinimo režimą, bet ne veiklą, jis pereina prie naujos tvarkos įprasta tvarka, t.y. nuo metų pradžios. Tuo pačiu metu IFTS reikia pateikti prašymą išregistruoti iš UTII mokėtojo ne vėliau kaip per pirmąsias penkias darbo dienas metų, nuo kurių bus taikomas USN.

Perėjimas iš OSNO į USN

Bendrosios perėjimo taisyklės:

1. Savo noru pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos galite tik nuo naujųjų metų pradžios. Iki metų, einančių prieš pereinamąjį laikotarpį, gruodžio 31 d., mokesčių inspekcijai pateikiamas 26.2-1 formos pranešimas (patvirtintas Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu „Dėl supaprastintos mokesčių tarnybos taikymo dokumentų formų patvirtinimo). mokesčių sistema“ 2012-11-02 Nr. ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas]).
2. Organizacijos turi atitikti kriterijus, būtinus pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos:

• pagal sektorinę priklausomybę ir organizacijos veiklos sritį. Pavyzdžiui, valstybės ir biudžetinės įstaigos negali taikyti supaprastintos mokesčių sistemos, užsienio organizacijos, bankai, draudikai, lombardai, privatūs notarai ir kiti asmenys;
• Kalbant apie kiekybinius ir bendruosius rodiklius: visų pirma, pajamų suma už 9 mėnesius iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos neturėtų viršyti 112,5 mln. rublių, ilgalaikio turto likutinės vertės vertė neturi viršyti 150 mln. rublių, vidutinis darbuotojų skaičius neturėtų viršyti 100 žmonių, kitų organizacijų dalyvavimo dalis – ne daugiau kaip 25% ir kiti kriterijai.

Pereinant nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos, gali būti apsunkinta perkeliamų pajamų ir išlaidų, taip pat organizacijos PVM prievolių apskaitos tvarka.

Pereinamuoju laikotarpiu galioja viena bendra taisyklė: į pajamas ir išlaidas, taip pat į PVM, atsižvelgiama vieną kartą – arba pagal OSNO, arba pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Dvigubo apmokestinimo nėra.

pajamų mokestis

Pagal supaprastintą mokesčių sistemą taikomas tik grynųjų pajamų ir sąnaudų pripažinimo metodas. Pajamų mokesčiui tam tikrose situacijose galite pasirinkti grynųjų pinigų metodą arba kaupimo metodą. Dažniausiai mokesčių mokėtojai taiko kaupimo metodą – skiriasi pajamų ir sąnaudų pripažinimas.

Pajamos	Išlaidos
Iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos OSNO organizacija naudojo kaupimo metodą
Jei iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos iš sandorio šalies buvo gautas avansinis mokėjimas (avansas), tai ši suma įtraukiama į pajamas perėjimo dieną (Mokesčių kodekso 346.25 str. 1 p. 1 p. Rusijos Federacija). Mokėjimai pagal sutartis, gauti po perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, bet anksčiau į kuriuos buvo atsižvelgta nustatant pelno mokesčio bazę, į pajamas neįtraukiami nustatant mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą (CK 346.25 str. 3 d. 1 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas). Tokia situacija galima, jei mokesčių mokėtojas vykdė sutartinius įsipareigojimus bendros mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu, o užmokestį gavo dirbdamas su supaprastinta mokesčių sistema.	Išlaidos apskaitomos tik tada, kai mokesčių mokėtojas pagal supaprastintą mokesčių sistemą pasirinko objektą „pajamos atėmus išlaidas“. Išlaidoms pagal supaprastintą mokesčių sistemą atsižvelgiama tik į tas išlaidas, kurios išvardytos PMĮ 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis. Jei iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos organizacija sumokėjo išlaidas, bet į jas neatsižvelgė apskaičiuodama pelno mokestį, tada šios išlaidos pripažįstamos apskaičiuojant mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą jos įgyvendinimo dieną. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 4 punktas, 1 punktas). Tokios išlaidos gali apimti, pavyzdžiui: tiesioginės išlaidos, priskirtinos neparduotai produkcijai ir nebaigtai gamybai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 punktas, 318 straipsnis, 319 straipsnis, 320 straipsnis); išlaidos, kurios pelno mokesčio tikslais buvo paskirstytos per ataskaitinius (mokestinius) laikotarpius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsnio 1 punktas). Jei išlaidos padarytos ir apmokamos po perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, į jas atsižvelgiama apskaičiuojant mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą sumokėjimo dieną (PMĮ 346.26 str. 4 p. 1 p. Rusijos Federacija). Sąnaudos, į kurias atsižvelgiama bendrojoje mokesčių sistemoje, bet sumokėtos taikant supaprastintą mokesčių sistemą, neatsižvelgiama į apskaičiuojant mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 5 punktas, 1 punktas). ).
Iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos organizacija naudojo grynųjų pinigų metodą pagal bendrą mokesčių sistemą
Pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, organizacija apmokestinimo būdo nekeičia, todėl mokesčių apskaita vykdoma tais pačiais principais. Organizacija neturi pereinamojo laikotarpio nuo pajamų mokesčio prie mokesčių pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Pagal supaprastintą mokesčių sistemą galioja speciali ilgalaikio turto nurašymo tvarka, vadinamasis pagreitintas nusidėvėjimas. Todėl perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos metu organizacija turi nustatyti ilgalaikio turto likutinę vertę. Ilgalaikio turto, perkelto iš OSNO, apskaitos tvarka pagal supaprastintą mokesčių sistemą priklauso nuo to, kaip šie objektai buvo apskaitomi pagal OSNO. Galimi du variantai:

1 variantas: perėjimo į USN objektai Ilgalaikis ir nematerialusis turtas, už kurį sumokėta ir pradėtas eksploatuoti:

• Perėjimo metu ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinė vertė nustatoma pagal mokesčių apskaitos duomenis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 2.1 punktas):

Jei buvo pritaikyta nusidėvėjimo priemoka:

• Ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinė vertė atsispindi perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos dieną (tų metų, nuo kurių taikoma supaprastinta mokesčių sistema, sausio 1 d.).
• Pajamų ir sąnaudų apskaitos knygoje likutinė vertė atsispindi II skyriaus 8 stulpelyje.

2 variantas: perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos metu už ilgalaikį ir nematerialųjį turtą nebuvo sumokėta arba jie nebuvo pradėti eksploatuoti:

• Jei apmokėjimas ir (arba) paleidimas buvo atliktas taikant supaprastintą mokesčių sistemą, tai ilgalaikis turtas pagal supaprastintą mokesčių sistemą pripažįstamas apmokėjimo ar paleidimo dieną ir priskiriamas sąnaudoms pagal supaprastintą mokesčių sistemą pirmaisiais specialiojo režimo taikymo metais tolygiai. kiekvieną ataskaitinį laikotarpį.

PVM pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos

OSNO besikreipianti organizacija yra PVM mokėtoja, todėl turi teisę priimti gaunamą PVM atskaitai. Viena iš atskaitos sąlygų – organizacija turi būti PVM mokėtoja. Perėjus prie supaprastintos mokesčių sistemos, organizacija nustoja būti PVM mokėtoja, o tai reiškia, kad gali atsirasti prievolė grąžinti PVM žaliavoms, medžiagoms, ilgalaikiam ir nematerialiajam turtui.

PVM susigrąžinimo taisyklės pereinant nuo OSNO prie USN:

1. PVM susigrąžinamas tik tuo atveju, jei anksčiau sumokėtas PVM buvo priimtas atskaityti.
2. PVM grąžinamas:

• už prekes, žaliavas ir medžiagas, kurių suma anksčiau buvo priimta atskaityti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 2 dalis, 2 dalis, 3 dalis);
• ilgalaikiam ir nematerialiajam turtui PVM grąžinamas proporcingai pagal duomenis suformuotai likutinei vertei. buhalterinė apskaita perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos metų gruodžio 31 d.

1. Į atkurtą PVM atsižvelgiama apskaičiuojant pelno mokestį kaip kitų sąnaudų dalį pagal 2009 m. 264 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 dalis, 2 dalis, 3 dalis, 170 straipsnis) mokestiniu laikotarpiu iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos (5 dalis, 2 dalis, pastraipa). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnis).
2. IV ketvirčio pardavimų knygoje. metų prieš metus, nuo kurių bus taikomas USN:

• PVM registruojamas grąžintinai mokesčio sumai, jeigu buvo išsaugota sąskaita, kuriai ji buvo priimta atskaityti. Už identiškas prekes galite atsiimti bet kokias sąskaitas faktūras už bendrą šių prekių kainą;
• registruojama buhalterinė išrašas-paskaičiavimas, kuriame nurodoma grąžintina mokesčio suma, jei nėra sąskaitos, kuriai buvo priimtas atskaityti PVM (pvz., pasibaigęs jos saugojimo terminas).

1. OSNO buvo gautas avansas. Mokesčių mokėtojas turi koreguoti gautus avansinius mokėjimus. Tai galima padaryti vienu iš trijų būdų.

Avanso koregavimo būdai
1 būdas	2 būdas	3 būdas
Avansinis mokėjimas pirkėjui negrąžintinas ir nepriimti priskaičiuoto PVM atskaitai. Taikant supaprastintą mokesčių sistemą, į pajamas būtina atsižvelgti į visą gautą išankstinį apmokėjimą, įskaitant PVM (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2004-06-22 raštas Nr. 03-02-05 / 2/ 41) ir padaryti įrašą skyriaus 4 stulpelyje. I pajamų ir išlaidų knygos	sudaryti su pirkėju susitarimą dėl prekių (darbų, paslaugų) kainos sumažinimo PVM dydžiu; grąžinti pirkėjui nuo avanso paskaičiuotą PVM sumą; IV ketvirtį priimti avansinį PVM atskaitai. metai prieš perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos metus;	Iki tų metų, nuo kurių organizacija pradės taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, sausio 1 d., atlikite šiuos veiksmus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 5 punktas): sudaryti sutartį su pirkėju: nutraukus sutartį; arba avanso grąžinimas. Sutartyje gali būti numatytas naujas pirkėjo avanso pervedimo terminas, kuris jau patenka į supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpį; grąžinti pirkėjui visą avansą; IV ketvirtį priimti avansinį PVM atskaitai. metus, buvusius prieš perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos metus, pagal pardavėjų apskaičiuotas ir į biudžetą sumokėtas išankstinio mokėjimo sumas; registruotis IV ketvirčio pirkimų knygoje. metų prieš metus, nuo kurių bus taikoma supaprastinta mokesčių sistema, Jūsų sąskaita faktūra išrašyta gavus avansą

Priimtas atskaityti PVM atsispindi sek. 3 IV ketvirčio PVM deklaracijos. metai prieš metus, nuo kurių taikomas USN. Tą patį ketvirtį gautas avansas taip pat atsispindi deklaracijos 3 skiltyje.

1. Susigrąžinta PVM suma atsispindi sek. 3 IV ketvirčio PVM deklaracijos. metai prieš metus, nuo kurių taikomas USN.

Susigrąžinta PVM suma:

• MPZ ilgalaikis ar nematerialusis turtas įtraukiamas į kitas išlaidas, skirtas paskutinių OSN taikymo metų pelno apmokestinimo tikslais (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010-04-01 raštas Nr. 03-03-03). 06/1/205);

• yra įtraukiamas į supaprastintos mokesčių sistemos sąnaudas tuo pačiu metu, kai į sąnaudas įtraukiama iš anksto apmokėta prekių (darbų, paslaugų) savikaina.

Perėjimas iš USN į OSNO

Perėjimo tipai: savanoriškas, priverstinis.

Savanoriškas perėjimas iš USN į OSNO. Taisyklės:

1. Tik nuo kalendorinių metų pradžios.
2. Ne vėliau kaip iki metų, nuo kurių taikomas OSNO, sausio 15 d., pateikite Federalinei mokesčių tarnybai pranešimas dėl atsisakymo naudotis USN.
3. Ne vėliau kaip iki tų metų, nuo kurių jie perėjo nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie pagrindinės mokesčių sistemos, kovo 31 d., turite:

• pateikti IFTS supaprastintos mokesčių sistemos deklaraciją už paskutinius supaprastintos mokesčių sistemos taikymo metus;
• sumokėti mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą už paskutinius jos taikymo metus.

Privaloma perėjimo nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie pagrindinės tvarka

Organizacija privalo pereiti prie OSNO, jei pažeidžiamas bent vienas supaprastintos mokesčių sistemos taikymo reikalavimas. OSNO taikomas nuo pirmojo ketvirčio mėnesio, kurį organizacija prarado teisę į supaprastintą mokesčių sistemą.

IFTS pateikiami šie dokumentai:

• pranešimas apie teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema praradimą – ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​kurį buvo prarasta teisė į supaprastintą mokesčių sistemą, 15 dieną;
• deklaraciją apie supaprastintą mokesčių sistemą – ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​kurį netenkama teisės į supaprastintą mokesčių sistemą, 25 dieną.

Jeigu yra ilgalaikis turtas, pripažintas turto apmokestinimo objektu, IFTS turi pateikti:

• nekilnojamojo turto mokesčio avanso apskaičiavimas už šį ketvirtį, jei teisė į supaprastintą mokesčių sistemą netenkama 1, 2 ar 3 ketvirtį ir Rusijos Federacijos subjektas nustatė ataskaitiniai laikotarpiai nekilnojamojo turto mokesčiui – ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​kurį buvo prarasta teisė į supaprastintą mokesčių sistemą, 30 dieną;
• turto mokesčio deklaraciją, jeigu IV ketvirtį netenkama teisės į supaprastintą mokesčių sistemą, – ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 30 d.

Pirmoji ataskaita pagal OSNO pateikiama:

• Ketvirčio, ​​kurį netenkama teisės į supaprastintą mokesčių sistemą, PVM deklaraciją – ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po šio ketvirčio, ​​25 dienos;
• pajamų mokesčio deklaracija:

• jei teisė į supaprastintą mokesčių sistemą netenkama I, II ar III ketvirtį – ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po šio ketvirčio, ​​28 dienos, deklaracija pateikiama už I ketvirtį, pusmetį arba 9 kalendorinius mėnesius. atitinkamai metai;
• praradus teisę į supaprastintą mokesčių sistemą IV ketvirtį – ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 28 d., pateikiama deklaracija už metus.

Mokesčių mokėjimo terminai:

1. Mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą už mokestinį laikotarpį sumokamas ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​kurį netenkama teisės į supaprastintą sistemą, 25 dieną.

Mokestis apskaičiuojamas pagal paskutinio ataskaitinio laikotarpio „supaprastintos“ sistemos darbo rezultatus (jei teisė netenkama IV ketvirtį, tada mokestis turi būti skaičiuojamas pagal 9 mėnesių rodiklius).

1. Mokesčiai pagal OSNO skaičiuojami ir mokami nuo to ketvirčio, ​​kurį prarandama teisė į supaprastintą mokesčių sistemą, pagal kiekvieno mokesčio mokėjimo laiką.

Veiksmai dėl PVM pereinamuoju laikotarpiu nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie pagrindinės mokesčių sistemos

1. Apskaičiuoti PVM:

• nuo išsiųstų prekių (darbų, paslaugų) kainos nuo pirmojo OSNO taikymo mėnesio 1 dienos;
• nuo gautų avansų sumų nuo pirmojo OSNO taikymo mėnesio 1 dienos. Tada apskaičiuotas mokestis gali būti išskaičiuotas.

1. Išrašome sąskaitas faktūras už išsiųstas prekes (darbus, paslaugas) ir gautus avansus.

PVM atskaita galima:

• už įsigytas, bet nepaleistas į gamybą (eksploataciją) ir nesumokėtas žaliavas, medžiagas ir įrankius supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu - pirmąjį darbo OSNO ketvirtį;
• už pirktas ir parduotas, bet nesumokėtas tiekėjams prekes supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu - pirmąjį darbo OSNO ketvirtį;
• už pirktas, bet neparduotas prekes supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu - pirmąjį darbo OSNO ketvirtį;
• už prekes, darbus, paslaugas, apmokėtas supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu, bet gautas po perėjimo prie OSNO - priėmus prekes, darbus, paslaugas apskaitai.

Pajamos ir išlaidos pereinant nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie OSNO

Pajamos pajamų mokesčio tikslais formuojamos pagal šias taisykles.

1. Jei avansas gaunamas taikant supaprastintą mokesčių sistemą, o prekės siunčiamos per OSNO, tada apskaičiuojant supaprastintos mokesčių sistemos mokestį į pajamas atsižvelgiama į avanso sumą. Pajamos, gautos pardavus prekes, darbus, paslaugas, už kurias buvo gautas supaprastintos mokesčių sistemos avansas, apskaičiuojant pelno mokestį, neįskaitomos.
2. Jei prekės, darbai, paslaugos siunčiamos į supaprastintą mokesčių sistemą, o apmokėjimas gaunamas OSNO, įplaukos, gautos už jų pardavimą, įtraukiamos į pajamų mokestį:

• jei organizacija perėjo į OSNO savo noru – metų, nuo kurių taikomas OSNO, sausio 1 d.
• jei organizacija perėjo prie OSNO priverstinai - pirmojo ketvirčio, ​​kurį buvo prarasta teisė į supaprastintą mokesčių sistemą, mėnesio 1 dieną.

Perėjimo iš USN į OSNO išlaidos

1. Žaliavų, medžiagų, inventoriaus ir įrangos kaina 100 000 rublių. ir mažesnis, neapmokėtas ir nenurašytas už gamybą (nepraduotas eksploatuoti) iki perėjimo prie OSNO, pripažįstamas nuo nurašymo į gamybą (išleidimo eksploatuoti) dienos.
2. Iki perėjimo prie OSNO neparduotų prekių savikaina, neatsižvelgiant į apmokėjimą, yra pripažįstama sąnaudomis pardavimo dieną.
3. Iki perėjimo prie OSNO priskaičiuotą, bet neišmokėtą atlyginimą; draudimo įmokų, sukaupta, bet neapmokėta iki perėjimo prie OSNO:

• savanoriško perėjimo atveju – metų, nuo kurių perėjo prie OSNO, sausio 1 d.
• priverstinio perėjimo atveju - ketvirčio, ​​nuo kurio buvo prarasta teisė į supaprastintą mokesčių sistemą, pirmojo mėnesio 1 dieną.

Jei taikant supaprastintą mokesčių sistemą nebuvo atsižvelgta į OS kainą, pereinant prie OSNO:

1. Iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos įsigytam ilgalaikiam turtui, kurio savikaina neįskaičiuota į supaprastintą mokesčių sistemą, taikomas nusidėvėjimas.

Ilgalaikio turto likutinė vertė perėjimo prie OSNO dieną nustatoma pagal formulę (nepriklausomai nuo to, kuris apmokestinimo objektas buvo pritaikytas supaprastintai mokesčių sistemai):

Nusidėvėjimas skaičiuojamas pagal Taisyklių Nr. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 str., grįžus iš supaprastintos mokesčių sistemos į OSNO.

1. Netekus teisės į supaprastintą mokesčių sistemą nuo II, III ar IV ketvirčio (ankstesniais šių metų ketvirčiais buvo įsigytas ilgalaikis turtas), jo savikaina neįtraukiama į sąnaudas:

• su objektu „pajamos“ – negali būti atsižvelgiama į mokesčių išlaidos su OSNO;
• su objektu "D - R" - gali būti įtrauktas į mokesčių sąnaudas su OSNO, skaičiuojant nusidėvėjimą. Nusidėvėjimas skaičiuojamas nuo ilgalaikio turto likutinės vertės, nustatytos pagal formulę:

Išvados:

1. Naujai sukurta organizacija turi teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą nuo pat jos sukūrimo momento, o čia svarbu laiku pranešti mokesčių inspekcijai apie supaprastintos mokesčių sistemos taikymą.
2. Darbo organizacijoms svarbu atitikti perėjimo kriterijus ir dirbti su supaprastinta mokesčių sistema. Visų pirma, apmokestinant kreipiamas dėmesys į pajamų dydį, ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinę vertę bei veiklos rūšis. Apie šiuos kriterijus kalbėjome straipsnio pradžioje.
3. Pereinant nuo USN prie OSNO ir atvirkščiai, ypatingas dėmesys kreipiamas į pereinamojo laikotarpio nuostatas dėl PVM. Atminkite, kad USN neatleidžiamas nuo PVM importuojant prekes į Rusijos Federacijos muitų teritoriją ir nuo įsipareigojimų mokesčių agentas pagal PVM.

Perėjimas prie supaprastinto apmokestinimo sistemos (STS)

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos leis įmonėms ir verslininkams supaprastinti apskaitą ir sumažinti mokesčių naštą. Tačiau perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos galimas laikantis supaprastinto apmokestinimo taikymo sąlygų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnis).

Reikalavimus atitinkančios organizacijos ir verslininkai USN taikymas, norėdami pereiti prie supaprastinto apmokestinimo, jie turi apie tai pranešti registracijos vietos mokesčių inspekcijai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 1 punktas). Perėjimas prie supaprastintos sistemos galimas tik nuo kitų kalendorinių metų pradžios (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 1 punktas). Išimtis yra įmonės (ĮĮ), kurios nustojo būti UTII mokėtojos, kurios gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo mėnesio, kurį pasibaigia prievolė mokėti apskaičiuotąjį mokestį, pradžios (PMĮ 346.13 str. 2 punktas). Rusijos Federacijos). Taip pat naujai įregistruotos organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie gali pradėti taikyti supaprastintą apmokestinimą nuo jų registracijos mokesčių datos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 2 punktas).

Pranešimas IFTS pateikiamas pagal formą, patvirtintą 2012 m. lapkričio 2 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu N MMV-7-3 / [apsaugotas el. paštas]. Pranešime nurodomas įmonės pavadinimas, TIN, KPP (pilnas pavadinimas ir TIN individualiems verslininkams); mokesčių inspekcijos, kuriai pateikiamas pranešimas, kodas; mokesčių mokėtojo atributo kodas; perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tipas; pasirinktas apmokestinimo objektas; pranešimo metai; pareiškėjo kodas ir kontaktinis telefono numeris.

Mokesčių inspekcijai pranešimą galima pateikti asmeniškai, išsiųsti paštu arba elektroniniu būdu per Asmeninė sritis mokesčių mokėtojas Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje arba EDI operatoriaus pagalba.

Perėjimo prie USN laikotarpis

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos terminas priklauso nuo to, iš kurios mokesčių sistemos pereinama, taip pat nuo perėjimo rūšies (nuo įregistravimo mokesčių mokėtojais datos ar nuo tam tikros datos).

Pereinantieji nuo DOS prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo kitų kalendorinių metų pradžios turi pateikti pranešimą IFTS ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 d.