» Skirtumas tarp mokėtinų sumų ir paskolų. Gautinos ir mokėtinos sumos – kas kam ir kam skolingas? Gautinų sumų klasifikavimas

Skirtumas tarp mokėtinų sumų ir paskolų. Gautinos ir mokėtinos sumos – kas kam ir kam skolingas? Gautinų sumų klasifikavimas

Įsipareigojimai = nuosavas kapitalas +Įsipareigojimai

Įsipareigojimai= Skolintos lėšos+ Mokėtinos sąskaitos

Organizacija savo plėtros tikslams gali naudoti ne tik steigėjų (dalyvių) lėšas ir gautą pelną. Organizacijos turto formavimo šaltiniu gali būti kreditorių lėšos: paskolos, paskolos, obligacijos ir kt.

Ūkio subjekto aplinkybės atsiranda dėl sutarčių tarp subjekto, veikiančio kaip skolininkas, ir kitų asmenų ir juridiniai asmenys veikdami kaip kreditoriai. Šiomis sutartimis skolininkų organizacija įsipareigoja atlikti tam tikrą veiksmą kreditorių naudai, pavyzdžiui: perleisti turtą, atlikti darbus, sumokėti pinigus. Prievolės juridiniams ir fiziniams asmenims gali atsirasti ir dėl teismo sprendimo. Įsipareigojimai, vertinami pinigine išraiška, yra neatskiriama organizacijos įsipareigojimų dalis. Kreditorius turi teisę reikalauti, kad skolininkas įvykdytų savo prievolę.

Prievolių atsiradimo pagrindai ir rūšys.

Organizacijos įsipareigojimai atsiranda dėl įvairių priežasčių. Organizacijos kreditoriais gali būti įvairūs fiziniai ir juridiniai asmenys, suteikę organizacijai paskolas ir paskolas. Skolininko prievolės, atsiradusios vykdant paskolos sutartį, vadinamos skolintų lėšų.

Organizacijos kreditoriai yra valstybė ir įvairūs nebiudžetiniai fondai, kuriems organizacija prisiima mokestines prievoles. Organizacijos kreditoriai yra jos darbuotojai, sudarę su organizacija kolektyvines ir individualias darbo sutartis. Sutarčių su darbuotojais pagrindu organizacija prisiima atlyginimo įsipareigojimus. Šie įsipareigojimai pasižymi tuo, kad jie atsiranda kiekvieną ataskaitinį laikotarpį ir turi būti reguliariai grąžinami. Šie įsipareigojimai yra dalis vadinamųjų mokėtinos sąskaitos organizacijose.

Prievolės gali atsirasti iš inventoriaus tiekimo, darbų atlikimo, paslaugų teikimo sutarčių, kuriose numatyta:

- organizacijos, veikiančios kaip tiekėjos, avanso arba išankstinio apmokėjimo gavimas iš pirkėjų ir klientų;

- organizacijos, veikiančios kaip pirkėjas (klientas), gavimas atidėjimo arba įmokos mokėjimo (komercinės paskolos).

Į mokėtinas sąskaitas taip pat įtraukiami organizacijos įsipareigojimai už gautus avansus ir komercinės paskolos grąžinimą. Taigi, atsižvelgiant į jų kilmę, įsipareigojimai skirstomi į skolintas lėšas ir mokėtinas sąskaitas.

Trumpalaikiai ir ilgalaikiai įsipareigojimai

Viena iš užduočių buhalterinė apskaitaįsipareigojimai yra kontroliuoti atsiskaitymų su kreditoriais savalaikiškumą, kad būtų išvengta skolų vėlavimo. Dėl šios priežasties įsipareigojimai, priklausomai nuo termino, skirstomi į trumpalaikius ir ilgalaikius.

Trumpalaikiai įsipareigojimai (įsipareigojimai)- tai įsipareigojimai, kurių terminas pagal sudarytą sutartį yra iki vienerių metų (skaičiuojant nuo įsipareigojimų priėmimo į apskaitą dienos). Trumpalaikiai įsipareigojimai dar vadinami trumpalaikiais įsipareigojimais.

Ilgalaikiai įsipareigojimai (įsipareigojimai)- tai gauti kreditai ir paskolos, kurių terminas yra ilgesnis nei vieneri metai pagal sudarytą sutartį, skaičiuojant nuo įsipareigojimo priėmimo į apskaitą dienos.

Organizacijos įsipareigojimų skirstymas į trumpalaikius ir ilgalaikius būtinas ir finansinės analizės tikslais.

Tuo pačiu ekonominis prievolių turinys ir kilmė nepriklauso nuo jų grąžinimo skubumo, todėl trumpalaikiai ir ilgalaikiai įsipareigojimai (įsipareigojimai) atskirai svarstyti nereikia. Šioje knygoje organizacijos įsipareigojimai apibūdinami skirstant į skolintas lėšas ir mokėtinas sąskaitas. Tokia klasifikacija atskleidžia įvairių rūšių įsipareigojimų ekonominį pobūdį ir atitinka balanso struktūrą.

Skolintos lėšos

Skolintos lėšos – prievolės, kylančios iš paskolos sutarties vykdymo.

Autorius paskolos sutartis viena šalis (paskolos davėjas) perduoda kitai šaliai (paskolos gavėjui) pinigus ar kitus tam tikros rūšies ir kokybės daiktus, o paskolos gavėjas įsipareigoja grąžinti paskolos davėjui tokią pat pinigų sumą (paskolos sumą) arba lygiavertę sumą kitų gautų daiktų. tos pačios rūšies ir kokybės. Paskolos sutartis laikoma sudaryta nuo pinigų ar kitų daiktų perdavimo momento. Jeigu įstatymai ar paskolos sutartis nenustato ko kita, paskolos davėjas turi teisę gauti iš paskolos gavėjo proc paskolos sumai sutartyje nustatyta suma ir tvarka. Jeigu nesusitarta kitaip, palūkanos mokamos kas mėnesį iki paskolos sumos grąžinimo dienos.

Paskolos apima įsipareigojimus už:

- gautos banko paskolos (banko paskolos);

– parduoti skolos vertybiniai popieriai (obligacijos ir kt.);

– išrašytos finansinės sąskaitos;

- gautos paskolos ir avansai.

Skolintų lėšų vertė.

Įmonei funkcionuojant (gamybos programos augimas, ilgalaikio gamybinio turto nusidėvėjimas ir kt.), atsiranda poreikis Pinigai kirvių padidėjimas, o tai reikalauja tinkamo kapitalo prieaugio finansavimo. todėl, stokodama nuosavų lėšų, įmonė gali pritraukti lėšų iš kitų organizacijų, kurios vadinamos skolintu kapitalu.

Skolintas kapitalas – tai jam nepriklausanti, bet banko, komercinės paskolos ar išdavimo paskolos pagrindu grąžinimo pagrindu pritraukiama ūkio subjekto naudojama kapitalo dalis. Poreikis pritraukti skolinto kapitalo turėtų būti pagrįstas preliminariu apyvartinių lėšų poreikio skaičiavimu. Į skolintų lėšų sudėtį įeina finansinė paskola, gauta iš bankinių ir nebankinių finansų ir kredito įstaigų, komercinė paskola iš tiekėjų, įmonės mokėtinos sąskaitos, skola išduodant skolą. vertingų popierių tt Apskaitoje skolintos lėšos ir mokėtinos sumos parodomos atskirai. Todėl plačiąja prasme galima paskirstyti skolintas lėšas ir siaurąja prasme faktinę finansinę paskolą. Skirtumas tarp skolintų lėšų plačiąja ir siaurąja prasme yra skolintos lėšos. Viena vertus, skolintų lėšų pritraukimas yra sėkmingo įmonės funkcionavimo veiksnys, kuris padeda greitai įveikti finansinių išteklių trūkumą, rodo kreditorių pasitikėjimą ir užtikrina nuosavų lėšų pelningumo didėjimą. Kita vertus, įmonė yra apkrauta finansiniais įsipareigojimais. Viena iš pagrindinių vadovų finansinių sprendimų efektyvumo vertinimo charakteristikų yra skolintų lėšų kiekis ir panaudojimo efektyvumas.

Skolintas kapitalas gali būti naudojamas tiek ilgalaikių finansinių išteklių formavimui ilgalaikio turto (kapitalo) pavidalu, tiek trumpalaikių (einamųjų) finansinių išteklių kiekvienam gamybos ciklui formavimui.

banko paskola

Jei organizacija planuoja įgyvendinti tam tikrą projektą, tai organizacija gali skolintis lėšų jam finansuoti. Viena iš skolintų lėšų rūšių yra banko paskolos.

banko paskola išduoda bankai (kredito įstaigos) grynųjų pinigų paskolomis pagal grąžinimo sąlygas, skubumą, apmokėjimą, užstatą. Priklausomai nuo grąžinimo sąlygų, yra:

- trumpalaikės paskolos, išduotos ne ilgesniam kaip vienerių metų laikotarpiui;

- vidutinės trukmės ir ilgalaikės paskolos, išduotos ilgesniam nei metų laikotarpiui.

Trumpalaikės paskolos yra organizacijos materialaus trumpalaikio turto formavimo šaltinis. Trumpalaikio turto pavertimas piniginiu turtu yra trumpalaikių paskolų grąžinimo šaltinis. Tokių paskolų grąžinimo terminą lemia lėšų apyvartos kredituojamuose verslo procesuose laikas. Ilgalaikės paskolos yra investicijų finansavimo šaltinis ir padeda padengti kapitalinės statybos, rekonstrukcijos ir kt. Ilgalaikės paskolos grąžinimo šaltinis yra būsimas pelnas iš kredituojamų objektų paleidimo.

Priimdama sprendimą dėl skolintų lėšų pritraukimo, organizacija ruošiasi galimybių studija projektą. Atsižvelgdama į projekto poreikius ir atsižvelgdama į savo šaltinių prieinamumą bei esamą finansinę situaciją, organizacija nustato reikalingos paskolos dydį, jos skubumą (numatomą grąžinimo terminą), pagrindinės sumos ir palūkanų grąžinimo šaltinius, kaip taip pat paskolos užtikrinimo garantijas. Norėdama gauti banko paskolą, organizacija turi pateikti bankui nustatytos formos paskolos paraišką. Prie paskolos paraiškos pridedama projekto galimybių studija, taip pat besiskolinančią organizaciją apibūdinantys dokumentai:

– notaro patvirtintos steigimo dokumentų kopijos;

– paskutinių trejų metų buhalterinės (finansinės) ataskaitos;

– vidaus finansinės ataskaitos ir vidinės veiklos apskaitos duomenys;

– kitus patvirtinamuosius dokumentus.

Bankas apsvarsto paskolos paraišką, kad atitiktų savo kredito politiką, analizuoja organizacijos kreditingumą (gebėjimą laiku grąžinti paskolą ir mokėti palūkanas) ir jos mokumą (gebėjimą grąžinti visų rūšių esamus įsipareigojimus). laiku). Jeigu paskolos paraiška patvirtinama, surašo skolinančioji organizacija ir bankas (kredito organizacija). paskolos sutartis.

Paskolos sutartis kartu su banko taisyklėmis reglamentuoja skolinimo organizacijai tvarką. Pagal paskolos sutartį bankas kreditorius įsipareigoja suteikti lėšas (paskolą) sutartyje nustatyta suma ir sąlygomis, o besiskolinanti organizacija įsipareigoja grąžinti gautą pinigų sumą ir nustatytu laiku mokėti už ją palūkanas. Paskolos sutartyje nurodyta:

– kreditavimo objektai ir kredito terminas;

- paskolos išdavimo ir jos grąžinimo sąlygos ir tvarka;

– prievolių užtikrinimo formos;

– palūkanų normos ir jų mokėjimo tvarka;

– šalių pareigos, teisės ir atsakomybė;

- organizacijos atskaitomybės dokumentų pateikimo bankui sąrašas ir dažnumas bei kitos sąlygos.

Paskolos ar paskolos užtikrinimas išrašyta finansine sąskaita

Paskolos gavėjas gali išduoti paskolos davėjui vekselį kaip gautos paskolos užtikrinimą, toks vekselis vadinamas finansinės. Vekselio išrašymo atveju paskolos gavėjas yra vekselio davėjas, o skolintojas – vekselio turėtojas. Kai skolininkas perveda vekselį skolintojui pagal indosamentą, skolininkas yra indosatas, o skolintojas yra perdavėjas. Paskolos davėjas taip pat gali būti nurodytas kaip vekselio davėjo (paskolos gavėjo) išduoto vekselio turėtojui mokėtojas. Finansinius vekselius taip pat gali išrašyti organizacija, siekdama užtikrinti banko paskolą, kad sumažintų pavėluoto mokėjimo ar nemokėjimo riziką.

Pavyzdys. Finansinės sąskaitos išrašymas

Organizacija „A“ tikėjosi gauti trumpalaikę paskolą iš organizacijos „B“ 50 000 rublių, tačiau organizacija „B“ reikalavo garantijų dėl įsipareigojimų grąžinimo. Organizacija „A“, būdama organizacijos „C“ dukterinė įmonė, pastarajai sutikus, išrašė vekselį paskolai organizacijai „B“ užtikrinti. Organizacija „B“ buvo vekselio turėtoja, pagrindinė organizacija „C“ buvo nurodyta vekselio mokėtoju. Užtikrindama gautą sąskaitą, organizacija „B“ pervedė 50 000 rublių. organizacijai A. Šiuo atveju, išrašant finansinį vekselį, buvo grąžinti organizacijos „A“ įsipareigojimai dėl paskolos organizacijai „B“, o tuo pačiu atsirado prievolės vekselyje organizacijai „C“.

Banko paskola, užtikrinta vekselio apskaita (nuolaida).

Organizacija, turinti vekselį iki vekselyje nurodyto mokėjimo termino, gali gauti lėšų iš banko už vekselio diskontavimą.

Sąskaitos nuolaida- vekselio apskaita banke ir banko paskolos išdavimas vekseliu užtikrinto vekselio turėtojui nustatytos palūkanų normos sąlygomis ( nuolaida) ir laikotarpiui, lygiam vekselio terminui. Diskontuotas vekselis laikomas banke, bet yra vekselį turinčios organizacijos balanse.

Apskaitai pateiktų vekselių teisinį patikimumą tikrina bankas. Taip pat vertinama vekselio grąžinimo tikimybė, pagal vekselį įsipareigojusių asmenų ekonominė padėtis. Banko išduota paskola lygi vekselio nominaliajai vertei atėmus diskonto palūkanas (nuolaidą).

Už vekselius, viršijančius nominalią vertę, nurodytos palūkanos, šios palūkanos įskaičiuojamos į banko paskolos sumą. Bankas, pasibaigus terminui, pateikia sąskaitas mokėtojui ir gauna už jas priklausančius mokėjimus. Vekselio nuolaidų operacijos uždarymas atliekamas remiantis banko pranešimu apie šio vekselio apmokėjimą iš vekselio davėjo (ar kito pagal vekselį atsakingo asmens). Jei davėjas vekselio neapmokėjo laiku, bankas grąžina vekselį vekselį turinčiai organizacijai su protestu dėl neapmokėjimo. Vekselio turėtojas savarankiškai grąžina banko paskolą ir pateikia pretenziją davėjui.

Banko paskola į paskolos sąskaitą

Vekselio turėtojas gali atidaryti specialią paskolų sąskaitos ir gauti už juos paskolą, užstatu perkeliant vekselius. Bankas patikrina priimtų sąskaitų teisinį patikimumą. Vekseliais užtikrinta paskolos sąskaita yra pareikalavimo sąskaita, atidaryta nesuėjus užstatu priimtų vekselių terminui. Paprastai paskolos suma yra 60-90% vekselių nominalios vertės. Klientas, banko leidimu, gali pakeisti vieną vekselį kitu nepasibaigus jo išpirkimo terminui.

Klientas moka palūkanas už specialią paskolos sąskaitą banko paskolų naudojimo nustatyta tvarka.

Mokamų palūkanų dydis priklauso nuo kliento kreditingumo ir jo pateiktų vekselių patikimumo. Paskolos grąžinimą specialioje paskolos sąskaitoje atlieka klientas-vekselio turėtojas, po to jam iš užstato grąžinami vekseliai, atitinkantys grąžintos skolos sumą.

Obligacijų paskola

Įstatymų ir kitų teisės aktų nustatytais atvejais paskolos sutartis gali būti sudaroma išleidžiant ir parduodant obligacijas. Bondas patvirtina jos turėtojo teisę per obligacijoje nurodytą laikotarpį gauti iš obligacijas išleidusios organizacijos nominalią obligacijos vertę ar kitą turtinį ekvivalentą. Obligacija taip pat suteikia jos turėtojui teisę gauti fiksuotą procentą nuo obligacijos nominalios vertės ar kitas turtines teises. Obligacijų turėtojas yra obligacijas išleidusios organizacijos kreditorius.

Įmonių obligacijos turi turėti šiuos dalykus rekvizitai: organizacijos pavadinimas ir vieta, obligacijos nominali vertė, turėtojo pavadinimas (vardinėms obligacijoms), išpirkimo data, mokamų palūkanų dydis ir terminai (už palūkanas duodančias obligacijas), organizacijos vadovo parašas arba kitas įgaliotas asmuo.

Organizacija turi teisę leisti obligacijas, užtikrintas tam tikro savo turto įkeitimu, arba trečiųjų asmenų užtikrintas obligacijas obligacijų emisijos tikslais, taip pat obligacijas be užstato. Organizacijai leidžiama išleisti obligacijas, sumokėjus visą įstatinį kapitalą. Akcinė bendrovė gali išleisti obligacijas, kurių suma neviršija 25 procentų įstatinio kapitalo. Išleisdama vardines obligacijas, organizacija tvarko jų savininkų registrą.

Lėšų pritraukimas išleidžiant obligacijas turi pranašumų organizacijai, palyginti su akcijų ir kitų vertybinių popierių išleidimu:

1) obligacijų pardavimas gali būti sėkmingesnis: finansinės investicijos į obligacijas patrauklios kreditoriams dėl obligacijų išpirkimo ir fiksuotų pajamų gavimo garantijų;

2) paskolos obligacijų forma reikalauja mažesnės organizacijos sąnaudų mokėti palūkanas už skolintas lėšas;

3) organizacijos obligacijos nesuteikia teisės jų turėtojams dalyvauti šios organizacijos valdyme.

Palūkanų mokėjimas už obligacijas. Palūkanos už obligacijas skaičiuojamos atsižvelgiant į obligacijų nominalią vertę, neatsižvelgiant į jų rinkos vertę. Palūkanos už obligacijas mokamos kas ketvirtį, kas pusę metų arba metų pabaigoje. Palūkanos už obligacijas pirmaisiais jų apyvartos metais mokamos proporcingai obligacijų faktiniam apyvartoje laikui, jeigu emisijos sąlygose nenumatyta kitaip. Palūkanos už obligacijas gali būti mokamos už vertybinius popierius, biržos prekes ar kitas turtines teises, jeigu tai numatyta emisijos sąlygose.

Palūkanas už obligacijas tiesiogiai sumoka paskolą išdavusi organizacija, banko agentas arba kliento vardu veikiantis finansų tarpininkas čekiu, pinigų pervedimu, pašto ar telegrafo pavedimu. Juridinis asmuo, savarankiškai mokantis palūkanas už obligacijas, arba tai įgaliotas atstovas privalo padaryti pastabą apie palūkanų sumokėjimą obligacijų savininkui, išperkant ar nupjaunant obligacijų kuponą.

Juridiniai asmenys, savarankiškai mokantys palūkanas už obligacijas, mokantys savo agentams bankams ar kitiems finansų tarpininkams, renka mokesčius kaip valstybės agentai ir moka palūkanas obligacijų savininkams, atėmus atitinkamus mokesčius.

Organizacijai neįvykdžius arba laiku įvykdžius prievolę mokėti palūkanas ir grąžinti obligacijoje nurodytą sumą, šios sumos išieškomos remiantis notariniu įstatymų nustatyta tvarka padarytu įrašu.

Pajamų ir palūkanų už skolintas lėšas mokėjimo šaltiniai

Pajamų ir palūkanų už skolintas lėšas mokėjimo išlaidos apmokestinamos toliau išvardytuose šaltiniuose.

Į gaminių (darbų, paslaugų) savikainą įeina palūkanų sumos:

– už banko paskolas (išskyrus paskolas ilgalaikiam turtui, nematerialiajam ir kitam ilgalaikiam turtui įsigyti);

- komercinėms paskoloms;

- už skolintas lėšas, įskaitant banko paskolas, kurias lizingo subjektai naudoja finansinės lizingo operacijoms vykdyti;

    už biudžetines paskolas, išskyrus paskolas, išduotas investicijoms ir konversijos veiklai.

Kapitalo investicijoms apima paskolų ir paskolų palūkanų sumas, gautas už investicijas į ilgalaikį turtą, nematerialųjį ir kitą ilgalaikį turtą iki šių investicijų užbaigimo.

Norėdami sumažinti pelną, likę organizacijos žinioje po apmokestinimo, įtraukite palūkanų sumą:

- dėl obligacijų paskolų;

– už paskolintas lėšas, gautas investicijoms priėmus į apskaitą atliktų investicijų objektus;

- dėl banko paskolų apyvartinių lėšų trūkumui užpildyti.

Kategorijų samprata ir esmė: skola, skolinis įsipareigojimas, skolintos lėšos ir mokėtinos sąskaitos

1 apibrėžimas

Skolinis įsipareigojimas yra ekonominės kategorijos pasireiškimo forma ir išreiškia kategorijos „skola“ esmę.

Skolinis įsipareigojimas yra tam tikra „skolos“ sąvokos forma, kuri yra kreditoriaus ir skolininko santykiai, kurių pagrindas yra išteklių judėjimas, kurį planuojama sustabdyti vykdant prievoles ar priverčiant teisę. patvirtinti. Skolinio įsipareigojimo trukmė yra terminuota. Kartu svarbu teisingai surašyti skolinius įsipareigojimus teismų praktikos požiūriu, be to, jie turi atitikti civilinę teisę.

1 pastaba

Skoliniai įsipareigojimai yra ypatinga prekė, kuri turi tiesioginės įtakos jų vertės lygiui. Skolinių įsipareigojimų kategorija pagal ekonominį turinį gali būti priskirta įmonės skolintoms lėšoms.

Organizacijų prievoles galima klasifikuoti pagal skirtingus kriterijus, pavyzdžiui, pagal dalykus, brandą ir pan. Taigi, klasifikuodami įsipareigojimus pagal subjektus, jie paprastai išskiria:

  • įsipareigojimų tretiesiems asmenims
  • įsipareigojimai įmonės savininkams.

Įsipareigojimai savininkams yra organizacijos „nuosavas kapitalas“. Pažymėtina, kad organizacijos įsipareigojimai trečiosioms šalims yra skirtingų rūšių mokėtinos sąskaitos. Apskritai įsipareigojimai trečiosioms šalims sudaro organizacijos skolintą kapitalą.

2 apibrėžimas

Skolintos lėšos (skolintas kapitalas) – tai organizacijos ūkiniai ir teisiniai įsipareigojimai trečiosioms šalims.

Paskolų suma atspindi būsimus organizacijos turto (lėšų) išėmimus, susijusius su anksčiau prisiimtais įsipareigojimais. Kalbant apie komercinį banką, pažymėtina, kad jis pritraukia grynuosius (pasiskolintas) lėšas naudodamas indėlio priemonę, taip pat įvairias paskolas ir kreditus, kuriuos bankas gauna iš Rusijos Federacijos centrinio banko ir kitų bankų.

3 apibrėžimas

Banko skola bendrais bruožais – tai skolų suma, atsiradusi atliekant banko operacijas ir privalomai mokėtina.

Banko skola gali būti:

  • kreditorius,
  • gautinos sumos.

Banko mokėtinų ir gautinų sumų atsiradimas pagrindiniam apskaitos modeliui veikia taip:

4 apibrėžimas

Banko mokėtinos sumos – tai banko skolų fiziniams ir juridiniams asmenims suma, atsiradusi atliekant banko operacijas.

Tokio tipo skolos bankui yra jo paties finansinis įsipareigojimas. Mokėtinos sąskaitos bankui atsiranda vykdant operacijas su bankais, atliekant vidines banko operacijas ir vykdant klientų operacijas.

Mokėtinų sąskaitų komerciniame banke apskaitos reglamentavimas

Visą komercinių bankų veiklą reguliuoja Rusijos Federacijos centrinis bankas. Pagrindinis dokumentas, reglamentuojantis buhalterinę apskaitą komerciniuose bankuose yra „Buhalterinės apskaitos tvarkymo kredito įstaigose, esančiose Lietuvos Respublikos teritorijoje, taisyklių nuostatai. Rusijos Federacija". Šis dokumentas nustato pagrindines buhalterinės apskaitos organizavimo komerciniuose bankuose taisykles. Jame apibrėžiamos pagrindinės buhalterinės sąskaitos ir nustatyta bankinių operacijų atlikimo tvarka. Šia nuostata taip pat reglamentuojama mokėtinų sąskaitų apskaita.

Esant nepakankamiems finansiniams ištekliams, komercinis bankas gali gauti paskolas iš Rusijos banko. Taip pat paskolas galima gauti iš bankų nerezidentų ir kitų Rusijos bankų. Šių operacijų registracija atliekama surašant paraiškos laišką, kuriame nurodoma paskolos suma, terminas ir paskirtis. Prie laiško pridedama: steigimo sutartis, įstatai, registracijos liudijimas, antspaudo atspaudas, kortelės su parašų pavyzdžiais, balansai paskolos gavimo ir ataskaitų datos, dokumentai apie paskolos grąžinimo garantijos buvimą. paskolos. Be to, sudaroma kredito išteklių pardavimo arba pirkimo sutartis.

Šioms operacijoms įrašyti naudojamos šios sąskaitos: Kredito įstaigų sąskaitų plano 312 -325. Antrojo lygio sąskaitos pagal šias sąskaitas skirstomos pagal paskolos sąlygas.

  • Vaulina Alina Alekseevna, studentas
  • Stavropolio valstybinis agrarinis universitetas
  • Tomilina Elena Petrovna, mokslų kandidatas, docentas, docentas
  • Stavropolio valstybinis agrarinis universitetas
  • KREDITAS
  • SKOLINOS LĖŠOS
  • FINANSINIS STABILUMAS
  • MOKĖTINOS SĄSKAITOS
  • KONKURENCINGUMAS
  • BANKROTO

Straipsnyje aptariama mokėtinų sumų samprata, ypatumai, mokėtinų sumų valdymo sistema ir skolintų lėšų pritraukimo būdai.

  • Pagrindinės piliečių privalomojo sveikatos draudimo problemos
  • Finansiniai korporacijos konkurencingumo užtikrinimo aspektai
  • Mokesčių apskaita pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Beveik visos šiuolaikinio pasaulio organizacijos negali išsiversti be mokėtinų sąskaitų savo verslo veikloje. Rusijoje pastaraisiais metais pablogėjo ekonominė padėtis ir didėja ūkio subjektų skolos. Įmonių skolos yra nepakankamo jų finansinio stabilumo ir investicinio nepatrauklumo veiksnys.

Mokėtinos sumos yra neapmokėta įmonės prievolė kreditoriams. Įmonės kreditoriai yra prekių, darbų, paslaugų tiekėjai, nuomotojai, pirkėjai, darbuotojai, biudžetinės ir nebiudžetinės lėšos. Mokėtinos sumos pasižymi šiomis pagrindinėmis savybėmis:

  1. Nemokamas panaudotų skolintų lėšų šaltinis. Mokėtinos sumos sumažina ne tik pasiskolintos kapitalo dalies, bet ir viso įmonės kapitalo sąnaudas.
  2. Dydis turi įtakos įmonės finansinio ciklo trukmei. Kuo didesnė mokėtinų sąskaitų suma, tuo mažiau įmonei reikia surinkti lėšų savo verslo veiklai finansuoti.
  3. Mokėtinų sąskaitų suma tiesiogiai priklauso nuo produkcijos gamybos ir pardavimo apimties. Augant gamybos apimčiai, didėja ir įmonės sąnaudos, o tai reiškia daugiau lėšų pritraukimą ir mokėtinų sumų didėjimą.

Mokėtinų sumų valdymas yra svarbus finansų valdymo aspektas. Nuo to, kaip efektyviai bus vykdomas šis valdymas, priklauso organizacijos sėkmė ir jos egzistavimas ateityje. Tinkamai valdant tokia skola gali tapti papildomu, o svarbiausia – pigiu skolinimosi šaltiniu. Todėl iš to, kaip kuriami santykiai su sandorio šalimis, susitariama dėl sudaromų sutarčių sąlygų, stebimos jų apmokėjimo sąlygos, t.y. koks yra mokėtinų sąskaitų tvarkymo mechanizmas, labai priklauso nuo gautų lėšų panaudojimo efektyvumo. Svarbu pažymėti, kad bet kokia skola pirmiausia turi įtakos organizacijos mokumui. Todėl norint efektyviai valdyti organizacijos skolas, būtina:

  1. Nustatyti optimalią įmonės mokėtinų sąskaitų struktūrą
  2. Sukurkite mokėtinų sąskaitų biudžetą
  3. Sukurkite rodiklių sistemą, apibūdinančią santykius su kreditoriais, ir pagal planą paimkite tam tikras vertes
  4. Išanalizuoti faktinių rodiklių atitiktį norminiams
  5. Atlikite atsiradusių nukrypimų priežasčių analizę
  6. Sukurti praktinių priemonių rinkinį, kad skolos struktūra atitiktų planuojamus tikslus.

Svarbų vaidmenį valdant mokėtinas sąskaitas atlieka vadovas. Jis privalo sukurti ir taikyti aiškią santykių su kreditoriais strategiją, kad jie labiausiai atitiktų įmonės finansinio stabilumo užtikrinimo, pelningumo ir konkurencingumo didinimo tikslus. Kurdami strategiją, vadovai turėtų daug dėmesio skirti tokių problemų sprendimui kaip: pelno didinimas ir įmonės kaštų minimizavimas, dinamiškos plėtros siekimas ir organizacijos kreditingumo didinimas. Atlikus visas šias užduotis, bus nustatytas maksimalus organizacijos finansinis stabilumas. Šioms užduotims taip pat turėtų būti skiriamas visas finansavimas. Pirmiausia organizacija turėtų panaudoti visus savo finansavimo šaltinius, o tada pritraukti skolintas lėšas iš kreditorių. Tuo pačiu metu svarbu atsižvelgti į skolinto kapitalo kainą, kuri turėtų leisti išlaikyti optimalų organizacijos pelningumą.

Svarbus žingsnis valdant mokėtinas sąskaitas yra tinkamiausių taktinių metodų nustatymas. Yra keletas būdų, kaip pritraukti skolintas lėšas:

  1. Investuotojų lėšos (įstatinio kapitalo plėtra)
  2. banko paskola
  3. Prekių kreditas (atidėtas mokėjimas tiekėjams)
  4. Savo „ekonominio pranašumo“ naudojimas

Lėšų pritraukimo investuotojų sąskaita būdas turi savo ypatybių. Pirma, šis metodas išsiskiria pigumu. Paprastai investuotojai, keisdami pinigus į organizacijos akciją, tikisi tam tikrų dividendų, nurodytų steigiamuosiuose dokumentuose palūkanų forma. Tuo pačiu metu, jei įmonėje nėra pelno, į verslą investuotas kapitalas gali būti „laisvas“. Antra, investuotojai gauna galimybę daryti įtaką organizacijoje vykstantiems procesams. Todėl reikia labai atsargiai išlaikyti kontrolinį akcijų paketą, kitaip jūsų nuosavas kapitalas gali virsti naujam investuotojui paskolintu kapitalu. Taigi, pritraukiant investuotojų lėšas, reikia laikytis tam tikro apribojimo, jų neturėtų būti daugiau nei jų pačių pradinės investicijos.

Banko paskolą dažniausiai išduoda bankai. Šis lėšų pritraukimo būdas yra pats brangiausias, nes jis apima aukštas procentas ir saugumo poreikis. Nepaisant „didelės kainos“ ir „probleminio“ pritraukimo, banko paskolos galimybėmis, skirtingai nei investicinės paskolos, įmonė turėtų išnaudoti 100 proc. Reikšmingas finansinių skolinimosi trūkumas yra griežtai apibrėžtų jų grąžinimo terminų buvimas.

Pasiskolintas lėšas pritraukti prekių paskolos pagalba yra pats paprasčiausias būdas, nes tam nereikia užstato ir tai nėra susiję su didelėmis išlaidomis ir registracijos trukme.

Privalumų, susijusių su savo ekonominiu pranašumu, panaudojimo esmė slypi gebėjime diktuoti ir primesti tiekėjui (kreditoriui) savo „žaidimo taisykles“ rinkoje ir sutartinių santykių pobūdį. Ekonominis paskolos gavėjo pranašumas prieš skolintą gali atsirasti šiais atvejais:

  • paskolos gavėjo monopolinė padėtis rinkoje
  • pirkėjo turtas gerokai viršija tiekėjo turtą
  • rinkodaros privalumai
  • gautinų sumų iš kreditoriaus valdymo organizaciniai trūkumai.

Taigi vadovas, stengdamasis maksimaliai išnaudoti visus skolintų lėšų šaltinius, turėtų atkreipti dėmesį į galimybę šias lėšas išmokėti ateityje, taip pat palyginti organizacijos galimybes su požiūriais į skolintų lėšų pritraukimą.

Taip pat vienas iš svarbiausių mokėtinų sumų valdymo etapų yra mokėjimo terminų sekimas. Vėluojant apmokėti, dažnai taikomas padidintas mokėjimų pagal sutartį procentas, vėliau vėluojant pristatymas gali būti atšauktas.

Taigi mokėtinų sumų valdymo sistema būtinai turi apimti šiuos elementus: skolų planavimą, jo reguliavimą, kontrolę, analizę ir šių procesų reguliavimą. Efektyvus mokėtinų sumų valdymas suteikia organizacijai apyvartinių lėšų tęstinei veiklai. Tik integruotas požiūris užtikrins efektyvų mokėtinų sumų valdymą, sumažins įmonės nemokumo ir bankroto riziką.

Bibliografija

  1. Bogomolov, A. M. Gautinų ir mokėtinų sumų valdymas kaip vidaus kontrolės sistemos elementas organizacijoje // Šiuolaikinė apskaita. - 2012. - N 5. - S. 46–51.
  2. Emelin, V. N., Pivkina E. I. Organizacijos mokėtinų sąskaitų tvarkymas // Jaunasis mokslininkas. - 2014. - Nr.8. - S. 465-467.
  3. Zacharovas, V. Ya. Antikrizinis valdymas. Teorija ir praktika [Elektroninis išteklius]: vadovėlis. pašalpa / V. Ya. Zacharovas ir kt.; red. V. Ya. Zacharova. - 3 leidimas, pataisytas. ir papildomas - M. : UNITI-DANA, 2012. - 319 p.
  4. Kokinas, A.S. Įmonių finansai: vadovėlis / Kokin A.S., Yashin N.I., Yashin S.N. ir kiti - M.: ITs RIOR, NITs INFRA-M, 2016. - 369 p.
  5. Samylinas, A.I. Įmonių finansai: vadovėlis / A.I. Samylinas. - M.: NITs INFRA-M, 2014. - 472 p.

Skolų už kreditus ir paskolas analitinė apskaita vedama atskirai pagal kreditų ir paskolų rūšis, atsižvelgiant į kredito organizacijos ir kiti skolintojai, individualiems kreditams ir paskoloms (paskolų įsipareigojimų rūšims).

Pagal PBU 15/01 nuostatas skola už skolinius įsipareigojimus gali būti skubi (kurių terminas pagal sutarties sąlygas neatėjo arba nustatyta tvarka pratęstas (pratęsiamas)) ir pradelsta (skola už gautą). paskolos ir kreditai, kurių galiojimo laikas pasibaigęs).

Pastaba!

Skubių ir pradelstų skolų apskaita vedama atskirai atskirose subsąskaitose, atidarytose sąskaitoms ir.

Organizacija, gavusi pasiskolintas lėšas, mokėjimo laikotarpio pabaigoje privalo vykdyti skubios skolos perkėlimas į pradelstą, o šį pervedimą skolinančioji organizacija atlieka kitą dieną po tos dienos, kai pagal paskolos ar kredito sutarties sąlygas paskolos gavėjas turėjo grąžinti pagrindinę skolos sumą.

PBU 15/01 6 dalis leidžia organizacijoms – skolininkams bet kuriuo iš dviejų galimų būdų atsižvelgti į ilgalaikes paskolų ir paskolų skolas, o naudojamas metodas turi būti be nesėkmėsįtvirtintas apskaitos politika organizacijose.

1 variantas.

Skolinantis subjektas pasiskolintus pagal ilgalaikę sutartį apskaito kaip ilgalaikę skolą iki sutarties galiojimo pabaigos.

2 variantas.

Paskolos gavėja organizacija skolą pagal ilgalaikę sutartį pirmiausia apskaito kaip ilgalaikę ir perkelia į trumpalaikę skolą tuo momentu, kai iki sutarties galiojimo pabaigos liko 1 metai.

Jei organizacija skolinasi pinigus iš užsienio valiuta, tada šią operaciją reglamentuoja Buhalterinės apskaitos reglamentas „Turto ir įsipareigojimų užsienio valiuta apskaita“ PBU 3/2000, patvirtintas Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2000 m. sausio 10 d. įsakymu Nr. 2n (toliau PBU 3). /2000).

Pasiskolintos lėšos gali būti teikiamos ne tik Rusijos Federacijos valiuta - rubliais, bet ir užsienio valiuta arba sąlyginėmis sąlygomis. piniginių vienetų. Gavusi tokias paskolas, besiskolinanti organizacija privalo vadovautis PBU 15/01 9 dalimi:

„Skolą už paskolos gavėjui suteiktą paskolą ir (ar) gautą paskolą ar išreikštą užsienio valiuta arba sąlyginiais piniginiais vienetais skolininkas apskaito rubliais pagal valiutos kursą. Centrinis bankas Rusijos Federacija, veikianti faktinės operacijos dieną(paskolos suteikimas, paskola, įskaitant paskolos įsipareigojimų vykdymą), o nesant Rusijos Federacijos centrinio banko valiutos kurso – pagal šalių susitarimu nustatytą valiutos keitimo kursą.

Išlaidos formoje sumos skirtumas atsiranda mokesčių mokėtojui, jeigu atsiranda atsiradusių prievolių ir reikalavimų suma, skaičiuojama pagal šalių susitarimu nustatytą valiutos keitimo kursą sutartiniais piniginiais vienetais prekių (darbų, paslaugų) pardavimo (įrašymo) dieną, turtinės teisės, neatitinka realiai gautos (sumokėtos) sumos rubliais.

Gautas skirtumas tarp įsipareigojimų įvertinimo rubliais už Priėmimo apskaityti mokėtinų sumų data ir jo vertės rubliu išlaidų pripažinimo data atstovauja sumos skirtumas. Teisingiausia būtų pripažinti sumų skirtumų atsiradimo datą – skolos pagal kredito ir paskolos sutartis grąžinimo datą.

Kovo 13 d., organizacija iš anksto atsiskaitė už prekes, kurios buvo priimtos į apskaitą 2006 m. kovo 20 d. Organizacija paskolos sumą bankui grąžino 2006 m. balandžio 10 d.

Organizacijos apskaitoje organizacijos buhalteris tai atspindėjo taip:

Sąskaitos korespondencija

Suma, rubliai

Debetas

Kreditas

Gautos paskolos suma

Avansinis apmokėjimas už prekes

Prekės iš tiekėjo priimtos į apskaitą

Apskaitytas gautų prekių PVM

Avansinis apmokėjimas už prekes

Palūkanos, sukauptos už gautą paskolą (30 %: (365: 100) x 500 000 rublių x 11 dienų)

Palūkanos, sukauptos už gautą paskolą (30 %: (365: 100) x 500 000 rublių x 10 dienų)

Sugrąžinta pasiskolintų lėšų suma ir mokėtinų palūkanų suma 500 000+ 4109,59 + 4520,54 + 4109,59

Pavyzdžio pabaiga.

Pirmiausia paaiškinkime, ką reiškia investicinis turtas.

„Papildomos išlaidos, kurias skolininkas patiria dėl paskolų ir kreditų gavimo, paskolos įsipareigojimų išdavimo ir prisiėmimo, gali apimti išlaidas, susijusias su:

teisinių ir konsultacinių paslaugų teikimas paskolos gavėjui;

kopijavimo ir dauginimo darbų įgyvendinimas;

mokesčių ir rinkliavų mokėjimas (galiojančių teisės aktų nustatytais atvejais);

atlikti ekspertizes;

ryšių paslaugų vartojimas;

kitos išlaidos, tiesiogiai susijusios su paskolų ir kreditų gavimu, paskolos įsipareigojimų vykdymu“.

Kaip matote, šis papildomų išlaidų sąrašas yra atviras. Tokias išlaidas apskaito skolinantis subjektas, įskaitant ataskaitinis laikotarpis, kurioje jos buvo padarytos, anksčiau gali būti apskaitomos kaip gautinos sumos, vėliau įtraukiant į veiklos sąnaudas paskolos įsipareigojimo termino metu.

3 pavyzdys

Apsimeskime tai Statybos įmonė 2006 m. sausio 10 d. ji iš banko gavo 1 000 000 rublių paskolą 6 mėnesiams. Kartu organizacija sumokėjo 6000 rublių (be PVM) atlyginimą trečiosios šalies organizacijai už šios sutarties išnagrinėjimą.

Įmonės apskaitos politika numato, kad papildomos skolinimosi išlaidos yra atidedamos ir priskiriamos veiklos sąnaudoms sutarties galiojimo laikotarpiu.

Organizacijos apskaitoje tai atsispindės taip:

Sąskaitos korespondencija

Suma, rubliai

Debetas

Kreditas

Atsižvelgiama į ekspertų paslaugų apmokėjimo išlaidas

51 „Atsiskaitomoji sąskaita“

Mokamos ekspertizės paslaugos

51 „Atsiskaitomoji sąskaita“

66 subsąskaita „Atsiskaitymai už pagrindinę paskolos sumą“

Gavo lėšas pagal paskolos sutartį

Tada kas mėnesį, paskolos sutarties galiojimo laikotarpiu (6 mėn.), buhalteris į veiklos sąnaudas įtrauks atitinkamą sutarties nagrinėjimo išlaidų dalį.

91 subsąskaitos „Kitos išlaidos“

Dalis papildomų išlaidų, įtrauktų į veiklos sąnaudas

Paskolų ir skolinimosi apskaitos organizavimo tvarką reglamentuoja Buhalterinės apskaitos reglamentas „Paskolų ir kreditų apskaita bei jų aptarnavimo išlaidos“ PBU 15/01, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2001-08-02 įsakymu Nr. 60n.

Valiutos operacijos paskolai pritraukti yra vykdomos negrynaisiais pinigais ir yra įrašomos į skolininko sąskaitą lėšų gavimo metu. Užsienio valiuta įskaitoma į organizacijos einamąsias valiutos sąskaitas įgaliotuose bankuose.

Skolinančioji organizacija priima apskaitą faktinio užsienio valiutos lėšų pervedimo metu kreditinius įsipareigojimus už pagrindinę skolos sumą kaip mokėtinų sumų dalį. Pagrindinę skolos (skolos) sumą pagal paskolą ir (ar) kreditą, gautą iš paskolos davėjo, skolinančioji organizacija apskaito pagal paskolos ar kredito sutarties sąlygas faktiškai gautų lėšų suma.

Skolą už paskolą, suteiktą užsienio valiuta, skolininkas apskaito rubliais pagal Rusijos banko kursą, galiojantį faktinės operacijos dieną.

Priklausomai nuo paskolos termino, mokėtinos sumos gali būti trumpalaikės arba ilgalaikės.

Gaunant paskolą ar paskolą ilgesniam nei 12 mėnesių laikotarpiui, skolinančios organizacijos apskaitoje turi būti padarytas įrašas sąskaitos debete už gautų grynųjų pinigų ar kitų vertybių apskaitą ir sąskaitos kreditą.

Darbiniame sąskaitų plane gali būti numatyta naudoti šias sąskaitas:

Paskolos užsienio valiuta grąžinamos paskolos sutartyje nustatytais terminais. Pagal civilinę teisę organizacijos įsipareigojimai grąžinti paskolą laikomi įvykdytais po to, kai užsienio valiuta įskaitoma į kreditoriaus banko sąskaitą, jeigu sutartyje nenumatyta kitaip.

Apskaitoje kreditinių įsipareigojimų grąžinimas pripažįstamas tuo metu, kai lėšos nurašomos iš skolininko sąskaitos užsienio valiuta.

Atsižvelgiant į banko kredito ir paskolos sutarčių turinį, nustatomas skubių ir (ar) pradelstų skolų sumų buvimas.

Sutartis įsigalioja ir tampa privaloma šalims nuo jos sudarymo momento, paskolos ir kredito sutartims tai yra lėšų perdavimo momentas.

Jeigu sutarties sąlygos numato paskolos užsienio valiuta grąžinimą dalimis, tai vėlavimas grąžinti kitą jos dalį suteikia kreditoriui teisę reikalauti anksčiau laiko grąžinti visą likusią skolos sumą ir palūkanas.

Užsienio valiutos keitimo operacijos delspinigiams sumokėti kreditinius įsipareigojimus, atliekamos iš organizacijos sąskaitų įgaliotuose bankuose ar trečiosiose šalyse rezidentų ir nerezidentų naudai, gali būti atliekamos be specialaus banko leidimo (licencijos) Rusijos.

Pagal PBU 3/2000 7 dalį, pinigų vertė, išreikšta užsienio valiuta atsiskaitant (įskaitant atsiskaitymus už paskolos įsipareigojimus) su bet kokiais teisiniais ir individualus sudarymo dieną finansinės ataskaitos.

Valiutų kursų skirtumas apskaitoje atsispindi tuo ataskaitiniu laikotarpiu, kuriam priklauso mokėjimo įsipareigojimų įvykdymo data arba kuriam rengiamos finansinės ataskaitos.

Valiutos kurso skirtumas tarp užsienio valiutos įsipareigojimų įvertinimo pagal Rusijos banko nustatytą valiutos keitimo kursą ataskaitų sudarymo dieną ir jų įvertinimo rubliais pagal Rusijos banko kursą, galiojusį lėšų įskaitymo dieną arba paskutinio perkainojimo data apskaitoma einamojo laikotarpio pabaigoje.

Skola už gautą kreditą (paskolą) užsienio valiuta nurašoma rubliais pagal mokėjimo dieną galiojusį Rusijos banko kursą. Tuo pačiu metu organizacija registruoja valiutų kursų skirtumą tarp užsienio valiutos įsipareigojimų rublio įvertinimo pagal Rusijos banko kursą, galiojantį užsienio valiutos lėšų grąžinimo dieną, ir jų įvertinimo rubliais pagal Rusijos banko kursą. įsigalioja paskutinio perkainojimo dieną.

Valiutų keitimo skirtumai, susidarę perskaičiavus pagrindinės skolos pagal paskolos sutartį sumą, įtraukiami į organizacijos finansinius rezultatus kaip ne veiklos pajamos ir sąnaudos.

Taigi valiutų keitimo skirtumas pripažįstamas kiekvieną kartą perkainojant lėšas atsiskaitant už paskolas ir pasiskolinimus užsienio valiuta ataskaitų sudarymo dieną, taip pat kreditinių įsipareigojimų įvykdymo (paskolos grąžinimo) dieną.

4 pavyzdys

Organizacija gavo 150 000 USD paskolą 2 mėnesiams.

JAV dolerio kursas rublio atžvilgiu buvo (sąlygiškai):

Sąskaitos korespondencija

Suma, rubliai

Debetas

Kreditas

Gauta trumpalaikė paskola užsienio valiuta buvo įskaityta į einamąją užsienio valiutos sąskaitą (150 000 USD x 30,50 rublis/USD)

Lėšos užsienio valiuta buvo nurašytos iš einamosios užsienio valiutos sąskaitos grąžinus paskolą (150 000 USD x 30,70 rublis/USD)

Teigiamas valiutos kurso skirtumas atsispindi tarp paskolos įsipareigojimų rublio įvertinimo pagal Rusijos banko kursą paskolos grąžinimo dieną ir jų rublio įvertinimo pagal Rusijos banko kursą paskutinio perkainojimo dieną.

Informacijos apie išlaidas, susijusias su įsipareigojimų dėl paskolų ir gautų kreditų vykdymu, formavimo apskaitoje taisyklės pateiktos PBU 15/01, pagal kurio 2 punktą šios taisyklės netaikomos paskolos be palūkanų sutartims ir valst. paskolos sutartys.

Palūkanos už suteiktų užsienio valiutos lėšų panaudojimą skaičiuojamos kas mėnesį nuo užsienio valiutos įskaitymo į organizacijos sąskaitą momento sutarties nustatyta tvarka. Palūkanų suma padidina pagrindinį paskolos įsipareigojimą.

Organizacijos įsipareigojimų mokėti palūkanas įvykdymas turi būti atliktas sutartyje nustatytais terminais. Jei tokie terminai nėra apibrėžti, palūkanos mokamos kas mėnesį iki paskolos sumos grąžinimo dienos.

Įsiskolinimas už negrąžintus kreditus ir paskolas apskaitoje parodomas atsižvelgiant į pagal sutarčių sąlygas mokėtinas palūkanas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

Sukauptos palūkanos skaičiuojamos rubliais pagal Rusijos banko kursą, galiojantį jų pripažinimo dieną, o jei jo nėra, pagal sandorio šalių sutartą kursą. Palūkanų skolos perskaičiavimo tvarka yra panaši į nustatytą pagrindinei skolai.

Todėl valiutų kursų skirtumas nustatomas kiekvieną kartą perkainojant nesumokėtas palūkanas už kreditinius įsipareigojimus užsienio valiuta ataskaitų sudarymo dieną, taip pat įsipareigojimų jas sumokėti įvykdymo dieną.

Valiutų kursų skirtumų, susidarančių perkainavus lėšų likutį atsiskaitant už kreditinius ir paskolos įsipareigojimus užsienio valiuta, kaupimo apskaitoje nutraukimo pagrindas yra įsipareigojimų pagal šią paskolos sutartį pasibaigimas.

Valiutų keitimo skirtumai pagal paskolos sutartį, kurioje įsipareigojimai kreditoriui yra išreikšti užsienio valiuta, nėra skaičiuojami nuo paskolos sutarties (kuri gali būti pratęsta) pasibaigimo momento (nurodomo sutarties tekste), jeigu numato, kad nuo šio momento (datos) atsiranda šalių (paskolos davėjo ir paskolos gavėjo) įsipareigojimai pagal sutartį.

Jeigu paskolos sutarties tekste nėra nurodytos sąlygos, valiutų keitimo skirtumai kaupiasi iki sutartyje numatyto momento (datos), kai šalys įvykdo savo įsipareigojimus grąžinti visą paskolos (paskolos) sumą ir palūkanas už ją. skolinančios organizacijos.

Valiutų keitimo skirtumai, susidarę perskaičiavus pagrindinės skolos pagal paskolos sutartį sumą, pripažįstami ne veiklos pajamomis ir sąnaudomis, o valiutų keitimo skirtumai, atsiradę perkainojant sukauptas palūkanas – sąnaudų pripažinimo nustatyta tvarka. paskoloms aptarnauti.

Gautų paskolų ir kreditų sąnaudos yra to laikotarpio, kurį jos buvo patirtos, sąnaudos ir yra susijusios su veiklos išlaidomis, išskyrus jų dalį, kuri turi būti įtraukta į investicinio turto - turto objekto, kurio paruošimas, savikainą. numatytam naudojimui reikia daug laiko.

Skolinimosi ir kredito išlaidos įtraukiamos į einamąsias sąnaudas pagal sudarytų sutarčių sąlygas mokėtinų mokėjimų sumą, neatsižvelgiant į tai, kokia forma ir kada šie mokėjimai yra faktiškai atlikti.

Sukauptos paskolų ir paskolų palūkanos, priskirtinos veiklos išlaidoms, yra atspindimos besiskolinančios organizacijos buhalterinėje apskaitoje 91 sąskaitoje „Kitos pajamos ir sąnaudos“, subsąskaitoje „Kitos išlaidos“ (91-2).

Pastaba!

Skola už gautas paskolas ir kreditus parodoma atsižvelgiant į mokėtinas palūkanas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje pagal sutarčių sąlygas.

Organizacijos apskaitoje sukauptų palūkanų už skolintų lėšų panaudojimą sumos atsispindi korespondencijos 66 sąskaitų „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“ ir 67 „Atsiskaitymai už ilgalaikes paskolas ir paskolas“ kredite. su 91 sąskaitos „Kitos pajamos ir išlaidos“ debetu. Tačiau reikia pažymėti, kad atsižvelgiama į sukauptų palūkanų sumą atskirai.

Sukauptų palūkanų mokėjimas sumažina mokėtinas sąskaitas už gautas skolintas lėšas.

5 pavyzdys

2006 m. kovo 10 d. bankas suteikė gamybos įmonei „Tekhnika LLC“ 1 000 000 rublių paskolą 3 mėnesių laikotarpiui su 24% metine palūkanų norma. Pagal paskolos sutarties sąlygas organizacija įsipareigoja kas mėnesį mokėti bankui palūkanas už naudojimąsi paskola ne vėliau kaip iki kito mėnesio 5 dienos.

Bendra palūkanų suma, kurią Technika LLC mokės už naudojimąsi suteikta paskola, bus:

1 000 000 rublių x 24: (366 x 100) x 93 dienos = 60 983,61 rublis;

„Tekhnika LLC“ apskaitoje operacijos su skolintomis lėšomis buvo atspindėtos taip:

Sąskaitos korespondencija

Suma, rubliai

Debetas

Kreditas

51 „Atsiskaitomoji sąskaita“

Gauta paskolos suma

2005 m. kovo mėn. paskolos palūkanų suma buvo sukaupta (1 000 000 rublių x 24: (366 x 100) x 22 dienos)

Todėl, jei sutarties sąlygos nenustato mėnesinio palūkanų skaičiavimo, pagal PBU 15/01 18 punktą paskolos gavėja vis tiek turi skaičiuoti palūkanas tolygiai (kas mėnesį).

Patarimas: sutartyse numatyti mėnesinį palūkanų kaupimą, antraip galimi nukrypimai apskaitoje gali atsirasti atspindint pagal sutarties sąlygas priskaičiuotas ir kas mėnesį skaičiuojamas palūkanas.

Kadangi pagal apskaitos standartą palūkanas galima skaičiuoti dviem būdais, organizacija turi pasirinkti bet kurį iš variantų ir šią nuostatą užfiksuoti savo apskaitos politikoje.

Pateiksime pavyzdį iš BKR-Intercom-Audit CJSC konsultacinės praktikos dėl palūkanų už paskolą, panaudotą gyvenamojo namo statybai, pripažinimo.

6 pavyzdys

Klausimas:

Komercinė organizacija (CJSC) gavo 10 milijonų rublių paskolą. po 6% per metus iš kitos komercinės įmonės. Paskolos sutartyje nenurodyta, kokiais konkrečiais tikslais ji išduodama.

Praėjus 5 darbo dienoms po skolintų lėšų gavimo, UAB išsiuntė 9,5 milijono rublių sumą. investuoti į gyvenamojo namo statybą. Kitų įplaukų į UAB atsiskaitomąją sąskaitą per šį laikotarpį nebuvo.

Klausimas: Ar apskaitos tikslais sukauptos paskolos palūkanos turi būti įtraukiamos į investicinio turto vertę (ir kokia dalis – visa ar proporcingai mokėjimo daliai pagal investavimo sutartį), ar palūkanų suma priskirti veiklos išlaidoms?

Atsakymas:

Informacijos apie organizacijos ilgalaikį turtą formavimo buhalterinėje apskaitoje taisyklės, įskaitant ir ilgalaikio turto pradinės savikainos formavimo taisykles, nustato Buhalterinės apskaitos reglamentą „Ilgalaikio turto apskaita“ PBU 6/01, patvirtintą 2001 m. Rusijos Federacijos finansų ministerija 2001 m. kovo 30 d. Nr. 26n (toliau PBU 6/01).

Į faktines išlaidas, sudarančias pradinę ilgalaikio turto savikainą, priskiriamos palūkanos, sukauptos prieš priimant ilgalaikio turto apskaitą skolintomis lėšomis, jei jos susijusios su šio objekto įsigijimu, statyba ar gamyba.

Tačiau PBU 15/01 nuostatos numato du būdus, kaip paskolos palūkanas priskirti išlaidoms.

Paprastai gautų paskolų ir kreditų, tiesiogiai susijusių su investicinio turto įsigijimu ir (ar) statyba, išlaidos turėtų būti įtrauktos į šio turto savikainą ir grąžinamos per nusidėvėjimą (PBU 15/01 23 dalis).

Gautų paskolų ir kreditų, susijusių su investicinio turto formavimu, kuriam pagal apskaitos taisykles nėra skaičiuojamas nusidėvėjimas, sąnaudos nėra įtraukiamos į tokio turto savikainą, o yra įtraukiamos į einamąsias investicinio turto sąnaudas. organizuoti bendrai nustatyta tvarka. Kadangi būsto fondo objektams nusidėvėjimas nėra skaičiuojamas (PBU 6/01 17 punktas), palūkanos už paskolą, panaudotą gyvenamojo namo statybai, nėra taikomos sąnaudoms, įtrauktoms į pradinę ilgalaikio turto savikainą. Šie procentai yra organizacijos veiklos išlaidos ir turi būti įtraukiami į organizacijos finansinį rezultatą.

Vertinant PBU 6/01 ir PBU 15/01 normų santykį teisės teorijos požiūriu, darytina išvada, kad PBU 6/01 normos yra bendro pobūdžio, nes reguliuoja bet kokios pradinės kainos formavimą. ilgalaikis turtas. PBU 15/01 normos yra specialios, nes jos susijusios su paskolų ir kreditų išlaidų apskaita tam tikros rūšies turtui, kuriam netaikomas nusidėvėjimas. Taigi, mums atrodo, kad nagrinėjamu atveju reikėtų vadovautis PBU 15/01 normomis, kurios yra ypatingos PBU 6/01 normų atžvilgiu.

Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, darytina išvada, kad visa priskaičiuotų palūkanų už gautą paskolą suma yra įtraukta į jų pripažinimo ataskaitinio laikotarpio veiklos sąnaudas.

Žodinio aptarimo metu išsiaiškinta, kad statomas objektas - gyvenamasis namas gali būti skirtas perparduoti, todėl, perdavus nuosavybės teisę UAB, butai nebus pradėti eksploatuoti kaip ilgalaikis turtas, o įtraukti į prekių sudėtis. Tačiau UAB, investuodama lėšas į statybas, vienareikšmiškai nenustato turto paskirties.

Kadangi bendras paskolų ir kreditų, gautų pagal PBU 15/01, sąnaudų pripažinimo principas yra toks, kad šios išlaidos turi būti pripažįstamos einamosiomis išlaidomis, mes sutelkiame dėmesį į išimtį. Skolinimosi išlaidų daliai, kuri turi būti įtraukta į investicinio turto savikainą, nustatyta speciali tvarka. Taip pat, jei organizacija iš paskolų ir kreditų gautas lėšas naudoja iš anksto apmokėti už atsargas, kitas vertybes, darbus, paslaugas arba išduoda avansus ir indėlius už jų apmokėjimą.

Investicinio turto sąvoka apibrėžiama kaip turto objektas, kurio paruošimas pagal paskirtį reikalauja daug laiko. Prekės, perkamos tiesiogiai perpardavimui, neįtraukiamos į šią kategoriją. Kadangi organizacija statomo objekto negali kvalifikuoti kaip skirto tiesiogiai parduoti, statomo namo išbraukimas iš investicinio turto kategorijos yra neteisėtas.

Taip pat nepagrįsta investicijas į gyvenamojo namo statybą vertinti kaip išankstinį apmokėjimą už inventorinius daiktus, nes statybos etape organizacija neturi pakankamai pagrindo būsimą objektą kvalifikuoti kaip prekę.

Todėl, kalbant apie gautos paskolos palūkanas, turėtų būti taikomos paskolų, skirtų investiciniam turtui įsigyti, sąnaudų apskaitos taisyklės. Kaip minėta pirmiau, paprastai paskolų ir kreditų, tiesiogiai susijusių su investicinio turto įsigijimu ar statyba, išlaidos turėtų būti įtraukiamos į šio turto savikainą ir grąžinamos per nusidėvėjimą. PBU 15/01 23 punkto taisyklėmis dėl palūkanų įtraukimo į investicinio turto savikainą visų pirma siekiama laikytis vienodo išlaidų įtraukimo į parduotų prekių savikainą principo.

Kalbant apie ilgalaikį turtą, kurio nusidėvėjimas neskaičiuojamas, objekto savikaina formuojant pardavimo savikainą nedalyvauja. Todėl palūkanas už paskolą, skirtą objektui įsigyti, organizacija pripažįsta veiklos išlaidomis jų kaupimo metu.

Pabaigus statybas, objektas gali būti kvalifikuojamas kaip prekė. Parduotų prekių savikaina sudaro organizacijos išlaidas pardavimo metu. Remiantis PBU 5/01 taisyklėmis, prekių savikainą sudaro faktinės jų įsigijimo išlaidos, įskaitant sukauptas palūkanas už skolintas lėšas prieš atsargų apskaitą, jei jos yra susijusios su šių atsargų įsigijimu. Remiantis tuo, darytina išvada, kad palūkanų už paskolą, skirtą statybos objekto statybai, suma turi įtakos finansiniam šio objekto pardavimo rezultatui ateityje. Todėl prekių savikaina, susidaranti neatsižvelgiant į priskaičiuotų palūkanų sumą, turės įtakos butų pirkimo-pardavimo sandorių pelningumo dydžiui, o tai gali turėti įtakos finansinių ataskaitų vartotojų sprendimams.

Kartu reikia nepamiršti, kad finansinės ataskaitos rengiamos pagal tam tikras taisykles, atsižvelgiant į reikšmingumo rodiklį. Būtina deklaruoti, kokia rodiklio reikšmė apskaitos politikoje bus pripažinta reikšminga. PBU 1/98 11 punktas nustato, kad organizacija privalo atskleisti apskaitos metodus, taikomus formuojant apskaitos politiką, kurie turi reikšmingos įtakos suinteresuotų finansinių ataskaitų vartotojų vertinimui ir sprendimų priėmimui. Esminiais pripažįstami apskaitos metodai, kurių taikymo suinteresuotiems finansinių ataskaitų vartotojams nežinant, neįmanoma patikimai įvertinti finansinės būklės, pinigų srautų ar finansinius rezultatus organizacijos veikla. Apskaitos metodai visų pirma apima prekių vertinimo ir pelno iš prekių pardavimo pripažinimo metodus.

Organizacija nusprendžia, ar šis rodiklis reikšmingas, priklauso nuo rodiklio įvertinimo, jo pobūdžio, konkrečių atsiradimo aplinkybių. Organizacija gali nuspręsti, kada faktinei prekių savikainai suformuoti reikšminga pripažįstama suma, kurios santykis su šios prekės savikaina yra ne mažesnis kaip 10 procentų. Kadangi paskola buvo gauta su 6% per metus, kai statybos vykdomos ne ilgiau kaip metus, palūkanų suma neviršys reikšmingumo ribos.

Todėl palūkanos už paskolą, panaudotą gyvenamojo namo statybai, gali būti pripažįstamos veiklos sąnaudomis jų susikaupimo dieną. Jei organizacija yra įsitikinusi, kad už paskolą priskaičiuota palūkanų suma viršys reikšmingumo ribą, tuomet rekomenduojame naudoti sąskaitą paskolos aptarnavimo kaštams kaupti ir tolygiai jas įtraukti į išlaidas, kai butai parduodami.

Faktas yra tas, kad šiandien galioja kitokia šių gautų skolintų lėšų skirtumų apskaitos tvarka. Skirtumai, susiję su palūkanomis, yra veiklos sąnaudos, o skirtumai, atsirandantys įvertinus skolintas lėšas (nuo pagrindinės skolos sumos) pagal buhalterinės apskaitos teisės aktų normas, priskiriami ne veiklos sąnaudoms. Tačiau pagrindinės skolos sumos grąžinimas nėra laikomas išlaidomis. Kaip atsidurti tokioje situacijoje?

7 pavyzdys

Tarkime, kad Raduga LLC 2006 m. kovo 12 d. iš Katyusha CJSC gavo paskolą, kurios kaina išreiškiama įprastais piniginiais vienetais. Skolintų lėšų suma prilygsta 5000 eurų. Skolintos lėšos suteikiamos 1 mėnesio laikotarpiui su 40% per metus.

Euro kursas imamas sąlygiškai ir yra:

51 „Atsiskaitomoji sąskaita“

Buvo grąžinta pasiskolintų lėšų suma (5000 c.u. X 34,70 rub.)

Kaip matote, dėl to sąskaitoje liko 1000 rublių (173 500 - 172 500 rublių) suma, kuri iš tikrųjų atitinka susidariusį sumos skirtumą.

Pavyzdžio pabaiga.

Daugiau informacijos apie operacijų su skolintomis lėšomis apskaitos klausimus iš skolinančios organizacijos rasite UAB „BKR-Intercom-Audit“ knygoje „Paskolintos ir kredituotos lėšos. Įkeitimas ir laidavimas.

Ekonomikos moksle priimtas postulatas, kad įmonė, ūkinėje veikloje naudojanti nuosavas apyvartines lėšas, yra stabilesnė nei organizacija, kurios struktūroje yra dalis skolintų lėšų. Su šiuo teiginiu galima ginčytis, nes kreditiniai pinigai gali leisti įmonei gauti daugiau pelno juos panaudojus efektyviai ir atitinkamai pagerinti savo finansinę padėtį.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Skirtumas slypi kapitalo kainoje – įmonė savo pinigus naudoja nemokamai, už pasiskolintus pinigus reikia mokėti palūkanas. Proporcija tarp nuosavo apyvartinio kapitalo ir skolintų lėšų turi būti pagrįsta, išlaikant aukštą finansinio stabilumo koeficientą.

Tinkamas mokėtinų sąskaitų tvarkymas daro didelę įtaką įmonės stabilumui: kuo didesnė skola, tuo daugiau problemų patiria organizacija, pradedant nuo apmokėjimo. darbo užmokesčio darbuotojų motyvacijai mažėti. Santykiai su partnerių organizacijomis ir mokesčių institucijomis gali pablogėti, o tai tiesiogine prasme gali pastatyti organizaciją ant išlikimo slenksčio.

Tarp skolintų lėšų ypatingą vietą užima ilgalaikės mokėtinos sumos.

Kas tai yra

Ilgalaikės mokėtinos sumos (KZ) – organizacijos įsipareigojimai kitų verslo subjektų atžvilgiu, viršijantys vienerių metų laikotarpį. Norint sėkmingai valdyti įmonės skolas, būtina nustatyti optimalų jų santykį su savo apyvartinėmis lėšomis ir sukurti santykių su kreditoriais sistemą, leidžiančią pelningiausiai panaudoti svetimas lėšas.

Viena vertus, paaiškėja, kad ilgalaikis KZ yra įmonei teisėtai priklausančio turto dalis, dalis, sutarties pagrindu jai perduota kreditoriaus, kita vertus, tai yra skola. kuri veikia kaip sukurtų teisinių prievolių objektas.

Atsižvelgiant į infliacijos mechanizmus, matyti, kad ilgalaikės skolos panaudojimas in finansinė veikla Firmos gali būti naudingos, nes tikroji pinigų vertė gavimo metu labai skiriasi nuo lėšų vertės mokėjimo metu.

Skolų atsiradimo priežastys gali būti įvairios: įmonės apyvartinių lėšų trūkumas arba ilgas gamybos ciklas, reikalaujantis papildomų finansinių injekcijų. Taip pat viena pagrindinių ilgalaikio trumpojo jungimo priežasčių gali būti gamybos specifika.

Ilgalaikio trumpalaikio kredito atsiradimas atsiranda įsigyjant turtą tuo atveju, jei pirkėjui suteikiamas atidėtas mokėjimas. Jo faktinė kaina bus lygi pinigų sumai, reikalingai grąžinti jos priėmimo į apskaitą dieną (nuolaida).

Skirtumas tarp kainos tuoj pat sumokant ir jos vertės pripažinimo dieną pripažįstamas amortizacija. Jei turto kaina iškart apmokant nežinoma, galite taikyti panašiomis sąlygomis išduodamų banko paskolų palūkanų normą arba Centrinio banko svertinę palūkanų normą. Mokestinės prievolės negali būti diskontuojamos.

Kas taikoma

Rusijos sąskaitų planas apibrėžia 7 pagrindines skolų rūšis kaip ilgalaikius įsipareigojimus:

  • ilgalaikės banko paskolos – sumos, kurias įmonė turi sumokėti kreditoriams, atsižvelgdama į priskaičiuotas palūkanas;
  • paskolos ir kreditai, paimti iš nebankinių šaltinių (pavyzdžiui, paskola iš steigėjo);
  • vekseliai, kurių terminas ilgesnis nei vieneri metai;
  • bendrovės išleistas obligacijas, kurių terminas ilgesnis nei vieneri metai;
  • atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai yra artimiausioje ateityje mokėtinų mokesčių suma. Panaši situacija gali susidaryti, jei yra neatitikimų tarp apskaitos standartų ir mokesčių apskaita ir apskaitos rodikliai viršija ataskaitinio mokestinio laikotarpio mokesčio sumą;
  • darbuotojų aprūpinimas pensijomis - numatomi įmonės įsipareigojimai mokėti į pensiją išėjusiems buvusiems organizacijos darbuotojams. Šiame straipsnyje parodoma pinigų suma, kurią šiandien reikia sumokėti būsimiems pensijų įsipareigojimams padengti;
  • ilgalaikių finansinės nuomos įsipareigojimų.

Laikas

Ilgalaikiai paskolos įsipareigojimai apima visas skolas, kurių grąžinimo terminas yra ilgesnis nei 12 mėnesių arba pasibaigus veiklos ciklui, jei jis yra ilgesnis nei vieneri metai. Jie bus atspindėti kaip būsimų mokėjimų dabartinė vertė.

Ilgalaikės mokėtinos sąskaitos balanse

Kiekvienas buhalteris žino, kad ilgalaikiai KZ balanse apskaitomi IV skyriuje tuo pačiu pavadinimu: Ilgalaikiai įsipareigojimai balanso lapas. Jis yra pasyviojoje balanso dalyje ir jame yra skaitiniai duomenys apie skolas, kurių terminas ilgesnis nei vieneri metai.

1410 eilutė „Paskolintos lėšos“

Šioje eilutėje, remiantis apskaitos taisyklėmis, turi būti nurodomos ilgalaikių paskolų sumos, atspindėtos apskaitoje 67 sąskaitoje - „Ilgalaikių paskolų ir paskolų apskaičiavimai“. Ilgalaikėje skoloje turėtų būti atsispindi tik skolininko faktiškai gautos sumos.

Jei pildymo objektas yra skolintos lėšos paskolos sutarčių forma, jų vykdymas yra visiškai kitoks. Remdamasis paskolos gavimu, buhalteris balanse turi atspindėti ne faktinę gautų lėšų sumą, o sutartyje nurodytą skaičių.

Sudarant aiškinamąjį apskaitos raštą taikomas tas pats metodas: jame turi būti nurodytos pagal paskolos sutartį prarastos sumos.

Pildant 1410 eilutę Paskolos ir kreditai nurodoma organizacijos gautų paskolų ir kreditų suma. Tai taip pat atspindi sukauptas palūkanas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

1420 eilutė „Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai“

Kitoje eilutėje buhalteris turi atspindėti atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų sumą, kuri yra biudžeto asignavimų dalis. Dėl jų buvimo padidėja bendra pelno mokesčio mokėjimo suma. Kaip jie atsiranda? Viskas apie skirtumą tarp dviejų požiūrių: tradiciškai politikos mokesčių institucijos skiriasi nuo apskaitos reikalavimų, pagrįstų Finansų ministerijos reikalavimais.

Pildydamas šią eilutę, buhalteris atsižvelgia į 77 kaip pagrindą.

1430 eilutė „Sąmatos įsipareigojimai“

1430 eilutėje – ilgalaikių apskaičiuotų įsipareigojimų, įskaitant, be kita ko, rezervus būsimoms išlaidoms (96 sąskaita).

Tai gali apimti:

  • neišvengiamos išlaidos, susijusios su ekonominė veikla organizacijos;
  • tikėtinos išlaidos, kurių atsiradimą galima numatyti. Jie mažina įmonės ekonominę naudą;
  • galimų išlaidų sumos, kurias galima įvertinti. Į apskaičiuotus įsipareigojimus taip pat įtrauktas atostogų pinigų ir sukauptų draudimo įmokų mokėjimas.

Apskaitos taisyklės draudžia į šią eilutę įtraukti neįvykdytas sutartis, pagal kurias viena iš sandorio šalių dar neįvykdė savo įsipareigojimų kitai sandorio šaliai.

Taip pat į 1430 eilutę neįtraukti draustiniai, iš kurių susidaro nepaskirstytasis pelnas organizacijose.

Numatytų įsipareigojimų apskaičiavimas turi būti formaliai nustatytas įmonės apskaitos politikoje.

1450 eilutė „Kiti įsipareigojimai“

1450 eilutėje buhalteris nurodo kitų ilgalaikių įsipareigojimų, kurie nebuvo įtraukti į ankstesnes balanso eilutes, visumą.

Paprastai tai apima kredito likučius sąskaitose: 60, 62, 68, 69, 75, 76, 86.

Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais, pirkėjais ir klientais, mokesčių ir Socialinis draudimas, tikslinis finansavimas – viskas atsispindi 1450 eilutėje.

Paskutinėje 1400 eilutėje apibendrinami visi ilgalaikiai įmonės įsipareigojimai ataskaitinio laikotarpio pabaigoje ir parodoma bendra kredito skolos suma.

Informacijos reikalavimai dėl ilgalaikio trumpojo jungimo, kaip taisyklė, yra prieinami įmonėje.

Informacijos šaltiniai gali būti:

  • paskolos sutartis su bankais ar kitomis institucijomis;
  • informacija apie obligacijų emisijos sąlygas;
  • ilgalaikės finansinės nuomos sutartys.

Taigi, apibendrindami pažymime, kad mokėtinų sumų buvimas rodo atsiradusius atotrūkius tarp įmonės poreikių apmokėti einamąsias išlaidas ir jos gebėjimo Šis momentas reikalingos skolintos lėšos.

 


Skyriai



Reklama