Dėl supaprastintą mokesčių sistemą naudojančių organizacijų ir individualių verslininkų apskaitos, pajamų ir išlaidų apskaitos, ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaitos žr. 1996 m. lapkričio 21 d. federalinio įstatymo N 129-FZ 4 straipsnio 3 dalį.

346.11 straipsnis. Bendrosios nuostatos

1. Supaprastinta organizacijų ir individualių verslininkų apmokestinimo sistema taikoma kartu su kitais įstatymų numatytais apmokestinimo režimais. Rusijos Federacija apie mokesčius ir rinkliavas.

Perėjimą prie supaprastintos apmokestinimo sistemos arba grįžimą prie kitų apmokestinimo režimų organizacijos ir individualūs verslininkai atlieka savanoriškai šiame skyriuje nustatyta tvarka.

(red. federalinis įstatymas 2005 07 21 N 101-FZ)

2. Supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymas organizacijoms numato jų atleidimą nuo prievolės mokėti mokestį nuo organizacijų pelno (išskyrus mokestį nuo pajamų, apmokestinamų CPK 284 straipsnio 3 ir 4 dalyse numatytais mokesčio tarifais). šis kodeksas), organizacijų turto mokestis. Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos nepripažįstamos pridėtinės vertės mokesčio mokėtojais, išskyrus pagal šį kodeksą mokėtiną pridėtinės vertės mokestį, kai prekės įvežamos į Rusijos Federacijos muitų teritoriją, taip pat sumokėtą pridėtinės vertės mokestį. vadovaujantis šio kodekso 174.1 str.

Kitus mokesčius moka supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos, vadovaudamosi mokesčių ir rinkliavų teisės aktais.

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

3. Individualiems verslininkams taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą numatomas jų atleidimas nuo prievolės mokėti gyventojų pajamų mokestį (pajamoms, gautoms iš verslumo veikla, išskyrus mokestį, sumokėtą nuo pajamų, apmokestinamų šio Kodekso 224 straipsnio 2, 4 ir 5 dalyse numatytais mokesčio tarifais), fizinių asmenų turto mokestį (verslui naudojamo turto atžvilgiu). Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikantys individualūs verslininkai nėra pripažįstami pridėtinės vertės mokesčio mokėtojais, išskyrus pagal šį kodeksą mokėtiną pridėtinės vertės mokestį, kai prekės įvežamos į Rusijos Federacijos muitų teritoriją, taip pat sumokėtas pridėtinės vertės mokestis. pagal šio kodekso 174.1 str.

(su pakeitimais, padarytais 2002 12 31 federaliniais įstatymais Nr. 191-FZ, 2003 07 07 Nr. 117-FZ, 2005 07 21 Nr. 101-FZ, Nr. 85-FZ 2015 05 17, Nr. 2008-07-22 FZ, 2009-07-24 N 213-FZ)

Kitus mokesčius moka individualūs verslininkai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, vadovaudamiesi mokesčių ir rinkliavų teisės aktais.

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

4. Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančioms organizacijoms ir individualiems verslininkams išlieka galiojanti grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarka ir statistinių ataskaitų teikimo tvarka.

5. Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos ir individualūs verslininkai neatleidžiami nuo įsipareigojimų vykdymo. mokesčių agentai numatyta šiame kodekse.

346.12 straipsnis. Mokesčių mokėtojai

1. Mokesčių mokėtojai yra organizacijos ir individualūs verslininkai, perėję prie supaprastinto apmokestinimo sistemos ir ją taikę šiame skyriuje nustatyta tvarka.

2. Organizacija turi teisę pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, jeigu po devynių mėnesių tų metų, kuriais organizacija pateikia paraišką pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, rezultatus, pajamos, nustatytos 248 str. šio kodekso neviršijo 15 milijonų rublių.

(Su pakeitimais, padarytais 2003 07 07 N 117-FZ, 2005 07 21 N 101-FZ federaliniais įstatymais)

Šios dalies pirmoje pastraipoje nurodyta didžiausių organizacijos pajamų suma, ribojanti organizacijos teisę pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, indeksuojama defliatoriaus koeficientu, kuris kasmet nustatomas kiekvieniems paskesniems kalendoriniams metams ir imant. atsižvelgti į prekių (darbų, paslaugų) vartotojų kainų pokyčius Rusijos Federacijoje praėjusiais kalendoriniais metais, taip pat į defliatoriaus koeficientus, kurie anksčiau buvo taikomi pagal šią dalį. Defliatoriaus koeficientas nustatomas ir oficialiai skelbiamas Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatyta tvarka.

2.1. Organizacija turi teisę pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, jeigu po devynių mėnesių tų metų, kuriais organizacija pateikia prašymą pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, rezultatus, pajamos, nustatytos pagal šio kodekso 248 str. neviršija 45 milijonų rublių.

(2.1 punktas buvo įvestas 2009 m. liepos 19 d. Federaliniu įstatymu Nr. 204-FZ)

3. Neturi teisės taikyti supaprastinto apmokestinimo sistemos:

1) organizacijos, turinčios filialus ir (ar) atstovybes;

3) draudikai;

4) nevalstybinis pensijų fondai;

5) investiciniai fondai;

6) profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai;

7) lombardai;

8) organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys akcizais apmokestinamų prekių gamyba, taip pat naudingųjų iškasenų, išskyrus įprastus naudingąsias iškasenas, gavyba ir pardavimu;

9) organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys azartinių lošimų verslu;

10) notarai, besiverčiantys privačia praktika, advokatai, įkūrę advokatų kontoras, taip pat kitos formos advokatų formacijos;

(su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. federaliniais įstatymais Nr. 101-FZ, 2006 m. liepos 27 d. Nr. 137-FZ)

11) organizacijos, kurios yra produkcijos pasidalijimo sutarčių šalys;

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

12) nebegalioja. - 2003 07 07 federalinis įstatymas N 117-FZ;

13) organizacijos ir individualūs verslininkai, perėję prie žemės ūkio produktų gamintojų apmokestinimo sistemos (vieno žemės ūkio mokesčio) pagal šio kodekso 26.1 skyrių;

14) organizacijos, kuriose kitų organizacijų dalyvavimo dalis sudaro daugiau kaip 25 procentus. Šis apribojimas netaikomas organizacijoms įstatinis kapitalas kurią sudaro tik visuomeninių neįgaliųjų organizacijų įmokos, kurių vidutinis neįgaliųjų skaičius tarp jų darbuotojų yra ne mažesnis kaip 50 procentų, o jų dalis darbo užmokesčio fonde ne mažesnė kaip 25 procentai, ne pelno organizacijoms, įskaitant vartotojų kooperaciją. organizacijos, veikiančios pagal 1992 m. birželio 19 d. Rusijos Federacijos įstatymą N 3085-1 „Dėl vartotojų bendradarbiavimo (vartotojų draugijos, jų sąjungos) Rusijos Federacijoje“, taip pat verslo įmonės, kurių vieninteliai steigėjai yra vartotojų bendrijos ir jų sąjungos, veikiančios pagal minėtą įstatymą;

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

15) organizacijos ir individualūs verslininkai, kurių vidutinis mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio darbuotojų skaičius, nustatytas federalinis organas vykdomoji valdžia, įgaliota statistikos srityje, viršija 100 žmonių;

(su pakeitimais, padarytais 2004 m. birželio 29 d. Federaliniu įstatymu Nr. 58-FZ)

16) organizacijos, kurių ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinė vertė, nustatyta pagal Rusijos Federacijos buhalterinės apskaitos įstatymus, viršija 100 milijonų rublių. Šiame papunktyje atsižvelgiama į ilgalaikį ir nematerialųjį turtą, kuriam taikomas nusidėvėjimas ir kuris pagal šio kodekso 25 skyrių pripažįstamas nudėvimu turtu;

17) biudžetinės įstaigos;

(17 punktas buvo įtrauktas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

18) užsienio organizacijos.
(18 punktas buvo įtrauktas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ su pakeitimais, padarytais 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

4. Organizacijos ir individualūs verslininkai, pagal šio kodekso 26.3 skyrių pereiti prie vienkartinio priskaičiuotų pajamų mokesčio už tam tikrų rūšių veiklą, vykdydami vieną ar kelias verslo veiklos rūšis, turi teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą. kitoms jų vykdomoms verslo rūšims. Tuo pat metu šio skyriaus nustatyti darbuotojų skaičiaus ir ilgalaikio bei nematerialiojo turto vertės apribojimai tokioms organizacijoms ir individualiems verslininkams nustatomi atsižvelgiant į visų rūšių jų vykdomą veiklą ir didžiausią sumą. šio straipsnio 2, 2.1 dalyse nustatytų pajamų, nustatoma pagal tas veiklos rūšis, kurios apmokestinamos pagal bendrą apmokestinimo režimą.
(4 straipsnis buvo įtrauktas 2003 m. liepos 7 d. Federaliniu įstatymu Nr. 117-FZ su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniais įstatymais Nr. 101-FZ, 2007 m. gegužės 17 d. Nr. 85-FZ ir Nr. 204 -FZ, 2009 m. liepos 19 d.)

346.13 straipsnis. Supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo pradžios ir pabaigos tvarka ir sąlygos

1. Organizacijos ir individualūs verslininkai, pareiškę norą pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, metų, einančių prieš metus, nuo kurių mokesčių mokėtojai pereina prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, spalio 1 d.–lapkričio 30 d. jų buvimo vietos (gyvenamosios vietos) pareiškimas. Tuo pačiu metu organizacijos paraiškoje pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nurodo devynių mėnesių pajamų sumą. šie metai, taip pat vidutinis nurodyto laikotarpio darbuotojų skaičius bei ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinė vertė einamųjų metų spalio 1 d.

Mokesčio objekto pasirinkimą mokesčių mokėtojas atlieka prieš prasidedant mokestiniam laikotarpiui, kurį supaprastinta apmokestinimo sistema buvo taikoma pirmą kartą. Pasikeitus pasirinktam apmokestinimo objektui pateikus prašymą pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, mokesčių mokėtojas privalo apie tai pranešti mokesčių administratoriui iki metų, einančių prieš metus, kuriais buvo taikoma supaprastinta apmokestinimo sistema, gruodžio 20 d. pirmą kartą buvo pritaikytas.

(2002 m. gruodžio 31 d. Federalinio įstatymo Nr. 191-FZ pastraipa)

2. Naujai įsteigta organizacija ir naujai įregistruotas individualus verslininkas turi teisę kreiptis dėl perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos per penkias dienas nuo įregistravimo mokesčių inspekcijoje dienos, nurodytos registracijos mokesčių inspekcijoje pažymoje, išduotoje su šio kodekso 84 straipsnio 2 dalies antra dalimi. Tokiu atveju organizacija ir individualus verslininkas turi teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą nuo jų registracijos mokesčių inspekcijoje dienos, nurodytos registracijos mokesčių inspekcijoje pažymėjime.

Organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie, vadovaudamiesi savivaldybių rajonų ir miesto rajonų atstovaujamųjų organų norminiais teisės aktais, Maskvos ir Sankt Peterburgo federalinių miestų įstatymais dėl apmokestinimo sistemos vieno priskiriamų pajamų mokesčio forma. tam tikroms veiklos rūšims iki einamųjų kalendorinių metų pabaigos vienkartinio priskaičiuojamų pajamų mokesčio mokėtojai pagal prašymą turi teisę pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos nuo to mėnesio, kurį jų prievolė buvo nutrauktas vienkartinio mokesčio nuo priskirtųjų pajamų mokėjimas.
(su pakeitimais, padarytais 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

(2 punktas su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

3. Mokesčių mokėtojai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, neturi teisės pereiti prie kito apmokestinimo režimo nepasibaigus mokestiniam laikotarpiui, jeigu šiame straipsnyje nenustatyta kitaip.

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

4. Jeigu pagal ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatus mokesčių mokėtojo pajamos, nustatytos pagal šio kodekso 346.15 straipsnį ir 346.25 straipsnio 1 dalies 1 ir 3 punktus, viršijo 20 mln. ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu buvo nesilaikoma šio kodekso 346.12 straipsnio 3 ir 4 dalyse bei 346.14 straipsnio 3 dalyje nustatytų reikalavimų, toks mokesčių mokėtojas laikomas praradusiu teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą nuo ketvirčio, ​​kuriame leidžiamas nurodytas perviršis ir (ar) neatitikimas nurodytiems reikalavimams, pradžios.
(su pakeitimais, padarytais 2005 07 21 federaliniais įstatymais Nr. 101-FZ, 2007 05 17 Nr. 85-FZ)

(Su pakeitimais, padarytais 2002 m. gruodžio 31 d. federaliniais įstatymais N 191-FZ, 2005 m. liepos 21 d. N 101-FZ)

Šio punkto pirmoje pastraipoje nurodytas mokesčių mokėtojo pajamų limito dydis, ribojantis mokesčių mokėtojo teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, indeksuojamas šio kodekso 346.12 straipsnio 2 punkte nustatyta tvarka.

(pastraipa buvo įtraukta 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

4.1. Jeigu pagal ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatus mokesčių mokėtojo pajamos, nustatytos pagal šio kodekso 346.15 straipsnį ir 346.25 straipsnio 1 dalies 1 ir 3 punktus, viršijo 60 mln. ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu buvo nesilaikoma reikalavimų, nustatytų šio kodekso 346.12 straipsnio 3 ir 4 dalyse bei 346.14 straipsnio 3 dalyje, toks mokesčių mokėtojas laikomas netekusiu teisės taikyti supaprastinto apmokestinimo sistema nuo ketvirčio, ​​kuriame buvo leidžiamas nurodytas perviršis ir (ar) nustatytų reikalavimų neatitikimas, pradžios.

Tuo pačiu metu mokesčių sumos, mokėtinos naudojant kitokį apmokestinimo režimą, apskaičiuojamos ir sumokamos Rusijos Federacijos teisės aktuose dėl mokesčių ir rinkliavų naujai įsteigtoms organizacijoms ar naujai registruotiems individualiems verslininkams nustatyta tvarka. Šiame punkte nurodyti mokesčių mokėtojai nemoka delspinigių ir baudų už pavėluotą mėnesinių įmokų mokėjimą tą ketvirtį, kurį šie mokesčių mokėtojai perėjo prie kitokio apmokestinimo režimo.

(4.1 punktas buvo įtrauktas 2009 m. liepos 19 d. Federaliniu įstatymu Nr. 204-FZ)

5. Mokesčių mokėtojas privalo per 15 kalendorinių dienų nuo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigos informuoti mokesčių administratorių apie perėjimą prie kito apmokestinimo režimo, atlikto pagal šio straipsnio 4, 4.1 punktus.

(su pakeitimais, padarytais 2005 07 21 federaliniais įstatymais Nr. 101-FZ, 2006 12 30 Nr. 268-FZ, 2009 07 19 Nr. 204-FZ)

6. Mokesčių mokėtojas, taikantis supaprastintą apmokestinimo sistemą, turi teisę pereiti prie kitokio apmokestinimo režimo nuo kalendorinių metų pradžios, apie tai pranešdamas mokesčių administratoriui ne vėliau kaip iki tų metų, kuriais ketina pereiti prie kitokio apmokestinimo režimo, sausio 15 d. .

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

7. Mokesčių mokėtojas, perėjęs nuo supaprastinto apmokestinimo sistemos prie kito apmokestinimo režimo, turi teisę grįžti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos ne anksčiau kaip po vienerių metų nuo teisės taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą praradimo.

(Su pakeitimais, padarytais 2002 m. gruodžio 31 d. federaliniais įstatymais N 191-FZ, 2005 m. liepos 21 d. N 101-FZ)

346.14 straipsnis. Mokesčių objektai

1. Apmokestinimo objektai yra:

2. Apmokestinimo objektą pasirenka pats mokesčių mokėtojas, išskyrus šio straipsnio 3 dalyje numatytą atvejį. Mokesčių mokėtojas kasmet gali keisti apmokestinimo objektą. Mokesčio objektas gali būti keičiamas nuo mokestinio laikotarpio pradžios, jeigu mokesčių mokėtojas apie tai praneša mokesčių administratoriui iki metų, einančių prieš metus, kuriais mokesčių mokėtojas siūlo pakeisti apmokestinimo objektą, gruodžio 20 d. Per mokestinį laikotarpį mokesčių mokėtojas negali keisti apmokestinimo objekto.

(2 punktas su pakeitimais, padarytais 2008 m. lapkričio 24 d. Federaliniu įstatymu Nr. 208-FZ)

3. Mokesčių mokėtojai, kurie yra paprastosios ūkinės veiklos sutarties (jungtinės veiklos sutarties) arba patikėjimo teise valdyti turto valdymo sutarties šalys, kaip apmokestinimo objektą taiko pajamas, sumažintas išlaidų suma.

(3 punktas buvo įvestas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

346.15 straipsnis. Pajamų nustatymo tvarka

1. Mokesčių mokėtojai, nustatydami apmokestinimo objektą, atsižvelgia į šias pajamas:

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

Ketvirtos – penktos dalys prarado galią. - 2008 m. liepos 22 d. federalinis įstatymas N 155-FZ.

1.1. Nustatant apmokestinimo objektą neatsižvelgiama į:

1) šio Kodekso 251 straipsnyje nurodytos pajamos;

2) organizacijos, apmokestinamos pelno mokesčiu taikant šio Kodekso 284 straipsnio 3 ir 4 dalyse numatytus mokesčių tarifus, pajamas šio Kodekso 25 skyriaus nustatyta tvarka;

3) individualaus verslininko pajamos, apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu šio Kodekso 224 straipsnio 2, 4 ir 5 dalyse numatytais mokesčių tarifais, šio Kodekso 23 skyriuje nustatyta tvarka.

(1.1 punktas buvo įvestas 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

2. Baigėsi galiojimo laikas. - 2005 m. liepos 21 d. federalinis įstatymas N 101-FZ.

346.16 straipsnis. Išlaidų nustatymo tvarka

1. Mokesčių mokėtojas, nustatydamas apmokestinimo objektą, sumažina gautas pajamas šiomis išlaidomis:

1) ilgalaikio turto įsigijimo, statybos ir gamybos, taip pat ilgalaikio turto užbaigimo, papildomo įrengimo, rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidos (atsižvelgiant į šio straipsnio 3 ir 4 dalių nuostatas). ;

2) išlaidos nematerialiajam turtui įsigyti, taip pat pačiam mokesčių mokėtojui sukurti nematerialųjį turtą (atsižvelgiant į punktų ir šio straipsnio nuostatas);

(2 punktas su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

2.1) išlaidos išskirtinėms teisėms į išradimus, naudingus modelius, pramoninį dizainą, elektroninių kompiuterių programas, duomenų bazes, integrinių grandynų topologijas, gamybos paslaptis (know-how) įsigyti, taip pat teisėms naudoti šiuos intelektinės veiklos rezultatus. licencijos sutarties pagrindu;
(2.1 punktas buvo įvestas 2007 m. liepos 19 d. Federaliniu įstatymu Nr. 195-FZ)

2.2) patentavimo ir (ar) apmokėjimo už teisines paslaugas intelektinės veiklos rezultatų teisinei apsaugai gauti, įskaitant individualizavimo priemones, išlaidos;
(2.2 punktas buvo įtrauktas 2007 m. liepos 19 d. Federaliniu įstatymu Nr. 195-FZ)

2.3) išlaidos moksliniams tyrimams ir (ar) eksperimentiniam projektavimui, pripažintos tokiomis pagal šio Kodekso 262 straipsnio 1 dalį;
(2.3 punktas buvo įtrauktas 2007 m. liepos 19 d. Federaliniu įstatymu Nr. 195-FZ)

3) ilgalaikio turto (įskaitant išnuomotą turtą) remonto išlaidos;

4) lizingo (įskaitant lizingą) įmokos už išnuomotą (įskaitant lizingą) turtą;

(4 punktas su pakeitimais, padarytais 2002 m. gruodžio 31 d. Federaliniu įstatymu N 191-FZ)

5) materialinės išlaidos;

6) išlaidos darbo užmokesčiui, išmokų už laikiną neįgalumą mokėjimas pagal Rusijos Federacijos įstatymus;

(su pakeitimais, padarytais 2002 m. gruodžio 31 d. Federaliniu įstatymu Nr. 190-FZ)

7) visų rūšių išlaidos privalomasis draudimas darbuotojai, turtas ir atsakomybė, įskaitant draudimo įmokų dėl privalomojo pensijų draudimo Socialinis draudimas laikinos negalios atveju ir dėl motinystės privalomasis sveikatos draudimas, privalomasis socialinis draudimas nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų, vykdomas pagal Rusijos Federacijos įstatymus;
(su pakeitimais, padarytais 2007 m. gegužės 17 d. federaliniais įstatymais Nr. 85-FZ, 2008 m. liepos 22 d. Nr. 155-FZ, 2009 m. liepos 24 d. Nr. 213-FZ)

8) pridėtinės vertės mokesčio suma už mokesčių mokėtojo įsigytas apmokėtas prekes (darbus, paslaugas), įtrauktas į išlaidas pagal šį straipsnį ir šio kodekso 346.17 straipsnį;

(8 punktas su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

9) palūkanos, sumokėtos už atidėjimą naudoti Pinigai(kreditai, paskolos), taip pat išlaidos, susijusios su apmokėjimu už suteiktas paslaugas kredito organizacijos, įskaitant susijusius su pardavimu užsienio valiutos renkant mokestį, delspinigius, netesybas ir baudas mokesčių mokėtojo turto sąskaita šio Kodekso 46 straipsnyje nustatyta tvarka;

10) mokesčių mokėtojo priešgaisrinės saugos užtikrinimo išlaidos pagal Rusijos Federacijos teisės aktus, išlaidos turto apsaugos paslaugoms, priešgaisrinės ir apsaugos signalizacijos priežiūrai, išlaidos priešgaisrinėms paslaugoms ir kitoms saugos paslaugoms įsigyti;

11) muitų mokėjimų sumos, sumokėtos įvežant prekes į Rusijos Federacijos muitų teritoriją ir kurios pagal Rusijos Federacijos muitų teisės aktus negrąžinamos mokesčių mokėtojui;

(11 punktas su pakeitimais, padarytais 2002 m. gruodžio 31 d. Federaliniu įstatymu N 191-FZ)

12) išlaidos tarnybinių transporto priemonių priežiūrai, taip pat kompensacijos už asmeninių automobilių ir motociklų naudojimą komandiruotėms Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatytose ribose;

13) kelionės išlaidos, visų pirma:

14) mokėjimas valstybiniam ir (ar) privačiam notarui už dokumentų patvirtinimą notariškai. Tuo pačiu metu tokios išlaidos priimamos neviršijant nustatyta tvarka patvirtintų tarifų;

15) apskaitos, audito ir teisinių paslaugų išlaidos;

(15 punktas su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

16) publikavimo išlaidos finansinės ataskaitos, taip pat kitos informacijos skelbimas ir kitoks atskleidimas, jeigu Rusijos Federacijos teisės aktai mokesčių mokėtojui nustato pareigą ją skelbti (atskleisti);

17) išlaidos kanceliarinėms prekėms;

18) pašto, telefono, telegrafo ir kitų panašių paslaugų išlaidos, ryšio paslaugų apmokėjimo išlaidos;

19) išlaidos, susijusios su teisės naudotis kompiuterių programomis ir duomenų bazėmis įgijimu pagal sutartis su teisių turėtoju (pagal licencines sutartis). Į šias išlaidas taip pat įeina kompiuterinių programų ir duomenų bazių atnaujinimo išlaidos;

21) naujų pramonės šakų, dirbtuvių ir padalinių rengimo ir plėtros išlaidos;

22) mokesčių ir rinkliavų sumos, sumokėtos pagal Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų įstatymus, išskyrus pagal šį skyrių sumokėto mokesčio sumą;
(22 punktas buvo įtrauktas 2002 m. gruodžio 31 d. Federaliniu įstatymu Nr. 191-FZ su pakeitimais, padarytais 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

23) išlaidas, apmokėti įsigytų prekių, skirtų tolimesniam pardavimui, savikainą (atėmus šios dalies 8 papunktyje nurodytą išlaidų sumą), taip pat išlaidas, susijusias su šių prekių įsigijimu ir pardavimu, įskaitant išlaidas sandėliavimui, priežiūrai ir prekių gabenimas;
(23 punktas su pakeitimais, padarytais 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

24) komisinių, atstovavimo mokesčių ir atlyginimo pagal pavedimo sutartis mokėjimo išlaidos;

(24 punktas buvo įtrauktas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

25) garantinio remonto ir priežiūros paslaugų teikimo išlaidos;

(25 punktas buvo įtrauktas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

26) gaminių ar kitų objektų, gamybos procesų, eksploatavimo, sandėliavimo, transportavimo, pardavimo ir utilizavimo, darbų atlikimo ar paslaugų teikimo atitikties reikalavimams patvirtinimo išlaidos. techninius reglamentus, standartų ar sutarčių sąlygų nuostatas;

(26 punktas buvo įtrauktas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

27) privalomojo įvertinimo (Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytais atvejais) atlikimo, siekiant kontroliuoti teisingą mokesčių sumokėjimą, kilus ginčui dėl apskaičiavimo išlaidas. mokesčio bazė;

(27 punktas buvo įtrauktas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

28) mokestis už informacijos apie įregistruotas teises teikimą;

(28 punktas buvo įtrauktas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

29) apmokėjimo už specializuotų organizacijų nekilnojamojo turto kadastrinės ir techninės apskaitos (inventorizacijos) dokumentų (įskaitant nuosavybės teisės į žemės sklypus dokumentus ir žemės sklypų matavimo dokumentus) rengimo paslaugas;

(29 punktas buvo įtrauktas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

30) apmokėjimo už specializuotų organizacijų, atliekančių ekspertizes, apklausas, nuomones ir kitus dokumentus, kurių buvimas yra privalomas norint gauti licenciją (leidimą) vykdyti tam tikros rūšies veiklą, paslaugas, apmokėjimo išlaidos;

(30 punktas buvo įtrauktas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

31) teismo išlaidos ir arbitražo mokesčiai;

(31 punktas buvo įtrauktas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

32) periodinės (einamosios) išmokos už naudojimąsi teisėmis į intelektinės veiklos rezultatus ir individualizavimo priemones (ypač teises, kylančias iš išradimų, pramoninio dizaino ir kitų intelektinės nuosavybės rūšių patentų);

(32 punktas buvo įtrauktas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

33) mokesčių mokėtojo pagal sutartį šio Kodekso 264 straipsnio 3 dalyje nustatyta tvarka įdarbintų darbuotojų mokymo ir perkvalifikavimo išlaidos;

(33 punktas buvo įtrauktas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

34) išlaidos neigiamo valiutos kurso skirtumo forma, atsirandančios dėl turto perkainojimo valiutų verte ir reikalavimai (įsipareigojimai), kurių vertė išreikšta užsienio valiuta, įskaitant sąskaitas užsienio valiuta bankuose, pervestas. dėl Rusijos Federacijos centrinio banko nustatyto oficialaus užsienio valiutos keitimo į Rusijos Federacijos rublį kurso pasikeitimo.

(34 punktas buvo įtrauktas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

35) kasos aparatų priežiūros išlaidos;
(35 punktas buvo įtrauktas 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

36) komunalinių kietųjų atliekų išvežimo išlaidos.
(36 punktas buvo įtrauktas 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

2. Šio straipsnio 1 dalyje nurodytos išlaidos priimamos, jei jos atitinka šio Kodekso 252 straipsnio 1 dalyje nurodytus kriterijus.

Šio straipsnio 1 dalies 5, 6, 7, 9 - 21, 34 punktuose nurodytos išlaidos pripažįstamos pelno mokesčio apskaičiavimo tvarka, kurią nustato šio straipsnio 254, 255, 263, 264, 265 ir 269 straipsniai. Kodas.
(su pakeitimais, padarytais 2002 12 31 federaliniais įstatymais Nr. 191-FZ, 2005 07 21 Nr. 101-FZ, 2007 05 17 Nr. 85-FZ)

3. Ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos), užbaigimo, papildomo įrengimo, ilgalaikio turto rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidos, taip pat nematerialiojo turto įsigijimo (paties mokesčių mokėtojo sukūrimo) išlaidos. priimami tokia tvarka:
(su pakeitimais, padarytais 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

1) ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos) išlaidoms supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiu, taip pat pagaminto ilgalaikio turto užbaigimo, papildomo įrengimo, rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidoms. nurodytu laikotarpiu - nuo šio ilgalaikio turto perdavimo eksploatuoti momento;
(1 punktas su pakeitimais, padarytais 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

2) įsigyto (paties mokesčių mokėtojo sukurto) nematerialiojo turto atžvilgiu per supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpį - nuo šio nematerialiojo turto priėmimo į apskaitą momento;

(su pakeitimais, padarytais 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

3) už įsigytą (pagamintą, pagamintą) ilgalaikį turtą, taip pat įsigytą (paties mokesčių mokėtojo sukurtą) nematerialųjį turtą iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, ilgalaikio ir nematerialiojo turto savikaina įtraukiama į sąnaudas mokesčių mokėtojo. tokia tvarka:

Tuo pačiu mokestiniu laikotarpiu lygiomis dalimis priimamos išlaidos už ataskaitinius laikotarpius.

Jei mokesčių mokėtojas taiko supaprastintą apmokestinimo sistemą nuo registracijos mokesčių inspekcijoje momento, ilgalaikio ir nematerialiojo turto savikaina imama pradine šio turto savikaina, nustatyta buhalterinės apskaitos teisės aktų nustatyta tvarka.

Jei mokesčių mokėtojas iš kitų apmokestinimo režimų perėjo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, į ilgalaikio ir nematerialiojo turto savikainą atsižvelgiama šio kodekso 2.1 punktuose ir 346.25 straipsnyje nustatyta tvarka.

Laikas naudingas naudojimas ilgalaikis turtas atliekamas remiantis ilgalaikio turto, įtraukto į nusidėvėjimo grupes, klasifikacija, patvirtinta Rusijos Federacijos Vyriausybės pagal šio kodekso 258 straipsnį. Šiame klasifikatoriuje nenurodyto ilgalaikio turto naudingo tarnavimo laiką nustato mokesčių mokėtojas, vadovaudamasis gamybinių organizacijų techninėmis specifikacijomis arba rekomendacijomis.

Ilgalaikis turtas, kurio teisės pagal Rusijos Federacijos teisės aktus turi būti įregistruotos valstybinėje įstaigoje, pagal šį straipsnį apskaitomos sąnaudose nuo dokumentų šioms teisėms įregistruoti pateikimo momento. Nurodyta nuostata dėl privalomo sąlygos įvykdymo dokumentiniai įrodymai Dokumentų pateikimo įregistruoti faktas netaikomas ilgalaikiam turtui, pradėtam eksploatuoti iki 1998-01-31.

Nematerialiojo turto naudingo tarnavimo laikas nustatomas pagal šio Kodekso 258 straipsnio 2 dalį.

Parduodant (perduodant) įsigytą (pagamintą, pagamintą, sukurtą mokesčių mokėtojo) ilgalaikį ir nematerialųjį turtą nepasibaigus trejiems metams nuo jų įsigijimo (statybos, gamybos, užbaigimo, papildomos įrangos) sąnaudų apskaitos dienos. , rekonstrukcija, modernizavimas ir techninis pertvarkymas, taip pat paties mokesčių mokėtojo sukūrimas) kaip išlaidų dalis pagal šį skyrių (atsižvelgiant į ilgalaikį ir nematerialųjį turtą, kurio naudingo tarnavimo laikas yra ilgesnis nei 15 metų – iki galiojimo pabaigos). 10 metų nuo jų įsigijimo (paties mokesčių mokėtojo pastatymo, pagaminimo, sukūrimo) dienos, mokesčių mokėtojas privalo perskaičiuoti mokesčio bazę už visą tokio ilgalaikio ir nematerialiojo turto naudojimo laikotarpį nuo to momento, kai jie įtraukiami į įsigijimo (statybos, gamybos, užbaigimo, papildomos įrangos, rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo, taip pat mokesčių mokėtojo sukūrimo) kaina iki pardavimo dienos ( perdavimas) pagal šio kodekso 25 skyriaus nuostatas ir sumokėti papildomą mokesčio ir netesybų sumą.
(su pakeitimais, padarytais 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

(3 punktas su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

4. Šiame skyriuje ilgalaikiam ir nematerialiajam turtui priskiriamas ilgalaikis ir nematerialusis turtas, kuris pagal šio kodekso 25 skyrių pripažįstamas nudėvimu turtu, užbaigimo, papildomo įrengimo, rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninės išlaidos. ilgalaikio turto pertvarkymas nustatomi atsižvelgiant į šio Kodekso 257 straipsnio 2 dalies nuostatas.

(4 straipsnis su pakeitimais, padarytais 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

346.17 straipsnis. Pajamų ir sąnaudų pripažinimo tvarka

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

1. Šiame skyriuje pajamų gavimo data laikoma lėšų gavimo į banko sąskaitas ir (ar) į kasą, kito turto (darbų, paslaugų) ir (ar) turtinių teisių gavimo diena, t. taip pat skolos grąžinimas (apmokėjimas) mokesčių mokėtojui kitu būdu (pinigų būdu).

Kai pirkėjas naudoja vekselį atsiskaitymams už jo įsigytas prekes (darbus, paslaugas), turtines teises, pajamų iš mokesčių mokėtojo gavimo data yra vekselio apmokėjimo diena (lėšų gavimo iš 2010 m. vekselio davėjas ar kitas asmuo, atsakingas pagal nurodytą vekselį) arba dieną, kai mokesčių mokėtojas perdavė minėtą vekselį indosamento trečiojo asmens.

Tuo atveju, kai mokesčių mokėtojas grąžina sumas, anksčiau gautas kaip avansinis mokėjimas už prekių tiekimą, darbų atlikimą, paslaugų suteikimą, nuosavybės teisių perleidimą, sumažinamos mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio, kurį buvo atlikta deklaracija, pajamos. pagal grąžos sumą.

2. Mokesčių mokėtojo išlaidos pripažįstamos sąnaudomis po jų faktinio apmokėjimo. Apmokėjimas už prekes (darbus, paslaugas) ir (ar) turtines teises šiame skyriuje pripažįstamas mokesčių mokėtojo – prekių (darbų, paslaugų) pirkėjo – prievolės ir (ar) nuosavybės teisių į pardavėjas, kuris yra tiesiogiai susijęs su šių prekių tiekimu (darbų atlikimu, paslaugų teikimu) ir (ar) nuosavybės teisių perleidimu. Šiuo atveju išlaidos apskaitomos kaip sąnaudos, atsižvelgiant į šiuos požymius:

1) materialinės išlaidos (įskaitant išlaidas žaliavoms ir reikmenims įsigyti), taip pat darbo sąnaudos - skolos grąžinimo metu nurašant lėšas iš mokesčių mokėtojo atsiskaitomosios sąskaitos, mokant iš kasos, o esant kitu būdu nuo skolos grąžinimo – tokio grąžinimo metu. Analogiška tvarka galioja mokant palūkanas už naudojimąsi skolintomis lėšomis (įskaitant banko paskolas) ir atsiskaitant už trečiųjų asmenų paslaugas;
(su pakeitimais, padarytais 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniais įstatymais Nr. 85-FZ, 2008 m. liepos 22 d. Nr. 155-FZ)

2) prekių, įsigytų tolimesniam pardavimui, savikainos apmokėjimo išlaidos – kaip minėtos prekės parduodamos. Mokesčių mokėtojas, vertindamas įsigytas prekes mokesčių tikslais, turi teisę taikyti vieną iš šių būdų:

Išlaidos, tiesiogiai susijusios su šių prekių pardavimu, įskaitant sandėliavimo, priežiūros ir transportavimo išlaidas, yra įtraukiamos į sąnaudas po to, kai jas faktiškai apmoka;

3) mokesčių ir rinkliavų mokėjimo išlaidos - mokesčių mokėtojo faktiškai sumokėta suma. Jeigu yra skola sumokėti mokesčius ir rinkliavas, jos grąžinimo išlaidos įskaitomos kaip išlaidos faktiškai grąžintos skolos ribose tais ataskaitiniais (mokestiniais) laikotarpiais, kai mokesčių mokėtojas minėtą skolą grąžina;

4) ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos), užbaigimo, papildomo įrengimo, ilgalaikio turto rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidos, taip pat nematerialiojo turto įsigijimo (paties mokesčių mokėtojo sukūrimo) išlaidos; apskaitytos šio kodekso 346.16 straipsnio 3 dalyje nustatyta tvarka, paskutinę ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio dieną atsispindi sumokėtų sumų sumoje. Tuo pačiu metu į šias išlaidas atsižvelgiama tik ilgalaikiam ir nematerialiajam turtui, naudojamam verslo veiklai įgyvendinti;
(4 punktas su pakeitimais, padarytais 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

5) kai mokesčių mokėtojas pardavėjui išrašo vekselį kaip apmokėjimą už įsigytas prekes (darbus, paslaugas) ir (ar) turtines teises, minėtų prekių (darbų, paslaugų) ir (ar) turtinių teisių įsigijimo išlaidos yra apmokamos. atsižvelgta apmokėjus minėtą sąskaitą. Kai mokesčių mokėtojas, apmokėdamas už įsigytas prekes (darbus, paslaugas) ir (ar) turtines teises, perduoda pardavėjui trečiojo asmens išduotą vekselį, minėtų prekių (darbų, paslaugų) ir (ar) turto įsigijimo išlaidos. į teises atsižvelgiama nuo minėto vekselio už įsigytas prekes (darbus, paslaugas) ir (ar) turtinių teisių perdavimo dienos. Į šiame papunktyje nurodytas išlaidas atsižvelgiama pagal sutarties kainą, bet ne daugiau nei vekselyje nurodyta vekselio suma.

3. Mokesčių mokėtojai, nustatantys pajamas ir išlaidas pagal šį skyrių, apmokestinimo tikslais į pajamų ir sąnaudų dalį neatsižvelgia į sumų skirtumus, jeigu pagal sutarties sąlygas prievolė (reikalavimas) išreikšta sutartiniais piniginiais vienetais.

4. Kai mokesčių mokėtojas iš apmokestinimo objekto pajamų pavidalu perkelia į apmokestinimo objektą pajamas, sumažintas išlaidų suma, išlaidas, susijusias su mokestiniais laikotarpiais, kuriais buvo apmokestinamas pajamų forma objektas. taikomi, apskaičiuojant mokesčio bazę neatsižvelgiama.
(4 punktas buvo įvestas 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

346.18 straipsnis. Mokesčių bazė

1. Jeigu apmokestinimo objektas yra organizacijos ar individualaus verslininko pajamos, mokesčio bazė yra organizacijos ar individualaus verslininko pajamų piniginė vertė.

2. Jei apmokestinimo objektas yra organizacijos ar individualaus verslininko pajamos, sumažintos išlaidų suma, mokesčio bazė yra pajamų piniginė vertė, atėmus išlaidų sumą.

3. Pajamos ir išlaidos, išreikštos užsienio valiuta, apskaitomos kartu su pajamomis ir sąnaudomis rubliais. Tuo pačiu metu pajamos ir išlaidos užsienio valiuta perskaičiuojamos į rublius pagal oficialų kursą Centrinis bankas Rusijos Federacija, nustatyta atitinkamai pajamų gavimo ir (arba) išlaidų dieną.

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

4. Pajamos, gautos natūra, apskaitomos rinkos kainomis.

5. Nustatant mokesčio bazę, pajamos ir sąnaudos nustatomos kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios.

6. Mokesčių mokėtojas, apmokestinimo objektu naudojantis pajamas, sumažintas išlaidų suma, minimalų mokestį moka šioje dalyje nustatyta tvarka.

Minimalaus mokesčio suma už mokestinį laikotarpį apskaičiuojama 1 procento mokesčio bazės suma, tai yra pajamos, nustatytos pagal šio kodekso 346.15 straipsnį.

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

Minimalus mokestis mokamas, jeigu už mokestinį laikotarpį bendra tvarka apskaičiuota mokesčio suma yra mažesnė už apskaičiuoto minimalaus mokesčio sumą.

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

Mokesčių mokėtojas turi teisę sekančiais mokestiniais laikotarpiais skirtumo tarp sumokėto minimalaus mokesčio sumos ir bendra tvarka apskaičiuotos mokesčio sumos sumą įtraukti į sąnaudas apskaičiuodamas mokesčio bazę, įskaitant didinant patirtų nuostolių sumą, gali būti perkeltas pagal šio straipsnio 7 punkto nuostatas.

7. Mokesčių mokėtojas, apmokestinimo objektu naudojantis pajamas, sumažintas išlaidų suma, turi teisę sumažinti mokestinio laikotarpio pabaigoje apskaičiuotą mokesčio bazę nuostolių, gautų praėjusių mokestinių laikotarpių, kuriais pasibaigus, suma. mokesčių mokėtojas taikė supaprastintą apmokestinimo sistemą ir kaip apmokestinimo objektą panaudojo pajamas.sumažėta savikaina. Šiuo atveju nuostolis suprantamas kaip išlaidų, nustatytų pagal šio kodekso 346.16 straipsnį, viršijantis pajamas, nustatytas pagal šio kodekso 346.15 straipsnį.

Mokesčių mokėtojas turi teisę perkelti nuostolius į ateinančius mokestinius laikotarpius per 10 metų nuo mokestinio laikotarpio, kurį šie nuostoliai buvo gauti.

Mokesčių mokėtojas turi teisę per praėjusį mokestinį laikotarpį gautų nuostolių sumą perkelti į einamąjį mokestinį laikotarpį.

Nuostoliai, neperkelti į kitus metus, gali būti visiškai arba iš dalies perkelti į bet kuriuos metus per ateinančius devynerius metus.

Jeigu mokesčių mokėtojas patyrė nuostolių per daugiau nei vieną mokestinį laikotarpį, tokie nuostoliai perkeliami į kitus mokestinius laikotarpius ta tvarka, kuria jie buvo gauti.

Mokesčių mokėtojo veiklą nutraukus dėl reorganizavimo, mokesčių mokėtojas – teisių perėmėjas turi teisę šiame punkte numatytais būdais ir sąlygomis sumažinti mokesčio bazę iki reorganizuotų organizacijų patirtų nuostolių dydžiu. reorganizacija.

Mokesčių mokėtojas privalo saugoti dokumentus, patvirtinančius patirto nuostolio dydį ir sumą, kuria buvo sumažinta mokesčio bazė už kiekvieną mokestinį laikotarpį, visą naudojimosi teise sumažinti mokesčio bazę nuostolių dydžiu.

Nuostoliai, kuriuos mokesčių mokėtojas gauna taikant kitus apmokestinimo režimus, pereinant prie supaprastinto apmokestinimo sistemos nepriimami. Nuostoliai, kuriuos mokesčių mokėtojas gauna taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, nepriimami pereinant prie kitų apmokestinimo režimų.

(7 punktas su pakeitimais, padarytais 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

8. Mokesčių mokėtojai, kurie pagal šio kodekso 26.3 skyrių tam tikroms veiklos rūšims perėjo mokėti vienkartinį mokestį nuo tam tikros veiklos rūšių priskiriamų pajamų, pagal skirtingus specialius mokesčių režimus tvarko atskirą pajamų ir išlaidų apskaitą. Jeigu apskaičiuojant mokesčių, apskaičiuotų pagal skirtingus specialiuosius apmokestinimo režimus, mokesčio bazę, išlaidų atskirti neįmanoma, šios išlaidos paskirstomos proporcingai pajamų dalims iš bendros pajamų, gautų taikant šiuos specialiuosius mokesčių režimus, sumoje.

(8 punktas buvo įvestas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

346.19 straipsnis. Apmokestinamasis laikotarpis. Ataskaitinis laikotarpis

1. Mokestiniu laikotarpiu pripažįstami kalendoriniai metai.

2. Ataskaitiniais laikotarpiais pripažįstamas kalendorinių metų pirmasis ketvirtis, šeši mėnesiai ir devyni mėnesiai.

346.20 straipsnis. mokesčių tarifai

1. Jeigu apmokestinimo objektas yra pajamos, mokesčio tarifas nustatomas 6 proc.

2. Jeigu apmokestinimo objektas yra pajamos, sumažintos išlaidų suma, nustatomas 15 procentų mokesčio tarifas. Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai gali nustatyti diferencijuotus mokesčių tarifus nuo 5 iki 15 procentų, priklausomai nuo mokesčių mokėtojų kategorijų.

(su pakeitimais, padarytais 2008 m. lapkričio 26 d. Federaliniu įstatymu Nr. 224-FZ)

346.21 straipsnis. Mokesčio apskaičiavimo ir sumokėjimo tvarka

1. Mokestis apskaičiuojamas procentais nuo mokesčio bazės, atitinkančios mokesčio tarifą.

2. Mokesčio dydį pagal mokestinio laikotarpio rezultatus mokesčių mokėtojas nustato savarankiškai.

3. Mokesčių mokėtojai, pasirinkę pajamas apmokestinimo objektu, remdamiesi kiekvieno ataskaitinio laikotarpio rezultatais, avansinio mokesčio sumą apskaičiuoja pagal mokesčio tarifą ir faktiškai gautas pajamas, skaičiuojamas kaupimo principu nuo 2010 m. mokestinis laikotarpis iki pirmojo ketvirčio pabaigos, atitinkamai šeši mėnesiai, devyni mėnesiai, skaičiuojant nuo anksčiau apskaičiuotų avansinių mokesčių mokėjimų sumų.

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

Už mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį apskaičiuotą mokesčio (mokesčių avansinių įmokų) sumą minėti mokesčių mokėtojai mažina privalomojo pensijų draudimo, privalomojo socialinio draudimo laikinojo nedarbingumo atveju ir dėl motinystės, privalomojo socialinio draudimo įmokų suma. sveikatos draudimas, privalomasis socialinis draudimas nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų, mokamas (neviršijant paskaičiuotų dydžių) už tą patį laikotarpį pagal Rusijos Federacijos teisės aktus, taip pat darbuotojams mokamų laikinojo neįgalumo pašalpų dydžiui. Tuo pačiu mokesčio suma (mokesčių avansiniai mokėjimai) negali būti mažinama daugiau kaip 50 procentų.

(su pakeitimais, padarytais 2002 12 31 federaliniais įstatymais Nr. 190-FZ, 2005 07 21 Nr. 101-FZ, 2009 07 24 Nr. 213-FZ)

4. Mokesčių mokėtojai, apmokestinimo objektu pasirinkę pajamas, sumažintas išlaidų suma, kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje apskaičiuoja avansinio mokesčio sumą pagal mokesčio tarifą ir faktiškai gautas pajamas, sumažintas šia suma. išlaidų, skaičiuojamų kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki pirmojo ketvirčio pabaigos, atitinkamai šešis mėnesius, devynis mėnesius, atsižvelgiant į anksčiau apskaičiuotas avansinių mokesčių mokėjimų sumas.

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

5. Apskaičiuojant ataskaitinio laikotarpio avansinių mokesčių sumas ir mokestinio laikotarpio mokesčio sumą, atsižvelgiama į anksčiau apskaičiuotas avansinių mokesčių įmokų sumas.

(5 punktas su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

6. Mokesčių ir avansinių mokesčių mokėjimas atliekamas organizacijos buvimo vietoje (individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje).

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

7. Mokestinio laikotarpio pabaigoje mokėtinas mokestis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip iki pateikimo nustatyto termino mokesčių grąžinimas už atitinkamą mokestinį laikotarpį šio kodekso 346.23 straipsnio 1 ir 2 dalyse.

(su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. federaliniais įstatymais Nr. 101-FZ, 2008 m. liepos 22 d. Nr. 155-FZ)

Mokesčių avansiniai mokėjimai sumokami ne vėliau kaip iki pirmojo mėnesio, einančio po pasibaigusio ataskaitinio laikotarpio, 25 dienos.

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

346.22 straipsnis. Mokesčių sumų apskaičiavimas

Mokesčių sumos įskaitomos į Federalinio iždo sąskaitas, kad jos būtų paskirstytos į visų lygių biudžetus ir valstybės nebiudžetinių fondų biudžetus pagal Rusijos Federacijos biudžeto įstatymus.

(su pakeitimais, padarytais 2004 m. gruodžio 28 d. Federaliniu įstatymu Nr. 183-FZ)

346.23 straipsnis. Mokesčių grąžinimas

1. Mokesčių mokėtojas, pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, pateikia mokesčių deklaraciją savo buveinės mokesčių inspekcijai.

(su pakeitimais, padarytais 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

Mokesčių deklaraciją, pagrįstą mokestinio laikotarpio rezultatais, mokesčių mokėtojas pateikia ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 31 d.

(su pakeitimais, padarytais 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

2. Mokesčių mokėtojai – individualūs verslininkai, pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 30 d.

(su pakeitimais, padarytais 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

Pastraipa negalioja. - 2008 m. liepos 22 d. federalinis įstatymas N 155-FZ.

3. Mokesčių deklaracijos formą ir jos pildymo tvarką tvirtina Rusijos Federacijos finansų ministerija.

(su pakeitimais, padarytais 2004 m. birželio 29 d. federaliniais įstatymais Nr. 58-FZ, 2008 m. liepos 22 d. Nr. 155-FZ)

346.24 straipsnis. mokesčių apskaita

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

Mokesčių mokėtojai mokesčių bazei apskaičiuojant pajamų ir išlaidų apskaitą privalo vesti supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančių organizacijų ir individualių verslininkų pajamų ir išlaidų knygoje, kurios formą ir pildymo tvarką tvirtina ministerija. Rusijos Federacijos finansai.

346.25 straipsnis. Mokesčio bazės apskaičiavimo ypatumai pereinant prie supaprastintos apmokestinimo sistemos iš kitų apmokestinimo režimų ir pereinant nuo supaprastintos apmokestinimo sistemos prie kitų apmokestinimo režimų

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

1. Organizacijos, kurios iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos taikė kaupimo metodą apskaičiuodamos pelno mokestį, pereidamos prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, laikosi šių taisyklių:

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

1) nuo perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos dienos į mokesčio bazę įtraukiamos pinigų sumos, gautos iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos kaip mokėjimas pagal sutartis, kurių vykdymą mokesčių mokėtojas atlieka perėjęs prie supaprastinto apmokestinimo sistemos. mokesčių sistema;

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

2) pasibaigęs. - 2005 m. liepos 21 d. federalinis įstatymas N 101-FZ;

3) lėšos, gautos po perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, neįtraukiamos į mokesčio bazę, jeigu pagal taisykles mokesčių apskaita pagal kaupimo metodą šios sumos buvo įtrauktos į pajamas apskaičiuojant pelno mokesčio mokesčio bazę;

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

4) organizacijos išlaidos, patirtos po perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, pripažįstamos iš mokesčio bazės išskaičiuojamomis išlaidomis jų įgyvendinimo dieną, jeigu jos buvo apmokėtos iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, arba 2015 m. mokėjimas, jei mokėjimas buvo atliktas po perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos;

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

5) lėšos, sumokėtos po perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos organizacijos išlaidoms apmokėti, nėra išskaičiuojamos iš mokesčio bazės, jeigu iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos į tokias išlaidas buvo atsižvelgta apskaičiuojant pelno mokesčio bazę. pajamų mokesčio pagal šio kodekso 25 skyrių.

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

2. Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos, pereidamos prie pelno mokesčio mokesčio bazės apskaičiavimo kaupimo būdu, laikosi šių taisyklių:

1) supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiu pripažįstamos pajamų pajamomis įplaukų iš prekių pardavimo (darbų atlikimo, paslaugų suteikimo, nuosavybės teisių perleidimo), kurių sumokėjimas (dalinis apmokėjimas) buvo nepadaryta iki perėjimo prie mokesčio bazės apskaičiavimo pelno mokesčio kaupimo principui dienos;

2) sąnaudomis pripažįstamos prekių (darbų, paslaugų, turtinių teisių) supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiu įsigijimo sąnaudos, kurių mokesčių mokėtojas neapmokėjo (iš dalies neapmokėjo) iki perėjimo prie apmokestinimo dienos. pelno mokesčio mokesčio bazė kaupiamuoju principu, jeigu kitaip nenustatyta šio kodekso 25 skyriuje.

Šios dalies 1 ir 2 papunkčiuose nurodytos pajamos ir sąnaudos pripažįstamos perėjimo prie pelno mokesčio mokesčio bazės apskaičiavimo kaupimo metodu mėnesio pajamomis (sąnaudomis).

2.1. Kai organizacija pereina prie supaprastintos apmokestinimo sistemos, kurios apmokestinimo objektas yra pajamų, sumažintų išlaidų suma, mokesčių apskaita tokio perėjimo dieną atspindi įsigyto (pagaminto, pagaminto) ilgalaikio turto likutinę vertę ir įsigytas (pačios organizacijos sukurtas) nematerialusis turtas, kuris apmokamas iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos pirkimo kainos (pastatos, pagamintos, pačios organizacijos sukūrimas) ir sukaupto nusidėvėjimo sumos skirtumo forma. pagal šio kodekso 25 skyriaus reikalavimus.

Kai mokesčių mokėtojas iš pajamų apmokestinimo objekto perkelia į apmokestinimo objektą kaip pajamų, sumažintų išlaidų suma, tokio perdavimo dieną per taikymo laikotarpį įgyto ilgalaikio turto likutinė vertė. supaprastintos apmokestinimo sistemos, apmokestinimo pajamų forma objektas nenustatytas.

Pereinant prie supaprastintos apmokestinimo sistemos, kurios apmokestinimo objektas pajamų forma sumažintas išlaidų dydžiu, organizacija, taikanti žemės ūkio produktų gamintojų apmokestinimo sistemą (vienkartinis žemės ūkio mokestis) pagal šio kodekso 26.1 skyrių, likutinė vertė. įsigyto (pagaminto, pagaminto) ilgalaikio turto ir įsigyto (pačios organizacijos sukurto) nematerialiojo turto, nustatyto pagal jo likutinę vertę perėjimo prie vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo dienos, atėmus išlaidų suma nustatytas šio kodekso 346.5 straipsnio 4 dalies 2 punkte nustatyta tvarka, šio kodekso 26.1 skyriaus taikymo laikotarpiui.

Pereinant prie supaprastintos apmokestinimo sistemos, kurios objektas yra pajamų, sumažintų išlaidų suma, apmokestinimo forma, organizacija, taikanti apmokestinimo sistemą vienkartinio mokesčio nuo tam tikrų rūšių veiklos sąlyginių pajamų pagal 26.3 skyrių. šio kodekso nuostatas, mokesčių apskaita šio perėjimo datą atspindi įsigyto (pagaminto, pagaminto) ilgalaikio turto ir įsigyto (pačios organizacijos sukurto) nematerialiojo turto likutinę vertę iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos. skirtumas tarp ilgalaikio ir nematerialiojo turto įsigijimo (statymo, gamybos, pačios organizacijos sukūrimo) kainos ir nusidėvėjimo sumos, sukauptos Rusijos Federacijos buhalterinės apskaitos teisės aktų nustatyta tvarka, už laikotarpį apmokestinimo sistema, kurią sudaro vienas tam tikros veiklos rūšių priskirtųjų pajamų mokestis.

(2.1 punktas su pakeitimais, padarytais 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

3. Tuo atveju, kai organizacija pereina nuo supaprastinto apmokestinimo sistemos (nepriklausomai nuo apmokestinimo objekto) prie bendrojo apmokestinimo režimo ir turi ilgalaikio bei nematerialiojo turto įsigijimo (statybos, gamybos, pačios organizacijos sukūrimo) išlaidas, t. užbaigimas, papildoma įranga, rekonstrukcija, modernizavimas ir techninis pertvarkymas), iš kurių pagaminta paraiškos teikimo laikotarpiu bendras režimas apmokestinimas iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, ne visiškai perkeltas į sąnaudas už supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpį šio kodekso 346.16 straipsnio 3 dalyje nustatyta tvarka, perėjimo prie įmonių pajamų mokėjimo dieną. mokestį mokesčių apskaitoje, ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinė vertė nustatoma mažinant šio ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinę vertę, nustatytą perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos dienai, išlaidų suma, nustatyta už 2010 m. supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpis šio kodekso 346.16 straipsnio 3 dalyje nustatyta tvarka.

(3 punktas su pakeitimais, padarytais 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

4. Individualūs verslininkai, pereidami nuo kitų apmokestinimo režimų prie supaprastinto apmokestinimo, o nuo supaprastinto apmokestinimo sistemos prie kitų apmokestinimo režimų, taiko 2.1 punktuose ir šiame straipsnyje numatytas taisykles.

(4 punktas buvo įvestas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

5. Organizacijos ir individualūs verslininkai, anksčiau taikę bendrąjį apmokestinimo režimą, pereidami prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, laikosi šios taisyklės: pridėtinės vertės mokesčio mokėtojo nuo įmokų sumų apskaičiuotos ir sumokėtos pridėtinės vertės mokesčio sumos; apmokestinimo už būsimą prekių tiekimą, darbų atlikimą, paslaugų suteikimą ar nuosavybės teisių perleidimą, atliktą laikotarpiu po perėjimo prie supaprastintos apmokestinimo sistemos, apmokestinimas, gautas iki perėjimo prie supaprastintos sistemos, yra atskaitomas. paskutinis mokestinis laikotarpis iki pridėtinės vertės mokesčio mokėtojo perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos mėnesio, jei yra dokumentai, nurodantys mokesčių sumų grąžinimą pirkėjams, susijusius su mokesčių mokėtojo perėjimu prie supaprastinto apmokestinimo sistemos.
(5 punktas buvo įvestas 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

6. Organizacijos ir individualūs verslininkai, taikę supaprastintą apmokestinimo sistemą, pereidami prie bendro apmokestinimo režimo, laikosi šios taisyklės: pridėtinės vertės mokesčio sumos, pateikiamos mokesčių mokėtojui, taikančiam supaprastintą apmokestinimo sistemą, perkant prekes (darbus, paslaugas). , nuosavybės teisės), kurios taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą nebuvo įtrauktos į iš mokesčio bazės atskaitomas išlaidas, priimami atskaityti pereinant prie bendro apmokestinimo režimo šio kodekso 21 skyriuje nustatyta tvarka pridėtinės vertės mokesčio mokėtojams. .
(6 punktas buvo įvestas 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

346.25.1 straipsnis. Individualių verslininkų supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo pagal patentą ypatumai

(Įvestas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

1. Individualūs verslininkai, užsiimantys šio straipsnio 2 dalyje nurodytomis verslo rūšimis, turi teisę pereiti prie supaprastintos apmokestinimo sistemos, pagrįstos patentu.

(1 punktas su pakeitimais, padarytais 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

2. Patentu pagrįstą supaprastintą apmokestinimo sistemą leidžiama taikyti individualiems verslininkams, užsiimantiems šiomis verslo rūšimis:

(su pakeitimais, padarytais 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

1) drabužių, kailių ir odos gaminių, kepurių ir tekstilinės galanterijos gaminių taisymas ir siuvimas, trikotažo taisymas, siuvimas ir mezgimas;

2) avalynės taisymas, dažymas ir siuvimas;

3) veltinės avalynės gamyba;

4) tekstilinės galanterijos gamyba;

5) metalinės galanterijos, raktų, valstybinių numerių, gatvių ženklų gamyba ir remontas;

6) gedulo vainikų, dirbtinių gėlių, girliandų gamyba;

7) tvorų, paminklų, metalinių vainikų gamyba;

8) baldų gamyba ir remontas;

9) kilimų ir kilimėlių gamyba ir restauravimas;

10) buitinės radioelektroninės įrangos, buitinių mašinų ir buitinės technikos remontas ir priežiūra, metalo gaminių remontas ir gamyba;

11) sportinės žūklės įrangos gamyba;

12) papuošalų vaikymasis ir graviravimas;

13) žaidimų ir žaislų, išskyrus kompiuterinius žaidimus, gamyba ir taisymas;

14) liaudies meno dirbinių gamyba;

15) papuošalų, bižuterijos gamyba ir taisymas;

16) galvijų, arklinių šeimos gyvūnų, avių, ožkų ir kiaulių nupeštos vilnos, žalių odų ir odų gamyba;

17) gyvūnų odų išdirbimas ir dažymas;

18) kailių išdirbimas ir dažymas;

19) išplautos vilnos perdirbimas į megztus siūlus;

20) vilnos šukos;

21) augintinių priežiūra;

22) sodų, sodų ir želdynų apsauga nuo kenkėjų ir ligų;

23) žemės ūkio padargų gamyba iš užsakovo medžiagos;

24) vario indų ir keramikos taisymas ir gamyba;

25) medinių valčių gamyba ir remontas;

26) turistinės įrangos ir inventoriaus remontas;

27) medienos pjovimas;

28) graviravimo darbai ant metalo, stiklo, porceliano, medžio, keramikos;

29) vizitinių kortelių ir kvietimų gamyba ir spausdinimas;

30) kopijavimo, įrišimo, siuvimo, apvado, kartono darbai;

31) batų blizgesys;

32) veikla fotografijos srityje;

33) filmų gamyba, montažas, platinimas ir demonstravimas;

34) automobilių techninė priežiūra ir remontas Transporto priemonė;

35) kitų rūšių variklinių transporto priemonių priežiūros paslaugų teikimas (plovimas, poliravimas, kėbulo padengimas apsauginėmis ir dekoratyvinėmis dangomis, vidaus valymas, vilkimas);

36) toastisto, šventės aktoriaus paslaugų teikimas, ceremonijų muzikinis akompanimentas;

37) kirpyklų ir grožio salonų paslaugų teikimas;

38) autotransporto paslaugos;

39) sekretoriaus, redakcinių ir vertimo paslaugų teikimas;

40) biuro technikos ir kompiuterių priežiūra ir remontas;

41) monofoninis ir stereofoninis užsakovo kalbos, dainavimo, instrumentinio atlikimo įrašymas į magnetinę juostą, kompaktinį diską. Muzikos ir literatūros kūrinių perrašymas į magnetinę juostą, kompaktinį diską;

42) vaikų ir ligonių priežiūros ir priežiūros paslaugos;

43) gyvenamųjų patalpų valymo paslaugos;

44) namų tvarkymo paslaugos;

45) būsto ir kitų pastatų remontas ir statyba;

46) montavimo, elektros instaliacijos, sanitarinių ir suvirinimo darbų gamyba;

47) gyvenamųjų patalpų interjero projektavimo ir apdailos paslaugos;

48) stiklo dirbinių ir antrinių žaliavų, išskyrus metalo laužą, priėmimo paslaugos;

49) stiklo ir veidrodžio pjaustymas, meninis stiklo apdirbimas;

50) balkonų ir lodžijų stiklinimo paslaugos;

51) pirčių, saunų, soliariumų, masažo kabinetų paslaugos;

52) mokymo paslaugos, įskaitant mokamus būrelius, studijas, kursus ir kuravimo paslaugas;

53) koučingo paslaugos;

54) žaliosios ekonomikos ir dekoratyvinės gėlininkystės paslaugos;

55) duonos ir konditerijos gaminių gamyba;

56) perduoti laikinai valdyti ir (ar) naudoti garažus, nuosavas gyvenamąsias patalpas, taip pat priemiesčio žemės sklypuose pastatytas gyvenamąsias patalpas;

(56 punktas su pakeitimais, padarytais 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

57) vežėjų paslaugos geležinkelio stotyse, autobusų stotyse, oro uostuose, oro uostuose, jūrų ir upių uostuose;

58) veterinarijos paslaugos;

59) mokamos tualeto paslaugos;

60) laidojimo paslaugos;

61) gatvių patrulių, apsaugos darbuotojų, budėtojų ir budėtojų paslaugos.

62) maitinimo paslaugos;

(62 punktas buvo įtrauktas 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

63) žemės ūkio produktų perdirbimo paslaugos, įskaitant mėsos, žuvies ir pieno produktų, duonos gaminių, daržovių ir vaisių bei uogų gaminių, produktų ir pusgaminių iš linų, medvilnės, kanapių ir medienos (išskyrus medieną) gamybą;

(63 punktas buvo įtrauktas 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

64) paslaugos, susijusios su žemės ūkio produktų prekyba (sandėliavimas, rūšiavimas, džiovinimas, plovimas, pakavimas, pakavimas ir transportavimas);

(64 punktas buvo įtrauktas 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

65) paslaugų, susijusių su žemės ūkio gamybos priežiūra (mechanizuotų, agrocheminių, melioracijos, transporto darbų) teikimas;

(65 punktas buvo įtrauktas 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

66) ganymas;

(66 punktas buvo įtrauktas 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

67) medžioklės valdymas ir medžioklė;

(67 punktas buvo įtrauktas 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

68) asmens, turinčio licenciją tokiai veiklai, verstis privačia medicinos praktika ar privačia farmacijos veikla;

> (68 punktas buvo įtrauktas į 2008 m. liepos 22 d. federalinį įstatymą N 155-FZ)

69) privačios detektyvinės veiklos vykdymas licencijuoto asmens.

(69 punktas buvo įtrauktas 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

(2 punktas su pakeitimais, padarytais 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

2.1. Taikydamas supaprastintą apmokestinimo pagal patentą sistemą, individualus verslininkas turi teisę samdyti darbuotojus, taip pat ir pagal civilinės teisės sutartis, kurių vidutinis skaičius nustatomas statistikos srityje įgaliotos federalinės vykdomosios institucijos nustatyta tvarka. , mokestiniu laikotarpiu neturėtų viršyti penkių asmenų.

(2.1 punktas buvo įvestas 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

2.2. Laikoma, kad mokesčių mokėtojas prarado teisę taikyti patentu pagrįstą supaprastintą apmokestinimo sistemą ir perėjo prie bendrojo apmokestinimo režimo nuo mokestinio laikotarpio, kuriam jam buvo išduotas atitinkamas patentas, pradžios šiais atvejais:

jeigu kalendoriniais metais, kuriais mokesčių mokėtojas taiko supaprastintą apmokestinimo pagal patentą sistemą, jo pajamos viršijo šio kodekso 346.13 straipsnyje nustatytą pajamų dydį, neatsižvelgiant į tai, kiek patentų gavo nurodytais metais;

jeigu per mokestinį laikotarpį buvo nesilaikoma šio straipsnio 2.1 punkte nustatytų reikalavimų.

Mokesčių sumas, mokėtinas pagal bendrą apmokestinimo režimą, apskaičiuoja ir sumoka individualus verslininkas, praradęs teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą pagal patentą, Rusijos Federacijos mokesčių ir mokesčių įstatymų nustatyta tvarka. mokesčiai naujai registruotiems individualiems verslininkams.

(2.2 punktas su pakeitimais, padarytais 2009 m. liepos 19 d. Federaliniu įstatymu Nr. 201-FZ)

3. Sprendimą dėl galimybės individualiems verslininkams taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, pagrįstą patentu Rusijos Federaciją sudarančių vienetų teritorijose, priima atitinkamų Rusijos Federaciją sudarančių vienetų įstatymai.

(su pakeitimais, padarytais 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ).

Rusijos Federaciją sudarančių subjektų priimtas sprendimas dėl galimybės individualiems verslininkams taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, pagrįstą patentu, netrukdo tokiems individualiems verslininkams savo nuožiūra taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, numatytą 346.11 straipsniuose. šio kodekso 346.25 p. Tuo pačiu perėjimas nuo supaprastintos apmokestinimo sistemos, pagrįstos patentu, prie bendros supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo tvarkos ir atvirkščiai, gali būti atliktas tik pasibaigus patento išdavimo terminui.
(su pakeitimais, padarytais 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

4. Dokumentas, patvirtinantis individualaus verslininko teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo pagal patentą sistemą, yra mokesčių administratoriaus išduotas patentas individualiam verslininkui vykdyti vieną iš šio straipsnio 2 dalyje numatytų verslo rūšių. .

Patento formą tvirtina federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčius ir rinkliavas.

Patentas išduodamas mokesčių mokėtojo pasirinkimu nuo vieno iki 12 mėnesių laikotarpiui. Mokestinis laikotarpis yra laikotarpis, kuriam išduodamas patentas.
(su pakeitimais, padarytais 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

5. Prašymą patentui gauti individualus verslininkas pateikia mokesčių administratoriui toje vietoje, kur individualus verslininkas yra įregistruotas mokesčių inspekcijoje, ne vėliau kaip prieš mėnesį iki individualaus verslininko pradėjimo taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, pagrįstą mokesčių inspekcija. patentas.

Šios paraiškos formą patvirtina federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčius ir rinkliavas.

Mokesčių administratorius privalo per dešimt dienų išduoti patentą individualiam verslininkui arba pranešti jam apie atsisakymą išduoti patentą.

Pranešimo apie atsisakymą išduoti patentą formą tvirtina federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčius ir rinkliavas.

Išduodant patentą taip pat pildomas jo dublikatas, kuris saugomas mokesčių inspekcijoje.

Patentas galioja tik Rusijos Federacijos subjekto, kurio teritorijoje jis buvo išduotas, teritorijoje.
(2007 m. gegužės 17 d. Federalinio įstatymo Nr. 85-FZ pastraipa)

Mokesčių mokėtojas, turintis patentą, turi teisę kreiptis dėl kito patento, norėdamas taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, pagrįstą patentu, kito Rusijos Federacijos subjekto teritorijoje.
(2007 m. gegužės 17 d. Federalinio įstatymo Nr. 85-FZ pastraipa)

Jei individualus verslininkas yra įregistruotas vieno Rusijos Federacijos subjekto mokesčių inspekcijoje ir pateikia paraišką patentui gauti kito Rusijos Federacijos subjekto mokesčių institucijai, šis individualus verslininkas kartu su prašymu patentą, pateikti prašymą įregistruoti šią mokesčių inspekciją.

(pastraipa buvo įtraukta 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

6. Patento metinė kaina nustatoma kaip atitinkamas mokesčio tarifas, numatytas šio kodekso 346.20 straipsnio 1 dalyje, procentinė dalis nuo metinių pajamų, nustatytų kiekvienai šio straipsnio 2 dalyje numatytai verslo rūšiai. gali gauti individualus verslininkas.

Tuo atveju, jei individualus verslininkas gauna patentą daugiau nei trumpalaikis patento kaina perskaičiuojama pagal patento išdavimo laikotarpio trukmę.

7. Metinių pajamų, kurias gali gauti individualus verslininkas, dydis kalendoriniams metams nustatomas pagal Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymus kiekvienai verslo veiklos rūšiai, kuriai taikoma supaprastinta apmokestinimo sistema, pagrįsta patentu. leidžiama individualiems verslininkams. Tuo pačiu metu leidžiama diferencijuoti tokias metines pajamas, atsižvelgiant į individualių verslininkų verslo ypatumus ir vietą atitinkamo Rusijos Federacijos subjekto teritorijoje. Jei Rusijos Federacijos subjekto įstatymai bet kuriai iš verslo veiklos rūšių, nurodytų šio straipsnio 2 dalyje, nekeičia metinių pajamų, kurias individualus verslininkas gali gauti kitais kalendoriniais metais, sumos, tai šiais kalendoriniais metais , nustatant metinę patento kainą, galimai metinių pajamų, kurias gali gauti individualus verslininkas, praėjusiais metais, suma. Potencialių metinių pajamų dydis kasmet indeksuojamas šio kodekso 346.12 straipsnio 2 punkto antroje dalyje nurodytu defliatoriaus koeficientu.
(su pakeitimais, padarytais 2007 m. gegužės 17 d. federaliniais įstatymais Nr. 85-FZ, 2009 m. liepos 19 d. Nr. 201-FZ)

Jeigu šio straipsnio 2 dalyje numatyta verslumo rūšis yra įtraukta į šio kodekso 346.26 straipsnio 2 dalyje nustatytą verslo veiklos rūšių sąrašą, individualaus verslininko galimų gauti metinių pajamų suma iš š. Verslinės veiklos rūšis negali viršyti šio kodekso 346.29 straipsnyje nustatyto bazinio pelningumo dydžio atitinkamos verslo rūšies atžvilgiu, padauginto iš 30.

7.1. Metinių pajamų, kurias gali gauti individualus verslininkas, dydis kalendoriniams metams nustatomas pagal Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymus kiekvienai verslo veiklos rūšiai, kuriai leidžiama taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, pagrįstą patentu. individualiems verslininkams. Tuo pačiu metu leidžiama diferencijuoti tokias metines pajamas, atsižvelgiant į individualių verslininkų verslo ypatumus ir vietą atitinkamo Rusijos Federacijos subjekto teritorijoje. Jei Rusijos Federacijos subjekto įstatymai bet kuriai iš verslo veiklos rūšių, nurodytų šio straipsnio 2 dalyje, nekeičia metinių pajamų, kurias individualus verslininkas gali gauti kitais kalendoriniais metais, sumos, tai šiais kalendoriniais metais , nustatant metinę patento kainą, galimai metinių pajamų, kurias gali gauti individualus verslininkas, praėjusiais metais, suma.

Jeigu šio straipsnio 2 dalyje numatyta verslumo rūšis yra įtraukta į šio kodekso 346.26 straipsnio 2 dalyje nustatytą verslo veiklos rūšių sąrašą, individualaus verslininko galimų gauti metinių pajamų suma iš š. Verslinės veiklos rūšis negali viršyti šio kodekso 346.29 straipsnyje nustatyto bazinio pelningumo atitinkamos verslo rūšies atžvilgiu dydžio, padauginto iš 30.

(7.1 punktas buvo įvestas 2009 m. liepos 19 d. Federaliniu įstatymu Nr. 204-FZ)

8. Individualūs verslininkai, perėję prie supaprastinto apmokestinimo pagal patentą sistemą, ne vėliau kaip per 25 kalendorines dienas nuo patentu pagrįstos verslinės veiklos pradžios sumoka trečdalį patento kainos.

(su pakeitimais, padarytais 2006 m. liepos 27 d. Federaliniu įstatymu Nr. 137-FZ)

9. Pažeidus supaprastinto apmokestinimo pagal patentą taikymo sąlygas, taip pat nesumokėjus (nevisiškai sumokėjus) trečdalio patento kainos per ĮBĮ 8 dalyje nustatytą laikotarpį. Pagal šį straipsnį individualus verslininkas netenka teisės taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą pagal patentą tuo laikotarpiu, kuriam buvo išduotas patentas.

(su pakeitimais, padarytais 2009 m. liepos 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 165-FZ)

Tokiu atveju individualus verslininkas privalo mokėti mokesčius pagal bendrą apmokestinimo režimą. Tuo pačiu metu individualaus verslininko sumokėta patento kaina (kainos dalis) negrąžinama.

Individualus verslininkas privalo per 15 kalendorinių dienų nuo kitokio apmokestinimo režimo taikymo pradžios pranešti mokesčių administratoriui apie teisės taikyti patentu pagrįstą supaprastintą apmokestinimo sistemą praradimą ir perėjimą prie kitokio apmokestinimo režimo.
(2007 m. gegužės 17 d. Federalinio įstatymo Nr. 85-FZ pastraipa)

Individualus verslininkas, perėjęs nuo patentu pagrįstos supaprastintos apmokestinimo sistemos prie kito apmokestinimo režimo, turi teisę grįžti prie supaprastinto apmokestinimo pagal patentą sistemą ne anksčiau kaip po trejų metų po to, kai prarado teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą. ant patento.
(2007 m. gegužės 17 d. Federalinio įstatymo Nr. 85-FZ pastraipa)

10. Likusią patento kainos dalį sumoka mokesčių mokėtojas ne vėliau kaip per 25 kalendorines dienas nuo laikotarpio, kuriam buvo gautas patentas, pabaigos. Tuo pačiu, apmokant likusią patento kainos dalį, ji sumažinama privalomojo pensijų draudimo, privalomojo socialinio draudimo laikinosios negalios atveju ir dėl motinystės, privalomojo sveikatos draudimo įmokų dydžiu. , privalomuoju socialiniu draudimu nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų.

(su pakeitimais, padarytais 2006 07 27 federaliniais įstatymais Nr. 137-FZ, 2007 05 17 Nr. 85-FZ, 2009 07 24 Nr. 213-FZ)

11. Šio kodekso 346.23 straipsnyje numatytos mokesčių deklaracijos patentu pagrįstos supaprastinto apmokestinimo sistemos mokesčių mokėtojai mokesčių administratoriui neteikia.
(11 punktas buvo įtrauktas 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

12. . Supaprastintos apmokestinimo pagal patentą sistemos mokesčių mokėtojai tvarko pajamų mokesčių apskaitą šio kodekso 346.24 straipsnyje nustatyta tvarka.
(12 punktas buvo įtrauktas 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ su pakeitimais, padarytais 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyrius „Supaprastinta apmokestinimo sistema“ taikomas 2019 m., atsižvelgiant į visus pakeitimus, kurie įsigaliojo 2019 m. sausio 1 d. Apsvarstykime visus pagrindinius pakeitimus ir darbo pagal supaprastintą mokesčių sistemą einamaisiais metais tvarką.

Mokestis ir ataskaitinis laikotarpis pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso „USN“ 26.2 skyrių

Mokestinis laikotarpis pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą yra vieneri kalendoriniai metai. Taip pat yra ataskaitinių laikotarpių, po kurių avansiniai mokėjimai pervedami pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Tai yra 1 ketvirtis, pusė metų 9 mėnesiai. Mokestis, mokėtinas į biudžetą metų pabaigoje, apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp avansų pervedimų per ataskaitinius laikotarpius ir viso už metus apskaičiuoto mokesčio. Tokios taisyklės yra Mokesčių kodeksas „USN“ (26.2 skyrius).

„BukhSoft“ programa sukuria visas ataskaitas organizacijoms ir individualiems verslininkams apie supaprastintą mokesčių sistemą. Galite užpildyti bet kurią formą internete arba atsisiųsti dabartinę ataskaitos formą. Išbandyk nemokamai:

USN pranešimai internete

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso „USN“ 26.2 skyrius: mokesčių tarifai

Mokesčių mokėtojams, pasirinkusiems pajamas kaip apmokestinimo objektą, taikomas 6 proc. Tuo pačiu metu vietos valdžios institucijos turi teisę sumažinti tarifą iki 1 procento, o Kryme ir Sevastopolyje – dar mažiau (Mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 1 punktas).

Teisė sumažinti mokesčio tarifą iki minimumo buvo pasinaudota ne visuose dalykuose.

Regioninės valdžios institucijos turi teisę numatyti mokesčių atostogas. Tai yra padaryti jiems 0 procentų mokesčio tarifą. Šia lengvata turi teisę pasinaudoti prekybininkai, kurie užsiregistravo pirmą kartą ir veikia tam tikrose srityse. Pavyzdžiui, jei užsiima gamyba, socialine sfera, mokslu ar teikia gyventojams buitines paslaugas.

Jei mokėsite mokestį nuo skirtumo tarp pajamų ir išlaidų, tada mokesčio tarifas bus 15 proc. Mokesčių kodekso „USN“ vadovas numato, kad regioninės valdžios institucijos taip pat turi teisę jį sumažinti.

Mokesčio apskaičiavimas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso „USN“ 26.2 skyrių

Vienkartinį mokestį (avansinius mokėjimus) apskaičiuokite pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso skyrių „Supaprastinta apmokestinimo sistema“ kaupimo principu nuo metų pradžios, naudodami formulę:

• jei mokate STS mokestį nuo pajamų:

• jei mokate mokesčius nuo pajamų ir išlaidų skirtumo

Pajamos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso „USN“ vadovą

Nustatykite už metus (ataskaitinį laikotarpį) gautas pajamas pagal skyriaus „Supaprastinta apmokestinimo sistema“ 346.15 ir 346.17 straipsnių taisykles (Mokesčių kodekso 26.2 skyrius).

Taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, mokesčiu apmokestinamos pajamos, gautos pardavus gatavų gaminių, prekių, darbų ar paslaugų pardavimas, taip pat nuosavybės teisės. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 straipsnyje pateikiamas tokių pajamų sąrašas. Taip pat apmokestinamos daugelis ne veiklos pajamų. Jų sudėtis nurodyta 250 straipsnyje mokesčių kodas RF. Tai nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnio 1 dalyje, 248 straipsnio 1 dalyje.

Tie kvitai, kurie nepatenka į aukščiau nurodytas kategorijas, neapmokestinami. Be to, yra pajamų rūšių, kurios neapmokestinamos taikant supaprastintą apmokestinimą.

Pardavimo pajamos, nuo kurių skaičiuojama supaprastinta mokesčių sistema, apima parduotas pajamas:

• organizacijos gaminami produktai (darbai, paslaugos);
• perparduoti perkamos prekės, taip pat kitokio pobūdžio nuosavas turtas (pavyzdžiui, ilgalaikis turtas, nematerialusis turtas, medžiagos ir kt.);
• nuosavybės teisės.

Tokios taisyklės numatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso skyriuje „Supaprastinta mokesčių sistema“ (346.15 straipsnio 1 punktas).

Taip pat įtraukti į pajamas iš pardavimo avanso, gauto už būsimą prekių tiekimą (darbų, paslaugų teikimą). Faktas yra tas, kad supaprastinus pajamos apskaičiuojamos grynųjų pinigų pagrindu. O į gautus avansus į bazę negali būti įtrauktos tik tos įmonės, kurios taiko kaupimo metodą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnio 1 punktas, 251 straipsnio 1 punkto 1 papunktis).

Išlaidos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą „USN“

Išlaidų, už kurias sumažinamos pajamos apskaičiuojant supaprastintą mokesčių sistemą, sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnyje. Jis yra baigtinis. Tai yra, organizacija neturi teisės atsižvelgti į tas išlaidas, kurių nėra šiame sąraše. Tačiau yra šios taisyklės išimčių. Finansų ministerija leidžia atspindėti kai kurias šiame sąraše neįvardytas išlaidų rūšis.

Pavyzdžiui, leistina atsižvelgti tiek į etatinio buhalterio, tiek į išorinio buhalterio išlaidas. Įmonė privalo vesti buhalterinę apskaitą. Vadovas turi teisę samdyti buhalterį arba patikėti ataskaitų rengimą kitai organizacijai ar asmeniui (11.12.06 federalinio įstatymo Nr. 402-FZ 7 straipsnio 3 dalis).

Jei samdote laisvai samdomą buhalterį, atsižvelkite į visas jo paslaugų išlaidas: buhalterinę apskaitą, konsultavimą ir kt. Laikykitės sutarties ir atliktų darbų aktų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 15 papunktis, 1 punktas, 346.16 straipsnis).

Taip pat turite teisę atsižvelgti į oro kondicionavimo kainą. Nors sąraše jie neįvardinti, Finansų ministerija mano, kad jie yra pagrįsti. Organizacija privalo užtikrinti normalias darbuotojų darbo sąlygas patalpose (Rusijos Federacijos darbo kodekso 212 straipsnis, 6.10 punktas SanPiN 2.2.4.548-96, patvirtintas Valstybinio sanitarinės ir epidemiologinės priežiūros komiteto nutarimu). Rusijos Federacijos 96 10 01 Nr. 21). O oro kondicionieriai yra tokių sąlygų dalis.

Į oro kondicionierių pirkimo ir remonto išlaidas galima atsižvelgti kaip į medžiagas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 5 poskyrio 1 punktas, 346.16 straipsnis, 6 punktas, 1 punktas, 254 straipsnis).

Mokesčių atskaita pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pavadinimą „USN“

Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 straipsnis „Supaprastinta apmokestinimo sistema“ numato, kad supaprastinto pajamų mokesčio mokėtojai gali sumažinti jo dydį (arba avansinį mokėjimą už ataskaitinį laikotarpį) suma. mokesčių atskaita. Išskaita susideda iš 3 komponentų.

1. Draudimo įmokos (prikauptos sumos ribose), pervestos už laikotarpį, už kurį buvo sukaupta vienas mokestis arba avansu. Į šią sumą gali būti įtrauktos įmokos už ankstesnius laikotarpius (pavyzdžiui, už 2019 m.), bet lėšos, pervestos į fondą ataskaitiniu laikotarpiu (pvz., 2010 m.).

2. Asmens draudimo įmokos darbuotojams jų ligos atveju. Į šios rūšies išlaidas atsižvelgiama kaip į atskaitą tik tuo atveju, jei draudimo sutartys sudaromos su atitinkamas licencijas turinčiomis organizacijomis. Draudimo išmokos neviršija laikinojo invalidumo išmokų sumos, apskaičiuotos pagal 2006 m. gruodžio 29 d. įstatymo Nr. 255-FZ 7 straipsnį.

3. Ligoninės išmokos už pirmąsias tris invalidumo dienas iš dalies, kuri nėra apdrausta draudimo įmokomis pagal sutartis, asmens draudimas. Šią tvarką numato PMĮ 346.21 straipsnio 3.1 punktas ir paaiškinta Finansų ministerijos 2016 m. vasario 1 d. raštuose Nr. 03-11-06 / 2/4597, 2012 m. gruodžio 29 d. Nr. 03- 11-09 / 99.

Ligoninės pašalpos nemažinti apskaičiuotu gyventojų pajamų mokesčiu (FM 2013-11-04 raštas Nr. 03-11-06/2/12039). Neatsižvelgiama į priedus prie ligos pašalpos iki faktinio darbuotojo vidutinio darbo užmokesčio. Šios sumos nėra išmokos (2006 m. gruodžio 29 d. įstatymo Nr. 255-FZ 7 straipsnis).

Paprastai atskaitos suma negali viršyti 50 procentų STS mokesčio (avanso).

Pavyzdys
Taikoma Alfa organizacija USN režimas, apmokėjimą skaičiuoja nuo pajamų. Per pirmąjį einamųjų metų ketvirtį organizacija sukaupė:

Supaprastinto mokesčio avansas - 48 000 Ᵽ;
- privalomojo pensijų (medicinos) draudimo įmokos – 12 500 svarų (atspindi 1 ketvirčio draudimo įmokų apskaičiavime);
- privalomojo socialinio draudimo ir draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokos - 5000 Ᵽ (atspindi I ketvirčio FSS formoje-4);
- įmokos už savanorišką darbuotojų draudimą laikinojo neįgalumo atveju (pagal sutartis, kurių sąlygos atitinka PMĮ 346.21 straipsnio 3 dalies 3.1 punkto reikalavimus) - 6000 Ᵽ;
- ligoninės pašalpos už pirmąsias tris nedarbingumo dienas darbuotojams, kuriems nesudarytos savanoriško draudimo sutartys, 2500 Ᵽ (atspindi I ketvirčio draudimo įmokų apskaičiavime).

1) privalomojo pensijų (sveikatos) draudimo įmokos:

Už einamųjų metų sausį, vasarį ir kovą - 12 500 Ᵽ;
- už praėjusių metų gruodį - 3500 Ᵽ (atspindi skaičiuojant įmokas už praėjusius metus);

2) privalomojo socialinio draudimo ir draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokos:

Sausio ir vasario mėnesiams - 2700 Ᵽ;
- už praėjusių metų gruodį - 1400 Ᵽ (atspindi FSS formoje-4 už praėjusius metus);

3) įmokos už savanorišką darbuotojų draudimą laikinojo neįgalumo atveju - 6000 Ᵽ;

4) ligoninės išmokos darbuotojams už pirmąsias tris nedarbingumo dienas - 2500 Ᵽ

Pirmojo ketvirčio atskaitymo riba yra 24 000 Ᵽ (48 000 Ᵽ × 50 %).

Bendra išlaidų suma, kurią galima prašyti atskaityti už pirmąjį ketvirtį, apima:

Laikotarpiu nuo einamųjų metų sausio 1 d. iki kovo 31 d. sumokėtos privalomojo pensijų (sveikatos) draudimo įmokos už einamųjų metų I ketvirtį ir už praėjusių metų gruodį (draudimo įmokų ataskaitose nurodytomis sumomis), 16 000 Ᵽ (12 500 Ᵽ + 3500 Ᵽ) sumai;
- privalomojo socialinio draudimo ir draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokos, sumokėtos laikotarpiu nuo einamųjų metų sausio 1 d. iki kovo 31 d., už einamųjų metų pirmąjį ketvirtį ir už praėjusių metų gruodį (neviršijant einamųjų metų gruodžio mėn. draudimo įmokų ataskaitos), 4100 Ᵽ dydžio (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- 6000 Ᵽ įmokos už savanorišką darbuotojų draudimą laikinos negalios atveju;
- ligoninės pašalpos darbuotojams už pirmąsias tris invalidumo dienas faktiškai sumokėtų sumų dydžio (neatskaičius gyventojų pajamų mokesčio) - 2500 Ᵽ

Bendra išlaidų suma, kurią galima prašyti atskaityti už pirmąjį ketvirtį, yra 28 600 Ᵽ (16 000 Ᵽ + 4 100 Ᵽ + 6 000 Ᵽ + 2 500 Ᵽ). Ji viršija atskaitymo ribą (28 600 Ᵽ > 24 000 Ᵽ). Todėl „Alfa“ buhalterė už pirmąjį ketvirtį sukaupė 24 000 Ᵽ avansą.

Be trijų išskaitų rūšių, kurios yra numatytos visiems vienkartinės įmokos mokėtojams, prekyboje dalyvaujančios organizacijos ir verslininkai gali jį sumažinti prekybos mokesčiu. Ko tam reikia?

Pirma, organizacija ar verslininkas turi būti registruotas kaip prekybos mokesčių mokėtojas. Jei mokėtojas pardavimo mokestį perveda ne pranešimu apie registraciją, o patikrinimo prašymu, išskaitą naudoti draudžiama.

Antra, prekybos mokestis turi būti sumokėtas į to paties regiono biudžetą, kuriame įskaitomas mokėjimas pagal specialų režimą. Iš esmės šis reikalavimas taikomas organizacijoms ir verslininkams, kurie verčiasi prekyba ne ten, kur yra registruoti savo buveinėje (gyvenamojoje vietoje).

Pavyzdžiui, verslininkas, registruotas Maskvos srityje ir prekiaujantis Maskvoje, negalės sumažinti įmokos prekybos mokesčio suma. Galų gale, prekybos mokestis yra visiškai įskaitytas į Maskvos biudžetą (BK 56 str. 3 punktas), o USN mokėjimas- į Maskvos srities biudžetą (Mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 6 punktas, BK 56 straipsnio 2 punktas).

Trečia, pardavimo mokestis turi būti sumokėtas į regiono biudžetą tiksliai tuo laikotarpiu, už kurį imamas STS įmoka. Šio laikotarpio pabaigoje sumokėtas pardavimo mokestis gali būti išskaičiuotas tik kitą laikotarpį. Pavyzdžiui, 2019 m. sausio mėn., remiantis 2018 m. IV ketvirčio rezultatais, sumokėtas pardavimo mokestis sumažins 2019 m. Jis negali būti priimtas 2018 m.

Ketvirta, supaprastintos mokesčių sistemos mokėjimas turi būti nustatytas atskirai:

• už prekybinę veiklą, už kurią organizacija (verslininkas) moka prekybos mokestį;
• už kitų rūšių ūkinę veiklą, už kurią mokestis nėra mokamas.

Faktiškai sumokėtas prekybos mokestis sumažina tik pirmą sumą. Tai yra mokėjimo dalis, kuri sukaupta iš prekybos veiklos pajamų. Todėl, jei verčiatės kelių rūšių ūkine veikla, pajamų iš veiklos, kuriai taikomas pardavimo mokestis, ir kitos veiklos pajamų apskaitą turėtumėte vesti atskirai. Tai patvirtina Finansų ministerijos 2015-12-18 raštai Nr. 03-11-09/78212 (Inspektoriams išsiųsti Federalinės mokesčių tarnybos 2016-02-20 raštu Nr. SD-4-3/2833). ) ir 2015-07-23 Nr. 03-11-09/42494.

Tvarkyti atskirą apskaitą apskaitos programa arba išduoti buhalterines pažymas

Supaprastintos mokesčių sistemos apskaičiavimas – mokestis

Vieno mokesčio (avanso) suma, sukaupta, atsižvelgiant į atskaitymus, organizacija turi pervesti į biudžetą už visą mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį. Kartu jis gali būti sumažintas avansinių mokėjimų suma, sukaupta remiantis ankstesnių ataskaitinių laikotarpių rezultatais. Atsižvelgiant į tai, metų pabaigoje (kito ataskaitinio laikotarpio) organizacija gali turėti mokėjimo sumą ne papildomam mokėjimui, o sumažinimui. Pavyzdžiui, tai įmanoma, jei pajamų lygis metų pabaigoje sumažės, o atskaitymų suma padidės.

USN pokyčiai

9 mėnesių pajamų limitas, leidžiantis pereiti prie specialaus režimo, 2019 metais – 112,5 mln.Šis rodiklis nekoreguojamas defliatoriaus koeficientu. Taip pat taikomas padidintas ilgalaikio turto vertės limitas, kuriuo remdamasi įmonė galėtų pereiti prie šio specialaus režimo. Jei anksčiau tai buvo 100 milijonų Ᵽ, tai dabar šis skaičius yra 150 milijonų.

Fondas ir teisinis pagrindas

Supaprastinta mokesčių sistema (sutrumpintai USN arba USNO) yra specialus mokesčių režimas, nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyriuje.

„Supaprastinto“, kaip dažnai vadina buhalteriai, esmė – padėti smulkiajam verslui ir sumažinti mokesčių naštą. Pavadinimas kalba pats už save: supaprastinta mokesčių sistema smulkiajam verslui supaprastina mokesčių apskaičiavimą ir mokėjimą.

Ką svarbu žinoti apie USN:

1. Įmonė ar individualus verslininkas gali juo naudotis savo noru – žinoma, laikantis įstatymų nustatytų apribojimų.
2. Taikydami supaprastintą sistemą, galite pasirinkti vieną iš dviejų galimų mokesčių mokėjimo variantų:
   • nuo gautų pajamų sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14, 346.20 straipsniai);
   • nuo pajamų ir išlaidų skirtumo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14, 346.20 straipsniai).
3. Supaprastintą mokesčių sistemą taikančios organizacijos atleidžiamos nuo PVM, pajamų mokesčio ir daugelio kitų mokesčių mokėjimo. Jie mokesčių apskaitą tvarko supaprastintu būdu.
4. Individualūs verslininkai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą, gali nevesti apskaitos. Supaprastintos mokesčių sistemos organizacijos tokių lengvatų neturi.

Dokumentai:

• Federalinis:

Privalomos supaprastintos mokesčių sistemos taikymo sąlygos ir apribojimai

Ne kiekviena organizacija ar individualus verslininkas gali taikyti supaprastintą mokesčių sistemą. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (346.12 straipsnis) nustato supaprastintos mokesčių sistemos ir apribojimų taikymo sąlygas.

Šios sąlygos ir apribojimai yra:

1. Vidutinis mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio darbuotojų skaičius neturėtų viršyti 100 žmonių.
2. Pajamos, pagrįstos devynių mėnesių tų metų, kuriais organizacija pateikia pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos, rezultatais, neturėtų viršyti 45 milijonų rublių.

   Dėmesio! Norint nuo 2017 m. pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, 2016 m. devynių mėnesių pajamos turėtų būti ne didesnės kaip 59,805 mln.

   Atkreipk dėmesį!

   • Didžiausia šių pajamų suma kasmet, ne vėliau kaip iki gruodžio 31 d., indeksuojama kitiems kalendoriniams metams nustatytu defliatoriaus koeficientu. 2016 metų defliatoriaus koeficientas nustatytas 1,329

     Nuo 2016 m. sausio 1 d., atsižvelgiant į naująją, jis neteks teisės taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, kai jo pajamos viršys 79,74 mln.

   • Išimtis yra mokesčių mokėtojai, kurie prieš pereidami prie supaprastintos mokesčių sistemos naudojo tik UTII režimą. Jie neturi pajamų, į kurias reikėtų atsižvelgti keičiant mokesčių režimą.
3. Organizacijos ilgalaikio turto, kuriam taikomas nusidėvėjimas, likutinė vertė neturi viršyti 100 000 000 rublių.
4. Kitų organizacijų tiesioginio dalyvavimo dalis bendrovės įstatiniame kapitale - ne daugiau kaip 25%.

Atkreipkite dėmesį, kad kai kurioms organizacijoms netaikomas 25% kitų įmonių dalyvavimo limitas. Tai:

• organizacijos, kurių įstatinį kapitalą sudaro vien visuomeninių neįgaliųjų organizacijų įnašai, jei vidutinis neįgaliųjų skaičius yra ne mažesnis kaip 50 procentų ir jų dalis darbo užmokesčio fonde yra ne mažesnė kaip 25 procentai;
• ne pelno organizacijos, t.sk. vartotojų bendradarbiavimas, veikiantis pagal Rusijos Federacijos 1992-06-19 įstatymą N 3085-1; .
• verslo įmonės, kurių vieninteliai steigėjai yra vartotojų bendrovės ir jų sąjungos, veikiančios aukščiau nurodyto įstatymo nustatyta tvarka.

Nuo 2015 m. mokslo ir studijų institucijų kuriami verslo subjektai, kurių darbas – intelektinės veiklos rezultatų praktinis pritaikymas (įgyvendinimas), nebėra išimtis. Teisė taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, kai kitų įmonių akcijų dalis yra didesnė nei 25 proc., joms buvo suteikta tik laikotarpiu nuo 2011-01-01 iki 2014-12-31.

Dokumentai:

• 1992 m. birželio 19 d. Rusijos Federacijos įstatymas N 3085-1

  (su pakeitimais, padarytais 2013-02-07) „Dėl vartotojų (vartotojų draugijų, jų sąjungų) bendradarbiavimo Rusijos Federacijoje“

Mokesčių mokėtojai

mokesčių mokėtojai pripažįstamos organizacijos ir individualūs verslininkai, perėję prie supaprastintos mokesčių sistemos ir atitinkantys privalomas sąlygas bei apribojimus (žr. pastraipą Privalomos supaprastintos mokesčių sistemos taikymo sąlygos ir apribojimai). Tačiau yra keletas organizacijų, kurios paprastai neturi teisės taikyti supaprastinto apmokestinimo sistemos:

1. organizacijos, turinčios filialus ir (ar) atstovybes;
2. bankai;
3. draudikai;
4. nevalstybiniai pensijų fondai;
5. investiciniai fondai;
6. profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai;
7. lombardai;
8. organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys:
   • akcizais apmokestinamų prekių gamyba;
   • naudingųjų iškasenų gavyba ir pardavimas (išskyrus įprastas naudingąsias iškasenas);
9. organizacijos, susijusios su lošimų verslu;
10. organizacijos ir individualūs verslininkai, perėję prie vieno žemės ūkio mokesčio (UAT);
11. notarai, užsiimantys privačia praktika, advokatai, įkūrę advokatų kontoras, taip pat kitos formos advokatų formacijos;
12. organizacijos, kurios yra gamybos pasidalijimo susitarimų šalys;
13. valstybės ir biudžetinės įstaigos;
14. užsienio organizacijos;
15. mikrofinansų organizacijos;
16. organizacijoms ir individualiems verslininkams, kurie per nustatytus terminus nepranešė apie perėjimą prie supaprastinto apmokestinimo sistemos.

Dokumentai:

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarka

Paprastai organizacijos ir individualūs verslininkai supaprastintą mokesčių sistemą pradeda taikyti nuo mokestinio laikotarpio (ty kalendorinių metų) pradžios.

Naujai įsteigtoms organizacijoms (naujai registruotiems verslininkams) nustatyta speciali sąlyga – jie turi teisę taikyti „supaprastinimą“ nuo registracijos mokesčių inspekcijoje dienos.

Apie perėjimą prie USN organizacija ne vėliau kaip iki metų, einančių prieš metus, kuriais planuojamas perėjimas, gruodžio 31 d. Pranešime turi būti nurodytas pasirinktas apmokestinimo objektas, taip pat ilgalaikio turto likutinė vertė ir pajamų suma einamųjų metų spalio 1 d.

Atkreipkite dėmesį, kad perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarka yra pranešimo, tai yra, mokesčių mokėtojas privalo pranešti valstybei apie savo norą ir galimybę taikyti supaprastintą sistemą. Nereikia laukti atsakymo leidimo ar pranešimo iš mokesčių institucijos.

Naujai įsteigta organizacija ir naujai įregistruotas individualus verslininkas apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos privalo pranešti mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo įregistravimo dienos. Ši data nurodyta išduotame registracijos liudijime (OGRN). O 30 dienų laikotarpis pradedamas skaičiuoti nuo kitos datos, einančios po registracijos mokesčių inspekcijoje.

Atkreipk dėmesį!

Per nurodytus terminus nepateikus pranešimo apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos, mokesčių mokėtojai neturi teisės taikyti šio apmokestinimo režimo.

Organizacijos ir individualūs verslininkai, taikantys UTII (vienkartinį apskaičiuotųjų pajamų mokestį), turi teisę per kalendorinius metus pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos. Tai gali atsitikti dviem atvejais:

• jie nustojo vykdyti veiklą, kuriai taikoma UTII, iki einamųjų kalendorinių metų pabaigos
• jie nebeatitinka UTII taikymo kriterijų.

Tokiais atvejais per 5 dienas nuo UTII veiklos pabaigos turite pranešti mokesčių inspekcijai. Norėdami tai padaryti, turite pateikti du dokumentus - prašymą išregistruoti iš UTII mokėtojo ir prašymą pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Svarbu!

Jeigu pagal ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatus mokesčių mokėtojo pajamos viršijo 79 740 000 rublių (įskaitant defliatoriaus koeficientas 1,329 nustatytas 2016 m. supaprastinimui) arba leidžiamas kitoks nustatytų reikalavimų neatitikimas, tada jis laikomas netekusiu teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema nuo ketvirčio, ​​kuriame toks perviršis (ar neatitikimas) su kitais reikalavimais) leidžiama.

Mokesčių mokėtojas apie tai per 15 kalendorinių dienų nuo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigos informuoja mokesčių administratorių. Jis taip pat privalo pranešti mokesčių inspekcija ir nutraukus ūkinę veiklą, kuriai taikyta supaprastinta mokesčių sistema – ir tai taip pat turi būti padaryta ne vėliau kaip per 15 dienų nuo tokios veiklos nutraukimo dienos.

Mokesčių mokėtojas, taikydamas supaprastintą mokesčių sistemą, turi teisę nuo kalendorinių metų pradžios pereiti prie kitokio apmokestinimo režimo, apie tai pranešdamas mokesčių administratoriui ne vėliau kaip iki tų metų, kuriais ketina tai padaryti, sausio 15 d.

Prašymo formos pereiti prie USN IP 2016 m. ir LLC, taip pat pranešimai apie teisės juo naudotis praradimą buvo patvirtinti Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. lapkričio 2 d. įsakymu N MMV-7-3 / [apsaugotas el. paštas]

Mokesčių mokėtojas turi teisę grįžti prie supaprastintos mokesčių sistemos ne anksčiau kaip po vienerių metų po to, kai prarado teisę ja naudotis.

Dokumentai:

• Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymas, 2012-11-02 N ММВ-7-3/ [apsaugotas el. paštas]

  „Dėl supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo dokumentų formų patvirtinimo“

• Rusijos ekonominės plėtros ministerijos 2015 m. spalio 20 d. įsakymas N 772

  „Dėl defliatoriaus koeficientų nustatymo 2016 m.“ (Įregistruota Rusijos teisingumo ministerijoje 2015 m. lapkričio 11 d. N 39653)

• Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2010 11 02 laiškas N ShS-37-3 / [apsaugotas el. paštas]

  „Dėl prašymų pereiti prie vienkartinio žemės ūkio mokesčio mokėjimo ir supaprastintos apmokestinimo sistemos pateikimo terminų“

• Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2010-08-04 raštas N ШС-17-3 / 847

  <О направлении заявления в налоговый орган>

Mokesčių objektai ir mokesčių tarifai pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Taikant supaprastintą mokesčių sistemą, galima pasirinkti vieną iš dviejų apmokestinimo objekto variantų:

• pajamos (2016 m. STS pajamos);
• pajamų, sumažintų išlaidų suma (STS pajamos atėmus 2016 m. išlaidas).

Yra tik viena išimtis – nesudėtingos ūkinės bendrijos sutarties arba patikėjimo sutarties dėl turto valdymo dalyviai. Jie gali būti taikomi kaip apmokestinimo objektas tik antrąjį variantą („pajamos atėmus išlaidas“) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnio 3 punktas).

Dar kartą pabrėžtina, kad apmokestinimo objekto pasirinkimą mokesčių mokėtojas atlieka savarankiškai.

Mokesčio objektą galite keisti kasmet (nuo naujo mokestinio laikotarpio pradžios). Norėdami pakeisti anksčiau pasirinktą apmokestinimo objektą, apie tai turite pranešti mokesčių inspekcijai iki praėjusių metų gruodžio 31 d. Per metus objekto keisti negalima. Taigi, jei 2016 metais deklaravote supaprastintos mokesčių sistemos taikymą „pajamos minus išlaidos“, tai su tokiu apmokestinimo objektu dirbsite visus metus.

USN mokesčių tarifai gali skirtis priklausomai nuo apmokestinimo objekto pasirinkimo. Yra dvi palūkanų normos nustatymo galimybės:

• I variantas, kai apmokestinimo objektu pasirenkamos pajamos, - supaprastintas mokesčio tarifas- 6 proc., 2016 m.
• II variantas - pajamos sumažintos išlaidų suma - tarifas 15 proc.

Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai gali nustatyti diferencijuotus 5–15% mokesčių tarifus.

Atkreipk dėmesį!

Nuo 2016 m. sausio 1 d. regioninės valdžios institucijos gali sumažinti supaprastintos mokesčių sistemos tarifą su objektu „pajamos“. Pagal Federacijos subjekto įstatymą mokesčių tarifas, mokamas taikant supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos“, dabar gali būti nustatytas nuo 1 iki 6%. Šie pakeitimai buvo padaryti 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnis.

Iki šiol regionai galėjo keisti mokamą mokesčio tarifą taikant supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos minus išlaidos“. Tai yra, Federacijos subjektų įgaliojimai išsiplėtė tik iki 15% mokesčio tarifo (II variantas). Regioninės valdžios institucijos turi teisę sumažinti šią normą nuo 5 iki 15 proc.

USN Kryme ir Sevastopolyje

Krymo Respublikos ir Sevastopolio miesto valdžia pasiliko teisę 2016 metams nustatyti nulinį mokesčio tarifą supaprastintai mokesčių sistemai tiek „pajamų“, tiek „pajamų atėmus išlaidas“ objektui (Įstatymo 346 straipsnio 20 dalis). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Tuo pačiu metu mokesčių tarifai gali skirtis priklausomai nuo veiklos rūšies.

Tačiau 2016 m. jie nepasinaudojo šia teise ir nustatė tokius tarifus:

• Kryme - 3% "pajamų" objektui ir 7% "pajamų atėmus išlaidas" objektui.
• Sevastopolyje – 5% objektui „pajamos atėmus išlaidas“ tam tikroms mokesčių mokėtojų kategorijoms (žemės ūkis ir miškininkystė, medžioklė, žvejyba, švietimas, sveikatos apsauga, kultūra ir sportas).

USN Sankt Peterburge

Nuo 2015 metų Sankt Peterburgo teritorijoje supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančioms organizacijoms ir individualiems verslininkams, kurių apmokestinimo objektas „pajamos atėmus sąnaudas“, nustatytas 7 proc. Šis STS tarifas pajamoms atėmus išlaidas 2016 m.

Nuo 2016 metų federacijos subjektai gavo teisę naujai registruotiems individualiems verslininkams nustatyti nulinį tarifą. Tokią teisę jie turėjo ir anksčiau, tačiau ji galiojo tik tiems verslininkams, kurių veikla susijusi su gamyba, socialine ar mokslo srityse. Dabar veiklų sąrašas išsiplėtė. Jis papildė:

• veikla, susijusi su buitinėmis paslaugomis;
• veikla, pagrįsta patentine apmokestinimo sistema (atsirado naujų veiklos rūšių, kurioms reikalingas patentas).

Minimalus mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Apmokestinimo objektui „pajamos atėmus išlaidas“ yra minimalaus mokesčio sąvoka.

Minimalus mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnis) yra tam tikra apatinė mokėtino mokesčio sumos riba. Jis taikomas, kai mokesčio suma pagal bazinį skaičiavimą yra mažesnė už tą pačią minimali suma, arba kai skaičiuojant išlaidos viršija pajamas.

Minimali mokesčio suma yra 1% nuo mokestinio laikotarpio pajamų sumos.

Dokumentai:

• 2015 m. liepos 13 d. federalinis įstatymas Nr. 232-FZ

  „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalies 12 straipsnio pakeitimo“

• Sankt Peterburgas:
• Sankt Peterburgo įstatymas, 2009 05 05 N 185-36

  „Dėl mokesčio tarifo Sankt Peterburgo teritorijoje nustatymo organizacijoms ir individualiems verslininkams, naudojantiems supaprastintą apmokestinimo sistemą“ (priimta Sankt Peterburgo įstatymų leidžiamosios asamblėjos 2009-04-22)

Pajamų ir išlaidų nustatymo tvarka

Pajamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Nustatydami apmokestinimo objektą, mokesčių mokėtojai atsižvelgia į pajamas iš pardavimo ir ne veiklos pajamas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą (249, 250 straipsniai). Apskaičiuojant mokestį neatsižvelgiama į:

• pajamos, numatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnyje (jame yra gana ilgas pajamų sąrašas, į kurį neatsižvelgiama nustatant pajamų mokesčio bazę);
• pelno mokesčiu apmokestinamos organizacijos pajamos;
• individualaus verslininko pajamos, apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu; pajamos iš veiklos, kuriai taikoma UTII;
• pajamos iš veiklos, perkeltos į patentinę apmokestinimo sistemą.

Pajamų gavimo data yra lėšų gavimo į banko sąskaitas (kasą) arba kito turto (darbų, paslaugų) ir turtinių teisių gavimo diena, taip pat naudojant grynųjų pinigų metodą (kai pajamos ir išlaidos yra sumokėtos). pripažinti susidariusiomis tik po jų faktinio sumokėjimo) dienos mokesčių mokėtojo skolos grąžinimo.

Išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Išlaidos nustatomos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnį. Išlaidų apibrėžimas svarbus tik taikant apmokestinimo objektą pagal rūšį „pajamos minus išlaidos“.

Mokesčio suma gali būti sumažinta visų pirma mokant: draudimo įmokas:

• dėl privalomojo pensijų ir sveikatos draudimo;
• privalomojo socialinio draudimo įmokos laikinojo neįgalumo atveju ir dėl motinystės, taip pat nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų;
• laikino neįgalumo pašalpos;
• išmokos pagal savanoriško asmens draudimo sutartis darbuotojų laikinojo nedarbingumo atveju (išskyrus nelaimingus atsitikimus darbe ir profesines ligas);
• ilgalaikio ir nematerialiojo turto įsigijimo išlaidos;
• medžiagų ir darbo sąnaudos;
• kelionės išlaidos, raštinės reikmenys, telefonai, internetas;
• ir kitų rūšių išlaidos - visos jos nurodytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnyje.

Kad būtų atsižvelgta į išlaidas mažinant mokesčio bazę taikant supaprastintą mokesčių sistemą, jos turi būti:

• pateisinamas
• patvirtintus dokumentus
• skirtas pajamoms gauti.

Išlaidos pripažįstamos sąnaudomis po jų faktinio apmokėjimo (už prekių tiekimą, darbų atlikimą, paslaugų teikimą, nuosavybės teisių perleidimą).

Naudojant apmokestinimo objektą „pajamos“, vienkartinis mokestis gali būti sumažintas draudimo įmokų dydžiu (bet ne daugiau kaip 50 proc.).

Dokumentai:

Atleidimas nuo kitų mokesčių

Taikant supaprastintą mokesčių sistemą, organizacijos atleidžiamos nuo mokėjimo:

• pelno mokestis;
• pelno mokesčio (išskyrus mokestį, sumokėtą už nekilnojamąjį turtą, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė – šis pakeitimas įsigalioja nuo 2015 m. sausio 1 d.).

Taikant supaprastintą mokesčių sistemą individualūs verslininkai atleidžiami nuo mokesčių:

• asmeninių pajamų mokestis;
• PVM (išskyrus prekių įvežimo į Rusijos Federacijos muitų teritoriją atvejus ir kai operacijos atliekamos pagal paprastą partnerystės sutartį (jungtinės veiklos sutartį) arba sutartį dėl patikėjimo teise priklausančio turto valdymo Rusijos Federacijos teritorijoje. Rusijos Federacija);
• mokesčių už asmenų verslui naudojamą turtą (išskyrus apmokestinimo objektus, įtrauktus į objektų sąrašą, kurio bazę nustato kadastrinė vertė. Šis sąrašas nustatomas regioniniu lygiu).

Dokumentai:

Mokestiniai ir ataskaitiniai laikotarpiai

Mokestinis laikotarpis pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra kalendoriniai metai. Baigus reikia nustatyti mokesčio bazę ir apskaičiuoti mokėtino į biudžetą mokesčio sumą.

Ataskaitiniai laikotarpiai:

• I ketvirtis
• pusė metų
• 9 kalendorinių metų mėnesius

Pasibaigus ataskaitiniams laikotarpiams, būtina susumuoti tarpinius rezultatus ir sumokėti avansinius mokesčius.

Dokumentai:

Mokėjimo tvarka ir terminai, atskaitomybė apie supaprastintą mokesčių sistemą

Mokestis mokamas dviem būdais: iš anksto ir ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

Avansiniai mokėjimai pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Avansinių mokėjimų apskaičiavimo tvarka ir mokesčio suma priklauso nuo apmokestinimo objekto pasirinkimo: „pajamos“ arba „pajamos atėmus išlaidas“.

USN „pajamų“ apskaičiavimas 2016 metais (dabar kalbame apie avansus) atliekamas taip: mokesčių mokėtojai kiekvieno ataskaitinio laikotarpio (ketvirčio) pabaigoje apskaičiuoja avansinius mokėjimus nuo faktiškai gautų pajamų, skaičiuojamų kaupimo principu. nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki pirmojo ketvirčio pabaigos, pusę metų, 9 mėnesius atėmus anksčiau paskaičiuotus avansinius mokėjimus. Suminė suma reiškia, kad bazė imama ne kas ketvirtį, o iš viso atitinkamam laikotarpiui. Pavyzdžiui, mokesčių mokėtojas mokestį laiko nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki 9 mėnesių pabaigos ir iš šios sumos išskaičiuoja už pusę metų jau sumokėtą mokestį.

Mokesčių mokėtojai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos“, sumažina vieno mokesčio (mokesčių avansinių mokėjimų) dydį:

• už per nurodytą mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį sumokėtų draudimo įmokų sumą PFR, FFOMS ir FSS;
• išmokų dėl laikinojo nedarbingumo (išskyrus nelaimingus atsitikimus darbe ir profesines ligas) mokėjimo išlaidoms už pirmąsias tris ligos dienas, bet tik tiek, kiek nepadengia draudimo organizacijų darbuotojams mokamos draudimo išmokos;
• dėl išmokų pagal savanoriško asmens draudimo sutartis, sudarytas darbuotojų naudai laikinojo nedarbingumo atveju, dydžio už darbdavio apmokamas dienas.

Tuo pačiu metu mokesčių ar avansinių mokėjimų suma negali būti sumažinta daugiau nei 50% šių išlaidų suma.

Individualūs verslininkai, kurie apmokestinimo objektu pasirinko pajamas ir nemoka mokėjimų bei kito atlygio asmenys, sumažinti mokesčių ar avansinių įmokų sumą fiksuota sau sumokėtų draudimo įmokų suma.

Mokesčių mokėtojai, apmokestinimo objektu pasirinkę pajamas, sumažintas išlaidomis, avansinius mokėjimus skaičiuoja pagal kiekvieno ataskaitinio laikotarpio rezultatus, pagal mokesčio tarifą ir faktiškai gautas pajamas, sumažintas išlaidų suma, apskaičiuota kaupimo principu, imant atsižvelgti į anksčiau paskaičiuotų avansinių mokėjimų sumas.

Avansinius mokėjimus organizacijos ir verslininkai sumoka pagal pirmojo ketvirčio, ​​šešių mėnesių ir 9 mėnesių rezultatus ne vėliau kaip iki pirmojo mėnesio, einančio po pasibaigusio ataskaitinio laikotarpio, 25 dienos.

Atkreipk dėmesį!

Mokesčių mokėtojai turi teisę sumažinti apmokestinamųjų pajamų dydį ne tik draudimo įmokų, išskaičiuotų už privalomąjį darbuotojų pensijų draudimą, dydžiu, bet ir už jų draudimą sumokėtos pastoviosios įmokos dydžiu. Šis paaiškinimas buvo pateiktas Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2007 m. gruodžio 18 d. raštu N 123.

Mokesčiai ir ketvirčio avansiniai mokėjimai atliekami organizacijos buveinėje arba individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje.

Mokesčių sumokėjimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą metų pabaigoje

Mokestį kalendorinių metų pabaigoje sumoka organizacijos – ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 31 d., individualūs verslininkai – ne vėliau kaip iki kitų metų balandžio 30 d.

Paprastai, jei paskutinė mokesčių mokėjimo diena patenka į savaitgalį ar šventinę dieną, šis terminas nukeliamas į kitą dieną.

Netekęs teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema, mokesčių mokėtojas privalo sumokėti mokestį ir pateikti deklaraciją ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​kurį ši teisė buvo prarasta, 25 d.

Kartu su mokesčio mokėjimu metų pabaigoje būtina pateikti ir Deklaraciją dėl supaprastintos mokesčių sistemos. Deklaracijos forma ir jos pildymo tvarka patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014-07-04 įsakymu N ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas]

Deklaracija gali būti pateikta popierine arba elektronine forma (įstatymų leidėjo nustatyta) – mokesčių mokėtojo prašymu.

Su pilnu sąrašu federaliniai elektroninių dokumentų valdymo operatoriai veiklą tam tikro regiono teritorijoje galima rasti oficialioje Rusijos Federaciją sudarančio subjekto Rusijos federalinės mokesčių tarnybos biuro svetainėje.

• Federalinis:
• 2009 m. birželio 22 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas N 58n

  (2011-04-20 redakcija, 2012-08-20) „Dėl sumokėto mokesčio, susijusį su supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymu, deklaracijos formos patvirtinimo ir jos pildymo tvarkos“ ( Įregistruotas Rusijos Federacijos teisingumo ministerijoje 2009-06-08 N 14493)

Pajamų ir išlaidų knyga pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Pagrindinis „supaprastinto“ apskaitos dokumentas yra Pajamų ir išlaidų knyga (KUDIR). Jame per metus vedama visa mokesčių apskaita, vėliau jos pagrindu formuojama supaprastintos mokesčių sistemos deklaracija.

Ką reikia žinoti apie pajamų ir išlaidų knygą:

1. Jis gali būti laikomas popierine arba elektronine forma. Elektroninėje, žinoma, patogiau. Jį suformuoti gali visos buhalterinės programos. Bet kuriuo atveju, metų pabaigoje knyga turi būti atspausdinta, susiūta, sunumeruota, paskutiniame puslapyje nurodant galutinį lapų skaičių.
2. Knygelės forma nustatyta Finansų ministerijos 2012 m. spalio 22 d. įsakymu Nr. 135n. Tas pats dokumentas reglamentuoja jo pildymo tvarką.
3. Į knygelę būtina įrašyti tik tas pajamas ir išlaidas, kurios bus naudojamos apskaičiuojant mokesčio sumą. Likusią dalį galima praleisti.
4. Tvarkyti knygą yra ne teisė, o įmonės ar individualaus verslininko pareiga. Tuo pačiu metu jums nereikia jo perduoti mokesčių inspekcijai. Tačiau tam tikrais atvejais – patikrinimų metu – mokesčių administratorius gali to paprašyti, o tada jis turi būti pateiktas per 5 darbo dienas. Priešingu atveju galite gauti baudą, nors ir nedidelę - 200 rublių įmonei ir nuo 300 iki 500 rublių už galvą.

Dokumentai:

Administracinių teisės pažeidimų kodeksas. 15.6 straipsnis

• 2012 m. spalio 22 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymas N 135n

  „Dėl Organizacijų ir individualių verslininkų, naudojančių supaprastintą apmokestinimo sistemą, pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalo, Individualių verslininkų, naudojančių patentų apmokestinimo sistemą, pajamų apskaitos knygelės ir jų pildymo tvarkos patvirtinimo“ (Registr. su Rusijos teisingumo ministerija 2012 m. gruodžio 21 d. N 26233)

Supaprastinti 2016 m.: kas naujo?

Nuo 2016 metų sausio 1 dienos taikant supaprastintą mokesčių sistemą – 1,329. Atsižvelgiant į šį naują koeficientą, 2016 m. mokesčių mokėtojas negalės taikyti „supaprastinto mokesčio“, jei jo pajamos viršys 79,74 mln. Norint 2017 m. pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, 2016 m. 9 mėnesių mokesčių mokėtojo pajamos neturėtų viršyti 59,805 mln.

Nuo 2016 metų sausio 1 dienos regionai gavo papildomus įgaliojimus reguliuoti mokesčių tarifus taikant supaprastintą mokesčių sistemą. Dabar regionų valdžios institucijos gali 2016 m. sumažinti tarifą supaprastintai mokesčių sistemai su objektu „pajamos“ (6 proc. STS), o ne tik supaprastintai mokesčių sistemai su objektu „pajamos minus išlaidos“, kaip buvo anksčiau. Atitinkami pakeitimai buvo padaryti įgyvendinant Vyriausybės antikrizinį planą. Jie numatyti 2015 m. liepos 13 d. federaliniame įstatyme N 232-FZ. Mokesčio tarifas, mokamas taikant supaprastintą mokesčių sistemą „pajamų“ objektui, gali būti nustatytas Rusijos Federacijos subjekto įstatymu nuo 1 iki 6%.

Atkreipk dėmesį!

Nuo 2016 metų sausio 1 dienos padidėjo baudos už pavėluotą mokesčių sumokėjimą. Taip atsitiko dėl padidėjusios refinansavimo normos. Rusijos Federacijos centrinis bankas nebekuria savo nepriklausomos vertės. Refinansavimo norma dabar yra lygi pagrindinei normai ir yra 11%.

1. Mokesčių mokėtojas, nustatydamas apmokestinimo objektą, sumažina gautas pajamas šiomis išlaidomis:

1) ilgalaikio turto įsigijimo, statybos ir gamybos, taip pat ilgalaikio turto užbaigimo, papildomo įrengimo, rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidos (atsižvelgiant į punktų ir šio straipsnio nuostatas);

2) išlaidos nematerialiajam turtui įsigyti, taip pat pačiam mokesčių mokėtojui sukurti nematerialųjį turtą (atsižvelgiant į punktų ir šio straipsnio nuostatas);

2.1) išlaidos išskirtinėms teisėms į išradimus, naudingus modelius, pramoninį dizainą, elektroninių kompiuterių programas, duomenų bazes, integrinių grandynų topologijas, gamybos paslaptis (know-how) įsigyti, taip pat teisėms naudoti šiuos intelektinės veiklos rezultatus. licencijos sutarties pagrindu;

2.2) patentavimo ir (ar) apmokėjimo už teisines paslaugas intelektinės veiklos rezultatų teisinei apsaugai gauti, įskaitant individualizavimo priemones, išlaidos;

2.3) išlaidos moksliniams tyrimams ir (ar) eksperimentiniam projektavimui, pripažintos tokiomis pagal šį kodeksą;

3) ilgalaikio turto (įskaitant išnuomotą turtą) remonto išlaidos;

4) lizingo (įskaitant lizingą) įmokos už išnuomotą (įskaitant lizingą) turtą;

5) materialinės išlaidos;

6) išlaidos darbo užmokesčiui, išmokų už laikiną neįgalumą mokėjimas pagal Rusijos Federacijos įstatymus;

7) visų rūšių darbuotojų, turto ir civilinės atsakomybės privalomojo draudimo išlaidos, įskaitant privalomojo pensijų draudimo įmokas, privalomąjį socialinį draudimą laikinos negalios atveju ir susijusius su motinyste, privalomuoju sveikatos draudimu, privalomuoju socialiniu draudimu nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinės ligos, pagamintos pagal Rusijos Federacijos įstatymus;

8) pridėtinės vertės mokesčio suma už mokesčių mokėtojo įsigytas apmokėtas prekes (darbus, paslaugas), įtrauktas į išlaidas pagal šį straipsnį ir šį kodeksą;

9) palūkanos, sumokėtos už lėšų (kreditų, paskolų) suteikimą naudoti, taip pat išlaidos, susijusios su apmokėjimu už kredito įstaigų suteiktas paslaugas, įskaitant susijusias su užsienio valiutos pardavimu renkant mokesčius, rinkliavas, netesybas ir baudas turto mokesčio mokėtojo išlaidas šio kodekso nustatyta tvarka;

10) mokesčių mokėtojo priešgaisrinės saugos užtikrinimo išlaidos pagal Rusijos Federacijos teisės aktus, išlaidos turto apsaugos paslaugoms, priešgaisrinės ir apsaugos signalizacijos priežiūrai, išlaidos priešgaisrinėms paslaugoms ir kitoms saugos paslaugoms įsigyti;

11) muitų mokėjimų sumos, sumokėtos importuojant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją ir kitas jos jurisdikcijai priklausančias teritorijas ir kurios pagal Muitų sąjungos muitų teisės aktus ir Rusijos Federacijos teisės aktus mokesčių mokėtojui negrąžinamos. dėl muitinės reikalų;

12) išlaidos tarnybinių transporto priemonių priežiūrai, taip pat kompensacijos už asmeninių automobilių ir motociklų naudojimą komandiruotėms Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatytose ribose;

13) kelionės išlaidos, visų pirma:

darbuotojo kelionė į komandiruotės vietą ir atgal į nuolatinio darbo vietą;

būsto nuoma. Pagal šį išlaidų punktą kompensuojamos ir darbuotojo išlaidos apmokėti už papildomas paslaugas viešbučiuose (išskyrus išlaidas už paslaugas baruose ir restoranuose, išlaidas kambarių aptarnavimui, naudojimosi poilsio ir sveikatinimo paslaugomis išlaidas). ;

dienpinigiai arba lauko pašalpa;

vizų, pasų, kvitų, kvietimų ir kitų panašių dokumentų registravimas ir išdavimas;

konsuliniai, aerodromo mokesčiai, rinkliavos už teisę įvažiuoti, pravažiuoti, automobilių ir kitokio transporto tranzitą, už naudojimąsi jūros kanalais, kitais panašiais statiniais ir kiti panašūs mokėjimai ir rinkliavos;

14) mokėjimas valstybiniam ir (ar) privačiam notarui už dokumentų patvirtinimą notariškai. Tuo pačiu metu tokios išlaidos priimamos neviršijant nustatyta tvarka patvirtintų tarifų;

15) apskaitos, audito ir teisinių paslaugų išlaidos;

16) išlaidos buhalterinės (finansinės) atskaitomybės skelbimui, taip pat kitos informacijos skelbimui ir kitokiam atskleidimui, jeigu Rusijos Federacijos teisės aktai mokesčių mokėtojui nustato pareigą jas skelbti (atskleisti);

17) išlaidos kanceliarinėms prekėms;

18) pašto, telefono, telegrafo ir kitų panašių paslaugų išlaidos, ryšio paslaugų apmokėjimo išlaidos;

19) išlaidos, susijusios su teisės naudotis kompiuterių programomis ir duomenų bazėmis įgijimu pagal sutartis su teisių turėtoju (pagal licencines sutartis). Į šias išlaidas taip pat įeina kompiuterinių programų ir duomenų bazių atnaujinimo išlaidos;

21) naujų pramonės šakų, dirbtuvių ir padalinių rengimo ir plėtros išlaidos;

22) mokesčių ir rinkliavų sumos, sumokėtos pagal mokesčių ir rinkliavų teisės aktus, išskyrus sumokėtą mokestį pagal šį skyrių ir pridėtinės vertės mokestį, sumokėtą į biudžetą pagal šio kodekso 5 dalį;

23) išlaidas, apmokėti įsigytų prekių, skirtų tolimesniam pardavimui, savikainą (atėmus šios dalies 8 papunktyje nurodytą išlaidų sumą), taip pat išlaidas, susijusias su šių prekių įsigijimu ir pardavimu, įskaitant išlaidas sandėliavimui, priežiūrai ir prekių gabenimas;

24) komisinių, atstovavimo mokesčių ir atlyginimo pagal pavedimo sutartis mokėjimo išlaidos;

25) garantinio remonto ir priežiūros paslaugų teikimo išlaidos;

26) išlaidos gaminių ar kitų objektų, gamybos, eksploatavimo, sandėliavimo, transportavimo, pardavimo ir šalinimo procesų, darbų atlikimo ar paslaugų teikimo atitikčiai techninių reglamentų reikalavimams, standartų nuostatoms ar sutarčių sąlygoms patvirtinti. ;

27) privalomo vertinimo atlikimo (Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytais atvejais) išlaidos, siekiant kontroliuoti mokesčių mokėjimo teisingumą, kilus ginčui dėl mokesčio bazės apskaičiavimo;

28) mokestis už informacijos apie įregistruotas teises teikimą;

29) apmokėjimo už specializuotų organizacijų nekilnojamojo turto kadastrinės ir techninės apskaitos (inventorizacijos) dokumentų (įskaitant nuosavybės teisės į žemės sklypus dokumentus ir žemės sklypų matavimo dokumentus) rengimo paslaugas;

30) apmokėjimo už specializuotų organizacijų, atliekančių ekspertizes, apklausas, nuomones ir kitus dokumentus, kurių buvimas yra privalomas norint gauti licenciją (leidimą) vykdyti tam tikros rūšies veiklą, paslaugas, apmokėjimo išlaidos;

31) teismo išlaidos ir arbitražo mokesčiai;

32) periodinės (einamosios) išmokos už naudojimąsi teisėmis į intelektinės veiklos rezultatus ir teises į individualizavimo priemones (ypač teises, kylančias iš išradimų, naudingų modelių, pramoninio dizaino patentų);

32.1) stojamieji, narystės ir tiksliniai mokesčiai, mokami pagal 2007 m. gruodžio 1 d. federalinį įstatymą N 315-FZ „Dėl savireguliavimo organizacijų“;

33) išlaidos, skirtos nepriklausomam kvalifikacijos vertinimui, siekiant atitikti kvalifikacinius reikalavimus, darbuotojų, pagal sutartį dirbančių mokesčių mokėtojo personale, mokymo ir perkvalifikavimo šio Kodekso 3 dalyje nustatyta tvarka;

35) kasos aparatų priežiūros išlaidos;

36) komunalinių kietųjų atliekų išvežimo išlaidos;

37) atlyginimo už žalą, padarytą federalinės reikšmės viešiesiems keliams transporto priemonėmis, kurių didžiausia leistina masė didesnė kaip 12 tonų, įregistruotų rinkliavų sistemos transporto priemonių registre, dydis.

Antros – trečios dalys neteko galios nuo 2019 metų sausio 1 dienos. - 2016 m. liepos 3 d. Federalinis įstatymas Nr. 249-FZ (su 2017 m. rugsėjo 30 d. pakeitimais);

38) kūrėjų privalomi atskaitymai (įnašai) į kompensavimo fondas, sudarytas pagal 2017 m. liepos 29 d. federalinį įstatymą N 218-FZ „Dėl viešosios teisės bendrovės piliečių - dalyvių teisėms ginti“. bendra statyba vystytojų nemokumo (bankroto) atveju ir dėl tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų.

2. Šio straipsnio dalyje nurodytos išlaidos priimamos, jei jos atitinka šio Kodekso 1 dalyje nurodytus kriterijus.

Šio straipsnio 5, 6, 7, 9 - 21, 38 punktuose nurodytos išlaidos pripažįstamos pelno mokesčio apskaičiavimo pagal šio kodekso straipsnius tvarka.

3. Ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos), užbaigimo, papildomo įrengimo, ilgalaikio turto rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidos, taip pat nematerialiojo turto įsigijimo (paties mokesčių mokėtojo sukūrimo) išlaidos. priimami tokia tvarka:

1) ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos) išlaidoms supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiu, taip pat pagaminto ilgalaikio turto užbaigimo, papildomo įrengimo, rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidoms. nurodytu laikotarpiu - nuo šio ilgalaikio turto perdavimo eksploatuoti momento;

2) įsigyto (paties mokesčių mokėtojo sukurto) nematerialiojo turto atžvilgiu per supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpį - nuo šio nematerialiojo turto priėmimo į apskaitą momento;

3) už įsigytą (pagamintą, pagamintą) ilgalaikį turtą, taip pat įsigytą (paties mokesčių mokėtojo sukurtą) nematerialųjį turtą iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, ilgalaikio ir nematerialiojo turto savikaina įtraukiama į sąnaudas mokesčių mokėtojo. tokia tvarka:

ilgalaikiam ir nematerialiajam turtui, kurio naudingo tarnavimo laikas yra iki trejų metų imtinai – pirmaisiais kalendoriniais supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo metais;

ilgalaikiam ir nematerialiajam turtui, kurio naudingo tarnavimo laikas yra nuo trejų iki 15 metų imtinai, pirmaisiais kalendoriniais supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo metais – 50 procentų savikainos, antraisiais kalendoriniais metais – 30 procentų savikainos ir trečiaisiais. kalendoriniai metai - 20 procentų išlaidų;

ilgalaikio ir nematerialiojo turto, kurio naudingo tarnavimo laikas viršija 15 metų, atžvilgiu – per pirmuosius 10 supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo metų lygiomis ilgalaikio turto savikainos dalimis.

Tuo pačiu mokestiniu laikotarpiu lygiomis dalimis priimamos išlaidos už ataskaitinius laikotarpius.

Jei mokesčių mokėtojas taiko supaprastintą apmokestinimo sistemą nuo registracijos mokesčių inspekcijoje momento, ilgalaikio ir nematerialiojo turto savikaina imama pradine šio turto savikaina, nustatyta buhalterinės apskaitos teisės aktų nustatyta tvarka.

Jei mokesčių mokėtojas iš kitų apmokestinimo režimų perėjo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, į ilgalaikio ir nematerialiojo turto savikainą atsižvelgiama šio kodekso 2.1 ir 4 punktuose nustatyta tvarka.

Ilgalaikio turto naudingo tarnavimo laikas nustatomas pagal ilgalaikio turto, įtraukto į nusidėvėjimo grupes, klasifikaciją, patvirtintą Rusijos Federacijos Vyriausybės pagal šį kodeksą. Šiame klasifikatoriuje nenurodyto ilgalaikio turto naudingo tarnavimo laiką nustato mokesčių mokėtojas, vadovaudamasis gamybinių organizacijų techninėmis specifikacijomis arba rekomendacijomis.

Pastraipa negalioja. – 2019 m. rugsėjo 29 d. federalinis įstatymas N 325-FZ.

Nematerialiojo turto naudingo tarnavimo laikas nustatomas vadovaujantis šio kodekso 2 dalimi.

Parduodant (perduodant) įsigytą (pagamintą, pagamintą, sukurtą mokesčių mokėtojo) ilgalaikį ir nematerialųjį turtą nepasibaigus trejiems metams nuo jų įsigijimo (statybos, gamybos, užbaigimo, papildomos įrangos) sąnaudų apskaitos dienos. , rekonstrukcija, modernizavimas ir techninis pertvarkymas, taip pat paties mokesčių mokėtojo sukūrimas) kaip išlaidų dalis pagal šį skyrių (atsižvelgiant į ilgalaikį ir nematerialųjį turtą, kurio naudingo tarnavimo laikas yra ilgesnis nei 15 metų – iki galiojimo pabaigos). 10 metų nuo jų įsigijimo (paties mokesčių mokėtojo pastatymo, pagaminimo, sukūrimo) dienos, mokesčių mokėtojas privalo perskaičiuoti mokesčio bazę už visą tokio ilgalaikio ir nematerialiojo turto naudojimo laikotarpį nuo to momento, kai jie įtraukiami į įsigijimo (statybos, gamybos, užbaigimo, papildomos įrangos, rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo, taip pat mokesčių mokėtojo sukūrimo) kaina iki pardavimo dienos ( pervedimas) atsižvelgiant į pajamų ir išlaidų pripažinimo tvarkos nuostatas

4) ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos), užbaigimo, papildomo įrengimo, ilgalaikio turto rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidos, taip pat nematerialiojo turto įsigijimo (paties mokesčių mokėtojo sukūrimo) išlaidos; apskaitytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 3 dalyje nustatyta tvarka, paskutinę ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio dieną atsispindi sumokėtų sumų sumoje. Tuo pačiu metu į šias išlaidas atsižvelgiama tik ilgalaikiam ir nematerialiajam turtui, naudojamam verslo veiklai įgyvendinti;

Mokesčių bazė

7. Mokesčių mokėtojas, apmokestinimo objektu naudojantis pajamas, sumažintas išlaidų suma, turi teisę sumažinti mokestinio laikotarpio pabaigoje apskaičiuotą mokesčio bazę nuostolių, gautų praėjusių mokestinių laikotarpių, kuriais pasibaigus, suma. mokesčių mokėtojas taikė supaprastintą apmokestinimo sistemą ir kaip apmokestinimo objektą panaudojo pajamas.sumažėta savikaina. Šiuo atveju nuostoliai suprantami kaip išlaidų, nustatytų pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnį, viršijimas, viršijantis pajamas, nustatytas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnį.

Mokesčio bazės apskaičiavimo ypatumai pereinant prie supaprastintos apmokestinimo sistemos iš kitų apmokestinimo režimų ir pereinant nuo supaprastintos apmokestinimo sistemos prie kitų apmokestinimo režimų

3. Tuo atveju, kai organizacija pereina nuo supaprastinto apmokestinimo sistemos (nepriklausomai nuo apmokestinimo objekto) prie bendrojo apmokestinimo režimo ir turi ilgalaikio bei nematerialiojo turto įsigijimo (statybos, gamybos, pačios organizacijos sukūrimo) išlaidas. užbaigimas, papildomas įrengimas, rekonstrukcija, modernizavimas ir techninis pertvarkymas), kurių, atliktų bendrojo apmokestinimo režimo taikymo laikotarpiu iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, nėra visiškai perkeliami į sąnaudas už 2007 m. supaprastinta apmokestinimo sistema Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 3 dalyje nustatyta tvarka, nuo perėjimo prie pelno mokesčio mokėjimo mokesčių apskaitoje dienos ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinė vertė yra nustatomas sumažinant šio ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinę vertę, nustatytą perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos dieną, išlaidų suma, nustatyta supaprastinto mokesčio taikymo laikotarpiui. schennoy mokesčių sistema Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 3 dalyje nustatyta tvarka.

1. Organizacijos ir individualūs verslininkai, pareiškę norą nuo kitų kalendorinių metų pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, ne vėliau kaip iki gruodžio 31 d. kalendoriniai metai, einantys prieš kalendorinius metus, nuo kurių pereinama prie supaprastinto apmokestinimo sistemos.

Pranešime nurodomas pasirinktas apmokestinimo objektas. Organizacijos taip pat nurodo pranešime likutinė vertė ilgalaikis turtas ir pajamų suma prieš kalendorinius metus einančių metų spalio 1 d., nuo kurių perkeliama į supaprastintą apmokestinimo sistemą.

Mokesčių mokėtojai – organizacijos, apie kurias informacija įtraukta į vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą remiantis 1994 m. lapkričio 30 d. federalinio įstatymo N 52-FZ „Dėl pirmosios dalies įsigaliojimo“ 19 straipsniu. Civilinis kodeksas Rusijos Federacijos“, pranešime apie perėjimą prie supaprastinto apmokestinimo sistemos nuo 2015 m. sausio 1 d. ilgalaikio turto likutinė vertė ir pajamų suma 2014 m. spalio 1 d.

2. Naujai įsteigta organizacija ir naujai įregistruotas individualus verslininkas turi teisę pranešti apie perėjimą prie supaprastinto apmokestinimo sistemos ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo registracijos mokesčių inspekcijoje pažymoje nurodytos registracijos mokesčių inspekcijoje dienos. išduotas pagal šio kodekso 2 dalį. Šiuo atveju organizacija ir individualus verslininkas pripažįstami mokesčių mokėtojais, taikančiais supaprastintą apmokestinimo sistemą nuo jų įregistravimo mokesčių inspekcijoje dienos, nurodytos registracijos mokesčių inspekcijoje pažymoje.

Organizacijos, apie kurias informacija įtraukta į vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą remiantis 1994 m. lapkričio 30 d. federalinio įstatymo N 52-FZ „Dėl Rusijos Federacijos civilinio kodekso pirmosios dalies priėmimo“ 19 straipsniu. , išreiškusios norą pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos nuo 2015 m. sausio 1 d., turi teisę apie tai pranešti mokesčių administratoriui ne vėliau kaip iki 2015 m. vasario 1 d.

Organizacijos, apie kurias informacija įtraukta į vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą remiantis 1994 m. lapkričio 30 d. federalinio įstatymo N 52-FZ „Dėl Rusijos Federacijos civilinio kodekso pirmosios dalies priėmimo“ 19 straipsniu. , atsižvelgiant į 2014 m. kovo 21 d. Federalinio konstitucinio įstatymo N 6-FKZ „Dėl Krymo Respublikos priėmimo į Rusijos Federaciją ir naujų subjektų Rusijos Federacijoje – Krymo Respublikoje – steigimo“ 12.1 straipsnio 4 dalį ir federalinis Sevastopolio miestas“, turi teisę pranešti mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip iki 2015 m. balandžio 1 d.

Organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie nustojo būti vienkartinio priskaičiuojamų pajamų mokesčio mokėtojais, turi teisę, remdamiesi pranešimu, pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos nuo mėnesio, kurį turi mokėti vienkartinį mokestį nuo mėnesio pradžios. priskaičiuotos pajamos buvo nutrauktos. Tokiu atveju mokesčių mokėtojas privalo pranešti mokesčių administratoriui apie perėjimą prie supaprastinto apmokestinimo sistemos ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo prievolės mokėti vienkartinį priskaičiuotų pajamų mokestį pasibaigimo dienos.

3. Mokesčių mokėtojai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, neturi teisės pereiti prie kito apmokestinimo režimo nepasibaigus mokestiniam laikotarpiui, jeigu šiame straipsnyje nenustatyta kitaip.

4. Jeigu pagal ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatus mokesčių mokėtojo pajamos, nustatytos pagal šio Kodekso 1 dalies 1 ir 3 punktus, viršijo 150 mln. ) laikotarpį buvo nesilaikoma šio kodekso 3 ir 4 dalyse bei 3 dalyje nustatytų reikalavimų, toks mokesčių mokėtojas laikomas netekusiu teisės taikyti supaprastinto apmokestinimo sistemą nuo ketvirčio, ​​kurį nurodyta leidžiamas perteklius ir (ar) nustatytų reikalavimų nesilaikymas.

Jeigu mokesčių mokėtojas vienu metu taiko supaprastinto apmokestinimo ir patentinio apmokestinimo sistemas, nustatant pardavimo pajamų dydį, kad būtų laikomasi šioje dalyje nustatyto apribojimo, atsižvelgiama į pajamas iš abiejų šių specialių mokesčių režimų.

Tuo pačiu metu mokesčių sumos, mokėtinos naudojant kitokį apmokestinimo režimą, apskaičiuojamos ir sumokamos Rusijos Federacijos teisės aktuose dėl mokesčių ir rinkliavų naujai įsteigtoms organizacijoms ar naujai registruotiems individualiems verslininkams nustatyta tvarka. Šiame punkte nurodyti mokesčių mokėtojai nemoka delspinigių ir baudų už pavėluotą mėnesinių įmokų mokėjimą tą ketvirtį, kurį šie mokesčių mokėtojai perėjo prie kitokio apmokestinimo režimo.

Šio punkto pirmoje pastraipoje nurodytas mokesčių mokėtojo pajamų limito dydis, ribojantis mokesčių mokėtojo teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, indeksuojamas šio Kodekso 2 punkte nustatyta tvarka.

4.1. Jeigu pagal mokestinio laikotarpio rezultatus mokesčių mokėtojo pajamos, nustatytos pagal šio Kodekso 1 dalies 1 ir 3 punktus, neviršijo 150 milijonų rublių ir (ar) per mokestinį laikotarpį nebuvo nesilaikant šio kodekso 3 ir 4 dalyse bei 3 dalyje nustatytų reikalavimų, toks mokesčių mokėtojas turi teisę kitą mokestinį laikotarpį toliau taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą.

5. Mokesčių mokėtojas privalo per 15 kalendorinių dienų nuo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigos informuoti mokesčių administratorių apie perėjimą prie kito apmokestinimo režimo, atlikto pagal šio straipsnio dalį.

6. Mokesčių mokėtojas, taikantis supaprastintą apmokestinimo sistemą, turi teisę pereiti prie kitokio apmokestinimo režimo nuo kalendorinių metų pradžios, apie tai pranešdamas mokesčių administratoriui ne vėliau kaip iki tų metų, kuriais ketina pereiti prie kitokio apmokestinimo režimo, sausio 15 d. .

7. Mokesčių mokėtojas, perėjęs nuo supaprastinto apmokestinimo sistemos prie kito apmokestinimo režimo, turi teisę grįžti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos ne anksčiau kaip po vienerių metų nuo teisės taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą praradimo.

8. Jei mokesčių mokėtojas nutraukia verslinę veiklą, kuriai buvo taikyta supaprastinta apmokestinimo sistema, jis privalo pranešti apie tokios veiklos nutraukimą, nurodydamas jos nutraukimo datą, organizacijos buveinės mokesčių administratoriui. arba individualaus verslininko gyvenamąją vietą ne vėliau kaip per 15 dienų nuo tokios veiklos nutraukimo dienos.veiklos.