), turi teisę pasirinkti apmokestinimo objektą – „pajamos“ arba „pajamos atėmus išlaidas“.

Mokėjimo tvarka ir apskaičiavimo pavyzdys

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nėra specialių MN mokėjimo terminų. Pareigūnai mano, kad jis turi būti mokamas vadovaujantis bendromis taisyklėmis, nustatytomis ĮBĮ 7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 str., t. y. iki kovo 31 d. organizacijoms ir iki balandžio 30 d. individualūs verslininkai(Rusijos Federacijos UMNS raštas Maskvos miestui, 2003 m. rugsėjo 23 d. Nr. 21-09 / 52140).

BCC minimaliam mokesčiui, mokamam pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“, bus toks pat kaip ir įprasto mokėjimo: 182 1 05 01021 01 1000 110.

Apsvarstykite situacijos pavyzdį, kai pagal supaprastintą mokesčių sistemą mokamas 1 proc.

Alpha LLC dirba pagal supaprastintą mokesčių sistemą naudodama objektą „pajamos atėmus išlaidas“, tarifas yra 15%. 2019 m. bendrovė pasiekė šiuos rezultatus:

Nežinote savo teisių?

Mokesčių bazė(NB) per metus sudarė:

NB = 960 tūkstančių rublių. - 900 tūkstančių rublių. = 60 tūkstančių rublių.

Supaprastintas mokestis (H), kurio tarifas yra 15 %, bus:

H = 60 tūkstančių rublių. × 15% = 9 tūkstančiai rublių.

Apskaičiuota minimalus mokestis:

MN = 960 tūkstančių rublių. × 1% = 9,6 tūkstančio rublių.

Kadangi MN > H, reikėtų mokėti minimalų mokestį. Per metus įmonė dirbo pelningai, todėl buvo mokami avansiniai mokėjimai (AP). Jų suma 9 mėnesiams, skaičiuojant 15% tarifu, bus:

AP \u003d ((200 tūkst. rublių + 230 tūkst. rublių + 210 tūkst. rublių) - (190 tūkst. rublių + 215 tūkst. rublių + 195 tūkst. rublių)) × 15% \u003d 6 tūkst.

Bendra mokėtina MN suma bus:

MN \u003d MN - AP \u003d 9,6 tūkst. - 6,0 tūkstančių rublių. = 3,6 tūkstančio rublių.

Ši suma turėtų būti atspindėta deklaracijos 1.2 skilties 120 eilutėje ir pervesta į biudžetą iki 2020-03-31.

Parengėme jums supaprastintos mokesčių sistemos deklaracijos pildymo pavyzdį, naudodami aukščiau aptartą Alpha LLC pavyzdį.

Smulkaus verslo atstovams 2020 metais galima pasinaudoti lengvatiniu režimu apmokestinant pajamas atėmus išlaidas supaprastinta mokesčių sistema. Tai ženkliai sumažina mokesčių naštą ūkio subjektui, taip pat supaprastina apskaitą, mokesčių registrų pildymą ir deklaracijų teikimo TFAS procesą.

Kas yra USN mokesčių sistema „pajamos atėmus išlaidas“ 2020 m

Svarbu! Be to, ši apmokestinimo sistema negali būti derinama su ESHN ir OSNO vienu metu keliose veiklos srityse. Mokesčių mokėtojas turi pasirinkti vieną iš jų.

mokesčio tarifas

Mokesčių teisės aktai nustato, kad vieno tarifo privalomas mokėjimas supaprastinta yra 15 proc. Tai maksimalus dydis mokestis už supaprastintos mokesčių sistemos pajamas atėmus išlaidas. Todėl šis režimas dažnai dar vadinamas „USN 15 %“.

Regioninės valdžios institucijos turi teisę rengti savo teisės aktus, kurie, atsižvelgiant į federacijos subjektą sudarančių teritorijų ypatumus, taip pat į įgyvendinimo pobūdį. ekonominė veikla, gali priimti diferencijuotus tarifus nuo 0% iki 15%. Tuo pačiu metu tarifai gali būti taikomi visiems supaprastintojams, taip pat tiems, kurie užsiima tam tikra veikla.

Kai kuriuose regionuose taikomi lengvatiniai tarifai supaprastintiems darbuotojams, kurių bazė apibrėžiama kaip išlaidų atėmimas iš pajamų:

Rusijos regionas	mokesčio tarifas	Veikla
Maskva	10%	Taikoma tam tikroms ekonominės veiklos sritims, jeigu šios rūšies dalis visose pajamose yra ne mažesnė kaip 75 proc. Ši veikla apima: Augalininkystė, gyvulininkystė ir susijusios paslaugos šiose srityse. Sportinė veikla. Mokslo raida ir tyrimai. Gamybos veikla. Veikla, susijusi su stacionaria globa ir socialinių paslaugų teikimu be apgyvendinimo. Gyvenamųjų ir negyvenamųjų fondų valdymo paslaugos.
Maskvos sritis	10%	Taikoma tam tikroms ekonominės veiklos sritims, jei šios rūšies dalis visose pajamose yra ne mažesnė kaip 70 proc. Jie apima: Augalininkystė, gyvulininkystė, jų mišri gamyba, taip pat susijusios paslaugos. - cheminių medžiagų gamyba. - farmacijos produktų gamyba. – gumos, stiklo, ketaus, plieno gamyba - baldų gamyba. - liaudies meno dirbinių gamyba. Kita veikla, nurodyta 2009 m. vasario 12 d. įstatymo 9/2009-OZ priede Nr. Jis taikomas individualiems verslininkams, turintiems pajamų atėmus išlaidas ir vykdantiems veiklą srityse, nurodytose 2015 m. balandžio 9 d. Įstatymo 48/2015-OZ priedėlyje Nr. 2 ir Įstatymo Nr. 152/2015-OZ 07.10. 2015 m
Sankt Peterburgas	7%
Leningrado sritis	5%	Tarifas galioja visiems subjektams, taikantiems supaprastintą apmokestinimą pagal pajamas atėmus sąnaudas.
Rostovo sritis	10%	Šis tarifas taikomas mažoms įmonėms, kurios taiko supaprastintą apmokestinimą pagal pajamas atėmus išlaidas. Tarifas galioja supaprastintą apmokestinimą taikantiems subjektams, kurių pajamų bazė atėmus išlaidas investicinę veiklą vykdo.
Krasnojarsko sritis	0%	Galioja individualiems verslininkams, kurie pirmą kartą užsiregistravo po 2015-01-07 ir dirba 2015-06-25 įstatyme Nr.8-3530 nurodytose veiklos srityse (žemės ūkis, statyba, transportas ir ryšiai ir kt.)

Kokiu atveju STS yra 15% pelningesnis nei STS 6%

Daugelis verslo subjektų turi susidurti su būtinybe pasirinkti tarp 15% USN sistemų ir.

Sistemos pelningumas neturėtų būti vertinamas pagal mokesčių tarifus. Taigi pirmuoju atveju apmokestinama bazė, kai pajamos mažinamos patirtomis išlaidomis. Antruoju atveju atsižvelgiama į bazę su visomis pajamomis.

Todėl, nustatant pelningumą, būtina atsižvelgti į subjekto patiriamų išlaidų sumą veiklai įgyvendinti, į kurią atsižvelgiama.

Dėmesio! Praktika tai rodo USN sistema 15% pelningiau, jei išlaidų dalis įmonės pajamose yra didesnė nei 60%. Todėl USN 6% sistemą rekomenduojama rinktis tais atvejais, kai įmonė patiria nereikšmingų išlaidų veiklai įgyvendinti.

Be to, skaičiuojant supaprastintą 6% mokesčių sistemą, galima sumažinti vienkartinio mokesčio dydį sumokėtomis įmokomis už darbuotojus Pensijų fonde ir VSD, taip pat pervesta suma. Šiuo atveju išlaidų dalis, kuriai naudinga supaprastinta 15% mokesčių sistema, viršija 70%.

Pažvelkime į pavyzdį atidžiau.

Lyginamoji STS 6% ir STS 15% (išlaidos 65%) analizė

Mėnuo	Pajamos	Išlaidos (atlyginimas)	Išlaidos (Išskaitymai)		USN pajamos-išlaidos (15%)
sausio mėn	500	250	75	15	26,25
vasario mėn	1000	500	150	30	52,5
Kovas	1500	750	225	45	78,75
Balandis	2000	1000	300	60	105
Gegužė	2500	1250	375	75	131,25
birželio mėn	3000	1500	450	90	157,5
liepos mėn	3500	1750	525	105	183,75
Rugpjūtis	4000	2000	600	120	210
rugsėjis	4500	2250	675	135	236,25
Spalio mėn	5000	2500	750	150	262,5
lapkritis	5500	2750	825	165	288,75
gruodį	6000	3000	900	180	315

Lyginamoji STS 6% ir STS 15% (išlaidos 91%) analizė

Mėnuo	Pajamos	Išlaidos (atlyginimas)	Išlaidos (Išskaitymai)	STS pajamos (6 %), įskaitant sumokėtas įmokas	USN pajamos-išlaidos (15 %)
sausio mėn	500	350	105	15	6,75
vasario mėn	1000	700	210	30	13,5
Kovas	1500	1050	315	45	20,25
Balandis	2000	1400	420	60	27
Gegužė	2500	1750	525	75	33,75
birželio mėn	3000	2100	630	90	40,5
liepos mėn	3500	2450	735	105	47,25
Rugpjūtis	4000	2800	840	120	54
rugsėjis	4500	3150	945	135	60,75
Spalio mėn	5000	3500	1050	150	67,5
lapkritis	5500	3850	1155	165	74,25
gruodį	6000	4200	1260	180	81

Nagrinėjamas pavyzdys rodo, kad pirmuoju atveju verslo subjektui naudinga taikyti supaprastintą 6% mokesčių sistemą, o antruoju atveju - supaprastintą 15% mokesčių sistemą. Tačiau sprendimą dėl konkrečios sistemos naudojimo reikia priimti individualiai, atsižvelgiant į savo duomenis skaičiuojant.

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarka 2020 m

Įstatymas nustato keletą galimybių pradėti naudotis supaprastinta mokesčių sistema „Pajamų sąnaudos“.

Registruojant verslą

Jei verslo subjektas pateikia dokumentus arba, jis gali surašyti kartu su dokumentų paketu, tokiu atveju, gaudamas dokumentus su registracijos duomenimis, jis taip pat gauna pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos sistemos.

Be to, įstatymas leidžia tokį perėjimą atlikti per 30 dienų nuo verslo subjekto įregistravimo dienos.

Perjungimas iš kitų režimų

Mokesčių kodekse nurodytos galimybės pereiti prie supaprastinto apmokestinimo, kai taikoma kitokia mokesčių sistema.

Tačiau toks žingsnis gali būti žengtas tik nuo kitų metų sausio 1 d. Norint pradėti taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, mokesčių inspekcijai reikia pateikti nustatytos formos prašymą iki šių metų gruodžio 31 d. Kartu kriterijai teisei į supaprastintos mokesčių sistemos taikymas. Jos skaičiuojamos šių metų spalio 1 d.

Norint pradėti taikyti supaprastintą apmokestinimą nuo 2020 m., būtina, kad 2019 metų 9 mėnesių verslo subjekto pajamos neviršytų 112,5 mln.

Kitos mokesčių sistemos keitimo tvarkos Mokesčių kodekse nėra.

Režimo pakeitimas supaprastintoje mokesčių sistemoje

Mokesčių kodeksas leidžia verslo subjektui pageidaujant supaprastintoje mokesčių sistemoje pakeisti vieną sistemą į kitą, t. y. pereiti nuo „Pajamų“ į „Pajamų sąnaudas“ ir atvirkščiai. Norėdami atlikti šį veiksmą, iki einamųjų metų gruodžio 31 d. turite pateikti nustatytos formos prašymą. Naujoji sistema bus pradėta taikyti nuo naujųjų metų sausio 1 d.

Pajamos ir išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą 15 proc.

Pajamos

Pajamomis pripažįstamos šios pajamos Pinigai:

• Pardavimo lėšos, nurodytos str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 straipsnis;
• Ne veiklos pajamos, fiksuotos str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnis;

Pajamos į užsienio valiuta turi būti konvertuojami gavimo dieną pagal esamą kursą. Pajamos į natūrali forma- rinkos kainomis.

Iš pajamų sąrašo reikia išbraukti:

• Pajamos, nurodytos str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis;
• Užsienio įmonių pajamos, už kurias supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojas moka pajamų mokestį;
• Gauti dividendai;
• Pajamos iš operacijų su vertybiniais popieriais.

Dėmesio! Pajamų gavimo diena yra jų gavimo į banko sąskaitą arba kasoje diena.

Išlaidos

Išlaidų, kurios gali būti įtrauktos į bazę apskaičiuojant mokestį, sąrašas yra griežtai fiksuotas 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis. Šis sąrašas uždarytas ir jo neplečiama. Todėl jei patirtų išlaidų nėra nurodytame sąraše, tada jos negali būti įtrauktos į duomenų bazę.

Visos išlaidos gali būti įtrauktos į duomenų bazę tik po faktinio jų apmokėjimo.

Be to, jie turi atitikti tam tikrus reikalavimus:

• būti ekonomiškai perspektyvus;
• būti patvirtintas pirminiai dokumentai;
• Naudojamas pagrindinei veiklai.

Taip pat yra sąrašas išlaidų, kurios tikrai negali būti įtrauktos į bazę, įskaitant:

• Reklamos konstrukcijos įrengimo kaina;
• Neišieškomų skolų nurašymas;
• Baudos, netesybos ir kiti mokėjimai už įsipareigojimų nevykdymą;
• Apmokėjimas už trečiųjų šalių aprūpinimą personalu;
• SOUT paslaugos;
• Išlaidos vandens buteliuose (šaldytuvams) įsigijimui;
• Spausdintų leidinių prenumerata;
• sniego ir ledo valymo išlaidos
• Ir daug daugiau.

Mokesčio bazė mokesčiui

Mokesčio nustatymo pagrindas – pajamų suma, kuri turi būti sumažinta per laikotarpį patirtų išlaidų suma.

Mokesčio apskaičiavimo ir sumokėjimo tvarka

Supaprastintos mokesčių sistemos mokėjimo sąlygos Pajamos atėmus išlaidas

Mokesčio pervedimas turi būti atliktas kiekvieno ketvirčio pabaigoje avansinių sumų forma. Be to, pasibaigus kalendoriniams metams, atliekamas pilnas įmokos apskaičiavimas, po kurio sumokamas skirtumas tarp jos ir jau pervestų avansų.

Avansinių įmokų mokėjimo datos yra nustatytos Mokesčių kodekse. Jame nurodyta, kad pervedimas turi būti atliktas iki 25 mėnesio, einančio po pasibaigusio ketvirčio, ​​dienos.

Tai reiškia, kad mokėjimo dienos yra tokios:

• I ketvirtį - iki balandžio 25 d.;
• Šeši mėnesiai iki liepos 25 d.;
• 9 mėnesiams – iki spalio 25 d.

Svarbu! Diena, iki kurios turi būti pervestas galutinis mokesčių mokėjimas, įmonėms ir verslininkams skiriasi. Įmonės tai turi padaryti iki kovo 31 d., o individualūs verslininkai – iki balandžio 30 d. Pažeidus terminus, verslo subjektui bus skiriamos baudos.

Kur mokamas mokestis?

Mokestis turi būti pervestas Federalinei mokesčių tarnybai verslininko gyvenamojoje vietoje arba įmonės buveinėje.

Pervedimui trys KBK USN kodai yra skirti pajamoms atėmus išlaidas:

Nuo 2017 m. apjungiamas pagrindinio mokesčio ir minimumo BCC. Tai leidžia prireikus atlikti užskaitą be paties verslo subjekto įsikišimo.

Minimalus mokestis taikant supaprastintą mokesčių sistemą yra 1 proc.

Mokesčių kodeksas nustato, kad jei verslo subjektas yra sistemoje „Pajamos minus išlaidos“ ir metų pabaigoje gavo nereikšmingą pelną ar net nuostolį, bet kuriuo atveju turės sumokėti tam tikrą mokesčių sumą. . Šis mokėjimas vadinamas „minimaliu mokesčiu“. Jo tarifas lygus 1% visų verslo subjekto per mokestinį laikotarpį gautų pajamų.

Minimali išmoka skaičiuojama tik pasibaigus kalendoriniams metams. Praėjus metams, subjektas apskaičiavo visas gautas pajamas ir patirtas išlaidas, taip pat apskaičiavo mokestį pagal standartinį algoritmą, jam taip pat reikia apskaičiuoti minimalų mokestį. Po to du gauti rodikliai lyginami.

Jei minimalaus mokesčio suma pasirodė didesnė nei gauta pagal bendrąsias taisykles, tai į biudžetą turi būti pervestas minimumas. O jei įprasto mokesčio daugiau, tai ir sumokama.

Dėmesio! Jeigu metų pabaigoje reikia pervesti minimalų mokestį, tai prieš verslo subjektas turėjo siųsti į savo mokesčių laiškas, su prašymu įskaityti anksčiau išvardintus avansinius mokėjimus iš minimalios įmokos. Dabar to nebereikia, pati Federalinė mokesčių tarnyba, gavusi deklaraciją, imasi reikiamų veiksmų.

Mokesčių apskaičiavimo pavyzdys

Standartinė taikos byla

„Gvozdika LLC“ per 2019 m. gavo šiuos veiklos rodiklius:

• Pagal I ketvirčio rezultatus: (128000-71000) x15% = 8550 rublių.
• Pagal II ketvirčio rezultatus: (166000-102000) x15% = 9600 rublių.
• Pagal III ketvirčio rezultatus: (191000-121000) x15% = 10500 rublių.

Bendra mokėtina mokesčių suma metų pabaigoje: (128 000 + 166 000 + 191 000 + 206 000) - (71 000 + 102 000 + 121 000 + 155 000) = 691 000 + 155 000 rub. = 691 000 rub.

Palyginimui, nustatykime minimalaus mokesčio sumą: 691000x1% = 6910 rublių.

Minimalaus mokesčio suma yra mažesnė, vadinasi, į biudžetą reikės mokėti bendrais pagrindais nustatytą mokestį.

Išvardinti avansiniai mokėjimai per metus: 8550 + 9600 + 10500 = 28650 rublių.

Tai reiškia, kad metų pabaigoje reikia sumokėti papildomai: 36300-28650 = 7650 rublių mokesčių.

Skaičiavimo pavyzdys sumokant 1 proc.

UAB „Romashka“ per 2019 metus gavo šiuos veiklos rodiklius:

Apskaičiuokite avansinių mokėjimų sumą:

• Remiantis I ketvirčio rezultatais: (135 000-125 000) x15% = 1 500 rublių.
• Pagal II ketvirčio rezultatus: (185 000-180 000) x15% = 750 rublių.
• Pagal III ketvirčio rezultatus: (108000-100000) x15% = 1200 rublių.

Bendra mokėtina mokesčių suma metų pabaigoje: (135 000 + 185 000 + 108 000 + 178 000) - (125 000 + 180 000 + 100 000 + 175 000 + 175 000) = 606 000 + 175 000 rub.

Palyginimui, nustatykime minimalaus mokesčio sumą: 606000x1% = 6060 rublių.

Minimalaus mokesčio suma yra didesnė, vadinasi, ją reikės pervesti į biudžetą.

Išvardinti avansiniai mokėjimai per metus: 1500 + 750 + 1200 = 3450 rublių.

Tai reiškia, kad metų pabaigoje reikia mokėti papildomai: 6060-3450 = 2610 rublių mokesčių.

Pranešimas apie supaprastintą mokesčių sistemą

Pagrindinė ataskaita, kuri teikiama pagal supaprastintą sistemą, yra viena deklaracija apie supaprastintą mokesčių sistemą. Jis turi būti išsiųstas Federalinei mokesčių tarnybai vieną kartą iki kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, kovo 31 d. Paskutinė diena gali būti perkelta į kitą darbo dieną, jei ji patenka į savaitgalį.

Be to, taip pat yra darbo užmokesčio ataskaitos, taip pat neprivalomos mokesčių ataskaitos. Pastarieji pateikiami tik tuo atveju, jei yra mokesčių nuo jų apskaičiavimo objektas.

Ataskaitų teikimas socialiniame draudime 4-FSS;

Ataskaitų teikimas statistikai (privalomos formos ir pagal pavyzdžius);

Dėmesio!Įmonės privalo pateikti visą rinkinį finansinės ataskaitos. Tuo pačiu metu mažos organizacijos turi teisę juos sudaryti supaprastinta forma.

Teisės taikyti supaprastintą mokesčių sistemą praradimas

Mokesčių kodekse yra sąrašas kriterijų, kurių turi atitikti kiekvienas verslo subjektas, nustatantis mokestį pagal supaprastintą sistemą.

Tačiau veiklos procese gali atsirasti šių pažeidimų:

• Pajamų įplaukos nuo einamųjų metų pradžios yra daugiau nei 120 milijonų rublių;
• Viso ilgalaikio turto buhalterinė vertė viršijo 150 mln.
• Į organizacijos savininkų skaičių buvo įtrauktos kitos firmos, o joms priklauso daugiau nei 25% viso kapitalo dalis;
• Vidutinis užimtųjų skaičius viršijo 100 darbuotojų.

Jei buvo padarytas bent vienas iš šių pažeidimų, verslo subjektas privalo savarankiškai pradėti naudoti bendras režimas mokesčiai. Tuo pačiu metu pareiga stebėti, kaip laikomasi šio rodiklio, tenka pačiam verslo subjektui.

Kai tik mokesčių mokėtojas sužino, kad prarado galimybę toliau taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, jis turi:

• Perduokite Federalinei mokesčių tarnybai, kuriai ji priklauso, specialų pranešimą apie teisės į supaprastintą mokesčių sistemą praradimą. Tai turi būti padaryta iki mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​kurį tokia teisė buvo prarasta, 15 dienos.
• Pateikite mokesčių deklaraciją institucijai. Tai turi būti užpildyta iki mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​kai buvo prarasta teisė, 25 dienos.
• Savarankiškai apskaičiuoti ir pervesti visus mokesčius, kuriuos verslo subjektas turėtų mokėti pagal bendrą sistemą už visus einamųjų metų mėnesius, kai buvo taikoma supaprastinta mokesčių sistema. Tai turi būti padaryta iki 25 mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​kai buvo prarasta teisė.

Bauda už pavėluotą mokesčių sumokėjimą ir atskaitomybę

Mokesčių kodeksas nustato, kad jei mokesčių deklaracija institucijai bus išsiųsta pavėluotai, verslo subjektui bus skirta bauda. Jo dydis – 5% už kiekvieną uždelstą mėnesinį laikotarpį (nepriklausomai nuo to, pilnas ar ne) nuo deklaracijoje nurodytos mokesčio sumos.

Be to, minimalus baudos dydis yra 1000 rublių. Paprastai uždedama, jei nulinė ataskaita siunčiama pavėluotai. Maksimalus baudos dydis ribojamas iki 30% deklaracijoje nurodyto mokesčio sumos. Ji bus sukaupta, jei įmonė vėluoja išsiųsti ataskaitą 6 mėnesius ar ilgiau.

Federalinė mokesčių tarnyba taip pat turi teisę blokuoti verslo subjekto sąskaitas banke, jei praėjus 10 dienos vėlavimo pateikti ataskaitą, ji nebuvo pateikta.

Pagal Administracinių nusižengimų kodeksą, kai Federalinė mokesčių tarnyba kreipiasi į teismines institucijas, baudos gali būti skirtos ir verslininkui ar pareigūnams (vadovui, vyriausiajam buhalteriui). Jo suma yra 300-500 rublių.

Dėmesio! Jei įmonė vėluoja pervesti privalomą įmoką, mokesčių administratorius taikys baudas nuo laiku nesumokėtos sumos. Naudokite jiems apskaičiuoti.

Jų dydis yra:

• Už pirmąsias 30 vėlavimo dienų - 1/300 refinansavimo normos;
• Nuo 31 vėlavimo dienos – 1/150 refinansavimo normos.

Šis skirstymas netaikomas verslininkams, kurie moka 1/300 tarifo dydžio netesybas už visą vėlavimo laikotarpį.

Be to, mokesčių administratorius gali taikyti sankcijas – baudą, kuri lygi 20 % nepervestos sumos. Tačiau ji gali tai padaryti, jei įrodo, kad nemokėjimas buvo atliktas tyčia.

Jei verslo subjektas laiku pateikė deklaraciją ir joje nurodė teisingą mokesčio sumą, tačiau jos nepervedė, Federalinė mokesčių tarnyba gali imti tik baudas. Bauda už avansinių mokėjimų pervedimą laiku negali būti skiriama.

Anastasija Osipova

bsadsensedynamick

Straipsnio naršymas

• Kaip sumokėti mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“
• Minimalaus mokesčio dydis pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir kaip jį apskaičiuoti
• Supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos atėmus išlaidas“ ypatybės
• Į kokias išlaidas atsižvelgiama pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“
• Kada reikia pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos atėmus išlaidas“
• Kas naujo USN „Pajamos atėmus išlaidas“ 2019 m
• Išvestis

Visos įmonės ir verslininkai, veikiantys pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą „Pajamos atėmus sąnaudas“, prieš teikdamos ataskaitas, turi apskaičiuoti du mokesčius - vieną mokestį ((pajamos - išlaidos) * 15%) ir minimalų mokestį (pajamos * 1%). Gauti rezultatai turi būti lyginami, o didesnė suma bus nukreipta į biudžetą.

Taip pat reikalaujama pervesti mokėjimą, jei ataskaitinio laikotarpio pabaigoje bus gautas mažas pajamų ar nuostolių lygis.

Pateikimo terminas USN deklaracija(pajamos atėmus sąnaudas) reglamentuoja ĮBĮ 7 punkto nuostatos. 346.21 mokesčių kodas RF, pagal kurią juridiniai asmenys privalo atsiskaityti iki kovo 31 d., o verslininkai – iki balandžio 30 d. Jei nurodyta data patenka į savaitgalį, ji perkeliama į kitą darbo dieną.

Atsisiųskite dabartinę formą

Kaip sumokėti mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“

Mokesčių mokėtojams, kurie yra, ataskaitinis laikotarpis yra kalendoriniai metai. Būtent per šį laikotarpį patikrinimas patikrina deklaracijoje pateiktos informacijos tinkamumą. Avansiniai mokėjimai suskirstomi pagal ketvirčius, kurių kiekvieno pabaigoje pervedamos įmokos į biudžetą. Neatitikimo atveju terminai, baudos neskaičiuojamos, bet baudas teks mokėti.

Minimalių įmokų mokėjimo sąlygos pateiktos lentelėje:

Naudodamiesi paprastu pavyzdžiu išanalizuosime, kaip teisingai apskaičiuoti įmokas už mokesčių sumokėjimą taikant supaprastintą 15% mokesčių sistemą.

1. I ketvirtis - pajamos 426 000 rublių, išlaidos 378 000 rublių;
2. Antrasis - pajamos 511 000 rublių, išlaidos 456 000 rublių;
3. Trečia - pajamos 387 000 rublių, išlaidos 324 000 rublių;
4. Ketvirta - pajamos 671 000 rublių, išlaidos 612 000 rublių.

Pagal taisykles mokesčių ataskaitų teikimas taikant supaprastintą mokesčių sistemą, pajamas ir išlaidas reikia nurodyti kaupimo principu nuo metų pradžios.

Avansinis mokėjimas pagal pirmojo ketvirčio rezultatus apskaičiuojamas pagal formulę: (426 000 - 378 000) * 15% = 7 200 rublių.

Šešių mėnesių įmoka bus 15 450 rublių ir apskaičiuojama taip: 937 000 - 834 000) * 15%. Bet iš gautos sumos reikėtų atimti 7200 rublių (mokėjimas už pirmąjį ketvirtį), liks pervesti 8250 rublių.

Remiantis devynių mėnesių rezultatais (1 324 000 - 1 158 000) * 15% = 24 900 rublių. Iš šios sumos atimame anksčiau išvardintus mokesčius ir liks 9450 rublių.

Panašiai nustatome metų mokesčių atskaitymų sumą, atsižvelgdami į išankstinius mokėjimus: (1 995 000 - 1 770 000) * 15% - (7 200 + 8 250 + 9 450) = 8 850 rublių. Būtent ši suma turi būti pervesta juridiniam asmeniui. asmenų iki kitų metų kovo 31 d. Bendra į biudžetą sumokėtų mokesčių suma – 33 750 rublių.

Minimalaus mokesčio dydis pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir kaip jį apskaičiuoti

Be vieno mokesčio, darbas pagal supaprastintą režimą numato ir kitą mokėjimo rūšį. Minimalus mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą mokamas, jeigu atskaitymų suma, atsižvelgiant į avansinius mokėjimus, yra mažesnė nei vienas procentas pajamų. Šiuo atveju apskaičiavimas atliekamas pagal formulę:
pajamų už metus * 1 proc.

Pavyzdžiui, metų pabaigoje įmonės pajamos siekė milijoną rublių, o išlaidos – 950 tūkst. Esant tokiai situacijai, dydis bendras mokestis bus 7 500 rublių: (1 000 000 - 950 000) * 15%. Tačiau taikant supaprastintą mokesčių sistemą minimalaus mokesčio suma jau yra 10 000 rublių (1 000 000 * 1%).

Palyginus šiuos du rodiklius, galima daryti išvadą: jei metų pabaigoje buvo gautas minimalus mokestis, kuris viršija vienetinį, atitinkamai jį mokėti reikia.

Supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos atėmus išlaidas“ ypatybės

Ši mokesčių sistema numato daugybę apribojimų, tačiau jie yra gana lojalūs ir dauguma verslininkų jų laikosi:

• Jokių šakų.
• Darbuotojų skaičius ne didesnis kaip 100 žmonių.
• Dalyvavimas kitų UAB akcijose neturėtų viršyti 25 proc.
• Ilgalaikio turto likutinė vertė yra iki 150 milijonų rublių.

Metinių pajamų suma neviršija 150 milijonų rublių. Į šią sumą įeina realizuojamos ir ne veiklos lėšos. Sunkumų laikytis šio apribojimo gali kilti įmonėms, veikiančioms didmeninės prekybos srityje ir turinčioms didelę išlaidų normą.

Įmonė, norinti pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo kitos apmokestinimo formos, per paskutinius devynis tų metų, kuriais pateikiamas pranešimas apie perėjimą, mėnesius neturi viršyti leistinų pajamų – 112,5 mln.

Bankai, draudimo bendrovės, lombardai, PFI ir organizacijos, dalyvaujančios kasybos srityje, ir kitos, negalės pereiti prie vieno minimalaus mokesčio.

Visi reikalavimai ir apribojimai, susiję su supaprastinta mokesčių sistema, yra išvardyti str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis.

Bazinis mokesčio tarifas yra 15 procentų, tačiau yra išimčių, kai jį galima keisti. Taigi atskiri Rusijos Federacijos subjektai turi teisę reguliuoti šis rodiklis savo teritorijose, ypač sumažinti jį iki 5 proc. Kryme ir Sevastopolyje jis gali siekti tris procentus.

Dažnai vietos valdžios sprendimas sumažinti mokesčių lengvatų dydį yra susijęs su tam tikrų pramonės šakų, kurias jos nori plėtoti savo regione, skatinimu. Norėdami sužinoti tikslų bazinės normos dydį, turėtumėte apsilankyti IFTS filiale.

Į kokias išlaidas atsižvelgiama pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“

Ūkinės veiklos laikotarpiu įmonė gali prašyti taikyti šį mokesčių režimą. Tačiau tam neužtenka turėti didelę išlaidų dalį. Įmonės vadovas ar verslininkas turi tiksliai žinoti, į kokius išlaidų straipsnius atsižvelgiama ir kaip teisingai juos surašyti.

Visas sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnyje. Jis uždarytas, tai yra, neįtraukiama galimybė padengti bet kokias išlaidas, be tų, į kurias jau buvo atsižvelgta. Sąrašas yra gana įspūdingas, todėl informaciniais tikslais pateikiame pagrindinius dalykus:

• Ilgalaikis turtas (įrangos pirkimas, infrastruktūros plėtra).
• Nematerialiojo turto sukūrimo kaina.
• Mokėjimai pagal nuomos ir nuomos sutartis.
• materialinės išlaidos.
• Mokėti darbo užmokesčio ir draudimas.
• Apmokėjimas už ryšio paslaugas.
• Mokesčiai ir rinkliavos, išskyrus vieną supaprastintos mokesčių sistemos mokestį.
• Prekių pirkimas perpardavimo tikslu.

Yra keletas niuansų, susijusių su leistinomis išlaidomis. Jie bus pripažinti tik tuo atveju, jei bus atlikti atitinkami mokėjimai, bus pateikti ekonominiai pagrindimai ir patvirtinamieji dokumentai. Atkreipkite dėmesį, kad kai kurioms išlaidoms, pavyzdžiui, prekių įsigijimui vėlesniam pardavimui, taikoma speciali mokesčių apskaita.

Dažnai ginčai tarp mokesčių pareigūnų ir įmonės vadovybės kyla dėl tam tikrų išlaidų ekonominio pagrįstumo. Pavyzdys yra darbuotojų aptarnavimo išlaidos, ypač geriamojo vandens aušintuvams pirkimas, apie kurį praneša įmonė. Bet jei vanduo čiaupe yra pripažintas geriamuoju vandeniu ir jo nereikia papildomai išvalyti, reguliavimo institucija į juos neatsižvelgs.

Individualiems savininkams dažnai sunku pagrįsti komandiruotes. Pagal IFTS į kelionės išlaidas atsižvelgiama tik darbuotojams.

Dažnai mokesčių administratorius pareiškia pretenzijas dėl išlaidas patvirtinančių dokumentų teisingumo.

Praktikoje tokie konfliktai lemia tai, kad mokesčių mokėtojo nurodyta atskaitymų suma gali būti mažesnė nei patikrinimo metu pripažinta suma. O kadangi ataskaitų teikimo algoritmas numato neatitikimų nustatymą po patikrinimo, reguliavimo institucija turi teisę skirti baudą už neteisingus duomenis.

Kada reikia pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos atėmus išlaidas“

Norėdami geriau suprasti, paimkime kaip pavyzdį verslą, kurio pelningumas yra vienas milijonas rublių ir didelė išlaidų dalis – 750 tūkst.

Dirbant pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“, minimalaus mokesčio suma individualiems verslininkams apskaičiuojama 60 tūkstančių rublių: 1 000 000 * 6%.

Jei naudojama supaprastinta mokesčių sistema „Pajamos atėmus išlaidas“, turėsite sumokėti 37 500 rublių: (1 000 000 - 750 000) * 15%.

Nepaisant akivaizdžios naudos, antrajame variante neatsižvelgiama į tokį svarbų rodiklį kaip mokesčių sumos sumažinimas suma, lygia už save sumokėtoms draudimo įmokoms.

Atkreipkite dėmesį, kad abu režimai numato visų rūšių pajamų apskaitą, pradedant nuo 300 tūkstančių rublių. Skiriasi tik skaičiavimo metodai. Supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos“ atveju atsižvelgiama į pajamas, o „Pajamos atėmus išlaidas“ – pajamų ir išlaidų skirtumas.

Įvairių instancijų teismai ne kartą pažymėjo šios situacijos neteisingumą, tačiau Finansų ministerijos ir Federalinės mokesčių tarnybos pareigūnai atkakliai tvirtina: nuo pajamų, viršijančių 300 tūkst. rublių, neskaitant intelektinės nuosavybės išlaidų, mokama 1 proc.

Taigi verslininko atskaitymų dydis esant aukščiau nurodytai apyvartai 2019 m. pabaigoje bus:

1. Fiksuotas mokestis: 36 238 rubliai.
2. Papildomas įnašas: 7 000 = (1 000 000 – 300 000)*1%.

Bendra IP draudimo suma bus 43 238 rubliai.

Tai leis verslininkui sumažinti apskaičiuoto mokesčio sumą iki 16 762 rublių, jei jis dirba pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“ (60 000 – 43 238). Supaprastintoje mokesčių sistemoje „Pajamos atėmus išlaidas“ draudimo įmokų jau apskaityta finansinėje atskaitomybėje, todėl sumažinti atskaitymų sumos neįmanoma.

Kas naujo USN „Pajamos atėmus išlaidas“ 2019 m

Skaičiuodami minimalų supaprastintos mokesčių sistemos mokestį (pajamas atėmus išlaidas), 2019 metais verslininkai turėtų atsižvelgti į nemažai naujų pakeitimų.

Pavyzdžiui, nuo šių metų sausio įmonės ir individualūs verslininkai, veikiantys pagal supaprastintą mokesčių sistemą, negali tikėtis, kad jų darbuotojams sumažės lengvatinės draudimo įmokos. Anksčiau Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 427 straipsnis numatė galimybę tik penktadalį jo pervesti į privalomąjį pensijų draudimą. Tačiau išmoka baigėsi 2018 m., šiandien visos įmokos mokamos tomis pačiomis sąlygomis:

• Privalomas pensijų draudimas - 22%.
• Privaloma sveikatos draudimas – 5,1%.
• Privalomasis laikino neįgalumo ar motinystės draudimas – 2,9 proc.

Nuo 2019 m. antrojo pusmečio beveik visos įmonės, naudojančios USN 15%, privalo į savo darbą integruoti kasos aparatus. Visų pirma, jis orientuotas į tuos, kurie teikia paslaugas gyventojams. Nuo liepos 1 dienos jie privalės išduoti kasos kvitą arba BSO.

Išimtys, leidžiančios užsiimti verslu be PSŠ, pateiktos str. 54-FZ 2 str. Įpareigojimas subjektams netaikomas verslumo veikla kurie atlieka mokėjimus tik per einamąją sąskaitą.

Kitas pakeitimas susijęs su fiksuotu individualių verslininkų draudimo mokesčiu. 2019 metais jie privalo už save sumokėti 36 238 rublius, o ne 32 385 rublius, galiojusius 2018 m.

Primename, kad nuo 2017 m. VPK pagal supaprastintą mokesčių sistemą (kod biudžeto klasifikacija) vienkartiniam mokesčiui „pajamos atėmus išlaidas“, o minimalus – 182 1 05 01021 01 1000 110. KBK kodu reikėtų sumokėti USN mokestį (pajamos atėmus išlaidas) 2019 m. pabaigoje.

Išvestis

Įmonės vadovas ar individualus verslininkas, prieš pasirenkant optimalią apmokestinimo sistemą, turi apskaičiuoti mokesčių naštą. Jei jūsų kompetencijos nepakanka, geriau pasitelkti specialistus, nes galite praleisti svarbius niuansus, kurie gali labai apsunkinti ūkinės veiklos vykdymą ir ataskaitų teikimą.

/ 5. remiantis 1

Kuri apmokestinimo objektu taiko pajamas, sumažintas išlaidų suma, moka minimalų mokestį. Kitaip tariant, su minimalaus mokesčio mokėjimu gali susidurti tik tie mokesčių mokėtojai, kurie apmokestinimo objektu pasirinko pajamas, sumažintas išlaidų suma.

Norėdami sužinoti, ar minimalus ar vienas mokestis, apskaičiuotą pagal mokesčio bazę, turi sumokėti mokesčių mokėtojas, būtina nustatyti:

1.) už metus gautų pajamų suma;

2.) vienkartinio mokesčio suma, apskaičiuota pagal mokesčio bazę metų pabaigoje;

3.) minimalaus mokesčio dydis gautų pajamų sumą padauginus iš minimalaus mokesčio tarifo.

Tada reikia palyginti minimalaus mokesčio sumą ir vieno mokesčio sumą, apskaičiuotą pagal mokesčio bazę:

jeigu minimalaus mokesčio suma yra didesnė, minimalus mokestis pervedamas į biudžetą;

jei priešingai – vienkartinio mokesčio suma pervedama į biudžetą.

Minimalus mokesčio dydis apskaičiuojamas 1 procento mokesčio bazės, kuri yra pajamos (nustatomos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą), suma.

Minimalaus mokesčio įvedimas kelia nemažai klausimų ir abejonių, ar tai papildomas mokėjimas, ar tai tik vieno mokesčio forma. Viena vertus, minimalus mokestis nėra minimali vieno mokesčio suma, kurią reikia sumokėti, jei apskaičiuotas mokestis yra mažesnis nei 1 procentas nuo gautų pajamų sumos. Tai yra papildomas mokėjimas, kuris mokamas tokiomis aplinkybėmis. Tokia išvada darytina iš to, kad ši įmoka neįskaičiuojama į būsimus vienkartinius mokesčius, o skirtumas tarp minimalaus mokesčio sumos ir vieno mokesčio sumos gali būti įtrauktas į kitų mokestinių laikotarpių sąnaudas. . Kita vertus, minimalus mokestis nėra papildomas mokestis prie vieno mokesčio, o iš esmės tik vieno mokesčio forma. Šis elementas buvo įtrauktas į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyrių dėl būtinybės suteikti minimalias garantijas dirbantiems piliečiams pensijų, socialinių ir medicininė pagalba, o visa tokio minimalaus mokesčio suma siunčiama pagal Biudžeto kodekso 48 str. Rusijos Federacija(toliau – RF BC) į atitinkamus socialinius nebiudžetinius fondus. Tačiau vienas mokestis pagal supaprastintą sistemą paskirstomas į federalinį biudžetą, į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetus, į vietinius biudžetus, į MHIF, TOMS, FSS biudžetus, o minimalus mokestis paskirstomas skirtingai. : PFR, MHIF, TOMS ir FSS. Taigi galime daryti išvadą, kad minimalus mokestis yra UST analogas.

Pažymėtina, kad nuo 2005 m. sausio 1 d. buvo panaikintas RF BC 48 str. federalinis įstatymas 2004 m. rugpjūčio 20 d. Nr. 120-FZ „Dėl Rusijos Federacijos biudžeto kodekso pakeitimų, susijusių su tarpbiudžetinių santykių reguliavimu“.

1 pavyzdys

Mokesčių mokėtojas, taikydamas supaprastintą mokesčių sistemą, apmokestinimo objektu pasirinko pajamas, sumažintas išlaidų suma. Metų pabaigoje mokesčių mokėtojas gavo 350 000 rublių pajamų, o išlaidų patyrė 340 000 rublių.

Vieno mokesčio suma bus:

(350 000 - 340 000) x 15 / 100 = 1500 rublių.

Minimalus mokesčio dydis bus:

350 000 x 1 / 100 = 3500 rublių.

Atsižvelgiant į tai, kad bendra tvarka apskaičiuoto vienkartinio mokesčio suma pasirodė mažesnė už apskaičiuoto minimalaus mokesčio sumą, mokesčių mokėtojas sumoka minimalų 3500 rublių mokestį.

Pavyzdžio pabaiga.

2 pavyzdys

Mokesčių mokėtojas, taikydamas supaprastintą mokesčių sistemą, apmokestinimo objektu pasirinko pajamas, sumažintas išlaidų suma. Pagal metų rezultatus mokesčių mokėtojas gavo 300 000 rublių pajamų, taip pat patyrė 370 000 rublių išlaidų.

Taigi pagal mokestinio laikotarpio rezultatus mokesčių mokėtojas patyrė 70 000 rublių (300 000 - 370 000) nuostolių.

Vieno mokesčio apskaičiavimui šiuo atveju nėra jokios mokesčio bazės.

Šiuo atžvilgiu mokesčių mokėtojas privalo apskaičiuoti ir sumokėti minimalų mokestį.

Minimalus mokesčio dydis šiuo atveju bus:

300 000 x 1 / 100 = 3000 rublių.

Pavyzdžio pabaiga.

Pažymėtina, kad minimalus mokestis mokamas pagal mokestinio laikotarpio rezultatus (mokestiniu laikotarpiu pripažįstami kalendoriniai metai), o ne pagal ketvirčio rezultatus.

Taigi minimalaus mokesčio sumokėjimo terminas mokestinio laikotarpio pabaigoje yra toks pat, kaip ir vienkartinio mokesčio sumokėjimo terminas mokestinio laikotarpio pabaigoje. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 ir 2 punktais, mokestis, mokėtinas pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, sumokamas:

Mokesčių mokėtojai-organizacijoms ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 31 d.

Mokesčių mokėtojai – individualūs verslininkai ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 30 d.

Mokesčių mokėtojai, atsižvelgdami į kiekvieno ataskaitinio laikotarpio rezultatus, apskaičiuoja ketvirčio avansinio mokesčio sumą, atsižvelgdami į anksčiau sumokėtas ketvirčio avansinių mokesčių įmokų sumas. Minimalus mokestis mokamas, jeigu bendra tvarka apskaičiuota mokesčio suma yra mažesnė už apskaičiuoto minimalaus mokesčio sumą.

Mokesčių mokėtojas turi teisę sekančiais mokestiniais laikotarpiais skirtumo tarp sumokėto minimalaus mokesčio sumos ir bendra tvarka apskaičiuotos mokesčio sumos sumą įtraukti į sąnaudas apskaičiuodamas mokesčio bazę, įskaitant didinant patirtų nuostolių sumą. galima perkelti į ateitį. Taigi šie skirtumai įskaičiuojami tik apskaičiuojant mokesčio bazę pagal kitų mokestinių laikotarpių rezultatus, o Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyrius nenumato teisės įtraukti tokias išlaidas nė vienam iš šių kitų mokestinių laikotarpių. .

Taigi, jei mokestinio laikotarpio pabaigoje paaiškėjo, kad minimalaus mokesčio suma yra didesnė už vienkartinio mokesčio sumą, tada mokesčių mokėtojas privalo sumokėti minimalų mokestį į biudžetą. O kas atsitiks su per metus pervestomis avansinėmis vienkartinėmis mokesčių įmokomis? Vienintelis mokestis ir minimalus mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą turi skirtingus biudžeto klasifikavimo kodus, nes juos paskirsto iždo įstaigos skirtingais biudžeto sistemos lygiais ir skirtingais atskaitymo tarifais (RF BC 48 straipsnis). Rusijos Federacijos finansų ministerija 2004 m. liepos 15 d. rašte Nr. 03-03-05/2/50 „Dėl minimalaus mokesčio pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą“ išaiškina, kad jeigu mokesčių mokėtojai turi prievolę mokėti minimumą mokesčiai po mokestinio laikotarpio rezultatų, jų anksčiau sumokėtos sumos, ketvirčio avansiniai vienkartinio mokesčio mokėjimai, susitarus su federalinio iždo teritorinėmis institucijomis, turi būti įskaityti į būsimus minimalaus mokesčio mokėjimus nustatyta tvarka. pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, permokėto mokesčio suma įskaitoma į būsimus šio ar kitų mokesčių mokėjimus, įsiskolinimų grąžinimą arba grąžinimą mokesčių mokėtojui. Šiuo atveju permokėtos mokesčio sumos įskaitymas į būsimus mokėjimus atliekamas pagal mokesčių mokėtojo rašytinį prašymą sprendimu. mokesčių institucija. Toks sprendimas priimamas su sąlyga, kad ši suma bus siunčiama į tą patį biudžetą (nebiudžetinį fondą), į kurį buvo išsiųsta permokėta mokesčių suma. Permokėta mokesčio suma grąžinama biudžeto (nebiudžetinio fondo), į kurį susidarė permoka, lėšomis per vieną mėnesį nuo prašymo grąžinti mokesčius padavimo dienos. Taigi mokesčių mokėtojai turi galimybę į biudžetą pervestas avansines vienkartines mokesčių įmokas užskaityti su būsimais mokesčių mokėjimais.

Daugiau informacijos apie klausimus, susijusius su supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymu, rasite UAB „BKR Intercom-Audit“ knygoje „Supaprastinta mokesčių sistema“.

Informaciją apie tai, kaip galima palyginti mokesčių sistemas, siekiant legaliai sumažinti įmokas į biudžetą vykdant verslą, skaitykite straipsnyje ". O tiems, kam vis dar kyla klausimų ar norintiems gauti profesionalo patarimą, galime pasiūlyti nemokamą konsultaciją apie apmokestinimą iš 1C specialistų:

USN 2019 naudojimo pranašumai

Supaprastinta mokesčių sistema, USN, supaprastinta – tai visi populiariausios mokesčių sistemos tarp smulkaus ir vidutinio verslo pavadinimai. Supaprastintos mokesčių sistemos patrauklumą lemia tiek maža mokesčių našta, tiek santykinai paprasta apskaita ir atskaitomybė, ypač individualiems verslininkams.

Mūsų paslaugoje galite nemokamai paruošti pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos (aktualu 2019 m.)

Supaprastinta sistema apjungia dvi skirtingas apmokestinimo galimybes, kurios skiriasi mokesčių baze, mokesčio tarifu ir mokesčių apskaičiavimo tvarka:

• USN pajamos,

Ar visada galima sakyti, kad supaprastinta mokesčių sistema yra pelningiausia ir lengviausiai apskaitoma mokesčių sistema? Neįmanoma vienareikšmiškai atsakyti į šį klausimą, nes gali būti, kad jūsų konkrečiu atveju supaprastinimas nebus nei labai pelningas, nei labai paprastas. Tačiau reikia pripažinti, kad supaprastinta mokesčių sistema yra lanksti ir patogi priemonė, leidžianti reguliuoti verslo mokesčių naštą.

Mokesčių sistemas būtina lyginti pagal kelis kriterijus, siūlome trumpai juos peržvelgti, atkreipiant dėmesį į supaprastintos mokesčių sistemos ypatybes.

1. Mokėjimų valstybei sumos vykdant veiklą pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Čia kalbame ne tik apie mokėjimus į biudžetą mokesčių forma, bet ir apie pensijų, medicinos ir Socialinis draudimas darbininkų. Tokie pervedimai vadinami draudimo įmokomis, o kartais ir darbo užmokesčio mokesčiais (kas buhalteriniu požiūriu yra neteisinga, bet suprantama tiems, kurie moka šias įmokas). vidutiniškai sudaro 30% darbuotojams išmokamų sumų, o individualūs verslininkai šias įmokas privalo pervesti ir už save asmeniškai.

mokesčių tarifai supaprastinti, žymiai mažesni nei mokesčių tarifai bendra sistema apmokestinimas. Supaprastintai mokesčių sistemai su objektu „Pajamos“ mokesčio tarifas siekia tik 6 proc., o nuo 2016 metų regionai gavo teisę sumažinti supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos“ mokesčio tarifą iki 1 proc. Supaprastintai mokesčių sistemai su objektu „Pajamos minus išlaidos“ mokesčio tarifas yra 15 proc., tačiau jį gali sumažinti ir regioniniai įstatymai iki 5 proc.

Be sumažinto mokesčio tarifo, STS pajamos turi dar vieną privalumą – vienkartinio mokesčio galimybę dėl tame pačiame ketvirtyje surašytų draudimo įmokų. Tokiu režimu veikiantys juridiniai asmenys ir individualūs verslininkai-darbdaviai gali sumažinti vieną mokestį iki 50 proc. Individualūs verslininkai, neturintys darbuotojų, taikant supaprastintą mokesčių sistemą, gali atsižvelgti į visą įmokų sumą, dėl to, gaunant mažas pajamas, gali nebūti mokėtino nė vieno mokesčio.

STS pajamų atėmus išlaidas, išvardintas draudimo įmokas galima įskaityti į sąnaudas apskaičiuojant mokesčio bazę, tačiau tokia skaičiavimo tvarka taikoma ir kitoms mokesčių sistemoms, todėl jos negalima laikyti konkrečiu supaprastintos sistemos pranašumu.

Taigi supaprastinta mokesčių sistema, be abejo, yra pati pelningiausia mokesčių sistema verslininkui, jei mokesčiai skaičiuojami pagal gautas pajamas. Mažiau naudinga, bet tik kai kuriais atvejais galima palyginti supaprastintą sistemą UTII sistema juridiniams asmenims ir individualiems verslininkams bei dėl patento kainos individualiems verslininkams.

Atkreipiame visų LLC dėmesį į supaprastintą mokesčių sistemą – organizacijos gali mokėti mokesčius tik banko pavedimu. Tai yra str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnis, pagal kurį organizacijos pareiga mokėti mokesčius laikoma įvykdyta tik bankui pateikus mokėjimo nurodymą. Finansų ministerija draudžia LLC mokėti mokesčius grynaisiais pinigais. Rekomenduojame atsidaryti einamąją sąskaitą palankiomis sąlygomis.

2. Supaprastintos mokesčių sistemos apskaitos ir ataskaitų teikimo sudėtingumas

Pagal šį kriterijų USN taip pat atrodo patraukliai. Mokesčių apskaita supaprastintoje sistemoje tvarkoma specialioje USN pajamų ir išlaidų knygoje (KUDiR) (forma,). Nuo 2013 metų apskaitą supaprastinta tvarka veda ir juridiniai asmenys, individualūs verslininkai tokios pareigos neturi.

Kad galėtumėte išbandyti buhalterinę apskaitą iš išorės be jokios materialinės rizikos ir nuspręsti, ar tai jums tinka, mes kartu su 1C esame pasirengę suteikti savo vartotojams mėnesio nemokamas apskaitos paslaugas:

Ataskaitoje apie supaprastintą mokesčių sistemą pateikiama tik viena deklaracija, kurią organizacijos turi pateikti metų pabaigoje iki kovo 31 d., o individualūs verslininkai – iki balandžio 30 d.

Palyginimui, PVM mokėtojai, įmonės pagal bendrą mokesčių sistemą ir UTII, taip pat individualūs verslininkai pagal UTII deklaracijas teikia kas ketvirtį.

Reikia nepamiršti, kad dėl supaprastintos mokesčių sistemos, išskyrus mokestinį laikotarpį, t.y. kalendoriniai metai, yra ir ataskaitiniai laikotarpiai – pirmasis ketvirtis, šeši mėnesiai, devyni mėnesiai. Nors laikotarpis vadinamas ataskaitiniu laikotarpiu, tačiau pagal jo rezultatus deklaracijos dėl supaprastintos mokesčių sistemos pateikti nereikia, o reikia skaičiuoti ir mokėti avansinius mokėjimus pagal KUDiR, į kuriuos vėliau bus atsižvelgta vienkartinio mokesčio apskaičiavimas metų pabaigoje (pavyzdžiai su avansinių mokėjimų skaičiavimais pateikti straipsnio pabaigoje).

Daugiau:

3. Ginčai tarp USN mokėtojų ir mokesčių bei teisminių institucijų

Nedažnai atsižvelgiama, tačiau reikšmingas supaprastinto pelno mokesčio režimo pliusas yra ir tai, kad mokesčių mokėtojui šiuo atveju nereikia įrodinėti išlaidų pagrįstumo ir teisingo dokumentavimo. Pakanka užfiksuoti gautas pajamas KUDiR ir metų pabaigoje pateikti supaprastintos mokesčių sistemos deklaraciją, nesijaudinant, kad pagal rezultatus stalo auditas nepripažinus tam tikrų išlaidų gali atsirasti įsiskolinimas, netesybos ir baudos. Apskaičiuojant mokesčio bazę šiuo režimu, išlaidos visiškai neįskaitomos.

Pavyzdžiui, ginčai su mokesčių institucijomis dėl išlaidų pripažinimo skaičiuojant pelno mokestį ir nuostolių pagrįstumo verslininkus atveda net į Aukštąsias. arbitražo teismas(kokiais atvejais mokesčių administratorius nepripažįsta išlaidų už geriamąjį vandenį ir tualeto reikmenis biuruose). Žinoma, supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių mokėtojai Pajamos minus išlaidos taip pat turi patvirtinti savo išlaidas teisingai įformintais dokumentais, tačiau ginčų dėl jų pagrįstumo kyla žymiai mažiau. Uždaryta, t.y. griežtai apibrėžtas išlaidų, į kurias galima atsižvelgti apskaičiuojant mokesčio bazę, sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnyje.

Supaprastintuvams pasisekė ir tuo, kad jie nėra (išskyrus PVM įvežant prekes į Rusijos Federaciją) mokestis, kuris taip pat sukelia daug ginčų ir yra sunkiai administruojamas, t.y. kaupimas, mokėjimas ir grąžinimas iš biudžeto.

USN yra daug mažesnė tikimybė, kad tai lems. Šioje sistemoje nėra tokių audito rizikos kriterijų, kaip pranešti apie nuostolius apskaičiuojant pelno mokestį, aukštas procentas išlaidos verslininko pajamose apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį ir nemaža dalis iš biudžeto susigrąžintino PVM. Mokesčių audito vietoje pasekmės verslui nesusijusios su šio straipsnio tema, tik pažymime, kad įmonėms vidutinė papildomų mokesčių suma pagal jo rezultatus yra daugiau nei vienas milijonas rublių.

Pasirodo, supaprastinta sistema, ypač supaprastintos mokesčių sistemos versija Pajamos, sumažina mokestinių ginčų ir lauko auditų riziką, ir tai turi būti pripažinta papildomu privalumu.

4. Supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių mokėtojų darbo su mokesčių mokėtojais galimybė kitais būdais

Bene vienintelis reikšmingas supaprastintos mokesčių sistemos trūkumas – partnerių ir pirkėjų rato ribojimas iki tų, kuriems nereikia atsižvelgti į pirkimo PVM. Su PVM dirbanti sandorio šalis greičiausiai atsisakys dirbti su supaprastintuvu, nebent jos PVM sąnaudos būtų kompensuojamos mažesnėmis jūsų prekių ar paslaugų kaina.

Bendra informacija apie USN 2019

Jei manote, kad supaprastinta sistema jums yra naudinga ir patogi, siūlome su ja susipažinti išsamiau, dėl ko kreipiamės į pirminį šaltinį, t.y. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyrius. Pažintį su supaprastinta mokesčių sistema pradėsime nuo to, kuris dar gali taikyti šią mokesčių sistemą.

Gali taikyti supaprastintą mokesčių sistemą 2019 m

Mokesčių mokėtojais pagal supaprastintą mokesčių sistemą gali būti organizacijos (juridiniai asmenys) ir individualūs verslininkai ( asmenys), nebent jiems taikomi keli toliau išvardyti apribojimai.

Papildomas apribojimas taikomas jau veikiančiai organizacijai, kuri gali pereiti prie supaprastinto režimo, jeigu po 9 mėnesių tų metų, kuriais ji pateikia pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos, rezultatus, jos pardavimo ir ne veiklos pajamos neviršija 112,5 milijono rublių. Šie apribojimai netaikomi individualiems verslininkams.

• bankai, lombardai, investiciniai fondai, draudikai, privatūs pensijų fondai, profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai, mikrofinansų organizacijos;
• organizacijos, turinčios filialus;
• valstybės ir biudžetinės įstaigos;
• azartinius lošimus vedančios ir organizuojančios organizacijos;
• užsienio organizacijos;
• organizacijos, kurios yra gamybos pasidalijimo susitarimų šalys;
• organizacijos, kuriose kitų organizacijų dalyvavimo dalis sudaro daugiau kaip 25 proc. (išskyrus ne pelno organizacijas, biudžetines mokslo ir švietimo įstaigas ir tas, kuriose įstatinis kapitalas vien tik iš visuomeninių neįgaliųjų organizacijų įnašų);
• organizacijos, likutinė vertė OS, kurioje daugiau nei 150 milijonų rublių.

Negali taikyti supaprastintos mokesčių sistemos 2019 m

Organizacijos ir individualūs verslininkai negali taikyti supaprastintos mokesčių sistemos:

• gamina akcizais apmokestinamas prekes (alkoholį ir tabako gaminius, automobilius, benziną, dyzelinį kurą ir kt.);
• išgauti ir parduoti naudingąsias iškasenas, išskyrus įprastus, pavyzdžiui, smėlį, molį, durpes, skaldą, statybinį akmenį;
• pereita prie vieno žemės ūkio mokesčio;
• turintis daugiau nei 100 darbuotojų;
• kurie nepranešė apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos įstatymų nustatytu laiku ir tvarka.

USN taip pat netaikomas privačių notarų, advokatų kontoras įsteigusių advokatų ir kitų formų advokatų formų veiklai.

Kad išvengtumėte situacijos, kai negalėsite taikyti supaprastintos mokesčių sistemos, rekomenduojame atidžiai apsvarstyti OKVED kodų pasirinkimą individualiems verslininkams ar LLC. Jei kuris nors iš pasirinktų kodų atitinka aukščiau nurodytą veiklą, tada mokestis neleis apie tai pranešti supaprastintai mokesčių sistemai. Abejojantiems savo pasirinkimu galime pasiūlyti nemokamą OKVED kodų pasirinkimą.

Supaprastintos mokesčių sistemos apmokestinimo objektas

Išskirtinis USN bruožas yra galimybė mokesčių mokėtojui savanoriškai pasirinkti apmokestinimo objektą tarp „Pajamų“ ir „Pajamų, sumažintų išlaidų suma“ (kuri dažnai vadinama „Pajamos atėmus išlaidas“).

Mokesčių mokėtojas gali pasirinkti tarp apmokestinimo objektų „Pajamos“ arba „Pajamos atėmus išlaidas“ kasmet, prieš tai pranešęs mokesčių inspekcija iki gruodžio 31 d., dėl ketinimo keisti objektą nuo naujų metų.

Pastaba: Vienintelis tokio pasirinkimo galimybės apribojimas taikomas mokesčių mokėtojams – paprastosios ūkinės veiklos sutarties (ar jungtinės veiklos), taip pat patikėjimo teise priklausančio turto valdymo sutarties dalyviams. Supaprastintos mokesčių sistemos apmokestinimo objektas jiems gali būti tik „Pajamos atėmus išlaidas“.

Mokesčio bazė pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Mokesčio objektui „Pajamos“ mokesčio bazė yra pajamų piniginė vertė, o objektui „Pajamos atėmus sąnaudas“ – pajamų piniginė vertė, sumažinta išlaidų suma.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15–346.17 straipsniuose nurodyta pajamų ir išlaidų pagal šį režimą nustatymo ir pripažinimo tvarka. Taikant supaprastintą mokesčių sistemą, pajamomis pripažįstamos:

• pardavimo pajamų, t.y. pajamos, gautos pardavus savos gamybos ir anksčiau įgytas prekes, darbus ir paslaugas, ir pajamos, gautos pardavus nuosavybės teises;
• ne veiklos pajamos, nurodytos str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 str., pavyzdžiui, neatlygintinai gautas turtas, pajamos palūkanų forma pagal paskolos, kredito, banko sąskaitos sutartis, vertybiniai popieriai, teigiamas valiutos kursas ir sumos skirtumas ir kt.

Išlaidos, pripažintos taikant supaprastintą sistemą, pateiktos 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis.

Mokesčių tarifai supaprastintai mokesčių sistemai

Mokesčio tarifas STS pajamų variantui paprastai yra 6%. Pavyzdžiui, jei gavote 100 tūkstančių rublių pajamų, tada mokesčio suma bus tik 6 tūkstančiai rublių. 2016 metais regionai gavo teisę sumažinti STS pajamų mokesčio tarifą iki 1 proc., tačiau ne visi jie šia teise naudojasi.

Įprastas STS varianto „Pajamos atėmus išlaidas“ tarifas yra 15%, tačiau pagal Rusijos Federacijos subjektų regioninius įstatymus mokesčių tarifas gali būti sumažintas iki 5%, siekiant pritraukti investicijų arba plėtoti tam tikras veiklos rūšis. Koks tarifas galioja jūsų regione, galite sužinoti registracijos vietos mokesčių inspekcijoje.

Pirmą kartą registruotą IP supaprastintoje mokesčių sistemoje gali gauti, t.y. teisę dirbti taikant nulinį mokesčių tarifą, jei jų regione bus priimtas atitinkamas įstatymas.

Kurį objektą pasirinkti: STS pajamos ar STS pajamos atėmus išlaidas?

Yra gana sąlyginė formulė, leidžianti parodyti, kokiame išlaidų lygyje supaprastintos mokesčių sistemos mokesčio suma Pajamos bus lygi supaprastintos mokesčių sistemos mokesčio sumai Pajamos atėmus išlaidas:

Pajamos*6 % = (pajamos – išlaidos)*15 %

Pagal šią formulę STS mokesčio sumos bus lygios, kai išlaidos sudarys 60% pajamų. Be to, kuo didesnės išlaidos, tuo mažesnis mokėtinas mokestis, t.y. esant vienodoms pajamoms, STS parinktis Pajamos atėmus išlaidas bus pelningesnė. Tačiau šioje formulėje neatsižvelgiama į tris svarbius kriterijus, galinčius reikšmingai pakeisti apskaičiuotą mokesčio sumą.

1. Supaprastintos mokesčių sistemos mokesčio bazės apskaičiavimo išlaidų pripažinimas ir apskaita Pajamos atėmus išlaidas:

USN išlaidos Pajamos, atėmus išlaidas, turi būti tinkamai dokumentuotos. Apskaičiuojant mokesčio bazę, į nepripažintas išlaidas neatsižvelgiama. Kad patvirtintumėte visas išlaidas, turite turėti jų apmokėjimą patvirtinantį dokumentą (pvz., kvitą, sąskaitos išrašą, pirkimo užsakymas, kasos kvitas) ir prekių perdavimą ar paslaugų suteikimą bei darbų atlikimą patvirtinantis dokumentas, t.y. prekių perdavimo važtaraštis arba paslaugų ir darbų aktas;

Uždaras išlaidų sąrašas. Neįmanoma atsižvelgti į visas išlaidas, net ir tinkamai atliktas ir ekonomiškai pagrįstas. Griežtai ribotas supaprastintai mokesčių sistemai pripažintų išlaidų sąrašas Pajamos atėmus sąnaudas pateiktas 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis.

Speciali tam tikrų rūšių išlaidų pripažinimo tvarka. Taigi, norint atsižvelgti į prekių, skirtų tolimesniam pardavimui pagal supaprastintą mokesčių sistemą, pirkimo išlaidas Pajamos atėmus išlaidas, būtina ne tik dokumentais patvirtinti apmokėjimą už šias prekes tiekėjui, bet ir parduoti jas savo pirkėjui. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnis).

Svarbus punktas- įgyvendinant suprantamas ne faktinis Jūsų pirkėjo apmokėjimas už prekes, o tik prekės perdavimas į jo nuosavybę. Šis klausimas buvo svarstomas Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2006-06-29 nutarime Nr. 808/10. 2010 m., pagal kurią „... nuo mokesčių teisės aktai iš to neišplaukia, kad įsigytų ir parduotų prekių savikainos įtraukimo į sąnaudas sąlyga yra pirkėjo apmokėjimas. Taigi, siekdamas kompensuoti išlaidas, susijusias su prekių, skirtų tolimesniam pardavimui, įsigijimui, supaprastintuvas turi sumokėti už šias prekes, jas kredituoti ir parduoti, t.y. perduoti pirkėjui. Tai, kad pirkėjas sumokėjo už šią prekę apskaičiuodamas supaprastintos mokesčių sistemos mokesčio bazę Pajamos atėmus išlaidas, neturės reikšmės.

Dar vieną sunki situacija galima, jei ketvirčio pabaigoje gavote avansinį mokėjimą iš savo pirkėjo, bet nespėjote pervesti pinigų tiekėjui. Tarkime, supaprastintos mokesčių sistemos prekybos ir tarpininkų įmonė gavo 10 milijonų rublių avansinį mokėjimą, iš kurių 9 milijonai rublių. turi būti sumokėta tiekėjui. Jeigu per ataskaitinį ketvirtį dėl kokių nors priežasčių tiekėjui atsiskaityti nepavyko, tai pagal jo rezultatus turi būti atliktas avansinis mokėjimas pagal gautas pajamas 10 milijonų rublių, t.y. 1,5 milijono rublių (įprasta 15%). Tokia suma gali būti reikšminga STS mokėtojui, kuris dirba su pirkėjo pinigais. Ateityje, tinkamai užsiregistravus, į šias išlaidas bus atsižvelgta skaičiuojant vienkartinį metų mokestį, tačiau būtinybė tokias sumas sumokėti iš karto gali būti nemaloni staigmena.

2. Galimybė sumažinti vienkartinį mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos iš sumokėtų draudimo įmokų. Aukščiau jau buvo pasakyta, kad šiuo režimu galima sumažinti patį vienkartinį mokestį ir USN režimas Apskaičiuojant mokesčių bazę galima atsižvelgti į pajamas atėmus išlaidas draudimo įmokas.

✐Pavyzdys ▼

3. Regioninio mokesčio tarifo STS pajamoms atėmus išlaidas sumažinimas nuo 15% iki 5%.

Jei jūsų regione buvo priimtas įstatymas, nustatantis diferencijuotą mokesčio tarifą mokesčių mokėtojams, taikantiems STS 2019 m., tai bus pliusas STS pajamų atėmus išlaidas pasirinkimo naudai, o tada išlaidų lygis gali būti net mažesnis nei 60%.

✐Pavyzdys ▼

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarka

Naujai įregistruoti verslo subjektai (IP, UAB) gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, pateikę ne vėliau kaip per 30 d. valstybinė registracija. Toks pranešimas taip pat gali būti nedelsiant pateiktas mokesčių inspekcijai kartu su LLC arba individualaus verslininko registravimo dokumentais. Dauguma patikrinimų reikalauja dviejų pranešimo kopijų, tačiau kai kuriems IFTS reikia trijų. Vienas egzempliorius bus grąžintas jums su antspaudu iš mokesčių inspekcijos.

Jei pagal 2019 m. ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatus mokesčių mokėtojo pajamos iš supaprastintos mokesčių sistemos viršijo 150 mln. leidžiama.

Mūsų tarnyboje pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos galite paruošti nemokamai (aktualu 2019 m.):

Jau veikiantys juridiniai asmenys ir individualūs verslininkai prie supaprastintos mokesčių sistemos gali pereiti tik nuo naujų kalendorinių metų pradžios, apie tai pranešimas turi būti pateiktas ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 d. (pranešimo formos panašios į nurodytas aukščiau). ). Kalbant apie UTII mokėtojus, kurie nustojo vykdyti tam tikros rūšies veiklą, jie gali kreiptis dėl supaprastintos mokesčių sistemos ir per metus. Teisę į tokį perėjimą suteikia Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 2 punkto 2 dalis.

Vienkartinis mokestis supaprastintai mokesčių sistemai 2019 m

Išsiaiškinkime, kaip mokesčių mokėtojai turėtų apskaičiuoti ir mokėti mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2019 m. Mokestis, kurį moka supaprastinti žmonės, vadinamas vienu mokesčiu. Vieningas mokestis įmonėms pakeičia pajamų mokesčio, nekilnojamojo turto mokesčio ir kt. Žinoma, ši taisyklė nėra be išimčių:

• PVM turi būti mokamas supaprastinusiems žmonėms importuojant prekes į Rusijos Federaciją;
• Supaprastintos mokesčių sistemos įmonės taip pat privalo mokėti nekilnojamojo turto mokestį, jeigu šis turtas pagal įstatymą bus vertinamas kadastrine verte. Visų pirma, nuo 2014 m. tokį mokestį turi mokėti įmonės, turinčios prekybos ir biurų patalpas, tačiau kol kas tik tuose regionuose, kuriuose priimti atitinkami įstatymai.

Individualiems verslininkams vienas mokestis pakeičia gyventojų pajamų mokestį iš verslo veiklos, PVM (išskyrus PVM importuojant į Rusijos Federacijos teritoriją) ir nekilnojamojo turto mokestį. Individualūs verslininkai gali būti atleisti nuo mokesčių už verslinėje veikloje naudojamą turtą, jei kreipiasi su atitinkamu prašymu į savo mokesčių inspekciją.

Supaprastintos mokesčių sistemos mokestiniai ir ataskaitiniai laikotarpiai

Kaip jau supratome aukščiau, vieno mokesčio apskaičiavimas STS pajamoms ir STS pajamoms atėmus išlaidas, atsižvelgiant į jo tarifą ir mokesčio bazę, skiriasi, tačiau jie yra vienodi.

Mokestinis laikotarpis apskaičiuojant mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra kalendoriniai metai, nors tai galima pasakyti tik sąlyginai. Prievolė mokėti mokestį dalimis arba avansu atsiranda pasibaigus kiekvienam ataskaitiniam laikotarpiui, kuris yra kalendorinių metų ketvirtis, šeši mėnesiai ir devyni mėnesiai.

Vienkartinio mokesčio avansinių įmokų mokėjimo terminai yra šie:

• pagal pirmojo ketvirčio rezultatus - balandžio 25 d.;
• pusmečio pabaigoje - liepos 25 d.;
• po devynių mėnesių rezultatų – spalio 25 d.

Pats vienkartinis mokestis apskaičiuojamas metų pabaigoje, atsižvelgiant į visus jau kas ketvirtį sumokėtus avansinius mokėjimus. Mokesčių pagal supaprastintą mokesčių sistemą sumokėjimo terminas 2019 m. pabaigoje:

• organizacijoms iki 2020 m. kovo 31 d.;
• individualiems verslininkams iki 2020 m. balandžio 30 d.

Už avansinių mokėjimų mokėjimo terminų pažeidimą už kiekvieną uždelstą dieną imama 1/300 Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos dydžio bauda. Jeigu metų pabaigoje pats vienkartinis mokestis nebus pervestas, tuomet be netesybų bus skirta 20% bauda nuo nesumokėtos mokesčio sumos.

Avansinių mokėjimų ir vieno mokesčio apskaičiavimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Vienkartinis mokestis skaičiuojamas kaupimo principu, t.y. bendra suma nuo metų pradžios. Skaičiuojant avansą pagal pirmojo ketvirčio rezultatus, apskaičiuotą mokesčio bazę reikia padauginti iš mokesčio tarifo, o šią sumą sumokėti iki balandžio 25 d.

Atsižvelgiant į avansą pagal pusmečio rezultatus, gautą mokesčio bazę pagal 6 mėnesių (sausio-birželio mėn.) rezultatus reikia padauginti iš mokesčio tarifo ir atimti jau sumokėtą pirmojo ketvirčio avansą. nuo šios sumos. Likusi dalis turi būti perkelta į biudžetą iki liepos 25 d.

Devynių mėnesių avanso apskaičiavimas vyksta panašiai: už 9 mėnesius nuo metų pradžios (sausio-rugsėjo mėn.) apskaičiuota mokesčio bazė dauginama iš mokesčio tarifo, o gauta suma mažinama jau sumokėtais avansais už praėjusius tris ir šešis. mėnesių. Likusią sumą reikia sumokėti iki spalio 25 d.

Metų pabaigoje apskaičiuojame vieną mokestį - visų metų mokesčio bazę padauginame iš mokesčio tarifo, iš gautos sumos atimame visus tris avansinius mokėjimus ir sumokame skirtumą iki kovo 31 d. (organizacijoms) arba balandžio 30 d. (individualiems verslininkams).

Mokesčio apskaičiavimas supaprastintai mokesčių sistemai Pajamos 6 proc.

Avansinių įmokų ir vienkartinio mokesčio apskaičiavimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos ypatumas – galimybė apskaičiuotas įmokas sumažinti per ataskaitinį ketvirtį pervestų draudimo įmokų suma. Įmonės ir individualūs verslininkai, turintys darbuotojų, gali sumažinti mokesčių mokėjimą iki 50%, tačiau tik įmokų ribose. Individualūs verslininkai, neturintys darbuotojų, gali sumažinti mokestį nuo visos įmokų sumos, neribodami 50 proc.

✐Pavyzdys ▼

IP Aleksandrovas apie supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos, neturinčios darbuotojų, pirmąjį ketvirtį gavo 150 000 rublių pajamų. ir kovo mėnesį už save sumokėjo 9000 rublių draudimo įmokas. Avansinis mokėjimas 1 kv. bus lygus: (150 000 * 6%) = 9 000 rublių, tačiau ją galima sumažinti sumokėtų įmokų suma. Tai yra, tokiu atveju avansas sumažinamas iki nulio, todėl jo mokėti nereikia.

II ketvirtį gauta 220 000 rublių pajamų, iš viso už pusmetį, t.y. sausio–birželio mėnesiais bendra pajamų suma buvo 370 000 rublių. Antrąjį ketvirtį verslininkas sumokėjo ir 9000 rublių draudimo įmokas. Skaičiuojant avansą už pusę metų, jis turi būti sumažintas pirmąjį ir antrąjį ketvirčius sumokėtomis įmokomis. Apskaičiuokime avansą už šešis mėnesius: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 rublių. Mokėjimas buvo atliktas laiku.

Trečiąjį ketvirtį verslininko pajamos siekė 179 000 rublių, o trečiąjį ketvirtį draudimo įmokų sumokėjo 10 000 rublių. Skaičiuodami avansą už devynis mėnesius, pirmiausia skaičiuojame visas nuo metų pradžios gautas pajamas: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rublių) ir padauginame iš 6%.

Gautą sumą, lygią 32 940 rublių, sumažinsime visomis sumokėtomis draudimo įmokomis (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 rublių) ir avansiniais mokėjimais, pervestais pagal antrojo ketvirčio rezultatus (4 200).rubliai). Iš viso avanso suma pagal devynių mėnesių rezultatus bus: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rublių).

Iki metų pabaigos I. E. Aleksandrovas uždirbo dar 243 000 rublių, o jo bendros metinės pajamos siekė 792 000 rublių. gruodžio mėnesį sumokėjo likusią draudimo įmokų sumą – 13 158 rublius*.

*Pastaba: pagal 2019 m. galiojančias draudimo įmokų apskaičiavimo taisykles IP įmokos už save siekia 36 238 rublius. plius 1% pajamų, viršijančių 300 tūkstančių rublių. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 rublių). Tuo pačiu metu 1% pajamų galima išmokėti metų pabaigoje, iki 2020 m. liepos 1 d. Mūsų pavyzdyje individualus verslininkas einamaisiais metais sumokėjo visą įmokų sumą, kad 2019 m. pabaigoje galėtų sumažinti vienkartinį mokestį.

Skaičiuojame supaprastintos mokesčių sistemos metinį vienkartinį mokestį: 792 000 * 6% = 47 520 rublių, tačiau per metus buvo sumokėtos avansinės įmokos (4 200 + 740 = 4 940 rub.) ir draudimo įmokos (9 000 + 9 000 + 10 000 + 10 000 + 10 8 = 13 13 rubliai).

Vienkartinio mokesčio suma metų pabaigoje bus: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rubliai), tai yra, vienkartinis mokestis buvo beveik visiškai sumažintas dėl sumokėtų draudimo įmokų.

Mokesčio apskaičiavimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas 15 proc.

Avansinių mokėjimų ir mokesčio apskaičiavimo tvarka pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus sąnaudas yra panaši į ankstesnį pavyzdį su tuo skirtumu, kad pajamos gali būti sumažintos patirtomis išlaidomis ir skirsis mokesčio tarifas (nuo 5 iki 15 proc. skirtingi regionai). Be to, draudimo įmokos nesumažina priskaičiuoto mokesčio, o į jas atsižvelgiama į bendrą išlaidų sumą, todėl į jas koncentruotis nėra prasmės.

✐Pavyzdys  ▼

Įmonės „Vesna LLC“, veikiančios pagal supaprastintą mokesčių sistemą, pajamas ir išlaidas Pajamos minus išlaidos kas ketvirtį įrašysime į lentelę:

Avansinis mokėjimas pagal I ketvirčio rezultatus: (1 000 000 - 800 000) * 15% = 200 000 * 15% = 30 000 rublių. Mokėjimas buvo atliktas laiku.

Apskaičiuokime avansą už šešis mėnesius: sukauptos pajamos (1 000 000 + 1 200 000) atėmus kaupiamąsias išlaidas (800 000 + 900 000) = 500 000 * 15% = 75 000 rublių atėmus 30,00 rublių. (avansas sumokėtas už pirmąjį ketvirtį) = 45 000 rublių, kurie buvo sumokėti iki liepos 25 d.

9 mėnesių avansas bus toks: kaupiamos pajamos (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) atėmus kaupiamąsias išlaidas (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 000 * 15% = 01 rub. Iš šios sumos atimkite sumokėtus avansinius mokėjimus už pirmąjį ir antrąjį ketvirtį (30 000 + 45 000) ir gaukite avansinį mokėjimą už 9 mėnesių rezultatus, lygų 39 000 rublių.

Norėdami apskaičiuoti vienkartinį mokestį metų pabaigoje, apibendriname visas pajamas ir išlaidas:

pajamos: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 rublių

išlaidos: (800 000 + 900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rublių.

Mes atsižvelgiame į mokesčių bazę: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 rublių ir padauginame iš 15% mokesčio tarifo = 174 tūkstančiai rublių. Iš šio skaičiaus atimame sumokėtus avansinius mokėjimus (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), likusi 60 tūkstančių rublių suma bus vienkartinio mokėtino mokesčio suma metų pabaigoje.

Mokesčių mokėtojams pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas išlieka prievolė skaičiuoti minimalų mokestį – 1% nuo gautų pajamų sumos. Jis skaičiuojamas tik metų pabaigoje ir mokamas tik tuo atveju, kai įprasta tvarka priskaičiuotas mokestis yra mažesnis už minimumą arba jo visai nėra (gavus nuostolį).

Mūsų pavyzdyje minimalus mokestis galėtų būti 47 tūkstančiai rublių, tačiau „Vesna LLC“ iš viso sumokėjo vieną 174 tūkstančių rublių mokestį, o tai viršija šią sumą. Jei vienkartinis metų mokestis, apskaičiuotas aukščiau nurodytu metodu, būtų mažesnis nei 47 tūkstančiai rublių, tada būtų prievolė sumokėti minimalų mokestį.