"vienas. Mokesčių sistema, kurią sudaro vienkartinis priskaičiuotų pajamų mokestis už tam tikrų rūšių veiklą, yra nustatyta šiame kodekse, įgyvendinama savivaldybių rajonų, miesto rajonų atstovaujamųjų organų norminiais teisės aktais, Maskvos ir Sankt Peterburgo federalinių miestų įstatymais. Sankt Peterburge ir taikomas kartu su bendra sistema apmokestinimo (toliau šiame skyriuje – bendrasis apmokestinimo režimas) ir kitus įstatymų numatytus apmokestinimo režimus Rusijos Federacija apie mokesčius ir rinkliavas.

Analizė naujas leidimasŠis straipsnis leidžia pažymėti, kad šiuo metu atskirų miestų teritorijoje tame pačiame regione UTII apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka gali skirtis. Be to, verta paminėti, kad nuo 2006 m. sausio 1 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 skyriuje teisiškai leidžiama derinti UTII su supaprastinta mokesčių sistema.

Primename, kad UTII sistemos subjekto įvedimas tam tikroms veiklos rūšims daro prielaidą, kad subjektas, vykdantis atitinkamas veiklos rūšis, be klaidų perkeliamas į UTII sistemą. Visų pirma į tai atkreipiamas dėmesys Rusijos finansų ministerijos 2004 m. spalio 8 d. rašte Nr. 03-06-05-04 / 31. Šiame dokumente paaiškinama, kad tam tikroms rūšims įvedus specialų mokesčių režimą UTII forma verslumo veikla Rusijos Federaciją sudarančio subjekto teritorijoje perėjimas prie nurodytos mokesčių sistemos yra privalomas visiems konkretaus regiono mokesčių mokėtojams, užsiimantiems tokio tipo verslu.

Kadangi ši knyga skirta reklaminės veiklos klausimams, natūralu, kad toliau nagrinėsime reklaminės veiklos rūšis, kurioms numatytas apmokestinimo sistemos taikymas UTII forma.

Kitaip tariant, mokesčių mokėtojai, perkelti į UTII, importuojantys prekes į Rusijos Federacijos muitų teritoriją, apskaičiuoja ir moka pridėtinės vertės mokestį iš prekių importo operacijų. Tokia norma buvo įvesta siekiant, kad UTII mokesčių mokėtojams nebūtų sukurtas lengvatinis importuojamų prekių apmokestinimo režimas. Visos kitos operacijos, vykdomos pagal veiklą, kuri apmokestinama vienu sąlyginių pajamų mokesčiu, PVM neapmokestinamos.

Atitinkamai, pridėtinės vertės mokesčio sumos, pateiktos UTII mokesčių mokėtojui įsigyjant prekes (darbus, paslaugas), įskaitant ilgalaikį turtą ir nematerialusis turtas arba jo faktiškai sumokėtos, importuojant prekes į Rusijos muitų teritoriją, yra įtraukiamos į tokių prekių (darbų, paslaugų), įskaitant ilgalaikį ir nematerialųjį turtą, savikainą. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso.

Kalbant apie PVM, UTII mokėtojas turėtų atkreipti dėmesį į šiuos dalykus ...

Nuostatomis iš esmės pakeistas 21 skyrius „Pridėtinės vertės mokestis“ nuo 2006 m. sausio 1 d. federalinis įstatymas Nr. 119-FZ.

Prieš priimant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyriaus „Pridėtinės vertės mokestis“ pakeitimus federaliniu įstatymu Nr. 119-FZ, klausimas išliko prieštaringas: ar PVM sumos, kurios anksčiau buvo priimtos atskaityti už nepakankamai nudėvėtą ilgalaikį turtą, naudojamą gamybinėje veikloje po 2015 m. organizacijos perėjimas prie vieno išieškomo mokesčio mokėjimo? Rusijos Federacijos finansų ministerijos pozicija šiuo klausimu buvo nedviprasmiška - PVM sumos turėtų būti atkurtos ir grąžinamos į biudžetą (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2004 m. kovo 22 d. raštas Nr. 05-04-05- 12/14). Tačiau, kaip parodė arbitražo praktika, teismai ne visada palaikė „mokesčių administratorių“ poziciją, nurodydami, kad vėlesnis apmokestinimo režimo pakeitimas negali būti pagrindas įpareigoti organizaciją, kuri nėra PVM mokėtoja, atkurti mokesčių sumas. šio mokesčio, kurie buvo teisėtai išskaičiuoti ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais. Pavyzdžiui, toks požiūris buvo išreikštas Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2004 m. kovo 30 d. nutarime Nr. 15511/03. Nors šiame nutarime minėta problema nagrinėjama pereinant prie supaprastintos apmokestinimo sistemos, šios išvados vienodai taikomos ir apmokestinimo sistemai UTII forma.

Įsigaliojus federaliniam įstatymui Nr. 119-FZ, visi šie ginčai buvo išspręsti vienareikšmiškai: pereinant prie „priskaitymo“, būtina atkurti PVM. Tai nurodo Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas:

„Kai mokesčių mokėtojas šio kodekso 26.2 ir 26.3 skyriuose nustatyta tvarka pereina į specialius mokesčių režimus, mokesčių mokėtojo priimtas išskaityti prekių (darbų, paslaugų), įskaitant ilgalaikį ir nematerialųjį turtą bei nuosavybės teises, mokesčių sumas tokia tvarka nustatytas šiame skyriuje , turi būti išieškomos per mokestinį laikotarpį iki perėjimo prie šių režimų.

Veiklos, kurios neapmokestinamos vienkartiniu būdu, apmokestinamos pridėtinės vertės mokesčiu bendra tvarka. Atitinkamai tokiai veiklai įgyvendinti naudojamoms prekėms ir paslaugoms atskaityti gali būti pateikta „sumokėto“ pridėtinės vertės mokesčio suma. Rusijos Federacijos Mokesčių ministerijos 2003 m. rugsėjo 4 d. rašte Nr. 22-2-16/1962-AC207 „Dėl apmokestinimo vienu mokesčiu priskaičiuotoms pajamoms sistemos taikymo tvarkos tam tikroms mokesčių rūšims. veikla“ (toliau – 2003 m. rugsėjo 4 d. Raštas), mokesčių departamentas primena apie būtinybę paskirstyti „pirkimo“ pridėtinės vertės mokesčio sumas. Jeigu prekės, paslaugos naudojamos tiek apmokestinamoms, tiek neapmokestinamoms operacijoms atlikti, tai joms taikomas pridėtinės vertės mokestis atskaitomas ta dalimi, kuria šios prekės, paslaugos naudojamos prekėms gaminti ir parduoti, paslaugoms, operacijoms, pardavimui. kuris yra apmokestinamas. Aukščiau nurodyta proporcija nustatoma pagal per mokestinį laikotarpį išsiųstų prekių, suteiktų paslaugų, apmokestinamų pardavimo sandorių vertę bendroje prekių, paslaugų savikainoje.

Šios knygos skyriaus, skirto UTII, pradžioje pažymėjome, kad nuo 2006 m. sausio 1 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse pasirodė įstatymų leidėjo žodžiai, kad UTII gali būti taikomas kartu su bendruoju mokesčių režimu ir „kiti mokesčių režimai“. Šio pakeitimo įvedimas reiškia, kad iš 26.3 skyriaus teksto buvo pašalintas prieštaravimas Rusijos Federacijos mokesčių kodeksui.

Primename, kad nuo 2004 m. sausio 1 d. įsigaliojo Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyriaus „Supaprastintas apmokestinimo sistema“ 346.12 straipsnio 4 punktas, pagal kurį organizacijos ir individualūs verslininkai turėjo teisę taikyti supaprastintą mokestį. sistema ir UTII vienu metu:

„Organizacijos ir individualūs verslininkai, perėję pagal šio kodekso 26.3 skyrių prie vienkartinio tam tikros rūšies veiklos priskaičiuotų pajamų mokesčio už vieną ar kelias verslo veiklos rūšis, turi teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą kitų rūšių verslo veiklą, kurią jie vykdo. Tuo pačiu metu šio skyriaus nustatyti pardavimo pajamų dydžio, darbuotojų skaičiaus ir ilgalaikio bei nematerialiojo turto vertės apribojimai tokioms organizacijoms ir individualiems verslininkams nustatomi atsižvelgiant į visų rūšių veiklą, kurią jie vykdo. .

26.3 skyriuje „Sąlyginių pajamų apmokestinimo vienu mokesčiu už tam tikrų rūšių veiklą sistema“ iki Įstatymo Nr. 101-FZ įsigaliojimo formaliai tokios normos UTII mokėtojų atžvilgiu nebuvo, nors daug verslo subjektų aktyviai sujungė UTII ir USN.

Nuo 2006 m. sausio 1 d. Įstatymo Nr. 101-FZ 1 straipsnio 13 punktu padaryti pakeitimai pašalino prieštaravimą tarp Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 ir 26.3 skyrių.

Taikant du specialius apmokestinimo režimus vienu metu, reikia atkreipti dėmesį į tai.

2004 m. gruodžio 27 d. Rusijos finansų ministerijos rašte Nr. 03-03-02-02 / 19 teigiama, kad jei mokesčių mokėtojai taiko ir supaprastintą mokesčių sistemą, ir apmokestinimo sistemą UTII forma, tada sumos apribojimai Tokiems asmenims taikomi mokesčių mokėtojo pajamų arba ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinės vertės, taip pat mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio vidutinio darbuotojų skaičiaus apribojimai, nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyriuje. mokesčių mokėtojai, atsižvelgiant į visas jų vykdomos veiklos rūšis, pagal rodiklių, susijusių su supaprastinta mokesčių sistema ir UTII, visumą.

Panaši pozicija buvo išreikšta Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2005 m. spalio 28 d. rašte Nr. 03-11-04 / 3/123:

„Pagal CK 346.12 straipsnio 4 dalį mokesčių mokėtojai, perėję prie vienkartinio priskaičiuotų pajamų mokesčio už tam tikros rūšies veiklą mokėjimą, gali taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą kitoms jų vykdomoms veiklos rūšims.

Tuo pačiu metu nuo 2006 m. sausio 1 d. į didžiausią pajamų sumą, leidžiančią pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, atsižvelgiama visų rūšių veiklai, įskaitant ir tuos, kurie apmokestinami vienu priskiriamų pajamų mokesčiu už tam tikrų rūšių veiklą. .

Tačiau sprendžiant dėl ​​teisės taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą praradimo, viršijus pajamų dydį, atsižvelgiama tik į pajamas, gautas iš veiklos, apmokestinamos pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą.

Jei naudojate supaprastintą mokesčių sistemą, apsaugos būdas bus toks, kad taikant Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, nustatant apmokestinimo objektą, į pajamas iš UTII neatsižvelgiama. Tai nurodyta Rusijos Federacijos Mokesčių ministerijos 2004 m. rugsėjo 10 d. rašte Nr. 22-1-15 / 1522 „Dėl supaprastintos mokesčių sistemos“. »:

„Rusijos Federacijos Mokesčių ir rinkliavų ministerija, išnagrinėjusi apeliacinį skundą, praneša taip.

Vykdant kelių rūšių verslo veiklą, kuri apmokestinama vienu mokesčiu pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 skyrių, mokesčių apskaičiavimui būtinų rodiklių apskaita vykdoma atskirai kiekvienai mokesčių rūšiai. Rusijos Federacijos kodeksas).

Tuo pačiu Įstatymas Nr. 101-FZ tai nustato « turto, įsipareigojimų ir ūkinių operacijų, susijusių su vienkartiniu apmokestinamomis ūkinės veiklos rūšimis, apskaitą mokesčių mokėtojai tvarko bendra tvarka. .

Įstatymo Nr. 101-FZ 1 straipsnio 8 dalies dešimt–vienuoliktos dalys nuo 2006 m. sausio 1 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas buvo papildytas 8 dalimi, pagal kurią mokesčių mokėtojai tuo pat metu verčiasi verslo veikla, kuriai taikomas UTII. ir verslo veiklos rūšys, apmokestinamos vienu mokesčiu pagal supaprastintą mokesčių sistemą, atskirai tvarko pajamų ir išlaidų apskaitą. Kartu nurodoma, kad jeigu apskaičiuojant mokesčių bazę pagal skirtingus specialiuosius apmokestinimo režimus apskaičiuotiems mokesčiams neįmanoma padalyti sąnaudų, jų vykdant ūkinę veiklą patirtos išlaidos paskirstomos proporcingai 2010 m. pajamų visoje gautų pajamų sumoje taikant šiuos specialiuosius mokesčių režimus.

Pažymėtina, kad Rusijos Federacijos finansų ministerija anksčiau išaiškino bendrųjų verslo išlaidų paskirstymo tvarką, o organizacijos taiko bendrą apmokestinimo režimą ir apmokestinimo sistemą UTII forma. Kadangi taikant UTII, mokestis apskaičiuojamas pagal priskiriamų pajamų sumą, išlaidų suma mokesčių tikslais neturi reikšmės. Išlaidų paskirstymas būtinas apskaičiuojant pelno mokestį, kuris apskaičiuojamas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyrių (o mūsų atveju – mokesčiams pagal supaprastintą mokesčių sistemą). Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, organizacijų, perėjusių mokėti vieną mokestį, išlaidos, jei jų neįmanoma atskirti, nustatomos proporcingai organizacijos pajamų, gautų iš šios rūšies veiklos, daliai organizacijos. visų verslo rūšių pajamų. Rusijos Federacijos finansų ministerija 2004 m. balandžio 28 d. rašte Nr. 04-03-1 / 59 „Dėl bendrųjų verslo išlaidų paskirstymo“ atkreipia dėmesį į tai, kad išlaidos paskirstomos pagal veiklos rūšis pagal ataskaitinius laikotarpius. , kaupimo principu nuo metų pradžios. Toks finansų skyriaus paaiškinimas kelia klausimą: kodėl nuo metų pradžios ir būtent kaupimo principu? Kadangi, nepaisant to, kad su UTII mokestinis laikotarpis yra ketvirtis, o pajamos, gautos taikant du specialius mokesčių režimus vienu metu, gali būti laikomos nuo jų vienu metu taikymo pradžios (pavyzdžiui, nuo 2004 m. sausio 1 d. kaupimo principu) , bet tai siūlo ne įstatymo autoriaus, o specialisto logika. Be to, turime paskirstyti išlaidas, būtent mokestinio laikotarpio rezultatams apskaičiuoti, ir bus tiksliau nustatyti palyginamo laikotarpio pajamų dalį.

Šioje dalyje yra dar vienas nepašalinamas prieštaravimas – nėra žinoma proporcingai kokioms pajamoms nustatomos akcijos – pajamos iš siuntimo, ar iš apmokėjimo, atsižvelgiant į neapmokestinamas pajamas, ar į jas neatsižvelgiant. Tačiau Rusijos Federacijos mokesčių kodekso buvimas suteikia mums aiškų terminą, ką reiškia pajamos (pavyzdžiui, į jas neįeina Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nurodytos pajamos) pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Ką reiškia pajamos, kurioms taikomas UTII, aiškiai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 skyriuje. Dėl to mes suprantame, ką reiškia žodis pajamos. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmąja dalimi, visame skyriuje apie supaprastintą mokesčių sistemą, įskaitant Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, pajamų gavimo data yra gavimo diena. Pinigaiį banko sąskaitas ir (ar) į kasą, kito turto (darbų, paslaugų) ir (ar) turtinių teisių gavimą, taip pat skolos grąžinimą (įmoką) mokesčių mokėtojui kitu būdu (pinigų būdu). Atitinkamai, grynųjų pinigų metodas naudojamas tiek pajamų iš supaprastintos mokesčių sistemos, tiek pajamų iš UTII daliai nustatyti.

Dėl to, vienu metu taikant supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII, proporcijai nustatyti grynųjų pinigų metodą taikysime tik apmokestinamiesiems STS pajamos, sumuojamai už ataskaitinius (mokestinius) laikotarpius ir gauti pajamų dalies proporciją.

„Mokesčių mokėtojai, užsiimantys šio kodekso 346.26 straipsnio 2 dalyje nustatytomis verslumo rūšimis, privalo ne vėliau kaip per penkias dienas nuo šios veiklos pradžios užsiregistruoti šios veiklos vykdymo vietos mokesčių inspekcijoje ir sumokėti vienkartinį mokestį. mokestis įvestas šiuose savivaldybių rajonuose, miestų rajonuose, federaliniuose Maskvos ir Sankt Peterburgo miestuose..

Tai yra, remiantis įstatymo Nr. 101-FZ pakeitimais, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas vienareikšmiškai nustato, kad mokesčių mokėtojai, užsiimantys verslo veikla, kuriai taikoma UTII formos mokesčių sistema, yra privalomi. registruotis mokesčių inspekcijoje būtent tokios verslo veiklos vykdymo vietoje. Atitinkamai, mokesčių mokėtojas mokės vieną mokestį būtent toje vietoje, kur tokia veikla vykdoma (savivaldybės rajonas, miesto rajonas, federaliniai Maskvos ir Sankt Peterburgo miestai).

1 pavyzdys

Tarkime, kad pagrindinė Flagman LLC veikla yra lauko reklamos platinimas. Reklamos stendai įrengti visuose miesto administraciniuose rajonuose. Esant tokiai situacijai, Flagman LLC privalo užsiregistruoti kaip UTII mokesčių mokėtojas kiekviename administraciniame rajone, kuriame yra skelbimų lentos. Tokią pareigą nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Pavyzdžio pabaiga.

Organizacija kartu su paraiška įregistruoti UTII mokesčių mokėtoją pateikia tinkamai patvirtintų dokumentų kopijas: juridinio asmens, suformuoto pagal Rusijos Federacijos įstatymus, registracijos mokesčių inspekcijoje pažymėjimus, esančius Rusijos teritorijoje. Federacija (forma Nr. 09-1 -2, patvirtinta Rusijos mokesčių ministerijos 2004 m. kovo 3 d. įsakymu Nr. BG-3-09 / 178 „Dėl pavedimo, prašymo tvarkos ir sąlygų patvirtinimo“, taip pat pokyčiai identifikacinis numeris mokesčių mokėtojo ir įregistravimo, išregistravimo naudojamų dokumentų formos teisinės ir asmenys“), juridinio asmens valstybinės registracijos pažymėjimą (forma Nr. Р51001) arba pažymą apie įrašo į Vieningą valstybės registrą padarymą. juridiniai asmenys ant juridinio asmens, įregistruoto iki 2002-07-01 (forma Nr. P57001).

Kartu su prašymu registruotis individualus verslininkas pateikia tinkamai patvirtintų dokumentų kopijas: asmens registracijos mokesčių inspekcijoje pagal gyvenamąją vietą Rusijos Federacijoje pažymas (forma Nr. 09-2-2), valstybines pažymas. verslininko, vykdančio veiklą nesudarant juridinio asmens, registracija, asmens dokumentas.

UTII mokesčių mokėtojo (tiek organizacijos, tiek individualaus verslininko) registracija patvirtinama mokesčių administratoriui išduodant pastarajam formos Nr. 9-UTII-3 pranešimą (toliau – Pranešimas). Pranešimo forma patvirtinta Rusijos Federacijos mokesčių ministerijos 2002 m. gruodžio 19 d. įsakymu Nr. BG-3-09 / 722 „Dėl dokumentų formų ir vieno mokesčio mokesčių mokėtojų registravimo tvarkos patvirtinimo. priskaičiuotos pajamos su mokesčių inspekcija verslo veiklos vietoje“ (toliau - Mokesčių ministerijos įsakymas Nr. 722).

Vieno mokesčio mokėtojo išregistravimas mokesčių inspekcijoje veiklos vietoje atliekamas nutraukus veiklą, kuriai gali būti taikoma UTII formos apmokestinimo sistema. Išregistruojama pagal organizacijos ar individualaus verslininko pateiktą prašymą išregistruoti (bet kokia forma, nurodant verslo veiklos nutraukimo datą). UTII mokesčių mokėtojas prie prašymo prideda anksčiau išduotą Pranešimą.

Apie išregistravimą mokesčių institucija bet kokia forma praneša organizacijai ir individualiam verslininkui.

Vietos, kurioje organizacija ar individualus verslininkas vykdo išorinės reklamos platinimo ir (ar) talpinimo verslo veiklą, mokesčių administratorius privalo per tris dienas nuo organizacijos ar individualaus verslininko įregistravimo ar išregistravimo dienos pranešti apie organizacijos buveinės ar gyvenamosios vietos mokesčių administratorius apie šį faktą individualus verslininkas. Tai nustatyta Rusijos Federacijos Mokesčių ministerijos įsakymo Nr. 722 7 punkte.

"vienas. Taikant vieną mokestį, apmokestinimo objektas yra priskaičiuotos mokesčių mokėtojo pajamos.

N1, N2, N3- fiziniai rodikliai, apibūdinantys šią veiklos rūšį kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį (pirmojo ketvirčio mėnesio, antrojo ir trečiojo ketvirčio mėnesio rodiklis);

K1, K2- koreguojant bazinio pelningumo koeficientus.

Atkreipiame dėmesį, kad priskaičiuotų pajamų dydis nepriklauso nuo mokesčių mokėtojo veiklos rezultatų.

« Tuo pačiu, siekiant atsižvelgti į faktinį verslumo laikotarpį, koregavimo koeficiento K2 vertė, kuri atsižvelgia į šių veiksnių įtaką verslumo rezultatui, nustatoma kaip verslo rezultato santykis. verslumo kalendorinių dienų skaičius per mokestinio laikotarpio kalendorinį mėnesį iki kalendorinių dienų skaičiaus šį mokestinio laikotarpio kalendorinį mėnesį“.

Tai yra, nuo 2006 metų bazinis pelningumas nekoreguojamas koregavimo koeficientu, kuris atsižvelgia į verslo veiklos įvairiose savivaldybėse ypatumų visumą, gyvenvietės ar vietos ypatumus, taip pat vietą gyvenvietėje.

Įstatymo Nr. 101-FZ 1 straipsnio 16 punkto 472 punktu padaryti pakeitimai taip pat panaikino koeficiento K1 skaičiavimo formulę. Be to, kadangi koreguojantis bazinio pelningumo koeficientas K1 buvo nustatytas priklausomai nuo žemės kadastrinės vertės veiklos vietoje mokesčių mokėtojo, o žemės kadastras nebuvo patvirtintas, primename, kad 2005 m. įstatymas Nr. 104-FZ).

Taigi, pirmojo ketvirčio deklaracija mokesčių inspekcijai turi būti pateikta ne vėliau kaip iki balandžio 20 d. (pagal kitų mokestinių laikotarpių rezultatus per metus - atitinkamai ne vėliau kaip liepos 20 d., spalio 20 d. ir sausio 20 d.).

Deklaracija turi nuolatinį puslapių numeravimą ir susideda iš:

Titulinis puslapis;

1 skirsnis „Pagal mokesčių mokėtoją mokėtina į biudžetą vienkartinio mokesčio nuo tam tikrų rūšių veiklos priskiriamų pajamų suma“;

2 skirsnis „Vieno priskaičiuotų pajamų mokesčio už tam tikrų rūšių veiklą apskaičiavimas“;

3 skirsnis „Mokestinio laikotarpio priskiriamų pajamų vienkartinio mokesčio sumos apskaičiavimas“;

3.1 skirsnis „Mokestinio laikotarpio į biudžetą mokėtino priskiriamų pajamų vienkartinio mokesčio suma“.

Kaip užpildyti mokesčių deklaraciją vienas mokestis dėl tam tikrų veiklos rūšių priskirtųjų pajamų yra nagrinėjamas Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2006 m. sausio 17 d. įsakymo Nr. 8n priede Nr.

Jau atkreipėme skaitytojo dėmesį, kad lauko reklamos platinimo ir (ar) talpinimo atžvilgiu UTII gali būti taikomas nuo 2005 m. sausio 1 d. Toks Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 skyriaus pakeitimas buvo įvestas įstatymu Nr. 95-FZ.

Pažymėtina, kad tuo metu mokesčių teisės aktuose nebuvo savarankiško apibrėžimo, ką reikėtų suprasti sąvoka „lauko reklama“, o verslo subjektai, remdamiesi Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, vadovavosi šios sąvokos aiškinimo, kuris buvo kituose norminiuose teisės aktuose, ypač reklamos teisės aktuose.

Pakeitus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 skyrių, mokesčių teisės aktai Rusijos Federacija turi savo „lauko reklamos“ sąvoką.

« išorinės reklamos platinimas ir (ar) talpinimas – organizacijų ar individualių verslininkų veikla, kuria siekiama teikti reklaminę informaciją vartotojams, teikiant ir (ar) naudojant išorinės reklamos priemones (lentas, stendus, plakatus, šviečiančius ir elektroninius stendus bei kitas stacionarias technines priemones). , skirtas neapibrėžtam asmenų ratui ir skirtas vizualiniam suvokimui.

Kaip matyti iš pirmiau nurodytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normos, tik tos organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie gauna pajamų iš paslaugų teikimo ir (ar) jiems priklausančio turto teikimo ir (ar) naudojimo (išnuomoto ar naudojamo kito). teisiniai pagrindai) patenka į apmokestinimo sistemą vienkartinio priskaičiuojamų pajamų mokesčio forma. ) stacionarios techninės priemonės reklaminei informacijai apie kitus fizinius ir juridinius asmenis, jų veiklą, prekes, darbus, paslaugas talpinti (platinti).

Tai patvirtina Rusijos Federacijos Mokesčių ministerijos 2004 m. lapkričio 10 d. raštas Nr. 22-0-10 / [apsaugotas el. paštas]:

„Dėl 2004 m. liepos 29 d. Federalinio įstatymo Nr. 95-FZ „Dėl pirmosios ir antrosios dalių pakeitimų“ įvedimo mokesčių kodas Rusijos Federacijos teisės aktų (teisės aktų nuostatų) dėl mokesčių ir rinkliavų pripažinimo negaliojančiais „(toliau – federalinis įstatymas) 26.3 skyriaus „Mokesčių sistema“ kai kurių nuostatų pakeitimų ir papildymų pripažinimas negaliojančiais. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (toliau – Kodeksas) tam tikros rūšies veiklos priskirtųjų pajamų vienkartinio mokesčio forma informuoja Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų ministerija.

Remiantis kodekso 346.26 ir 346.27 straipsniais (su pakeitimais, padarytais federaliniu įstatymu), nuo 2005 m. sausio 1 d. apmokestinimo sistema, apimanti vieną priskiriamų pajamų mokestį, gali būti taikoma Rusijos Federaciją sudarančio subjekto sprendimu 2005 m. susiję su verslo veikla, skirta išorinės reklamos platinimui ir (ar) talpinimui.

Atkreipkite į šį laišką žemesnių mokesčių institucijų dėmesį.

Organizacijoms pajamos, gautos iš tokios veiklos kaip reklaminės medžiagos ir reklaminių laikmenų gamyba (kūrimas), taip pat jų įrengimo veikla, apmokestinamos bendrai nustatyta tvarka arba skyriuje nustatyta tvarka ir sąlygomis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punktas „Supaprastinta mokesčių sistema“. Šį požiūrį patvirtina Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2005 m. spalio 10 d. raštas Nr. 03-11-04 / 3/108, kuriame pateikiamas atsakymas į privatų mokesčių mokėtojo klausimą:

„Mokesčių ir muitų tarifų politikos departamentas apsvarstė Mokesčių kodekso 26.3 skyriaus „Sąlyginių pajamų apmokestinimo vienu mokesčiu sistema tam tikros rūšies veiklai“ nuostatų taikymo tvarką. Rusijos Federacija (toliau – Kodeksas) dėl verslumo, kuria siekiama kurti reklaminę medžiagą, ir informuoja apie tai.

Pagal Kodekso 346.26 straipsnio 2 dalį bendrojo priskiriamų pajamų mokesčio mokėtojais pripažįstamos organizacijos, veikiančios Rusijos Federaciją sudarančio vieneto, kuriame įvestas bendras sąlyginių pajamų mokestis, teritorijoje, verslu. už išorinės reklamos platinimą ir (ar) talpinimą.

Tuo pačiu pagal Kodekso 346.27 straipsnį išorinės reklamos platinimo ir (ar) talpinimo verslumo veikla suprantama kaip organizacijų ar individualių verslininkų veikla teikiant reklaminę informaciją vartotojams teikiant ir (ar) naudojant išorinę reklamą. reklamos priemonės (lentos, stendai, plakatai, šviesos ir elektroninės švieslentės bei kitos stacionarios techninės priemonės), skirtos neapibrėžtam asmenų ratui ir skirtos vizualiniam suvokimui.

Taigi pajamos, gautos iš tokių verslinės veiklos rūšių, kaip veikla, skirta reklaminei medžiagai ir reklaminėms priemonėms gaminti (sukurti), taip pat jų įrengimo veikla, yra apmokestinamos visuotinai nustatyta tvarka arba tvarka ir tvarka. sąlygos, numatytos Kodekso 26.2 skyriuje „Supaprastintas sistemos apmokestinimas.

Jei organizacija vykdo tik išorinei reklamai skirtų konstrukcijų, priklausančių reklamos agentūrai arba reklamos davėjui, įrengimą, tai ši organizacija nėra UTII mokėtoja tokio pobūdžio veiklos atžvilgiu.

Taikant apmokestinimo sistemą UTII forma, reklama, patalpinta pastatų, konstrukcijų ir statinių viduje, ypač metro vagonuose ir stenduose, esančiuose stočių vestibiuliuose bei eskalatoriuose, netaikoma išorinei reklamai. Tai patvirtina Federalinės mokesčių tarnybos 2005 m. vasario 1 d. laiškas Nr. 22-1-12 / 089:

„Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (toliau – Kodeksas) 346.26 ir 346.27 straipsniais, nuo 2005-01-01 subjekto sprendimu gali būti taikoma vieno priskiriamų pajamų mokesčio sistema. Rusijos Federacijos nuostatai dėl verslo veiklos, skirtos lauko reklamai platinti ir (ar) talpinti.

Išorinės reklamos platinimas ir (ar) talpinimas – tai organizacijų ar individualių verslininkų veikla, kuria siekiama teikti reklaminę informaciją vartotojams, teikiant ir (ar) naudojant išorinės reklamos priemones (lentas, stendus, plakatus, šviečiančius ir elektroninius ekranus bei kitas stacionarias technines priemones). ), skirtas neapibrėžtam asmenų ratui ir skirtas vizualiniam suvokimui.

Kaip matyti iš aukščiau nurodytų Kodekso normų, stacionarią techninę įrangą turi tik tos organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie gauna pajamų iš paslaugų teikimo ir (ar) jiems priklausančio turto teikimo ir (ar) naudojimo. priemonės reklaminei informacijai apie kitus fizinius ir juridinius asmenis, jų veiklą, prekes, darbus, paslaugas, idėjas ir įsipareigojimus patalpinti (platinti).

Tuo pačiu stacionarios techninės išorinės reklamos priemonės apima tik tas technines priemones, kurios yra ant objektų Nekilnojamasis turtas(žemė, pastatai, statiniai, statiniai ir kt.) yra tiesiogiai su jais susiję ir nėra skirti perkelti per visą jų talpinimui atitinkamose reklamos vietose nustatytą laikotarpį (skydinių lentų įrenginiai, žemės ir sienų plokštės, stogo instaliacijos, reklaminiai skydai, skliausteliuose, projekcijų instaliacijos, elektroninės rezultatų lentelės, markizės, susiaurėjančios reklamjuostės ir kt.).

Taigi reklama, patalpinta pastatų, statinių ir statinių viduje, ypač metro vagonuose ir reklaminiuose stenduose, esančiuose stočių vestibiuliuose bei eskalatoriuose, netaikoma išorinei reklamai, siekiant taikyti apmokestinimo sistemą vieno mokesčio forma. priskiriamos pajamos už tam tikrų rūšių veiklą“.

Be to, remiantis Rusijos finansų ministerijos 2004 m. spalio 29 d. raštu Nr. 03-06-05-02 / 13, išorinės reklamos platinimo ir (ar) talpinimo veikla, vykdoma naudojant nuotolinį, nešiojamąjį. , pakeliamas oras, ir taip pat kitos techninės priemonės, susijusios su nestacionariomis. Remiantis Rusijos finansų ministerijos 2004 m. lapkričio 25 d. raštu Nr. 03-06-05-04 / 55, reklaminė veikla naudojant plastikines reklamos konstrukcijas UTII neapmokestinama.

Rusijos finansų ministerijos 2005 m. balandžio 14 d. rašte Nr. 03-06-05-04 / 95 „Dėl UTII mokėjimo iš reklamos platinimo veiklos pagal tarpininkavimo sutartis“ nurodyta, kad mokesčių mokėtojas, tarpininkaujantis tarp reklamos užsakovų. ir stacionarių reklaminių objektų savininkai, nėra UTII mokėtojas. Kaip minėta, šiuo mokesčiu apmokestinama veikla, susijusi su pajamų gavimu iš mokesčių mokėtojui priklausančių išorinės reklamos priemonių.

Remiantis išaiškinimais, pateiktais Rusijos finansų ministerijos 2004 m. gruodžio 16 d. raštuose Nr. 03-06-05-05 / 39 „Dėl 26.3 skyriaus nuostatų taikymo tvarkos“ Mokesčių sistema vienkartinis priskaičiuotų pajamų mokestis už tam tikrų rūšių veiklą „Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas“ ir 2004 m. gruodžio 27 d. Nr. 03-06-05-04 / 97 „Dėl lauko platinimo ir išdėstymo veiklos apmokestinimo“. reklama“, individualių verslininkų veikla savarankiškai platinant ir (ar) talpinant reklaminę informaciją apie savo prekes nėra apmokestinama UTII, nes ji nėra gali būti pripažinta atitinkančia 2005 m. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 2 str.

Jeigu mokesčių mokėtojai pajamų gauna ne tik iš veiklos, susijusios su išorinės reklamos platinimo ir (ar) talpinimo paslaugų teikimu, bet ir iš savo turto pagal nuomos sutartis (subnuomos) perdavimo laikinai valdyti ar naudoti kitiems verslo subjektams, jų nuomojamų ar kitais teisėtais pagrindais naudojamų) stacionarių techninių išorinės reklamos priemonių, tada jie dalyvauja mokant UTII tik dalį savo veiklos rezultatų už išorinės reklamos platinimą ir (ar) talpinimą. Tai nurodyta Federalinės mokesčių tarnybos 2004 m. lapkričio 30 d. laiške Nr. 22-2-14 / [apsaugotas el. paštas]„Dėl tam tikrų veiklos rūšių priskiriamų pajamų apmokestinimo vienu mokesčiu sistemos taikymo tvarkos“. Individualių verslininkų pajamos, gautos iš nuomos mokesčių, apmokestinamos bendra nustatyta tvarka arba pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą. Mokesčių mokėtojai, sudarę nuomos (subnuomos) sutartis dėl laikino stacionarių techninių išorinės reklamos priemonių laikymo ar naudojimo, siekiant gauti pajamų iš išorinės reklamos platinimo ir (ar) talpinimo, yra įtraukiami į UTII mokėjimą bendrais pagrindais su kiti mokesčių mokėtojai, užsiimantys šios rūšies ūkine veikla.

Jei mokesčių mokėtojas vykdo kelių rūšių ūkinę veiklą, kuri apmokestinama vienu apmokestinimu pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 skyrių, šiuo atveju pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą apskaitoma rodiklių, reikalingų apskaičiuojant mokesčius, apskaitą. mokestis saugomas atskirai kiekvienai jo vykdomai veiklai.

Kaip minėta pirmiau, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytas veiklos rūšių, kurioms gali būti įvestas UTII, sąrašas buvo išplėstas nuo 2006 m. sausio 1 d.

Įstatymas Nr. 101-FZ atskirai buvo pristatytas kaip UTII mokėtojas organizacijos, reklamuojančios transporto priemones, įskaitant sunkvežimius ir automobilius, bet kokio tipo autobusus, tramvajus, troleibusus, vandens transportą (upių laivus), priekabas, puspriekabes, tirpinimo priekabas.

Informacijos ar įrengtų reklaminių skydelių, elektroninių ekranų, lentelių vieta yra stogas ir kėbulų šoniniai paviršiai. Tai nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas:

„reklamos platinimas ir (ar) talpinimas ant bet kokio tipo autobusų, tramvajų, troleibusų, lengvųjų automobilių ir sunkvežimių, priekabų, puspriekabių ir tirpinimo priekabų, upių laivų – organizacijų ar individualių verslininkų veikla, siekiant pateikti vartotojams reklaminę informaciją, skirtą neapibrėžto rato asmenų ir skirtų vizualiniam suvokimui, dedant reklamą ant stogų, šių objektų kėbulų šoninių paviršių, taip pat ant jų įrengiant reklaminius stendus, iškabas, elektronines vitrinas ir kitas reklamos priemones.

Reklamos platinimo ir (ar) talpinimo ant transporto priemonių veiklai nustatomas vienas fizinis rodiklis:

Reklamos platinimui ir (ar) talpinimui naudojamų bet kokio tipo autobusų, tramvajų, troleibusų, lengvųjų ir sunkvežimių, priekabų, puspriekabių ir tirpstančių priekabų, upių katerių skaičius.

Atitinkamai, kiekvienas fizinis rodiklis turi savo pagrindinį pelningumą. Taigi pagrindinis kiekvienos transporto priemonės pelningumas yra 10 000 rublių.

Vienkartinis priskirtųjų pajamų mokestis (UTII) reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Apskaičiuojant ir mokant UTII faktiškai gautų pajamų suma neturi reikšmės, mokesčių mokėtojai vadovaujasi jiems priskirta pajamų suma, kurią nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Kur veikia UTII?

Sistema UTII forma galioja tik tuose miestuose ir rajonuose, kur tai įveda vietos atstovaujamųjų organų norminiai teisės aktai. Visų pirma, UTII gali būti įvestas miesto Dūmos, savivaldybės tarybos, savivaldybės rajono atstovų susirinkimo ir kt. sprendimu. Srityse, kuriose tokie dokumentai nepriimami, „priskyrimas“ netaikomas. Galite sužinoti, ar jūsų vietovėje ar mieste įdiegta UTII sistema.

taikomas priskyrimas dėl tam tikrų verslo veiklos rūšių (2 punktas):

1) buitinių paslaugų teikimas, jų grupės, pogrupiai, rūšys ir (ar) individualios namų ūkio paslaugos, klasifikuojamos pagal Visos Rusijos klasifikatorius viešosios paslaugos;

2) veterinarinių paslaugų teikimas;

3) remonto, priežiūros ir plovimo paslaugų teikimas motorinės transporto priemonės;

4) paslaugų teikimas vietų laikino valdymo (naudojimo) nuostata motorinių transporto priemonių parkavimui, taip pat motorinių transporto priemonių saugojimui mokamose automobilių stovėjimo aikštelėse (išskyrus baudas);

5) kelių transporto paslaugų teikimas keleiviams ir kroviniams vežti atlieka organizacijos ir individualūs verslininkai, turintys nuosavybės ar kitokią teisę (naudoti, valdyti ir (ar) disponuoti) ne daugiau kaip 20 tokioms paslaugoms teikti skirtų transporto priemonių;

6) mažmeninė prekyba, vykdoma per parduotuves ir paviljonus, kurių prekybos plotas ne didesnis kaip 150 kvadratinių metrų kiekvienam prekybos organizavimo objektui. Šiame skyriuje mažmeninė prekyba, vykdoma per parduotuves ir paviljonus, kurių prekybinis plotas didesnis kaip 150 kvadratinių metrų kiekvienam prekybos organizavimo objektui, yra pripažįstama verslo rūšimi, kuriai taikomas vienas mokestis. nėra taikomas;

7) mažmeninė atliekami per stacionaraus prekybos tinklo, kuriame nėra prekybos aikštelių, objektus, taip pat nestacionaraus prekybos tinklo objektus;

8) atliekami per viešojo maitinimo įstaigas, kurių lankytojų aptarnavimo salės plotas yra ne didesnis kaip 150 kvadratinių metrų kiekvienam maitinimo objektui. Šiame skyriuje verslo veiklos rūšimi pripažįstamas viešojo maitinimo paslaugų teikimas per viešojo maitinimo įstaigas, kurių lankytojų aptarnavimo salės plotas yra didesnis kaip 150 kvadratinių metrų kiekvienam viešojo maitinimo objektui. kuriems netaikomas vienas mokestis;

9) maitinimo paslaugų teikimas vykdomas per viešojo maitinimo įstaigas, kuriose nėra lankytojų aptarnavimo salės;

12) laikino apgyvendinimo ir apgyvendinimo paslaugų teikimas organizacijoms ir verslininkams, kiekviename objekte šioms paslaugoms teikti naudojantys ne didesnį kaip 500 kvadratinių metrų bendrą laikinam apgyvendinimui ir gyvenimui skirtų patalpų plotą;

13) paslaugų teikimas ir (ar) naudojimasis prekybos vietomis, esančiomis stacionariose prekybos tinklo patalpose, kuriose nėra prekybos aikštelių, nestacionariose prekybos tinklo patalpose, taip pat viešojo maitinimo įstaigose, kuriose nėra klientų aptarnavimo salės;

14) paslaugų teikimas už perdavimas laikinai valdyti ir (arba) naudojimui žemės sklypai stacionaraus ir nestacionaraus prekybos tinklo objektams, taip pat viešojo maitinimo objektams išdėstyti.

Nustatyti kodai veiklos rūšims, kurios nuo 2017 metų sausio 1 dienos bus susijusios su asmens paslaugomis

Rusijos Federacijos Vyriausybė 2016 m. lapkričio 24 d. įsakymu Nr. 2496-r nustatė ekonominės veiklos rūšių ir su asmens paslaugomis susijusių paslaugų kodeksus. Dokumentas įsigalios 2017 metų sausio 1 dieną.

Nuo 2017 m. sausio 1 d. OKUN pakeitė ekonominės veiklos rūšys (OKVED2) OK 029-2014 (EVRK 2 red.) ir Visos Rusijos produktų klasifikatorius pagal ekonominės veiklos rūšis (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008). )

į meniu

2. UTII pakeičia mokesčius...

Juridiniams asmenims:

Pelno mokestis- iš verslo veiklos gauto pelno, apmokestinamo vienu mokesčiu.

Pavyzdžiui, verslininkas, kuris yra registruotas mokesčių mokėtojas gyvenamojoje vietoje, turi dar kartą užsiregistruoti mokesčių mokėtojas savivaldybėje, kurioje jis ketina vykdyti verslą, naudodamasis UTII. Verslininko nuolatinės ar laikino registracijos vieta neapriboja jo teisės UTII taikymas kitame regione.

Yra šios taisyklės išimčių. Taigi organizacijos privalo registruotis mokesčių mokėtojais tik viename patikrinime savo vietoje, jei jos užsiima:

• pristatymas arba prekyba mažmenine prekyba;
• Skelbimų talpinimas ant transporto priemonių;
• kelių transporto paslaugų teikimas keleiviams ir kroviniams vežti.

Registracijos UTII mokėtoju tvarka

Norėdami užsiregistruoti kaip UTII mokėtojas, organizacija turi pateikti mokesčių inspekcija UTII-1 formos prašymas, patvirtintas Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. gruodžio 11 d. įsakymu Nr. ММВ-7-6/941. Verslininkai pateikia UTII-2 formos prašymą, patvirtintą Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. gruodžio 11 d. įsakymu Nr. ММВ-7-6/941.

Prašymas turi būti pateiktas per penkias darbo dienas nuo numatytos veiklos pradžios. Ši data turi būti nurodyta paraiškoje. Ši procedūra numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.28 straipsnio 3 dalyje, 6 dalyje. Prašymų formos, patvirtintos Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. gruodžio 11 d. įsakymu Nr. MMV-7-6 / 941, taikomos nuo 2013 m. sausio 1 d. (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. gruodžio 25 d. laiškas Nr. PA -4-6 / 22023).

Mokesčių inspekcija, gavusi prašymą įregistruoti UTII mokėtoją, per penkias darbo dienas po to privalo pranešti organizacijai (verslininkui) apie registraciją. Registracijos kaip vieno mokesčių mokėtojo data bus UTII taikymo pradžios data, nurodyta paraiškoje. Ši procedūra numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.28 straipsnio 3 dalyje.

Registracijos data kaip vienas mokesčių mokėtojas – šiame skyriuje nustatytos apmokestinimo sistemos taikymo pradžios data, nurodyta ieškinyje registruojantis vienu mokesčių mokėtoju.

Paraiška dėl UTII paduota pavėluotai – pasiruoškite baudai

Organizacijos ir individualūs verslininkai, perėję prie UTII, per penkias darbo dienas nuo specialaus režimo taikymo pradžios turi pateikti Federalinei mokesčių tarnybai prašymą registruotis kaip „šnipas“. Šio termino nesilaikymas užtraukia finansines nuobaudas. 2016 m. kovo 29 d. Federalinės mokesčių tarnybos raštas Nr. SA-4-7/5366

Perėjimas prie priskaitymo yra savanoriškas. Tačiau apie savo sprendimą būtina informuoti mokesčių inspekciją.

Priklausomai nuo veiklos rūšies, naujai nukaldinti „įkalčiai“ turi užsiregistruoti mokesčių inspekcijoje arba UTII perduotoje verslo vietoje, arba organizacijos vietoje (individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje).

Jei atidėsite atitinkamos paraiškos padavimą, tai gali baigtis lėta įmone ar verslininku su 10 tūkstančių rublių bauda.

Išregistravimo tvarka nutraukus „priskirtą“ veiklą – UTII

Išregistravimas iš UTII mokėtojo atliekamas remiantis mokesčių inspekcijai pateiktu prašymu.

Mokesčių mokėtojai turi teisę pereiti prie kitokio apmokestinimo režimo nuo kalendorinių metų ((). Todėl nutraukus „priskirtą“ veiklą būtina pateikti atitinkamą prašymą mokesčių administratoriui. Tai turi būti padaryta ne vėliau kaip per penkias darbo dienas nuo veiklos, kuriai taikoma UTII, nutraukimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6 punktas, 6.1 straipsnis, 3 dalis, 3 punktas, 346.28 straipsnis). Veiklos pabaigos data nurodoma paraiškoje ir laikoma išregistravimo data (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.28 straipsnio 3 dalis, 3 punktas).

į meniu

5. Apskaitos tvarka ir atsakomybė už mokestinį pažeidimą

UTII ir kitų mokesčių sistemų derinys

Jei mokesčių mokėtojas apskaičiuoja UTII kai kurioms veiklos rūšims, o kitoms taiko kitas apmokestinimo sistemas, jis turėtų atskirai vesti turto, įsipareigojimų ir verslo sandorių apskaitą.

Atskira rodiklių apskaita vykdoma:

• kiekvienai veiklos rūšiai, kuriai taikomas UTII;
• veiklai, kuriai taikoma UTII, ir veiklai, kuriai taikomi kiti apmokestinimo režimai.

Privaloma rodiklių apskaita:

• apie mokesčius, apskaičiuotus kaip mokesčių agentai;
• už kitus mokesčius ir rinkliavas.

Pareiga laikytis grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos.

„Priskyrimas“ neatleidžia nuo įsipareigojimų. Tai reiškia, kad UTII organizacijos privalo vesti kasos knygą, pildyti kredito ir debeto pavedimus ir pan. (žr. skyrių ""). Tačiau jei organizacija priklauso, tada, nepaisant mokesčių sistemos, ji turi teisę ne nustatyti grynųjų pinigų likučio limitą kasoje. Tačiau individualiems verslininkams, be teisės nenustatyti grynųjų pinigų likučio kasoje limito, individualūs verslininkai negali išduoti kasos orderių ir nevesti kasos knygos.

Pareiga vesti juridinių asmenų (išskyrus individualius verslininkus) buhalterinę apskaitą

Organizacijos, kurios perėjo prie UTII, turi visiškai tvarkyti apskaitą. Tai yra, sudaryti registrus, sudaryti ketvirčio registrus ir pateikti juos mokesčių inspekcijai bei Rosstatui. Tačiau verslininkai, kurie naudoja "priskyrimą", nuo atlikimo buhalterinė apskaita paleistas.

Pareiga atstovauti darbuotojams

Nurodytą informaciją pateikia visos organizacijos ir individualūs verslininkai, turintys darbuotojų. Jei nėra darbuotojų, informacijos nereikia.

Kalbant apie kasos įrangą (CCT)

tada šiuo metu UTII mokėtojai (tiek organizacijos, tiek individualūs verslininkai) turi teisę atsisakyti. Vietoj kasos aparatų čekių pirkėjo prašymu jie turi išduoti kitą grynųjų pinigų gavimą patvirtinantį dokumentą (pvz. pardavimo kvitas arba kvitas) - . Tačiau jei „sveiko proto žmogus“ nori naudotis kasos aparatu, jis gali tai padaryti.

Atsakomybė už mokestinius pažeidimus

• Veiklos vykdymas be registracijos: 10% pajamų, bet ne mažiau kaip 40 tūkstančių rublių
• Pavėluotas deklaracijos pateikimas: 5% mokesčio sumos, ne mažiau kaip 1 tūkst
• Mokesčio nesumokėjimas (pavėluotas sumokėjimas): 20% nuo mokesčio sumos, tyčia - 40% nuo mokesčio sumos

Pastaba:. Parodyta, už ką konkrečiai gresia bausmė pavėluotas pristatymas deklaracijos dėl: pajamų mokesčio, PVM, supaprastintos mokesčių sistemos, UTII, draudimo įmokų į Pensijų fondas RF - PF RF, socialinis draudimas - FSS RF ir kita pažeidimo teisė.

į meniu

6. Skaičiavimo formulė, UTII mokesčio apskaičiavimo tvarka 2020 m

2020 m. UTII skaičiavimo formulė

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 10 punkte numatyta tvarka apskaičiuojama UTII sumos už 1 mėnesį gaminamas pagal formulę:

UTII \u003d (BD x K1 x K2 x FP) / KD x KD 1 x NS - draudimo įmokų

Taigi mes žinome:

KD- kalendorinių dienų skaičius per mėnesį;

CD 1- faktinis verslo dienų skaičius per mėnesį kaip vienas mokesčių mokėtojas;

DB- bazinis pelnas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 dalį;

FP- fizinis rodiklis - plotas pagal registracijos pažymėjimą arba darbuotojų skaičius;

K1- cm. ,

NS- mokesčio tarifas pagal ;

Draudimo įmokos- tai įmokos už save (IP) arba už darbuotojus į Pensijų fondą, fondą Socialinis draudimas, medicinos kasa. Tuo pačiu metu vienkartinio mokesčio suma negali būti sumažinta daugiau nei 50 procentų įmokų dydžiu. Jei individualūs verslininkai neturi darbuotojų, jie sumažina vieno mokesčio Rusijos Federacijos pensijų fondui ir federaliniam privalomajam fondui sumą. sveikatos draudimas fiksuota suma. Tie. už visą sumokėtą sumą.

Pastaba: kalendorinių metų pabaigoje pildoma mokesčių deklaracija ir apskaičiavimas bei supaprastintos mokesčių sistemos sumažinimas ir UTII draudimo įmokoms. Tai paprastai kelia daug klausimų.

Ir čia K2 mokate už savo regioną. Kaip ieškoti – žiūrėkite žemiau Papildomos susijusios nuorodos".

Pataisos koeficiento K2 reikšmės suapvalinamos iki trečios dešimtosios dalies. Fizinių rodiklių reikšmės nurodomos visais vienetais. Visos deklaracijos išlaidų rodiklių reikšmės nurodomos pilnais rubliais. Išlaidų rodiklių reikšmės, mažesnės nei 50 kapeikų (0,5 vnt.), atmetamos, o 50 kapeikų (0,5 vnt.) ir daugiau suapvalinamos iki viso rublio (viso vieneto).

UTII skaičiuoklė

Pačiam apskaičiuoti vieną priskiriamų pajamų mokestį yra labai paprasta, jei žinote visas formulės sudedamąsias dalis. Mūsų internetinis skaičiuotuvas padės jums tai padaryti. Įdėkite savo vertes ir gausite mokėtiną mokesčių sumą.

UTII SKAIČIUOtuvas

į meniu

7. Sumažinti UTII mokestį nuo draudimo įmokų

UTII mokesčių mokėtojai – organizacijos

turi teisę sumažinti už mokestinį laikotarpį apskaičiuotą mokesčio sumą įmokų (įmokų) ir išmokų, kurios buvo sumokėtos darbuotojų, dirbančių tose mokesčių mokėtojo veiklos srityse, už kurias mokamas vienkartinis mokestis, naudai. (2 punktas). Tokiu atveju tokio sumažinimo dydis negali būti didesnis nei 50% apskaičiuoto mokesčio.

UTII mokesčių mokėtojai – individualūs verslininkai

turi teisę sumažinti už mokestinį laikotarpį apskaičiuotą mokesčio sumą įmokų (įmokų) ir išmokų, kurios buvo sumokėtos darbuotojų, dirbančių tose mokesčių mokėtojo veiklos srityse, už kurias mokamas vienkartinis mokestis, naudai. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.2 str. 2 punktas). Tokiu atveju tokio sumažinimo dydis negali būti didesnis nei 50% apskaičiuoto mokesčio.

Individualūs verslininkai, neturintys darbuotojų, tai yra, nemokantys fiziniams asmenims įmokų ir kitokio atlyginimo, gali sumažinti vienkartinio priskiriamų pajamų mokesčio sumą fiksuoto dydžio draudimo įmokų, sumokėtų (už save) į Pensijų fondą, suma. Rusijos Federacija ir FFOMS netaikant 50 % apribojimo, ty . visos draudimo įmokos.

Individualūs verslininkai, kurie turi darbuotojų, neturi teisės mažinti jų apskaičiuoto vienkartinio priskaičiuotų pajamų mokesčio sumos fiksuoto dydžio už save sumokėtų draudimo įmokų suma.

Papildoma informacija

• 
  Pasibaigus kalendoriniams metams, pildoma deklaracija ir mokesčių apskaičiavimas bei supaprastintos mokesčių sistemos sumažinimas ir UTII draudimo įmokoms. Tai paprastai kelia daug klausimų.
• 
  Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos lentelė, kurioje pateikiamos galimybės sumažinti apskaičiuotų draudimo įmokų mokesčių sumą. Atitinkamas įsakymas išsiųstas 13-10-15 laišku Nr. ED-4-3 / [apsaugotas el. paštas]
• 
  Svarstomas klausimas: „Kada verslininkas, uždirbęs daugiau nei 300 000 rublių, gali pelningiau sumokėti antrąją, papildomą PFR draudimo įmokų dalį?

į meniu

8. Deklaracijos pateikimas ir UTII mokesčio sumokėjimas

PVM sumokėjimo terminas

prieš 25 kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio (ketvirčio), diena. Žr. daugiau informacijos.

UTII mokesčių deklaracijos pateikimo tvarka ir terminai

Mokesčių deklaracijos dėl „priskyrimo“ pateikiamos mokesčių administratoriui kiekvieno ketvirčio pabaigoje – ne vėliau kaip iki 20 - mėnesio, einančio po ketvirčio ().

UTII deklaracijos forma

2015 m. pirmąjį ketvirtį turite pateikti mokesčių grąžinimas pagal UTII, užpildymo forma ir tvarka, patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. liepos 4 d. įsakymu Nr. MMV-7-3 / [apsaugotas el. paštas]

Kur ir kokiu kiekiu pateikti UTII deklaracijas, priklauso nuo to, kur mokėtojas veikia ir kokiuose patikrinimuose yra registruotas. Žemiau pateikta lentelė padės suprasti visas galimas situacijas.

Kur mokėtojas užsiima verslu	Kiek deklaracijų pateikti	Kiek 2 skyrių reikia užpildyti
Įvairioms inspekcijoms pavaldžiose savivaldybėse	Atskira deklaracija kiekvienam patikrinimui, kuriame organizacija yra įregistruota kaip UTII mokėtoja (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.28 straipsnio 2 punktas, Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu patvirtintos tvarkos 3.2 punkto 5 pastraipa). 2014 m. liepos 4 d. Nr. ММВ-7-3 / 353)	2 skiltį pildykite atskirai prie kiekvienos veiklos rūšies, o savivaldybei – prie kiekvieno OKTMO kodo
Vienai inspekcijai pavaldžiose savivaldybėse	Viena deklaracija šiam patikrinimui (Rusijos finansų ministerijos 2009 m. kovo 20 d. raštas Nr. 03-11-06 / 3/68)	Užpildykite 2 skiltį prie kiekvienos veiklos rūšies ir kiekvienai savivaldybei - prie kiekvieno OKTMO kodo (Rusijos finansų ministerijos 2009 m. kovo 20 d. laiškas Nr. 03-11-06 / 3/68). Jei organizacija vykdo tos pačios rūšies veiklą skirtingose ​​savivaldybėse, užpildykite atskirą 2 skyrių tik kiekvienai savivaldybei (Rusijos finansų ministerijos 2014 m. gruodžio 19 d. laiškas Nr. 03-11-11 / 65735)
Vienoje savivaldybėje (registracija per vieną apžiūrą)	Viena deklaracija patikrinimui (Rusijos finansų ministerijos 2014 m. gruodžio 19 d. raštas Nr. 03-11-11 / 65735)	Jei mokėtojas verčiasi vienos rūšies veikla skirtingose ​​vietose, tai deklaracijos 2 skiltis turi būti pildoma vieną kartą – bendrai pagal veiklos rūšį (Rusijos finansų ministerijos 2014 m. gruodžio 19 d. raštas Nr. 03 -11-11 / 65735). Jei pagal skirtingas veiklos rūšis – kiekvienai veiklos rūšiai atskiras 2 skyrius

į meniu

9. KLAUSIMAI – ATSAKYMAI dėl sąlyginio mokesčio UTII 2020 m

Ar kalendoriniais metais galima pereiti nuo UTII prie kito apmokestinimo režimo?

Savanoriškai pereiti nuo UTII prie OSN, STS ir kitų mokesčių sistemų galima tik nuo kitų kalendorinių metų (3 dalis, 1 dalis). Taigi pereinamojo laikotarpio diena bus laikoma kitų metų sausio 1 d.

Ar galima per kalendorinius metus pereiti nuo UTII prie USN?

Organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie nustojo būti UTII mokesčių mokėtojais, pagal pranešimą turi teisę pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo mėnesio, kurį buvo nutraukta jų prievolė mokėti UTII, pradžios.

Kokia tvarka vertinamos subsidijos, skiriamos iš skirtingų lygių biudžetų vieno priskiriamų pajamų mokesčio mokėtojams?

Biudžeto asignavimai, gauti iš biudžeto subsidijų pavidalu kompensuoti prarastas pajamas, susijusias su prekių pardavimu, darbų atlikimu ar paslaugų teikimu valstybės ar savivaldybių institucijų reguliuojamomis kainomis, vykdomomis kaip verslo veiklos dalis. apmokestinamos vienu apskaičiuotųjų pajamų mokesčiu, apmokestinamos pagal kitus apmokestinimo režimus, įskaitant supaprastintos apmokestinimo sistemos pagrindus, neturėtų būti apmokestinamos.

Tuo pačiu metu iš skirtingų lygių biudžetų skiriamos subsidijos vieno priskiriamų pajamų mokesčio mokėtojams tikslams, nesusijusiems su negautų pajamų, susijusių su prekių pardavimu, darbų atlikimu ar paslaugų teikimu, kompensavimu pagal reglamentuojamą kainą. valstybės ar savivaldybių institucijoms taikomas įtraukimas.kaip ne veiklos pajamų dalis, į kurią atsižvelgiama nustatant mokesčio bazę pagal Mokesčių kodekso ar PMĮ nuostatas.

Kaip pildoma deklaracija vykdant vienos rūšies veiklą, kuriai taikoma UTII, skirtingose ​​vietose?

Kai mokesčių mokėtojas tos pačios rūšies ūkinę veiklą vykdo keliose atskirai esančiose vietose, pildant UTII deklaraciją, 2 skirsnis pildomas atskirai kiekvienai tokios rūšies veiklos vietai (kiekvienam OKATO kodui). (Mokesčių deklaracijos už UTII pildymas, patvirtintas 2014 m. liepos 4 d. Įsakymu N ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas]

Kaip apskaičiuoti UTII, jei mokesčių mokėtojas uždarė vieną iš pardavimo vietų

Jei „aferistas“ uždarė vieną mažmeninės prekybos objektą, nesustabdęs „priskirtos“ mažmeninės prekybos kitose patalpose, uždarytos parduotuvės UTII skaičiuojamas ne už visą mėnesį, kurį įvyko fizinio rodiklio pasikeitimas, o pagal faktinį savo darbo dienų. Be to, nepriklausomai nuo to, ar mokesčių mokėtojas yra pašalintas iš mokesčių apskaitašios rūšies veiklai arba toliau ją vykdo kitose panašiose mažmeninės prekybos vietose. Tokią išvadą, atitinkančią daugelio arbitražo teismų poziciją, padarė Rusijos finansų ministerija 15-12-03 rašte Nr. 03-11-09 / 70689.

į meniu

10. Regioniniai teisės aktai dėl priskyrimo (K2 UTII)

Vertybės bazinė grąžos norma K2 UTII steigia federalinių Maskvos ir Sankt Peterburgo miestų savivaldybių rajonų, miestų rajonų atstovaujamieji organai, įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) valstybinės valdžios organai, o š.

tūkstančiai savivaldybių!!!

Galite arba „nukalti“ visus regioninius teisės aktus, arba galite patikslinti K2 koeficiento vertę, paskambinę į mokesčių inspekciją toje vietoje, kur vykdoma veikla, kuriai taikoma UTII, arba pasinaudoti mokesčių institucijų pateiktais duomenimis. savo svetainėje. Todėl koeficiento K2 UTII 2020 reikšmės bet kuriam regionui: Smolenskas, Orlovas, Riazanė, Jaroslavlis, Tula, Maskva, Maskvos sritis, Sankt Peterburgas, Vladivostokas, Chabarovskas, Jakutija, Voronežas, Kaluga, Ivanovas, Kurskas , Lipeckas, Rostovas prie Dono, Saratovas, Leningrado sritis, Čeliabinskas, Jekaterinburgas, Sverdlovsko sritis, Permė, Iževskas, Irkutskas, Krasnojarskas, Omskas, Novosibirskas, Čita, Omskas, Krasnodaras, Astrachanė, Volgogradas, Kazanė, Notarrodas Penza, Samara, Saratovas, Orenburgas, Kirovas galite rasti patys

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 skyriaus nuostatos naudojamos šiuose straipsniuose:

• Apmokestinamasis laikotarpis

  4. Šio straipsnio 2 - 3.4 dalyse numatytos taisyklės netaikomos mokesčiams, mokamiems pagal specialius mokesčių režimus, numatytus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.1, 26.2, 26.3 ir 26.5 skyriuose.

• Mokesčio bazės nustatymo ypatumai mokesčių agentai

  Mokesčių mokėtojai-pardavėjai, atleisti nuo mokesčių mokėtojo prievolių, susijusių su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu vykdymo, ir asmenys, kurie nėra mokesčių mokėtojai, netekus teisės atleisti nuo mokesčių mokėtojo prievolių vykdymo arba taikyti specialius mokesčių režimus pagal 2007 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 skyriai apskaičiuoja ir moka mokestį už šio punkto pirmoje pastraipoje nurodytų prekių pardavimą, skaičiuojant nuo laikotarpio, kai šie asmenys perėjo prie bendrojo apmokestinimo režimo, iki dieną, kai atsiranda aplinkybės, dėl kurių netenkama teisės atleisti nuo mokesčių mokėtojo pareigų vykdymo arba taikyti atitinkamus specialius mokesčių režimus.

• Mokesčių sumų priskyrimo prekių (darbų, paslaugų) gamybos ir pardavimo išlaidoms tvarka

  Mokesčių mokėtojui pereinant prie specialių mokesčių režimų pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2, 26.3 ir 26.5 skyrius, mokesčių sumos, kurias mokesčių mokėtojas priėmė išskaityti už prekes (darbus, paslaugas), įskaitant ilgalaikį ir nematerialųjį turtą, ir nuosavybės teisės šiame skyriuje nustatyta tvarka, turi būti atkuriamos mokestiniu laikotarpiu iki perėjimo prie šių režimų.

• Mokesčių mokėtojai

  7. Organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 skyrių perėjo prie vienkartinio mokesčio nuo sąlyginių pajamų už tam tikrų rūšių veiklą, vykdydami vieną ar kelias verslo veiklos rūšis, turi teisę pereiti prie vieno žemės ūkio mokesčio mokėjimo už kitų rūšių vykdomą verslo veiklą. Kartu šio straipsnio 5 dalyje nustatyti apribojimai pajamų, gautų pardavus jų pagamintus žemės ūkio produktus, įskaitant pirminio perdirbimo produktus, pagamintus iš savos gamybos žemės ūkio žaliavų, apimties ir pajamų apimties. nuo žemės ūkio vartotojų kooperatyvų narių savos gamybos žemės ūkio produkcijos pardavimo, taip pat nuo šių kooperatyvų nariams atliktų darbų (paslaugų) nustatomi pagal visų rūšių šių organizacijų ir individualių verslininkų vykdomą veiklą.

• Mokesčių bazė

  Kai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 skyrių pereinama prie organizacijos, kuri taiko apmokestinimo sistemą vieningo priskaičiuotų pajamų mokesčio forma tam tikroms veiklos rūšims, vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo. tokio perėjimo datos atspindi likutinė vertėįsigytą (sukurtą, pagamintą) ilgalaikį turtą ir įsigytą (pačios organizacijos sukurtą) nematerialųjį turtą, už kurį buvo sumokėta iki perėjimo prie vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo, įsigijimo (statybos) kainos skirtumo forma, ilgalaikio ir nematerialiojo turto gamyba, sukūrimas, sukūrimas pačios organizacijos ir sukaupta nusidėvėjimo suma Rusijos Federacijos įstatymų nustatyta tvarka dėl apskaitos už mokesčių sistemos taikymo laikotarpį vieno mokesčio forma. dėl tam tikrų veiklos rūšių priskirtųjų pajamų.

• Mokesčių mokėtojai

  4. Organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 skyrių perėjo prie vienkartinio tam tikros rūšies veiklos priskiriamų pajamų mokesčio už vieną ar kelias verslo veiklos rūšis, turi teisę pateikti prašymą. supaprastinta apmokestinimo sistema, susijusi su kitų rūšių verslo veikla, kurią jie vykdo. Kartu šio skyriaus nustatyti darbuotojų skaičiaus ir ilgalaikio turto vertės apribojimai tokioms organizacijoms ir individualiems verslininkams nustatomi atsižvelgiant į visų rūšių jų vykdomą veiklą ir nustatytą didžiausią pajamų dydį. pagal šio straipsnio 2 dalį nustatomos tos veiklos rūšys, apmokestinimas, kuris vykdomas pagal bendrą apmokestinimo režimą.

• Mokesčių bazė

  8. Mokesčių mokėtojai, perėję tam tikros rūšies veiklą, mokėti vieną mokestį nuo priskiriamų pajamų už tam tikrų rūšių veiklą pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 skyrių ir (arba) sumokėti mokestį, sumokėtą už paraišką. Patentinės apmokestinimo sistemos nuostatas, vadovaudamiesi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.5 skyriumi, vesti atskirus įvairių specialių mokesčių režimų pajamų ir išlaidų apskaitą. Jeigu apskaičiuojant mokesčių, apskaičiuotų pagal skirtingus specialiuosius apmokestinimo režimus, mokesčio bazę, išlaidų atskirti neįmanoma, šios išlaidos paskirstomos proporcingai pajamų dalims iš bendros pajamų, gautų taikant šiuos specialiuosius mokesčių režimus, sumoje.

1. Apmokestinimo sistema, kurią sudaro vienkartinis priskaičiuotų pajamų mokestis už tam tikrų rūšių veiklą, yra nustatyta šiame kodekse, įgyvendinama savivaldybių rajonų, miesto rajonų atstovaujamųjų organų norminiais teisės aktais, Maskvos federalinių miestų įstatymais. ir Sankt Peterburge ir taikomas kartu su bendrąja mokesčių sistema (toliau šiame skyriuje – bendrasis apmokestinimo režimas) ir kitais apmokestinimo režimais, numatytais Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose.

2. Vienkartinio tam tikros rūšies veiklos priskiriamų pajamų mokesčio (toliau šiame skyriuje – vienkartinis mokestis) apmokestinimo sistema gali būti taikoma savivaldybių rajonų, miesto rajonų atstovaujamųjų organų, įstatymų leidybos (toliau – 2010 m. atstovaujamieji) Maskvos ir Sankt Peterburgo federalinių miestų valstybės valdžios organai, susiję su šiomis verslo rūšimis:

1) namų ūkio paslaugų, jų grupių, pogrupių, tipų ir (ar) individualių namų ūkio paslaugų teikimas, klasifikuojamas pagal visos Rusijos paslaugų gyventojams klasifikatorių;

2) veterinarinių paslaugų teikimas;

3) variklinių transporto priemonių remonto, priežiūros ir plovimo paslaugų teikimas;

4) transporto priemonių saugojimo mokamose aikštelėse paslaugų teikimas;

5) keleivių ir krovinių pervežimo kelių transporto paslaugų teikimas, kurį atlieka organizacijos ir individualūs verslininkai, turintys nuosavybės ar kitokią teisę (naudoti, valdyti ir (ar) disponuoti) ne daugiau kaip 20 transporto priemonių, skirtų tokių paslaugų teikimas;

6) mažmeninė prekyba, vykdoma per parduotuves ir paviljonus, kurių prekybos plotas ne didesnis kaip 150 kvadratinių metrų kiekvienam prekybos organizavimo objektui. Šiame skyriuje mažmeninė prekyba, vykdoma per parduotuves ir paviljonus, kurių prekybinis plotas didesnis kaip 150 kvadratinių metrų kiekvienam prekybos organizavimo objektui, yra pripažįstama verslo rūšimi, kuriai taikomas vienas mokestis. nėra taikomas;

7) mažmeninė prekyba, vykdoma per kioskus, palapines, prekystalius ir kitus stacionaraus prekybos tinklo, kuriame nėra prekybos aikštelių, objektus, taip pat nestacionarios prekybos tinklo objektus;

8) viešojo maitinimo paslaugų teikimas per viešojo maitinimo įstaigas (išskyrus švietimo, sveikatos priežiūros ir socialinės apsaugos įstaigų teikiamas viešojo maitinimo paslaugas), kurių lankytojų aptarnavimo salės plotas ne didesnis kaip Kiekvienai viešojo maitinimo įstaigai po 150 kvadratinių metrų. Šiame skyriuje verslo veiklos rūšimi pripažįstamas viešojo maitinimo paslaugų teikimas per viešojo maitinimo įstaigas, kurių lankytojų aptarnavimo salės plotas yra didesnis kaip 150 kvadratinių metrų kiekvienam viešojo maitinimo objektui. kuriems netaikomas vienas mokestis;

9) viešojo maitinimo paslaugų teikimas per viešojo maitinimo įstaigas, kuriose nėra klientų aptarnavimo salės;

10) išorinės reklamos platinimas ir (ar) talpinimas;

12) laikinojo apgyvendinimo ir apgyvendinimo paslaugų teikimas organizacijoms ir verslininkams, kiekviename objekte šioms paslaugoms teikti naudojančių ne didesnį kaip 500 kvadratinių metrų bendrą laikinojo apgyvendinimo ir gyvenimo patalpų plotą;

13) prekybos vietų, esančių stacionaraus prekybos tinklo objektuose, kuriuose nėra prekybos aikštelių, perleidimo laikinai valdyti ir (ar) naudojimo, paslaugų teikimas, nestacionarios prekybos tinklo objektai (skaitikliai, palapinės, prekystaliai), konteineriai, dėžės ir kiti objektai), taip pat viešojo maitinimo įstaigose, kuriose nėra lankytojų aptarnavimo salės;

14) žemės sklypų, skirtų stacionariame prekybos tinkle prekybos vietoms organizuoti, taip pat nestacionaraus prekybos tinklo objektų (skaitikliai, palapinės, prekystaliai, konteineriai) išdėstymo, perdavimo laikinai valdyti ir (ar) naudoti paslaugų teikimas. , dėžės ir kiti objektai) ir objektai viešojo maitinimo organizacijos, neturinčios salių lankytojams aptarnauti.

2.1. Vienkartinis mokestis netaikomas šio straipsnio 2 dalyje nurodytoms ūkinės veiklos rūšims, jeigu ji vykdoma pagal paprastąją ūkinės veiklos sutartį (jungtinės veiklos sutartį) arba patikėjimo teise priklausančią turto valdymo sutartį, taip pat jeigu atlieka mokesčių mokėtojai, pagal šį kodeksą priskiriami didžiausiems.

Bendrasis mokestis netaikomas šio straipsnio 2 dalies 6–9 punktuose nurodytoms verslo veiklos rūšims, jeigu jas vykdo organizacijos ir individualūs verslininkai, perėję prie bendro žemės ūkio mokesčio mokėjimo pagal 26.1 skyrių. šio kodekso nuostatas, o šios organizacijos ir individualūs verslininkai per savo prekybos ir (ar) viešojo maitinimo objektus parduoda savo pagamintą žemės ūkio produkciją, įskaitant pirminio perdirbimo produktus, pagamintus iš savos gamybos žemės ūkio žaliavų.

3. Savivaldybių rajonų, miesto rajonų atstovaujamųjų organų norminiai teisės aktai, Maskvos ir Sankt Peterburgo federalinių miestų įstatymai nustato:

2) verslo veiklos rūšys, už kurias įvedamas vienas mokestis, šio straipsnio 2 dalyje nustatytame sąraše.

Įvedant vienkartinį mokestį verslui už namų ūkio paslaugų teikimą, gali būti nustatytas jų grupių, pogrupių, rūšių ir (ar) individualių namų ūkio paslaugų, kurioms taikomas vienas mokestis, sąrašas;

3) šiame kodekse nurodytos koeficiento K_2 reikšmės arba šio koeficiento reikšmės, atsižvelgiant į verslo vykdymo ypatumus.

4. Organizacijų mokėjimas vienkartinį mokestį numato, kad jos atleidžiamos nuo prievolės mokėti mokestį už organizacijų pelną (atsižvelgiant į pelną, gautą iš verslo veiklos, apmokestinamo vienu mokesčiu), mokesčių už organizacijų turtą (už naudojamą turtą). vykdyti verslo veiklą, apmokestinamą vienu mokesčiu). ) ir vieningą socialinį mokestį (atsižvelgiant į mokėjimus asmenims, susijusiems su verslo veikla, apmokestinama vienu mokesčiu).

Individualių verslininkų mokėjimas vienkartiniu mokesčiu numato jų atleidimą nuo prievolės mokėti gyventojų pajamų mokestį (atsižvelgiant į pajamas, gautas iš verslo veiklos, apmokestinamų vienu mokesčiu), fizinių asmenų turto mokesčio (už verslui naudojamą turtą). veikla, apmokestinama vienu mokesčiu) ir vieningas socialinis mokestis (atsižvelgiant į pajamas, gautas iš verslinės veiklos, apmokestinamos vienu mokesčiu, ir mokėjimų, sumokėtų asmenims, susijusiems su bendru mokesčiu apmokestinamos verslinės veiklos vykdymu).

Organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie yra vieno mokesčio mokėtojai, nepripažįstami pridėtinės vertės mokesčio mokėtojais (atsižvelgiant į operacijas, pripažintas apmokestinimo objektais pagal šio kodekso 21 skyrių, vykdomos kaip verslo veiklos, kuriai taikomas vienas mokestis, dalis). mokestis), išskyrus pridėtinės vertės mokestį, mokėtiną pagal šį kodeksą, kai prekės įvežamos į Rusijos Federacijos muitų teritoriją.

Kitų šioje dalyje nenurodytų mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimą ir mokėjimą atlieka mokesčių mokėtojai, vadovaudamiesi kitais apmokestinimo režimais.

Organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie yra vienkartinio mokesčio mokėtojai, moka privalomojo pensijų draudimo įmokas pagal Rusijos Federacijos įstatymus.

5. Mokesčių mokėtojai privalo laikytis atsiskaitymų ir grynųjų pinigų operacijų grynaisiais ir negrynaisiais pinigais, nustatytos Rusijos Federacijos teisės aktuose, tvarkos.

6. Vykdant kelių rūšių verslinę veiklą, apmokestinamą vienu mokesčiu pagal šį skyrių, mokesčiui apskaičiuoti būtinų rodiklių apskaita vedama atskirai kiekvienai veiklos rūšiai.

7. Mokesčių mokėtojai, kartu su vienkartine apmokestinama verslo veikla ir kitų rūšių verslo veikla, privalo vesti atskirą turto, įsipareigojimų ir verslo sandorių apskaitą, susijusią su vienkartine apmokestinama verslo veikla ir verslo veikla, kurią vykdo mokesčių mokėtojai. mokėti mokesčius pagal skirtingą mokesčių režimą. Tuo pačiu metu turto, įsipareigojimų ir verslo sandorių, susijusių su vienkartiniu apmokestinamomis verslo veiklos rūšimis, apskaitą vykdo mokesčių mokėtojai bendra tvarka.

Mokesčių mokėtojai, kartu su vienkartine apmokestinama verslo veikla ir kitų rūšių verslo veikla, apskaičiuoja ir moka mokesčius ir rinkliavas už šių rūšių veiklą pagal kitus šiame kodekse numatytus apmokestinimo režimus.

8. Organizacijos ir individualūs verslininkai, pereidami nuo bendrojo apmokestinimo režimo prie vienkartinio mokesčio mokėjimo, turi laikytis šios taisyklės: pridėtinės vertės mokesčio mokėtojo nuo įmokų sumų apskaičiuotos ir sumokėtos pridėtinės vertės mokesčio sumos ( dalinis mokėjimas), gautas prieš pereinant prie vienkartinio mokesčio mokėjimo į būsimo prekių pristatymo, darbų atlikimo, paslaugų suteikimo ar nuosavybės teisių perleidimo sąskaitą, atliktą per laikotarpį po perėjimo prie vienkartinio mokesčio mokėjimo. mokesčiai yra atskaitomi per paskutinį mokestinį laikotarpį iki mėnesio, kai mokesčio mokėtojas perėjo pridėtinės vertės mokestį prie vienkartinio mokesčio mokėjimo, jei yra dokumentai, patvirtinantys, kad pirkėjas grąžino mokesčių sumas, susijusias su mokesčių mokėtojo perėjimas prie vieno mokesčio mokėjimo.

9. Organizacijos ir individualūs verslininkai, mokantys vienkartinį mokestį, pereidami prie bendro apmokestinimo režimo, laikosi šios taisyklės: pridėtinės vertės mokesčio sumos, pateikiamos mokesčių mokėtojui, perėjusiam mokėti vienkartinį mokestį už prekes (darbus, paslaugas, jo įgytos nuosavybės teisės), kurios nebuvo naudojamos vienkartiniu apmokestinamoje veikloje, perėjus prie bendro apmokestinimo režimo atskaitomos šio Kodekso 21 skyriuje nustatyta tvarka pridėtinės vertės mokesčio mokėtojams.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnis – Pagrindinės šiame skyriuje vartojamos sąvokos

2007 m. gegužės 17 d. Federalinis įstatymas Nr. 85-FZ iš dalies pakeitė šį kodeksą. Pakeitimai įsigalioja 2008 m. sausio 1 d.

Šiame skyriuje vartojamos šios pagrindinės sąvokos:

priskiriamos pajamos - galimos vieno mokesčio mokėtojo pajamos, apskaičiuojamos atsižvelgiant į sąlygų, kurios tiesiogiai įtakoja nurodytų pajamų gavimą, visumą ir naudojamos apskaičiuojant vieno mokesčio dydį pagal nustatytą tarifą;

bazinis pelningumas - sąlyginis mėnesinis pelningumas verte vienam ar kitam fizinio rodiklio vienetui, apibūdinančiam tam tikrą verslo veiklos rūšį įvairiomis palyginamosiomis sąlygomis, kuris naudojamas apskaičiuoti priskiriamų pajamų dydžiui;

koreguojantys bazinio pelningumo koeficientai - koeficientai, parodantys vienos ar kitos sąlygos įtakos vieno mokesčiu apmokestinamos verslo veiklos rezultatui laipsnį, būtent:

K_1 yra kalendoriniams metams nustatytas defliatoriaus koeficientas, kuriame atsižvelgiama į prekių (darbų, paslaugų) vartotojų kainų pokyčius Rusijos Federacijoje praėjusiu laikotarpiu. Defliatoriaus koeficientas nustatomas ir oficialiai skelbiamas Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatyta tvarka;

Dėl defliatoriaus koeficiento K_1 vertės taikymo 2007 m. žr. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2007 m. gegužės 29 d. raštą N 03-11-02 / 151, 2008 m. - Mokesčių ir muitų departamento raštą. Rusijos Federacijos finansų ministerijos tarifų politika 2008-04-22 Nr.03-11-04/3/212

Apie defliatoriaus koeficientą, atitinkantį prekių (darbų, paslaugų) vartotojų kainų pokyčių indeksą, apskaičiuojant mokesčio bazę vienkartiniam priskiriamų pajamų mokesčiui, žr.

K_2 yra bazinio pelningumo koregavimo koeficientas, atsižvelgiant į verslo ypatybių visumą, įskaitant prekių (darbų, paslaugų) asortimentą, sezoniškumą, veikimo būdą, pajamų dydį, verslo vietos ypatybes, elektroninių ekranų informacinio lauko plotas, lauko reklamos su bet kokiu vaizdo pritaikymo būdu informacinio lauko plotas, lauko reklamos su automatiniu vaizdo keitimu informacinio lauko plotas, bet kokio tipo autobusų, tramvajų, troleibusų, lengvųjų ir sunkvežimių, priekabų, puspriekabių ir sunkvežimių, upių laivų, naudojamų reklamai platinti ir (ar) talpinti, skaičius ir kitos savybės;

buitinės paslaugos - mokamos asmenims teikiamos paslaugos (išskyrus lombardo paslaugas ir variklinių transporto priemonių remonto, priežiūros ir plovimo paslaugas), numatytos visos Rusijos paslaugų gyventojams klasifikatoriuje;

veterinarinės paslaugos - paslaugos, kurias moka asmenys ir organizacijos pagal paslaugų sąrašą, numatytą Rusijos Federacijos norminiuose teisės aktuose, taip pat visos Rusijos paslaugų gyventojams klasifikatorių;

variklinių transporto priemonių remonto, techninės priežiūros ir plovimo paslaugos - mokamos paslaugos, teikiamos asmenims ir organizacijoms pagal paslaugų sąrašą, numatytą visos Rusijos paslaugų gyventojams klasifikatoriuje. Šios paslaugos neapima transporto priemonių degalų papildymo, garantinio remonto ir priežiūros paslaugų, taip pat transporto priemonių saugojimo mokamose stovėjimo aikštelėse paslaugos;

transporto priemonės – motorinės transporto priemonės, skirtos keleiviams ir kroviniams vežti keliais (bet kokio tipo autobusai, lengvieji ir sunkvežimiai). Transporto priemonėms nepriskiriamos priekabos, puspriekabės ir nuleidžiamos priekabos;

mokama automobilių stovėjimo aikštelė - teritorijos (įskaitant atviras ir dengtas teritorijas), naudojamos kaip mokamų transporto priemonių saugojimo paslaugų teikimo vietos;

mažmeninė prekyba - verslo veikla, susijusi su prekių pardavimu (įskaitant už grynuosius pinigus, taip pat naudojant mokėjimo korteles) pagal mažmeninės prekybos sutartis. Šiai verslo veiklai nepriskiriama šio kodekso 1 dalies 6–10 punktuose nurodytų akcizais apmokestinamų prekių, maisto produktų ir gėrimų, įskaitant alkoholį, prekyba tiek gamintojo pakuotėje ir pakuotėje, tiek be tokios pakuotės ir pakuotės, baruose. , restoranai, kavinės ir kitos viešojo maitinimo įstaigos, išpilstytos dujos, sunkvežimiai ir specialios transporto priemonės, priekabos, puspriekabės, tirpinimo priekabos, bet kokio tipo autobusai, prekės pagal pavyzdžius ir katalogus už stacionaraus platinimo tinklo ribų (įskaitant pašto siuntas). daiktai (prekyba siuntomis), taip pat per TV parduotuves ir kompiuterių tinklus, vaistų pervežimas pagal lengvatinius (nemokamus) receptus, taip pat savos gamybos (gamybos) produktai;

stacionarus prekybos tinklas - prekybos tinklas, esantis pastatuose, statiniuose, statiniuose, skirtuose prekybai, prijungtas prie inžinerinių komunikacijų;

stacionarus prekybos tinklas su prekybos aukštais - prekybos tinklas, esantis pastatuose ir statiniuose (jų dalyse) skirtas prekybai, turintis atskiras patalpas, įrengtas specialia įranga, skirtas mažmeninei prekybai ir klientų aptarnavimui. Šiai mažmeninės prekybos patalpų kategorijai priskiriamos parduotuvės ir paviljonai;

stacionarus prekybos tinklas, neturintis prekybinių aukštų - prekybos tinklas, esantis prekybai skirtuose pastatuose, statiniuose ir statiniuose (jų dalyse), kuriuose nėra atskirų ir specialiai tam įrengtų patalpų, taip pat pastatuose, statiniuose ir statiniuose (jų dalys), naudojamos mažmeninės prekybos sutartims sudaryti, taip pat varžytis. Šiai prekybos objektų kategorijai priskiriami dengti turgūs (mugės), prekybos centrai, kioskai, prekybos automatai ir kitos panašios patalpos;

nestacionarus prekybos tinklas - pristatymo ir prekybinės prekybos principais veikiantis prekybos tinklas, taip pat prekybos organizavimo objektai, nesusiję su stacionariu prekybos tinklu;

pristatymo prekyba - mažmeninė prekyba, vykdoma ne stacionariame mažmeninės prekybos tinkle, naudojant specializuotas arba specialiai prekybai įrengtas transporto priemones, taip pat mobilią įrangą, naudojamą tik su transporto priemonė. Ši prekybos rūšis apima prekybą automobiliu, mobiliąja parduotuve, automobilių parduotuve, tonaru, priekaba, mobiliu automatu;

prekyba prekyba - mažmeninė prekyba, vykdoma už stacionaraus mažmeninės prekybos tinklo ribų tiesiogiai kontaktuojant pardavėjui ir pirkėjui organizacijose, transporte, namuose ar gatvėje. Ši prekybos rūšis apima prekybą iš rankų, padėklo, iš krepšelių ir rankinių vežimėlių;

viešojo maitinimo paslaugos - kulinarijos gaminių ir (ar) konditerijos gaminių gamybos, sąlygų gatavų kulinarijos gaminių, konditerijos gaminių ir (ar) įsigytų prekių vartojimo ir (ar) realizavimo sudarymo, taip pat laisvalaikio veiklos paslaugos. Viešojo maitinimo paslaugoms nepriskiriamos šio kodekso 1 dalies 3 ir 4 punktuose nurodytos akcizais apmokestinamų prekių gamybos ir pardavimo paslaugos;

viešojo maitinimo įstaiga su lankytojų aptarnavimo sale - pastatas (jo dalis) arba viešojo maitinimo paslaugoms teikti skirtas pastatas, kuriame yra specialiai įrengta patalpa (atvira zona) gatavų kulinarijos gaminių, konditerijos gaminių ir ( arba) įsigytoms prekėms, taip pat laisvalaikiui. Šiai viešojo maitinimo įstaigų kategorijai priskiriami restoranai, barai, kavinės, valgyklos, užkandžių barai;

viešojo maitinimo įstaiga, kurioje nėra klientų aptarnavimo salės, yra viešojo maitinimo įstaiga, kurioje nėra specialiai įrengtos patalpos (atviros zonos) gatavų kulinarijos gaminių, konditerijos gaminių ir (ar) perkamų prekių vartojimui. Šiai viešojo maitinimo įstaigų kategorijai priskiriami kioskai, palapinės, kulinarijos parduotuvės (skyriai, skyriai) ir kiti panašūs viešojo maitinimo taškai;

prekybos salės plotas - parduotuvės dalis, paviljonas (atvira zona), kurią užima įranga, skirta prekėms demonstruoti, demonstruoti, atlikti atsiskaitymus grynaisiais ir aptarnauti klientus, kasų ir kasų kabinų zona, zona aptarnaujančio personalo darbo vietų, taip pat pirkėjų praėjimų plotą. Prekybos patalpos plotui taip pat įeina ir išnuomota prekybos zonos ploto dalis. Prekybos salės plotui netaikomas pagalbinių, administracinių ir patogumų patalpų, taip pat prekių priėmimo, laikymo ir paruošimo prekybai patalpų, kuriose klientų aptarnavimas neteikiamas, plotas. Prekybos salės plotas nustatomas pagal inventorizaciją ir nuosavybės dokumentus;

lankytojų aptarnavimo salės plotas - viešojo maitinimo įstaigos specialiai įrengtų patalpų (atvirų zonų), skirtų gatavų kulinarijos gaminių, konditerijos gaminių ir (ar) įsigytų prekių vartojimui, taip pat laisvalaikio praleidimui, plotas; nustatomi pagal inventorinius ir nuosavybės dokumentus.

Šiame skyriuje inventorizacijos ir nuosavybės dokumentai apima bet kokius organizacijos ar individualaus verslininko turimus dokumentus, skirtus stacionaraus prekybos tinklo objektui (viešojo maitinimo organizacijai), kuriuose yra reikalinga informacija apie patalpų paskirtį, projektinius ypatumus ir išplanavimą. tokio objekto, taip pat teisę naudotis šiuo objektu patvirtinanti informacija (negyvenamųjų patalpų pirkimo-pardavimo sutartis, negyvenamųjų patalpų techninis pasas, planai, schemos, eksplikacijos, nuomos (subnuomos) sutartis. negyvenamosios patalpos ar jos dalies (dalių), leidimas teisei aptarnauti lankytojus atviroje teritorijoje ir kiti dokumentai);

atvira teritorija - specialiai prekybai ar viešajam maitinimui įrengta vieta, esanti žemės sklype;

parduotuvė - specialiai įrengtas pastatas (jo dalis), skirtas prekėms parduoti ir paslaugoms klientams teikti ir kuriame yra prekybos, ūkinės, administracinės ir patogumo patalpos, taip pat patalpos prekėms priimti, laikyti ir paruošti jas parduoti. ;

paviljonas – pastatas, kuriame yra prekybinis aukštas ir skirtas vienai ar kelioms darbo vietoms;

kioskas - pastatas, kuriame nėra prekybinio aukšto ir skirtas vienai pardavėjo darbo vietai;

palapinė – sulankstoma konstrukcija su prekystaliu, kurioje nėra prekybinės aikštelės;

prekybos vieta – vieta, kurioje atliekami mažmeniniai pirkimo-pardavimo sandoriai. Prekybos vietoms priskiriami pastatai, statiniai, statiniai (jų dalis) ir (ar) žemės sklypai, naudojami mažmeninės prekybos-pirkimo sandoriams, taip pat mažmeninės prekybos ir viešojo maitinimo patalpos, kuriose nėra prekybos aikštelių ir klientų aptarnavimo salių (palapinių, prekystalių, kioskai, dėžės, konteineriai ir kiti objektai, įskaitant esančius pastatuose, statiniuose ir statiniuose, prekystaliai, stalai, padėklai (taip pat ir esantys žemės sklypuose), žemės sklypai, skirti apgyvendinti mažmeninės prekybos organizacijoms (valstybiniams maitinimams), kuriuose nėra prekybos grindys (lankytojų aptarnavimo salės), prekystaliai, stalai, padėklai ir kiti objektai;

stacionari prekybos vieta - vieta, kurioje atliekami pirkimo-pardavimo sandoriai stacionaraus prekybos tinklo objektuose. Stacionarioms prekybos vietoms taip pat priskiriama žemė, išnuomota organizacijoms ir individualiems verslininkams stacionariam prekybos tinklui organizuoti;

lauko reklamos elektroninių ekranų informacinio lauko plotas - šviesą skleidžiančio paviršiaus plotas;

išorinės reklamos platinimas ir (ar) talpinimas - organizacijų ar individualių verslininkų veikla, siekiant pateikti reklaminę informaciją vartotojams, teikiant ir (ar) naudojant išorinės reklamos priemones (lentas, stendus, plakatus, elektroninius (šviesos) ekranus ir kitas stacionarias technines priemones). ), skirtas neribotam asmenų ratui ir skirtas vizualiniam suvokimui;

reklamos platinimas ir (ar) talpinimas ant bet kokio tipo autobusų, tramvajų, troleibusų, lengvųjų automobilių ir sunkvežimių, priekabų, puspriekabių ir tirpinimo priekabų, upių laivų - organizacijų ar individualių verslininkų veikla, siekiant pateikti vartotojams reklaminę informaciją, skirtą neapibrėžto rato asmenų ir skirtos vizualiniam suvokimui, dedant reklamą ant stogų, šių objektų kūnų šoninių paviršių, taip pat ant jų įrengiant reklaminius stendus, iškabas, elektronines vitrinas ir kitas reklamines priemones;

darbuotojų skaičius - kiekvieno mokestinio laikotarpio kalendorinio mėnesio vidutinis (vidutinis) darbuotojų skaičius, atsižvelgiant į visus darbuotojus, įskaitant dirbančius ne visą darbo dieną, darbo sutartis ir kitas civilinės teisės sutartis.

patalpos laikinai apgyvendinti ir gyventi - patalpos, naudojamos laikinai apgyvendinti ir gyventi asmenims (butas, kambarys bute, privatus namas, kotedžas (jų dalys), viešbučio kambarys, kambarys bendrabutyje ir kitos patalpos) . Bendras patalpų, skirtų laikinai apgyvendinti ir gyventi, plotas nustatomas pagal inventorizaciją ir laikino apgyvendinimo ir gyvenimo paslaugų teikimo objektų nuosavybės dokumentus (pardavimo, nuomos (subnuomos sutartis), techninius pasus, planus, diagramas , paaiškinimai ir kiti dokumentai).

Nustatant laikinam apgyvendinimui skirtų ir viešbučio tipo objektų (viešbučių, kempingų, bendrabučių ir kitų objektų) apgyvendinimo patalpų bendrą plotą, gyventojų bendrojo naudojimo patalpų plotas (salės, koridoriai, vestibiuliai grindys, tarpgrindiniai laiptai, bendri vonios kambariai, pirtys ir dušai, restoranų, barų, valgyklų ir kitos patalpos), taip pat administracinių ir ūkinių patalpų plotas;

laikino apgyvendinimo ir apgyvendinimo paslaugų teikimo objektai - pastatai, statiniai, statiniai (jų dalys), kuriuose yra patalpos laikinai apgyvendinti ir gyventi (gyvenamieji namai, kotedžai, privatūs namai, pastatai namų ūkio sklypuose, pastatai ir statiniai (struktūriškai izoliuotų kompleksų). (kombinuoti) pastatai ir statiniai, esantys tame pačiame žemės sklype), naudojami viešbučiams, stovyklavietėms, nakvynės namams ir kitiems objektams);

automobilių stovėjimo aikštelė – bendras plotas žemės sklypas, kurioje yra mokama automobilių stovėjimo aikštelė, nustatoma pagal nuosavybės teises ir inventorizacijos dokumentus.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.28 straipsnis – Mokesčių mokėtojai

2004 m. liepos 29 d. Federalinis įstatymas Nr. 95-FZ iš dalies pakeitė šį kodeksą. Pakeitimai įsigalioja 2006 m. sausio 1 d.

1. Mokesčių mokėtojai yra organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys savivaldybės rajono, miesto rajono, Maskvos ir Sankt Peterburgo federalinių miestų teritorijoje, kur įvestas vienas mokestis, verslo veikla, apmokestinama vienu mokesčiu.

2. Mokesčių mokėtojai, užsiimantys šio Kodekso 2 dalyje nustatytomis verslo rūšimis, ne vėliau kaip per penkias dienas nuo šios veiklos pradžios privalo užsiregistruoti nurodytos veiklos vykdymo vietos mokesčių inspekcijoje ir sumokėti vienkartinį mokestį. įvesta šiose savivaldybių teritorijose, miestų rajonuose, federaliniuose Maskvos ir Sankt Peterburgo miestuose.

Norėdami patvirtinti paraiškos formas registruoti organizacijas ir individualius verslininkus - UTII mokesčių mokėtojus mokesčių inspekcijai verslo vietoje, žr. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymą, 2008 m. vasario 5 d. N MM-3-6 / [apsaugotas el. paštas]

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnis – apmokestinimo objektas ir mokesčių bazę

2004 m. liepos 29 d. federaliniai įstatymai Nr. 95-FZ, 2005 m. birželio 18 d. Nr. 64-FZ ir 2005 m. liepos 21 d. , 2006 m.

1. Taikant vieną mokestį, apmokestinimo objektas yra priskiriamos mokesčių mokėtojo pajamos.

2. Mokesčio bazė apskaičiuojant vienkartinio mokesčio sumą yra priskirtųjų pajamų suma,

apskaičiuojamas kaip tam tikros rūšies verslo veiklos pagrindinio pelningumo sandauga,

skaičiuojamas už mokestinį laikotarpį, ir šią veiklos rūšį apibūdinančio fizinio rodiklio reikšmė.

2007-05-17 federaliniu įstatymu Nr.85-FZ buvo pakeistas šio kodekso 346.29 straipsnio 3 punktas.Pakeitimai įsigalioja 2008-01-01.

3. Apskaičiuoti vienkartinio mokesčio dydį, priklausomai nuo verslinės veiklos rūšies

tam tikram verslumo tipui apibūdinti naudojami šie fiziniai rodikliai

veikla ir bazinės pajamos per mėnesį:

4. Pagrindinis pelningumas koreguojamas (dauginamas) iš koeficientų K_1 ir K_2.

6. Nustatydami bazinio pelningumo vertę, savivaldybių rajonų, miesto rajonų atstovaujamosios institucijos, Maskvos federalinių miestų įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) valdžios organai ir

Sankt Peterburgas šio straipsnio 3 dalyje nurodytą bazinį derlių gali koreguoti (padauginti) iš koregavimo koeficiento K_2.

Korekcinis koeficientas K_2 nustatomas kaip savivaldybių rajonų, miesto rajonų atstovaujamųjų organų norminių teisės aktų, Maskvos ir Sankt Peterburgo federalinių miestų įstatymų nustatytų verčių sandauga, atsižvelgiant į poveikį šio kodekso 346.27 straipsnyje numatytų veiksnių verslinės veiklos rezultatas.

Tuo pačiu, siekiant atsižvelgti į faktinį verslumo laikotarpį, koregavimo koeficiento K_2 vertė, kuri atsižvelgia į šių veiksnių įtaką verslumo rezultatui, nustatoma kaip verslo rezultato santykis. verslumo kalendorinių dienų skaičius per mokestinio laikotarpio kalendorinį mėnesį iki kalendorinių dienų skaičiaus šį mokestinio laikotarpio kalendorinį mėnesį .

2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ buvo pakeista šio kodekso 7 dalis. Pakeitimai įsigalioja 2008 m. sausio 1 d.

7. Koregavimo koeficiento K_2 dydžius visoms mokesčių mokėtojų kategorijoms nustato savivaldybių rajonų, miestų rajonų, Maskvos ir Sankt Peterburgo federalinių miestų įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) valdžios organų ne trumpesniam kaip laikotarpiui. kalendoriniai metai ir gali būti nustatytas intervale nuo 0,005 iki 1 imtinai. Jei savivaldybės rajono, miesto rajono atstovaujamosios institucijos norminis teisės aktas, Maskvos ir Sankt Peterburgo federalinių miestų įstatymai dėl esamų pataisos koeficiento K_2 reikšmių pakeitimo nebus priimti iki kito laikotarpio pradžios. kalendoriniais metais ir (ar) šio kodekso nustatyta tvarka neįsigaliojo nuo kitų kalendorinių metų pradžios, tada kitais kalendoriniais metais ankstesnį kalendorinį galiojusios korekcijos koeficiento K_2 reikšmės. metų ir toliau galioja.

9. Jeigu per mokestinį laikotarpį mokesčių mokėtojas patyrė fizinio rodiklio vertės pasikeitimą, mokesčių mokėtojas, apskaičiuodamas vienkartinio mokesčio sumą, atsižvelgia į nurodytą pokytį nuo mėnesio, kurį pasikeitė fizinio rodiklio vertės pasikeitimas. atsirado fizinio rodiklio reikšmė.

10. Priskirtųjų pajamų suma už tą ketvirtį, per kurį atitinkama valstybinė registracija Mokesčių mokėtojas skaičiuojamas pagal pilnus mėnesius, skaičiuojant nuo kito mėnesio, einančio po nurodytos valstybinės registracijos mėnesio.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.30 straipsnis – Mokestinis laikotarpis

Vienkartinio mokesčio mokestinis laikotarpis yra ketvirtis.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.31 straipsnis – Mokesčio tarifas

Vienintelis mokesčio tarifas yra 15 procentų sąlyginių pajamų.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.32 straipsnis – Vieno mokesčio mokėjimo tvarka ir terminai

1. Vienkartinį mokestį mokesčių mokėtojas sumoka mokestinio laikotarpio pabaigoje ne vėliau kaip iki kito mokestinio laikotarpio pirmojo mėnesio 25 dienos.

2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ buvo pakeista šio kodekso 2 dalis, kuri įsigalioja 2006 m. sausio 1 d.

2. Už mokestinį laikotarpį apskaičiuotą vienkartinio mokesčio sumą mokesčių mokėtojai sumažina sumokėtų privalomojo pensijų draudimo įmokų suma (neviršijant apskaičiuotų sumų) už tą patį laikotarpį pagal Rusijos Federacijos teisės aktus. kai mokesčių mokėtojai moka atlyginimą savo darbuotojams, dirbantiems tose mokesčių mokėtojo veiklos srityse, už kurias mokamas vienkartinis mokestis, taip pat individualių verslininkų už jų draudimą sumokėtų fiksuotųjų įmokų dydžio draudimo įmokų dydį, Laikinojo neįgalumo pašalpos, mokamos darbuotojams. Kartu vienkartinio mokesčio suma negali būti mažinama daugiau nei 50 procentų.

2002 m. gruodžio 31 d. Federaliniu įstatymu Nr. 191-FZ šis kodeksas buvo papildytas 3 punktu, kuris įsigalioja 2003 m. sausio 1 d.

3. Mokesčių deklaracijas pagal mokestinio laikotarpio rezultatus mokesčių mokėtojai pateikia mokesčių administratoriui ne vėliau kaip iki kito mokestinio laikotarpio pirmojo mėnesio 20 dienos.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.33 straipsnis – Vienkartinių mokesčių sumų įskaitymas

2004 m. gruodžio 28 d. Federalinis įstatymas Nr. 183-FZ iš dalies pakeitė šį kodeksą. Pakeitimai įsigalioja 2005 m. sausio 1 d.

Vienkartinės mokesčių sumos įskaitomos į Federalinio iždo sąskaitas, kad jos būtų paskirstytos į visų lygių biudžetus ir valstybės nebiudžetinių fondų biudžetus pagal Rusijos Federacijos biudžeto įstatymus.

FEDERALINĖ MOKESČIŲ TARNYBA

LAIŠKAS

Federalinė mokesčių tarnyba išnagrinėjo skundą ir apie Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (toliau – Kodeksas) 26.2 ir 26.3 skyrių normų taikymą praneša toliau.

1. Kodekso 346.13 straipsnio 2 dalis nustato, kad organizacijos ir individualūs verslininkai, nustojantys būti vienkartinio sąlyginio pajamų mokesčio (toliau – UTII) mokesčio mokėtojais, turi teisę. remiantis pranešimu pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos (toliau – USN) nuo mėnesio, kurį buvo nutraukta jų prievolė mokėti UTII, pradžios.

Kartu reikia nepamiršti, kad pagal Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos kodekso 346.13 straipsnio 1 dalį mokesčių mokėtojai apie tai praneša organizacijos buveinės (fizinio asmens gyvenamosios vietos) mokesčių administratoriui. verslininkas), kol jie yra išregistruoti kaip UTII mokesčių mokėtojai dėl perėjimo prie kito apmokestinimo režimo, jie yra mokesčių inspekcijoje verslo veiklos vietoje, kuriai buvo taikoma UTII formos mokesčių sistema, kuri ne visada sutampa su organizacijos buvimo vieta (individualaus verslininko gyvenamąja vieta).

Be to, prašymo formos išregistruoti organizaciją ar individualų verslininką kaip UTII mokesčių mokėtoją, ypač dėl perėjimo prie kitokio mokesčių režimo (patvirtintos Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu, 2012 m. gruodžio 11 d. N MMV -7-6 / 941, registruotas Rusijos teisingumo ministerijoje 2013-02-19, registracijos Nr. 27198) nenumato, kad mokesčių mokėtojas nurodytų, į kokį konkretų apmokestinimo režimą jis pereina.

Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, šių mokesčių mokėtojų prašymas išregistruoti organizaciją (individualų verslininką) kaip UTII mokesčių mokėtoją, susijusį su perėjimu prie kitokio apmokestinimo režimo, nėra pagrindas pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos pagal 2014 m. Kodekso 346.13 straipsnio 2 dalis.

2. Kodekso 346.29 straipsnio 10 dalis nuo 2013-01-01 numato galimybę priskaičiuotų pajamų dydį nustatyti pagal faktinį dienų, kurias organizacija ar individualus verslininkas vykdė ūkinę veiklą, skaičių per tą ketvirtį, kurį mokesčių mokėtojas buvo įregistruotas. (išregistruotas) kaip UTII mokesčių mokėtojas .

Iki šiol šis pakeitimas neatsispindėjo UTII mokesčių deklaracijoje, todėl, siekdama įgyvendinti šią kodekso nuostatą, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba mano, kad tai įmanoma, pateikdama UTII mokesčių deklaraciją 2 skyriaus 050-070 eilutėse. „Skaičiuojant vienkartinio mokesčio nuo priskiriamų pajamų už tam tikrų rūšių veiklą dydį“ registravimosi (išregistravimo) UTII mokesčių mokėtoju mėnesį nurodykite fizinio rodiklio vertę, patikslintą koeficientu, nustatytu kaip kalendorinių dienų skaičiaus santykis. atitinkamą veiklos rūšį UTII mokesčių mokėtojo registravimo (išregistravimo) mėnesį iki kalendorinių dienų skaičiaus tam tikrą mokestinio laikotarpio mėnesį.

Pavyzdys. Organizacija, pradedant 2013 m. balandžio 11 d., vykdyti mažmeninę prekybą per 30 kv.m prekybinio ploto parduotuvę, užsiregistravusią mokesčių inspekcijoje šios veiklos vykdymo vietoje, vienoje 2013 metų II ketvirčio mokesčių deklaracijoje pirmąjį mokestinio laikotarpio mėnesį kaip fizinio rodiklio reikšmę gali būti nurodyta 20 kv.m (30 kv.mx 20/30), o antrą ir trečią mėnesius - 30 kv. m.

Galiojanti būsena
Rusijos Federacijos patarėjas
3 klasės
D.V. Egorovas

Priedas. Dėl UTII taikymo tvarkos

Priedas

Rusijos Federacijos finansų ministerija
FEDERALINĖ MOKESČIŲ TARNYBA

FEDERALINIS MOKESČIŲ PASLAUGŲ DEPARTAMENTAS
TATARSTANO RESPUBLIKOJE

LAIŠKAS

Dėl UTII taikymo tvarkos

Federalinis biuras mokesčių paslauga Rusija Tatarstano Respublikoje, atsižvelgdama į daugybę mokesčių mokėtojų ir teritorinių mokesčių institucijų prašymų, prašo paaiškinimų šiais Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (toliau – Kodeksas) 26.3 skyriaus normų taikymo klausimais. Mokesčių sistema, apimanti vieną tam tikros rūšies veiklos priskirtųjų pajamų mokestį“:

1. Kodekso 346.13 straipsnio 2 dalis nustato, kad nuo 2013 m. sausio 1 d. organizacijos ir individualūs verslininkai, nustojantys būti vienkartinio priskaičiuojamų pajamų mokesčio (toliau – UTII) mokėtojai, turi teisę, remdamiesi 2013 m. pranešimą, pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo to mėnesio pradžios, kai buvo nutraukta jų prievolė mokėti UTII. Remiantis paaiškinimais, išdėstytais bendrame Rusijos Federacijos finansų ministerijos ir Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. vasario 25 d. rašte N ED-3-3 / [apsaugotas el. paštas], Kodekso 346.13 straipsnio 2 punkto taikymas galimas tais atvejais, kai UTII panaikinamas savivaldybių rajonų ir miesto rajonų atstovaujamųjų organų norminiu teisės aktu, susijusiu su mokesčių mokėtojo vykdomos verslo veiklos rūšimi arba jeigu mokesčių mokėtojas UTII kalendoriniais metais nustoja vykdyti apmokestinamą veiklą ir pradės vykdyti bet kokios kitos rūšies veiklą, kuriai taikomas arba neapmokestinamas UTII.

Ar tokiu atveju verslininko prašymas išbraukti jį iš mokesčių registro kaip UTII mokėtoją bus pagrindas pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos pagal Kodekso 346.13 straipsnio 2 punktą?

Mes tuo tikime supaprastintos mokesčių sistemos taikymas mokesčių mokėtojo, per kalendorinius metus savo noru nutraukusio UTII naudojimą, neprieštarauja Kodekso normoms.

2. Kodekso 346.29 straipsnio 10 punktas nuo 2013-01-01 numato galimybę apskaičiuoti priskiriamų pajamų dydį pagal faktinį dienų skaičių, kai organizacija ar individualus verslininkas vykdo verslo veiklą pagal UTII. Šis pakeitimas neatsispindi UTII mokesčių deklaracijoje. Iki šiol UTII mokėtojai, registruodamiesi ar išregistruodami, pateikia 2013 m. I ketvirčio mokesčio deklaraciją, kurioje eilutėje „mokesčio bazė“ iš karto nurodoma pajamų suma, apskaičiuota pagal ĮBĮ 346.29 straipsnio 10 dalyje nurodytą formulę. Kodeksą, kuris prieštarauja galiojančiai mokesčių deklaracijos pildymo tvarkai.

Manome, kad būtina pakeisti UTII mokesčių deklaracijos pildymo tvarką.

3. Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. gruodžio 29 d. laiškas N ED-4-3 / [apsaugotas el. paštas] buvo išaiškinta, kad jei organizacija (individualus verslininkas) nepateikia mokesčių administratoriui prašymo įregistruoti UTII mokesčių mokėtoją prieš pateikdama UTII mokesčio deklaraciją už pirmąjį 2013 m. šiam asmeniui taikoma supaprastinta mokesčių sistema arba patentų apmokestinimo sistema, tada ši organizacija ( individualus verslininkas) yra pripažintas mokesčių mokėtoju, taikančiu bendrą apmokestinimo režimą, nuo 2013 m.

Siekdami išvengti mokesčių mokėtojų skundų dėl inspekcijos veiksmų, prašome patikslinti darbo su mokesčių mokėtojais, kurie per Federalinės mokesčių tarnybos laiške nustatytą terminą nepateikė prašymo, tvarką šiais atvejais:

- jeigu mokesčių mokėtojai, jau pateikę deklaracijas už 2013 m. I ketvirtį, iki 2013 m. I ketvirčio deklaracijos pateikimo termino pabaigos (tai yra iki 2013 m. balandžio 22 d.) pateikia prašymą registruotis UTII mokėtoju. Ar šie mokesčių mokėtojai galės taikyti UTII 2013 m., ar jiems reikės pateikti deklaracijas bendras režimas apmokestinimas?

Manome, kad, jei prašymas įregistruoti UTII mokėtoją pateikiamas po UTII pirmojo ketvirčio deklaracijos pateikimo, tačiau per įstatymo nustatytus 2013 m. pirmojo mokestinio laikotarpio UTII mokesčio deklaracijos pateikimo terminus, prašymas gali būti pateiktas mokesčių sistemos UTII forma yra teisėta.

- jei mokesčių mokėtojas pateikia UTII mokesčio deklaraciją už 2013 m. I ketvirtį neįsiregistravęs UTII mokėtoju ir mokesčių administratorius neturi pagrindo atsisakyti mokesčių mokėtojo priimti deklaraciją.

Dabartinė EDI sistemos versija automatiškai neseka prašymo registruotis nebuvimo fakto ir neįtraukia mokesčių mokėtojų, kurie nėra registruoti kaip UTII mokėtojai, deklaracijų registravimo EDI jau ataskaitų gavimo etape.

Manome, kad būtina EDI sistemoje numatyti galimybę automatiškai kontroliuoti, ar nėra prašymo registruoti UTII mokėtoją, kad mokesčių mokėtojas būtų laiku informuotas apie neteisėtą UTII naudojimą ir būtinybę perskaičiuoti jų duomenis. įsipareigojimų pagal bendrą mokesčių režimą.

- jei mokesčių mokėtojai ir toliau teikia prašymus registruotis UTII mokėtojais, nurodydami faktinės UTII veiklos pradžios datą iki 2013-01-01 po laiške nurodytos datos ir mokesčių administratorius neturi pagrindo atsisakyti mokesčių mokėtojo priimti prašymą. .

Manome, kad būtina EDI sistemoje numatyti automatinio prašymo padavimo termino pažeidimo fakto kontrolės galimybę ir galimybę išsiųsti pranešimą mokesčių mokėtojui apie būtinybę teikti ataskaitas pagal bendrą apmokestinimo režimą.

- jei mokesčių mokėtojas praleido paraiškos padavimo terminą, nustatytą Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. gruodžio 29 d. rašte N ED-4-3 / [apsaugotas el. paštas], pateikti mokesčių administratoriui prašymą, nurodydamas UTII taikymo pradžios datą nuo 2013-01-04.

Manome, kad šiuo atveju UTII galima taikyti nuo 2013 m. antrojo ketvirčio.

Valstybinis civilinis patarėjas
Rusijos Federacijos tarnybos
1 klasė
Ch.F.Gossamova

Elektroninis dokumento tekstas
parengė UAB „Kodeks“ ir patikrino pagal:
pašto adresų sąrašas